Grupo Union Repaso PDF

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA DE AUDITORA
CURSO: AUDITORA II
EJERCICIOS DE CLASE
CAMBIOS CONTABLES
Ejercicio Nmero 1
La empresa Procesadora de Mangos, S. A. al finalizar el perodo contable al 31 de diciembre de 2013
debido a que los mangos que produce no han tenido mucha aceptacin en China Oriental, y basados en
un estudio tcnico, tom la decisin de cambiar el mtodo de depreciacin de su maquinaria, del mtodo
acelerado (nmeros dgitos decreciente) al de lnea recta conforme el porcentaje que establece la Ley del
Impuesto Sobre la Renta.
La maquinaria fue adquirida el 01 de enero de 2012 y el costo de adquisicin fue de Q100,000.00.
La empresa tiene como poltica no dejar valor de desecho en su maquinaria y le estim una vida til de 5
aos.
Con la informacin proporcionada se le solicita:
a)
b)
c)
d)
e)
Determinar naturaleza del cambio contable.

Justificacin.
Partida contable
Determinar cul es el efecto del cambio?
Divulgacin o Nota a los Estados Financieros.
Ejercicio Nmero 2
Usted evala los Estados Financieros de la empresa Zafiro, S. A. al 31 de diciembre de 2013 y establece
que tiene una maquinaria con capacidad de producir 400,000 comales durante su vida til, la cual fue
adquirida el 01 de enero de 2011 por valor de Q875,000.00, habindose aplicado el porcentaje legal de
depreciacin. El 01 de enero de 2012 los tcnicos determinaron que por estar trabajando dos turnos
diarios era conveniente registrar la depreciacin con base a la produccin, la cual ha sido la siguiente:
Perodo
Perodo
Perodo
2010/2011
2011/2012
2012/2013
115,000 unidades
108,000 unidades
125,000 unidades
Los resultados obtenidos por la empresa son los siguientes:

Perodo
2010/2011
Perodo
2011/2012
Perodo
2012/2013
Q .95,000.00 de ganancia antes de

ISR
Q. 90,000.00 de ganancia antes de
ISR
Q.110,000.00 de ganancia antes de
ISR
El Contador de la empresa registr la partida correspondiente a la depreciacin del perodo 2013 con el
mtodo de lnea recta, para efectos didcticos considere el ISR al 30% en todos los perodos y
establezca:
a)
b)
c)
d)
La naturaleza del cambio.

El efecto del cambio.
Partida Contable.
Divulgacin o Nota a los Estados Financieros.
Ejercicio Nmero 3
La empresa Piel Morena, & Ca. Ltda. Adquiri una Patente el 01 de enero de 2011 por valor de Q.67,
000.00, la cual ha sido amortizada al 10% durante los tres perodos contables.
En el mes de diciembre de 2013 se estableci que la Patente dejar de proporcionar beneficio a la
empresa en virtud que existe una nueva frmula que deja obsoleta la respaldada por la Patente, por lo
que se decide registrar la amortizacin del saldo.
Con la informacin proporcionada se le solicita:
a)
Naturaleza del cambio.
b)
Evaluar financieramente.
c)
Efecto del cambio.
d)
Registro contable.
Ejercicio Nmero 4
Usted evala los Estados Financieros de la empresa CENAT, S. A. al 31 de diciembre de 2013 y
establece que tiene tres vehculos con un valor de Q.70,000.00 cada uno y valor de desecho de Q.1,
400.00 por vehculo, los cuales fueron adquiridos el 01 de enero 2011 y se les estim una vida til de 5
aos, aplicando la depreciacin correspondiente.
En el ao de 2013 los tcnicos determinaron que por el poco uso que les daban en la empresa, la vida til
sera de 10 aos, por lo que se recomend efectuar los registros correspondientes.
Con la informacin proporcionada se solicita:
a)
Determinar cul es la naturaleza del cambio.
b)
Establecer cul es el efecto del cambio.
c)
Proponer el ajuste correspondiente asumiendo que la depreciacin del perodo 2013 se
registr con base a la vida til de 5 aos.
Empresa Procesadora de Mangos, S. A.

Cambios Contables.
Cambio de mtodo de depreciacin de nmeros dgitos a linea recta.
Determinacin de base de factor nmeros dgitos.
Aos = 05
Clculo
01+ 02+03+04+05 = 15
Factor
(5/15)
(4/15)
(3/15)
(2/15)
(1/15)
Valor Maquinaria
Q.100,000.00
Q.100,000.00
Q.100,000.00
Q.100,000.00
Q.100,000.00
Depreciacin Anual Q.
33,333.33
26,666.67
20,000.00
13,333.33
6,666.67
20% =
20,000.00
por ao
Nmeros Dgitos
33,333.33
26,666.67
60,000.00
Linea recta
20,000.00
20,000.00
40,000.00
Efecto
13,333.33
6,666.67
20,000.00
Perodo
al 31 de diciembre de 2012
Determinacin Mtodo de lnea recta.
Q.100,000.00
(X)
Comparacin:
Perodo
ISR 31%
4,133.33
2,066.67
6,200.00
Efecto Neto
9,200.00
4,600.00
13,800.00
Respuestas:
a) Tipo de cambio: Cambio en un Principio de Contabilidad.
b) Justificacin: La Compaa Procesadora de Mangos, S. A. depreciaba su maquinaria por el mtodo de nmeros dgitos, sin embargo en el ao
2013 decidi cambiar por el mtodo de linea recta derivado de estudio tcnico por baja de produccin.
c)
Depreciacin Acumulada
Depreciacin
Utilidades Retenidas
20,000.00
20,000.00
Q
Q
Q
6,666.67
13,333.33
20,000.00
c) Efecto: Aumento Neto de la ganancia en Q.13,800.00

d) Nota a los Estados Financieros:
Nota No. "X" Cambios Contables
La Empresa Procesadora de Mangos, S.A., Depreciaba su maquinaria con valor de Q.100,000.00 bajo el mtodo
acelerado (nmero digitos decreciente) sin embargo por estudio tcnico realizado la administracin tom la decisin
de cambiar al mtodo de depreciacin de Linea Recta. Dicho cambio gener un efecto en las Utilidades no
distribuidas por Q.13,333.33 por aumento de depreciacin gasto del perodo 2012, adicionalmente gener un
aumento en la depreciacin gasto del perodo 2013 por Q. 6,666.67.
Lic. Salvador Giovanni Garrido Valdez
Industria Zafiro, S. A.
Cambios Contables.
Cambio de mtodo de depreciacin de linea recta a unidades producidas.
Determinacin de base linea recta.
Perodo
Porcentaje
20%
20%
Valor Maquinaria Q.
875,000.00
875,000.00
Depreciacin Anual Q.
175,000.00
175,000.00
Depreciacin unidades producidas

Factor:
Costo/Capacidad de Produccin
Factor:
Q.875,000.00/400,000= 2.1875
Perodo
Factor
2.1875
2.1875
2.1875
Unidades Producidas Depreciacin Anual Q.

115,000
251,562.50
108,000
236,250.00
125,000
273,437.50
Efecto:
Perodo
Base Anterior Q.
175,000.00
175,000.00
175,000.00
350,000.00
Base Actual Q.
251,562.50
236,250.00
273,437.50
487,812.50
Efecto Q.
76,562.50
61,250.00
98,437.50
236,250.00
ISR 30%
0.00
0.00
0.00
Efecto Neto
76,562.50
61,250.00
98,437.50
236,250.00
137,812.50
98,437.50
Respuestas:
a) Naturaleza: Cambio en un Principio de Contabilidad.
b) Efecto: Disminucin de la ganancia en Q.236,250.00, debido a que la depreciacin estaba registrada
bajo el mtodo anterior.
c) Partida:
Depreciacin
Q
98,437.50
Utilidades no distribuidas
Q
137,812.50
Depreciacin Acumulada
Q
236,250.00
Q
236,250.00 Q
236,250.00
d) Nota a los Estados Financieros:
Nota No. "X" Cambios Contables
La Empresa Zafiro, S. A. Depreciaba su maquinaria con valor de Q.875,000.00 bajo el mtodo de linea recta
sin embargo por estudio tcnico realizado la administracin tom la decisin de cambiar al mtodo de
depreciacin de Unidades Producidas. Dicho cambio gener un efecto en las Utilidades no distribuidas por
Q.137,812.50 por aumento de depreciacin gasto de los perodos 2011 y 2012, adicionalmente gener un
aumento en la depreciacin gasto del perodo 2013 por Q. 98,437.50.
Empresa: Piel Morena y Ca Ltda.

Cambios Contables.
Cambio respecto a amortizacin.
Costo de la patente
(-) Amortizacin
Perodos:
Saldo por amortizar
Q.
67,000.00
Q.67,000.00 (X) 10%=

Q.67,000.00 (X) 10%=
Q.67,000.00 (X) 10%=
6,700.00
6,700.00
6,700.00
20,100.00
46,900.00
Respuestas:
a) Naturaleza: Cambio en una estimacin.
b) Financieramente si es procedente por que permite presentar financieramente el valor real de la patente.
c) Efecto: disminucin de la ganancia en Q. 46,900.00
d) Registro Contable.
Partida No. X
Amortizacin Patente
Q.46,900.00
Amortizacin Acumulada Patente
Q.46,900.00
Registro del saldo patente.
Q.46,900.00
Q.46,900.00
Empresa: Cenat, S. A.
Cambios Contables.
Depreciacin Anual Base 5 aos
Q.210,000.00 (-) Q.4,200.00 (Valor de desecho)
5 aos ( vida til anterior)
Q.205,800.00
5 aos ( vida til anterior)
Q.41,160.00 (X) 3 aos=
Q.123,480.00
Q.41,160.00 Depreciacin anual
Depreciacin acumulada (vida til 5 aos)
2011, 2012 y 2013

Cambio a 10 aos nueva depreciacin
Consideramos la depreciacin registrada con la vida til a 5 aos y a partir de ese valor establecemos
el clculo de la depreciacin a 10 aos, ( por el plazo que resta)
Nuevo Costo Q 123,480.00
(Q.210,000.00 - 4,200.00) (-) 82,320.00 (Dep. Acum. Plazo 5 aos)
=
15,435.00
8 aos (perodo pendiente de depreciar)
Comparacin de la depreciacin anual
Vida til 5 aos=
Vida til 10 aos=
Diferencia de ms
41,160.00
15,435.00
25,725.00
Respuestas:
a) Naturaleza: Cambio en una estimacin.
b) Efecto: Aumento de la ganancia de Q,29,400.00 para el ao 2011 y 2012,
y Disminucin de la ganancia de Q. 11,760.00 del 2013 en adelante
c) Ajuste
Depreciacin Acumulada Vehculos
25,725.00
Depreciacin Vehculos
Aos
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Depreciacin
41,160.00
41,160.00
41,160.00
11,760.00
11,760.00
11,760.00
11,760.00
11,760.00
11,760.00
11,760.00
205,800.00
25,725.00
Deprec. Acum
41,160.00
82,320.00
123,480.00
135,240.00
147,000.00
158,760.00
170,520.00
182,280.00
194,040.00
205,800.00
Deprec.
41,160.00
41,160.00
41,160.00 25,725.00
15,435.00
15,435.00
15,435.00
15,435.00
15,435.00
15,435.00
15,435.00
15,435.00
Deprec. Acum
41,160.00
82,320.00
205,800.00
97,755.00
113,190.00
128,625.00
144,060.00
159,495.00
174,930.00
190,365.00
205,800.00
9LHOPDQ (VWXDUGR/ySH]
)HFKDGH
HPLVLyQ
0HPEUHWH
GH)LUPD
7LSRGH
GRFXPHQWR
/RJR
'HILUPD
0HPEUHWHGH)LUPD
7LSRGHGRFXPHQWR
62/8&,1
)HFKDGHHPLVLyQ
/RJRGH)LUPD
7pUPLQRV
GHOHQFDUJR
GH
DXGLWRUtD
$SDUWDGR$

