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La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
TRABAJO DE INVESTIGACION
CONTENIDO
Pg.
RESUMEN - ABSTRACT
INTRODUCCION
CAPTULO I: MARCO METODOLGICO
1.1
Tipo de Investigacin
7.
1.2
7.
1.3
7.
1.4
El Problema.
7.
a)
7.
b)
Enunciado......
8.
c)
9.
Objetivos..
10.
a)
General
10.
b)
Especficos.
10.
Hiptesis..
10.
a)
General
10.
b)
Especficas.
10.
Variables e Indicadores
11.
a)
Identificacin y Clasificacin
11.
b)
Definicin de Variables.
12.
Material y Procedimientos
14.
a)
Material
14.
b)
Procedimientos..
14.
1.5
1.6
1.7
1.8
18.
2.2
Auditora Integral....
18.
2.3
22.
2.4
24.
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
Planificacin de la Auditora....
30.
3.2
31.
3.3
Auditora Acadmica.....................................
32.
3.4
33.
3.5
Procedimientos de Auditora....
34.
CAPTULO IV: MARCO TEORICO ESPECIFICO SOBRE LA ARGUMENTACION DEL CONTROL INTERNO
4.1
35.
4.2
Evaluacin Administrativa.
36.
4.3
37.
4.4
38.
4.5
39.
40.
5.2
41.
5.3
42.
5.4
43.
5.5
44.
45.
6.2
51.
57.
7.2
59.
Conclusiones Presentadas..
64.
8.2
Recomendaciones Planteadas..................
65.
FUENTE BIBLIOGRFICA.
66.
ANEXOS.......................
67.
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
TRABAJO DE INVESTIGACION
TITULO:
LA AUDITORA PARA EL APROPIADO CONTROL INTERNO EN UNA INSTITUCIN EDUCATIVA DE
NIVEL SUPERIOR
AUTOR: MBA MANUEL ESPINOZA CRUZ
AUSPICIADO POR LA UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA
RESUMEN
El problema planteado en la investigacin efectuada fue tratar de determinar la manera en la cual la auditora
puede coadyuvar, con propiedad, el ejercicio adecuado del control interno en una Institucin Educativa de
Nivel Superior (IES). Por ello, su objetivo fue establecer la forma en que la auditora puede colaborar para el
apropiado control interno en la Universidad Privada de Tacna (UPT)
Para resolver el problema, con el objetivo sealado, se dise la hiptesis de que la auditora colabora en la
adecuacin de los controles internos establecidos, en la eficacia y eficiencia de los procesos de gobierno, y
en el cumplimiento de las metas y objetivos institucionales, para mitigar riesgos en una IES.
Con fines de contrastar el objetivo y comprobar la hiptesis, el estudio se valid con juicio de expertos
consultados. El estudio se program como investigacin de tipo bsico o puro, pues sus aspectos son
teorizados, aunque sus alcances sern prcticos en funcin a su aplicacin por las Universidades,
especialmente de ndole privado. Pero, se realizaron comprobaciones muestrales con un tamao poblacional
de 3,110, nivel de confianza del 95%, valor de proporcin poblacional del 94.5% y lmite de error del 0.10. La
inferencia estadstica se ejecut mediante la prueba t de student, con tipo de ensayo de 01 cola, nivel de
importancia (alfa) de 0.05 y con n-1 grados de libertad. Asimismo, se lograron calcular la correlacin de
variables y su respectiva covarianza.
En concordancia con el objetivo, el resultado de la investigacin concluy en que la forma cmo la auditora
puede colaborar para el apropiado control interno en una institucin educativa de nivel superior es a travs de
la verificacin permanente sobre la implementacin de estos controles aplicados, en la eficacia y eficiencia de
las decisiones ejecutivas, y en el acatamiento de las metas y objetivos corporativos, para administrar los
riesgos.
En tal sentido, la investigacin recomienda que la comunidad universitaria debe exigir el establecimiento de
auditoras como una de las formas de colaborar para el apropiado control interno en una institucin educativa
de nivel superior, pues a travs de ellas se puede verificar permanentemente la implementacin de estos
controles aplicados, la eficacia y eficiencia de las decisiones ejecutivas, y el acatamiento de las metas y
objetivos corporativos, para administrar los riesgos, a travs de su Manual de Procedimientos (MAPRO).
Palabras clave: auditora administrativa-financiera y acadmica, control interno, manual de procedimientos.
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
The problem raised in the investigation was to try to determine the manner in which the audit can assist, with
property, the proper exercise of internal control in a Higher Education Institution (IES). Therefore, the objective
was to establish how the audit can work for proper internal control in the Private University of Tacna (UPT).
To resolve the problem, with the stated objective, we designed the hypothesis that the audit contributes to the
adequacy of internal controls, the effectiveness and efficiency of government processes, and in compliance
with institutional goals and objectives, to mitigate risks in an IES.
For purposes of comparing the target and test the hypothesis, the study was validated with expert opinion
consulted. The study was scheduled as basic research or pure type, because the points are theorized, though
its scope will be practical for your application by the universities, especially private nature. However, sample
checks were conducted with a population size of 3,110, confidence level of 95%, population ratio value of
94.5% and limit of error of 0.10. Statistical inference was performed using Student's t test, with 01 test type
tail, significance level (alpha) of 0.05 and with n-1 degrees of freedom. Also, in the same way it was able to
estimate the correlation of variables and their respective covariance.
Consistent with the objective, the outcome of the investigation concluded that the way the audit can work for
proper internal control in a higher education institution is through the continuous monitoring of the
implementation of these controls applied, in the effectiveness and efficiency of executive decisions, and in
compliance with the corporate goals and objectives, to manage risks.
In this sense, the study recommends that the university community must demand the establishment of audit
as one of the ways to work for proper internal control in a higher education institution, and through them can
permanently check the implementation of these applied controls, effectiveness and efficiency of executive
decisions, and compliance with corporate goals and objectives for managing risk, through its Handbook of
Procedures (MAPRO).
Keywords: management audit, financial and academic internal control handbook of procedures.
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
INTRODUCCION
El Trabajo denominado La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel
Superior (IES) tuvo como objetivo establecer la forma en que la auditora puede colaborar para el apropiado
control interno en la universidad peruana, debidamente institucionalizada bajo la jurisdiccin de la Asamblea
Nacional de Rectores. Para tal efecto se sustent que, la auditora colabora en la adecuacin de los controles
internos establecidos, en la eficacia y eficiencia de los procesos de gobierno, y en el cumplimiento de las
metas y objetivos institucionales, para mitigar riesgos en una IES.
A fin de concretar este Trabajo se emple el Anlisis y tratamiento de datos, Tipo y nivel de investigacin,
Mtodo de investigacin, etc. acorde con las normas y reglamentaciones pertinentes de la Universidad
Privada de Tacna.
Con el propsito de comprobar y contrastar las hiptesis y objetivos, respectivamente, se ejecut el
planteamiento de la Investigacin en 08 Captulos, reseados seguidamente.
En el Captulo I se expone el Marco Metodolgico. Comprende el Tipo de investigacin, Institucin a la que
pertenece el trabajo, Lugar donde se realiz la investigacin, as como la descripcin del Problema,
Objetivos, Hiptesis y de la Metodologa empleada. Para su mejor visualizacin se adjuntan 03 Anexos:
Marco conceptual del plan de la investigacin, Marco conceptual del resultado de la investigacin y Matriz de
consistencia.
En el Captulo II se muestra el Marco Terico General sobre los Antecedentes bibliogrficos de la
investigacin, la Auditora integral, el Apropiado control Interno y la Institucin Educativa de Nivel Superior
(IES) de ndole universitario.
En el Captulo III se despliega el Marco Terico Especfico sobre el Anlisis de la Auditora Integral. Contiene
la Planificacin de la auditora, la Auditora administrativa financiera, la Auditora Acadmica, la Organizacin
y funciones en una Auditora y los Procedimientos de Auditora.
En el Captulo IV se desarrolla el Marco Terico Especfico sobre la Argumentacin del Control Interno.
Abarca el Plan de control interno, la Evaluacin administrativa, el Control interno acadmico, la Organizacin
del control interno y los Procedimientos de control interno.
En el Captulo V se presenta el Marco Terico Especfico para el Estudio de la Universidad Peruana. Incluye
el Plan de una IES, la Gestin administrativa de una IES, la Gestin acadmica de una IES, la Organizacin
de una IES y los Procedimientos en una IES.
En el Captulo VI se sustenta la Presentacin, Anlisis e Interpretacin de Resultados. Compende los
Resultados, tanto de las entrevistas efectuadas como de las encuestas realizadas.
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
TIPO DE INVESTIGACIN
La investigacin desarrollada se tipifica como bsica o pura, pues sus componentes son
fundamentalmente teorizados. Sin embargo, los resultados pueden ser trascendidos con aplicaciones
funcionales por las Universidades.
1.2
1.3
1.4
EL PROBLEMA
a)
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
Enunciado
En primer trmino, el problema investigado se centra en relacin a la necesidad, por las
entidades en general, de mantener apropiada gestin con el apoyo de la auditora. Entonces, las
funciones de sta son requeribles, sobre todo para el adecuado manejo de los controles.
Sin embargo, para las entidades, el control interno reposa en las auditoras especialmente las
internas, como responsabilidad inherente. Por tanto, si tal control es un proceso donde est
involucrado todo el personal de la organizacin, existe una concepcin errada en las IES sobre la
real funcin de la OUCI. Pues, la vinculacin de sta con el mencionado control es su
supervisin para el anlisis y evaluacin.
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
La forma en que la auditora puede colaborar para el apropiado control interno en una
institucin educativa de nivel superior.
La manera en que se puede llevar a cabo las auditoras en la UPT, para utilizarla como
instrumento eficaz en el proceso del apropiado control interno de la universidad.
El mtodo para que las normas sobre el manejo de las Unidades Acadmicas puedan servir
eficazmente como criterio de auditora, a fin de contribuir con aportes para el apropiado
control interno en la UPT.
La condicin para que la auditora pueda organizarse y funcionar en la UPT, con el objeto
de establecer su efectividad dentro y fuera de la universidad.
La
herramienta
para
que
las
actividades
de
auditora
puedan
consolidarse
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
1.5
OBJETIVOS
a)
General
Establecer la forma en que la auditora puede colaborar para el apropiado control interno en una
institucin educativa de nivel superior.
b)
Especficos
Proponer la manera en que se puede llevar a cabo las auditoras en la UPT, para utilizarla
como instrumento eficaz en el proceso del apropiado control interno de la universidad.
Disear el mtodo para que las normas sobre el manejo de las Unidades Acadmicas
puedan servir eficazmente como criterio de auditora, a fin de contribuir con aportes para el
apropiado control interno en la UPT.
Formular la condicin para que la auditora pueda organizarse y funcionar en la UPT, con el
objeto de establecer su efectividad dentro y fuera de la universidad.
1.6
HIPTESIS
a)
General
La auditora colabora en la adecuacin de los controles internos establecidos, en la eficacia y
eficiencia de los procesos de gobierno, y en el cumplimiento de las metas y objetivos
institucionales, para mitigar riesgos en una institucin educativa de nivel superior.
b)
Especficas
La manera en que se puede llevar a cabo las auditoras en la UPT, para utilizarla como
instrumento eficaz en el proceso del apropiado control interno de la universidad, es a travs
de Planes Anuales de Trabajo (PAT), el cual tambin posibilita ejecutar las acciones
establecidas en los correspondientes Planes Operativos Institucionales (POI).
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Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
El mtodo para que las normas sobre el manejo de las Unidades Acadmicas puedan servir
eficazmente como criterio de auditora, a fin de contribuir con aportes para el apropiado
control interno en la UPT, es a travs de auditoras acadmicas anuales.
La condicin para que la auditora pueda organizarse y funcionar en la UPT, con el objeto
de establecer su efectividad dentro y fuera de la universidad, es la existencia de su Manual
de Organizacin y Funciones (MOF).
