Instituto Superior de Auditora y Fiscalizacin

INFORME DE RESULTADOS DE LA REVISIN

DE LA CUENTA DE LA HACIENDA
PBLICA ESTATAL 2014

Informe Ejecutivo

30 de agosto 2015

Informe Ejecutivo

Informe de Resultados de la Revisin de la Cuenta de la Hacienda

Pblica Estatal 2014
INFORME EJECUTIVO
Contenido
I. Mensaje del Auditor Mayor del ISAF

II. Anlisis de la Informacin Recibida

III. Marco Normativo de la fiscalizacin de la Cuenta Pblica

3.1 Constitucin local y Ley de Fiscalizacin para el Estado de Sonora

3.2 Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental
3.3 Las Normas Profesionales de Auditora del Sistema Nacional
de Fiscalizacin
IV. Programa de Auditoras para el Ejercicio Fiscal 2014

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4.1 Auditoras Financieras

4.2 Auditoras al Desempeo
4.3 Otras Auditoras

4.4 Observaciones Solventadas y Pendientes de Solventar 2014

V. Contenido y Estructura del Informe de Resultados

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5.1 Contenido del Informe de Resultados

5.2 Estructura del Informe de Resultados

5.3 Control y Seguimiento de Observaciones

VI. Acciones derivadas de la fiscalizacin de la Cuenta Pblica

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6.1 Responsabilidades Administrativas

6.2 Indemnizaciones Resarcitorias
6.3 Denuncia Penal
6.4 Sanciones
VII. Comentarios Finales

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Informe Ejecutivo

I. Mensaje del Auditor Mayor del ISAF

Por mandato constitucional, el Instituto Superior de Auditora y Fiscalizacin
(ISAF) es el rgano del H. Congreso del Estado de Sonora, con autonoma
presupuestaria, tcnica y de gestin, encargado de la revisin y fiscalizacin de
los estados financieros y cuentas pblicas estatal y municipales, con
atribuciones para decidir sobre su organizacin interna, funcionamiento y
resoluciones, en los trminos que disponga la Ley.
Tiene la facultad de fiscalizar los ingresos y egresos, as como el manejo,
custodia y aplicacin de los recursos pblicos de los Poderes del Estado y de
los Municipios, incluidos todos los entes, organismos, entidades,
dependencias, fideicomisos, fondos u oficina de cualquier naturaleza que
dependa o forme parte de las entidades estatal o municipales; e igualmente los
recursos pblicos ejercidos por particulares.
Es as que mediante la fiscalizacin superior, el ISAF desempea una de las
funciones de mayor relevancia del Poder Legislativo, misma que atiende la
creciente demanda y exigencia social, respecto a un manejo honesto de los
recursos pblicos. Es por ello que la fiscalizacin superior, promueve la
confianza de los ciudadanos respecto al ejercicio de los recursos pblicos,
mismos que son generados por su esfuerzo como contribuyentes y esperan
que estos sean utilizados para el beneficio de la ciudadana en general.
De ah la alta responsabilidad y compromiso de que nuestras labores se
realicen con estricto apego a la integridad y tica profesional, al margen de
cualquier tipo de inters, siempre en beneficio de la propia ciudadana.
El Informe que hoy entregamos al H. Congreso del Estado denominado
Informe de Resultados de la Revisin de la Cuenta de la Hacienda Pblica
Estatal 2014, cuenta con una estructura renovada, que permite una mejor
comprensin de los resultados de la fiscalizacin, as como una consulta ms
gil por cada sujeto fiscalizado.
Por primera vez se presenta el Informe de Resultados agrupado a partir de 7
Tomos: I) Poder Ejecutivo; II) Poder Legislativo: H. Congreso del Estado;
III) Poder Judicial: Supremo Tribunal de Justicia; IV) Comisin Estatal de
Derechos Humanos; V) Instituto Estatal Electoral y de Participacin
Ciudadana; VI) Instituto de Transparencia Informativa del Estado de Sonora;
y VII) Tribunal Estatal Electoral. Lo anterior, acorde a la estructura que
presentaron los sujetos fiscalizables apegada a las diversas disposiciones y
lineamientos que establece la Ley General de Contabilidad Gubernamental
para la presentacin de la Cuenta Pblica Estatal ejercicio 2014.
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Cada Tomo del Informe de Resultados contiene una estructura homognea de

la informacin a partir de los siguientes temas: I) Anlisis de la Informacin
Recibida; II) Resultados de la Gestin Financiera; III) Resultados del Ejercicio
Presupuestario; IV) Resultados del Cumplimiento de Metas; V)
Observaciones Derivadas de la Revisin de la Cuenta Pblica del Sujeto
Fiscalizado; VI) Otras Auditoras Financieras; y VII) Consideraciones Finales.
Adicionalmente, se entregan 47 dictmenes con los informes cortos y largos
de los despachos externos que auditaron a las entidades paraestatales y que
fueron contratados por la Secretara de la Contralora y por los propios
Organismos Autnomos, as como un dictamen del despacho externo
contratado por el ISAF.
Para la integracin de este Informe, el Instituto Superior de Auditora y
Fiscalizacin realiz las revisiones, anlisis y evaluaciones que se consideraron
pertinentes sobre las cifras, datos y conceptos contenidos en la Cuenta de la
Hacienda Pblica Estatal 2014.
La revisin se efectu de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditora (NIA), las cuales son aplicables en Mxico para las auditoras,
mismas que exigen se cumpla con los requerimientos de tica, as como se
planee y ejecute la auditora con el fin de obtener una seguridad razonable.
Se verific con base en pruebas selectivas la evidencia que respalda las
transacciones realizadas que soportan las cifras y revelaciones de los estados
financieros, atendiendo a lo establecido en la Ley de Ingresos y Presupuesto
de Ingresos y el Decreto de Presupuesto de Egresos del Estado para el
Ejercicio Fiscal 2014 y conforme lo disponen los dems ordenamientos y
normas aplicables en la materia, evaluando las bases contables utilizadas de
acuerdo a los Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental; los
resultados de la gestin financiera y la incidencia de esas operaciones en la
Hacienda Pblica Estatal; las variaciones presupuestales y la presentacin de la
informacin.
El Programa de Auditoras a Informes Trimestrales y Cuenta Pblica del
Ejercicio 2014, comprendi como resultado la elaboracin de 167 Informes
de Auditoras de Fiscalizacin al cumplimiento financiero, 248 Informes de
Auditora de Gabinete, y 15 Informes de Fiscalizacin a Obras Pblicas.
Asimismo es importante mencionar que el Programa de Auditoras para el
ejercicio 2014, consider la realizacin de 3 Auditoras al Desempeo a
programas del Gobierno del Estado. Cabe aclarar, que las Auditoras al
Desempeo tienen como propsito llevar a cabo una evaluacin del
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cumplimiento de los objetivos de los Programas Pblicos, as como de la

eficiencia, eficacia y economa con la que operan.
Por otra parte, por lo que respeta a la cobertura de la fiscalizacin al Gobierno
del Estado del ejercicio fiscal 2014, se llev a cabo en 112 sujetos fiscalizables,
correspondientes a 2 Poderes (Legislativo y Judicial); 14 dependencias del
Poder Ejecutivo; 74 Organismos Descentralizados y Fideicomisos Pblicos; 3
Empresas con Participacin Estatal Mayoritarias; 5 Organismos
Constitucionalmente Autnomos; 3 Instituciones de Educacin Superior e
Investigacin Autnomas y 11 Organismos de otro tipo, principalmente
Asociaciones Civiles que manejan y ejercen recursos pblicos.
Como consecuencia de la fiscalizacin efectuada a los 112 sujetos fiscalizables
durante el ejercicio 2014, se determinaron 3,126 observaciones, de las cuales
1,295 no fueron debidamente justificadas o solventadas, y pasaron a formar
parte del presente Informe de Resultados. De las 1,295 observaciones que se
incluyeron, 1,150 son del Poder Ejecutivo; 1 del Poder Legislativo; 8 del
Poder Judicial; 92 de los rganos autnomos; 38 de Instituciones de
Educacin Superior e Investigacin Autnomas; y 6 de otros fondos y entes
auditados.
Por otra parte, es importante resaltar que derivado del Convenio de
Coordinacin y Colaboracin suscrito por el Instituto Superior de Auditora y
Fiscalizacin con la Auditora Superior de la Federacin para la Fiscalizacin
del Gasto Federalizado, el Programa Anual de Fiscalizacin al Gobierno del
Estado, increment el alcance, profundidad, calidad y seguimiento de las
revisiones al ejercicio de los recursos correspondientes del Ramo General 33
(Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios), as como
tambin en materia de diversos convenios para la descentralizacin de
funciones y la reasignacin de recursos federales al Estado.
En resumen, los resultados obtenidos por la fiscalizacin superior del ejercicio
2014, fortalecen la democracia local al propiciar mayor transparencia en la
generacin de informacin y activar el proceso de rendicin de cuentas en el
Estado de Sonora, ofreciendo informacin oportuna, confiable y pertinente,
como producto de un proceso metdico de anlisis exhaustivo y de la
verificacin de la informacin proporcionada por los entes fiscalizados.
Es importante mencionar que el Informe de Resultados de la revisin de la
Cuenta de la Hacienda Pblica Estatal del ejercicio 2014, es producto del
esfuerzo y dedicacin de un equipo de trabajo profesional e ntegro,
conformado por servidores pblicos capacitados y comprometidos con la
misin del ISAF, contando siempre con el respaldo y apoyo por parte de la
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Informe Ejecutivo

Comisin de Vigilancia del ISAF y de los Diputados integrantes del H.

Congreso del Estado de Sonora.
Es as que el trabajo del Instituto se orienta al mejoramiento de las
instituciones del Gobierno del Estado procurando un manejo honesto,
transparente y eficiente de los recursos que le corresponde administrar,
fortaleciendo la opinin pblica con mayores y mejores elementos de juicio,
en definitiva, perfila la accin de gobierno hacia resultados con mayor
beneficio social.
El Instituto Superior de Auditora y Fiscalizacin, asume el compromiso
permanente de ser una entidad promotora de la transparencia y rendicin de
cuentas en el uso de los recursos pblicos, procurando que la sociedad
sonorense este cada vez ms informada respecto del desempeo de sus
instituciones, de los funcionarios, as como del manejo del erario pblico.
Hermosillo, Sonora, 30 de agosto de 2015
A t e n t a m e n t e,
Instituto Superior de Auditora y Fiscalizacin
El Auditor Mayor
C.P.C. Eugenio Pablos Antilln PCCA

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II. Anlisis de la Informacin Recibida

En apego a lo dispuesto en el Artculo 79, Fraccin VII de la Constitucin
Poltica del Estado de Sonora, el pasado 14 de abril del 2015, el Ejecutivo del
Estado present al H. Congreso del Estado la Cuenta Pblica del ao anterior,
la cual fue remitida a este Instituto el 16 de abril de 2015.
La informacin recibida por parte del Ejecutivo del Estado, contenida en la
Cuenta de la Hacienda Pblica Estatal correspondiente al ejercicio fiscal 2014,
se integr a partir de 4 Tomos y 2 Anexos de la siguiente manera:
Tomo del Poder Ejecutivo
Anexo de Entidades Paraestatales (6 Tomos)
Anexo de Gasto por Proyecto de Inversin
Tomo del Poder Legislativo
Tomo del Poder Judicial
Tomo de rganos Autnomos
Dicha informacin se present apegada a lo dispuesto por los artculos 52, 53
y 54 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, 38 de la Ley de
Contabilidad Gubernamental del Estado de Sonora y al Acuerdo por el que se
Armoniza la Estructura de las Cuentas Pblicas emitido por el Consejo
Nacional de Armonizacin Contable (CONAC), y publicado en el Diario
Oficial de la Federacin el 30 de diciembre de 2013, siendo la siguiente:
Informacin Contable, con la desagregacin siguiente: Estado de
Situacin Financiera; Estado de Actividades; Estado de Flujo de
Efectivo; Estado de Variacin en la Hacienda Pblica; Estado de
Cambios en la Situacin Financiera; Informes sobre Pasivos
Contingentes; Estado Analtico de Activo; Notas a los Estados
Financieros; Estado Analtico de Deuda y Otros Pasivos; y
Conciliacin entre los Ingresos Presupuestarios y los Ingresos
Contables.
Informacin Presupuestaria, con la desagregacin siguiente: Estado
Analtico de Ingresos por clasificacin econmica por fuente de
financiamiento y concepto, incluyendo los ingresos excedentes
generados; Conciliacin entre los Ingresos Presupuestarios y los
Gastos Contables; Estado Analtico del ejercicio del Presupuesto de
Egresos del que se derivarn las clasificaciones: Administrativa,
Econmica y por Objeto del Gasto y Funcional-Programtica; Flujo
de Fondos que resuma todas las operaciones; Indicadores de la
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Postura Fiscal; Endeudamiento Neto; Intereses de la Deuda; y

Conciliacin entre los Egresos Presupuestarios y los Gastos
Contables.
Informacin Programtica, con la desagregacin siguiente: Informe de
avance Programtico-Presupuestal; Anlisis Programtico-Presupuestal;
Programas y Proyectos de Inversin y los Indicadores de Resultados.
Relacin de Cuentas Bancarias Productivas Especficas.
Relacin de Bienes que Componen su Patrimonio.
Derivado de lo anterior, se informa que la documentacin recibida por este
Instituto es procedente, debido a que cumple con lo establecido en el Artculo
22 de la Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de Sonora, el cual hace
referencia a la documentacin que debe constituir la Cuenta de la Hacienda
Pblica Estatal, excepto por los sealado en los resultados de la Fiscalizacin
realizada por este rgano Superior de Fiscalizacin.

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III. Marco Jurdico y Normativo de la Fiscalizacin de la

Cuenta Pblica.
3.1 Constitucin local y Ley de Fiscalizacin para el Estado de
Sonora.
Entre las principales facultades y obligaciones del ISAF que establece la
Constitucin local y la Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de Sonora,
destacan las siguientes:
Fiscalizar los ingresos y egresos, as como el manejo, custodia y
aplicacin de los recursos pblicos de los poderes del Estado y de los
Ayuntamientos, incluidos todos los entes, organismos, entidades,
dependencias, fondos y cualesquier otra oficina de cualquier naturaleza
que de algn modo dependa o forme parte de las entidades estatal o
municipales, e igualmente los recursos pblicos ejercidos por
particulares.
Revisar los estados financieros trimestrales del Gobierno del Estado y
de los gobiernos municipales.
Revisar anualmente las Cuentas Pblicas del ao inmediato anterior que
debern presentar el Estado y los Municipios y entregar al pleno del H.
Congreso del Estado, por conducto de la Comisin de Vigilancia, los
resultados de la revisin de las Cuentas Pblicas a ms tardar el 30 de
agosto del ao de su presentacin.
Investigar los actos u omisiones relativos a irregularidades o conductas
ilcitas en el ingreso, egreso, manejo, custodia y aplicacin de recursos
pblicos.
Determinar y ejecutar las medidas conducentes a la recuperacin de los
daos y perjuicios que afecten al erario por el uso indebido o
equivocado de recursos pblicos (Facultad Resarcitoria).
Realizar auditoras especiales a solicitud del H. Congreso del Estado.
Apegado al Convenio de Coordinacin y Colaboracin suscrito con la
Auditora Superior de la Federacin, y derivado de la aprobacin del
Programa para la Fiscalizacin del Gasto Federalizado (PROFIS)
plasmado en el Presupuesto de Egresos de la Federacin, el ISAF
fiscaliza los recursos federales transferidos al Gobierno del Estado y a
los 72 Municipios, lo cual ha venido incrementando y fortaleciendo las
revisiones al ejercicio de los recursos correspondientes al Ramo General
33 y otros fondos federales.

Informe Ejecutivo

La Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de Sonora recoge los

principios bajo los cuales se debe desarrollar la funcin de fiscalizacin, como
son los de posterioridad, anualidad, legalidad, imparcialidad, transparencia,
profesionalismo y confiabilidad.
El objeto principal de la Ley es regular la revisin, auditora y fiscalizacin de
los estados financieros y las cuentas pblicas estatal y municipales, as como
de cualquier ente pblico o privado que reciba recursos pblicos. Asimismo
establecer la organizacin y funcionamiento del Instituto Superior de
Auditora y Fiscalizacin y las bases y procedimientos para la recuperacin de
los daos y perjuicios al patrimonio pblico del Estado y de los municipios,
adems las medidas disciplinarias en contra de los sujetos de fiscalizacin por
infracciones a la Ley, consistentes en sanciones econmicas.
Es importante mencionar que el pasado 15 de junio de 2015 fueron
publicadas en el Boletn Oficial No. 48, Seccin IV, reformas a la Ley de
Fiscalizacin Superior para el Estado de Sonora, las cuales tienen como
propsito fortalecer el trabajo del ISAF en la fiscalizacin superior,
otorgndole ms y mejores herramientas para el desarrollo de sus actividades.
Entre los aspectos ms relevantes de dichas reformas destacan: a) El
establecimiento de la participacin del ISAF en el Presupuesto de Egresos del
Gobierno del Estado; b) La incorporacin del principio de irreductibilidad del
presupuesto del ISAF; c) Se precisan las definiciones de Cuenta Pblica y
Dao Patrimonial; d) Se obtienen facultades delegatorias e inmunidad legal en
las actuaciones; e) Se precisa el contenido de la Cuenta Pblica acorde a la Ley
General de Contabilidad Gubernamental; f) Se incorporan facultades de
revisin de Deuda Pblica en armona con las reformas constitucionales en
materia de Disciplina Financiera para los estados y municipios; g) Mayor
claridad en aspectos procesales, como los medios de prueba y las etapas del
procedimiento resarcitorio; h) Se incrementa el trmino de la prescripcin de
tres a cinco aos, entre otros puntos.
Por otra parte, en la revisin de la Cuenta de la Hacienda Pblica Estatal del
ejercicio 2014, se aplicaron diversos procedimientos de auditora sobre la
muestra seleccionada con la finalidad, entre otras, de verificar si las
operaciones realizadas y registradas en la contabilidad de las entidades
revisadas se ajustaron a los ordenamientos legales aplicables para el ejercicio
de 2014.

Informe Ejecutivo

De la evaluacin de los resultados, se concluye que en lo general se

observaron las disposiciones y ordenamientos jurdicos que regulan su
operacin, entre ellas la:

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos;

Ley General de Contabilidad Gubernamental;
Ley de Coordinacin Fiscal;
Constitucin Poltica del Estado de Sonora;
Cdigo Fiscal del Estado de Sonora;
Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de Sonora;
Ley de Ingresos y Presupuesto de Ingresos del Gobierno del Estado
para el ejercicio fiscal 2014;
Decreto del Presupuesto de Egresos del Estado de Sonora para el
ejercicio fiscal 2014;
Ley de Hacienda del Estado;
Ley de Presupuesto de Egresos, Contabilidad Gubernamental y Gasto
Pblico Estatal y su Reglamento;
Ley Orgnica del Poder Ejecutivo del Estado;
Ley Orgnica del Poder Legislativo del Estado de Sonora;
Ley Orgnica del Poder Judicial del Estado de Sonora;
Leyes Orgnicas de los Organismos Constitucionalmente Autnomos;
Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas y su
Reglamento;
Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas del
Estado de Sonora y su Reglamento;
Ley de Ordenamiento Territorial y Desarrollo Urbano del Estado de
Sonora;
Ley de Educacin para el Estado de Sonora;
Ley de Salud para el Estado de Sonora;
Ley de Seguridad Pblica para el Estado de Sonora;
Ley de Agua del Estado de Sonora;
Ley del Equilibrio Ecolgico y la Proteccin al Ambiente para el
Estado de Sonora;
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Prestacin de Servicios
relacionados con Bienes Muebles de la Administracin Pblica Estatal;
Ley de Deuda Pblica;
Ley de Acceso a la Informacin Pblica y de Proteccin de Datos
Personales del Estado de Sonora;
Ley del Boletn Oficial;
Ley del Servicio Civil del Estado de Sonora;
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Informe Ejecutivo

Ley de Responsabilidades de los Servidores Pblicos del Estado y de

los Municipios;
Reglamentos Internos de las Dependencias y Entidades y dems que
resulten aplicables.
Por lo que respecta a los entes pblicos, son sujetos de fiscalizacin aquellos
entes pblicos que reciban, administren o ejerzan total o parcialmente y bajo
cualquier ttulo recursos pblicos, quedando sujetos a la observancia y
cumplimiento de las disposiciones de la Ley de Fiscalizacin Superior para el
Estado de Sonora, en el mbito de:
I.

II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.

El Poder Ejecutivo, las dependencias de la administracin pblica

directa y las entidades paraestatales, las unidades de apoyo adscritas
directamente al Ejecutivo del Estado y los organismos pblicos
constituidos por el propio Ejecutivo;
El Poder Judicial y los rganos que lo conforman, cualquiera que fuere
su organizacin;
El Poder Legislativo, sus dependencias y cualquiera de sus rganos,
cualquiera que fuere su organizacin;
Los rganos constitucional o legalmente autnomos;
Las universidades e instituciones pblicas de educacin superior y
organizaciones con registro oficial que reciban recursos pblicos;
Los ayuntamientos y cualquier autoridad, dependencia o entidad de la
administracin pblica municipal; y
Cualquier persona fsica o moral que reciba, administre o ejerza total o
parcialmente y bajo cualquier ttulo recursos pblicos.
Los mandatos, fondos o fideicomisos pblicos o privados, cuando
hayan recibido y ejercido por cualesquier ttulo recursos pblicos, aun
cuando pertenezcan a los sectores privado o social.

3.2 Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental

Siendo los Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental, uno de los
fundamentos para sustentar el registro correcto de las operaciones, la
elaboracin y presentacin oportuna de estados financieros, basados en su
razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo de legislaciones especializadas y
aplicacin general de la contadura gubernamental, en la revisin de la Cuenta
de la Hacienda Pblica Estatal, como parte de los procedimientos de
auditora, se evalu su observancia por parte de los entes pblicos auditados.
Dicha evaluacin, se realiz sobre las operaciones o aspectos determinados en
el alcance de las revisiones practicadas.

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Informe Ejecutivo

Los Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental son los siguientes:

a) Sustancia Econmica,
b) Entes Pblicos,
c) Existencia Permanente,
d) Revelacin Suficiente,
e) Importancia Relativa,
f) Registro e Integracin Presupuestaria,
g) Consolidacin de la Informacin Financiera,
h) Devengo Contable,
i) Valuacin,
j) Dualidad Econmica y
k) Consistencia.
De su anlisis, se desprende que los entes pblicos auditados, aplicaron
parcialmente lo dispuesto en los Postulados Bsicos de Contabilidad
Gubernamental establecidos, principalmente por la falta de un sistema o
software especializado para llevar a cabo el procesamiento de la informacin
financiera.
3.3 Las Normas Profesionales de Auditora del Sistema Nacional de
Fiscalizacin
Las Normas Internacionales de Auditora exigen que se cumplan los
requerimientos de tica, as como la planeacin y ejecucin de la auditora con
el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros
estn libres de desviacin importante. Conlleva la aplicacin de
procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los importes y la
informacin revelada en los estados financieros.
Es as que las Normas Profesionales de Auditora del Sistema Nacional de
Fiscalizacin (NPASNF) constituyen un marco de referencia para la actuacin
del ISAF en la revisin de la gestin de los recursos pblicos, as como sealar
las lneas y directrices que constituyen las mejores prcticas en la materia.
Las NPASNF estn basadas en las Normas Internacionales de las Entidades
Fiscalizadoras Superiores (ISSAIs, por sus siglas en ingls), por ser stas
ltimas un cuerpo sistematizado de preceptos resultado de la participacin de
especialistas de todos los pases del mundo, pertenecientes no slo a las
Entidades Fiscalizadoras Superiores, sino tambin a Auditores Externos y
Contralores Internos, as como las asociaciones profesionales que los
representan Instituto de Auditores Internos (IIA), Federacin Internacional
de Contadores Pblicos (IFAC), a travs de un proceso ordenado y
12

Informe Ejecutivo

transparente para su creacin, correccin y ampliacin. Estas caractersticas

permiten que dichas Normas gocen de un consenso universal entre la
comunidad auditora, por lo que constituyen una referencia necesaria para esta
labor.
La prctica auditora, tanto interna como externa, puede encontrar en las
NPASNF importantes referencias para sistematizar su prctica, determinar
reas de oportunidad, e incursionar en nuevas disciplinas y procesos de
acuerdo con sus necesidades, pero tambin en funcin de sus capacidades,
disponibilidad de recursos y desarrollo institucional, apegndose, en todo
momento, a su mandato y al cumplimiento de sus respectivas misiones.
En este sentido, el ISAF como coadyuvante y promotor en la consolidacin
Sistema Nacional de Fiscalizacin, en aras de contribuir, dentro del alcance de
sus atribuciones, al abatimiento del fenmeno de la corrupcin, sustenta su
actuacin en las Normas Profesionales de Auditora en los Niveles 1, 2 y 3,
constituyendo la base de las actividades que realizan da con da.

13

Informe Ejecutivo

IV. Programa de Auditoras para el Ejercicio Fiscal 2014

El Programa Anual de Auditora al Gobierno del Estado para el Ejercicio
2014, inici con una etapa preparatoria en la que se identifican el padrn de
sujetos fiscalizables y toman decisiones para la organizacin de las labores por
efectuar.
En el Programa se definen las instituciones que sern fiscalizadas, as como los
recursos humanos y materiales que participarn en cada revisin y las fechas
en las que se llevarn a cabo, a travs del ejercicio de las atribuciones de
autonoma tcnica y de gestin del ISAF y cumpliendo con los requisitos de
anualidad y posterioridad.
Por otra parte, el volumen de operaciones registradas en un ao es muy
amplio, y no es posible, en funcin del tiempo disponible, revisar todas las
transacciones. Es por ello, que resulta indispensable hacer una planeacin de
acuerdo al Artculo 27 de la Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de
Sonora, determinando una muestra representativa de la actuacin del Sujeto de
Fiscalizacin.
La seleccin de la muestra es el resultado de un cuidadoso proceso
metodolgico que incluye estudios y anlisis tcnicos para determinar los
rubros, saldos y operaciones de mayor impacto en la gestin gubernamental a
lo largo del ao.
Durante el ejercicio se recibe de parte de los sujetos de fiscalizacin informes
trimestrales del avance de gestin financiera que son revisados y evaluados en
gabinete.
Toda esta informacin conforma la planeacin especfica para cada auditora,
la cual forma una gua para las revisiones y fiscalizaciones que sern efectuadas
en el campo.
Una vez determinado el conjunto de auditoras a llevar a cabo, los rubros que
se revisarn y los procedimientos a realizar, personal de las distintas reas
tcnicas del ISAF realiza las revisiones, visitas, anlisis y evaluaciones que
corresponden a cada modalidad de auditora
Existen, diversos tipos de auditora, entre los que destacan los siguientes:
Las Auditoras de Cumplimiento Financiero revisan la recaudacin,
captacin, administracin, ejercicio y aplicacin de recursos aprobados,
as como el cumplimiento de la normativa correspondiente.
14

Informe Ejecutivo

Las Auditoras a la Inversin Pblica donde se revisan las obras

pblicas para evaluar si se cumplen los estndares de calidad previstos,
qu tan adecuados son los precios y si la obra fue entregada en tiempo y
forma, entre muchos otros aspectos.
Las Auditoras al Gasto Federalizado, donde se revisa el buen uso de los
recursos y cumplimiento de metas y objetivos de los fondos federales
destinados en estados y municipios a renglones como la educacin, la
salud, la creacin de infraestructura bsica, la atencin a pueblos
indgenas, el abatimiento de la pobreza y la seguridad pblica.
Las Auditoras Forenses que consisten en la revisin y el anlisis
pormenorizado y crtico de los procesos, hechos y evidencias derivados
de la fiscalizacin, para la deteccin o investigacin de un presunto
ilcito.
Las Auditoras del Desempeo se orientan a constatar el cumplimiento
de metas y objetivos de los programas gubernamentales, si fueron
realizados con eficacia, eficiencia y economa, as como el impacto y
beneficios que tuvieron entre la ciudadana
Utilizando como gua la planeacin especfica y estando los auditores en el
ente fiscalizable, se realizan los procedimientos y tcnicas de auditora
detallados, recabando informacin y determinando en su caso hallazgos.
En base a estos hallazgos se realizan informes de auditora del perodo
trimestral revisado y previo anlisis de su contenido y autorizacin, se enva al
sujeto de fiscalizacin. En estos informes los Sujetos Fiscalizados tienen la
oportunidad de solventar observaciones antes de que se elabore el Informe de
Resultados Anual correspondiente.
De igual manera una vez entregada la Cuenta Pblica del Estado al H.
Congreso del Estado por conducto del Poder Ejecutivo, a ms tardar el 15 de
abril del ejercicio correspondiente al ao inmediato anterior, se realizan las
revisiones correspondientes segn la planeacin mencionada, determinando
observaciones que sern presentadas en el Informe de Resultados de la
revisin de la Hacienda de la Cuenta Pblica, teniendo oportunidad de
solventarlas hasta antes de presentar los resultados de la revisin al H.
Congreso del Estado, a travs de la Comisin de Vigilancia del ISAF.

4.1 Auditoras Financieras

Las auditoras financieras son evaluaciones sobre la situacin financiera
presentada por un ente, as como los resultados y la utilizacin de los recursos,
se presentan fielmente de acuerdo con el marco de informacin financiera.
15

Informe Ejecutivo

La revisin de la Cuenta de la Hacienda Pblica Estatal del Ejercicio 2014

consider la fiscalizacin financiera a 112 sujetos fiscalizables, es decir, 8
sujetos fiscalizables ms en relacin con los 104 que fueron fiscalizados en la
revisin de la Cuenta de la Hacienda Pblica Estatal del Ejercicio 2013, por lo
que el trabajo de revisin se increment en esa medida. Los sujetos
fiscalizables fueron los siguientes:
Poderes
1. Poder Legislativo: H. Congreso del Estado
2. Poder Judicial: Supremo Tribunal de Justicia
Poder Ejecutivo
I. Dependencias del Poder Ejecutivo:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
II.