1,$

$
$
3iUUDIR
$SDUWDGR$
3HUVRQDO&ODYHSXQWR
(QXQFLDGR
1XPHUDOGHHQXQFLDGR
1XPHUDO,QFLVRD1,$
5HVSRQVDELOLGDG
GHO$XGLWRU
1XPHUDOGHHQXQFLDGR
%RUUDGRUGH
GHILFLHQFLDV
GHFRQWURO
GD
(WDSD
3DUWLFLSDFLyQWRPD
GHLQYHQWDULR
(ODERUDFLyQ
SUXHEDVGH
DXGLWRUtD
3URSXHVWD
GH$5
$QiOLVLVGH
LQIRUPDFLyQ
7UDEDMR\
SUHVHQWDFLyQ
GHLQIRUPH
5HGDFFLyQ
ERUUDGRU
GH
,1)250(
3ULPHU
HWDSD
6HJXQGD (WDSD
(WDSD 'XUDQWH HVWi VH GLVFXWLUiQ FRQ HO FOLHQWH ORV UHVXOWDGRV REWHQLGRV WDQWR
D QLYHO GH DMXVWHV \ UHFODVLILFDFLRQHV FRPR HQ OR UHODWLYR D ODV GHILFLHQFLDV GH FRQWURO
GHWHUPLQDGDV GXUDQWH OD HYDOXDFLyQ GHO 6LVWHPD GH &RQWURO ,QWHUQR D QLYHO JHQHUDO \ SRU
iUHDV GH UHYLVLyQ )LQDOPHQWH VH SURFHGHUi D HODERUDU HO ,QIRUPH GHILQLWLYR GH OD
DXGLWRUtD UHDOL]DGD
3ULPHUD (WDSD
(WDSD /R FRQFHUQLHQWH D JDELQHWH VH UHDOL]DUi GHO DO GH MXOLR GH \
GXUDQWH OD PLVPD VH DQDOL]DUi WRGD OD LQIRUPDFLyQ REWHQLGD GH OD IXHQWH GLUHFWD GXUDQWH
HO WUDEDMR GH FDPSR VH UHYLVDUiQ FpGXODV GH DXGLWRUtD \ VH GHVDUUROODUiQ DQiOLVLV GH
UHVXOWDGRV DVt PLVPR VH GHSXUDUi HO ERUUDGRU GH GHILFLHQFLDV GH FRQWURO LQWHUQR TXH VH
GHWHUPLQDUiQ WDPELpQ GXUDQWH HO WUDEDMR GH FDPSR HVWR SUHYLR D GLVFXWLUOR FRQ HO FOLHQWH
)LQDOPHQWH VH SURSRQGUiQ ORV DMXVWHV \ UHFODVLILFDFLRQHV TXH VH FRQVLGHUHQ QHFHVDULRV
VH UHGDFWDUi HO ERUUDGRU GHO LQIRUPH GH $XGLWRUtD DVt FRPR HO GH (VWDGRV )LQDQFLHURV
$XGLWDGRV \ ODV 1RWDV VREUH ORV HVWDGRV ILQDQFLHURV
(O WUDEDMR GH JDELQHWH \ HO FRUUHVSRQGLHQWH D OD HODERUDFLyQ GH ,QIRUPH VH GHVDUUROODUi HQ

GRV HWDSDV DVt
3ODQGH7UDEDMR5HODWLYRDO7UDEDMRGH*DELQHWH\3UHVHQWDFLyQGH,QIRUPH
Notas
Aclaratorias a los
Estados
Financieros
Carta a la
Gerencia por las
deficiencias en el 3URGXFWRVD3UHVHQWDU
Control Interno
Informe del
Auditor
Independiente
Estados
Financieros
Auditados
1,$
1,$
&XiOXWLOL]R"
DOLQLFLDUOD
SULPHUDHWDSDGH
QXHVWURWUDEDMR
DOLQLFLDUOD
VHJXQGDHWDSD
GHQXHVWUR
WUDEDMR
+RQRUDULRV
SURIHVLRQDOHV
DOPRPHQWR
GHGLVFXWLUORV
DMXVWHV\KDOOD]JRV
UHODWLYRVDO&,
DO
PRPHQWRGH
HQWUHJDUHO
,QIRUPH
DOVHU
DFHSWDGDOD
SUHVHQWH
SURSXHVWD
5HVSRQVDELOLGDGHVGHOD'LUHFFLyQ

'RV $VLVWHQWHV 4 ; KRUDV ;

GtDV
7RWDO

4 ; KRUDV ;
GtDV
$XGLWRU

4 ; KRUDV ;
GtDV
6XSHUYLVRU

*WRV
*WRV
$GPyQ

4 ; KRUDV ;
GtDV
*HUHQWH

&RVWR
++

4 ; KRUD ;
GtDV
6RFLR
&RVWR KRUD KRPEUH
&DOFXORGH+RQRUDULRV

8WLOLGDG

7RWDO
$JUDGHFHPRV OD RSRUWXQLGDG TXH QRV KDQ EULQGDGR GH SUHVHQWDU HVWD SURSXHVWD \ SRGHU
SUHVWDU QXHVWURV VHUYLFLRV SURIHVLRQDOHV
SURIHVLRQDOHV 6t HV QHFHVDULR DFODUDU R DPSOLDU HO FRQWHQLGR GH OD
SUHVHQWH WHQGUHPRV PXFKR JXVWR HQ GLVFXWLUOR
GLVFXWLUOR
(Q $QH[R TXH VH DGMXQWD VH SUHVHQWD XQD OLVWD GH QXHVWURV SULQFLSDOHV FOLHQWHV FRQ TXLHQHV
SXHGHQ FRPXQLFDUVH SDUD VROLFLWDU UHIHUHQFLDV HQ UHODFLyQ D ORV VHUYLFLRV SURIHVLRQDOHV TXH
OH KHPRV SURSRUFLRQDGR D FDGD XQR GH HOORV HQ VX PRPHQWR
PRPHQWR
$GLFLRQDO D HOOR VH KDFH QHFHVDULR VH QRV SURSRUFLRQH XQ DPELHQWH DGHFXDGR VHJXUR \

GHELGDPHQWH HTXLSDGR SDUD TXH GRV DXGLWRUHV \ XQ VXSHUYLVRU SXHGDQ UHDOL]DU HO WUDEDMR GH
FDPSR \D PHQFLRQDGR HQ OD SUHVHQWH SURSXHVWD
SURSXHVWD
(V LPSRUWDQWH KDFHU QRWDU TXH SDUD SRGHU FXPSOLU HQ ORV WLHPSRV DFi
SURSXHVWRV VH
GHEH FRQWDU FRQ OD FRODERUDFLyQ GHO SHUVRQDO GHO iUHD DGPLQLVWUDWLYD
DGPLQLVWUDWLYDILQDQFLHUD HQ HVSHFLDO
FRQ OD GHO &RQWDGRU *HQHUDO \ OD GHO IXQFLRQDULR HQODFH TXH VH GHVLJQy SDUD HO HIHFWR
HIHFWR (VWR
HQ DWHQFLyQ D TXH WDQWR ORV UHJLVWURV FRQWDEOHV \ RWURV ORV ,QIRUPHV )LQDQFLHURV \ OD
GRFXPHQWDFLyQ VRSRUWH VH QRV GHEHQ KDFHU OOHJDU FRQ OD SURQWLWXG TXH FDGD FDVR DPHULWH
SDUD DVt SRGHU FRQ OD SURQWLWXG GHO FDVR HIHFWXDU FDGD XQD GH ODV SUXHEDV GH DXGLWRUtD
SUHYLDPHQWH SODQLILFDGDV
SODQLILFDGDV
&&$UFKLYR
$WHQWDPHQWH
/LF5yPXOR%XHQDYLVWD3ULHWR
6RFLR
&3$1R
)ORUHV3ULHWR $VRFLDGRV6&
&RQWDGRUHV3~EOLFRV\&RQVXOWRUHV*HUHQFLDOHV
*UDFLDVSRUVXDWHQFLyQ
Curso: Auditora II
Tema: Primer examen parcial
INSTRUCCIONES
Lea detenidamente el contenido del examen, la interpretacin del mismo es parte de la
evaluacin. En cada serie se le solicita lo que debe elaborar. Es importante que deje evidencia
de todas sus operaciones, y escriba claramente las respuestas que le solicitan. El orden y la
limpieza es parte de su formacin profesional y sern tomados en cuenta. Los catedrticos
examinadores no estn autorizados para resolver ningn tipo de dudas durante el
desarrollo de la misma
Primera Serie (Caso prctico (10 puntos)
Con los datos que se le proporcionan a continuacin se le solicita realizar las notas a los
estados financieros de la empresa Frutas Frescas, S.A. por el perodo del 1 de enero al 31 de
diciembre del 2012.
Frutas Frescas, S.A.
Estado de Situacin General
Aos terminados el 31 de diciembre del 2012 y 2011
(Cifras expresadas en Quetzales)
Cuentas
Notas
2012
2011
Activo No Corriente
Propiedades, planta y equipo (Neto)
850,000.00
110,009.00
Inversiones entidades asociadas
100,000.00
2,500.00
Otros activos financieros
79,800.00
14,580.00
935,000.00
127,089.00
Total activo no Corriente

Activo Corriente
Caja y bancos
325,000.00
267,503.00
Cuentas por cobrar (Neto)
250,000.00
860,269.00
Inventarios
360,000.00
333,187.00
Total activo Corriente
1,030,000.00
1,460,959.00
Total Activo
1,965,000.00
1,588,048.00
500,000.00
500,000.00
35,000.00
28,575.00
590,000.00
492,250.00
127,000.00
97,750.00
1,252,000.00
1,118,575.00
350,000.00
100,000.00
Pasivo y Patrimonio
Capital pagado
15
Reserva legal
Resultados Ejercicios Anteriores
Ganancia o (prdida) del perodo
Total Patrimonio
Pasivo No Corriente
Prestamos con inters
14
Pasivo Corriente
Encuntranos en: www.unionestudiantesdeeconomicas.com
Escrbenos a: info@ unionestudiantesdeeconomicas.com
Sguenos: www.facebook.com/UnionEstudiantesdeEconomicas y Twitter: @unioneconomica
Curso: Auditora II
Proveedores
10
150,000.00
178,493.00
Obligaciones y Retenciones
11
45,000.00
46,618.00
Provisin para garantas
12
50,000.00
52,362.00
Prstamo a Corto Plazo
13
118,000.00
92,000.00
363,000.00
369,473.00
1,965,000.00
1,588,048.00
Total Pasivo Corriente

