Professional Documents
Culture Documents
MATERIA ADMINISTRATIVA.
QUEJOSA:
****************************************.
MAGISTRADA RELATORA:
LICDA. LUISA GARCA ROMERO.
SECRETARIO:
LIC. JOEL BENJAMN RITTO MIJANGOS.
por
conducto
de
su
Ponencia,
Ana
Luz
Brun
lrritu,
como
hasta
su
resolucin
final
conforme
las
Los
puntos
resolutivos
de
la
sentencia
trabajadores
de
la
empresa,
en
cantidad
de
persona
moral
denominada**********************************************************
** - - - V. Notifquese."
del
mismo
Servicio
de
Administracin
adems,
no
se
sealan
sus
autoridad
demandada
se
encuentra
debidamente
administrativas
regionales
del
Servicio
de
Superior
de
este
Tribunal,
han
sostenido
preceptos
que
deben
ser
citados
en
el
del
Reglamento
Interior
del
Servicio
de
Interior
-
Administraciones
del
Servicio
""Artculo
Locales
de
24.-
Jurdicas
Administracin
Compete
las
dentro
de
la
de
ella
misma,
de
cualquier
unidad
circunscripcin
territorial
coincide
total
as
como
por
los
Jefes
de
""Artculo
Primero.
Las
unidades
de
Administracin
Tributaria,
ejercern
sus
unidad
administrativa
del
Servicio
de
forma,
administrativas
Administracin
se
aprecia
regionales
que
entre
adscritas
Tributaria,
se
al
las
unidades
Servicio
encuentran
de
las
que
establece
qu
Unidad
Administrativa
Fuente:
Semanario
Judicial
de
la
DEL
SERVICIO
DE
ADMINISTRACIN
10
financieros,
no
obstante
que
tal
como
se
Interior
del
Servicio
de
Administracin
11
Interior
del
Servicio
de
Administracin
12
Interior
del
Servicio
de
Administracin
13
de
trabajo,
informes,
datos
documentos
necesarios
que
le
pemitieran
tener
un
le
permite
realizar
visitas
domiciliarias
los
Asimismo,
la
visita
domiciliaria
14
Interior
del
Servicio
de
Administracin
contar
con
las
siguientes
unidades
15
""Artculo
10.-
Los
por
los
contribuyentes,
responsables
aprovechamientos,
estmulos
fiscales,
regulaciones
restricciones
no
16
sus
unidades
administraciones
administrativas
locales
centrales
subadministraciones
y
que
comprobacin
ya
iniciadas.
()
Las
unidades
19.-
Compete
las
siguientes
unidades
17
de
Auditora,
Inspectores,
Enlaces,
Verificadores,
Supervisores,
Ayudantes
de
ADMINISTRATIVAS
DEL
SERVICIO
DE
Interior
ejercern
del
sus
Servicio
de
facultades
Administracin
dentro
de
la
18
de
obligaciones
comprobar
fiscales
el
que
cumplimiento
est
afecta
de
la
las
ahora
autoridades
para
proporcionar
fiscales,
estarn
informacin
facultadas
para:
otras
---
I.
19
expedicin
de
comprobantes
fiscales
de
la
podrn
solicitar
los
contribuyentes
la
20
las
pruebas
necesarias
para
formular
la
con
ellos
relacionados
han
cumplido
sus
en
las
oficinas
de
las
propias
21
comprobatorias.
Cada
una
de
ellas
con
hacendaria
no
revisa
la
contabilidad
del
pblicos
autorizados
sobre
los
estados
analoga,
la
Jurisprudencia
cuyos
datos
de
localizacin, rubro y texto, se transcriben a continuacin: - - [J]; 9a. poca; 2a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; XXVI, Octubre
22
LA
FEDERACIN,
FUNDAMENTACIN.
La
RESPETA
orden
LA
de
GARANTA
visita
DE
domiciliaria
su
revisin,
la
contabilidad,
as
como
que
cumple
con
la
garanta
de
datos
o informes
en el domicilio
del
23
Ferrer
Mac-Gregor
Poisot.
---
Tesis
de
24
Tributaria,
puesto
que
como
se
ha
25
Interior
del
Servicio
de
Administracin
de
seguridad
social,
derechos,
26
Aislada
""VISITAS
(Constitucional,
DOMICILIARIAS.
EL
Administrativa).
HECHO
DE
QUE
EL
27
SE
HAYA
PRESENTADO
DICTAMEN
DE
ESTADOS
DEL
ORDENAMIENTO
ARTCULO
NORMATIVO,
47
NO
DEL
PROPIO
TRANSGREDE
EL
del
citado
Cdigo,
esto
es,
para
requerir
al
financieros
quede
28
sujeta
formalidades
especficas
como
lo
prev
respecto
de
visitas
demandada
fueron
ejercidas
en la
29
para
verificar
el
cumplimiento
de
las
30
""VISITA
DOMICILIARIA
PARA
REVISAR
LA
DEBIDAMENTE
FUNDADA
LA
ORDEN
la revisin
de la contabilidad
del
31
TRIBUNAL
ADMINISTRATIVA
COLEGIADO
CIVIL
DEL
EN
MATERIAS
DCIMO
NOVENO
de
administrativa
Ciudad
Victoria
encargada
Tamaulipas,
unidad
de la defensa jurdica
del
2001;
Pg.
1321.
""FACULTADES
DE
que
puede
ser
una
otra;
y,
c)
32
TRIBUNAL
COLEGIADO
EN
MATERIA
al
estudio
del
SEGUNDO
concepto
de
motivar
el
ejercicio
de
sus
facultades
de
33
documentacin
proporcionada
por
el
que
no
era
suficiente
la
informacin
que
establece:
""FUNDAMENTACIN
suficientemente
fundado
motivado,
34
que
deben
sealarse,
con
precisin,
las
cual
se
aprecia
lo
siguiente:
""Esta
de
las
obligaciones
fiscales
del
dicho
contador
pblico,
por
el
ejercicio
35
36
52-A,
fraccin
II,
del
Cdigo
Fiscal
de
la
requisitos
indebidamente
pretendidos
por
la
para
contribuyente,
conocer
ejerzan
la
situacin
directamente
con
fiscal
del
ste
sus
que
una
vez
analizada
valorada
la
37
CONFORME
AL
ARTCULO
52-A,
proporcionada
por
el
contador
pblico
determinado,
en
ejercicio
de
sus
facultades
del
contribuyente,
sin
que
las
autoridades
38
debe
contener.
---
PRIMER
TRIBUNAL
que
este
ordenamiento
es
de
aplicacin
las
obligaciones
derechos
de
los
39
contribuciones
en
los
casos
de
visitas
domiciliarias (artculo 50 del Cdigo Tributario Federal). - - A fojas 4 a 9 de la resolucin que se adjudica el
Administrador Local Jurdico de Mrida, se observa que
aparentemente pretende resolver tales agravios de manera
global, supuestamente porque estn relacionados, lo que
hace con la nica finalidad de enmascarar su ilegal acto. - - Por su parte, la autoridad demandada al refutar el anterior
concepto de impugnacin, sostiene la validez y legalidad
de la resolucin impugnada, aduciendo que: - - - La
autoridad emiti su resolucin en estricto apego a derecho,
ya que analiz lo planteado por la entonces recurrente en
los agravios segundo y tercero, incisos A) y B), hechos
valer en la instancia administrativa. - - - De la Ley Federal
de los Derechos del Contribuyente no se desprende la
obligacin de informar a los contribuyentes en el texto o
cuerpo del oficio que implique el inicio de las facultades de
comprobacin, sino que lo que previene es que se le haga
saber de sus derechos y obligaciones, situacin que se
cumple con la entrega de la Carta de los Derechos del
Contribuyente, por disposicin expresa del citado artculo
2, fraccin XII, prrafo segundo, de la mencionada ley. - - La Carta de los Derechos del Contribuyente auditado no
se trata de un acto de autoridad que cause afectacin a la
esfera jurdica del gobernado, por cuya razn no debe
observar los requisitos previstos en el artculo 38 del
Cdigo Fiscal de la Federacin. - - - A juicio de los
suscritos Magistrados, los conceptos de impugnacin
sujetos a estudio devienen infundados, atento a las
consideraciones siguientes: - - - A fojas 161 a 164 de autos,
obra
agregada
la
orden
40
de
visita
domiciliaria
IDD7500008/10, contenida en el oficio 500-39-00-07-00-20102183, de fecha 17 de febrero de 2010, con pleno valor
probatorio en trminos de lo previsto en el artculo 46,
fraccin I, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, de cuyo anlisis integral se aprecia,
especficamente en el ltimo prrafo, de la hoja 4, lo
siguiente: ""de conformidad con el artculo 13 de la Ley
Federal de los Derechos del Contribuyente, se le informa
del derecho que tiene de corregir su situacin fiscal en las
distintas contribuciones objeto de la presente revisin, y
que los beneficios de ejercer el derecho citado se
encuentran sealados en la Carta de los Derechos del
Contribuyente Auditado, la cual se entrega junto con la
presente orden de revisin, de acuerdo con lo previsto en
la fraccin XII del artculo 2 de la ley mencionada."" - - Asimismo, la accionante con sus argumentos, deja de
advertir que la propia ley, en sus artculos 2, fraccin XII, y
12 dispone lo siguiente: - - - ""Artculo 2o.- Son derechos
generales de los contribuyentes los siguientes: --- --- XII.