La
herramienta
para
que
las
actividades
de
auditora
puedan
consolidarse
VARIABLES E INDICADORES
a)
Identificacin y Clasificacin
Planificacin de la Auditora
Auditora Administrativa Financiera
Auditora Acadmica
Organizacin y Funciones en una Auditora
Procedimientos de Auditora
11
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
b)
Definicin de Variables
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Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
Del sistema de control interno puede esperarse que alcance un grado razonable de
seguridad sobre la consecucin de objetivos relativos con la fiabilidad de la informacin
financiera y acatamiento a las leyes.
Los objetivos operacionales (Por ej. Rendimiento sobre una inversin determinada,
Lanzamiento de nuevos productos, etc.) no siempre estn bajo el control de una institucin,
pues ste no puede predecir sucesos externos que puedan impedir alcanzar las metas
operativas propuestas. El control interno slo puede aportar un grado razonable de
seguridad sobre las funciones llevadas a cabo para su logro.
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados entre s:
Entorno de control: el personal es la base del negocio, como as tambin el medio
donde labora.
Evaluacin de riesgos: toda entidad debe saber los riesgos a los que enfrenta,
determinando mecanismos para identificarlos, analizarlos y administrarlos.
Actividades de control: establecimiento y ejecucin de las polticas y procedimientos
conducentes a alcanzar los objetivos de la entidad.
Informacin y comunicacin: estos sistemas permiten que el personal capte e
intercambie la aseveracin requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus
operaciones.
Supervisin: para que un sistema reaccione gil y flexiblemente segn con las
circunstancias, deber ser monitoreado.
Dada la interrelacin y dinamismo existente entre los diversos componentes citados, nos
permite deducir que el sistema de control interno no es un proceso lineal y en serie donde
un componente influye excluyentemente en el siguiente, pues es un proceso interactivo y
multidireccional, donde todo componente influye en cualquier otro.
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Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
MATERIAL Y PROCEDIMIENTOS
a)
Material
El material utilizado estuvo referido a los instrumentos de recopilacin de datos empleados en el
trabajo. Estuvieron relacionados con las tcnicas de investigacin, las cuales fueron necesarias
para el anlisis y tratamiento de datos, de la siguiente forma:
Instrumento
Entrevista
Gua de entrevista
Encuesta
Cuestionario
Anlisis documental
b)
Tratamiento de Datos
a) Investigacin documental
a) Ordenamiento y clasificacin
b) Indagacin
b) Desarrollo manual
c) Conciliacin de datos
Procedimientos
Los procedimientos se sustentaron en la metodologa de la investigacin, la cual abarc el tipo y
nivel de investigacin; mtodos de investigacin; diseo de la investigacin; poblacin y muestra
de la investigacin; composicin de la muestra de la investigacin; y, las tcnicas de recopilacin
de datos. Estos procedimientos se detallan a continuacin:
Nivel de Investigacin
teorizados,
son
Universidades.
aunque
los
alcances
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Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
Mtodos de la Investigacin
Descriptivo
Inductivo
Diseo de la Investigacin
15
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
de
las
Muestra
Universidades
Asamblea
Nacional
77
de
Rectores;
y,
Repblica,
Repblica,
permanentemente
en
la
actividad
auditora
vinculados
permanentemente
en
su
directa
labor
con
vinculados
de
su
directa
labor
con
y
la
universitaria
(Entrevistados)
Sistema
Trabajadores
estudiantes
de
ambas
Contralora,
Contralora,
vinculados
directa
vinculados
directa
universitaria.
docentes
campo.
(Encuestados)
As
como
Universidades
Contralora
General
Docentes de
Auditora
Total
Poblacin
Muestra
Entrevista
Encuesta
Total
2,380
03
12
15
450
01
02
03
280
00
02
02
3,110
04
16
20
16
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
ejecutaron
Encuestas
Anlisis Documental
las
Se ejecutaron a docentes,
de
las
alumnos, y trabajadores de
la investigacin.
autoridades
funcionarios
de
la
la
Contralora
(02)
validar la investigacin.
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Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
b)
Tesis: Las acciones de control para el desarrollo de una auditora integral en una
Universidad Pblica, de Elcida Herlinda Lin Salinas Lima, 2003. Presentada en la Escuela
de Post Grado de la Universidad Nacional Federico Villarreal. En este informe se rescata la
importancia de las acciones de control, programas de auditora, procedimientos de auditora,
tcnicas y prcticas de auditora a fin de obtener evidencia necesaria emitir el Informe de
Auditora.
c)
2.2
AUDITORA INTEGRAL
La Auditora es un proceso integral cuya finalidad es la obtencin y evaluacin objetiva, mediante
pruebas sustentadoras, sobre las afirmaciones alcanzadas para determinar su coherencia con criterios
previamente definidos e informar pertinentemente tales resultados. Es decir, la auditora examina el
desempeo alcanzado por la entidad auditada, a fin de opinar sobre el grado de seguridad en lograr
los objetivos de la organizacin, estableciendo los riesgos de incumplimiento. En tal sentido, efecta
recomendaciones para corregir desviaciones detectadas. Cada organizacin tiene su propia cultura,
su forma singular de generar actividades, clasificadas en permanentes o eventuales. Por ello, sus
labores de monitoreo cuentan con tales sesgos. Actualmente, estas funciones estn segregadas para
las instancias directivas (supervisin permanente) y para la auditora (exmenes peridicos).
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Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
a)
La Auditora y su Tipologa
La Auditora es un proceso integral cuyo objetivo es la consecucin y anlisis tangible, mediante
pruebas objetivas, sobre las aserciones pertinentes a los hechos y circunstancias de ndole
sistemtica; con el objeto de establecer el nivel de conformidad entre esas aserciones y los
criterios definidos, para posteriormente informar por los medios consensuados a los
responsables organizacionales.
Para ello, se debe comprender las semejanzas y divergencias con la auditora tradicional
(contable):
Semejanzas:
Los objetivos principales del examen y anlisis del control interno son la consecucin
de pruebas para sustentar una opinin y establecer la base, oportunidad y magnitud
de las comprobaciones de auditora.
Divergencias:
Ramn YNFANTE
siguiente forma:
DEFINICIN DE AUDITORA: Se define como un proceso sistemtico que consiste en obtener y evaluar
objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos y eventos de carcter econmico; con
el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para
luego comunicar los resultados a las personas interesadas
YNFANTE T., Ramn E. Auditoria Interna de la Informacin. Edinson Sabogal Bernal Gerencie. Colombia
Pg. 28 (2009)
19
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
Financiera
Operacional
Sistemas
Fiscal
Administrativa
Calidad
Social
b)
efecta
manera:
AUDITORA AL DESEMPEO: Consiste en evaluar la eficiencia en el logro de objetivos y metas
pretendidos y, si esto no ha sido posible, estudia las causas y propone soluciones.
Las Auditoras al Desempeo determinan:
LARA Hernndez, Eduardo Arturo. Administracin de Riesgos, Auditora al Desempeo y Evaluacin del
Desempeo. Universidad Autnoma de Ciudad Jurez. Mxico Pg. 13 (2008)
20
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
Auditora al
Desempeo (por
ejemplo en una
Universidad),
segn Eduardo
Lara H.
Metodologa de
cmo se realiza la
Auditora al
Desempeo,
segn Eduardo
Lara H.
c)
RAMOS lvarez, Andrs. Diagnstico y Evaluacin del Sistema Control Interno en el Departamento de Ciencias
Contables de la Universidad de Cienfuegos. Universidad de Cienfuegos. Cuba Pg. 8 (2009)
21
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
2.3
La Quinta
Disciplina:
El Pensamiento
Sistmico,
segn
Peter Senge
a)
22
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
funcionales y del acatamiento normativo al que est sujeto. En este contexto, la Lic. Blanca M.
Marrero Licea
Comprende la serie de acciones diseadas y ejecutadas por la administracin activa para proporcionar
una seguridad razonable en torno a la consecucin de los objetivos de la organizacin, fundamentalmente
en las siguientes categoras:
b)
Proteger y conservar el patrimonio pblico contra cualquier prdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal
Confiabilidad y oportunidad de la informacin
Eficiencia y eficacia de las operaciones
Cumplir con el ordenamiento jurdico y tcnico
c)
MARRERO Licea, Blanca M.; y, RODRGUEZ Marrero, Marnie. Compendio Bibliogrfico de Auditora de
Gestin. Universidad Las Tunas. Cuba Pg. 05 (2008)
RAMOS lvarez, Andrs. Diagnstico y Evaluacin del Sistema Control Interno en el Departamento de Ciencias
Contables de la Universidad de Cienfuegos. Universidad de Cienfuegos. Cuba Pg. 02 (2009)
23
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
Ambiente de Control.
Evaluacin de Riesgos.
Actividades de Control.
Informacin y Comunicacin.
Supervisin o Monitoreo
Los 05
componentes del
Control Interno,
segn el Informe
COSO
2.4
En este contexto, una Institucin Educativa de Nivel Superior (IES) de ndole universitario debe ofrecer
estudios en sus distintas maneras establecidas, pues desempea un papel prioritario en el
fortalecimiento educativo laboral y en la instruccin cultural. En este nivel, la formacin y
adiestramiento constituyen el soporte en la expansin y desarrollo de nuevos conocimientos. Para el
presente siglo, la funcin innovadora de estas casas de estudio en el plano social es prioritariamente
ms fecunda, porque establece avances y modalidades, absorbe y difunde cultura, as juega un rol
importante en el engranaje entre estudiantes y mercado. Funcionalmente, con escasas excepciones,
la universidad peruana no ha logrado progresar materialmente en el campo acadmico administrativo.
No obstante, debe enfrentarse al cambio y vivir permanentemente con l, pues la acumulacin de
datos sigue creciendo para constituir informaciones antes no concebidas. As, los nuevos
conocimientos tienen mayor velocidad en su formacin y difusin global.
6
LINARES Garca, Lismey. Diagnstico del Control Interno en la Facultad de Ciencias Econmicas. Universidad
Central Marta Abreu de las Villas. Cuba Pg. 2 (2009)
PISCOYA Hermoza, Luis. Ranking Universitario en el Per, Estudio Piloto. Instituto Internacional para la
Educacin Superior en Amrica Latina y el Caribe (IESALC) Organizacin de las Naciones Unidas para la
Educacin, la Ciencia y la Cultura (UNESCO), Asamblea Nacional de Rectores ANR. Lima (2007)
24
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
La Asamblea Nacional de
Rectores es un organismo
pblico autnomo
constituido por los Rectores
de las Universidades
Pblicas y Privadas, como
ente rector de estudio,
coordinacin y orientacin
de las actividades
universitarias del pas.
a)
La Educacin Superior
Una Institucin Educativa de Nivel Superior (IES) de ndole universitaria debe impartir estudios
en sus diversas formas conocidas. Pero, debe privilegiar la investigacin. Es su modus vivendi,
su razn de ser. All es donde los estudiantes y egresados de los centros de educacin
secundaria se forjan para su destino social, hacia la comunidad. Asimismo, ese centro
universitario debe estar garantizado por la Nacin, representado en el Estado, para respaldar su
funcionamiento. La educacin superior se caracteriza por mayor rigurosidad en la enseanza, y
sta no es otra que a travs de la investigacin. Sin embargo, el camino a recorrer an es largo.
Ligar universidad con la sociedad debe ser objetivo central, desde el punto de vista moderno.
