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DE CARGAS
(atualizado at 15/06/2015)
NDICE
1. CONCEITOS INICIAIS.................................................................................................................5
2. INCIDNCIA E NO INCIDNCIA DO ICMS..............................................................................8
3. SERVIO DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS INICIADO NESTE ESTADO ........9
3.1. Prestao Interna de Servio de Transporte Rodovirio de Cargas....................................9
3.2. Prestao Interestadual de Servio de Transporte Rodovirio de Cargas Iniciada neste
Estado...................................................................................................................................9
3.2.1.
3.2.2.
Clculo do ICMS.......................................................................................................9
Regras Gerais.........................................................................................................13
6.3.2.
6.4.2.
8. CREDENCIAMENTOS...............................................................................................................20
8.1. Credenciamento da Portaria SF n 037/2012.....................................................................20
8.2. Credenciamento da Portaria SF n 070/2013.....................................................................21
8.2.1.
Requisitos................................................................................................................21
8.2.2.
Descredenciamento................................................................................................22
8.2.3.
Recredenciamento..................................................................................................23
9.3.2.
1. CONCEITOS INICIAIS
1.1 Agenciamento de Transporte de Carga
Servio efetuado por transportadora de carga que no disponha de frota prpria e se limite a
agenciar pedidos de transporte de mercadorias a realizar-se por outra empresa, mediante
subcontratao.
1.4 Consignatrio
Pessoa fsica ou jurdica legitimamente autorizada para receber a mercadoria no local
contratualmente acordado para a sua entrega.
( 1, II);
qualquer pessoa fsica ou jurdica que mesmo sem habitualidade seja destinatria de servio
prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior ( 2, II).
1.6 Diferimento
Situao tributria atravs da qual, cumulativamente (Decreto n 14.876/1991, art. 12, 1):
adia-se, para outro momento indicado na legislao tributria especfica, o termo inicial do
prazo de recolhimento do imposto devido.
O valor do imposto diferido, a cargo do contribuinte-substituto, ser igual quele que o contribuinte
originrio pagaria, no fosse o diferimento (Decreto n 14.876/1991, art. 12, 2).
O imposto diferido, salvo disposio em contrrio, ser recolhido integralmente,
independentemente das situaes supervenientes verificadas aps a prestao do servio
efetuado pelo estabelecimento originrio (Decreto n 14.876/1991, art. 12, 3).
O contribuinte-substituto obrigado a recolher o imposto diferido, ainda que a operao e a
prestao de sua responsabilidade no sejam tributadas (Decreto n 14.876/1991, art. 13, 2, IV).
(Portaria SF n
275/1989, XI).
1.7 Destinatrio
A pessoa a quem a carga destinada.
1.8 Emitente
o prestador de servio de transporte e que emite o documento fiscal relativo prestao do
servio.
1.12 Redespacho
Prestao entre transportadores, em que o transportador (redespachante) contrata outro
transportador (redespachado) para efetuar a prestao do servio de transporte de parte do trajeto
(Convnio SINIEF n 06/1989, art. 58-A, 3). Ver item 12.1 deste informativo.
1.13 Remetente
Pessoa que promove a sada inicial da carga. Geralmente quem contrata os servios do
transportador.
1.14 Subcontratao
Entende-se por subcontratao, para efeito da legislao do ICMS, aquela firmada na origem da
prestao do servio, em que o transportador (contratante), por opo de no realizar o servio em
seu veculo, subcontrata outro transportador (subcontratado) para levar a mercadoria no trecho
todo (Decreto n 14.876/1991, art. 164, 5). Ver item 12.2 deste informativo.
1.17 Transportador
Empresa de transporte, proprietrio, locatrio, comodatrio, possuidor ou detentor, a qualquer
ttulo, de veculo utilizado em operao de transporte de mercadoria ou de pessoas (Decreto n
14.876/1991, art. 58, 4).
IMPORTANTE:
1. So isentas de ICMS as prestaes internas de servio de transporte rodovirio de carga
(Decreto n 14.876/1991, art. 9, CXIX, a). Esta iseno, por no ter sido concedida nos termos do
art. 18, 20 e 20-A da Lei Complementar n 123/2006, no se aplica aos contribuintes
optantes pelo Simples Nacional.
2. No implica em exonerao tributria do ICMS relativo prestao de servio de transporte o
fato de transportar-se mercadoria no tributada por este imposto (Portaria SF n 172/1989, XCII).
