Derecho Tributario I

CONTENIDO DE LA SESION 11
EL CDIGO TRIBUTARIO
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
En esta leccin, continuamos el comentario sobre la obligacin tributaria,
enfocndola desde el punto de vista de la obligacin tributaria principal que es
el tributo. Como sabemos la obligacin tributaria principal es una institucin
que esta regulada en el Libro Primero del Cdigo Tributario. Expondremos
sobre el nacimiento de la obligacin tributaria principal, las diferencias con la
exigibilidad de la obligacin tributaria principal, la deuda tributaria, la extincin
y la prescripcin de la obligacin tributaria.
1.

El nacimiento de la obligacin tributaria principal.

Todo lo que existe en el mundo tiene un origen o nacimiento, igual
sucede con la obligacin tributaria principal y las dems obligaciones,
para que se desarrolle una obligacin tributaria en el tiempo es necesario
se produzca su nacimiento. El Cdigo Tributario en su artculo 2 nos
seala cuando nace la obligacin tributaria nace cuando se realiza el
hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin. El hecho
aludido es el hecho imponible acorde a lo sealado en la clase que
desarrolla el hecho imponible. La relacin se da entre nacimiento con
hecho imponible o con la realizacin del hecho imponible segn la otra
posicin de la doctrina sobre esta temtica. Si no se realiza o no se
produce el hecho imponible no habr nacido la obligacin tributaria. Es
necesario para determinar si ha nacido o no la obligacin tributaria, el
establecer si se realizado o producido el hecho imponible. Por ejemplo, si
una empresa dedicada a la venta de artefactos elctricos no ha vendido
bienes de esta naturaleza durante todo el mes de enero del 2009, no se
habr originado obligacin tributaria por concepto del Impuesto General a
las Ventas en el periodo de enero del 2009, esto debido a que la ley que
regula el IGV establece que nace la obligacin tributaria cuando se
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realiza la venta de bienes muebles entendindose como tales a los

artefactos elctricos que ofrece la empresa.
La exigibilidad es una etapa consecuente del nacimiento de la
obligacin tributaria, permite la exigibilidad que el Acreedor Tributario o el
Administrador Tributario tales como la SUNAT o el SAT, puedan exigir se
cumpla con la obligacin tributaria.
El artculo 3 del Cdigo Tributario seala los supuestos en los cuales la
obligacin tributaria es exigible, al efecto se establecen 2 supuestos.
El primer supuesto se da cuando deba la obligacin tributaria ser
determinada por el deudor tributario, producindose desde el da
siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de
este plazo, a partir del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento
de la obligacin. Tratndose de tributos administrados por la SUNAT,
desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado en el Artculo 29 de
este Cdigo o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el
supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artculo. Se ha de resaltar
la existencia de un cronograma establecido por la SUNAT, que permite
cumplir las obligaciones tributarias a los deudores tributarios, tomando
como referencia el ltimo digito del RUC que tiene el deudor tributario,
estableciendo para cada numero una fecha, que establece esta, el
vencimiento del plazo para presentar y declarar por parte del deudor
tributario sin que incurra en infraccin ni resulte obligado a pagar
intereses, la exigibilidad manejando el cronograma se dar a partir del da
siguiente de la fecha sealada en este. En el cronograma se dan 2 plazos
uno para los deudores tributarios y otro para los buenos deudores
tributarios.
El segundo supuesto se da cuando deba la obligacin tributaria ser
determinada por la Administracin Tributaria, producindose desde el da
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin

que contenga la determinacin de la deuda tributaria. A falta de este

plazo, a partir del dcimo sexto da siguiente al de su notificacin.
Se dan diferencias notables entre ambas instituciones, el nacimiento es
precedente a la exigibilidad, el nacimiento no permite a la Administracin
Tributaria aun coaccionar al deudor tributario, la exigibilidad permite
utilizar todos los medios que estn al alcance de la Administracin
Tributaria o el propio Acreedor Tributario si asume directamente la
funcin de administrar sus tributos, el nacimiento se relaciona con el
hecho imponible, la exigibilidad se relaciona con la cobranza pre coactiva
y coactiva, el nacimiento se vincula con determinados rganos de la
Administracin Tributaria, la materializacin de la exigibilidad con otros
rganos.
2.

