UNIVE

RSIDA
D
POLITE
TRABA
CNICA
JO DE
SALESI
CONSU
ANA
LTA
CONTA
CUEST
BILIDA
A
D
BRYAN
OSCAR
MONT
ALVO
PROBLEMA:

Una empresa multinacional que tiene su matriz en el extranjero, tambin tiene

una sucursal en el Ecuador. Un trabajador de la empresa Matriz llega a la sucursal
de Ecuador a realizar unos trabajos. En ese transcurso el genera gastos, los
cuales no son debidamente sustentados con ningn tipo de recibo, factura, etc. Y
se devuelve a su pas. Personal del rea financiera de la matriz envan una carta
para contabilidad Ecuador en la cual indican solamente el valor gastado por el
empleado de la matriz y nada ms. Este documento es el nico sustento con el
que cuenta la empresa para respaldar este gasto.
Frente a esta situacin el departamento financiero de la sucursal Ecuador toman
la decisin de hacer una liquidacin de compras y servicios asumiendo el 22% de
impuesto a la renta y el 100% retencin IVA.
Necesitamos saber si este proceso realizado es correcto de ser as en base a que
normativa o respaldo legal se realiz esto, y de no ser as como debera hacerse
y bajo que reglamentacin.

RESPUESTA:
Se asume el 22 % ya que es el impuesto que se debe pagar a la renta por
concepto de pago en el exterior. Anexo la tabla porcentajes impuesto a la renta
2010-2014 pagos en el exterior.
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias
Pago al exterior - Beneficios Empresariales
Pago al exterior - Servicios Empresariales
Pago al exterior - Navegacin Martima y/o area
Pago al exterior- Dividendos
Pago al exterior - Dividendos a sociedades en
parasos fiscales
Pago al exterior - Dividendos anticipados
Pago al exterior - Dividendos anticipados prstamos
accionistas, beneficiarios o partcipes
Pago al exterior - Rendimientos financieros
Pago al exterior Intereses de crditos de
Instituciones Financieras del exterior
Pago al exterior Intereses de crditos de gobierno
a gobierno
Pago al exterior Intereses de crditos de
organismos multilaterales
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de
proveedores externos
Pago al exterior - Intereses de otros crditos
externos
Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos
Financieros
Pago al exterior - Cnones, derechos de autor,
marcas, patentes y similares
Pago al exterior - Regalas por concepto de
franquicias
Pago al exterior - Ganancias de capital
Pago al exterior - Servicios profesionales

entre
entre
entre
entre
entre

0
0
0
0
0

y
y
y
y
y

22
22
22
22
22

*
*
*
*
*

401.429.439
401.429.439
401.429.439
401.429.439
401.415

entre 13 y 35

433

entre 0 y 22 *

401.415

entre 0 y 22 *

401.415

entre 0 y 22 *

401.429.439

entre 0 y 22 *

401.431.439

entre 0 y 22 *

401.431.439

entre 0 y 22 *

401.431.439

entre 0 y 22 *

401.411.439

entre 0 y 22 *

401.413.439

entre 0 y 22 *

401.429.439

entre 0 y 22 *

401.429.439

entre 0 y 22 *

401.429.439

entre 0 y 22 *
entre 0 y 22 *

401.429.439
401.429.439

independientes
Pago al exterior - Servicios profesionales
dependientes
Pago al exterior - Artistas
Pago al exterior - Deportistas
Pago al exterior - Participacin de consejeros
Pago al exterior - Entretenimiento Pblico
Pago al exterior - Pensiones
Pago al exterior - Reembolso de Gastos
Pago al exterior - Funciones Pblicas
Pago al exterior - Estudiantes
Pago al exterior - Por otros conceptos
Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios
hoteleros y tursticos en el exterior
Pago al exterior - Arrendamientos mercantil
internacional
Pago al exterior - Seguros, cesiones y reaseguros
Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y
por promocin de turismo receptivo
Pago al exterior - Por las empresas de transporte
martimo o areo y por empresas pesqueras de alta
mar, por su actividad.
Pago al exterior - Por las agencias internacionales
de prensa
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves
para empresas de transporte areo o martimo
internacional
Pago al exterior - No sujetos a retencin

