ELECTRODOMESTICOS, S.A.

Cuentas por Cobrar

al 31 de diciembre del 2010
(Valores expresados en Quetzales)

Saldo segn
Contabilidad
Descripcion
Clientes
Impuesto al valor agregado
Iva retenido por aplicar
ISR
Otras cuentas por cobrar
ISO por acreditar
Est. Para cuentas incobrables
Compaias relacionadas
Funcionarios y empleados
Totales

408,245.00
30,000.00
16,000.00
40,000.00
35,000.00
28,900.00
156,326.00
96,823.00
753,494.00

P.T.
Hecho:
Revisado:

Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber
49,800.00
50,000.00
60,000.00
20,495.65
1,000.00
181,295.65

177,900.00
6,000.00
60,000.00
243,900.00

Fecha

Saldo final
segn Auditoria
Referencia
280,145.00
30,000.00
16,000.00
40,000.00
85,000.00
54,000.00
8,404.35
96,326.00
97,823.00
690,889.65

Conclusion:
Se procedio a revisar el rubro de Cuentas por Cobrar aplicando tecnicas y procedimientos de Auditoria conforme
NAGAS y NIAS por lo que consideramos los saldos al 31 de diciembre del 2010 se encuentran razonables.

B-4
B-5
B-6
B-7
B-8
B-9
B-10
B-11
B-12

ELECTRODOMESTICOS, S.A.
Programa de Auditoria
al 31 de diciembre del 2010
(Valores expresados en Quetzales)

No.

P.T.
Hecho:
Revisado:

DESCRIPCION

1 PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS
1.1 Prueba sobre relaciones de Cuentas y documentos
por cobrar de fin de ao.
1.2 Revision de las Cuentas de Control del mayor.
Fecha de circularizacion al final del ao.
1.3 Corte de Ventas.
1.4 Pruebas de discusion de la Cobrabilidad y suficiencia
de la estimacion.
1.5 Circularizacion de Cuentas y Documentos por cobrar
y procedimientos supletorios.
1.6 Pruebas de Ventas, facturacion y Costo de Ventas.
1.7 Pruebas de Notas de Credito.
2 OTROS PROCEDIMIENTOS
2.1 Comparar algunas Cuentas por Cobrar examinando
facturas, contra recibos o recibos de cobradores.
2.2 Comparar saldos de clientes a la fecha de circularizacion y de cierre.
2.3 Prueba de intereses ganados sobre documentos por
cobrar.
2.4 Obtener, revisar e incluir en los papeles de trabajo
una sumaria de saldos de clientes clasificados por
antigedad.

Fecha: ____/ _____/ _____

F) Autorizado

B-1

Fecha

Hecho por:

Referencia

ELECTRODOMESTICOS, S.A.
Cuestionario de Control Interno
al 31 de diciembre del 2010
(Valores expresados en Quetzales)

No.

P.T.
Hecho:
Revisado:

DESCRIPCION

1.-

CONTROLES GENERALES
se efectua un anlisis de los clientes para otorgarles crdito

2.-

existe una clasificacin de clientes de acuerdo a su importancia

3.-

Se llevan registros detallados de los documentos por cobrar

4.-

Se envia notificacion de saldos a clientes morosos

5.-

Existe un encargado de verificar los creditos de los

clientes

6.-

Se envian estados de cuenta a los clientes mensualmente

7.-

la reserva para cuentas incobrables se calcula apegado a la ley

8.-

tienen un abogado especfico para llevar los casos de dificil recuperacin

9.-

existen procedimientos escritos para el manejo y control de la cuenta

por cobrar

CONTROLES DE GERENCIA
10.- Existen controles de la gerencia para controlar los
mrgnes de ganancia bruta por lnea de producto,
y para comprobar la veracidad de los ingresos ?
11.- Se preparan informes gerenciales para controlar,
entre otros:
a.
Cambios en los clientes y en los precios ?
b.
Antigedad de las cuentas por cobrar ?
c.
Rotacin de la cartera por ao y das en la calle ?
d.
Anlisis de provisiones necesarias para cubrir
saldos de clientes considerados incobrables ?
e.
Actividad de los diferentes departamentos incluyendo ventas, cobranzas, control de crditos y

B-2 1/2

Fecha

RESPUESTA
SI

NO

ELECTRODOMESTICOS, S.A.
Cuestionario de Control Interno
al 31 de diciembre del 2010
(Valores expresados en Quetzales)

No.