Total pasivo y patrimonio
Informacin adicional:
1- Las obligaciones que tiene la empresa Frutas Frescas, S.A. son: Cuota Patronal
IGSS, Q 10,000.00, Retenciones I.S.R. (proveedores) Q1,500.00, Cuota Laboral
I.G.S.S. Q 15,000.00 I.S.R. Empleados Q 18,500.00
2- La estimacin para cuentas incobrables constituye el procedimiento para prevenir a
las empresas de posibles perdidas por la no recuperacin de las cuentas por cobrar
existentes. La provisin para cuentas incobrables se constituye calculando el 3% de
la cuentas por cobrar vigentes al cierre contable.
3- Los estados financieros han sido preparados, en todos sus aspectos materiales, de
acuerdo con Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y
Medianas Entidades. (PYMES)
4- Dentro de las polticas ms importantes empleadas por la empresa en la preparacin
de sus estados financieros, est utilizar el mtodo de lo devengado para el registro
contable de sus operaciones, el cual consiste en registrar los gastos en el momento
en que se incurren y los ingresos cuando se devengan.
5- Los bienes se registran al costo de adquisicin, y las mejoras y las reparaciones que
prolongan la vida til de los mismos, son capitalizadas. Las reparaciones menores y
el mantenimiento se cargan a gastos del ao, se deprecian por el mtodo de lnea
recta, de acuerdo con sus vidas tiles estimadas, aplicando los porcentajes de
acuerdo con la ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
6- La empresa inici operaciones el 5 de mayo de 1989 como una sociedad annima,
de acuerdo con las leyes de la republica de Guatemala. El objetivo principal es realizar
compra venta de frutas y verduras, prestar asesora en este ramo, en general, todos
los actos que permiten las leyes, el domicilio de la compaa esta en 7 avenida 36
07 zona 3 de la ciudad de Guatemala, pudiendo establecer sucursales o agencias en
cualquier otro lugar de la republica o del extranjero. Fue organizada para un plazo
indefinido, siendo su perodo contable fiscal, de enero a diciembre de cada ao.
7- El capital suscrito y pagado de la empresa al 31 de diciembre de 2012, estaba
constituido por 500 acciones comunes, nominativas o al portador, con un valor
nominal de Q 1,000.00 cada una.
8- La empresa registra sus inventarios al costo histrico y utiliza el mtodo de valuacin
segn lo que indica la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas
y Medianas Entidades. (PYMES)
9- Los libros de la empresa Frutas Frescas, S.A., se llevan en la moneda nacional de
Guatemala el Quetzal de acuerdo a las normas establecidas en el Decreto 2-70 del
Congreso de la repblica de Guatemala, Cdigo de Comercio, representados con el
smbolo Q. que es la unidad monetaria de la repblica de Guatemala
10- El tipo de cambio se determina libremente entre los participantes en el mercado
bancario. Al 31 de diciembre de 2012, el tipo de cambio era Q 7.68 iguales a US$
1.00, respectivamente. A la fecha del presente reporte, el tipo promedio que se ha
venido utilizando ha sido cercano a Q 7.92 igual a US$ 1.00.
11- Al 31 de diciembre de 2012, la caja y bancos de la empresa era: Caja General Q
25,000.00, Banco San Miguel, S.A. Q 150,000.00 Banco San Isidro, S.A.
Q
150,000.00, devengan sus intereses respectivos.

Curso: Auditora II
12- Los proveedores de la empresa son El Gusanito Feliz, S.A. Q 35,000., El Cebolln,
S.A.
Q 24,000.00 La Granja ,S.A. Q 71,000.00 y Proveedores varios Q 20,000.00
13- El inventario se registra segn las leyes guatemaltecas y asciende a la cantidad de Q
360,000.00, integrado de la siguiente manera, Inventario de Materia Prima Q
90,000.00, Inventario de Material de Empaque Q 55,000.00, Inventario de Productos
en Proceso Q 25,000.00, Inventario de Producto Terminado Q 190,000.00
14- La compaa cuenta con inversiones en entidades asociadas cuyo saldo al 31 de
diciembre de 2012 era de Q 100,000.00
Frutas Frescas, S.A.

Nota No. 1
Estado de Situacin General
Aos terminados el 31 de diciembre del 2012 y 2011
(Cifras expresadas en Quetzales)
Nota No. 2
Cuentas
Notas
2012
2011
Activo No Corriente
Propiedades, planta y equipo (Neto)
850,000.00
110,009.00
Inversiones entidades asociadas
100,000.00
2,500.00
79,800.00
14,580.00
935,000.00
127,089.00
Total activo no Corriente

Activo Corriente
Caja y bancos
325,000.00
267,503.00
Cuentas por cobrar (Neto)
250,000.00
860,269.00
Inventarios
360,000.00
333,187.00
Total activo Corriente
1,030,000.00
1,460,959.00
Total Activo
1,965,000.00
1,588,048.00
500,000.00
500,000.00
35,000.00
28,575.00
590,000.00
492,250.00
127,000.00
97,750.00
1,252,000.00
1,118,575.00
14
350,000.00
100,000.00
10
150,000.00
178,493.00
Pasivo y Patrimonio
15
Capital pagado
Reserva legal
Total Patrimonio
Pasivo No Corriente
Prestamos con inters
Pasivo Corriente
Proveedores

Curso: Auditora II
Obligaciones y Retenciones
11
45,000.00
46,618.00
12
50,000.00
52,362.00
Prstamo a Corto Plazo
13
118,000.00
92,000.00
363,000.00
369,473.00
1,965,000.00
1,588,048.00
Total Pasivo Corriente

Total pasivo y patrimonio
NOTA 1 - Historia y operaciones
Est autorizada como sociedad annima de acuerdo a las leyes de la repblica de Guatemala,
siendo formada legalmente el 8 de julio de 2,009, con domicilio fiscal en 14 Av. 11 -03 Zona
11, Guatemala, Guatemala, el objetivo principal es realizar compra venta de frutas y verduras,
prestar asesora en este ramo, en general, todos los actos que permiten las leyes
El domicilio de la compaa esta en la ciudad de Guatemala, pudiendo establecer sucursales
o agencias en cualquier otro lugar de la republica o del extranjero. Fue organizada para un
plazo indefinido, siendo su perodo contable fiscal, de enero a diciembre de cada ao.
NOTA 2 Unidad monetaria
Los libros de la empresa Frutas Frescas, S.A., se llevan en la moneda nacional de Guatemala
el Quetzal de acuerdo a las normas establecidas en el Decreto 2-70 del Congreso de la
repblica de Guatemala, Cdigo de Comercio, representados con el smbolo Q. que es la
unidad monetaria de la repblica de Guatemala
El tipo de cambio se determina libremente entre los participantes en el mercado bancario. Al
31 de diciembre de 2012, el tipo de cambio era Q 7.68 iguales a US$ 1.00, respectivamente.
A la fecha del presente reporte, el tipo promedio que se ha venido utilizando ha sido cercano
a Q 7.92 igual a US$ 1.00.
NOTA 3 - Polticas contables
Los estados financieros adjuntos han sido preparados, en todos sus aspectos materiales, de
acuerdo con Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas
Entidades. (PYMES). Las polticas contables ms importantes empleadas por la empresa en
la preparacin de sus estados financieros, se resumen a continuacin:
a. Mtodo de registro
La compaa utiliza el mtodo de lo devengado para el registro contable de sus operaciones,
el cual consiste en registrar los gastos en el momento en que se incurren y los ingresos
cuando se devengan.
b. Inmuebles, vehculos, mobiliario y equipo y maquinaria
Estos bienes se registran al costo de adquisicin y las mejoras y las reparaciones que
prolongan la vida til de los mismos, son capitalizadas. Las reparaciones menores y el
mantenimiento se cargan a gastos del ao.
Se deprecian por el mtodo de lnea recta, de acuerdo con sus vidas tiles estimadas,
aplicando los porcentajes de acuerdo con la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
c. Estimacin para cuentas incobrables
De acuerdo con el Cdigo de Trabajo de la repblica de Guatemala, las organizaciones como
la empresa Frutas Frescas, S.A., tienen la obligacin de pagar una indemnizacin a los
empleados que despida bajo ciertas circunstancias a razn de un mes de sueldo por cada
ao de servicio continuo en base al clculo que la empresa considere conveniente
d. Inventarios
Curso: Auditora II
El inventario se registra segn las leyes guatemaltecas.
NOTA 4 Caja y bancos
Al 31 de diciembre de 2012, el efectivo se compona como se muestra enseguida:
2012
25,000.00
150,000.00
150,000.00
325,000.00
Caja General
Banco San Miguel, S.A.
Banco San Isidro
Total
2011
NOTA 5 Cuentas por cobrar

El saldo de esta cuenta se genera de transacciones especficamente comerciales del giro
habitual de la empresa su saldo al 31 de diciembre de 2012 era de Q 250,000.00
Anticipo a proveedores
Anticipo sobre sueldos
Crditos fiscales
Clientes
Total
2012
25,000.00
15,000.00
5,000.00
205,000.00
250,000.00
2011
2012
90,000.00
55,000.00
25,000.00
190,000.00
360,000.00
2011
NOTA 6 Inventarios
El inventario se integra de la siguiente manera:
Inventario de Materia Prima
Inventario de Material de Empaque
Inventario de Productos en Proceso
Inventario de Producto Terminado
Total
NOTA 7- Propiedades, planta y equipo.

Las propiedades, planta y Equipo se integran de la siguiente manera.
2012
Vehculos
350,000.00
( - ) Depreciacin Acumulada de Vehculos
70,000.00
Mobiliario y Equipo
370,000.00
( - ) Depreciacin Acumulada de Mobiliario y
74,000.00
Equipo
Maquinaria
342,750.00
( - ) Depreciacin Acumulada de Maquinaria
68,550.00
Total
2011
850,000.00
NOTA 8 - Inversiones entidades asociadas

La compaa cuenta con inversiones en entidades asociadas cuyo saldo al 31 de diciembre
de 2012 era de Q 100,000.00

Curso: Auditora II
NOTA 9 -Otros activos financieros
La cuenta de otros activos financieros esta integrada de la siguiente manera.
2012
79, 800.00
2011
NOTA 10 - Proveedores
La cuenta proveedores esta integrada de la siguiente manera.
2012
35,000.00
24,000.00
71,000.00
20,000.00
El Gusanito Feliz, S.A.

El Cebolln, S.A.
La Granja ,S.A.
Proveedores varios
Total
2011
150,000.00
Nota No. 11 Obligaciones y Retenciones

El saldo de las Obligaciones y Retenciones al 31 de Diciembre de 2012 y 2011, corresponden
principalmente a obligaciones de la empresa y provisiones para Indemnizaciones y
Prestaciones Laborales, los cuales se detallan a continuacin.
Conceptos
Cuota Patronal IGSS
Retenciones I.S.R. (proveedores)
Cuota Laboral I.G.S.S.
I.S.R. Empleados
(Cifras expresadas en Quetzales.)