Donde la capacitacin y especializacin sea la constante, para adecuarse permanentemente, a
lo buscado en la demanda laboral y de emprendimiento econmico del egresado de las aulas
universitarias. La UNESCO
lo declara as:
25
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
b)
La Globalizacin en la Universidad
Globalmente, la Universidad en s juega un rol predominante en la formacin educativa laboral y
de instruccin cultural. Por ello, la ciudadana la ve como un centro del saber. Si, sta, est
alejada de la comunidad, su integracin debe ser prioritaria, pero debe saber cmo hacerlo. Las
IES deben adecuarse y adelantarse a los movimientos socio econmicos imperantes. El mejor
ejemplo es su visin de la globalizacin. Actualmente, no es novedoso saber que lo sistmico, lo
integral siempre existi. Pero, no constantemente fue entendido as. Lo real es el fenmeno de la
mayor velocidad alcanzada, de lo instantneo en generalizar lo existente en otras latitudes. La
tecnologa favorece esta aceleracin de la diseminacin de los hechos, especialmente para la
transmisin de datos, la mayor capacidad de procesarlos en menor tiempo y volcarlos como
informacin til. Sin embargo, estos avances no quedan all, pues han permitido elaborar y
contar con nuevos y mayores conocimientos. Los cuales, han influido decididamente en las
actividades econmicas. Por ende, la universidad se ha convencido en contar con herramientas
tecnolgicas de ltima generacin, pues el mercado ya est descansando cada vez ms en el
conocimiento. Este fenmeno ha hecho que las actividades de produccin le van dejando
espacio, la necesitan, la utilizan prioritariamente. De all que, su valorizacin se ha convertido en
elemento preponderante en el mercado laboral y del emprendimiento en general. A mediano
plazo, no es raro prever el alcanzar xito empresarial reposando en quien sabe cmo hacer bien,
ms en quien solamente hace bien. Es decir, el reconocimiento estar garantizado en funcin al
que ms sabe, en funcin a su experiencia e intuicin basado en su criterio por vivencia ya
efectuada y demostrada. Para ello, no ser suficiente dominar una sola disciplina o saber slo su
idioma materno. La insercin acelerada de la globalizacin as lo exige. La Universidad
acompaar esta evolucin. Estas instituciones incorporan los nuevos fenmenos sociales, de lo
contrario vegetarn, sern obsoletas quienes se demoren en aplicar los nuevos conceptos
tecnolgicos basados en el conocimiento. Luis Orozco 9 manifiesta lo siguiente:
Pero, en cuanto se refiere al mundo de las universidades, debemos pensar seriamente lo que significa este
fenmeno para la orientacin inmediata de las tareas que a ellas corresponde. En esta direccin hay
algunas ideas que puede movilizar la reflexin de las instituciones. Entre otras las siguientes:
3. Con la globalizacin coincide la emergencia de nuevas formas de produccin del conocimiento y un
nuevo papel de ste en la produccin. La riqueza de las naciones procede menos del factor trabajo y ms
de la aplicacin del conocimiento, con lo cual surge la necesidad de reconocer el liderazgo e importancia
de la formacin universitaria en los escenarios de hoy. De esta manera surge un mercado del conocimiento
cuyo dinamismo pone en tela de juicio la manera tradicional como la universidad enfrenta las tareas de la
docencia centrada en disciplinas y de hacer gestin de las actividades de investigacin en materia de
ciencia y tecnologa. Es este dinamismo el que obliga a las IES a trabajar en red, a privilegiar la actividad
interdisciplinaria, a favorecer las metodologas activas, intensivas y a orientar sus objetivos de aprendizaje
hacia el logro de competencias generales (que contribuyen a estructurar el carcter y la personalidad del
estudiante) y especficas (centradas en la capacitacin profesional). Se habla y, con razn, de la necesidad
de una evolucin metodolgica
OROZCO Silva, Luis Enrique. Globalizacin e Innovacin en las Instituciones de Educacin Superior. Pontificia
Universidad Javeriana, Bogot. En la Revista Universidad y Sociedad del 25.Set.09. Colombia (2009)
26
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
c)
Vinculacin Interuniversitaria
A nivel interuniversitario, la capacitacin es la fuente de sustento en la irradiacin del
conocimiento. La necesidad de la Universidad de afrontar nuevos retos sociales impulsa a la
toma ms frecuente de contactos, no slo nacionales sino tambin de instituciones de prestigio
extranjeras. En tal sentido, las becas se hacen necesarias en el camino a la posibilidad de
mayores mbitos para la renovacin del conocimiento. As, la investigacin se debe privilegiar
para enrumbar tanto los requerimientos de capacitacin como su retroalimentacin, al retorno del
capacitado. La actualizacin permanente no debe tener lmites. De esta manera, la ciencia y
tecnologa estarn en consonancia con el papel jugado por las Universidades. En este contexto,
la ANR 10 lo expresa de la siguiente manera:
Se motiv a que las universidades acten pro-activamente en los procesos de vinculacin nacional e
internacional, otorgamiento de becas, premios y reuniones con delegaciones extranjeras, habindose
llevado a cabo los concursos para el otorgamiento del Premio franco-peruano Franois Bourricaud
para la investigacin peruana en ciencias humanas y sociales, el Premio franco-peruano Ral Porras
Barrenechea para la formacin doctoral de docentes universitarios, y de una beca de un mes en la
Universidad de Bordeaux 3, a fin de valorizar la lengua y cultura francesa a travs de la arquitectura, el
urbanismo y el turismo
d)
Tarea Universitaria
Para el siglo XXI, el rol innovador de la universidad en el campo social es cada vez ms fecundo,
pues marca hitos y modismos, capta cultura y cumple una funcin de engranaje entre
estudiantes y mercado. Adems, sino se adeca a su entorno se desactualiza y pierde liderazgo
en la difusin del conocimiento; en especial, en la investigacin. Es decir, el sistema universitario
no puede estar aislado de los avances sociales. De esta manera, captar los acontecimientos
actuales y volcarlos en el mbito acadmico para reproducirlos, perfeccionarlos, analizarlos y
recomendar nuevos tems para visualizar el futuro. De lo contrario, los aspectos curriculares de
las carreras profesionales no estaran acordes con las necesidades de la comunidad universitaria
y por tanto, su influencia en el mercado estar limitada a sus intratramuros, sin mayor proyeccin
social. Por tanto, si lo vemos a la luz de su efectividad y eficiencia, la universidad como ente
orgnico nunca debe estar aislado, al contrario en sus aulas, laboratorios, auditorios, etc. su
servicio de producir conocimiento est para la reflexin de lo que hacemos con lo que podramos
hacer, pensando en la humanidad en su conjunto. En este tema, Luis Orozco
11
afirma:
Las universidades en Amrica Latina tienen una tarea frente a la sociedad y el Estado que es
insoslayable: contribuir a crear sentido epocal. Esta tarea se concreta en que la sociedad pueda volver
sobre los acontecimientos que tienen lugar y contribuya a su anlisis de modo crtico, con esta idea final,
por ejemplo, se cre la Universidad de Berln (1811) cuyo modelo es inspirable. Lo que sucede en los
pases de Amrica Latina clama para que la Universidad asuma el liderazgo necesario ayudando a la
sociedad a reflexionar sobre s misma
10
11
27
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
e)
Universidad Entrampada
Literalmente, salvo honrosas excepciones, la universidad peruana no ha progresado
significativamente en el campo acadmico administrativo. No es extrao encontrar centros
universitarios con problemas de gobierno. La legislacin no favorece el campo investigativo, ms
bien, cae muy fcilmente en manos de manipulaciones o direccionamiento indebido, con
apropiaciones irregulares, conducentes a la desmoralizacin y alejamiento de recursos humanos
y econmicos fructferos. No es raro el que se encuentre lindando ampliamente con lo indeseable
y mediocridad. Sin embargo, acoge en su seno el espritu de docentes con entusiasmo
investigativo, de administrativos con deseos constructivos y de estudiantes con mpetu
progresista. En verdad, si nos apoyamos en escaleras sin sustento slido es difcil salir de
escollos. Precisamente, esa situacin agudizar el ingenio y habilidad de los docentes,
administrativos y estudiantes, para salir del obstculo en el cual se encuentran. Es un gran reto
de larga data. El primer impedimento es la modalidad de ocultamiento existente de
irregularidades y hasta indicios de fraudes o delitos. Este ocultamiento se produce por el sistema
de votacin que la propia legislacin propicia. Es decir, si existe compromiso ominoso de quienes
deben decidir con los que cometen anomalas o ilicitudes, en provecho propio; y, si las
decisiones sobre tales ocultamientos se toman con votaciones, se dificulta la posibilidad de
combatir presuntas corrupciones. Pues, la dependencia frente a compromisos previos es la que
decide finalmente los acuerdos, especialmente a nivel de Facultades. Por ello, muy poco se
podr avanzar, si seguimos con sistemas tradicionales de combate, con este statu quo. Para tal
efecto, slo le queda a la universidad, progresar en varios frentes. En lo acadmico, propiciar el
control de clases y permanencia docente. Y, en lo administrativo, fomentar la capacitacin,
entrenamiento e investigacin universitaria. Todo ello, en aras de cumplir planes realistas, los
cuales deben ser peridicamente evaluados. En este campo, Mesas Guevara 12 sustenta:
De que el sistema universitario peruano ha colapsado, no cabe ninguna duda, pues todos estamos de
acuerdo al respecto. Todos sabemos que el actual sistema debe ser transformado. Sabemos que urge hacer
las reformas necesarias para que una institucin tan importante como es la universidad cumpla con sus
objetivos fundamentales que es el de formar profesionales capaces, convirtindose al mismo tiempo en el
centro de investigacin y desarrollo de proyectos cuyos efectos se hagan sentir positivamente en la
comunidad
f)
IES Cambiante
El cambio no debe ser un elemento excepcional en la universidad. Es un componente diario.
Obliga actualizarse, adaptarse a ambientes, a personas, a normativas y a recursos en general,
para producir nuevos conocimientos, bsicamente a travs de diversos mtodos de
investigacin. Cuando la Universidad investiga, lo hace por diferentes canales. El slo hecho de
dictado de clases, trabajos en laboratorios, tareas acadmicas o monografas, implica ya labores
de escudriamiento y exploracin acadmica. Por eso, no debe ser infrecuente que los
estamentos estn permanentemente imbuidos con la funcin cientfica y tecnolgica. Sin
12
GUEVARA Amasifun, Mesas. La Lgica Dominante - Viejos Paradigmas en la Universidad Peruana. Escuela de
Post Grado de Ingeniera Electrnica, Universidad Nacional Mayor de San Marcos. En la Revista Grupo
Generaccin, de Noviembre 2008. Ao 07 N 082. Lima Pg. 44 (2008)
28
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
embargo, hay muy poca investigacin seria y comprometida con el desarrollo. Existen pocos
investigadores profesionales. Slo esforzados cientficos en sus diversas disciplinas pueden
tener esta posibilidad. Es difcil entender a la universidad sin investigacin. En el Per, hay
mucho por crear y adaptar nuevos conocimientos en las especialidades necesarias, para
impulsar mayor desarrollo econmico social. Si las IES estn alejadas de su comunidad, su
ambiente o su entorno, entonces la produccin de profesionales no son compatibles con esa
realidad. En cambio, si se abona en insertarse diariamente con el mercado, la produccin
intelectual no slo ser til, sino que la sociedad en su conjunto se beneficiar. Y sta apostar
para confiar en las IES, pues la vern como un factor favorecedor para satisfacer sus
necesidades consuetudinarias, con aplicaciones prcticas de la vida misma. Se convertir de una
universidad ajena a nuestros destinos, en un centro de educacin productor colaborador en los
problemas y conflictos socio-econmicos, por sus aportes benefactores. Es decir, pasar de una
posicin de crculo vicioso a un crculo virtuoso, donde el pas en su conjunto ser el ganador.
Luis Orozco
13
indica:
Las Instituciones de Educacin Superior (IES) se debaten en medio de un escenario cambiante tratando
de ser pertinentes y ofrecer un servicio de calidad acorde con sus funciones sustantivas. No obstante, las
turbulencias actuales en su entorno ponen en tela de juicio la imagen que ellas han venido pregonando
sobre s mismas y sobre la misin que estn llamadas a cumplir.