P.T.
Hecho:
Revisado:

DESCRIPCION

f.
g.
h.

servicio al cliente ?
Anlisis de los productos defectuosos, devolucinnes y reclamos sobre las ventas ?
Flujo de rdenes de pedido, contraordenes y rdenes no complementadas ?
Estudios de competencia y participacin en el
mercado ?

12.- Se utilizan procedimientos para la revisin de cuentas

morosas, incluyendo las causas, tales como reclamos
por deficiencias en los productos y problemas de
liquidez en ciertas empresas o clientes, para comprobar la valuacin de las cuentas por cobrar ?
13.- Se concilia el saldo de la cartera de clientes con el
saldo del DMG al final de cada mes de operaciones, y
se investigan las partidas de esas conciliaciones ?
14.- Se lleva control numrico de los documentos de despacho para asegurarse de que todos son facturados
y que los documentos faltantes son investigados ?
15.- Participa el departamento de auditora interna en la
confirmacin de saldos de cuentas por cobrar durante el perodo, para comprobar la adecuada valuacin
(veracidad e integridad) de las cuentas por cobrar ?

B-2 2/2

Fecha

RESPUESTA
SI

NO

ELECTRODOMESTICOS, S.A.
Deficiencias de Control Interno
al 31 de diciembre del 2010
(Valores expresados en Quetzales)

P.T.
Hecho:
Revisado:

B-3

Fecha

Deficiencias
1 El departamento de creditos y cobros de la Cia. No realiza anlisis de los clientes previo a otorgar crditos.
2 No se cuenta con reportes como balances de Antigedad de saldos, programas de cobros y limites de crdito
de los clientes.
3 Los saldos que aparecen en las Cias. Relacionadas se encuentran vencidas y no se determin ningun
requerimiento de cobro.

Recomendaciones
1 Que el departamento realice un anlisis de los clientes previo a otorgar crditos.
2 Que realicen periodicamente balances de antigedad de saldos, programas de cobros y limites de crdito.
3 Realizar el requerimiento de cobro a las Cias. Relacionadas por haber vencido.

ELECTRODOMESTICOS, S.A.
Integracion de Clientes
al 31 de diciembre del 2010
(Valores expresados en Quetzales)

Descripcion

Fecha de
la ultima
Operacin

Protecto

26/12/2008

Baby
Hotel Principe
El Estafador
La Practica
El Chapin
La Loteria
Calzado los Caites, S.A.

P.T.
Hecho:
Revisado:

Saldo segn
Contabilidad
Ref
126,000.00

CI

15/11/2008
15/12/2008 03/01/2007

58,900.00
49,800.00
89,000.00

12/10/2008
01/12/2008
10/12/2008

94,145.00
60,000.00
30,000.00
f
408,245.00

Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber

B-4

Fecha

Saldo final
segn Auditoria
Ref
126,000.00

58,900.00

89,000.00

30,000.00

64,145.00
60,000.00
30,000.00
15,000.00
384,145.00

49,800.00

b
fx

15,000.00
64,800.00

88,900.00

B
Cotejado con el Diario mayor general
Sumado Verticalmente
Sumado vertical y horizontalmente
Muestra Seleccionada
Confirmado conforme
No Confirmado

