CONTRIBUYENTE: SRDICTAMEN CON OPINION DE

CUMPLIMIENTO DEL

AUDITOR INDEPENDIENTE PARA PROPOSITOS FISCALES DEL EJERCICIO

TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2014.
Seores
Ministerio de Hacienda
Direccin General de Impuestos Internos.

He auditado el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la

Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de
Servicios, Ley de Impuestos sobre la Renta y Cdigo Tributario, del
contribuyente

SR.,

correspondiente

Asimismo, he auditado el

al

ejercicio

impositivo

de

2014.

Balance de General, el Estado de Resultados,

Estado de Flujos de Efectivo y el Estado de Cambios en el Patrimonio, que

reflejan las cifras acumuladas y efectos netos que las operaciones
efectuadas, relacionadas con las cifras de las declaraciones tributarias de los
impuestos de las diferentes leyes mencionadas. Los estados financieros y
declaraciones tributarias son responsabilidad de la administracin del
contribuyente. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre el
cumplimiento de las obligaciones tributarias y garantizar que las cifras de los
referidos estados financieros y declaraciones tributarias estn respaldas de
conformidad a lo establecido en el artculo 135 literal d) Y f) del Cdigo
Tributario.
Realice la auditora de acuerdos con Normas Internacionales de Auditora
aplicables a auditora de cumplimiento. Dichas Normas requieren que
planeemos y practiquemos la auditora
permitan

para obtener bases tcnicas que

fundamentar si el contribuyente, SR ha cumplido con las

obligaciones tributarias contenidas en las Leyes antes mencionadas. Una

auditora de cumplimiento de obligaciones tributarias incluye examinar
evidencias apropiadas, sobre una base de pruebas del cumplimiento de
dichas obligaciones.
Asimismo incluye, examinar y evaluar la evidencia que sustenta los montos y
revelaciones en los estados financieros, base para la elaboracin de las
declaraciones tributarias, los principios de contabilidad utilizados, los ajustes
contables y las estimaciones importantes hechas por la administracin, que
tengan

incidencia

tributaria,

Considero

que

el

examen

practicado

proporciona una base para sustentar mi opinin.

Los estados financieros mencionados en el prrafo precedente que sirvieron
de base para la elaboracin de las declaraciones tributarias, han sido
preparados para ser utilizados por la Direccin General de Impuestos
Internos, y por lo tanto, se han presentado y clasificado conforme a los
formatos que para el tal efecto ha emitido esa Direccin General.
La empresa cumpli las obligaciones tributarias segn se detalla a
continuacin.
a) En lo que respecta al Cdigo Tributario
Se llevan registros de control de inventario que reflejan clara, oportuna
y

verazmente

su

movimiento,

su

valuacin,

resultado

de

las

operaciones, el valor y actual de los bienes inventariados. Aun no han

implementado el krdex,

el cual el inventario se

alimenta con las

compras y se descarga con las ventas, pero no se documentan

formalmente y los resultados semanales o mensuales son comparados
con los resultados de los conteos fsicos que se realizan mensualmente.
Los registros de IVA de enero a diciembre no presentan inconsistencias
en relacin a los comprobantes de soporte.

b) En lo relativo a la Ley de Impuestos

a la Transferencia de Bienes

Muebles y a la Prestacin de Servicios, ha dado cumplimiento ya que

las declaraciones se encuentran todas presentadas en su periodo
correspondiente.
c) En lo relativo a la Ley de Impuesto sobre la Renta, es consecuente para
Renta segn anexos. Costo de Venta para efecto de la declaracin de
impuesto sobre la renta 2014.

Adems, efectuamos aquellos otros procedimientos que considero necesarios

en la circunstancias, incluyendo la verificacin de que no hay existencia de
las

operaciones

realizadas

con

sujetos

relacionadas

con

sujetos

domiciliados, constituidos o ubicados en pases, estados o territorios con

regmenes fiscales preferentes, de baja o nula tributacin o parasos fiscales.
Considero que mi examen proporciona una base para sustentar mi opinin.
As mismo ha dado cumplimiento a lo dispuesto en el art. 124A del Cdigo
Tributario en lo concerniente a las operaciones con sujetos relacionados
(F982), ya que no realiz ese tipo de transacciones.

En mi opinin, por las razones expuestas, el contribuyente SR, ha cumplido

con las obligaciones tributarias indicadas anteriormente, habiendo cumplido
con las dems obligaciones contenidas en el Cdigo Tributario, Ley de
Impuesto sobre la Renta y Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestacin de Servicios.
Este dictamen se elabora exclusivamente para los efectos que requiere la
Direccin General de Impuestos Internos.

San Miguel, 29 de mayo del 2015.