IMPORTANTE:
Decreto n 14.876/1991, art. 5, II, b, 2, 7 e 8; Portaria SF n 275/1989, XXI e XXII
onde a carga tiver sido apanhada, quando o transportador sair de um local para receber a
carga em outro;
onde tiver incio cada uma das prestaes de servio, na hiptese de remessa e de
retorno de vasilhame, sacaria e assemelhados. Se o valor da prestao de servio cobrir
a remessa e o retorno, deve ser feito o rateio em partes diretamente proporcionais ao
produto, no peso e volume transportado em cada uma dessas fases.
nas prestaes a crdito, o nus relativo sua concesso, ainda que cobrado em
separado e desde que exigido do tomador pelo estabelecimento prestador do servio;
o preo do servio de entrega e coleta de cargas, bem como o nus decorrente de seu
financiamento, quando forem objeto do mesmo contrato de transporte;
Excluem-se da base de clculo do imposto as despesas com seguro e pedgio, bem como as
taxas de administrao cobradas pelas estaes ou outros terminais, desde que lanadas em
parcelas separadas do documento fiscal e no debitadas ao tomador de servio.
Sobre a base de clculo encontrada aplica-se a alquota prevista para as prestaes
interestaduais (12%), quando destinadas a contribuinte, ou a alquota prevista para as
prestaes internas (17%), quando a prestao for destinada a no contribuinte do ICMS.
A SEFAZ disponibiliza na Internet servio de clculo automtico do frete, mediante
preenchimento dos dados referentes prestao do servio. Acesse www.sefaz.pe.gov.br >
Acesso Rpido - Busca por Servios > Clculo ICMS Frete.
IMPORTANTE:
1. Nas prestaes de servio de transporte entre estabelecimentos de contribuintes, caso haja
reajuste de valor depois da prestao, a diferena fica sujeita ao imposto no
estabelecimento do prestador (Decreto n 14.876/1991, art 20).
2..Quando o valor da prestao de servio de transporte estiver contido na base de clculo do
imposto relativo mercadoria, essa circunstncia deve ser consignada no respectivo
documento fiscal (Portaria SF n 172/1989, XCI).
nas prestaes a crdito, o nus relativo sua concesso, ainda que cobrado em separado e
desde que exigido do tomador pelo estabelecimento prestador do servio;
o preo do servio de entrega e coleta de cargas, bem como o nus decorrente de seu
financiamento, quando forem objeto do mesmo contrato de transporte;
outras despesas de qualquer natureza, pertinentes ao transporte, tais como taxas, seguros,
etc, cujo encargo financeiro tenha sido transferido ao tomador do servio, exceto se o
prestador de servio for mero arrecadador dos referidos encargos.
Excluem-se da base de clculo do imposto as despesas com seguro e pedgio, bem como as
taxas de administrao cobradas pelas estaes ou outros terminais, desde que lanadas em
parcelas separadas do documento fiscal e no debitadas ao tomador de servio.
Sobre a base de clculo encontrada aplica-se a alquota prevista para as prestaes internas
(17%).
Ocorre o fato gerador do ICMS na utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha
iniciado em outra Unidade da Federao e que no seja vinculada a operao ou prestao
subsequente (Decreto n 14.876/1991, art. 3, XIII).
Na utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra Unidade da
Federao e que no esteja vinculada a operao ou a prestao subsequente, ou seja, quando a
mercadoria for destinada a uso e consumo ou ativo fixo, a base de clculo ser o valor da
prestao na Unidade da Federao de origem, cabendo ao estado de destino o valor resultante
da diferena entre a alquota interna e a interestadual, aplicada sobre a referida base de clculo.
O prestador de servio de transporte de cargas, exceto o optante pelo Simples Nacional, tem duas
opes de sistemticas de apurao do imposto: atravs da apurao normal (dbitos e crditos),
ou atravs da utilizao do crdito presumido de 20% do valor do ICMS.
O prestador de servio de transporte de cargas optante pelo Simples Nacional no poder fazer
uso do crdito presumido previsto no item 6.2 deste informativo, devendo recolher o ICMS relativo
s prestaes de servio de transporte atravs do PGDAS-D, com base na receita bruta mensal.
Para o estabelecimento industrial ou produtor de gipsita, gesso e derivados, na prestao de
servio de transporte interestadual de cargas, h ainda a possibilidade de utilizao de crdito
presumido de 60% do valor do ICMS, como veremos a seguir.
o resultado do confronto entre o ICMS relativo s entradas (crditos) e o ICMS relativo s sadas
(dbitos).
