UNIVERSIDADA CENTROAMERICANA

JOSE SIMEN CAAS

PRIMER TRABAJO DE CONTABILIDAD DE IMPUESTOS

SEC.01
LIC. ALBERTO RAIMUNDO
INTEGRANTES:
BERRIOS DIAZ DIEGO ISAAC
MARTINEZ ACOSTA ROSIBEL DE LOS ANGELES
POCASANGRE LANDAVERDE OSCAR ARMANDO
ORTIZ CLEMENTE CARLOS REMBERTO

00030012
00210611
00552011
00650912

ANTIGUO CUSCATLAN, SABADO 12 DE SEPTIEMBRE DEL 2015

UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA JOSE SIMEON CAAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y EMPRESARIALES
DEPARTAMENTO CONTABILIDAD Y FINANZAS
NOTA

Materia
: Contabilidad de Impuestos
Docente
: Alberto Raimundo
Evaluacin : Gua del Primer Trabajo

CICLO
02/15

SECCIN
01

AULA
B-24

Objetivo: Fomentar la investigacin bibliogrfica por medio de la lectura de la legislacin

tributaria vigente, para adquirir nuevos conocimientos sobre aspectos tributarios aplicables a los
contribuyentes de El Salvador; comprender el rgimen sancionatorio, los sujetos pasivos, la
hechos generadores, alcuotas de los impuestos y contribuciones especiales.
Instrucciones:
a) El trabajo se realizar en equipo de 3 personas (mximo).
b) La presente Gua, corresponde al Primer Trabajo de la materia de Contabilidad de Impuestos,
el cual tiene una ponderacin del 5% de la nota final.
c) El trabajo deber cumplir todas las formalidades de un trabajo universitario.
d) Deber presentarse impreso y anillado en la clase de fecha 12 de Septiembre de 2015.
e) La hoja con las instrucciones de la presente Gua, deber anexarse luego de la portada, donde
se incluya una seccin los integrantes del equipo.
Temas a Desarrollar:
1) Elabore una matriz sobre las obligaciones sustantivas (Retenciones de ISR y Retencin y
Percepcin de IVA) aplicable en las operaciones de los contribuyentes, segn las
disposiciones del Cdigo Tributario y la Ley de ISR vigentes, la cual contenga lo siguiente:
a) Operacin afecta.
b) Base Legal
c) Tasa o alcuota.
d) Momento en que se causa.
e) Agente de Retencin.
f) Sujeto Pasivo.
g) Momento en que debe informarse ante la DGII.
h) Sancin por incumplimiento y su correspondiente base legal.
2) Elabore una matriz donde determine el nombre de la Ley que regula cada impuesto que se
lista a continuacin, el hecho generador, la base imponible y su alcuota, el sujeto pasivo,
formulario y plazo para el pago, y las exenciones: Para los tributos que se listan a
continuacin:
a) Impuestos a Bebidas Alcohlicas.
b) Impuestos a Gaseosas, Isotnicas y Energizantes, Jugos y Concentrados o Polvo para
Bebidas.
c) Impuesto al Tabaco.
d) Impuesto a la Primera Matrcula de Bienes en el Territorio Nacional.
e) Contribucin Especial al Turismo.

f) Contribucin al Fondo Vial (Fovial).

g) Contribucin al Fondo de Salud (Fosalud).
h) Impuesto a las Operaciones Financieras.

3) Resumen de la Ley de Zonas Francas, Industriales y de Comercializacin:

a) Actividades Beneficiadas.
b) Conceptos de Zona Franca y Depsito de Perfeccionamiento de Activo.
c) Conceptos de Administrador o Desarrollista de Zona Franca y Usuario de Zona Franca.
d) Beneficios fiscales, detalle de exenciones y plazo de duracin de la exencin.
e) Operaciones gravadas realizadas por las entidades beneficiadas.
4) Resumen de la Ley de Servicios Internacionales:
a) Actividades Beneficiadas.
b) Conceptos de Parque de Servicios y Centro de Servicios.
c) Conceptos de Administrador o Desarrollista de Parque de Servicios y Usuario de Parques
de Servicios.
d) Beneficios fiscales, detalle de exenciones y plazo de duracin de la exencin.
e) Operaciones gravadas realizadas por las entidades beneficiadas.
Integrantes del Equipo # 2:
1.____________________________________________________________________________
_
2.____________________________________________________________________________
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3.____________________________________________________________________________
_

