弗布克 1+1 管理工具箱系列

財務部規範化管理工具箱
（第 2 版）

配套光碟

王德敏 編著

北 京
 目 錄

第一章 財務部組織結構與責權......................................................................................................5
第一節 財務部職能與組織結構..............................................................................................5
一、財務部職能.................................................................................................................5
二、財務部組織結構.........................................................................................................5
第二節 財務部責權..................................................................................................................9
一、財務部職責.................................................................................................................9
二、財務部權力...............................................................................................................10
第三節 財務部崗位職責........................................................................................................11
一、財務總監崗位職責...................................................................................................11
二、財務部經理崗位職責...............................................................................................12
三、財務主管崗位職責...................................................................................................13
第二章 預算管理............................................................................................................................15
第一節 預算管理崗位職責....................................................................................................15
一、預算主管崗位職責...................................................................................................15
二、預算專員崗位職責...................................................................................................16
第二節 預算管理制度............................................................................................................17
一、全面預算管理制度...................................................................................................17
第三節 預算管理表格............................................................................................................22
一、生產銷售預算表.......................................................................................................22
二、生產成本預算表.......................................................................................................22
四、銷售費用預算表.......................................................................................................22
六、財務費用預算表.......................................................................................................23
第三章 資金管理............................................................................................................................24
第一節 資金管理崗位職責....................................................................................................24
一、資金主管崗位職責...................................................................................................24
二、資金管理專員崗位職責...........................................................................................25
三、外匯管理專員崗位職責...........................................................................................26
六、現金出納崗位職責...................................................................................................27
第二節 資金管理制度............................................................................................................29
三、銀行存款控制制度...................................................................................................29
四、備用金管理辦法.......................................................................................................32
第三節 資金管理表格............................................................................................................33
一、貨幣資金匯總表.......................................................................................................33
三、現金盤點報告表.......................................................................................................34
第四章 應收賬款管理....................................................................................................................35
第一節 應收賬款管理崗位職責............................................................................................35
一、應收賬款主管崗位職責...........................................................................................35
二、應收賬款會計崗位職責...........................................................................................36
第二節 應收賬款管理制度....................................................................................................37
二、問題賬款管理制度...................................................................................................37
三、呆賬預防控制辦法...................................................................................................39
 第三節 應收賬款管理表格....................................................................................................41
三、應收賬款明細表.......................................................................................................41
四、應收票據登記表.......................................................................................................42
五、應收賬款分析表.......................................................................................................42
第五章 資產管理............................................................................................................................43
第一節 資產管理崗位職責....................................................................................................43
一、資產管理主管崗位職責...........................................................................................43
二、固定資產會計崗位職責...........................................................................................44
三、存貨管理會計崗位職責...........................................................................................44
第二節 資產管理制度............................................................................................................45
一、固定資產管理制度...................................................................................................45
二、無形資產管理制度...................................................................................................50
第三節 資產管理表格............................................................................................................54
一、固定資產管理登記表...............................................................................................54
五、企業無形資產明細表...............................................................................................54
六、無形資產清查評估表...............................................................................................55
八、資產增減管理登記表...............................................................................................55
第六章 籌資與投資管理................................................................................................................56
第一節 籌資與投資管理崗位職責........................................................................................56
一、籌資主管崗位職責...................................................................................................56
二、投資主管崗位職責...................................................................................................57
三、籌資專員崗位職責...................................................................................................58
四、投資專員崗位職責...................................................................................................59
第二節 籌資與投資管理制度................................................................................................60
一、籌資管理制度...........................................................................................................60
二、投資管理制度...........................................................................................................63
第三節 籌資與投資管理表格................................................................................................67
一、企業籌資需求分析表...............................................................................................67
二、融資結構彈性分析表...............................................................................................68
三、年度投資收益預測表...............................................................................................68
第七章 成本費用管理....................................................................................................................69
第一節 成本費用管理崗位職責............................................................................................69
一、成本控制主管崗位職責...........................................................................................69
二、成本控制專員崗位職責...........................................................................................70
第二節 成本費用管理制度....................................................................................................71
一、成本控制管理制度...................................................................................................71
第三節 成本費用管理表格....................................................................................................79
一、生產成本核算表.......................................................................................................79
二、產品成本分析表.......................................................................................................80
三、人工成本統計表.......................................................................................................80
四、品質成本月報表.......................................................................................................81
第八章 會計核算管理....................................................................................................................83
第一節 會計核算崗位職責....................................................................................................83
一、會計經理崗位職責...................................................................................................83
 二、總賬會計崗位職責...................................................................................................84
三、會計核算主管崗位職責...........................................................................................85
第二節 會計核算管理制度....................................................................................................86
會計核算管理辦法...........................................................................................................86
二、會計人員工作規範...................................................................................................89
第三節 會計核算管理表格....................................................................................................94
二、進賬明細日報表.......................................................................................................94
三、財務狀況日報表.......................................................................................................94
四、收支管理日報表.......................................................................................................95
第九章 審計管理............................................................................................................................96
第一節 審計崗位職責............................................................................................................96
一、審計主管崗位職責...................................................................................................96
二、財務審計崗位職責...................................................................................................97
三、採購審計崗位職責...................................................................................................98
四、工程項目審計崗位職責...........................................................................................99
第二節 審計管理制度..........................................................................................................100
一、內部審計管理制度.................................................................................................100
二、採購與付款審計制度.............................................................................................103
第三節 審計管理表格..........................................................................................................104
一、專案審計計畫表.....................................................................................................104
二、內部審計實施計畫表.............................................................................................105
第十章 稅務管理..........................................................................................................................106
第一節 稅務管理崗位職責..................................................................................................106
一、稅務主管崗位職責.................................................................................................106
二、稅務專員崗位職責.................................................................................................107
三、稅務核算會計崗位職責.........................................................................................108
第二節 稅務管理制度..........................................................................................................108
二、稅務登記管理制度.................................................................................................108
三、稅務檔案管理辦法.................................................................................................110
第三節 稅務管理表格..........................................................................................................113
一、稅款繳納記錄.........................................................................................................113
二、原材料沖退稅分析表.............................................................................................113
第一章 財務部組織結構與責權

第一節 財務部職能與組織結構

一、財務部職能

財務部在財務總監或財務部經理的統一領導下開展財務工作，行使以下三項核心職能。

（一）會計核算與報表職能

會計核算與報表職能體現為財務會計人員依據《企業會計準則》對外提供企業經營報告，

主要包括以下五項職能：

1．會計核算，即依據《企業會計準則》歸集、處理各類會計資訊；

2．會計報表，即及時編制和提交財務報表，按時編制企業對外報送的財務報告；

3．財務審計，即對企業會計賬目、內部控制制度、法律風險等方面進行稽核；

4．會計資訊管理，即對會計檔案、會計記錄及會計資訊系統進行管理；

5．稅務管理，即落實企業的財稅待遇和投資項目的稅務籌畫。

（二）財務管理職能

財務管理職能即向企業管理者提供報告和分析，以輔助決策，主要包括以下三項。

1．財務計畫與全面預算管理；

2．財務報告和分析，即為企業管理者提供財務分析報告，以輔助經營決策；

3．企業資產管理，以保證企業資源的有效利用；

4．企業成本費用的監控與管理。

（三）財務運作職能

財務運作職能，主要是對企業現金流，籌資和投資，資本運營及其過程中的風險進行

管理。

二、財務部組織結構

（一）不同規模企業財務部組織結構設計

1．一般企業的財務部組織結構如圖 1-1 所示。

 財務總監

財務部經理

財務助理

預算 成本控制 應收賬 資金 會計 財務分 審計 投融資

主管 主管 款主管 主管 主管 析師 主管 主管

預算 成本 稅務 核算 出納 簿記 收銀 審計 投資 融資
專員 會計 專員 專員 人員 員 員 專員 專員 專員

圖 1-1 一般企業財務部組織結構示例

2．如果企業有分公司或分支結構，總公司財務部結構如圖 1-2 所示。

總經理

財務總監

財務部經理

財務主管 主辦會計

財務 收入 資產 費用 利潤 往來 二級 分支
出納
管理 核算 核算 核算 核算 核算 公司 機搆
人員
員 會計 會計 會計 會計 會計 會計 會計

圖 1-2 集團企業總部財務部組織結構示例
3．大型集團企業財務部組織結構如圖 1-3 所示。

財務部經理

採購與物料 生產與成本 貨物與貨款 報表與分析

管理處 管理處 管理處 管理處

委 半 合
國 進 託 其 生 出 國 開
成 口 併
內 口 加 他 品 產 內 票 報
材 材 工 材 成 銷 銷 與
售 售 表
料 料 材 料 後 本 售 統 統
會 會 料 會 會 會 會 計
會 計 計
計 計 會 計 計 計 計 員 員
計

費用與綜合管理處

原
銀 食 固 始 會
行 堂 信 定 單 制 主 計
現 會 用 資 據 單 統 辦 檔
金 計 證 產 審 會 計 會 案
出 出 會 會 核 計 員 計 管
納 納 計 計 會 理
計 員

圖 1-3 大型集團企業財務部組織結構示例

（二）不同行業企業財務部組織結構設計

1．生產製造企業財務部組織結構如圖 1-4 所示。

財務部經理

基建主管 總賬會計 資金主管

固 銀 計
基 成 稅 現 銀 外 證
建 本 務 料定 往 報
金 行 總 行 匯 畫 券
會 會 會 會資 來 表
出 出 稽 對 管 統 主
計 計 計 計產
及
會
計
會
計 納 納 核 賬 理 計 辦
員 員 員
材

圖 1-4 生產製造企業財務部組織結構示例
2．商貿企業財務部組織結構如圖 1-5 所示。

財務部經理

資金主管 預算主管 會計主管

銀 外 預 收 存 外 應 應 總
行 收 付 現 銀
匯 算 入 銷 貨 貿 金 行 稽
對 管 專 會 售 會 會 款 款 核
賬 會 會 出 出
理 員 計 計 計 納 納 會
員 員 計 計 計

圖 1-5 商貿企業財務部組織結構

3．酒店財務部組織結構如圖 1-6 所示。

財務總監

財務部經理

會計部經理 成本控制部經理

前 餐 信 成
應 收
總 工 廳 廳 夜 貸 本 採
總 付 貨
賬 資 收 收 審 收 控 購 秘
出 賬 部
主 主 銀 銀 主 款 制 主 書
納 主 主
管 管 主 主 管 主 主 管
管 管
管 管 管 管

前 餐 信 成 物 食 倉
會 總賬資 廳 廳 夜 貸 本 資 材 收 庫
計 產核算 收 收 審 收 控 採 採 貨 管
員 員 銀 銀 員 款 制 購 購 員 理
員 員 員 員 員 員 員

圖 1-6 酒店財務部組織結構示例
第二節 財務部責權

一、財務部職責

財務部的主要職責是根據董事會的決議和企業經營目標，組織建立各項財務制度，疏

通融資管道，對財務核算工作和資金運作進行總體控制。同時，對企業財務狀況進行監控，

及時作出財務分析並編制財務預測報告，為經營決策提供依據，維護投資方及全體員工的

權益，保證經營目標的實現。財務部具體職責如圖 1-7 所示。

 職
責 嚴格執行財務會計制度，建立完整的賬簿管理體制和財務核算體系
1

職
責 健全財務管理制度，編制財務計畫，加強經營核算管理
2

職
責 分析財務計畫的執行情況，提供財務分析報告，檢查及監督財務紀律的執行情況
3

職
責 當好決策參謀，及時、準確地向決策者和相關管理者提供可靠的會計資訊
4

職
責 編制記賬憑證和各類報表，妥善管理會計帳冊檔案
5

職
責 負責公司各種費用的審核及報銷工作，進行成本控制管理
6

職
責 協調本企業與稅務、銀行等部門之間的關係，執行國家稅法政策，及時做好納稅申報工作
7

職
責 設計公司內部控制制度，做好各項審計工作
8

職
責 有效、合理地使用資金，根據單位資金情況做好融資工作
9

職
責 編制各種計畫統計報表，完成公司領導臨時佈置的其他工作
10

圖 1-7 財務部職責

二、財務部權力

財務部的主要權力是參與決策，進行財務控制，對公司的資金使用情況進行監控，具

體體現為圖 1-8 中所列的七項權力。

 權
力 有權制定、修訂和完善本企業的財務會計管理制度
1

權
力 對企業經營戰略規劃和決策有參與制定權和建議權
2

權
力 對企業年度預算有編制、匯總平衡的權力，並對預算的執行情況有監督、提請處罰的權力
3

權
力 對資金調撥和使用，對外支付款項有監督控制和在許可權範圍內審核、審批的權力
4

權
力 對違反本企業財務管理制度的部門、獨立核算單位及個人有提請處罰的權力
5

權
力 對企業經營成果、財務收支、管理人員離職等各個方面有稽核審查的權力
6

權
力 其他為履行職責必須擁有的權力
7
圖 1-8 財務部權力

第三節 財務部崗位職責

一、財務總監崗位職責

財務總監的崗位職責是根據企業戰略發展規劃和年度經營計畫，組織好所轄部門人員，

運用財務管理手段；做好財務管理工作。強化企業成本管理，努力降低成本、增收節支、提高

效益。具體如圖 1-9 所示。

 職
責 根據企業發展戰略組織制定財務規劃，並指導財務部門制定、完善財務政策和管理制度
1

職
責 參與本企業年度經營計畫、財務預算方案、投資等重大財務事項和業務問題的決策
2

職
責 根據企業經營目標指導編制財務預算，審核財務預算、成本計畫、利潤計畫，並監督執行情況
3

職
責 指導財務部定期完成財務決算工作
4

職
責 組織編制企業融資計畫，負責企業融資管道的疏通和企業資本運作的指導工作
5

職
責 負責本企業稅收管理和納稅籌畫工作
6

職
責 定期對企業經營狀況進行階段性財務分析與財務預測，並提出財務改進方案
7

職
責 向董事會提供財務分析預測報告，提出合理化建議或意見
8

職
責 組織制訂年度審計工作計畫，根據規定組織實施年度財務收支審計、經營成果審計、企業領導
離職審計及重大財務違規審計工作，並提出處理意見
9

職
責 按時完成企業決策機構交辦的其他工作任務
10

圖 1-9 財務總監崗位職責

二、財務部經理崗位職責

財務部經理的崗位職責是在財務總監的領導下，負責本企業財產物資的規劃與控制，

總管企業的財務、核算、預算等工作，組織編制並匯總各種財務報表，為企業領導層提供決

策依據，其具體如圖 1-10 所示。

職
責 全面主持財務部的工作，組織並督促部門人員完成本部職責範圍內的各項工作
1

職
責 根據企業中、長期經營計畫，組織編制企業年度綜合財務計畫的控制標準
2

職
責 制定、維護、改進公司財務管理制度和政策，制訂年度、季度財務計畫
3

職
責 組織會計人員進行會計核算和賬務處理工作，編制、匯總財務報告並及時上報
4

職
責 負責企業成本管理，開展成本預測、控制、核算、分析工作，以提高贏利水準
5

職
責 負責建立和完善企業財務稽核、審計及內部控制制度，監督其執行情況
6

職
責 負責資金、財物等企業資產的保值、增值與安全管理工作
7

職
責 協助財務總監做好稅收籌畫與管理工作，按時完成稅務申報以及年度審計工作
8

職
責 為企業重大的投資、融資、並購等經營活動提供建議和決策支援
9

職
責 向上級主管彙報企業經營狀況，為總經理辦公會、董事會等決策層提供財務分析與預測報告
10

圖 1-10 財務部經理崗位職責

三、財務主管崗位職責

財務主管的崗位職責是根據企業有關制度，協助財務部經理做好費用、稅收的核算和控

制，固定資產的賬務管理，及時交納稅款等相關工作，具體如圖 1-11 所示。

職
責 組織編制企業年、季、月的內部預算計畫，呈報審批後監督執行
1

職
責 協助財務部經理組織開展會計核算工作，按期編制會計報表和財務狀況說明書
2

職
責 監察企業資產管理、往來賬管理及費用開支
3

職
責 保持並加強同財政、稅務、銀行、工商、會計師事務所等部門的聯繫
4

職
責 協助財務部經理制定各項內部會計制度，並監督貫徹執行
5

職
責 協助財務部經理設立會計機構內部崗位，並考核崗位責任指標
6

職
責 審核會計憑證、部門人員上報的各種會計報表及納稅申報表
7

職
責 負責財會人員的考核工作，組織財會人員學習業務技術
8

職
責 負責會計工作交接和移交清冊的監交工作
9

職
責 按時完成財務部經理交辦的其他工作任務
10

圖 1-11 財務主管崗位職責
第二章 預算管理

第一節 預算管理崗位職責

一、預算主管崗位職責

預算主管的崗位職責是在財務部經理的領導下，根據企業生產經營狀況建立並完善企

業預算管理體系，編制企業各項預算計畫並協助執行，完成預算指標，具體如圖 2-1 所示。

職
責 協助財務部經理建立預算管理體系，為預算工作建立相應配套的執行、控制機制
1

職
責 在財務部經理的指導下，根據企業年度經營目標，組織編制企業財務預算綱要及財務部應編
制的各項預算，包括投資收益預算、資本性收支預算、現金流量預算等
2

職
責 指導各預算責任部門按統一格式編制各部門預算草案並進行初審，初步形成企業的銷售收入
預算、成本費用預算、採購預算等
3

職
責 匯總、平衡企業各部門的預算，就平衡過程中發現的問題進行協調，提出初步調整建議，並
在此基礎上提出企業下一年度預算草案，經財務部經理審核後報高層審批
4

職
責 編制預算控制管理方案，保證成本目標和利潤目標的順利達成
5

職
監督企業各項預算的執行情況，查看預算調整建議案，並在初審、協調與平衡後及時向管理
責
層回饋
6

職
責 根據實際經營情況，定期更新已編制的預算，使企業的各項預算更趨合理
7

職
責 定期匯總、分析企業各部門編制的預算執行差異分析報告，考核各責任部門的預算執行成
果，並提出獎懲建議
8

職
責 按時完成財務部經理交辦的其他工作
9
圖 2-1 預算主管崗位職責
二、預算專員崗位職責

預算專員的崗位職責是協助預算主管編制企業各項預算，並對各責任部門的預算執行

情況進行監督和分析，具體如圖 2-2 所示。

職 根據預算主管的具體安排，開展市場調查，及時瞭解財務政策的變化，做好預算前期調研工
責
作
1

職
責 在預算主管指導下，編制企業財務預算綱要，確定企業下一年度預算編制的原則、要求及各
部門預算草案的統一格式
2

職
初步審核各部門編制的歸口管理業務的預算草案，並進行初步的試算平衡，協助預算主管編
責
制企業預算
3

職
責 制定各項預算控制方案，經審批後下達至責任部門，以保證各項預算目標的實現
4

職
跟蹤監督及控制預算責任部門的日常支出和預算執行情況，協助預算主管對各責任部門的預
責
算執行情況進行考核與評價
5

職
責 根據實際預算執行情況或相關部門的申請編制預算調整方案，上報預算主管審核
6

職
在預算主管的指導下，對企業經營目標的實現情況和預算執行情況進行分析，撰寫年度預算
責
執行報告書
7

職
責 按時完成領導交辦的其他相關工作
8

圖 2-2 預算專員崗位職責
第二節 預算管理制度

一、全面預算管理制度

下面是某集團公司全面預算管理制度，供讀者參考。
制度 ××集團公司全面預算管理制度 編 號
執行部門
名稱
第 1 章 總則

第 1 條 目的

為合理分配企業人、財、物等戰略資源，協助企業實現既定的戰略目標，並與相應的績效管理相配合，

有效監控戰略目標的實施進度，控制費用支出以及預測資金需求、利潤和期末財務狀況等，特制定本制度。

第 2 條 全面預算的定義

全面預算是對企業在一定時期內（一般為一年）各項業務活動、財務表現等方面的總體預測。

第 3 條 編制依據

1．國家相關方針政策，國內外經濟環境及消費市場發展趨勢。

2．過去年度實際經營情況及本年度預計的內、外部變化因素。

第 4 條 編制範圍

公司實行全面預算管理，所有收、支專案都必須納入全面預算的編制範圍。

第 5 條 編制原則

預算的編制要遵循合法性、可行性、客觀性、科學性和經濟性原則。

第 6 條 編制內容

本集團公司實行全面預算管理，將預算具體劃分為經營預算、投資預算和財務預算三大類。其中，經營

預算和投資預算必須以貨幣的形式反映在財務預算內。

1．經營預算是對企業日常發生的各項基本經營活動做出的預算，具體包括銷售預算、生產預算、材料

採購預算、人工預算、製造費用預算、單位生產成本預算、營業費用和管理費用預算等。

2．投資預算是在資本性支出可行性研究的基礎上編制的預算，具體反映何時投資、投資多少、資金來

源和投資收益等。

3．財務預算是反映預算期內有關現金收支、經營成果和財務狀況的預算，具體包括現金預算、預計利

潤表、預計資產負債表。

第 7 條 適用範圍

本制度適用於集團公司及下屬分（子）公司。

第 2 章 預算管理機構及其職責
 第 8 條 預算管理委員會

預算管理委員會是公司預算管理的最高決策機構，由公司總經理、副總、總會計師和各部門負責人組成。

1．公司總經理為預算管理委員會主任，負責本公司的全面預算工作。

2．公司總會計師為預算管理委員會副主任，在公司總經理領導下主持全面預算工作。

3．公司副總對所主管的業務預算負責，組織、指導相關職能部門開展全面預算工作。

4．公司各部門負責人在主管副總的領導下，對其負責的具體業務開展全面預算工作。

第 9 條 財務部

1．公司財務部設立專門的預算管理崗位，負責處理分公司預算管理工作的日常事務。

2．公司各職能部門要選定預算管理人員，具體負責本部門預算工作，按職責分工承擔預算管理責任。

第 10 條 分（子）公司預算管理機構

分（子）公司經理是本企業預算管理的第一責任人。各分（子）公司要結合實際需要組建本單位元元

元的預算管理機構和人員。

第 11 條 預算管理委員會議事規則

預算管理委員會會議由主任或主任指定的人員召集，每季度召開一次；若遇到特殊情況，經半數以上

的委員提議，可以召開臨時會議。

第 12 條 預算管理各級機構的主要職責

預算管理各級機構的主要職責如下表所示。

預算管理各級機構的主要職責一覽表

預算管理機構 主要職責
預算管理委員會 1．負責（或指定他人）召集並主持召開預算會議

主任 2．根據預算管理委員會會議的討論結果，做出最終決策

3．負責（或指定他人）與公司各子（分）公司對接年度預算指標

4．負責子（分）公司預算指標的批准、分解及下發工作

5．負責審批所有預算外支出事項
預算管理委員會 負責協調預算管理的各項工作，監督預算管理的全過程，包括預算的編制、審

副主任 核、上報、審批、分解下達、執行、控制、分析、評價和考核
主管副總 根據分管職責，負責所主管業務預算管理的全面工作
財務部 1．制定預算管理制度或辦法，報預算管理委員會審批