Ejecutivo del Estado

Oficiala Mayor
Procuradura General del Estado
Sra. de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alim.
Secretara de Desarrollo Social
Secretara de Economa
Secretara de Educacin y Cultura
Secretara de Gobierno
Secretara de Hacienda
Secretara de Infraestructura y Desarrollo Urbano
Secretara de la Contralora General
Secretara de Salud Pblica
Secretara de Seguridad Pblica
Secretara del Trabajo/Junta Local de Conciliacin y Arbitraje

Sector Paraestatal
Organismos Descentralizados y Fideicomisos Pblicos
1.
2.
3.
4.

Biblioteca Jess Corral Ruz

Centro de Evaluacin y Control de Confianza C3
Centro Estatal de Trasplantes
Centro Regional de Formacin Docente e Investigacin Educativa
de Sonora
5. Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora
6. Colegio de Educacin Profesional Tcnica del Estado de Sonora
(CONALEP)
16

Informe Ejecutivo

7. Colegio de Estudios Cientficos y Tecnolgicos del Estado de

Sonora
8. Comisin de Ecologa y Desarrollo Sustentable del Estado de
Sonora
9. Comisin de Energa del Estado de Sonora.
10. Comisin de Fomento al Turismo del Estado de Sonora
11. Comisin de Vivienda del Estado de Sonora
12. Comisin del Deporte del Estado de Sonora
13. Comisin Estatal del Agua
14. Comisin Estatal para el Desarrollo de los Pueblos y Comunidades
Indgenas
15. Consejo Estatal de Concertacin para la Obra Pblica
16. Consejo Estatal para la Ciencia y Tecnologa
17. Consejo para la Promocin Econmica de Sonora
18. Consejo Sonorense Promotor de la Regulacin del Bacanora
19. Instituto de Acuacultura del Estado de Sonora
20. Instituto de Becas y Estmulos Educativos del Estado de Sonora
21. Instituto de Capacitacin para el Trabajo del Estado de Sonora
22. Instituto de Crdito Educativo del Estado de Sonora
23. Instituto de Formacin Docente del Estado de Sonora
24. Instituto de Innovacin y Evaluacin Educativa del Estado de
Sonora
25. Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del
Estado de Sonora
26. Instituto Sonorense de Cultura
27. Instituto Sonorense de Educacin para Adultos
28. Instituto Sonorense de Infraestructura Educativa
29. Instituto Sonorense de la Juventud
30. Instituto Sonorense de la Mujer
31. Instituto Superior de Seguridad Pblica del Estado
32. Instituto Tecnolgico de Guaymas
33. Instituto Tecnolgico Superior de Cajeme
34. Instituto Tecnolgico Superior de Cananea
35. Instituto Tecnolgico Superior de Puerto Peasco
36. Junta de Caminos del Estado de Sonora
37. Museo del Centro Cultural Musas
38. Museo Sonora en la Revolucin
39. Procuradura Ambiental del Estado de Sonora
40. Progreso, Fideicomiso Promotor Urbano de Sonora
41. Radio Sonora
42. Servicio de Administracin y Enajenacin de Bienes de Entidades
del Gobierno del Estado de Sonora
43. Servicios de Salud de Sonora
17

Informe Ejecutivo

44. Servicios Educativos del Estado de Sonora

45. Sistema de Parques Industriales de Sonora
46. Sistema para el Desarrollo Integral de la Familia en el Estado de
Sonora
47. Telefona Rural de Sonora
48. Universidad de la Sierra
49. Universidad Estatal de Sonora
50. Universidad Tecnolgica de Etchojoa
51. Universidad Tecnolgica de Hermosillo
52. Universidad Tecnolgica de Nogales
53. Universidad Tecnolgica de Puerto Peasco
54. Universidad Tecnolgica de San Luis Ro Colorado
55. Universidad Tecnolgica del Sur de Sonora
56. Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pblica
57. Fondo de Operaciones de Obras Sonora S (FOOSSI)
58. Fondo Estatal de Solidaridad
59. Fondo Estatal para la Modernizacin del Transporte
60. Fondo Estatal para Prevencin y Atencin de Emergencias y
Desastres del Estado de Sonora
61. Fondo Nuevo Sonora
62. Fondo para las Actividades Productivas del Estado de Sonora
63. Fideicomiso al Programa de Vivienda para los trabajadores de la
Educacin del Edo de Sonora (VITEES)
64. Fideicomiso Carretera Santa Ana-Altar
65. Fideicomiso de Rescate a la Mediana Empresa
66. Fideicomiso del Transporte Metropolitano del Estado de Sonora
67. Fideicomiso Fondo de Contribuciones al Fortalecimiento Municipal
(COMUN)
68. Fideicomiso Fondo de Fomento Agropecuario del Estado de
Sonora
69. Fideicomiso Fondo Metropolitano de Hermosillo
70. Fideicomiso Fondo Revolvente Sonora
71. Fideicomiso Operadora de Proyectos Estratgicos del Estado de
Sonora (IMPULSOR)
72. Fideicomiso para el Desarrollo de Infraestructura Turstica del
Estado de Sonora.
73. Fideicomiso para el Impuesto por la Prestacin de Servicio de
Hospedaje
74. Fideicomiso Puente Colorado

18

Informe Ejecutivo

Empresas con participacin Estatal Mayoritarias

1. Centro de Innovacin Gubernamental Local CIGLO, S.A. de C.V.
2. Televisora de Hermosillo, S.A. de C.V.
3. Administracin Portuarea Integral, S. A. de C. V.
rganos Autnomos
1.
2.
3.
4.
5.