2012
10,000.00
1,500.00
15,000.00
18,500.00
Totales
45,000.00
2,011
9,966.00
8,377.00
14,124.00
14,151.00
46,618.00
NOTA 12 Provisin para garantas

La cuenta Provisin para garantas esta integrada de la siguiente manera.
2012
50,000.00
2011
NOTA 13 Prstamos a corto plazo

La cuenta Prstamos a corto plazo esta integrada de la siguiente manera.
2012
118,000.00
Prstamos a largo plazo
2011
NOTA 14 - Prstamos a largo plazo

La cuenta Prstamos a largo plazo esta integrada de la siguiente manera.
2012
350,000.00
Prstamos a largo plazo

2011
Curso: Auditora II
NOTA 15 Pasivo y patrimonio
La cuenta pasivo y patrimonio esta integrado por el capital suscrito y pagado de la empresa
el cual est constituido por 500 acciones comunes, nominativas o al portador, con un valor
nominal de Q 2,000.00 cada una.
2012
500,000.00
35,000.00
590,000.00
127,000.00
2011
500,000.00
28,575.00
492,250.00
97,750.00
1,252,000.00
1,118,575.00
Capital pagado
Reserva legal
Total Patrimonio
Segunda Serie: (10 puntos netos)

Complete de manera clara y concisa, segn los conocimientos adquiridos en clase cada uno
de los siguientes enunciados.
1. Segn la seccin No. 8 de la norma NIIF para las PYMES, Proporciona descripciones
narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en los estados financieros e
informacin sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en
ellos, se refiere a:
Notas a los Estados Financieros
2. Segn la NIIF para las PYMES cual es el objetivo de los estados financieros.
Es suministrar informacin sobre la situacin financiera, el rendimiento y los flujos de
efectivo de una entidad, que sea til para los usuarios al tomar decisiones
econmicas.
3. Son omisiones y otras declaraciones erradas en los estados financieros de una

entidad de uno o ms periodos anteriores que se descubren en el periodo en curso y
se relacionan con la informacin fidedigna o confiable.
Error segn Nic. 8
4. Cuando sea difcil distinguir un cambio en una poltica contable de un cambio en una
estimacin contable, el cambio se tratar como un cambio en:
Una estimacin contable
5. Carta posterior a la propuesta de servicios profesionales y tcnicos, en la cual la
administracin y el auditor aceptan, y muestra su conformidad con los trminos de la
auditoria previamente convenidos en la carta propuesta.
Carta compromiso
Curso: Auditora II
6. De acuerdo a la seccin 10 de la norma NIIF para las PYMES y Norma Internacional

de Contabilidad No.8, existen tres tipos de cambios contables mencinelos.
Polticas contables, Cambio en las estimaciones y Errores
7. La propuesta de servicios profesionales, constituye una oferta de servicios que debe
incluir.
Una oferta tcnica
Una oferta econmica.
8. Mencione el contenido de una propuesta de servicios profesionales.
Carta introductoria, Detalle de los servicios de auditoria, Informes y Honorarios
estimados
9. Describa a las pequeas y medianas entidades.
Son entidades que no tienen obligacin pblica de rendir cuentas y publican
financieros con propsito de informacin general para usuarios externos
10. Es toda actividad encaminada a satisfacer alguna necesidad intangible (cuyo
satisfactor no sea un bien material) de personas fsicas o morales o ambas, ejemplo
de esta actividad podemos mencionar Contadura pblica, economa, asesora en
productividad, consultara, entre otras.
Propuesta de servicios profesionales
PRIMERA SERIE: (5 Puntos)

A continuacin se le proporcionan 10 enunciados de los que deber indicar en el parntesis
el nmero a que corresponde el concepto en la columna de la izquierda.
1. Propuesta de Servicios
Profesionales
2. Carta compromiso de
auditoria
11
3. Aplicacin retroactiva
4. Notas
a los estados
financieros
5.Propuesta Econmica
6. Errores
14
7. Auditoria recurrente
Son parte integral de los estados financieros y regularmente explican

las situaciones que originaron ciertos saldos; as como el desglose de
los mismos, para proporcionar informacin que no puede ser
comprendida fcilmente por cifras condesadas
Son los principios, bases, mtodos, convenios, reglas y procedimientos
adoptados por la empresa en la preparacin y presentacin de sus
estados financieros.
Documento por medio del cual, se presenta al cliente prospecto
aspectos relativos a honorarios, forma de pago de los mismos,
productos a entregar y tiempo de entrega de stos.
Incluyen los efectos de errores aritmticos, errores en la aplicacin de
polticas contables, supervisin o mala interpretacin de hechos, as
como fraudes.
Cuando un activo, se espera realizar, vender o consumir en el
transcurso del ciclo normal de operaciones de la entidad o no siendo
as se mantenga con fines de negociacin, lo clasificamos como
La principal responsabilidad, en relacin con la preparacin y
presentacin de los estados financieros, corresponde a:
Consiste en aplicar la nueva poltica contable a los eventos y
transacciones como si se estuviera estado usando siempre; por tanto
la entidad aplicar la nueva poltica contable a la informacin
comparativa de los periodos anteriores desde la primera fecha que sea

Curso: Auditora II
8.Activos Corrientes
9.
Cambio
en
las
estimaciones contables
10.El contador General
practicable, como si la nueva poltica contable se hubiese aplicado

siempre.
Documenta y confirma la aceptacin del nombramiento por parte del
auditor, el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de las
responsabilidades del auditor hacia el cliente y al forma de cualquier
informe.
Es un ajuste al importe en libros de un activo o de un pasivo, o al
importe del consumo peridico de un activo, que procede de la
evaluacin de la situacin actual de los activos y pasivos, as como de
los beneficios futuros esperados y de las obligaciones asociadas con
stos.
Se denomina as a un trabajo de auditoria que se realiza de manera
peridica por el mismo auditor independiente, firma o despacho de
auditores y que por consiguiente se ha venido ejecutando durante
varios aos al mismo cliente.
11 Poltica contable
12.Carta de Aceptacin
13. Auditora
14. La administracin
15.Irregularidades
16. Auditora Operacional
17. Fraude

http://www.rescate-estudiantil.com/
info@rescate-estudiantil.com
Material primer examen parcial
AUDITORIA II
NIA 200. OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y

REALIZACIN DE LA AUDITORA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
Esta norma seala que el objetivo de una auditora de Estados Financieros es
permitirle al auditor expresar una opinin acerca de si los Estados Financieros
estn preparados razonablemente, en los aspectos significativos, de acuerdo con
un marco de referencia para los Estados e Informes Financieros.
Para ello el contador pblico debe cumplir con los requerimientos del Cdigo de
tica, con los de las NIA y con otras normas legales o reglamentarias aplicables
manteniendo una actitud de escepticismo dado que los Estados Financieros
pueden contener errores de importancia relativa.
Expresa la norma que una auditora practicada de acuerdo con las NIA est
dirigida a proveer una seguridad razonable de que los Estados contables tomados
en su conjunto estn libres de incorrecciones materiales.
Finalmente, la norma, claramente destaca que es de la responsabilidad de la
direccin del ente la preparacin de la informacin financiera, mientras que la
responsabilidad del auditor se circunscribe a su examen.
VELG.
AUDITORA II
NIA 250,
CONSIDERACIN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS
De forma sencilla podemos resumir que la norma internacional de auditoria 250 expone la responsabilidad
del auditor de tener en cuenta y asumir las leyes y regulaciones relevantes en una auditoria de estados
financieros. Estas leyes y regulaciones dependen de la entidad, determinando as su marco de referencia
legal y regulador, que puede estar relacionado con el manejo de la entidad y los estados financieros. El
incumplimiento de las leyes y regulacin puede llevar a multas, sanciones o litigios que pueden afectar
directamente los estados financieros.
La administracin (entindase su Junta Directiva, Gobierno corporativo o cualquier autoridad dentro de la
misma capaz de dirigir y toma de decisiones) es responsable de asegurar que las operaciones de la entidad
se realizan de acuerdo a las leyes y regulaciones pertinentes, para esto pueden llevar a cabo procedimientos
y polticas que requiera necesarias para garantizar el cumplimiento de las leyes, como lo son monitoreo,
sistemas de control y cdigos de conducta. El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de que
los estados financieros cumplen a cabalidad con las leyes y regulaciones, y estar atento a cualquier error
material en los estados financieros que indique el incumplimiento de las leyes y regulaciones
como se establece anteriormente.
De acuerdo con la norma internacional de auditoria 200, el auditor
. El auditor recurre al marco de referencia legal y de
regulacin aplicable, usado para la elaboracin de los estados financieros, identificando as los riesgos de
errores materiales que se puedan presentar por incumplimiento de las leyes y dems acciones que se
deriven del mismo.
Podemos dividir las leyes y regulaciones en dos grupos segn su influencia en los estados financieros.
, estn son las relacionadas con impuestos y
beneficios a empleados. En el segundo grupo se encuentran las leyes y regulaciones que no afectan
directamente la informacin de los estados financieros, pero si el funcionamiento de la entidad, como los
son licencias de funcionamiento (dgase Licencias Sanitarias u otra) y, cumplimiento de regulaciones
ambientales (un estudio de impacto ambiental, segn el giro de la entidad). El auditor debe ayudarse de su
experiencia y conocimiento de la entidad para determinar un acto de incumplimiento durante el desarrollo
de la auditoria.
La manera ms sencilla de cumplir con este requerimiento, es creando una lista de chequeo en donde se
definan
, que la compaa debe cumplir, y
verificar su cumplimiento, de acuerdo con el juicio del auditor.
VELG.
AUDITORIA II
De acuerdo con la Norma Internacional de Auditora 230, el objetivo del auditor es preparar la
documentacin que proporcione:
a) Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor; y
b) Evidencia de que la auditora se plane y realiz de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditora y con los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables
Preparacin oportuna de la documentacin de la auditoria: El auditor debe preparar

oportunamente la documentacin de la auditoria. Documentacin suficiente y apropiada que
facilite la revisin y evaluacin de la evidencia y conclusiones antes de la presentacin del informe
del auditor; y mejora la calidad de la auditoria.
Documentacin de los procedimientos realizados durante la auditoria y evidencia obtenida: El
auditor debe preparar la documentacin suficiente y apropiada para que un auditor con
experiencia pueda entender la naturaleza y extensin de los procedimientos de la auditoria
llevados a cabo, los resultados y evidencia obtenida en la auditoria, asuntos importantes,
conclusiones y juicios profesionales alcanzados; debido a que la documentacin puede estar sujeta
a revisiones externas, para cumplir con las normas internacionales de auditoria, y dems normas y
requisitos legales relevantes. Dicha documentacin debe presentar la informacin relacionada a el
profesional que desarroll la auditoria, fecha en que se termin el trabajo, revisor del trabajo de
auditoria y fecha en que se realiz la revisin, asuntos importantes que se presentaron en el
transcurso de la auditoria y sus acciones a seguir.
Compilacin del archivo final de auditoria: El auditor debe completar y compilar el archivo final
de la documentacin de la auditoria de manera oportuna despus del dictamen del auditor. El
tiempo establecido para la compilacin de acuerdo con la NICC 1 (Norma Internacional de Control
de cAlidad), y normas relevantes, es de 60 das despus del dictamen del auditor. Este es un
proceso administrativo, que no implica procedimientos de auditoria. De la misma manera se
requiere que la firma retenga la documentacin del trabajo, por un periodo minino de 5 aos a
partir de la fecha del dictamen del auditor.
A continuacin comparto algunos puntos a tener en cuenta en la documentacin de nuestros
trabajos de auditora:
1.
2.
3.
4.
Soporta las opiniones y conclusiones expuestas en el informe.