entre 0 y 22 *

401.429.439

entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre

*
*
*
*
*
*
*
*
*

401.429.439
401.429.439
401.429.439
401.429.439
401.429.439
401.429.439
401.429.439
401.429.439
401,429, 439

entre 0 y 22 *

401,429, 439

entre 0 y 22 *

401,429, 439

entre 0 y 22 *

401,429, 439

entre 0 y 22 *

401,429, 439

entre 0 y 22 *

401,429, 439

entre 0 y 22 *

401,429, 439

entre 0 y 22 *

401,429, 439

440

0
0
0
0
0
0
0
0
0

y
y
y
y
y
y
y
y
y

22
22
22
22
22
22
22
22
22

BASE LEGAL

Base Legal:
Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Art. 30

EXPLICACION:
Efectivamente, se requiere de una factura de reembolso de gastos en el exterior, para lo cual
se deben cumplir los requisitos de la Ley de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento.
Textualmente el Art. 30 menciona:

Son deducibles los pagos efectuados al exterior que estn directamente relacionados con la
actividad en el Ecuador y se destinen a la obtencin de rentas gravadas. Los pagos efectuados
al exterior son deducibles siempre que se haya efectuado la correspondiente retencin en la
fuente del IR. Si el sujeto pasivo omitiere la
Retencin, ser responsable del pago del impuesto, caso en el cual el valor de la retencin
deber ser considerado como gasto no deducible en la conciliacin tributaria de su declaracin
de IR para el ejercicio fiscal correspondiente.
I) Reembolsos.- Son deducibles como gastos los valores que el sujeto pasivo reembolse al
exterior por concepto de gastos incurridos en el exterior, directamente relacionados con la
actividad desarrollada en el Ecuador por el sujeto pasivo que los reembolse, siempre que se
haya efectuado la retencin en la fuente del Impuesto a la Renta.
a) Los gastos rembolsados se originan en una decisin de la empresa mandante, quien por
alguna causa no pudo efectuar el gasto en forma directa, o porque en su defecto le resultaba
econmicamente conveniente acudir a un tercero para que acte en su nombre;
b) Los importes de los reembolsos de gastos corresponden a valores previamente establecidos;
y,
c) Existan documentos de soporte que avalen la compra del bien o la prestacin de servicios
que son objeto del reembolso.
La retencin que debe efectuarse, por ser un pago al exterior, debe ser del 23%. Recuerde que
no es lo mismo asumir la Retencin en la Fuente que facturar por sistema de Ingreso Neto
(sistema en el cual el valor de la factura menos el valor de la retencin da igual al valor exacto
que desea recibir el beneficiario). Si asume la retencin, tanto el valor de la factura como el
valor de la retencin asumida se vuelven no deducibles, mientras que con el sistema de
Ingreso Neto, aunque se factura de ms por efecto de la retencin, el valor de la factura es
completamente deducible y la retencin no causa un gasto no deducible.

ANEXO:
Articulo N30 LORTI
Art. 30.- Deduccin por pagos al exterior.- Son deducibles los pagos efectuados al
exterior que Estn directamente relacionados con la actividad en el Ecuador y se
destinen a la obtencin de rentas gravadas. Los pagos efectuados al exterior son
deducibles siempre que se haya efectuado la correspondiente retencin en la
fuente de Impuesto a la Renta. Si el sujeto pasivo omitiere la retencin en la
fuente, ser responsable del pago del impuesto, caso en el cual el valor de la
retencin deber ser considerado como gasto no deducible en la conciliacin
tributaria de su declaracin de impuesto a la renta para el ejercicio fiscal
correspondiente. Los pagos al exterior que a continuacin se detallan sern
deducibles cumpliendo adems las siguientes reglas:

