MedianteGacetaOficialN40.

720defecha10deagostode2015elServicioNacional
IntegradodeAdministracinAduanerayTributaria(SENIAT)publicala
ProvidenciaAdministrativaSNAT/2015/0049mediantelacualseDesignanAgentesde
RetencindelImpuestoalValorAgregado(IVA),lacualderogalaProvidencia
AdministrativaSNAT/2013/0030del20demayode2013publicadaenlaGaceta
OficialN40.170deesamismafecha.EstaProvidenciaAdministrativaentraren
vigenciaelprimerdadelprimermescalendarioqueseinicieluegodesupublicacin,
yseaplicaraloshechosimponiblesocurridosdesdesuentradaenvigencia,esdecir,
apartirdelprimerodeseptiembrede2015.
EntrelosaspectosnovedososdeestaprovidenciaalrgimenderetencindeIVAencontramoslossiguientes:

Exclusiones(Art.3)
Sedefinennuevossupuestosloscualesnoestarnsujetosaretencindeimpuesto,estosson,ynose
practicarretencincuando:
3.Elproveedorseaunaagentedepercepcindelimpuestoysetratedeoperacionesdeventasdebebidas
alcohlicas,fsforos,cigarrillos,tabacosyotrosderivadosdeltabaco.
9.ElproveedorestuviereinscritoenelRegistroNacionaldeExportadores,hayaefectuadodurantelosltimos
seis(6)mesessolicitudesderecuperacindecrditosfiscales,conocasindesuactividaddeexportacin.
10.Eltotaldelasventasoprestacionesdeserviciosexentasoexoneradasdelproveedor,representeunporcentaje
superioral50%deltotaldesusoperacionesdeventasoprestacionesdeservicios,duranteelejerciciofiscal
anterior.

13.LasoperacionesyelImpuestoalValorAgregado,seanpagadosdeacuerdoalsupuestodeexcepcinprevisto
enelartculo146delCdigoOrgnicoTributario.(Pagosenmonedaextranjera).
En el caso establecido en el numeral 3 , el agente de retencin deber consultar el Registro nico de
Informacin Fiscal (RIF) a travs del Portal Fiscal.
En los casos establecidos en los numerales 9 y 10, el agente de retencin deber consultar el Listado de
Contribuyentes Excluidos de Retenciones, a travs del Portal Fiscal.

Clculodelmontoaretener(Art.5)
Seefectuarlaretencindelcienporciento(100%)delimpuestocausado,cuando:
1.Elmontodelimpuestonoestdiscriminadoenlafacturaonotadedbito.Enestecasolacantidada
retenerserequivalenteaaplicarlasiguienteformulasobreelpreciofacturado.

B.I. = __Pfac_____
(Ai/100)+1
Mret = Pfac - B.I.
Seentiendepor:
B.I.:BaseImponible;
Mret:Montoaretener;
Pfac:Preciofacturadodelosbienesyserviciosgravados;
Ai:AlcuotaImpositiva

2.LafacturaonotadedbitonocumplalosrequisitosyformalidadesdispuestosenlaleydeImpuestoalValor
Agregadoydemsdisposicionesreglamentarias.
3SedesprendadelaconsultadelPortalFiscal,queelproveedordebienesoprestadordeserviciosestsujetoa
laretencindel100%onoestinscritoenelRegistronicodeInformacinFiscal(RIF).
4.Setratedelasoperacionesmencionadasenelartculo2delaProvidenciaAdministrativa.(Operacionesde
metalesypiedraspreciosas)
Seeliminaronlosnumerales3y4delaanteriorprovidenciaadministrativa.

DeduccindelImpuestoRetenido(Art.7)
Losartculos7y8delaanteriorprovidenciaseunenaunnuevoartculo7conciertasmodificaciones:
Enloscasosenqueelimpuestoretenidoseasuperioralacuotatributariadelperododeimposicin
respectivo,elcontribuyentepodrdescontarlasretencionesacumuladascontralascuotastributariasdelos
siguientesperodosdeimposicinhastasudescuentototal.
Lasretencionesacumuladaspendientespordescontardebernreflejarseenladeclaracinelectrnica
DeclaracinyPagodelImpuestoalValorAgregado99030,lascuales,juntoconlasretenciones
correspondientesalperododeimposicin,sedescontarandelacuotatributariahastasuconcurrencia.El
saldorestante,silohubiere,deberreflejarsecomoretencionesacumuladaspendientespordescontar.
Cuandoelcomprobantederetencinseaentregadoalproveedorconposterioridadalapresentacindela
declaracincorrespondientealperododeimposicinenelcualsepracticlaretencin,elimpuestoretenido
podrserdescontadodelacuotatributariadeterminadaparaelperodoenelcualseprodujolaentregadel
comprobante,siempreycuandonohayatranscurridoellapsodeprescripcinestablecienelDecreto
conRango,ValoryFuerzadeLeydelCdigoOrgnicoTributario.