Acumulacin de conocimiento del cliente
Fcil transicin en caso de realizar algn cambio en el equipo de trabajo
Puede proporcionar evidencia suficiente y adecuada en caso que el trabajo del Auditor sea
cuestionado por terceros
VELG.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
AUDITORIA II
Permite documentar aquellos aspectos clave a los que el Auditor debe realizar
seguimiento continuo
Ahorro de tiempo en la ejecucin de la auditora del ao siguiente
Permite la supervisin y revisin continua del trabajo
Verificar el cumplimiento de los programas de auditora y la aplicacin de las normas
vigentes
Permite realizacin de auditoras de calidad por parte de miembros internos o externos
Permite al auditor realizar su trabajo con mayor organizacin obteniendo mayor eficiencia
en el mismo
Facilita y mejora el control de calidad en la firma
Refleja la capacidad y preparacin del auditor
Buenas prcticas en la documentacin de la Auditora

x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Cada papel de trabajo debe contener como mnimo, objetivo, procedimientos, resultados
y conclusiones.
La documentacin debe responder a los procedimientos y objetivos planteados
La conclusin debe estar de acuerdo con los objetivos planteados
La documentacin debe quedar totalmente amarrada con sumarias, anexos u otros
papeles
La documentacin debe ser completa, concreta, fcil de entender y no redundante
En caso de un litigio ese papel puede ser utilizado como defensa nuestra

deben hablar"
Los papeles de trabajo en cada fase de auditora son finalizados y revisados de forma
oportuna
Es recomendable la existencia de polticas para efectuar revisiones de calidad del trabajo
efectuado antes de que se entreguen los reportes
La documentacin debe quedar firmada por la persona que la elabora y la persona que la
revisa con la fecha en la que se complet cada trabajo.
Todos los temas deben quedar totalmente cerrados
El papel de trabajo debe permitir reconstruir la prueba
Los papeles que anexamos deben ser realmente relevantes.
En la documentacin no es necesario incluir los borradores de papeles de trabajo y de
estados financieros, notas que reflejen razonamientos incompletos o preliminares.
Los hallazgos deben quedar en los respectivos papeles de trabajo (diferencias de auditora,
recomendaciones, temas crticos, etc.)
La evidencia de revisin de impuestos, certificaciones, y otros requerimientos es archivada
y est disponible en caso de que surjan reclamaciones
La documentacin del auditor debe quedar almacenada en medios electrnicos o papel
Deben existir polticas de archivo y retencin de los papeles de trabajo que se utilizaron
para documentar el reporte emitido
Los papeles de trabajo, en lo posible, deben ser preparados y revisados durante el
transcurso de la visita con el fin de evitar que queden incompletos
La extensin de los papeles de trabajo va de acuerdo al juicio profesional de cada auditor
VELG.
AUDITORIA II
Trata de las responsabilidades del auditor para acordar los trminos del trabajo de auditora con la
administracin y, cuando sea apropiado, con los encargados del gobierno corporativo.
El objetivo del auditor es aceptar o continuar un trabajo de auditora slo cuando se ha acordado la base
sobre la cual se va a desempear, al establecer si estn presentes las precondiciones para una auditora; y
confirmar que hay un comn entendimiento entre el auditor y la administracin y, cuando sea apropiado,
los encargados del gobierno corporativo de los trminos del trabajo de auditora.
Precondiciones de una auditora. El uso por parte de la administracin de un marco de referencia

de informacin financiera aceptable en la preparacin de los estados financieros y el acuerdo de la
administracin y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo de la premisa
sobre la que se conduce una auditora.
"Administracin" debern entenderse de aqu en adelante como "administracin y, cuando sea
apropiado, a los encargados del gobierno corporativo.
Si la administracin o los encargados el gobierno corporativo imponen una limitacin al alcance del trabajo
del auditor en los trminos de un trabajo de auditora propuesto, que haga creer al auditor que la limitacin
dar como resultado una abstencin de opinin del auditor sobre los estados financieros, el auditor
El auditor deber acordar los trminos del trabajo de auditora con la administracin o los encargados del
gobierno corporativo, segn sea apropiado.
Los trminos acordados del trabajo de auditora debern registrarse en una carta compromiso de auditora
u otra forma adecuada de acuerdo escrito y deber incluir:
a) El objetivo y alcance de la auditora de los estados financieros;
b) Las responsabilidades del auditor;
c) Las responsabilidades de la administracin;
d) Identificacin del marco de referencia de informacin financiera aplicable para la preparacin de
los estados financieros; y
e) Referencia a la forma y contenido esperados de cualesquier informe que vaya a emitir el auditor y
una declaracin de que puede haber circunstancias en las que un informe u opinin pueda diferir
de su forma y contenido esperados.
Si la ley o regulacin prescribe con suficiente detalle los trminos del trabajo de auditora a que se refiere el
prrafo 10, el auditor no necesita registrarlos en un acuerdo escrito, excepto el hecho de que aplica dicha
VELG.
AUDITORIA II
ley o regulacin y de que la administracin reconoce y entiende sus responsabilidades, segn se exponen en
el prrafo 6b).
En auditoras recurrentes, el auditor deber evaluar si las circunstancias requieren que se revisen los
trminos del trabajo de auditora y si hay necesidad de recordar a la entidad de los trminos existentes del
trabajo de auditora.
El auditor no deber estar de acuerdo con un cambio cuando no haya una justificacin razonable
para hacerlo as.
Si, antes de completar el trabajo de auditora, se pide al auditor que cambie el trabajo de auditora a
un trabajo que transmite un nivel menor de seguridad, el auditor deber determinar si hay una
justificacin razonable para hacerlo.
Si se cambian los trminos del trabajo de auditora, el auditor y la administracin debern acordar y
registrar los nuevo trminos del trabajo en una carta compromiso u otra forma adecuada de
acuerdo escrito.
Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio de los trminos del trabajo de auditora y la
administracin no le permite continuar con el trabajo de auditora original, el auditor deber:
a) Retirarse del trabajo de auditora cuando sea posible bajo la ley o regulacin aplicable; y
b) Determinar si hay cualquier obligacin, ya sea contractual o de otro tipo, para reportar las
circunstancias a otras partes, como los encargados del gobierno corporativo, dueos o
reguladores.
Si el auditor ha determinado que el marco de referencia de informacin financiera prescrito por la ley o
regulacin sera inaceptable excepto por el hecho de que lo prescribe la ley o regulacin, el auditor deber
aceptar el trabajo de auditora slo si estn presentes las siguientes condiciones.
a) La administracin est de acuerdo con proporcionar en los estados financieros las revelaciones
adicionales que se requieran para evitar que los estados financieros sean engaosos; y
b) Se reconoce en los trminos del trabajo de auditora que:
i)
El dictamen del auditor sobre los estados financieros incorporar un prrafo de Enfasis
de Asunto, llamando la atencin de los usuarios a las revelaciones adicionales, de acuerdo
con la NIA 706; y
ii) A menos de que se requiera al auditor por ley o regulacin que exprese la opinin del
auditor sobre los estados financieros con el uso de las frases: "presentan razonablemente,
respecto de todo lo importante", o "dan un punto de vista verdadero y razonable", de
acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable, la opinin del
auditor sobre los estados financieros no incluir estas frases.
VELG.
AUDITORIA II
Alcance de esta NIA
Los trabajos para atestiguar, que incluyen trabajos de auditora, slo pueden aceptarse cuando el
profesional considera que se satisfarn requisitos ticos relevantes como el de independencia y el de
competencia profesional, y cuando el trabajo muestre ciertas caractersticas.
Precondiciones para una auditora
El marco de referencia de informacin financiera
Una condicin para la aceptacin de un trabajo para atestiguar es que los criterios a que se refiere la
definicin de un trabajo para atestiguar sean adecuados y estn disponibles a los presuntos usuarios.
Sin un marco de referencia de informacin financiera aceptable, la administracin no tiene una base
apropiada para la preparacin de los estados financieros. En muchos casos el auditor puede suponer que el
marco de referencia de informacin financiera aplicable es aceptable, segn se describe los prrafos A8-A9.
Determinacin de la aceptabilidad del marco de referencia de informacin financiera
Los factores que son relevantes a la determinacin del auditor de la aceptabilidad del marco de referencia
de informacin financiera que se ha de aplicar en la preparacin de los estados financieros incluyen:
>
pblico o una organizacin sin fines lucrativos);
ncieros (por ejemplo, si estn preparados para cumplir con las
necesidades comunes de informacin financiera de una amplia gama de usuarios o las
necesidades de informacin financiera de usuarios especficos);
La naturaleza de los estados financieros (por ejemplo, si los estados financieros son un juego
completo de estados financieros o un solo estado financiero); y
Si la ley o regulacin prescribe el marco de referencia de informacin financiera aplicable.
Acuerdo de las responsabilidades de la administracin

Una auditora de acuerdo con las NIA se conduce sobre la premisa de que la administracin ha reconocido y
entiende que tiene las responsabilidades expuestas en el prrafo 6b). En ciertas jurisdicciones, estas
responsabilidades pueden estar especificadas en la ley o regulacin. En otras, puede haber poca o ninguna
definicin legal o de regulacin de estas responsabilidades. Las NIA no sobrepasan la ley o regulacin en
esos asuntos. Sin embargo, el concepto de una auditora independiente requiere que la funcin del auditor
no implique tomar responsabilidad sobre la preparacin de los estados financieros o sobre el control interno
relacionado de la entidad, y que el auditor tenga una expectativa razonable de obtener la informacin
necesaria para la auditora hasta donde la administracin pueda proporcionarla o procurarla.
En consecuencia, la premisa es fundamental para la conduccin de una auditora independiente. Para evitar
un malentendido, se llega a un acuerdo con la administracin de que reconoce y entiende que tiene tales
responsabilidades como parte de acordar y registrar los trminos del trabajo de auditora segn los prrafos
9-12.
Cuando la administracin no reconozca sus responsabilidades, ni est de acuerdo con proporcionar las
13
representaciones escritas, el auditor no podr obtener suficiente evidencia apropiada de auditora. En
VELG.
AUDITORIA II
tales circunstancias, no sera apropiado que el auditor aceptara el trabajo de auditora, a menos de que la
ley o regulacin requiera que el auditor lo haga. En casos cuando se requiere que el auditor acepte el trabajo
de auditora, ste puede necesitar explicar a la administracin la importancia de estos asuntos, y las
implicaciones para el dictamen del auditor.
Control interno
Una auditora independiente conducida de acuerdo con las NIA no acta como un sustituto del
mantenimiento de un control interno necesario para la preparacin de estados financieros por la
administracin. En consecuencia, se requiere al auditor que obtenga el acuerdo de la administracin,
respecto a que reconoce y entiende su responsabilidad sobre el control interno. Sin embargo, el acuerdo
que requiere el prrafo 6b) ii) no implica que el auditor encontrar que el control interno mantenido por la
administracin ha logrado su propsito o est libre de deficiencias.
Consideraciones relevantes a pequeas entidades

Uno de los propsitos de acordar los trminos del trabajo de auditora es evitar un malentendido sobre las
respectivas responsabilidades de la administracin y del auditor. Por eso es importante considerar: Acuerdo
sobre los trminos del trabajo de auditora
.
Carta compromiso de auditora u otra forma de acuerdo escrito

Es en los intereses tanto de la entidad como del auditor que el auditor mande una carta compromiso de
auditora antes del inicio de la auditora para ayudar a evitar malentendidos respecto de la auditora.
Forma y contenido de la carta compromiso de auditora
La forma y contenido de la carta compromiso de auditora puede variar para cada entidad. La informacin
que se incluye en la carta compromiso de auditora sobre las responsabilidades del auditor puede basarse en
la NIA 200. Los prrafos 6b) y 12 de esta NIA tratan de la descripcin de las responsabilidades de la
administracin. Adems de incluir los asuntos que requiere el prrafo 10, una carta compromiso de
auditora puede hacer referencia a, por ejemplo:
E/
pronunciamientos ticos y de otro tipo de organismos profesionales a los que se adhiere el auditor.
La forma de cualquier otra comunicacin de resultados del trabajo de auditora.
El hecho de que debido a las limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones
inherentes del control interno, haya un riesgo inevitable de que algunas representaciones errneas de
importancia relativa no puedan detectarse, aun cuando la auditora se planee y desempee de manera
apropiada de acuerdo con las NIA.
Arreglos respecto a la planeacin y desempeo de la auditora, incluyendo la composicin del equipo de
auditora.
La expectativa de que la administracin proveer representaciones escritas (ver tambin prrafo A13).
El acuerdo de la administracin de poner a disposicin del auditor borradores de estados financieros y
cualquier otra informacin que los acompae, a tiempo como para permitir al auditor completar la
auditora de acuerdo con el programa propuesto.
El acuerdo de la administracin de informar al auditor de hechos que puedan afectar los estados
financieros, de los cuales la administracin pueda enterarse durante el periodo desde la fecha del
VELG.
AUDITORIA II
dictamen del auditor a la fecha en que se emiten los estados financieros.
La base para el clculo de honorarios y cualesquier arreglos sobre facturacin.
Una solicitud de que la administracin acuse recibo de la carta compromiso de auditora y est de
acuerdo con los trminos del trabajo all planteados.
Cuando sea relevante, pudieran sealarse tambin los siguientes puntos en la carta compromiso de
auditora:
Arreglos concernientes al involucramiento de otros auditores y expertos en algunos aspectos de la
auditora.
Arreglos concernientes al involucramiento de auditores internos y otro personal asistente de la

entidad.
Arreglos por hacer con el auditor precursor, si lo hay, en el caso de una auditora inicial.
Cualquier restriccin a la responsabilidad del auditor cuando exista esa posibilidad.
Una referencia a cualesquier acuerdos adicionales entre el auditor y la entidad.
Cualesquier obligaciones de proporcionar papeles de trabajo de la auditora a otras partes.
Consideraciones especficas a entidades del sector pblico

La ley o regulacin que rige las operaciones de auditoras del sector pblico generalmente decretan el
nombramiento de un auditor del sector pblico y ordinariamente exponen las responsabilidades y poderes
del auditor del sector pblico, incluyendo el acceso a registros y otra informacin de una entidad. Cuando la
ley o regulacin prescribe con suficiente detalle los trminos del trabajo de auditora, el auditor del sector
pblico puede, no obstante, considerar que hay beneficios en emitir una carta compromiso de auditora ms
completa que lo permitido por el prrafo 11.
Auditoras recurrentes.
El auditor puede decidir no mandar una nueva carta compromiso de auditora u otro acuerdo por escrito
cada periodo. Sin embargo, los siguientes factores pueden hacer apropiado revisar los trminos del trabajo
de auditora o recordarle a la entidad los trminos existentes:
Cualquier indicacin de que la entidad malentiende el objetivo y alcance de la auditora.
Cualesquier trminos revisados o especiales del trabajo de auditora.
Un cambio reciente en la administracin senior.
Un cambio de propiedad importante.
Un cambio importante en naturaleza o tamao del negocio de la entidad.
Un cambio en los requisitos legales o reguladores.
Un cambio en el marco de referencia de informacin financiera adoptado en la preparacin
de los estados financieros.
VELG.
AUDITORIA II
Un cambio en otros requisitos de informacin.
Aceptacin de un cambio en los trminos del trabajo de auditora.

Solicitud para cambiar los trminos del trabajo de auditora.
Una solicitud de la entidad para que el auditor cambie los trminos del trabajo de auditora puede ser
resultado de un cambio en las circunstancias que afectan la necesidad del servicio, un malentendido en
cuanto a la naturaleza de una auditora segn se solicit originalmente o una restriccin al alcance del
trabajo de auditora, ya sea impuesto por la administracin o causado por otras circunstancias. El auditor,
segn requiere el prrafo 14, considera la justificacin que se da para la solicitud, particularmente las
implicaciones de una restriccin al alcance del trabajo de auditora.
En contraste, un cambio puede no considerarse razonable si parece que el cambio se relaciona con
informacin que es incorrecta, incompleta o de algn modo insatisfactoria. Un ejemplo podra ser cuando el
auditor no puede obtener suficiente evidencia apropiada de auditora respecto a las cuentas por cobrar, y la
entidad pide que el trabajo de auditora se cambie a un trabajo de revisin para evitar una opinin calificada
o una abstencin de opinin.
Solicitud para cambiar a revisin o a servicio relacionado.
Si el auditor concluye que hay justificacin razonable para cambiar el trabajo de auditora a una revisin o
un servicio relacionado, el trabajo de auditora desempeado a la fecha del cambio puede ser relevante al
trabajo cambiado; sin embargo, el trabajo que se requiere desempear y el dictamen que se emita seran los
propios del trabajo revisado. Para evitar la confusin del lector, el dictamen sobre el servicio relacionado no
debera incluir referencia a:
a) El trabajo original de auditora; o
b) Cualesquier procedimientos que pudieran haberse desempeado en el trabajo de auditora original,
excepto cuando el trabajo de auditora se cambie a un trabajo para realizar procedimientos convenidos
y as la referencia a los procedimientos desempeados es parte normal del dictamen.
Modelo de carta de compromiso.
La presente NIA, presenta en su apndice 1 un modelo de carta de compromiso de auditora como una gua
que incluye los puntos ms elementales que esta debe de contener.
VELG.
Material, primer parcial
AUDITORA II
El objetivo de esta Norma es prescribir los criterios para seleccionar y modificar las
polticas contables, as como el tratamiento contable y la informacin a revelar acerca de
los cambios en las polticas contables, de los cambios en las estimaciones contables y de la
correccin de errores. La Norma trata de realzar la relevancia y fiabilidad de los estados
financieros de una entidad, as como la comparabilidad con los estados financieros
emitidos por sta en periodos anteriores, y con los elaborados por otras entidades.
Polticas contables
Polticas contables son los principios, bases, acuerdos reglas y procedimientos especficos
adoptados por la entidad en la elaboracin y presentacin de sus estados financieros.
Cuando una NIIF sea especficamente aplicable a una transaccin, otro evento o
condicin, la poltica o polticas contables aplicadas a esa partida se determinarn
aplicando la NIIF en cuestin, y considerando adems cualquier Gua de Implementacin
relevante emitida por el IASB para esa NIIF.
En ausencia de una NIIF o una interpretacin que sea aplicable especficamente a una
transaccin o a otros hechos o condiciones, la gerencia deber usar su juicio en el
desarrollo y aplicacin de una poltica contable, a fin de suministrar informacin que sea
relevante y fiable. Al realizar los juicios descritos en el prrafo 10, la gerencia se referir y
considerar la aplicabilidad de las siguientes fuentes en orden descendente:
(a) los requisitos y guas establecidos en las NIIF que traten temas similares y relacionados;
y
(b) las definiciones, criterios de reconocimiento y conceptos de medicin establecidos
para los activos, pasivos, ingresos y gastos en el Marco Conceptual.
Una entidad seleccionar y aplicar sus polticas contables de manera uniforme para
transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares, a menos que una NIIF
requiera o permita establecer categoras de partidas para las cuales podra ser apropiado
aplicar diferentes polticas. Si una NIIF requiere o permite establecer esas categoras, se
seleccionar una poltica contable adecuada, y se aplicar de manera uniforme a cada
categora.
La entidad cambiar una poltica contable slo si tal cambio:
(a) Se requiere por una NIIF; o
VELG.
AUDITORA II
(b) lleva a que los estados financieros suministren informacin fiable y ms relevante
sobre los efectos de las transacciones, otros eventos o condiciones que afecten a la
situacin financiera, el rendimiento financiero o los flujos de efectivo de la entidad.
La entidad contabilizar un cambio en una poltica contable derivado de la aplicacin
inicial de una NIIF, de acuerdo con las disposiciones transitorias especficas de tales NIIF, si
las hubiera. Cuando la entidad cambie una poltica contable, ya sea por la aplicacin inicial
de una NIIF que no incluya una disposicin transitoria especficamente aplicable a tal
cambio, o porque haya decidido cambiarla de forma voluntaria, aplicar dicho cambio
retroactivamente. Un cambio en una poltica contable ser aplicado retroactivamente,
salvo que sea impracticable determinar los efectos del cambio en cada periodo especfico
o el efecto acumulado.
Cambio en una estimacin contable

La utilizacin de estimaciones razonables es una parte esencial de la elaboracin de los
estados financieros, y no menoscaba su fiabilidad. Un cambio en una estimacin contable
es un ajuste en el importe en libros de un activo o de un pasivo, o en el importe del
consumo peridico de un activo, que se produce tras la evaluacin de la situacin actual
del elemento, as como de los beneficios futuros esperados y de las obligaciones asociadas
con los activos y pasivos correspondientes. Los cambios en las estimaciones contables son
el resultado de nueva informacin o nuevos acontecimientos y, en consecuencia, no son
correcciones de errores. El efecto de un cambio en una estimacin contable ser
reconocido prospectivamente incluyndolo en el resultado del:
(a) periodo en que tiene lugar el cambio, si ste afecta solo a ese periodo; o
(b) periodo del cambio y periodos futuros, si el cambio afectase a todos ellos.
Errores de perodos anteriores

Errores de periodos anteriores son las omisiones e inexactitudes en los estados financieros
de una entidad, para uno o ms periodos anteriores, resultantes de un fallo al emplear o
de un error al utilizar informacin fiable que:
(a) estaba disponible cuando los estados financieros para tales periodos fueron
formulados; y
(b) podra esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en cuenta en la
elaboracin y presentacin de aquellos estados financieros.
VELG.
AUDITORA II
Dentro de estos errores se incluyen los efectos de errores aritmticos, errores en la

aplicacin de polticas contables, la inadvertencia o mala interpretacin de hechos, as
como los fraudes.
Salvo que sea imposible determinar los efectos en cada periodo especfico o el efecto
acumulado del error, una entidad corregir los errores materiales de periodos anteriores
retroactivamente en los primeros estados financieros formulados despus de haberlos
descubierto:
(a) reexpresando la informacin comparativa para el periodo o periodos anteriores en los
que se origin el error; o
(b) si el error ocurri con anterioridad al periodo ms antiguo para el que se presenta
informacin, reexpresando los saldos iniciales de activos, pasivos y patrimonio para dicho
periodo.
Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales si pueden, individualmente o en
su conjunto, influir en las decisiones econmicas tomadas por los usuarios sobre la base
de los estados financieros. La materialidad (o importancia relativa) depende de la
magnitud y la naturaleza de la omisin o inexactitud, enjuiciada en funcin de las
circunstancias particulares en que se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la
partida, o una combinacin de ambas, podra ser el factor determinante.
Ejemplos para identificar Cambios en Polticas Contables,