La deuda tributaria
La deuda tributaria es el conjunto de pasivos que tiene el deudor tributario
frente al acreedor tributario, la cual esta constituida por el tributo o los
tributos, la multa o las multas y los intereses. La deuda tributaria faculta a
la Administracin Tributaria a exigir su extincin al Deudor Tributario,
extincin que por regla general se realizar mediante el pago y por
excepcin mediante otro medio como la compensacin o consolidacin o
tambin permite utilizar a la prescripcin para lograr el mismo objetivo.
La multa, es una sancin que se aplica por el incumplimiento de una
obligacin formal, es aplicada por el Administrador Tributario o el
Acreedor Tributario que cumple la funcin de administrar sus tributos.
Los intereses son el beneficio que obtiene el acreedor tributario, que se
produce por el incumplimiento del deudor tributario en la extincin de la
obligacin tributaria sustantiva o principal o las obligaciones formales que
determinan la obligacin de pagar una suma de dinero, incumplimiento
que se da frente al acreedor tributario.

Existen 5 tipos de inters sealados dentro del Cdigo Tributario

nacional:
1.

El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo,

conocida como TIM, establecindose al efecto una tasa mensual y una

tasa diaria que resulta de dividir el porcentaje entre 30. El porcentaje o
tasa de inters nacional sealado por la SUNAT asciende actualmente a
1.5 % mensual, lo que establece a la vez una tasa diaria de 0.05 %, se
aplicarn los intereses diariamente, computndose desde el da siguiente
a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando
el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente. La SUNAT fijar la
TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudacin estuviera a
su cargo. En los casos de los tributos administrados por los Gobiernos
Locales, la TIM ser fijada por Ordenanza Municipal, la misma que no
podr ser mayor a la que establezca la SUNAT. Tratndose de los
tributos administrados por otros rganos, la TIM ser la que establezca la
SUNAT, salvo que se fije una diferente mediante Resolucin Ministerial
de Economa y Finanzas, mayor detalle de lo sealado lo encontramos en
el Artculo 33 del Cdigo Tributario;
2.

El inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el

Artculo 181 del Cdigo Tributario El inters moratorio se aplicar desde

la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible
establecerla, desde la fecha en que la Administracin detect la
infraccin.
3. El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto
en el Artculo 36 del Cdigo Tributario.
4. El inters a abonar por la Administracin Tributaria, cuando se
trate de las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en
exceso. En el artculo 38 del Cdigo Tributario, establece, que se
efectuarn en moneda nacional, agregndoles un inters fijado por la
Administracin Tributaria, en el perodo comprendido entre el da
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siguiente a la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposicin del

solicitante la devolucin respectiva, de conformidad con lo siguiente:
a) Tratndose de pago indebido o en exceso que resulte como
consecuencia de cualquier documento emitido por la Administracin
Tributaria, a travs del cual se exija el pago de una deuda tributaria, se
aplicar la tasa de inters moratorio (TIM) y el procedimiento establecido
en el artculo 33.
b) Tratndose de pago indebido o en exceso que no se encuentre
comprendido en el supuesto sealado en el literal a), la tasa de inters no
podr ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones
en moneda nacional (TIPMN), publicada por la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el
ltimo da hbil del ao anterior, multiplicada por un factor de 1,20. Este
inters se calcular aplicando el procedimiento establecido en el artculo
33.
5.