F.
Auditor Fiscal.

CONTRIBUYENTE:
INFORME CON OPININ DE CUMPLIMIENTO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
PARA

PROPOSITOS

FISCALES

DEL

EJERCICIO

TERMINADO

EL

31

DE

DICIEMBRE DE 2014.
Seores
Ministerio de Hacienda
Direccin General de Impuestos Internos
Emito el presente informe apegndome a lo dispuestos en el Ttulo III.
Seccin sptima, Arts. Del 129 al 138 del Cdigo Tributario en relacin con la
auditora que practiqu al contribuyente SR, correspondiente al ejercicio
impositivo de 2014, conforme a las Normas de Auditora Internacionales
aplicables a auditora de cumplimiento, con el objeto de expresar una opinin
sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la Ley de
Impuestos a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de
Servicios, Ley de Impuesto Sobre la Renta y Cdigo Tributario. Asimismo he
auditado el balance de situacin general, el estado de resultados y flujos de
efectivo, que reflejan las cifras acumuladas y efectos netos de las

operaciones efectuadas, relacionadas con las cifras de las declaraciones

tributarias de los diferentes impuestos de las leyes mencionadas.
I. Como parte de mi examen, planifiqu y evalu la estructura de
control interno, a fin de determinar las reas de riesgo fiscal, revis la
informacin y documentacin adicional sobre una base selectiva
preparadas por el contribuyente, que se adjunta al formulario carta
presentacin

del

documentacin

dictamen
mediante

fiscal;

verifiqu esa

pruebas

selectivas,

informacin
utilizando

y
los

procedimientos de auditora aplicables en las circunstancias, dentro

de los alcances que juzgu tcnicamente necesarios para poder
expresar mi opinin, de acuerdo con las Normas de Auditora
Internacionales aplicables a auditoras de cumplimiento. Dentro de
mis procedimientos llev a cabo lo siguiente:

II.1. Revis, sobre la base de pruebas selectivas, los saldos de las

cuentas incluidas en el anexo 1 adjuntos al formulario carta de
presentacin del dictamen fiscal, el anexo 6 contiene un resumen de
las adiciones, bajas y retiros de activos fijos y su correspondiente
clculo de depreciacin anual.
II.2. Revis el cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo del
contribuyente como agente de retencin

de los impuestos sobre la

Renta.
II.3. Me cercior de que los bienes y servicios adquiridos por el
contribuyente estuvieren debidamente registrados en la contabilidad y
hubieran sido recibidos y prestados respectivamente; indiqu que los

precios pagados por ellos son razonables de acuerdo a las condiciones

del mercado.
II.4. Revis, en funcin a su naturaleza, las partidas que integran: a) la
conciliacin entre el resultado contable y el fiscal para efectos del
impuesto sobre la Renta; y

b) la conciliacin entre los ingresos

dictaminados y declarados para efectos del Impuesto sobre la Renta e

Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de
Servicios, anexos 3 y 4 respectivamente.
II.5. Revis las declaraciones tributarias durante el perodo dictaminado
no habiendo encontrado inconsistencia entre lo declarado y la
documentacin de soporte segn registros de IVA. (Anexo 2 y 4).
II.6. Durante el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2014, el
contribuyente no obtuvo incentivos fiscales, tampoco ha recibido
resoluciones de las autoridades fiscales.
II.7. El contribuyente est sujeto las leyes de impuestos Advalorem y
Especifico que gravan las bebidas alcohlicas y cervezas, bebidas
gaseosas simples y endulzadas, y cigarrillos.
II.8.Se observ el inventario fsico de los inventarios presentados al 31
de diciembre de 2014, asimismo se verificaron las cifras de inventarios
fsicos observados contra los registros contables del contribuyente,
clculos de su valoracin conforme al mtodo de valuacin legal
utilizado o autorizado.
Los valores examinados se relacionan en anexo. 5

II.9. Se examinaron las cuentas por cobrar a clientes, no posee

monto

que corresponda a ventas al crdito, efectuadas en el 2014. De Bienes

muebles y la Prestacin de Servicios.
II.10.

Verifiqu

el

cumplimientos

de

las

obligaciones

formales

contenidas en el Cdigo Tributario, Ley de Impuestos sobre la Renta y

Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin
de Servicios.
1. Con base a los procedimientos desarrollados relacionados con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias sustantivas y formales del
Contribuyente SR, no se Determinaron diferencias materiales entre los
valores declarados relativos al Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestacin de Servicios, los valores que se muestran en
los estados financieros, registros contables y lo determinado por
auditora, las cuales se relacionan en el Anexo 2 y 4 de este Informe.

2. La informacin adjunta al formulario carta presentacin del dictamen

fiscal, est de acuerdo a las bases de agrupacin y relevacin
establecidas por la Direccin General de impuestos internos. Dicha
informacin adicional, que se refiere al ejercicio terminado el 31 de
diciembre de 2014, se incluye exclusivamente para efectos fiscales y
no para efectos financieros, por consiguiente no constituye una

informacin necesaria para interpretar la presentacin razonable de la

situacin financiera, de los resultados de operacin y de los flujos de
efectivo.

San Miguel, 29 de mayo de 2015.

F.
Licda.
Auditor Fiscal.