DOMINGO GONZLEZ GARCA

RECORDAMOS EL CICLO CONTABLE:

1. APERTURA DE LOS LIBROS CONTABLES

Asiento de cierre
(ejercicio
anterior) o
Balance de
situacin inicial
(01/01/01)

Se pasa todo al Libro diario

(Asiento de

Se pasa todo al
Libro Mayor

apertura)

2. ASIENTOS DE GESTIN: Operaciones habituales de la empresa.

(Comprar, vender, cobrar, pagar, etc.)
Asientos
en el Libro

Se pasan al
Libro Mayor

diario

3 Trimestralmente elaboramos el Balance de Comprobacin de

Sumas y Saldos. (En el libro de inventarios y cuentas anuales)
N
cuen
ta

Concepto

SUMAS
DEBE
HABER

SALDOS
DEBE
HABER

4. Llega el 31 de diciembre y una vez HECHO EL LTIMO ASIENTO

DE GESTIN hacemos el ltimo balance de comprobacin trimestral
de sumas y saldos. Tenemos que comprobar:
a) Que las sumas del debe del BCSS coincide en el DEBE del
Libro Diario
b) Que las sumas del haber del BCSS coincide en el HABER del
Libro Diario
c) Que las sumas del debe y haber de los SALDOS coinciden
entre ellas.
Hechas estas comprobaciones ya podemos CERRAR EL EJERCICIO
ECONMICO DE LA EMPRESA. Para ello hemos de tener en cuenta
las siguientes fases:
1.- Fase de ajustes: consiste en hacer los asientos necesarios
para ajustar los gastos y los ingresos al ejercicio
Asientos
en el Libro
diario

Se pasa al

Libro
mayor
1

DOMINGO GONZLEZ GARCA

Ejem., de asiento de ajuste. Ajuste de existencias:

Damos de baja las existencias iniciales
1.000 (610) Variacin de existencias a (300) Mercaderas
1.000
Damos de baja las existencias finales
1.500 (300) mercaderas a (610) Variacin de existencias
1.500
2. Fase. REGULARIZACIN: Consiste en saldar todas las cuentas del
grupo 6 y 7, con la
cuenta 129 (Resultado del ejercicio)
Asientos
en el Libro

Se pasa a Libro
mayor

diario

Ejemplo de asientos de regularizacin:

10.000 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compra de mercaderas
7.000
a (622) Reparac. Y conservac.
3.000

Y
18.000 (700) Venta de mercaderas
1.500 (769) O. I. financieros
19.500

a (129) Resultado del ejercicio

Una vez realizados los asientos de regularizacin y pasados al Libro Mayor,

todas las cuentas del grupo 6 y 7, estarn cerradas (saldo cero)
3 FASE. ASIENTO DE CIERRE: Consiste en saldar todas las
cuentas que nos quedan abiertas (solo podr ser cuentas de los
grupos 1,2,3,4, y 5. NUNCA DE LOS GRUPOS 6 Y 7)
Asiento (de
cierre) en
el Libro

Se pasa todo al

Libro
Mayor

Ejemplo de asiento de cierre:

2

DOMINGO GONZLEZ GARCA

1.000 (400) Proveedores

1.500 (410) Acreedores diversos
10.000 (100) Capital

a Bancos (572)

1.000

A Clientes (430)
7.000
A Mercaderas (300)
4.500

4 FASE. BALANCE DE SITUACIN:

Nos vamos al libro de Inventarios y cuentas anuales y realizamos el
balance de situacin agrupado por masas patrimoniales.
Para su elaboracin, la informacin la podemos sacar de el asiento
de cierre (puesto que es el patrimonio de la empresa el ltimo da
del ejercicio) o del libro mayor (los saldos que tenan las cuentas
del grupo 1,2,3,4, y 5) antes de cerrarlas

EJEMPLO PRCTICO DEL CICLO CONTABLE.

1.- El Sr. Gregory comienza un negocio aportando los siguientes elementos:
-

Dinero en efectivo 3.000

Mercaderas
5.000
Construcciones
120.000
Terrenos
30.000

2.- Compra mercaderas por valor de 8.400, pagando 1.400 al contado y

el resto a crdito.
3.- Paga el redhibo de la electricidad por importe de 200
4.- Vende mercaderas en 6.800. Cobra 2.800 por caja y el resto a crdito
5.- Compra mobiliario por valor de 5.000 a pagar en 6 meses
6.- Compra mercaderas al contado por 2.400
7.- Paga la nmina del mes a su empleado, cuyo importe es de 1.200
8.- Vende mercaderas al contado en 5.200
9.- Tiene alquilado el local de su propiedad a otra empresa por la que cobra
en efectivo el alquiler del presente mes por importe de 1.300.
3

DOMINGO GONZLEZ GARCA

SE PIDE:
a) Redactar los asientos correspondientes en el libro diario y
anotaciones en el libro mayor, y elaborar el balance de
comprobacin de sumas y saldos
b) Proceder al cierre del ejercicio, teniendo en cuenta que el
valor de las existencias finales es de 6.400