Estimaciones o Errores
Caso 1
Durante el ao 2012, gastos por Q.600.000 en mejoras fueron debitados incorrectamente
a reparaciones y mantenimiento de equipos industriales.
Solucin 1
Se trata de un error.
Caso 2
En aos anteriores una entidad registr una provisin por garantas (por equipo que
vende) sobre las ventas, basada en la siguiente frmula: - 5% del total de ventas al ao.
Durante el ao en curso debido al hecho que la administracin se dio cuenta que el gasto
VELG.
AUDITORA II
efectivo haba sido mayor que la provisin en los ltimos tres aos, la entidad re-evalu la
poltica de provisin a un 7.5% del total de ventas al ao.
Solucin 2
Se trata de un cambio de estimacin.
Caso 3
Una entidad anteriormente valuaba sus propiedades de inversin al costo menos la
depreciacin acumulada y deterioros acumulados. Durante el ao comercial en curso la
administracin decidi cambiar el mtodo de valuacin de todas sus propiedades
de inversin a valor razonable.
Solucin 3
Se trata de un cambio de poltica contable.
Caso 4
Una entidad decide en el ao en curso empezar a capitalizar los costos por prstamos en
activos que califican bajo NIC 23: Costos por intereses.
Solucin 4
Se trata de un cambio de poltica contable.
VELG.
AUDITORA II
Instrucciones: A continuacin se le presentan las siguientes preguntas las cuales deber
responder en grupo, con letra de molde clara. El laboratorio deber ser entregado antes
de finalizado el periodo contestando todas las preguntas.
1. Que son trminos de Referencia?
Se refiere a cuando el trabajo de auditoria, est en marcado en tiempo, o referente a
informes especficos que se desean por parte de quien contrata los servicios, esto no
significa que se pacte cual ser el resultado de la auditoria pero si que el cliente determine
la fecha y los tipos de informes que desea recibir.
2. Qu es la carta Propuesta de Servicios profesionales?
Un servicio profesional es toda actividad encaminada a satisfacer alguna necesidad
intangible (cuyo satisfactor no sea un bien material) de personas fsicas o morales, o
ambas. La propuesta de servicios profesionales constituye una oferta de servicios en la
cual el Auditor expone su opcin de servicios, que realizara al ser contratado, debe incluir
una oferta tcnica y una oferta econmica.
3. Cmo se debe evaluar el Riesgo Profesional?
Antes de aceptar la designacin o la re designacin de un compromiso de auditora,
debemos evaluar el riesgo profesional del compromiso. Nuestra evaluacin del riesgo del
compromiso debe basarse en una combinacin del riesgo asociado con el cliente, el riesgo
del compromiso de auditora y el riesgo de los estados financieros en su conjunto. Esto
incluye evaluar la estructura y organizacin de la administracin, Ambiente del Negocio,
Naturaleza y operaciones, Relaciones financieras, componentes, resultados financieros,
etc.
4. Que es la Propuesta Tcnica de Auditoria.
Incluye la presentacin de todas las caractersticas relacionadas con los aspectos
profesionales del trabajo, en este no se revelan ni los mtodos ni los procedimientos a
emplear sino solo los fines generales que llevara la consecucin de estos.
5. Que es la Propuesta Econmica de Auditoria.
Corresponde a la estimacin econmica que se ha efectuado por la realizacin de la
auditoria. Generalmente se da inicialmente cuando el cliente se comunica a nuestras
oficinas requiriendo de nuestros servicios profesionales y/o por alguna referencia.
Despus de este primer contacto se hace una cita para conversar de manera personal
sobre aspectos a considerar para la presentacin de una propuesta de servicios
profesionales, con las personas claves del posible cliente. La propuesta econmica se debe
realizar basada en principios ticos y morales.
6. Mencione 3 casos en los cuales usted como Auditor determinara NO realizar un
trabajo de auditora a determinado cliente, por considerar de alto riesgo.
1. Que exista vnculo familiar por parte de la administracin del cliente y el auditor
Base Lab. 2012
VELG. S-206
AUDITORA II
2. Que sean de alto riesgo de asociacin, etc.
3. Que no se cuente con el personal apropiado para hacer el trabajo
Caso Practico 1: Calculo de Honorarios por el Mtodo 1x3
^z^>
solicita que su prestigiosa firma realice el trabajo de Auditoria de sus Estados Financieros
por el periodo comprendido de Enero a Diciembre 2012, usted ha decidido realizar el
trabajo de auditora considerando un tiempo estimado de una semana trabajando de
lunes a viernes, en la jornada diurna establecida en ley, para esta auditora requerir de
sus servicios como socio de la firma, adems de un gerente, un supervisor y dos
asistentes. El costo por hora del socio es de Q40.00, el del gerente Q35.00 el del
supervisor Q. 20.00. asistente Q.10.00 Elabore el cuadro de clculo y determine la
cantidad de Honorarios que cobrara.
Calculo de Honorarios:
Socio
Gerente
Supervisor
Auxiliar x 2
Precio por Hora 40
35
20
20
Gastos Admon
40
35
20
20
Utilidad
40
35
20
20
Horas
de 40
40
40
40
Trabajo
Total Individual
4,800
(40X3X40)
4,200
(35X3X40)
2,400 (20X3X40) 2400 (20X3X40)
Caso Prctico 2:
Redacte 5 elementos a considerar en una:
Oferta Tcnica de Servicios y
Oferta Econmica:
1.Alcance de la Revisin
1. Tipo de Empresa
2. Entendimiento del Trabajo a ser

desarrollado
3. Responsabilidades en Material de
Informes
4.Informes para Propsitos Especiales
2. Tamao de la Empresa
5. Periodicidad de las revisiones
3. Unidades Operativas
4. Sistemas de Contabilidad y Control
Interno
5. Volumen de Transacciones
Caso Practico 3. A continuacin complete la siguiente carta Propuesta de Servicios

Profesionales, deben inventar todos los datos.
Base Lab. 2012

VELG. S-206
AUDITORA II
Guatemala, 19 de julio de 2012
Seor
Ricardo Arjona
Presidente del Consejo de Accionistas
Cancioncitas de Amor para TI, S.A.

Ciudad
Estimado seor Arjona:
De acuerdo a nuestra conversacin sostenida en das pasados, por este medio estamos
agradecindole la oportunidad que nos brinda de presentarle nuestra Propuesta de Servicios
Profesionales, para llevar a cabo la auditora a los Estados Financieros por el ao que term inar el
31 de diciembre de 2012 de la Cancioncitas de Amor para Ti, S.A. En atencin a ello,
sometemos a su consideracin sta.
Alcance del trabajo:
A criterio individual ac hay un breve ejemplo:

Efectuaremos la auditora a los Estados Financieros de la Empresa Cancioncitas de Amor
para Ti S.A. por el ao que terminar el 31 de diciembre de 2012. Adicionalmente a ello,
efectuaremos la revisin de los aspectos fiscales y de control interno tanto en el orden
contable como administrativo.
Enfoque del trabajo:
El enfoque de nuestro trabajo est basado Normas Internacionales de Auditora NIAS

en lo que sea aplicable, por lo consiguiente, incluir las pruebas de los registros de
contabilidad y aquellos otros procedimientos de auditora que consideramos necesarios
de acuerdo a las circunstancias. Estas normas de auditora requieren que planifiquemos y
supervisemos la auditora, que se estudie y evalu el sistema de Control Interno y que se
establezcan los riesgos de auditora, as como que se ejecuten los procedimientos de
auditora que se consideren necesarios, para as estar en condiciones de emitir una
opinin independiente en relacin con la razonabilidad de las cifras que presentan los
Estados Financieros en su conjunto.
Plan de Trabajo Relativo al Trabajo de Campo:
El plan de trabajo para la ejecucin de la auditora en lo concerniente al trabajo de campo ser
desarrollado en dos etapas de la manera siguiente:
Primera Etapa: La efectuaremos a partir del 1. De agosto, tomando como base la Informacin
Financiera de la compaa al 31 de julio de 2012. En esta etapa, evaluaremos el Control interno
por rea de revisin, lo cual nos servir para determinar naturaleza, alcance y oportunidad de las
Base Lab. 2012

VELG. S-206
AUDITORA II
pruebas sustantiva, posteriormente ajustaremos nuestra planeacin para proceder a realizar una
revisin analtica a los Estados Financieros y a la documentacin soporte de acuerdo al tamao de
la muestra que se haya determinado en la fase de planeacin
Segunda Etapa:
La efectuaremos a partir del 2 de enero de 2012, con el propsito de concluir el trabajo de

auditora en lo referente a revisiones de campo, para el efecto, se aplicarn tcnicas y
procedimientos de auditora a la Informacin Financiera y documentacin de soporte por
el perodo septiembre-diciembre de 2012 y en definitiva se elaborarn los borradores de
deficiencias de control determinadas durante toda la revisin ya indicada.
Cabe mencionar, que participaremos en la toma fsica de los Inventarios al 31 de diciembre de
2012 en calidad de observadores y durante la misma efectuaremos algunas pruebas sustantivas y
de cumplimiento que consideremos necesarias de acuerdo a las circunstancias.
Plan de Trabajo Relativo al Trabajo de Gabinete y Presentacin de Informe
El trabajo de gabinete y el correspondiente a la elaboracin de Informe se desarrollar en dos
etapas as:
Primera Etapa: lo concerniente a gabinete se realizar del 1 al 15 de febrero de 2013 y durante la
misma, se analizar toda la informacin obtenida de la fuente directa durante el trabajo de
campo, se revisarn cdulas de auditora y se desarrollarn anlisis de resultados; as mismo se
depurar el borrador de deficiencias de control interno que se determinarn tambin durante el
trabajo de campo, esto previo a discutirlo con el cliente. Finalmente se propondrn los ajustes y
reclasificaciones que se consideren necesarios, se redactar el borrador del Dictamen de
Auditora, as como el de Estados Financieros Auditados y sus Notas.
Segunda Etapa:
Durante est, se discutirn con el cliente los resultados obtenidos, tanto a nivel de ajustes
y reclasificaciones, como en lo relativo a las deficiencias de control determinadas durante
la evaluacin del Sistema de Control Interno a nivel general y por reas de revisin.
Finalmente, se proceder a elaborar el Informe definitivo de la auditora realizada
Productos a Presentar
Presentaremos como consecuencia del trabajo de auditora realizado los siguientes

productos en fecha 1 de marzo de 2010
x
x
x
x
Informe del Auditor Independiente

Estados Financieros Auditados
Notas Aclaratorias a los Estados Financieros
Carta a la Gerencia por deficiencias en el Control Interno
Base Lab. 2012
VELG. S-206
AUDITORA II
Honorarios profesionales
Basados en la definicin de actividades a realizar y en el alcance del trabajo, hemos

considerado el valor de nuestros honorarios profesionales en Noventa Mil Quetzales
Exactos (Q 90,000.00), ms el Impuesto al Valor Agregado IVA, los cuales debern ser
cancelados contra presentacin de nuestras facturas de la siguiente manera:
x 20% al ser aceptada la presente propuesta
x 25% al iniciar la primera etapa de nuestro trabajo de campo
x 25% al iniciar la segunda etapa de nuestro trabajo de campo
x 15% al momento de discutir los ajustes y hallazgos relativos al Control Interno
x 15% al momento de entregar el Informe de Auditora de manera definitiva
Es importante hacer notar que para poder cumplir en los tiempos ac propuestos, se debe contar
con la colaboracin del personal del rea administrativa-financiera, en especial con la del Contador
General y la del funcionario enlace que se designe para el efecto. Esto en atencin a que tanto los
registros contables y otros, los Informes Financieros y la documentacin soporte, se nos deben
hacer llegar con la prontitud que cada caso amerite, para as poder con la prontitud del caso
efectuar cada una de las pruebas de auditora previamente planificadas.
Adicional a ello, se hace necesario se nos proporcione un ambiente adecuado, seguro y
debidamente equipado para que dos auditores y un supervisor puedan realizar el trabajo de
campo ya mencionado en la presente propuesta.
En Anexo que se adjunta, se presenta una lista de nuestros principales clientes con quienes
pueden comunicarse para solicitar referencias en relacin a los servicios profesionales que le
hemos proporcionado a cada uno de ellos en su momento.
Al agradecer su atencin a la presente, nos suscribimos de ustedes con las muestras de nuestra
consideracin, esperando poder servirles de la mejor manera y quedamos a su disposicin para
cualquier aclaracin o ampliacin.
Atentamente,
Lic. Caramelito Gild

Socio-Director
S.C.
Contadores Pblicos y Consultores Gerenciales
Base Lab. 2012

VELG. S-206
AUDITORA II
Instrucciones: A continuacin se le presentan las siguientes preguntas las cuales deber responder en
grupo.
1.
2.
3.
Que son Polticas contables: son los principios, bases, mtodos, convenciones, reglas y procedimientos
adoptados por la empresa en la preparacin y presentacin de sus estados financieros
Que son estimaciones contables: resultado de las incertidumbres inherentes a las actividades
empresariales, muchas de las partidas de los estados financieros no pueden ser medidas con
precisin, sino slo a travs de estimaciones.
Proporcione ejemplos de estimaciones contables: los clientes fallidos, de los inventarios obsoletos, as
como de la vida til o de las pautas de consumo de la capacidad de servicio de los activos
depreciables.
4.
Que es un error segn la NIC 8: son omisiones y otras declaraciones erradas en los estados financieros
de una entidad de uno o ms periodos anteriores que se descubren en el periodo en curso y se
relacionan con la informacin fidedigna o confiable.
5.
Proporcione ejemplos de errores segn la NIC 8: incluyen los efectos de errores matemticos, errores
al aplicar una poltica contable, omisiones o malas interpretaciones de hechos y fraudes.
6.
Que es una aplicacin retrospectiva de un cambio de poltica contable: aplicar la nueva poltica
contable a transacciones, otros hechos y circunstancias como si esa poltica siempre hubiera estado
en aplicacin y reconocer y revelar los montos corregidos como si el error nunca hubiera ocurrido.
Que es una aplicacin prospectiva de un cambio en una poltica contable: es aplicar la nueva poltica
contable a transacciones, otros hechos y circunstancias que ocurren despus de la fecha en la cual se
cambia la poltica y reconocer y revelar el efecto de los cambios en la estimacin contable en los
periodos afectados por el cambio.
7.
8.
Como se debe seleccionar una poltica contable: que sea confiable y que representen fielmente la
situacin financiera de la entidad, que representen la naturaleza econmica de las transacciones, que
sean prudentes y que sean pertinentes para las necesidades de la toma de decisiones que tienen los
usuarios.
PARTE PRCTICA:
Instrucciones: posterior de leer la NIC 8, realice la resolucin de los siguientes casos que se le presentan.
Caso Practico 1: Poltica Contable
h E qu es, Sociedad Limitada., el cliente al ver que realiza una
,
poltica de depreciacin de los equipos de cmputo. Antes deprecibamos nuestros equipos durante tres
aos, sin embargo, a comienzos de 2012 decidimos cambiar a dos aos. Ahora no sabemos si es cambio de
poltica o un cambio en estimacin contable?
R.// Este es un cambio en la estimacin contable porque la vida til estimada de los equipos no puede
medirse con precisin, solo es una estimacin. El proceso de estimacin incluye opiniones basadas en la
ltima informacin fidedigna.
Cmo se reconocen los efectos en el cambio, de manera prospectiva o retrospectivamente?
R.// Se reconocen de forma prospectiva, no retrospectivamente, incluyendo en las utilidades o prdidas
del periodo del cambio y periodos futuros.
Base Lab. 2012

VELG. S-206
AUDITORA II
Caso Prctico 2: Observe las siguientes alternativas. Al cul columna cree que pertenecen?
Cambio en la estimacin
Cambios en deudas Morosas
Cambio en la poltica contable

Cambios en la valoracin de los
inventarios de PEPS a promedio
ponderado
Cambio de
vacaciones.
provisin
de
La propiedad planta y equipo se
revala a valor razonable en lugar
de al costo.
Cambio en la tasa de
depreciacin para los activos
depreciables.
Concepto
Cambios en deudas Morosas
Cambios en la valoracin de los
inventarios de PEPS a promedio
ponderado
Cambio
de
provisin
de
vacaciones.
La propiedad planta y equipo se
revala a valor razonable en lugar
de al costo.
Cambio en la tasa de depreciacin
para los activos depreciables.
Caso Prctico 3: posterior de leer la NIC 8, llene los siguientes espacios, considerando que cierta entidad
est adoptando una nueva poltica contable y no existe una Norma especfica que regule el cambio:
Cuando no existe UNA NORMA o INTERPRETACIN DE UNA NORMA que se aplique especficamente a una
partida de los estados financieros, la administracin utilizara SU CRITERIO al elaborar y aplicar una poltica
contable que genere informacin que sea RELEVANTE para las necesidades de toma de decisiones que
tienen los usuarios y que sea FIDEDIGNA.
Caso prctico 4: errores
Al momento de realizar la auditora financiera usted identifico que la entidad no ha utilizado los tipos de
cambio de referencia indicados por la casa controladora para las cuentas de clientes y proveedores
extranjeros, por lo que esto implica en varias transacciones en cuentas de balance incluyen montos
incorrectos desde hace ya 3 aos. Esto califica como error o no?
R.// si califica como error, las tasas de cambio incorrectas son una declaracin errada de los estados
financieros de la entidad de uno o ms periodos que fue descubierta en el periodo en curso.
Cmo debe ser corregido?
R.// El error se corregir reajustando el saldo inicial de las utilidades retenidas del periodo anterior ms
antiguo presentando y reajustando los montos comparativos de periodos anteriores en que ocurri el
error, presentando los estados financieros como si nunca hubiese existido el error.
Base Lab. 2012

VELG. S-206
AUDITORA II
Pregunta 1 Las notas a los estados financieros:
a) contienen nicamente la informacin que la NIIF para las PYMES exige divulgar y que no
haya sido presentada en el estado de situacin financiera, en el estado del resultado
integral, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujos de
efectivo.
b) contienen informacin requerida por la Seccin 8 Notas a los Estados Financieros sin
referencia a otras secciones de la NIIF para las PYMES.
c) contienen la informacin que la NIIF para las PYMES exige divulgar y que no haya sido
presentada en el estado de situacin financiera, en el estado del resultado integral, en el
estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo e
informacin adicional que sea relevante para la comprensin de los estados financieros.
Pregunta 2 La referencia entre cada partida en los estados financieros y toda informacin
relacionada que se divulgue en las notas a los estados financieros:
(a) es de carcter voluntario.
(b) es de carcter obligatorio.
(c) depende del sector.
Pregunta 3 La presentacin de las notas a los estados financieros de forma sistemtica:
(a)
(b)
(c)
es de carcter voluntario.
es de carcter obligatorio.
es de carcter obligatorio, en la medida en que sea practicable.
Pregunta 4 Una entidad presentar normalmente las notas en el siguiente orden:

(a)
(b)
(c)
Primero, una declaracin de que los estados financieros se han elaborado cumpliendo
con la NIIF para las PYMES. Segundo, un resumen de las polticas contables
significativas aplicadas. Tercero, informacin de apoyo para las partidas presentadas en
los estados financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada
partida. Por ltimo, cualquier otra informacin a revelar.
Primero, informacin de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros
en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida. Segundo, una
declaracin de que los estados financieros se han elaborado cumpliendo con la NIIF
para las PYMES. Tercero, un resumen de las polticas contables significativas aplicadas.
Por ltimo, cualquier otra informacin a revelar.
Primero, informacin de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros
en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida. Segundo, un
resumen de las polticas contables significativas aplicadas. Tercero, una declaracin de
que los estados financieros se han elaborado cumpliendo con la NIIF para las PYMES.
Por ltimo, cualquier otra informacin a revelar.
Base Lab. 2012
VELG. S-206
AUDITORA II
Pregunta 5 Una entidad revelar, en el resumen de polticas contables significativas:

(a)
(b)
(c)
(d)
La base (o bases) de medicin utilizada(s) para la elaboracin de los estados

financieros.
Todas las bases de medicin especificadas en la NIIF para las PYMES,
independientemente de si fueron usadas por la entidad al preparar sus estados
financieros.
La base (o bases) de medicin utilizada(s) al elaborar los estados financieros y las
polticas contables empleadas que sean relevantes para la comprensin de ellos.
Todas las bases de medicin y las elecciones de polticas contables a disposicin de la
entidad (es decir, especificadas en la NIIF para las PYMES), independientemente de si
fueron usadas por la entidad al elaborar sus estados financieros.
Pregunta 6 Revelar informacin sobre las fuentes clave de incertidumbre en la estimacin:

Pregunta 7 Revelar informacin sobre los juicios, excepto sobre aquellos que conlleven
estimaciones, efectuados por la gerencia en el proceso de aplicacin de las polticas contables de
la entidad y que tengan el mayor efecto significativo sobre los importes reconocidos en los
estados financieros:
Base Lab. 2012

VELG. S-206

Grupo Union Repaso PDF

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Grupo Union Repaso PDF

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

Determinar naturaleza del cambio contable.

Los resultados obtenidos por la empresa son los siguientes:

Q .95,000.00 de ganancia antes de

La naturaleza del cambio.

Empresa Procesadora de Mangos, S. A.

c) Efecto: Aumento Neto de la ganancia en Q.13,800.00

Lic. Salvador Giovanni Garrido Valdez

Depreciacin unidades producidas

Unidades Producidas Depreciacin Anual Q.

Lic. Salvador Giovanni Garrido Valdez

Empresa: Piel Morena y Ca Ltda.

Q.67,000.00 (X) 10%=

Lic. Salvador Giovanni Garrido Valdez

Q.41,160.00 Depreciacin anual

Depreciacin acumulada (vida til 5 aos)

2011, 2012 y 2013

Lic. Salvador Giovanni Garrido Valdez

(O WUDEDMR GH JDELQHWH \ HO FRUUHVSRQGLHQWH D OD HODERUDFLyQ GH ,QIRUPH VH GHVDUUROODUi HQ

'RV $VLVWHQWHV 4  ;  KRUDV ;

&RVWR KRUD KRPEUH

$GLFLRQDO D HOOR VH KDFH QHFHVDULR VH QRV SURSRUFLRQH XQ DPELHQWH DGHFXDGR VHJXUR \

Inversiones entidades asociadas

Otros activos financieros

Total activo no Corriente

Cuentas por cobrar (Neto)

Total activo Corriente

Provisin para garantas

Prstamo a Corto Plazo

Total Pasivo Corriente

Encuntranos en: www.unionestudiantesdeeconomicas.com

Frutas Frescas, S.A.

Inversiones entidades asociadas

Otros activos financieros

Total activo no Corriente

Cuentas por cobrar (Neto)

Total activo Corriente

Encuntranos en: www.unionestudiantesdeeconomicas.com

Provisin para garantas

Prstamo a Corto Plazo

Total Pasivo Corriente

NOTA 5 Cuentas por cobrar

NOTA 7- Propiedades, planta y equipo.

NOTA 8 - Inversiones entidades asociadas

Encuntranos en: www.unionestudiantesdeeconomicas.com

Otros activos financieros

El Gusanito Feliz, S.A.

Nota No. 11 Obligaciones y Retenciones

(Cifras expresadas en Quetzales.)

NOTA 12 Provisin para garantas

Provisin para garantas

NOTA 13 Prstamos a corto plazo

Prstamos a largo plazo

NOTA 14 - Prstamos a largo plazo

Prstamos a largo plazo

Encuntranos en: www.unionestudiantesdeeconomicas.com

Segunda Serie: (10 puntos netos)

3. Son omisiones y otras declaraciones erradas en los estados financieros de una

6. De acuerdo a la seccin 10 de la norma NIIF para las PYMES y Norma Internacional

PRIMERA SERIE: (5 Puntos)

Son parte integral de los estados financieros y regularmente explican

Encuntranos en: www.unionestudiantesdeeconomicas.com

'RV $VLVWHQWHV 4 ; KRUDV ;

$GLFLRQDO D HOOR VH KDFH QHFHVDULR VH QRV SURSRUFLRQH XQ DPELHQWH DGHFXDGR VHJXUR \