(I) Reembolsos.- Son deducibles como gastos los valores que el sujeto pasivo
reembolse al exterior por concepto de gastos incurridos en el exterior,
directamente relacionados con la actividad desarrollada en el Ecuador por el
sujeto pasivo que los reembolse, siempre que se haya efectuado la retencin en
la fuente del Impuesto a la Renta.
El reembolso se
circunstancias:

entender

producido

cuando

concurran

las

siguientes

a) Los gastos rembolsados se originan en una decisin de la empresa mandante,

quien por alguna causa no pudo efectuar el gasto en forma directa, o porque en
su defecto le resultaba econmicamente conveniente acudir a un tercero para
que acte en su nombre;
b) Los importes de los reembolsos de gastos corresponden a valores previamente
establecidos; y,
c) Existan documentos de soporte que avalen la compra del bien o la prestacin
de servicios que son objeto del reembolso. En caso de establecerse que el
contribuyente utiliz a un intermediario, ubicado en un pas con el cual se haya
suscrito un convenio de doble tributacin, con el fin de realizar una triangulacin
y beneficiarse de la exencin de la retencin en la fuente, la Administracin
Tributaria podr determinar el impuesto a pagar sin perjuicio de las
responsabilidades penales a las que hubiere lugar. Los gastos indirectos
asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus
partes relacionadas, no podrn ser superiores al 5% de la base imponible del
Impuesto a la Renta ms el valor de dichos gastos, siempre y cuando dichos
gastos correspondan a la actividad generadora realizada en el pas. En el caso de
que no se determine base imponible de Impuesto a la Renta no se admitirn
dichos gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo pre
operativo del negocio, este porcentaje corresponder al 5% del total de los
activos, sin perjuicio de la retencin en la fuente correspondiente.
(II) Intereses por crditos del exterior.- Sern deducibles los intereses pagados
por crditos del exterior, adquiridos para el giro del negocio, hasta la tasa
autorizada por el Banco Central del Ecuador, siempre que estos y sus pagos se
encuentren registrados en el Banco Central del Ecuador, y que cumplan las
dems condiciones establecidas en la ley.
Para crditos del exterior, con partes relacionadas, adems se debern cumplir
las siguientes
Condiciones:
- Para las sociedades, sern deducibles los intereses generados por sus crditos
del exterior, siempre que la relacin entre el total del endeudamiento externo y
su patrimonio no exceda del 300%.
- Para las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, sern deducibles los
intereses generados por sus crditos del exterior, siempre que la relacin entre el
total del endeudamiento externo y los activos totales no exceda del 60%.
- Para las sucursales extranjeras, sern deducibles los intereses generados por
crditos del exterior, siempre que la relacin entre el total del endeudamiento

externo y el patrimonio asignado no exceda del 300%. No se considerarn

crditos externos los recibidos de sus casas matrices.
- Para los consorcios de empresas petroleras que carecen de personalidad
jurdica, sern deducibles los intereses generados por crditos del exterior,
siempre que la relacin entre el total del endeudamiento externo y la diferencia
neta entre sus activos y pasivos consorciales no exceda del 300%. No se
considerarn crditos externos los recibidos por los integrantes del consorcio, de
sus casas matrices.
- Para las sociedades de hecho y dems sociedades que carecen de personalidad
jurdica, sern deducibles los intereses generados por crditos del exterior,
siempre que la relacin entre el total del endeudamiento externo y la diferencia
neta entre sus activos y pasivos no exceda del 300%.
- Para el caso de fideicomisos mercantiles, sern deducibles los intereses
generados por crditos del exterior, siempre que la relacin entre el total del
endeudamiento externo y la sumatoria de los aportes efectuados por los
constituyentes y adherentes no exceda del 300%.
En caso de que las relaciones de deuda, antes indicadas, excedan el lmite
establecido al momento del registro del crdito en el Banco Central, no ser
deducible la porcin del gasto generado sobre el exceso de la relacin
correspondiente, sin perjuicio de la retencin en la fuente de Impuesto a la Renta
sobre el total de los intereses.
Los sujetos pasivos procedern a la correspondiente reliquidacin del impuesto,
sin perjuicio de la facultad determinadora de la Administracin Tributaria cuando
la relacin de endeudamiento se modifique.
Se entender como endeudamiento externo, el total de deudas contradas con
personas naturales y personas jurdicas del exterior.
A efectos de la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, la tasa
autorizada por el Banco Central del Ecuador que se debe aplicar a los crditos
externos, ser aquella vigente a la fecha del registro del crdito en el Banco
Central del Ecuador, de conformidad con la ley. Si la tasa del crdito externo
excede la tasa autorizada por el Banco Central del Ecuador para crditos del
exterior, no sern deducibles los intereses en la parte excedente de las tasas
autorizadas. No sern deducibles los intereses de los crditos provenientes de
instituciones financieras domiciliadas en parasos fiscales o en jurisdicciones de
menor imposicin.
(III) Arrendamiento Mercantil.- Son deducibles los pagos por concepto de
arrendamiento mercantil internacional de bienes de capital, siempre y cuando
correspondan a bienes adquiridos a precios de mercado y su financiamiento no
contemple tasas que sean superiores a la tasa LIBOR BBA en dlares de un ao
plazo. No sern deducibles los intereses en la parte que exceda de la tasa antes
mencionada.
Si el arrendatario no opta por la compra del bien y procede a reexportarlo,
deber retener el impuesto a la renta como remesa al exterior calculado sobre el
valor al que correspondera a la depreciacin acumulada del bien por el perodo
que se mantuvo en el Ecuador. La depreciacin se calcular sobre el valor ex
aduana que corresponda al respectivo bien. Para los casos en los cuales el plazo