Derecho a ser informado, al inicio de las facultades de
comprobacin de las autoridades fiscales, sobre sus
derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y
a que stas se desarrollen en los plazos previstos en las
leyes fiscales. --- Se tendr por informado al contribuyente
sobre sus derechos, cuando se le entregue la carta de los
derechos del contribuyente y as se asiente en la actuacin
que corresponda. --- La omisin de lo dispuesto en esta
fraccin no afectar la validez de las actuaciones que lleve
a cabo la autoridad fiscal, pero dar lugar a que se finque
responsabilidad administrativa al servidor pblico que
incurri en la omisin."" - - - ""Artculo 12.- Los
contribuyentes tendrn derecho a ser informados, al inicio
41
42
RELATIVA,
ENTREGA
LA
SE
CARTA
CUMPLE
DE
LOS
CUANDO SE
DERECHOS
LE
DEL
de
los
Derechos
del
Contribuyente,
debe
43
expresamente mediante una redaccin especfica."" - - Asimismo, resulta aplicable la Jurisprudencia VI-J-SS-26,
visible en la Revista que edita este Tribunal, Sexta poca,
Ao II, nmero 17, correspondiente al mes de mayo de
2009, pgina 51, cuyo rubro y texto es el siguiente: - - ""DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE.- LA INFORMACIN
AL CONTRIBUYENTE DEL DERECHO QUE TIENE PARA
CORREGIR SU SITUACIN FISCAL Y LOS BENEFICIOS
QUE ELLO PRODUCEN, SE SATISFACE CON LA ENTREGA
DE LA CARTA DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE.De la interpretacin a los artculos 2, fraccin XII, y 13 de la
Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, se
desprende que la obligacin de la autoridad fiscal de
informar al contribuyente con el primer acto que implique el
inicio de las facultades de comprobacin, el derecho que
tiene para corregir su situacin fiscal y los beneficios de
ejercer el derecho mencionado, jurdicamente, queda
satisfecho cuando con dicho acto se le entrega la carta de
los derechos del contribuyente. Lo anterior, pues las
facultades de comprobacin referidas en el mencionado
artculo 13, son una especie de las facultades de
comprobacin a que se refiere la citada fraccin XII, del
numeral 2; adems, el derecho del contribuyente a corregir
su situacin fiscal, constituye uno de los derechos que
ste tiene a su favor en el curso de las actuaciones
derivadas del ejercicio de las facultades de comprobacin,
y los beneficios que ello produce, son una consecuencia de
haber ejercido tal derecho. --- Contradiccin de Sentencias
Nm. 105/07-16-01-2/Y OTRO/968/08-PL-05-01.- Resuelta por
el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa, en sesin de 21 de enero de 2009,
por
unanimidad
de
11
votos.-
44
Magistrado
Ponente:
45
tal
circunstancia
sera
en
misma
Derechos
del
Contribuyente,
se
advierte
TERCER
PRRAFO
DE LA FRACCIN
XII
DEL
46
administrativa
al servidor
47
informar
la
contribuyente
sobre
sus
derechos
establece
que
la
omisin
de
tal
LA
OMISIN
DE
INFORMAR
EL
ADMINISTRATIVA
AL
SERVIDOR
48
VI.3o.A.J/75;
Novena
poca;
T.C.C.;
PRIMER
ACTO
QUE
IMPLIQUE
EL
INICIO
DEL
del
Contribuyente
prevn,
el
primero,
la
49
facultades
de
comprobacin
obligaciones
que
actuaciones
le
asisten
mientras
sobre
en
dura
el
el
los
derechos
curso
de
tales
procedimiento
de
constancia
autoridades
y,
el
segundo,
fiscalizadoras
que
cuando
las
primer
acto
que
implique
el
inicio
del
citado
administrativa
al servidor
50
cuando
pretende
que
como
parte
del
51
los
contribuyentes
en
sus
relaciones
con
las
52
que
se
establece
entre
la
autoridad
el
53
54
se
les
deber
permitir
el
acceso
al
que
permiten
los
visitadores
ubicar
55
LOS
ESTABLECIMIENTOS,
INSTALACIONES,
TALLERES,
OFICINAS,
FBRICAS,
56
acceso
al
establecimiento,
oficinas,
locales,
57
En
consecuencia,
la
orden
de
visita
visitadores
slo
podrn
constituirse
actuar
58
59
Esta
Sala
Juzgadora
considera
dispositivo
legal
que
se
transcribe
60
en
el
nuevo
domicilio
manifestado
por
el
los
visitadores
podrn
proceder
al
importacin,
captura
tenencia,
transporte
produccin,
deba
ser
explotacin,
manifestada
las
cumplido
con
la
obligacin
respectiva,
los
61
de
otras
autoridades
fiscales
que
sean
62
constar
su
actuacin
en
el
domicilio
del
que
un
circunstanciacin
elemento
incluye
la
indispensable
identificacin
de
esa
de
los
visitadores con la persona que entienda dicha diligencia. - - Cabe sealar que la circunstanciacin de las actas de
visita domiciliaria practicadas con el objeto de verificar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales, consiste en
detallar pormenorizadamente las circunstancias de tiempo,
modo y lugar de los hechos u omisiones detectados,
especificando los datos inherentes al hecho concreto que
se imputa y al medio de conviccin con que ste se
demuestra, de modo que sea posible su identificacin
particular, con el fin de otorgar una adecuada defensa al
contribuyente visitado y respetar su garanta de seguridad
jurdica consagrada en el artculo 16 de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. - - - Por lo que
no le asiste razn a la parte actora cuando pretende la
ilegalidad del acta parcial de inicio de fecha 18 de febrero
de 2010, documento que obra en autos a fojas 165 a 175, al
63
NMERO
**********,
CIUDAD
**********
97288
girado
por
el
LIC.
SERGIO
PREZ
Fiscal
de
Mrida,
la
contribuyente
64
ANTONIO
BURGOS
COUOH,
visitador
antes
**********
(sic),
**********,
habindose
65
estar
inscrito
en
el
Registro
Federal
de
Contribuyentes con cdula personal nmero **********. --Hecho lo anterior, los visitadores entregaron el oficio que
contiene la orden de visita en cuestin, con firma autgrafa
del LIC. SERGIO PREZ RODRGUEZ, en su carcter de
Administrador Local de Auditora Fiscal de Mrida, as
como un ejemplar de la Carta de los Derechos del
Contribuyente
Auditado
un
volante
informativo
---
"Previa
lectura
identificacin
de
los
66
de
Administracin
Tributaria
firmadas
67
siguientes:
SERVICIO
DE
ADMINISTRACIN
GENERAL
DE
AUDITORA
FISCAL
identificatorios
fueron
exhibidos
al
perfil
fsico
de
los
visitadores,
expresando
su
68
en
el
circunstanciada,
acta
los
parcial
hechos
de
que
inicio,
en
forma
conformaron
su
69
70
Tercer
Tribunal
Colegiado
en
Materias
en
las
actuaciones
posteriores
la
71
de
comprobacin,
el
conjunto
de
actas
constituya
un
acto
administrativo
diferente
72
es
requisito
de
legalidad
cumplir
con
las
73
se
entendera
la
diligencia
proceder
la
74
(Firma
ilegible).
**********/Tercero.""
(Lo
nmero
186824:
""VISITADOR.
LA
AL
SERVICIO
DE
ADMINISTRACIN
75
competente,
lo
legitima
para
practicarla,
del
Reglamento
Interior
del
Servicio
de
se
encuentra
autorizado
para
designar
como
se
estima
que
no
existe
perjuicio
al
76
2010,
folios
IDD7500008/10010001
77
CIVIL
ADMINISTRATIVA
DEL
DCIMO
78
Cdigo
Fiscal
de
la
Federacin,
manifestando
Esta
Sala
79
Juzgadora
considera
exigencia
de
que
el
notificador
levante
acta
debe
interpretarse,
en
concordancia
con
la
de
la
constitucional
(sic),
atendiendo
las
80
de
mrito
con
cualquier
persona
que
81
notificacin,
formalidad
que
slo
admite
esa
82
domicilio,
ubicado
en
CALLE
**********AV.******************************NMERO**********CIUD
AD**********97288, MRIDA, YUCATN, y por haber
preguntado a la persona con la que se entiende la
diligencia quien dijo llamarse **********, quien se identifica
con CREDENCIAL PARA VOTAR FOLIO ********** AO
REGISTRO
1991
02
EXPEDIDA
FEDERAL
ELECTORAL
POR
REGISTRO
EL
INSTITUTO
FEDERAL
DE
83
MANIFEST
SER
EMPLEADO
DE
LA
moral
hoy
demandante,
manifestando
84
DEL
CITATORIO
DE
LA
POSTERIOR
CUANDO
LA
DILIGENCIA
asiente
en
el
85
acta
relativa
datos
que
el
Tercer
Tribunal
Colegiado
en
Materia
86
pag.
913;
registro
nmero
162073:
CUMPLIR
CIRCUNSTANCIACIN
CON
EL
REQUISITO
DE
CUANDO
AQULLAS
SE
relativa
el
notificador
87
debe
asentar
en
forma
COLEGIADO
EN
MATERIAS
PENAL
ADMINISTRATIVA DEL DCIMO SPTIMO CIRCUITO. --Revisin fiscal 180/2009. Administrador Local de Auditora
Fiscal de Ciudad Jurez, Chihuahua. 27 de noviembre de
2009.
Unanimidad
de
votos.
Ponente:
Jos
Martn
88
Unanimidad
de
votos.
Ponente:
Jos
Martn
SOBRE
DESTINATARIO.",
LA
AUSENCIA
"NOTIFICACIN
DEL
PERSONAL
CMO
SE
CERCIOR
DE
LA
ARTCULO
FEDERACIN.
137
DATOS
DEL
CDIGO
FISCAL
QUE EL NOTIFICADOR
DE
LA
DEBE
89
RELATIVA
SE
ENTIENDE
CON
UN
AUTORIDADES
ADMINISTRATIVAS.
EL
90
MARIO
ALBERTO,
EDITH
PALACIOS
91
nmero,
en
cualquier
tiempo
por
la
autoridad
LA
VISITA
CONJUNTA
92
93
por
infundado
el
presente
concepto
de
94
Fiscal de la Federacin,
necesariamente
se
en
estado
de
indefensin
como
95
LAS
AUTORIDADES
ADMINISTRATIVAS.
EL
96
Esta
Sala
Juzgadora
considera
infundados
los
97
nmero,
en
cualquier
tiempo
por
la
autoridad
nmero,
en
cualquier
tiempo
por
la
autoridad
98
para
introducirse
en
el
domicilio
del
SE
EXPRESEN
LOS
RAZONAMIENTOS
nmero,
en
cualquier
tiempo
por
la
autoridad
99
la
autoridad
los
accesorios
de
las
100
que
entraen
incumplimiento
de
las
mediante
resolucin
que
se
notificar
101
legales
para
interponer
el
recurso
de
hechos
diferentes
deber
estar
fiscales
mediante
determinarn
resolucin
las
que
contribuciones
se
notificar
102
descentralizados
que
provengan
de
comprobacin,
las
autoridades
fiscales
pueden
fiscales
al
practicar
visitas
los
103
mediante
resolucin
que
se
notificar
precisamente,
porque
constituyen
crditos
aluden
contribuciones,
sin
sealarse
104
de
comprobacin,
la
autoridad
tenga
TRMINO
PARA
EMITIR
EL
CRDITO
FISCAL
emitir
el
crdito
fiscal
respectivo,
pues
una
fiscales
en
trminos
del
artculo
4o.
del
105
en
Sostener
que
las
un
criterio
autoridades
del
contrario,
se
Servicio
de
que
fueron
omitidos
por
la
---
SPTIMO
TRIBUNAL
COLEGIADO
EN
MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO. --Revisin fiscal 947/2004. Administrador de lo Contencioso
de Grandes Contribuyentes, de la Administracin de lo
Contencioso
de
Grandes
administrativa
encargada
Contribuyentes,
unidad
de la defensa jurdica
del
106
de
cuenta
de
esos
terceros,
porque
tales
107
Comisin
Nacional
Bancaria
de
Valores
slo
lo
interpretacin
contrario,
a
tal
sino
que
disposicin
de
legal,
una
la
correcta
autoridad
la
contribuyente
no
haba
proporcionado
la
108
sino
tambin
llevar
conservar
la
que
realizare
durante
el
ejercicio,
documentacin
comprobatoria
que
acreditara
las
109
LLEVARLA,
DOCUMENTACIN
interpretacin
NO
EST
SOPORTADO
CON
LA
De
la
CORRESPONDIENTE.
armnica,
literal,
lgica,
sistemtica
sustentados
correspondientes
con
contribuyen
los
a
que
documentos
se
refleje
110
deben
llevar
los
111
sistemas
registros
legal,
entre
los
que
se
precisa
la
del
artculo
203
del
Cdigo
Federal
de
otorgadas
en
prstamo
va
depsito,
ni
ahora
en
el
juicio
contencioso
112
tal
como
se
desprende
del
folio
adminiculados
los
registros
de
su
113
claramente
mencion
que
no
existan
un
documento
privado,
tambin
resulta
Federal
de
Procedimientos
Civiles,
el
valor
fiscalizador
documentos
idneos
para
114
se
encuentre
acreditado
mediante
la
exhibicin
de
115
---
El
escrito
privado
que
contenga
una
116
sus
asientos
contables
con
dichas
conveniencia
del
particular,
de
ah
la
con
documentacin
legal
idnea
para
de
prstamos
pueden
confeccionarse
117
POR
UN
TERCERO.-
SU
VALOR
Cdigo
Federal
de
Procedimientos
Civiles,
de
118
VALOR
PROBATORIO.
El
contrato
de
119
la
autoridad
demandada
como
ingresos
120
permiten
considerar
que
el
instrumento
121
las
pruebas
documentales
que
acrediten
el
Tribunal
Administrativa
del
Colegiado
en
Decimocuarto
122
Materias
Circuito
Penal
procede
de
esos
terceros,
porque
tales
documentos
123
escribimos
identificar
la
en
nuestra
operacin
relacionndola
con
la
contabilidad)
correspondiente
documentacin
deben
(prstamo)
comprobatoria
de
los
cuales
la
demandada
conoce
de
$42'172,785.35,
en
virtud
de
que
la
con
la
que
pudiera
acreditar
124
en
sus
cuentas
bancarias,
la
autoridad
125
fiscalizacin
en
casos
selectivos
-principio
de
por
el
contribuyente
(autoliquidacin)
de
despliega
sus facultades
de comprobacin
en
tributarias,
realizando
conductas
de
de
esta
Segunda
""PRESUNCIONES
Sala,
SOBRE
EL
que
lleva
por
INCREMENTO
rubro:
DEL
CON
LOS
PRINCIPIOS
DE
JUSTICIA
126
127
considerara
los
depsitos
bancarios
no
lo
cual
permite
evidenciar
que
la
128
mtodos
que
los
contribuyentes
estn
de
los
actos
actividades
que
producen
mquinas,
comprobatoria
de
as
los
como
por
asientos
129
la
documentacin
respectivos
los
(nfasis
aadido)
El
concepto
de
los
comprobantes
de
haber
cumplido
con
las
los
comprobantes
forman
parte
integrante de los registros y, por ende, de la contabilidad. - - A mayor precisin y atendiendo a lo preceptuado por el
artculo 28, fraccin I, del Cdigo Fiscal de la Federacin,
que seala que la contabilidad debe llevarse de acuerdo a
lo preceptuado en su reglamento, se analizar lo que
establece ste en materia de contabilidad. - - - El
Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, en su
artculo 26, fracciones I y VI, seala lo siguiente: - - ""Artculo 26. Los sistemas y registros contables a que se
refiere la fraccin I del artculo 28 del cdigo, debern
llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos,
recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor
convenga a las caractersticas particulares de su actividad,
130
expresa
que
los
registros
contables
deben
referentes
que
la
informacin
que
131
los
movimientos
modificaciones
en
el
-al
ser
resultado
de
transacciones
132
recursos
que
mejor
sistemas
se
de
registro
acomoden
y
las
con
los
documentos
comprobatorios
133
resulta
que
la
presuncin
iuris
tantum
pasivo
-depsito
bancario-
no
se
encuentra
134
lo
cual
hace
factible
una
adecuada
depsitos
deben
encontrarse
registrados
en
la
de
ingresos,
se
refiere
asimismo
la
135
claramente
mencion
que
no
existan
con
la
que
pudiera
acreditar
de
comprobatoria
la
contabilidad.
cuya
exhibicin
era
Documentacin
necesaria
para
la
autoridad
fiscalizadora
pretende
que
exhiba
136
tuvo
por
desvirtuadas
parcialmente
las
137
derivaban
de
dichos
contratos
que
la
documentacin
soporte
idnea
que
en
el
procedimiento
de
fiscalizacin
la
de
los
depsitos
antes
sealados,
138
recursos
sistemas
de
registro
de
su
actividad.
Documentacin
iuris
tantum,
es
decir
constituye
un
autoridad
quien
le
corresponde
acreditar
la
toda
respaldaran
la
los
documentacin
registros
comprobatoria
contables
que
que
efectu,
139
su
contabilidad,
sin
la
documentacin
soporte,
tiene
la
obligacin
de
allegarse
de
toda
la
140
perfectamente
identificados
con
montos
Corte
de
Justicia
de
la
Nacin
en
la
141
ACTUALIZA
CUANDO
EL
REGISTRO
DE
LOS
CON
LA
DOCUMENTACIN
sustentados
correspondientes
con
contribuyen
los
a
documentos
que
se
refleje
acreditar
es
la
situacin
econmica
del
142
para
que
la
concatenacin
de
esos
cuyo
rubro
""DETERMINACIN
texto
es
el
PRESUNTIVA
siguiente:
DE
INGRESOS.-
143
PRESUNTIVA
DE
INGRESOS.
LA
BANCARIOS
CONSTITUYEN
UNA
RECIBOS
PRUEBA
DE
IDNEA
NMINA
PARA
efectuados
en
cuentas
bancarias
no
las
depositadas
por
el
tercero,
resulten
bancarios
no
registrados;
144
es
decir,
la
los
trabajadores;
que
presentar
la
145
informativa
de
manera
extempornea,
calific
de
infundado
el
concepto
de
146
147
proporcionando
informacin
sobre
las
148
emisora
actu
de
conformidad
con
las
la declaracin
informativa
mltiple
de
149
deducir
siempre
que
se
cumpla
con
las
para
considerar
como
improcedente
la
150
que
ya
fue
declarado
inconstitucional
por
151
152
siempre
que
los
hubiera
recibido
el
anticipado
de
deudas
concertadas
153
154
Alemn.
Ponente:
Jos
Vicente
Aguinaco
155
156
- - Adems,
si bien
es cierto
que
los
tribunales
157
referido
debe
aplicar
la
jurisprudencia
podr
hacer
una
declaracin
general
sobre
la
158
se
funden
jurisprudencialmente
en
por
la
preceptos
Suprema
declarados
Corte
como
TRABAJADORES
EN
""PARTICIPACIN
DE
LOS
LAS
DE
LAS
UTILIDADES
159
para
el
efecto
de
que
la
autoridad
al
no
haberse
desvirtuado
los
160
Contencioso
Administrativo,
reconocer
su
validez
legalidad."
161
de
esos
terceros,
porque
tales
documentos
162
163
Administrativo,
consistente
en
que
el
tribunal
del
164
nosotros
identificar
escribimos
la
relacionndola
en
nuestra
operacin
con
la
contabilidad)
correspondiente
documentacin
deben
(prstamo)
comprobatoria
depsitos
bancarios
soportan
los
prstamos
Juzgadora,
en
estricto
cumplimiento
al
de
las
presunciones
165
fiscales,
para
considerara
los
depsitos
bancarios
no
166
reunir
los
requisitos
que
establezca
dicho
167
como
posteriormente,
registros
por
seala
asientos
los
de
registros
manera
tambin
contables
expresa
se
que
integran
y,
los
por
la
de
los
asientos
respectivos
los
amparen
documentacin
los
y
mismos,
los
pues
comprobantes
seala
que
forman
la
parte
integrante de los registros y, por ende, de la contabilidad. -- A mayor precisin y atendiendo a lo preceptuado por el
artculo 28, fraccin I, del Cdigo Fiscal de la Federacin,
que seala que la contabilidad debe llevarse de acuerdo a
lo preceptuado en su reglamento, se analizar lo que
establece ste en materia de contabilidad. --- El Reglamento
del Cdigo Fiscal de la Federacin, en su artculo 26,
168
comprobatoria.
---
De
esta
manera,
referentes
que
la
informacin
que
169
basada
en
una
operacin
soportada
soportados
por
la
documentacin
comprobantes,
recibos,
notas
dems
170
una
consecuencia
natural
de
las
transacciones
la
dems
normatividad
federal
sobre
la
recursos
que
mejor
sistemas
se
de
registro
acomoden
y
las
con
los
documentos
comprobatorios
171
resulta
que
la
presuncin
iuris
tantum
depsitos
deben
encontrarse
registrados
en
la
de
ingresos,
se
refiere
asimismo
la
172
claramente
mencion
que
no
existan
con
la
que
pudiera
acreditar
de
comprobatoria
la
contabilidad.
cuya
exhibicin
--era
Documentacin
necesaria
para
la
autoridad
fiscalizadora
pretende
que
exhiba
173
tuvo
por
desvirtuadas
parcialmente
las
174
de
los
depsitos
en
cantidad
de
de
fiscalizacin
la
documentacin
175
conservar
como
parte
de
su
contabilidad,
mediante
los
instrumentos,
recursos
de
allegarse
de
toda
la
documentacin
176
correspondiente,
la
cual
debe
ser
slo
relacionar
los
depsitos
con
la
perfectamente
identificados
con
montos
177
comprobatoria
que
acreditara
sus
178
indebida,
faltante,
carente,
errnea,
ausente,
no
registrados
en
la
contabilidad
del
179
Sistemas Contables
b) Registros Contables y
otros varios
c)Documentacin
comprobatoria
operaciones
de
b) Registros Contables
a. Documentacin
comprobatoria
180
181
182
183
c)
Como
puede
observarse,
las
contabilidad
debern
registrar
sus
depsitos
184
general",
para
registrar
ingresos
en
efectivo
de
corroboramos
mutuo,
que
para
contablemente
el
con
caso
los
nuestro
depsitos
lo
en
185
QUE PERCIBIMOS
POR CONCEPTO
DE
bancarios,
LOS
ESTADOS
DE
CUENTA
PROCEDENCIA
LEGAL
DEL
DINERO
es
un
hecho,
pues
en
la
propia
resolucin
186
de
los
depsitos
en
nuestras
cuentas
187
origen
procedencia
de
los
depsitos
antes
administrativa
aquellas
que
nos
fueron
proporcionadas de manera voluntaria por dichos terceros. - - Y s, es cierto lo que seala la Sala Fiscal en el sentido
de que la autoridad administrativa no nos requiri los
estados de cuenta bancarios de terceros; sin embargo, con
la redaccin de su sentencia, es el mismo Tribunal quien
deja en evidencia que, lo que se pretende, es exhibir los
estados de cuenta bancarios de terceros: - - - ""es
188
necesaria
la
aportacin
de
la
documentacin
que
observados
con
la
documentacin
que acreditemos
el
189
para
ella
es
suficiente
que
le
exhibamos
del
contribuyente
que
no
correspondan
del
Cdigo
Federal
de
190
Procedimientos
Civiles
aplicables supletoriamente a la ley de la materia. --PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL VIGSIMO PRIMER
CIRCUITO. --- Amparo directo 390/96. Rubn Padilla Fierro.
15 de agosto de 1996. Unanimidad de votos. Ponente:
Joaqun Dzib Nez. Secretario: Jos Luis Vzquez
Camacho."" - - - Obsrvese cmo tanto la autoridad
administrativa como la Sala responsable aducen a los
siguientes
trminos:
documentacin
idnea,
sin
obligacin,
proporcionrnoslos,
pues
191
inconstitucional
se
espera
de
nosotros
192
COLEGIADO
EN
MATERIAS
PENAL
por
los
artculos
1,
8,
14,
16
17
constitucionales, 2, 5, 8, 11 y 29 de la Convencin
Americana de (sic) Derechos Humanos, 5 del Pacto
Internacional de Derechos Civiles y Polticos, 5, 28, 38
fraccin IV y 59 fraccin III del Cdigo Fiscal de la
Federacin, 26 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la
Federacin, 50 de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso
Administrativo
193
117
de
la
Ley
de
indebida,
faltante,
carente,
errnea,
ausente,
SEGUIR
CONSTITUCIONALIDAD
EN
Y
EL
CONTROL
DE
CONVENCIONALIDAD
EX
ningn
momento
supone
la
eliminacin
el
deber
realizar
los
siguientes
pasos:
a)
en
la
Constitucin
en
los
tratados
194
aplicacin
establecidos
efectiva
en
la
de
los
Constitucin
derechos
y
en
los
humanos
tratados
internacionales de los cuales el Estado Mexicano es parte. -- PLENO --- Varios 912/2010. 14 de julio de 2011. Mayora
de siete votos; votaron en contra: Sergio Salvador Aguirre
Anguiano, Jorge Mario Pardo Rebolledo con salvedades y
Luis Mara Aguilar Morales con salvedades. Ausente y
Ponente: Margarita Beatriz Luna Ramos. Encargado del
engrose: Jos Ramn Cosso Daz. Secretarios: Ral
Manuel Meja Garza y Laura Patricia Rojas Zamudio. --- El
Tribunal Pleno, el veintiocho de noviembre en curso,
aprob, con el nmero LXIX/2011(9a.), la tesis aislada que
antecede.
Mxico,
Distrito
Federal,
veintiocho
de
195
PORQUE EN LA DETERMINACIN DE
NUESTROS DERECHOS NO HAY
APEGO A LA LEY INTERNA DEL
PAS, NI SE GENERA CERTIDUMBRE
RESPECTO A LA MANERA EN QUE
PODEMOS SOPORTAR NUESTROS
REGISTROS CONTABLES.
196
PORQUE
EL
TRIBUNAL
RESPONSABLE NO NOS PROTEGE
DE
MANERA
EFECTIVA
AL
CONFIRMAR EL CRITERIO DE LA
AUTORIDAD ADMINISTRATIVA, SIN
FUNDAMENTO
Y
SIN
MOTIVO
ALGUNO, NO OBSTANTE EXISTIR,
COMO
HEMOS
ACREDITADO,
VIOLACIONES
A
NUESTROS
DERECHOS RECONOCIDOS POR LA
CONSTITUCIN, LA LEY Y LA
CONVENCIN.
197
Alcance
de
las
198
Servicio
de
Administracin
Tributaria
con
sus
del
Reglamento
Interior
del
Servicio
de
199
la
circunscripcin
territorial
que
cada
una
corresponda, ejercer las facultades siguientes: III.Resolver los recursos administrativos hechos valer contra
actos o resoluciones de ella misma, de cualquier unidad
administrativa del Servicio de Administracin Tributaria
que no tenga conferida de manera expresa dicha facultad
--- Las Administraciones Locales Jurdicas estarn a
cargo de un Administrador Local," --- Acuerdo por el que
se establece la circunscripcin territorial de las unidades
administrativas regionales del Servicio de Administracin
Tributaria:
---
"Artculo
Primero.
Las
unidades
de
Administracin
Tributaria,
ejercern
sus
200
no
es
necesario
fundar
tal
competencia,
de
Justicia
de
la
Nacin
en
la
siguiente
DE
LAS
AUTORIDADES
de la
normas
legales
que
201
facultan
la
autoridad
que
se
cumple
con
la
garanta
de
certeza
precisin
las
facultades
que
le
202
territorial;
sino
que
obliga
todas
las
vertientes,
de
las
cuales
podemos
citar
las
203
Tributaria,
sin
acreditar
la
relacin
administrativas
Administracin
regionales
Tributaria
que
del
se
Servicio
de
denominan
que
la
propia
responsable
transcribe
en
su
TENEMOS,
AL
MENOS
GRADOS
DE
204
Administrativa
Regional
del
Servicio
de
administrativas
regionales
del
Servicio
de
la
circunscripcin
territorial
de
unidades
la
materia
que
le
corresponde
las
205
(entre
las
que
se
encuentran
las
denominadas
de
nuestros
argumentos
as
como
su
206
OFICIOSO
DEMANDADA
EN
RESPECTO
EL
DE LA AUTORIDAD
JUICIO
CONTENCIOSO
una
indebida,
insuficiente
deficiente
207
Genaro
David
Gngora
Pimentel
vot
con
SE
NO
PUEDE
IMPUGNAN
SER
PARA
EFECTOS,
SIMULTNEAMENTE
LA
EN
EL
RECURSO
ADMINISTRATIVO
DE
208
la
que
se
subsane
la
ilegalidad
incurrida.
En
recurrida
no
reuna
el
requisito
de
INAPLICABILIDAD
209
DE
LOS
INCISO
PROCEDIMIENTO
D),
DE
LA
LEY
CONTENCIOSO
FEDERAL
DE
ADMINISTRATIVO.
impugnada
los
vicios
consistentes
en
de solicitudes
de datos,
informes
la
informacin
documentacin
de
los
Estados
210
Unidos
Mexicanos.
Esta
de
una
resolucin
administrativa
la
2a./J.174/2011
(9a.).
Aprobada
por
la
Septiembre
de
2007;
211
Pg.
2366.
""FUNDAMENTACIN
DE
LOS
ACTOS
DE
LAS
310,
de
rubro:
"COMPETENCIA
DE
LAS
EL
APARTADO,
FRACCIN,
INCISO
212
213
EL
APARTADO,
FRACCIN,
INCISO
si
se
trata
de
fundar
la
competencia
del
Generales
Contribuyente,
Recaudacin,
de
de
de
Asistencia
Auditora
al
Fiscal
Degollado,
El
Salto,
Encarnacin
de
Daz,
Juanacatln,
La
Barca,
Lagos
de
Moreno,
de
Gonzlez
Gallo,
Zapotln
del
Rey,
214
por
avenida
Jurez
acera
sur,
hasta
calzada
acera
sureste,
hasta
avenida
Jurez.";
TRIBUNAL
COLEGIADO
EN
MATERIA
296/2007.
Administrador
Local
Jurdico
de
215
Vzquez.
---
Revisin
fiscal
526/2007.
Secretara
de
Fabiola
Montes Vega.
--- Revisin
fiscal
ADMINISTRATIVAS
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.
DEL
SERVICIO
PARA
DE
CONSIDERAR
PRECEPTO
LA
PORCIN
NORMATIVA
"COMPETENCIA
DE
216
LAS
AUTORIDADES
su
competencia
por
territorio.
---
CUARTO
formal,
material
de
grado
de
la
217
218
de
obligaciones
comprobar
fiscales
el
que
cumplimiento
est
afecta
de
la
las
ahora
conjunta,
indistinta
sucesivamente,
Interior
del
Servicio
de
Administracin
219
Tributaria
las
que
se
refiere
la
Fiscal
de
la
Federacin,
las
autoridades
220
pblicos
registrados
sobre
los
estados
de
fiscalizadora
es
la
competencia
intrascendente
de
-como
la
el
autoridad
citar
el
221
DOMICILIARIA.
AMPARO
CON
PUEDE
MOTIVO
DE
SER
SU
IMPUGNADA
EN
DICTADO
O,
SE
CONSUMAN
IRREPARABLEMENTE
AL
RESPECTIVA
AL
TRASCENDER
LA
222
de
los
mandamiento
contribuyentes
escrito;
b)
ser
debe:
emitida
a)
constar
por
en
autoridad
del
domicilio,
lo
cual
no
implica
la
223
en
diverso
juicio
de
amparo.
---
224
transcrito,
que
es
un
prrafo
en
que
225
226
que
exhiban
contabilidad,
y,
en
su
declaraciones,
caso
avisos,
proporcionen
datos,
la
otros
por
los
artculos
1,
8,
14,
16
17
227
52-A
DEL
CDIGO
FISCAL
DE
LA
228
estn
obligadas
las
autoridades
de
estados
financieros
formulados
por
229
Constitucional,
Administrativa.
Tesis:
RESPETA
FUNDAMENTACIN.
La
LA
orden
GARANTA
de
visita
DE
domiciliaria
su
revisin,
la
contabilidad,
as
como
que
cumple
con
la
garanta
de
230
datos
o informes
en el domicilio
del
este
concepto
de
anulacin,
la
Sala
231
toda
vez
que,
se
reitera,
la
resolucin
232
la
Ley
Federal
de
Procedimiento
Contencioso
233
administrativa
podr
practicar
visitas
234
supuestos
del
artculo
16
constitucional
supra
que
se
exhiba
en
el
domicilio
del
fiscales
fin
de
comprobar
que
los
---
...
---
II.
Requerir
los
contribuyentes,
su
revisin,
la
contabilidad,
as
como
que
les
requieran.
---
III.-
Practicar
visitas
los
235
gabinete,
sino
la
facultad
de
la
autoridad
fuera
de
una
visita
domiciliaria,
de
comprobacin,
fuera
de
una
visita
236
237
sino
sustantiva;
esto
es,
alude
las
PARA
HAN
REVISAR
EFECTUADO
SI
EL
LOS
PAGO
SUJETOS
DE
LOS
238
constituye
una
norma
sustantiva,
porque
respecto
de
las
mercancas
que
contribuciones.
---
SEGUNDO
TRIBUNAL
votos.
Ponente:
Martiniano
Bautista
Espinosa.
es
evidente
que
en
el
presente
caso
se
por
los
artculos
1,
8,
14,
16
17
aplicables
los
procedimientos
239
de
que
proporcionada
la
informacin
documentacin
fiscal del
al
contribuyente,
siendo
240
stas
que,
de
la
necesarios
que
permitieran
tener
un
para
contribuyente,
conocer
ejerzan
la
situacin
directamente
con
fiscal
del
ste
sus
que
una
vez
analizada
valorada
la
241
proporcionada
por
el
contador
pblico
242
emitirse
una
vez
analizada
valorada
la
""...una
vez
analizada
valorada
la
proporcionada
por
contador
pblico
""...una
vez
analizada
valorada
la
FISCALES,
PARA
CONOCER
LA
243
observar
la
situacin
fiscal
del
contribuyente;
esta
ni
seala
EXPRESAMENTE
que
la
HUBO
UN
ANLISIS
VALORACIN
DE
LA
evidentemente
inmotivada,
lo cual
244
DE
DIRIGIDO
INFORMACIN
AL
CONTRIBUYENTE
la
nica
consecuencia
jurdica
normativamente
los
motivos
por
los
cuales
consideran
245
el
anlisis
del
concepto
de
violacin
de
los
Derechos
del
Contribuyente,
en
Cdigo
Fiscal
de
la
Federacin,
por
indebida
denominado
"Carta
de
los
Derechos
del
246
247
al
contribuyente
sobre
sus
derechos
248
de
que
la
Carta
de
los
Derechos
del
tales
dispositivos
expresan
textualmente
lo
249
de
que
la
"Carta
de
los
Derechos
del
250
situaciones
con
las
cuales
se
incumpli,
deriva
precisamente del Cdigo Fiscal de la Federacin: - - ""Cdigo Fiscal de la Federacin. --- Artculo 38.- Los actos
administrativos que se deban notificar debern tener, por lo
menos, los siguientes requisitos: --- I. Constar por escrito
en documento impreso o digital. --- Tratndose de actos
administrativos que consten en documentos digitales y
deban ser notificados personalmente, debern transmitirse
codificados a los destinatarios. --- II. Sealar la autoridad
que lo emite. --- III. Sealar lugar y fecha de emisin. --- IV.
Estar fundado, motivado y expresar la resolucin, objeto o
propsito de que se trate. --- V. Ostentar la firma del
funcionario competente y, en su caso, el nombre o
nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando
se ignore el nombre de la persona a la que va dirigido, se
sealarn
los
datos
suficientes
que
permitan
su
251
252
253
en
el
ejercicio
fiscal
2009,
PLAZO
PARA
RECURRIR,
254
PREVISTA
EN
EL
los
contribuyentes
en
sus
relaciones
con
las
el
mbito
temporal
de
aplicabilidad
del
255
reglas
efectividad
transitorias
al
son
ordenamiento
instrumentos
creado,
para
reformado
dar
o
que
este
ordenamiento
es
de
aplicacin
256
citndose
el
apartado,
fraccin,
inciso
la
demandante
de
las
facultades
que
257
prev
los
derechos
obligaciones
del
de
revocacin,
reconoce
expresamente
258
tal suerte que al ser esto as, debi utilizar los dispositivos
de la misma como fundamento de sus actos, lo que no
aconteci en la especie, pues se observa en la orden de
visita que si bien la misma se funda en lo dispuesto por los
artculos 13 y 2 fraccin XII de la Ley Federal de los
Derechos del Contribuyente, la misma es omisa en
fundarse en lo dispuesto por los artculos 1, 2 (por cuanto
hace al resto de los derechos con que contamos los
contribuyentes y sus correlativas obligaciones a cargo de
la autoridad administrativa), 12 y 18 del mismo cuerpo
legal. - - - Y esto es as, porque contrario a lo dispuesto por
la Sala resolutora, la propia Corte ha considerado que la
Ley Federal de los Derechos s se refiere al ejercicio de las
facultades de comprobacin de las obligaciones fiscales
por parte de las autoridades de la materia, por lo que las
disposiciones consignadas en la misma son aplicables a
todos los actos de las autoridades fiscales de conformidad
con lo dispuesto por el artculo 1 de la propia Ley que
establece que el objeto de sta es regular los derechos y
garantas bsicos de los contribuyentes en sus relaciones
con las autoridades fiscales, lo que conlleva a la
aplicabilidad de este cuerpo legal a todos los actos que las
autoridades fiscales dicten dado que cada derecho a
nuestro favor lleva correlativamente de manera implcita
una obligacin a cargo de la autoridad administrativa. - - Esto es, en el presente caso se viol en nuestro perjuicio lo
dispuesto
por
los
artculos
1,
8,
14,
16
17
259
LA
OBLIGACIN
FISCALES,
EN
EJERCICIO
DE
LAS
DE
SUS
RELATIVA,
ENTREGA
LA
SE
CARTA
CUMPLE
DE
LOS
CUANDO SE
DERECHOS
LE
DEL
de
los
Derechos
del
Contribuyente,
debe
260
el
Segundo
Tribunal
Colegiado
en
Materia
scar
Zamudio
Prez.
---
Tesis
de
EJERCICIO
DE
LAS
FACULTADES
DE
261
los
derechos
garantas
bsicos
de
los
invocado,
en
el
sentido
de
que
sus
el
mbito
temporal
de
aplicabilidad
del
reglas
efectividad
transitorias
al
son
ordenamiento
instrumentos
creado,
para
reformado
dar
o
262
derechos
de
los
contribuyentes,
263
concluya
la
visita
emita
la
resolucin
determinativa
del
crdito
fiscal
de
las
al
plazo
para
desarrollar
las
visitas
264
artculos
supuestamente
del
se
cuerpo
extrajo
normativo
la
informacin
de
en
donde
ellos
265
266
ubicado
encontramos
al
primer
rubro
la
referencia
de
directa
dicha
a
la
orden
nos
autoridad
demandada en los siguientes trminos: - - - ""SAT. --Servicio de Administracin Tributaria. --- Administracin
General de Auditora Fiscal Federal. --- Administracin
Local de Auditora Fiscal de Mrida con sede en Mrida,
Yucatn."" - - - Y lo cierto es que la autoridad demandada al
contestar nuestro recurso de revocacin confirma la
incertidumbre en que se nos deja con el texto de la orden
de visita, pues admite que el domicilio ubicado en calle 8
No 317 x 1 y 1B del Fraccionamiento Gonzalo Guerrero es
el de la autoridad sealada en el primer rubro de la orden
de visita domiciliaria, o sea que es aqul al que se refiere
en la orden a donde se le debe dar acceso a los visitadores
en el texto de la misma. - - - Tal argumento es considerado
infundado por la Sala responsable, que expone a foja 68 y
subsecuentes del fallo que nos dolemos lo siguiente: - - ""...De lo anterior se advierte que la orden de visita
domiciliaria de referencia cumple con el requisito previsto
por el artculo 16 constitucional en relacin con el artculo
43, fraccin I, del Cdigo Fiscal de la Federacin, relativo al
sealamiento del lugar o lugares donde deba efectuarse la
visita, por cuanto que de manera categrica se precisan los
elementos
que
permiten
los
visitadores
ubicar
267
refiere
dentro
del
texto
de
la
orden
Procedimiento
Contencioso
Administrativo,
pues
268
LEGAL
-
DE:
******************************
CALLE
******************************
NMERO
**********,
**********
**********,
AV.
CIUDAD
Guerrero,
C.P.
97118,
Mrida,
Yucatn.
500-39-00-07-00-2010-2183.
Exp.:
269
Guerrero,
C.P.
97118,
Mrida,
Yucatn.
como
errneamente
considera
la
Sala
de
los
derechos
de
la
ahora
quejosa,
es
270
texto
de
la
ejecutoria
correspondiente
que
271
NO
ES
NECESARIO
QUE
LA
una
visita
domiciliaria
tienen
la
ineludible
que
un
circunstanciacin
elemento
incluye
la
indispensable
identificacin
de
esa
de
los
visitadores con la persona que entienda dicha diligencia. --Cabe sealar que la circunstanciacin de las actas de visita
domiciliaria practicadas con el objeto de verificar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales, consiste en
272
documento
iniciar
273
el
procedimiento
de
274
de tesis 21/2000-SS,...
de ella no se
275
es
detallar
pormenorizadamente
las
276
dems
documentacin
que
integren
la
no
existe
precepto
constitucional,
legal
Jos
Vicente
Aguinaco
Alemn.
Ponente:
277
278
279
requirindola
para
que
designe
dos
280
(J 76/2000)
testigos.
Se
designan
SECUENCIA DE HECHOS EN
EL ACTA DE INICIO DE VISITA
DOMICILIARIA:
orden
cronolgico
en
que
deben
consignarse
281
282
ACTA
283
CRONOLOGA
DE
LO
ASENTADO EN LA ORDEN DE
VISITA
DOMICILIARIA
POR
QUIEN LA RECIBI
a)
Los
visitadores
se
constituyen
en
nuestro
domicilio.
b) Requirieron la presencia del
representante legal.
c) Como no se encontraba el
representante legal, inician la
diligencia con un tercero.
d) El tercero se identifica.
e) Los visitadores entregan la
orden de visita.
lee
la
orden
de
visita,
posteriormente
los
285
con
sus
argumentos
que
resulta
51
de
la
Ley
Federal
de
Procedimiento
286
fiscales.
Siendo
las
10:30
horas
del
da
18/feb/2010. --- (Firma ilegible). --- **********/Tercero."" - - Esto es, para poder haber ledo la orden de visita
domiciliaria, los visitadores debieron haberle entregado
primero al tercero la orden de visita domiciliaria, y ste
asent precisamente con su texto el orden de cmo
pasaron las cosas: se le entrega la orden, la lee, y luego los
287
288
289
ACTA CRONOLOGA
DE
LO
ASENTADO EN LA ORDEN DE
VISITA
DOMICILIARIA
POR
QUIEN LA RECIBI
a) Los visitadores se constituyen
en nuestro domicilio.
b) Requirieron la presencia del
representante legal.
c) Como no se encontraba el
representante legal, inician la
diligencia con un tercero.
d) El tercero se identifica.
e) Los visitadores entregan la
orden de visita.
f) El tercero lee la orden.
g) Los visitadores se identifican
ante el tercero.
a) A las 10:30 del 18 de febrero h) El tercero estampa la leyenda
de 2010, se constituyeron en de
que,
previa
lectura
e
nuestro domicilio.
identificacin de los visitadores,
recibe la orden de visita a las
10:30 del 18 de febrero de 2010.
b) Requirieron la presencia del
representante legal.
c) Como no se encontraba el
representante legal, inician la
diligencia con un tercero.
d) Los visitadores entregan la
orden de visita.
e) El tercero se identifica.
f) El tercero lee la orden.
g) El tercero, previa lectura e
identificacin de los visitadores,
estampa la leyenda de recepcin
290
la
Segunda
Sala
en
su
Jurisprudencia
de
notificacin
de
una
orden
de
visita
291
esta
situacin
es
contradictoria
incertidumbre
respecto
al
tiempo
modo
genera
como
292
XXX,
Octubre
de
2009;
Pg.
1593.
Fiscal
de
la
Federacin
no
establezca
293
como
es
materialmente
imposible
que
el
circunstanciadas
de
modo,
tiempo
lugar
294
directo
162/2009.
Servicios
Integrales
de
de
origen,
como
lo
es
la
indebida
como
se
desprende
de
las
tesis
que
DE
CARCTER
PERSONAL.
LA
RAZN
295
RAZN
CIRCUNSTANCIADA
DE
LA
su
desarrollo,
su
redaccin
tcitamente
la
296
EN
MATERIA
ADUANERA.
SI
LA
297
la
inspeccin
depender
el
correspondiente,
procedimiento
de
cuyo
seguir.
---
que
es
ilegal
la
resolucin
de
la
298
299
lo
dispuesto
por
los
artculos
1,
14
16
300
la
Sala
responsable,
proceden
mejorar
la
la
jurisprudencia
que
alude
la
autoridad
Fiscal
Federal;
esto
es,
debe
fundar
su
301
VIGENTE
EN
2005).
Conforme
las
para
cumplir
prevista
en
con
el
la
garanta
artculo
16
de
de
la
en
la
orden
de
visita
domiciliaria,
est
debidamente
fundada,
en
cuanto
la
302
en
presencia
de
una
fundamentacin
303
304
responsable
inobserva
la
jurisprudencia
305
CATORCE
visitadores)
sin
motivar
en
donde
la
ahora
tercero
perjudicada
de
CATORCE
QUINCE
los
visitadores
306
307
para
introducirse
en
el
domicilio
del
308
51
de
la
Ley
Federal
de
Procedimiento
la
Sala
responsable
emite
su
sentencia
de
la
complejidad
de
las
operaciones
del
relacionadas,
etctera,
pues
todas
estas
en
posibilidad
de
conocer
309
con
plenitud
las
pretexto
para
generar
mayor
molestia
al
310
se
inici
el
ejercicio
de
sus
facultades
de
comprobacin, como lo es el aumento de visitadores: - - [J]; 9a. poca; 2a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; XXXI, Enero de
2010; Pg. 319. - - - ""VISITA DOMICILIARIA. EL TRIBUNAL
FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA EST
FACULTADO PARA ANALIZAR LA MOTIVACIN LEGAL
DEL ACTO QUE ORDENA LA AMPLIACIN DEL PLAZO
PARA SU CONCLUSIN. Conforme al artculo 46-A del
Cdigo Fiscal de la Federacin, vigente hasta el 28 de junio
de 2006, la autoridad fiscal debe concluir la visita que
desarrolla en el domicilio fiscal del contribuyente dentro
del plazo mximo de 6 meses contados a partir de la
notificacin del inicio de las facultades de comprobacin,
el cual podr ampliarse por 6 meses por una ocasin ms,
siempre que el oficio mediante el cual se notifique la
prrroga correspondiente haya sido expedido por la
autoridad o autoridades fiscales que ordenaron la visita.
Por otra parte, si bien la ampliacin del plazo constituye
una facultad discrecional de la autoridad hacendaria, ello
no implica que su ejercicio pueda realizarse en forma
311
el
Sexto
Tribunal
Colegiado
en
Materia
la
jurisprudencia
transcrita
en
lneas
312
AMPARO
PROTECCIN
DE
LA
JUSTICIA
DOCUMENTACIN
INFORMACIN
REQUERIDA
313
demandada.
24
de
noviembre
de
2005.
del
contribuyente
que
no
correspondan
314
adminiculados
los
registros
en
su
claramente
mencion
que
no
existan
315
jurisprudencia
Federacin
con
del
meridiana
Poder
claridad,
Judicial
misma
de
la
que
se
ES
APLICABLE
LAS
INFRACCIONES
como
una
exigencia
de
predeterminacin
316
en
la
hiptesis
normativa
previamente
correspondientes
317
que
registramos
como
es,
contrario
lo
preceptuado
por
la
ahora
concluir
que
LOS
DEPSITOS
EN
CUENTAS
318
EN
EL
JUICIO
CONTENCIOSO
realizados
en
la
cuenta
bancaria
del
tantum,
el
particular
est
en
posibilidad
de
319
838.
""PRESUNCIN
DE
INGRESOS
LLEVARLA,
DOCUMENTACIN
interpretacin
NO
EST
SOPORTADO
CON
LA
De
la
CORRESPONDIENTE.
armnica,
literal,
lgica,
sistemtica
sustentados
correspondientes
con
contribuyen
los
a
que
documentos
se
refleje
320
votos.
Ausente:
Sergio
Salvador
Aguirre
Anguiano.
cuenta
bancarios
correspondientes
que
y
dan
con
las
certeza
de
conciliaciones
la
operacin,
pero
qu
pasa
cuando
se
exhibe
321
del caso selectivo que sta se encuentre verificando. --- ... -- Precisada la funcin de las presunciones en materia
tributaria, ahora se analizar la contenida en el artculo 59,
fraccin III, del Cdigo Fiscal de la Federacin, la cual, en
su parte conducente, establece lo siguiente: --- "Artculo 59.
Para la comprobacin de los ingresos, del valor de los
actos, actividades o activos por los que se deban pagar
contribuciones, as como de la actualizacin de las
hiptesis para la aplicacin de las tasas establecidas en las
disposiciones fiscales, las autoridades fiscales presumirn,
salvo prueba en contrario: ... III. Que los depsitos en la
cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a
registros de su contabilidad que est obligado a llevar, son
ingresos...". --- Como se puede apreciar del texto transcrito,
en dicho artculo se prev una estimativa indirecta de
ingresos en la cual la autoridad fiscal considerara a los
depsitos bancarios no registrados en la contabilidad del
contribuyente como ingresos y valor de actos o actividades
por los que se deben pagar contribuciones. --- La
presuncin prevista en el numeral en cuestin, en el caso
en estudio, deriva para facilitar al fisco el proceso de
estimacin, en la averiguacin de los hechos que hacen
posible fijar la magnitud de la obligacin tributaria, ya que
los depsitos obtenidos por un contribuyente constituyen
manifestaciones de riqueza susceptibles de ser gravados,
pero de difcil identificacin. --- En tales trminos, se
advierte que la presuncin de mrito se encuentra sujeta a
una falta de registro en la contabilidad, con lo cual permite
evidenciar que a la contabilidad del contribuyente, obligado
a llevarla, se le est dando toda la relevancia como
herramienta para poder verificar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales. --- Teniendo en cuenta que la
322
estn
obligados
utilizar
para
la
estn
integrados
por
la
documentacin
fiscales
estn
obligadas
llevar
323
mquinas,
comprobatoria
de
as
los
como
por
asientos
la
documentacin
respectivos
los
que
se
encuentra
conformada
por
"la
los
comprobantes
de
haber
cumplido
con
las
los
comprobantes
forman
parte
integrante de los registros y, por ende, de la contabilidad. -- A mayor precisin, y atendiendo a lo preceptuado por el
artculo 28, fraccin I, del Cdigo Fiscal de la Federacin,
que seala que la contabilidad debe llevarse de acuerdo a
lo preceptuado en su reglamento, se analizar lo que
establece ste en materia de contabilidad. --- De esta
manera, en el reglamento del Cdigo Fiscal de la
Federacin, en su artculo 26, fracciones I y VI, seala lo
siguiente: --- "Artculo 26. Los sistemas y registros
324
cada
operacin,
acto
actividad
sus
de
tal
forma
que
aqullos
puedan
contables
documentacin
deben
comprobatoria.
relacionarse
---
De
esta
con
la
manera,
referentes
que
la
informacin
que
325
326
facturas,
comprobantes,
recibos,
notas
dems
una
consecuencia
natural
de
las
transacciones
la
dems
normatividad
federal
sobre
la
recursos
que
mejor
sistemas
se
de
registro
acomoden
y
las
con
los
documentos
comprobatorios
327
resulta
que
la
presuncin
iuris
tantum
328
lgica,
legal
329
econmica
(Cdigo
de
derivan
de
dichos
contratos
que
330
DOCUMENTO DISTINTO A LOS CONTRATOS EXHIBIDOS. - - 3.- Que nuestra documentacin no haya cumplido con
alguna disposicin fiscal. ESTO ES, LA AUTORIDAD
ADMINISTRATIVA EN MOMENTO ALGUNO ESTABLECI
QUE VIOLRAMOS ALGUNA DISPOSICIN DE CARCTER
FISCAL RELATIVA A LA MANERA EN QUE SOPORTAMOS
NUESTROS PRSTAMOS. - - - 4.- Que un contrato de mutuo
no resulte conveniente para soportar prstamos de dinero
que percibimos con motivo de nuestras operaciones
comerciales consuetudinarias. POR LEY, EL CONTRATO
DE
MUTUO
PRSTAMOS
SOPORTA
DE
DINERO,
PERFECTAMENTE
Y
LA
LOS
AUTORIDAD
331
9.-
Que
en
contabilidad
no
correspondientes.
LA
PROPIA
AUTORIDAD
332
nuestros
registros
contables
la
ahora
tercero
operaciones
que
realizare
durante
el
ejercicio,
333
334
determina
que
la
documentacin
que
suficiente
para
acreditarlos,
sin
dar
motivos
as
como
51
de
la
Ley
Federal
de
Amparo,
pues
confirma
un
acto
indebidamente
como
una
exigencia
335
de
predeterminacin
en
la
hiptesis
normativa
previamente
336
suficientemente
fundado
motivado,
30
Tercera
Jurisprudencia
Parte;
Sptima
(Constitucional,
poca,
Comn),
Pg.
57,
nmero
de
registro
815374.
337
""FUNDAMENTACIN
suficientemente
fundado
motivado,
que
deben
sealarse,
con
precisin,
las
del
concepto
de
violacin
inicial
de
este
338
todas
las
probanzas
para
desvirtuar
dicha
que
respalde
los
asientos
de
su
los
artculos
14
16
339
constitucionales,
pues
la
misma
Sala
es
omisa
en
analizar
la
340
DE
NUESTRA
CONTABILIDAD,
DE
NUESTROS
REGISTROS
caso
no
se
dieron
ninguna
de
ambas
documentacin
comprobatoria
de
tales
registros
QUE
LOS
DEPSITOS
EN
NUESTRAS
DE
NUESTRA
CONTABILIDAD,
pues
341
los
depsitos
en
nuestras
cuentas
NO
que
registramos
en
contabilidad
no
CONTRATOS
Y
NO
SE
NO
CONSIGNAN
REFIEREN
HECHOS
OPERACIONES
342
caso,
adems
de
haberse
violado
por
la
Contencioso
Administrativo,
se
343
de
manera
directa
el
criterio
directriz
ms
restringida,
cuando
se
trate
de
344
hermenutico
que
coincide
con
el
rasgo
TRIBUNAL
COLEGIADO
EN
MATERIA
345
346
del
contribuyente
que
no
correspondan
con
que
la
autoridad
no
establece
el
antes
referidos,
aluden
que
los
347
348
con
documentacin
correspondiente
documentos
idneos
para
acreditar
los
de
prstamos
con
los
que
trataba
de
encuentre
acreditado
mediante
la
exhibicin
de
349
del
artculo
203
del
Cdigo
Federal
de
sus
asientos
contables
con
dichas
conveniencia
del
particular,
de
ah
la
con
documentacin
legal
idnea
para
de
la
contribuyente.
350
---
...
---
No
pasa
la
Sala
responsable
seala
algunos
351
nuestros
registros
contables;
luego
que
debimos
proporcionar?
La
autoridad
352
de
los
mismos
al
haberlos
firmado
el
haber
recibido
los
prstamos
en
ellos
353
354
la
autoridad
PRECISAMENTE,
administrativa
NUESTROS
de
PROBAR
DOCUMENTOS
NO
QUE,
SE
contables,
la
autoridad
fiscalizadora
debe
certeza
debida
observancia
de
los
355
incertidumbre
inseguridad
respecto
la
por
otra
parte
seala
que
la
autoridad
fueron
elaborados
por
356
pblico
para
hacer
constar
los
contratos,
357
DEBEN
REVESTIR
LOS
ACTOS
NOTARIALES
se
har
constar
la
comparecencia
358
del
mismo,
el
que
sigue
acreditando
359
51
de
la
Ley
Federal
del
Procedimiento
en
que
se
sustentan
las
resoluciones
certeza, certidumbre
y legalidad
jurdicas
360
al
gobernado
generan
incertidumbre,
pues
son
ingresos
si
stos
no
se
(sic)
contable
debe
existir
documentacin
de
legalidad,
pues
se
nos
sanciona
con
361
constitucionales,
que
legisladores
rganos
conviene
sealar
en
principio,
modo
de
362
sobre
la
renta
correspondientes
al
ejercicio
impuesto
fiscal
al
2005,
valor
agregado
actualizaciones,
puntualizando
la
juzgadora
fiscal
respecto
de
la
para
el
efecto
de
que
la
de
violacin
que
obran
reproducidos
en
el
fiscales
estn
obligadas
llevar
366
Reglamento."
"[]"
"En los casos en los que las dems disposiciones de
este Cdigo hagan referencia a la contabilidad, se
entender que la misma se integra por los sistemas y
registros contables a que se refiere la fraccin I de este
artculo,
[],
as
como
por
la
documentacin
de
haber
cumplido
con
las
disposiciones fiscales."
"Artculo 59.- Para la comprobacin de los ingresos, o
del valor de los actos, actividades o activos por los que se
deben pagar contribuciones, las autoridades fiscales
presumirn, salvo prueba en contrario:"
"[]"
"III. Que los depsitos en las cuentas bancarias
del contribuyente que no correspondan a registros de
su contabilidad que est obligado a llevar, son
ingresos y valor de actos o actividades por los que se
debe pagar contribuciones."
recursos
sistemas
de
registro
367
caractersticas,
relacionndolas
con
la
Identificar
las
inversiones
realizadas
369
se
integra,
entre
otros
elementos,
con
la
de
soportar
las
operaciones
370
con
documentacin
de
Mrida,
la
peticionaria
de
amparo
seala
las
anteriores
consideraciones,
las
mismas
se
de
lo
resuelto
respecto
del
primer
concepto
de
realiz
una
visita
domiciliaria,
para
lo
cual
del
Servicio
de
Administracin
Tributaria;
377
POR
INSUFICIENTES
SI
NO
ATACAN
TODOS
LOS
COMBATIDA.
Resultan
inoperantes
los
directo
consideraciones
que
y
no
controvierten
fundamentos
torales
todas
del
las
fallo
FEDERACIN,
RESPETA
LA
GARANTA
DE
FUNDAMENTACIN."
Es infundado el concepto de violacin de mrito, porque la
peticionaria de amparo parte de una premisa falsa al interpretar
de manera incorrecta el criterio jurisprudencial que invoca a su
favor, ya que en la tesis en comento lo que se sostiene es que el
hecho de que en una orden de visita domiciliaria se citen las
fracciones II y III del artculo 42 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, no obstante que dichas fracciones se refieren a la
revisin de gabinete o escritorio y a la vista domiciliaria,
respectivamente, no es obstculo para considerar que la orden
as sustentada respeta la garanta de fundamentacin, pues tales
facultades de comprobacin son excluyentes entre s en cuanto al
lugar de su realizacin y por ende no ocasionan incertidumbre al
gobernado en relacin con la facultad de comprobacin que la
autoridad fiscal ha decidido ejercer; es decir, de ningn modo se
379
desprende
de
la
jurisprudencia
aludida,
que
para
estar
COMO
SUJETOS
CUMPLEN
DIRECTOS
LOS
COMO
REQUISITOS
DE
EL
ARTCULO
RESPECTIVAMENTE,
42,
DEL
FRACCIONES
CDIGO
II
FISCAL
III,
DE
LA
FEDERACIN."
En el concepto de violacin "CUARTO", la peticionaria de
amparo expresa en contra de lo resuelto respecto del segundo
concepto de impugnacin hecho valer en la demanda de nulidad,
que la Sala Fiscal declar infundado, que la propia responsable
seala de manera ms exhaustiva los requisitos de motivacin de
la orden de visita domiciliaria cuando sta se gira despus de
380
FRACCIN
FEDERACIN.
II,
DEL
FORMA
EN
CDIGO
QUE
FISCAL
LAS
DE
LA
AUTORIDADES
demuestren
fehacientemente
el
cumplimiento
de
las
383
revisen
el
dictamen
de
los
estados
legal
debiera
estar
incluida
en
dicho
cumplimiento
de
las
obligaciones
fiscales
del
384
trabajo,
cuentas,
libros,
comprobantes
fiscales,
sin
que
sea
necesario
que
la
autoridad
de
las
obligaciones
fiscales
del
la
expondr
la
autoridad
cuando
en
el
INFORMACIN
CONTRIBUYENTE
DOCUMENTACIN
CONFORME
AL
DIRIGIDO
ARTCULO
AL
52-A,
386
387
actuaciones
mientras
dura
el
procedimiento
de
392
del
Servicio
de
Administracin
Tributaria,
393
REPRESENTANTE
LEGAL
DE
CANTERAS
la
Asimismo,
contabilidad,
se
les
como
deber
son,
permitir
entre
el
otros:
acceso
al
395
dieciocho de febrero de dos mil diez (hora para que fue citada la
quejosa), por lo que era evidente que la notificacin de la orden
de visita era ilegal.
Ahora bien, manifiesta la peticionaria de amparo que,
contrario a lo resuelto por la juzgadora responsable, no es
suficiente que un tercero asiente en un documento distinto al acta
de visita domiciliaria determinado texto para dar por subsanados
los
vicios
consignados
en
dicha
acta
por
cuanto
resulta infundado.
Lo aducido en la ltima parte, en cuanto a la pretensin de la
quejosa de que se considere incongruente la hora de inicio de la
diligencia de que se trata, debe decirse al respecto que este
rgano colegiado estima legalmente correcto el criterio sostenido
por la Sala Fiscal, en el sentido de que la circunstancia de que en
el acta de inicio y en la orden de visita se cite la misma hora, no
conduce a concluir que es ilegal lo actuado, toda vez que para
cumplir con la circunstanciacin de los hechos es suficiente que
se precise la hora en que el visitador deba presentarse en el
domicilio fiscal de la contribuyente, atento lo sealado en el
citatorio previo, y a esa hora iniciar la diligencia con las
formalidades correspondientes.
Lo que aconteci en el caso, pues como se constata del acta
parcial de inicio de dieciocho de febrero de dos mil diez, los
visitadores que instruyeron esa diligencia se apersonaron al
domicilio fiscal de la actora a las diez horas con treinta minutos,
atento al citatorio que el da previo dejaron con un tercero en el
mismo domicilio; lo anterior, acorde con lo establecido en el
artculo 44, fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Ahora bien, los dems motivos de disenso que hace valer la
quejosa y que en lo toral giran en torno a que los visitadores no
respetaron el orden cronolgico en que deben consignarse
circunstanciadamente los hechos en actas, son infundados al
tenor de las consideraciones contenidas en la sentencia
reclamada, en especial las siguientes:
1.- Que el visitador que llev a cabo la visita domiciliaria
cumpli con asentar en el acta parcial de inicio, en forma
399
dicho
documento
iniciar
el
procedimiento
de
precedi
la
resolucin
impugnada,
se
encuentra
cronolgico
en
que
deben
consignarse
404
que
la
autoridad
fiscalizadora
los
considere
celebr
contratos
de
mutuo
proporcionar
tal
Peninsular
responsable,
en
sus
respectivas
sin
sealar
en
momento
alguno
cul
es
esa
diecisiete
millones
trescientos
nueve
mil
411
con
la
documentacin
aportada
por
la
argumentos
mediante
los
cuales
pretende
efectuados
en
cantidad
total
de
de
los
depsitos
413
antes
sealados,
por
cantidades
$42'172,785.35,
que
que
integran
efectivamente
la
suma
correspondan
de
a
en
cantidad
de
$42'172,785.35
sin
la
[],
as
como
por
la
documentacin
recursos
sistemas
de
registro
416
caractersticas,
relacionndolas
con
la
documentalmente
en
la
contabilidad
del
417
el
caso,
la
peticionaria
de
amparo
TENA
en
el
concepto
de
impugnacin
tributaria
tuvo
por
desvirtuadas
en
parte
las
DE
PRSTAMOS
RECONOCIDOS
POR
PREVALECE: $42'172,785.35
Es decir, NO OBSTANTE LA EXISTENCIA DE LOS
CONTRATOS DE MUTUO APORTADOS COMO PRUEBAS
POR LA VISITADA, EN RELACIN CON LOS DEPSITOS
BANCARIOS REGISTRADOS EN SU CONTABILIDAD, slo en
aquellos casos en los que la contribuyente pudo exhibir,
adems de los contratos, diversos estados de cuenta
bancarios de algunos de esos terceros con los que suscribi
los multicitados contratos, la autoridad fiscalizadora tuvo por
desvirtuada la presuncin de que eran ingresos omitidos los
referidos depsitos observados en cuentas de banco de la
ahora peticionaria de amparo; siendo los argumentos torales
que sustentaron el criterio de la liquidadora, segn se advierte
de la resolucin determinante del crdito, concretamente:
1.- La contribuyente visitada NO APORT PRUEBA
ALGUNA PARA ACREDITAR QUE LOS DEPSITOS EN SUS
CUENTAS BANCARIAS OBSERVADOS DERIVABAN DE LOS
CONTRATOS DE MUTUO QUE EXHIBI y que esos depsitos
correspondan
precisamente
prstamos,
es
decir,
la
que
los
depsitos
observados
realmente
Fiscal de la Federacin.
Ahora bien, a juicio de este rgano colegiado es fundado el
concepto
de
violacin
sintetizado
en
lneas
precedentes,
concretamente
en
contra
de
la
referida
con
los
contratos
correspondientes;
lo
que,
registradas
por
un
contribuyente
puedan
presuntos
de
la
contribuyente
quejosa
la
cantidad
de
se
realiz
en
calidad
de
prstamos),
existir
mutuo
no
objetados
que
dieron
origen
al
registro
argumento
justificativo
fue
esgrimido
por
la
sostuvo
que
con
los
referidos
registro
haya
tenido
como
pruebas
suficientes
para
las
consideraciones
de
mrito
sendas
tesis
FRACCIN
III,
DEL
CDIGO
FISCAL
DE
LA
EN
EL
JUICIO
CONTENCIOSO
realizados
en
la
cuenta
bancaria
del
tantum,
el
particular
est
en
posibilidad
de
427
CDIGO
FISCAL
DE
LA
FEDERACIN,
NO
LOS
REGISTROS
EN
LA
428
comprobatoria,
fin
de
que
pueda
dos
ltimos
preceptos
antes
mencionados;
en
de
aplicar
la
disposicin
presuncional
de
rubro
"PRESUNCIN
DE
INGRESOS
NO
EST
SOPORTADO
CON
LA
analice
nuevamente
los
contratos
de
mutuo
431
JBRM/colp.
EL MAGISTRADO PRESIDENTE
LA MAGISTRADA PONENTE
EL MAGISTRADO
EL SECRETARIO DE ACUERDOS
JBRM/colp.
432
433