Declarações Fiscais Sped

CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO
RIO DE JANEIRO
Cmara de Pesquisa e Desenvolvimento Profissional

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SPED CONTBIL - EXAMINANDO A LEGISLAO

APLICVEL X EVITANDO AUTOS DE INFRAO
Expositor:
Rose Marie de Bom
Advogada tributarista, ps-graduada em Direito Tributrio, assessora de diversas empresas e apresentadora de centenas de Cursos,
Seminrios, Palestras, j tendo participado de eventos nacionais realizados por entidades que regulamentam o exerccio profissional
da contabilidade (CRC-RJ, Sindicato dos Contabilistas, CDL-Rio, SINDILOJAS e outras), em congressos, convenes e outros eventos
Tels.: (0xx21) 2220-6143 / 2224-4077 / 9914-0786 / 7838-2680
mariedebom@@debomadvogados.com.br
Rio de Janeiro
Atualizao: 29/11/2011
SPED CONTBIL
O que
a substituio da escriturao em papel pela Escriturao Contbil Digital - ECD, tambm chamada de
SPED-Contbil. Trata-se da obrigao de transmitir em verso digital os seguintes livros: I - livro Dirio e seus
auxiliares, se houver; II - livro Razo e seus auxiliares, se houver; III - livro Balancetes Dirios, Balanos e
fichas de lanamento comprobatrias dos assentamentos neles transcritos.
Segundo a Instruo Normativa RFB n 787 de 19 de novembro de 2007, esto obrigadas a adotar a ECD em
relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2008, as sociedades empresrias sujeitas a
acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB n 11.211, de 7 de
novembro de 2007 e sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real; (Redao dada
pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) em relao aos fatos contbeis desde 1 de
janeiro de 2009, as demais sociedades empresrias sujeitas tributao do Imposto de Renda com base
no Lucro Real. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009).
Para as demais sociedades empresrias a ECD facultativa.
As sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional
esto dispensadas desta obrigao.
SPED FISCAL
O que
A Escriturao Fiscal Digital - EFD um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escrituraes de
documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da
Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apurao de impostos referentes s operaes e
prestaes praticadas pelo contribuinte.
Este arquivo dever ser assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente Sped.
SPED FISCAL PIS/COFINS

O que
A EFD-PIS/Cofins trata-se de um arquivo digital institudo no Sistema Publico de Escriturao Digital SPED, a
ser utilizado pelas pessoas jurdicas de direito privado na escriturao da Contribuio para o PIS/Pasep e da
Cofins, nos regimes de apurao no-cumulativo e/ou cumulativo, com base no conjunto de documentos e
operaes representativos das receitas auferidas, bem como dos custos, despesas, encargos e aquisies
geradores de crditos da no-cumulatividade.
Os documentos e operaes da escriturao representativos de receitas auferidas e de aquisies, custos,
despesas e encargos incorridos, sero relacionadas no arquivo da EFD-PIS/Cofins em relao a cada
estabelecimento da pessoa jurdica. A escriturao das contribuies sociais e dos crditos ser efetuada de
forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica.
O arquivo da EFD-PIS/Cofins dever ser validado, assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao
ambiente Sped. Conforme disciplina a Instruo Normativa RFB n 1.052 de 5 de julho de 2010, esto
obrigadas a adotar a EFD-PIS/Cofins:
- em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2011, as pessoas jurdicas sujeitas a
acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB n 2.923, de 16 de dezembro
de 2009, e sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;
- em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2011, as demais pessoas jurdicas sujeitas
tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;
- em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as demais pessoas jurdicas
sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado.
SPED - NF-E - AMBIENTE NACIONAL
O Projeto Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) est sendo desenvolvido, de forma integrada, pelas Secretarias de
Fazenda dos Estados e Receita Federal do Brasil, a partir da assinatura do Protocolo ENAT 03/2005, de
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27/08/2005, que atribui ao Encontro Nacional de Coordenadores e Administradores Tributrios Estaduais

(ENCAT) a coordenao e a responsabilidade pelo desenvolvimento e implantao do Projeto NF-e.
Para obter mais informaes sobre o NF-e, conhecer o modelo operacional, detalhes tcnicos ou a legislao
j editada sobre o tema, acesse o seguinte endereo: www.nfe.fazenda.gov.br
A integrao e a cooperao entre Administraes Tributrias tm sido temas muito debatidos em pases
federativos, especialmente naqueles que, como o Brasil, possuem forte grau de descentralizao fiscal.
Atualmente, as Administraes Tributrias despendem grandes somas de recursos para captar, tratar,
armazenar e disponibilizar informaes sobre a emisso de notas fiscais dos contribuintes. Os volumes de
transaes efetuadas e os montantes de recursos movimentados crescem num ritmo intenso e, na mesma
proporo, aumentam os custos inerentes necessidade do Estado de detectar e prevenir a evaso tributria.
Assim, o projeto justifica-se pela necessidade de investimento pblico voltado para integrao do processo de
controle fiscal, possibilitando:
Melhor intercmbio e compartilhamento de informaes entre os fiscos;
Reduo de custos e entraves burocrticos, facilitando o cumprimento das obrigaes tributrias e o

pagamento de impostos e contribuies;
Fortalecimento do controle e da fiscalizao.
O projeto possibilitar os seguintes benefcios e vantagens s partes envolvidas:
Aumento na confiabilidade da Nota Fiscal;
Melhoria no processo de controle fiscal, possibilitando um melhor intercmbio e compartilhamento de

informaes entre os fiscos;
Reduo de custos no processo de controle das notas fiscais capturadas pela fiscalizao de
mercadorias em trnsito;
Diminuio da sonegao e aumento da arrecadao;
Suporte aos projetos de escriturao eletrnica contbil e fiscal da Receita Federal e demais
Secretarias de Fazendas Estaduais;
Fortalecimento da integrao entre os fiscos, facilitando a fiscalizao realizada pelas Administraes

Tributrias devido ao compartilhamento das informaes das NF-e;
Rapidez no acesso s informaes;
Eliminao do papel;
Aumento da produtividade da auditoria atravs da eliminao dos passos para coleta dos arquivos;
Possibilidade do cruzamento eletrnico de informaes.
NFS-E
O que
O Projeto Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e) est sendo desenvolvido de forma integrada, pela
Receita Federal do Brasil (RFB) e Associao Brasileira das Secretarias de Finanas das Capitais (Abrasf),
atendendo o Protocolo de Cooperao ENAT n 02, de 7 de dezembro de 2007, que atribuiu a coordenao e
a responsabilidade pelo desenvolvimento e implantao do Projeto da NFS-e.
A Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e) um documento de existncia digital, gerado e

armazenado eletronicamente em Ambiente Nacional pela RFB, pela prefeitura ou por outra entidade
conveniada, para documentar as operaes de prestao de servios.
Esse projeto visa o benefcio das administraes tributrias padronizando e melhorando a qualidade
das informaes, racionalizando os custos e gerando maior eficcia, bem como o aumento da competitividade
das empresas brasileiras pela racionalizao das obrigaes acessrias (reduo do custo-Brasil), em
especial a dispensa da emisso e guarda de documentos em papel.
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CT-e
Conhecimento de Transporte eletrnico (CT-e) Ambiente Nacional
O Conhecimento de Transporte eletrnico (CT-e) o novo modelo de documento fiscal eletrnico, institudo
pelo AJUSTE SINIEF 09/07, de 25/10/2007, que poder ser utilizado para substituir um dos seguintes
documentos fiscais:
Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8;
Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9;
Conhecimento Areo, modelo 10;
Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11;
Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 27;
Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, quando utilizada em transporte de cargas.
O CT-e tambm poder ser utilizado como documento fiscal eletrnico no transporte dutovirio e, futuramente,
nos transportes Multimodais.
Podemos conceituar o CT-e como um documento de existncia exclusivamente digital, emitido e armazenado
eletronicamente, com o intuito de documentar uma prestao de servios de transportes, cuja validade jurdica
garantida pela assinatura digital do emitente e a Autorizao de Uso fornecida pela administrao tributria
do domiclio do contribuinte.
O Projeto Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e) est sendo desenvolvido, de forma integrada, pelas
Secretarias de Fazenda dos Estados e Receita Federal do Brasil, a partir da assinatura do Protocolo ENAT
03/2006, de 10/11/2006, que atribui ao Encontro Nacional de Coordenadores e Administradores Tributrios
Estaduais (ENCAT) a coordenao e a responsabilidade pelo desenvolvimento e implantao do Projeto CT-e.
Para obter mais informaes sobre o CT-e, conhecer o modelo operacional, detalhes tcnicos ou a legislao
j editada sobre o tema, acesse o Portal Nacional do CT-e, no seguinte endereo: www.cte.fazenda.gov.br
FCONT
O que
Conforme disciplina a Instruo Normativa RFB n 949/09, O FCONT uma escriturao, das contas
patrimoniais e de resultado, em partidas dobradas, que considera os mtodos e critrios contbeis vigentes em
31.12.2007.
Em termos prticos, no Programa Validador e Assinador da entrada de dados do FCont devem ser informados
os lanamentos que:
efetuados na escriturao comercial, no devam ser considerados para fins de apurao do resultado
com base na legislao vigente em 31.12.2007. Ou seja, os lanamentos que existem na escriturao
comercial, mas que devem ser expurgados para remover os reflexos das alteraes introduzidas pela
Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37 e 38 da Lei n 11.941, de 2009, que
modifiquem o critrio de reconhecimento de receitas, custos e despesas computadas na escriturao
contbil, para apurao do lucro lquido do exerccio definido no art. 191 da Lei n 6.404, de 15 de
dezembro de 1976;
no efetuados na escriturao comercial, mas que devam ser includos para fins de apurao do
resultado com base na legislao vigente em 31.12.2007.
OUTROS PROJETOS
Central de Balanos
A Central de Balanos brasileira um projeto integrante do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped), em
fase inicial de desenvolvimento, que dever reunir demonstrativos contbeis e uma srie de informaes
econmico-financeiras pblicas das empresas envolvidas no projeto.
As informaes coletadas sero mantidas em um repositrio e publicadas em diversos nveis de agregao.
Esses dados sero utilizados para gerao de estatsticas, anlises nacionais e internacionais (por setor
econmico, forma jurdica e porte das empresas), anlises de risco creditcio e estudos econmicos, contbeis
e financeiros, dentre outros usos.
A Central tem como objetivo a captao de dados contbeis e financeiros (notadamente as demonstraes
contbeis), a agregao desses dados e a disponibilizao sociedade, em meio magntico, dos dados
originais e agregados.
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SPED CONTBIL
Como funciona
A partir do seu sistema de contabilidade, a empresa gera um arquivo digital no formato especificado no anexo
nico Instruo Normativa RFB n 787/07 (disponvel no menu Legislao). Devido s peculiaridades das
diversas legislaes que tratam da matria, este arquivo pode ser tratado pelos sinnimos: Livro Dirio Digital,
Escriturao Contbil Digital ECD, ou Escriturao Contbil em forma eletrnica.
Este arquivo submetido ao Programa Validador e Assinador PVA fornecido pelo Sped. Faa o download do
PVA e do Receitanet e instale-os em um computador ligado internet.
Atravs do PVA, execute os seguintes passos:
Validao do arquivo contendo a escriturao; Assinatura digital do livro pela(s) pessoa(s) que tm poderes
para assinar, de acordo com os registros da Junta Comercial e pelo Contabilista; Gerao e assinatura de
requerimento para autenticao dirigido Junta Comercial de sua jurisdio. Para gerao do requerimento
indispensvel, exceto para a Junta Comercial de Minas Gerais, informar a identificao do documento de
arrecadao do preo da autenticao. Verifique na Junta Comercial de sua Jurisdio como obter a
identificao.
Assinados a escriturao e o requerimento, faa a transmisso para o Sped. Concluda a transmisso, ser
fornecido um recibo. Imprima-o, pois ele contm informaes importantes para a prtica de atos posteriores.
Ao receber a ECD, o Sped extrai um resumo (requerimento, Termo de Abertura e Termo de Encerramento) e o
disponibiliza para a Junta Comercial competente. Na atual estrutura, cabe Junta Comercial buscar o resumo
no ambiente Sped. Enquanto ela no adota tal providncia, ao consultar a situao, a resposta obtida ser "o
livro digital foi recebido pelo Sped Contbil, porm ainda no foi encaminhado para a Junta Comercial".
Verifique na Junta Comercial de sua jurisdio como fazer o pagamento do preo para autenticao.
Recebido o preo, a Junta Comercial analisar o requerimento e o Livro Digital. A anlise poder gerar trs
situaes, todas elas com o termo prprio:
Autenticao do livro;
Indeferimento;
Sob exigncia.
IMPORTANTE:
Para que um livro colocado sob exigncia pela Junta Comercial possa ser autenticado, aps sanada a
irregularidade, ele deve ser reenviado ao Sped. No h necessidade de novo pagamento do preo da
autenticao. Deve ser gerado o requerimento especfico para substituio de livros no autenticados e
colocados sob exigncia.
Para verificar o andamento dos trabalhos, utilize a funcionalidade Consulta Situao do PVA. Os termos
lavrados pela Junta Comercial, inclusive o de Autenticao, sero transmitidos automaticamente empresa
durante a consulta.
O PVA tem ainda as funcionalidades de visualizao da escriturao e de gerao recuperao de backup.
Autenticada a escriturao, adote as medidas necessrias para evitar a deteriorao, extravio ou destruio do
livro digital. Ele composto por dois arquivos principais: o do livro digital e o de autenticao (extenso aut).
Faa, tambm, cpia do arquivo do requerimento (extenso rqr) e do recibo de entrega (extenso rec). Todos
os arquivos tm o mesmo nome, variando apenas a extenso.
Legislao
Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007

Institui o Sistema Pblico de Escriturao Digital - Sped.
Departamento Nacional do Registro de Comrcio
Instruo Normativa N 107, de 23 de maio de 2008

Dispe sobre a autenticao de instrumentos de escriturao dos empresrios, sociedades
empresrias, leiloeiros e tradutores pblicos e intrpretes comerciais.
Conselho Federal de Contabilidade
Resoluo N 1.299/10
Aprova o Comunicado Tcnico CT 04 que define as formalidades da escriturao contbil em
forma digital para fins de atendimento ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED).
Resoluo N 1.020/05
Aprova a NBC T 2.8 Das Formalidades da Escriturao Contbil em Forma Eletrnica.
Receita Federal
Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007.(com as alteraes da IN RFB

825/08 e da IN RFB 926/09)
Institui a Escriturao Contbil Digital (para fins fiscais e previdencirios)
Leiaute do arquivo.
Instruo Normativa RFB n 825, de 21 de fevereiro de 2008

Altera o art. 5 da Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de dezembro de 2007, que institui a
Escriturao Contbil Digital (prorroga para o ltimo dia til de junho de 2009 o prazo para
apresentao da ECD, nos casos de ciso, ciso parcial, fuso ou incorporao ocorridos em
2008).
Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009

Altera os arts. 2, 3, 5 , 6 e 7 da Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de dezembro de 2007,
que institui a Escriturao Contbil Digital e o Manual de Orientao do Leiaute.
Alteraes no leiaute do arquivo.
Instruo Normativa RFB n 1.139, de 28 de maro de 2011

Altera a Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007, que institui a Escriturao
Contbil Digital;
a Instruo Normativa RFB n 949, de 16 de junho de 2009, que regulamenta o Regime Tributrio
de Transio (RTT) e instituiu o Controle Fiscal Contbil de Transio (FCONT);
a Instruo Normativa RFB n 967, de 15 de outubro de 2009, que aprova o Programa Validador
e Assinador da Entrada de Dados para o Controle Fiscal Contbil de Transio (FCONT);
e a Instruo Normativa RFB n 989, de 22 de dezembro de 2009, que institui o Livro Eletrnico
de Escriturao e Apurao do Imposto sobre a Renda e da Contribuio Social sobre o Lucro
Lquido da Pessoa Jurdica e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido da Pessoa Jurdica
Tributada pelo Lucro Real (e-Lalur).
Ato Declaratrio Executivo Cofis n 36, de 18 de dezembro de 2007

Dispoe sobre as regras de validao e as tabelas de cdigos aplicveis Escriturao Contbil
Digital.
Anexo I - Regras de validao
Anexo II - Tabelas de Cdigo
Ato Declaratrio Executivo Cofis n 20, de 28 de maio de 2009

Dispe sobre as regras de validao e as tabelas de cdigos aplicveis Escriturao Contbil
Digital.
Ato Declaratrio Executivo Cofis n 29, de 09 de junho de 2010

Altera o anexo II do Ato Declaratrio Cofis n 20, de 28 de maio de 2009.
Tabelas de Cdigos
Plano de contas das instituies financeiras Cosif
Plano de contas da Susep: plano de contas analtico
Tabela de Pases
Tabela de Municpios (no sitio do IBGE: menu Download > Geocincias > Organizao)
Tabela de qualificao dos assinantes (art.10, 1 da Instruo Normativa DNRC n 107/08)
Tabelas mantidas pela Receita Federal:

Indicador de situao especial
Cdigo da instituio responsvel pela administrao do cadastro
Cdigo do relacionamento
Cdigo da natureza da conta/grupo de contas
Cdigo da entidade responsvel pela manuteno do plano de contas referencial
Plano de Contas Referencial - publicado pelo ADE Cofis 20/09
Plano de Contas Referencial - Comentado
Plano de Contas Referencial - Verso CSV
Observao: as tabelas, exceto de Pases e Municpios, so instaladas juntamente com o PVA,
com pelo menos os campos: Cdigo;Descrio;Incio de Validade;Fim de Validade (com o
delimitador ;), na pasta ....Programas Sped\ContabilXX\TabelasExternas.
Download
Programa para Transmisso
Receitanet
Programa Validador e Assinador
Requisitos Tcnicos
Download do Programa
Download de Livro enviado ao Sped
ReceitanetBX
Manual de orientao para download da Escriturao Contbil Digital - ECD
Consulta Acesso
Consulta Acesso Escriturao Contbil

Permite empresa, utilizando consulta disponvel no Centro Virtual de Atendimento ao
Contribuinte - e-CAC da Receita Federal, verificar quais membros do Sped acessaram sua
escriturao contbil digital. A consulta feita com utilizao de certificado digital da empresa,
seu representante legal ou de seu procurador.
Membros
Banco Central do Brasil
Comisso de Valores Mobilirios CVM
Conselho Federal de Contabilidade - CFC*
Departamento Nacional de Registro do Comrcio - DNRC*
Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB
Superintendncia de Seguros Privados Susep
Secretarias de Estado da Fazenda**
Secretarias de Finanas das Capitais**

(*) Estes membros no tm acesso aos livros digitais por intermdio
(**) Dependem da assinatura de convnio para acesso aos livros digitais
do
Sped.
Acompanhamento do Projeto
Encontram-se em desenvolvimento os seguintes mdulos:
Visualizador Web dos livros digitais (de uso exclusivo das juntas comerciais com certificao
digital);
Download Web da escriturao contbil digital (de uso exclusivo do titular da escriturao,servio a ser disponibilizado no Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte - e-CAC, com
certificao digital);
Manuteno de tabelas (funcionalidade para permitir a atualizao de tabelas sem necessidade

de gerao de nova verso do Programa Validador e Assinador - PVA);
Incluso das Sociedades Simples.
Exemplos de Arquivos
G - Livro Dirio Geral (completo, sem escriturao auxiliar)
R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (com escriturao auxiliar)
A - Livro Dirio Auxiliar ao Dirio com Escriturao Resumida
Z - Razo Auxiliar (Livro Contbil Auxiliar conforme leiaute definido pelo titular da escriturao)
B - Livro de Balancetes Dirios e Balanos
DECRETO N 6.022, DE 22 DE JANEIRO DE 2007

DOU de 22.1.2007 Edio Extra
Institui o Sistema Pblico de Escriturao Digital - Sped.

O PRESIDENTE DA REPBLICA, no uso da atribuio que lhe confere o art. 84, inciso IV, da
Constituio, e considerando o disposto no art. 37, inciso XXII, da Constituio, nos arts. 10 e 11
da Medida Provisria n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001, e nos arts. 219, 1.179 e 1.180 da Lei
n 10.406, de 10 de janeiro de 2002,
DECRETA:
Art. 1o Fica institudo o Sistema Pblico de Escriturao Digital - Sped.
Art. 2o O Sped instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de
livros e documentos que integram a escriturao comercial e fiscal dos empresrios e das sociedades empresrias,
mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes.
1o Os livros e documentos de que trata o caput sero emitidos em forma eletrnica, observado
o disposto na Medida Provisria no 2.200-2, de 24 de agosto de 2001.
2o O disposto no caput no dispensa o empresrio e a sociedade empresria de manter sob sua
guarda e responsabilidade os livros e documentos na forma e prazos previstos na legislao
aplicvel.
Art. 3o So usurios do Sped:
I - a Secretaria da Receita Federal do Ministrio da Fazenda;
II - as administraes tributrias dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, mediante convnio
celebrado com a Secretaria da Receita Federal; e
III - os rgos e as entidades da administrao pblica federal direta e indireta que tenham atribuio legal de
regulao, normatizao, controle e fiscalizao dos empresrios e das sociedades empresrias.
1o Os usurios de que trata o caput, no mbito de suas respectivas competncias, devero
estabelecer a obrigatoriedade, periodicidade e prazos de apresentao dos livros e documentos,
por eles exigidos, por intermdio do Sped.
2o Os atos administrativos expedidos em observncia ao disposto no 1 devero ser
implementados no Sped concomitantemente com a entrada em vigor desses atos.
3o O disposto no 1o no exclui a competncia dos usurios ali mencionados de exigir, a
qualquer tempo, informaes adicionais necessrias ao desempenho de suas atribuies.
Art. 4o O acesso s informaes armazenadas no Sped dever ser compartilhado com seus
usurios, no limite de suas respectivas competncias e sem prejuzo da observncia legislao
referente aos sigilos comercial, fiscal e bancrio.
Pargrafo nico. O acesso previsto no caput tambm ser possvel aos empresrios e s
sociedades empresrias em relao s informaes por eles transmitidas ao Sped.
Art. 5o O Sped ser administrado pela Secretaria da Receita Federal com a participao de
representantes indicados pelos usurios de que tratam os incisos II e III do art. 3o.
1o Os usurios do Sped, com vistas a atender o disposto no 2o do art. 3o, e previamente
edio de seus atos administrativos, devero articular-se com a Secretaria da Receita Federal por
intermdio de seu representante.
2o A Secretaria da Receita Federal, sempre que necessrio, poder solicitar a participao de
representantes dos empresrios e das sociedades empresrias, bem assim de entidades de
mbito nacional representativas dos profissionais da rea contbil, nas atividades relacionadas ao
Sped.
Art. 6o Compete Secretaria da Receita Federal:
I - adotar as medidas necessrias para viabilizar a implantao e o funcionamento do Sped;
II - coordenar as atividades relacionadas ao Sped;
III - compatibilizar as necessidades dos usurios do Sped; e
IV - estabelecer a poltica de segurana e de acesso s informaes armazenadas no Sped, observado o
disposto no art. 4o.
Art. 7o O Sped manter, ainda, funcionalidades de uso exclusivo dos rgos de registro para as
atividades de autenticao de livros mercantis.
Art. 8o A Secretaria da Receita Federal e os rgos a que se refere o inciso III do art. 3o
expediro, em suas respectivas reas de atuao, normas complementares ao cumprimento do
disposto neste Decreto.
1o As normas de que trata o caput relacionadas a leiautes e prazos de apresentao de

informaes contbeis sero editadas aps consulta e, quando couber, anuncia dos usurios do
Sped.
2o Em relao s informaes de natureza fiscal de interesse comum, os leiautes e prazos de
apresentao sero estabelecidos mediante convnio celebrado entre a Secretaria da Receita
Federal e os usurios de que trata o inciso II do art. 3.
Art. 9o Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao.
Braslia, 22 de janeiro de 2007; 186 da Independncia e 119 da Repblica.
LUIZ INCIO LULA DA SILVA
Bernard Appy
INSTRUO NORMATIVA N 107, DE 23 DE MAIO DE 2008

Dispe sobre procedimentos para a validade e eficcia dos
instrumentos de escriturao dos empresrios, sociedades
empresrias, leiloeiros e tradutores pblicos e intrpretes
comerciais.
O DIRETOR DO DEPARTAMENTO NACIONAL DE REGISTRO DO COMRCIO - DNRC, no
uso das atribuies que lhe confere o art. 4 da Lei n 8.934, de 18 de novembro de 1994, e
CONSIDERANDO as disposies contidas no inciso III do art. 32 da Lei n 8.934/94; no art. 14 do
Decreto-lei n 486, de 3 de maro de 1969, regulamentado pelo Decreto Federal n 64.567, de 22 de
maio de 1969; no inciso I do art. 78 do Decreto n 1.800, de 30 de janeiro de 1996; nos artigos 1.179 a
1.195 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002;
CONSIDERANDO o desenvolvimento tecnolgico que permite a gerao de microfichas contendo
registro de atos e fatos dos empresrios e das sociedades empresrias atravs da microfilmagem de
sada direta do computador, com segurana e inviolabilidade, como preceituam os diplomas legais
citados;
CONSIDERANDO a edio da Medida Provisria n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001, que
estabeleceu a validade de arquivos digitais assinados com certificado da ICP- Brasil;
CONSIDERANDO a edio do Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, que instituiu o Sistema
Pblico de Escriturao Digital Sped;
CONSIDERANDO o trabalho conjunto realizado pelo Departamento Nacional de Registro do
Comrcio, Conselho Federal de Contabilidade, Banco Central do Brasil, Comisso de Valores
Mobilirios, Superintendncia de Seguros Privados, Agencia Nacional de Transportes, Federao
Brasileira de Bancos, Receita Federal do Brasil - RFB, outros rgos e com a colaborao de
representantes de sociedades empresrias relativo ao Leiaute da Escriturao Contbil Digital - LECD
publicado no anexo I da Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007; e
CONSIDERANDO a necessidade de uniformizar e atualizar os procedimentos relativos autenticao
dos instrumentos de escriturao mercantil para lhes dar validade e eficcia; resolve:
Art. 1 Os procedimentos para validade e eficcia dos instrumentos de escriturao dos empresrios e
das sociedades empresrias ficam disciplinados pelo disposto nesta Instruo Normativa, sem prejuzo
da legislao especfica aplicvel matria.
Pargrafo nico. As disposies desta Instruo Normativa aplicam-se s filiais, sucursais ou
agncias, no Pas, da sociedade ou empresrio autorizados a funcionar no Pas, com sede em pas
estrangeiro (art. 1.195 CC/2002).
Art. 2 So instrumentos de escriturao dos empresrios e das sociedades empresrias:
I - livros, em papel;
II - conjunto de fichas avulsas (art.1.180 CC/2002);
III - conjunto de fichas ou folhas contnuas (art.1.180 CC/2002);
IV - livros em microfichas geradas atravs de microfilmagem de sada direta do computador (COM);
V - livros digitais.
10
Pargrafo nico. O empresrio ou a sociedade empresria que adotar o sistema de fichas de

lanamentos poder substituir o livro Dirio pelo livro Balancetes Dirios e Balanos, observadas as
mesmas formalidades extrnsecas exigidas para aquele (art. 1.185 CC/2002).
Art. 3 Aplicam-se aos instrumentos de escriturao dos leiloeiros e tradutores pblicos e intrpretes
comerciais as disposies desta Instruo Normativa referentes a livro em papel, obedecida a
legislao que lhes pertinente.
Art. 4 No Dirio sero lanados o balano patrimonial e o de resultados, devendo:
I - no caso de livro em papel, ambos serem assinados por contabilista legalmente habilitado e pelo
empresrio ou sociedade empresria (art. 1.184 CC/2002);
II - em se tratando de livro digital, as assinaturas digitais das pessoas acima citadas, nele lanadas,
sero efetuadas utilizando-se de certificado digital, de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade
credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil) e suprem as exigncias do
inciso anterior.
1 A adoo de fichas de escriturao no dispensa o uso de livro dirio para o lanamento do
balano patrimonial e do de resultado econmico (Pargrafo nico, art. 1.180 - CC/2002), ao qual deve
ser atribudo o nmero subseqente ao do livro dirio escriturado em fichas.
2 O livro no poder ser dividido em volumes, podendo, em relao a um mesmo exerccio, ser
escriturado mais de um livro, observados perodos parciais e seqenciais, constantes dos respectivos
Termos de Encerramento, de acordo com as necessidades do empresrio ou da sociedade empresria.
3 A numerao das folhas ou pginas de cada livro em papel ou microficha observar ordem
seqencial nica, iniciando-se pelo numeral um, includo na seqncia da escriturao o balano
patrimonial e o de resultado econmico, quando for o caso.
Art. 5 A retificao de lanamento feito com erro, em livro j autenticado pela Junta Comercial,
dever ser efetuada nos livros de escriturao do exerccio em que foi constatada a sua ocorrncia,
observadas as Normas Brasileiras de Contabilidade, no podendo o livro j autenticado ser substitudo
por outro, de mesmo nmero ou no, contendo a escriturao retificada.
Art. 6 Na escriturao, quando utilizados cdigos de nmeros ou de abreviaturas, esses devero
constar (art. 1.183 CC/2002):
I - de livro prprio, regularmente autenticado, no caso de livro em papel;
II - do prprio instrumento de escriturao, observado o Leiaute da Escriturao Contbil Digital LECD publicado no anexo I da Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007, ora
ratificado por esta Instruo Normativa, no caso de livro digital.
Pargrafo nico. O cdigo de histrico padronizado dever ser nico para o perodo da escriturao,
no podendo ser alterado no mesmo perodo.
Art. 7 Quando adotada a escriturao resumida do Dirio, com totais que no excedam o perodo de
trinta dias, relativamente a contas cujas operaes sejam numerosas ou realizadas fora da sede, devero
ser utilizados livros auxiliares do Dirio, regularmente autenticados, para registro individualizado, e
conservados os documentos que permitam a sua perfeita verificao ( 1, art. 1.184 CC/2002).
1 Os livros auxiliares observaro o mesmo meio, digital ou papel, do Livro Dirio com Escriturao
Resumida.
2 Quando o Livro Dirio com Escriturao Resumida for na forma digital, os livros auxiliares
correspondentes devero se referir ao mesmo perodo de escriturao e constar de arquivos
independentes, observadas as formalidades quanto aos Termos de Abertura e de Encerramento e o
LECD.
Art. 8 As fichas que substiturem os livros, para o caso de escriturao mecanizada ou eletrnica,
podero ser:
I - contnuas, em forma de sanfona, em blocos, com subdivises numeradas mecnica ou
tipograficamente por dobras, sendo vedado o destaque ou ruptura das mesmas (art. 3, Decreto n
64.567/69);
II avulsas, as quais sero numeradas tipograficamente (art. 4, Decreto n 64.567/69).
DOS TERMOS DE ABERTURA E DE ENCERRAMENTO
11
Art. 9 Os instrumentos de escriturao dos empresrios e das sociedades empresrias contero termos
de abertura e de encerramento, que indicaro:
I - Termo de Abertura:
a) o nome empresarial do empresrio ou da sociedade empresria a que pertena o instrumento de
escriturao;
b) o Nmero de Identificao do Registro de Empresas - NIRE e a data do arquivamento dos atos
constitutivos ou do ato de converso de sociedade simples em sociedade empresria pela Junta
Comercial;
c) o municpio da sede ou filial;
d) a finalidade a que se destina o instrumento de escriturao;
e) o nmero de ordem do instrumento de escriturao;
f) a quantidade de:
f.1 folhas, se numeradas apenas no anverso;
f.2 pginas, se numeradas no anverso e verso;
f.3 fotogramas, se microfichas; e
f.4 registros, se livro digital;
g) o nmero da inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica CNPJ, administrado pela Receita
Federal do Brasil.
II - Termo de Encerramento:
a) o nome empresarial do empresrio ou da sociedade empresria a que pertena o instrumento de
escriturao;
b) o fim a que se destinou o instrumento escriturado;
c) o perodo a que se refere a escriturao;
d) o nmero de ordem do instrumento de escriturao;
e) a quantidade de:
e.1 folhas, se numeradas apenas no anverso;
e.2 pginas, se numeradas no anverso e verso;
e.3 fotogramas, se microfichas; e
e.4 registros, se livro digital;
1 No caso de livro em papel, do Termo de Encerramento do livro Dirio com escriturao resumida,
dever constar relao que identifique todos os livros auxiliares a ele associados, com indicao da
finalidade de cada um deles e seus respectivos nmeros seqenciais. Cada livro auxiliar, no respectivo
Termo de Encerramento, dever indicar o(s) nmero(s) do(s) livro(s) Dirio(s) com escriturao
resumida a que esteja(m) vinculado(s).
2 Existindo erro ou omisso de algum dado obrigatrio do Termo de Abertura e/ou Encerramento,
no livro em papel, poder ser feita ressalva na prpria folha ou pgina, a qual dever ser assinada pelos
mesmos signatrios do Termo e homologada pelo autenticador do instrumento pela Junta Comercial,
mediante Termo de homologao por esse datado e assinado.
Art. 10. Os Termos de Abertura e de Encerramento sero datados e assinados pelo empresrio,
administrador de sociedade empresria ou procurador e por contabilista legalmente habilitado, com
indicao do nmero de sua inscrio no Conselho Regional de Contabilidade CRC e dos nomes
completos dos signatrios e das respectivas funes (art. 7, Decreto n 64.567/69), consoante o
pargrafo primeiro deste artigo.
1 As funes a que se refere o caput do presente artigo, so as constantes da Tabela de Qualificao
de Assinantes abaixo:
Cdigo Descrio da funo
203 Diretor
204 Conselheiro de Administrao
205 Administrador
206 Administrador de Grupo
207 Administrador de Sociedade Filiada
220 Administrador Judicial Pessoa Fsica
12
222 Administrador Judicial Pessoa Jurdica Profissional Responsvel

223 Administrador Judicial/Gestor
226 Gestor Judicial
309 Procurador
312 Inventariante
313 Liquidante
315 Interventor
801 Empresrio
900 Contador
999 Outros
2 No havendo contabilista habilitado na localidade onde se situa a sede do empresrio ou da
sociedade empresria ou a filial, os Termos de Abertura e de Encerramento sero assinados, apenas,
pelo empresrio, administrador de sociedade empresria ou procurador (art. 1.182 CC/2002, C/C
pargrafo nico, art. 7 do Decreto n 64.567/69).
3 Para efeito do pargrafo anterior, caber aos Conselhos Regionais de Contabilidade informar s
Juntas Comerciais as localidades onde no haja profissional habilitado ( 2, art. 3, Decreto n
64.567/69).
4 No caso de assinatura por procurador, a procurao dever conter os poderes para a prtica do ato,
ser arquivada na Junta Comercial e anotada nos registros de autenticao de livros, conforme disposto
no inciso VII, art. 28 desta Instruo Normativa.
5 Em se tratando de livro digital, esse deve ser assinado por contabilista legalmente habilitado e
pelo empresrio ou sociedade empresria, conforme LECD, com certificado digital, de segurana
mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira
(ICP-Brasil), antes de ser submetido autenticao pelas Juntas Comerciais;
Art. 11. Nas fichas ou folhas que substiturem os livros, para o caso de escriturao mecanizada ou
eletrnica, os Termos de Abertura e de Encerramento sero apostos, respectivamente, como segue:
I - fichas ou folhas contnuas: no anverso da primeira e no verso da ltima dobra de cada bloco, que
receber nmero de ordem (art. 8, Decreto n 64.567/69);
II - fichas avulsas: na primeira e ltima ficha de cada conjunto (art. 9, Decreto n 64.567/69).
DA AUTENTICAO
Art. 12. Lavrados os Termos de Abertura e de Encerramento, os instrumentos de escriturao dos
empresrios e das sociedades empresrias, de carter obrigatrio, salvo disposio especial de lei,
devero ser submetidos autenticao pela Junta Comercial (art. 1.181 CC/2002, excepcionadas as
impossibilidades tcnicas):
I - antes ou aps efetuada a escriturao, quando se tratar de livros em papel, conjuntos de fichas ou
folhas contnuas;
II - aps efetuada a escriturao, quando se tratar de microfichas geradas atravs de microfilmagem de
sada direta do computador (COM) e de livros digitais.
1 O empresrio e a sociedade empresria podero fazer autenticar livros no obrigatrios (Pargrafo
nico, art. 1.181 CC/2002).
2 dispensado das exigncias deste artigo o pequeno empresrio a que se refere o art. 970, da Lei n
10.406, de 10 de janeiro de 2002, que no est obrigado a seguir um sistema de contabilidade com
base na escriturao uniforme de seus livros, em correspondncia com a documentao respectiva,
nem a levantar anualmente o balano patrimonial e o de resultado econmico (art. 1.179 e 2
CC/2002).
Art. 13. Os instrumentos de escriturao dos empresrios e sociedades empresrias apresentados para
autenticao pela Junta Comercial sero objeto de exame do cumprimento das formalidades legais e da
presente Instruo Normativa.
1 As exigncias formuladas pela Junta Comercial devero ser cumpridas em at trinta dias, contados
do dia subseqente data da cincia pelo interessado.
2 O instrumento de escriturao objeto de exigncia, no caso do livro em papel, ser devolvido
completo ao interessado, para efeito de retificao ou apresentao de novo livro.
13
3 Devolvido o livro retificado ou apresentado novo livro aps o prazo previsto no pargrafo
primeiro deste artigo, o instrumento de escriturao ser considerado novo pedido, sujeito a novo
pagamento dos servios correspondentes.
Art. 14. A Junta Comercial proceder s autenticaes previstas nesta Instruo:
I em relao aos livros em papel, fichas ou folhas contnuas e fichas avulsas, por Termo, que conter
declarao expressa da exatido dos Termos de Abertura e de Encerramento, bem como o nmero e a
data de autenticao, do seguinte modo:
a) nos livros em papel, ser aposto na primeira pgina numerada (alnea a, art. 12 do Decreto n
64.567/69);
b) nas fichas ou folhas contnuas, ser aposto no anverso da primeira dobra de cada bloco;
c) nas fichas avulsas, ser aposto na primeira ficha de cada conjunto e todas as demais sero
obrigatoriamente autenticadas com o sinete da Junta Comercial e rubrica do autenticador sobre esse
(art. 9, Decreto n 64.567/69);
II em relao aos livros digitais, por Termo, constante de arquivo eletrnico, que conter:
a) identificao: Termo de Autenticao;
b) declarao: Declaro a exatido dos Termos de Abertura e Encerramento do livro digital de
caractersticas abaixo, por mim examinado e conferido.
c) identificao do arquivo, composta por hash da escriturao e hash do requerimento;
d) identificao da escriturao, composta por sigla da unidade da federao, nome empresarial, NIRE,
CNPJ, forma da escriturao, data de incio e data de trmino da escriturao, natureza e nmero de
ordem do livro;
e) informao dos requerentes, compreendendo: CPF, nome e cargo;
f) assinatura dos administradores e do contabilista;
g) nmero de autenticao;
h) nmero da verso do Termo de Autenticao;
i) data da autenticao;
j) localidade
k) nmero e a data de autenticao;
l) hash do Termo de Autenticao e assinatura digital do autenticador.
1 No caso do inciso I do caput:
I - o autenticador dever ser expressamente identificado, com indicao do seu nome completo, em
letra de forma legvel, ou com a aposio de carimbo;
II - com o objetivo de resguardar a segurana e inviolabilidade dos instrumentos de escriturao dos
empresrios e das sociedades empresrias, recomenda-se a autenticao destes por meio de etiqueta
adesiva com requisitos de segurana, atendidos os procedimentos e requisitos quanto a posio e
contedo do Termo e identificao dos signatrios.
2 No caso do inciso II do caput, o Termo de Autenticao deve ser assinado por servidor
devidamente habilitado, com certificado digital, de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade
credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil).
Art. 15. A autenticao de instrumentos de escriturao no se far sem que:
I - esteja inscrito o empresrio ou registrada a sociedade empresria (pargrafo nico, art. 1.181
CC/2002);
II - os requisitos mencionados, em cada caso, nesta Instruo Normativa, sejam atendidos;
III - seja observada a seqncia do nmero de ordem do instrumento e do perodo da escriturao;
IV relativamente ao livro Dirio, com escriturao resumida, os respectivos livros auxiliares:
a) estejam todos presentes no ato da autenticao; e
b) no caso do livro digital, tenham sido assinados pelo empresrio ou sociedade empresria e
contabilista com certificado digital, de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada
pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), e os hash obtidos aps assinaturas
tenham sido integrados ao livro Dirio digital, com escriturao resumida, conforme LECD.
Pargrafo nico. A autenticao do instrumento independe da apresentao fsica Junta Comercial de
outro(s) anteriormente autenticado(s).
14
DO LIVRO DIGITAL
Art. 16. A gerao do livro digital dever observar quanto :
I - escriturao e incorporao dos Termos de Abertura e de Encerramento, as disposies contidas no
Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Contbil Digital LECD, aprovado pela Instruo
Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007;
II incorporao das assinaturas digitais, a utilizao de software oficial denominado Programa
Validador e Assinador (PVA), a ser disponibilizado, gratuitamente, no stio da RFB/Sped na Internet,
para download pelos interessados.
Art. 17. O PVA dever possibilitar a execuo das funes abaixo, dentre outras, em relao ao livro
digital:
I validao da escriturao;
II visualizao do livro, segundo formatos tradicionais do livro em papel;
III - gerao do requerimento prprio para o caso, dirigido Junta Comercial;
IV - assinatura digital do livro e do requerimento pertinente;
V - transmisso para o Sped;
VI consulta para fins de acompanhamento do processo de autenticao, inclusive conhecimento de
exigncias em decorrncia de deficincias identificadas no instrumento;
VII - download do Termo de Autenticao do livro.
Art. 18. O livro digital ser enviado pelo empresrio ou sociedade empresria ao Sped com o
respectivo requerimento de autenticao Junta Comercial, ficando o livro disponvel naquele Servio
para ser visualizado pelo autenticador da Junta Comercial.
1 O livro digital, mediante solicitao do autenticador ao Sped, ser disponibilizado para ser
visualizado, por tempo suficiente para esse procedimento, sendo vedado o acesso visualizao aps a
sua autenticao;
2 O pagamento do preo do servio dever ser efetuado previamente sua solicitao, mediante
recolhimento por guia de arrecadao a ser disponibilizada pela Junta Comercial ao interessado;
3 O requerimento mencionado no caput deste artigo conter o nmero da guia de recolhimento,
consoante sistemtica adotada pela Junta Comercial, que disponibilizar informao a respeito, quando
necessrio.
Art. 19. O Sped remeter Junta Comercial arquivo contendo os Termos de Abertura e de
Encerramento do livro digital, respectivo Requerimento, assim como outros dados necessrios
anlise daqueles instrumentos pelo mencionado rgo, complementada pela visualizao do livro no
ambiente daquele Servio.
Art. 20. A autenticao dos livros digitais ser efetuada pelas Juntas Comerciais com utilizao de
software disponibilizado pelo DNRC, o qual deve ser integrado por aqueles rgos aos seus sistemas
informatizados de apoio ao processo operacional.
1 No caso das Juntas Comerciais que utilizam sistema informatizado de apoio ao processo
operacional fornecido pelo DNRC, a integrao a que se refere o caput ser efetuada pelo
Departamento.
2 Em caso de exigncias que impeam a autenticao do livro digital ou de indeferimento do
requerimento, a Junta Comercial enviar ao Sped a respectiva notificao, para conhecimento pelo
empresrio ou sociedade empresria;
3 Uma vez autenticado o livro digital, a Junta Comercial enviar o Termo de Autenticao para o
Sped e o empresrio ou a sociedade empresria promover o seu download, com utilizao do PVA.
Art. 21. Na ocorrncia de situao que impossibilite a autenticao de livro digital com o software a
ser fornecido pelo DNRC, a Junta Comercial utilizar funcionalidade de contingncia disponibilizada
no Sped.
1 A Junta Comercial efetuar download integral do livro digital para anlise no seu ambiente e
execuo dos procedimentos de deferimento e emisso do Termo de Autenticao ou de notificao do
requerente quanto a exigncias ou de indeferimento.
2 Aps a anlise e execuo dos procedimentos mencionados no pargrafo anterior, o funcionrio
autenticador promover a eliminao do arquivo do livro correspondente.
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3 A Junta Comercial implementar os procedimentos de segurana necessrios para a preservao