INTRODUCCION

En el medio en el que la profesin de la Contadura Publica se desarrolla, cada vez es ms

competitivo; ya que en su alta y variada rama de especializacin, se pueden obtener
conocimientos amplios y de bastante importancia. Una de las especializaciones en el cual un
profesional contable se puede desarrollar es en los Impuestos.
En El Salvador, se conoce como un pas en donde en materia tributaria, es un tema bastante
complejo y complicado de entender. En base a todos los temas relacionados con lo tributario, es
de vital importancia analizar detenidamente los conceptos y manuales de aplicacin del propio
Cdigo Tributario para poder entender y aplicar las leyes que en el comercio se rigen, como
tambin es importante conocer, los documentos que como contribuyente natural o jurdico est en
la obligacin de emitir para no caer en infracciones, penalidades que afecten a estos sujetos
pasivos.
En este pequeo caso de estudio e investigacin, se tendr como objetivo realizar esta
investigacin de los sujetos pasivos, formularios, contribuciones especiales, plazos de pago en la
realizacin de la obligacin sustantiva y todo lo relacionado con obligaciones formales y
sustantivas en materia tributaria.

LEY DE ZONAS FRANCAS1

Ley de zonas francas e industriales y de comercializacin; Recopilacin de Leyes

Tributarias; Cdigo tributario.

ZONAS FRANCAS:
Zona donde se pueden ingresar mercaderas, que se consideran como que no estuviesen en
territorio aduanero nacional, con respecto a los tributos de importacin.

DEPOSITO PARA PERFECCIONAMIENTO ACTIVO:

rea del territorio nacional la cual las mercancas entran con suspensin de tributos a la
importacin ,para ser sometidos a un proceso de transformacin, elaboracin, reparacin y otro
legalmente autorizado para su posterior exportacin y donde pueden permanecer
indefinidamente.

ADMINISTRADOR DE ZONAS FRANCAS:

Persona natural o jurdica directamente responsable de la direccin, administracin y manejo de
zonas francas.

DESARROLLISTA:
Persona natural o jurdica que se dedica al establecimiento y desarrollo de zonas francas, dotando
a la misma de los servicios e infraestructura pblica y privada y techo industrial necesarios para
su adecuado funcionamiento con el objeto de vender o arrendar los lotes o naves industriales,
previa autorizacin del ministerio de economa.

USUARIO DE ZONA FRANCA:

Es la persona natural o jurdica autorizada para gozar de los beneficios de la presente ley por el
ministerio de economa, para establecer una empresa dentro de una zona franca y operar.
El establecimiento, administracin y funcionamiento de las zonas francas sern autorizados por
ministerio de economa, la vigilancia y el control sobre estas corresponder al ministerio de
hacienda.

Art. 52
Se ampararan a la presente personas naturales o jurdicas que:
a) Desarrollen zonas francas
b) Administren zonas francas
c) Establezcan zonas francas
d) Cuyos establecimientos se declaren Depsitos de Perfeccionamiento activo

Art.7
Los amparados a esta ley debern ubicar su empresa dentro de una zona franca y el lugar donde
opera declarado DPA por la autoridad competente.
Toda persona no domiciliada titular de una empresa de zona franca, deber acreditar en el pas un
representante con facultades suficientes para actuar legalmente en el pas.
Art. 11
Desarrollistas de Zonas francas
- Exencin total e ISR
- Exencin total de impuestos municipales
- Exencin total sobre transferencia de bienes races

Art.16-17 3
2

Ley de zonas francas e industriales y de comercializacin; Recopilacin de Leyes

Tributarias; Cdigo tributario

Usuarios de Zonas Francas

El titular de una empresa usuario de zona franca debidamente autorizado de conformidad a la ley,
gozara de:
-Libre internacin a zona franca por el periodo que duren las operaciones, de maquinas, equipo,
herramientas y accesorio, utensilios.
-Libre internacin a zona franca por el periodo que duren sus operaciones de:
Materias primas, partes, piezas, componentes o elementos, productos semi - elaborados.
-Libre de impuestos de internacin cualquier sustancia necesaria para la actividad productiva
(aceites, lubricantes, combustibles, etc.)
-Exencin total de ISR durante 15 aos
-Despus de transcurrido este periodo, un 60% de exencin durante 10 aos
-Luego de vencerse este nuevo plazo, un 40% de exencin durante otros 10 aos (para las de
zona metropolitana)