del contrato sea inferior a la vida til del bien arrendado, slo sern deducibles
las cuotas o cnones de arrendamiento, siempre y cuando el valor de la opcin
de compra sea igual o mayor al valor pendiente de depreciacin del bien en
funcin del tiempo que resta de su vida til. En caso de que la opcin de compra
sea menor al valor pendiente de depreciacin del bien correspondiente a su vida
til estimada, no ser deducible el exceso de las cuotas que resulte de restar de
stas el valor de depreciacin del bien en condiciones normales.
(IV) Pagos al exterior no sujetos a retencin en la fuente.- A ms de las
condiciones previstas en la Ley de Rgimen Tributario Interno, en los pagos al
exterior sobre los que no procede retencin en la fuente de Impuesto a la Renta,
se observarn las normas que a continuacin se detallan:
1. Los pagos por concepto de importaciones, de acuerdo a los valores que
consten en los documentos de importacin respectivos, que incluirn: el
Documento aduanero vigente, factura, plizas de seguros y conocimiento de
embarque, entre otros.
2. Las comisiones por exportaciones que consten en el respectivo contrato, sin
que excedan del 2% del valor de la exportacin. Sin embargo, si el pago se
realiza a favor de una persona o sociedad relacionada con el empresario o si el
beneficiario de estas comisiones se encuentra domiciliado en un paraso fiscal o
regmenes fiscales preferentes, de conformidad a la Resolucin que el Servicio de
Rentas Internas emita al respecto, deber efectuarse la correspondiente
retencin en la fuente por concepto de Impuesto a la Renta en el Ecuador.
3. Los pagos que las agencias de viaje y de turismo realicen a los proveedores de
servicios hoteleros y tursticos en el exterior, como un servicio a sus clientes.
4. Las comisiones pagadas por promocin del turismo receptivo, sin que excedan
del 2% de los ingresos obtenidos en el ejercicio como resultado de tal actividad,
siempre que se justifiquen con los respectivos contratos. Sin embargo, si el pago
se realiza a favor de una persona o sociedad relacionada con la empresa o si el
beneficiario de estas comisiones se encuentra domiciliado en un paraso fiscal o
regmenes fiscales preferentes, de conformidad a la resolucin que el Servicio de
Rentas Internas emita al respecto, deber efectuarse la correspondiente
retencin en la fuente por concepto de impuesto a la renta en el Ecuador.
5. Los gastos que necesariamente deben ser realizados en el exterior por las
empresas de transporte martimo, areo y pesqueras de alta mar, constituidas al
amparo de las leyes ecuatorianas, sea por necesidad de la actividad desarrollada
en el Ecuador o sea por sus actividades desarrolladas en el exterior, siempre que
estn certificados por auditores externos con representacin en el Ecuador.
Los gastos de las empresas navieras y pesqueras de alta mar a los que se
refieren este numeral, exclusivamente son: impuestos, tasas y dems pagos por
servicios portuarios, gastos de agua potable, gastos de combustibles y
lubricantes, pagos de arrendamiento de motonaves, de oficinas, gastos de
reparacin, repuestos y mantenimiento. Para las empresas de transporte
martimo de hidrocarburos se considerarn gastos deducibles y no sujetos de
retencin de impuesto a la renta, adicionalmente, los honorarios por la prestacin
de servicios relacionados a las actividades martimas y todo gasto efectuado en
el exterior necesario y relacionado al giro del negocio, al cumplimiento de
normativas internacionales, as como de aquellos incurridos para la proteccin de

