20/11/2014

IDConline | Qu pagar al trmino de la relacin laboral

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Jueves 20 de Noviembre de 2014

Fecha de publicacin: 2013-08-15

Qu pagar al trmino de la relacin laboral

Conozca los conceptos que integran un finiquito o una liquidacin, atendiendo a la causa
de la separacin, as como la forma para calcularlos y retener el ISR correspondiente
Cuando se contrata a un colaborador, la nica certeza que se tiene es que en algn momento esa
relacin laboral terminar, ya sea por causas imputables al trabajador o al empleador, por ello este
ltimo debe encontrarse preparado para cubrir las cantidades que para cada situacin particular
contempla la ley laboral.
Tipos de pagos
Las causas de terminacin de una relacin laboral se encuentran previstas en los numerales 47,
51 y 53 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), y son:
mutuo consentimiento
renuncia
fallecimiento del trabajador
trmino del contrato o la obra acordada
inhabilidad fsica o mental del trabajador que haga imposible la prestacin del servicio pactado
rescisin
Dependiendo de la causa que motiv la terminacin de la relacin, el empleador efectuar los
pagos que correspondan conforme a lo siguiente:
Indemnizacin
Supuesto

Finiquito
(1)

Constitucional
(Tres meses
de salario)

Por negativa
de
reinstalacin

Prima de
antigedad

Gratificacin
por invalidez

Salarios
vencidos

(3)

(4)

(5)

(2)

Renuncia voluntaria

Despido injustificado

El trabajador rescinde

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la relacin por causa

imputable al patrn
(art. 51, LFT)
Despido justificado
sin responsabilidad
para el patrn

Terminacin natural
del contrato por obra
o tiempo determinado

Incapacidad
permanente total del
trabajador por
accidente o
enfermedad de
trabajo (6)

Invalidez del
trabajador por
enfermedad general

Muerte (6)

Notas:
(1)

Se integra por las partes proporcionales de vacaciones, prima vacacional, aguinaldo y otros pagos
generados por el trabajador durante el tiempo en que labor y que no han sido cubiertos al momento de la
separacin (arts. 79, 80 y 87, LFT)
(2)

Procede cuando el trabajador hubiere demandado al patrn ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje la
reinstalacin y ste no la hubiera concedido. El monto a cubrir depender de si el contrato se celebr por
tiempo:
indeterminado: 20 das de salario por cada uno de los aos de servicios prestados
determinado con duracin:
menor a un ao: equivalente a los salarios de la mitad del tiempo de servicios prestados
mayor a un ao: importe de los salarios de seis meses por el primer ao de servicios, ms 20 das
de salario por cada uno de los aos siguientes
Si el trabajador es quien rescinde la relacin por causa imputable al patrn, no se demanda la reinstalacin
y en todos los casos paga la indemnizacin
(3)

Se pagar a los trabajadores de planta (contratados por tiempo indeterminado) que se separen

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voluntariamente de su empleo, siempre y cuando hubieran cumplido cuando menos 15 aos de servicios al
momento de su retiro. Tambin a quienes sean separados de su empleo por causa justificada o injustificada
y en el caso de muerte o invalidez del trabajador, sin importar su antigedad (arts. 54 y 162, LFT)
(4)

Se cubre en aquellos casos en que el trabajador opte por terminar con la relacin laboral. El monto de la
gratificacin ser por el equivalente a un mes de salario (art. 54 LFT)
(5)

Si en el juicio correspondiente el patrn no comprueba el patrn la causa de la rescisin, el trabajador

tendr derecho, adems, cualquiera que hubiese sido la accin intentada, a que se le paguen los salarios
vencidos computados desde la fecha del despido hasta por un periodo mximo de 12 meses. Si al trmino
de los 12 meses no ha concluido el procedimiento o no se ha dado cumplimiento al laudo, se le cubrirn
tambin los intereses que se generen sobre el importe de 15 meses de salario, a razn del 2% mensual,
capitalizable al momento del pago
(6)

Cuando la incapacidad o muerte del trabajador sea consecuencia de un riesgo de trabajo, y el patrn no
lo hubiera inscrito al IMSS, deber pagar las indemnizaciones a que se refiere el Ttulo de Riesgos de
Trabajo de la LFT, y en su caso, los capitales constitutivos que le imponga el Instituto

Salario base para los pagos

La indemnizacin de los tres meses y los 20 das por ao, se pagar con base en el salario que se
integrar por los siguientes conceptos (arts. 84 y 89, LFT):
cuota diaria
gratificaciones
primas
percepciones
habitacin
comisiones
prestaciones en especie
cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo
Tratndose trabajadores que perciban ingresos variables (salario por unidad de obra o tiempo),
deber determinarse el promedio de los ltimos 30 das efectivamente laborados. Si en este plazo
se dio un aumento salarial, se tomar como salario diario integrado el promedio de las ltimas
percepciones obtenidas a partir del da del incremento (art. 89, LFT).
En el caso de comisionistas con ingresos variables, el salario diario integrado se calcular con el
promedio de las comisiones generadas en el ltimo ao o las percibidas en el tiempo que hubiese
laborado de no haber cumplido el ao de servicios (arts. 84 y 289, LFT).
Cuando sean ingresos mixtos, se considerarn los elementos variables ms los conceptos fijos.
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La prima de antigedad se paga con 12 das de salario por cada ao de servicios, tomando en
cuenta que dicho salario (arts. 162, 485 y 486, LFT):
no podr ser inferior al salario mnimo del rea geogrfica donde labore el colaborador
si el salario que percibe el trabajador excede del doble del salario mnimo, se considerar esta
cantidad como salario mximo

Marco fiscal
Los pagos por concepto de una terminacin laboral se encuentran regulados en el Captulo I del
Ttulo IV de la LISR, pues estos derivan de la prestacin de un servicio personal subordinado.
A continuacin se muestra el tratamiento que la LISR establece para los pagos indemnizatorios o
de un finiquito.
Indemnizacin
Tres
meses

20 das

Prima de
antigedad

Gratificacin por
invalidez

El total de estos pagos estar exento del ISR hasta por el

equivalente a 90 veces el SMG por cada ao de servicios
(cada fraccin de ms de seis meses se considera un ao
para estos efectos) art. 109, fracc. X, LISR

Finiquito

Depender de los conceptos de

pago que lo integren. Por
ejemplo: el aguinaldo estar
exento hasta por el equivalente
a 30 SMG, la prima vacacional
hasta 15 SMG.
Los salarios devengados y no
pagados estarn totalmente
gravados

Salarios
cados
vencidos
Al tratarse de
un salario no
gozarn de
ninguna
exencin

Casos prcticos
Para comprender mejor cmo se integran los pagos por la terminacin de una relacin laboral y el
ISR que el empleador deber retener por estos, IDC ofrece en exclusiva a sus suscriptores los
siguientes casos:
renuncia
muerte del trabajador
despido
invalidez
intereses por salarios vencidos

Conclusiones
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Todos los empleadores deben conocer los pagos que integran un finiquito, una indemnizacin, y
cundo se paga una o la otra, pues una liquidacin incorrecta podra llevarlo a un juicio con su ex
colaborador ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje, lo que implicara un desembolso adicional de
recursos financieros e inversin de tiempo.
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