Para las de zona rural

- Exencin total de ISR durante 20 aos
-Despus de transcurrido este periodo, un 60% de exencin durante 15 aos
-Luego de vencerse este nuevo plazo, un 40% de exencin durante otros 10 aos
-La distribucin de dividendos ser exenta por los doce aos siguientes a la fecha de publicacin
en el diario oficial de inicio de operaciones de la entidad.
-Exencin de impuestos municipales a partir de inicio de operaciones
-Vencido este plazo: un 90% durante 10 aos
-Vencido ese otro plazo: un 75% indefinidamente

Ley de zonas francas e industriales y de comercializacin; Recopilacin de Leyes

Tributarias; Cdigo tributario

Fuera del rea metropolitana4:

Total durante 20 aos
Luego 90% durante 15 aos
Y finalmente 75% indefinidamente
Exencin total a la transferencia de bienes races por la adquisicin de aquellos destinados a la
actividad autorizada.

Art. 17-A
Las personas que quieran ser autorizadas como usuarios de zonas francas debern cumplir:
-Inversin inicial en AF de $500,000
-Operar con no menos de 50 puestos de trabajo permanentes (operaciones)
-Operar con no menos de 5 puestos de trabajo fijos en el caso de comercializadores

LEY DE SERVICIOS INTERNACIONALES

4

Ley de zonas francas e industriales y de comercializacin; Recopilacin de Leyes

Tributarias; Cdigo tributario

El objetivo de la siguiente ley es regular el establecimiento y funcionamiento de parques y

centros de servicios, as como los beneficios y responsabilidades de los titulares de la empresa
que desarrollen, administren u operen en los mismos.5
Dentro de la siguiente ley se establecen las siguientes definiciones:6
Parque de Servicios: rea delimitada que formando un solo cuerpo, se encuentre
cercada y aislada, sin poblacin, donde los bienes que en ella se introduzcan y los
servicios que se presten, se consideran fuera del territorio aduanero nacional, con
respecto a los derechos e impuestos de importacin, dentro de la cual y bajo la
responsabilidad de un administrador autorizado, se establezcan y operen varias empresas
dedicadas a la prestacin de servicios bajo los trminos y condiciones regulados por esta
ley.
Centro de Servicios: rea delimitada y aislada, segn la naturaleza de la actividad, que
se considera fuera del territorio aduanero nacional, en virtud de considerarse como una
zona que goza de extraterritorialidad aduanera, donde los bienes que en ella se
introduzcan y los servicios que se presten, se consideran como si no estuviesen en el
territorio aduanero nacional, con respecto a los derechos e impuestos de importacin,
dentro de la cual se autoriza el establecimiento de una empresa dedicada a la prestacin
de servicios, bajo los trminos de esta ley.
Usuario Directo: Persona natural o jurdica, nacional o extranjera autorizada para
prestar servicios en el parque o centros de servicio, de conformidad a lo establecido en
esta ley.
Usuario Indirecto: Persona natural o jurdica, nacional o extranjera con residencia o no
en el pas, acreditado como propietario de las mercancas de conformidad a la
documentacin aduanera respectiva, destinada a ser internada en un parque de servicios
para someterse a las operaciones de distribucin o logstica internacional, a cargo de un
usuario directo calificado, que asume la responsabilidad por la custodia, manejo y
distribucin de las mismas.

Para ser sujeto a los beneficios e incentivos fiscales que otorga la ley, los inversionistas
nacionales o extranjeros debern registrar previamente el capital, de conformidad a la ley de
inversiones, en la Oficina Nacional de Inversiones ONI, la cual emitir la resolucin
correspondiente en un plazo no mayor a 5 das hbiles

Art # 1, Ley de Servicios Internacionales; Recopilacin de Leyes tributarias.

Art # 2; Ley de Servicios Internacionales; Recopilacin de Leyes tributarias.

