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para la determinacin del Resultado Tributario, digo esto porque tambin hay
un Impuesto a la Renta Contable, que es lo que se va a asignar como parte de
la informacin a exhibirse en el Estado de Gestin y que de esa manera se
podr establecer el Resultado del Ejercicio.
Para llegar al Resultado Tributario, vamos a tener que partir del Resultado
antes de Participaciones e Impuesto, a ello, se ha de realizar ADICIONES y
DEDUCCIONES; en el caso de adiciones, estas generalmente estn
conformadas por todos aquellos montos que fueron contabilizados como gastos
pero que para fines tributarios estos no es permitido su deduccin: de la misma
manera, en el caso de las DEDUCCIONES, estas generalmente estn
conformados por monto que han sido ingresados como ingresos pero que para
fines tributarios, estos no se encuentran gravados como el impuesto.
Respecto a las adiciones y deducciones, esto es por la diferencia de criterios
expuestos en normas de contabilidad y criterios expuestos en normas
tributarias para fines de determinar el Impuesto a la Renta, pudiendo darse
casos en que las diferencias que se presentan son solo por el ejercicio que se
est trabajando pero que estas mismas diferencias se han de regularizar
posteriormente, a esto se le conoce como DIFERENCIAS TEMPORALES, de igual
manera pueden darse en el caso de las deducciones; las diferencias que no
han de regularizarse en ejercicios posteriores, se les denominan DIFERENCIAS
PERMANENTES. Las diferencias temporales tienen tratamiento contable, para
ello es aplicada la NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA.
De lo expuesto y a manera de ejemplo, la determinacin de la Renta Neta sera
como sigue: