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a) Empresas que no cumplan con los requisitos del literal c) del grupo 1;
b) Empresas que tengan Activos totales por valor entre quinientos (500) y treinta mil
(30.000) SMMLV o planta de personal entre once (11) y doscientos (200) trabajadores,
y que no sean emisores de valores ni entidades de inters pblico; y
c) Microempresas que tengan Activos totales excluida la vivienda por un valor mximo
de quinientos (500) SMMLV o Planta de personal no superior a los diez (10)
trabajadores, y cuyos ingresos brutos anuales sean iguales o superiores a 6.000
SMMLV.
Dichos ingresos brutos son los ingresos correspondientes al ao inmediatamente
anterior al periodo sobre el que se informa. Para la clasificacin de aquellas empresas
que presenten combinaciones de parmetros de planta de personal y activos totales
diferentes a los indicados, el factor determinante para dicho efecto, ser el de activos
totales.
Aspectos tcnicos de las polticas contables
La Seccin 10 de la NIIF para las PYMES - POLTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y
ERRORES tiene como alcance dar una orientacin sobre la seleccin y aplicacin de
polticas contables que deben usarse en la preparacin de los estados financieros en
las entidades.
El papel que juegan las polticas contables es importante en las pequeas y medianas
entidades para que los registros contables estn basados en la normativa que les es de
aplicacin, porque cada transaccin debe de registrase de acuerdo a una poltica
formalmente establecida, esto con el fin de responder de la forma ms rpida y
eficiente a las diferentes necesidades de informacin de las transacciones que se
originan en una entidad, que hacen de la informacin contable y financiera una
herramienta para la toma de decisiones.
Cuando se carece de polticas no se tiene un lineamiento a seguir y por consiguiente se
pueden cometer errores al momento de registrar las transacciones, lo que dara como
consecuencia la mala calidad de los estados financieros en las empresas. Es por tal
razn, que es de gran importancia el buen diseo y aplicacin de polticas contables
para que la informacin financiera procesada pueda utilizarse para la toma de
decisiones.
1.8Beneficio de contar con polticas contables en las empresas
Si las polticas contables son adecuadas para determinada empresa, su buena
aplicabilidad o implementacin, puede proporcionar beneficios como los mencionados
a continuacin:
a) Proporciona una gua para la elaboracin y presentacin de la informacin
financiera.
b) Previenen desviaciones en el registro de las operaciones.
c) Proporcionan canales de comunicacin entre los usuarios de la informacin
financiera.
d) Ayuda a los miembros de la organizacin en la toma de decisiones sobre los estados
financieros.
e) Promover la situacin financiera real y los resultados de las operaciones.
f) Promueven una coordinacin y cooperacin ms estable entre los elementos del de
partamentocontable.
g) Especifica el punto de vista y la filosofa de la administracin en el rea contable.
1.9Importancia de la aplicabilidad de polticas contables
La gerencia de una entidad utilizar su juicio para desarrollar y aplicar una poltica
contable que d lugar ainformacin que sea relevante para las necesidades de toma de
decisiones econmicas de los usuarios, yfiable, en el sentido de que los estados
financieros contengan las siguientes caractersticas:
a) Representen fielmente la situacin financiera, el rendimiento financiero y los flujos
de efectivo dela entidad;
b) Reflejen la esencia econmica de las transacciones, condiciones, y no simplemente
su formalegal;
c) Muestren neutralidad, es decir, libres de sesgos;
d) Manifiesten prudencia; y
e) Estn completos en todos sus extremos significativos.
Para conseguir que las polticas contables se impregnen en las organizaciones y por
tanto, que vayantomando el rumbo deseado por la alta direccin de las empresas, es
preciso conseguir cambios que no seproducen de forma automtica, para ello se
necesita contar con buenas herramientas que estn acorde alas funciones.
Cuando en las entidades no existen polticas que dirigen la accin y el curso de las
actividades, es posibleque las mismas no cumplan con las metas trazadas para
determinado perodo y esto se vea reflejado enlos resultados econmicos que se
obtengan, por las malas decisiones y la falta de razonabilidad yfiabilidad de los estados
financieros.
1.10
Cada entidad debe seleccionar las polticas contables y tendr que aplicarlas de
manera uniforme paratransacciones, sucesos y condiciones que sean similares, segn
lo requieran las organizaciones, demanera que permita especficamente establecer
categoras de partidas para las cuales podra serapropiado aplicarlas en diferentes
polticas. Por consiguiente las empresas seleccionarn una poltica
contable adecuada, y se aplicar de manera uniforme a cada categora.
1.11
Las empresas al evaluar las actividades que realiza, debern identificar los hechos
econmicos querepresentan la base de las mismas, la finalidad principal para la que
fue creada, al mercado al que dedicasus operaciones, etc. por ejemplo se debe
verificar si es una empresa dedicada a la manufactura, a laconstruccin, a la prestacin
de servicios, etc.
Otro aspecto importante es tomar en cuenta la naturaleza de la sociedad, desde el
punto de vista jurdicoevalundose, que puede estar sujeta a regulaciones especficas
en el pas si su actividad en particular lorequiere, como es el caso de los bancos,
organismos autnomos o gubernamentales as como entidadesfinancieras las cuales
son reguladas por la superintendencia del sistema financiero.
Para las empresas es importante determinar los usuarios de los estados financieros,
tomando en cuentaque estos requieren informacin para diferentes fines, por lo que
debe cumplir con todos losrequerimientos necesarios exigidos por la normativa tcnica.
Los usuarios pueden ser de tipo interno yexterno, como clientes, inversionistas locales
y extranjeros, proveedores, instituciones financieras yestatales.
Cuando sea necesario ampliar la informacin contenida en los estados financieros, se
har mediantenotas explicativas. La empresa debe adoptar la norma que le permita
revelar y presentar sus operacionesde forma que los usuarios satisfagan las
necesidades de informacin contable que necesiten y que lesser til para tomar
decisiones econmicas.
1.14
Polticas contables como base para el registro, presentacin y
anlisis
a) Polticas para el registro de las transacciones
Para registrar correctamente en las cuentas de los estados financieros las
transacciones, hechoseconmicos o variaciones de los valores que representan, es
necesario considerar tanto la causa como elefecto que produce cada operacin, ya que
se afectar por lo menos dos cuentas de los informesfinancieros. Adicionalmente se
hace necesario determinar un costo o valor que pueda ser medido deforma fiable.
Las polticas contables proporcionan las bases a utilizar en cada una de las
transacciones, indicando asel momento adecuado para la captura de la informacin,
identificacin de los registros y forma en que seefectuar su reconocimiento, ya que
estos criterios y el entorno que rodea a la empresa harn que laforma de valuacin y
su registro contribuya a toma de decisiones.
Las polticas deben ser discutidas dentro de la organizacin y aprobadas por la
autoridad mxima de lacompaa, para posteriormente ser aplicadas en el registro de
las operaciones e incluirse en el sistema deinformacin gerencial, catlogo y manual de
aplicacin de cuentas de la misma.
b) Polticas para la preparacin y presentacin de estados financieros
Las polticas contables establecen los criterios a seguir en la preparacin y
presentacin de la informacinfinanciera, de una forma que procure cubrir las
expectativas de informacin que tienen los diferentesusuarios de la informacin
resultante. Debido a que hay diferentes tipos de usuarios, la funcin de laspolticas
contables radica en conciliar las diferencias existentes, de tal forma que la informacin
resultantesea til para todos y cada uno de los interesados, es decir, determinar y
cubrir las necesidades comunesde informacin.
La Norma Internacional de Informacin Financiera para las Pequeas y Medianas
Entidades Pyme, en la seccin2 y 3, posee descripciones detalladas de los conceptos a
1.17
1.18
a) Las polticas escritas requieren que los administradores piensen a travs de sus
cursos de acciny predeterminen que acciones se tomarn bajo diversas
circunstancias.
b) Se proporciona un panorama general de accin para muchos tipos de operaciones, y
solamentelas transacciones poco usuales requieren la atencin de altos directivos.
c) Se proporciona un marco de accin dentro del cual el personal conoce donde
consultar las dudasque surjan.
d) Las polticas escritas ayudan a asegurar un equitativo reconocimiento y medicin de
lastransacciones.
e) Las polticas escritas generan seguridad de comunicacin interna en todos los
niveles.
f) El manual de polticas es fuente de conocimiento inicial, rpido y claro, para la toma
dedecisiones.
2. MANUAL DE POLITICAS CONTABLES
Misin de la empresa CERMICAS VILLA JULIA S.A.
CERMICAS VILLA JULIA S.A., es una organizacin dedicada a la fabricacin y
comercializacin de productos de arcilla para la construccin, que mediante la
optimizacin de sus procesos y el cuidado del entorno que lo rodea busca ofrecer
materiales de excelente calidad adems de satisfacer y superar las expectativas de los
clientes internos y externos de la empresa en la compra y produccin de los productos
de una manera ptima, logrando as su confianza y preferencia para el crecimiento
rentable de la empresa y el mejoramiento del entorno organizacional.
Cermicas Villa Julia S.A. es una sociedad annima establecida de acuerdo con las leyes
Colombianas; constituida por escritura pblica nmero 3864, de la notaria 20 de Bogot
distrito capital el 06 de julio de 2006, con domicilio principal en esta ciudad. El plazo de
duracin de la compaa expira el 6 de julio del ao 2.056.
Tiene por objeto social la fabricacin y comercializacin de productos cermicos ladrillos,
bloques, adoquines, y toda clase de artculos de gres. Su financiacin proviene
directamente de desarrollo de su objeto social del cual podr celebrar cualquier acto,
operaciones y contratos que tengan relacin directa con el objeto principal o cuya finalidad
sea ejercer los derechos o cumplir las obligaciones legales o convencionales derivadas de
la existencia y el funcionamiento de la sociedad.
La composicin accionaria est integrada por familias reconocidas en el sector de la
construccin con una gran trayectoria en el gremio minero.
La empresa cuenta en este momento en su rea administrativa con 04 personas y
aproximadamente en el rea operativa con 20 personas.
ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA CERMICAS VILLA JULIA S.A
2.1.1 Introduccin
La empresa CERMICAS VILLA JULIA S.A, debe presentar las caractersticas
cualitativas en la informacin de los estados financieros, para una adecuada toma de
decisiones por parte de los usuarios; para lograrlo es importante contar con el presente
manual que servir de gua en el proceso de registro, medicin y presentacin de las
transacciones, para la buena elaboracin de los estados financieros.
Las polticas contables descritas en el presente manual han sido preparadas por la
gerencia de la entidad, as mismo proceder a comunicar al departamento de
contabilidad, la existencia y aplicacin de dichas polticas.
2.1.2 Objetivo del manual
El manual de polticas contables de la empresa CERMICAS VILLA JULIA S.A tiene
por objetivo prescribir el tratamiento contable para cada una de las cuentas que
forman parte de los estados financieros, as como su estructura, organizando el
cumplimiento con los requerimientos establecidos por la Norma Internacional de
Informacin Financiera para las Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES).
2.1.3 Alcance del manual
El presente manual define las polticas contables para:
a) El reconocimiento y medicin de las partidas contables.
b) La preparacin y presentacin de los estados financieros.
c) La informacin a revelar sobre las partidas de importancia relativa.
d) Las divulgaciones adicionales sobre aspectos cualitativos de la informacin
financiera.
2.1.4 Polticas contables generales
La empresa CERMICAS VILLA JULIA S.A, para contar con lineamientos estndares
que faciliten el procesamiento de la informacin contable recopilada en un perodo
dado, y procesar la informacin para elaborar los estados financieros de los sucesos
econmicos, utilizar cualquiera de las siguientes polticas contables generales que se
mencionan a continuacin:
1. Adopcin de la Normativa Contable aplicable
CERMICAS VILLA JULIA S.A, para preparar y elaborar los estados financieros adopt
como marco de referencia la Norma Internacional de Informacin Financiera para las
Pequeas y Medianas Entidades Pyme a partir de enero 01 de 2015.
La gerencia es la principal responsable, en velar que dichos estados financieros estn
preparados y presentados con los requerimientos que establece la NIIF para las PYMES.
2. Supuestos contables
CERMICAS VILLA JULIA S.A. para elaborar sus estados financieros, los estructura
bajo los siguientes supuestos contables:
a) Base de acumulacin (o devengo)
CERMICAS VILLA JULIA S.A., reconocer los efectos de las transacciones y dems
sucesos cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al
efectivo); as mismo, se registrarn en los libros contables y se informar sobre ellos en
los estados de los perodos con los cuales se relacionan.
b) Negocio en marcha
La entidad preparar sus estados financieros sobre la base que est en
funcionamiento, y continuar sus actividades de operacin dentro del futuro previsible.
Si existiese la necesidad de liquidar o cortar de forma importante la escala de las
operaciones de la empresa, dichos estados debern prepararse sobre una base
diferente y, si as fuera, se revelar informacin sobre la base utilizada en ellos.
3. Bases de medicin
La entidad para determinar los importes monetarios cuando se reconocen los
elementos de los estados financieros, deber medirlos de acuerdo a las siguientes
bases:
a) Costo histrico
Para los activos de CERMICAS VILLA JULIA S.A, el costo histrico ser el importe de
efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o el valor razonable de la contrapartida
entregada para adquirir el activo en el momento de la adquisicin. Para los pasivos de
la entidad, el costo histrico se registrar el valor del producto recibido a cambio de
incurrir en la deuda o, por las cantidades de efectivo y otras partidas equivalentes que
se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal de la
operacin.
b) Valor razonable
CERMICAS VILLA JULIA S.A, reconocer el valor razonable como el importe por el
cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y
un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transaccin en
condiciones de independencia mutua.
4. Caractersticas cualitativas
CERMICAS VILLA JULIA S.A, al elaborar sus estados financieros aplicar las
caractersticas cualitativas a la informacin financiera, para que as esta pueda
adecuarse a las necesidades comunes de los diferentes usuarios, con el fin de propiciar
el cumplimiento de los objetivos de la entidad y garantizar la eficacia en la utilizacin
de dicha informacin.
5. Moneda funcional
La entidad expresar en los encabezados de los estados financieras la utilizacin de la
moneda funcional, la cual es el COP (Peso Colombiano).
6. Presentacin de estados financieros
a) Presentacin razonable
La sociedad presentar razonable y fielmente la situacin financiera, el rendimiento
financiero y los flujos de efectivo, revelando informacin adicional necesaria para la
mejor razonabilidad de la informacin.
b) Cumplimiento de la NIIF para las PYMES
Adopta la
Norma
SI
NO
Observacio
nes
Mtodo
Mtodo
Mtodo
Mtodo
lineal
de unidades de produccin
decreciente
de aos dgitos
Medicin posterior
La entidad deber revisar y ajustar la vida til, el mtodo de depreciacin o el
valor residual lapropiedad, planta y equipo. (Seccin 27, p.27.10)
XXXXXXXXX., evaluar a la fecha sobre la cual se informan los
estadosfinancieros, los activos de propiedad, planta y equipo que en periodos
anteriores se reconociuna prdida por deterioro, la cual puede haber
desaparecido o disminuido. (Seccin 27, p.27.29)
La empresa reconocer la reversin de prdida por deterioro en el resultado del
perodo contableen el cual se presentaron los indicios que ha desaparecido o
disminuido. (Seccin 27, p.27.30 b) )
Se reconocer una revisin del deterioro del valor de la propiedad, planta y
equipo, cuando seincremente el importe en libros al valor semejante del
importe recuperable, ya que la valuacinindic que el importe recuperable
haba excedido el importe en libros. (Seccin 27, p.27.30 b) )
La entidad revelar para cada activo de propiedad, planta y equipo que ha
presentado unaprdida por deterioro de valor la siguiente informacin: (Seccin
27, p.27.32)
Medicin posterior
La entidad deber revisar y ajustar la vida til, el mtodo de amortizacin o el
valor residual delactivo intangible si existe indicios que el activo posee deterioro
del valor. (Seccin 27, p.27.10)
XXXXXXX., evaluar a la fecha sobre la cual se informan los estadosfinancieros,
los activos intangibles que en periodos anteriores se reconoci una prdida
pordeterioro, la cual puede haber desaparecido o disminuido. (Seccin 27,
p.27.29)
La empresa reconocer la reversin de prdida por deterioro en el resultado del
perodo contableen el cual se presentaron los indicios que ha desaparecido o
disminuido el deterioro del valor(Seccin 27, p.27.30 b) )
Se reconocer una revisin del deterioro del valor del activo intangible, cuando
se incremente elimporte en libros al valor semejante del importe recuperable,
ya que la valuacin indic que elimporte recuperable haba excedido el importe
en libros. (Seccin 27, p.27.30 b) )
La entidad revelar para cada activo intangible que ha presentado una prdida
por deterioro devalor la informacin del importe de la prdida por deterioro del
valor o las reversionesreconocidas en resultados del perodo y la partida o
partidas del estado de resultados integral enla que se encuentra incluido el
importe de la prdida por deterioro o reversiones reconocidas.(Seccin 27,
p.27.32)
k) Activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos
La empresa XXX reconocer las consecuencias fiscales actuales y futuras y otros
sucesos que se hayan reconocido en los estados financieros. Estos importes fiscales
reconocidos comprenden el impuesto diferido, que es el impuesto por pagar (pasivo) o
por recuperar (activo) en periodos futuros generalmente como resultado de que la
entidad recupera oliquida sus activosy pasivospor su importe en libros actual, y el
efecto fiscal dela compensacin de prdidas o crditos fiscales no utilizados hasta el
momentoprocedentes de periodos anteriores. (Seccin 29, p.29.2)
Medicin Inicial
Se reconocer un activo o pasivo por impuestos diferidos por elimpuesto por recuperar
o pagar en periodos futuros como resultado detransacciones o sucesos pasados. Este
impuesto surge de la diferencia entre losimportes reconocidos por los activos y pasivos
de la entidad en el estado desituacin financiera y el reconocimiento de los mismos por
parte de lasautoridades fiscales, y la compensacin de prdidas o crditos fiscales
noutilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores. (Seccin 29,
p.29.9)
La empresa reconocer: a) un pasivo por impuestos diferidos para todas las diferencias
temporariasque se espere que incrementen la ganancia fiscal en el futuro.(b) Un activo
por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias
que se espere que reduzcan la ganancia fiscal en el futuro.(c) Un activo por impuestos
diferidos para la compensacin de prdidasfiscales no utilizadas y crditos fiscales no
utilizados hasta el momentoprocedentes de periodos anteriores. (Seccin 29, p.29.15)
Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleado las tasas
fiscales que se espera sean de aplicacin en el periodo en el que el activo se realice o
el pasivo se cancele, basndose en las tasas que al final del periodo sobre el que se
informa hayan sido aprobadas.
Medicin posterior
Se reconocer una correccin valorativa para los activos por impuestosdiferidos, de
modo que el importe en libros neto iguale al importe mximo que esprobable que se
recupere sobre la base de las ganancias fiscales actuales ofuturas. Se revisar el
importe en libros neto de un activo por impuestosdiferidos en cada fecha sobre la que
se informa, y ajustar la correccinvalorativa para reflejar la evaluacin actual de las
ganancias fiscales futuras. (Seccin 29, p.29.21 y 29.22)
2. PASIVO
a) Polticas para las cuentas y documentos por pagar
Medicin inicial
La empresa reconocer una cuenta y documento por pagar cuando se convierte
en una parte delcontrato y, como consecuencia de ello, tiene la obligacin legal
de pagarlo. (Seccin 11.12)
XXXXXXX., medir inicialmente una cuenta y documento por pagar al preciode
la transaccin incluidos los costos de ella.
La sociedad medir la cuenta y documento por pagar al valor presente de los
pagos futurosdescontados a una tasa de inters de mercado para este tipo de
pasivos financieros, siempre ycuando el acuerdo constituye una transaccin de
financiacin. (Seccin 11, p.11.13)
Medicin posterior
La entidad medir las cuentas y documentos por pagar al final de cada perodo
al costoamortizado utilizando el mtodo del inters efectivo, cuando estas sean
a largo plazo. (Seccin11, p.11.14)
Elaborado por._______________________________
Aprobado por._______________________________