2．傳達預算的編制程式和方法，指導各部門及分（子）公司編制預算

3．對各部門和分（子）公司編制的預算草案進行初步審查、協調和平衡，匯

總後編制預算草案，提交預算管理委員會審批

4．在預算會議上，介紹預算的編制情況，提出對有關問題並接受他人質詢，

明確預算修改方向，跟蹤預算修改並重新匯總

5．向各分（子）公司統一下達經預算管理委員會討論批准的預算方案
 6．在預算執行過程中，監督、控制各部門和各分（子）公司的預算執行情況，

定期編制、上報預算執行情況報告和預算差異分析報告

7．遇有特殊情況時，向預算管理委員會提出預算修正建議

8．參與對預算完成情況及預算管理工作的考核
各 市場行銷部 負責銷售收入、銷售費用的預算審批，以及招待費和出差人員差旅經費等費用
職 的預算編制工作
採購部 負責材料採購的預算管理，參與工程投資及生產設備採購的預算管理工作
能
生產計畫部 負責生產計畫的審批，產品原料成本、燃料動力、修理費、技術使用費、技術開
部
發費、停（開）工損失、工程投資等的預算管理
門 人力資源部 負責公司人工及其相關費用、勞務費用的預算管理以及預算考核兌現工作
行政管理部 負責車輛使用費及修理費、財產保險費、租賃費、折舊費和印刷費的預算管理；
負責會議費、通信費、辦公費等使用計畫的編制
第 3 章 預算編制

第 13 條 主要預算指標的制定方法

1．經營預算，以銷售預算為起點，倒推成本、費用預算指標，並以此編制生產預算、材料預算等各項

預算指標。

2．投資預算，落實總公司核定的投資規模、投資專案、投資完成期限。

3．財務預算，根據經營預算、投資預算及其他有關資料，編制現金流量預算、預計利潤表和預計資產

負債表。

第 14 條 依據零基預算和彈性預算相結合原則編制的預算指標

1．銷售收入，根據預計銷售業務量和銷售單價確定預算收入。

2．銷售稅金及附加，根據業務量及適應稅率編制。

3．主要原材料成本，根據生產業務量、預計單位成本確定預算成本。

4．輔助材料和燃料動力成本——根據生產業務量、預計消耗定額、預計單位成本確定預算費用。

第 15 條 採購零基預算、定基增減預算方法編制的預算指標——修理費

1．保修定額和保修的生產裝置發生變化的，採用零基預算；未發生變化的，根據歷史資料編制。

2．維修、大修專案根據維修專案計畫、修理內容和有關定額編制零基預算。

第 16 條 採用零基預算方法編制的預算指標——勞務費

根據用工數量、用工類型、用工單位成本定額編制零基預算。依據公司減員增效的原則，為鼓勵減少用

工總量，提高勞動效益，不得根據用工數量的多少編制彈性預算。

第 17 條 採用定基增減預算方法編制的預算指標

業務招待費、辦公費、差旅費、會議費、低值易耗品及通訊費，根據歷史資料，採用從緊控制的原則編制。

第 18 條 年度預算的編制

1．各職能部門和各分（子）公司根據下一年度的經營發展目標和對經濟形勢、自身條件的初步分析，

按照預算編制的原則和方法編制本部門和本單位的下一年度初步預算，並按要求上報公司財務部。
 2．財務部會同生產計畫部、市場行銷部等部門，根據公司對下一年度的初步計畫以及各職能部門、各

分（子）公司的初步預算編制公司年度預算草案，報公司預算管理委員會。

3．預算管理委員會對年度預算草案進行充分討論，由財務部根據會議形成的決定對草案進行修改、完

善，並做好各級單位年度預算指標的對接工作；根據對接結果和正式的預算批復意見，形成公司年度預算。

4．依據年度預算，分解編制各職能部門和分（子）公司預算，報預算管理委員會討論，由預算管理

委員會主任批准並簽發。

第 19 條 季度預算的編制

根據年度預算，要求分（子）公司分解編制季度預算，並按時上報本單位財務部。

第 20 條 月度預算的編制

根據季度預算，要求分（子）公司分解編制月度預算，並按時上報本單位財務部。

第 4 章 全面預算執行、控制與差異分析

第 21 條 全面預算的執行

1．公司採用全面預算，年初必須重新建立新年度的責任中心、承諾專案，並生成新的預算結構。

2．公司使用的預算方式是支付預算，在預算系統中起實際控制作用。

3．編制預算時，要嚴格按照責任中心和承諾專案進行。

4．在達到管理要求的前提下，預算結構應簡單清晰。

第 22 條 預算的執行控制

1．預算控制主要按照金額進行管理，同時運用專案管理、數量管理的方法。

2．在預算管理過程中，預算內的專案由部門主任、分（子）公司經理進行控制，財務部、市場行銷部

負責監督；預算外支出由分公司經理直接控制。

3．預算目標是與績效考核掛鈎的硬性指標，一般情況下不得調整。

4．費用的年度預算如遇特殊情況確需增加，必須由執行單位提出申請、說明原因及預測今後發展趨勢，

上報相關部門並由預算管理委員會最終審核通過後方可實行。

第 23 條 預算的差異分析

1．各職能部門及分（子）公司要按時檢查、追蹤本部門或本單位預算的執行情況，在每月的經濟活動

分析中說明預算差異，並按時上報財務部。

2．財務部編制公司預算差異分析報告，為整個預算執行的動態控制提供資料依據。

第 24 條 預算差異分析報告

預算差異分析報告包括以下三項內容。

1．預算額、本期實際發生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發生額、累計差異額。

2．差異額分析。

3．產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今後進行鞏固、推廣的建議。
 第 5 章 預算考核與激勵

第 25 條 預算考核的含義

1．對全面預算管理系統進行考核評價，即對企業經營業績進行評價。

2．對預算執行者進行考核評價。

第 26 條 預算考核的作用

預算考核是發揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，

達到引導公司每一位元員工向公司戰略目標方向努力的效果。

第 27 條 預算考核的原則

預算考核一個認可預算執行效果的過程，考核時應遵循以下原則。

1．目標原則。以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執行者的業績。

2．激勵原則。預算目標是對預算執行者業績評價的主要依據，考核必須與激勵制度相配合。

3．時效原則。預算考核是動態考核，每期預算執行完畢應立即進行。

4．例外原則。對於一些阻礙預算執行的重大因素，如本行業產業環境的變化、市場的變化、重大意外災

害等，考核時應作為特殊情況處理。

5．分級考核原則。預算考核要根據組織結構層次或預算目標的分解層次進行。

第 28 條 預算考核的指標

1．年度預算指標既是各部門經理、各分（子）公司管理層年度業績考核的主要指標，也是同績效考核

相掛鈎的主要指標。

2．各分（子）公司要把預算指標進一步分解，落實到車間、班組、個人，並建立相應的考核約束機制。

第 29 條 預算考核的執行與兌現

1．財務部按季度向預算管理委員會通報預算的完成情況。

2．根據分公司的效益情況和考核結果，由人力資源部按季度進行考核預兌現。

3．根據年度財務決算結果，年終由人力資源部進行考核總兌現。

第 6 章 附則

第 30 條 本制度由公司財務部擬定，經預算管理委員會批准後自正式頒佈之日起執行。

第 31 條 本制度的修訂權、解釋權歸公司財務部。
編制人員 審核人員 批准人員
編制日期 審核日期 批准日期
第三節 預算管理表格

一、生產銷售預算表

名 單 期初庫存 生產數量 銷售數量 銷售價格（元） 銷售收入（元） 差異

上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年度 本年度 上年度 本年度
稱 位 情況
度實 度預 度實 度預 度實 度預 實際 預測 實際 預算
說明
際 算 際 算 際 算

合計
填制說明 本公司年度生產、銷售計畫可按產品系列或品類明細填列

二、生產成本預算表

產品名稱 產量（單位）
項目名稱 年度預算 單位產品生產成本 差異
情況
一、直接材料成本 單位 總耗量 單價 總金額 上年度 本年度
說明
（元） （元） 實際 預算
1．原材料

2．燃料、動力

3．外購半成品

4．修理用備品備件

……

小計 —

二、直接人工成本 標準工時 總工時 工時工資 總金額

三、分配製造費用

四、生產成本總計

填制說明 1．本表按產品填列，一產品一表，多個產品可增加表頁

2．本表產品產量應與生產銷售預算表中的資料一致

四、銷售費用預算表

單位：萬元

月份 人工費 廣告費 展覽費 差旅費 交際費 招待費 …… 合計

1月
2月
……
12 月
合計
編制說明 本表按銷售費用構成及月份明細填列

六、財務費用預算表

單位：萬元

項目 本年度預算 上年度實際 差異情

況說明
內容摘要 貸款本金 計息期間 利率 金額
一、利息支出
1．短期借款利息
2．長期借款利息
3．應付票據利息
……
二、匯兌損失
三、手續費
四、現金折扣
五、其他財務費用
合計
編制說明 本表按財務費用構成分項填列，其中“內容摘要”列按存貸款原因、用途填列
第三章 資金管理

第一節 資金管理崗位職責

一、資金主管崗位職責

資金主管的崗位職責是在財務部經理的領導下，依據公司財務計畫以及相關管理制度

建立健全資金管理控制體系並維護其正常運轉。具體如圖 3-1 所示。

 職 負責研究企業內外相關資訊，草擬、完善並貫徹執行企業資金管理制度
責
1

職 負責資金管理相關流程的建立、執行、監督，以確保企業資金的安全
責
2

職 借助相關專業機構，提出企業預算控制組織體系建議
責
3

職 輔助和指導企業所屬各單位編制本單位的年度預算和決算
責
4

職 執行資金清算相關制度，確保企業資金日常清算工作和收付款業務順利進行
責
5

職 分析資金專案的投入情況，研究專案資金的使用效益，並按期編寫分析報告
責
6

職 協助財務部經理完成資金工作計畫與目標，指導、監督下屬工作
責
7

職 擬訂資金籌集方案，協助財務部經理進行資金籌集
責
8

職 掌握利率和匯率的變動情況和趨勢，規避利率和匯率變動的負面影響
責
9

職 完成上級委派的其他工作
責
10

圖 3-1 資金主管崗位職責

二、資金管理專員崗位職責

資金管理專員在資金主管的領導下，負責制度的執行、流程的推進以及資金管理體系的

建設工作。資金管理專員的崗位職責如圖 3-2 所示。

職
責 協助資金主管擬定企業資金管理制度、相關管理流程，編制資金年度計畫
1

職
責 分析企業資金月度使用情況，並編制月度資金使用分析報告
2

職
通知各單位收到的賬款情況，答復各單位銀行賬務查詢
責
3

職
負責現金及銀行存款的日常收支業務，完成月末對賬結賬工作
責
4

職
負責企業庫存現金與票據的日常監控與管理工作，定期盤點並上報報表
責
5

職
責 負責企業現金流的日常監控與管理工作，參與資金統一調度，提高資金使用效率
6

職
責 負責協助完成企業現金流報表體系，定期彙報現金流變動情況並及時預警
7

職
責 協助企業其他相關部門的工作，維護好與各銀行之間的關係
8

職
責 負責資金管理檔案的歸檔及文書處理
9

職
責 完成領導交辦的其他工作
10

圖 3-2 資金管理專員崗位職責

三、外匯管理專員崗位職責

外匯管理專員主要負責企業的外匯購銷、存取工作，配合資金主管完善企業外匯套期保

值以及風險管理體系建設。外匯管理專員的崗位職責如圖 3-3 所示。

職
責 負責外匯開戶、銀行辦理開證、匯兌、提現等業務
1

職
責 根據企業外幣資金用款計畫，合理調度企業各外幣帳戶的外幣資金頭寸
2

職
責 負責安排對外付款專案的出款帳號，根據付款的需求調度境內外各帳戶間的資金
3

職
負責與有關單位溝通，協調好外幣資金的資金轉入和轉出，並向相關人員報送可投資金頭寸
責
4

職
負責與境內外銀行洽談外幣定存、購匯事宜，爭取最優惠的報價，並負責具體實施
責
5

職 編制企業外幣資金流量表，反映外幣資金用款計畫的完成情況，並向相關人員報送
責
6

職
責 負責及時與有關單位溝通並向銀行報送大額付款資訊，以保證銀行頭寸充足
7

職
負責辦理外匯銀行存款匯款、劃款等銀行結算業務，定期與銀行進行對賬
責
8

職
評估公司總體外匯風險，制定公司總體外匯風險控制策略與方案
責
9

職
責 完成領導交辦的其他工作
10

圖 3-3 外匯管理專員崗位職責

六、現金出納崗位職責

現金出納要在主管人員的領導下嚴格執行財務審批制度，負責現金的收付、送存和銀行

存款管理工作，把好庫存現金和銀行存款的收付關。現金出納的崗位職責如圖 3-6 所示。

職
責 按照國家有關規定，認真執行企業庫存現金管理制度
1

職
責 嚴格審核現金收付款的原始憑證，按規定辦理款項收付業務
2

職
責 執行庫存現金限額，超出部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不用沖抵抵押現金
3

職
負責保管現金、有價證券、重要空白憑證等，簽發現金支票、現金繳款單等票據
責
4

職 建立健全現金出納各種賬目，正確運用會計科目編制現金業務記賬憑證，做到原始憑證齊全有
責 效，記賬憑證與原始憑證金額一致、準確無誤
5

職 根據復核會計復核無誤的記賬憑證，及時、有序地登記現金日記賬，做到日清月結
責
6

職
每日業務終了須及時紮平賬務，結出現金餘額並核實庫存，做到賬實相符
責
7

職
每日清點庫存現金，編制庫存現金日報表，並上報會計主管審核
責
8

職
定期核對現金日記賬與總賬，保證賬賬相符
責
9

職
責 完成相關領導交辦的臨時性工作
10
圖 3-6 現金出納崗位職責
第二節 資金管理制度

三、銀行存款控制制度

下面是某企業銀行存款控制制度，供讀者參考。
制度 銀行存款控制制度 編 號
執行部門
名稱
1 章 總則

第 1 條 目的

為了加強公司銀行存款控制工作，按照《支付結算辦法》、
《銀行帳戶管理辦法》和《中華人民共和國票據

法》等有關規定，特制定本制度。

第 2 條 適用範圍

本制度所指銀行存款是指公司存放在銀行或其他金融機構中的貨幣資金。

第 2 章 銀行存款規定

第 3 條 銀行存款開戶的規定

根據公司業務要求，公司出納人員負責公司開設基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶和專用存

款帳戶的開戶事宜。各帳戶的功能如下所示。

1．基本存款帳戶是公司辦理日常結算和現金收付的帳戶。公司的工資、獎金等現金支取，只能通過基

本存款帳戶辦理。

2．一般存款帳戶是公司在基本存款帳戶以外的銀行借款轉存、與基本存款帳戶的企業不在同一地點的

附屬非獨立核算單位的帳戶。公司可以通過本帳戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取。

3．臨時存款帳戶是公司因臨時經營活動需要開立的帳戶。公司可以通過本帳戶辦理轉賬結算和根據國

家現金管理的相關規定辦理現金收付。

4．專用存款帳戶是企業因特定用途需要開立的帳戶。

第 4 條 公司只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款帳戶，不得在多家銀行機構開立基

本存款帳戶；不得在同一家銀行的幾個分支機搆開立一般存款帳戶。

第 5 條 公司在銀行開立帳戶後，可到開戶銀行購買各種銀行往來使用的憑證（如送款簿、進帳單、現

金支票、轉賬支票等），用以辦理銀行存款的收付款項。

第 6 條 除了按規定留存的庫存現金以外，公司所有貨幣資金都必須存入銀行；公司與其他單位之間

的一切收付款項，除制度規定可用現金支付的部分以外，都必須通過銀行辦理轉賬結算，也就是由銀行按

照事先規定的結算方式，將款項從付款單位的帳戶劃出，轉入收款單位的帳戶。
 第 7 條 銀行結算紀律

1．企業通過銀行辦理支付結算時，應當認真執行國家各項管理辦法和結算制度。

2．單位和個人辦理支付結算，不准簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用。

3．不准簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金。

4．不准無理拒絕付款，任意佔用他人資金。

5．不准違反規定開立和使用帳戶。

第 3 章 銀行存款控制目標

第 8 條 保證銀行存款收付正確合法。財務人員應該嚴格按照銀行管理條例辦理銀行存款收付業務，認

真審核銀行存款收入來源和支出用途，正確計算和準確收支銀行存款金額。

第 9 條 保證銀行存款結算適當及時。財務人員必須按照銀行規定的結算方式辦理各項收支款項，按不

同結算方式的使用範圍、條件和結算程式，及時、合理安排貨款結算時間和辦理結算手續，避免因逾期托收、

誤期拒付、透支存款以及結算方式不當而影響資金使用效率和耽誤購銷業務。

第 10 條 保證銀行存款安全完整。財務人員應該嚴格管理銀行存款，認真核對存款記錄，妥善保管結

算票據、專用印鑒和支票，及時核對銀行存款和辦理支票掛失，嚴禁出租、出借銀行帳戶和轉讓支票，確保

銀行存款的安全完整。

第 11 條 保證銀行存款記錄真實可靠。財物人員應該按照財務制度的相關規定，正確記錄銀行存款業

務，如實核算收入支出活動，認真核對銀行存款記錄，保證銀行存款記錄真實可靠，隨時提供準確的銀行

存款財務資訊。

第 4 章 銀行存款控制點

第 12 條 審批

1．業務部門批准的業務人員辦理有關銀行存款事項或經辦有關業務時，需核實原始憑證內容後簽章 ，

並交業務部門負責人審核、簽章。超出業務部門許可權規定的銀行存款收支業務，須報上級主管部門審批並

簽章。

2．審批銀行存款收支業務，可以保證業務辦理的正確性和合法性，加強經辦人員的責任感，避免違

紀違規行為的發生。

第 13 條 審核。

1．會計主管人員或指定人員審核原始憑證和結算憑證，批准辦理銀行存款結算。

2．審核原始憑證，檢查經濟業務是否合理合法，保證銀行存款結算正確有效。

3．審核結算憑證，檢查銀行存款結算是否正確，保證存款安全和核算正確。

第 14 條 結算

1．出納人員根據審簽的憑證或按照授權辦理銀行存款收付業務。
 2．出納人員辦理結算前，應復核原始憑證及有關合同文本，按不同的結算方式填制結算憑證或取得

結算憑證，結算憑證應加蓋財務專用章和出納人員人名章。

3．財務專用章、簽發支票印鑒和財務負責人印鑒應由主管會計和出納人員分別保管。

4．轉賬支票和結算憑證必須按編號順序連續使用，作廢的轉賬支票應加蓋“作廢”戳記，收取款項後

應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

5．非出納人員不得經管銀行存款業務。

按上述幾點辦理銀行存款結算，能夠有效監督銀行存款收付工作，防止套取存款、出借帳戶和轉讓支

票等舞弊現象的發生。

第 15 條 復核

稽核員審核銀行存款收付記賬憑證是否附有原始憑證及結算憑證，結算金額是否一致，記賬科目是否

正確，有關人員是否已簽章等，審核無誤後簽字蓋章。復核記賬憑證，可以發現銀行存款收付錯誤和記賬

憑證編制差錯，保證銀行存款核算正確。

第 16 條 記賬

1．出納人員根據銀行存款收付記賬憑證登記銀行存款日記賬，會計人員根據收付憑證登記相關明細

賬，總賬會計登記總分類賬銀行存款科目。

2．各記賬人員在記賬憑證上簽章。

3．登記銀行存款賬，可以保證銀行存款收支業務的可查性，防止或發現結算弊端，及時提供可靠的

銀行存款核算資訊。

第 17 條 核對

1．稽核員或其他非記賬人員核對銀行存款日記賬和有關明細賬、總分類賬 ;如有誤差，報經批准後予

以處理。

2．核對人員簽字蓋章。核對銀行存款賬簿，可以及時發現銀行存款核算錯誤及記賬失誤，保證賬賬相

符和記錄正確。

第 18 條 對賬

1．由非出納人員逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對帳單，並編制銀行存款餘額調節表。

2．核對對帳單，可以及時發現企業或銀行記賬差錯，防止銀行存款非法行為發生，保證銀行存款真

實和貨款結算及時。

第 5 章 附則

第 19 條 財務人員要依照本制度執行，嚴禁違規操作，如有違反須嚴肅處理。

第 20 條 本制度經總經理辦公室審核後生效。
編制人員 審核人員 批准人員
編制日期 審核日期 批准日期
四、備用金管理辦法

下面是某企業備用金管理辦法，供讀者參考。
辦法 備用金管理辦法 編 號
執行部門
名稱
第 1 章 總則

第 1 條 目的

為了加強公司各下屬單位備用金的管理，提高資金利用效率，有效控制資金佔用，現根據公司《資金

管理制度》，特制定本辦法。

第 2 條 名詞解釋

備用金是公司各下屬單位各部門工作人員用作零星開支、業務採購、差旅費等，以現金方式借用的款項，

包括臨時備用金和定額備用金。

第 3 條 實行備用金制度有利於各部門工作人員積極、靈活地開展業務，從而提高工作效率，但必須做

到專款專用，不得挪用。對於私自挪用備用金等行為，一經發現則嚴肅處理。

第 4 條 本辦法規定了備用金借用和報賬手續及備用金的管理要求。

第 5 條 公司實施定額備用金與臨時備用金相結合的辦法。

第 2 章 定額備用金的管理

第 6 條 定額備用金限額的計算方法如下列公式所示：

年度日 常费用预算总额
定額備用金限額= ×10
360
第 7 條 日常費用包括辦公費（包括日常性物料消耗）、市內交通費用（包括車輛使用費）、經常性業

務招待費等。日常費用的具體額度由單位負責人申請，經財務總監審定。

第 8 條 定額備用金由單位負責人指定專人保管，保管人員名單須報財務部備案。各單位辦事人員在辦

理相關業務時，如需使用備用金，經單位負責人批准後，可向保管人借支；業務辦理完畢後，經辦人員到

財務部報銷並將報銷款項還給保管人，補足備用金。

第 9 條 定額備用金不得跨年度使用，每年 12 月 25 日之前，備用金須足額還回財務部，逾期未還，

經兩次催收後，財務部有權從單位負責人和保管人員工資中扣回。

第 10 條 每年 1 月份第三周，各單位根據本年度審定的備用金額度到財務部辦理借支手續。若尚未審

定額度，延用上年額度，審定後多退少補。

第 11 條 各下屬單位負責人和備用金保管人員崗位變動或離職時，定額備用金必須做相應交接，交接

表原件的其中一份交財務部備案。

第 3 章 臨時備用金的管理
 第 12 條 臨時備用金的借用和報銷手續

一般情況下，不予借支臨時備用金，臨時備用金借支須依照以下程式進行。

1．控股公司經總裁和財務總監批准。

2．集團公司經董事長和財務總監批准。

3．下屬子公司經總經理和財務負責人批准。

4．工作人員需臨時借用備用金時，應先到財務部索取《借款單》，財務人員根據實際需要向借款人發

一式三聯放《借款單》，借款人按規定的格式內容填寫借款日期、借款部門、借款人、借款用途和借款金額等

事項，經相關負責人批准後，方可到財務部辦理借款手續。財務人員審核簽字後的《借款單》各項內容是否

正確、完整，審核無誤後辦理付款手續。

5．借款人員完成業務後應在三日內持報銷單據到財務部辦理報銷手續。報銷單據經相關負責人簽字批

准後，須由財務人員根據財務管理制度及公司其他相關制度審核單據的合法性，審核無誤後可辦理報銷手

續。

6．借款人辦理報銷手續時，財務人員應查閱“備用金”台賬，查明報銷人員原借款金額，對報銷的超

支款項應及時付現退還本人；對於報銷後低於備用金金額的款項，應讓報銷人員退回餘額，以結清原借款

單所借賬款。

第 13 條 臨時備用金的管理

1．財務部應當按照借款日期、借款部門、借款人、用途、金額、註銷日期建立備用金台賬，按月及時清理。

2．借用備用金的人員應及時沖賬，對無故拖延且在財務部發出最後一次催辦通知後還不辦理者，財

務部將從下月起直接從借款人工資中抵扣，不再另行通知。

3．跨年度使用備用金時，年底必須重新辦理借款手續，並沖銷年初的借款。

第 4 章 附則

第 14 條 本辦法由公司財務部負責制定、修訂，其解釋權歸財務部。

第 15 條 本辦法報總經理審核批准後，自頒發之日起生效實施。
編制人員 審核人員 批准人員
編制日期 審核日期 批准日期

第三節 資金管理表格

一、貨幣資金匯總表

金額單位：元

項目 年初餘額 期末餘額
活期 3 個月 3 個月 合計 活期 3 個月 3 個月 合計
 以內定 以上定 以內定 以上定
期 期 期 期
原 人 原 人 原 人 原 人 原 人 原 人 原 人 原 人
幣 民 幣 民 幣 民 幣 民 幣 民 幣 民 幣 民 幣 民
幣 幣 幣 幣 幣 幣 幣 幣
一、庫存現金
二、銀行存款
1．人民幣
2．美元
3．日元
4．歐元
5．英鎊
三、其他貨幣資金
1．外埠存款
2．銀行匯票存款
3．銀行本票存款
4．信用卡存款
5．信用證存款
6．存出投資款
7．委託投資款
8．其他
合計

三、現金盤點報告表

單位： 年 月 日

現金及備用金 面值 數量 金額 盤點結果及要點報告

合計
其他項目：未報銷費用 異常及建議事項
借支
總計
帳面數
盤點（盈虧）
上列款項於 月 日 時盤，本人在場，並如數歸還無誤

保管人： 主管： 盤點人：

第四章 應收賬款管理

第一節 應收賬款管理崗位職責

一、應收賬款主管崗位職責

應收賬款主管的崗位職責是組織制定應收賬款管理的相關制度，管理本企業的應收賬

款，向相關部門提供應收賬款資訊，具體如圖 8-1 所示。

 職
負責應收賬款管理制度、賬款催討辦法等規章制度的制定工作
責
1

職 應用相關的財務規定，准核與應收賬款有關的各項財務活動記錄
責
2

職 監督銷售人員的貨款回收執行情況，監督應收款項帳戶及其明細賬目餘額的變化情況
責
3

職 分析應收款項帳戶的資料和交易情況，進行賬齡分析並制定收款策略
責
4

職 關注應收賬款統計表，找出應收賬款差異的解決方案
責
5

職 壞賬的處理與監督
責
6

職 做好應收賬款的抵借和讓售工作
責
7

職 參與應收賬款回收工作的考核
責
8

職 協助、支持審計部門的相關工作
責
9

職 協助外部機構做好應收賬款的審核工作，應答其質疑，並向其提供有關資訊
責
10

職
責 完成財務部經理交代的其他工作
11

圖 8-1 應收賬款主管崗位職責

二、應收賬款會計崗位職責

應收賬款會計的崗位職責是在應收賬款主管的領導下，建立和管理應收賬款及欠款客

戶的檔案，具體如圖 8-2 所示。

職
協助主管制定應收賬款管理制度、賬款催討辦法等規章制度
責
1

職 根據《企業會計準則》和其他有關規定，記錄會計系統中與應收賬款有關的財務活動
責
2

職 建立、維護應收賬款的文檔資訊，管理欠款客戶的資料資訊
責
3

職 審核應收賬款清單，調查應收賬款的差異及產生原因
責
4

職 每月定期編制月度應收賬款的統計報表並上報，以及向銷售人員提供詳細的應收賬款清單
責
5

職 通過賬款分析，對超期的應收賬款提出具體處理建議及收款策略建議
責
6

職 協助應對外部機構對應收賬款的審核，提供相關資料
責
7

職 向審計部門、法務部門等提供資料支援
責
8

職 完成應收賬款主管交付的其他工作
責
9

圖 8-2 應收賬款會計崗位職責

第二節 應收賬款管理制度

二、問題賬款管理制度

制度 問題賬款管理制度 編 號
執行部門
名稱
 第 1 章 總則

第 1 條 目的

為維護本公司與業務人員的權益，特制定本制度。

第 2 條 定義

1．問題賬款

問題賬款系指本公司業務人員於銷貨過程中，所發生被騙、被倒賬、收回票據無法如期兌現或部分貨款

未能如期收回等情況的案件所涉賬款。

2．發生日

本制度各條文中所稱問題賬款發生之日，如票據能兌現，系指第一次收回票據的到期日；如為被騙，

則為被騙的當日；此外的原因，則為該筆交易發票開立之日起算第 60 天。

第 3 條 適用範圍

因銷貨而發生的應收賬款，自發票開立日起，滿 60 天尚未收回，亦未按公司規定辦理銷貨退回者，

均按本制度進行處理。

第 2 章 問題賬款報告程式

第 4 條 問題賬款發生後，相關人員應於兩日內，據實填妥《問題賬款報告書》，檢附有關證據、資料等，

依序呈請部門主管查證並簽注意見後轉請法務部協助處理。

第 5 條 《問題賬款報告書》中的基本資料欄，由會計人員填寫；經過情況、處理意見及附件明細等欄，

由業務人員填寫。

第 6 條 經辦人填寫《問題賬款報告書》時，應注意以下事項。

1．務必親自據實填寫，不得遺漏。

2．發生原因欄如勾填“其他”時，應在括弧內簡略注明原因。

3．經過情況欄應從與客戶接洽時，依時間先後，逐一注明至填報日期止的所有經過情況。本欄空白若

不夠填寫，可另加粘白紙填寫。

4．處理意見欄供經辦人擬具賠償意見之用，如需公司協助，請在本欄內填明。

第 7 條 若經辦人未依上述規定填寫《問題賬款報告書》，則法務部應將《問題賬款報告書》退回經辦人，

經辦人可於收到後兩天內重新填寫。

第 8 條 “問題賬款”發生後，經辦人未依規定期限提出報告書，請求協助處理者，法務部可不予受理。

逾期 15 日仍未提出者，該問題賬款應由經辦人負全額賠償責任。

第 9 條 會計人員未主動填寫《問題賬款報告書》，部門主管疏于督促經辦人於規定期限內填妥並提出

報告書，致使經辦人負全額賠償責任時，該部門主管或會計人員應連帶受行政處分。

第 3 章 問題賬款處理辦法

第 10 條 法務部應於收到《問題賬款報告書》兩日內，與經辦人及部門主管協商，瞭解情況後擬定處理
辦法，呈請總經理批示，並協助經辦人處理。

第 11 條 經指示後的報告書，法務部應即複印一份通知財務部備案。如為尚未開立發票的問題賬款，

則應另複印一份通知財務部備案。

第 12 條 問題賬款處理期間，經辦人及其部門主管應與法務部充分合作，必要時，法務部須借閱有關

單位的帳冊、資料，並需有關部門主管或人員配合查證，該部門主管或人員不得拒絕或藉故推託。

第 13 條 有關人員銷售時，應負責收取全部貨款，遇倒賬或收回票據未能如期兌現的，經辦人應負責

賠償售價或損失的 50%。但收回的票據，若非統一發票抬頭客戶正式背書，或不按公司規定作業，手續不

全，未能如期兌現或交貨尚未收回貨款的，其經辦人應負責賠償售價或損失的 80%。產品遺失時，經辦人

應負責賠償底價的 l00%。上述賠償應於發生後即行簽報，若經辦人於事後追回產品或貨款，應悉數繳回公

司，再由公司就其原先賠償的金額比例發還。

第 14 條 法務部協助銷售部門處理的問題賬款，自該問題賬款發生之日起 40 天內尚未能處理完畢，

除情況特殊經報請總經理核准延期賠償者外，財務部應依本辦法“第 13 條”的規定，簽擬經辦人應賠償的

金額及償付方式，呈請總經理核定。

第 15 條 經核定由經辦人先行賠償的問題賬款，法務部仍應尋求一切可能的途徑繼續處理。若事後追

回產品或貨款時，應通知財務部於追回之日起 4 天內，依比率一次性退還原經辦人。

第 16 條 法務部對問題賬款的受理以《問題賬款報告書》的收受為依據，如情況緊急，須由經辦人先以

口頭方式提請法務部處理。

第 17 條 經辦人未據實填寫《問題賬款報告書》，從而妨礙問題賬款處理的，除應負全額賠償責任外，

法務部須視情節輕重簽請懲處。

第 4 章 附則

第 18 條 本制度由財務部和法務部聯合制定，由法務部負責解釋。

第 19 條 本制度呈總經理核准後，自 年 月 日頒佈實施。
編制人員 審核人員 批准人員
編制日期 審核日期 批准日期

三、呆賬預防控制辦法

下面是某企業呆賬預防控制辦法，供讀者參考。
辦法 呆賬預防控制辦法 編 號
執行部門
名稱
第 1 章 總則

第 1 條 目的

為了有效地預防呆賬的產生，提高呆賬的催討效率以及有效地處理呆賬，保證公司資金流通順暢，特
制定本辦法。

第 2 條 定義

1．呆賬

呆賬是指三年以上既不增加也不減少的無法收回且不能確定將來是否能收回的往來賬款。

2．信用限額

信用限額是指公司可賒銷某客戶的最高限額，即指客戶的未到期票據及應收賬款總和的最高極限。任

何客戶的未到期票款，不得超過信用限額，否則應由銷售人員及銷售主管、會計人員負責，並對所發生的

倒賬負賠償責任。

第 2 章 呆款的預防

第 3 條 建立客戶信用卡

各分公司應對所有客戶建立客戶信用卡，並由銷售人員依照過去半年內的銷售實績及信用的判斷，擬

定其信用限額，經銷售主管核准後，轉交會計人員善加保管，並填記於該客戶的應收賬款明細賬中。

第 4 條 調整信用限額

為適應市場，配合客戶的營業特點，每年年中和年末兩次，由銷售人員呈請調整客戶的信用限額，核

定方式按本制度“第 3 條”辦理。

第 5 條 收受票據注意事項

1．銷售人員所收受支票的發票人非客戶本人時，應交客戶加蓋簽章及簽名背書，經分公司主管核閱

後交出納。因疏忽所遭致的損失，銷售人員和主管各負一半的賠償責任。

2．各種票據按記載日期提示，不得因客戶的要求不提示或延遲提示，但經分公司主管核准者不在此

限。催討換延票時，原票盡可能留待新票兌現後返還票主。

3．銷售人員不得以其本人的支票或代換其他支票充繳貨款。如有違反除應負該支票兌現的責任外，還

將依法追究刑事責任。

第 3 章 呆款的催討

第 6 條 催款管理

1．前往催討

呆賬的催討工作一定要由專責人員隨同原負責該款項目的銷售人員前往催討。

2．信函催討

在派遣專員前往催款的同時，還鬚髮出督促信函，請對方儘快支付貨款。

第 7 條 收款人員管理

1．防範不正當行為

為防止有些銷售人員在收得貨款之後不交給經營管理部門，相關部門必須加強實施“收款處理手續”管

理，以防患於未然。
 2．指導教育

負責人應徹底掌握和瞭解銷售人員的個性，不斷對其實施有關貨款回收的指導教育。

第 8 條 “呆賬催討管理表”的製作與利用

在催討呆賬時，一定要製作“呆賬催討管理表”，利用此表來追蹤把握銷售人員的催款進行狀況，必要

時予以援助。

第 4 章 呆款的處理

第 9 條 退票的處理

分公司收到退票資料後，若退票支票屬發票人，則分公司主管應立即督促銷售人員于一周內收回票款 。

若退票支票有背書人，應立即填寫“支票退票通知單”（一式兩聯），一聯送背書人，一聯存查，並進行催

討。因違、誤所造成的損失，概由分公司主管、銷售人員共同負責。

第 10 條 催收票款的處理

1．各分公司對催收票款的處理，在 30 日內經催告仍無法催回的，其金額在 2 萬元以上，應立即將該

案移送法務部依法追訴。

2．催收或經訴訟案件，有部分或全部票款未能收回的，應出具公安機關證明、郵局存證信函及債權憑

證、法院和解筆錄、申請調解的裁決憑證、破產宣告裁定等其中任何一種證件，送財務部作沖賬準備。

3．銷售人員應防止而未防止或有勾結行為者，以及沒有合法營業場所或虛設帳號的客戶，不論信用

限額如何，全數由銷售人員負賠償責任。送貨簽單因銷售人員的疏忽而遺失，以致貨款無法回收者亦同。

4．因未核定信用限額或超過信用限額銷售而遭致倒賬，其無信用限額的交易金額，由銷售人員負全

數賠償責任。而超過信用限額部分，若經會計或主管阻止，全數由銷售人員負責賠償；若會計或主管未加

阻止，則銷售人員賠償 80%，會計及主管各賠償 10%。

5．設立“客戶信用卡”未滿半年的客戶，其信用限額不得超過人民幣 2 萬元。

第 5 章 附則

第 11 條 本辦法由財務部主導制定、修定，銷售部協助解釋相關業務條款的工作。

第 12 條 本辦法經總經理辦公會審議通過後，自頒發之日起生效實施。
編制人員 審核人員 批准人員
編制日期 審核日期 批准日期

第三節 應收賬款管理表格

三、應收賬款明細表

編號： 日期： 年 月 日 單位：元

 項目 戶數 金額 占全部應收款（%） 備註
元以上
A 公司
B 公司
……
元以上
C 公司
D 公司
……
元以上
E 公司
F 公司
……
元以下
G 公司
H 公司
……
合計
主管： 會計： 製錶：

四、應收票據登記表

兌現日期： 年 月 日

收票 發票 銀行 支票 金額 累計 轉出 日期 收款 銀行 支票 金額 累計 備註

日期 人 名稱 號碼 金額 記錄 人 帳戶 號碼 金額

合計 合計

五、應收賬款分析表

月份 銷售額 累計 未收 應收 累計 未貼現 兌現 累計 退票 壞賬

銷售額 賬款 票據 票據 金額 金額 金額 金額 金額
1月
2月
……
12 月
具體分析

內容
分析人員 財務主管
第五章 資產管理

第一節 資產管理崗位職責

一、資產管理主管崗位職責

資產管理主管的崗位職責是進行資產賬務管理、存貨訂貨管理、資產賬務處理、資產投資

方案分析、資產清查盤點等工作，具體如圖 4-1 所示。

在財務部經理的直接領導下，負責制定固定資產、無形資產、低值易耗品、庫存商品、原材料的
職
管理與核算辦法，並指導會計人員執行相關的制證、賬簿工作
責
1
負責收集審核各部門的固定資產、物資購置計畫，根據庫存情況核定購買量，按規定報有關
職
領導批准後，安排實施
責
2

職
責 負責固定資產、無形資產的確認、計價和賬務處理工作，並參與辦理產權確認手續
3

職 參與固定資產投資可行性分析論證，並提供資料
責
4

職
負責組織資產的清查、盤點和不定期抽查，計算存貨最佳數量的計算訂貨的分析與控制工作
責
5

職 檢查核實固定資產帳面與實物的一致性、可用性，對賬物不符的情況進行核實並處理
責
6

職 每月匯總各部門存貨的收、發、用計畫，督導各相關部門落實計畫的實施情況
責
7

職 完成領導交辦的其他工作
責
8

圖 5-1 資產管理主管崗位職責
二、固定資產會計崗位職責

固定資產會計主要負責與固定資產確認、管理、維修、調撥、報廢等活動相關的財務處理

工作，其崗位職責如圖 5-2 所示。

職
負責固定資產相關科目的明細核算工作，保證賬、物、卡相符
責
1

職
責 根據《固定資產折舊報表》每月按時計提固定資產折舊，登賬後列印《固定資產折舊表》
2

職
參與制定固定資產採購、歸口單位管理、折舊、更新、大修、轉移、報廢等各種管理辦法
責
3

職
會同有關部門定期對固定資產進行盤點，並按規定辦理盤盈、盤虧、報廢等審批手續
責
4

職 與固定資產歸口管理部門共同分析固定資產使用效果，提供相關資料
責
5

職
責 參與固定資產定期清查核資工作
6

職
責 按時完成領導交辦的其他相關工作
7

圖 5-2 固定資產會計崗位職責

三、存貨管理會計崗位職責

存貨管理會計在資產管理主管的領導下，主要負責企業原材料、在途物資、庫存商品、周

轉材料、包裝物、低值易耗品等資產的管理控制和賬務處理工作。其崗位職責如圖 5-3 所示。

 職
參與擬定材料物資的核算與管理辦法
責
1

職
健全存貨管理活動中會計核算的二、三級科目
責
2

職
及時登記物資、庫存商品核算明細賬，並與總賬進行核對
責
3

職
對已驗收入庫尚未收到發票的物資，月終要估價入賬
責
4

職
責 審核並辦理物資、庫存商品的收、發、存手續
5

職 參與庫存盤點，處理清查賬務
責
6

職 會同歸口管理部門分析存貨儲存情況，負責提供資料，並對呆滯積壓的存貨提出處理意見
責
7

職 參與有關清產核資工作
責
8

職
責 按時完成領導交辦的其他相關工作
9

圖 5-2 存貨管理會計崗位職責

第二節 資產管理制度

一、固定資產管理制度

制度 固定資產管理制度 編 號
執行部門
名稱
第 1 章 總則

第 1 條 目的

為切實加強公司固定資產管理，規範固定資產借款報銷行為，合理購置、正確使用各類固定資產並提

高使用效率，確保公司財產的安全與完整，特制定本管理制度。
 第 2 條 定義

固定資產是指同時具有下列特徵的有形資產。

1．為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有。

2．使用壽命超過一個會計年度。

使用壽命是指企業使用固定資產的預計期間，或者該固定資產所能生產產品或提供勞務的數量。

第 3 條 適用範圍

本制度適用於公司對固定資產的購置、保管、轉讓、報廢、處置等行為相關的所有活動。

第 4 條 管理職責

公司固定資產管理採用財務部門、行政部門、使用部門三級管理的辦法，行政部門、使用部門負實物的

直接管理責任，財務部門負核算和監督、檢查的管理責任。具體職責劃分如下表所示。

固定資產管理職責劃分表

相關部門 具體職責
使用部門 1．建立和貫徹固定資產的使用，保管責任制度

2．建立台賬或卡片，及時反映固定資產的增、減變動等情況，做到賬（卡）、物一致

3．正確使用固定資產，做好維護保養

4．定期進行清查盤點，並提出盤點報告

5．負責編制固定資產的大修理計畫
行政部門 1．建立健全分管固定資產的賬（卡），並按期填報有關的業務報表

2．正確及時辦理新增、轉移、調撥、報廢等手續

3．對使用部門進行固定資產維護、管理和使用情況的檢查和指導

4．定期組織清查盤點，處理盈虧報廢，提出盤點報告

5．健全檔案資料，組織給固定資產編號並粘貼標識
財務部門 1．負責本企業固定資產的統一核算，建立健全固定資產的核算憑證和賬卡，正確填
報有關會計報表

2．審核並辦理固定資產新增、轉移、調撥、報廢等的財務手續及核算

3．正確計提固定資產折舊

4．監督執行固定資產的清查盤點工作
第 2 章 固定資產購置

第 5 條 固定資產預算

固定資產購置實行預算管理。年初由各部門編制本部門年度固定資產購置預算，列明擬購置固定資產

的名稱、型號、生產廠家、具體配置、購置的數量、單價、金額，成套資產應按各組成部分分別編制預算。

第 6 條 請購審批

1．預算內固定資產的購置

使用部門填制“固定資產購買申請單”（一式三份）並申請購置，申請單一份由使用部門留存，一份由
行政部留存，一份交財務部。具體審批和執行許可權如下表所示。

購置固定資產的審批、執行許可權表

單次使用金額 審批人 執行辦理

10 萬元（不含）以下 使用部門負責人、財務部 一般固定資產購置由行政部辦理購買手
10 萬元（含）～30 萬元 公司主管領導、財務部
續；專用設備的購置由設備部負責辦理
30 萬元（含）以上 總經理、財務部
2．預算外固定資產購置

預算外固定資產購置應提交《預算外資產購置申請報告》，經公司財務部、行政部會簽並報總經理批准

方可進行購置。

第 7 條 購置方式

資產購置應堅持多方詢價不少於三方的原則，保證資產購置價格的經濟合理。單批購置固定資產的價

值在 30 萬元以上的，應公開招標，招標檔及成交合同應報經營財務部備案。為保證資產購置價格的合理，

方便公司員工的監督，購置設備的相關資訊應在公司內部網上公開。

第 8 條 固定資產驗收登記

1．固定資產購置應辦理驗收登記手續。總部各部門（含市場部）、各事業部的固定資產驗收由採購部、

行政部和各使用部門負責，經過驗收合格的資產才能辦理報銷手續。驗收不合格的設備，由採購人員辦理

退換、索賠、拒付等事宜。

2．固定資產的登記應符合以下三點要求。

（1）各使用部門對資產進行驗收後一周內，應到行政部辦理固定資產卡片登記手續，固定資產卡片

應由驗收人和使用人簽字，行政部在辦理固定資產管理卡片的同時登記固定資產台賬，並對固定資產貼具

標籤。

（2）固定資產管理卡片必須記錄的事項包括名稱、資產編號、規格型號、價格、配置、配件、購入日期、生

產廠家、驗收情況、驗收人、使用單位、使用人及備註（反映固定資產維護使用情況）。

（3）固定資產管理卡片一式三份，行政部、財務部和使用單位各持一份。

第 3 章 固定資產使用與盤點

第 9 條 使用與操作

固定資產的使用辦法由各使用單位負責進行規範，做到安全使用和日常維護。對精密貴重以及容易發

生安全事故的儀器設備，歸口管理部門應制定具體操作歸程，指定專人操作。

第 10 條 盤點清查

公司對固定資產實行定期實物盤點清查，目的是保證固定資產賬、卡、物相符，摸清資產的實際使用現

狀，保證資產安全、完整。具體要求有以下四點。

1．固定資產盤點清查由行政部、財務部和各資產使用部門共同進行（必要時審計部共同參加）。

2．盤點清查中發現的閒置資產要查明情況並制訂處理計畫，賬外資產要做盤盈處理，及時入賬。
 3．對盤點清查中發現的盈虧和資產毀損，應逐個查明原因，協商提出處理意見，報公司總經理審批。

4．對導致資產毀損的責任人追究賠償責任。

第 4 章 固定資產的保養與修理

第 11 條 保管與養護

固定資產歸口管理部門必須建立健全固定資產保管和養護制度，做好防火、防盜、防潮、防銹、防蛀等工

作。各使用部門應落實安全防護措施，按照制度要求對固定資產進行養護、定期監測或修繕，確保其完好和

使用安全。

第 12 條 升級與維修

各類固定資產在使用過程中需要提高配置、增加器件或進行維修時，按以下規定進行。

1．各類固定資產在使用過程中如需增加器件或維修，各使用部門應首先向行政部門提交申請，由行

政部統一編制費用預算，按固定資產購置要求經有關人員審批後再進行。

2．經批准後，行政部負責組織進行升級或維修（設備類固定資產由設備部負責）。

3．財務部負責相應憑證、賬簿的處理工作。

4．行政部應及時辦理固定資產卡片和固定資產實物賬的變更。

第 5 章 固定資產的租借、轉移

第 13 條 內部調撥管理

固定資產的內部調撥或借用應按照以下標準執行。

1．部門間調劑使用固定資產，應填寫“固定資產內部調劑通知單”，經使用雙方部門經理、行政部、財

務部簽字後，報公司主管領導（設備主管部門）批准。由行政部負責對固定資產台賬和固定資產管理卡片

進行調整，財務部負責對賬務進行調整。

2．部門間臨時借用固定資產，借入方應填寫“固定資產內部借用通知單”，說明借用資產的名稱、借用

原因、借用期限等，由借用人和本部門經理簽字，交借出方部門經理審批，行政部備案。借出方資產管理員

應對借出的固定資產進行登記，並負責借出資產的收回。

第 14 條 外部租賃

固定資產的租賃工作統一由行政部負責對外辦理手續。具體有以下四點要求。

1．貴重的儀錶、設備（原值大於 10 萬元）沒有特殊情況，不辦理出租手續。

2．出租或租入的固定資產均須報經總經理批准，並辦理正式租賃協議後方可執行。

3．出租資產歸還時，由行政部和公司原使用部門點檢清楚，撤銷原租賃合同。

4．接收租入固定資產時，應由使用單位和行政部按租賃協議進行清點，並由行政部建立實物數量台

賬（不併入公司的資產賬）。

第 15 條 融資租賃

融資租賃性質的固定資產租入由行政部、財務部負責審核相關條件。報總經理批准後，由行政部辦理租
賃協定，並按租賃協定的內容建立實物數量台賬（併入公司的資產賬）和固定資產卡片。

財務部按照固定資產公允價值進行入賬處理，並定期提取折舊。租入固定資產的租賃費支出，由行政

部進行審核並辦理相關手續。

第 16 條 抵押資產的租借處理

抵押借款的固定資產如有減損、出租或外借時，固定資產會計人員應事先備函寫明抵押編號及資產名

稱、數量，向財務部報備，由財務部經理負責組織向貸款及抵押權登記機構辦理標的物增減變更手續。

第 6 章 固定資產的閒置處理

第 17 條 封存設備

固定資產連續停止使用三個月以上的，應列為“封存設備”。此類設備的管理有以下兩點要求。

1．實施封存時，由設備使用部門書面通知行政部，經行政部審核後，在兩日內通知財務部停止計提

折舊。

2．待啟用時，行政部也須在兩日內書面通知財務部，以便恢復提取折舊費。

第 18 條 閒置設備

連續停用兩年以上的固定資產，應列為“閒置設備”或“閒置儀錶”，申請有償調撥或出售。各部門如存

在閒置、使用率低的資產應及時向行政部反映，由行政部統一調劑或處理，以提高固定資產的使用效率。

第 7 章 固定資產報廢

第 19 條 申請資產報廢

申請報廢的固定資產應符合下列條件之一。

1．申請報廢的固定資產已超過其使用年限，且不能繼續使用。

2．因自然和人為的原因使固定資產受到毀損和丟失，且無法彌補和修復。

3．由於歷史原因，申請報廢的固定資產存在重大品質問題，性能低劣且無法修復的。

4．因工藝設置改變和技術進步而遭淘汰，需要更新換代的。

5．申請報廢的固定資產雖未超過使用年限，但其實際工作量超過其產品設計工作量，且繼續使用易

發生危險的。

第 20 條 報廢審批許可權

1．固定資產報廢單件原值在 10 000 元以下的，由使用部門提出申請，經行政部、財務部會簽後，由公

司主管領導審批。

2．固定資產報廢單件原值在 10 000 元以上的，由使用部門提出申請，經行政部、財務部、公司主管領

導會簽後，由公司總經理審批。

3．固定資產報廢無論金額大小，均須到主管稅務機關審批後才能執行（除已超過其使用年限且不能

繼續使用的）。

第 21 條 固定資產報廢程式
 固定資產的報廢處理應按照以下程式進行。

1．固定資產報廢申請人應完整填寫一式三聯的報廢單，注明報廢原因，由所在部門經理確認簽字。

2．相關部門進行技術鑒定，其中專用設備、儀器儀錶由設備管理部負責鑒定；辦公設備、傢俱、房屋、

運輸工具及其他由行政部負責鑒定。

3．固定資產報廢單應交行政部和財務部會簽，並按規定審批許可權報公司領導審批。

4．經審批的“報廢單”分別交行政部、財務部留存。

5．行政部在固定資產管理台賬和卡片上蓋作廢章，以示註銷。

6．財務部根據“報廢單”對報廢資產進行賬務處理。

第 8 章 處罰規定

第 22 條 處罰適用情形

當公司固定資產出現以下情形時，相關責任人應當接受處罰。

1．固定資產清查時，發現賬賬不符或賬物不符。

2．固定資產被嚴重毀損且沒有及時上報處理。

第 23 條 處罰措施

根據固定資產損失的程度，相關責任人應接受相應處罰，具體措施參照下表。

固定資產管理事故處罰措施對照表

損失程度 輕微 嚴重

責任人
相關執行人員 財務部書面通報本人及 財務部書面通報本人、所在部門經理和人力資源部經理，
所在部門經理 由人力資源部視其給公司造成損失的輕重程度給予降薪、
降職處理，並由其賠償相應的經濟損失
部門管理人員 財務部書面通報部門經 財務部書面通報本人及所在部門經理、該部門的公司主管
理、直接責任人及該部 領導、人力資源部經理，由人力資源部視其給公司造成損
門的公司主管領導 失的輕重程度給予降薪、降職處理並應由其賠償相應的經
濟損失
第 9 章 附則

第 24 條 本制度經董事會審議通過後自頒佈之日起開始執行。

第 25 條 本制度由財務部負責解釋。
編制人員 審核人員 批准人員
編制日期 審核日期 批准日期

二、無形資產管理制度

制度 無形資產管理制度 編 號
執行部門
名稱
 第 1 章 總則

第 1 條 目的

為加強本公司無形資產管理，維護公司權益，規範無形資產的使用，防止無形資產流失，現根據國家

相關規定，特制定本制度。

第 2 條 定義

無形資產是指沒有實物形態，可辨認的非貨幣性資產。無形資產同時滿足下列條件時，才能予以確認。

1．與該無形資產有關的經濟利益很可能流入本公司。

2．該無形資產的成本能夠可靠地計量。

第 3 條 適用範圍

本制度適用於本公司無形資產管理，各下屬單位參照執行。

第 4 條 職責

本公司無形資產的管理工作主要由董事會、總經辦、財務部和各經辦部門負責。具體劃分如下表所示。

無形資產管理工作職責劃分表

職能單位 具體職責 備註
董事會 審批無形資產購置計畫
總經辦 1．審核無形資產購置方案

2．審核無形資產相關法律檔
經辦部門 1．提出無形資產購置方案 土地使用權相關業務由行政部負責

2．組織實施無形資產業務取得過程 經辦，非專利技術相關業務由研發
本部負責經辦，軟體類無形資產業
3．組織無形資產驗收
務由資訊中心負責經辦
4．辦理無形資產處置

5．建立無形資產台賬

6．定期對無形資產安全、適用性進行檢查
財務部 1．建立無形資產台賬

2．對無形資產進行會計核算

3．參與無形資產的驗收、檢查、處置工作

4．定期進行無形資產清查盤點

5．監督、指導管理部門對無形資產的管理
審計部 對無形資產的驗收、檢查、處置工作實施審計
第 2 章 無形資產的取得

第 5 條 取得方式

1．外部取得無形資產，包括外購無形資產、通過非貨幣性交易換入無形資產、投資者投入無形資產、通

過債務重組取得無形資產等。

2．內部自創無形資產，指公司自行研究與開發取得的無形資產。

第 6 條 無形資產請購流程
 1．各經辦部門根據年度預算提出請購申請。

（1）對無形資產採購專案進行可行性論證並且論證結果為可行。

（2）對請購的無形資產的性能、技術參數做出明確且詳細的要求。

（3）編制“無形資產購置申請表”並上報審批。

2．法務部門審核合同條款的合規性。

3．財務部審核財務相關條款的適用性。

4．授權審批人及其審批許可權如下表所示。

無形資產外購業務審批許可權表

審批人 審批範圍和許可權
股東大會 審批 30 萬元以上的無形資產購置計畫
董事會 1．審批除股東大會審批許可權外的其他購置計畫，或對總經理決策許可權作出授權

2．審批年度購置預算

3．審批年度購置計畫
總經理 1．在授權範圍內批准或經董事會授權批准購置計畫、購置方案

2．審核並簽署購置協定
第 3 章 無形資產的驗收

第 7 條 外購無形資產的驗收

1．外購無形資產由各經辦部門組織，按照合同、技術交底檔規定的驗收標準進行驗收。

2．在辦理無形資產驗收手續的同時，經辦部門應完整地取得產品說明書及其他相關說明資料。

3．經辦部門持發票和相關資料交送財務部進行賬簿處理。財務部應按照以下規定對無形資產辦理入賬

手續。

（1）外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬於使該項資產達到預定用途所發生

的其他支出。

（2）具有融資性質的無形資產成本，以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現

值之間的差額，除按照《企業會計準則第 17 號——借款費用》應予資本化的以外，應當在信用期間內計入

當期損益。

（3）投資者投入無形資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價

值不公允的除外。

第 8 條 內部自創無形資產的驗收

1．自創無形資產研發完成後，由專案負責人向相關管理部門提出驗收申請。

2．自創無形資產由管理部門負責組織驗收。

3．財務部依據研發部門提供的《專案驗收報告》、相關驗收單據處理相關的賬務，將研究過程中的支出

計入當期損益，並將開發過程中滿足《企業會計準則》相關要求的支出確認為無形資產成本。

第 4 章 無形資產的管理
 第 9 條 無形資產的日常管理

無形資產的日常管理由財務部和各相關管理部門共同負責，必須做到以下四點。

1．無形資產的相關管理部門負責根據無形資產的使用狀況，及時維護本部門無形資產台賬。

2．各相關管理部門、財務部定期核對相關賬簿、記錄和檔，如發現問題，須及時向上級報告和處理，

以確保無形資產賬務處理和資產價值的真實性。

3．無形資產管理台賬的保管期限為五年。

4．財務部應對使用壽命有限的無形資產進行攤銷，其攤銷金額應在使用壽命內系統合理地攤銷。

第 10 條 無形資產的權利保持

無形資產管理部門應嚴格按照《知識產權管理規定》執行，保持公司無形資產在壽命時限內的佔有權。

第 11 條 無形資產的特許使用

企業特許其他公司使用的無形資產，由無形資產管理部門會同財務部擬定方案，經董事會批准後辦理

相關手續，簽訂合同。合同應當明確無形資產特許使用期間的權利和義務。

第 5 章 無形資產的處置

第 12 條 無形資產處置申請

無形資產不能繼續使用時，由無形資產管理部門提出處置申請。

第 13 條 處置鑒定

無形資產管理部門負責組織專業技術人員對處置的無形資產進行技術鑒定，會同財務部門進行分析研

究，擬定合理的處置方式，並將“無形資產處置申請表”填寫完整。

第 14 條 處置審批

董事會對無形資產管理部門上報的“無形資產處置申請表“進行審查，經簽署意見後，無形資產管理部

門可予執行。

第 15 條 賬務處理

董事會批准對無形資產的處置後，財務部門應及時進行相應的賬務處理。

1．對於企業出售的無形資產，財務部應將取得的價款與該無形資產帳面價值的差額計入當期損益。

2．對於預期不能為企業帶來經濟利益的無形資產，應當將無形資產的帳面價值予以轉銷。

第 6 章 監督檢查

第 16 條 監督檢查主體

1．審計部

依據公司授權和部門職能描述，對公司無形資產購置、處置的執行合規性進行審計監督。

2．財務部

依據公司授權，對公司無形資產管理進行監督。

第 17 條 監督檢查結果處理
 1．對監督檢查過程中發現的無形資產內部控制中的薄弱環節，審計部應當提請有關部門採取措施加

以糾正和完善。

2．不按照企業流程操作，造成無形資產增加、啟用、變更、處置不能及時處理的，按照損失程度相應承

擔責任。

第 7 章 附則

第 18 條 本制度經董事會審議通過後自頒佈之日起開始執行。

第 19 條 本制度由財務部負責解釋。
編制人員 審核人員 批准人員
編制日期 審核日期 批准日期

第三節 資產管理表格

一、固定資產管理登記表

（正面）

總賬科目： 本卡編號：

明細賬目： 財產編號：

中文名稱 抵押 抵押行庫
英文名稱 設定日期
權設
規格型號 解除日期
廠牌號碼 定、解 險 別
購置日期 除及 承保公司
購置金額 保單號碼
存放地點 保險 投保日期
使用年限 記錄 費率
附屬設備 保險費
備註
移動情形
日期 使用部門 用途 保管員 日期 使用部門 用途 保管員

（反面）

固定 年 月 日 原 因

資產

維修

記錄

五、企業無形資產明細表

項目 原 值 攤 累計攤銷 期 減值準備 期 期末 備
 年 本 本 期 銷 年 本 本 期 末 期 本 本 期 末 尚餘 註
初 期 期 末 期 初 期 期 末 淨 初 期 期 末 淨 待攤
餘 增 轉 餘 限 餘 增 轉 餘 值 數 增 減 餘 額 期限
額 加 出 額 額 加 出 額 加 少 額
專利權
商標權
土地使用權
著作權
經營特許權
非專利技術
其他無形資產

六、無形資產清查評估表

資產佔有單位名稱： 評估基準日： 年 月 日 金額單位：元

序 內容或 取得 法定/預計使 原始入 帳面 調整後 尚可使 評估 增值率 備

號 名稱 日期 用年限 賬價值 價值 帳面值 用年限 價值 （%） 註

資產佔有單位填表人： 評估人員： 填表日期： 年 月 日

八、資產增減管理登記表

年 月 日 單位：元（保留兩位小數）

項目 年初數 本年增加數 本年減少數 年末數 合計

一、固定資產
1．
2．
二、無形資產
1．
2．
三、存貨
1．
2．
…
資產增加變化具體情況說明 發票收據號

資產減少變化具體情況說明 批件號碼
第六章 籌資與投資管理

第一節 籌資與投資管理崗位職責

一、籌資主管崗位職責

籌資主管在財務部經理的領導下，負責企業資金籌集的全面管理與實施工作，其崗位

職責如圖 5-1 所示。

職
對籌資環境進行市場分析和風險預測，把握籌資方向，擬訂企業籌資計畫
責
1

職 制定本企業的各項籌資管理制度
責
2

職 開拓金融市場，建立多元化融資管道，並與各金融機構建立和保持良好關係
責
3

職 通過對企業資產、負債及所有者權益進行的全面分析，設計並論證各種籌資專案的可行方案
責
4

職
執行籌資決策，實現企業籌資目標，並監督籌資活動進行過程
責
5

職 進行資金分析和調配，監督各項資金的運用，優化資金結構，提高資金使用效率
責
6

職 完成領導交辦的其他相關工作
責
7

圖 5-1 籌資主管崗位職責
二、投資主管崗位職責

投資主管在財務部經理的領導下，對企業資金的投放進行全面的分析、規劃與管理，其

崗位職責如圖 5-2 所示。

職
責 制定各項投資管理制度，並監督執行
1

職 對投資市場訊息進行收集與分析，提出投資方向建議並評估投資機會
責
2

職 對投資專案進行調查和可行性分析，提出投資建議，為高層管理者的投資決策提供參考
責
3

職 對投資項目進行財務預測、風險分析與控制
責
4

職
組織執行企業的投資規劃，並對投資活動進行監管
責
5

職 負責投資專案的效果評估工作，向高層管理者提交專案效果評估報告
責
6
參與員工相關培訓工作
職
責
7

職 完成領導交辦的其他相關工作
責
8

圖 5-2 投資主管崗位職責
三、籌資專員崗位職責

籌資專員在籌資主管的領導下，執行資金的籌集工作，以滿足企業經營發展的資金需

求，其崗位職責如圖 5-3 所示。

職
研究相關資訊，對企業所處的資本市場和政策變動情況進行全面評估和分析
責
1

職 分析企業財務狀況，評價企業的資本負債結構，並做出企業資金需求分析
責
2

職
責 根據企業經營發展的資金需求，分析籌資活動可能面臨的風險
3
開發新的籌資管道，並管理現有籌資管道相關工作
職
責
4

職 負責企業經營所需資金的籌畫工作，策劃組織相關的籌資活動
責
5

職 完成領導交辦的其他相關工作
責
6
圖 5-3 籌資專員崗位職責
四、投資專員崗位職責

投資專員在投資主管的領導下，執行企業的投資活動，其崗位職責如圖 5-4 所示。

職
收集有關投資的市場訊息與資料，進行資本市場分析與研究
責
1

職 負責投資專案的可行性研究、方案設計及評審工作
責
2

職 參與投資專案談判，與合作夥伴、主管部門和潛在客戶保持良好的業務關係
責
3

職 對投資項目進行財務調查、財務測算、成本分析和敏感性分析
責
4

職 負責投資專案的方案設計、組織實施、收益收繳，定期彙報工作進度
責
5

職 及時向上級彙報對投資專案產生重大影響的事件或變動資訊
責
6

職 收集、整理投資專案檔案，建立、維護投資資訊庫
責
7

職 完成領導交辦的其他相關工作
責
8

圖 5-4 投資專員崗位職責
第二節 籌資與投資管理制度

一、籌資管理制度

制度 籌資管理制度 編 號
執行部門
名稱
第 1 章 總則

第 1 條 目的

為規範公司經營運作中的籌資行為，降低資本成本，減少籌資風險，提高資金運作效率，特制定本制

度。

第 2 條 適用範圍

本制度適用於公司總部、各子公司、分公司的籌資行為。

第 3 條 定義

本制度所指的籌資是指權益資本籌資和債務資本籌資。

1．權益資本籌資是直接吸入投資者投入資金和以發行股票方式籌資。

2．債務資本籌資是指公司以負債方式借入資金並到期償還的方式籌資，包括短期借款、長期借款、應

付債券、長期應付款等方式。

第 4 條 籌資的原則

1．遵守國家法律法規。

2．統一籌措，分級使用。

3．綜合權衡，降低成本。

4．適度負債，防範風險。

第 5 條 資金的籌措、管理、協調和監督工作由公司財務部統一負責。

第 2 章 吸收直接投資

第 6 條 吸收直接投資是指公司以協定等形式吸收其他企業和個人投資的籌資方式。

第 7 條 吸收直接投資籌資程式。

1．吸收直接投資須經公司股東大會或董事會批准。

2．與投資者簽訂投資協定，約定投資金額、所占股份、投資日期以及投資收益與風險的分擔等。

3．財務部負責監督所籌集資金的到位情況和實物資產的評估工作，並請會計師事務所辦理驗資手續 ，

公司據此向投資者簽發出資報告。

4．財務部在收到投資款後應及時建立股東名冊。

5．財務部負責辦理工商變更登記和公司章程修改手續。
 第 8 條 吸收直接投資的相關要求。

1．吸收投資不得吸收投資者已設有擔保物權及租賃資產的出資。

2．籌集的資本金，在生產經營期間，除投資者依法轉讓外，不得以任何方式抽走。

3．投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括公司發行股票的溢價淨收入）以及資本匯率

折算差額等，計入公司資本公積金。

第 3 章 發行股票籌資

第 9 條 發行股票籌資是指公司以發行股票方式籌集資金。

第 10 條 發行股票籌資程式

1．發行股票籌資必須經過股東大會批准。

2．擬定發行新股申請報告。

3．董事會向有關授權部門申請。

4．申請被批准後，公告招股說明書和財務會計報表及附屬明細表，與證券經營機構簽訂承銷協議。定

向募集時向新股認購人發出認購公告或通知。

5．招認股份，繳納股款。

6．改組董事會、監事會，辦理變更登記並向社會公告。

第 11 條 以發行股票的方式進行籌資時，公司財務部應建立股東名冊，內容包括股東姓名、名稱、住所

及各股東所持股份、股票編號以及股東取得股票的日期等。

第 4 章 短期債務資本籌資

第 12 條 債務資本的籌資工作由公司財務部統一負責。經財務部批准，分支機搆可以辦理短期借款。

第 13 條 公司短期借款籌資程式

1．根據財務預算和預測，公司財務部應先確定公司短期內所需資金，編制籌資計畫表。

2．按照籌資規模大小，分別由財務部經理、財務總監和總經理審批籌資計畫。

3．財務部負責簽訂借款合同並監督資金的到位和使用，借款合同內容包括借款人、借款金額、利息率、

借款期限、利息及本金的償還方式以及違約責任等。

4．雙方法人代表或授權人簽字。

第 14 條 短期借款採取限額審批制，審批限額標準如下所示。

1．財務部經理審批限額：10 萬元人民幣。

2．財務總監審批限額：50 萬元人民幣。

3．總經理審批限額：100 萬元人民幣。

超過限額標準的由公司董事會批准。

第 15 條 在短期借款到位當日，財務部應按照借款類別在短期籌資登記簿中登記。

第 5 章 長期債務資本籌資
 第 16 條 公司長期債務資本籌資包括長期借款、發行公司債券等方式。

第 17 條 公司長期借款必須編制長期借款計畫使用書，包括專案可行性研究報告、專案批復、公司批准

檔、借款金額、用款時間與計畫以及還款期限與計畫等。

第 18 條 長期借款計畫應由公司財務部經理、財務總監和總經理依其職權範圍進行審批。

第 19 條 公司財務部負責簽訂長期借款合同，其主要內容包括貸款種類、用途、貸款金額、利息率、貸款

期限、利息及本金的償還方式和資金來源、違約責任等。

第 20 條 長期借款利息的處理。

1．籌建期間發生的應計利息計入開辦費。

2．生產期間發生的應計利息計入財務費用。

3．清算期間發生的應計利息計入清算損益。

4．購建固定資產或無形資產有關的應計利息，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣

工決算之前，計入購建資產的價值。

第 21 條 公司發行債券籌資程式。

1．發行債券籌資應先由股東大會做出決議。

2．證券管理部門提出申請並提交公司登記證明、公司章程、公司債券募集辦法以及資產評估報告和驗

資報告等。

3．制定公司債券募集辦法，主要內容包括公司名稱、債券總額和票面金額、債券利率、還本付息的期限

和方式、債券發行的起止日期、公司淨資產、已發行尚未到期的債券總額以及公司債券的承銷機構等。

4．同債券承銷機構簽訂債券承銷協定或包銷合同。

第 22 條 公司發行債券應符合以下要求。

1．公司發行的債券應載明公司名稱、債券票面金額、利率以及償還期限等事項，並由董事長簽名、公司

蓋章。

2．公司債券發行價格可以採用溢價、平價、折價三種方式，公司財務部保證債券的溢價和折價採用直

線法合理分攤。

3．公司對發行的債券應置備公司債券存根簿予以登記。

（1）發行記名債券的，公司債券存根簿應記明債券持有人的姓名、名稱及住所、債券持有人取得債券

的日期及債券編號，債券總額、票面金額、利率、還本付息的期限和方式以及債券的發行日期。

（2）發行無記名債券的，應在公司債券存根簿上登記債券的總額、利率、償還期限和方式以及發行日

期和債券的編號等。

4．公司財務部在取得債券發行收入的當日，應立即將款項存入銀行。

5．公司財務部指派專人負責保管債券持有人明細賬，並組織定期核對。

6．公司按照債券契約的規定及時支付債券利息。
 7．公司債券的償還和購回，在董事會的授權下由公司財務部辦理。

8．公司未發行的債券必須由專人負責管理。

第 23 條 其他長期負債籌資方式包括補充貿易引進設備價款和融資租入固定資產應付的租賃費等形成

的長期應付款。

第 24 條 公司財務部統一辦理長期應付款。

第 6 章 公司籌資風險管理

第 25 條 公司應定期召開財務工作會議，並由財務部對公司的籌資風險進行評估。公司籌資風險的評

價準則包括以下六點。

1．根據公司固定資產投資和流動資金的需要，決定籌資的時機、規模和組合。

2．籌資時應充分考慮公司的償還能力，全面衡量收益情況和償還能力，做到量力而行。

3．對籌集來的資金、資產、技術具有吸收和消化的能力。

4．籌資的期限要適當。

5．負債率和還債率要控制在一定範圍內。

6．籌資要考慮稅款減免及社會條件的制約。

第 26 條 公司籌資效益的決定性因素是籌資成本，這對於評價公司籌資方式的選擇有重要意義。公司

財務部採用加權平均資本成本最小的籌資組合評價公司資金成本，以確定合理的資本結構。

第 27 條 籌資風險的評價方法採用財務杠杆係數法。財務杠杆係數越大，公司籌資風險也就越大。

第 28 條 公司財務部應依據公司經營狀況、現金流量等因素合理安排借款的償還期以及歸還借款的資

金來源。

第 7 章 注意事項

第 29 條 公司財務部應建立資金台賬，以詳細記錄各項資金的籌集、運用和本息歸還情況。對於未領取

利息，應單獨列示。

第 30 條 公司按照借款計畫使用該項資金，不得隨意改變資金用途，如有變動，應經原審批機構批准。

第 31 條 公司財務部應及時計提和支付借款利息並實行崗位分離。

第 8 章 附則

第 32 條 本制度由財務部編制，解釋權、修改權歸財務部。

第 33 條 本制度經公司董事會審核批准後，自公佈之日起實施。
編制人員 審核人員 批准人員
編制日期 審核日期 批准日期

二、投資管理制度

制度 投資管理制度 編 號
執行部門
名稱
第 1 章 總則

第 1 條 目的

為加強公司投資管理，規範公司投資行為，提高資金運作效率，保證資金運營的安全性和收益性，根

據外部規範與公司具體情況，特制定本制度。

第 2 條 適用範圍

本制度適用於公司總部、各子公司及各分公司的投資行為。

第 3 條 定義

本制度所指投資分對外投資和對內投資兩部分。

1．對外投資，指將貨幣資金以及經資產評估後的房屋、機器、設備、物資等實物以及專利權、商標權和

土地使用權等無形資產作價出資，進行各種形式的投資活動。

2．對內投資，指利用自有資金或從銀行貸款進行基本建設、技術更新改造以及購買和建造大型機器、

設備等投資活動。

第 4 條 投資目的

公司進行投資的目的在於以下兩點。

1．充分有效地利用閒置資金或其他資產進行適度的資本擴張，以獲取較好的收益，確保資產保值增

值。

2．改善裝備水準，增強市場競爭力，擴大經營規模，培育新的經濟增長點。

第 5 條 投資原則

1．遵守國家法律法規，符合國家產業政策。

2．符合公司的發展戰略。

3．規模適度，量力而行，不能影響主營業務的發展。

第 2 章 投資分析

第 6 條 投資分析方法

對投資專案的經濟分析主要運用以下三種分析方法進行。

1．敏感性分析，其目的是找出那些尚未發現但可能影響投資決策的不利因素，及早採取措施予以糾

正。敏感性分析的主要內容是分析銷售、成本等變化對投資利潤所造成的影響。

2．保本點分析，其內容是分析出使投資不盈不虧的銷售量底線。

3．蒙特卡羅類比分析，其內容是分析所有可能出現的變數之間的內在聯繫對投資的影響。

第 7 條 分析工作要求

進行投資分析預測工作時，分析人員應做到以下三點。

1．必須要拋棄不必要的心理壓力，以創新和科學的態度從事分析預測工作。
 2．不要因不合理的解釋而影響投資分析。

3．做到不因個人偏愛而影響投資分析。

第 8 條 投資專案分析內容

各項投資項目的選擇均應經過充分調查和研究，並提供準確、詳細的資料。投資專案分析的具體內容包

括但不限於以下 11 個方面。

1．市場狀況分析。

2．投資回報率。

3．投資風險（政治風險、匯率風險、市場風險、經營風險、購買力風險）。

4．投資流動性。

5．投資佔用時間。

6．投資管理難度。

7．稅收優惠條件。

8．對實際資產和經營控制的能力。

9．投資的預期成本。

10．投資專案的融資能力。

11．投資的外部環境及社會法律約束。

第 3 章 投資審批

第 9 條 投資審批程式

公司投資專案的審批應按照下列步驟進行：

1．投資專員在年底或年度結束後經過分析，選擇淨現值為正的投資專案，並附上有關開支明細、必要

的書面材料和書面說明交投資主管審核並整理；

2．投資主管將挑選、整理後的投資材料上報財務部經理核定；

3．財務部經理將通過核定的專案上報總經理審批；

4．財務部經理將總經理審核批准後的投資項目列入下年度或下季度的投資計畫，並列入預算計畫。

第 10 條 投資審批要求

投資項目申請審批時，必須做出相應的技術說明和申請投資的理由說明。

第 4 章 投資實施管理

第 11 條 投資實施要求

在投資獲得正式審批後，由投資專員負責及時組織落實，實施過程應符合以下要求：

1．成立專門機構（下稱實施單位）負責實施，以確保投資專案按計劃進度順利完成；

2．實施單位人員配備方面，必須嚴格篩選，認真把關，並按公司《人力資源管理制度》的有關程式進
行報批；

3．實施單位內部應明確分工，並將每項工作落實到具體的責任人；

4．投資專案實施單位必須保證投資資金按時足額到位，並不得挪為他用；

5．實施單位在投資專案實施過程中應保持獨立、完整的會計記錄；

6．當投資出現實施進度與計畫進度相比滯後、經營管理團隊人員有異常動向、股東之間矛盾激化或其

他突發性的重大事項時，應在第一時間向公司財務部、總經理做出彙報，並查找原因，提出處理建議，以

便及時採取相應措施予以修正【包括投資項目糾偏、投資終（中）止或退出】；

7．投資實施過程中的重要事項應保留完整的書面記錄。

第 12 條 監督實施

投資進入實施階段後，由投資主管負責組織對專案進行跟蹤、監督並對各階段實施效果進行評估。

1．投資主管應通過瞭解、溝通、現場考察等多種方式及時掌握投資進展情況，最大限度地確保公司投

資安全，維護公司利益。

2．投資主管除隨時向財務部經理口頭彙報投資專案的有關情況外，還應定期以跟蹤報告的形式，書

面向高層領導報告實施情況。

第 13 條 投資變更

投資在實施過程中可能出現下列情形的，應當重新履行投資決策程式。

1．對投資額、資金來源及構成進行重大調整，致使公司負債過高，超出公司承受能力、影響公司正常

發展的。

2．股權結構發生重大變化，導致公司控制權轉移的。

3．投資合作方嚴重違約，損害出資人權益的。

第 14 條 終止退出

財務部投資管理人員負責對公司審批投資的進展情況和實施效果進行監督、檢查和評估，對已實施但

有跡象表明無法達到預期目標的投資專案，應及時向公司領導提出專案終止或退出的建議和方案。

第 15 條 投資評價

投資實施完畢，應召開評價會議，組織有關人員進行全面的評價。具體評價內容如下所示。

投資專案評價說明表

投資形式 評價內容 評價結果處理

權益性投資 投資價格、合作方式、產生的經濟效益、 做出書面的投資專案評價意見及建議 ，
對公司市場地位的影響等 立案存檔，並書面報告公司管理層
工程項目投資 專案目標定位、施工品質、效率效益、
專案市場行銷策略等
第 5 章 責任與獎懲

第 16 條 責任制

公司實行投資專案責任制。投資經公司批准後，投資實施單位必須與公司簽訂專案責任書。投資主管為
項目負責人。

第 17 條 獎勵

對於投資專案提前或按期、低於或按預算完成並獲得預期經濟效益的申報和實施單位專案經理、專案責

任人及有關人員，給予表彰、提職、獎金等獎勵。

第 18 條 懲罰

1．實施單位存在弄虛作假或從事本制度規定的嚴格禁止的投資行為的，公司將對專案責任人的違規

行為做出嚴肅處理；形成債權的，應由違規的專案負責人或責任人負責追收，未追回前扣發該負責人或責

任人的工資和獎金；造成損失的，由違規的負責人或責任人賠償。

2．可行性研究報告存在捏造資料或故意隱瞞重大不利情況的，將視情節輕重和損失大小，給予有關

責任人行政處分，追究有關責任人的經濟賠償責任。造成重大損失者，將追究其法律責任。

3．對在投資實施過程中，因怠忽職守而給公司造成重大損失者，將參照公司有關規定予以行政處分 ，

並追究責任人的經濟賠償責任

4．對違反國家法律者，將移送司法機關追究責任人的刑事責任。對利用職權之便貪汙、索賄、收受利益

者，將送交司法機關依法處理。

5．在排除不能預見的物價上漲、稅收調整後，實際投資金額仍大幅度超過投資概算，或投資達成後經

濟效益與可行性研究報告有重大出入的，專案申報者和實施單位必須提交書面報告，檢查原因，說明情況 ，

然後由公司審計部門予以核實，分清責任。對責任人，給予相應的處分；造成重大損失的，對專案申報單

位元和實施單位的有關責任人員給予降級、撤職、開除等處分，並可追究申報單位元和實施單位有關責任人

的經濟賠償責任。

6．所有投資都必須按規定程式和進度以及合同約定支付款項。除合同特別約定外，均不得提前付款。

違規付款的，將追究有關領導和經辦人員的經濟或法律責任，經辦財務人員負連帶責任。

第 6 章 附則

第 19 條 本制度由公司財務部負責解釋。

第 20 條 本制度自下發之日起生效實施。
編制人員 審核人員 批准人員
編制日期 審核日期 批准日期

第三節 籌資與投資管理表格

一、企業籌資需求分析表

項目 上年期末實際 占銷售額的百分比 本年計畫

一、資 產
1．流動資產
2．非流動資產
資產合計
二、負債及所有者權益
1．短期借款
2．應付票據
3．應付賬款
4．長期借款
負債合計
三、實收資本
四、資本公積
五、盈餘公積
六、利潤分配
融資需求總計

二、融資結構彈性分析表

項 目 行數 年初數 年末數 差 異
彈性 流動負債 1

融資 長期借款 2

應付債券 3

未分配利潤 4

盈餘公積 5

彈性融資合計 6
非彈性 長期應付款 7
融資 實收資本 8

資本公積 9

非彈性融資合計 10
總融資 融資合計 11
彈性 資本結構彈性 12
填寫說明：資本結構彈性=彈性融資合計÷融資合計

三、年度投資收益預測表

投資類別 □ 購置更換設備 投資 1． 投資有效期限

□ 開發產品元件 方案 2． 預計開始日期
說明 負責部門
□ 提高生產效率 3．
利息計算方式
□ 財務投資 4．
投 年 投資收益 收益性質或資 當期收 累積收益總 當期投 累積收益總 淨利益
資 度 說明 金來源（利 益金額 額（利息） 資金額 額（利息）

收 率）
益
合 計
分 填 填寫投資款 收益名稱或資 填寫預 當期收益總 填寫預 前期投資總 收益總
表 項及收益性 金來源及利息 定收益 額加本期利 定投資 額加本期投 額減投
析
說 質的說明 金額 息及收益 金額 資、利息 資額
明
回收期限 利益總額 投資價值 □良好 □尚可 □不佳

第七章 成本費用管理

第一節 成本費用管理崗位職責

一、成本控制主管崗位職責

成本控制主管主要負責企業成本控制工作，通過制定成本預算制度進行成本核算與費

用控制，有效控制成本支出，確保將成本率控制在計畫範圍以內。成本控制主管的崗位職責

如圖 7-1 所示。
職
責 在財務部經理的指導下，組織制定企業成本預算制度、核算辦法等成本控制規章制度
1

職
責 協助、配合預算主管做好成本預算的編制工作，並對其執行情況進行跟蹤
2

職
責 執行公司成本管理制度及成本核算辦法，開展成本預測、分析和編製成本報表工作
3

職
責 審核領料單、採購訂貨驗收單的有效性及準確性，並根據領料單、驗收單檢查出庫台賬、成本
4 台賬的有效性及準確性

職
負責企業價格管理，掌握物價管理部門的價格政策及資訊，考察同行業售價情況，確保價格
責
競爭在同行業中處於優勢地位
5

職
每月定期盤查企業存貨情況，檢查存貨是否真實，根據盤點表核算現場存貨，並作退庫處
責
理，調整月末成本日報表
6

職
責 每月定期進行成本統計，核算出成本率，及時提出成本控制改進措施及建議
7

職
責 按時完成上級領導交辦的其他工作任務
8
圖 7-1 成本控制主管崗位職責

二、成本控制專員崗位職責

成本控制專員的崗位職責是負責執行各項成本控制方案，監督並稽核各項成本預算的

執行情況，以便順利達成成本控制目標，具體如圖 7-2 所示。

 職
責 協助成本控制主管貫徹執行成本預算方案，並對各項成本預算的執行情況進行監督和檢查
1

職
責 負責組織在責任部門執行各項成本控制方案，並對執行情況進行監督和檢查
2

職
責 編制生產車間成本統計報表，跟進及回饋車間統計異常問題，以及製造費用統計分析資料
3

職
責 負責企業產品成本核算、材料成本核算、各種材料同類配件價格對比等工作
4

職
負責車間成本損耗事務的監控與協助管理工作，包括車間物料損耗管理，在製品的清理與跟
責
進，物料現場管理，單據管理等
5

職
責 定期核查各職能部門成本控制目標的完成情況，會同各部門對各項成本進行核算分析
6

職
責 按時完成上級領導交付的其他工作任務
7
圖 7-2 成本控制專員崗位職責

第二節 成本費用管理制度

一、成本控制管理制度

制度 成本控制管理制度 編 號
執行部門
名稱
第 1 章 總則

第 1 條 為加強成本管理，降低成本耗費，提高經濟效益，根據有關成本費用的管理規定，結合本公

司實際，特制定本制度。

第 2 條 在成本預測、決策、計畫、核算、控制、分析和考核等成本管理各環節中，以成本控制為中心，實

現公司目標成本，增加經濟效益。

第 3 條 公司的下列支出，不得列入成本費用。

1．為購置和建造固定資產、購入無形資產和其他資產的支出。

2．對外投資的支出。

3．被沒收的財物，各項罰款、贊助、捐贈支出。
 4．有關規定不得列入成本費用的其他支出。

第 2 章 成本控制管理責任制

第 4 條 成本控制管理工作實行“統一領導，分級管理”的原則。

1．成本控制是在總經理領導下，由總會計師負責組織，以財務部門為主，其他有關部門密切配合，

按照分級歸口管理的原則實行成本管理責任制，對全公司成本進行預測、決策、計畫、核算、控制、分析、考核

和監督。

2．分公司、車間成本管理在分公司經理或車間主任的領導下，由財會室主要負責，有關部門參加，對

本單位的成本進行計畫、核算、控制和分析。

第 5 條 建立全公司成本指標控制體系，實行歸口管理。

1．生產部負責歸口產品產量、品種和出產期等指標。

2．物資供應部負責歸口原材料、燃料、外購配套件等消耗指標和材料利用率指標。

3．設備動力部負責歸口動能消耗指標、設備保養維修指標以及設備完好率指標。

4．設計、工藝、科研等技術部負責歸口試製新產品和改進老產品的目標成本，以及負責歸口技術革新、

技術改造、設計圖紙等費用指標。

5．人力資源管理部負責歸口工資基數、勞動生產率和工時利用率等指標。

6．品質管制部負責歸口廢品率、廢品損失限額以及檢驗費等指標。

7．行政管理部負責歸口行政管理費用指標。

8．工具部負責歸口工具消耗和自製工具成本等指標。

9．銷售部負責歸口銷售費用指標。

10．財務部負責歸口利息、折舊費等指標。

第 6 條 實行目標成本管理，將目標成本層層分解，並制定公司總部、分公司、部門、車間、班組、各崗位

或員工個人的目標責任成本表。

第 7 條 建立成本中心，即按車間、分公司、部門、總公司四個經營層次實行責任成本管理，計算公式如

下：

車間責任成本=可控直接材料成本+可控直接人工成本+可控制造費用成本

分公司責任成本=∑各車間責任成本+分公司的可控費用

部門責任成本=∑各分公司責任成本+部門的可控費用

本公式中的部門一般指生產、銷售、財務等部門。

總公司責任成本=∑各部門責任成本+總公司的可控費用

第 8 條 在生產、技術、經營的全過程中進行有效的成本控制。

1．在市場預測、設計、科研、工藝、試製等過程進行成本預測、決算，確定目標成本，同時制定費用預算

和成本計畫，進行成本的事前控制。
 2．在生產、製造等過程實行定額成本或標準成本核算，分析和控制成本的差異，並將成本指標分解，

進行成本的事中控制。

3．在銷售、技術服務等過程中編制經營成果、成本指標完成情況以及成本報表，並對目標責任成本及

降低成本的任務進行考核分析，完成成本的事後核算。

第 9 條 嚴格遵守有關規定的成本開支範圍和費用開支標準，不得擴大和超過。對於亂擠成本、擅自提

高開支標準、擴大開支範圍的，財務部成本控制人員有權力監督、勸阻，可以拒絕支付，並有權向上級財務

主管部門直至總經理報告。

第 3 章 成本控制基礎工作

第 10 條 加強定額管理和預算管理

成本計畫和成本指標及生產費用的管理都是以定額和預算為基礎的，必須加強定額管理和預算管理。

相關負責人要經常檢查定額和預算的執行情況，並及時解決執行中出現的問題，保證降低成本計畫指標的

實現。

第 11 條 做好各種定額工作，要求資料完整、準確，達到先進水準。

1．產品的材料技術消耗定額應由技術部負責歸口制定、管理。

2．產品的外購配套件消耗定額由設計部負責歸口制定、管理。

3．設備的產品配件消耗定額由設備動力部負責歸口制定、管理。

4．工具消耗定額由工具部負責歸口制定、管理。

5．勞動工時定額由人力資源部負責歸口制定、管理。

6．成本費用及資金定額由財務部負責歸口制定、管理。

第 12 條 制定公司內計畫價格，力求合理、穩定。一般在一年內不變，但每年要結合實際情況調價一次，

減少價差。

1．材料物資計畫價格由供應部歸口制定，財務部統一管理。

2．工具計畫價格由工具部歸口制定，財務部統一管理。

3．備品配件計畫價格由設備動力部歸口制定，財務部統一管理。

4．工藝協作計畫價格由生產部歸口制定，財務部統一管理。

5．產品勞務計畫價格由財務部歸口制定、管理。

第 13 條 整理原始記錄，做好統計工作，要求做到憑證完整、資料準確、報表及時。

1．生產原始記錄格式應由生產部歸口制定、管理。

2．技術原始記錄格式應由技術部歸口制定、管理。

3．材料物資原始記錄格式應由各材料物資部歸口制定、管理。

4．設備動力物資原始記錄格式應由設備動力部歸口制定、管理。

5．財務成本原始記錄格式應由財務部歸口制定、管理。
 第 14 條 配備好計量裝置和流量儀錶，要求做到計量科學、數位準確、計費合理。

1．材料物資的計量裝置由材料供應部歸口購置管理。

2．汽、水、電的流量儀錶由設備動力部歸口購置管理。

3．所有計量裝置和流量儀錶由計量部負責統一校正、維修管理。

第 15 條 建立財產物資管理制度，要求做到收發有憑證、倉庫有記錄、出公司有控制、盤存有制度，保

證賬實相符。

1．材料物資的管理制度由供應部制定

2．設備及備件的管理制度由設備動力部制定

3．工具的管理制度由工具部制定

4．在產品、半成品的管理制度由生產部制定

5．產成品的管理制度由銷售部制定

6．辦公傢俱、辦公用具的管理制度由總務部制定

第 4 章 目標成本管理

第 16 條 目標成本是指某一產品在一定時期所要求實現的成本水準。發展新產品和改造老產品都應實

行目標成本管理。目標成本管理要從產品設計入手，事前控制產品成本水準，使產品既能保持其應有的功

能，又能實現最低的成本。

第 17 條 目標成本管理的程式。

1．依據市場調查和經濟預測及公司的目標利潤，提出單位產品的目標成本，作為設計產品耗用材料

與工費的限額。

2．開展價值工程分析工作，力求實現功能好、成本低，並據以評價產品的設計方案，進行經營決策。

3．指導產品投入生產過程，有目標地進行成本控制，不斷降低產品成本，從而提高經濟效益。

第 18 條 目標成本的制定可考慮採用以下公式。

单位产品目 标成本 = 预测的销售价格 −应纳税 金 −目标利润

1．銷售價格預測工作由銷售、財務、技術等部門負責，在市場調查和經濟預測的基礎上進行。

2．目標利潤是公司在計畫期必須努力實現的利潤水準，應由財務部負責。目標利潤應根據公司預期的

銷售利潤率或資金利潤率加以確定。

第 19 條 在產品投產前，應通過對成本與功能關係的分析和研究，開展價值工程分析工作，選擇最佳

方案，從而制定目標成本，基本公式如下。

功能或效用
价值 =
成本或生 产费用

公式說明產品的價值與其功能（或效用）成正比，與其成本成反比。如果要使產品保持應有的功能，

同時又實現最低的成本，必須從改善功能和降低成本兩個方面考慮，其途徑有以下四種。
 1．功能不變，同時成本降低。

2．成本不變，同時功能提高。

3．功能提高，同時成本降低。

4．功能略有下降，同時成本大幅度下降。

第 20 條 目標成本制定後，應以財務部為主，會同生產、技術、人力資源等部門進行分解和分配，作為

設計、工藝、試製、投產等過程的主要經濟資料，以及全體員工努力實現的目標。

1．按料、工、費等項目進行分解，分配給設計、工藝等技術部門以及生產、人力資源等部門。

2．按產品的部件和關鍵性零配件進行分解，分配給設計、工藝和科研等技術部門。

3．按可控制的現行成本進行分解，分配到各個部門、分公司、車間和班組。

第 5 章 成本計畫管理

第 21 條 成本計畫的編制依據

1．以目標成本為方向，定額成本為基礎，切實地降低成本為保證，形成先進可行的成本指標體系。

2．對有關業務計畫（銷售、生產、採購、人工等）和財務計畫（現金、費用預計財務報表等）進行試算

平衡，使成本具有可操作性，並達到先進水準。

第 22 條 成本計畫體系

1．年度成本計畫應在實現公司生產經營目標中的銷售目標和利潤目標以及降低成本措施方案的基礎

上，把固定費用預算、生產費用預算和主要產品單位成本計畫作為重點。

2．季度成本計畫應以主要產品的單位成本計畫和分公司、車間及部門的成本計畫為重點。

3．成本計畫的編制工作應由總會計師負責組織，以財務部門為主，其他如銷售、技術、生產、計畫、供

應、人力資源等部門給予密切配合並參與制訂。

4．年度和季度的成本計畫草案由總會計師審查後，提交總經理批准，然後通知全公司執行。

第 23 條 成本計畫編制程式。

1．根據公司生產經營目標中的銷售目標和利潤目標及固定費用和變動費用的預測來進行平衡，從而

確定計劃期內產品成本的控制數字。

2．制定計劃期內降低成本的主要措施，包括採用新技術、新工藝、新材料以及改進經營管理等節約物

質消耗和勞動消耗的措施。

3．按成本計畫控制數字範圍和降低成本的措施，編制當期的固定費用計畫，同時擬訂壓縮主要產品

的工、料消耗的計畫指標，並據以編制主要產品單位成本計畫和生產費用預算。

第 24 條 成本計畫的內容。

1．降低成本的措施方案或增產節約的措施規劃，包括技術革新、改進技術、降低消耗、修舊利廢、改制

利用、提高工效、降低廢品、增加銷售、改進管理等多種增收節支措施。

2．固定費用的預算，包括基本固定費用和半固定費用預算。按銷售目標和目標利潤，進行“本—量—
利分析”，用以確定固定費用和變動費用的控制數字。對半固定費用與產值變動的關係，應積累資料，統計

分析，並確定相關比例。

3．主要產品單位成本計畫。

4．按主要產品和成本專案分別編制產品成本計畫。

5．生產成本費用的預算，即以固定費用預算和按產值確定的變動費用為基礎，控制生產費用總額。調

整計畫期內在產品等的增減數額後，即反映出當期產品計畫成本。

6．製造費用預算，按照規定的專案，同時考慮計畫期內產量可能發生的變動，從而編制出一套能適

應多種產量的製造費用的彈性預算。

第 6 章 定額標準成本管理

第 25 條 定額標準成本的定義。

定額標準成本即以材料技術消耗定額、勞動工時定額及費用預算定額為定額標準用量，以材料計畫價

格、每工時計畫工資率、每工時計畫變動費用分配率為計畫標準價格，所計算出的定額成本或標準成本。

第 26 條 按直接材料、直接人工、變動製造費用、固定製造費用四個成本專案計算產品的生產成本，計

算公式如下。

直接材料定額成本＝定額用量計畫價格

直接人工定額成本＝定額工時計畫工資率

變動製造費用定額成本＝定額工時計畫費用分配率

固定製造費用定額成本＝固定製造費用預算

產品定額成本＝上述四項成本之和

產品實際成本＝產品定額成本±成本差異±定額變更

第 27 條 以定額成本為依據，按毛坯、加工、裝配等車間計算出各生產步驟的分步成本，據以計算產品

的定額成本，計算公式如下。

原材料定額成本＝∑定額用量計畫價格

毛坯件加工定額成本＝∑定額工時計畫工資率

毛坯件全部定額成本＝原材料定額成本+毛坯件加工定額成本

加工定額成本＝∑定額工時計畫工資率

加工件全部定額成本＝毛坯件全部定額成本+加工定額成本

裝配定額成本＝∑定額工時計畫工資率

裝配全部定額成本＝加工件全部定額成本 +裝配定額成本+外購配套件定額成本+包裝及其他材料定

額成本

產品定額成本＝裝配全部定額成本

第 28 條 按成本類型，選擇適用的控制制度，如下表所示。
 不同成本控制制度的選擇指引表

成本類型 適用的控制制度
一、變動成本
1．直接材料 定額成本或標準成本
2．直接人工 定額成本或標準成本
3．變動製造費用 彈性預算
二、固定成本
1．配置性固定成本 協商後的固定預算成本
2．約束性固定成本 根據專門決策預算制定的固定預算
第 29 條 定額標準成本運用注意事項。

如果將現行定額作為標準用量、計畫價格作為標準價格，這樣計算出來的定額成本與標準成本是一樣

的，但兩者作為成本核算方法或制度來說是有區別的。

第 7 章 成本差異分析

第 30 條 直接材料成本差異分析。

直接材料成本差異＝直接材料用量差異+直接材料價格差異

直接材料用量差異＝計畫價格（實際用量－定額用量）

直接材料價格差異＝實際用量（實際價格－計畫價格）

第 31 條 直接人工成本差異分析。

直接人工成本差異＝直接人工效率差異+直接人工工資率差異

直接人工效率差異＝計畫工資率（實際工時－定額工時）

直接人工工資率差異＝實際工時（實際工資率－計畫工資率）

第 32 條 變動製造費用差異分析。

變動製造費用差異＝變動製造費用效率差異+變動製造費用分配率差異

變動製造費用效率差異＝計畫變動費用分配率（實際工時－定額工時）

變動製造費用的分配率差異＝實際工時（實際分配率－計畫分配率）

第 33 條 固定製造費用差異分析。

固定製造費用差異＝固定製造費用效率差異＋固定製造費用預算差異

固定製造費用效率差異＝計畫固定費用分配率（實際工時－定額工時）

固定製造費用預算差異＝固定製造費用實際開支數－實際工時固定製造費用計畫分配率

第 34 條 成本差異的有利和不利因素。

凡實際成本大於定額成本的均為超支、不利因素；凡實際成本小於定額成本的均為節約、有利因素。

第 35 條 成本差異的量差和價差。

發現實際成本脫離定額成本時，就需要分析成本差異的量差和價差，以便進一步查明原因，並採取積

極措施糾正偏差，以控制成本超支和進一步挖掘內部潛力，增收節支。

第 8 章 成本分析考核

第 36 條 成本考核指標。
 1．總公司成本考核指標包括主要產品（包括鑄件、鍛件、原件、板焊件）單位成本（元）、百元產品產

值總成本、可比產品成本降低率（%）、固定費用總額（元）和成本費用利潤率（%）。

2．分公司、車間考核指標包括主要產品（包括鑄件、鍛件、原材料件、板焊件）噸成本（元）、每工時加

工費（元）、產品的單位成本（元）、百元總產值生產費用和製造費用總額。

第 37 條 成本內部報表。

1．產品生產成本表。

2．主要產品單位成本表。

3．產品生產和銷售成本表。

4．變動製造費用明細表。

5．固定製造費用明細表。

6．銷售費用明細表。

7．管理費用明細表。

第 38 條 有關技術經濟指標。

1．材料利用率：材料利用率＝淨重÷消耗定額。

2．工時利用率：工時利用率＝定額工時÷實動工時。

3．設備利用率：設備利用率＝實際動工時或開足班次÷計畫動工時或開足班次。

4．廢品率：廢品率＝廢品（工時或重量）÷產量（工時或重量）。

第 39 條 增產節約措施分析。

1．技術革新（革新前加工所需工時－革新後加工工時＝提高工效增產工時，或革新前消耗－革新後

消耗＝節約消耗）。

2．改進設計（設計改進前消耗－設計改進後消耗＝節約消耗）。

3．修舊利廢（修復利用價值－廢舊物資殘值＝節約價值）。

4．改制利用（加工改制後可利用價值－加工改制費用－材料殘值＝節約價值）。

5．降低廢品（當月完成產量廢品降低率＝節約材料或增產工時）。

6．節約消耗（當月材料物資領用定額－實際領用＝節約消耗）。

7．降低費用（當月費用預算定額－實際費用開支＝節約費用額）。

第 40 條 建立內部成本分析考核制度。

1．成本分析主要是利用成本核算資料與目標成本、上年實際成本和同行同類產品成本進行比較，並查

明影響成本升、降的因素，揭示節約與浪費的原因，以便尋求進一步降低成本的方向和途徑，從而擬定進

一步降低成本的要求和措施。

2．成本考核主要以各責任者為成本考核對象，按責任的歸屬來核算有關的成本資訊，用以考核評價

其工作業績。
 3．在公司內部要定期進行成本分析，並與經濟活動分析會議結合起來，把成本考核與工效掛鈎，與

效益工資、獎金結合起來，做到有獎有罰，以充分發揮成本分析考核的作用。

第 9 章 附則

第 41 條 本制度由總公司財務部負責解釋和修訂，經總經理審查批准後實施。

第 42 條 本制度自正式頒發之日起生效實施。
編制人員 審核人員 批准人員
編制日期 審核日期 批准日期

第三節 成本費用管理表格

一、生產成本核算表

生產工單： 完工日期：

產品名稱： 規格： 出產數量： 繳庫單編號：

耗 原料 規 領料單 單 數 單 金 耗 物料 規 領料單 單 數 單 金
用 名稱 格 號碼 位 量 價 額 用 名稱 格 號碼 位 量 價 額
直 直

接 接

原 物

料 料
合計 合計
直接人工 已分配費用 成本合計 單位成本
生產 日期 工時 工資率 金額 工時 分攤 金 項目 金 金額 備註
單位 數 數 率 額 額
直接原料
直接物料
直接人工
已分配費用

合計 合計
繳庫記錄 出貨記錄 備註
繳庫日期 繳庫單號 繳庫數量 日期 廠商名稱 發票號碼 出貨數量

財務部經理： 生產成本會計： 製錶：

二、產品成本分析表

批號： 日期： 年 月 日

客戶名稱 產品名稱 產品規格 訂購數量 完工數量 出口條件

銷 售貨價格 其他扣除金額 淨價 標準單價 備註

貨 單價 總價 單價 總價

原 說明 單價 數量 金額 單位成本 備註
實際 標準 實際 標準 實際 標準 實際 標準
料
成
本 合計
物 說明 單價 數量 金額 單位成本 備註
實際 標準 實際 標準 實際 標準 實際 標準
料
成
本 合計
直 說明 （工序一） （工序二） 質檢 包裝 合計 備註
實際 標準 實際 標準 實際 標準 實際 標準 實際 標準
接
人
工
利 說明 製造費用 製造成本 銷售費用 毛利 備註
實際 標準 實際 標準 實際 標準 實際 標準
潤
本批成本利潤
單位成本利潤
匯 說明 本批 單位成本 % 備註
總 成本 實際 標準 實際 標準 說明
淨 值
分
原 料
析
物 料
人工成本
製造費用
毛 利
淨 利
審核： 填表：

三、人工成本統計表

金額單位：元

項目 上年 本 列支項目
同期 期 生產 管理 銷售 勘探 油、氣 地質 其他

數 數 成本 費用 費用 費用 開發 勘探 業務
支出 支出 支出

一、平均人數
1．從業人員數
（1）在崗職工
其中：油田事業部
煉油事業部
化工事業部
銷售事業部
其他事業部
（2）其他從業人員
2．離開本崗位仍保留勞動關
係的職工
3．離退休人員
二、計入成本費用的人工成本
1．提取的工資
其中：提取的新增效益工資
2．離退休人員費用
減：用返還養老統籌金支付
3．提取的社會保險費
其中：養老保險費
醫療保險費
……
4．勞動保護費
5．住房費用
其中：住房公積金
住房補貼
其他
6．企業負擔的下崗職工基本
生活費及社會保險金
7．其他
三、經濟效益 — — — — — — —
1．銷售額 — — — — — — —
2．增加值 — — — — — — —
3．總成本費用 — — — — — — —
四、人工成本綜合性指標 — — — — — — —
1．人事費用率（%） — — — — — — —
2．勞動分配率（%） — — — — — — —
3．成本結構率（%） — — — —

四、品質成本月報表

編號： 編制日期： 年 月 日 金額單位：元

序號 項目 基期或計畫 本期發生數 比較
金額 % 金額 %
一 預防成本
1 品質培訓費
其中：培訓教材、資料費
內部培訓費
外部培訓費
2 品質管制活動費
3 品質評審費
4 品質資訊資料費
5 品質管制人員工資及福利費
小 計
二 鑒定成本
1
2
3
 小 計
三 內部損失成本
1
2
3
小 計
四 外部損失成本
1
2
小 計
合 計
第八章 會計核算管理

第一節 會計核算崗位職責

一、會計經理崗位職責

會計經理主要負責本企業會計基礎建設、會計核算制度的設計擬訂、會計核算管理、會計

報表及財務報告編送等工作，其崗位職責如圖 8-1 所示。

 職
責 完善企業會計核算體系，制定會計核算制度及財務管理制度，並監督執行
1

職
責 負責企業會計基礎的建設工作，組織編制企業內部控制相關制度，並監督執行情況
2

職
責 負責企業日常的會計核算業務、集團公司會計報表合併工作
3

職
責 負責編制企業會計報表和財務報告，並負責向企業其他部門、管理層及董事會呈報
4

職
責 定期組織資產清查盤點工作，保證財產安全
5

職
責 向政府稅務機構申報稅收報表、統計報表等及相關會計資料，並負責這些資料的解釋工作
6

職
責 定期清理往來帳戶，組織做好及時催收和清償款項、賬務核對工作
7

職
責 負責對企業成本費用開支、合同執行以及其他財會政策的執行情況進行監督
8

職
責 向企業年度經營效益、財務收支、投資項目等各個審計項目提供協助
9

職
責 完成上級領導交辦的其他工作
10

圖 8-1 會計經理崗位職責

二、總賬會計崗位職責

總賬會計的崗位職責是協助會計經理完善本企業的會計核算體系，正確、及時地進行會

計業務綜合、匯總工作，具體如圖 8-2 所示。

 職
責 審核記賬憑證，據實登記各類明細賬，並根據審核無誤的記賬憑證匯總、登記總賬
1

職
責 負責設置本企業會計科目、會計憑證和會計賬簿，並指導會計人員做好記賬、結賬和對賬工作
2

職
責 定期對總賬與各類明細賬進行結賬，並進行總賬與明細賬的對賬，保證賬賬相符
3

職
責 月底負責結轉各項期間費用及損益類憑證，並據以登賬
4

職
責 編制各種會計報表，編寫會計報表附注，進行財務報表分析並上報高層管理人員
5

職
責 為企業貸款及企業基礎資料彙編工作提供財務資料、合併會計報表
6

職
責 為企業預算編制及管理提供財務資料，為統計人員提供相關財務資料
7

職
責 為會計事務所審計工作提供各明細賬情況表及相關審計資料
8

職
責 完成上級交付的臨時工作及其他任務
9
圖 8-2 總賬會計崗位職責

三、會計核算主管崗位職責

會計核算主管的崗位職責是協助會計經理建立健全本企業的會計核算體系，完善與會

計核算有關的各項規章制度，具體如圖 8-3 所示。

 職
責 制定與會計核算有關的各項規章制度，隨時檢查各項財務制度的執行情況，對其中出現的問題
及時制止、糾正
1

職
責 協助會計經理做好會計核算管理工作，定期編制會計報表
2

職
責 指導會計人員核算業務，改善工作品質和服務態度，做好績效考核工作
3

職
責 進行成本費用核算的預測、計畫、控制、分析和考核，督促各部門降低消耗、節約費用
4

職
責 整理各類原始資料，制定會計資料的使用辦法及規定，組織做好會計檔案的管理工作
5

職
責 完成主管領導交辦的其他工作
6
圖 8-3 會計核算主管崗位職責

第二節 會計核算管理制度

會計核算管理辦法

下面是某企業會計核算管理辦法，供讀者參考。
辦法 會計核算管理辦法 編 號
執行部門
名稱
第 1 章 總則

第 1 條 為適應公司的發展，充分體現會計資訊的可檢驗性，完善我公司的財務管理工作，現根據國

家《企業會計準則》及相關規章制度，特制定本辦法。

第 2 條 本辦法適用於本公司財務部所有財會人員的會計核算工作。

第 2 章 會計核算基礎規定

第 3 條 會計年度採用歷年制，自西曆每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止為一個會計年度。

第 4 條 會計科目的運用及帳戶的設置按《會計管理制度》執行，不得任意更改或自行設置。因業務需要

新增科目時，需報財務總監批准。

第 5 條 記賬採取借貸記賬法，採用權責發生制，具體要求如下所述。

1．凡是收益已經實現，費用已經發生，不論款項是否收付，都應作為本期的收益或費用入賬。
 2．凡是不屬於本期的收益或費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收益或費用處理。

3．一個時期內的各項收入與其相關聯的成本、費用，必須在同一時期入賬。

4．凡是用於增加固定資產而發生的各項支出都應計為資本支出，不得計入費用作為收益支出。

5．凡是為了取得收益而發生的各項支出，都應作為收益支出，同時計入成本費用。

第 6 條 記賬用的貨幣單位為本位幣，會計憑證、會計賬簿、會計報表均用法定文字書寫。

第 7 條 會計憑證主要包括自製原始憑證和外來原始憑證兩種。

1．自製原始憑證指進貨驗收單、領料單、出庫單、旅差費報銷單、費用開支證明單、調撥單、收款收據、借

條等。

2．外來原始憑證指我公司與其他單位或個人發生業務、勞務關係時，由對方開給本公司的憑證、發票、

收據等。

第 8 條 會計報表的編制應根據國家制定的《企業會計制度》和董事會規定的會計報表格式和填報時間、

份數來執行。

第 3 章 會計核算方法

第 9 條 設置會計科目及帳戶。根據會計物件具體內容的不同特點和經濟管理的不同要求，選擇一定的

標準進行分類，並按分類核算的要求，逐步開設相應的帳戶。

第 10 條 複式記賬。複式記賬就是對每一項經濟業務，都以相等的金額同時在兩個或兩個以上的相關

帳戶中進行記錄的方法。我公司統一使用借貸複式記賬。

第 11 條 填制和審核憑證。對於已經發生的經濟業務，都必須由經辦人或部門填制原始憑證，並簽名

蓋章。所有原始憑證都要經過財務部和其他有關部門的審核，並根據審核後的原始憑證編制記賬憑證，作

為登記賬簿的依據。

第 12 條 設置與登記賬簿。根據填制和審核無誤的記賬憑證，在賬簿上進行全面、連續、系統的記錄。

第 13 條 成本費用經過統計計算後，要對應計入相應物件的全部費用進行歸集、計算以確定各物件的

總成本和單位成本。

第 14 條 財產清查。通過實物盤點、往來款項的核對檢查財產和資金的實有數額。

第 15 條 編制會計報表。根據賬簿記錄的資料資料，採用一定的表格形式，概括、綜合地反映各部門和

公司一定時期內的經濟活動過程和結果。

第 4 章 會計核算組織程式

第 16 條 根據審核後的原始憑證填制“記賬憑證”。

第 17 條 根據“記賬憑證”編制“記賬憑證匯總表”，並登記“總分類賬”。

第 18 條 根據原始收、付款憑證登記“現金日記賬”和“銀行日記賬”。

第 19 條 根據記賬憑證及所附的原始憑證登記各“明細分類賬”。

第 20 條 月終，根據“總分類賬”和各“明細分類賬”編制會計報表。
 1．記賬憑證匯總表核算組織程式的特點：先定期（5 天或 10 天）將所有記賬憑證匯總，編製成計帳

簽證匯總表，然後再根據記賬憑證匯總表登記“總分類賬”。

2．記賬憑證匯總表的編制方法：根據一定時期的全部“記賬憑證”，按照相同科目歸類，定期（ 5 天

或 10 天）匯總每一會計科目的借方本期發生額和貸方本期發生額，填寫在記賬憑證匯總表的相關欄內，

以反映全部會計科目的借方本期發生額和貸方本期發生額。

第 21 條 記賬錯誤處理。

1．記賬前若發現記賬憑證有錯誤，應先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數位差錯，應在錯

誤的全部數位元元元正中劃紅線，表示註銷，並由經辦人員加蓋圖章後，將正確的數字寫在應記的欄或行

內。

2．記賬後發現記賬憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，應先用紅字填制一套與原用科目、借貸

方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄，然後重新填制正確的記賬憑證，一併登記入賬。如果會

計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正後應在摘

要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據。

3．報出會計報表後，發現記賬差錯時：如不需要變更原來報表的，可以填制正確的“記賬憑證”，一

併登記入賬；如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制“記賬憑證”，增加或沖減相差

的金額。更正後，應在摘要中注明原“記賬憑證”的日期和號碼，以及更正的理由和依據。

第 5 章 結賬、對賬

第 22 條 結賬是結算各種賬簿記錄。結賬工作是在一定時期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎

上進行的，具體內容如下所述。

1．在結賬時，首先應將本期內所發生的經濟業務記入有關賬簿。

2．本期內所有的轉賬業務，應編成記賬憑證記入有關賬簿，以調整賬簿記錄。

3．在全部業務登記入賬的基礎上，結算所有的賬簿。

第 23 條 對賬是為了保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符，具體內容如下所述。

1．賬證核對，即將各種賬簿的記錄與會計憑證進行核對。賬證核對主要是在日常編制憑證和記賬過程

中進行。月終如果發現賬證不符，就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。

2．賬賬核對，每月進行一次，主要包括以下三個方面的核對工作。

（1）將總分類賬各帳戶期末餘額與各明細分類賬的帳面餘額進行核對。

（2）將“現金（或銀行存款）二級賬”與出納的“現金（或銀行存款）日記賬”進行核對。

（3）財務部門各種“財產物資明細分類賬”期末餘額與財產物資管理部門和使用部門的保管賬相核對。

3．賬實核對，主要分兩類。

（1）“現金日記賬”帳面餘額與現金實際庫存數額相核對，“銀行存款日記賬”帳面餘額與開戶銀行對
帳單相核對，要求每月核對一次。

（2）各種財產物資明細分類賬的帳面餘額與財產物資實有數額相核對，各種往來賬款明細賬的帳面

餘額與有關債權債務單位的賬目相核對等，要求每季核對一次。

第 6 章 附則

第 24 條 財會人員離職時，必須辦清交接手續，並注明交接日期，由主管人員監交，交接雙方簽章，

未按規定辦清交接手續的財會人員，不得離職。

第 25 條 本辦法自頒佈之日起實施，財務部對本辦法擁有最終解釋權。
編制人員 審核人員 批准人員
編制日期 審核日期 批准日期

二、會計人員工作規範

規範 會計人員工作規範 編 號
執行部門
名稱
第 1 章 總則

第 1 條 目的

為了加強公司財務管理和內部控制，規範會計人員的日常工作，現根據《中華人民共和國會計法》（以

下簡稱《會計法》）、
《企業會計準則》、
《企業會計制度》等相關規定，結合本公司實際情況，制定本規範。

第 2 條 適用範圍

本規範所指會計人員的工作主要包括填制和審核會計憑證、登記賬簿、編制會計報表、財產清查、成本核

算等一系列會計迴圈工作。

公司本部及所屬子公司、分公司的會計從業人員均須遵守本規範。

第 3 條 制定原則

1．遵循國家財政、稅務、金融等統一規定，確保國家法律法規的實施。

2．以房地產行業企業制度為主體，以公司內部財務管理制度為補充。

3．適應本公司實際情況，符合內部特點和管理要求，為實現公司財富最大化目標服務。

4．遵循穩定性與連續性原則，可以根據會計政策、制度變動進行修訂和完善。

第 2 章 會計人員業務範圍及其程式

第 4 條 會計人員業務範圍

1．原始憑證的核簽。

2．記賬憑證的編制。

3．會計賬簿的登記。

4．會計報表的編制、分析和解釋。

5．內部審核。
 6．會計檔案的整理和保管。

7．其他依法應辦理的會計事務。

第 5 條 會計業務的處理程式

1．根據合法的原始憑證，填寫記賬憑證。

2．根據合法的記賬憑證，登記會計賬簿。

3．根據會計賬簿，編制會計報表。其中，原始憑證的格式及其所載事項具備記賬憑證條件的，可以代

替記賬憑證。

第 3 章 會計憑證處理規範

第 6 條 會計憑證的類別

會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。

第 7 條 原始憑證的審核規範

1．原始憑證的合法性

原始憑證應詳細審核，如有下列情況者，應當視為不合法：

（1）填寫的數位計算錯誤。

（2）填寫的數字與規定及事實經過不符。

（3）與法律和企業有關規定不符者；

2．支出憑證的審核

（1）支付款項應取得收款人的統一發票，金額較小的可以用收據代替。

（2）對於公司購進商品或支付費用所取得的原始憑證，應蓋有對方企業的財務印章，並載明下列各

項內容：

① 該企業的名稱、地址；

② 商品名稱、規格及數量或費用性質；

③ 商品的單價、總價；

④ 交易日期等。

（3）對於個人支付費用的原始憑證，應記明下列各項內容：

① 該用款人的姓名、住址、身份證號碼；

② 支付款項事由；

③ 實收金額；

④ 收到日期等。

3．收入憑證的審核

（1）各項收入無論屬於營業收入或營業外收入，均應取得足夠證明收入的憑證。

（2）各項成品銷售及其他資產出售所開的統一發票，應記明下列事項：
 ① 銷售（或出售）日期；

② 客戶名稱及位址；

③ 銷售成品或其他資產名稱、數量；

④ 單價及總價；

⑤ 公司的名稱、地址及印章；

（3）收入憑證有下列情況之一者，應當視為不合法：

① 收入計算及條件與規定不符；

② 收入與事實經過不符；

③ 數位計算錯誤；

④ 手續不全；

⑤ 其他與法律和企業有關規定不符的情況。

第 8 條 記賬憑證處理規範

記賬憑證有下列情況之一者，應視為不合法，須更正。

1．記賬憑證根據不合法的原始憑證填寫。

2．未依規定程式編制。

3．記載內容與原始憑證不符。

4．《會計法》規定應記載事項未記明。

5．依照規定，應經各級人員簽章而未簽章的，若各單位主管已在原始憑證上簽章，則記賬憑證可以

不用簽章。

6．有記載、計算錯誤，而未遵照規定更正的。

7．其他與法律、企業規章不合的情況。

第 4 章 會計記賬業務規範

第 9 條 會計人員在記賬時，必須以原始憑證或記賬憑證為依據，會計賬簿內的會計科目、金額摘要與

記賬憑證要保證一致。

第 10 條 會計賬簿有下列情況者，視為不合法，應予以更正；如不更正，不得據以編制會計報表。

1．未依據規定的原始憑證或記賬憑證登記會計賬簿。

2．會計賬簿的內容與原始憑證或記賬憑證不符，或總分類賬內容與日記賬不符。

3．記載、計算等錯誤，未依規定更正。

4．其他與法律不符者。

第 11 條 公司有下列情況之一時，應辦理結賬。

1．會計年度終了。

2．公司改組合併。
 3．公司解散。

第 12 條 會計人員應做下列各項的整理分錄。

1．所有預收、預付、應收、應付各會計科目及其他權責已發生而尚未入賬各事項的整理分錄。

2．折舊、壞賬及其他應記入本結賬期內的費用整理記錄。

3．工程材料等實際存量與帳面存量不符的整理記錄。

第 13 條 會計賬簿及重要備查簿內記載錯誤處理。

1．當場發現的錯誤，應由原記賬人員劃雙紅線註銷更正，並於更正處蓋章證明，不得挖補、擦刮或用

藥水塗抹。

2．事後發現的錯誤，若該錯誤不影響結算，應由發現人員將情況報告主管會計加以更正；若該錯誤

影響結算或相應帳戶的餘額，則應另制傳票加以更正。

3．數位書寫錯誤，無論寫錯一位或數位，均應將該錯誤數額全部用雙紅線劃去，另行書寫正確數字 ，

並由記賬人員蓋章證明。

第 14 條 會計賬簿及重要備查簿內有兩面中間留有空白時，應將空白頁劃雙紅線註銷；如有誤空一行

或兩行，應將誤空的行劃紅線註銷，劃線註銷的賬頁空行均應由記賬人員蓋章證明。

第 15 條 各種會計賬簿的首頁，應列啟用單，標明公司名稱、年度、賬簿名稱、冊次頁數、啟用日期，並

由負責人及主任會計蓋章；各種會計賬簿的末頁，應列經辦人員一覽表，填明記賬人員的姓名、職別、經辦

日期。

第 16 條 各種會計賬簿的賬頁編號，除訂本式應按賬頁順序編號外，活頁式賬簿應按各帳戶所用賬頁

順序編號，年度終了時應裝訂成冊。總分類賬及明細分類賬應在賬簿前加目錄。

第 17 條 各種會計賬簿除已經用盡外，在會計決算期前不得更換；可長期持續記載的會計賬簿，在會

計決算期後，可不用更換。

第 5 章 會計報表編制規範

第 18 條 會計報表有下列情況之一者，應予更正。

1．其內容與會計賬簿不符。

2．未依程式編制或內容明顯有錯誤。

3．編寫計算錯誤等。

4．未經負責人員簽核。

5．其他與法律、企業規定不符的情況。

第 19 條 各種會計報表均應留存底稿。會計報表未經批准，不得隨意給任何其他企業或個人。

第 20 條 會計報表的方式應儘量使讀報人員易於瞭解，會計報表規格應大小一致，以便裝訂。

第 21 條 會計報表編制由會計主管負責，按財政稅務規定、主管部門要求編制。

第 22 條 會計報表力求資料真實、正確、編報及時，每月 6 日前上報財務部。
 第 6 章 會計報告編制規範

第 23 條 會計報告的編制，除了決算報告應將屬於報告期間內的會計事項全部列入外，日報、月報等

可根據期末辦理完畢時已經入賬的會計事項來編制。

第 24 條 會計報告內所表現的事實應與會計賬簿所記載的數位相符，但預算及其他比較分析數位可不

計入會計賬簿，而直接編制會計報告。

第 25 條 會計報告有下列情形之一的，應予更正。

1．不依程式編制或內容有錯誤。

2．會計報告的內容與會計賬簿不符。

3．未經簽署人員簽署者。

4．抄寫、計算等有錯誤者。

5．其他與法律法規公司規定不符者。

第 26 條 會計報告應依公司所定的期限編制。

第 27 條 各種會計報告，均應留存底稿。

第 28 條 會計報告未經公司核准，不得隨意交給任何機關、團體和個人，會計報告表達方式應儘量使

非會計人員易於瞭解，會計報告的規格應大小一致，以便裝訂。

第 7 章 會計檔案的保管

第 29 條 會計憑證的分類保管

1．原始憑證應按會計科目分類，依記賬憑證的順序，分別裝訂成冊，另加封面，詳記起訖日期、會計

科目種類、起訖號碼等。此類原始憑證包括下列四類。

（1）將來應轉送其他機構或應退還的檔、收據。

（2）各種契約及重要資產憑證應依編號獨立城卷。

（3）留待將來使用的現金、票據、證券等憑證。

（4）其他事項不能依會計科目裝訂成冊者。

2．記賬憑證應按月編號，並按月裝訂成冊，另加封面詳記日期、起訖號碼、記賬憑證頁數。

第 30 條 會計報表、會計報告的保管

公司及所屬機構的會計報表、會計報告及已記載完畢的會計賬簿等檔案，均應分年編號，妥善保管。

第 8 章 附則

第 31 條 本規範由財務部負責解釋、執行、修訂。

第 32 條 本規範自發佈之日起執行。
編制人員 審核人員 批准人員
編制日期 審核日期 批准日期
第三節 會計核算管理表格

二、進賬明細日報表

編號： 填寫日期： 年 月 日

地區 進賬人 進賬明細 款項回收額 進賬不足金額

現金 費用 銀行匯入 轉賬 進賬總額

總計

三、財務狀況日報表

編號： 填寫日期： 年 月 日

現金及 類 別 前日結存 收入 支出 本日結存 摘要

現 金
銀行
活期存款
存款 甲種 A 銀行
B 銀行
存款 C 銀行
小計
合計
借款 借款處 前日餘額 借入 償還 餘額 摘要

小計
應收 銀行名稱 原有票據 應收票據 兌現 餘額 摘要

票據
小計
應付 銀行名稱 未償還 開出票據 償還 餘額 摘要

票據
計
賒購 區分 摘要
前日餘額
採購金額
償付款
本日餘額
賒銷 前日餘額
銷售金額
收 款
本日餘額
總經理： 經理： 會計主管： 會計：

四、收支管理日報表

編號： 填寫日期： 年 月 日

摘要 本日收支額 本月合計 本月預計 備註

現金 存款 小計
前日餘額
收 銷售進賬
票據回收
入
抵押借款
私人借款
……
進賬合計
支 償還借款
材料購入
出
採購品支付
各項費用支付
利息支付
購買固定資產
……
支出合計
現金存款
存款提款
本日餘額
第九章 審計管理

第一節 審計崗位職責

一、審計主管崗位職責

審計主管在財務部經理的領導下，行使財務監督審核權，對企業財務審計工作負有領

導責任，其崗位職責如圖 9-1 所示。

 職
責 參與擬定並完善審計制度和工作流程，制訂企業年度內部審計計畫和審計工作費用預算
1

職
責 負責審查企業各項財務制度的落實情況，監督內部控制制度的健全性
2

職 擬定審計方案，起草審計報告
責
3

職 審閱財務報告，確認其真實性、準確性、完整性並進行審計；確認會計記錄的真實性及其是否符
責 合《企業會計準則》的相關要求
4

職
責 負責審查企業資金受控情況，做好企業經濟資訊的保密工作
5
定期或不定期地進行必要的專項審計、專案審計和財務收支審計
職
責
6

職 控制、考核、糾正各部門偏離企業整體財務目標計畫的行為
責
7

職 協助外部審計工作的開展，維護與外部審計單位的良好關係
責
8

職
責 對下屬員工在審計程式和方法上進行指導和建議
9

職 負責或參與對企業重大經營活動、重大專案、重大經濟合同的審計工作
責
10

職 完成上級領導臨時交辦的工作
責
11
圖 9-1 審計主管崗位職責

二、財務審計崗位職責

財務審計是按照國家審計法規、企業財會審計工作規定，具體負責企業財務的審計工作，

其崗位職責如圖 9-2 所示。

 職 審查企業各項財務制度的落實情況，協助審計主管擬訂審計計畫或方案
責
1

職
責 負責完成資產、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業務的審計工作
2

職
按照審計程式和審計方案，獲得充分的審計證據，支援審計發現和審計建議，為企業運營提供
責
增長服務
3

職
審查財務收支專案、費用開支與報銷等工作
責
4

職
審查發票、憑證、帳冊、報表的真實性以及其填制是否符合企業財務制度的要求
責
5

職 檢查、復核審計證據，做出單項審計評價意見
責
6

職 針對所有涉及的審計事項，編寫內部審計報告，提出處理意見和建議
責
7

職 進行企業保密工作，按規定使用所獲取的財務資料
責
8

職 整理、歸檔審計資料
責
9

職 完成領導臨時交辦的工作
責
10

圖 9-2 財務審計崗位職責

三、採購審計崗位職責

採購審計的崗位職責是在審計主管的領導下，負責採購訂購過程、採購合同簽訂過程等

審計工作，審查違規現象，維護公司利益，具體如圖 9-3 所示。

 職
責 審查採購制度的執行及招投標情況，採購合同的簽訂及執行情況
1

職
責 審查物資採購出，入庫作業內部控制制度的有效性、完整性
2

職 審查物資採購入庫是否有完善的交接、驗收手續
責
3

職
責 審查倉庫記錄的完整性，監督倉庫盤點，驗證賬實是否相符
4

職
責 審查採購業務過程中發生的各種違規違紀行為，維護本企業的經濟利益
5

職
責 完成企業領導臨時交辦的工作
6
圖 9-3 採購審計的崗位職責

四、工程項目審計崗位職責

工程項目審計主要負責審查工程項目是否負符合國家和相關部門的有關規定，審查工

程項目預結算等工作，其崗位職責如圖 9-4 所示。

 職 及時瞭解、收集有關工程定額、各種費率的動態及資訊，正確理解國家和相關部門的有關規定，
責 做好本職工作
1

職
深入施工現場，瞭解現場的實際情況，及時掌握和積累第一手資料
責
2

職 及時完成總工辦概算，為工程預結算提供技術支援
責
3

職
對各項建設工程項目結算進行審計
責
4

職
完成領導臨時交辦的工作
責
5
圖 9-4 工程項目審計崗位職責

第二節 審計管理制度

一、內部審計管理制度

下面是某企業內部審計管理制度，供讀者參考。
制度 內部審計管理制度 編 號
執行部門
名稱
第 1 章 總則

第 1 條 為規範公司內部審計管理工作，使審計工作制度化、法制化，現根據國家相關審計法規，結合

公司實際情況，特制定本制度。

第 2 條 公司內部審計相關工作事項如無特殊說明，均須參照本制度執行。

第 2 章 職責與分工

第 3 條 公司所有內部審計業務統一由財務部審計人員（主管及專員）負責。

第 4 條 公司總經理直接佈置審計任務，部門領導安排審計工作，內部審計人員制定審計方案，報公

司領導批准後實施。

第 5 條 財務部審計人員應當具備與其從事審計工作相適應的專業知識和業務能力，依法審計、忠於職

守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。

第 6 條 內部審計人員的職責。

1．召開本公司、部門有關審計工作會議。
 2．參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計。

3．要求被審計部門及時提供計畫、預算、決算、合同協定、會計憑證、賬簿等檔資料。

4．檢查被審計部門的憑證、賬簿、報表、資產。

5．對有關事項進行調查，並有權要求有關部門和個人提供證明材料。

6．提出改進管理、提高效益的建議。

7．對違反財經法規行為提出糾正意見。

8．對嚴重違反財經法規、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。

9．對審計工作中發現的重大問題及時向總經理、董事會、監事會報告。

10．對阻撓破壞審計工作或拒絕提供資料的，有權向總經理提出建議，採取必要措施，追究有關人員

的責任。

第 7 條辦理審計事項的內部審計人員，與被審計單位或審計事項有利害關係的應當回避。

第 3 章 內部審計的範圍和內容

第 8 條 公司內部審計範圍。

1．與財務收支有關的經濟活動。

2．財務計畫的執行和決算。

3．公司資產的使用、管理及保值增值情況。

4．基建工程預、決算的真實合法性。

5．國家相關財經法律、法規執行情況。

6．公司領導離任的經濟責任。

7．管理活動、行政活動。

8．其他認定事項。

第 9 條 審計工作內容。

1．財務計畫及其預算的執行與決算。

2．固定資產投資專案的立項、資金來源，以及預算、決算、竣工、開工審計。

3．資產管理情況。

4．經營成果，財務收支的真實性、合法性、效益性。

5．內部控制制度的健全、嚴密、有效性。

6．重要經濟合同、契約的簽訂。

7．中高層領導離任審計。

8．聯營、合資、合作企業和專案投入資金、財產使用及其效果。

9．配合國家審計機關和審計（會計）師事務所 ，對公司、有關部門進行審計。

10．向總經理室、審計機關報送審計工作計畫、報告、統計報表等資料。

第 4 章 內部審計工作程式和注意事項
 第 10 條 財務部內部審計人員審計工作程式。

1．制訂公司審計計畫和工作方案，經總經理批准組織實施，必要內容報送審計機關。

2．書面通告被審計部門，說明審計內容、種類、方式、時間。

3．實施審計。審計人員可採取審查憑證、賬表、檔、資料、檢查現金、實物、向有關部門和人員調查取證等

方式開展審計工作。

4．提出審計報告，作出審計結論及審計處理意見。

5．下達審查處理決定。

6．復審、被審單位及個人在接到審查處理決定 10 日內，向公司提出書面復審申請，經總經理批准後

組織復議。

7．進行後續審計。

第 11 條 審計程式過程注意事項。

1．財務部內部審計人員可以成臨時立審計小組，進行專項審計工作。

2．審計前，應向被審計部門出示由總經理簽章的審計通知書及授權審計通知書。

3．審計處理決定由總經理批准下達。

4．復議期間，原審計結論和決定必須照常執行。

5．重大事項審計報告報董事會、監事會備案。

6．審計過程中若發現問題，可隨時向公司報告，及時制止。

第 5 章 審計檔案管理

第 12 條 審計檔案管理範圍。

1．審計通知書和審計方案。

2．審計報告及其附件。

3．審計記錄、審計工作底稿和審計證據。

4．反映被審計單位和個人業務活動的書面檔。

5．總經理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見。

6．審計處理決定以及執行情況報告。

7．申訴、申請復審報告。

8．復審和後續審計的資料。

9．其他應保存的資料。

第 13 條 審計檔案管理參考公司檔案管理、保密管理等辦法執行。

第 6 章 獎勵與處罰

第 14 條 審計對象奉公守法、績效顯著的內部審計人員，可向總經理提出各類獎勵建議。

第 15 條 在審計過程中，有下列行為之一的部門和個人，內部審計人員應視情節輕重，向總經理提出
處罰建議。

1．拒絕提供有關檔、憑證、賬表、資料和證明材料的。

2．阻撓內部審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的。

3．弄虛作假、隱瞞事實真相的。

4．拒不執行內部審計結論和決定的。

5．打擊報復內部審計人員或舉報人的。

第 16 條 對有下列行為的內部審計人員，公司將視情節輕重給予一定處罰。

1．利用職權謀取私利的。

2．弄虛作假、徇私舞弊的。

3．怠忽職守，給公司造成重大損失的。

4．洩露公司秘密的。

第 17 條 對審計過程中出現的以上述行為，構成犯罪的，經總經理批准後，由內部審計人員提請司法

機關依法追究其刑事責任。

第 7 章 附則

第 18 條 本制度由公司財務部解釋、修訂與補充。

第 19 條 本制度經公司董事會批准後，自發佈之日起執行。
編制人員 審核人員 批准人員
編制日期 審核日期 批准日期

二、採購與付款審計制度

制度 採購與付款審計制度 編 號
執行部門
名稱
第 1 條 為加強公司對採購行為的管理，強化和完善內部審計職能，提高資金使用效益，現根據有關
法律法規和公司實際情況，特制定本制度。

第 2 條 本制度所稱採購行為，是指公司採購部門以購買、租賃、委託或雇傭等方式獲取貨物和服務的

行為。

第 3 條 採購應當遵循公開、公平、公正的原則，按照公開招標、邀請競標、集體評標、定標，內審人員參

與評標定標並予以監督的方式進行。

第 4 條 採購人員需品行端正，嚴格遵守國家法律法規、遵照公司制度辦事、履行自己的職責。

第 5 條 採購監督的範圍。

1．購置科研、生產設備，一次性購買總值在 50 000 元以上或者單價在 30 000 元以上的設備。

2．批量採購 3 0000 以上的原材料。

3．一次性採購在 1 000 元以上的辦公用品。

 4．一次性採購在 30 000 元以上的各種用於基建維修的器材。

第 6 條 採購物品的部門必須事先制訂購買計畫和經費預算方案，經部門負責人審批後報內審人員備

案。

第 7 條 採購時可以採用招標式採購、競爭性談判採購或詢價採購方式進行。

第 8 條 內審人員應當對採購人員進行監督檢查，主要包括下列三項內容。

1．相關採購規章制度的執行情況。

2．採購的標準、方式和採購程式的執行情況。

3．領導交辦的其他監督檢查的內容。

第 9 條 內審人員發現正在進行的採購嚴重違反規定或導致採購無效的，應責令採購人員停止採購並

及時上報領導。

第 10 條 採購部門應當對採購合同的標準組織驗收，根據驗收結果形成書面材料，簽名後報送內審人

員。

第 11 條 內審人員有權對所採購的物品進行實物與賬表的對比及檢查。

第 12 條 內審人員根據採購合同對驗收材料進行審計，符合規定的可辦理採購資金付款手續。

第 13 條 採購人員應當接受審計人員以及公司員工的監督，公司員工有權對採購人員的違法行為進行

控告和舉報，審計、監察部門應及時調查處理。

第 14 條 採購人員有下列情形之一的，採購無效，由審計責令改正，視情節輕重，建議給予相應的處

分。

1．應當採用內審參與評定及監督的採購方式而未採用的。

2．擅自提高採購標準的。

3．與社會仲介機構或者供應商違規串通的。

4．其他違反採購規定的。

第 15 條 給供應商造成損失的，經辦人個人承擔賠償責任。

第 16 條 本制度由財務部負責解釋，自發佈之日起施行。
編制人員 審核人員 批准人員
編制日期 審核日期 批准日期

第三節 審計管理表格

一、專案審計計畫表

編號： 填寫日期： 年 月 日

項目名稱 領導審批意見 同意（簽章）

 被審計部門
審計目標
審計範圍
主要審計內容
審計方式
審計人員
審計時間
備 注

二、內部審計實施計畫表

審計目的 審計性質
審計範圍 審計依據
審計組長 審計成員
審計日期
審計工作具體安排
日期 時間 審核對象 審核檔 審計員

製錶： 審批： 日期： 年 月 日

第十章 稅務管理

第一節 稅務管理崗位職責

一、稅務主管崗位職責

稅務主管主要負責擬定並實施企業的稅收籌畫，組織開展日常稅務管理，確保實現企

業稅務目標，其崗位職責如圖 10-1 所示。

職
責 負責企業稅收籌畫工作，參與企業日常經營模式的稅務管理，建立整體節稅模式
1

職
責 及時收集並分析稅務資訊，在企業內部進行合理的安排，為企業爭取最大的利益
2

職
責 回答企業日常經營活動進行定期審查，消除日常稅務風險
3

職
責 對企業財務部及其他部門提出的稅務問題，為企業業務運營提供稅務諮詢
4

職 承辦有關稅務方面的事務，維護與稅務機關的良好關係
責
5

職
責 組織並指導稅務會計做好稅務申報工作
6
協助年度審計、內部審計，負責稅務審計過程中相關問題的回復
職
責
7

職
責 參與企業並購重組、資產交易等重大經營業務，提出稅務意見與建議
8

職
責 完成領導交辦的其他工作
9
圖 10-1 稅務主管崗位職責
二、稅務專員崗位職責

稅務專員在稅務主管領導下，負責開展本企業的涉稅事項和工作，具體崗位職責如圖

10-2 所示。

職
責 按稅收政策規定正確計算、申報、繳納、管理增值稅，負責增值稅相關變更、登記、註銷的管理工
作
1

職
責 負責國稅稅務登記和一般納稅人申請、變更、年檢、註銷的管理工作
2

職
責 負責企業國稅發票的購入、發出、保管、檢查、開具及管理工作
3

職
責 按稅收政策規定正確計算和繳納企業所得稅，進行企業所得稅管理工作
4

職
責 核對增值稅進項、銷項額，按月填寫“應交增值稅明細表”
5

職
責 負責內部單位統一結算發票資訊錄入，增值稅專用發票等抵扣資訊錄入、認證工作
6

職
責 配合接受稅務稽查，配合會計師事務所做好本企業的稅務審計工作
7

職
責 完成領導交辦的其他工作
8
圖 10-2 稅務專員崗位職責
三、稅務核算會計崗位職責

稅務核算會計的崗位職責是負責本企業營業收入的統計、核算與分析，根據實際收入辦

理納稅業務等工作，具體如圖 10-3 所示。

職
責 審核各種收入的原始憑證，確保各項收入計算準確、內容合法、構成完整
1

職
責 區分各項收入，正確計算本期應繳的流轉稅費，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、
教育費附加及各種地方稅費等
2

職
責 清查各種經濟合同、產權轉移資料、營業賬簿和權利許可證等，正確計算應繳納稅款
3

職
責 根據員工工資級別及國家相關稅收政策，代扣代繳員工的個人所得稅
4

職
責 負責申請辦理壞賬的核銷及有關稅款緩減事項
5

職 完成領導交辦的其他工作
責
6
圖 10-3 稅務核算會計崗位職責

第二節 稅務管理制度

二、稅務登記管理制度

制度 稅務登記管理制度 編 號
執行部門
名稱
第 1 章 總則

第 1 條 為規範稅務登記工作，加強公司稅務管理，確保公司合法運營、誠信納稅，現結合國家稅務相

關法律法規，特制定本制度。

第 2 條 公司稅務登記相關事務，除另行規定外，均需參照本制度執行。

第 3 條 公司稅務登記、稅務變更登記、稅務換證登記以及登記證年審工作均由財務部稅務人員在財務

部經理的指導下辦理，並報財務總監和總經理審核及審批。
 第 4 條 財務部稅務人員辦理開業、變更、註銷登記以及吊銷營業執照等業務時，應及時到各級工商行

政管理機關和同級國家稅務局、地方稅務局辦理相應的手續，以獲得相應的證明和證件。

第 2 章 稅務初始登記

第 5 條 財務部稅務人員自領取工商營業執照之日起 日內，持工商營業執照和國家技術監督部門核

發的企業統一代碼證書等有關證件，向稅務機關或財政部門申請辦理稅務、財政登記。

第 6 條 稅務人員根據財稅部門規定的統一標準，如實填寫“稅務登記表”。

第 7 條 稅務人員持填好的“稅務登記表”及按規定應報送的有關資料、合同等，到財稅部門辦理登記並

領取財稅登記證。

第 3 章 稅務變更、撤銷登記

第 8 條 公司如發生下列內容的變化，均應在規定的時間內向財稅部門提出申請，辦理稅務變更登記。

1．公司名稱改變。

2．法人代表改變。

3．經濟性質或經濟類型改變。

4．住所或經營類型改變。

5．生產經營範圍或經營方式改變。

6．增、減註冊資本。

7．隸屬關係改變。

8．生產經營期限改變。

9．銀行帳號、記賬本位幣或結算方式改變。

10．其他相關內容改變。

第 9 條 公司因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他

機關申請辦理變更或註銷登記以及住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記，並

在 30 日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

第 10 條 公司被工商行政管理機關吊銷營業執照或被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊

銷或者被撤銷登記之日起 15 日內，向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記。

第 11 條 公司發生解散、破產、撤銷以及其他情形的，依法終止納稅業務辦理。

1．財務部稅務人員應在向工商行政管理機關或者其他機關辦理註銷登記前，持有關證件向原稅務登

記機關申報辦理註銷稅務登記。

2．按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理註冊登記的，應當自有關機關批准或者宣

告終止之日起 15 日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記。

第 12 條 公司在辦理註銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務

登記證件和其他稅務證件。
 第 4 章 稅務登記證管理

第 13 條 依據國家或地方稅務機關對稅務登記證的定期驗證和換證制度，財務部稅務人員應在規定的

期限內持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或換證手續。

第 14 條 財務部稅務人員辦理財稅登記換證時，填寫換證登記表一式三份，備帶營業執照副本原件，

原財稅登記證正、副本原件，法人代碼證、法人身份證、開戶銀行證明影本等資料到財稅部門辦理，並領取

登記證。

第 15 條 財務部須完成財稅登記證年審工作，填寫一式三份的年檢表，帶年度審計報告、營業執照、財

稅登記證原件、副本到財稅部門辦理。

第 16 條 財務人員應按財政部門、稅務機關的規定使用財稅登記證件，財稅登記證件不得轉借、塗改、

毀損、買賣或者偽造。

第 17 條 除按照規定不需要使用稅務登記證件外，財務部相關人員在辦理下列事項時，必須持稅務登

記證。

1．開立銀行帳戶。

2．申請減稅、免稅、退稅。

3．申請辦理延期申報、延期繳納稅款。

4．領購發票。

5．申請開具外出經營活動稅收管理證明。

6．辦理停業、歇業。

7．其他有關稅務事項。

第 18 條 公司應將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。

第 19 條 公司遺失稅務登記證件的，財務部應當在 15 日內書面報告主管稅務機關，並登報聲明作廢。

第 5 章 附則

第 20 條 本制度由財務部制定，經總經理辦公會審核通過後發佈執行。

第 21 條 本制度的解釋權歸財務部所有。
編制人員 審核人員 批准人員
編制日期 審核日期 批准日期

三、稅務檔案管理辦法

辦法 稅務檔案管理辦法 編 號
執行部門
名稱
第 1 章 總則

第 1 條 為實現公司稅務檔案的科學管理，維護檔案的完整與安全，現根據國家相關法律法規，結合

公司稅務工作的實際情況，制定本管理辦法。
 第 2 條 本辦法所稱檔案，是指公司在相關稅務活動中直接形成的有保存價值的各種文字、圖表、聲像

等不同形式的記錄。

第 3 條 公司稅務檔案管理工作，由公司檔案部在宏觀上統籌規劃，組織協調；由公司財務部制定規

劃，建立制度，實施檢查、監督、指導工作。

第 4 條 稅務檔案工作人員要遵紀守法，保守檔案機密，熱愛檔案管理工作，精通檔案業務，熟悉稅

收業務，努力把檔案管理工作做好，為上級領導決策和公司稅務工作服務。

第 2 章 檔、資料的整理、歸檔

第 5 條 各稅務活動中形成的具有使用和保存價值的稅務檔材料在辦理完畢後，由相關檔案管理負責

人整理、立卷，從檔案生成到檔案移交不得超過 15 日。

第 6 條 文書立卷應當遵循檔的自然形成規律和特點，保持檔之間的有機聯繫，區別不同價值，以便

於保管和利用。

第 7 條 檔案管理人員必須將應當歸檔的檔材料整理齊全。

第 8 條 在歸檔的檔材料中，檔案管理人員應當將相應的正件與附件、正本與定稿、請示與批復、批轉檔

與原件、多種文字形成的同一檔放在一起立卷。

第 9 條 檔案管理人員認真填寫卷內檔目錄，檔沒有標題或者標題不明確的，要另擬標題；檔責任者、

時間不清楚的，要查清楚後再填入，並備註說明。

第 10 條 案卷封皮應當按照規定逐項填寫清楚。案卷題名要能簡明、準確地反映卷內檔材料的內容與成

分（一般包括責任者、內容、名稱等），體式要一致，文字要簡練，使用簡稱應當通俗易懂，並用毛筆或者

鋼筆書寫，字跡要工整、清晰。

第 11 條 有關卷內檔材料的情況說明，應當將其逐項填寫在備考表內。若無情況可說明，則應將立卷

人、檢查人的姓名和時間填上以示負責，備考表應置於卷尾。

第 12 條 卷內檔材料要去掉金屬物，破損的檔應當裱糊，字跡擴散的應當複製並與原件一並立卷。

第 13 條 傳真檔以影本立卷歸檔。

第 14 條 聲像材料應當單獨存放在卷盒、像冊中，並用文字標出攝像或者錄音的物件、時間、地點、中心

內容和責任者。

第 15 條 所立案卷要科學地劃分保管期限。

第 16 條 案卷立好後，檔案管理人員應當按照機構、問題並結合重要程度和不同保管期限進行系統的

排列和編號，並抄寫案卷目錄。

第 3 章 檔案管理和利用

第 17 條 稅務檔案應當按照其內容和載體的不同科學分類，分類應當保持前後一致，具有穩定性。

第 18 條 各檔案管理人員應將歸檔案卷按照不同類別、載體和不同保管期限分別排列。案卷排列方法應
當統一，前後保持一致，不得任意改動。

第 19 條 主管副總對檔案庫房進行定期和不定期的檢查。如有破損或者字跡失真的檔案，應當及時修

復，發現其他問題也應及時解決或者報告領導。

第 20 條 公司須建立健全檔案資料的統計制度，對檔案的收進、移出、庫存、利用、銷毀等情況進行登記

和統計，並按照規定向上級報送檔案基本情況統計表。

第 21 條 檔案的借閱和複製規定如下。

1．本公司工作人員因工作需要可以借閱庫存檔案。外單位來人查閱本單位檔案時，必須持有公司介紹

信，並經公司經理批准。

2．複製機密或絕密檔必須經總經理批准。

3．檔案借閱者必須遵循有關規定，履行必要的手續，不得塗損檔案，不得轉借他人，閱完須及時歸

還。借閱絕密、機密檔案，負有保密的責任，違者按照有關規定處理。

4．檔案管理工作者必須認真地檢查歸還的檔案有無遺失、塗損等現象。

第 4 章 檔案的鑒定、銷毀和移交

第 22 條 檔案的保管期限分為永久、長期和短期三種，其中永久為 50 年以上，長期為 16 年至 50 年

（含 50 年），短期為 15 年以下（含 15 年）。

第 23 條 公司召開各種稅務會議的重要文件及材料，列為永久保管。

第 24 條 凡是反映公司一般稅務工作活動，在較長時間對各部門工作有查考利用價值的檔材料，列為

長期保管，主要包括一般工作問題檔材料，一般會議的主要檔材料，直屬上級機關頒發的屬於公司主營業

務並需要貫徹執行的一般檔材料，下級單位報送的重要財務、稅務總結報告和統計報表等檔材料。

第 25 條 凡是在較短時間內對公司有參考利用價值的檔材料，列為短期保管，主要包括公司一般性稅

務事務檔材料，上級單位和同級單位頒發的非本單位主管業務但要貫徹執行的稅務檔材料，下級財務單位

報送的一般財務工作總結、報告和統計報表等檔材料。

第 26 條 檔案部門銷毀確無保存價值的檔案時，應當寫出銷毀檔案報告，說明銷毀理由、原保管期限、

數量和簡要內容，連同編寫的銷毀清冊送公司主管副總審核後方可銷毀，並在原案卷目錄上登出。

第 27 條 在銷毀檔案時，檔案管理人員應當與總公司保衛部門取得聯繫，指定兩人以上監銷，並由監

銷人員在銷毀清冊上簽字。

第 5 章 附則

第 28 條 本辦法由公司財務部、檔案管理部制定。

第 29 條 本辦法由公司經理簽署頒發，自頒發之日起實行。
編制人員 審核人員 批准人員
編制日期 審核日期 批准日期
第三節 稅務管理表格

一、稅款繳納記錄

年度： 年

稅款名稱 繳納稅款處 標準 上月 下月 合計 備註
日期 金額 日期 金額

合計 — — — —
填表： 審核：

二、原材料沖退稅分析表

編號： 年 月

原材料 未沖退金額 未沖退數量 本月截 上月截 本月 本月 實際 差額 原因分析及

名稱 止數量 止數量 進貨量 沖退量 庫存量 採取措施

合計