Constitui crdito fiscal do prestador de servio de transporte o valor do imposto nas seguintes
situaes:
retido e recolhido ao Estado pela empresa transportadora na qualidade de contribuintesubstituto quando esta contratar transportador autnomo ou empresa de transporte de outra
Unidade da Federao no inscrita no CACEPE, ou quando o documento fiscal estiver
acompanhado do respectivo documento de arrecadao;
IMPORTANTE:
Decreto n 14.876/1991, art. 28, VIII, 4 e 5, e Portaria SF n 172/1989, IV
abastecimento efetuado no veculo aps a entrega da carga, bem como o abastecimento para
prestao de servio de transporte em outra UF no geraro crdito fiscal.
Livro de Registro de Entradas: os lanamentos das Notas Fiscais so para mero conhecimento
e controle da SEFAZ, no devendo ser informados os valores referentes ao ICMS destacado
nos referidos documentos;
IMPORTANTE:
1. O prestador de servio no obrigado inscrio cadastral ou escriturao fiscal dever se
apropriar do crdito presumido no respectivo documento de arrecadao (Decreto n 14.876/1991,
art. 36, XI, e).
anexar os DAEs correspondente Nota Fiscal, para serem vistados na passagem pela
primeira unidade fiscal do percurso;
indicar na Nota Fiscal relativa mercadoria, alm dos requisitos exigidos pela legislao,
os seguintes dados relativos ao frete contratado na modalidade "CIF", inclusive quando o
Conhecimento de Transporte Rodovirio de Carga CTRC for emitido por transportador
inscrito no CACEPE: preo, base de clculo do ICMS, alquota aplicvel e valor do
imposto.
estar regular quanto transmisso do arquivo digital do Sistema de Escriturao Fiscal SEF;
IMPORTANTE:
Na hiptese de possuir dbitos fiscais constitudos at 30.06.2008, inscritos ou no na dvida
ativa, o contribuinte deve instruir o pedido de credenciamento com declarao de amortizao
do mencionado dbito, em at 60 meses, contados a partir do ms da publicao do
respectivo edital de credenciamento, e utilizar, obrigatoriamente, o benefcio concedido para
pagamento do dbito, at a respectiva liquidao.
O estabelecimento credenciado poder ser descredenciado pela DPC, mediante edital, quando
comprovada a inobservncia de qualquer das condies exigidas para o respectivo
credenciamento.
O contribuinte que tenha sido descredenciado somente voltar a ser considerado regular, para
efeito de recredenciamento, quando comprovado o saneamento das situaes que tenham
motivado o descredenciamento.
A responsabilidade pelo recolhimento do ICMS, bem como seus respectivos prazos, relativamente
prestao de servio de transporte rodovirio de cargas, seja na modalidade CIF ou FOB,
encontram-se relacionados nos quadros-resumo abaixo.
REMETENTE
Regime Normal e
Simples Nacional
credenciado pela
Portaria SF 037/2012,
emitindo CT-e
TRANSPORTADOR
Transportador autnomo
Remetente
(art. 58, XXIII, c)
CDIGO
DE
RECEITA
(Port. SF
n
012/2003)
107-3
PRAZO DE
RECOLHIMENTO
(Decreto n
14.876/1991)
25 dia do ms
subsequente sada
da mercadoria
(art. 53, VII c/c art. 58, 32)
(A) Transportador
autnomo
(B) Transportadora de
outra UF
Regime Normal e
Simples Nacional
nos demais casos,
exceto MEI e
Produtor Rural
RESPONSVEL PELO
RECOLHIMENTO
(Decreto n
14.876/1991)
(C) Transportadora
inscrita no regime
Normal credenciada na
Port. SF n 070/2013
(D) Transportadora
inscrita no regime
Normal NO credenciada
na Port. SF n 070/2013
(E) Transportadora
inscrita optante pelo
Simples Nacional
Remetente
(art. 58, XXIII, c)
Remetente
(art. 58, XXIII, c)
107-3
107-3
005-1
Transportadora
(art. 56, 1, II c/c art. 3,
VI, b)
071-0
Transportadora
(art. 56, 1, II c/c art. 3,
VI, b)
Antes da sada da
mercadoria
(art. 58, 31, II, "b")
Transportadora
(art. 56, 1, II c/c art. 3,
VI, b)
Antes da sada da
mercadoria
PGDAS-D
15 dia do ms
subsequente sada
da mercadoria
(art. 52, VI, b; art. 58,
19, II, b, 2 c/c Port. SF n
070/2013)
Antes da sada da
mercadoria
(art. 58, 19, II, c, 2 c/c
Port. SF n 070/2013)
20 dia do ms
subsequente sada
da mercadoria
(Resoluo CGSN n
94/2011, art. 38)
Transportador
Transportador autnomo (art. 58, XXI; art. 58, 31, II
b; art. 52, XIII)
MEI e Produtor Rural
Transportadora de outra
UF
Transportadora inscrita
em Pernambuco
061-2
Transportadora
(art. 58, XXI; art. 58, 31, II
b; art. 52, XIII)
Antes da sada da
mercadoria
061-2
Antes da sada da
mercadoria
(art. 58, 31)
IMPORTANTE:
1. Nos casos onde o remetente, na qualidade de responsvel pelo recolhimento do imposto, no efetuar a
devida reteno, caber ao transportador o seu recolhimento antes de iniciada a prestao do servio.