El inters a abonar por las devoluciones efectuadas por la

Administracin Tributaria que resulten en exceso o en forma

indebida. En el artculo 38 del Cdigo Tributario tambin se establece
que el deudor tributario deber restituir el monto de dichas devoluciones
aplicando la tasa de inters moratorio (TIM) prevista en el artculo 33, por
el perodo comprendido entre la fecha de la devolucin y la fecha en que
se produzca la restitucin. Tratndose de aquellas devoluciones que se
tornen en indebidas, se aplicar el inters no inferior a la tasa pasiva de
mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN),
publicada por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones el ltimo da hbil del ao anterior,
multiplicada por un factor de 1,20.
3.

La extincin de la obligacin tributaria

Se define a la extincin de la obligacin tributaria como el trmino de la

relacin jurdica establecida entre el deudor tributario y el acreedor
tributario, producida por algn medio de extincin que se ha sealado en
la ley, siendo el medio tradicional el pago y por excepcin la
compensacin, la condonacin, la consolidacin, la Resolucin de la
Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa, permitiendo el articulo 27 del Cdigo Tributario el
cual regula los supuestos de extincin, que mediante leyes especiales se
establezcan otros medios de extincin de la obligacin tributaria. Para
efectos didcticos comentaremos sobre el pago y la resolucin de la
Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa.
El Pago que es el ms usado para extinguir la obligacin tributaria,
encuentra dentro del Cdigo Tributario que lo regula, un desarrollo
normativo amplio que se complementa con la normatividad reglamentaria
sobre varios temas que lo integran.
El pago es el cumplimiento de lo debido por el deudor tributario, se
efectuar en la forma que seala el marco normativo tributario, por regla
general se realiza mediante el depsito de la suma dinero en efectivo por
concepto del tributo, efectuada a favor del acreedor tributario y que se
realiza en la entidad financiera autorizada por el acreedor tributario o el
administrador de los tributos.
A solicitud del deudor tributario podr autorizar el acreedor tributario o el
administrador de los tributos se realice el pago mediante dbito en cuenta
corriente o de ahorros, a realizar en las entidades financieras autorizadas
por convenio, teniendo como requisito se realice la acreditacin en las
cuentas que se sealen. La Administracin Tributaria podr obligar a los
deudores que seale realizar el pago de sus tributos mediante el
mecanismo sealado.

El lugar de pago cuando se hace efectivo de forma presencial por el

contribuyente, ser aquel que seale la Administracin Tributaria,
tratndose de la SUNAT esta seala que los pagos de los principales
contribuyentes se realizaran en su local institucional y de los medianos y
pequeos contribuyentes se realizara en las entidades financieras
autorizadas entre ellas el Banco de la Nacin, el Banco de Crdito del
Per, el Banco Interbank y el Banco Continental.
La SUNAT tratndose de los tributos a favor del Gobierno Central,
establece un cronograma para realizar la presentacin de la declaracin y
el pago del tributo, estableciendo en este cronograma la fecha limite
sealada en el o en la fecha precisa indicada en el. Si el contribuyente no
presenta la declaracin en la fecha sealada o hasta la fecha limite
sealada comete una infraccin y se hace merecedor a una sancin, si
adems no realiza el pago o lo hace parcialmente generara la deuda los
intereses respectivos sealados en el Cdigo Tributario y precisados por
la propia Administracin Tributaria.
Se autoriza a prorrogar el plazo otorgado para efectuar el pago pero debe
ser otorgado con carcter general a la Administracin Tributaria.
El pago de la deuda tributaria ser efectuado por los deudores tributarios
y, en su caso, por sus representantes. Se permite que los terceros
puedan realizar el pago excepto exista la oposicin motivada del deudor
tributario.
Si una persona no realiza el pago del total de la deuda tributaria, los
pagos realizados se imputarn en primer lugar, si lo hubiere a las costas
y gastos, luego al inters moratorio y luego al tributo o multa, de ser el
caso. El deudor tributario podr indicar el tributo o multa y el perodo por
el cual realiza el pago. Cuando el deudor tributario no realice dicha
indicacin, el pago parcial que corresponda a varios tributos o multas del
mismo perodo se imputar, en primer lugar, a la deuda tributaria de
menor monto y as sucesivamente a las deudas mayores. Si existiesen
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deudas de diferente vencimiento, el pago se atribuir en orden a la

antigedad del vencimiento de la deuda tributaria.
El pago de la deuda tributaria se realizar en moneda nacional. En
nuestro pas la moneda nacional actual es el nuevo sol.
Para efectuar el pago se podrn utilizar:

a) Dinero en efectivo; b)