Actividades Beneficiadas7
a) Distribucin Internacional: Servicios de almacenamiento, acopio, consolidacin y des
consolidacin de mercanca de terceros.
b) Operaciones Internacionales de Logstica: Servicios complementarios a las operaciones
de distribucin internacional, prestados por un usuario directo autorizado para operar
dentro de un parque de servicios, a terceros o usuarios indirectos, con el propsito de
hacer ms efectivos los procesos de la distribucin fsica de las mismas.
c) Centro Internacional de llamadas: Conocidos como call center, servicios de
informacin proporcionados por una oficina centralizada, propiedad de un residente en el
extranjero suministrada a terceros, o recepcionada por terceros, residentes en el exterior.
d) Tecnologas de Informacin: Entendindose como aquellos servicios prestados por una
empresa beneficiada por la presente ley, a personas jurdicas domiciliadas fuera del
territorio nacional, en diseo y desarrollo de software, sistemas y aplicaciones
informticas.
e) Investigacin y desarrollo: Servicio de investigacin y desarrollo experimental,
cientfico o tecnolgico, en reas de la qumica, biologa, ciencias medicas y farmacia,
ciencias agrcolas y otras.
f) Reparacin y Mantenimiento de embarcaciones martimas: Servicios de reparacin y
mantenimiento, prestados a personas dedicadas al transporte martimo internacional de
mercaderas, cruceros, embarcaciones medicas y/o de investigacin cientfica y pesca
industrial.
g) Reparacin y Mantenimiento de aeronaves: Servicios de reparacin y mantenimiento
que se realiza en una aeronave o parte de ella.
h) Procesos Empresariales: Servicios a distancia o tercerizacin, conocidos tambin en el
comercio de servicios internacionales por sus siglas en ingles como BPOs.
i) Servicios Medico-Hospitalarios: Servicios mdicos generales y especializados en el
tratamiento de enfermedades que ameriten intervencin quirrgica o sin ella.
j) Servicios Financieros Internacionales: Servicios Financieros consistente en la
subcontratacin de procesos de administracin, prestados por una empresa establecida en
un parque de servicios.
k) Reparacin y Mantenimiento de contenedores: Servicios de reparacin y
mantenimiento de contenedores secos, refrigerados, equipos especiales e ISO tanques.
l) Reparacin de equipos tecnolgicos: Servicios de reparacin de equipos tecnolgicos
tangibles como computadoras, celulares, televisin, cmaras, impresoras o intangibles.
m) Atencin a ancianos y convalecientes: Servicios prestados a personas con domicilio
permanente fuera del territorio nacional que demandan cuidados especiales de cualquier
naturaleza.
n) Telemedicina: Servicios prestados a distancia consistentes en cuidados a la salud de las
personas.
o) Cinematografa: Servicios de postproduccin realizados a un material grabado, que
pueden incluir la subtitulacion, entre otros.
7

Art # 5, Ley de Servicios Internacionales; Recopilacin de leyes tributarias.

Beneficios fiscales:8

El usuario directo de un parque de servicios tendr derecho a gozar de los siguientes beneficios e
incentivos fiscales:

Libre internacin al parque de servicios, por el periodo que realicen sus operaciones en el
pas, de maquinaria, equipo, herramientas, repuestos, accesorios, mobiliarios y equipo de
oficina y dems bienes, que sean necesarios para la ejecucin de la actividad de servicios
incentivada.

Se exceptan de estos beneficios los bienes y servicios siguientes:

Alimentacin y bebida
Productos que contengan tabaco
Bebidas alcohlicas
Arrendamiento de vivienda, muebles y enseres del hogar
Vehculo para transporte de personas de forma individual o colectiva
Otros.

Exencin del Impuesto sobre la Renta, exclusivamente por los ingresos provenientes de
la actividad incentivada, durante el periodo que realicen sus operaciones en el pas,
contados a partir del ejercicio impositivo en que el beneficiario inicie sus operaciones.
Exencin de los impuestos Municipales sobre el activo de la empresa, durante el
periodo que realicen sus operaciones en el pas, contador a partir del ejercicio fiscal en el
beneficiario inicie sus operaciones.

Art # 21; Ley de Servicios Internacionales; Recopilacin de Leyes Tributarias.

ANEXO 19

Partida
Descripcin
Arancelaria
9

licuota a
aplicar por cada

Impuesto especifico, ley reguladora de la produccin y comercializacin del

Alcohol y de las bebidas alcohlicas.