2. O prestador de servio no inscrito no CACEPE (transportador autnomo ou transportadora de outra
Unidade da Federao), nos casos em que o imposto deva ser recolhido pelo prprio transportador
antes da sada da mercadoria, dever observar o seguinte (Decreto n 14.876/1991, art. 58, 8):
o local do incio e do final da prestao de servio, nos casos em que no seja exigido o
documento fiscal.
3. O ICMS relativo ao servio de transporte efetuado por transportadora de outra Unidade da Federao
optante pelo Simples Nacional ser retido e recolhido pelo remetente da mercadoria, por substituio
tributria no cdigo de receita 107-3 (portanto, por fora do recolhimento simplificado), e no constar
do PGDAS-D. A receita decorrente desta prestao de servio ser informada em separado pela
transportadora optante do Simples Nacional de outra Unidade da Federao, na tabela do Anexo III da
Resoluo CGSN n 94/2011, que no contm ICMS, devendo ainda desconsiderar, desta tabela, o
percentual relativo ao ISS (Decreto n 14.876/1991, art. 58, XIV e XXI, 31; Resoluo CGSN n 94/2011, art. 25, III, g).
4. O disposto acima no se aplica quando o remetente da mercadoria for MEI ou Produtor Rural. Neste
caso, a prpria transportadora optante do Simples Nacional efetuar o recolhimento no cdigo de receita
061-2. A receita decorrente desta prestao de servio ser informada em separado pela transportadora
optante do Simples Nacional de outra Unidade da Federao, na tabela do Anexo III da Resoluo
CGSN n 94/2011, que no contm ICMS, devendo ainda desconsiderar, desta tabela, o percentual
relativo ao ISS (Decreto n 14.876/1991, art. 58, XXI, 31; Resoluo CGSN n 94/2011, art. 25, III, g).
REMETENTE
(Decreto n 14.876/1991)
TRANSPORTADOR
RESPONSVEL CDIGO
PRAZO DE
PELO
DE
RECOLHIMENTO
RECOLHIMENTO RECEITA
(Decreto n
(Decreto n
14.876/1991)
Industrial ou produtor
de gipsita, gesso e
seus derivados,
inscrito no regime
Normal e credenciado
na Port. SF n 154/08
para uso de crdito
presumido
Qualquer um,
se CIF
Industrial ou produtor
de gipsita, gesso e
seus derivados,
inscrito no regime
Normal, credenciado
nos termos da Port. SF
n 245/12
Transportador
Autnomo ou
Transportadora de
outra UF,
se CIF
Micro Empreendedor
Individual - MEI
Transportador
Autnomo
Remetente
(art. 58, XXIII, f, 28
c/c Port. SF n 245/12)
Transportador
Autnomo
(Art. 58, XIV, XXI c/c
Resoluo CGSN
94/2011, art. 94, V)
Transportadora
Transportador
Autnomo ou
Transportadora de
outra UF
Remetente
Transportadora
inscrita no CACEPE
e NO credenciada
pela Portaria SF n
070/2013
Transportadora
inscrita optante pelo
Simples Nacional
107-3
14.876/1991)
Antes da sada
da mercadoria
(Port. SF n 154/08)
107-3
25 dia do ms
subsequente
sada da
mercadoria
(art. 53, VII)
Transportadora de
outra UF
Transportadora
inscrita no CACEPE
e credenciada pela
Portaria SF n
070/2013
Demais casos
Remetente
(art. 58, XXIII, e c/c
Port. SF n 154/08)
(Port. SF n
012/2003)
Transportadora
(art. 56, 1, II c/c art.
3, VI, b)
061-2
Antes da sada
da mercadoria
(art. 58, 31)
061-2
Antes da sada
da mercadoria
(art. 58, 31)
107-3
Antes da sada
da mercadoria
(art. 58, 31)
005-1
15 dia do ms
subsequente
sada da
mercadoria
(art. 52, VI, b, 58,
19, II, b, 2)
Transportadora
(art. 56, 1, II c/c art.
3, VI, b)
Transportadora
(art. 56, 1, II c/c art.