Cheques; c) Notas de Crdito Negociables; d) Dbito en cuenta corriente

o de ahorros; e) Tarjeta de crdito y f) Otros medios que la
Administracin Tributaria apruebe.
Los Cheques, Notas de Crdito Negociables y los otros medios que la
Administracin Tributaria apruebe se expresarn en moneda nacional. El
pago mediante tarjeta de crdito se sujetar a lo sealado por

la

Administracin Tributaria.
En cuanto a los efectos se ha de sealar que tratndose de la entrega de
un cheque bancario se producir el efecto de pago cuando se haga este
efectivo, si no se hicieran efectivos por causas no imputables al deudor
tributario o al tercero que cumpla la obligacin por aqul, no surtirn
efecto de pago. En este caso, si el pago fue realizado hasta la fecha de
vencimiento del plazo acorde a lo sealado en el Cdigo Tributario, la
Administracin Tributaria requerir nicamente el pago del tributo,
aplicndose el inters moratorio a partir de la fecha en que vence dicho
requerimiento. Si el pago se hubiera efectuado despus del vencimiento
del plazo previsto en el citado artculo, no se cobrarn los intereses que
se hubieran generado entre la fecha del pago y la fecha en que vence el
requerimiento.
Si son dbitos en cuenta corriente o de ahorro del deudor tributario o el
pago con tarjeta de crdito, se entender realizado el pago, siempre que
se hubiera realizado la acreditacin en la cuenta correspondiente de la
Administracin Tributaria.

Entre los otros medios que la administracin tributaria puede aprobar

para realizar el pago est el pago en bienes. Tratndose del Gobierno
Central se autoriza mediante Decreto Supremo que es refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas; los bienes deben ser valuados, segn
el valor de mercado en la fecha en que se efecte su entrega.
Tratndose de los Gobiernos Locales se dar la autorizacin mediante
Ordenanza Municipal, pero por regla general limitndose solo a las tasas
y las contribuciones; los bienes deben ser tambin valuados, segn el
valor de mercado en la fecha en que se efecte su entrega. De forma
excepcional tratndose de los impuestos municipales, podrn los
Gobiernos Locales disponer el pago en especie a travs solo de bienes
inmuebles que estn debidamente inscritos en Registros Pblicos, libres
de gravmenes y desocupados; siendo el valor de los mismos el valor
mayor, entre el valor de autoavalo del bien o el valor de tasacin
comercial del bien efectuado por el Consejo Nacional de Tasaciones, se
considerar como bien inmueble a los bienes que son susceptibles de
inscripcin en el Registro de Predios a cargo de la Superintendencia
Nacional de los Registros Pblicos.
El pago no necesariamente debe cubrir la totalidad de la deuda tributaria,
puede ser parcial, al respecto el rgano competente para recibir el pago
no podr negarse a admitirlo, an cuando no cubra la totalidad de la
deuda tributaria, sin perjuicio que la Administracin Tributaria inicie el
Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo no cancelado.
La Administracin Tributaria en lo referente al pago puede conceder
aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria, lo
puede hacer de forma general o particular.
De forma general lo podr hacer sobre todo los tipos de tributo, no siendo
factible cuando se adeuden tributos retenidos o percibidos, debiendo
otorgarse estos beneficios tributarios acorde a como lo establezca el
Poder Ejecutivo.