da confidencialidade do contedo do livro, enquanto no procedida a sua eliminao.
4 O resultado do processo com utilizao da funo de contingncia dever ser incorporado ao
sistema informatizado de apoio ao processo operacional da Junta Comercial, observadas as disposies
desta Instruo Normativa.
Art. 22. A validade do livro digital depender da sua existncia e do respectivo Termo de
Autenticao, mantida a inviolabilidade de seus contedos.
Art. 23. Para efeito de prova em juzo ou fora dele, o empresrio ou a sociedade dever utilizar-se do
PVA para demonstrao visual do contedo do livro digital e de seu Termo de Autenticao, assim
como para gerao e emisso de documentos probantes.
DA MICROFICHA
Art. 24. A microficha, como instrumento de escriturao, poder ser utilizada pelas companhias e em
relao aos livros sociais de que trata o art. 100 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976.
1 No caso das companhias abertas, aplicar-se-o, ainda, as normas expedidas pela Comisso de
Valores Mobilirios, apenas para os livros dos incisos I a III do art. 100 da Lei n 6.404, de 15 de
dezembro de 1976.
2 As microfichas, como instrumento de escriturao, devero atender os requisitos constantes do
Anexo I a esta Instruo Normativa.
3 Far-se- a autenticao de todas as microfichas constantes de cada conjunto correspondente a um
livro, mediante aposio de carimbo conforme modelo constante do Anexo I a que se refere o
pargrafo anterior, data da autenticao e rubrica do autenticador.
DISPOSIES GERAIS
Art. 25. No caso de escriturao descentralizada, o empresrio ou a sociedade empresria que possuir
filial em outra unidade federativa dever requerer a autenticao dos instrumentos de escriturao
respectivos Junta Comercial onde a filial estiver situada.
Pargrafo nico. Os Termos de Abertura e de Encerramento devero atender o disposto nos arts. 9 ao
11 desta Instruo, conforme o caso, sendo que os dados devero referir-se filial e a data de
arquivamento dever referir-se ao ato de abertura da filial na Junta Comercial da unidade federativa
onde essa se localizar.
Art. 26. Ocorrendo extravio, deteriorao ou destruio de qualquer dos instrumentos de escriturao,
o empresrio ou a sociedade empresria far publicar, em jornal de grande circulao do local de seu
estabelecimento, aviso concernente ao fato e deste far minuciosa informao, dentro de quarenta e
oito horas Junta Comercial de sua jurisdio.
1 Recomposta a escriturao, o novo instrumento receber o mesmo nmero de ordem do
substitudo, devendo o Termo de Autenticao ressalvar, expressamente, a ocorrncia comunicada.
2 A autenticao de novo instrumento de escriturao s ser procedida aps o cumprimento do
disposto no caput deste artigo.
3 No caso de livro digital, enquanto for mantida uma via do instrumento objeto de extravio,
deteriorao ou destruio no Sped, a Junta Comercial no autenticar livro substitutivo, devendo o
empresrio ou sociedade obter reproduo do instrumento junto administradora daquele Sistema.
Art. 27. Cabe s Juntas Comerciais manter o controle dos instrumentos de escriturao autenticados,
atravs de sistemas de registro prprios, que devero conter, pelo menos, os seguintes dados:
I - nome empresarial;
II - Nmero de Identificao do Registro de Empresa - NIRE;
III - nmero de ordem;
IV - finalidade;
V - perodo a que se refere a escriturao;
VI - data e nmero de autenticao do instrumento de escriturao mercantil;
VII nmero do arquivamento da procurao e data de seu trmino ou o nmero do arquivamento do
instrumento que autoriza a assinatura do livro quando esse for assinado por pessoa com uma das
funes constantes da tabela do 1 do art. 10, excludo o representante legal da empresa ou sociedade
e o contabilista;
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VIII - em relao ao livro papel e ao livro em microficha, adicionalmente ao disposto nos itens
anteriores;
a) nmero de folhas ou pginas ou nmero de fotogramas, conforme o caso;
b) as assinaturas dos autenticadores, para eventuais averiguaes ou confrontos.
IX - em relao ao livro digital, adicionalmente ao disposto nos incisos I a VII:
a) quantidade de registros;
b) Termo de Autenticao, conforme inciso II e 2 do art. 13 desta Instruo;
Art. 28. Podero as Juntas Comerciais, fora de suas sedes, atendidas as convenincias do servio,
delegar competncia a outra autoridade pblica para autenticar instrumentos de escriturao dos
empresrios e das sociedades empresrias, excepcionados os livros digitais.
Art. 29. A autenticao dos instrumentos de escriturao dos empresrios e das sociedades empresrias
pela Junta Comercial no a responsabiliza pelos fatos e atos neles escriturados.
Art. 30. Os instrumentos de escriturao, exceto os livros digitais, autenticados na forma desta
Instruo, no retirados no prazo de trinta dias, contados da autenticao, podero ser eliminados, aps
publicao de Edital no Dirio Oficial do Estado ou no Dirio Oficial da Unio, no caso da Junta
Comercial do Distrito Federal, que conter nome empresarial, NIRE, a finalidade a que se destinou o
livro, o nmero de ordem e o perodo a que se refere a escriturao.
Pargrafo nico. Da eliminao ser lavrado Termo de Eliminao de Livro Mercantil, que dever
conter o fundamento legal para a eliminao do livro, a citao do Edital e dos dados de identificao
do livro nele contidos, bem como a meno ao Dirio Oficial, data e nmero da pgina em que foi
publicado, o qual ser datado e assinado pelo Secretrio-Geral e pelo responsvel pelo setor de
autenticao de livros.
Art. 31. O empresrio e a sociedade empresria so obrigados a conservar em boa guarda toda a
escriturao, correspondncia e mais papis concernentes sua atividade, enquanto no ocorrer
prescrio ou decadncia no tocante aos atos neles consignados (art. 1.194 CC/2002).
Art. 32. As Juntas Comerciais adaptaro seus procedimentos s disposies da presente Instruo
Normativa relativamente autenticao de livros digitais com utilizao da funcionalidade de
contingncia at 30 de setembro de 2008 e com a utilizao do aplicativo a ser disponibilizado pelo
DNRC at 31 de dezembro de 2008.
Art. 33. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao.
Art. 34. Revoga-se a Instruo Normativa n 102, de 25 de abril de 2007.
LUIZ FERNANDO ANTONIO
Anexo Instruo Normativa DNRC n 107, de 23 de maio de 2008.
ANEXO I
MICROFICHAS: INSTRUMENTO DE ESCRITURAO MERCANTIL
1 - CARACTERSTICAS TCNICAS INDISPENSVEIS:
Para serem objeto de autenticao por parte das Juntas Comerciais, as microfichas apresentadas pelas
empresas devero possuir as seguintes e indispensveis caractersticas tcnicas:
1 - DIMENSES 105 x 148 mm
2 - TITULAO Na parte superior da microficha, na rea reservada Titulao, devem constar
informaes visveis a olho nu, pertinentes a: (vide figura A)
a. Nome, logotipo ou sigla da empresa, cujos registros de escriturao mercantil esto contidos na
microficha.
b. Nome do registro de que trata a microficha. Exemplo: Registro de Aes
Escriturais.
c. Primeira referncia do ndice interno.
Observao: O transporte dessa informao para a rea reservada Titulao importante, uma vez
que facilita o processo de seleo e pesquisa de uma microficha.
d. Nmero de ordem da microficha.
Observao: Indispensvel no processo de seqenciao de um conjunto de microfichas de um mesmo
registro mercantil.
e. Data da emisso da microficha.
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Observao: Embora no exista obrigatoriedade na consignao dessa informao, a mesma, sempre

que visvel na Titulao, evita recorrer-se aos Termos, para conhecimento da poca da emisso.
f. ndice.
g. Termo de Abertura, no primeiro fotograma e o Termo de Encerramento, no ltimo.
h. Tarja.
3 - INDEXAO INTERNA Geralmente situada no canto inferior direito da microficha, essa
indexao deve relacionar por ordem alfabtica, numrica ou cronolgica, a primeira informao de
cada fotograma da microficha.
Ao lado de cada uma dessas, uma coordenada alfanumrica, que a mesma atribuda ao fotograma.
4 - TERMOS DE ABERTURA E ENCERRAMENTO O Termo de Abertura deve situar-se no
primeiro fotograma da microficha e o de Encerramento, no ltimo.
Quando se tratar de uma coleo de microfichas de um mesmo fim, os Termos de Abertura e
Encerramento devem situar-se, respectivamente, no primeiro fotograma da primeira microficha e no
ltimo fotograma da ultima microficha. A ilustrao A exemplifica a posio dos Termos.
indispensvel nos Termos a consignao das assinaturas exigidas no art. 7 do Decreto n 64.567,
que regulamenta dispositivos do Decreto-lei n 486. A ilustrao B exemplifica a forma e o texto dos
Termos.
5 - TARJA Tarja destinada autenticao do instrumento, situada na parte inferior da microficha,
com 15 mm de altura e 120 mm de comprimento, no sentido longitudinal, sem sobrepor-se a qualquer
fotograma, nem ao ndice alfanumrico dos fotogramas, aposto ao lado direito da tarja, para fins de
localizao dos registros e da conferncia do rgo autenticador.
Empresa: NONONO NONONO NONONONONO
TERMO DE ABERTURA
Este conjunto, sob o n de ordem xxx, contm xxx microfichas, numeradas seqencialmente,
totalizando xxx fotogramas numerados, servindo de registro de aes escriturais da empresa NONONO
NONONO NONONONONO, de capital aberto, com sede em (municpio), (UF), (logradouro) (n)
(complemento) (bairro/distrito), registrada na Junta Comercial do (unidade da federao), sob o n
xxxxxxxxxxxxxx e inscrita no CNPJ - SRF, sob o n xxxxxxxxxxxxxxx.
Localidade e data
DIRETOR CONTADOR
Empresa: NONONO NONONO NONONONONO
TERMO DE ENCERRAMENTO
Este conjunto, contendo xxx microfichas numeradas seqencialmente, e xxx fotogramas numerados,
serve de registro de aes escriturais n xxx da empresa NONONO NONONO NONONONONO.
Localidade e data
DIRETOR CONTADOR
A Tarja ser aplicada pelo processo silk screen ou similar, desde que de composio incua
emulso da microficha, devendo possuir camada-base de segurana contra violaes.
Recomenda-se a aplicao da tarja no lado oposto ao da emulso da microficha.
IMPORTANTE: O tipo de pelcula e grau de reduo so de livre escolha e responsabilidade da
empresa mencionada na microficha. Normalmente, no Brasil, os graus de reduo utilizados em
microfichas de sada direta do computador so 42 e 48X. Os visores de microfichas, instalados nas
Juntas Comerciais, tm lentes apropriadas a esses graus de reduo.
As empresas que apresentem microfichas com grau de reduo menor ou maior que os aqui
mencionados, tm que proporcionar s Juntas Comerciais mios tcnicos compatveis leitura, sob
pena de impossibilitar a autenticao.
Microfichas que no apresentem perfeita condio de leitura de seus fotogramas, quando vistos atravs
de visor apropriado, no devem ser motivo de autenticao.
2 CARIMBO PARA AUTENTICAO DE MICROFICHAS PELA JUNTA COMERCIAL
O carimbo para autenticao de microfichas pela Junta Comercial dever conter:
a) logomarca da Junta Comercial;
b) nome da Junta Comercial;
c) data da autenticao;
d) local para rubrica do autenticador.
18
Recomenda-se a confeco de carimbo pelo processo FOTOPOLMETRO, com a utilizao do

material conhecido comercialmente por CYREL, de maneira a permitir uma impresso de
caracteres e traos bem definidos.
A Resoluo CFC n. 1.329/11 alterou a sigla e a numerao deste Comunicado de CT 04 para CTG 2001.
RESOLUO CFC N. 1.299/10

Aprova o Comunicado Tcnico CTG 2001 que define as formalidades da escriturao contbil em forma
digital para fins de atendimento ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED).
O CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, no exerccio de suas atribuies legais e
regimentais, e com fundamento no disposto na alnea f do art. 6 do Decreto-Lei n. 9.295/46, alterado pela
Lei n. 12.249/10,
CONSIDERANDO que as Normas Brasileiras de Contabilidade, as Interpretaes Tcnicas
e os Comunicados Tcnicos emitidos pelo Conselho Federal de Contabilidade constituem corpo de doutrina
contbil que estabelece regras e procedimentos tcnicos a serem observados pelos profissionais de
Contabilidade quando da realizao dos trabalhos;
CONSIDERANDO que o Decreto n. 6.022, de 22 de janeiro de 2007, instituiu o Sistema
Pblico de Escriturao Digital (SPED), que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e
autenticao de livros e documentos que integram a escriturao comercial e fiscal dos empresrios e das
sociedades empresrias, mediante fluxo nico computadorizado de informaes;
CONSIDERANDO que o SPED administrado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil
e que a ela compete adotar as medidas necessrias para viabilizar a implantao e funcionamento do SPED,
coordenar as atividades relacionadas ao SPED e compatibilizar as necessidades dos usurios do SPED;
CONSIDERANDO que o Conselho Federal de Contabilidade mantm Acordo de
Cooperao Tcnica com a Secretaria Executiva do Ministrio da Fazenda,
RESOLVE:
Art. 1 Aprovar o Comunicado Tcnico CTG 2001 que estabelece os procedimentos e
demais formalidades a serem observados, quando da realizao da escriturao contbil das entidades em
forma digital.
Art. 2 Revogar as Resolues CFC n. 1.020/05 e n. 1.063/05, publicadas no D.O.U.,
Seo I, de 2/3/2005 e 23/12/2005, respectivamente.
Art. 3 Esta Resoluo entra em vigor na data da sua publicao.
Braslia, 17 de setembro de 2010.
Contador Juarez Domingues Carneiro

Presidente
Ata CFC n. 942
NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE

CTG 2001 DEFINE AS FORMALIDADES DA ESCRITURAO CONTBIL EM FORMA DIGITAL PARA
FINS DE ATENDIMENTO AO SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL (SPED)
ndice
Item
19
OBJETIVO
DISPOSIES GERAIS
23
PROCEDIMENTOS
Execuo da escriturao contbil
Forma contbil
Contedo do registro contbil
Lanamento contbil
Plano de contas
Demonstraes contbeis
Livro dirio e livro razo
Livros de registros auxiliares
Atribuies e responsabilidades
Armazenamento e guarda dos livros e demonstraes contbeis
4 14
4
5
6
7
8
9
10 11
12
13
14
Objetivo
1.
Este Comunicado Tcnico (CT) tem por objetivo estabelecer os procedimentos tcnicos e demais formalidades a
serem observados pelos profissionais de Contabilidade quando da realizao da escriturao contbil em forma
digital.
Disposies gerais
2.
A escriturao contbil em forma digital deve ser executada em conformidade com os preceitos estabelecidos na
Norma Brasileira de Contabilidade Tcnica Geral (NBC TG 2000) que trata sobre Escriturao Contbil.
3.
Este Comunicado Tcnico (CT) estabelece o detalhamento dos procedimentos a serem observados na escriturao
contbil em forma digital para fins de atendimento ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED).
Procedimentos
Execuo da escriturao contbil
4.
Em conformidade com os preceitos estabelecidos na NBC TG 2000 que trata sobre Escriturao Contbil, a
escriturao contbil em forma digital deve ser executada da seguinte forma:
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
em idioma e em moeda corrente nacionais;

em forma contbil;
em ordem cronolgica de dia, ms e ano;
com ausncia de espaos em branco, entrelinhas, borres, rasuras, emendas ou transportes para as margens; e
com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou
evidenciem fatos contbeis.
Forma contbil
5.
A escriturao em forma contbil, de que trata a alnea b do item anterior, deve conter, no mnimo:
(a)
(b)
(c)
(d)
data do registro contbil, ou seja, a data em que o fato contbil ocorreu;

conta devedora;
conta credora;
histrico que represente a essncia econmica da transao ou o cdigo de histrico padronizado, neste caso
baseado em tabela auxiliar inclusa em livro prprio;
20
(e)
(f)
valor do registro contbil;

informao que permita identificar, de forma unvoca, todos os registros que integram um mesmo lanamento
contbil.
Contedo do registro contbil

6.
O registro contbil deve conter o nmero de identificao do lanamento relacionado ao respectivo documento de
origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem os fatos patrimoniais.
Lanamento contbil
7.
O lanamento contbil deve ter como origem um nico fato contbil e conter:
(a)
(b)
(c)
(d)
um registro a dbito e um registro a crdito; ou

um registro a dbito e vrios registros a crdito; ou
vrios registros a dbito e um registro a crdito; ou
vrios registros a dbito e vrios registros a crdito, quando relativos ao mesmo fato contbil.
Plano de contas
8.
O plano de contas, com todas as suas contas sintticas e analticas, deve conter, no mnimo, 4 (quatro) nveis e
parte integrante da escriturao contbil da entidade, devendo seguir a estrutura patrimonial prevista nos arts. 177 a
182 da Lei n. 6.404/76.
Demonstraes contbeis
9.
O Balano Patrimonial e demais Demonstraes Contbeis de encerramento de exerccio devem ser inseridos no
Livro Dirio, completando-se com as assinaturas digitais da entidade e do contabilista legalmente habilitado com
registro ativo em Conselho Regional de Contabilidade.
Livro dirio e livro razo

10.
O Livro Dirio e o Livro Razo constituem registros permanentes da entidade e, quando escriturados em forma
digital, so constitudos de um conjunto nico de informaes das quais eles se originam.
11.
O Livro Dirio, assinado digitalmente pela entidade e pelo contabilista legalmente habilitado, deve ser submetido ao
registro pblico competente.
Livros de registros auxiliares

12.
Os Livros de Registros Auxiliares da escriturao contbil devem obedecer aos preceitos estabelecidos na NBC TG
2000 que trata sobre Escriturao Contbil, bem como os demais procedimentos constantes neste CT,
considerando as peculiaridades da sua funo.
Atribuies e responsabilidades
13.
A escriturao contbil e a emisso de livros, relatrios, peas, anlises, mapas, demonstrativos e demonstraes
contbeis so de atribuio e responsabilidade exclusiva de contabilista legalmente habilitado com registro ativo em
Conselho Regional de Contabilidade e devem conter certificado e assinatura digital da entidade e do contabilista.
Armazenamento e guarda dos livros e demonstraes contbeis
21
14.
O contabilista deve tomar as medidas necessrias para que a entidade titular da escriturao armazene, em meio
digital, os livros e as demonstraes contbeis mencionados neste CT, devidamente assinados, visando a sua
apresentao de forma integral, nos termos estritos das respectivas leis especiais, ou em juzo, quando previsto em
lei.
Resolues, Ementas e Normas do CFC

Nmero da resoluo:
2011/001329
Descrio:
Altera a sigla, numerao de normas, interpretaes e comuni
Data de Publicao no Dirio Oficial da Unio:
22/03/2011
Resoluo em vigor:
SIM
Resoluo foi alterada:
NAO
Resoluo foi revogada:
NAO
Ementa:
Altera a sigla e a numerao de normas, interpretaes e comunicados t
Esta Resoluo alterou a(s) seguinte(s) Resoluo(es):

2011/001323 - NBC PA 11 - Reviso Externa de Qualidade pelos Pares. - D.O.U de 21/02/2011
2011/001322 - CTA 04 - Emisso do Relatrio do Auditor Independente - D.O.U de 28/01/2011
2010/001318 - CTG 05 - Contratos de Concesso. - D.O.U de 30/12/2010
2010/001317 - CTG 04 - Aplicao da Interpretao Tcnica IT 13 - Contrato - D.O.U de 17/12/2010
2010/001316 - ITG 16- Extino de Passivos Financeiros com Instrum. Patrom - D.O.U de 17/12/2010
2010/001315 - NBC TG 43 - Adoo Inicial das NBC Ts Convergidas em 2009. - D.O.U de 17/12/2010
2010/001314 - NBC TG 10 - Pagamento Baseado em Aes. - D.O.U de 17/12/2010
2010/001313 - NBC TG 08 -Custos de Transao e Prmios na Emisso de Ttu - D.O.U de 17/12/2010
2010/001306 - NBC TG 37 -Adoo Inicial das Normas Intern. de Contabilid - D.O.U de 02/12/2010
2010/001305 - NBC TG 07 - Subveno e Assistncia Governamentais. - D.O.U de 02/12/2010
2010/001304 - NBC TG 06 - Operaes de Arrendamento Mercantil - D.O.U de 02/12/2010
2010/001303 - NBC TG 04 - Ativo Intangvel - D.O.U de 02/12/2010
2010/001299 - Comunicado Tcnico CTG 2001 - D.O.U de 21/09/2010
2010/001297 - NBC TG 05 - Divulgao sobre Partes Relacionadas. - D.O.U de 07/10/2010
2010/001296 - NBC TG 03 - Demonstrao dos Fluxos de Caixa. - D.O.U de 07/10/2010
2010/001295 - NBC TG 02 - Efeitos das Mudanas nas Taxas de Cmbio - D.O.U de 07/10/2010
2010/001292 - NBC TG 01- Reduo ao Valor Recupervel de Ativos. - D.O.U de 07/10/2010
2010/001289 - ITG 15- Passivo Decorrente de Participao em Mercado Espec. - D.O.U de 09/08/2010
2010/001288 - ITG 13 - Direitos a Participaes decorrentes de Fundos - D.O.U de 09/08/2010
2010/001287 - NBC TG 41 - Resultado por Ao. - D.O.U de 09/08/2010
2010/001272 - ITG 2001 - Entidade Fechada de Previdncia Complementar - D.O.U de 26/01/2010
2009/001266 - ITG 02 - Contrato de Construo do Setor Imobilirio. - D.O.U de 24/12/2009
2009/001265 - ITG 12-Mudanas em Passivos por Desativao, Restaur. e out. - D.O.U de 24/12/2009
2009/001264 - ITG 1 - Recebimento em Transferncia de Ativos dos Clientes. - D.O.U de 24/12/2009
2009/001263 - ITG 10 - Interpretao sobre a Aplicao Inicial - D.O.U de 24/12/2009
2009/001262 - ITG 09 - Demonstraes Contbeis Individuais... - D.O.U de 24/12/2009
2009/001261 - ITG 01 - Contratos de Concesso. - D.O.U de 24/12/2009
2009/001260 - ITG 07 - Distribuio de Lucros in Natura. - D.O.U de 24/12/2009
2009/001259 - ITG 06-Hedge de Investimento Lquido em Operao no Exterior - D.O.U de 24/12/2009
22
2009/001256 - ITG 03 -Aspectos Complem. das Operaes de Arrend. Mercantil - D.O.U de 24/12/2009
2009/001255 - NBC TG 1000 - Contabilidade para Pequenas e Mdias Empresas. - D.O.U de 17/12/2009
2009/001242 - NBC TG 19-Investimento em Empreend. Controlado em Conjunto - D.O.U de 04/12/2009
2009/001241 - NBC TG 18 - Investimento em Coligada e em Controlada. - D.O.U de 04/12/2009
2009/001240 - NBC TG 36 - Demonstraes Consolidadas. - D.O.U de 04/12/2009
2009/001239 - NBC TG 35 - Demonstraes Separadas. - D.O.U de 04/12/2009
2009/001237 - NBCTA805-Consid. Especiais-Auditoria de Quadros Isolados - D.O.U de 04/12/2009
2009/001234 - NBC TA 710 - Informaes Comparativas - D.O.U de 04/12/2009
2009/001231 - NBCTA700-Formao da Opinio e Emis do Relat.do Auditor inde - D.O.U de 04/12/2009
2009/001226 - NBC TA 570 - Continuidade Operacional. - D.O.U de 04/12/2009
2009/001225 - NBC TA 560 - Eventos Subsequentes. - D.O.U de 04/12/2009
2009/001213 - NBCTA320-Materialidade no Planej. e na Execuo da Auditoria - D.O.U de 03/12/2009
2009/001204 - NBCTA210-Concordncia com os Termos do Trabalho de Auditoria - D.O.U de 03/12/2009
2009/001203 - NBC TA 200 - Objetivos Gerais do Auditor Independente - D.O.U de 03/12/2009
2009/001202 - NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL-Estrut Conc para Trab de Asseg. - D.O.U de 03/12/2009
2009/001199 - CTG 03-Instrumentos Financeiros: Recon., Mens. e Evidenc. - D.O.U de 23/11/2009
2009/001198 - NBC TG 40 - Instrumentos Financeiros: Evidenciao - D.O.U de 23/11/2009
2009/001197 - NBC TG 39 - Instrumentos Financeiros: Apresentao. - D.O.U de 23/11/2009
2009/001196 - NBC TG 38-Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Mensur - D.O.U de 23/11/2009
2009/001195 - ITG 08 -Contabilizao da Proposta de Pagamento de Dividendo - D.O.U de 26/10/2009
2009/001193 - NBC TG 33 - Benefcios a Empregados. - D.O.U de 14/10/2009
2009/001189 - NBC TG 32 - Tributos sobre o Lucro. - D.O.U de 15/09/2009
2009/001188 - NBC TG 31 -Ativo No Circ Mantido para Venda e Oper descont - D.O.U de 15/09/2009
2009/001187 - NBC TG 30 - Receitas. - D.O.U de 15/09/2009
2009/001186 - NBC TG 29 - Ativo Biolgico e Produto Agrcola. - D.O.U de 15/09/2009
2009/001185 - NBC TG 26 - Apresentao das Demonstraes Contbeis. - D.O.U de 15/09/2009
2009/001184 - NBC TG 24 - Evento Subsequente - D.O.U de 15/09/2009
2009/001180 - NBC TG25-Provises, Passivos Contingentes e Ativos Contigent - D.O.U de 04/08/2009
2009/001179 - NBC TG 23-Polticas Cont.,Mud. de Estimativa e Retif.de Erro - D.O.U de 04/08/2009
2009/001178 - NBC TG 28 - Propriedade para Investimento. - D.O.U de 04/08/2009
2009/001177 - NBC TG 27 - Ativo Imobilizado. - D.O.U de 04/08/2009
2009/001176 - NBC TG 22 - Informaes por Segmento. - D.O.U de 04/08/2009
2009/001175 - NBC TG 15 - Combinao de Negcios. - D.O.U de 04/08/2009
2009/001174 - NBC TG 21 - Demonstrao Intermediria - D.O.U de 04/08/2009
2009/001172 - NBC TG 20 - Custos de Emprstimos - D.O.U de 12/06/2009
2009/001171 - NBC TG 17 - Contratos de Construo - D.O.U de 12/06/2009
2009/001170 - NBC TG 16 - Estoques - D.O.U de 12/06/2009
2009/001159 - Aprova o Comunicado Tcnico CTG 2000 - D.O.U de 04/03/2009
2009/001157 - Comunicado Tcnico CTG 02 - D.O.U de 17/02/2009
2009/001155 - Aprova o Comunicado Tcnico CTA 01 - D.O.U de 04/03/2009
2009/001154 - CTG 01 - Entidades de Incorporao Imobiliria. - D.O.U de 27/01/2009
2009/001152 - NBC TG 13 -Adoo Inicial da Lei 11.638/07 e MP 449/08 - D.O.U de 27/01/2009
2009/001151 - NBC TG 12 - Ajuste a Valor Presente - D.O.U de 27/01/2009
2009/001150 - NBC TG 11 - Contratos de Seguro - D.O.U de 27/01/2009
2008/001146 - NBC PA 12 - Educao Profissional Continuada. - D.O.U de 16/12/2008
2008/001138 - NBC TG 09 - Demonstrao do Valor Adicionado. - D.O.U de 28/11/2008
23
2008/001121 - NBC TG ESTRUTURA CONCEITUAL - D.O.U de 01/04/2008

2007/001109 - NBC PA 13 - Exame de Qualificao Tcnica - D.O.U de 06/12/2007
2003/000986 - NBC TI 01 - Auditoria Interna. - D.O.U de 28/11/2003
1995/000781 - NBC PI 01 - Normas Profissionais do Auditor Interno - D.O.U de 10/04/1995
INSTRUO NORMATIVA RFB N 787, DE 19 DE NOVEMBRO DE 2007

DOU de 20.11.2007
Institui a Escriturao Contbil Digital.

Retificada no DOU de 21/11/2007, Seo 1, pg. 43.
Retificada no DOU de 22/11/2007, Seo 1, pg. 67.
Alterada pela IN RFB n 825, de 21 de fevereiro de 2008.
Alterada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009
O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuio que lhe confere o

inciso III do art. 224 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado
pela Portaria MF n 95, de 30 de abril de 2007, e tendo em vista o disposto nos arts. 1.179 a
1.189 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002, no art. 11 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de
1991, com a redao dada pelo art. 72 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de
2001, no art. 16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, nos arts. 10 e 11 da Medida
Provisria n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001, e no Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de
2007, resolve:
Art. 1 Fica instituda a Escriturao Contbil Digital (ECD), para fins fiscais e previdencirios, de
acordo com o disposto nesta Instruo Normativa.
Pargrafo nico. A ECD dever ser transmitida, pelas pessoas jurdicas a ela obrigadas, ao
Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped), institudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro
de 2007, e ser considerada vlida aps a confirmao de recebimento do arquivo que a contm
e, quando for o caso, aps a autenticao pelos rgos de registro.
Art. 2 A ECD compreender a verso digital dos seguintes livros:
I - livro Dirio e seus auxiliares, se houver;
II - livro Razo e seus auxiliares, se houver;
III - livro Balancetes Dirios, Balanos e fichas de lanamento comprobatrias dos
assentamentos neles transcritos.
Pargrafo nico. Os livros contbeis e documentos de que trata o caput devero ser assinados
digitalmente, utilizando-se de certificado de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade
credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), a fim de garantir a
autoria, a autenticidade, a integridade e a validade jurdica do documento digital.(Redao dada
pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
Art. 3 Ficam obrigadas a adotar a ECD, nos termos do art. 2 do Decreto n 6.022, de 2007:
I - em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2008, as
sociedades empresrias sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado,
nos termos da Portaria RFB n 11.211, de 7 de novembro de 2007, e sujeitas tributao
do Imposto de Renda com base no Lucro Real; (Redao dada pela Instruo Normativa
RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
II - em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009, as demais
sociedades empresrias sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro
Real. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
1 Fica facultada a entrega da ECD s demais sociedades empresrias. (Redao dada pela
Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
2 As declaraes relativas a tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil
(RFB) exigidas das pessoas jurdicas que tenham apresentado a ECD, em relao ao mesmo
perodo, sero simplificadas, com vistas a eliminar eventuais redundncias de informao.
24
Art. 4 A ECD dever ser submetida ao Programa Validador e Assinador (PVA), especificamente
desenvolvido para tal fim, a ser disponibilizado na pgina da RFB na Internet, no endereo
<www.receita.fazenda.gov.br/sped>, contendo, no mnimo, as seguintes funcionalidades:
I - validao do arquivo digital da escriturao;
II - assinatura digital;
III - visualizao da escriturao;
IV - transmisso para o Sped;
V - consulta situao da escriturao.
Art. 5 A ECD ser transmitida anualmente ao Sped at o ltimo dia til do ms de junho do ano
seguinte ao ano-calendrio a que se refira a escriturao.
1 Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, a ECD dever ser
entregue pelas pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at
o ltimo dia til do ms subseqente ao do evento.
2 O servio de recepo da ECD ser encerrado s 20 horas - horrio de Braslia - da data final
fixada para a entrega.
3 Excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2008 e
31 de maio de 2009, o prazo de que trata o 1 ser at o ltimo dia til do ms de junho de
2009. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
Art. 6 A apresentao dos livros digitais, nos termos desta Instruo Normativa e em relao
aos perodos posteriores a 31 de dezembro de 2007, supre: (Redao dada pela Instruo
Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
I - em relao s mesmas informaes, a exigncia contida na Instruo Normativa SRF
n 86, de 22 de outubro de 2001, e na Instruo Normativa MPS/SRP n 12, de 20 de
junho de 2006. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
II - a obrigatoriedade de escriturar o Livro Razo ou fichas utilizados para resumir e
totalizar, por conta ou subconta, os lanamentos efetuados no Dirio (Lei n 8.218, de
1991, art.14, e Lei n 8.383, de 1991, art. 62). (Includo pela Instruo Normativa RFB n
926, de 11 de maro de 2009)
III - a obrigatoriedade de transcrever no Livro Dirio o Balancete ou Balano de
Suspenso ou Reduo do Imposto de que trata o art. 35 da Lei n 8.981, de 1991
(Instruo Normativa SRF n 93, de 1997, art. 12, inciso 5, alnea b). (Includo pela
Pargrafo nico. A adoo da Escriturao Fiscal Digital, nos termos ao Convnio ICMS n 143, de
15 de dezembro de 2006, supre: (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro
de 2009)
I - a elaborao, registro e autenticao de livros para registro de inventrio e registro de
entradas, em relao ao mesmo perodo. (Lei n 154, de 1947, arts. 2, caput e 7, e
3, e Lei n 3.470, de 1958, art. 71 e Lei n 8.383, de 1991, art. 48). (Includo pela
II - em relao s mesmas informaes, da exigncia contida na Instruo Normativa SRF
n 86, de 22 de outubro de 2001, e na Instruo Normativa MPS/SRP n 12, de 20 de
junho de 2006. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
Art. 7 As informaes relativas ECD, disponveis no ambiente nacional do Sped, sero
compartilhadas com os rgos e entidades de que tratam os incisos II e III do art. 3 do Decreto
n 6.022, de 2007, no limite de suas respectivas competncias e sem prejuzo da observncia
legislao referente aos sigilos comercial, fiscal e bancrio, nas seguintes modalidades de acesso:
I - integral, para cpia do arquivo da escriturao;
II - parcial, para cpia e consulta base de dados agregados, que consiste na
consolidao mensal de informaes de saldos contbeis e nas demonstraes contbeis.
(Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
25
Pargrafo nico. Para o acesso previsto no inciso I do caput, o rgo ou a entidade dever ter
iniciado procedimento fiscal ou equivalente, junto pessoa jurdica titular da ECD.
Art. 8 O acesso ao ambiente nacional do Sped fica condicionado a autenticao mediante
certificado digital credenciado pela ICP-Brasil, emitido em nome do rgo ou entidade de que
trata o art. 7.
1 O acesso previsto no caput tambm ser possvel s pessoas jurdicas em relao s
informaes por elas transmitidas ao Sped.
2 O ambiente nacional do Sped manter o registro dos eventos de acesso, pelo prazo de 6
(seis) anos, contendo, no mnimo:
a) identificao do usurio;
b) autoridade certificadora emissora do certificado digital;
c) nmero de srie do certificado digital;
d) data e a hora da operao; e
e) tipo da operao realizada, de acordo com o art. 7.
Art. 9 As informaes sobre o acesso ECD pelos rgos e entidades de que trata o art. 7
ficaro disponveis para a pessoa jurdica titular da ECD, em rea especfica no ambiente nacional
do Sped, com acesso mediante certificado digital.
Art. 10. A no apresentao da ECD no prazo fixado no art. 5 acarretar a aplicao de multa
no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou frao.
Art. 11. Fica aprovado o Manual de Orientao do Leiaute da ECD constante do Anexo nico.
Art. 12. A Coordenao-Geral de Fiscalizao (Cofis) editar as normas complementares a esta
Instruo Normativa, em especial:
I - as regras de validao aplicveis aos campos, registros e arquivos;
II - as tabelas de cdigo internas ao Sped, referenciadas no Manual de que trata o art. 11;
III - as fichas de lanamento de que trata o inciso III do art. 2.
JORGE ANTONIO DEHER RACHID
Anexo nico
(Alterado pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
MANUAL DE ORIENTAO DO LEIAUTE DA ESCRITURAO CONTBIL DIGITAL - LECD

APRESENTAO
Este manual visa a orientar a gerao do arquivo digital equivalente escriturao contbil.
O leiaute est organizado em blocos que, por sua vez, esto organizados em registros que contm dados.
O arquivo digital ser gerado na seguinte forma:
Registro 0000 - abertura do arquivo
Bloco 0 - Identificao e referncias
Blocos I e J - Informaes contbeis (registros de dados)
Bloco 9 Controle e encerramento do arquivo (registros de dados)
Registro 9999 - encerramento do arquivo
ou ainda:
Registro 0001 - abre o Bloco 0
Registros 0007 a 0180: informa os dados
Registro 0990 - encerra o Bloco 0
...
Registro 9001 - abre o Bloco 9
Registro 9900: informa os dados
Registro 9990 - encerra o Bloco 9
Registro 9999 - encerramento do arquivo
Os registros de dados contidos nos blocos de informaes do leiaute esto organizados na forma hierrquica (PAI-FILHO).
26
APNDICE A - DAS INFORMAES DE REFERNCIA
INFORMAES GERAIS
GERAO
O empresrio ou a sociedade empresria dever gerar o arquivo da Escriturao Contbil Digital com seus recursos
prprios. O arquivo ser obrigatoriamente submetido ao programa disponibilizado pelo Sistema Pblico de Escriturao
Digital para validao de contedo, assinatura digital, transmisso e visualizao.
O arquivo dever conter a escriturao referente a, no mnimo, um ms.
facultado ao empresrio ou sociedade empresria apresentar arquivo contendo mais de um ms da escriturao, desde que
de tamanho inferior a um gigabyte.
O arquivo no dever conter frao de ms, exceto nos casos de abertura, extino, ciso, fuso ou incorporao.
Nos casos de ciso, fuso e incorporao as sociedades compreendidas nesses processos devero apresentar arquivos,
como segue:
- sociedades que se extinguirem: arquivos que contemplem as operaes at a data da ocorrncia do evento;
- sociedades novas: arquivos que contemplem as operaes a partir da data de ocorrncia do evento;
- sociedades que continuarem a existir: arquivos que contemplem as operaes at a data de ocorrncia do evento e outros para o
perodo posterior.
REFERNCIAS PARA O PREENCHIMENTO DO ARQUIVO

DADOS TCNICOS DE GERAO DO ARQUIVO
Caractersticas do arquivo digital:
Arquivo no formato texto, codificado em ASCII - ISO 8859-1 (Latin-1), no sendo aceitos campos compactados (packed decimal),
zonados, binrios, ponto flutuante (float point), etc., ou quaisquer outras codificaes de texto, tais como EBCDIC;
Arquivo com organizao hierrquica, assim definida pela citao do nvel hierrquico ao qual pertence cada registro;
Os registros so sempre iniciados na primeira coluna (posio 1) e tm tamanho varivel;
A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata ordem em que esto listados nos respectivos registros;
Ao incio do registro e ao final de cada campo deve ser inserido o caractere delimitador "| (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124
da Tabela ASCII);
O caractere delimitador "|" (Pipe) no deve ser includo como parte integrante do contedo de quaisquer campos numricos ou
alfanumricos;
Todos os registros devem conter no final de cada linha do arquivo digital, aps o caractere delimitador Pipe acima mencionado, os
caracteres "CR" (Carriage Return) e "LF" (Line Feed) correspondentes a "retorno do carro" e "salto de linha" (CR e LF:
caracteres 13 e 10, respectivamente, da Tabela ASCII).
Exemplo (campos do registro):

3
REG;
NOME;
CNPJ;
IE
|1550|Jos Silva & Irmos Ltda|60001556000257|01238578455|CRLF
|1550|Maurcio Portugal S.A||2121450|CRLF
|1550|Armando Silva ME|99222333000150||CRLF
2
Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo; nulo; null) dever ser imediatamente encerrado com o caractere
"|" delimitador de campo.
Exemplos (contedo do campo)

Campo alfanumrico: Jos da Silva & Irmos Ltda -> |Jos da Silva & Irmos Ltda|
Campo numrico: 1234,56 -> |1234,56|
Campo numrico ou alfanumrico vazio -> ||
Exemplo (campo vazio no meio da linha)
|123,00||123654788000354|
Exemplo (campo vazio em fim de linha)
||CRLF
27
REGRAS GERAIS DE PREENCHIMENTO

Esta seo apresenta as regras que devem ser respeitadas em todos os registros gerados, quando no excepcionadas por
regra especfica referente a um dado registro.
Formato dos campos
ALFANUMRICO: representados por "C" - todos os caracteres das posies da Tabela ASCII, excetuados os caracteres "|" (Pipe
ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII) e os no-imprimveis (caracteres 00 a 31 da Tabela ASCII);
NUMRICO: representados por "N" - algarismos das posies de 48 a 57 da Tabela ASCII e o caractere , (vrgula: caractere
44 da tabela ASCII.
Regras de preenchimento dos campos com contedo alfanumrico (C)

Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255 caracteres, exceto se houver indicao distinta.
Exemplo:
COD_INF
TXT
65536
Regras de preenchimento dos campos com contedo numrico nos quais h indicao de casas decimais
Devero ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres (tais como: "." "-" "%"), devendo a
vrgula ser utilizada como separador decimal (Vrgula: caractere 44 da Tabela ASCII);
No h limite de caracteres para os campos numricos;
Observar a quantidade mxima de casas decimais que constar no respectivo campo;
Preencher os valores percentuais desprezando-se o smbolo (%), sem nenhuma conveno matemtica.
Exemplos (valores monetrios, quantidades, percentuais, etc):

$ 1.129.998,99 |1129989,99|
1.255,42 |1255,42|
234,567 |234,567|
10.000 |10000|
10.000,00 |10000| ou |10000,00|
17,00 % |17,00| ou |17|
18,50 % |18,5| ou |18,50|
30 |30|
1.123,456 Kg |1123,456|
0,010 litros |0,010|
0,00 |0| ou |0,00|
0 |0|
campo vazio ||
Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa data
Devem ser informados conforme o padro "diamsano" (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais
como: ".", "/", "-", etc);
Exemplos (data):
01 de Janeiro de 2005 |01012005|
11.11.1911 |11111911|
21-03-1999 |21031999|
09/08/04 |09082004|
campo vazio ||
Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa perodo:
Devem ser informados conforme o padro "msano" (mmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como:
".", "/", "-", etc);
Exemplos (perodo):
Janeiro de 2005 |012005|
11.1911 |111911|
03-1999 |031999|
08/04 |082004|
campo vazio ||
28
NMEROS, CARACTERES OU CDIGOS DE IDENTIFICAO.

Os campos com contedo numrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou cdigos de identificao (CNPJ, CPF,
CEP, dentre outros).
Devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador. Estes campos devero ser informados com
todos os dgitos, inclusive os zeros (0) esquerda. As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-",
etc) no devem ser informadas.
Os campos numricos cujo tamanho expresso na coluna prpria devero conter exatamente a quantidade de caracteres
indicada.
Exemplo (campos numricos com indicao de tamanho):
CNPJ
N
014
CPF
011
NIRE
011
COD_MUN
007
CEP
008
Exemplos (campos numricos com indicao de tamanho):

CNPJ: 123.456.789/0001-10 |123456789000110|
CNPJ: 000.456.789/0001-10 |000456789000110|
CPF: 882.440.449-40 |88244044940|
CPF: 002.333.449-40 |00233344940|
campo vazio ||
Os campos com contedo alfanumrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou cdigos de identificao (IE, IM,
dentre outros).
Devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador. Estes campos devero ser informados com
todos os dgitos, incluindo os zeros (0) esquerda, quando exigido pelo rgo. As mscaras (caracteres especiais de
formatao, tais como: ".", "/", "-", etc) no devem ser informadas.
Os campos que contiverem informaes sobre nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico devem
obedecer quantidade de caracteres estabelecida pelo respectivo rgo regulador.
Exemplos (nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico):
IE
C
IM
Exemplos (nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico):

IE: 129.876.543.215-77 |12987654321577|
IE: 04.123.123-7 |041231237|
IM: 876.543.219-21 |00087654321921|
campo vazio ||
Os campos nos quais se faz necessrio registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou faam parte da identificao
de objeto documento (NUM_DA, NUM_PROC, etc).
Devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador, se houver. Estes campos devero ser
informados com todos os dgitos vlidos, a includos os caracteres especiais de formatao (tais como: ".", "/", "-", etc).
Os campos que contiverem informaes com algarismos ou caracteres que identifiquem um documento devem ter a exata
quantidade de caracteres indicada no objeto original.
Exemplo (algarismos ou caracteres de identificao):

NUM_DA
C
NUM_PROC
C
Exemplos (algarismos ou caracteres de identificao):
Documento de arrecadao: 98.765-43 |98.765-43|
Documento de arrecadao: A1B2C-34 |A1B2C-34|
Autenticao do documento de arrecadao -> 001-1234/02120512345 |001-234/02120512345|
Nmero do processo: 2002/123456-78 |2002/123456-78|
campo vazio ||
29
TABELAS DE CDIGO
Tabelas externas
So tabelas oficiais criadas e mantidas por outros atos normativos e cujos cdigos sejam necessrios elaborao do
arquivo digital e devero seguir a codificao definida pelo respectivo rgo regulador.
Exemplo (tabelas externas):
Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE.
As tabelas internas
Necessrias elaborao do arquivo esto relacionadas em ato publicado pelo Sped.
Exemplo (tabelas internas):
IND_SIT_ESP
Indicador de situao especial:
0
abertura;
1
ciso;
2
fuso;
3
incorporao;
4
extino.
As tabelas intrnsecas ao campo
Constam no leiaute e so o seu domnio (contedos vlidos para o campo).
As referncias a estas tabelas seguiro a codificao definida no respectivo campo.
Exemplo:
IND_MOV
Indicador de movimento:
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados
Tabelas elaboradas pelo Empresrio ou Sociedade Empresria
O cdigo a ser utilizado de livre atribuio pelo empresrio ou sociedade empresria e tem validade apenas para o arquivo
informado. No pode ser duplicado, atribudo a descries diferentes, obedecida a chave indicada no leiaute de cada
registro.
E facultativa a incluso da mscara no prprio cdigo, exceto quando necessria sua perfeita identificao (exemplo: para
discernir entre 1.01 e 10.1). Neste caso, a incluso obrigatria.
Para cada cdigo utilizado em um dos registros do arquivo deve existir um correspondente na tabela elaborada pelo
informante.
BLOCOS DO ARQUIVO
Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital constitudo de blocos, referindo-se cada um deles a um
agrupamento de informaes.
Relao de Blocos:
Bloco
0
I
J
9
Descrio
Abertura, Identificao e Referncias
Lanamentos Contbeis
Demonstraes Contbeis
Controle e Encerramento do Arquivo Digital
Observaes:
O arquivo digital composto por blocos de informao, cada qual com um registro de abertura, com registros de dados e com um
registro de encerramento;
Aps o Bloco 0, inicial, a ordem de apresentao dos demais blocos a seqncia constante na Tabela Blocos acima;
Salvo quando houver especificao em contrrio, todos os blocos so obrigatrios e o respectivo registro de abertura indicar a
presena ou a ausncia de dados informados.
REGISTROS DOS BLOCOS

O arquivo digital pode ser composto com os registros abaixo descritos:
Tabela Registros
Bloco
0
0
Descrio
Registro
Abertura do Arquivo Digital e Identificao do Empresrio ou da Sociedade
0000
Empresria
Abertura do Bloco 0
0001
Nvel
0
Ocorrncia
1
1
30
Bloco
0
0
0
0
0
I
I
I
I
Descrio
Registro
Outras Inscries Cadastrais do Empresrio ou Sociedade empresria
0007
Escriturao Contbil Descentralizada
0020
Tabela de Cadastro do Participante
0150
Identificao do Relacionamento com o Participante
0180
Encerramento do Bloco 0
0990
Abertura do Bloco I
I001
Identificao da Escriturao Contbil
I010
Livros Auxiliares ao Dirio
I012
Identificao das contas da escriturao resumida a que se refere a
I015
escriturao auxiliar
I
Campos Adicionais
I020
I
Termo de Abertura
I030
I
Plano de Contas
I050
I
Plano de Contas Referencial
I051
I
Indicao dos Cdigos de Aglutinao
I052
I
Tabela de Histrico Padronizado
I075
I
Centro de Custos
I100
I
Saldos Peridicos Identificao do Perodo
I150
I
Detalhes dos Saldos Peridicos
I155
I
Lanamento Contbil
I200
I
Partidas do Lanamento contbil
I250
I
Balancetes Dirios Identificao da Data
I300
I
Detalhes do Balancete Dirio
I310
I
Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento Identificao da
I350
Data
I
Detalhes dos saldos das contas de resultado antes do encerramento
I355
I
Parmetros de Impresso/Visualizao do Livro Razo Auxiliar com Leiaute
I500
Parametrizvel
I
Definio dos Campos do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel
I510
I
Detalhes do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel
I550
I
Totais no Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel
I555
I
Encerramento do Bloco I
I990
J
Abertura do Bloco J
J001
J
Demonstraes Contbeis
J005
J
Balano Patrimonial
J100
J
Demonstrao do Resultado do Exerccio
J150
J
Outras Informaes
J800
J
Outras Informaes (Redao dada pela IN RFB n 926/09)
J800
J
Termo de Encerramento
J900
J
Identificao dos Signatrios da Escriturao
J930
J
Encerramento do Bloco J
J990
9
Abertura do Bloco 9
9001
9
Registros do Arquivo
9900
9
Encerramento do Bloco 9
9990
9
Encerramento do Arquivo Digital
9999
Observaes:
Nvel
2
2
2
3
1
1
2
3
4
Ocorrncia
V
V
V
1:N
1
1
1
1 ou V (*)
1:N
3
3
3
4
4
3
3
3
4
3
4
3
4
3
V
1
V
1:N
1:N
V
V
V
1:N
V
1:N
V
1:N
V
4
3
1:N
1
3
3
4
1
1
2
3
3
3
3
2
3
1
1
2
1
0
V
V
V
1
1
V
1:N
1:N
1:1
1:N
1
1:N
1
1
V
1
1
A ordem de apresentao dos registros seqencial e ascendente;

So obrigatrios os registros de abertura e de encerramento do arquivo e os registros de abertura e encerramento de cada um dos
blocos que compuserem o arquivo digital relacionado na Tabela Blocos;
Tambm so exigidos os registros que trazem a indicao "Registro obrigatrio";
Os registros que contiverem a indicao "Ocorrncia - um (por arquivo)" devem figurar uma nica vez no arquivo digital;
Os registros que contiverem itens de tabelas, totalizaes, documentos (dentre outros) podem ocorrer uma ou mais vezes no
arquivo por determinado tipo de situao. Estes registros trazem a indicao "Ocorrncia - vrios (por arquivo)",
31
"Ocorrncia - um (por perodo)", "Ocorrncia - vrios (por perodo), etc.".

Um registro "Registro Pai" pode ocorrer mais de uma vez no arquivo e traz a indicao "Ocorrncia - vrios por arquivo";
Um registro dependente ("Registro Filho") detalha o registro principal e traz a indicao:
"Ocorrncia - 1:1", significando que somente dever haver um nico registro Filho para o respectivo registro Pai;
"Ocorrncia - 1:N" significa que poder haver vrios registros Filhos para o respectivo registro Pai.
A gerao do arquivo requer a existncia de pelo menos um "Registro Pai" quando houver um "Registro Filho";
(*) Depende do tipo de escriturao.
CAMPOS DOS REGISTROS

Tabela Campos
Item
Descrio
N
Campo
Indica o nmero do campo em um dado registro

Indica o mnemnico do campo.
Descrio
Indica a descrio da informao requerida no campo respectivo.

Deve-se atentar para as observaes relativas ao preenchimento de cada campo, quando houver.
Indica o tipo de caractere com que o campo ser preenchido, de acordo com as regras gerais j
descritas.
N - Numrico;
C - Alfanumrico.
Indica a quantidade de caracteres com que cada campo deve ser preenchido. Estas instrues
devem ser seguidas rigorosamente.
A indicao de um algarismo aps um campo (N) representa o seu tamanho exato;
A indicao "-" aps um campo (N) significa que no h um nmero mximo de caracteres;
A indicao de um algarismo aps um campo (C) representa o seu tamanho exato, no caso geral;
A indicao "-" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 255 caracteres, no caso
geral;
A indicao "65536" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 65.536 caracteres,
excepcionalmente.
Indica a quantidade de caracteres que devem constar como casas decimais, quando necessrias.
A indicao de um algarismo representa a quantidade mxima de decimais do campo (N);
A indicao "-" aps um campo (N) significa que no deve haver representao de casas decimais.
Tipo
Tam
Dec
TABELAS EXTERNAS
Exemplos de rgos mantenedores e endereos eletrnicos das tabelas externas.
IBGE
Banco Central do Brasil
www.ibge.gov.br
www.bcb.gov.br
Tabela de Municpios
Tabela de Pases
Plano Contbil das Instituies
Financeiras - Cosif
Secretaria da Receita Federal do Brasil
www.receita.fazenda.gov.br Plano de Contas Referencial
ECT Correios
www.correios.com.br
Cdigo de Endereamento Postal
Departamento Nacional de Registro do Comrcio www.dnrc.gov.br
Tabela de Qualificao de Assinante
COMPOSIO DOS LIVROS

FORMAS DE ESCRITURAO
(CONFORME REGISTRO I010)
REGISTRO
0000
0001
O
O
O
O
O
O
O
O
O
O
0007
0020
0150
O
F
F
O
F
F
O
F
F
O
F
N
O
F
F
NVEL DO REGISTRO
0 1 2 3 4
ABERTURA DO ARQUIVO DIGITAL E IDENTIFICAO DO
EMPRESRIO OU SOCIEDADE EMPRESRIA
ABERTURA DO BLOCO 0
OUTRAS INSCRIES CADASTRAIS DO EMPRESRIO OU
SOCIEDADE EMPRESRIA
ESCRITURAO CONTBIL DESCENTRALIZADA

TABELA DE CADASTRO DO PARTICIPANTE
32
REGISTRO
0180
0990
I001
I010
I012
F(1)
O
O
O
N
F(1)
O
O
O
O
F(1)
O
O
O
O
N
O
O
O
F
F(1)
O
O
O
O
I015
N
O
O
F
O
I020
F
F
F
F
N
I030
O
O
O
O
O
I030 (Redao O(5) O(5) O(5) O(5) O(5)
dada pela IN
RFB n
926/09)
I050
O
O
O
O
F
I051
F (4) F (4) F(4) F (4) F (4)
I052
I075
I100
I150
I151 (Includo
pela IN RFB n
926/09)
I155
I200
I250
I300
I310
I350(Redao
dada pela IN
RFB
n
926/09)
F
F
F
O
F
F
F
O
N
F
F
F
F
N
F
O
N
F
F
F
N
O
O
O
N
N
N
O
O
O
N
N
N
F(3)
O
O
N
N
F
O
N
N
O
O
N
F(3)
N
N
N
N
F(2)
F(2)
I355 (Redao
dada pela IN
RFB
n
926/09)
F(2)
I500
I510
I550
I555
I990
J001
J005
J100
J150
J800
N
O
O
F
F
F
F
N
O
O
F
F
F
F
N
O
O
N
N
N
N
N
O
O
F
F
F
F
F
O
O
N
N
N
N
NVEL DO REGISTRO
0 1 2 3 4
IDENTIFICAO DO RELACIONAMENTO DO
PARTICIPANTE
ENCERRAMENTO DO BLOCO 0
ABERTURA DO BLOCO I
IDENTIFICAO DA ESCRITURAO CONTBIL
LIVROS AUXILIARES AO DIRIO
IDENTIFICAO DAS CONTAS DA ESCRITURAO
RESUMIDA A QUE SE REFERE A ESCRITURAO
AUXILIAR
CAMPOS ADICIONAIS
TERMO DE ABERTURA
TERMO DE ABERTURA
PLANO DE CONTAS
PLANO DE CONTAS REFERENCIAL
INDICAO DOS CDIGOS DE AGLUTINAO
TABELA DE HISTRICO PADRONIZADO
CENTROS DE CUSTOS
SALDOS PERIDICOS IDENTIFICAO DO PERODO
ASSINATURA DIGITAL DOS ARQUIVOS QUE
CONTM AS FICHAS DE LANAMENTO
UTILIZADOS NO PERODO
DETALHES DOS SALDOS PERIDICOS
LANAMENTO CONTBIL
PARTIDAS DO LANAMENTO CONTBIL
BALANCETES DIRIOS IDENTIFICAO DA DATA
DETALHES DO BALANCETE DIRIO
SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO

ENCERRAMENTO IDENTIFICAO DA DATA
DETALHES DOS SALDOS DAS CONTAS DE

RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
PARMETROS DE IMPRESSO/VISUALIZAO DO LIVRO
RAZO AUXILIAR COM LEIAUTE PARAMETRIZVEL
DEFINIO DOS CAMPOS DO LIVRO RAZO AUXILIAR
COM LEIAUTE PARAMETRIZVEL
DETALHES DO RAZO AUXILIAR COM LEIAUTE
PARAMETRIZVEL
TOTAIS NO LIVRO AUXILIAR COM LEIAUTE
PARAMETRIZVEL
ENCERRAMENTO DO BLOCO I
ABERTURA DO BLOCO J
DEMONSTRAES CONTBEIS
BALANO PATRIMONIAL
DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO
OUTRAS INFORMAES
33
REGISTRO
NVEL DO REGISTRO
0 1 2 3 4
J900 (Redao
dada pela IN
RFB
n
926/09)
O(5) O(5) O(5) O(5) O(5)
TERMO DE ENCERRAMENTO
J930
O
O
O
O
O
IDENTIFICAO DOS SIGNATRIOS DA ESCRITURAO
J990
O
O
O
O
O
ENCERRAMENTO DO BLOCO J
9001
O
O
O
O
O
ABERTURA DO BLOCO 9
9900
O
O
O
O
O
REGISTROS DO ARQUIVO
9990
O
O
O
O
O
ENCERRAMENTO DO BLOCO 9
9999
O
O
O
O
O
ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL
(1) = Obrigatrio, se existe o registro 0150
(2) = Obrigatrio, se existe o registro I350
(3) = Obrigatrio, se existe o registro I150
(4) = A obrigatoriedade definida pelo rgo encarregado da manuteno do plano de contas referencial.
(5) = Registro obrigatrio para as pessoas jurdicas sujeitas a registro em rgos de registro do comrcio (Juntas
Comerciais) (Redao dada pela IN RFB n 926/09)
OBRIGATORIEDADE:
G= Livro Dirio (Completo, sem escriturao auxiliar)
O = REGISTRO OBRIGATRIO
R= Livro Dirio com Escriturao Resumida (com
escriturao auxiliar)
F = REGISTRO FACULTATIVO
A= Livro Dirio Auxiliar ao Dirio com Escriturao
Resumida
N = NO SE APLICA AO TIPO DE ESCRITURAO
B= Livro Balancetes Dirios e Balanos
Z= Razo Auxiliar
APNDICE B LEIAUTE DOS REGISTROS
BLOCO 0: ABERTURA, IDENTIFICAO E REFERNCIAS
REGISTRO 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao do empresrio ou da

sociedade empresria
N
01
02
03
04
05
06
Campo
Descrio
REG
LECD
DT_INI
DT_FIN
NOME
CNPJ
07
UF
08
09
IE
CD_MUN
10
IM
11
IND_SIT_ESP
Texto fixo contendo 0000.

Texto fixo contendo LECD.
Data inicial das informaes contidas no arquivo.
Data final das informaes contidas no arquivo.
Nome empresarial do empresrio ou sociedade empresria.
Nmero de inscrio do empresrio ou sociedade
empresria no CNPJ.
Sigla da unidade da federao do empresrio ou sociedade
empresria.
Inscrio Estadual do empresrio ou sociedade empresria.
Cdigo do municpio do domiclio fiscal do empresrio ou
sociedade empresria, conforme tabela do IBGE Instituto
Brasileiro de Geografia e Estatstica.
Inscrio Municipal do empresrio ou sociedade
empresria.
Indicador de situao especial (conforme tabela interna ao
Sped).
Tipo
C
C
N
N
C
N
Tam
004
004
008
008
014
Dec
-
002
C
N
007
001
34
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 0
Ocorrncia - um (por arquivo)
Campos 03 e 04 Data de incio e de fim devem estar contidas em um mesmo ano e correspondem ao perodo das
informaes contidas no bloco I.
Campo 11 - nos casos de fuso, ciso e incorporao, preencher o campo inclusive no perodo imediatamente
posterior ao evento. (Redao dada pela IN RFB n 926/09)
REGISTRO 0001: Abertura do Bloco 0

N
01
02
Campo
Descrio
REG
IND_DAD

1- Bloco sem dados informados.
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Tipo
C
N
Tam
004
001
Dec
-
REGISTRO 0007 Outras inscries Cadastrais do Empresrio ou Sociedade

Empresria
N
01
02
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
REG
CD_ENT _REF _

C
004
Cdigo da instituio responsvel pela administrao do
C
cadastro (conforme tabela interna ao Sped).
03
CD_INSCR
Cdigo cadastral do empresrio ou sociedade empresria
C
na instituio identificada no campo 02.
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - vrios (por arquivo)
Devem ser includas as inscries cadastrais do empresrio ou sociedade empresria que, legalmente, tenham direito
de acesso ao livro contbil digital, exceto as informadas no registro 0000. (Redao dada pela IN RFB n 926/09)
Existindo mais de uma filial numa mesma UF, fica a critrio do empresrio/sociedade empresria informar mais de
uma.
REGISTRO 0020: Escriturao Contbil Descentralizada

N
01
02
Campo
Descrio
Tipo
Tam Dec
C
004
Indicador de descentralizao:
N
001
0 escriturao da matriz;
1 escriturao da filial.
03
CNPJ
Nmero de inscrio do empresrio ou sociedade
N
014
empresria no CNPJ da matriz ou da filial.
04
UF
Sigla da unidade da federao da matriz ou da filial.
C
002
05
IE
Inscrio estadual da matriz ou da filial.
C
06
CD_MUN
Cdigo do municpio do domiclio da matriz ou da filial.
N
007
07
IM
Nmero de Inscrio Municipal da matriz ou da filial.
C
08
NIRE
Nmero de Identificao do Registro de Empresas da
N
011
matriz ou da filial na Junta Comercial.
Observaes:
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - vrios (por arquivo, quando o arquivo se referir escriturao da matriz) ou 1 (por arquivo, quando
se referir escriturao da filial).
Este registro deve ser preenchido somente quando o empresrio ou sociedade empresria utilizar escriturao
descentralizada.
REG
IND_DEC
35
Quando o arquivo se referir escriturao da matriz (campo 02) os campos de 03 a 08 devem ser preenchidos com
os dados da filial e vice-versa.
Para identificao da situao de matriz ou filial, considerar a situao da data final a que se refere a escriturao.
Chave: [IND_DEC]+[CNPJ]
REGISTRO 0150: Tabela de Cadastro do Participante

N
01
02
03
04
Campo
Descrio
Tipo
Tam Dec
C
004
Cdigo de identificao do participante no arquivo.
C
Nome pessoal ou empresarial do participante.
C
Cdigo do pas do participante, conforme a tabela do Banco
N
005
Central do Brasil.
05
CNPJ
CNPJ do participante.
N
014
06
CPF
CPF do participante.
N
011
07
NIT
Nmero de Identificao do Trabalhador, Pis, Pasep, SUS.
N
011
08
UF
Sigla da unidade da federao do participante.
C
002
09
IE
Inscrio Estadual do participante.
C
10
IE_ST
Inscrio Estadual do participante na unidade da federao
C
do destinatrio, na condio de contribuinte substituto.
11
CD_MUN
Cdigo do municpio, conforme a tabela do IBGE.
N
007
12
IM
Inscrio Municipal do participante.
C
13
SUFRAMA
Nmero de inscrio do participante na Suframa.
C
009
Observaes:
Nvel hierrquico - 2
Este registro deve ser preenchido, na escriturao contbil, somente quando se referir a participantes cujos cdigos
de relacionamento constem da tabela interna ao Sped (relativa ao campo 02 - COD_REL do registro 0180).
Chave: [COD_PART]
REG
COD_PART
NOME
COD_PAIS
REGISTRO 0180: Identificao do Relacionamento com o Participante

N
01
02
03
04
Campo
Descrio
Tipo
Tam Dec
C
004
Cdigo do relacionamento conforme tabela interna ao Sped.
N
002
Data do incio do relacionamento.
N
008
Data do trmino do relacionamento.
N
008
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
Somente preencher este registro quando o participante se enquadrar em uma das hipteses indicadas no campo 02 COD_REL.
REG
CD_REL
DT_INI_REL
DT_FIN_REL
REGISTRO 0990: Encerramento do Bloco 0

N
01
02
Campo
Descrio
REG
QTD_LIN_0

Quantidade total de linhas do Bloco 0.
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Tipo
C
N
Tam
004
-
Dec
-
BLOCO I: LANAMENTOS CONTBEIS
REGISTRO I001: Abertura do Bloco I

N
01
02
Campo
REG
IND_DAD
Descrio
Texto fixo contendo I001.
Tipo
Tam
Dec
C
N
004
001
36
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
REGISTRO I010: Identificao da Escriturao Contbil

N
Campo
Descrio
01
02
REG
IND_ESC
03
CD_VER_LC

Indicador da forma de escriturao contbil:
G - Livro Dirio (Completo, sem escriturao auxiliar);
R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (com
escriturao auxiliar);
A - Livro Dirio Auxiliar ao Dirio com Escriturao
Resumida;
B - Livro Balancetes Dirios e Balanos;
Z Razo Auxiliar (Livro Contbil Auxiliar conforme leiaute
definido nos registros I500 a I555).
Cdigo da Verso do Leiaute Contbil (preencher com 1.00).
Observaes:
Nvel hierrquico - 2
Tipo
Tam
Dec
C
C
004
001
REGISTRO I012: Livros Auxiliares ao Dirio

N
01
02
03
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
REG
NUM_ORD
NAT_LIVR

C
004
Nmero de ordem do instrumento associado.
N
Natureza do livro associado; finalidade a que se destina o
C
80
instrumento.
04
TIPO
Tipo de escriturao do livro associado:
N
001
0 digital (includos no Sped);
1 outros.
05
CD_HASH_AUX
Cdigo Hash do arquivo correspondente ao livro auxiliar
C
utilizado na assinatura digital.
05
CD_HASH_AUX
Cdigo Hash do arquivo correspondente ao livro auxiliar
C
40
(Redao dada pela IN
utilizado na assinatura digital (sem pontos e dgito
RFB n 926/09)
verificador).
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia
- Um por arquivo, quando campo 02 do registro I010 = A, ou Z;
- Vrios por arquivo, quando campo 02 do registro I010 = R, B (somente se existirem livros
auxiliares)
Campos 02 e 03 Quando campo 02 do registro I010 = R, B (somente se existirem livros auxiliares), preencher
com os dados dos livros auxiliares (A ou Z); Quando campo 02 do registro I010 = A ou Z, preencher com
os dados do livro com escriturao resumida (R) ou livro balancetes dirio (B), conforme o caso.
Campo 05: preencher somente quando campo 02 do registro I010 - IND_ESC = R, B (somente se existirem
livros auxiliares).
REGISTRO I015: Identificao das Contas da Escriturao Resumida a que se Refere a

Escriturao Auxiliar
N
01
02
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec

C
Cdigo da(s) conta(s) analtica(s) do Livro Dirio com
C
Escriturao Resumida (R) que recebe os lanamentos
globais.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Preencher somente quando campo 02 do registro I010 - IND_ESC = A, R ou Z.
004
-
REG
COD_CTA_RES
37
REGISTRO I020: Campos Adicionais

N
01
02
03
04
05
06
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
REG
REG_COD
NUM_AD
CAMPO
DESCRICAO
TIPO

C
004
Cdigo do registro que recepciona o campo adicional.
C
004
Nmero seqencial do campo adicional.
N
Nome do campo adicional.
C
Descrio do campo adicional.
C
Indicao do tipo de dado (N: numrico; C: caractere).
C
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Quando, para manter a integridade e a correo da informao, for necessria a apresentao de dados no
previstos nos arquivos padronizados, eles devero ser includos no arquivo correspondente, mediante acrscimo de
campos ao final de cada registro. Esta regra se aplica aos registros de I050 a I355.
REGISTRO I030: Termo de Abertura do Livro

N
01
02
03
04
05
06
07
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
REG
DNRC_ABERT
NUM_ORD
NAT_LIVR
QTD_LIN
NOME
NIRE

C
004
Texto fixo contendo TERMO DE ABERTURA.
C
017
Nmero de ordem do instrumento de escriturao.
N
Natureza do livro; finalidade a que se destina o instrumento.
C
80
Quantidade total de linhas do arquivo digital.
N
Nome empresarial.
C
Nmero de Identificao do Registro de Empresas da Junta
N
011
Comercial.
08
CNPJ
Nmero de inscrio no CNPJ .
N
014
09
DT_ARQ
Data do arquivamento dos atos constitutivos.
N
008
10
DT_ARQ_CONV
Data de arquivamento do ato de converso de sociedade
N
008
simples em sociedade empresria.
11
DESC_MUN
Municpio.
C
Observaes:
Registro obrigatrio e exclusivo para as pessoas jurdicas sujeitas a registro em Juntas Comerciais (Redao dada
pela IN RFB n 926/09)
Nvel hierrquico - 3
Deve ser utilizada uma seqncia especfica de numerao para o campo NUM_ORD por NAT_LIVR.
REGISTRO I050: Plano de Contas

N
01
02
03
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
REG
DT_ALT
CD_NAT

C
004
Data da incluso/alterao.
N
008
Cdigo da natureza da conta/grupo de contas, conforme
C
002
tabela interna ao Sped.
04
IND_CTA
Indicador do tipo de conta:
C
001
S - Sinttica (grupo de contas);
A - Analtica (conta).
05
NVEL
Nvel da conta analtica/grupo de contas.
N
06
CD_CTA
Cdigo da conta analtica/grupo de contas.
C
07
CD_CTA_SUP
Cdigo da conta sinttica /grupo de contas de nvel
C
imediatamente superior.
08
CTA
Nome da conta analtica/grupo de contas.
C
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Chave: [DT_ALT]+[ COD_CTA]
Campo 05 NVEL: Nmero crescente a partir da conta/grupo de menor detalhamento (Ativo, Passivo, etc.). Deve
ser acrescido de 1 a cada mudana de nvel. Exemplo:
38
Nvel
Grupo/Conta:
1
2
3
4
Ativo
Ativo Circulante
Disponvel
Caixa
REGISTRO I051: Plano de Contas Referencial

N
01
02
Campo
Descrio
Tipo
Tam Dec
C
004
Cdigo da instituio responsvel pela manuteno do
C
002
plano de contas referencial.
03
CD_CCUS
Cdigo do centro de custo.
C
04
CD_CTA_REF
Cdigo da conta de acordo com o plano de contas
C
referencial, conforme tabela publicada pelos rgos
indicados no campo 02- COD_ENT_REF.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Este registro somente deve ser informado para as contas analticas do Plano de Contas (Campo 04 IND_CTA do
registro I050 = A).
Campo 03 COD_CCUS: preencher somente quando interferir na identificao do cdigo do plano de contas
referencial. Caso a vinculao da conta com o cdigo do plano de contas referencial independa do centro de custos,
este deve ser informado apenas no registro I100.
Chave: [COD_ENT_REF]+[COD_CCUS]+[COD_CTA_REF]
REG
CD_ENT _REF
REGISTRO I052: Indicao dos Cdigos de Aglutinao

N
01
02
03
Campo
Descrio
Tipo
Tam Dec
C
004
Cdigo do centro de custo.
C
Cdigo de aglutinao utilizado no Balano Patrimonial e na
C
Demonstrao de Resultado do Exerccio no Bloco J (somente
para as contas analticas).
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Este registro somente deve ser informado para as contas analticas do Plano de Contas (Campo 04 IND_CTA do
registro I050 = A).
Campo 02 COD_CCUS: preencher somente quando interferir na identificao do cdigo do plano de contas
referencial. Caso a vinculao da conta com o cdigo do plano de contas referencial independa do centro de custos,
este deve ser informado apenas no registro I100.
Campo 03 COD_AGL Utilizar o cdigo vlido da data de encerramento e de maior detalhamento utilizado nas
demonstraes contbeis. Havendo contas passveis de classificao em mais de um grupo/conta do plano de contas
referencial, adotar a mesma classificao do balano ou, no constando o balano do arquivo, a classificao na data
final do perodo a que se refere o arquivo. (exemplo: contas que podem figurar no ativo ou passivo, dependendo do
saldo).
Chave: [COD_CCUS]+[COD_AGL]
REG
COD_CCUS
COD_AGL
REGISTRO I075: Tabela de Histrico Padronizado

N
01
02
03
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
REG
COD_HIST
DESCR_HIST

C
004
Cdigo do histrico padronizado.
C
Descrio do histrico padronizado.
C
Observaes:
Nvel hierrquico 3
Campo 02- O cdigo de histrico padronizado deve ser nico para todo o perodo a que se refere a escriturao.
Chave: [COD_HIST]
39
REGISTRO I100: Centro de Custos

N
01
02
03
04
Campo
Descrio
Tipo
Tam Dec
C
004
Data da incluso/alterao.
N
008
Cdigo do centro de custos.
C
Nome do centro de custos.
C
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Chave: [DT_ALT]+[COD_CCUS]
Registro obrigatrio para todos os que utilizem, em seu sistema contbil, centros de custo, mesmo que no
necessrios nos registros I051 e I052.
REG
DT_ALT
CD_CCUS
CCUS
REGISTRO I150: Saldos Peridicos Identificao do Perodo

N
Campo
01
02
03
Descrio
Tipo
Tam
Dec
REG
DT_INI
DT_FIN

C
004
Data de incio do perodo.
N
008
Data de fim do perodo.
N
008
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
A periodicidade do saldo , no mximo, mensal. Poder conter frao de ms nos casos de abertura, fuso, ciso,
incorporao ou extino.
Chave: [DT_INI]+[DT_FIN]
2.1.1.2
a REGISTRO I151: Assinatura digital dos arquivos que contm as
fichas de lanamento utilizados no perodo (in rfb 926/09)
N
01
02
Campo
REG
ASSIM_DIG
Descrio
Transcrio da assinatura digital utilizada no arquivo
contendo o conjunto de fichas de lanamento
Observaes:
Registro obrigatrio a partir de 01.01.2010.
Nvel hierrquico 4
Ocorrncia - 1:N
Tipo
C
C
Tam
Dec
004
65535
REGISTRO I155: Detalhe dos Saldos Peridicos

N
01
02
03
04
05
06
07
08
09
Campo
REG
COD_CTA
COD_CCUS
VL_SLD_INI
IND_DC_INI
Descrio
Tipo
Tam
Dec

C
004
Cdigo da conta analtica.
C
C
Valor do saldo inicial do perodo.
N
Indicador da situao do saldo inicial:
C
001
D - Devedor;
C - Credor.
VL_DEB
Valor total dos dbitos no perodo.
N
VL_CRED
Valor total dos crditos no perodo.
N
VL_SLD_FIN
Valor do saldo final do perodo.
N
IND_DC_FIN
Indicador da situao do saldo final:
C
001
D - Devedor;
C - Credor.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
1- Apresentar registros apenas para as contas analticas e que tenham tido saldo ou movimento no perodo;
2- Campos 05 (IND_DC_IN) e 09(IND_CD_FIN), quando saldos zero, preencher com D ou C;
02
-
02
02
02
-
40
3- Campos de 04 (VL_SLD_INI), 06 (VL_DEB), 07 (VL_CRED) e 08 (VL_SLD_FIN), na inexistncia de saldo

inicial, final ou de movimentao, preencher com zero.
Chave: [COD_CTA]+[COD_CCUS]
REGISTRO I200: Lanamento Contbil

N
01
02
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
REG
NUM_LCTO

C
004
Nmero ou cdigo de identificao nica do lanamento
C
contbil.
03
DT_LCTO
Data do lanamento.
N
008
04
VL_LCTO
Valor do lanamento.
N
02
05
IND_LCTO
Indicador do tipo de lanamento:
C
001
N - Lanamento normal (todos os lanamentos, exceto os de
encerramento das contas de resultado);
E - Lanamento de encerramento de contas de resultado.
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Campo 04 VL_LANCTO: soma das partidas do lanamento que tenham o mesmo indicador (D ou C).
Campo 05 IND_LCTO: tem por objetivo identificar os lanamentos que zeram as contas de resultado, quando de
sua apurao.
Chave: [NUM_LCTO]
REGISTRO I250: Partidas do Lanamento

N
01
02
03
04
05
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
REG
COD_CTA
COD_CCUS
VL_DC
IND_DC

C
004
Cdigo da conta analtica debitada/creditada.
C
C
Valor da partida.
N
02
Indicador da natureza da partida:
C
001
D - Dbito;
C - Crdito.
06
NUM_ARQ
Nmero, cdigo ou caminho de localizao dos documentos
C
arquivados.
07
COD_HIST_PAD
Cdigo do histrico padro, conforme tabela I075.
C
08
HIST
Histrico completo da partida ou histrico complementar.
C
65535
09
COD_PART
Cdigo de identificao do participante na partida conforme
C
tabela 0150 (preencher somente quando identificado o tipo de
participao no registro 0180).
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
1- No caso de um lanamento com um dbito e um crdito, utiliza-se um registro que represente o dbito e um
registro que represente o crdito;
2- No caso de um lanamento com um dbito e diversos crditos, utiliza-se um registro que represente o dbito e
tantos registros quantos sejam necessrios para representar os crditos;
3- No caso de um lanamento com um crdito e diversos dbitos, utiliza-se um registro que represente o crdito e
tantos registros quantos sejam necessrios para representar dbitos;
4- No caso de um lanamento com diversos dbitos e diversos crditos, utilizam-se tantos registros quantos sejam
necessrios para representar os crditos e tantos registros quantos sejam necessrios para representar os dbitos;
Campo 07 COD_HIST_PAD: quando utilizada tabela de padronizao de histrico, observar os registros I075;
Campo 08 - HIST: quando utilizado como histrico complementar ao histrico padro (Campo 07), dever
contemplar apenas as informaes que ficariam no final do histrico, isto , sua visualizao deve ser possvel com a
utilizao da frmula: [DESCR_HIST] do Registro I075 + + [HIST] do registro I250;
REGISTRO I300: Balancetes Dirios Identificao da Data

N
01
02
Campo
REG
DT_BCTE
Descrio
Data do balancete.
Tipo
C
N
Tam
004
008
Dec
41
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Chave: [DT_BCTE]
REGISTRO I310: Detalhes do Balancete Dirio

N
01
02
03
04
05
Campo
Descrio
REG
COD_CTA
COD_CCUS
VAL_DEBD
VAL_CRD

Cdigo da conta analtica debitada/creditada.
Total dos dbitos do dia.
Total dos crditos do dia.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Tipo
Tam
Dec
C
C
C
N
N
004
-
REGISTRO I350: Saldo das Contas de Resultado Antes do Encerramento Identificao

da Data
N
Campo
01
02
Descrio
REG
DT_RES

Data da apurao do resultado.
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Chave: [DT_RES]
Tipo
Tam
Dec
C
N
004
008
REGISTRO I355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
N
01
02
03
04
05
Campo
REG
COD_CTA
COD_CCUS
VL_CTA
IND_DC
Descrio
Cdigo da conta analtica de resultado.
Valor do saldo final antes do lanamento de encerramento.
Indicador da situao do saldo final:
D - Devedor;
C - Credor.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Tipo
Tam
Dec
C
C
C
N
C
004
001
02
-
I500 Parmetros de Impresso e Visualizao do Livro Razo Auxiliar com Leiaute

Parametrizvel
N
01
02
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
REG
TAM_FONTE

C
004
Tamanho da fonte.
N
002
Observaes:
Nvel hierrquico 3
Registro obrigatrio para a escriturao tipo Z
Ocorrncia - um por arquivo
Campo 02 TAM_FONTE: para especificar o tamanho da fonte, considerar que o livro ser impresso/visualizado
em papel A-4, com a orientao paisagem, margens de 1,5 cm e com fonte Courier.
I510 Definio de campos do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel

N
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
42
Campo
01
Descrio
Tipo
Tam
Dec
REG

C
004
Nome do campo, sem espaos em branco ou caractere
02
NM_CAMPO
C
016
especial.
Descrio do campo que ser utilizado na visualizao do
03
DESC_CAMPO
C
050
Livro Auxiliar.
Tipo do campo:
04
TIPO_CAMPO
N numrico;
C
001
C caractere.
05
TAM_CAMPO
Tamanho do campo.
N
003
06
DEC_CAMPO
Quantidade de casas decimais para campos tipo N.
N
002
Largura da coluna no relatrio (em quantidade de
07
COL_CAMPO
N
003
caracteres).
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Registro obrigatrio para escriturao do tipo Z.
Os campos devem ser informados, neste registro, na mesma ordem em que devam figurar da
visualizao/impresso.
Campo 7 COL_CAMPO: Tamanho da coluna no relatrio, respeitado o tamanho da fonte definido no registro
I500 e o espao de um caractere entre as colunas. Para campos numricos, considerar tambm os separadores de
milhar e a vrgula. Considerar que o livro ser impresso/visualizado em papel A-4, com a orientao paisagem,
margens de 1,5 cm e com fonte Courier.
Quando o contedo do campo (inclusive do cabealho das colunas) for de tamanho superior ao tamanho da coluna
correspondente no relatrio, o excedente ser impresso nas linhas subseqentes. Sero utilizadas tantas linhas
quantas necessrias para impresso/visualizao integral do campo.
REGISTRO I550 Detalhes do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel

N
01
*
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
REG
RZ_CONT

C
004
Contedo dos campos mencionados no Registro I510.
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Registro Obrigatrio para o tipo de escriturao Z.
RZ_CONT: cada linha deve conter todos os campos indicados no registro I510, separados por Pipe (|).
REGISTRO I555 Totais no Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel

N
01
*
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
REG
RZ_CONT_TOT

C
004
Contedo dos campos mencionados no Registro I510.
Nvel hierrquico - 4
Registro facultativo;
Este registro deve conter os mesmos campos do registro I550. Entretanto, devem estar preenchidos apenas os que
serviram de chave para o clculo dos totais e os campos que foram totalizados. Os demais campos no devem ter
contedo (||).
REGISTRO I990: Encerramento do Bloco I

N
01
02
Campo
REG
QTD_LIN_I
Descrio
Quantidade total de linhas do Bloco I.
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Tipo
Tam
C
N
004
-
Dec
-
43
BLOCO J: DEMONSTRAES CONTBEIS
REGISTRO J001: Abertura do Bloco J

N
01
02
Campo
Descrio
REG
IND_DAD
Texto fixo contendo J001.

Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Tipo
Tam
C
N
004
001
Tipo
C
N
N
N
Tam
004
008
008
001
Dec
-
REGISTRO J005: Demonstraes Contbeis

N
01
02
03
04
05
Campo
Descrio
REG
DT_INI
DT_FIN
ID_DEM

Data inicial das demonstraes contbeis.
Data final das demonstraes contbeis.
Identificao das demonstraes:
1 demonstraes contbeis do empresrio ou sociedade
empresria a que se refere a escriturao;
2 demonstraes consolidadas ou de outros empresrios ou
sociedades empresrias.
CAB_DEM
Cabealho das demonstraes.
Observaes:
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia vrios (por arquivo)
Campo 05 CAB_DEM: preencher somente quando campo 04 = 2
65535
Dec
-
REGISTRO J100: Balano Patrimonial

N
01
02
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
REG
COD_AGL

C
004
Cdigo de aglutinao das contas, atribudo pelo empresrio
C
ou sociedade empresria.
03
NVEL_AGL
Nvel do cdigo de aglutinao (mesmo conceito do plano de
N
contas Registro I050).
04
IND_GRP_BAL
Indicador de grupo do balano:
C
001
1 Ativo;
2 Passivo e Patrimnio Lquido;
05
DESCR_COD_AGL
Descrio do cdigo de aglutinao.
C
VL_CTA
Valor total do cdigo de aglutinao no Balano Patrimonial
N
2
06
no exerccio informado, ou de perodo definido em norma
especfica.
07
IND_DC_BAL
Indicador da situao do saldo informado no campo
C
001
anterior:
D - Devedor;
C Credor.
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
O nvel de detalhamento das demonstraes contbeis de responsabilidade exclusiva do empresrio ou sociedade
empresria.
Os registros devem ser gerados na mesma ordem em que devem ser visualizados.
Campo 02 COD_AGL. Devem ser informados cdigos para todas as linhas nas quais exista valor.
Campo 05 DESCR_COD_AGL. A definio da descrio, funo e funcionamento do cdigo de aglutinao so
prerrogativa e responsabilidade do empresrio ou sociedade empresria.
Chave: [COD_AGL]
44
REGISTRO J150: Demonstrao do Resultado do Exerccio

N
Campo
01
02
REG
Descrio
Tipo
Tam
Dec

C
004
Cdigo de aglutinao das contas, atribudo pelo empresrio
C
ou sociedade empresria.
03
NVEL_AGL
Nvel do cdigo de aglutinao (mesmo conceito do plano de
N
contas Registro I050).
04
DESCR_COD_AGL
Descrio do cdigo de aglutinao.
C
05
VL_CTA
Valor total do cdigo de aglutinao na Demonstrao do
N
2
Resultado do Exerccio no perodo informado.
06
IND_VL
Indicador da situao do valor informado no campo
C
001
anterior:
D - Despesa ou valor que represente parcela redutora do
lucro;
R - Receita ou valor que represente incremento do lucro;
P - Subtotal ou total positivo;
N Subtotal ou total negativo.
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
O nvel de detalhamento das demonstraes contbeis de responsabilidade exclusiva do empresrio ou sociedade
empresria.
Os registros devem ser gerados na mesma ordem em que devem ser visualizados.
Campo 02 COD_AGL. Devem ser informados cdigos para todas as linhas nas quais exista valor.
Campo 04 DESCR_COD_AGL. A definio da descrio, funo e funcionamento do cdigo de aglutinao so
prerrogativa e responsabilidade do empresrio ou sociedade empresria.
Chave: [COD_AGL] (para [IND_VL] = P ou N)
COD_AGL
REGISTRO J800: Outras Informaes

N
01
02
Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
REG
ARQ_RTF

C
004
Seqncia de bytes que representem um nico arquivo no
C
(*)
formato RTF (Rich Text Format).
03
IND_FIM_RTF
Indicador de fim do arquivo RTF. Texto fixo contendo
C
007
J800FIM.
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Registro facultativo
Ocorrncia - 1:N
(*) No existe limite de tamanho.
Este registro destina-se a receber informaes que devam constar do livro, tais como: outras demonstraes
contbeis, pareceres, relatrios, etc.
REGISTRO J900: Termo de Encerramento

N Campo
01
02
03
04
Descrio
Tipo
Tam
Dec
REG
DNRC_ENCER
NUM_ORD
NAT_LIVRO

C
004
Texto fixo contendo TERMO DE ENCERRAMENTO.
C
021
Nmero de ordem do instrumento de escriturao.
N
Natureza do livro; finalidade a que se destinou o
C
80
instrumento.
05
NOME
Nome empresarial.
C
06
QTD_LIN
N
07
DT_INI_ESCR
Data de inicio da escriturao.
N
008
08
DT_FIN_ESCR
Data de trmino da escriturao.
N
008
Observaes:
Registro obrigatrio e exclusivo para as pessoas jurdicas sujeitas a registro em Juntas Comerciais (Redao dada
pela IN RFB n 926/09).
Nvel hierrquico - 2
45
REGISTRO J930: Identificao dos Signatrios da Escriturao

N
Campo
01
02
03
04
REG
IDENT_NOM
IDENT_CPF
IDENT_QUALIF
05
COD_ASSIM
06
IND_CRC
06
IND_CRC (Redao
dada pela IN RFB n
926/09)
Descrio
Nome do signatrio.
CPF.
Qualificao do assinante, conforme tabela do
Departamento Nacional de Registro do Comrcio DNRC.
Cdigo de qualificao do assinante, conforme tabela do
Departamento Nacional de Registro do Comrcio DNRC.
Nmero de inscrio do contabilista no Conselho Regional
de Contabilidade.
Nmero de inscrio do contabilista no Conselho Regional
de Contabilidade.
Tipo
Tam
C
C
N
C
004
11
-
003
011
Dec
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
Chave: [IDENT_CPF]+[COD_ASSIN]
REGISTRO J990: Encerramento do Bloco J

N
01
02
Campo
Descrio
REG
QTD_LIN_J

Quantidade total de linhas do Bloco J.
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Tipo
Tam
C
N
004
-
Tipo
Tam
C
N
004
001
Tipo
Tam
C
C
N
004
004
-
Dec
-
BLOCO 9: CONTROLE E ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL
REGISTRO 9001: Abertura do Bloco 9

N
01
02
Campo
Descrio
REG
IND_DAD

Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Dec
-
REGISTRO 9900: Registros do Arquivo

N
01
02
03
Campo
REG
REG_BLC
QTD_REG_BLC
Descrio
Registro que ser totalizado no prximo campo.
Total de registros do tipo informado no campo anterior.
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 2
Chave: [REG_BLC]
Dec
-
46
REGISTRO 9990: Encerramento do Bloco 9

N
01
02
Campo
Descrio
REG
QTD_LIN_9

Quantidade total de linhas do Bloco 9.
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Tipo
Tam
C
N
004
-
Tipo
Tam
C
N
004
-
Dec
-
REGISTRO 9999: ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL

N
01
02
Campo
REG
QTD_LIN
Descrio
Observaes:
Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 0
Dec
-
Instruo Normativa RFB n 949, de 16 de junho de 2009

DOU de 17.6.2009
Regulamenta o Regime Tributrio de Transio (RTT), institui o Controle
Fiscal Contbil de Transio (FCONT) e d outras providncias.
Alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.139, de 28 de maro de 2011.
O SECRETRIO ADJUNTO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso das atribuies de que tratam o inciso
III do art. 261 e o inciso I do art. 262 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela
Portaria MF n 125, de 4 de maro de 2009, e tendo em vista o disposto na Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976,
com a redao dada pela Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009,
nos 2 e 3 do art. 8 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, e no art. 24 da Lei n 11.941, de 2009,
resolve:
Captulo I
Do Regime Tributrio de Transio (RTT)
Seo nica
Das Disposies Gerais
Art. 1 As pessoas jurdicas sujeitas ao Regime Tributrio de Transio (RTT), institudo pela Lei n 11.941, de 27 de maio
de 2009, devem observar as disposies desta Instruo Normativa.
Art. 2 As alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37 e 38 da Lei n 11.941,
de 2009, que modifiquem o critrio de reconhecimento de receitas, custos e despesas computadas na escriturao contbil,
para apurao do lucro lquido do exerccio definido no art. 191 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, no tero
efeitos para fins de apurao do lucro real e da base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) da
pessoa jurdica sujeita ao RTT, devendo ser considerados, para fins tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes
em 31 de dezembro de 2007.
Pargrafo nico. Aplica-se o disposto no caput s normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM), com
base na competncia regulamentar conferida pelo 3 do art. 177 da Lei n 6.404, de 1976, e pelos demais rgos
reguladores que visem alinhar a legislao especfica com os padres internacionais de contabilidade.
Art. 3 A pessoa jurdica sujeita ao RTT, para reverter o efeito da utilizao de mtodos e critrios contbeis diferentes
daqueles previstos na legislao tributria, baseada nos critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007, nos
termos do art. 2, dever:
I - utilizar os mtodos e critrios da legislao societria para apurar, em sua escriturao contbil, o resultado do perodo
antes do Imposto sobre a Renda, deduzido das participaes;
II - utilizar os mtodos e critrios contbeis aplicveis legislao tributria, a que se refere o art. 2, para apurar o
resultado do perodo, para fins fiscais;
47
III - determinar a diferena entre os valores apurados nos incisos I e II; e

IV - ajustar, exclusivamente no Livro de Apurao do Lucro Real (LALUR), o resultado do perodo, apurado nos termos do
inciso I, pela diferena apurada no inciso III.
1 Para a realizao do ajuste especfico, de que trata o inciso IV do caput, dever ser mantido o controle definido nos
arts. 7 a 9.
2 O ajuste especfico no LALUR, referido no inciso IV, no dispensa a realizao dos demais ajustes de adio e
excluso, prescritos ou autorizados pela legislao tributria em vigor, para apurao da base de clculo do imposto. 3
Os demais ajustes a que se refere o 2 devem ser realizados com base nos valores mantidos nos registros do controle
previsto nos arts. 7 a 9.
Captulo II
Das Disposies Especficas Para Aplicao do RTT
Art. 4 Para tratamento tributrio das subvenes para investimento, inclusive mediante iseno ou reduo de impostos
concedidas como estmulo implantao ou expanso de empreendimentos econmicos, e das doaes, feitas pelo Poder
Pblico, a que se refere o 2 do art. 38 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, a pessoa jurdica dever:
I - reconhecer, em sua escriturao contbil, o valor da doao ou subveno em conta de resultado pelo regime de
competncia, inclusive com observncia das determinaes constantes das normas expedidas pela CVM, no uso da
competncia regulamentar conferida pela Lei n 6.404, de 1976, no caso de companhias abertas e pelas demais pessoas
jurdicas que optem pela sua observncia;
II - excluir, no LALUR, o valor referente parcela do lucro lquido do exerccio decorrente de doaes ou subvenes
governamentais para investimentos, para fins de apurao do lucro real;
III - manter o valor referente parcela do lucro lquido do exerccio decorrente da doao ou subveno na reserva de
lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404, de 1976; e
IV - adicionar, no LALUR, para fins de apurao do lucro real, o valor referido no inciso II do caput, no momento em que ele
tiver destinao diversa daquela referida no inciso III do caput.
Pargrafo nico. As doaes e subvenes de que trata o caput sero tributadas caso seja dada destinao diversa da
prevista neste artigo, inclusive nas hipteses de:
I - capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social,
hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de
doaes ou subvenes governamentais para investimentos;
II - restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da
doao ou subveno, com posterior capitalizao do valor da doao ou subveno, hiptese em que a base para a
incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou subvenes
governamentais para investimentos; ou
III - integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios.
Art. 5 Para observncia do tratamento tributrio do prmio na emisso de debntures na forma prescrita pelo art. 38 do
Decreto-Lei n 1.598, de 1977, a pessoa jurdica dever:
I - reconhecer, em sua escriturao contbil, o valor do prmio na emisso de debntures em conta do resultado pelo
regime de competncia e de acordo com as determinaes constantes das normas expedidas pela CVM, no uso da
competncia regulamentar conferida pela Lei n 6.404, de 1976, com a redao dada pela Lei n 11.638, de 2007, no caso
de companhias abertas e outras que optem pela sua observncia;
II - excluir, no LALUR, o valor referente parcela do lucro lquido do exerccio decorrente do prmio na emisso de
debntures, para fins de apurao do lucro real;
III - manter o valor referente parcela do lucro lquido do exerccio decorrente do prmio na emisso de debntures em
reserva de lucros especfica; e
IV - adicionar, no LALUR, para fins de apurao do lucro real, o valor referido no inciso II do caput, no momento em que ele
tiver destinao diversa daquela referida no inciso III do caput.
1 A reserva de lucros especfica a que se refere o inciso III do caput, para fins do limite de que trata o art. 199 da Lei n
6.404, de 1976, ter o mesmo tratamento dado reserva de lucros prevista no art. 195-A da referida Lei.
2 O prmio na emisso de debntures de que trata o caput ser tributado caso seja dada destinao diversa da prevista
neste artigo, inclusive nas hipteses de:
48
I - capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social,
hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de
prmios na emisso de debntures;
II - restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da
emisso das debntures com o prmio, com posterior capitalizao do valor do prmio, hiptese em que a base para a
incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso de debntures;
ou
Art. 6 vedado, para fins de gozo da iseno prevista no art. 38 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977, o registro, no controle a
que se referem os arts. 7 a 9, de reserva de capital, para as operaes referidas nos arts. 4 e 5.
Captulo III
Do Controle Fiscal Contbil de Transio (FCont)
Art. 7 Fica institudo o Controle Fiscal Contbil de Transio (FCONT) para fins de registros auxiliares previstos no inciso II
do 2 do art. 8 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977, destinado obrigatria e exclusivamente s pessoas jurdicas sujeitas
cumulativamente ao lucro real e ao RTT.
Art. 8 O FCONT uma escriturao, das contas patrimoniais e de resultado, em partidas dobradas, que considera os
mtodos e critrios contbeis aplicados pela legislao tributria, nos termos do art. 2.
1 A utilizao do FCONT necessria realizao dos ajustes previstos no inciso IV do art. 3, no podendo ser
substitudo por qualquer outro controle ou memria de clculo.
2 Para fins de escriturao do FCONT, poder ser utilizado critrio de atribuio de custos fixos e variveis aos produtos
acabados e em elaborao mediante rateio diverso daquele utilizado para fins societrios, desde que esteja integrado e
coordenado com o restante da escriturao, nos termos do art. 294 do Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999.
3 O atendimento condio prevista no 2 impede a aplicao do disposto no art. 296 do Decreto n 3.000, de 1999.
4 A elaborao do FCONT obrigatria, mesmo no caso de no existir lanamento com base em mtodos e critrios
diferentes daqueles prescritos pela legislao tributria, baseada nos critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de
2007, nos termos do art. 2. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.139, de 28 de maro de 2011)
Art. 9 O FCONT dever ser apresentado em meio digital at s 24 (vinte e quatro) horas (horrio de Braslia) do dia 30 de
novembro de 2009, mediante a utilizao de aplicativo a ser disponibilizado no dia 15 de outubro de 2009, no stio da
Secretaria da Receita Federal do Brasil na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda. gov. br>.
Pargrafo nico. Para a apresentao do FCONT obrigatria a assinatura digital mediante utilizao de certificado digital
vlido.
Captulo IV
Da Aplicao do RTT ao Lucro Presumido
Art. 10. Para as pessoas jurdicas sujeitas ao RTT, o lucro presumido dever ser apurado de acordo com a legislao de
regncia do tributo, com utilizao dos mtodos e critrios contbeis a que se referem os arts. 2 a 6, independentemente
da forma de contabilizao determinada pelas alteraes da legislao societria decorrentes da Lei n 11.638, de 2007, da
Lei n 11.941, de 2009, e da respectiva regulamentao.
Pargrafo nico. Na apurao da base de clculo referida no caput, proceder-se- aos seguintes ajustes:
I - excluso de valores referentes receita auferida cuja tributao poder ser diferida para perodos subseqentes, em
decorrncia de diferenas de mtodos e critrios contbeis determinados pela legislao societria, em relao queles
aplicveis legislao tributria;
II - adio de valores no includos na receita auferida cuja tributao fora diferida de perodos anteriores, em decorrncia
de diferenas de mtodos e critrios contbeis determinados pela legislao societria, em relao queles aplicveis
legislao tributria.
Art. 11. Para fins do disposto no art. 10, o contribuinte dever manter memria de clculo que permita:
I - identificar o valor da receita auferida em cada perodo; e
II - controlar os montantes das respectivas excluses e adies base de clculo, a que se refere o pargrafo nico do art.
10.
49
Captulo V
Da Aplicao do RTT Contribuio para o PIS/Pasep e Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
(Cofins)
Art. 12. As pessoas jurdicas sujeitas ao RTT devero apurar a base de clculo da contribuio para o PIS/Pasep e da
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) de acordo com a legislao de regncia de cada
contribuio, com utilizao dos mtodos e critrios contbeis a que se referem os arts. 2 a 6, independentemente da
forma de contabilizao determinada pelas alteraes da legislao societria decorrentes da Lei n 11.638, de 2007, da
Lei n 11.941, de 2009, e da regulamentao.
1 O disposto no caput aplica-se tambm apurao dos crditos decorrentes do regime de no-cumulatividade, que
devero ter por base os registros do controle a que se referem os arts. 7 a 9.
2 Para apurao da base de clculo referida no caput, devero ser efetuados os seguintes ajustes:
I - excluso de valores referentes receita auferida cuja tributao poder ser diferida para perodos subseqentes, em
decorrncia de diferenas de mtodos e critrios contbeis determinados pela legislao societria, em relao queles
aplicveis legislao tributria;
II - adio de valores no includos na receita auferida cuja tributao fora diferida de perodos anteriores, em decorrncia
de diferenas de mtodos e critrios contbeis determinados pela legislao societria, em relao queles aplicveis
legislao tributria.
OTACLIO DANTAS CARTAXO
Instruo Normativa RFB n 967, de 15 de outubro de 2009

DOU de 16.10.2009
Aprova o Programa Validador e Assinador da Entrada de Dados para o
Controle Fiscal Contbil de Transio (FCont).
Alterada pela Instruo Normativa RFB n 970, de 23 de outubro de 2009.
Alterada pela Instruo Normativa RFB n 975, de 7 de dezembro de 2009.
Alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.041, de 10 de junho de 2009.
Alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.182, de 19 de agosto de 2011.
O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 261 do
Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 125, de 4 de maro de 2009, e
tendo em vista o disposto na Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, com a redao dada pela Lei n 11.638, de 28 de
dezembro de 2007, e pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, nos 2 e 3 do art. 8 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de
dezembro de 1977, e no art. 24 da Lei n 11.941, de 2009, resolve:
Art. 1 Fica aprovado o Programa Validador e Assinador da Entrada de Dados para o Controle Fiscal Contbil de Transio
(FCont), de que tratam os arts. 7 a 9 da Instruo Normativa RFB n 949, de 16 de junho de 2009.
1 Os dados a serem apresentados por intermdio do Programa consistem em lanamentos referentes aos mesmos fatos,
mas considerando critrios diferenciados, so eles:
I - lanamentos realizados na escriturao contbil para fins societrios, que devem ser expurgados; e
II - lanamentos considerando os mtodos e critrios contbeis aplicveis para fins tributrios, que devem ser inseridos.
2 Partindo-se da escriturao contbil para fins societrios, expurgados e inseridos lanamentos conforme os incisos I e
II do 1, pode ser gerado o FCont definido no art. 8 da Instruo Normativa RFB n 949, de 2009.
3 No caso da pessoa jurdica que tenha adotado a Escriturao Contbil Digital (ECD), nos termos da Instruo
Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007, a escriturao contbil para fins societrios, referida no 2, ser a
prpria ECD.
4 No caso da pessoa jurdica que no tenha adotado a ECD e esteja sujeita apresentao do FCont, a apresentao
da escriturao contbil para fins societrios fica condicionada intimao por parte da autoridade fiscal.
50
Art. 2 O prazo de entrega dos dados a que se refere o art. 1 ser o mesmo prazo fixado para apresentao da DIPJ,
mediante a utilizao de aplicativo de que trata o art. 1, a ser disponibilizado no stio da Secretaria da Receita Federal do
Brasil (RFB) na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda. gov. br>.
1 Excepcionalmente para dados relativos ao ano-calendrio de 2008, o prazo a que se refere o caput ser encerrado s
23h59min (vinte e trs horas e cinquenta e nove minutos), horrio de Braslia, do dia 18 de dezembro de 2009.(Redao
dada pela Instruo Normativa RFB n 975, de 7 de dezembro de 2009)
23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horrio de Braslia, do dia 30 de
julho de 2010. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.046, de 24 de junho de 2010)
3 Para os casos de ciso, ciso parcial, fuso, incorporao ou extino ocorridos em 2009, a apresentao dos dados a
que se refere o art. 1 dever ocorrer no mesmo prazo fixado no 2. (Redao pela Instruo Normativa RFB n 1.182, de
19 de agosto de 2011)
novembro de 2011.(Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.164, de 13 de junho de 2011)
5 Para os casos de ciso, ciso parcial, fuso, incorporao ou extino ocorridos em 2010 e em 2011, at o ms de
outubro de 2011, a apresentao dos dados a que se refere o art. 1 dever ocorrer no mesmo prazo fixado no
4.(Redao pela Instruo Normativa RFB n 1.182, de 19 de agosto de 2011)
Art. 3 A Coordenao-Geral de Fiscalizao (Cofis) editar as normas operacionais complementares a esta Instruo
Normativa, relativas a:
I - leiaute do arquivo;
II - regras de validao aplicveis aos campos, registros e arquivos; e
III - tabelas de cdigo utilizadas pelo programa a que se refere o art. 1.
Art. 4 Os dados a que se refere o art. 1, relativos ao ano-calendrio de 2008, podero, excepcionalmente, ser substitudos
at a apresentao de dados referentes a 2009 ou at o final do prazo fixado para apresentao da DIPJ 2010, o que
ocorrer primeiro.
Pargrafo nico. Os dados a que se refere o art. 1, relativos ao ano-calendrio de 2009, podero ser retificados at a
apresentao dos dados referentes ao ano-calendrio 2010, ou at o final do prazo fixado para apresentao da DIPJ
2011, o que ocorrer primeiro. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.139, de 28 de maro de 2011)
Art. 5 A apresentao dos dados a que se refere o art. 1 tambm ser exigida da Pessoa Jurdica que se encontre na
situao prevista no 4 do art. 8 da Instruo Normativa RFB n 949, de 16 de junho de 2009. (Redao dada pela
Instruo Normativa RFB n 1.139, de 28 de maro de 2011)
apresentao dos dados referentes ao ano-calendrio 2010. (Redao pela Instruo Normativa RFB n 1.182, de 19 de
agosto de 2011)
Art. 6 Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao.
Instruo Normativa RFB n 989, de 22 de dezembro de 2009

DOU de 24.12.2009
Institui o Livro Eletrnico de Escriturao e Apurao do Imposto sobre a
Renda e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido da Pessoa Jurdica
Tributada pelo Lucro Real (e-Lalur).
tendo em vista o disposto no 2 do art. 177 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, com a redao dada pela Lei n
11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, no art. 8 do Decreto-Lei n 1.598, de 26
de dezembro de 1977, no art. 16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, e no art. 57 da Medida Provisria n 2.158-35
de 24 do agosto de 2001,
51
resolve:
Art. 1 Instituir o Livro Eletrnico de Escriturao e Apurao do Imposto sobre a Renda e da Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido da Pessoa Jurdica Tributada pelo Lucro Real (e-Lalur).
Art. 2 A escriturao e entrega do e-Lalur, referente apurao do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ) e
da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), ser obrigatria para as pessoas jurdicas sujeitas apurao do
Imposto sobre a Renda pelo Regime do Lucro Real.
Art. 3 O sujeito passivo dever informar, no e-Lalur, todas as operaes que influenciem, direta ou indiretamente, imediata
ou futuramente, a composio da base de clculo e o valor devido dos tributos referidos no art. 2, especialmente quanto:
I - associao das contas do plano de contas contbil com plano de contas referencial, definido em ato especfico da
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB);
II - ao detalhamento dos ajustes do lucro lquido na apurao do Lucro Real;
III - ao detalhamento dos ajustes da base de clculo da CSLL;
IV - aos registros de controle de todos os valores a excluir, adicionar ou compensar em exerccios subsequentes, inclusive
prejuzo fiscal e base de clculo negativa da CSLL;
V - aos registros, lanamentos e ajustes que forem necessrios para a observncia de preceitos da lei tributria relativos
determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, quando no devam, por sua natureza exclusivamente fiscal,
constar da escriturao comercial, ou sejam diferentes dos lanamentos dessa escriturao.
VI - aos lanamentos constantes da Entrada de Dados para o Controle Fiscal Contbil de Transio (FCont), de que tratam
os arts. 7 a 9 da Instruo Normativa RFB n 949, de 16 de junho de 2009, e a Instruo Normativa RFB n 967, de 15 de
outubro de 2009.
Art. 4 O e-Lalur dever ser apresentado pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at as
23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horrio
oficial de Braslia, do ltimo dia til do ms de junho do ano subsequente ao ano-calendrio de
referncia, por intermdio de aplicativo a ser disponibilizado pela RFB na Internet, no endereo
eletrnico <www.receita.fazenda.gov.br>.
1 A obrigatoriedade de que trata o caput ter incio a partir do ano-calendrio 2011.

(Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.139, de 28 de maro de 2011)
2 O e-Lalur dever ser entregue at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia do evento, nos
casos de: (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.139, de 28 de maro de 2011)
I - ciso total ou parcial; (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.139, de 28 de maro de 2011)
II - fuso; (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.139, de 28 de maro de 2011)
III - incorporao; ou (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.139, de 28 de maro de 2011)
IV - extino. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.139, de 28 de maro de 2011)
3 Excepcionalmente, nos casos dos eventos mencionados no 2, ocorridos entre 1 de janeiro
de 2011 e 30 de abril de 2012, o e-Lalur poder ser entregue no prazo previsto no caput. (Includo
pela Instruo Normativa RFB n 1.139, de 28 de maro de 2011)
Art. 5 Os registros eletrnicos do e-Lalur atendero s especificaes constantes de Ato Declaratrio Executivo exarado
pelo Coordenador-Geral da Cofis.
Art. 6 O arquivo eletrnico contendo os registros do e-Lalur ser assinado digitalmente pelo contribuinte com Certificado
Digital emitido por Autoridade Certificadora credenciada pela Infra-Estrutura de Chaves Pblicas Brasileiras (ICP-Brasil),
mediante utilizao de certificado digital:
I - do contribuinte; ou
II - do representante legal do contribuinte; ou
III - do procurador, no caso da procurao a que se refere o inciso VI do art. 2 da Instruo Normativa SRF n 580, de 12
de dezembro de 2005; e
IV - do contabilista responsvel pela escriturao do e-Lalur.
52
Art. 7 A pessoa jurdica abrangida pelo disposto no art. 2 que deixar de apresentar o e-Lalur no prazo estabelecido no art.
4 sujeitar-se- multa de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou frao;
Art. 8 As pessoas jurdicas que apresentarem o e-Lalur ficam dispensadas, em relao aos fatos ocorridos a partir de 1
de janeiro de 2011, da escriturao do Livro de Apurao do Lucro Real no modelo e normas estabelecidos pela Instruo
Normativa SRF n 28, de 13 de junho de 1978. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.139, de 28 de maro de
2011)
Instruo Normativa RFB n 1.139, de 28 de maro de 2011

DOU de 29.3.2011
Altera a Instruo Normativa RFB N 787, de 19 de novembro de 2007, que institui a Escriturao Contbil Digital; a
Instruo Normativa RFB N 949, de 16 de junho de 2009, que regulamenta o Regime Tributrio de Transio (RTT) e
institui o Controle Fiscal Contbil de Transio (FCONT); a Instruo Normativa RFB N 967, de 15 de outubro de 2009,
que aprova o Programa Validador e Assinador da Entrada de Dados para o Controle Fiscal Contbil de Transio
(FCONT); a Instruo Normativa RFB N 989, de 22 de dezembro de 2009, que institui o Livro Eletrnico de Escriturao
e Apurao do Imposto sobre a Renda e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido da Pessoa Jurdica Tributada pelo
Lucro Real (e-Lalur); e d outras providncias
Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 587, de 21 de dezembro de
2010, e tendo em vista o disposto no art. 16 da Lei N 9.779, de 19 de janeiro de 1999, resolve:
Art. 1 O art. 5 da Instruo Normativa RFB N 787, de 19 de novembro de 2007, passa a vigorar com a seguinte
redao:
"Art.5 ................................................................................................................................................................................
5 A obrigatoriedade de entrega da ECD, na forma prevista no 1, no se aplica incorporadora, nos casos em que as
pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior
ao do evento." (NR)
Art. 2 O art. 8 da Instruo Normativa RFB N 949, de 16 de junho de 2009, passa a vigorar com a seguinte redao:
"Art.8 ...........................................................................................................................................................................
4 A elaborao do FCONT obrigatria, mesmo no caso de no existir lanamento com base em mtodos e critrios
diferentes daqueles prescritos pela legislao tributria, baseada nos critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de
2007, nos termos do art. 2." (NR)
Art. 3 Os arts. 4 e 5 da Instruo Normativa RFB N 967, de 15 de outubro de 2009, passam a vigorar com a seguinte
redao:
"Art. 4 ...................................................................................
2011, o que ocorrer primeiro." (NR)
"Art. 5 A apresentao dos dados a que se refere o art. 1 tambm ser exigida da Pessoa Jurdica que se encontre na
situao prevista no 4 do art. 8 da Instruo Normativa RFB N 949, de 16 de junho de 2009." (NR)
Art. 4 Os arts. 4 e 8 da Instruo Normativa RFB N 989, de 22 de dezembro de 2009, passam a vigorar com a
seguinte redao:
"Art. 4 ...................................................................................
1 A obrigatoriedade de que trata o caput ter incio a partir do ano-calendrio 2011.
2 O e-Lalur dever ser entregue at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia do evento, nos casos de:
I - ciso total ou parcial;
53
II - fuso;
III - incorporao; ou
IV - extino.
3 Excepcionalmente, nos casos dos eventos mencionados no 2, ocorridos entre 1 de janeiro de 2011 e 30 de abril de
2012, o e-Lalur poder ser entregue no prazo previsto no caput." (NR)
"Art. 8 As pessoas jurdicas que apresentarem o e-Lalur ficam dispensadas, em relao aos fatos ocorridos a partir de 1
de janeiro de 2011, da escriturao do Livro de Apurao do Lucro Real no modelo e normas estabelecidos pela Instruo
Normativa SRF N 28, de 13 de junho de 1978." (NR)
Art. 6 Ficam revogados o pargrafo nico do art. 5 da Instruo Normativa RFB N 967, de 15 de outubro de 2009, a
Instruo Normativa RFB N 970, de 23 de outubro de 2009, e o art.2 da Instruo Normativa RFB N 1.041, de 10 de
junho de 2010.
CARLOS ALBERTO FREITAS BARRETO
Ato Declaratrio Executivo Cofis n 36, de 18 de dezembro de 2007

DOU de 21.12.2007
Digital.
O COORDENADOR-GERAL DE FISCALIZAO, no uso da atribuio que lhe confere o art. 12 da Instruo Normativa
RFB n 787, de 19 de novembro de 2007, declara:
Art. 1 As regras de validao aplicveis aos campos, registros e arquivos integrantes da
Escriturao Contbil Digital, instituda pela Instruo Normativa RFB n 787, de 2007, que sero
utilizadas pelo Programa Validador e Assinador (PVA), so as constantes do anexo I.
Art. 2 O PVA utilizar as tabelas de cdigos internas ao Sistema Pblico de Escriturao Digital
(Sped) definidas no anexo II.
Art. 3 Este ato entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio.
MARCELO FISCH DE BERREDO MENEZES
Anexos
Anexo I
Anexo II
Ato Declaratrio Executivo Cofis n 20, de 28 de maio de 2009

DOU de 8.6.2009
Digital do Sped.
Alterado pelo Ato Declaratrio Executivo Cofis n 29, de 9 de junho de 2010.

O COORDENADOR-GERAL DE FISCALIZAO, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 290 do
tendo em vista o art. 12 da Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007, declara:
Art. 1 Ficam alteradas as regras de validao aplicveis aos campos, registros e arquivos integrantes da Escriturao
Contbil Digital (ECD), de que trata o Ato Declaratrio Executivo n 36, de 18 de dezembro de 2007, utilizadas no Programa
Validador e Assinador (PVA), nos termos do anexo I.
54
Art. 2 Sem prejuzo das demais tabelas divulgadas pelo Ato Declaratrio Cofis n 36, de 18 de dezembro de 2008, o PVA
utilizar as tabelas de cdigo definidas no anexo II.
Art. Este ato entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio.
ROGRIO GEREMIA
Anexo I - Regras de Validao
Anexo II - Plano de Contas Referencial
Registro I051 campo 04

Plano de Contas Referencial
Quando informado o registro: as instituies sujeitas regulamentao do Banco Central do Brasil utilizaro Plano
Contbil das Instituies Financeiras (Cosif); as sujeitas regulamentao da Superintendncia de Seguros Privados
Susep ficam dispensadas do preenchimento do campo a que se refere esta tabela de cdigo.
INICIO DE
FIM DE
TIPO
COD_CTA_REF
DESCRIO
VALIDADE VALIDADE
S
1
ATIVO
S
1.01
CIRCULANTE
1.01.01
DISPONIBILIDADES
1.01.01.01.00
Caixa
1.01.01.02.00
Bancos
1.01.01.03.00
Recursos no Exterior Decorrentes de Exportao
1.01.01.04.00
Contas Bancrias Subvenes
1.01.01.05.00
Contas Bancrias Doaes

Contas Bancrias Outros Recursos Sujeitos a
Restries
Ttulos e Valores Mobilirios
1.01.01.06.00
1.01.01.07.00
A
31/12/2008
Valores Mobilirios - Mercado de Capitais Interno 01/01/2008

Valores Mobilirios - Mercado de Capitais
01/01/2008
Externo
Valores Mobilirios Aplicaes de Subvenes
1.01.01.11.00
Valores Mobilirios Aplicaes de Doaes

Valores Mobilirios Aplicaes de Outros
Recursos Sujeitos a Restries
Outras
1.01.03
ESTOQUES
1.01.03.01.00
Estoques
1.01.03.01.01
Mercadorias para Revenda
01/01/2008
1.01.03.01.02
Insumos (materiais diretos)
01/01/2008
1.01.03.01.03
Produtos em Elaborao
01/01/2008
1.01.03.01.04
Produtos Acabados
01/01/2008
1.01.03.01.05
Servios em andamento
01/01/2008
1.01.03.01.06
Insumos Agropecurios
01/01/2008
1.01.03.01.07
Produtos Agropecurios em Formao
01/01/2008
1.01.03.01.08
Produtos Agropecurios Acabados
01/01/2008
1.01.01.07.01
1.01.01.07.02
1.01.01.08.00
1.01.01.09.00
1.01.01.10.00
1.01.03.02.00
1.01.03.03.00
Imveis Destinados Venda

Construes em Andamento de Imveis
Destinados Venda
Estoques Destinados Doao
1.01.03.04.00
Outras
1.01.03.02.01
A
A
A
A
S
31/12/2008
A
A
01/01/2008
A
A
A
55
INICIO DE
VALIDADE
FIM DE
VALIDADE
TIPO
COD_CTA_REF
DESCRIO
1.01.05
CRDITOS
1.01.05.01.00
Adiantamentos a Fornecedores
1.01.05.02.00
1.01.05.05.00
Clientes
Crditos Fiscais CSLL Diferenas Temporrias e
Base de Clculo Negativa
Crditos Fiscais IRPJ Diferenas Temporrias e
Prejuzos Fiscais
Impostos e Contribuies a Recuperar
1.01.05.05.01
Imposto de Renda a Recuperar
01/01/2008
1.01.05.05.02
IPI a Recuperar
01/01/2008
1.01.05.05.03
PIS e COFINS a Recuperar
01/01/2008
1.01.05.05.04
CSLL a Recuperar
01/01/2008
1.01.05.05.05
ICMS e Contribuies a Recuperar
01/01/2008
1.01.05.05.06
Tributos Municipais a Recuperar
01/01/2008
1.01.05.05.90
Outros Impostos e Contribuies a Recuperar
01/01/2008
1.01.05.06.00
Crditos por Contribuies e Doaes
1.01.05.07.00
Outras
1.01.07
DESPESAS DO EXERCCIO SEGUINTE
1.01.07.01.00
Despesas do Exerccio Seguinte
1.01.07.02.00
Outras Contas
1.01.09
CONTAS RETIFICADORAS
1.01.09.01.00
(-) Contas Retificadoras
1.01.09.01.01
1.01.09.01.90
(-) Duplicatas Descontadas

(-) Provises para Crditos de Liquidao
Duvidosa
(-) Proviso para Ajuste do Estoque ao Valor de
Mercado
(-) Provises para Ajuste ao Valor Provvel de
Realizao
(-) Outras Contas Retificadoras
1.04
REALIZVEL A LONGO PRAZO
31/12/2008
1.04.01
CRDITOS
31/12/2008
1.04.01.01.00
Clientes
31/12/2008
1.04.01.02.00
Crditos com Pessoas Ligadas (Fsicas/Jurdicas)
31/12/2008
1.04.01.03.00
Ttulos e Valores Mobilirios
31/12/2008
1.04.01.04.00
31/12/2008
31/12/2008
31/12/2008
1.04.01.07.00
Depsitos Judiciais
Prejuzos Fiscais
31/12/2008
1.04.01.08.00
Outras Contas
31/12/2008
1.04.01.09.00
1.07

PERMANENTE
31/12/2008
31/12/2008
1.07
NO CIRCULANTE
01/01/2008
1.07.00
REALIZVEL A LONGO PRAZO
01/01/2008
1.07.00.01.00
Clientes
01/01/2008
1.07.00.02.00
Crditos com Pessoas Ligadas (Fsicas/Jurdicas)
01/01/2008
1.01.05.03.00
1.01.05.04.00
1.01.09.01.03
1.01.09.01.05
1.01.09.01.07
1.04.01.05.00
1.04.01.06.00
A
A
31/12/08
31/12/2008
A
A
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
56
INICIO DE
VALIDADE
01/01/2008
FIM DE
VALIDADE
TIPO
COD_CTA_REF
DESCRIO
1.07.00.03.00
Valores Mobilirios
1.07.00.04.00
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
1.07.00.07.00
Depsitos Judiciais
Prejuzos Fiscais
01/01/2008
1.07.00.08.00
Outras Contas
01/01/2008
1.07.00.90.00
(-) Duplicatas Descontadas

(-) Provises para Crditos de Liquidao
Duvidosa
(-) Provises para Ajuste ao Valor Provvel de
Realizao
INVESTIMENTOS
01/01/2008
1.07.00.05.00
1.07.00.06.00
1.07.00.93.00
1.07.00.95.00
1.07.00.97.00
1.07.01
1.07.01.01.00
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
A
A
A
S
1.07.01.02.00
Participaes Permanentes em Coligadas ou

Controladas
Investimentos Decorrentes de Incentivos Fiscais
1.07.01.03.00
Outros Investimentos
1.07.01.90.00
gios em Investimentos
Correo Monetria - Diferena IPC/BTNF (Lei no
8.200/1991)
Correo Monetria Especial (Lei no 8.200/1991)
(-) Desgios e Proviso para Perdas Provveis em
Investimentos
Outras Contas
01/01/2008
1.07.01.97.00
1.07.04
IMOBILIZADO
1.07.04.01.00
Terrenos
1.07.04.02.00
Edifcios e Construes
1.07.04.02.01
Construes em Andamento
1.07.04.03.00
Equipamentos, Mquinas e Instalaes Industriais
1.07.04.04.00
Veculos
1.07.04.04.01
Embarcaes
01/01/2008
1.07.04.04.02
Aeronaves
01/01/2008
1.07.04.05.00
Mveis, Utenslios e Instalaes Comerciais
1.07.04.06.00
Recursos Minerais
1.07.04.07.00
Florestamento e Reflorestamento
1.07.04.08.00
Direitos Contratuais de Explorao de Florestas
1.07.04.09.00
1.07.04.90.00
Outras Imobilizaes
8.200/1991)
(-) Depreciaes, Amortizaes e Quotas de
Exausto
(-) Outras Contas Redutoras do Imobilizado
01/01/2008
1.07.05
INTANGVEL
01/01/2008
1.07.05.01.00
Concesses
01/01/2008
1.07.05.03.00
Marcas e Patentes
01/01/2008
1.07.01.04.00
1.07.01.05.00
1.07.01.06.00
1.07.01.07.00
1.07.04.10.00
1.07.04.11.00
1.07.04.12.00
A
A
01/01/2008
01/01/2008
A
A
A
A
A
A
A
A
57
INICIO DE
VALIDADE
01/01/2008
FIM DE
VALIDADE
TIPO
COD_CTA_REF
DESCRIO
1.07.05.05.00
Direitos Autorais
1.07.05.07.00
Fundo de Comrcio
01/01/2008
1.07.05.09.00
Software ou Programas de Computador
01/01/2008
1.07.05.11.00
Franquias
01/01/2008
1.07.05.13.00
Desenvolvimento de Produtos
01/01/2008
1.07.05.15.00
Outras
01/01/2008
1.07.05.90.00
(-) Amortizao do Intangvel
01/01/2008
1.07.05.97.00
(-) Outras Contas Redutoras do Intangvel
01/01/2008
1.07.07
DIFERIDO
1.07.07.01.00
1.07.07.05.00
Despesas Pr-Operacionais ou Pr-Industriais