la vida humana en el mar y prevencin de eventuales riesgos por polucin y

contaminacin del medio ambiente, en los lmites fijados en la ley.
Para que los gastos por fletamento de naves sean deducibles, la retencin en la
fuente se efectuar sobre el 10% del valor de los contratos de fletamento,
conforme lo establece la ley. Los gastos de las empresas areas a los que se
refiere este numeral, exclusivamente son:
Impuestos y tasas a la aviacin de cada pas, pagos por servicios de hoteles en el
exterior, por la tripulacin y por los pasajeros por demoras en vuelos, los cursos
de capacitacin para la tripulacin exigidos por las regulaciones aeronuticas,
gastos de combustibles y lubricantes, pagos por derecho de aterrizaje y servicios
de aeropuerto, pagos de arrendamiento de aeronaves y oficinas, reparacin,
repuestos y mantenimiento.
6. El 90% de los pagos efectuados a las agencias internacionales de prensa,
registradas en la Secretara de Administracin Pblica del Estado.
7. El 96% de las primas de cesin o reaseguros contratados con empresas que no
tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador.
8. Los pagos de intereses de crditos externos y lneas de crdito abiertas por
instituciones financieras del exterior, legalmente establecidas como tales; as
como los intereses de crditos externos conferidos de gobierno a gobierno o por
organismos multilaterales. En estos casos, los intereses no podrn exceder de las
tasas de inters mximas referenciales fijadas por el Directorio del Banco Central
de Ecuador a la fecha del registro del crdito o su novacin; y si de hecho las
excedieren, se deber efectuar la retencin correspondiente sobre el exceso para
que dicho pago sea deducible. Salvo para los gastos referidos en la regla III y en
el numeral 5 de la regla IV de este artculo, para los dems no ser necesaria la
certificacin de auditores externos.

USO DE LIQUIDACION DE COMPRAS DE BIENES Y PRESTACION DE

SERVICIOS PARA PAGOS Y RECIBOS EN EL EXTRANJERO

Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Art. 70.- Declaracin, liquidacin y pago del IVA para mercaderas y servicios
importados.- En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y
pagar en la declaracin mensual que realice el sujeto pasivo. El adquiriente del
servicio importado est obligado a emitir la correspondiente liquidacin de
compra de bienes y prestacin de servicios, y a efectuar la retencin del 100%
del IVA generado. Se entender como importacin de servicios, a los que se
presten por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el
Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el
Ecuador, cuya utilizacin o aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el pas,
aunque la prestacin se realice en el extranjero.

Circular # NAC-DGECCGC-10-00004 de febrero del 2010-08-20:

Para el registro de la importacin en el formulario 104, el adquiriente del servicio

importado reportar los valores de bases imponibles e impuesto generado por
dicho concepto, en los casilleros 501, 511 y 521.

Para el registro de la retencin del IVA en el formulario 104, el adquiriente del

servicio importado reportar los valores del impuesto retenido en el casillero 725.

Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Art. 36.- Reembolso de gastos en el pas.- En el caso de que el intermediario del

reembolso sea un empleado en relacin de dependencia del reembolsante, ste
podr emitir una liquidacin de compra de bienes y liquidacin de servicios en
sustitucin de la factura por el reembolso.

Art. 146.- Pago por importacin de servicios.- Las personas naturales y

sociedades, en el pago por importacin de servicios, debern emitir una
liquidacin de compra de bienes y liquidacin de servicios.
El valor del IVA pagado por la importacin del servicio servir como crdito
tributario para el contribuyente.