De forma particular, la Administracin Tributaria est facultada a

conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda
tributaria al deudor tributario que lo solicite, con excepcin de tributos
retenidos o percibidos, siempre que dicho deudor cumpla con los
requerimientos o garantas que aqulla establezca mediante la norma
que regule estos beneficios.
Los requisitos que deben considerarse en los marcos normativos sobre
estos beneficios son los siguientes: a) Que las deudas tributarias estn
suficientemente garantizadas por carta fianza bancaria, hipoteca u otra
garanta a juicio de la Administracin Tributaria. De ser el caso, la
Administracin podr conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin
exigir garantas; y b) Que las deudas tributarias no hayan sido materia de
aplazamiento y/o fraccionamiento.
Excepcionalmente, mediante Decreto Supremo se podr establecer los
casos en los cuales no se aplique este requisito.
El incumplimiento de lo establecido en las normas reglamentarias, dar
lugar a la ejecucin de las medidas de cobranza coactiva, por la totalidad
de la amortizacin e intereses correspondientes que estuvieran
pendientes de pago. Para dicho efecto se considerar las causales de
prdida previstas en la norma que regula el beneficio vigente al momento
de la determinacin del incumplimiento.
Se ha de sealar que si se produjere un pago indebido o en exceso
por parte del deudor tributario realizado a la Administracin
Tributaria, esta estar obligada a devolver esas cantidades ms los
intereses que correspondan, lo cual har acorde a lo sealado en el
Cdigo Tributario. El pago indebido es aquel que se realiza de forma
equivocada, se produce cuando una persona paga pero no estaba
obligada a hacerlo. El pago en exceso es aquel que se realiza por una
suma mayor a la cual uno estaba realmente obligado frente

a la

Administracin Tributaria.
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Respecto a la Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de

cobranza dudosa o de recuperacin onerosa, se ha de sealar que puede
usarse este medio de extincin de la obligacin tributaria para aligerar la
cartera pesada que tiene la Administracin Tributaria.
Las deudas de cobranza dudosa son aqullas que constan en las
respectivas Resoluciones u rdenes de Pago y respecto de las cuales se
han agotado todas las acciones contempladas en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, siempre que sea posible ejercerlas.
Las deudas de recuperacin onerosa son las siguientes: a) Aqullas
que constan en las respectivas Resoluciones u rdenes de Pago y cuyos
montos no justifican su cobranza. b) Aqullas que han sido autoliquidadas
por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la emisin de la
resolucin u orden de pago del acto respectivo, siempre que no se trate
de deudas que estn en un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter
general o particular y otros medios que se aprueben por ley o norma con
rango de ley.
4.

La prescripcin de la obligacin tributaria

En nuestro ordenamiento legal se considera a la prescripcin, esta es
una institucin que forma parte no solo del Derecho Tributario sino de
otras reas como el Derecho Civil y Derecho Penal.
La prescripcin en el Derecho Tributario la podemos definir como una
institucin que por el transcurso de un lapso de tiempo permite al deudor
tributario o al acreedor tributario extinguir una obligacin tributaria, previo
pedido tratndose del deudor tributario o por sealamiento tratndose del
Acreedor Tributario.
Esta regulada dentro de los artculos 43 al 49 del Cdigo Tributario, se
establecen 3 plazos diferentes para que la Administracin Tributaria
pueda determinar la deuda tributaria y exigir el pago de esta.
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Determinar la deuda tributaria y aplicar sanciones.