Despesas com Pesquisas Cientficas ou
Tecnolgicas
Demais Aplicaes em Despesas Amortizveis
8.200/1991)
1.07.07.06.00
(-) Amortizao do Diferido
PASSIVO
2.01
CIRCULANTE
2.01.01
OBRIGAES DE CURTO PRAZO
2.01.01.01.00
Fornecedores
2.01.01.01.01
Adiantamentos de Clientes
2.01.01.02.00
Financiamentos a Curto Prazo

Financiamentos a Curto Prazo - Sistema
Financeiro Nacional
Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Curto
Prazo - Sistema Financeiro Nacional
Financiamentos a Curto Prazo - Outros
1.07.07.02.00
1.07.07.03.00
1.07.07.04.00
2.01.01.02.01
2.01.01.02.02
2.01.01.02.03
2.01.01.02.04
2.01.01.02.05
2.01.01.03.00
Financiamentos a Curto Prazo - Exterior

Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Curto
Prazo - Exterior
Impostos, Taxas e Contribuies a Recolher
A
A
A
A
01/01/2008
31/12/2008
A
A
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
A
A
01/01/2008
31/12/08
2.01.01.03.01
2.01.01.03.02
IPI a Recolher
01/01/08
ICMS e Contribuies a Recolher
01/01/08
2.01.01.03.03
Tributos Municipais a Recolher
01/01/08
2.01.01.04.00
FGTS a Recolher
2.01.01.05.00
PIS e COFINS a Recolher
2.01.01.06.00
Contribuies Previdencirias a Recolher
2.01.01.06.90
Outros tributos a recolher
2.01.01.07.00
Salrios a Pagar
2.01.01.08.00
2.01.01.10.00
Dividendos Propostos ou Lucros Creditados

Proviso para a Contribuio Social sobre o Lucro
Lquido
Proviso para o Imposto de Renda
2.01.01.11.00
Dbitos Fiscais CSLL Diferenas Temporrias
2.01.01.12.00
Dbitos Fiscais IRPJ Diferenas Temporrias
2.01.01.12.10
Provises de Natureza Fiscal
01/01/2008
2.01.01.12.20
Provises de Natureza Trabalhista
01/01/2008
2.01.01.09.00
58
INICIO DE
VALIDADE
01/01/2008
FIM DE
VALIDADE
TIPO
COD_CTA_REF
DESCRIO
2.01.01.12.30
Provises de Natureza Cvel
2.01.01.12.40
Doaes e Subvenes para Investimentos
01/01/2008
2.01.01.13.00
Outras Contas
01/01/2008
2.01.01.14.00
2.01.01.90.00
2.03
EXIGVEL A LONGO PRAZO
2.03
NO-CIRCULANTE
2.03.01
OBRIGAES A LONGO PRAZO
2.03.01.01.00
Fornecedores
2.03.01.02.00
Financiamentos a Longo Prazo

Financiamentos a Longo Prazo - Sistema
Financeiro Nacional
Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Longo
Prazo - Sistema Financeiro Nacional
Financiamentos a Longo Prazo Brasil - Outros
2.03.01.02.01
2.03.01.02.02
2.03.01.02.03
2.03.01.02.04
31/12/2008
A
A
31/12/2008
S
S
01/01/2008
31/12/2008
A
A
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
2.03.01.06.00
Financiamentos a Longo Prazo Exterior

Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Longo
Prazo Exterior
Emprstimos de Scios/Acionistas No
Administradores
Crditos de Pessoas Ligadas (Fsicas/Jurdicas)
Proviso para o Imposto de Renda sobre Lucros
Diferidos
Dbitos Fiscais CSLL - Diferenas Temporrias
2.03.01.07.00
Dbitos Fiscais IRPJ - Diferenas Temporrias
2.03.01.07.10
Outras Provises de Natureza Fiscal
01/01/2008
2.03.01.07.20
Outras Provises de Natureza Trabalhista
01/01/2008
2.03.01.07.30
Outras Provises de Natureza Cvel
01/01/2008
2.03.01.07.40
Doaes e Subvenes para Investimentos
01/01/2008
2.03.01.08.00
Outras Contas
2.03.01.09.00
2.03.01.90.00
2.03.03.
2.03.01.02.05
2.03.01.03.00
2.03.01.04.00
2.03.01.05.00
01/01/2008
A
A
A
A
A
A
31/12/2008
A
A
RECEITAS DIFERIDAS
01/01/2008
01/01/2008
2.03.03.01.00
Receitas Diferidas
01/01/2008
2.03.03.03.00
(-) Custos Correspondentes s Receitas Diferidas
01/01/2008
2.05
RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS
31/12/2008
2.05.01
RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS
31/12/2008
2.05.01.01.00
Receita de Exerccios Futuros
31/12/2008
2.05.01.02.00
(-) Custos e Despesas Correspondentes
31/12/2008
2.07
PATRIMNIO LQUIDO
2.07.01
CAPITAL REALIZADO
Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no
Pas
(-) Capital a Integralizar de Domiciliados e
Residentes no Pas
Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no
Exterior
(-) Capital a Integralizar de Domiciliados e
Residentes no Exterior
2.07.01.01.00
2.07.01.02.00
2.07.01.03.00
2.07.01.04.00
A
A
A
A
59
INICIO DE
VALIDADE
FIM DE
VALIDADE
TIPO
COD_CTA_REF
DESCRIO
2.07.04
RESERVAS
2.07.04.01.00
Reservas de Capital
2.07.04.02.00
Reservas de Reavaliao
2.07.04.03.00
2.07.04.05.00
Reservas de Lucros
Reservas de Lucros - Doaes e Subvenes para
Investimentos
Reservas de Lucros - Prmio na Emisso de
Debntures
Reserva para Aumento de Capital (Lei no
9.249/1995, art. 9o, 9o)
Outras Reservas
2.07.05
AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL
01/01/2008
2.07.05.01.00
2.07.07.02.00
Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade 01/01/2008

(-) Ajustes s Normas Internacionais de
01/01/2008
Contabilidade
OUTRAS CONTAS
Lucros Acumulados e/ou Saldo Disposio da
Assemblia
(-) Prejuzos Acumulados
2.07.07.03.00
(-) Aes em Tesouraria
2.07.07.04.00
Outras
2.08
PATRIMNIO SOCIAL
2.08.01
FUNDO PATRIMONIAL
2.08.01.01.00
Fundo Patrimonial
2.08.04
RESERVAS
2.08.04.01.00
Reservas Patrimoniais
2.08.04.02.00
Reservas Estatutrias
2.08.07
OUTRAS CONTAS
2.08.07.01.00
Supervits Acumulados
2.08.07.02.00
Dficits Acumulados
3.01.01
RESULTADO LQUIDO DO PERODO

RESULTADO LQUIDO DO PERODO ANTES
DO IRPJ E DA CSLL - ATIVIDADE GERAL
RESULTADO OPERACIONAL
3.01.01.01
RECEITA LIQUIDA
3.01.01.01.01
RECEITA BRUTA
2.07.04.03.01
2.07.04.03.02
2.07.04.04.00
2.07.05.01.01
2.07.07
2.07.07.01.00
3.01
01/01/2008
01/01/2008
A
A
3.01.01.01.01.01.00 Receita da Exportao de Produtos

Receita de Exportao Direta de Mercadorias e
3.01.01.01.01.01.01
01/01/2008
Produtos
Receita de Vendas de Mercadorias e Produtos a
3.01.01.01.01.01.02 Comercial Exportadora com Fim Especfico de
01/01/2008
Exportao
3.01.01.01.01.01.03 Receita de Exportao de Servios
01/01/2008
Receita da Venda no Mercado Interno de Produtos
3.01.01.01.01.02.00
de Fabricao Prpria
Receita da Revenda de Mercadorias no Mercado
3.01.01.01.01.03.00
Interno
Receita da Prestao de Servios Mercado
3.01.01.01.01.04.00
Interno
3.01.01.01.01.05.00 Receita das Unidades Imobilirias Vendidas
A
S
A
S
S
S
S
31/12/2008
A
A
A
A
A
A
A
A
60
COD_CTA_REF
DESCRIO
INICIO DE
VALIDADE
FIM DE
VALIDADE
TIPO
3.01.01.01.01.06.00 Receita de Locao de Bens Mveis e Imveis
3.01.01.01.01.07.00 Outras
3.01.01.01.03
DEDUES DA RECEITA BRUTA

(-) Vendas Canceladas, Devolues e Descontos
3.01.01.01.03.01.00
Incondicionais
3.01.01.01.03.02.00 (-) ICMS
A
A
3.01.01.01.03.03.00 (-) Cofins
3.01.01.01.03.04.00 (-) PIS/Pasep
3.01.01.01.03.05.00 (-) ISS

(-) Demais Impostos e Contribuies Incidentes
3.01.01.01.03.06.00
sobre Vendas e Servios
3.01.01.03
CUSTO DOS BENS E SERVIOS VENDIDOS
CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAO
3.01.01.03.01
PRPRIA VENDIDOS
Custo dos Produtos de Fabricao Prpria
3.01.01.03.01.00.00
Vendidos
3.01.01.03.01.01.00 Estoques no Incio do Perodo de Apurao
A
A
S
S
A
01/01/2008
31/12/2008
3.01.01.03.01.02.00 Compras de Insumos Vista
31/12/2008
3.01.01.03.01.03.00 Compras de Insumos a Prazo
31/12/2008
3.01.01.03.01.04.00 Remunerao a Dirigentes de Indstria
31/12/2008
3.01.01.03.01.05.00 Custo do Pessoal Aplicado na Produo
31/12/2008
3.01.01.03.01.06.00 Encargos Sociais Previdncia Social
31/12/2008
3.01.01.03.01.07.00 Encargos Sociais FGTS
31/12/2008
3.01.01.03.01.08.00 Encargos Sociais Outros
31/12/2008
3.01.01.03.01.09.00 Alimentao do Trabalhador

Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na
3.01.01.03.01.10.00
Produo
3.01.01.03.01.11.00 Arrendamento Mercantil
31/12/2008
31/12/2008
31/12/2008
3.01.01.03.01.12.00 Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto
31/12/2008
3.01.01.03.01.13.00 Constituio de Provises

Servios Prestados por Pessoa Fsica sem Vnculo
3.01.01.03.01.14.00
Empregatcio
3.01.01.03.01.15.00 Servios Prestados Pessoa Jurdica
31/12/2008
31/12/2008
31/12/2008
3.01.01.03.01.16.00 Royalties e Assistncia Tcnica PAS
31/12/2008
3.01.01.03.01.17.00 Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR
31/12/2008
3.01.01.03.01.18.00 Outros Custos
31/12/2008
31/12/2008
3.01.01.03.01.19.00 (-) Estoques no Final do Perodo de Apurao

3.01.01.03.03
CUSTO DAS MERCADORIAS REVENDIDAS
3.01.01.03.03.00.00 Custo das Mercadorias Revendidas
01/01/2008
3.01.01.03.03.01.00 Estoques no Incio do Perodo de Apurao
31/12/2008
3.01.01.03.03.02.00 Compras de Mercadorias Vista
31/12/2008
3.01.01.03.03.03.00 Compras de Mercadorias a Prazo
31/12/2008
3.01.01.03.03.04.00 (-) Estoques no Final do Perodo de Apurao
31/12/2008
3.01.01.03.05
31/12/2008
CUSTO DOS SERVIOS VENDIDOS
3.01.01.03.05.00.00 Custo dos Servios Vendidos
01/01/2008
3.01.01.03.05.01.00 Saldo Inicial de Servios em Andamento
31/12/2008
3.01.01.03.05.02.00 Material Aplicado na Produo dos Servios
31/12/2008
3.01.01.03.05.03.00 Remunerao de Dirigentes de Produo dos
31/12/2008
A
61
COD_CTA_REF
DESCRIO
INICIO DE
VALIDADE
FIM DE
VALIDADE
TIPO
Servios
Custo do Pessoal Aplicado na Produo dos
Servios
3.01.01.03.05.05.00
Empregatcio
3.01.01.03.05.06.00 Servios Prestados Pessoa Jurdica
3.01.01.03.05.04.00
31/12/2008
31/12/2008
A
A
31/12/2008
31/12/2008
31/12/2008
31/12/2008
31/12/2008
3.01.01.03.05.11.00 Encargos de Depreciao e Amortizao
31/12/2008
31/12/2008
31/12/2008
31/12/2008
3.01.01.03.05.15.00 Royalties e Assistncia Tcnica - EXTERIOR
31/12/2008
3.01.01.03.05.16.00 Outros Custos
31/12/2008
3.01.01.03.05.17.00 (-) Saldo Final de Servios em Andamento

CUSTO DAS UNIDADES IMOBILIRIAS
3.01.01.03.07
VENDIDAS
3.01.01.03.07.01.00 Custo das Unidades Imobilirias Vendidas
AJUSTES DE ESTOQUES DECORRENTES DE
3.01.01.03.09
ARBITRAMENTO
3.01.01.03.09.01.00 Ajustes de Estoques Decorrentes de Arbitramento
31/12/2008
A
S
A
S
31/12/2008
3.01.01.05
OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
3.01.01.05.01
3.01.01.05.01.01.00 Variaes Cambiais Ativas

Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel,
3.01.01.05.01.02.00
exceto Day-Trade
3.01.01.05.01.03.00 Ganhos em Operaes Day-Trade
3.01.01.05.01.04.00 Receitas de Juros sobre o Capital Prprio
3.01.01.05.01.05.00 Outras Receitas Financeiras

Ganhos na Alienao de Participaes No
3.01.01.05.01.06.00
Integrantes do Ativo Permanente
3.01.01.05.01.07.00 Resultados Positivos em Participaes Societrias
A
A
A
A
A
Amortizao de Desgio nas Aquisies de

3.01.01.05.01.07.10
Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido
01/01/2008
A
3.01.01.05.01.08.00 Resultados Positivos em SCP

Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no
3.01.01.05.01.09.00
Exterior
3.01.01.05.01.10.00 Reverso dos Saldos das Provises Operacionais
A
A
3.01.01.05.01.10.10 Prmios Recebidos na Emisso de Debntures
01/01/2008
3.01.01.05.01.10.20 Doaes e Subvenes para Investimentos
01/01/2008
3.01.01.05.01.10.30 Contrapartida dos Ajustes ao Valor Presente

Contrapartida de outros Ajustes s Normas
3.01.01.05.01.10.40
Internacionais de Contabilidade
3.01.01.05.01.11.00 Outras Receitas Operacionais
01/01/2008
01/01/2008
A
A
3.01.01.07
DESPESAS OPERACIONAIS
3.01.01.07.01
DESPESAS OPERACIONAIS DAS
S
62
COD_CTA_REF
DESCRIO
INICIO DE
VALIDADE
FIM DE
VALIDADE
TIPO
ATIVIDADES EM GERAL
A
3.01.01.07.01.01.00
Remunerao a Dirigentes e a Conselho de

Administrao
A
3.01.01.07.01.02.00
Ordenados, Salrios, Gratificaes e Outras

Remuneraes a Empregados
Ordenados, Salrios Gratificaes e Outras

Planos de Poupana e Investimentos de
3.01.01.07.01.02.03
Empregados
Fundo de Aposentadoria Programada Individual de
3.01.01.07.01.02.05
Empregados
3.01.01.07.01.02.07 Plano de Previdncia Privada de Empregados
3.01.01.07.01.02.01
31/12/2008
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
A
A
A
01/01/2008
3.01.01.07.01.02.09 Outros Gastos com Pessoal

Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem
3.01.01.07.01.03.00
Vnculo Empregatcio
3.01.01.07.01.04.00 Prestao de Servio Pessoa Jurdica
3.01.01.07.01.04.01 Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho
01/01/2008
01/01/2008
3.01.01.07.01.04.02 Locao de Mo-de-obra
01/01/2008
A
A

Doaes e Patrocnios de Carter Cultural e
3.01.01.07.01.08.00
Artstico (Lei no 8.313/1991)
A
A
A
Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa (Lei

3.01.01.07.01.09.00
n 9.249/1995, art.13, 2)
A
3.01.01.07.01.10.00 Doaes a Entidades Civis
3.01.01.07.01.11.00 Outras Contribuies e Doaes
3.01.01.07.01.13.00 PIS/Pasep
3.01.01.07.01.14.00 Cofins
3.01.01.07.01.15.00 CPMF
63
COD_CTA_REF
INICIO DE
VALIDADE
DESCRIO
FIM DE
VALIDADE
TIPO
A
3.01.01.07.01.16.00
Demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto

IR e CSLL
3.01.01.07.01.18.00 Aluguis
Despesas com Veculos e de Conservao de Bens
3.01.01.07.01.19.00
e Instalaes
3.01.01.07.01.20.00 Propaganda e Publicidade
Propaganda, Publicidade e Patrocnio (Associaes
3.01.01.07.01.20.01 Desportivas que Mantenham Equipe de Futebol
01/01/2008
Profissional)
3.01.01.07.01.20.02 Propaganda, Publicidade e Patrocnio
01/01/2008
A
A
31/12/2008
A
A
3.01.01.07.01.21.00 Multas
3.01.01.07.01.23.00 Perdas em Operaes de Crdito
A
A
3.01.01.07.01.24.00 Provises para Frias e 13 Salrio de Empregados

3.01.01.07.01.25.00 Proviso para Perda de Estoque
3.01.01.07.01.26.00 Demais Provises
3.01.01.07.01.27.00 Gratificaes a Administradores
3.01.01.07.01.30.00
Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica

a Empregados
3.01.01.07.01.31.00 Pesquisas Cientficas e Tecnolgicas

Bens de Natureza Permanente Deduzidos como
3.01.01.07.01.32.00
Despesa
A
A
31/12/2008
3.01.01.07.01.33.00 Outras Despesas Operacionais
3.01.01.07.01.33.01 Despesas com viagens, dirias e ajusta de custo
01/01/2008
A
A
01/01/2008
3.01.01.09
OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS
3.01.01.09.01
64
COD_CTA_REF
DESCRIO
INICIO DE
VALIDADE
FIM DE
VALIDADE
TIPO
A
3.01.01.09.01.01.00 (-) Variaes Cambiais Passivas
3.01.01.09.01.02.00
(-) Perdas Incorridas no Mercado de Renda

Varivel, exceto Day-Trade
3.01.01.09.01.03.00 (-) Perdas em Operaes Day-Trade
3.01.01.09.01.04.00 (-) Juros sobre o Capital Prprio
A
A
3.01.01.09.01.05.00 (-) Outras Despesas Financeiras
3.01.01.09.01.06.00
(-) Prejuzos na Alienao de Participaes No

A
3.01.01.09.01.07.00
(-) Resultados Negativos em Participaes

Societrias
A
3.01.01.09.01.07.10
(-) Amortizao de gio nas Aquisies de

01/01/2008
3.01.01.09.01.08.00 (-) Resultados Negativos em SCP
3.01.01.09.01.09.00 (-) Perdas em Operaes Realizadas no Exterior
3.01.01.09.01.10.00 (-) Contrapartida dos Ajustes ao Valor Presente

(-) Contrapartida de outros Ajustes s Normas
3.01.01.09.01.11.00
(-) Contrapartida dos Ajustes de Valor do
3.01.01.09.01.12.00
Imobilizado e Intangvel
3.01.03
OUTRAS RECEITAS E OUTRAS DESPESAS
RECEITAS E DESPESAS NO
3.01.03.01
OPERACIONAIS
3.01.03.01.01
RECEITAS NO OPERACIONAIS
Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do
3.01.03.01.01.01.00
Ativo Permanente
Ganhos de Capital por Variao Percentual em
3.01.03.01.01.01.10
Participao Societria Avaliada pelo Patrimnio
01/01/2008
A
A
A
S
S
S
A
01/01/2008
65
COD_CTA_REF
DESCRIO
INICIO DE
VALIDADE
FIM DE
VALIDADE
TIPO
Lquido
A
3.01.03.01.01.02.00 Outras Receitas No Operacionais
3.01.03.01.03
DESPESAS NO OPERACIONAIS
3.01.03.01.03.01.00 (-) Valor Contbil dos Bens e Direitos Alienados

(-) Perdas de Capital por Variao Percentual em
3.01.03.01.03.01.10 Participao Societria Avaliada pelo Patrimnio
Lquido
A
A
01/01/2008
A
3.01.03.01.03.02.00 (-) Outras Despesas No Operacionais
3.01.05
PARTICIPAES
3.01.05.01
PARTICIPAES NOS LUCROS
3.01.05.01.01
PARTICIPAES DE EMPREGADOS
3.01.05.01.01.01.00 (-) Participaes de Empregados

(-) Contribuies para Assistncia ou Previdncia
3.01.05.01.01.02.00
de Empregados
3.01.05.01.01.03.00 (-) Outras Participaes de Empregados
3.01.05.01.03
OUTRAS PARTICIPAES
(-) Participaes de Administradores e Partes
3.01.05.01.03.01.00
Beneficirias
3.01.05.01.03.02.00 (-) Participaes de Debntures
A
A
A
A
3.01.05.01.03.03.00 (-) Outras

PROVISO PARA CSLL E IRPJ (ATIVIDADES
3.02
EM GERAL)
3.02.01
PROVISO PARA CSLL E IRPJ
3.02.01.01
3.02.01.01.01
S
S
A
3.02.01.01.01.01.00 (-) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
A
3.02.01.01.01.02.00
3.05
3.05.01
(-) Proviso para Imposto de Renda - Pessoa

Jurdica
RESULTADO ANTES DO IRPJ E DA CSLL ATIVIDADE RURAL

RESULTADO OPERACIONAL DA
ATIVIDADE RURAL
S
S
66
COD_CTA_REF
3.05.01.01
3.05.01.01.01
DESCRIO
INICIO DE
VALIDADE
FIM DE
VALIDADE
RECEITA OPERACIONAL LQUIDA DA

ATIVIDADE RURAL
RECEITA BRUTA DA ATIVIDADE RURAL
TIPO
S
S
3.05.01.01.01.01.00 Receita da Atividade Rural
3.05.01.01.03

(-) Vendas Canceladas, Devolues e Descontos
3.05.01.01.03.01.00
Incondicionais
3.05.01.01.03.02.00 (-) ICMS
A
A
A
3.05.01.01.03.03.00 (-) Cofins
A
3.05.01.01.03.04.00 (-) PIS/Pasep
3.05.01.01.03.05.00 (-) ISS
(-) Demais Impostos e Contribuies Incidentes
3.05.01.01.03.06.00
sobre Vendas e Servios
3.05.01.03
CUSTO DOS BENS E SERVIOS VENDIDOS
CUSTO DOS PRODUTOS DA ATIVIDADE
3.05.01.03.01
RURAL VENDIDOS
3.05.01.03.01.00.00 Custo dos Produtos Vendidos da Atividade Rural
3.05.01.03.01.01.01 Estoques Iniciais de Insumos Agropecurios
Estoques Iniciais de Produtos Agropecurios
3.05.01.03.01.01.02
Acabados
Estoques Iniciais de Produtos Agropecurios em
3.05.01.03.01.01.03
Formao
3.05.01.03.01.02.00 Compras de Insumos Agropecurios Vista
A
A
S
S
A
01/01/2008
31/12/2008
31/12/2008
31/12/2008
31/12/2008
A
A
A
A
A
3.05.01.03.01.03.00 Compras de Insumos Agropecurios a Prazo
31/12/2008
A
3.05.01.03.01.04.00 Remunerao a Dirigentes da Produo
31/12/2008
A
3.05.01.03.01.05.00 Custo do Pessoal Aplicado na Produo
31/12/2008
3.05.01.03.01.06.00 Encargos Sociais - Previdncia Social
31/12/2008
31/12/2008
31/12/2008

3.05.01.03.01.10.00
Produo
31/12/2008
3.05.01.03.01.12.00 Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto
31/12/2008
31/12/2008
31/12/2008
67
COD_CTA_REF
DESCRIO

3.05.01.03.01.14.00
Empregatcio
3.05.01.03.01.15.00 Servios Prestados por Pessoa Jurdica
INICIO DE
VALIDADE
FIM DE
VALIDADE
31/12/2008
31/12/2008
31/12/2008
TIPO
A
A
A
A
31/12/2008
31/12/2008
3.05.01.03.01.18.00 Outros Custos
31/12/2008
3.05.01.03.01.19.01 (-) Estoques Finais de Insumos Agropecurios

(-) Estoques Finais de Produtos Agropecurios em
3.05.01.03.01.19.02
Formao
(-) Estoques Finais de Produtos Agropecurios
3.05.01.03.01.19.03
Acabados
AJUSTES DE ESTOQUES DECORRENTES DE
3.05.01.03.09
ARBITRAMENTO
3.05.01.03.09.01.00 Ajustes de Estoques Decorrentes de Arbitramento
31/12/2008
31/12/2008
31/12/2008
A
A
S
31/12/2008
3.05.01.05
3.05.01.05.01
S
A
3.05.01.05.01.02.00

exceto Day-Trade
A
A
3.05.01.05.01.04.00 Receitas de Juros sobre o Capital Prprio
68
COD_CTA_REF
DESCRIO
INICIO DE
VALIDADE
FIM DE
VALIDADE
TIPO
A
3.05.01.05.01.05.00 Outras Receitas Financeiras
3.05.01.05.01.06.00

A
A
Amortizao de Desgio nas Aquisies de

3.05.01.05.01.07.10
A
01/01/2008
A
3.05.01.05.01.08.00 Resultados Positivos em SCP
A
3.05.01.05.01.09.00

Exterior
69
COD_CTA_REF
DESCRIO
INICIO DE
VALIDADE
FIM DE
VALIDADE
TIPO
A
3.05.01.05.01.12.00 Prmios Recebidos na Emisso de Debntures
01/01/2008
3.05.01.05.01.13.00 Doaes e Subvenes para Investimentos
01/01/2008
3.05.01.05.01.14.00 Contrapartida dos Ajustes ao Valor Presente

Contrapartida de outros Ajustes s Normas
3.05.01.05.01.15.00
3.05.01.07
DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE
3.05.01.07.01
RURAL
01/01/2008
01/01/2008
A
S
S
A
3.05.01.07.01.01.00

Administrao
A
3.05.01.07.01.02.00
Ordenados, Salrios, Gratificaes e Outras

Ordenados, Salrios Gratificaes e Outras

3.05.01.07.01.02.03
Empregados
3.05.01.07.01.02.05
Empregados
3.05.01.07.01.02.07 Plano de Previdncia Privada de Empregados
3.05.01.07.01.02.01
31/12/2008
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
A
A
A
A
A
3.05.01.07.01.02.09 Outros Gastos com Pessoal

3.05.01.07.01.03.00
Vnculo Empregatcio
3.05.01.07.01.04.00 Prestao de Servio Pessoa Jurdica
3.05.01.07.01.04.01 Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho
01/01/2008
01/01/2008
3.05.01.07.01.04.02 Locao de Mo-de-obra
01/01/2008
A
A
3.05.01.07.01.05.00 Encargos Sociais - Previdncia Social

3.05.01.07.01.08.00
A
A
A

3.05.01.07.01.09.00 o
n 9.249/1995, art.13, 2o)
70
COD_CTA_REF
DESCRIO
INICIO DE
VALIDADE
FIM DE
VALIDADE
TIPO
A
3.05.01.07.01.10.00 Doaes a Entidades Civis
3.05.01.07.01.11.00 Outras Contribuies e Doaes
3.05.01.07.01.13.00 PIS/Pasep
3.05.01.07.01.14.00 Cofins
3.05.01.07.01.15.00 CPMF
A
A
3.05.01.07.01.16.00

IR e CSLL

3.05.01.07.01.18.00 Aluguis
3.05.01.07.01.19.00
e Instalaes
3.05.01.07.01.20.00 Propaganda e Publicidade
Propaganda, Publicidade e Patrocnio (Associaes
3.05.01.07.01.20.01 Desportivas que Mantenham Equipe de Futebol
01/01/2008
Profissional)
3.05.01.07.01.20.02 Propaganda, Publicidade e Patrocnio
01/01/2008
A
A
A
31/12/2008
A
A
3.05.01.07.01.21.00 Multas
3.05.01.07.01.23.00 Perdas em Operaes de Crdito
A
A
3.05.01.07.01.24.00 Provises para Frias e 13o Salrio de Empregados

3.05.01.07.01.25.00 Proviso para Perda de Estoque
3.05.01.07.01.26.00 Demais Provises
3.05.01.07.01.27.00 Gratificaes a Administradores
3.05.01.07.01.30.00
Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica

a Empregados
3.05.01.07.01.31.00 Pesquisas Cientficas e Tecnolgicas

Bens de Natureza Permanente Deduzidos como
3.05.01.07.01.32.00
Despesa
A
A
31/12/2008
3.05.01.07.01.33.01 Despesas com viagens, dirias e ajusta de custo
01/01/2008
A
71
COD_CTA_REF
DESCRIO
INICIO DE
VALIDADE
FIM DE
VALIDADE
TIPO
A
3.05.01.09
3.05.01.09.01
01/01/2008
S
S
A
3.05.01.09.01.02.00

A
A
3.05.01.09.01.04.00 (-) Juros sobre o Capital Prprio

A
3.05.01.09.01.05.00 (-) Outras Despesas Financeiras
3.05.01.09.01.06.00

A
A
3.05.01.09.01.07.00

Societrias
72
COD_CTA_REF
DESCRIO
INICIO DE
VALIDADE
FIM DE
VALIDADE
TIPO
A
3.05.01.09.01.07.10
(-) Amortizao de gio nas Aquisies de

01/01/2008
3.05.01.09.01.08.00 (-) Resultados Negativos em SCP
3.05.01.09.01.10.00 (-) Contrapartida dos Ajustes ao Valor Presente

(-) Contrapartida de outros Ajustes s Normas
3.05.01.09.01.11.00
(-) Contrapartida dos ajustes de valor do
3.05.01.09.01.12.00
imobilizado e intangvel
3.05.03
PARTICIPAES
01/01/2008
01/01/2008
A
A
A
S
3.05.03.01
PARTICIPAES NOS LUCROS
3.05.03.01.01
PARTICIPAES DE EMPREGADOS
3.05.03.01.01.01.00 (-) Participaes de Empregados

(-) Contribuies para Assistncia ou Previdncia
3.05.03.01.01.02.00
de Empregados
3.05.03.01.01.03.00 (-) Outras Participaes de Empregados
3.05.03.01.03
OUTRAS PARTICIPAES
(-) Participaes de Administradores e Partes
3.05.03.01.03.01.00
Beneficirias
3.05.03.01.03.02.00 (-) Participaes de Debntures
A
A
A
A
3.05.03.01.03.05.00 (-) Outras

PROVISO PARA CSLL E IRPJ (ATIVIDADE
3.06
RURAL)
3.06.01
3.06.01.01
3.06.01.01.01
3.06.01.01.01.01.00 (-) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido

(-) Proviso para Imposto de Renda - Pessoa
3.06.01.01.01.02.00
Jurdica
4
SUPERVIT/DFICIT LQUIDO DO PERODO
S
S
A
A
S
4.01
RESULTADO OPERACIONAL
4.01.01
RECEITA OPERACIONAL LQUIDA
4.01.01.01
RECEITA BRUTA
4.01.01.01.01
RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS
4.01.01.01.01.01.00 Da atividade de Educao
4.01.01.01.01.02.00 Da atividade de Sade
4.01.01.01.01.03.00 Da atividade de Assistncia Social
4.01.01.01.01.04.00 Outras
4.01.01.01.02
RECEITA DE PRESTAO DOS SERVIOS
4.01.01.01.02.01.00 Servios Educacionais
4.01.01.01.02.02.00 Doaes/Subvenes Vinculadas
4.01.01.01.02.03.00 Doaes
4.01.01.01.02.04.00 Contribuies
4.01.01.01.02.05.00 Outras
4.01.01.01.03
RECEITA DE SERVIOS DE SADE
4.01.01.01.03.01.00 Pacientes Particulares
73
COD_CTA_REF
DESCRIO
INICIO DE
VALIDADE
FIM DE
VALIDADE
TIPO
4.01.01.01.03.02.00 Convnios SUS
4.01.01.01.03.03.00 Convnios Outros
4.01.01.01.03.05.00 Doaes
4.01.01.01.03.06.00 Contribuies
4.01.01.01.03.07.00 Outras
RECEITAS DE SERVIOS DE ASSISTNCIA
4.01.01.01.04
SOCIAL
4.01.01.01.04.01.00 Pacientes Particulares
4.01.01.01.04.02.00 Convnios - Outros
4.01.01.01.04.04.00 Doaes
4.01.01.01.04.05.00 Contribuies
4.01.01.01.04.06.00 Outras
4.01.01.01.05
RECEITAS DE OUTRAS ATIVIDADES
4.01.01.01.05.01.00 Contribuies Sindicais
4.01.01.01.05.02.00 Contribuies Confederativas/Associativas
4.01.01.01.05.03.00 Mensalidades
4.01.01.01.05.04.00 Doaes/Subvenes
4.01.01.01.05.05.00 Outras Contribuies
4.01.01.01.05.06.00 Outras
4.01.01.01.09
4.01.01.01.09.01.00 (-) Vendas Canceladas
4.01.01.01.09.02.00 (-) Devolues e Descontos Incondicionais
4.01.01.01.09.03.00 Outras
CUSTO DOS PRODUTOS E SERVIOS
4.01.03
VENDIDOS
4.01.03.01
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS PARA
4.01.03.01.01
EDUCAO
4.01.03.01.01.01.00 Custos dos Produtos para Educao - Vendidos
4.01.03.01.01.02.00 Custos dos Produtos para Educao - Gratuidades
4.01.03.01.01.03.00 Outros Custos

4.01.03.01.02
SADE
4.01.03.01.02.01.00 Custos dos Produtos para Sade Vendidos
4.01.03.01.02.02.00 Custos dos Produtos para Sade - Gratuidades
4.01.03.01.02.03.00 Outros Custos
4.01.03.01.03
ASSISTNCIA SOCIAL
Custos dos Produtos para Assistncia Social 4.01.03.01.03.01.00
Vendidos
Custos dos Produtos para Assistncia Social 4.01.03.01.03.02.00
Gratuidades
4.01.03.01.03.03.00 Outras
4.01.03.01.04
AS DEMAIS ATIVIDADES
4.01.03.01.04.01.00 Custos dos Produtos Vendidos em Geral
4.01.03.01.04.02.00 Outros Custos
S
S
S
S
A
A
A
S
A
A
A
S
A
A
74
COD_CTA_REF
DESCRIO
4.01.03.02
CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS

CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS PARA
EDUCAO
Custo dos Servios Prestados a Alunos No
Bolsistas
Custo dos Servios Prestados a
Convnios/Contratos/Parcerias (Exceto PROUNI)
Doaes/Subvenes Vinculadas
Custo dos Servios Prestados a Doaes
4.01.03.02.01
4.01.03.02.01.01.00
4.01.03.02.01.02.00
4.01.03.02.01.03.00
4.01.03.02.01.04.00
INICIO DE
VALIDADE
FIM DE
VALIDADE
TIPO
S
S
A
A
A
A
4.01.03.02.01.05.00 Custo dos Servios Prestados ao PROUNI
4.01.03.02.01.06.00 Custo dos Servios Prestados a Gratuidade
4.01.03.02.01.07.00 Outros Custos

4.01.03.02.02
SADE
Custo dos Servios Prestados a Pacientes
4.01.03.02.02.01.00
Particulares
4.01.03.02.02.02.00 Custo dos Servios Prestados a Convnios SUS
4.01.03.02.02.03.00
Convnios/Contratos/Parcerias
4.01.03.02.02.04.00
4.01.03.02.02.05.00 Custo dos Servios Prestados a Doaes
4.01.03.02.02.07.00 Outros Custos
4.01.03.02.03
ASSISTNCIA SOCIAL
Custo dos Servios Prestados a Pacientes
4.01.03.02.03.01.00
Particulares
4.01.03.02.03.02.00
Convnios/Contratos/Parcerias
4.01.03.02.03.03.00
4.01.03.02.03.04.00 Custo dos Servios Prestados a Doaes
A
S
A
A
A
A
A
A
A
S
A
A
A
A
4.01.03.02.03.06.00 Outros Custos

4.01.03.02.04
AS DEMAIS ATIVIDADES
4.01.03.02.04.01.00 Custo dos Servios Prestados em Geral
4.01.03.02.04.02.00 Outros Custos
4.01.05
4.01.05.01
4.01.05.01.01
S
A
A
S
A
75
COD_CTA_REF
DESCRIO
INICIO DE
VALIDADE
FIM DE
VALIDADE
TIPO
A
4.01.05.01.01.02.00

exceto Day-Trade
A
4.01.05.01.01.04.00 Outras Receitas de Aplicaes Financeiras
4.01.05.01.01.05.00

76
COD_CTA_REF
DESCRIO
INICIO DE
VALIDADE
FIM DE
VALIDADE
TIPO
A
4.01.05.01.01.07.00

Exterior
A
A
4.01.05.01.01.10.00 Outras
4.01.07
4.01.07.01
4.01.07.01.01
4.01.07.01.01.00
4.01.07.01.02.00
Indenizaes Trabalhistas
4.01.07.01.03.00

Administrao/Fiscal
4.01.07.01.04.00
4.01.07.01.05.00

Vnculo Empregatcio
Prestao de Servio por Pessoa Jurdica
A
A
77
COD_CTA_REF
DESCRIO
4.01.07.01.06.00

INICIO DE
VALIDADE
FIM DE
VALIDADE
TIPO
A
A
4.01.07.01.07.00

no 9.249/1995, art.13, 2o)
A
4.01.07.01.08.00
Doaes a Entidades Civis
4.01.07.01.09.00
Outras Contribuies e Doaes
4.01.07.01.10.00
FGTS (sem indenizao 40%)
Assistncia Mdica, Odontolgica, Medicamentos,

Aparelhos Ortopdicos e Similares
4.01.07.01.11.00
4.01.07.01.12.00
Provises para Frias e 13o Salrio de Empregados
4.01.07.01.13.00
4.01.07.01.14.00
4.01.07.01.15.00
Demais Provises
Arrendamento Mercantil
Aluguis
e Instalaes
4.01.07.01.16.00
A
A
A
A
A
A
4.01.07.01.17.00
Propaganda e Publicidade
4.01.07.01.18.00
4.01.07.01.19.00
A
A
4.01.07.01.21.00
Multas
Encargos de Depreciao e Amortizao
Repasses para Outras Entidades
(Sindicatos/Federaes/Confederaes)
Contribuies Previdencirias Patronais
4.01.07.01.22.00
COFINS
4.01.07.01.23.00
4.01.07.01.24.00
4.01.07.01.25.00
CSLL
PIS/PASEP
CPMF
4.01.07.01.26.00

as citadas acima.
4.01.07.01.27.00
Outras Despesas Operacionais
4.01.09
4.01.09.01
4.01.09.01.01
4.01.07.01.20.00
A
A
A
A
A
A
S
A
78
COD_CTA_REF
DESCRIO
INICIO DE
VALIDADE
FIM DE
VALIDADE
TIPO
A
4.01.09.01.01.02.00

A
4.01.09.01.01.04.00 (-) Outras Despesas de Aplicaes
4.01.09.01.01.05.00

A
A
4.01.09.01.01.06.00

Societrias

4.03
OUTRAS RECEITAS E DESPESAS
4.03.01
OPERACIONAIS
4.03.01.01
OPERACIONAIS
4.03.01.01.01
RECEITAS NO OPERACIONAIS
Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do
4.03.01.01.01.01.00
Ativo Permanente.
A
S
S
S
S
A
A
4.03.01.01.01.02.00 Outras Receitas No Operacionais
4.03.02.01.01
DESPESAS NO OPERACIONAIS
4.03.02.01.01.01.00 (-) Valor Contbil dos Bens e Direitos Alienados
S
A
A
4.03.02.01.01.02.00 (-) Outras Despesas No Operacionais
5
5.01
CUSTOS DE PRODUO
CUSTO DOS BENS E SERVIOS
PRODUZIDOS
01/01/2008
01/01/2008
S
S
79
COD_CTA_REF
DESCRIO
5.01.01.01.00

PRPRIA PRODUZIDOS
Consumo de Insumos
5.01.01.04.00
5.01.01.05.00
5.01.01
INICIO DE
VALIDADE
01/01/2008
FIM DE
VALIDADE
TIPO
S
01/01/2008
Remunerao a Dirigentes de Ligados Produo
01/01/2008
Custo do Pessoal Aplicado na Produo

Empregados Ligados Produo
Plano de Previdncia Privada de Empregados
Ligados Produo
Outros Gastos com Pessoal Ligado Produo
Vnculo Empregatcio
Prestao de Servio Pessoa Jurdica
01/01/2008
01/01/2008
Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho
01/01/2008
5.01.01.09.00
Locao de Mo-de-obra
01/01/2008
5.01.01.10.00
Encargos Sociais Previdncia Social
01/01/2008
5.01.01.11.00
Encargos Sociais FGTS
01/01/2008
5.01.01.12.00
Encargos Sociais Outros
01/01/2008
5.01.01.13.00
01/01/2008
5.01.01.15.00
Alimentao do Trabalhador
Produo
01/01/2008
5.01.01.16.00
Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto 01/01/2008
5.01.01.17.00
01/01/2008
5.01.01.19.00
Constituio de Provises
Empregatcio
Servios Prestados Pessoa Jurdica
01/01/2008
5.01.01.20.00
Royalties e Assistncia Tcnica PAS
01/01/2008
5.01.01.21.00
Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR
01/01/2008
5.01.01.05.03
5.01.01.05.05
5.01.01.05.07
5.01.01.05.09
5.01.01.06.00
5.01.01.07.00
5.01.01.08.00
5.01.01.14.00
5.01.01.18.00
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
A
A
A
A
A
5.01.01.90.00
Outros Custos
01/01/2008
5.01.03
CUSTO DOS SERVIOS PRODUZIDOS
01/01/2008
5.01.03.02.00
Material Aplicado na Produo de Servios

Remunerao a Dirigentes ligados Produo de
Servios
Custo do Pessoal Aplicado na Produo de
Servios
Empregados Ligados Produo de Servios
Empregados Ligados Produo de Servios
Ligados Produo de Servios
Outros Gastos com Pessoal Ligado Produo de
Servios
Vnculo Empregatcio
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
Locao de Mo-de-obra
01/01/2008
5.01.03.04.00
5.01.03.05.00
5.01.03.05.03
5.01.03.05.05
5.01.03.05.07
5.01.03.05.09
5.01.03.06.00
5.01.03.07.00
5.01.03.08.00
5.01.03.09.00
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
A
A
A
A
A
A
A
80
INICIO DE
VALIDADE
01/01/2008
FIM DE
VALIDADE
TIPO
COD_CTA_REF
DESCRIO
5.01.03.10.00
5.01.03.11.00
01/01/2008
5.01.03.12.00
01/01/2008
5.01.03.13.00
01/01/2008
5.01.03.15.00
Produo de Servios
5.01.03.16.00
5.01.03.17.00
5.01.03.14.00
5.01.03.19.00

Empregatcio
5.01.03.20.00
5.01.03.18.00
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
A
A
A
A
A
01/01/2008
01/01/2008
5.01.03.21.00
01/01/2008
5.01.03.90.00
01/01/2008
5.01.05.01.00
Outros Custos
PRPRIA PRODUZIDOS DA ATIVIDADE
RURAL
Consumo de Insumos
01/01/2008
5.01.05.04.00
Remunerao a Dirigentes de Ligados Produo
01/01/2008
5.01.05.05.00
Custo do Pessoal Aplicado na Produo

Ligados Produo
Outros Gastos com Pessoal Ligado Produo
Vnculo Empregatcio
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
5.01.05.09.00
Locao de Mo-de-obra
01/01/2008
5.01.05.10.00
01/01/2008
5.01.05.11.00
01/01/2008
5.01.05.12.00
01/01/2008
5.01.05.13.00
01/01/2008
5.01.05.15.00
Produo
01/01/2008
5.01.05.16.00
5.01.05.17.00
01/01/2008
5.01.05.19.00
Empregatcio
01/01/2008
5.01.05.20.00
01/01/2008
5.01.05.21.00
01/01/2008
5.01.05.90.00
Outros Custos
01/01/2008
5.01.05
5.01.05.05.03
5.01.05.05.05
5.01.05.05.07
5.01.05.05.09
5.01.05.06.00
5.01.05.07.00
5.01.05.08.00
5.01.05.14.00
5.01.05.18.00
S
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
01/01/2008
A
A
A
A
A
A
A
81
TIPO:
A analtica
S - sinttica
FCONT
Como funciona
Legislao
Tabelas de cdigos
Download
Acompanhamento do projeto
Exemplos de arquivos
Como Funciona
A empresa dever apresentar os lanamentos da contabilidade societria que foram efetuados
utilizando os novos critrios introduzidos pela Lei 11.638/07 e pelos artigos 37 e 38 da Lei 11.941/09;
Em relao a estes mesmos lanamentos contbeis, a empresa dever efetuar os lanamentos
utilizando os mtodos e critrios contbeis aplicveis legislao tributria;
As diferenas apuradas entre as duas metodologias comporo ajuste especfico a ser efetuado no
Livro de Apurao do Lucro Real (LALUR).
Para estas operaes, a empresa apresentar arquivo digital em leiaute semelhante da Escriturao
Contbil Digital. Este arquivo constituir parte da entrada de dados da escriturao de controle fiscal
contbil de transio - FCONT. A outra parte a prpria escriturao comercial da empresa.
Esta escriturao dever ser criada a partir de programa de programa gerador a ser disponibilizado
pela RFB.
O programa gerador de escriturao possibilitar:
Criar ou importar o arquivo com o leiaute do FCONT definido em legislao;
Validar do contedo da escriturao e indicar dos erros e advertncias;
Editar via digitao os registros criados ou importados;
Gerao do arquivo FCONT para assinatura e transmisso ao Sped;
Assinar do arquivo gerado por certificado digital;
Comandar a transmisso do arquivo ao Sped.
Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007

DOU de 28.12.2007
Altera e revoga dispositivos da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e da Lei n 6.385, de 7
de dezembro de 1976, e estende s sociedades de grande porte disposies relativas
elaborao e divulgao de demonstraes financeiras.
O PRESIDENTE DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a

seguinte Lei:
82
Art. 1o Os arts. 176 a 179, 181 a 184, 187, 188, 197, 199, 226 e 248 da Lei n 6.404, de 15 de
dezembro de 1976, passam a vigorar com a seguinte redao:
"Art. 176.........................................................
.......................................................................
IV demonstrao dos fluxos de caixa; e
V se companhia aberta, demonstrao do valor adicionado.
.......................................................................
6 A companhia fechada com patrimnio lquido, na data do balano, inferior a R$ 2.000.000,00
(dois milhes de reais) no ser obrigada elaborao e publicao da demonstrao dos fluxos
de caixa." (NR)
"Art. 177...........................................................
.......................................................................
2 As disposies da lei tributria ou de legislao especial sobre atividade que constitui o
objeto da companhia que conduzam utilizao de mtodos ou critrios contbeis diferentes ou
elaborao de outras demonstraes no elidem a obrigao de elaborar, para todos os fins desta
Lei, demonstraes financeiras em consonncia com o disposto no caput deste artigo e devero
ser alternativamente observadas mediante registro:
I em livros auxiliares, sem modificao da escriturao mercantil; ou
II no caso da elaborao das demonstraes para fins tributrios, na escriturao mercantil,
desde que sejam efetuados em seguida lanamentos contbeis adicionais que assegurem a
preparao e a divulgao de demonstraes financeiras com observncia do disposto no caput
deste artigo, devendo ser essas demonstraes auditadas por auditor independente registrado na
Comisso de Valores Mobilirios.
.......................................................................
5 As normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios a que se refere o 3o deste
artigo devero ser elaboradas em consonncia com os padres internacionais de contabilidade
adotados nos principais mercados de valores mobilirios.
6o As companhias fechadas podero optar por observar as normas sobre demonstraes
financeiras expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios para as companhias abertas.
7o Os lanamentos de ajuste efetuados exclusivamente para harmonizao de normas
contbeis, nos termos do 2o deste artigo, e as demonstraes e apuraes com eles elaboradas
no podero ser base de incidncia de impostos e contribuies nem ter quaisquer outros efeitos
tributrios." (NR)
"Art. 178..........................................................
1 ................................................................
.......................................................................
c) ativo permanente, dividido em investimentos, imobilizado, intangvel e diferido.
2o ................................................................
.......................................................................
d) patrimnio lquido, dividido em capital social, reservas de capital, ajustes de avaliao
patrimonial, reservas de lucros, aes em tesouraria e prejuzos acumulados.
83
......................................................................." (NR)
"Art. 179..........................................................
.......................................................................
IV no ativo imobilizado: os direitos que tenham por objeto bens corpreos destinados
manuteno das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade,
inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle
desses bens;
V no diferido: as despesas pr-operacionais e os gastos de reestruturao que contribuiro,
efetivamente, para o aumento do resultado de mais de um exerccio social e que no configurem
to-somente uma reduo de custos ou acrscimo na eficincia operacional;
VI no intangvel: os direitos que tenham por objeto bens incorpreos destinados manuteno
da companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comrcio adquirido.
......................................................................." (NR)
"(VETADO)
Art. 181. (VETADO)"
"Patrimnio Lquido
Art. 182...........................................................
1o ................................................................
.......................................................................
c) (revogada);
d) (revogada).
.......................................................................
3 Sero classificadas como ajustes de avaliao patrimonial, enquanto no computadas no
resultado do exerccio em obedincia ao regime de competncia, as contrapartidas de aumentos
ou diminuies de valor atribudo a elementos do ativo ( 5o do art. 177, inciso I do caput do art.
183 e 3o do art. 226 desta Lei) e do passivo, em decorrncia da sua avaliao a preo de
mercado.
......................................................................." (NR)
"Critrios de Avaliao do Ativo
Art. 183............................................................
I - as aplicaes em instrumentos financeiros, inclusive derivativos, e em direitos e ttulos de
crditos, classificados no ativo circulante ou no realizvel a longo prazo:
a) pelo seu valor de mercado ou valor equivalente, quando se tratar de aplicaes destinadas
negociao ou disponveis para venda; e
b) pelo valor de custo de aquisio ou valor de emisso, atualizado conforme disposies legais
ou contratuais, ajustado ao valor provvel de realizao, quando este for inferior, no caso das
demais aplicaes e os direitos e ttulos de crdito;
.......................................................................
VII os direitos classificados no intangvel, pelo custo incorrido na aquisio deduzido do saldo
da respectiva conta de amortizao;
84
VIII os elementos do ativo decorrentes de operaes de longo prazo sero ajustados a valor
presente, sendo os demais ajustados quando houver efeito relevante.
1o .................................................................
.......................................................................
d) dos instrumentos financeiros, o valor que pode se obter em um mercado ativo, decorrente de
transao no compulsria realizada entre partes independentes; e, na ausncia de um mercado
ativo para um determinado instrumento financeiro:
1) o valor que se pode obter em um mercado ativo com a negociao de outro instrumento
financeiro de natureza, prazo e risco similares;
2) o valor presente lquido dos fluxos de caixa futuros para instrumentos financeiros de natureza,
prazo e risco similares; ou
3) o valor obtido por meio de modelos matemtico-estatsticos de precificao de instrumentos
financeiros.
2o A diminuio do valor dos elementos dos ativos imobilizado, intangvel e diferido ser
registrada periodicamente nas contas de:
.......................................................................
3 A companhia dever efetuar, periodicamente, anlise sobre a recuperao dos valores
registrados no imobilizado, no intangvel e no diferido, a fim de que sejam:
I registradas as perdas de valor do capital aplicado quando houver deciso de interromper os
empreendimentos ou atividades a que se destinavam ou quando comprovado que no podero
produzir resultados suficientes para recuperao desse valor; ou
II revisados e ajustados os critrios utilizados para determinao da vida til econmica
estimada e para clculo da depreciao, exausto e amortizao.
......................................................................." (NR)
"Critrios de Avaliao do Passivo
Art. 184............................................................
.......................................................................
III as obrigaes, encargos e riscos classificados no passivo exigvel a longo prazo sero
ajustados ao seu valor presente, sendo os demais ajustados quando houver efeito relevante."
(NR)
"Demonstrao do Resultado do Exerccio
Art. 187............................................................
.......................................................................
VI as participaes de debntures, de empregados e administradores, mesmo na forma de
instrumentos financeiros, e de instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de
empregados, que no se caracterizem como despesa;
.......................................................................
2 (Revogado)." (NR)
"Demonstraes dos Fluxos de Caixa e do Valor Adicionado
85
Art. 188. As demonstraes referidas nos incisos IV e V do caput do art. 176 desta Lei indicaro,
no mnimo:
I demonstrao dos fluxos de caixa as alteraes ocorridas, durante o exerccio, no saldo de
caixa e equivalentes de caixa, segregando-se essas alteraes em, no mnimo, 3 (trs) fluxos:
a) das operaes;
b) dos financiamentos; e
c) dos investimentos;
II demonstrao do valor adicionado o valor da riqueza gerada pela companhia, a sua
distribuio entre os elementos que contriburam para a gerao dessa riqueza, tais como
empregados, financiadores, acionistas, governo e outros, bem como a parcela da riqueza no
distribuda.
....................................................................... "(NR)
"Reserva de Lucros a Realizar
Art. 197............................................................
1o ................................................................
.......................................................................
II o lucro, rendimento ou ganho lquidos em operaes ou contabilizao de ativo e passivo pelo
valor de mercado, cujo prazo de realizao financeira ocorra aps o trmino do exerccio social
seguinte.
......................................................................." (NR)
"Limite do Saldo das Reservas de Lucro
Art. 199. O saldo das reservas de lucros, exceto as para contingncias, de incentivos fiscais e de
lucros a realizar, no poder ultrapassar o capital social. Atingindo esse limite, a assemblia
deliberar sobre aplicao do excesso na integralizao ou no aumento do capital social ou na
distribuio de dividendos." (NR)
"Transformao, Incorporao, Fuso e Ciso
Art. 226............................................................
.......................................................................
3 Nas operaes referidas no caput deste artigo, realizadas entre partes independentes e
vinculadas efetiva transferncia de controle, os ativos e passivos da sociedade a ser
incorporada ou decorrente de fuso ou ciso sero contabilizados pelo seu valor de mercado."
(NR)
"Avaliao do Investimento em Coligadas e Controladas
Art. 248. No balano patrimonial da companhia, os investimentos em coligadas sobre cuja
administrao tenha influncia significativa, ou de que participe com 20% (vinte por cento) ou
mais do capital votante, em controladas e em outras sociedades que faam parte de um mesmo
grupo ou estejam sob controle comum sero avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial,
de acordo com as seguintes normas:
......................................................................." (NR)
Art. 2 A Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, passa a vigorar acrescida do seguinte art.
195-A:
86
"Reserva de Incentivos Fiscais

Art. 195-A. A assemblia geral poder, por proposta dos rgos de administrao, destinar para a
reserva de incentivos fiscais a parcela do lucro lquido decorrente de doaes ou subvenes
governamentais para investimentos, que poder ser excluda da base de clculo do dividendo
obrigatrio (inciso I do caput do art. 202 desta Lei)."
Demonstraes Financeiras de Sociedades de Grande Porte
Art. 3o Aplicam-se s sociedades de grande porte, ainda que no constitudas sob a forma de
sociedades por aes, as disposies da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, sobre
escriturao e elaborao de demonstraes financeiras e a obrigatoriedade de auditoria
independente por auditor registrado na Comisso de Valores Mobilirios.
Pargrafo nico. Considera-se de grande porte, para os fins exclusivos desta Lei, a sociedade ou
conjunto de sociedades sob controle comum que tiver, no exerccio social anterior, ativo total
superior a R$ 240.000.000,00 (duzentos e quarenta milhes de reais) ou receita bruta anual
superior a R$ 300.000.000,00 (trezentos milhes de reais).
Art. 4 As normas de que tratam os incisos I, II e IV do 1 do art. 22 da Lei n 6.385, de 7 de
dezembro de 1976, podero ser especificadas por categorias de companhias abertas e demais
emissores de valores mobilirios em funo do seu porte e das espcies e classes dos valores
mobilirios por eles emitidos e negociados no mercado.
Art. 5o A Lei n 6.385, de 7 de dezembro de 1976, passa a vigorar acrescida do seguinte art. 10A:
"Art. 10-A. A Comisso de Valores Mobilirios, o Banco Central do Brasil e demais rgos e
agncias reguladoras podero celebrar convnio com entidade que tenha por objeto o estudo e a
divulgao de princpios, normas e padres de contabilidade e de auditoria, podendo, no exerccio
de suas atribuies regulamentares, adotar, no todo ou em parte, os pronunciamentos e demais
orientaes tcnicas emitidas.
Pargrafo nico. A entidade referida no caput deste artigo dever ser majoritariamente composta
por contadores, dela fazendo parte, paritariamente, representantes de entidades representativas
de sociedades submetidas ao regime de elaborao de demonstraes financeiras previstas nesta
Lei, de sociedades que auditam e analisam as demonstraes financeiras, do rgo federal de
fiscalizao do exerccio da profisso contbil e de universidade ou instituto de pesquisa com
reconhecida atuao na rea contbil e de mercado de capitais."
Art. 6o Os saldos existentes nas reservas de reavaliao devero ser mantidos at a sua efetiva
realizao ou estornados at o final do exerccio social em que esta Lei entrar em vigor.
Art. 7o As demonstraes referidas nos incisos IV e V do caput do art. 176 da Lei no 6.404, de 15
de dezembro de 1976, podero ser divulgadas, no primeiro ano de vigncia desta Lei, sem a
indicao dos valores correspondentes ao exerccio anterior.
Art. 8o Os textos consolidados das Leis ns 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e 6.385, de 7 de
dezembro de 1976, com todas as alteraes nelas introduzidas pela legislao posterior, inclusive
esta Lei, sero publicados no Dirio Oficial da Unio pelo Poder Executivo.
Art. 9o Esta Lei entra em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte ao de sua publicao.
Art. 10. Ficam revogadas as alneas c e d do 1o do art. 182 e o 2 do art. 187 da Lei n
6.404, de 15 de dezembro de 1976.
Braslia, 28 de dezembro de 2007; 186o da Independncia e 119o da Repblica.
LUIZ INCIO LULA DA SILVA
Arno Hugo Augustin Filho
87
Lei no 11.941, de 27 de maio de 2009

DOU de 28.5.2009
Altera a legislao tributria federal relativa ao parcelamento ordinrio de dbitos

tributrios; concede remisso nos casos em que especifica; institui regime tributrio de
transio, alterando o Decreto n 70.235, de 6 de maro de 1972, as Leis ns 8.212, de
24 de julho de 1991, 8.213, de 24 de julho de 1991, 8.218, de 29 de agosto de 1991,
9.249, de 26 de dezembro de 1995, 9.430, de 27 de dezembro de 1996, 9.469, de 10
de julho de 1997, 9.532, de 10 de dezembro de 1997, 10.426, de 24 de abril de 2002,
10.480, de 2 de julho de 2002, 10.522, de 19 de julho de 2002, 10.887, de 18 de
junho de 2004, e 6.404, de 15 de dezembro de 1976, o Decreto-Lei n 1.598, de 26 de
dezembro de 1977, e as Leis ns 8.981, de 20 de janeiro de 1995, 10.925, de 23 de
julho de 2004, 10.637, de 30 de dezembro de 2002, 10.833, de 29 de dezembro de
2003, 11.116, de 18 de maio de 2005, 11.732, de 30 de junho de 2008, 10.260, de 12
de julho de 2001, 9.873, de 23 de novembro de 1999, 11.171, de 2 de setembro de
2005, 11.345, de 14 de setembro de 2006; prorroga a vigncia da Lei n 8.989, de 24
de fevereiro de 1995; revoga dispositivos das Leis ns 8.383, de 30 de dezembro de
1991, e 8.620, de 5 de janeiro de 1993, do Decreto-Lei n 73, de 21 de novembro de
1966, das Leis ns 10.190, de 14 de fevereiro de 2001, 9.718, de 27 de novembro de
1998, e 6.938, de 31 de agosto de 1981, 9.964, de 10 de abril de 2000, e, a partir da
instalao do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais, os Decretos ns 83.304, de
28 de maro de 1979, e 89.892, de 2 de julho de 1984, e o art. 112 da Lei n 11.196,
de 21 de novembro de 2005; e d outras providncias.
Alterada pela Lei n 12.024, de 27 de agosto de 2009.
O PRESIDENTE DA REPBLICA
Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei:
.....................................................................................................................................................................
CAPTULO
III
DO REGIME TRIBUTRIO DE TRANSIO
Art. 15. Fica institudo o Regime Tributrio de Transio - RTT de apurao do lucro real,
que trata dos ajustes tributrios decorrentes dos novos mtodos e critrios contbeis
introduzidos pela Lei no 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37 e 38 desta
Lei.
o
1 O RTT viger at a entrada em vigor de lei que discipline os efeitos tributrios dos novos mtodos e
critrios contbeis, buscando a neutralidade tributria.
o
2 Nos anos-calendrio de 2008 e 2009, o RTT ser optativo, observado o seguinte:
I - a opo aplicar-se- ao binio 2008-2009, vedada a aplicao do regime em um nico ano-calendrio;
II - a opo a que se refere o inciso I deste pargrafo dever ser manifestada, de forma irretratvel, na
Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica 2009;
III - no caso de apurao pelo lucro real trimestral dos trimestres j transcorridos do ano-calendrio de 2008, a
eventual diferena entre o valor do imposto devido com base na opo pelo RTT e o valor antes apurado
dever ser compensada ou recolhida at o ltimo dia til do primeiro ms subsequente ao de publicao desta
Lei, conforme o caso;
IV - na hiptese de incio de atividades no ano-calendrio de 2009, a opo dever ser manifestada, de forma
irretratvel, na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica 2010.
o
o
3 Observado o prazo estabelecido no 1 deste artigo, o RTT ser obrigatrio a partir do ano-calendrio de
2010, inclusive para a apurao do imposto sobre a renda com base no lucro presumido ou arbitrado, da
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, da Contribuio para o PIS/PASEP e da Contribuio para o
Financiamento da Seguridade Social - COFINS.
o
o
4 Quando paga at o prazo previsto no inciso III do 2 deste artigo, a diferena apurada ser recolhida
sem acrscimos.
o
Art. 16. As alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37 e 38 desta
Lei que modifiquem o critrio de reconhecimento de receitas, custos e despesas computadas na apurao do
o
lucro lquido do exerccio definido no art. 191 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, no tero efeitos
para fins de apurao do lucro real da pessoa jurdica sujeita ao RTT, devendo ser considerados, para fins
tributrios, os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007.
Pargrafo nico. Aplica-se o disposto no caput deste artigo s normas expedidas pela Comisso de Valores
o
o
Mobilirios, com base na competncia conferida pelo 3 do art. 177 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de
1976, e pelos demais rgos reguladores que visem a alinhar a legislao especfica com os padres
internacionais de contabilidade.
88
Art. 17. Na ocorrncia de disposies da lei tributria que conduzam ou incentivem a utilizao de mtodos ou
o
critrios contbeis diferentes daqueles determinados pela Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, com as
o
alteraes da Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e dos arts. 37 e 38 desta Lei, e pelas normas
o
expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios com base na competncia conferida pelo 3 do art. 177 da
o
Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e demais rgos reguladores, a pessoa jurdica sujeita ao RTT
dever realizar o seguinte procedimento:
o
I - utilizar os mtodos e critrios definidos pela Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, para apurar o
resultado do exerccio antes do Imposto sobre a Renda, referido no inciso V do caput do art. 187 dessa Lei,
deduzido das participaes de que trata o inciso VI do caput do mesmo artigo, com a adoo:
o
a) dos mtodos e critrios introduzidos pela Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37 e 38
desta Lei; e
b) das determinaes constantes das normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, com base na
o
o
competncia conferida pelo 3 do art. 177 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, no caso de
companhias abertas e outras que optem pela sua observncia;
II - realizar ajustes especficos ao lucro lquido do perodo, apurado nos termos do inciso I do caput deste
o
artigo, no Livro de Apurao do Lucro Real, inclusive com observncia do disposto no 2 deste artigo, que
revertam o efeito da utilizao de mtodos e critrios contbeis diferentes daqueles da legislao tributria,
baseada nos critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007, nos termos do art. 16 desta Lei; e
III - realizar os demais ajustes, no Livro de Apurao do Lucro Real, de adio, excluso e compensao,
prescritos ou autorizados pela legislao tributria, para apurao da base de clculo do imposto.
o
1 Na hiptese de ajustes temporrios do imposto, realizados na vigncia do RTT e decorrentes de fatos
ocorridos nesse perodo, que impliquem ajustes em perodos subsequentes, permanece:
I - a obrigao de adies relativas a excluses temporrias; e
II - a possibilidade de excluses relativas a adies temporrias.
o
2 A pessoa jurdica sujeita ao RTT, desde que observe as normas constantes deste Captulo, fica
dispensada de realizar, em sua escriturao comercial, qualquer procedimento contbil determinado pela
legislao tributria que altere os saldos das contas patrimoniais ou de resultado quando em desacordo com:
o
o
I - os mtodos e critrios estabelecidos pela Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, alterada pela Lei n
11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37 e 38 desta Lei; ou
o
II - as normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, no uso da competncia conferida pelo 3 do
o
art. 177 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e pelos demais rgos reguladores.
Art. 18. Para fins de aplicao do disposto nos arts. 15 a 17 desta Lei s subvenes para investimento,
inclusive mediante iseno ou reduo de impostos, concedidas como estmulo implantao ou expanso de
empreendimentos econmicos, e s doaes, feitas pelo Poder Pblico, a que se refere o art. 38 do Decretoo
Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, a pessoa jurdica dever:
I - reconhecer o valor da doao ou subveno em conta do resultado pelo regime de competncia, inclusive
com observncia das determinaes constantes das normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios,
o
o
no uso da competncia conferida pelo 3 do art. 177 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, no caso de
companhias abertas e de outras que optem pela sua observncia;
II - excluir do Livro de Apurao do Lucro Real o valor decorrente de doaes ou subvenes governamentais
para investimentos, reconhecido no exerccio, para fins de apurao do lucro real;
o
III - manter em reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, a
parcela decorrente de doaes ou subvenes governamentais, apurada at o limite do lucro lquido do
exerccio;
IV - adicionar no Livro de Apurao do Lucro Real, para fins de apurao do lucro real, o valor referido no
inciso II do caput deste artigo, no momento em que ele tiver destinao diversa daquela referida no inciso III do
o
caput e no 3 deste artigo.
o
1 As doaes e subvenes de que trata o caput deste artigo sero tributadas caso seja dada destinao
diversa da prevista neste artigo, inclusive nas hipteses de:
I - capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital
social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses
decorrentes de doaes ou subvenes governamentais para investimentos;
II - restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5 (cinco) anos
anteriores data da doao ou da subveno, com posterior capitalizao do valor da doao ou da
subveno, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das
excluses decorrentes de doaes ou de subvenes governamentais para investimentos; ou
o
o
2 O disposto neste artigo ter aplicao vinculada vigncia dos incentivos de que trata o 2 do art. 38 do
o
Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, no se lhe aplicando o carter de transitoriedade previsto
o
no 1 do art. 15 desta Lei.
o
3 Se, no perodo base em que ocorrer a excluso referida no inciso II do caput deste artigo, a pessoa
jurdica apurar prejuzo contbil ou lucro lquido contbil inferior parcela decorrente de doaes e subvenes
89
governamentais, e neste caso no puder ser constituda como parcela de lucros nos termos do inciso III do
caput deste artigo, esta dever ocorrer nos exerccios subsequentes.
Art. 19. Para fins de aplicao do disposto nos arts. 15 a 17 desta Lei em relao ao prmio na emisso de
o
debntures a que se refere o art. 38 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, a pessoa jurdica
dever:
I - reconhecer o valor do prmio na emisso de debntures em conta do resultado pelo regime de competncia
e de acordo com as determinaes constantes das normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios,
o
o
no uso da competncia conferida pelo 3 do art. 177 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, no caso de
companhias abertas e de outras que optem pela sua observncia;
II - excluir do Livro de Apurao do Lucro Real o valor referente parcela do lucro lquido do exerccio
decorrente do prmio na emisso de debntures, para fins de apurao do lucro real;
III - manter o valor referente parcela do lucro lquido do exerccio decorrente do prmio na emisso de
debntures em reserva de lucros especfica; e
IV - adicionar no Livro de Apurao do Lucro Real, para fins de apurao do lucro real, o valor referido no
inciso II do caput deste artigo, no momento em que ele tiver destinao diversa daquela referida no inciso III do
caput deste artigo.
o
1 A reserva de lucros especfica a que se refere o inciso III do caput deste artigo, para fins do limite de que
o
trata o art. 199 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, ter o mesmo tratamento dado reserva de lucros
prevista no art. 195-A da referida Lei.
o
2 O prmio na emisso de debntures de que trata o caput deste artigo ser tributado caso seja dada
destinao diversa da que est prevista neste artigo, inclusive nas hipteses de:
I - capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital
social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses
decorrentes de prmios na emisso de debntures;
II - restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5 (cinco) anos
anteriores data da emisso das debntures com o prmio, com posterior capitalizao do valor do prmio,
hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses
decorrentes de prmios na emisso de debntures; ou
Art. 20. Para os anos-calendrio de 2008 e de 2009, a opo pelo RTT ser aplicvel tambm apurao do
Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas - IRPJ com base no lucro presumido.
o
1 A opo de que trata o caput deste artigo aplicvel a todos os trimestres nos anos-calendrio de 2008 e
de 2009.
o
2 Nos trimestres j transcorridos do ano-calendrio de 2008, a eventual diferena entre o valor do imposto
devido com base na opo pelo RTT e o valor antes apurado dever ser compensada ou recolhida at o ltimo
dia til do primeiro ms subsequente ao de publicao desta Lei, conforme o caso.
o
o
3 Quando paga at o prazo previsto no 2 deste artigo, a diferena apurada ser recolhida sem
acrscimos.
Art. 21. As opes de que tratam os arts. 15 e 20 desta Lei, referentes ao IRPJ, implicam a adoo do RTT na
apurao da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS.
Pargrafo nico. Para fins de aplicao do RTT, podero ser excludos da base de clculo da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Cofins, quando registrados em conta de resultado:
I - o valor das subvenes e doaes feitas pelo poder pblico, de que trata o art. 18 desta Lei; e
II - o valor do prmio na emisso de debntures, de que trata o art. 19 desta Lei.
Art. 22. (VETADO)
Art. 23. (VETADO)
Art. 24. Nas hipteses de que tratam os arts. 20 e 21 desta Lei, o controle dos ajustes extracontbeis
decorrentes da opo pelo RTT ser definido em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
..................................................................................................................................................................................
Art. 37. A Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976, passa a vigorar com as seguintes
alteraes:
"Art. 142. .....................................................................
.............................................................................................
VIII - autorizar, se o estatuto no dispuser em contrrio, a alienao de bens do ativo no circulante, a
constituio de nus reais e a prestao de garantias a obrigaes de terceiros;
..................................................................................." (NR)
"Art. 176. .......................................................................
.............................................................................................
o
5 As notas explicativas devem:
I - apresentar informaes sobre a base de preparao das demonstraes financeiras e das prticas
contbeis especficas selecionadas e aplicadas para negcios e eventos significativos;
90
II - divulgar as informaes exigidas pelas prticas contbeis adotadas no Brasil que no estejam apresentadas
em nenhuma outra parte das demonstraes financeiras;
III - fornecer informaes adicionais no indicadas nas prprias demonstraes financeiras e consideradas
necessrias para uma apresentao adequada; e
IV - indicar:
a) os principais critrios de avaliao dos elementos patrimoniais, especialmente estoques, dos clculos de
depreciao, amortizao e exausto, de constituio de provises para encargos ou riscos, e dos ajustes para
atender a perdas provveis na realizao de elementos do ativo;
b) os investimentos em outras sociedades, quando relevantes (art. 247, pargrafo nico);
o
c) o aumento de valor de elementos do ativo resultante de novas avaliaes (art. 182, 3 );
d) os nus reais constitudos sobre elementos do ativo, as garantias prestadas a terceiros e outras
responsabilidades eventuais ou contingentes;
e) a taxa de juros, as datas de vencimento e as garantias das obrigaes a longo prazo;
f) o nmero, espcies e classes das aes do capital social;
g) as opes de compra de aes outorgadas e exercidas no exerccio;
o
h) os ajustes de exerccios anteriores (art. 186, 1 ); e
i) os eventos subsequentes data de encerramento do exerccio que tenham, ou possam vir a ter, efeito
relevante sobre a situao financeira e os resultados futuros da companhia.
.............................................................................................
o
7 A Comisso de Valores Mobilirios poder, a seu critrio, disciplinar de forma diversa o registro de que
o
trata o 3 deste artigo." (NR)
"Art. 177. .....................................................................
.............................................................................................
o
2 A companhia observar exclusivamente em livros ou registros auxiliares, sem qualquer modificao da
escriturao mercantil e das demonstraes reguladas nesta Lei, as disposies da lei tributria, ou de
legislao especial sobre a atividade que constitui seu objeto, que prescrevam, conduzam ou incentivem a
utilizao de mtodos ou critrios contbeis diferentes ou determinem registros, lanamentos ou ajustes ou a
elaborao de outras demonstraes financeiras.
I - (revogado);
II - (revogado).
o
3 As demonstraes financeiras das companhias abertas observaro, ainda, as normas expedidas pela
Comisso de Valores Mobilirios e sero obrigatoriamente submetidas a auditoria por auditores independentes
nela registrados.
.............................................................................................
o
7 (Revogado)." (NR)
"Art. 178. .......................................................................
o
1 ................................................................................
I - ativo circulante; e
II - ativo no circulante, composto por ativo realizvel a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangvel.
o
2 ..............................................................................
I - passivo circulante;
II - passivo no circulante; e
III - patrimnio lquido, dividido em capital social, reservas de capital, ajustes de avaliao patrimonial, reservas
de lucros, aes em tesouraria e prejuzos acumulados.
..................................................................................." (NR)
"Art. 180. As obrigaes da companhia, inclusive financiamentos para aquisio de direitos do ativo no
circulante, sero classificadas no passivo circulante, quando se vencerem no exerccio seguinte, e no passivo
no circulante, se tiverem vencimento em prazo maior, observado o disposto no pargrafo nico do art. 179
desta Lei." (NR)
"Art. 182. ........................................................................
.............................................................................................
o
3 Sero classificadas como ajustes de avaliao patrimonial, enquanto no computadas no resultado do
exerccio em obedincia ao regime de competncia, as contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor
atribudos a elementos do ativo e do passivo, em decorrncia da sua avaliao a valor justo, nos casos
previstos nesta Lei ou, em normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, com base na competncia
o
conferida pelo 3 do art. 177 desta Lei.
..................................................................................." (NR)
"Art. 183. ..................& & & & & .......................................
I - .............................& .......................................................
a) pelo seu valor justo, quando se tratar de aplicaes destinadas negociao ou disponveis para venda; e
.............................................................................................
VI - (revogado);
.............................................................................................
91
1 Para efeitos do disposto neste artigo, considera-se valor justo:

.............................................................................................
o
2 A diminuio do valor dos elementos dos ativos imobilizado e intangvel ser registrada periodicamente
nas contas de:
.............................................................................................
o
3 A companhia dever efetuar, periodicamente, anlise sobre a recuperao dos valores registrados no
imobilizado e no intangvel, a fim de que sejam:
..................................................................................." ( NR)
"Art. 184. ........................................................................
.............................................................................................
III - as obrigaes, os encargos e os riscos classificados no passivo no circulante sero ajustados ao seu valor
presente, sendo os demais ajustados quando houver efeito relevante." (NR)
"Art. 187. ......................................................................
.............................................................................................
IV - o lucro ou prejuzo operacional, as outras receitas e as outras despesas;
.............................................................................................
VI - as participaes de debntures, empregados, administradores e partes beneficirias, mesmo na forma de
instrumentos financeiros, e de instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados, que no se
caracterizem como despesa;
..................................................................................." (NR)
"Art. 226. ..........................................................................
.............................................................................................
o
3 A Comisso de Valores Mobilirios estabelecer normas especiais de avaliao e contabilizao
aplicveis s operaes de fuso, incorporao e ciso que envolvam companhia aberta." (NR)
"Art. 243. .......................................................................
o
1 So coligadas as sociedades nas quais a investidora tenha influncia significativa.
.............................................................................................
o
4 Considera-se que h influncia significativa quando a investidora detm ou exerce o poder de participar
nas decises das polticas financeira ou operacional da investida, sem control-la.
o
5 presumida influncia significativa quando a investidora for titular de 20% (vinte por cento) ou mais do
capital votante da investida, sem control-la." (NR)
"Art. 247. As notas explicativas dos investimentos a que se refere o art. 248 desta Lei devem conter
informaes precisas sobre as sociedades coligadas e controladas e suas relaes com a companhia,
indicando:
..................................................................................." (NR)
"Art. 248. No balano patrimonial da companhia, os investimentos em coligadas ou em controladas e em
outras sociedades que faam parte de um mesmo grupo ou estejam sob controle comum sero avaliados pelo
mtodo da equivalncia patrimonial, de acordo com as seguintes normas:
..................................................................................." (NR)
"Art. 250. ......................................................................
.............................................................................................
III - as parcelas dos resultados do exerccio, dos lucros ou prejuzos acumulados e do custo de estoques ou do
ativo no circulante que corresponderem a resultados, ainda no realizados, de negcios entre as sociedades.
.............................................................................................
o
2 A parcela do custo de aquisio do investimento em controlada, que no for absorvida na consolidao,
dever ser mantida no ativo no circulante, com deduo da proviso adequada para perdas j comprovadas,
e ser objeto de nota explicativa.
..................................................................................." (NR)
"Art. 252. .......................................................................
.............................................................................................
o
4 A Comisso de Valores Mobilirios estabelecer normas especiais de avaliao e contabilizao
aplicveis s operaes de incorporao de aes que envolvam companhia aberta." (NR)
"Art. 279. O consrcio ser constitudo mediante contrato aprovado pelo rgo da sociedade competente para
autorizar a alienao de bens do ativo no circulante, do qual constaro:
..................................................................................." (NR)
Art. 38. A Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976, passa a vigorar acrescida dos arts.
184-A, 299-A e 299-B:
"Critrios de Avaliao em Operaes Societrias
o
"Art. 184-A. A Comisso de Valores Mobilirios estabelecer, com base na competncia conferida pelo 3 do
art. 177 desta Lei, normas especiais de avaliao e contabilizao aplicveis aquisio de controle,
participaes societrias ou negcios.' "
92
"Art. 299-A. O saldo existente em 31 de dezembro de 2008 no ativo diferido que, pela sua natureza, no puder
ser alocado a outro grupo de contas, poder permanecer no ativo sob essa classificao at sua completa
o
amortizao, sujeito anlise sobre a recuperao de que trata o 3 do art. 183 desta Lei."
"Art. 299-B. O saldo existente no resultado de exerccio futuro em 31 de dezembro de 2008 dever ser
reclassificado para o passivo no circulante em conta representativa de receita diferida.
Pargrafo nico. O registro do saldo de que trata o caput deste artigo dever evidenciar a receita diferida e o
respectivo custo diferido."
.......................................................................................................................................................................
Instruo Normativa RFB n 967, de 15 de outubro de 2009

DOU de 16.10.2009
Aprova o Programa Validador e Assinador da Entrada de Dados para o
Controle Fiscal Contbil de Transio (FCont).
Alterada pela Instruo Normativa RFB n 970, de 23 de outubro de 2009.
Alterada pela Instruo Normativa RFB n 975, de 7 de dezembro de 2009.
Alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.182, de 19 de agosto de 2011.
tendo em vista o disposto na Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, com a redao dada pela Lei n 11.638, de 28 de
dezembro de 2007, e pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, nos 2 e 3 do art. 8 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de
dezembro de 1977, e no art. 24 da Lei n 11.941, de 2009, resolve:
Art. 1 Fica aprovado o Programa Validador e Assinador da Entrada de Dados para o Controle Fiscal Contbil de Transio
(FCont), de que tratam os arts. 7 a 9 da Instruo Normativa RFB n 949, de 16 de junho de 2009.
1 Os dados a serem apresentados por intermdio do Programa consistem em lanamentos referentes aos mesmos fatos,
mas considerando critrios diferenciados, so eles:
I - lanamentos realizados na escriturao contbil para fins societrios, que devem ser expurgados; e
II - lanamentos considerando os mtodos e critrios contbeis aplicveis para fins tributrios, que devem ser inseridos.
2 Partindo-se da escriturao contbil para fins societrios, expurgados e inseridos lanamentos conforme os incisos I e
II do 1, pode ser gerado o FCont definido no art. 8 da Instruo Normativa RFB n 949, de 2009.
3 No caso da pessoa jurdica que tenha adotado a Escriturao Contbil Digital (ECD), nos termos da Instruo
Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007, a escriturao contbil para fins societrios, referida no 2, ser a
prpria ECD.
4 No caso da pessoa jurdica que no tenha adotado a ECD e esteja sujeita apresentao do FCont, a apresentao
da escriturao contbil para fins societrios fica condicionada intimao por parte da autoridade fiscal.
Art. 2 O prazo de entrega dos dados a que se refere o art. 1 ser o mesmo prazo fixado para apresentao da DIPJ,
mediante a utilizao de aplicativo de que trata o art. 1, a ser disponibilizado no stio da Secretaria da Receita Federal do
Brasil (RFB) na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda. gov. br>.
23h59min (vinte e trs horas e cinquenta e nove minutos), horrio de Braslia, do dia 18 de dezembro de 2009.(Redao
dada pela Instruo Normativa RFB n 975, de 7 de dezembro de 2009)
julho de 2010. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.046, de 24 de junho de 2010)
3 Para os casos de ciso, ciso parcial, fuso, incorporao ou extino ocorridos em 2009, a apresentao dos dados a
que se refere o art. 1 dever ocorrer no mesmo prazo fixado no 2. (Redao pela Instruo Normativa RFB n 1.182, de
19 de agosto de 2011)
novembro de 2011.(Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.164, de 13 de junho de 2011)
93
5 Para os casos de ciso, ciso parcial, fuso, incorporao ou extino ocorridos em 2010 e em 2011, at o ms de
outubro de 2011, a apresentao dos dados a que se refere o art. 1 dever ocorrer no mesmo prazo fixado no
4.(Redao pela Instruo Normativa RFB n 1.182, de 19 de agosto de 2011)
Art. 3 A Coordenao-Geral de Fiscalizao (Cofis) editar as normas operacionais complementares a esta Instruo
Normativa, relativas a:
I - leiaute do arquivo;
II - regras de validao aplicveis aos campos, registros e arquivos; e
III - tabelas de cdigo utilizadas pelo programa a que se refere o art. 1.
Art. 4 Os dados a que se refere o art. 1, relativos ao ano-calendrio de 2008, podero, excepcionalmente, ser substitudos
at a apresentao de dados referentes a 2009 ou at o final do prazo fixado para apresentao da DIPJ 2010, o que
ocorrer primeiro.
2011, o que ocorrer primeiro. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.139, de 28 de maro de 2011)
Art. 5 A apresentao dos dados a que se refere o art. 1 tambm ser exigida da Pessoa Jurdica que se encontre na
situao prevista no 4 do art. 8 da Instruo Normativa RFB n 949, de 16 de junho de 2009. (Redao dada pela
Instruo Normativa RFB n 1.139, de 28 de maro de 2011)
apresentao dos dados referentes ao ano-calendrio 2010. (Redao pela Instruo Normativa RFB n 1.182, de 19 de
agosto de 2011)
94
NOTA FISCAL ELETRNICA

Veja como est a Simulao de Validao da NF-e v2.0 da sua
empresa...
Ateno: Informamos que a partir do dia 01/04//2011 no sero mais
autorizadas NF-e com a verso 1.10 do Schema XML, conforme definido
no Ato COTEPE ICMS 36/2010, de 24/11/2010. Portanto, os
contribuintes emissores que utilizam aplicativos prprios ou que
adotem solues de mercados devem providenciar a imediata migrao
para a verso 2.0, conforme definies contidas no Manual de
Integrao do Contribuinte - verso 4.0.1 - NT2009.006, uma vez que
no ocorrer mais prorrogao do prazo.
Alertamos que j est disponvel a verso do Programa Emissor Gratuito
com o leiaute atualizado para a verso 2.0. Lembramos aos
contribuintes usurios deste aplicativo que, quando da utilizao de sua
nova verso, a numerao da NFNF-e deve ser alterada para a prxima
numerao sequencial ltima NFNF-e autorizada, mantendomantendo-se a srie que

vinha utilizando na verso anterior.Como
anterior.Como migrar informaes da verso 1.4.3
do emissor para a verso 2.0.x?
Assinado por: Coordenao Tcnica do ENCAT

Software Emissor NF-e - Contemplando a v. 2.0 da NF-e (verso 4.01 do Manual de Integrao )
- obrigatria APENAS a partir de 1 de ABRIL/2011, verso para:
TESTES - AQUI
PRODUO - AQUI
SIMULAO VALIDAO NF-E V2.0

A nova verso nacional do sistema da Nota Fiscal Eletrnica (verso 2.0) implementa
algumas novas regras de validao para garantir uma melhor qualidade nos dados da NF.
Para efeito de simulao, re-submetemos um conjunto determinado das NF-e autorizadas
anteriormente para cada estabelecimento (20.000 NF-e por estabelecimento) e observamos

que algumas destas NF-e seriam rejeitadas pelos novos critrios
Faa suas simulaes AQUI.
Manual de Integrao do Contribuinte - verso 4.0.1 de

27/11/2009 (PDF) - Ato COTEPE/ICMS n. 49/2009
Conceito
Histrico
Legislao Pertinente
Portal Nacional da NF-e
Contingncia
95
Perguntas Freqentes sobre a NF-e

Consulta da Nota Fiscal Eletrnica
Solicitao de Credenciamento (Produo) e/ou Acesso ao Ambiente de Testes
Obrigatoriedade
Requerimento de Descredenciamento
Software Emissor de NF-e disponibilizado pela SEFAZ (Download) - Manuais
Empresas Credenciadas para emisso da Nota Fiscal Eletrnica no RJ
Simples Nacional
CONVNIO ICMS 143, DE 15 DE DEZEMBRO DE 2006

Institui a Escriturao Fiscal Digital EFD.
Publicado no DOU de 20.12.2006, Seo 1, pg. 59 a 73.