1% en volumen
de alcohol por
litro de bebidas
22.03.00.00 Cerveza de Malta
22.04

Vino de uvas Frescas, incluso encabezado;

Mosto de una excepto de la partida 20.09

22.04.10.00 Vino Espumoso

22.04.20

0.0900

0.0900

Los dems vinos; mosto de uva en el que la

fermentacion se ha impedido o cortado
aandiendo alcohol:

22.04.21.00 En recipientes con capacidad igual o inferior

a 2 litros

0.0900

22.04.29.00 Los dems.

0.0900

22.04.30.00 Los dems mostos de uva

0.0900

22.05

Vermut y dems vinos de uvas frescas

preparados con plantas o sustancias
aromticas:

22.05.10.00 En recipientes con capacidad inferior

o igual a 2 litros

0.0900

22.05.90.00 los dmas

0.0900

22.06.00.00 Las dems bebidas fermentadas( por ejemplo: 0.0900

sidra, perada, agua, miel);mezcla de bebidas
fermentadas y bebidas no alcohlicas no
expresadas ni comprendidas en otra parte.
22.08

Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado

alcohlico volumtrico inferior a 80% vol;
aguardientes, licores y dems bebidas

espirituosas.
22.08.20

Aguardiente de vino o de orujo de uvas.

22.08.20.10 Con grado alcohlico volumtrico superior o

igual a 60% vol.

0.0900

22.08.20.90 Otros

0.0900

22.08.30

Whisky:

22.08.30.10 Con grado alcohlico volumtrico superior o

igual a 60% vol.

0.1600

22.08.30.90 Otros

0.1600

22.08.40

Ron y dems aguardiantes de caa:

22.08.40.10 Ron: con grado alcohlico volumtrico

superior a 37% vol.

0.0900

22.08.40.90 Otros

0.0325

22.08.50.00 Gin y Ginebra

0.1600

22.08.60

Vodka:

22.08.60.10 Con grado alcohlico volumtrico

superior a 60% vol.

0.0900

22.08.60.90 Otros: con grado alcohlico volumtrico

superior a 37% vol.
Otros: con grado alcohlico volumtrico
hasta 37% vol.

0.0900

22.08.70.00 Licores.

0.1600

22.08.90

0.0500

Los dems:

22.08.90.20 Aguardientes obtenidos de fermentacin y

0.0900

destilacin de mostros de cereales, con grado

alcohlico volumtrico superior al 60%
22.08.90.90 Otros.

0.0900

ANEXO 210

Categora

10

Descripcin

Tasa
Ad
valorem

Impuesto especial a la primera matricula de vehculos automotores, Ley de

impuesto Especial a la primera matrcula de Bienes en el Territorio Nacional.

Categora 1

Vehculos automotores para el transporte de

personas al tipo de autobs o microbs, de
motor diesel o gasolina, u otra tecnologa.

Categora 2

Vehculos automotores de turismo y dems

vehculos automotores concebidos
principalmente para el transporte de personas
hasta 9 pasajeros incluidos su conductor, de
motor diesel o gasolina, u otra tecnologia.

1%

Subcategora Vehculos automotores de 0 a 2000

2.1
cntimetros cbicos del tipo 4x2

4%

Subcategora Vehculos automotores de mas 2000

2.2
cntimetros cbicos del tipo 4x2

4%

Subcategora Vehculos automotores de cualquier cilindra,

2.3
del tipo 4x4

4%

Subcategora Vehculos automotores de cualquier

1%
2.4
cilindrada, para transporte especial tales como
ambulancias y carros fnebres
Categora 3

Vehculos automotores para el transporte de

mercancas del tipo de pickups,paneles,
furgonetas, camiones y cabezales, de motor
diesel o gasolina, u otra tecnologa.

Categora 4

Vehculos automotores del tipo de

motocicletas, tricimotos y cuadrimotos.

1%

Subcategora Hasta 250 centmetros cbicos

4.1

1%

Subcategora Ms de 250 centmetros cbicos

8%

4.2
Categora 5

Vehculos automotores para usos especiales

2%
no comprendidos dentro de ninguna de las
categoras anteriores, de los utilizados como
camin de gra, para sondeo o perforacin, de
volteo, concretos, recolector de basura,
camin cisterna, camiones blindados y otros

Categora 6

Otros Vehculos no automotores del tipo

remolques y semi remolques para el
transporte de mercancas y otros usos.

1%