Recuperacinderetencionesacumuladas
Semodificaelartculo9quepasaaserahoraelartculo8:

Elcontribuyentepodrsolicitarlarecuperacintotaloparcialdelsaldoacumulado,siempreycuandolas
cantidadesarecuperarhubierensidodebidamentedeclaradasyenteradasporlosagentesderetencinyse
reflejenenelestadodecuentadelcontribuyenteconformeloestableceelDecretoconRango,ValoryFuerza
deLeydelCdigoOrgnicoTributario
Elmontoareintegrarestarconstituidoporelexcedentesindescontar,correspondientealsaldoacumuladode
lostres(3)perodosanterioresalasolicitudderecuperacin.
Semodificaenelartculo10eliminndoselospargrafosprimeroysegundodeste,ypasaaserelartculo
9:
LarecuperacindebersolicitarseantelaGerenciaRegionaldeTributosInternosdesudomiciliofiscaly
slopodrserpresentadaunasolicitudmensual.
Loscontribuyentesdebernacompaarlosdocumentosqueacreditensurepresentacinydeberindicar,para
elcasoquelamismaresultefavorable,sudecisindecompensaroceder,identificandoeltributo,montosy
cesionario.
Lasolicituddeberdecidirseenunplazonomayordetreinta(30)dashbiles,contadosapartirdelafecha
desurecepcindefinitiva,conformeloestableceelDecretoconRango,ValoryFuerzadeLeydelCdigo
OrgnicoTributario.Lasrecuperacionesacordadasnomenoscabanlasfacultadesdeverificaciny
fiscalizacinatribuidasalServicioNacionalIntegradodeAdministracinAduanerayTributaria.
Vencidoelplazoestablecidoenelpresenteartculoyafaltadepronunciamientoporpartedela
AdministracinTributaria,seentenderaquehahabidodecisindenegatoria,conformeloestableceel
DecretoconRango,ValoryFuerzadeLeydelCdigoOrgnicoTributario.
NosernoponiblesalaRepblicalascompensacionesycesionesquesehubierenefectuadoencontravencin
alprocedimientodispuestoenestaProvidenciaAdministrativa.
Semodificaelartculo11quepasaaserelartculo10:
EnloscasoquelaGerenciaRegionaldeTributosInternos,aldecidirlarecuperacinsolicitadaporel
contribuyente,detectediferenciadeimpuestoautoliquidadasporlossujetospasivos,procederaejecutarel
procedimientodeverificacinconformeloestableceelDecretoconRango,ValoryFuerzadeLeydel
CdigoOrgnicoTributarioyefectuarlosrequerimientosdeinformacinqueconsiderepertinenteparala
resolucindedichasolicitud.
Estafacultadnomenoscabalaaplicacindelprocedimientodefiscalizacinydeterminacinatribuidoala
AdministracinTributaria.

Oportunidadparaelenteramiento
Semodificaelartculo15quepasaaserelartculo14:
Elimpuestoretenidodebeenterarseporcuentadeterceros,ensutotalidadysindeducciones,conformealos
siguientescriterios:

1.1.Lasretencionesqueseanpracticadasentrelosdas1y15decadames,ambosinclusive,deber
enterarsedeacuerdoalosdispuestoenelcalendariodedeclaracionesypagosdelossujetospasivos
calificadosynotificadoscomoespeciales.
2.2.Lasretencionesqueseanpracticadasentrelosdas16yltimodecadames,ambosinclusive,deber
enterarsedeacuerdoalosdispuestoenelcalendariodedeclaracionesypagosdelossujetospasivos
calificadosynotificadoscomoespeciales.
Seeliminaelartculo17delaanteriorProvidenciaAdministrativa.

Emisindelcomprobantederetencin
Semodificaelartculo18quepasaaserelnmero16,conlossiguientescambios:
Laentregadelcomprobantederetencindeberealizarsedentrodelosprimerosdos(2)dashbilesdel
perododeimposicinsiguientedelIVA.Anteriormente,debaserdentrodelosprimerostres(3)das
continuosdelperiododeimposicinsiguiente.
Semodificaelnumeral6yseincluyen2numeralesnuevos,7y8,encuantoalainformacinquedebe
contenerelcomprobantederetencin:
6.Nmerodecontroldelafacturaonotadecrdito
7.Nmerodelafacturaonotadedbito
8.Montototaldelafacturaonotadedbito,baseimponible,impuestocausadoymontodel
impuestoretenido.

Registroscontablesdelproveedor
Seeliminanlosartculos19y21delaanteriorProvidenciaAdministrativaysemodificaelartculo20que
pasaaserelnmero17:
117.ElServicioNacionalIntegradodeAdministracinAduanerayTributaria,podrexigiralosproveedores
presentar,unadeclaracindelasventasdebienesolaprestacionesdeserviciosefectuadasalosagentesde
retencin,siguiendolasespecificacionesquealefectoestablezcaelportalfiscal.

Sancionesporincumplimiento
Semodificaelartculo22delaanteriorprovidenciaquepasaaserelartculo18:
ElincumplimientodelosdeberesprevistosenestaProvidenciaAdministrativasersancionadoconformelo
establecidoenelDecretoconRango,ValoryFuerzadeLeydelCdigoOrgni