A Unio, representada pela Secretaria da Receita Federal SRF e o Conselho Nacional de Poltica Fazendria
CONFAZ, na 124 reunio ordinria realizada em Macap - AP, no dia 15 de dezembro de 2006, tendo em
vista o disposto no art. 37, inciso XXII, da Constituio Federal, no inciso IV do art. 100 e no art. 199 do Cdigo
Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966) e no Protocolo de Cooperao ENAT n 02/2005,
resolvem celebrar o seguinte
CONVNIO
Clusula primeira Fica instituda a Escriturao Fiscal Digital EFD, em arquivo digital, que se constitui em um
conjunto de escriturao de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades
federadas e da Secretaria da Receita Federal bem como no registro de apurao de impostos referentes s
operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte.
Pargrafo nico. Considera-se a EFD vlida para os efeitos fiscais aps a confirmao de recebimento do
arquivo que a contm.
Clusula segunda O arquivo dever ser assinado digitalmente de acordo com as Normas da Infra-estrutura de
Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil pelo contribuinte, por seu representante legal ou por quem a legislao
indicar.
Clusula terceira A Escriturao Fiscal Digital de uso obrigatrio para os contribuintes do Imposto sobre
Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual
e Intermunicipal e de Comunicao ICMS ou do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI.
1 O contribuinte poder ser dispensado da obrigao estabelecida nesta clusula, desde que a dispensa
seja autorizada pelo fisco da unidade federada do contribuinte e pela Secretaria da Receita Federal.
2 O contribuinte obrigado EFD, a critrio da unidade federada, fica dispensado das obrigaes de entrega
dos arquivos estabelecidos pelo Convnio ICMS 57/95.
Clusula quarta Ato Cotepe especfico definir os documentos fiscais, as especificaes tcnicas do leiaute do
arquivo digital da EFD, que conter informaes fiscais e contbeis, bem como quaisquer outras informaes
que venham a repercutir na apurao, pagamento ou cobrana de tributos de competncia dos entes
conveniados e os prazos a partir dos quais os contribuintes de que trata a clusula terceira estaro obrigados
ao mesmo.
1 Os contribuintes localizados em unidades da Federao que j utilizem sistemas prprios para gerao da
EFD devero, nos termos das respectivas legislaes estaduais, continuar a manter os citados sistemas ou o
Leiaute Fiscal de Processamento de Dados (LFPD) institudo pelo Ato COTEPE/ICMS 35/05, at, no mximo,
um ano aps a implementao por, pelo menos, 9 (nove) unidades federadas, de sistema que permita a
elaborao de escrita fiscal digital para fins de apurao dos tributos devidos.
2 At que ocorra o previsto no 1, as unidades da Federao ali referidas ficam responsveis pela
incorporao ao LFPD das informaes suplementares exigidas neste convnio.
3 Em relao aos contribuintes localizados no Distrito Federal, o prazo previsto no 1 fica condicionado
implementao no sistema dos documentos e livros fiscais, guias de informao e declaraes apresentadas
em meio digital, nos termos da respectiva legislao distrital, relativas ao impostos de sua competncia.
Clusula quinta O contribuinte dever manter EFD distinta para cada estabelecimento.
Clusula sexta O arquivo digital conter as informaes dos perodos de apurao do imposto e ser gerado e
mantido dentro do prazo estabelecido pela legislao de cada unidade federada e SRF.
Pargrafo nico. O contribuinte dever manter o arquivo digital da EFD, bem como os documentos fiscais que
deram origem escriturao, na forma e prazos estabelecidos para a guarda de documentos fiscais na
legislao tributria, observados os requisitos de autenticidade e segurana nela previstos.
96
Clusula stima A escriturao prevista na forma deste convnio substitui a escriturao e impresso dos
seguintes livros:
I - Registro de Entradas;
II - Registro de Sadas;
III - Registro de Inventrio;
IV - Registro de Apurao do IPI;
V - Registro de Apurao do ICMS.
Clusula oitava Fica assegurado o compartilhamento das informaes relativas s escrituraes fiscal
e contbil digitais, em ambiente nacional, com as unidades federadas de localizao dos
estabelecimentos da empresa, mesmo que estas escrituraes sejam centralizadas.
Clusula nona Este convnio entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio.
ATO COTEPE/ICMS N 82, DE 19 DE DEZEMBRO DE 2006

Publicado no DOU de 22.12.06
ANEXO NICO
MANUAL DE ORIENTAO DO LEIAUTE DA ESCRITURAO FISCAL DIGITAL - EFD
APRESENTAO
Este manual visa a orientar a gerao em arquivo digital dos dados concernentes Escriturao Fiscal
Digital e outras informaes fiscais pelo contribuinte pessoa fsica ou jurdica inscrito no cadastro de
contribuintes do respectivo rgo fiscal.
O leiaute EFD est organizado em blocos de informaes dispostos por tipo de documento, que, por
sua vez, esto organizados em registros que contm dados.
O arquivo digital ser gerado na seguinte forma:
..................................................................................................................................................................................
SPED
SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL
LEGISLAO PERTINENTE
Emenda Constitucional n 42, de 19 de dezembro de 2003 determina a atuao integrada das
Administraes Tributrias nas trs esferas de governo
Atos:
Convnio ICMS n 143, de 15 de dezembro de 2006, que institui a Escriturao Fiscal Digital (EFD)
Convnio ICMS n 131, de 15 de dezembro de 2006, que altera os prazos do Convnio ICMS n 54/2005, de
forma a ficar compatvel com o Convnio ICMS n 143/06
Ato Cotepe ICMS n 82de 19 de dezembro de 2006, que dispe sobre as especificaes tcnica para gerao
de arquivos da EFD
Resoluo n 3.430, de 26 de dezembro de 2006, do Conselho Monetrio Nacional, que autoriza linha de
financiamento do BNDES para os Estados e DF
Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, que institui o Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped)
Convnio ICMS n 79, de 6 de junho de 2007, que altera os Convnios ICMS n 57/95 e 54/05, os quais
dispem sobre a emisso de documentos fiscais e a escriturao de livros fiscais por contribuinte usurio de
sistema eletrnico de processamento de dados
Ato Cotepe/ICMS n 11, de 28 de junho de 2007, que dispe sobre as especificaes tcnicas para a gerao
de arquivos da Escriturao Fiscal Digital e revoga o Ato Cotepe/ICMS n 82, de 19 de dezembro de 2006
Ato Cotepe/ICMS n 9, de 28 de junho de 2007, que altera o art. 2. do Ato Cotepe/ICMS n 35, de 5 de julho
de 2005
Convnio ICMS n 123 , de 23 de outubro de 2007, que altera o Convnio n 143, que instituiu a Escriturao
Fiscal Digital (EFD)
Instruo Normativa RFB n 787 , de 19 de novembro de 2007 que institui a Escriturao Contbil Digital
(ECD), estabelece a sua obrigatoriedade e aprova o Manual de Orientao do Leiaute para gerao de
arquivos
AJUSTE SINIEF 07/05
Publicado no DOU de 05.10.05.
97
Republicado no DOU de 07.12.05.

Alterado pelos Ajustes SINIEF 11/05, 02/06, 04/06, 05/07, 08/07, 11/08, 01/09,
08/09, 09/09, 10/09, 12/09, 15/09, 03/10, 08/10, 14/10, 15/10, 16/10, 17/10, 18/10,
19/10, 22/10, 04/11.
Vide Protocolos ICMS 10/07, 42/09 e 191/10.
Manual de Integrao da Nota Fiscal Eletrnica - NF-e: Ato COTEPE/ICMS 72/05,
14/07, 22/08, 33/08, 39/09, 49/09.
Manual de Contingncia Eletrnica (DPEC): Ato COTEPE/ICMS 34/08.
Autorizada a convalidao das operaes realizadas pelos contribuintes do
Simples Nacional com NF. modelo 1 ou 1-A, pelo Conv. ICMS 190/10,
Convalidada a utilizao de NF. modelo 1 ou 1-A, no perodo de 01.10.10 a
01.12.10, para o representante comercial e agente do comrcio de jornais,
revistas e outras da CNAE 4618-4/99, pelo Convnio ICMS 199/10.
Vide o Conv. ICMS 24/11, que trata de regime especial nas operaes e
prestaes que envolvam revistas e peridicos.
Prorrogada a obrigao de preenchimento dos campos cEAN e cEANTrib para
01.01.12, exclusivamente para CONAB, pelo Ajuste SINIEF 06/11.
Institui a Nota Fiscal Eletrnica e o Documento Auxiliar da Nota

Fiscal Eletrnica.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ e o Secretrio Geral da Receita Federal do
Brasil, na 119 reunio ordinria do Conselho Nacional de Poltica Fazendria, realizada em Manaus, AM, no dia 30 de
setembro de 2005, tendo em vista o disposto no art. 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de
1966), resolvem celebrar o seguinte
AJUSTE
Clusula primeira Fica instituda a Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, que poder ser utilizada pelos
contribuintes do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI ou Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de
Mercadorias e sobre a Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS em
substituio:
I - Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A;
II - Nota Fiscal de Produtor, modelo 4.
1 Considera-se Nota Fiscal Eletrnica - NF-e o documento emitido e armazenado eletronicamente, de
existncia apenas digital, com o intuito de documentar operaes e prestaes, cuja validade jurdica garantida pela
assinatura digital do emitente e autorizao de uso pela administrao tributria da unidade federada do contribuinte, antes
da ocorrncia do fato gerador.
2 Ficam as unidades federadas autorizadas a estabelecer a obrigatoriedade da utilizao da NF-e, a qual
ser fixada por intermdio de Protocolo ICMS, o qual ser dispensado:
I - na hiptese de contribuinte inscrito no cadastro do ICMS de uma nica unidade federada;
II - a partir de 1 de dezembro de 2010.
3 Para fixao da obrigatoriedade de que trata o protocolo previsto no 2, as unidades federadas
podero utilizar critrios relacionados receita de vendas e servios dos contribuintes, atividade econmica ou natureza da
operao por eles exercida.
4 A NF-e poder ser utilizada em substituio Nota Fiscal de Produtor, modelo 4 somente pelos
contribuintes que possuem Inscrio Estadual e estejam inscritos no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica.
Clusula segunda Para emisso da NF-e, o contribuinte dever solicitar, previamente, seu credenciamento
na unidade federada em cujo cadastro de contribuinte do ICMS estiver inscrito.
1 O contribuinte credenciado para emisso de NF-e dever observar, no que couber, as disposies
relativas emisso de documentos fiscais por sistema eletrnico de processamento de dados, constantes dos Convnios
57/95 e 58/95, ambos de 28 de junho de 1995 e legislao superveniente.
2 REVOGADO
3 vedada a emisso de nota fiscal modelo 1 ou 1-A ou da Nota Fiscal de Produtor, modelo 4, por
contribuinte credenciado emisso de NF-e, exceto quando a legislao estadual assim permitir.
Clusula segunda-A Ato COTEPE publicar o Manual de Integrao - Contribuinte, disciplinando a
definio das especificaes e critrios tcnicos necessrios para a integrao entre os Portais das Secretarias de
Fazendas dos Estados e os sistemas de informaes das empresas emissoras de NF-e.
Pargrafo nico. Nota tcnica publicada no Portal Nacional da NF-e poder esclarecer questes referentes
ao Manual de Integrao - Contribuinte.
Clusula terceira A NF-e dever ser emitida com base em leiaute estabelecido no Manual de Integrao Contribuinte, por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela administrao
tributria, observadas as seguintes formalidades:
I - o arquivo digital da NF-e dever ser elaborado no padro XML (Extended Markup Language);
II - a numerao da NF-e ser seqencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie, devendo ser
reiniciada quando atingido esse limite;
III - a NF-e dever conter um cdigo numrico, gerado pelo emitente, que compor a chave de acesso
de identificao da NF-e, juntamente com o CNPJ do emitente, nmero e srie da NF-e;
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IV - a NF-e dever ser assinada pelo emitente, com assinatura digital, certificada por entidade credenciada
pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos
do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.
V - A identificao das mercadorias comercializadas com a utilizao da NF-e dever conter, tambm, o
seu correspondente cdigo estabelecido na Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM, nas operaes:
a) realizadas por estabelecimento industrial ou a ele equiparado, nos termos da legislao federal;
b) de comrcio exterior.
1 As sries sero designadas por algarismos arbicos, em ordem crescente, vedada a utilizao do
algarismo zero e de subsrie..
2 O Fisco poder restringir a quantidade de sries.
3 Para efeitos da gerao do cdigo numrico a que se refere o inciso III, na hiptese de a NF-e no
possuir srie, o campo correspondente dever ser preenchido com zeros.
4 Nas operaes no alcanadas pelo disposto no inciso V do caput, ser obrigatria somente a
indicao do correspondente captulo da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM.
5 A partir da utilizao do leiaute definido na verso 4.01 do Manual de Integrao - Contribuinte devero
ser indicados na NF-e o Cdigo de Regime Tributrio - CRT e, quando for o caso, o Cdigo de Situao da Operao no
Simples Nacional - CSOSN, conforme definidos no Anexo.
6 A partir de 1 de julho de 2011, fica obrigatrio o preenchimento dos campos cEAN e cEANTrib da NFe, quando o produto comercializado possuir cdigo de barras com GTIN (Numerao Global de Item Comercial).
Clusula quarta O arquivo digital da NF-e s poder ser utilizado como documento fiscal, aps:
I - ser transmitido eletronicamente administrao tributria, nos termos da clusula quinta;
II - ter seu uso autorizado por meio de Autorizao de Uso da NF-e, nos termos da clusula sexta.
1 Ainda que formalmente regular, no ser considerado documento fiscal idneo a NF-e que tiver sido
emitida ou utilizada com dolo, fraude, simulao ou erro, que possibilite, mesmo que a terceiro, o no-pagamento do
imposto ou qualquer outra vantagem indevida.
2 Para os efeitos fiscais, os vcios de que trata o 1 atingem tambm o respectivo DANFE, impresso nos
termos da clusula nona ou dcima primeira, que tambm no ser considerado documento fiscal idneo.
3 A autorizao de uso da NF-e concedida pela administrao tributria no implica validao das
informaes nela contidas.
Clusula quinta A transmisso do arquivo digital da NF-e dever ser efetuada via Internet, por meio de
protocolo de segurana ou criptografia, com utilizao de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou
disponibilizado pela administrao tributria.
Pargrafo nico. A transmisso referida no caput implica solicitao de concesso de Autorizao de Uso
da NF-e.
Clusula sexta Previamente concesso da Autorizao de Uso da NF-e, a administrao tributria da
unidade federada do contribuinte analisar, no mnimo, os seguintes elementos:
I - a regularidade fiscal do emitente;
II - o credenciamento do emitente, para emisso de NF-e;
III - a autoria da assinatura do arquivo digital da NF-e;
IV - a integridade do arquivo digital da NF-e;
V - a observncia ao leiaute do arquivo estabelecido no Manual de Integrao - Contribuinte;
VI - a numerao do documento.
1 A autorizao de uso poder ser concedida pela administrao tributria da unidade federada emitente
atravs da infra-estrutura tecnolgica da Receita Federal do Brasil ou de outra unidade federada, na condio de
contingncia prevista no inciso I da clusula dcima primeira.
2 A unidade federada que tiver interesse poder, mediante protocolo, estabelecer que a autorizao de
uso ser concedida pela mesma, mediante a utilizao da infra-estrutura tecnolgica da Receita Federal do Brasil ou de
outra unidade federada.
3 Nas situaes constante dos 1 e 2, a administrao tributria que autorizar o uso da NF-e dever
observar as disposies constantes deste Ajuste estabelecidas para a administrao tributria da unidade federada do
contribuinte emitente.
Clusula stima Do resultado da anlise referida na clusula sexta, a administrao tributria cientificar o
emitente:
I - da rejeio do arquivo da NF-e, em virtude de:
a) falha na recepo ou no processamento do arquivo;
b) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital;
c) remetente no credenciado para emisso da NF-e;
d) duplicidade de nmero da NF-e;
e) falha na leitura do nmero da NF-e;
f) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo da NF-e;
II - da denegao da Autorizao de Uso da NF-e, em virtude da irregularidade fiscal do emitente;
III - da concesso da Autorizao de Uso da NF-e;.
1 Aps a concesso da Autorizao de Uso da NF-e, a NF-e no poder ser alterada.
2 Em caso de rejeio do arquivo digital, o mesmo no ser arquivado na administrao tributria para
consulta, sendo permitido ao interessado nova transmisso do arquivo da NF-e nas hipteses das alneas a, b e e do
inciso I do caput.
3 Em caso de denegao da Autorizao de Uso da NF-e, o arquivo digital transmitido ficar arquivado
na administrao tributria para consulta, nos termos da clusula dcima quinta, identificado como Denegada a
Autorizao de Uso.
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4 No caso do 3, no ser possvel sanar a irregularidade e solicitar nova Autorizao de Uso da NF-e
que contenha a mesma numerao.
5 A cientificao de que trata o caput ser efetuada mediante protocolo disponibilizado ao emitente ou a
terceiro autorizado pelo emitente, via internet, contendo, conforme o caso, a chave de acesso, o nmero da NF-e, a data e
a hora do recebimento da solicitao pela administrao tributria e o nmero do protocolo, podendo ser autenticado
mediante assinatura digital gerada com certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo de confirmao
de recebimento.
6 Nos casos dos incisos I ou II do caput, o protocolo de que trata o 5 conter informaes que
justifiquem de forma clara e precisa o motivo pelo qual a Autorizao de Uso no foi concedida.
7 Dever, obrigatoriamente, ser encaminhado ou disponibilizado download do arquivo da NF-e e seu
respectivo Protocolo de Autorizao de Uso:
I - ao destinatrio da mercadoria, pelo emitente da NF-e imediatamente aps o recebimento da autorizao
de uso da NF-e;
II - ao transportador contratado, pelo tomador do servio antes do incio da prestao correspondente.
8 As empresas destinatrias podem informar o seu endereo de correio eletrnico no Portal Nacional da
NF-e, conforme padres tcnicos a serem estabelecidos no Manual de Integrao - Contribuinte.
Clusula oitava Concedida a Autorizao de Uso da NF-e, a administrao tributria da unidade federada
do emitente dever transmitir a NF-e para a Receita Federal do Brasil.
1 A administrao tributria da unidade federada do emitente tambm dever transmitir a NF-e para:
I - a unidade federada de destino das mercadorias, no caso de operao interestadual;
II - a unidade federada onde deva se processar o embarque de mercadoria na sada para o exterior;
III - a unidade federada de desembarao aduaneiro, tratando-se de operao de importao de mercadoria
ou bem do exterior;
IV - a Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA, quando a NF-e tiver como destinatrio
pessoa localizada nas reas incentivadas.
2 A administrao tributria da unidade federada do emitente ou a Receita Federal do Brasil tambm
podero transmitir a NF-e ou fornecer informaes parciais para:
I - administraes tributrias municipais, nos casos em que a NF-e envolva servios sujeitos ao ISSQN,
mediante prvio convnio ou protocolo;
II - outros rgos da administrao direta, indireta, fundaes e autarquias, que necessitem de informaes
da NF-e para desempenho de suas atividades, mediante prvio convnio ou protocolo de cooperao, respeitado o sigilo
fiscal.
3 Na hiptese da administrao tributria da unidade federada do emitente realizar a transmisso
prevista no caput por intermdio de WebService, ficar a Receita Federal do Brasil responsvel pelo procedimento de que
trata o 1 ou pela disponibilizao do acesso a NF-e para as administraes tributrias que adotarem esta tecnologia;
Clusula nona Fica institudo o Documento Auxiliar da NF-e - DANFE, conforme leiaute estabelecido no
Manual de Integrao - Contribuinte, para acompanhar o trnsito das mercadorias acobertado por NF-e ou para facilitar a
consulta da NF-e, prevista na clusula dcima quinta.
1 O DANFE somente poder ser utilizado para transitar com as mercadorias aps a concesso da
Autorizao de Uso da NF-e, de que trata o inciso III da clusula stima, ou na hiptese prevista na clusula dcima
primeira.
1-A A concesso da Autorizao de Uso ser formalizada atravs do fornecimento do correspondente
nmero de Protocolo, o qual dever ser impresso no DANFE, conforme definido no Manual de Integrao - Contribuinte,
ressalvadas as hipteses previstas na clusula dcima primeira.
2 No caso de destinatrio no credenciado para emitir NF-e, a escriturao da NF-e poder ser efetuada
com base nas informaes contidas no DANFE, observado o disposto na clusula dcima.
3 O DANFE utilizado para acompanhar o trnsito de mercadorias acobertado por NF-e ser impresso em
uma nica via.
4 O DANFE dever ser impresso em papel, exceto papel jornal, no tamanho mnimo A4 (210 x 297 mm)
e mximo ofcio 2 (230 x 330 mm), podendo ser utilizadas folhas soltas, formulrio de segurana, Formulrio de Segurana
para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA), formulrio contnuo ou formulrio primpresso.
5 O DANFE dever conter cdigo de barras, conforme padro estabelecido no Manual de Integrao Contribuinte.
5-A Na hiptese de venda ocorrida fora do estabelecimento, o DANFE poder ser impresso em qualquer
tipo de papel, exceto papel jornal, em tamanho inferior ao A4 (210 x 297 mm), caso em que ser denominado DANFE
Simplificado, devendo ser observadas as definies constantes do Manual de Integrao - Contribuinte.
6 O DANFE poder conter outros elementos grficos, desde que no prejudiquem a leitura do seu
contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico.
7 As alteraes de leiaute do DANFE permitidas so as previstas no Manual de Integrao Contribuinte.
8 Os ttulos e informaes dos campos constantes no DANFE devem ser grafados de modo que seus
dizeres e indicaes estejam bem legveis.
9 A aposio de carimbos no DANFE, quando do trnsito da mercadoria, deve ser feita em seu verso.
10. permitida a indicao de informaes complementares de interesse do emitente, impressas no
verso do DANFE, hiptese em que sempre ser reservado espao, com a dimenso mnima de 10x15 cm, em qualquer
sentido, para atendimento ao disposto no 9.
11 (ACRESCIDO PELO AJUSTE SINIEF 8, DE 30/09/2011) - Os campos do DANFE
devero conter a informao das respectivas marcas XML do arquivo da NF-e, quando conhecidos
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no momento da solicitao de autorizao de uso, no podendo ser impressas nem apostas por
qualquer outro meio informaes que no constem do arquivo da NF-e, ou de seu respectivo
protocolo de autorizao, ou do registro de sada.
Clusula dcima O emitente e o destinatrio devero manter a NF-e em arquivo digital, sob sua guarda e
responsabilidade, pelo prazo estabelecido na legislao tributria, mesmo que fora da empresa, devendo ser
disponibilizado para a Administrao Tributria quando solicitado.
1 O destinatrio dever verificar a validade e autenticidade da NF-e e a existncia de Autorizao de Uso
da NF-e.
2 Caso o destinatrio no seja contribuinte credenciado para a emisso de NF-e, alternativamente ao
disposto no caput, o destinatrio dever manter em arquivo o DANFE relativo a NF-e da operao, devendo ser
apresentado administrao tributria, quando solicitado.
3 O emitente de NF-e dever guardar pelo prazo estabelecido na legislao tributria o DANFE que
acompanhou o retorno de mercadoria no entregue ao destinatrio e que contenha o motivo do fato em seu verso.
Clusula dcima primeira Quando em decorrncia de problemas tcnicos no for possvel transmitir a NFe para a unidade federada do emitente, ou obter resposta solicitao de Autorizao de Uso da NF-e, o contribuinte
poder operar em contingncia, gerando arquivos indicando este tipo de emisso, conforme definies constantes no
Manual de Integrao - Contribuinte, mediante a adoo de uma das seguintes alternativas:
I - transmitir a NF-e para o Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional (SCAN) - Receita Federal do
Brasil, nos termos das clusulas quarta, quinta e sexta deste Ajuste;
II - transmitir Declarao Prvia de Emisso em Contingncia - DPEC (NF-e), para a Receita Federal do
Brasil, nos termos da clusula dcima stima-D;
III - imprimir o DANFE em Formulrio de Segurana (FS), observado o disposto na Clusula dcima stimaA;
IV - imprimir o DANFE em Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento
Fiscal Eletrnico (FS-DA), observado o disposto em Convnio ICMS.
1 Na hiptese prevista no inciso I, a administrao tributria da unidade federada emitente poder
autorizar a NF-e utilizando-se da infra-estrutura tecnolgica da Receita Federal do Brasil ou de outra unidade federada.
2 Aps a concesso da Autorizao de Uso da NF-e, conforme disposto no 1, a Receita Federal do
Brasil dever transmitir a NF-e para a unidade federada do emitente, sem prejuzo do disposto no 3 da clusula sexta.
3 Na hiptese do inciso II do caput, o DANFE dever ser impresso em no mnimo duas vias, constando
no corpo a expresso DANFE impresso em contingncia - DPEC regularmente recebido pela Receita Federal do Brasil,
tendo as vias seguinte destinao:
I - uma das vias permitir o trnsito das mercadorias e dever ser mantida em arquivo pelo destinatrio pelo
prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda de documentos fiscais;
II - outra via dever ser mantida em arquivo pelo emitente pelo prazo estabelecido na legislao tributria
para a guarda dos documentos fiscais.
4 Presume-se inbil o DANFE impresso nos termos do 3, quando no houver a regular recepo da
DPEC pela Receita Federal do Brasil, nos termos da Clusula Dcima stima-D.
5 Na hiptese dos incisos III ou IV do caput, o Formulrio de Segurana ou Formulrio de Segurana
para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA) dever ser utilizado para impresso de no
mnimo duas vias do DANFE, constando no corpo a expresso DANFE em Contingncia - impresso em decorrncia de
problemas tcnicos, tendo as vias a seguinte destinao:
I - uma das vias permitir o trnsito das mercadorias e dever ser mantida em arquivo pelo destinatrio pelo
prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda de documentos fiscais;
II - outra via dever ser mantida em arquivo pelo emitente pelo prazo estabelecido na legislao tributria
para a guarda dos documentos fiscais.
6 Na hiptese dos incisos III ou IV do caput, existindo a necessidade de impresso de vias adicionais do
DANFE previstas no 3 da clusula nona, dispensa-se a exigncia do uso do Formulrio de Segurana ou Formulrio de
Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA).
7 Na hiptese dos incisos II, III e IV do caput, imediatamente aps a cessao dos problemas tcnicos
que impediram a transmisso ou recepo do retorno da autorizao da NF-e, e at o prazo limite definido no Manual de
Integrao - Contribuinte, contado a partir da emisso da NF-e de que trata o 12, o emitente dever transmitir
administrao tributria de sua jurisdio as NF-e geradas em contingncia.
8 Se a NF-e transmitida nos termos do 7 vier a ser rejeitada pela administrao tributria, o
contribuinte dever:
I - gerar novamente o arquivo com a mesma numerao e srie, sanando a irregularidade desde que no
se altere:
a) as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota, diferena de preo,
quantidade, valor da operao ou da prestao;
b) a correo de dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio;
c) a data de emisso ou de sada;
II - solicitar Autorizao de Uso da NF-e;
III - imprimir o DANFE correspondente NF-e autorizada, no mesmo tipo de papel utilizado para imprimir o
DANFE original;
IV - providenciar, junto ao destinatrio, a entrega da NF-e autorizada bem como do novo DANFE impresso
nos termos do inciso III, caso a gerao saneadora da irregularidade da NF-e tenha promovido alguma alterao no
DANFE.
9 O destinatrio dever manter em arquivo pelo prazo decadencial estabelecido pela legislao tributria
junto via mencionada no inciso I do 3 ou no inciso I do 5, a via do DANFE recebida nos termos do inciso IV do 8.
101
10. Se aps decorrido o prazo limite previsto no 7, o destinatrio no puder confirmar a existncia da
Autorizao de Uso da NF-e correspondente, dever comunicar imediatamente o fato unidade fazendria do seu
domiclio.
11. Na hiptese dos incisos II, III e IV do caput, as seguintes informaes faro parte do arquivo da NF-e,
devendo ser impressas no DANFE:
I - o motivo da entrada em contingncia;
II - a data, hora com minutos e segundos do seu incio.
12. Considera-se emitida a NF-e:
I - na hiptese do inciso II do caput, no momento da regular recepo da DPEC pela Receita Federal do
Brasil, conforme previsto na clusula dcima stima - D;
II - na hiptese dos incisos III e IV do caput, no momento da impresso do respectivo DANFE em
contingncia.
13 Na hiptese do 5-A da clusula nona, havendo problemas tcnicos de que trata o caput, o
contribuinte dever emitir, em no mnimo duas vias, o DANFE Simplificado em contingncia, com a expresso DANFE
Simplificado em Contingncia, sendo dispensada a utilizao de formulrio de segurana, devendo ser observadas as
destinaes da cada via conforme o disposto nos incisos I e II do 5.
14 vedada a reutilizao, em contingncia, de nmero de NF-e transmitida com tipo de emisso
Normal.
Clusula dcima primeira-A Em relao s NF-e que foram transmitidas antes da contingncia e ficaram
pendentes de retorno, o emitente dever, aps a cessao das falhas:
I - solicitar o cancelamento, nos termos da clusula dcima segunda, das NF-e que retornaram com
Autorizao de Uso e cujas operaes no se efetivaram ou foram acobertadas por NF-e emitidas em contingncia;
II - solicitar a inutilizao, nos termos da clusula dcima quarta, da numerao das NF-e que no foram
autorizadas nem denegadas.
Clusula dcima segunda Aps a concesso de Autorizao de Uso da NF-e, de que trata o inciso III da
clusula stima, o emitente poder solicitar o cancelamento da NF-e, em prazo no superior ao mximo definido no Manual
de Integrao - Contribuinte, contado do momento em que foi concedida a respectiva Autorizao de Uso da NF-e, desde
que no tenha havido a circulao da mercadoria ou a prestao de servio e observadas as normas constantes na
clusula dcima terceira.
Clusula dcima terceira O cancelamento de que trata a clusula dcima segunda somente poder ser
efetuado mediante Pedido de Cancelamento de NF-e, transmitido pelo emitente, administrao tributria que a autorizou.
1 O Pedido de Cancelamento de NF-e dever atender ao leiaute estabelecido no Manual de Integrao Contribuinte.
2 A transmisso do Pedido de Cancelamento de NF-e ser efetivada via Internet, por meio de protocolo
de segurana ou criptografia.
3 O Pedido de Cancelamento de NF-e dever ser assinado pelo emitente com assinatura digital
certificada por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ
de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.
4 A transmisso poder ser realizada por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte
ou disponibilizado pela administrao tributria.
5 A cientificao do resultado do Pedido de Cancelamento de NF-e ser feita mediante protocolo de que
trata o 2 disponibilizado ao emitente, via Internet, contendo, conforme o caso, a "chave de acesso", o nmero da NF-e, a
data e a hora do recebimento da solicitao pela administrao tributria e o nmero do protocolo, podendo ser autenticado
de recebimento.
6 A administrao tributria da unidade federada do emitente dever transmitir para as administraes
tributrias e entidades previstas na clusula oitava, os Cancelamentos de NF-e.
Clusula dcima terceira-A As informaes relativas data, hora de sada e ao transporte, caso no
constem do arquivo XML da NF-e transmitido nos termos da clusula quinta e seu respectivo
DANFE, devero ser comunicadas atravs de Registro de Sada.
1 O Registro de Sada dever atender ao leiaute estabelecido no "Manual de Integrao
Contribuinte".
2 A transmisso do Registro de Sada ser efetivada via Internet, por meio de protocolo de
segurana ou criptografia.
3 O Registro de Sada dever ser assinado pelo emitente com assinatura digital certificada por
entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil, contendo o n
do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do
documento digital.
4 A transmisso poder ser realizada por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo
contribuinte ou disponibilizado pela administrao tributria.
5 O Registro de Sada s ser vlido aps a cientificao de seu resultado mediante o protocolo
de que trata o 2, disponibilizado ao emitente, via Internet, contendo a chave de acesso da NF-e, a
data e a hora do recebimento da solicitao pela administrao tributria e o nmero do protocolo,
podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital da
administrao tributria ou outro mecanismo de confirmao de recebimento.
102
6 A administrao tributria autorizadora dever transmitir o Registro de Sada para as

administraes tributrias e entidades previstas na clusula oitava.
7 Caso as informaes relativas data e hora de sada no constem do arquivo XML da NF-e nem
seja transmitido o Registro de Sada no prazo estabelecido no "Manual de Integrao Contribuinte"
ser considerada a data de emisso da NF-e como data de sada.
Clusula dcima quarta O contribuinte dever solicitar, mediante Pedido de Inutilizao de Nmero da NFe, at o 10 (dcimo) dia do ms subseqente, a inutilizao de nmeros de NF-e no utilizados, na eventualidade de
quebra de seqncia da numerao da NF-e.
1 O Pedido de Inutilizao de Nmero da NF-e dever ser assinado pelo emitente com assinatura digital
certificada por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ
de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.
2 A transmisso do Pedido de Inutilizao de Nmero da NF-e, ser efetivada via Internet, por meio de
protocolo de segurana ou criptografia.
3 A cientificao do resultado do Pedido de Inutilizao de Nmero da NF-e ser feita mediante protocolo
de que trata o 2 disponibilizado ao emitente, via Internet, contendo, conforme o caso, os nmeros das NF-e, a data e a
hora do recebimento da solicitao pela administrao tributria da unidade federada do emitente e o nmero do protocolo,
podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital da administrao tributria ou outro
mecanismo de confirmao de recebimento.
4 A administrao tributria da unidade federada do emitente dever transmitir para a Receita Federal do
Brasil as inutilizaes de nmero de NF-e.
Clusula dcima quarta-A Aps a concesso da Autorizao de Uso da NF-e, de que trata a clusula
stima, durante o prazo estabelecido no Manual de Integrao - Contribuinte o emitente poder sanar erros em campos
especficos da NF-e, observado o disposto no 1- A do art. 7 do Convnio SINIEF s/n de 1970, por meio de Carta de
Correo Eletrnica - CC-e, transmitida Administrao Tributria da unidade federada do emitente.
1 A Carta de Correo Eletrnica - CC-e dever atender ao leiaute estabelecido no Manual de
Integrao - Contribuinte e ser assinada pelo emitente com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela
Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do
contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.
2 A transmisso da CC-e ser efetivada via Internet, por meio de protocolo de segurana ou criptografia.
3 A cientificao da recepo da CC-e ser feita mediante protocolo disponibilizado ao emitente, via
Internet, contendo, conforme o caso, a chave de acesso, o nmero da NF-e, a data e a hora do recebimento da solicitao
pela administrao tributria da unidade federada do contribuinte e o nmero do protocolo, podendo ser autenticado
de recebimento.
4 Havendo mais de uma CC-e para a mesma NF-e, o emitente dever consolidar na ltima todas as
informaes anteriormente retificadas.
5 A administrao tributria que recebeu a CC-e dever transmit-la s administraes tributrias e
entidades previstas na clusula oitava.
6 O protocolo de que trata o 3 no implica validao das informaes contidas na CC-e
Clusula dcima quinta Aps a concesso de Autorizao de Uso da NF-e, de que trata a clusula
stima, a administrao tributria da unidade federada do emitente disponibilizar consulta relativa NF-e.
1 A consulta NF-e ser disponibilizada, em site na internet pelo prazo mnimo de 180 (cento e oitenta)
dias.
2 Aps o prazo previsto no 1, a consulta NF-e poder ser substituda pela prestao de informaes
parciais que identifiquem a NF-e (nmero, data de emisso, CNPJ do emitente e do destinatrio, valor e sua situao), que
ficaro disponveis pelo prazo decadencial.
3 A consulta NF-e, prevista no caput, poder ser efetuada pelo interessado, mediante informao da
chave de acesso da NF-e.
4 A consulta prevista no caput poder ser efetuada tambm, subsidiariamente, no ambiente nacional
disponibilizado pela Receita Federal do Brasil.
Clusula dcima sexta As unidades federadas envolvidas na operao ou prestao podero, observados
padres estabelecidos no Manual de Integrao - Contribuinte, exigir Informaes do destinatrio, do Recebimento das
mercadorias e servios constantes da NF-e, a saber:
I - Confirmao do recebimento da mercadoria documentada por NF-e;
II - Confirmao de recebimento da NF-e, nos casos em que no houver mercadoria documentada;
III - Declarao do no recebimento da mercadoria documentada por NF-e;
IV - Declarao de devoluo total ou parcial da mercadoria documentada por NF-e;
1 A Informao de Recebimento, quando exigida, dever observar o prazo mximo estabelecido no
Manual de Integrao - Contribuinte.
2 A Informao de Recebimento ser efetivada via Internet;
3 A cientificao do resultado da Informao de Recebimento ser feita mediante arquivo, contendo, no
mnimo, as Chaves de Acesso das NF-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pela administrao tributria da
unidade federada do destinatrio, a confirmao ou declarao realizada, conforme o caso, e o nmero do recibo, podendo
ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo
que garanta a sua recepo;
4 administrao tributria da unidade federada do destinatrio dever transmitir para a Receita Federal
do Brasil as Informaes de Recebimento das NF-e.
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5 A Receita Federal do Brasil disponibilizar acesso s Unidades Federadas do emitente e do

destinatrio, e para Superintendncia da Zona Franca de Manaus, quando for o caso, os arquivos de Informaes de
Recebimento.
Clusula dcima stima REVOGADA
Clusula dcima stima-A Nas hipteses de utilizao de formulrio de segurana para a impresso de
DANFE previstas neste Ajuste:
I - as caractersticas do formulrio de segurana devero atender ao disposto da clusula segunda do
Convnio ICMS 58/95;
II - devero ser observados os pargrafos 3, 4, 6, 7 e 8 da clusula quinta do Convnio ICMS 58/95,
para a aquisio do formulrio de segurana, dispensando-se a exigncia da Autorizao de Impresso de Documentos
Fiscais - AIDF e a exigncia de Regime Especial.
III - no poder ser impressa a expresso Nota Fiscal, devendo, em seu lugar, constar a expresso
DANFE.
1 Fica vedada a utilizao de formulrio de segurana adquirido na forma desta clusula para outra
destinao que no a prevista no caput.
2 O fabricante do formulrio de segurana de que trata o caput dever observar as disposies das
clusulas quarta e quinta do Convnio 58/95.
3 At 30 de junho de 2010 a Administrao Tributria das unidades federadas poder autorizar o Pedido
de Aquisio de Formulrio de Segurana - PAFS - de que trata a clusula quinta do Convnio ICMS 58/95, de 30 de junho
de 1995, quando os formulrios se destinarem impresso de DANFE, sendo permitido aos contribuintes utilizarem os
formulrios autorizados at o final do estoque.
Clusula dcima stima-B A administrao tributria das unidades federadas autorizadoras de NF-e
disponibilizaro, s empresas autorizadas sua emisso, consulta eletrnica referente situao cadastral dos
contribuintes do ICMS de seu Estado, conforme padro estabelecido no Manual de Integrao - Contribuinte.
Clusula dcima stima-C Toda NF-e que acobertar operao interestadual de mercadoria ou relativa ao
comrcio exterior estar sujeita ao registro de passagem eletrnico em sistema institudo por meio do Protocolo ICMS
10/03.
Pargrafo nico Esses registros sero disponibilizados para a unidade federada de origem e destino das
mercadorias bem como para a unidade federada de passagem que os requisitarem.
Clusula dcima stima-D A Declarao Prvia de Emisso em Contingncia - DPEC (NF-e) dever ser
gerada com base em leiaute estabelecido no Manual de Integrao - Contribuinte, observadas as seguintes formalidades:
I - o arquivo digital da DPEC dever ser elaborado no padro XML (Extended Markup Language);
II - a transmisso do arquivo digital da DPEC dever ser efetuada via Internet;
III - a DPEC dever ser assinada pelo emitente com assinatura digital certificada por entidade credenciada
pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos
do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.
1 O arquivo da DPEC conter informaes sobre NF-e e conter, no mnimo:
I - A identificao do emitente;
II - Informaes das NF-e emitidas, contendo, no mnimo, para cada NF-e:
a) cave de Acesso;
b) CNPJ ou CPF do destinatrio;
c) unidade Federada de localizao do destinatrio;
d) valor da NF-e;
e) valor do ICMS;
f) valor do ICMS retido por substituio tributria.
2 Recebida a transmisso do arquivo da DPEC, a Receita Federal do Brasil analisar:
I - o credenciamento do emitente para emisso de NF-e;
II - a autoria da assinatura do arquivo digital da DPEC;
III - a integridade do arquivo digital da DPEC;
IV - a observncia ao leiaute do arquivo estabelecido no Manual de Integrao - Contribuinte;
V - outras validaes previstas no Manual de Integrao - Contribuinte.
3 Do resultado da anlise, a Receita Federal do Brasil cientificar o emitente:
I - da rejeio do arquivo da DPEC, em virtude de:
a) falha na recepo ou no processamento do arquivo;
b) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital;
c) remetente no credenciado para emisso da NF-e;
d) duplicidade de nmero da NF-e;
e) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo da DPEC.
II - da regular recepo do arquivo da DPEC.
4 A cientificao de que trata o 3 ser efetuada via internet, contendo o motivo da rejeio na hiptese
do inciso I do 3 ou o arquivo da DPEC, nmero do recibo, data, hora e minuto da recepo, bem como assinatura digital da
Receita Federal do Brasil, na hiptese do inciso II do 3.
5 Presumem-se emitidas as NF-e referidas na DPEC, quando de sua regular recepo pela Receita
Federal do Brasil, observado o disposto no 1 da clusula quarta.
6 A Receita Federal do Brasil disponibilizar acesso s Unidades Federadas e Superintendncia da Zona
Franca de Manaus aos arquivos da DPEC recebidas.
7 Em caso de rejeio do arquivo digital, o mesmo no ser arquivado na Receita Federal do Brasil para
consulta.
Clusula dcima oitava Aplicam-se NF-e, no que couber, as normas do Convnio SINIEF S/N, de 15 de
dezembro de 1970.
104
1 As NF-e canceladas, denegadas e os nmeros inutilizados devem ser escriturados, sem valores
monetrios, de acordo com a legislao tributria vigente.
2 Nos casos em que o remetente esteja obrigado emisso da NF-e, vedada ao destinatrio a
aceitao de qualquer outro documento em sua substituio, exceto nos casos previstos na legislao estadual.
Nova redao dada clusula dcima nona pelo Ajuste SINIEF 11/05, efeitos a partir de 21.12.05.
Clusula dcima nona O disposto neste Ajuste aplica-se, a partir de 1 de abril de 2006, aos Estados do
Amap, Esprito Santo, Paraba, Pernambuco, Piau e Roraima e ao Distrito Federal.
Acrescido o pargrafo nico clusula dcima nona pelo Ajuste SINIEF 02/06, efeitos a partir de
29.03.06.
Pargrafo nico. O disposto na clusula segunda deste Ajuste aplica-se aos Estados do Amap, Esprito
Santo, Paraba e Pernambuco e ao Distrito Federal a partir de 1 de janeiro de 2007.
Clusula vigsima Este Ajuste entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio.
Manaus-AM, 30 de setembro de 2005.
Acrescido o Anexo nico - Cdigos de Detalhamento do Regime e da Situao pelo Ajuste
SINIEF 03/10, efeitos a partir de 01.10.10.
ANEXO NICO - CDIGOS DE DETALHAMENTO DO REGIME E DA SITUAO