Sera de cuatro (4) aos para quien presente su declaracin, seis (6)
aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva y diez
(10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha pagado el
tributo retenido o percibido.
Respecto al Deudor Tributario tendr para solicitar o efectuar la
compensacin, as como para solicitar la devolucin un plazo de cuatro
(4) aos.
El plazo para la prescripcin se computar: 1. Desde el uno (1) de enero
del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentacin
de la declaracin anual respectiva. 2. Desde el uno (1) de enero
siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de tributos
que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en
el inciso anterior. 3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de
nacimiento de la obligacin tributaria, en los casos de tributos no
comprendidos en los incisos anteriores. 4. Desde el uno (1) de enero
siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea
posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria
detect la infraccin. 5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en
que se efectu el pago indebido o en exceso o en que devino en tal,
tratndose de la accin a que se refiere el ltimo prrafo del artculo
anterior. 6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el
crdito por tributos cuya devolucin se tiene derecho a solicitar,
tratndose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en
exceso o indebidos.
Se puede producir la interrupcin del cmputo del plazo prescriptorio, lo
cual implica que de producirse la interrupcin, el computo del plazo
prescriptorio debe iniciarse de nuevo desde el da siguiente al
acaecimiento del acto interruptorio.

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Tenemos como causales o actos de interrupcin de la prescripcin para

determinar la obligacin tributaria:
a) La presentacin de una solicitud de devolucin. b) El reconocimiento
expreso de la obligacin tributaria. c) La notificacin de cualquier acto de
la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o regularizacin de
la obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria, para la determinacin de la obligacin
tributaria.

d) El pago parcial de la deuda. e) La solicitud de

fraccionamiento u otras facilidades de pago.

Tenemos como causales o actos de interrupcin para exigir el pago de la
obligacin tributaria:
a) La notificacin de la orden de pago, resolucin de determinacin o
resolucin de multa. b) El reconocimiento expreso de la obligacin
tributaria. c) El pago parcial de la deuda. d) La solicitud de
fraccionamiento u otras facilidades de pago. e) La notificacin de la
resolucin de prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. f) La
notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se
encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al
deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Tenemos como causales o actos de interrupcin de la accin de aplicar
sanciones:
a) La notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido
al reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la
facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria, para la aplicacin
de las sanciones. b) La presentacin de una solicitud de devolucin. c)
El reconocimiento expreso de la infraccin. d) El pago parcial de la
deuda. e) La solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

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Tenemos como causales o actos de interrupcin de la prescripcin de la

accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar
la devolucin:
a) La presentacin de la solicitud de devolucin o de compensacin. b)
La notificacin del acto administrativo que reconoce la existencia y la
cuanta de un pago en exceso o indebido u otro crdito.

c) La

compensacin automtica o por cualquier accin de la Administracin

Tributaria dirigida a efectuar la compensacin de oficio.
Se puede producir la suspensin del cmputo del plazo prescriptorio, lo
cual implica que de producirse la suspensin del cmputo del plazo
prescriptorio se pondr en stand by el plazo transcurrido a resultas de lo
que se produzca con el acto que motiva la suspensin, si queda sin
efecto

la causal de suspensin se reanuda el computo del plazo

prescriptorio, adicionndose el plazo que se vuelve a computar al ya

transcurrido antes del acto que motiva la suspensin.
Se da la suspensin del cmputo del plazo de la prescripcin para
determinar la obligacin tributaria y aplicar sanciones:
a) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario. b)
Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. c)
Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de
devolucin. d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin
de no habido. e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo
del presente Cdigo Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus
libros y registros. f) Durante la suspensin del plazo para el
procedimiento de fiscalizacin a que se refiere el Artculo 62-A.
Se da la suspensin del cmputo del plazo de la prescripcin para iniciar
la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria:

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a) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario. b)

Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. c)
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria. e) Durante el lapso en que la
Administracin Tributaria est impedida de efectuar la cobranza de la
deuda tributaria por una norma legal.
Se da la suspensin del cmputo del plazo de la prescripcin de la accin
para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la
devolucin:
a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de
devolucin.
b) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario. c)
Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial. d)
Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a
que se refiere el Artculo 62-A del Cdigo Tributario.
La suspensin que opera durante la tramitacin del procedimiento
contencioso tributario o de la demanda contencioso administrativa, en
tanto se d dentro del plazo de prescripcin, no es afectada por la
declaracin de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento
llevado a cabo para la emisin de los mismos.
Fuente: Docente de la asignatura

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