Entre estas turbulencias se pueden identificar con relativa facilidad:
a- La demanda creciente por el servicio educativo que ha convertido de hecho las IES en centros de
docencia y capacitacin ms que en mbitos para desarrollar la capacidad de pensar con
autonoma intelectual e incrementar la capacidad para el trabajo riguroso y metdico que
disciplina y propicia la formacin de correctos ciudadanos.
b- Las nuevas demandas de los mercados laborales, cada vez ms diferenciados y verstiles que
obligan a las IES a ser funcionales a sus necesidades instruyendo profesionales competentes en
oficios, ocupaciones y profesiones de modo tal que se facilite su insercin en el mercado laboral y
se creen mejores condiciones para las empresas en materia de innovacin y competitividad
13
OROZCO Silva, Luis Enrique. Universidad Funcional al Mercado, Versus Universidad sin Ms. Pontificia
Universidad Javeriana, Bogot. En la Revista Universidad y Sociedad del 30.Jul.09. Colombia (2009)
29
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
Como es conocido y necesario, las actividades planificadas tienen mayores recursos potenciales para
lograr sus objetivos razonablemente, en el espacio y el tiempo. No escapa a estos trminos la
actividad de la auditora, en especial si se trata de auditora de tipo integral, que para el caso de una
IES de ndole universitaria, estamos hablando sobre el aspecto administrativo financiero y el
acadmico.
En lo que respecta a la auditora interna, la planificacin tambin es importante, pues las OUCI u
Oficinas Universitarias de Control Interno de las universidades particulares (OCI u rganos de Control
Institucional de las universidades estatales) son las llamadas a poder realizar auditoras integrales con
mayor propiedad, conocimiento, actualizacin y oportunidad. Por ello, es indiscutible la emisin,
aprobacin y cumplimiento de Planes Anuales de Trabajo (PAT), donde se incluyan las acciones de
control a realizar, como las mencionadas en particular y otras, en general.
En el mbito universitario, se desarrollan acciones de control puntuales, especialmente exmenes
especiales o de ndole financiero contable y hasta administrativo, dejando la parte medular, la
acadmica, sin mayor utilizacin de horas hombre para labores de auditora acadmica, menos de tipo
integral. Por ello, se prioriza labores especiales y dando nfasis en reas crticas desde el punto de
vista de irregularidades de tipo financiero, contable o administrativo, casi exclusivamente.
En tal sentido, se hace necesaria la planificacin integral de las auditoras, abarcando no slo lo
financiero, contable o administrativo, que no debe faltar por supuesto, sino involucrar el aspecto
acadmico, pues es la razn de ser de una IES. Esta situacin se hace hasta de obligacin profesional
para la auditora interna, quien dispone de mayor capacidad potencial para llevarla a cabo, en forma
planificada, ya que la auditora externa se especializa en lo financiero y hasta administrativo, y con
escasa profundidad en temas universitarios exclusivamente. Por ello, esta auditora acadmica no
siempre es efectuada por la auditora externa. Lo cual, deja a la interna para que incorpore lo
acadmico en su PAT.
En temas de planificacin, el Dr. Domingo Hernndez
14
Garantizar a travs de una buena planificacin de la auditora, que todas las actividades sean
identificadas, que las reas de auditora potencial sean clasificadas en orden de prioridad, y que los
objetivos de auditora sean adecuadamente determinados para cada rea seleccionada por la auditora
14
HERNNDEZ Celis, Domingo. Auditora integral: Una respuesta efectiva de lucha contra el fraude y la corrupcin
en los Gobiernos Regionales, Escuela de Post Grado - Universidad Nacional Federico Villarreal, Tesis Doctorado.
Lima - Pg. 28 (2007)
30
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
3.2
15
ha
15
OFICINA de Contralora Interna. La Contralora Universitaria en la UCR. Universidad de Costa Rica. Costa Rica Pgs. 5 y 8 (2008)
31
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
3.3
AUDITORA ACADMICA
La Auditora Acadmica ha evolucionado a partir de la Auditora Operativa. Representa la revisin
efectuada bsicamente al campo lectivo. Para tal fin, se debe contar con normas o estndares con los
cuales se pueda medir resultados, a efectos de exmenes objetivos con evidencia suficiente,
competente y pertinente.
Esta Auditora debe ser flexible, para incluir aspectos de las actividades funcionales desarrolladas por
el personal de las Dependencias acadmicas, en el campo lectivo, as como en la ejecucin de la
gestin en esas Dependencias. Se sustenta en la revisin de slabos, carga acadmica, trabajos de
investigacin, textos universitarios, separatas didcticas, empleo de aulas virtuales, utilizacin de
laboratorios, entrega de actas con notas finales, evaluaciones o encuestas, etc.
Asimismo, abarca la gestin de actividades relacionadas con los procesos de admisin, produccin
intelectual, volumen de matriculados, nmero de egresados o graduados o titulados, la gravitacin del
post grado, segunda especialidad, diplomados, etc. Pero tambin, debe estar comparado en dos
niveles. El primero, en forma horizontal o sea la evolucin de los indicadores acadmicos en relacin a
los alcanzados en perodos anteriores. El segundo, en forma vertical o sea la ubicacin de la
Universidad en el Ranking peruano y mundial, el cual tambin debe ser analizado peridicamente, en
cada oportunidad en que se emitan informes de Auditora Acadmica.
Las Auditoras Acadmicas deben ser constantemente realizadas. Lo ideal es lograr hacerlo
anualmente. Para ello, es necesario volcarlo en el Plan Anual de Trabajo, a efectos de contar con los
recursos presupuestales especificados en horas hombre, disponibilidad del personal especializado, as
como en costos referidos a la infraestructura y aspectos econmicos. En cuanto a la capacidad de los
auditores, es conveniente la experiencia en auditora, pero tambin que se haya desempeado como
docente universitario. Y, en ambas actividades por varios aos, no menos de cinco, en forma
demostradamente exitosa.
Domingo Hernndez
16
siguiente:
Francis J. Walsh, Jr. (Internal Auditing, Business Policy Study N 11) esboza una definicin ms detallada, que
hace nfasis en los aspectos del control de la direccin por la auditora, y es la siguiente: La auditora
acadmica es la denominacin de una serie de procesos y tcnicas, a travs de las cuales se da una seguridad de
primera mano a la direccin respecto a los docentes y no docentes de su propia organizacin, a partir de la
observacin en el trabajo respecto a: Si los controles establecidos por la direccin son mantenidos adecuada y
efectivamente; si los registros e informes reflejan las operaciones actuales y los resultados adecuada y
rpidamente en cada divisin, departamento u otra unidad, y si stos se estn llevando fuera de los planes,
polticas o procedimientos
16
HERNNDEZ Celis, Domingo. La Auditora Acadmica y las Acciones de Control para la Buena Administracin
de las Universidades Nacionales en el Per. Escuela de Post Grado - Universidad Nacional Federico Villarreal, Tesis
Doctorado. Lima Pgs. 50 y 51 (2007)
32
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
3.4
17
El Manual de Organizacin y Funciones se desarrolla a partir del puesto oficial de las distintas reas que
conforman la estructura organizacional, identificando adicionalmente al puesto funcional, las actividades que
deben realizarse, conocimientos y experiencia requeridos para cada puesto, con el propsito que una persona
pueda desarrollar las funciones del puesto de trabajo con eficacia y eficiencia; sumando sus conocimientos,
cualidades, y destrezas al equipo de trabajo que integra la Institucin.
En la medida que se contribuya a mantener una estructura organizacional adecuada y se cumplan con los
requisitos contenidos en la descripcin de las funciones y puestos correspondientes, este Manual facilitar la
misin y visin de la Auditora Interna, obteniendo resultados concretos del servicio prestado, tanto a entidades
del Sector Pblico, como al pas en general
17
Direccin de Auditora Interna del Ministerio de Finanzas Pblicas de Guatemala. Manual de Organizacin y
Funciones de la Auditora Interna. Ministerio de Finanzas Pblicas. Guatemala Pg. 03 (2011)
33
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
3.5
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Los procedimientos de auditora son el conjunto de instrucciones para llevar a cabo el examen
pertinente. Pueden ser detallados o generalizados. Depende de la experiencia de los auditores. Cada
instruccin involucra una o varias tcnicas de auditora, como por ejemplo las documentales, verbales,
de inspeccin, testimoniales, etc.
Tales procedimientos nos indican la necesidad de aplicar determinada(s) tcnica(s) para cumplir con
el programa de auditora. Cada programa debe tener su respectivo objetivo, ya sea general o
especficos. Este programa es la agrupacin sistemtica de aquellos procedimientos. Con stos se
podrn volcar las necesidades de aplicar las tcnicas y alcanzar con evidencias suficientes,
competentes y pertinentes, los objetivos planteados.
Con las tcnicas, se podrn acumular con eficacia las evidencias, para sustentar lo presentado por el
auditor. Las tcnicas se aplican en la fase de ejecucin de la revisin, y deben utilizarse
satisfactoriamente para culminar con xito el procedimiento involucrado.
Los procedimientos, al estar explicitados en el programa de auditora, ya son conocidos por el auditor,
inclusive antes de ejecutarlo. Cada procedimiento es factible de repetirse de una auditora a otra.
Pues, dependen de la naturaleza de aquella. Es decir, si hablamos de las auditoras financieras
administrativas, los procedimientos son similares, y por supuesto las tcnicas pueden ser las mismas.
Si nos referimos a auditoras operativas, los procedimientos son parecidos de una a otra auditora. Es
decir, si separamos ambas clases de auditora, entonces sus procedimientos tambin, ya que los
objetivos son los mismos, para cada una de las dos clases. Pero difieren si estamos en una u otra.
Sobre estos temas Jorge Quionez
18
financiero:
DEFINICIN DE TCNICA DE AUDITORIA: Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza
el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa
en su criterio o juicio, segn las circunstancias. Es un mtodo o detalle de procedimiento, esencial en la prctica
acertada de cualquier ciencia o arte. En la auditoria, las tcnicas son mtodos accesibles para obtener material
de evidencia.
DEFINICIN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA: Los procedimientos de auditoria son el conjunto de
tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los
estados financieros.
DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA: Las tcnicas son las herramientas de
trabajo del Contador Pblico y los procedimientos la combinacin que se hace de esas herramientas para un
estudio particular. Las tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. Si las tcnicas son
desacertadas, la auditoria no alcanzar las normas aceptadas de ejecucin
18
QUIONEZ Folgar, Jorge Ren. Procedimientos y tcnicas de auditoria. Papeles de trabajo. Gerencie. Colombia
Pg. 1 (2008)
34
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
19
OFICINA de Control Interno de la Universidad de Granada. Plan de Control Interno, Auditoras y otras actividades
a desarrollar por la Oficina de Control Interno durante el ejercicio 2011. Boletn Oficial de la Universidad de
Granada N 40, del 12.Abr.2011. Espaa Pg. 5 (2011)
35
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
4.2
EVALUACION ADMINISTRATIVA
La evaluacin administrativa es un proceso permanente. Va junto con la planificacin de la gestin. Es
aplicable para todo tipo de organizacin, donde existan objetivos y metas definidas, con asuncin de
responsabilidades individualizadas.
Es ejecutable y perfeccionada, cuando la naturaleza de las decisiones asumidas as lo aconseje. Nace
con el conocimiento del propsito a desarrollar. Es imposible saber si el resultado es el buscado, si
desconocemos lo planificado.
La toma de decisiones es favorecida cuando se conocen las metas a alcanzar, las actividades o tareas
a ejecutar, las acciones o funciones asumidas y los objetivos definidos. Este proceso evoluciona, es
cambiante de un perodo a otro. Slo funciona si se perfeccionan los canales e instrumentos de
medida.
Los
resultados
parciales
de estas
valoraciones
sobre la
gestin
asumida
permiten
el
perfeccionamiento o ajuste de los planes. Posibilita detectar los principales aportes obtenidos, las
debilidades detectadas y las oportunidades conseguibles. Cuando se obtienen los resultados finales
ya es intil cambiar la ruta tomada. En cambio, s se utilizan las experiencias pasadas para volcarlas
en los nuevos planes a ejecutar.
Igualmente, este proceso, al ser gerencial, est sujeto a mejoras durante su ejecucin o para el
siguiente perodo. Siempre y cuando exista la posibilidad de permanencia. Entonces, podemos hablar
sobre progresos tangibles, en va a futuras innovaciones, de acuerdo con los indicadores arrojados
internamente, sin dejar de compararse con los del mercado. Es decir, tener la visin intrnseca y
extrnseca paralelamente.
Con respecto a estos puntos, Luca Musset
20
Es un proceso integral sistemtico acumulativo y continuo que analiza el cambio o transformacin, que se
produce por efectos de la aplicacin de un plan o programa. Adems, valora su significado, por lo tanto implica
un juicio sobre base objetiva de hechos y acontecimientos por comparacin con patrones o estndares
especficos. Sirve para tomar decisiones entre diversas posibilidades para actuar, es aqu donde adquiere su
mxima utilidad, cuando pretende obtener informacin necesaria para la adopcin de decisiones con las ms
bajos incertidumbres.
El propsito final de la evaluacin administrativa es el sealar las oportunidades que existen para mejorar la
efectividad, la eficiencia y la calidad de los servicios. Desde el punto de vista del proceso administrativo, la
Evaluacin como funcin administrativa es el recuento final del proceso que sirve para verificar, si se cumpli lo
planificado y esto: Cmo se cumpli? Sino se cumpli lo planificado qu sucedi? Adems, sirve para
modificar acciones futuras
20
MUSSET P., Luca. Proceso administrativo en salud - Funcin evaluacin. Departamento de Salud Pblica,
Facultad de Medicina Universidad de la Frontera. Chile Pg. 4 (2004)
36
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
4.3
La exploracin de las acciones funcionales, para establecer el campo de estudio sobre el cual se
aplicar este control.
Cuando se ejecuta el control interno acadmico se emplean una serie de elementos conducentes a su
evaluacin sistmica. Para tal fin, se utilizan indicadores de avances estudiantiles cuantitativos entre:
Es de resaltar, lo mencionado por Franklin Coelho, para el mbito del control interno de gestin
universitaria
21
Una forma de evaluar y llevar adelante el control interno de gestin que permita documentar los logros de
unidades acadmicas universitarias, lo constituye el uso combinado de la Gerencia de Sistemas Conductuales
(Anlisis de actividades y tareas, Especificacin de sus componentes segn el enfoque sistmico de organizacin
y gestin propuesto por la Contralora General de la Repblica de Venezuela, Diseo segn resultados obtenidos
de todo lo anterior, Implementacin de indicadores de gestin, Evaluacin de resultados, y Reciclaje segn
propuestas evaluadas)
Para llevar a cabo un adecuado control interno de esta gestin, las variables son: Matrcula anual promedio por
ao fiscal, Nuevos ingresos por ao fiscal y Graduados por ao fiscal. Los indicadores son: Rotacin Matricular
(Nuevos Ingresos con los Graduados), Tasa Bruta de Graduacin (Graduados con la Matrcula anual promedio)
y Tasa de Incorporacin Estudiantil (Nuevos ingresos con Matrcula anual promedio)
21
COELHO, Franklin ; y, otros. Indicadores de desempeo clave para Programas Acadmicos de Postgrado.
Revista Investigacin y Post Grado, Universidad Pedaggica Experimental Libertador Volumen 20, N 02,
Oct./2005. Caracas Pgs. 3, 4, 10, 15 y 18, (2005)
37
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
4.4
22
cuando se refiere a
22
SNCHEZ Torres, Carlos Ariel; y, otros. Macroorganizacin estatal, instituciones y contraloras. Revista Estudio
Socio-Jurdicos (Jul.-Dic./2004), Volumen 6 Nmero 002, Universidad del Rosario. Bogot Pg. 252 (2004)
38
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
4.5
con
23
TORRES Diguez, Nelvis; y, otros. Propuesta de un Manual de Organizacin y Procedimientos de Control Interno
para la Direccin Econmica Financiera de la Sucursal AA. CUBALSE: Cuba Al Servicio del Extranjero (Empresa
para la prestacin de servicios a extranjeros Corporacin de Comercio y Servicios S.A.). Cuba, Pg. 18 (2009)
39
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
24
Estratgico:
El Consejo de Direccin de la Universidad de Alicante, consciente de los cambios que se avecinan y los retos
que una universidad del siglo XXI ha de asumir, y convencido de la necesidad de una direccin eficaz, eficiente,
transparente y con visin de futuro, ha decidido emprender la elaboracin del Plan Estratgico de la
Universidad de Alicante. Un ejercicio de Planificacin Estratgica no es ms que analizar dnde estamos y
reflexionar sobre dnde nos gustara estar en un futuro cercano, para disear los pasos que nos permitan ir en la
direccin adecuada.
Pero, para que el Plan Estratgico responda a la riqueza y pluralidad de la Universidad de Alicante, es
necesario que todos participemos en su elaboracin. Con la participacin activa, la implicacin y la complicidad
de toda la comunidad universitaria, conseguiremos trazar las lneas que nos permitan mantener a la Universidad
de Alicante en la posicin que se merece y anticiparnos al futuro.
24
UNIVERSIDAD de Alicante. Plan Estratgico de la UA / 2007 - 2012. Universidad de Alicante. Espaa, Pg. 1
(2007)
40
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
5.2
Evaluar nuevos sistemas de gestin que se puedan integrar a la gestin administrativa de tal forma que den
apoyo al aseguramiento de la calidad en los procesos administrativos e incrementen la productividad y
posicionamiento.
Disear un plan de formacin y capacitacin para funcionarios administrativos y de apoyo con el respaldo de un
fondo institucional para mejorar las competencias en la gestin administrativa, acorde con las prioridades y el
impacto esperado en reas estratgicas.
25
Oficina de Planeacin de la UNINORTE. Plan de Accin 2011. Universidad del Norte. Barranquilla, Colombia,
Pgs. 61 y 66 (2011)
41
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
5.3
26
predominancia de sta sobre la gestin administrativa, pero reconoca en 2001 que la universidad
peruana era ineficiente, bajo tal supremaca:
En primer lugar, no hay una separacin entre la gestin administrativa y la gestin acadmica, eso es un error.
El gestor administrativo tiene que secundar la gestin acadmica de la universidad. Si para hacer una mejor
gestin se pretende adoptar una posicin de tipo empresarial para atesorar en desmedro, por ejemplo, de unas
ciencias exactas poco remunerativas o de unas humanidades poco remunerativas, probablemente se cometa el
ms grave error en la administracin universitaria. Esto no quiere decir que nosotros desangremos a la
universidad, porque las ciencias y las humanidades son fundamentales. Quiere decir que debamos administrar
con criterio distinto al de gerente. El criterio de gerente es un error; lo que si hay que utilizar son los criterios de
eficiencia y calidad, sin olvidar que todos somos acadmicos y que nuestra teologa es la vida acadmica.
En segundo lugar, esto no debe llevarnos a pensar que nosotros debamos manejar una universidad de decenas de
millones de soles slo con sentido comn -para hablar desde mi experiencia, yo soy un abogado y los abogados
por lo general nunca estudiamos administracin de empresas- Sin embargo, hay que reconocer al mismo tiempo
la predominancia de lo acadmico, sin olvidar la humildad e ignorancia en materia propiamente administrativa
y financiera. Pero no olvidemos tampoco que siempre podemos recurrir a profesionales que puedan hacer un
trabajo eficiente al lado de los acadmicos que dirigen la universidad.
La universidad necesita eficiencia y no somos eficientes. No tenemos la mejor ratio de recursos insumidos y
resultados. Tal vez hasta no tengamos, ni siquiera, una organizacin ptima para estndares contemporneos
que nos permitan cumplir mejor nuestras funciones
26
DELGADO, Luis Francisco. La gestin universitaria. Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Lima, Pg. 11
(2006)
42
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
5.4
27
manera:
El modelo tradicional de organizacin de una IES es el de escuelas y facultades, que est basado en dos
aspectos: una estructura vertical, lo que significa que cada programa educativo es responsabilidad de un solo
plantel y es atendido casi exclusivamente por profesores adscritos al mismo; y por la insularidad, que se refiere
al trabajo aislado de cada dependencia, lo que afecta negativamente los planes y programas de estudio, ya que
los contenidos de cursos de disciplinas de apoyo al eje central de una carrera se disean sin la participacin de
los acadmicos que cultivan profesionalmente dichas disciplinas.
27
CASTILLO Montes, Toms Omar; y, otra. Hacia un nuevo modelo de Universidad: Flexibilidad e innovacin.
Universidad de Colima. Mxico, Pg. 4 (2006)
43
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
5.5
28
pues en sus
28
44
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
Entrevistados
Universidades
03
01
Total
04
45
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
Pregunta 1. Para impulsar el proceso armnico e integral de la auditora a efectuar en una Institucin
Educativa de Nivel Superior (IES) El papel de la Planificacin de la Auditora permite
su tecnificacin, posibilitando la optimizacin en la utilizacin de los recursos con los
que cuenta y en la determinacin de objetivos?
Anlisis
Alternativas
Cantidades
a.
Muy de acuerdo
04
100
b.
De acuerdo
00
00
c.
Sin opinin
00
00
d.
En desacuerdo
00
00
e.
Muy en desacuerdo
00
00
04
100
Total
Moda: Alternativa a.
100
Interpretacin
La Moda fue la alternativa a. con 100 % (Muy de acuerdo) con ello se seal la total identificacin con
el instrumento de planificacin para optimizar los recursos utilizables en una auditora en cualquier tipo
de organizacin. Especficamente, en una Institucin Educativa de Nivel Superior (IES), la
planificacin favorece el insumo de personal y su tiempo, para efectivizar su labor con los costos
apropiados. De esta manera, se podrn alcanzar los objetivos trazados con soltura y sabiendo que se
han cumplido con el propsito de la auditora.
Es decir, con la planificacin se sabr qu hacer en el proceso de la ejecucin de la auditora.
Tambin permitir contrastar lo planificado con lo realizado. Permitir, entonces, corregir deficiencias,
pues este proceso posibilita evaluar los avances de la labor de los auditores. En el caso de la auditora
externa, su empleo es crucial, pues su compromiso contractual la obliga cumplir con los plazos
especificados contractualmente. De lo contrario, estar sujeta a multa o castigo, con el consiguiente
descuento por exceso en la utilizacin del tiempo de labor.
En el caso de la auditora interna u Oficina Universitaria de Control Interno (OUCI), la planificacin
anual involucra todas las auditoras a desarrollar durante cada ao. Asimismo, el desarrollo de cada
una de las auditoras a realizar, en el ejercicio anual, tambin estn sujetas a planificacin. En otras
palabras, en la funcin auditora, la programacin de actividades es consuetudinaria. No importando si
es de naturaleza externa o interna. Lo importante es que el auditor cuenta con esta herramienta de
gestin y la utiliza en cada una de las fases de su trabajo.
46
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
Alternativas
Cantidades
a.
Muy de acuerdo
03
75
b.
De acuerdo
01
25
c.
Sin opinin
00
00
d.
En desacuerdo
00
00
e.
Muy en desacuerdo
00
00
04
100
Total
Moda: Alternativa a.
75
Interpretacin
La Moda fue la alternativa a. con 75 % (Muy de acuerdo) con ello se precis la franca intervencin de
la labor de la Auditora Administrativa Financiera en el proceso de introduccin en el sistema
universitario, ya sea estatal (nacional) o privada, como estandarte de revisiones o controles, aunque
en este caso sea solamente en el mbito de apoyo a la labor acadmica y contable, por ser esta
auditora especializada la ms desarrollada y difundida en el mundo empresarial y corporativo, en
general; por tanto, tambin en el entorno de las universidades.
Es factible, entonces, la introduccin de la auditora administrativa financiera, para favorecer a la
cultura de control. Sus efectos son necesarios para cualquier organizacin, especialmente si es una
universidad. La comprensin de la auditora administrativa financiera coadyuva en el proceso de
fortalecer las labores supervisoras de la autoridad universitaria, en sus actividades funcionales,
especialmente las referidas a las administrativas financieras.
Tradicionalmente, este tipo de auditora ni ninguna otra, desde hace cuatro aos, es decir, desde
antes de la gestin vigente en 2011, iniciada en el segundo semestre de 2007, ha podido conducir
hacia su necesidad de soporte para evaluar riesgos a esta entidad universitaria. Sin embargo, lo
logrado, desde el primer semestre de 2008, efectuando auditoras desde este tipo, la Oficina
Universitaria de Control Interno, a podido ganar su aceptacin como rgano de apoyo a las unidades
ejecutoras y orgnicas.
47
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
Alternativas
Cantidades
a.
Muy de acuerdo
04
100
b.
De acuerdo
00
00
c.
Sin opinin
00
00
d.
En desacuerdo
00
00
e.
Muy en desacuerdo
00
00
04
100
Total
Moda: Alternativa a.
100
Interpretacin
La Moda fue la alternativa a. con 100 % (Muy de acuerdo), con ello se cuantific la total identificacin
del apoyo percibido por una auditora, en este caso la auditora acadmica. El apoyo es la bsqueda
en la eficiencia de las labores lectivas, las cuales estn establecidas en los planes individuales de
trabajo de cada uno de los docentes. Estos planes favorecen el ordenamiento funcional de las
actividades bajo la responsabilidad, precisamente individual, en relacin a las necesidades de las
escuelas profesionales de la UPT.
Con estas actitudes positivas frente a la auditora acadmica, las actividades de cualquier Oficina
Universitaria de Control Interno (OUCI) se vern fortalecidas, pues existe consenso unnime sobre
este tipo de auditora aplicada a la Universidad. El sistema universitario cuenta, como cualquier
actividad sectorial puede contar, con profesionales y post graduados. Pero, el porcentaje de stos, en
relacin a sus funcionarios y trabajadores, es mayor comparado con las entidades en general, pues de
las universidades son tales profesionales y post graduados.
Consecuentemente, las funciones desarrolladas por tal personal supuestamente deben ser de mayor
calidad. Sin embargo, los resultados obtenidos por la universidad no son halageos. El nivel de
investigacin, no es el mejor; el grado organizativo, especialmente en las dependencias acadmicas,
dejan mucho que desear. Esta situacin, se hace ms ostensible en las IES del sector pblico, aunque
las del privado no estn muy distantes. Por ello, el efecto de la auditora acadmica, al centrarse en
indicadores de gestin, favorecen la productividad de estas instituciones educativas.
48
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
Alternativas
Cantidades
a.
Muy de acuerdo
02
50
b.
De acuerdo
01
25
c.
Sin opinin
01
25
d.
En desacuerdo
00
00
e.
Muy en desacuerdo
00
00
04
100
Total
Moda: Alternativa a.
50
Interpretacin
La Moda fue la alternativa a. con 50 % (Muy de acuerdo) con ello se revel la mayor proporcin
relativa enrumbada hacia el concepto apropiado de la auditora, cuando da ejemplo a las
dependencias auditadas. Este enfoque se produce, cuando se audita y se concluye la necesidad de
contar con determinado instrumento de gestin, que ineludiblemente se utiliza en la administracin
moderna. Tal es el caso de los Manuales de Organizacin y Funciones (MOF). De esta manera,
pueden haber rotaciones de personal, sin necesidad de afectar el rendimiento funcional.
Si se dispone con tales MOF, el funcionamiento debe continuar, inclusive, ante cambios continuos o
significativos de los recursos humanos. Los efectos se vern prontamente. Las dependencias que
tengan estos manuales, se adaptarn con mayor soltura. Las que no poseen estos instrumentos de
gestin, pasarn procesos de adecuaciones largas e infructuosamente lograrn alcanzar, a penas,
algn porcentaje logrado con el anterior personal cambiado. Pues, la continuidad en los cargos da
experiencia y mayor juicio funcional.
Estos beneficios, se ven fortalecidos si la misma OUCI cuenta con este tipo de manual. Inclusive, le
dar mayor vigor a sus actividades de recomendaciones, cuando enfrente situaciones de errores,
omisiones, carencias funcionales. Pues, la auditora se ver limitada en observar estas falencias, si
ella misma no est organizada debidamente, y ms, todava, sino cuenta con su respectivo MOF,
aprobado en el mximo nivel. Los MOF dan conocimiento suficiente para perfeccionar las actividades
de cualquier dependencia, por tanto se debe recomendar su implementacin.
49
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
Alternativas
Cantidades
a.
Muy de acuerdo
04
100
b.
De acuerdo
00
00
c.
Sin opinin
00
00
d.
En desacuerdo
00
00
e.
Muy en desacuerdo
00
00
04
100
Total
Moda: Alternativa a.
100
Interpretacin
La Moda fue la alternativa a. con 100 % (Muy de acuerdo), con ello se expres la total cuantificacin
de la necesidad de contar con una hoja de ruta especfica, para el desarrollo de las actividades de
auditora. Para tal fin, no solamente se requiere el plan anual de trabajo de la OUCI, sino tambin un
documento donde se detalle los procedimientos a seguir en cada accin de control. Tambin es til, y
as lo hacen, las auditoras externas. Pero, en este caso, no bajo la denominacin de un manual, sino
de un programa.
Con este fin, las labores de auditora, al ser volcadas en las actividades profesionales y previstas
internamente, carecen de detalles para expresar las tcnicas a emplear, las cuales sern de utilidad
por el personal de las OUCI. De esta manera, la calidad se alcanzar si se aplica uniformemente los
procedimientos, los cuales integran las tcnicas del examen que corresponda. As, tambin favorecer
el mayor entrenamiento de los auditores, por un lado, y mejor supervisin, por el otro. De all su
importancia como manual para reflejar los procesos a aplicar.
Cuanto menos recurso poseamos para desarrollar una investigacin, o cuanta ms labores se tenga
que efectuar, se hace ms imprescindible una lista de procedimientos que garanticen el desarrollo
estandarizado de esas acciones. Las tareas podrn ser seleccionadas, segn el trabajo a
desempear. Ya sea una auditora financiera administrativa, una auditora acadmica (por tratarse de
una IES, la auditora de gestin se denomina as), una revisin a las evaluaciones de los planes
operativos o de las ejecuciones presupuestales, o una investigacin solicitada por el Consejo
Universitario.
50
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
6.2
Encuestados
Universidades
12
02
Docentes de Auditora
02
Total
16
51
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
Pregunta 1. Con la aplicacin de un plan anual de trabajo de la OUCI inmerso en el plan operativo
institucional
El
Plan
de
Control
Interno
es
un
elemento
coadyuvante
Alternativas
Cantidades
a.
Muy de acuerdo
10
62.50
b.
De acuerdo
04
25.00
c.
Sin opinin
02
12.50
d.
En desacuerdo
00
00
e.
Muy en desacuerdo
00
00
16
100
Total
Moda: Alternativa a.
62.50
Interpretacin
La Moda fue la alternativa a. con 62.50 % (Muy de acuerdo), con lo cual se confirma la necesidad de
contar con un plan anual de trabajo para la OUCI, donde se vuelque los fundamentos de sus
actividades anuales a desarrollar. En este instrumento de gestin se incorpora los objetivos a cumplir
en el ao, as como el detalle de los recursos con que cuenta, para llevar a cabo las acciones de
control. Este plan anual debe ser concordante con el plan operativo institucional, en el cual la OUCI se
encuentra.
En tal sentido, la alta direccin tiene en claro que el Plan de Control Interno es un factor determinante
para el mejoramiento de las funciones instituciones y para la transparencia de su accionar. Esta
situacin se hace cada vez ms perentoria, en vista que en el mundo educativo moderno de nivel
universitario la autoevaluacin es una necesidad y la acreditacin una obligacin. Por ello, el control
se hace imprescindible y ligado indubitablemente a la propia gestin universitaria, sobre todo en su
respectivo mercado, cada vez ms competitivo.
Sobre el particular, no se puede evaluar algo que no se tiene conocimiento, pues de hacerlo el
resultado no es tan confiable y muy difcil de llevarlo a cabo. Es necesario contar con el Plan de una
IES para que est sujeta a evaluacin. Entonces, la aplicacin del Plan de Control Interno
complementa su razonable ejecucin. Es decir, no garantiza su total cumplimiento. Pero, s permite
detectar desviaciones que signifiquen riesgos tangibles, que de producirse impedir alcanzar
exitosamente los objetivos institucionales.
52
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
Pregunta 2. Si una auditora administrativa financiera revisa el desempeo funcional para dictaminar
sobre las aseveraciones contenidas en los estados contables, en general, as como los
controles para su apropiada emisin La Evaluacin Administrativa constituye un
elemento constitutivo esencial para optimizar la Gestin Administrativa de una IES?
Anlisis
Alternativas
Cantidades
a.
Muy de acuerdo
13
81.25
b.
De acuerdo
02
12.50
c.
Sin opinin
01
06.25
d.
En desacuerdo
00
00
e.
Muy en desacuerdo
00
00
16
100
Total
Moda: Alternativa a.
81.25
Interpretacin
La Moda fue la alternativa a. con 81.25 % (Muy de acuerdo), es decir, existe consenso generalizado
de la utilidad palmaria de efectuar, por lo menos peridicamente sino permanentemente una auditora
administrativa financiera. Pero lo importante, es rescatar el ejercicio de esta accin de control para
revisar el desempeo funcional, a efectos de sustentar el dictamen u opinin, ya sea en limpio, con
salvedades, negativa o con abstencin. En cualquiera de ellas, el dictamen slo refleja el resultado de
la revisin desarrollada.
Asimismo, a la auditora administrativa financiera se le adjunta directamente la cualidad inherente de
dictaminar sobre la situacin expresada en los estados financieros. Es decir, aplicando los
procedimientos de revisin pertinentes, se obtiene evidencia competente y suficiente para sustentar lo
expresado en los reportes contables. De esta manera, se tendr la confianza razonable de emitir tal
opinin. Igualmente, se le cataloga con firmeza que esta auditora evala los controles internos
implantados.
Esta evaluacin a los controles se efecta para tener la certeza de aplicar los procedimientos ms
adecuados para aplicar las tcnicas necesarias, segn la oportunidad, a juicio del auditor. En
cualquiera de los casos, se ha aquilatado que la Evaluacin Administrativa constituye un elemento
constitutivo esencial para optimizar la Gestin Administrativa en el mbito universitario. Sin ella,
careceremos de pruebas sobre el trabajo integral de revisin a los controles, pues estos a su vez
soportan el engranaje financiero.
53
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
Alternativas
Cantidades
a.
Muy de acuerdo
14
87.50
b.
De acuerdo
01
06.25
c.
Sin opinin
01
06.25
d.
En desacuerdo
00
00
e.
Muy en desacuerdo
00
00
16
100
Total
Moda: Alternativa a.
87.50
Interpretacin
La Moda fue la alternativa a. con 87.5 % (Muy de acuerdo). Con ello, se manifiesta la generalizacin
del conocimiento inicial de las virtudes de una auditora acadmica. Esta clase de auditora es la
principal revisin a efectuarse en una entidad educativa, en general, y en una universidad, en
particular. De esta manera, las actividades de control son productivas y provechosas, pues utilizan su
metodologa y tcnicas usuales de auditora para evaluar las labores lectivas, pero tambin las no
lectivas.