3, VI, b)
071-0
Antes da sada
da mercadoria
(art. 58, 19, II, c, 2)
PGDAS-D
20 dia do ms
subsequente
sada da
mercadoria
(Resoluo CGSN n
94/2011, art. 38)
PRAZO DE RECOLHIMENTO
TRANSPORTADORA
CONTRATANTE
Transportadora
inscrita no regime
Normal e
credenciada pela
Portaria SF n
070/2013
Transportadora
inscrita no regime
Normal e NO
credenciada pela
Portaria SF n
070/2013
Transportadora
inscrita optante
pelo Simples
Nacional
TRANSPORTADOR
SUBCONTRATADO
Qualquer um
RESPONSVEL
PELO
RECOLHIMENTO
CDIGO
DE
RECEITA
(Decreto n
14.876/1991)
(Port. SF n
012/2003)
Transportadora
contratante
005-1
Qualquer um
Qualquer um
Antes da
sada da
mercadoria
DEMAIS
MERCADORIAS
At o 15 dia
do ms
subsequente
sada da
mercadoria
(art. 52, VI, b; 58,
19, II, b, 2; 13,
2, III)
071-0
PGDAS-D
At o dia 20 do ms
subsequente
GIPSITA,
GESSO E
SEUS
DERIVADOS
Transportadora
contratante
Transportadora
contratante
(Decreto n 14.876/1991)
REDESPACHADO
CDIGO DE
RECEITA
Transportador autnomo
061-2
Transportadora de outra UF
061-2
PRAZO DE RECOLHIMENTO
(Decreto n 14.876/1991)
(Port. SF n
012/2003)
Transportadora inscrita no
regime Normal credenciada na
Port. SF n 070/2013
005-1
Transportadora inscrita no
regime Normal NO
credenciada na Port. SF n
070/2013
071-0
PGDAS-D
8. CREDENCIAMENTOS
ser cadastrado no CACEPE com atividade principal relativa a indstria ou comrcio atacadista;
estar regular com sua obrigao tributria principal, inclusive quanto ao parcelamento de
dbitos fiscais;
no ter scio que participe de empresa que se encontre em situao irregular perante a
SEFAZ.
O credenciamento concedido mediante publicao do respectivo edital pela DPC, aps avaliao
das condies estabelecidas nesta portaria, e verificao de compatibilidade, isolada ou
conjuntamente, das sadas de mercadorias em operao interestadual com o correspondente
histrico de sadas ou de aquisies, e com o respectivo nvel de recolhimento do ICMS ou com o
porte do estabelecimento.
O descredenciamento ser promovido pela DPC nas seguintes hipteses:
O contribuinte poder ser recredenciado aps sanadas as irregularidades que deram causa ao
respectivo descredenciamento.
8.2.1 Requisitos
Para obteno do credenciamento, a empresa prestadora de servios de transportes dever:
estar inscrita e em situao regular perante o CACEPE, com CNAE cuja preponderncia
seja o transporte de cargas;
no ter scio que participe de empresa que se encontre em situao irregular perante a
Fazenda Estadual;
que tipo de operao realizar: interna, entrada e sada (podendo ser uma, duas ou todas);
exemplo, levar mercadorias de uma indstria de fora do estado para outra dentro de PE
(carga fechada), no caracterizando a necessidade da guarda de mercadorias. Para isso,
o contribuinte dever anexar ao requerimento um pedido de dispensa de depsito, no qual
ir detalhar os motivos que justifiquem a dispensa.
O credenciamento, efetivado a partir da publicao do edital da DPC no Dirio Oficial do
Estado, d ao contribuinte a condio de:
IMPORTANTE:
Portaria SF n 070/2013, art. 2, 3
8.2.2 Descredenciamento
A empresa transportadora ser descredenciada pela SEFAZ, a partir da data de publicao de
edital, quando:
8.2.3 Recredenciamento
A empresa prestadora de servio de transporte ser recredenciada:
cometimento de qualquer das infraes, apuradas mediante processo administrativotributrio, elencadas no item 8.2.2 deste informativo.
ser cadastrado no CACEPE com atividade principal relativa a indstria ou produtor de gipsita,
gesso e seus derivados;
estar regular com sua obrigao tributria principal, inclusive quanto ao parcelamento de
dbitos fiscais;
no ter scio que participe de empresa que se encontre em situao irregular perante a
SEFAZ.
O credenciamento ser concedido mediante despacho do Diretor Geral da DPC, aps avaliao
do atendimento pelo contribuinte das condies exigidas para o credenciamento, alm da
verificao de compatibilidade do volume das sadas interestaduais com o correspondente
histrico das sadas ou aquisies, com o nvel de recolhimento do ICMS ou com o porte do
estabelecimento.
O referido credenciamento produzir efeitos a partir da publicao do respectivo edital da DPC.