TABELA A - Cdigo de Regime Tributrio - CRT
1 - Simples Nacional
2 - Simples Nacional - excesso de sublimite da receita bruta
3 - Regime Normal
NOTAS EXPLICATIVAS:
O cdigo 1 ser preenchido pelo contribuinte quando for optante pelo Simples Nacional.
O cdigo 2 ser preenchido pelo contribuinte optante pelo Simples Nacional mas que tiver ultrapassado o
sublimite de receita bruta fixado pelo estado/DF e estiver impedido de recolher o ICMS/ISS por esse regime, conforme arts.
19 e 20 da LC 123/06.
O cdigo 3 ser preenchido pelo contribuinte que no estiver na situao 1 ou 2.
TABELA B - Cdigo de Situao da Operao no Simples Nacional - CSOSN
101 - Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito
- Classificam-se neste cdigo as operaes que permitem a indicao da alquota do ICMS devido no
Simples Nacional e o valor do crdito correspondente.
102 - Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito
- Classificam-se neste cdigo as operaes que no permitem a indicao da alquota do ICMS devido pelo
Simples Nacional e do valor do crdito, e no estejam abrangidas nas hipteses dos cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900.
103 - Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta
- Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional contemplados
com iseno concedida para faixa de receita bruta nos termos da Lei Complementar n 123, de 2006.
201 - Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito e com cobrana do ICMS por substituio
tributria
- Classificam-se neste cdigo as operaes que permitem a indicao da alquota do ICMS devido pelo
Simples Nacional e do valor do crdito, e com cobrana do ICMS por substituio tributria.
202 - Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito e com cobrana do ICMS por substituio
tributria
- Classificam-se neste cdigo as operaes que no permitem a indicao da alquota do ICMS devido pelo
Simples Nacional e do valor do crdito, e no estejam abrangidas nas hipteses dos cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900,
e com cobrana do ICMS por substituio tributria.
203 - Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta e com cobrana do ICMS por
substituio tributria
- Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional contemplados
com iseno para faixa de receita bruta nos termos da Lei Complementar n 123, de 2006, e com cobrana do ICMS por
substituio tributria.
300 - Imune
- Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional contempladas
com imunidade do ICMS.
400 - No tributada pelo Simples Nacional
- Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional no sujeitas
tributao pelo ICMS dentro do Simples Nacional.
500 - ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria (substitudo) ou por antecipao
- Classificam-se neste cdigo as operaes sujeitas exclusivamente ao regime de substituio tributria na
condio de substitudo tributrio ou no caso de antecipaes.
900 - Outros
- Classificam-se neste cdigo as demais operaes que no se enquadrem nos cdigos 101, 102, 103, 201,
202, 203, 300, 400 e 500.
105
NOTA EXPLICATIVA:
O Cdigo de Situao da Operao no Simples Nacional - CSOSN ser usado na Nota Fiscal Eletrnica
exclusivamente quando o Cdigo de Regime Tributrio - CRT for igual a 1, e substituir os cdigos da Tabela B Tributao pelo ICMS do Anexo Cdigo de Situao Tributria - CST do Convnio s/n de 15 de dezembro de 1970.
NF-e Obrigatoriedade da data de sada no arquivo XML a

partir de Janeiro/2012
05/10/2011 s 13:19 | Publicado em
NF-e Ajuste Sinief 8/2011 data de sada obrigatoriedade a partir de Jan/2012
Publicado o Ajuste Sinief que estabelece a obrigatoriedade da data de sada no

arquivo XML ou via registro de sada que ser enviado via webservice, a partir de
janeiro de 2012
AJUSTE SINIEF 8, DE 30 DE SETEMBRO DE 2011 DOU 05-10-2011

Altera o Ajuste SINIEF 07/05, que Institui a Nota Fiscal Eletrnica e o Documento Auxiliar da
Nota Fiscal Eletrnica.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ e o Secretario da Receita Federal do Brasil,
na 143 reunio ordinria do Conselho Nacional de Poltica Fazendria, realizada em Manaus, AM,
no dia 30 de setembro de 2011, tendo em vista o disposto no art. 199 do Cdigo Tributrio Nacional
(Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolvem celebrar o seguinte
AJUSTE
Clusula primeira Ficam acrescidos os seguintes dispositivos ao Ajuste SINIEF 07/05, de 30 de
setembro de 2005, com a seguinte redao:
I o 11 na clusula nona:
" 11 Os campos do DANFE devero conter a informao das respectivas marcas XML do
arquivo da NF-e, quando conhecidos no momento da solicitao de autorizao de uso,
no podendo ser impressas nem apostas por qualquer outro meio informaes que no
constem do arquivo da NF-e, ou de seu respectivo protocolo de autorizao, ou do
registro de sada.";
II a clusula dcima terceira "A":

"Clusula dcima terceira-A As informaes relativas data, hora de sada e ao
transporte, caso no constem do arquivo XML da NF-e transmitido nos termos da clusula
quinta e seu respectivo DANFE, devero ser comunicadas atravs de Registro de Sada.
1 O Registro de Sada dever atender ao leiaute estabelecido no "Manual de Integrao
Contribuinte".
2 A transmisso do Registro de Sada ser efetivada via Internet, por meio de protocolo
de segurana ou criptografia.
3 O Registro de Sada dever ser assinado pelo emitente com assinatura digital
certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira
ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a
fim de garantir a autoria do documento digital.
106
4 A transmisso poder ser realizada por meio de software desenvolvido ou adquirido

pelo contribuinte ou disponibilizado pela administrao tributria.
5 O Registro de Sada s ser vlido aps a cientificao de seu resultado mediante o
protocolo de que trata o 2, disponibilizado ao emitente, via Internet, contendo a chave
de acesso da NF-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pela administrao
tributria e o nmero do protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital
gerada com certificao digital da administrao tributria ou outro mecanismo de
confirmao de recebimento.
6 A administrao tributria autorizadora dever transmitir o Registro de Sada para as
administraes tributrias e entidades previstas na clusula oitava.
7 Caso as informaes relativas data e hora de sada no constem do arquivo XML da
NF-e nem seja transmitido o Registro de Sada no prazo estabelecido no "Manual de
Integrao Contribuinte" ser considerada a data de emisso da NF-e como data de
sada.".
Clusula segunda Este ajuste entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial
da Unio, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2012.
ATO COTEPE/ICMS N 33, DE 29 DE SETEMBRO DE 2008
Publicado no DOU de 01.10.08.
Dispe os prazos de cancelamento de NF-e e de transmisso de NF-e emitida em contingncia, conforme

disposto no Ajuste SINIEF 07/05.
O Secretrio-Executivo do Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, no uso
de suas atribuies que lhe confere o art. 12, XIII, do Regimento da Comisso Tcnica Permanente
do ICMS - COTEPE/ICMS, de 12 de dezembro de 1997, por este ato, torna pblico que a Comisso, na
sua 134 reunio ordinria da COTEPE/ICMS, realizada nos dias 9 a 11 de setembro de 2008, em
Braslia, DF, decidiu:
Prorrogado, para 01.01.12, o incio dos efeitos da nova redao dada ao art. 1 pelo art 2 do Ato
COTEPE 13/10, alterado pelo ato COTEPE/ICMS 35/10.
Nova redao dada ao art 1 pelo Ato COTEPE/ICMS 13/10, efeitos a partir de 01.01.11.
Art. 1 Poder o emitente solicitar o cancelamento da NF-e, em prazo no superior a
24 horas, contado do momento em que foi concedida a respectiva Autorizao de Uso da NF-e,
desde que no tenha ocorrido a circulao da mercadoria ou a prestao de servio e observadas
s demais normas constantes do Ajuste SINIEF 07/05, de 5 de outubro de 2005.
Prorrogada a vigncia da redao original, para at 31.12.11.
Redao original, efeitos at 31.12.10.
NF--e, em prazo
Art. 1 Poder o emitente solicitar o cancelamento da NF
prazo no superior a 168 horas,
contado do momento em que foi concedida a respectiva Autorizao de Uso da NFNF-e, desde que no
tenha ocorrido a circulao da mercadoria ou a prestao de servio e observadas s demais normas
constantes o Ajuste SINIEF 07/05, de 5 de outubro de 2005.
Art. 2 Na emisso de NF-e em contingncia, excetuada a hiptese da utilizao do
Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional - SCAN, o emitente, imediatamente aps a cessao
dos problemas tcnicos e at o prazo limite de 168 horas da emisso da NF-e, dever transmitir
administrao tributria de sua jurisdio as NF-e geradas em contingncia, observada a disciplina
do Ajuste SINIEF 07/05, de 5 de outubro de 2005.
Art. 3 Este ato entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio.
MANUEL DOS ANJOS MARQUES TEIXEIRA
Art. 2 Este ato entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio, produzindo
efeitos a partir de
de 1 de janeiro de 2011.
107
JUCERJA
JUNTA COMERCIAL DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO
AVISO SPED
As EXIGNCIAS formuladas pela JUNTA COMERCIAL devero ser cumpridas em at 30 dias

contados do dia subseqente a data da cincia pelo interessado ou da publicao do despacho.
A NO OBSERVNCIA DO PRAZO IMPLICAR NO PAGAMENTO DE NOVOS

PREOS DOS SERVIOS.
Art. 57 3 do decreto n 1800/96 e Art. 40 2 Lei n 8.934/94
Para tomar cincia da notificao consulte a situao do arquivo na verso mais recente do
Programa Sped Contbil. A visualizao da autenticao ou da exigncia poder ser feita no prprio
programa SPED pelo seguinte caminho: Visualizar => Visualizar Escriturao ou atravs do
Programa ReceitanetBX.
PARA CUMPRIMENTO DA EXIGNCIA - RETIFICAR E SUBSTITUIR A ESCRITURAO:

Corrija as informaes no arquivo (livro digital); - se o arquivo o que foi assinado, remova a
assinatura que est dentro do arquivo. A assinatura um conjunto de caracteres "estranhos" que
fica aps o registro 9999. Basta apagar tudo que fica aps tal registro. Para fazer isso, edite a
escriturao, no editor de texto do tipo Bloco de Notas.
Depois, valide o livro; Assine; Gere o requerimento de substituio. - o hash do livro a ser
substitudo , tambm, o nmero do recibo de entrega. Assine o requerimento; e, Transmita.
Essa condio no poder ser realizada se a escriturao estiver em anlise (pela Junta
Comercial), autenticado, indeferido ou substitudo.
LEMBRETES IMPORTANTES :
A partir de 29/05/2009 a Junta Comercial do Estado do Rio de Janeiro passou
a disponibilizar uma nova modalidade de pagamento de seus servios.
Para que todos usurios possam usufruir dos servios oferecidos pela
JUCERJA ser necessria a realizao de um cadastro.
EFETUAR
LOGIN
REALIZAR
CADASTRO
108
MANUAL DO SPED CONTBIL - JUCERJA

1. SPED CONTBIL - O QUE ?
a substituio da Escriturao em papel pela Escriturao Contbil Digital - ECD, tambm
chamada de SPED-Contbil. Trata-se da obrigao de transmitir em verso digital os seguintes
livros: I - livro Dirio e seus auxiliares, se houver; II - livro Razo e seus auxiliares, se houver; III livro Balancetes Dirios, Balanos e fichas de lanamento comprobatrias dos assentamentos neles
transcritos.
Segundo a Instruo Normativa RFB n 787 de 19 de novembro de 2007, esto obrigadas a adotar a
ECD Sociedades Empresrias sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real e,
pelo Cdigo Civil, elas so obrigadas a registro em juntas comerciais.
Fica facultada a entrega da ECD s demais sociedades empresrias, cooperativas e demais pessoas
jurdicas obrigadas o registro em junta comercial.
* Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, a ECD dever ser entregue
pelas pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at o ltimo dia
til do ms subsequente ao do evento. Porm, isso, no se aplica incorporadora, nos casos em
que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societrio
desde o ano-calendrio anterior ao do evento
* O Empresrio e a Sociedade Empresria so obrigados a seguir um sistema de contabilidade, com
base na escriturao uniforme de seus livros, em correspondncia com a documentao respectiva,
e a levantar anualmente o balano patrimonial e o de resultado econmico. Lei 10.406/02 Art. 1.179.
Alm dos demais livros exigidos por lei, obrigados ao Empresrio e a Sociedade Empresria,
indispensvel o Dirio Lei 10.406/02 Art. 1.180.
2. COMO FUNCIONA A VALIDAO E TRANSMITIO DO SPED?
R: A partir do seu sistema de contabilidade, a empresa gera um arquivo digital no formato
especificado no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 787/07.
Podem ser includos todos os livros da escriturao contbil, em suas diversas formas.
Posteriormente, devem-se baixar os programas Sped Contbil, Java e o Receitanet no site da
Receita Federal e instale-os em um computador ligado internet. Logo em seguida, importar o
arquivo gerado pelo sistema da contabilidade para o programa sped contbil e validar o arquivo
contento a escriturao.
So, no mnimo, dois signatrios para assinatura da escriturao do livro digital: a(s) pessoa(s)
fsica(s) que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prtica de
tal ato e pelo contador. Assim, devem ser utilizados somente certificados digitais e-PF ou e-CPF,
com segurana mnima tipo A3. Os certificados de pessoa jurdica (e-CNPJ ou e-PJ) no podem ser
utilizados.
O livro pode ser anual, ao invs de mensal, se o arquivo no ultrapassar 1GB. Em cada Gigabyte h
11 milhes de linhas. Assim, provavelmente o grosso das escrituraes cabe em um livro.
Lembrando que todos os meses devem estar contidos no mesmo ano e dentro de um arquivo no
poder conter mais de um livro.
E que tambm no deve conter frao de ms, exceto nos casos de: abertura, extino;
transformao, transferncia (esses usar o indicador de situao especial de extino e abertura),
ciso, incorporao ou fuso. Nessas situaes devendo ser gerados dois conjuntos de livros: um
para o perodo at a data do evento e outro para o perodo adiante, j que ocorre mudana de NIRE
e de dados.
Antes da transmisso o programa ir pedir para preencher um requerimento no qual ser necessrio
colocar o(s) nmero(s) do identificador do documento de arrecadao (guia(s) de arrecadao), j
pago, de acordo com as quantidades de linhas geradas por aquele arquivo. A guia de arrecadao
gerada no site da Jucerja. Pode seguir o exemplo: 100199654 ou 100199654-100199655 (para os
excedentes).
* Pagamento: cobrado por arquivo enviado, com um valor bsico para livros digitais com conjunto
de at 500.000 linhas, mas caso algum arquivo ultrapasse 500.000 linhas, paga-se uma taxa
adicional por cada grupo de 500.000 linhas excedentes. Os valores das taxas podem ser consultados
no site da Jucerja em tabela de preos.
109
* Identificador do documento de arrecadao: tal nmero est identificado no campo central da guia
de arrecadao, como: Nmero Documento. Essa guia de arrecadao gerada no site da Junta
do RJ, aps um cadastro pessoal que pode ser no nome e CPF de qualquer membro da empresa.
Atentar-se para o vencimento do guia de arrecadao.
O Requerimento deve ser assinado e transmitido, somente, pela pessoa fsica que, segundo os
documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prtica de tal. O contador no
dever assinar o requerimento em substituio ao representante legal da empresa, conforme IN
DNRC n 107/08 Art. 18. A exceo se o contador possuir procurao com outorga em NOME DA
SOCIEDADE. Neste caso ele estar assinando como procurador e no como contador.
Posteriormente transmitir os arquivos para a Receita Federal, a prpria receita encaminhar os
arquivos para a Jucerja, esta analisar e emitir uma notificao para o programa sped contbil
instalado na mquina da empresa.
3. COMO FAO PARA DESCOBRIR ESSA QUANTIDADE DE LINHAS DO ARQUIVO E
QUAIS OS ATOS QUE DEVO USAR?
R: Ao validar o arquivo no programa sped contbil gerado um termo de abertura e encerramento do
arquivo, ento no termo de encerramento identifica-se o total de linhas daquele arquivo enviado.
Os atos so: 705 para arquivo com at 500.000 linhas e ato 706 para cada bloco de 500.000 linhas
excedentes.
4. GEREI DOIS ARQUIVOS DISTINTOS DE LIVRO DIRIO PARA O SPED CONTBIL,
SENDO UM DE N 19 E O OUTRO DE N 20 DA MESMA EMPRESA. O SOMATRIO
DAS LINHAS DO ARQUIVO DOS DOIS LIVROS TOTALIZA 10.500. MINHA DVIDA :
DEVO PAGAR DUAS TAXAS, UMA PARA CADA LIVRO OU SE POSSO PAGAR UMA
NICA TAXA PARA OS DOIS?
R: A taxa paga por arquivo enviado, ou seja, gerar um guia de arrecadao para cada arquivo.
5. NO PREENCHIMENTO DO REQUERIMENTO, DEVEREMOS INFORMAR O NMERO
DO DOCUMENTO DA GUIA DE ARRECADAO PAGA, QUE PODE SER GERADA NO
SITE DA JUNTA COMERCIAL RJ, MAS SE A GUIA FOR DE PAPEL (PAPELARIA),
QUAL O NMERO INFORMAR?
R: Dever informar o nmero completo da guia, incluindo o prefixo. Guia de Recolhimento JUCERJA (Autenticao de Livros Mercantis Servio: ato 705 e/ou 706), encontrado nas papelarias
do Estado. Ateno: a guia deve ser autenticada. No fazer depsito em conta.
6. ESTOU COM PROBLEMAS PARA GERAR A GUIA DE PAGAMENTO NO SITE DA
JUCERJA. O QUE EU FAO?
R: Entrar em contato com a Superintendncia de Informtica (Desenvolvimento) da Junta Comercial
do RJ com NIRE e CNPJ da empresa.
7. ESTOU COM DIFICULDADE NA VALIDAO DO SPED CONTBIL. O SISTEMA
CONSTANTEMENTE INFORMA UMA MENSAGEM DE ERRO. A QUEM DEVO
PROCURAR?
R: O Sped foi institudo pelo Decreto Federal n 6.022, de 22 de janeiro de 2007. E, segundo artigo
5, o Sped ser administrado, pela Secretaria da Receita Federal.
E conforme, Art. 16. II e 17 da IN DNRC n 107/08, o programa sped contbil ser disponibilizado
pela RFB que dever possibilitar a execuo das funes abaixo, dentre outras:
Download, Visualizao e Impresso: do Termo de Autenticao, do Livro Digital, do Andamento
do Processo de Autenticao e Inclusive acesso ao Conhecimento de Exigncias.
Portanto, informaes, problemas, erros e dvidas sobre os itens acima so, preferencialmente, de
responsabilidade da Receita Federal.
110
No site da Receita Federal do Brasil existe uma pgina com respostas as suas perguntas,
denominado: perguntas frequentes, mas caso s informaes no sejam suficientes entre em contato
atravs do fale conosco da Receita Federal: sped@receita.fazenda.gov.br
8. NO SPED NECESSRIO O SCIO ADMINISTRADOR E O CONTADOR TER O E CPF A3 PARA ENVIO DO ARQUIVO DIGITAL PARA AUTENTICAO?
R: Sim. S possvel efetuar a assinatura com o e-PF ou e-CPF.
9. GOSTARIA DE TER PROCURAO PARA QUE EU POSSA ASSINAR O SPED
CONTBIL NO LUGAR DO REPRESENTANTE DA EMPRESA. COMO FAO?
R: O livro pode ser assinado por procurao, desde que ela seja arquivada na Junta Comercial.
O representante da empresa deve fazer uma procurao eletrnica no site da Receita Federal e em
seguida, dirigir-se, ao protocolo da Jucerja e, solicitar, atravs de processo, o arquivamento de outra
procurao, elaborada pela empresa, pelo Ato 503, IN DNRC n 107/08 Art. 10 4.
A procurao dever ser com firma reconhecida, Lei 10.406/2002, art. 654, 2 c/c o art. 1.153. A
procurao poder ser por instrumento particular, porm se o outorgante for analfabeto, a procurao
deve ser passada por instrumento pblico.
As procuraes sero sempre com outorga em NOME DA SOCIEDADE e no do administrador, que
deve constar expressamente: para assinar seus livros mercantis, conforme Art. 661 do Cdigo Civil.
A prpria deve fazer a procurao, pois a Junta no disponibiliza modelo.
A procurao eletrnica da Receita Federal, prevista na IN RFB 944/09, e utilizada para acessar o eCAC, no pode ser utilizada para arquivar na Jucerja para tal finalidade.
10. QUAIS OS DADOS QUE GERALMENTE INFORMADOS RESULTAM EM
EXIGNCIAS?
R: As principais exigncias so:
NOME EMPRESARIAL
O nome empresarial dever ser indicado conforme ato arquivado na Jucerja, completo e sem
abreviaes. Quando Microempresa e Empresa de Pequeno Porte, colocar: ME ou EPP.
DATA DO ARQUIVAMENTO DOS ATOS CONSTITUTIVOS PELA JUCERJA
a data do deferimento do ato de constituio da empresa, ou seja, do registro do NIRE.
Normalmente encontra se no ato 102. Na dvida obtenha uma certido simplificada da Jucerja.
DATA DE ARQUIVAMENTO DO ATO DE CONVERSO DE SOCIEDADE SIMPLES EM
SOCIEDADE EMPRESRIA PELA JUCERJA
Essa opo somente para ser preenchida por empresas que deixaram de ter registro em cartrio RCPJ - e passaram para as Juntas Comerciais. Em termos prticos, a data do deferimento do
NIRE. Consequentemente o campo: data do arquivamento dos atos constitutivos no ser
preenchida ou a empresa poder informar a data de incio das atividades.
NATUREZA DO LIVRO; FINALIDADE
a denominao/nome do livro, ou seja, a finalidade a que se destina o instrumento de escriturao.
As denominaes dos livros mais comuns so DIRIO e DIRIO GERAL.
J os livros auxiliares so DIRIO AUXILIAR de..., RAZO AUXILIAR de..., LIVRO CAIXA,
LIVRO REGISTRO DE INVENTRIO.
FORMA DA ESCRITURAO CONTBIL
So previstas as seguintes formas de escriturao:
G - Dirio Geral;
R - Dirio com Escriturao Resumida (vinculado a livro auxiliar);
A - Dirio Auxiliar;
Z - Razo Auxiliar;
B - Livro de Balancetes Dirios e Balanos.
O Livro Dirio Resumido (com escriturao auxiliar). o livro Dirio que obriga existncia de livros
auxiliares (A e/ou Z) e no pode coexistir, em relao a um mesmo perodo, com os livros G e B Lei
10.406/02 Art. 1.184 1.
Lembre se de lanar no Dirio o Balano Patrimonial e o de Resultado Econmico, conforme Lei
10.406/02 Art. 1.184 2.
111
O nome do assinante deve est completo e sem abreviaes e, a sua qualificao deve condizer
com o tipo da empresa. Empresrio utilizado para Firmas Individuais; Diretor e Administrador so
para Sociedades. Em relao ao Contador o nome deve ser sempre da pessoa fsica que assina.
A descrio completa encontra se na Instruo Normativa DNRC N 107/2008 Art. 10 1.
NMERO DE ORDEM DO LIVRO
A numerao dos livros sequencial, por tipo de livro, independente de sua forma (em papel, fichas,
microfichas ou digital). Assim, se o livro anterior, em papel, o de n 20, o prximo (digital ou no)
ser 21.
A sequencia da numerao anterior tambm vale para empresas que foram transferidas ou
transformadas.
O dirio e o razo, quando em outras formas, cada um possuir uma numerao sequencial distinta,
porm quando na forma digital eles sero um livro digital nico, conforme Resoluo CFC 1299/10.
Os livros Dirios (G e R) devem ter a mesma sequncia numrica.
Os Dirios Auxiliares (A) devem ter numerao prpria, sequencial, por espcie. Assim, se foram
utilizados Dirio Auxiliar de Contas a Pagar ou Fornecedores e Dirio Auxiliar de Clientes, cada
um ter uma sequncia distinta. O mesmo se aplica ao Razo Auxiliar (Z).
O Balancete Dirio e Balano (B) substituem o dirio, inclusive o seu perodo, porm aquele tem
numerao prpria Lei 10.406/02 Art. 1.180.
11. ESTOU COM LIVROS DIRIOS DE 2006 EM PAPEL PARA A AUTENTICAO,
COMO EFETUO O REGISTRO?
R: A autenticao dos livros em papel feita na sede Jucerja na Rua Sete de Setembro, n 193.
12. TENHO LIVROS ENCADERNADOS REFERENTES AOS DIRIOS DA EMPRESA
ENCERRADOS EM 31/12. QUAL O PROCEDIMENTO? AGUARDO PARA SER
TRANSMITIDO (SPED) E NO AUTENTICO ESTES QUE ESTO ENCADERNADOS?
R: Correto, transmitindo o Sped, no se deve autenticar o livro em papel.
13. A EMPRESA PODER ENTREGAR A ECD E CONTINUAR A IMPRIMIR O LIVRO
DIRIO EM PAPEL, DISPENSANDO A AUTENTICAO DIGITAL?
R: Sendo obrigada ao SPED a empresa no pode autenticar os livros em papel e nem em microficha.
14. J REALIZEI ESTE ANO O REGISTRO DA ESCRITURAO DOS LIVROS
DIRIOS, SENDO ALGUNS EM PAPIS E OUTROS EM MICROFICHAS, COM BASE
EM DADOS DO ANO PASSADO, E AGORA, PRECISO FAZER A TRANSMISSO PARA
O SPED - ECD?
R: Sim, devendo transmitir o mesmo livro, ou seja, com o mesmo exerccio e com o mesmo nmero
de ordem. Apesar de cumprida a sua obrigao acessria com a RFB, no pode existir duas
escrituraes relativas ao mesmo perodo, por isso o livro digital ter sua autenticao indeferida
pela Junta.
15. COMO RETIFICAR, REENVIAR OU SUBSTITUIR OS LIVROS CONTBEIS
DIGITAIS?
R: Corrija as informaes no arquivo (livro digital); - se o arquivo o que foi assinado, remova a
assinatura que est dentro do arquivo. A assinatura um conjunto de caracteres "estranhos" que fica
aps o registro 9999. Basta apagar tudo que fica aps tal registro. Para fazer isso, edite a
escriturao, no editor de texto do tipo Bloco de Notas.
Depois, valide o livro; Assine; Gere o requerimento de substituio. - o hash do livro a ser substitudo
, tambm, o nmero do recibo de entrega. Assine o requerimento; e, Transmita.
Portanto, encontrando algum erro na sua escriturao digital faa a substituio imediatamente,
exceto quando estiver em um dos seguintes status: em anlise (pela Junta Comercial), autenticado
ou substitudo.
112
Mas nos casos que demandam mais tempo para a retificao, dirija-se, com urgncia, ao protocolo
da Jucerja e solicite, atravs de processo, pelo Ato 508, que o Registro da Escriturao Digital, seja
colocado em exigncia, obedecendo ao Ofcio Circular n 118 / 2009 / SCS / DNRC / GAB.
O DNRC recomenda que a(s) pessoa(s) fsica(s) que, segundo os documentos arquivados na Junta
Comercial, tiver poderes para a prtica de tal ato ou atravs de procurador, com procurao
arquivada na Junta, faa um requerimento, devendo conter: a identificao Hash do livro, seu
nmero, perodo da escriturao e a justificativa, assinada pelo representante legal da empresa.
Lembramos que se o livro digital j estiver autenticado no h essa possibilidade. Neste caso, a
retificao de lanamento contbil feito com erro dever ser efetuada nos livros de escriturao do
exerccio em que foi constatada a sua ocorrncia e, a correo do registro pode ser feita por meio de
lanamento de estorno, transferncia e/ou de complementao. Em qualquer das formas citadas o
histrico do lanamento deve precisar o motivo da retificao, a data e a localizao do lanamento
de origem.
Os lanamentos realizados fora da poca devida devem consignar, nos seus histricos, as datas
efetivas das ocorrncias e a razo do registro extemporneo.
Ateno: o sistema identifica a escriturao pela chave [NIRE] + [HASH] do arquivo. Assim, caso o
atendimento da exigncia dependa de modificao do NIRE, utilize o requerimento normal e no o de
substituio, pois a informao incorreta do NIRE resulta no indeferimento do arquivo.
16. GOSTARIA DE SABER SE UMA EMPRESA QUE EST SOBRE MINHA
RESPONSABILIDADE CONTBIL AT MAIO DEVER TER INFORMADO O SPED DE
JAN AT DEZ OU PODEMOS INFORMAR DE JAN AT MAI?
R: Neste caso possvel cada contador responder por seu movimento contbil. Respeitados os
limites (pargrafo 5 ao 7 da pergunta dois desse manual), o perodo da escriturao pode ser
fracionado para que cada contabilista assine o perodo pelo qual responsvel tcnico.
17. A SOCIEDADE SIMPLES, CUJO TODOS OS ATOS JURDICOS ENCONTRAM SE
ARQUIVADOS NO RCPJ-RJ, ESTARIA OBRIGADA A ENVIAR PARA SISTEMA SPED
A SUA ESCRITURAO CONTBIL?
R: Com o novo Cdigo Civil, parte das antigas sociedades civis passou a ser classificada como
sociedade empresria. Com isto, deixaram de ter registro em cartrio e passaram para as Juntas
Comerciais.
A Instruo Normativa RFB n 787/07 restringiu a obrigatoriedade s sociedades empresrias de
lucro real, registrada em Junta Comercial, a demais pessoas jurdicas (como as sociedades simples
e as equiparadas) no esto obrigadas apresentao.
18. QUAIS SO OS PROCEDIMENTOS PARA AUTENTICAO DO SPED - FISCAL?
R: Aqui na Jucerja s trabalhamos com o SPED CONTBIL, os procedimentos do SPED FISCAL so
com a Receita Federal e o SEFAZ. Contato na SEFAZ spedrj@sef.rj.gov.br
19. ESTAMOS NECESSITANDO CONSULTAR O TERMO E O NMERO DE REGISTRO
DA AUTENTICAO DO LIVRO DIGITAL E ALGUMAS EXIGNCIAS. COMO FAO?
R: No prprio Programa Sped Contbil possvel consultar a situao do arquivo, verifique se voc
possui a verso mais recente do programa. A visualizao da autenticao ou da exigncia poder
ser feita no prprio programa SPED pelo seguinte caminho: Visualizar => Visualizar Escriturao ou
atravs do Programa ReceitanetBX que tambm possibilita o acesso a escriturao, original,
transmitida.
20. PRECISO REQUERER JUNTA COMERCIAL DO RIO DE JANEIRO
AUTORIZAO PARA MUDANA DO SISTEMA DE ESCRITURAO DE LIVROS
MERCANTIS DO MODO PAPEL OU MICROFICHA PARA O MODO DIGITAL?
R: No se faz necessrio, porm, caso a empresa regresse para o lucro presumido, voltando a
autenticar livros em papel ou microfichas, haver essa necessidade.
113
21. COMO POSSO CONFIRMAR SE VALIDO O CERTIFICADO DIGITAL DO

SIGNATRIO QUE JULGOU A ECD E O ATO PERTINENTE AO REGISTRO DOS
INSTRUMENTOS DE ESCRITURAO, NA FORMA DA IN DNRC 107/08?
R: Consulte a Autoridade Certificadora Fenacon, atravs dos telefones do SAC: 0300-789-2378 e
(11) 3478-9444, ou com o Sescon RJ, mediante agendamento prvio pelo telefone (21) 2233-8899.
A conformidade do Registro vai ao encontro da Lei n 8934 94 e seu Decreto Regulamentador n.
1800/96.
22. GOSTARIA DE SABER SE A JUCERJA TEM ALGUM PRAZO PARA REGISTRO
DOS INSTRUMENTOS DE ESCRITURAO E QUE TIPO DE INFORMAES POSSO
OBTER COM A JUNTA?
R: Apesar da Lei n 8.934 94 no citar prazo especfico para registro dos instrumentos de
escriturao, a Jucerja, em respeito aos seus usurios e a qualidade de seus servios, se
compromete a buscar o resumo, da escriturao, no ambiente Sped, que se dar atravs do
cronograma abaixo:
* Arquivo transmitido entre Janeiro e Maio: ser julgado dentro do mesmo ms. * Arquivo transmitido
dentro do prazo, Junho: ser julgado at 30 de Novembro corrente. * Arquivo transmitido fora do
prazo, a partir de Julho e/ou em exigncia ser feito posteriori.
Ao receber a ECD, o Sped extrai um resumo da escriturao do livro digital com o termo de abertura
e termo de encerramento e, o requerimento, disponibilizando em seguida a Junta Comercial. Por
isso, preferencialmente, a Jucerja estar responsvel por:
Analisar e Autenticar os Livros Digitais;
Passar informaes para Regularizao de Exigncias;
Indeferimento; e
Gerar e Verificar Guia do Documento de Arrecadao.
Orientamos tambm que evite a transmisso da Escriturao Contbil Digital para o sexto e ltimo
ms obrigatrio e, entregue no incio do ano, pois, a agilidade na autenticao dos livros digitais
tambm depende de voc.
JUCERJA 1875 2011
Autorizamos a qualquer entidade que providencie a veiculao deste material nos seus portais,
inclusive a impresso e distribuio, desde que, mencione fontes de referncia e sua autoria.
LEI N 9.610, DE 19 DE FEVEREIRO DE 1998, Art. 101 a 109.
114

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CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO

Cmara de Pesquisa e Desenvolvimento Profissional

SPED CONTBIL - EXAMINANDO A LEGISLAO

SPED FISCAL PIS/COFINS

27/08/2005, que atribui ao Encontro Nacional de Coordenadores e Administradores Tributrios Estaduais

Melhor intercmbio e compartilhamento de informaes entre os fiscos;

Reduo de custos e entraves burocrticos, facilitando o cumprimento das obrigaes tributrias e o

Fortalecimento do controle e da fiscalizao.

O projeto possibilitar os seguintes benefcios e vantagens s partes envolvidas:

Aumento na confiabilidade da Nota Fiscal;

Melhoria no processo de controle fiscal, possibilitando um melhor intercmbio e compartilhamento de

Diminuio da sonegao e aumento da arrecadao;

Fortalecimento da integrao entre os fiscos, facilitando a fiscalizao realizada pelas Administraes

Rapidez no acesso s informaes;

Possibilidade do cruzamento eletrnico de informaes.

A Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e) um documento de existncia digital, gerado e

Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8;

Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9;

Conhecimento Areo, modelo 10;

Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11;

Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 27;

Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, quando utilizada em transporte de cargas.

Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007

Departamento Nacional do Registro de Comrcio

Instruo Normativa N 107, de 23 de maio de 2008

Conselho Federal de Contabilidade

Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007.(com as alteraes da IN RFB

Instruo Normativa RFB n 825, de 21 de fevereiro de 2008

Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009

Instruo Normativa RFB n 1.139, de 28 de maro de 2011

Ato Declaratrio Executivo Cofis n 36, de 18 de dezembro de 2007

Ato Declaratrio Executivo Cofis n 20, de 28 de maio de 2009

Ato Declaratrio Executivo Cofis n 29, de 09 de junho de 2010

Plano de contas das instituies financeiras Cosif

Plano de contas da Susep: plano de contas analtico

Tabela de qualificao dos assinantes (art.10, 1 da Instruo Normativa DNRC n 107/08)

Tabelas mantidas pela Receita Federal:

Manual de orientao para download da Escriturao Contbil Digital - ECD

Consulta Acesso Escriturao Contbil

Banco Central do Brasil

Comisso de Valores Mobilirios CVM

Conselho Federal de Contabilidade - CFC*

Departamento Nacional de Registro do Comrcio - DNRC*

Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB

Superintendncia de Seguros Privados Susep

Secretarias de Estado da Fazenda**

Secretarias de Finanas das Capitais**

Manuteno de tabelas (funcionalidade para permitir a atualizao de tabelas sem necessidade

Incluso das Sociedades Simples.

G - Livro Dirio Geral (completo, sem escriturao auxiliar)

R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (com escriturao auxiliar)

A - Livro Dirio Auxiliar ao Dirio com Escriturao Resumida

B - Livro de Balancetes Dirios e Balanos

DECRETO N 6.022, DE 22 DE JANEIRO DE 2007

Institui o Sistema Pblico de Escriturao Digital - Sped.

1o As normas de que trata o caput relacionadas a leiautes e prazos de apresentao de

INSTRUO NORMATIVA N 107, DE 23 DE MAIO DE 2008

Pargrafo nico. O empresrio ou a sociedade empresria que adotar o sistema de fichas de

222 Administrador Judicial Pessoa Jurdica Profissional Responsvel

3 A Junta Comercial implementar os procedimentos de segurana necessrios para a preservao

Observao: Embora no exista obrigatoriedade na consignao dessa informao, a mesma, sempre

Recomenda-se a confeco de carimbo pelo processo FOTOPOLMETRO, com a utilizao do

RESOLUO CFC N. 1.299/10

Braslia, 17 de setembro de 2010.