Cuando no se emplean mecanismos de control en las actividades consuetudinarias, los procesos y
resultados estn sujetos a desvalorizaciones, desempeos que lindan con lo irregular, deficiencias
evitables, fraudes, corrupcin, etc. Adems, pueden ser no solamente involuntarias, sino planificadas,
justamente por carencia de control. Esto se produce cuando los responsables de establecer tales
supervisiones no lo comprenden dentro de su mbito de accin normal, diaria, permanente, o no lo
valoran y su nivel de preparacin es deficiente.
Lo importante en cualquier entidad es su capacidad de sus recursos o potencial humano que posee.
Pero en una IES es vital, crucial, necesaria, obvia. Para ello, la capacitacin, formacin tcnica,
profesional y personal es de obligacin ineludiblemente permanente. La actualizacin tecnolgica y
cientfica es su giro. Por ello, el aspecto acadmico monitorea la direccin y por tanto la gestin
universitaria. De all que la auditora acadmica es el soporte de revisin para efectos de certificar las
actividades del giro principal de estas entidades.
54
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
Alternativas
Cantidades
a.
Muy de acuerdo
10
62.5
b.
De acuerdo
04
25.0
c.
Sin opinin
02
12.5
d.
En desacuerdo
00
00
e.
Muy en desacuerdo
00
00
16
100
Total
Moda: Alternativa a.
62.5
Interpretacin
La Moda fue la alternativa a. con 62.5 % (Muy de acuerdo). De esta manera, se reconoce la
importancia de un manual de organizacin y funciones como requisito para sustentar el ordenamiento
funcional, as como de las actividades y tareas en cualquier entidad. Al contarse con esta herramienta
de gestin, las labores se sistematizan. La posibilidad de relegar a las responsabilidades a un
segundo plano, se minimizan. As, se cuenta con un documento oficial, debidamente aprobado, para
comprender y actuar con la menor displicencia.
Cuando una Organizacin en general o una Dependencia posee su respectivo manual de organizacin
y funciones, cada quien conoce sus competencias, su nivel, sus labores y sus coordinaciones a
ejecutar. Este manual facilita la gestin administrativa. Los resultados a lograrse durante cada
ejercicio, tendrn su hilo conductor. No es necesario estar repitiendo o insistiendo en temas ya
conocidos, como es el caso de saber qu le compete a cada quin. As sea personal recientemente
rotado hacia la Dependencia que se trate.
Por tanto, cuando el sistema organizacional de control interno est vinculado directamente con un
documento escrito, debidamente aprobado por la Alta Direccin de cualquier entidad, la elusin de
responsabilidades se diluye, pues cada rea funcional reposa sus labores en el manual de
organizacin y funciones. De esta manera, la identificacin individualizada est encaminada y
previamente conocida por la Entidad en cuestin.
55
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
Alternativas
Cantidades
a.
Muy de acuerdo
15
93.75
b.
De acuerdo
01
06.25
c.
Sin opinin
00
00
d.
En desacuerdo
00
00
e.
Muy en desacuerdo
00
00
16
100
Total
Moda: Alternativa a.
93.75
Interpretacin
La Moda fue la alternativa a. con 93.75 % (Muy de acuerdo). Por tanto, se tiene la certeza que un
manual de procedimientos (MAPRO) precisa y establece las labores, los pasos a efectuar, a efectos
del logro a alcanzar. Este manual fortalece la aplicacin del MOF (Manual de Organizacin y
Funciones), pues ste visualiza las responsabilidades encargadas a las Dependencias. Pero, un
MAPRO lo cataloga, especifica, clasifica y viabiliza, para fines prcticos y de consulta. Con ello se
respalda el control y calidad de los procesos.
En este manual de procedimientos se encuentran inmersos los controles internos implcitos y
explcitos del procedimiento descrito o detallado. De all nace la utilidad de los MAPRO
correspondientes a cada Dependencia. Pues, los procedimientos en su conjunto corresponden a los
de la Entidad, en este caso una universidad. Entonces, en estos manuales estarn volcados los
controles corporativos, los cuales son de conocimiento del personal, y sus actividades estarn
graficados en este manual.
Otra ventaja de contar con ellos, es la inmediata identificacin de cada trabajador en los procesos. No
es sorpresa tener responsabilidades. El sentido comn apoya al MAPRO, el cual estar encaminado
por el MOF. Asimismo, el conjunto de estos ltimos, correspondientes a cada Dependencia trae el
perteneciente a la Entidad. Si cada colaborador tiene una ubicacin en el cuadro analtico de personal,
no hay ms que un paso para establecer sus funciones con sus responsabilidades, y por supuesto de
los procesos que debe llevar a cabo.
56
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
Objetivos Especficos
Los Objetivos Especficos Formulados y sus respectivas contrastaciones analticas fueron:
Proponer la manera en que se puede llevar a cabo las auditoras en la UPT, para
utilizarla como instrumento eficaz en el proceso del apropiado control interno de la
universidad
Contrastacin: Mediante las encuestas, entrevistas y revisin documentaria se ha
conseguido proponer que la manera de poderse llevar a cabo las
auditoras en la UPT, para utilizarla como instrumento eficaz en el proceso
del apropiado control interno de la universidad, es a travs de Planes
Anuales de Trabajo (PAT), el cual tambin posibilita ejecutar las acciones
establecidas en los correspondientes Planes Operativos Institucionales
(POI).
Disear el mtodo para que las normas sobre el manejo de las Unidades Acadmicas
puedan servir eficazmente como criterio de auditora, a fin de contribuir con aportes para
el apropiado control interno en la UPT
Contrastacin: Mediante las encuestas, entrevistas y revisin documentaria se ha
logrado disear como mtodo para que las normas sobre el manejo de las
Unidades Acadmicas puedan servir eficazmente a manera de criterio de
auditora, a fin de contribuir con aportes para el apropiado control interno
en la UPT, a las auditoras acadmicas anuales.
Formular la condicin para que la auditora pueda organizarse y funcionar en la UPT, con
el objeto de establecer su efectividad dentro y fuera de la universidad
57
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
b)
Objetivo General
El Objetivo General Formulado y su correspondiente Contrastacin analtica fueron:
Establecer la forma en que la auditora puede colaborar para el apropiado control interno
en una institucin educativa de nivel superior
Contrastacin: Mediante las encuestas, entrevistas y revisin documentaria se ha
establecido que la auditora colabora en la adecuacin de los controles
internos establecidos, en la eficacia y eficiencia de los procesos de
gobierno, y en el cumplimiento de las metas y objetivos institucionales,
para mitigar riesgos en una institucin educativa de nivel superior.
58
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
7.2
Hiptesis Especficas
Las Hiptesis Especficas Propuestas y sus respectivas comprobaciones analticas
fueron:
La manera en que se puede llevar a cabo las auditoras en la UPT, para utilizarla como
instrumento eficaz en el proceso del apropiado control interno de la universidad, es a
travs de Planes Anuales de Trabajo (PAT), el cual tambin posibilita ejecutar las
acciones establecidas en los correspondientes Planes Operativos Institucionales (POI)
Comprobacin: Mediante las encuestas, entrevistas y revisin documentaria se ha
demostrado que el camino ptimo para planificar, ejecutar y formular
informes o seguimientos de las auditoras en la UPT, para emplearlo
como herramienta efectiva durante evaluaciones al nivel de control interno
en la universidad, es llevar a cabo estas funciones con Planes Anuales de
Trabajo (PAT). De esta manera, se facilita el monitoreo para implantar las
actividades y tareas formuladas en los respectivos Planes Operativos
Institucionales (POI).
El mtodo para que las normas sobre el manejo de las Unidades Acadmicas puedan
servir eficazmente como criterio de auditora, a fin de contribuir con aportes para el
apropiado control interno en la UPT, es a travs de auditoras acadmicas anuales
Comprobacin: Mediante las encuestas, entrevistas y revisin documentaria se ha
deducido que el derrotero para que la reglamentacin sobre la gestin en
las Unidades Acadmicas pueda facilitar ptimamente como criterio de
auditora, a fin de coadyuvar con iniciativas para el adecuado control
interno en la UPT, es con auditoras acadmicas anuales.
59
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
La condicin para que la auditora pueda organizarse y funcionar en la UPT, con el objeto
de establecer su efectividad dentro y fuera de la universidad, es la existencia de su
Manual de Organizacin y Funciones (MOF)
Comprobacin: Mediante las encuestas, entrevistas y revisin documentaria se ha
argumentado como requisito para que la auditora logre gestionarse y
sistematizar sus funciones en la UPT, a fin de alcanzar razonable
efectividad interna y externa, es a travs de su Manual de Organizacin y
Funciones (MOF).
La
herramienta
para
que
las
actividades
de
auditora
pueden
consolidarse
29
29
Pregunta N
Media
Moda
1.
50
100
2.
50
75
3.
50
100
4.
50
50
5.
50
100
En la prueba para una media poblacional con muestra pequea (menor o igual a 30) y desviacin estndar poblacional
desconocida se utiliza el valor estadstico t, bajo la denominacin de la prueba t de Student:
60
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
T calculada = 0.01244808
<
Tipo de ensayo
1 cola
0.05
Grados de Libertad
(*)
(hiptesis nula): El
Media
Moda
1.
50
81.25
2.
50
93.75
3.
50
62.50
4.
50
87.50
5.
50
81.25
T calculada = 0.00645627
<
Tipo de ensayo
1 cola
0.05
Grados de Libertad
(*)
(hiptesis nula): La
61
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
b)
Hiptesis General
La Hiptesis General Propuesta y su respectiva comprobacin analtica fueron:
La Hiptesis General Propuesta fue comprobada estadsticamente a travs de los resultados de las
encuestas (sobre la Variable Independiente Auditora) y las entrevistas (sobre la Variable
Dependiente Apropiado Control Interno), en forma consolidada en una IES:
Independiente:
Dependiente:
1.
62.50
100
2.
81.25
75
3.
87.50
100
4.
62.50
50
5.
93.75
100
Pregunta N
62
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
T calculada = 0.21875989
<
Tipo de ensayo
1 cola
0.05
Grados de Libertad
(*)
(hiptesis nula): La
63
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
8.1
CONCLUSIONES PRESENTADAS
Conclusin General
a)
Se ha establecido como forma en que la auditora puede colaborar para el apropiado control
interno en una institucin educativa de nivel superior es a travs de la verificacin
permanente sobre la implementacin de los controles internos aplicados, en la eficacia y
eficiencia de las decisiones ejecutivas, y en el acatamiento de las metas y objetivos
corporativos, para administrar los riesgos.
Conclusiones Especficas
b)
La manera para llevar a cabo las auditoras en la UPT, y utilizarla como instrumento eficaz
en el proceso del apropiado control interno de la universidad, es a travs de Planes Anuales
de Trabajo (PAT), el cual tambin posibilita ejecutar las acciones establecidas en los
correspondientes Planes Operativos Institucionales (POI).
c)
d)
El mtodo para que las normas sobre el manejo de las Unidades Acadmicas puedan servir
eficazmente como criterio de auditora, a fin de contribuir con aportes para el apropiado
control interno en la UPT, es a travs de auditoras acadmicas anuales.
e)
La condicin para que la auditora pueda organizarse y funcionar en la UPT, con el objeto
de establecer su efectividad dentro y fuera de la universidad, es la existencia de su Manual
de Organizacin y Funciones (MOF).
f)
La
herramienta
para
que
las
actividades
de
auditora
puedan
consolidarse
64
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
8.2
RECOMENDACIONES PLANTEADAS
Recomendacin General
a)
Recomendaciones Especficas
b)
Los Jefes de las Oficinas Universitarias de Control Interno (OUCI), o sus equivalentes,
deben contar con su respectivo Plan Anual de Trabajo (PAT), el cual tambin debe estar en
concordancia con las acciones establecidas en los correspondientes Planes Operativos
Institucionales (POI) y posibilitar su ejecucin en forma coherente con los objetivos
corporativos, para llevar a cabo las auditoras en las Universidades, y emplearlo como
herramienta eficaz en el proceso evaluativo del apropiado control interno.
c)
d)
e)
Los Rectores, como representantes legales o titulares de cada entidad universitaria, deben
exigir que la Oficina Universitaria de Control Interno (OUCI), o su equivalente, cuente con
su respectivo Manual de Organizacin y Funciones (MOF), como condicin para que tal
Oficina pueda organizarse y funcionar en su correspondiente IES, con el objeto de
establecer su efectividad y responsabilidad antes, durante y despus de cada auditora.
f)
Los Jefes de las Oficinas Universitarias de Control Interno (OUCI), o sus equivalentes,
deben contar con su respectivo Manual de Procedimientos (MAPRO) como herramienta
para que las actividades de auditora puedan consolidarse instrumentalmente mediante este
mecanismo de gestin en el control y mejoramiento de los procesos aplicados.