O contribuinte ser descredenciado pela DPC, a partir da data de publicao de edital, quando
comprovados:
O descredenciamento poder ser promovido, com o mesmo termo inicial previsto no edital de
credenciamento, aps avaliao da DPC, mediante despacho do respectivo Diretor Geral.
O contribuinte ser recredenciado mediante despacho do Diretor Geral da DPC, aps sanada a
irregularidade que deu causa ao respectivo descredenciamento. A fruio do recredenciamento
somente poder ocorrer a partir da publicao do respectivo edital pela DPC.
9. OBRIGAES ACESSRIAS
IMPORTANTE:
Decreto n 14.876/1991, art. 53, V; Portaria SF n 255/1990, II
Os documentos fiscais relativos prestao de servio de transporte sero emitidos antes do incio
da prestao, inclusive nas prestaes intermunicipais, isentas do ICMS.
O transportador no poder aceitar ou efetuar o transporte de mercadorias ou bens que no sejam
acompanhados da documentao fiscal prpria.
O documento fiscal relativo ao frete ser emitido individualmente, por destinatrio, ainda que seja
pago pelo remetente da mercadoria ou bem.
Ocorrendo substituio de veculo ou de motorista aps a emisso dos documentos fiscais
respectivos, o veculo ou motorista substitutos devero ser consignados nos citados documentos,
indicando-se, ainda, a circunstncia da substituio.
IMPORTANTE:
Portaria SF n 255/1990, IV
o municpio no qual o documento fiscal tenha sido emitido seja neste identificado;
a relao das prestaes por municpio seja informada mensalmente no SEF, no prazo
regulamentar.
IMPORTANTE:
Portaria SF n 070/2013, arts. 6 e 7
aps ser comunicado da reteno o contribuinte ter 5 dias teis para regularizar a
situao; no se manifestando no citado prazo, a mercadoria poder ser recolhida ao
Depsito Central de Mercadorias da SEFAZ;
IMPORTANTE:
Decreto n 14.876/1991, art. 164, 3
transporte de carga prpria (transferncia de mercadoria) dentro do Estado, desde que se faa
acompanhar da Nota Fiscal correspondente, e que contenha os dados do transportador e a
expresso transporte de carga prpria;
transporte de mercadoria pelo prprio vendedor dentro do Estado, desde que se faa
acompanhar da Nota Fiscal correspondente, e que contenha os dados do veculo
transportador e o valor do frete destacado do valor da mercadoria;
complemento de execuo de servio cujo preo tenha sido cobrado at o destino da carga,
por meio de transporte diverso do original, executado por transportador autnomo contratado
por empresa de transporte, desde que esta emita o Despacho de Transporte. Ver item 12.2
deste informativo;
o local do incio e do final da prestao do servio, nos casos em que no seja exigido o
documento fiscal;
transporte efetuado por empresa subcontratada, desde que a contratante faa constar de seu
conhecimento a identificao da subcontratada e os valores relativos ao contrato e ao
subcontrato. Ver item 12.2 deste informativo;
transporte vinculado a contrato que envolva repetidas prestaes de servio, desde que os
documentos que acompanham a carga faam referncia ao respectivo despacho concessrio
emitido pela Secretaria da Fazenda. Ser emitido um nico CT-e referente ao contrato, sendo
dispensada a emisso de novo CT-e a cada prestao.
IMPORTANTE:
Decreto n 14.876/1991, art. 165, 2
Fica facultada a emisso de um nico CT-e englobando diversas notas fiscais do mesmo tomador,
desde que sob condio CIF e relacionadas em Manifesto de Cargas.
Aps a concesso da Autorizao de Uso, o emitente poder sanar erros em campos especficos
do CT-e transmitindo administrao tributria da unidade federada do emitente um dos seguintes
documentos:
Carta de Correo Eletrnica - CC-e, desde que o erro no esteja relacionado com:
CT-e complementar; ou
CT-e substituto.
IMPORTANTE
Ajuste SINIEF 09/2007, clusula dcima sexta, 4
Havendo mais de uma CC-e para o mesmo CT-e, o emitente dever consolidar na ltima todas as
informaes anteriormente retificadas.