Reglamento de comprobantes
complementarios

de

venta,

retencin

documentos

Art. 13.- Liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios.- Se

emitirn en las siguientes adquisiciones:
a)
De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas
naturales no residentes en el pas, en los trminos de la LORTI, las que sern
identificadas con sus nombres, apellidos y nmero de documento de identidad.
b)
De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades
extranjeras que no posean domicilio ni establecimiento permanente en el pas,
las que sern identificadas con sus nombres o razn social.
c)
De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad, ni inscritos en el RUC, que por su nivel cultural o rusticidad no
se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta.
d)
De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de
sus empleados en relacin de dependencia, con comprobantes de venta a

nombre del empleado. En este caso la liquidacin se emitir a nombre del

empleado, sin que estos valores constituyan ingresos gravados para el mismo ni
se realicen retenciones del impuesto a la renta ni de IVA; y,
e)
De servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de
cuerpos colegiados de eleccin popular en entidades del sector pblico,
exclusivamente en ejercicio de su funcin pblica en el respectivo cuerpo
colegiado y que no posean RUC activo.

Con excepcin de los previsto en la letra d) del presente artculo, para que la
liquidacin de compras de bienes y prestacin de servicios, den lugar al crdito
tributario y sustente costos y gastos, deber efectuarse la retencin de la
totalidad del impuesto al valor agregado y el porcentaje respectivo del impuesto
a la renta, declararse y pagarse dicho valores, en la forma y plazos establecidos
en el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.

Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar

contabilidad, debern actuar como agentes de retencin en los trminos
establecidos en el inciso anterior, cuando emitan liquidaciones de compras de
bienes y prestacin de servicios.

El Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, podr

establecer lmites a la emisin de liquidaciones de compra de bienes y prestacin
de servicios a las que hace referencia este artculo, tales como montos mximos
por transaccin y por proveedor, tipos de bienes y servicios, nmero de
transacciones por periodo, entre otros.

Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentren

inscritos en el Registro nico de Contribuyentes a la fecha de la transaccin, no
servirn para sustentar crdito tributario y costos y/o gastos para efectos de
impuesto a la renta e impuesto al valor agregado.

Normas para la emisin de liquidaciones de compras de bienes y prestacin de

servicios en las adquisiciones de bienes muebles y de servicios a personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad, ni inscritos e el RUC, que por su
nivel cultural o rusticidad no puede emitir facturas.

R. O. 678 del 09 abril del 2012-05-21

Los sujetos pasivos de tributos podrn emitir liquidaciones de compras de bienes

y prestacin de servicios a los proveedores de bienes y servicios, personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad ni inscritos en el RUC, que por su

nivel cultural o rusticidad no pueden emitir facturas, por un valor mximo

mensual de $ 5.000,00, a un mismo proveedor.

Los sujetos pasivos podrn emitir una sola liquidacin por las compras de bienes
y servicios realizadas durante una semana, respecto de un mismo proveedor.

Los sujetos pasivos de tributos que adquieran bienes o servicios a proveedores

dentro de los sectores agropecuario, silvicultor, acuicultor y pesquero; as como a
proveedores que realicen actividades de reciclaje y chatarrizacin, podrn emitir
liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios a un mismo
proveedor, hasta por el doble del monto establecido en el artculo anterior ($
5.000,00 x 2 = 10.000,00), sin que en el ejercicio fiscal anual, superen el monto
de ingresos brutos establecido para la obligacin de llevar contabilidad ($
100.000,00), sin perjuicio del cumplimiento de lo sealado en el artculo 103 de
la LORTI, respecto de la utilizacin de las instituciones financieras para la
realizacin de pagos superiores a los $ 5.000,00 para tales efectos.

Las liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios emitidas entre

el 01 de enero y 30 de junio del 2012, y que superen los montos sealados en la
presente resolucin podrn sustentar costos y gastos en la determinacin de la
base imponible de Impuesto a la Renta, as como crdito tributario de IVA, de
conformidad con la ley.

La presente resolucin entrar en vigencia desde el 01 de julio del 2012.

Excepciones a retenciones de IVA e impuestos a la renta
Se excepta realizar retenciones de IVA y de Impuesto a la Renta, cuando se
emita este comprobante de venta a empleados bajo relacin de dependencia, en
el caso establecido en el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen
Tributario Interno.
Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad, cuando emitan liquidaciones de compras de bienes y prestacin de
servicios, debern realizar lo siguiente:
1.
Actuar como agentes de retencin tanto del Impuesto al Valor Agregado y
del Impuesto a la Renta;
2.
Declarar y pagar los valores retenidos en los Formularios 103 para
Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta y 104 para Retenciones en la
fuente del Impuesto al Valor Agregado, en las fechas fijadas en el Reglamento
para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Esta obligacin se
cumplir mientras est en vigencia la autorizacin otorgada al sujeto pasivo para
imprimir y utilizar liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios.
3.
Presentar la informacin mensual relativa a las compras o adquisiciones,
detalladas por comprobante de venta, retencin y los valores retenidos en la
fuente de impuesto a la renta, mediante el Anexo Transaccional Simplificado. No

estn obligados a presentar esta informacin en los meses en los que no emitan
liquidaciones de compra de bienes y prestacin de
servicios o no practiquen retenciones. Cuando realicen declaraciones sustitutivas
en las que vare la informacin contenida en sus declaraciones, debern tambin
sustituir el anexo correspondiente.
En el caso de que los sujetos pasivos de tributos emitan liquidaciones de compra
de bienes y prestacin de servicios a personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad, ni inscritos en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), que por
su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir
comprobantes de venta, deben considerar lo siguiente[6]:
1.
Podrn emitir este comprobante por un valor mximo mensual de cinco mil
dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $ 5.000,00), a un mismo
proveedor.
2.
Emitir una sola liquidacin por las compras de bienes y servicios realizadas
durante una semana, respecto de un mismo proveedor.
3.
Cuando adquieran bienes o servicios a proveedores de los sectores:
agropecuario, silvicultor, acuacultor y pesquero; as como a proveedores que
realicen de reciclaje y chatarrizacin, podrn emitir este comprobante a un
mismo proveedor, hasta por diez mil dlares de los Estados Unidos de Amrica
(US $ 10.000,00), sin que en el ejercicio fiscal anual, superen el monto de
ingresos brutos establecidos para la obligacin de llevar contabilidad, sin
perjuicio del cumplimiento de la utilizacin de las instituciones financieras para la
realizacin de pagos superiores a cinco mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US $ 5.000,00).7
4.
Realizar la retencin en la fuente del 100% del Impuesto al Valor Agregado
y el 2% de retencin del Impuesto a la Renta.

CONCLUSION:
Despus de haber investigado a profundidad de varias fuentes y recibido una
asesora tcnica contable de distintas personas, podemos concluir que:
El proceso llevado a cabo de acuerdo al problema planteado al inicio de este
documento es correcto y los sustentos legales que verifican esta respuesta estn
basados principalmente la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno (LORTI). Ya
que este es un caso especial.
Los valores asumidos por impuesto a la renta son correctos ya que como se ve en
la tabla son pagos al extranjero y consta como rembolso de gastos y graba el
22% del impuesto a la renta; y como se hace una liquidacin de compras esta
automticamente obliga a asumir el 100% del valor del IVA.
La liquidacin de compras se realiz ya que no existi ningn documento que
justifique ese gasto.

Bibliografa
http://www.sri.gob.ec/BibliotecaPortlet/descargar/b38aeb06-a2a7-401a-83ee9f9564f86f04/Reglamento+para+la+Aplicaci%F3n+de+la+Ley+de+R
%E9gimen+Tributario+Interno+actualizado+a+enero+2013.pdf.
https://cef.sri.gob.ec/virtualcef/mod/book/view.php?id=1151&chapterid=881
http://www.ecuadorcontable.com/index.php?
option=com_attachments&task=download&id=93
http://plancontable2007.com/niif-nic/nic-normas-internacionales-decontabilidad/nic-39.html
Asesora:
Msc. Mercedes Zapata
MCC. Alberto Morales (MBA)
CPA. Javier Lazcano