65
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
FUENTE BIBLIOGRFICA
ASAMBLEA Nacional de Rectores. Memoria 2007. Comisin de Coordinacin Interuniversitaria. Lima
(2008)
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YNFANTE T., Ramn E. Auditoria Interna de la Informacin. Edinson Sabogal Bernal Gerencie. Colombia
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66
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
ANEXOS
DESCRIPCIN
01.
02.
03.
04.
05.
67
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
ANEXO N 01
MARCO CONCEPTUAL DEL PLAN DE LA INVESTIGACION
La identificacin de
PROBLEMAS
permite formular
HIPOTESIS
posibilita proponer
OBJETIVOS
68
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
ANEXO N 02
MARCO CONCEPTUAL DEL RESULTADO DE LA INVESTIGACION
comprueba
HIPOTESIS ESPECFICAS
asegura
HIPOTESIS GENERAL
contrasta
OBJETIVOS ESPECIFICOS
consolida
OBJETIVO GENERAL
fundamenta
CONCLUSIONES ESPECFICAS
permite emitir
CONCLUSION GENERAL
69
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
ANEXO N 03
MATRIZ DE CONSISTENCIA
LA AUDITORA PARA EL APROPIADO CONTROL INTERNO EN UNA INSTITUCIN EDUCATIVA DE
NIVEL SUPERIOR
I. ASPECTOS GENERALES
ANALISIS Y
PROBLEMA
OBJETIVO
HIPOTESIS
TRATAMIENTO
DE DATOS
General:
General:
General:
La forma en que la
Establecer la forma
La auditora
auditora puede
en que la auditora
colabora en la
colaborar para el
puede colaborar
adecuacin de los
apropiado control
para el apropiado
controles internos
interno en una
control interno en
establecidos, en la
institucin
una institucin
eficacia y eficiencia
educativa de nivel
educativa de nivel
de los procesos de
superior.
superior.
gobierno, y en el
Anlisis de Datos:
METODO DE
POBLACION Y
INVESTIGACION
INVESTIGACION
MUESTRA
Tipo de
Descriptivo:
Poblacin:
Es bsico o puro,
Se emplea para
Autoridades,
puntualizar o
docentes,
son teorizados,
detallar las
trabajadores
aunque los
caractersticas de
estudiantes de las
alcances sern
las actividades de
77
prcticos en
revisin en la
Institucionalizadas
funcin a su
Auditora
bajo la jurisdiccin
conducente a
de la ANR.
Universidades.
contribuir hacia el
Personal
Investigacin:
1. Investigacin
documental.
2. Indagacin.
3. Conciliacin de
datos.
cumplimiento de
las metas y
TIPO Y NIVEL DE
4. Tabulacin de
Universidades
objetivos
cuadros con
apropiado control
especialista de la
institucionales,
cantidades y
interno
Contralora General
porcentajes.
universitario.
de la Repblica y el
en una institucin
personal docente
educativa de nivel
de la asignatura de
superior.
auditora de las
universidades.
Tratamiento de
Nivel de
Datos:
Investigacin:
Inductivo:
Muestra:
1. Ordenamiento y
Es descriptivo
Se utiliza para
Autoridades,
explicativo, pues
inferir la
docentes,
describe aspectos
informacin de la
trabajadores
2. Desarrollo
de la auditora
muestra
estudiantes de las
manual.
interna para su
poblacional
02
utilizacin como
investigada. De
herramienta para el
esta manera, se
en la ciudad de
cambio y
facilita la
Tacna.
competitividad
demostracin de
Personal
universitaria.
las hiptesis y
especialista de la
contrastacin de
Contralora General
los objetivos.
de la Repblica y el
clasificacin.
3. Computarizacin
con Excel.
4. Automatizacin
con SPSS.
Universidades
personal docente
de la asignatura de
auditora de la UPT
y UNJBG.
70
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
VARIABLES / INDICADORES
PROBLEMAS
OBJETIVOS
HIPOTESIS
Especficos:
Especficos:
Especficas:
V. Independiente:
V. Dependiente:
V. Interviniente:
1. La manera en que se
1. Proponer la manera en
1. La manera en que se
Auditora.
Apropiado Control
Institucin
Interno.
Educativa de Nivel
instrumento eficaz en el
Indicadores:
Indicadores:
Indicadores:
la universidad.
control interno de la
la universidad, es a travs
1. Planificacin de la
1. Plan de Control
universidad.
de
Planes
Trabajo
Anuales
(PAT),
el
de
Superior (IES).
Auditora.
Interno.
cual
Institucionales
(POI).
2. El modo en que se puede
concretar la ejecucin de la
se puede concretar la
concretar la ejecucin de la
Administrativa
auditora a efectos de
ejecucin de la auditora a
auditora
Financiera.
efectos de interrelacionarla
interrelacionarla
aspectos organizativos y
aspectos
organizativos y financieros
funcionarios.
sus autoridades y
funcionarios, es a travs de
funcionarios.
auditoras
efectos
de
con
los
organizativos
2. Auditora
2. Evaluacin
Administrativa.
2. Gestin
Administrativa
de una IES.
financieras
administrativas anuales.
interno en la UPT.
interno en la UPT, es a
la UPT.
travs
de
3. Auditora
Acadmica.
3. Control Interno
Acadmico.
3. Gestin
Acadmica de
una IES.
auditoras
acadmicas anuales.
4. La condicin para que la
4. Formular la condicin
Funciones en una
organizarse y funcionar en la
Auditora.
objeto de establecer su
objeto
establecer su efectividad
la universidad
dentro y fuera de la
la
universidad.
existencia de su Manual de
de
establecer
universidad,
4. Organizacin y
4. Organizacin del
Control Interno.
4. Organizacin de
una IES.
su
es
la
Organizacin y Funciones
(MOF).
5. La herramienta para que
5. Delinear la herramienta
5. Procedimientos
5. Procedimientos de
5. Procedimientos
de Auditora.
Control Interno.
en una IES.
puedan consolidarse
auditora puedan
puedan
instrumentalmente mediante
consolidarse
instrumentalmente mediante
Tcnica:
Tcnica:
Tcnica:
instrumentalmente mediante
Encuesta.
Entrevista.
Anlisis
para el control y
para
mejoramiento de los
para el control y
mejoramiento
procesos en la UPT.
mejoramiento de los
procesos en la UPT, es la
Instrumento
procesos en la UPT.
aplicacin de su Manual de
Bsico:
Procedimientos (MAPRO).
Cuestionario.
consolidarse
el
control
de
Documental.
los
Instrumento Bsico:
Instrumento
Bsico:
Gua de Entrevista.
Gua de Anlisis
Documental.
71
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
ANEXO N 04
GUIA INSTRUMENTALIZADA PARA LA TECNICA ENTREVISTA
Buenos das /tardes/ noches: La OUCI de la UPT est realizando un estudio sobre temas de auditora para el
apropiado control interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior (IES). Por este motivo, solicitamos su
colaboracin mediante esta Entrevista y se la agradeceremos anticipadamente. Le garantizamos el absoluto
anonimato y secreto de sus respuestas en la ms estricta confidencialidad. Una vez gravada la informacin
en forma annima, las contestaciones individuales son destruidas inmediatamente.
Marque con una X su respuesta.
1.
Para impulsar el proceso armnico e integral de la auditora a efectuar en una Institucin Educativa de
Nivel Superior (IES) El papel de la Planificacin de la Auditora permite su tecnificacin, posibilitando
la optimizacin en la utilizacin de los recursos con los que cuenta y en la determinacin de objetivos?
2.
a.
Muy de acuerdo
b.
De acuerdo
c.
Sin opinin
d.
En desacuerdo
e.
Muy en desacuerdo
Para promover el desarrollo equilibrado y global de la auditora a practicar en una Institucin Educativa
de Nivel Superior (IES) La labor de la Auditora Administrativa Financiera posibilita su comprensin,
permitiendo la mejora en el empleo de los medios que posee y en la precisin de procedimientos?
3.
a.
Muy de acuerdo
b.
De acuerdo
c.
Sin opinin
d.
En desacuerdo
e.
Muy en desacuerdo
Para favorecer el progreso objetivo y completo de la auditora a ejercer en una Institucin Educativa de
Nivel Superior (IES) La funcin de la Auditora Acadmica viabiliza su especializacin, facultando el
fortalecimiento en el uso de los procedimientos que ostenta y en la escrupulosidad de su funcin
revisora?
a.
Muy de acuerdo
b.
De acuerdo
c.
Sin opinin
d.
En desacuerdo
e.
Muy en desacuerdo
72
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
4.
Para colaborar en la mejora estable e ntegra de la auditora a ejecutar en una Institucin Educativa de
Nivel Superior (IES) El cometido de la Organizacin y Funciones en una Auditora posibilita su
conduccin, permitiendo el refuerzo en el desarrollo de sus actividades programadas y en la precisin
de su labor?
5.
a.
Muy de acuerdo
b.
De acuerdo
c.
Sin opinin
d.
En desacuerdo
e.
Muy en desacuerdo
a.
Muy de acuerdo
b.
De acuerdo
c.
Sin opinin
d.
En desacuerdo
e.
Muy en desacuerdo
73
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
ANEXO N 05
CUESTIONARIO INSTRUMENTALIZADO PARA LA TECNICA ENCUESTA
Buenos das /tardes/ noches: La OUCI de la UPT est realizando un estudio sobre temas de auditora para el
apropiado control interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior (IES). Por este motivo, solicitamos su
colaboracin mediante esta Encuesta y se la agradeceremos anticipadamente. Le garantizamos el absoluto
anonimato y secreto de sus respuestas en la ms estricta confidencialidad. Una vez gravada la informacin
en forma annima, las contestaciones individuales son destruidas inmediatamente.
Marque con una X su respuesta.
1.
Con la aplicacin de un plan anual de trabajo de la OUCI inmerso en el plan operativo institucional El
Plan de Control Interno es un elemento coadyuvante y significativamente influyente para asegurar
razonablemente la evaluacin del Plan de una IES?
2.
a.
Muy de acuerdo
b.
De acuerdo
c.
Sin opinin
d.
En desacuerdo
e.
Muy en desacuerdo
Si una auditora administrativa financiera revisa el desempeo funcional para dictaminar sobre las
aseveraciones contenidas en los estados contables, en general, as como los controles para su
apropiada emisin La Evaluacin Administrativa constituye un elemento constitutivo esencial para
optimizar la Gestin Administrativa de una IES?
3.
a.
Muy de acuerdo
b.
De acuerdo
c.
Sin opinin
d.
En desacuerdo
e.
Muy en desacuerdo
a.
Muy de acuerdo
b.
De acuerdo
c.
Sin opinin
d.
En desacuerdo
e.
Muy en desacuerdo
74
Trabajo de Investigacin:
La Auditora para el Apropiado Control Interno en una Institucin Educativa de Nivel Superior
4.
5.
a.
Muy de acuerdo
b.
De acuerdo
c.
Sin opinin
d.
En desacuerdo
e.
Muy en desacuerdo
a.
Muy de acuerdo
b.
De acuerdo
c.
Sin opinin
d.
En desacuerdo
e.
Muy en desacuerdo
75