Para a correo de CT-e com valores emitidos a maior (anulao de valores), e desde que no
descaracterize a prestao, devero ser observados os seguintes procedimentos:
na hiptese do tomador de servio ser contribuinte do ICMS inscrito sob o regime normal:
a) o tomador dever emitir documento fiscal prprio, pelos valores totais do servio e do
tributo, consignando como natureza da operao "Anulao de valor relativo aquisio de
servio de transporte", informando o nmero do CT-e emitido com erro, os valores anulados e
o motivo, podendo consolidar as informaes de um mesmo perodo de apurao em um nico
documento fiscal por transportador, devendo a primeira via do documento ser enviada ao
transportador;
b) aps receber o documento referido na alnea "a", o transportador dever emitir um CT-e
substituto para cada CT-e emitido com erro, referenciando o mesmo e consignando a
expresso "Este documento substitui o CT-e nmero e data em virtude de (especificar o motivo
do erro)";
na hiptese de tomador de servio ser contribuinte do ICMS optante pelo Simples Nacional:
a) o tomador dever emitir documento fiscal indicando, no campo "Informaes Adicionais", a
base de clculo, o imposto destacado e o nmero do CT-e emitido com erro, podendo
consolidar as informaes de um mesmo perodo de apurao em um nico documento fiscal
por transportador, devendo a primeira via do documento ser enviada ao transportador;
b) aps receber o documento referido na alnea "a", o transportador dever emitir um CT-e de
anulao para cada CT-e emitido com erro, referenciando-o, adotando os mesmos valores
totais do servio e do tributo, consignando como natureza da operao "Anulao de valor
relativo prestao de servio de transporte", informando o nmero do CT-e emitido com erro
e o motivo;
c) aps emitir o documento referido na alnea "b", o transportador dever emitir CT-e(s)
substituto(s), referenciando o CT-e emitido com erro e consignando a expresso "Este
documento substitui o CT-e nmero e data em virtude de (especificar o motivo do erro);
relativo prestao de servio de transporte", informando o nmero do CT-e emitido com erro
e o motivo;
c) aps emitir o documento referido na alnea "b", o transportador dever emitir CT-e(s)
substituto(s), referenciando o CT-e emitido com erro e consignando a expresso "Este
documento substitui o CT-e nmero e data em virtude de (especificar o motivo do erro).
IMPORTANTE
Ajuste SINIEF 09/2007, clusula dcima stima, 1, 4, 5 e 6
A SEFAZ poder emitir o Conhecimento de Transporte de forma avulsa quando o servio for
prestado por pessoa fsica ou jurdica, autnoma ou no, no inscrita no CACEPE.
Nos casos em que o imposto deva ser recolhido na repartio fazendria antes de iniciada a sada,
a emisso do Conhecimento de Transporte poder ser dispensada quando o servio for prestado
por transportador autnomo deste Estado, desde que o documento de arrecadao acompanhe o
transporte e que contenha as seguintes informaes, ainda que no verso:
o local do incio e do final da prestao do servio, nos casos em que no seja exigido o
documento fiscal.
O MDF-e dever ser emitido nas situaes acima descritas e sempre que haja transbordo,
redespacho, subcontratao ou substituio do veculo, do motorista, de continer ou incluso de
novas mercadorias ou documentos fiscais, bem como na hiptese de reteno imprevista de parte
da carga transportada.
Caso a carga transportada seja destinada a mais de uma unidade federada, o transportador
dever emitir tantos MDF-e distintos quantas forem as unidades federadas de descarregamento,
agregando, por MDF-e, os documentos destinados a cada uma delas.
No necessria a solicitao de credenciamento para emisso do MDF-e.
O contribuinte poder baixar o programa gratuito no Portal do MDF-e, disponvel no
Em substituio ao CTRC, o Despacho de Transporte, modelo 17, poder ser emitido pela
empresa de transporte que contratar transportador autnomo para complementar a execuo do
servio, por meio de transporte diverso do original, cujo preo tenha sido cobrado at o destino da
carga. Ser emitido antes do incio da prestao do servio e individualizado para cada veculo.
O Despacho de Transporte ser emitido em 3 vias, no mnimo, com a seguinte destinao:
PE
BA
P.S.T.
destinatrio
complementao
prestador autnomo
Quando for contratada complementao de transporte por empresa estabelecida em Unidade da
Federao diversa da de execuo do servio, a 1 via do documento, aps o transporte, ser
enviada empresa de transporte contratante, para efeito de apropriao do crdito do imposto
retido.
PE
BA
Filial de P.S.T.
P.S.T.
destinatrio
O CTMC ser utilizado pelo Operador de Transporte Multimodal OTM que executar servio de
transporte intermunicipal, interestadual e internacional de cargas, em veculo prprio, afretado ou
por intermdio de terceiros sob sua responsabilidade, utilizando duas ou mais modalidades de
transporte, desde a origem at o destino.
O CTMC ser emitido antes do incio da prestao do servio, que dever ser acobertada pelo
CTMC e pelo Conhecimento de Transporte correspondente a cada modal.