fConfirmado no Conforme Aplicando proedimientos alternos

Ver tambin estadstica de circularizacin de clientes
x El cliente indico que el 22-12-10, por Q.30,000.00 al confirmar dicho deposito, se observo que fue aplicado a Otras
cuentas por pagar. Reclasificar saldo.
x1 Se observo en el diario Oficial el 02-02-11, y noticias de radio que el cliente cerro operaciones y sus activos fueron
embargados. Los propietarios desaparecieron.
a El saldo del cliente Hotel Principe corresponde a un Anticipo otorgado por una futura entrega de Mercaderia.
b Segn se confirmo con los cobradores el saldo fue trasladado a una oficina de cobros judiciales el costo del
servicio cobrado sera del 50% de la cuenta.

ELECTRODOMESTICOS, S.A.
Antigedad de Saldos
al 31 de diciembre del 2010
(Valores expresados en Quetzales)

P.T.
Hecho:
Revisado:

Saldo
No.

Descripcion

B-4-1

Fecha

Mas de 90

ultima
operacin

Dias
0-30

protecto
126,000.00
126,000.00
Baby
58,900.00
Hotel el principe
- 49,800.00
- 49,800.00
El estafador
89,000.00
La practica
94,145.00
El chapin
60,000.00
60,000.00
La loteria
30,000.00
30,000.00
TOTAL
408,245.00
166,200.00

31-60

61-90

58,900.00
89,000.00
94,145.00
58,900.00

94,145.00

89,000.00

26/12/2010
15/11/2010
15/12/2010
03/01/2009
12/10/2010
01/12/2010
10/12/2010

ELECTRODOMESTICOS, S.A.
Circularizacion de saldos de Clientes
al 31 de diciembre del 2010
(Valores expresados en Quetzales)

Clientes
Protecto
Baby
Hotel El Principe
El Estafador
La Practica
El Chapin
La Loteria
Total

Saldo
126,000.00
58,900.00
49,800.00
89,000.00
94,145.00
60,000.00
30,000.00
408,245.00

Total cuentas por cobrar clientes

Total circularizado
No Circularizado
Estadistica
Respuestas
Conformes
Incorformes
No Contesto

Total

Valor
136,200.00
124,145.00
147,900.00
408,245.00

P.T.
Hecho:
Revisado:

Respuestas
Conforme
126,000.00

Inconforme

B-4-2

No contesto
58,900.00

49,800.00
89,000.00
94,145.00
60,000.00
136,200.00

30,000.00
124,145.00

Valor
408,245.00
408,245.00
-

%
100.00
100.00
-

%
33.40
30.40
36.20
100.00

Numero
3.00
2.00
2.00
7.00

147,900.00

%
42.80
28.60
28.60
100.00

Fecha

ELECTRODOMESTICOS, S.A.
Impuesto al Valor Agregado
al 31 de diciembre del 2010
(Valores expresados en Quetzales)

Saldo segn
Contabilidad
Descripcion
Impuesto al valor agregado
Totales

30,000.00
30,000.00

P.T.
Hecho:
Revisado:

B-5

Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber

Fecha

Saldo final
segn Auditoria
Referencia
30,000.00
30,000.00

ELECTRODOMESTICOS, S.A.
Iva retenido por aplicar
al 31 de diciembre del 2010
(Valores expresados en Quetzales)

Saldo segn
Contabilidad
Descripcion
Iva retenido por aplicar
Totales

16,000.00
16,000.00

P.T.
Hecho:
Revisado:

B-6

Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber

Fecha

Saldo final
segn Auditoria
Referencia
16,000.00
16,000.00

ELECTRODOMESTICOS, S.A.
Impuesto sobre la Renta por cobrar
al 31 de diciembre del 2010
(Valores expresados en Quetzales)

Saldo segn
Contabilidad
Descripcion
ISR
Totales

40,000.00
40,000.00

P.T.
Hecho:
Revisado:

B-7

Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber

Fecha

Saldo final
segn Auditoria
Referencia
40,000.00
40,000.00

ELECTRODOMESTICOS, S.A.
Otras Cuentas por Cobrar
al 31 de diciembre del 2010
(Valores expresados en Quetzales)

Saldo segn
Contabilidad
Descripcion
Otras cuentas por cobrar
Totales

35,000.00
35,000.00

P.T.
Hecho:
Revisado:

B-8

Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber
50,000.00
50,000.00

Fecha

Saldo final
segn Auditoria
Referencia
85,000.00
85,000.00

A/R A-5

ELECTRODOMESTICOS, S.A.
ISO por acreditar
al 31 de diciembre del 2010
(Valores expresados en Quetzales)

P.T.
Hecho:
Revisado:

Saldo segn
Contabilidad
Descripcion
ISO por acreditar
Totales

Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber
60,000.00
60,000.00

B-9

Saldo final
segn Auditoria
Referencia

6,000.00
6,000.00

54,000.00
54,000.00
B

IETAP, pagado de mas en el periodo de 2,008.

15,000.00

15,000.00

15,000.00

1.25%

1.25%

1.25%

1ER. TRIMESTRE

1ER. TRIMESTRE

1.25%

15,000.00
1.25%

2DO. TRIMESTRE

3ER. TRIMESTRE

4TO. TRIMESTRE

2DO. TRIMESTRE

3ER. TRIMESTRE

4TO. TRIMESTRE

1.25%

1%

1%

12,000.00

12,000.00

3,000.00

3,000.00

Total Ajuste
Diferencia

Fecha

6,000.00

ELECTRODOMESTICOS, S.A.
Analitica de Estimacion de Cuentas Incobrables
al 31 de diciembre del 2010
(Valores expresados en Quetzales)

Saldo segn
Contabilidad
Descripcion

Estimacin para Cuentas Incobrables28,900.00

B-10

P.T.
Hecho:
Revisado:

Fecha

Saldo final
segn Auditoria

Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber

Referencia

20,495.65

8,404.35

Saldo de Clientes al 100% para el clculo de la reserva

Porcentaje de Provisin P/Ctas. Incobrables. 3% deducible del ISR.
Monto de la Provisin
(-) Saldo Segn Contabilidad
Sobregiro de Reserva

280,145.00
3%
8,404.35
28,900.00
20,495.65

ELECTRODOMESTICOS, S.A.
Compaias Relacionadas
al 31 de diciembre del 2010
(Valores expresados en Quetzales)

Saldo segn
Contabilidad
Descripcion

CIAS RELACIONADAS

156,326.00

P.T.
Hecho:
Revisado:

Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber

B-11

Fecha

Saldo final
segn Auditoria
Referencia

60,000.00

96,326.00
B

Reclasificacion del Saldo de IETAP por acreditar contabilizado en Cias Relacionadas Segn DMG.

ELECTRODOMESTICOS, S.A.
Compaias Relacionadas
al 31 de diciembre del 2010
(Valores expresados en Quetzales)

Saldo segn
Contabilidad
Descripcion

CUENTAS
Hijo Mayor
Hijo Menor
TOTAL

100,000.00
56,326.00
156,326.00

P.T.
Hecho:
Revisado:

Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber

B-11-1

Fecha

Saldo final
segn Auditoria
Referencia

Fecha otorgado
Mar/2008
Jul/2008

Nota:
Existe la politica, que indica que los prestamos a Cias relacionadas se debe cancelar en un plazo no mayor
a dos meses. En nuestra revisin documental se determino que estos prestamos estos prestamos llevan ms
del tiempo estipulado.

