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LA EVASIN FISCAL UN PROBLEMA POR ERRADICAR

FORMULACIN DEL PROBLEMA

El elevado nivel de la evasin tributaria es algo que ha venido preocupando a pases


desarrollados, como aquellos en vas de desarrollo, dificultando la aplicacin de una
poltica fiscal efectiva y coherente, de ah el inters de reducir dichos niveles. Pero
cmo lograr tal propsito? Se vienen haciendo inmensos esfuerzos en procura de
encausar a aquellos

contribuyentes que no cumplen en debida forma con sus

obligaciones fiscales frente al Estado, lo mismo que quienes debiendo tributar nunca
lo han hecho.
El fenmeno de la evasin fiscal, es en materia tributaria un hecho que va en contra de
los intereses de la nacin, debido a que afecta principalmente los ingresos que debe
percibir el fisco y que son necesarios obtener para solventar el gasto pblico.
Buena parte del bajo recaudo se explica por la evasin de aquellos contribuyentes que
no encuentran ningn incentivo para tributar (bien sea porque no lo consideran su
deber, porque no estn dispuestos a financiar al Estado o porque no esperan ser
descubiertos y sancionados).
En Colombia es bajo el recaudo por concepto de impuestos indirectos, como
porcentaje del PIB, no solamente con respecto a los pases desarrollados, sino
tambin con respecto a las economas de Amrica Latina; las cifras publicadas por el
Instituto Latinoamericano y del Caribe de Planificacin Econmica y Social ILPES,
revelan que en 2006 el recaudo por impuestos indirectos en Colombia fue de 8.1% del
PIB, mientras que el promedio de los pases latinoamericanos se ubic en 9.3% del
PIB; durante los ltimos 15 aos, el pas ha recaudado por este concepto una
proporcin menor del PIB que el promedio de los pases de la regin (ILPES, 2007).

La evasin de impuestos en Colombia sobrepasa los 30 billones de pesos. Segn


datos de la DIAN, slo en IVA el no pago es del veinticinco por ciento, que equivale a
unos 12,6 billones de pesos anuales.
Ante las dificultades para incrementar el recaudo de manera sostenida, se ha optado
por incrementar las tarifas (especialmente de IVA) y por aumentar las bases, lo cual ha
conducido a agravar la situacin por dos razones. De un lado, se le est cobrando ms
a la economa formal que estaba cumpliendo con sus obligaciones, inducindola a
evadir y, de otro lado, se generan efectos sociales negativos al gravar productos
bsicos con el IVA, donde adems es difcil administrar los recaudos.
De esta manera, las medidas tendientes a aumentar el recaudo parecen estar
generando mayores niveles de evasin, creando un impacto econmico negativo al
disminuir el nivel de prestaciones que el Estado puede brindar, afectando
negativamente la equidad horizontal (entre quienes cumplen y quienes no lo hacen) e
induciendo al incumplimiento de los dems.
Dado que la evasin es un problema generalizado, es necesario conocer los montos
evadidos para determinar su magnitud. La mayor dificultad se presenta al utilizar las
diferentes tcnicas, dado que conducen a resultados distintos, por lo que el problema
real es cmo medirla. Antes y despus de cada reforma tendiente a combatirla o
regularla es necesario conocer sus causas: en que sectores se presenta y porque se
produce.
Las variables utilizadas dadas las diferentes apreciaciones sobre los temas a
investigar, resulta necesario en primer lugar definir los conceptos, para poder
interpretar qu es lo que se mide, cuales son las diferentes metodologas y que
significan los resultados que se encuentren.
Por evasin fiscal debe entenderse aquella porcin de los tributos que no llegan a las
arcas fiscales por mltiples motivos, bien sea por el alto tamao de la economa
informal o por aquella parte de la economa formal omitida en las declaraciones; de
esta manera podramos hablar de una evasin abierta y otra encubierta (elusin).
Las Sociedades por Acciones Simplificadas, SAS, se han convertido en una
preocupacin para el director de la DIAN, por su gran proliferacin. Lo anterior, junto a
las exenciones tributarias dadas por la Ley de Primer Empleo y Formalizacin, gener
una espiral de evasin tributaria que tiene peligrando el crecimiento del recaudo
tributario.
En la capital colombiana, con la Ley 1429 o de Primer Empleo y Formalizacin, se
crearon 52.000 SAS durante el ao pasado. Para el director de la DIAN, hay empresas
que dicen generar puestos de trabajo y activos como algo novedoso para no pagar
impuestos, como renta.

Esta investigacin la haremos sobre el restaurante EL SAZON DE MAM S.A.S


quienes en 2012 fueron requeridos por la DIAN por evasin de impuestos y les
notificaron un plazo de 15 das calendario para dar respuesta a este requerimiento, por
lo cual el contribuyente consider que en 15 das era imposible presentar la
informacin pedida y solicit a esa entidad ampliar dicho plazo.

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

OBJETIVOS GENERALES
Analizar las causas que ha originado la evasin fiscal nuestro pas.

OBJETIVOS ESPECFICOS
Identificar el nivel evasin fiscal en pequeas empresas e Informar sobre
los efectos que produce
Determinar las causas de la evasin fiscal
Describir las nuevas medidas implementadas por la DIAN para que la
evasin fiscal sea menor y no afecte tanto los ingresos del fisco.

METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN

En este proyecto de investigacin la metodologa ms apropiada para su


realizacin es el mtodo deductivo ya que de acuerdo con estadsticas e
informacin recolectada se pueden determinar conclusiones a travs de la
deduccin as como comprobar la hiptesis que se estableci.
Indudablemente como consecuencia de lo anterior, el mtodo ms adecuado para
efectuar la investigacin es el terico
informacin impresa.

por cuanto est basada en teoras o

JUSTIFICACIN

La investigacin tiene como finalidad presentar las causas que conllevan a los
contribuyentes al incumplimiento de los deberes formales establecidos en la ley. En
este sentido, al investigar directamente a los obligados al cumplimiento de estos
deberes, como lo son los contribuyentes jurdicos; se podr descubrir los motivos
que tienen stos para incumplir.
Adems, se permitir por medio de la investigacin, tener una visin objetiva que
posibilite conocer las causas del incumplimiento de los deberes formales en
materia de ISLR, logrando as contribuir con un diagnstico que podr aportar
soluciones a la situacin planteada, y esclarecer la preocupante situacin que ante
las advertencias e informaciones suministradas por La Administracin Tributaria,
los contribuyentes an se muestran indiferentes e incumplen con las normas.
Por consiguiente, puede representar un aporte para el sistema tributario, ya que
suministrara evidencias empricas sobre las causas que originan la problemtica,
para la potencial instauracin de correctivos a incorporar en la estructura del
mismo, y as lograr, la efectividad de sus funciones y una eficiente actuacin en los
mecanismos e instrumentos que lo conforman.

LIMITACIONES

Tomando en cuenta la complejidad del problema a investigar, se puede percibir


que los resultados de esta investigacin se podrn ver afectados por las siguientes
limitaciones:
Siempre hay riesgo de naturaleza estadstica en las respuestas de los
sujetos consultados, pues los mismos sienten afectados sus intereses por
las preguntas formuladas. Esto tiene una incidencia poco significativa en los
resultados de la investigacin.
La metodologa a utilizar en este trabajo para medir la evasin de
impuestos es muy compleja establecerla ya que presenta limitaciones por
falta de datos, distorsin generada por la inflacin, porque son indirectos o
porque utilizan hiptesis no comprobadas ni empricas ni tericamente.

NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LA INFORMACIN


FINANCIERA

La contabilidad se estableci para proporcionar informacin indispensable para la


administracin y el desarrollo de las entidades y, por tanto, es procesada y agrupada
para el uso de la administracin y de las personas que trabajan en la entidad. Con esta
finalidad se preparan estados financieros bsicos para dar a conocer un resumen de
los aspectos relevantes y primordiales a la propia administracin, el cual se hace
extensivo a terceros interesados en el desarrollo de la entidad.
En consecuencia, el propsito de los estados financieros surge de una necesidad de
informacin, la cual es requerida por interesados internos y externos en una entidad.
El interesado primario, es la administracin de la entidad y, en seguida, los interesados
externos, que en las economas ms evolucionadas o en desarrollo, es
inherentemente el pblico en general.
La informacin financiera que genera una entidad es de muy diversa ndole y una gran
parte de ella est diseada como herramienta administrativa. Sin embargo, no toda la
informacin financiera que se genera dentro de la entidad es de utilidad para el usuario
general de la informacin financiera, quien en trminos ordinarios requiere nicamente
la informacin de los estados financieros bsicos. Los estados financieros bsicos son
la parte esencial de la informacin financiera, la cual adems de ser de primera
necesidad para la administracin, se expone al usuario general, para que ste pueda
desprender sus propias conclusiones sobre cmo est cumpliendo la entidad con sus
objetivos.
Como resultado, se presenta para la entidad, emisores de normas y reguladores la
responsabilidad de precisar cul es el tipo de informacin esencial que debe
proporcionarse al usuario general de la informacin. Esta informacin debe
encontrarse en los estados financieros bsicos; sin embargo, el grado de detalle o
amplitud a los mismos debe variar segn las circunstancias de cada entidad y las
caractersticas del 2 entorno en que se desarrollan, de manera tal que la informacin
esencial est debidamente reflejada en la informacin proporcionada. Por tanto, la
informacin financiera se encuentra en constante evolucin considerando el entorno
econmico y las caractersticas de las entidades.

NECESIDADES DE LOS USUARIOS


La actividad econmica es el punto de partida para la identificacin de las necesidades
de los usuarios, dado que sta se materializa a travs del intercambio de objetos
econmicos entre los distintos sujetos que participan en ella. Dichos objetos se
identifican con los diferentes bienes, servicios y obligaciones susceptibles de
intercambio. El usuario general destina sus recursos, comnmente en efectivo, a
consumos, ahorros y decisiones de inversin donacin o de prstamo, para lo cual
requieren de herramientas para su toma de decisiones. La informacin financiera es
en s, una herramienta esencial para la toma de decisiones de los sujetos econmicos
(Usuario general).
Al respecto el usuario general de la informacin financiera puede clasificarse de
manera significativa en los siguientes grupos:
a) accionistas o dueos incluye a socios, asociados y miembros, que
proporcionan recursos a la entidad que son directa y proporcionalmente
compensados de acuerdo a sus aportaciones (entidades lucrativas);
b) patrocinadores incluye a patronos, donantes, asociados y miembros,
que proporcionan recursos que no son directamente compensados (entidades
no lucrativas);
c) rganos de supervisin y vigilancia corporativos, internos o externos son
los responsables de supervisar y evaluar la administracin de las entidades;
d) administradores son los responsables de cumplir con el mandato de los
cuerpos de gobierno (incluidos los patrocinadores o accionistas) y de dirigir las
actividades operativas;
e) proveedores son los que proporcionan bienes y servicios para la operacin
de la entidad;
f) acreedores - incluye a instituciones financieras y otro tipo de acreedores;
g) empleados - son los que laboran para la entidad;
h) clientes y beneficiarios son los que reciben beneficios de las entidades;
unidades gubernamentales son los responsables de establecer polticas
econmicas, monetarias y fiscales, as como, participar en la actividad
econmica al conseguir financiamientos y asignar presupuesto gubernamental;
j) contribuyentes de impuestos son aquellos que fundamentalmente aportan
al fisco y estn interesados en la actuacin y rendicin de cuentas de las
unidades gubernamentales;
k) organismos reguladores son los encargados de regular, promover y vigilar
los mercados financieros; y
l) otros usuarios incluye a otros interesados no comprendidos en los apartados
anteriores, tales como pblico inversionista, analistas financieros y consultores.