O CTMC, modelo 26, dever ser emitido em 4 vias, no mnimo, que tero a seguinte destinao:
A 5 via acompanhar o transporte para fins de controle do Fisco do destino, quando a prestao
de servio for para destinatrio localizado em outra Unidade da Federao.
No transporte de carga fracionada ou quando reunida em um s volume, sero dispensadas as
indicaes da identificao do impressor autnomo e a 3 via, bem como a 5 via, desde que seja
emitido o Manifesto de Carga.
Poder ser acrescentada via adicional, a partir da 4 ou 5 via, conforme o caso, a ser entregue ao
tomador do servio no momento do embarque da mercadoria, que poder ser substituda por cpia
reprogrfica da 4 via do documento.
Nas prestaes de servio de transporte de mercadorias com destino Zona Franca de Manaus,
havendo necessidade de utilizao de via adicional de CTMC, esta poder ser substituda por
cpia reprogrfica da 1 via do documento.
Nas prestaes internacionais, podero ser exigidas tantas vias do CTMC quantas forem
necessrias para o controle dos demais rgos fiscalizadores.
Quando o Operador de Transporte Multimodal - OTM utilizar servio de terceiros, devero ser
adotados os seguintes procedimentos:
o OTM anotar, na via do Conhecimento que ficar em seu poder, o nome do transportador, o
nmero, a srie, a subsrie e a data do Conhecimento, e arquivar em pasta prpria os
Conhecimento recebidos, para efeito de comprovao de crdito do ICMS, quando for o caso.
IMPORTANTE
Ajuste SINIEF 09/2007, clusula primeira, VII, clusula vigsima quarta, VII
12.1 Redespacho
Decreto n 14 876/91, art. 204
anotar na via do Conhecimento de Transporte que fica em seu poder, que tenha
emitido em relao carga redespachada, o nome e endereo do transportador que
tenha recebido a carga para redespacho, bem como o nmero, a srie, a subsrie e a
data do Conhecimento de Transporte referente ao redespacho;
12.2 Subcontratao
Decreto n 14.876/1991, art. 13, XXI, 2, III, 6, art. 58, 3, art. 164, 2 e 6
os dados do ICMS sobre o servio de transporte devem constar da Nota Fiscal que
acobertar o transporte da mercadoria, ou de documento fiscal avulso emitido pela SEFAZ,
ou ainda no verso do prprio documento de arrecadao do ICMS frete (ver item 10.2
deste informativo).
No transporte intermodal, o Conhecimento de Transporte ser emitido pelo preo total do servio,
devendo o imposto ser recolhido ao Estado onde se inicie a prestao de servio, observado o
seguinte:
PE
A
RODOVIRIO
TRANSP. 1
PA
AM
AQUAVIRIO
TRANSP. 2
CTRC 2
RODOVIRIO
TRANSP. 3
CTRC 3
CTRC 1
TRANSP. 1
TRANSPORTADORA 1
CRDITO
DBITO
CTRC2
CTRC3
CTRC1
IMPORTANTE:
Portaria SF n 393/1984, art. 77
Considera-se veculo prprio, alm do que se achar registrado em nome da pessoa, aquele por
ele operado em regime de locao, comodato ou de qualquer outro negcio jurdico, atravs do
qual o usurio, embora no proprietrio, tenha o direito de utilizar o referido veiculo.
Quando a empresa efetuar o transporte da mercadoria por ele revendida com veculo prprio, est
configurado o transporte de carga prpria, no havendo prestao de servio de transporte. Nesse
caso, no h ICMS frete, mas o valor relativo ao custo do transporte, de acordo com as tarifas
bsicas oficialmente autorizadas para o transporte de cargas de terceiros, deve ser includo na
base de clculo do imposto relativo mercadoria.
Nos casos de veculo prprio onde o proprietrio constante no documento do veculo diverge do
emitente do documento fiscal relativo mercadoria, a comprovao de que o veculo prprio farse- atravs da apresentao do contrato de locao/comodato/arrendamento de veculos.
Para divulgao do vnculo veculo/empresa para todas as unidades fiscais do Estado dispensando
a cobrana do ICMS frete, o contribuinte apresentar ARE requerimento endereado
DPC/GSETRANSP, com a seguinte documentao:
LEGISLAO CONSULTADA
Lei n 11.514/1997
Decreto n 14.876/1991
Decreto n 19.528/1996
Decreto n 37.065/2011
Portaria SF n 393/1984
Portaria SF n 172/1989
Portaria SF n 275/1989
Portaria SF n 255/1990
Portaria SF n 012/2003
Portaria SF n 073/2003
Portaria SF n 086/2004
Portaria SF n 154/2008
Portaria SF n 245/2012
TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS
38
Portaria SF n 037/2012
Portaria SF n 070/2013