SOLUCIN:
1. Apertura de los libros contables
1/
3.000
5.000
120.000
30.000

(57
0)
(30
0)
(21
1)
(21
0)

Caja
Mercaderas
Construcciones
Terrenos

a Capital

(10
0)

158.000

(57
0)
(40
0)

1.400
7.000

2. Asientos de gestin
2/
8.400

(60
0)

Compra de mercaderas

a Caja
a

Proveedores
3/
200

(62
8)

Suministros

2.800
4.000

(57
0)
(43
0)

Caja
Clientes
mercaderas

5.000

(21
6)

Mobiliario
Inmov. A c/p

Caja

(57
0)

200

a Venta de

(70
0)

6.800

a Proveedores

(52
3)

5.000

4/

5/

DOMINGO GONZLEZ GARCA

6/
2.400

(60
0)

Compra mercaderas

a Caja

(57
0)

2.400

1.200

(64
0)

Sueldos y salarios

Caja

(57
0)

1.200

5.200

(57
0)

Caja
mercaderas

a Venta de

(57
0)

5.200

1.300

(57
0)

Caja
arrendamientos

a Ingresos por

(75
2)

1.300

7/
a

8/

9/

188.500
188.500

SUMA Y SIGUE

(Comprueba esta suma con el BALANCE DE COMPROBACIN DE

SUMAS Y SALDOS Y VERS QUE COINCIDEN)

Y ya, despus del ltimo asiento de gestin comenzamos el CIERRE:

1 FASE. ASIENTOS DE AJUSTE:
188.500

SUMA ANTERIOR

188.500

10/
5.000

(61
0)

V. Existencias

6.400

(30
0)

Mercaderas

a Mercaderas

(30
0)

5.000

(61
0)

6.400

11/
a

V. Existencias

2 FASE. REGULARIZACIN
12/
5

DOMINGO GONZLEZ GARCA

12.200

(12
9)

Resultado del ejercicio a Compra

mercaderas
a
Suministros
a
Sueldos y Salarios

(60
0)
(62
8)
(64
0)

10.800
200
1.200

1.400
12.000
1.300

(61
0)
(70
0)
(75
2)

V. Existencias
Venta mercaderas
Ingresos por arrendamientos a Rtdo.
Ejercicio

(12
9)

14.700

(57
0)
(30
0)
(21
1)
(21
0)
(43
0)
(21
6)

7.100
6.400
120.000
30.000
4.000
5.000

13/

3 FASE. Asiento de cierre

14/
158.000
7.000
5.000
2.500

(10
2)
(40
0)
(52
3)
(12
9)

399.300
399.300

Capital
Proveedores
Proveedores Inmovilizado c/p
Resultado ejercicio
a Caja
a
Mercaderas
a
Construcciones
a Terrenos
y bienes Na
a Clientes
a
Mobiliario

SUMA Y SIGUE

Libro de inventarios y cuentas anuales:

Balance de comprobacin de sumas y saldos a 31 de diciembre
antes de ajustes y regularizacin. (la informacin la hemos sacado

DOMINGO GONZLEZ GARCA

del libro mayor, con los datos de los asientos del libro diario, hasta
el asiento n 9)
N
cuent
a
570
300
211
210
102
600
400
628
430
700

Concepto

SUMAS
DEBE
HABER

SALDOS
DEBE
HABER

Caja
12.300
5.200
7.100
Mercaderas
5.000
5.000
Construcciones
120.000
120.000
Terrenos
30.000
30.000
Capital
158.000
158.000
C. mercaderas
10.800
10.800
Proveedores
7.000
7.000
Suministros
200
200
Clientes
4.000
4.000
Venta
12.000
12.000
mercaderas
216
Mobiliario
5.000
5.000
523
Prov. Inmo. c/p
5.000
5.000
640
Sueldos y
1.200
1.200
salarios
752
Ingresos por
1.300
1.300
arrend.
Totales
188.500
188.500
183.300
183.300
Comprueba las sumas del balance con el diario (despus del ltimo
asiento de gestin, asiento n 9) y vers que coinciden.
BALANCE DE SITUACIN: (la informacin la hemos sacado del
ASIENTO DE CIERRE)
ACTIVO
Inmovilizado
material
(210) Terrenos
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
Existencias
(300) Mercaderas
Realizable
(430) Clientes
Disponible
(570) Caja
TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Patrimonio neto
30.000
120.000

(102) Capital
(129) Rtdo.
Ejercicio

158.000
2.500

5.000
6.400

Pasivo corriente
(523) Provee.
Inmovili.
(400) Proveedores

5.000
7.000

4.000
7.100
172.500

TOTAL PASIVO

172.500

DOMINGO GONZLEZ GARCA

Si observas, las sumas del activo y del pasivo coincide con las
sumas del debe y haber del asiento de cierre