ELECTRODOMESTICOS, S.A.
Funcionarios y empleados
al 31 de diciembre del 2010
(Valores expresados en Quetzales)

Saldo segn
Contabilidad
Descripcion
Funcionarios y empleados
Totales

96,823.00
96,823.00

P.T.
Hecho:
Revisado:

B-12

Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber
1,000.00
1,000.00

Fecha

Saldo final
segn Auditoria
Referencia
97,823.00
97,823.00

A/R A-4

ELECTRODOMESTICOS, S.A.
Reclasificaciones
al 31 de diciembre del 2010
(Valores expresados en Quetzales)

DESCRIPCION

AR-007
Otras cuentas por Pagar
Clientes
Registro del abono hecho por el cliente La Practica.

P.T.
Hecho:
Revisado:

Debe

Fecha

Haber

Referencia

30,000.00
30,000.00

AR-008
Gastos de Administracin
58,900.00
Clientes
Registro del cliente Baby, que cerro operaciones, el cual se considera irrecuperable ya que los propietarios desaparecieron.
58,900.00
AR-009
Clientes
Cuentas por Pagar
V/ Reclasificacion de anticipo recibido del cliente Hotel el
Principe.
AR-010
Cuentas incobrables
Clientes
V/ Registro del 50% incobrable del cliente El estafador.
AR-011
Estimacin de cuentas incobrables
Cuentas incobrables
V/ Registro del clculo de la Estimaciones de cuentas
incobrables.
AR-012
IEETAP por Acreditar
Ctas por Cob Cas Relacionadas
V/Para reclasificar la cuenta por cobrar de
Cas Relacionadas.
AR-013
Gastos no Deducibles
IEETAP
V/Para registrar la provisin al final del ejercicio del 31/12/10

A/R

30,000.00
30,000.00

58,900.00
58,900.00

49,800.00
49,800.00

49,800.00
49,800.00

89,000.00
89,000.00

89,000.00
89,000.00

20,495.65
20,495.65

20,495.65
20,495.65

60,000.00
60,000.00

60,000.00
60,000.00

6,000.00
6,000.00

6,000.00
6,000.00

ELECTRODOMESTICOS, S.A.
Reclasificaciones
al 31 de diciembre del 2010
(Valores expresados en Quetzales)

DESCRIPCION
AR-001
Caja y Bancos
Banco G&T Continental, S.A.
Otros Productos
Sobrante de Caja
Para depositar el sobrante encontrado en caja chica

AR-002
Cuentas por Cobrar
Empleados
Caja y Bancos
Caja Chica
Para rebajar cheque caducado en caja chica y crear
la cuenta por cobrar al empleado

AR-003
Cuentas por Cobrar
Otras cuentas por cobrar
Caja y Bancos
Caja General
Para registrar cheque caducado por venta de
vehiculo el que fue emitido 30/06/05
AR-004
Caja y Bancos
Banco G&T Continental, S.A.
Cuentas por Pagar
Auto Futura
Para registrar la caducacin del cheque emitido a
nombre de Auto Futura
AR-005
Caja y Bancos
Banco Cuscatlan
Proveedores
Club Barca
Para registrar cheque que fisicamente estaba
anulado pero aun estaba como cheque en circulacin
AR-006
Cuentas por Cobrar
Caites, S.A.
Caja y Bancos
Banco Cuscatlan, S.S.
Para registrar ND no operada por la contabilidad
por rechazo de cheque de Calzado Caites, S.A.

P.T.
Hecho:
Revisado:

Parcial

Debe

Fecha

Haber

239.23

Referencia

A-6

239.23
239.23 WW
239.23

239.23

239.23

1,000.00

B-12

1,000.00
1,000.00

A-4

1,000.00
1,000.00

1,000.00

50,000.00

B-8

50,000.00
50,000.00

A-5

50,000.00
50,000.00

50,000.00

25,000.00

A-6

25,000.00
25,000.00
25,000.00

AA
25,000.00

25,000.00

8,000.00
8,000.00

A-7
8,000.00

8,000.00

AA
8,000.00

8,000.00

15,000.00

15,000.00
15,000.00
15,000.00

A-7
15,000.00

15,000.00