Comisin Estatal de Derechos Humanos

Instituto Estatal Electoral y de Participacin Ciudadana
Instituto de Transparencia Informativa del Estado de Sonora
Tribunal de lo Contencioso Administrativo
Tribunal Estatal Electoral

Instituciones de Educacin Superior e Investigacin Autnomas

1. Instituto Tecnolgico de Sonora (ITSON)
2. Universidad de Sonora (UNISON)
3. El Colegio de Sonora
Otros Organismos
1. La Burbuja Museo del Nio, A. C.
2. Centro de Integracin Juvenil, A.C.
3. Centro de Investigacin en Alimentacin y Desarrollo, A.C. (CIAD)
4. Consejo Consultivo Tcnico de la Vida Silvestre del Estado de Sonora
5. Fideicomiso Guardera A. B. C.
6. Fondo de Fomento a la Sanidad Animal, en el Estado de Sonora
7. Fondo Mixto de Fomento a la Inversin Cientfica y Tecnolgica
8. Fundacin Produce Sonora, A. C.
9. Instituto Sonorense de Administracin Pblica, A. C.
10. Patronato Pro-educacin de los Adultos del Estado de Sonora A. C.
11. Sociedad Sonorense de Historia, A. C.
El total de auditoras contenidas en el Programa Anual de Auditora al
Gobierno del Estado para el Ejercicio 2014, fueron concluidas puntualmente
a principios del mes de julio de 2015.
Los informes de las fiscalizaciones realizadas fueron acabados y notificados
con mayor oportunidad, favoreciendo con ello la promocin ms efectiva en
la atencin y respuesta de las observaciones determinadas por parte de los
Sujetos Fiscalizables.
19

Informe Ejecutivo

4.2 Auditoras a Obras Pblicas

Durante el ao 2014, se revisaron 9 entes del Gobierno del Estado quienes
ejercieron recursos por el orden de $3,067,927,942 en obra pblica, de los
cuales se fiscalizaron $2,535,637,369, es decir, el 83% del total de los recursos
destinados a obras pblicas.
Estas auditoras examinaron un total de 723 obras pblicas realizadas por el
Gobierno del Estado, habindose determinado 137 observaciones, que suman
un importe por el orden de $1,791,425,041.

4.3 Auditoras al Desempeo

Las auditoras de desempeo son evaluaciones de la economa, eficiencia y
eficacia de la administracin pblica y los programas gubernamentales. Las
auditoras de desempeo cubren no solamente operaciones financieras
especficas, sino adems todo tipo de actividad gubernamental. Es decir, se
enfoca en determinar si las acciones, planes y programas institucionales se
realizan de conformidad con los principios de economa, eficiencia, eficacia y
si existen reas de mejora.
La auditora del desempeo es una revisin independiente, sistemtica,
interdisciplinaria, organizada, propositiva, objetiva y comparativa sobre si las
acciones, planes y programas institucionales de los entes pblicos operan de
acuerdo con los principios de economa, eficiencia y eficacia, y en su caso
identificando reas de mejora.
Es as que para el ejercicio fiscal 2014, el ISAF integr dentro de su Programa
Anual de Auditoras la realizacin de tres auditoras al desempeo, con el
propsito de ampliar su alcance en la revisin de los recursos pblicos, las
acciones y programas que con ellos se realizan, en cumplimiento a lo
establecido por el artculo 134 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos; el artculo 67 y 150 de la Constitucin poltica de Sonora;
as como los artculos 17 fr. IV, V y XXI, 25 fr. II y III, 34 fr. IV y 40 fr. IV
de la Ley de Fiscalizacin para el Estado de Sonora.
Con esta decisin el Instituto se suma a una tendencia nacional e internacional
de realizar auditoras, incorporando una nueva visin de trabajo, ms flexible
en cuanto a sus temticas, objetivos y procedimientos, pero a la vez con un
alto rigor metodolgico y conceptual, con la pretensin de identificar
problemticas y recomendar estrategias a fin de mejorar la intervencin
gubernamental realizada por medio de sus programas y polticas pblicas.
20

Informe Ejecutivo

El Programa de Auditora al Desempeo se integr considerando como

universo para la seleccin de casos, todos aquellos programas operados por el
Gobierno del Estado, que contribuyen a alcanzar los objetivos de la Poltica
Social establecida en la legislacin local como en los Planes Nacional y Estatal
de Desarrollo.
Los criterios especficos que sirvieron de gua fueron su relevancia social,
pertinencia y factibilidad para su realizacin. Cabe sealar que en el diseo y
ejecucin de este Programa de Auditoras al Desempeo se ha contemplado
utilizar como referencia el marco metodolgico que la Auditora Superior de la
Federacin dise para este propsito.
Para el Ejercicio Fiscal 2014, se programaron tres Auditoras al Desempeo.
En esta fase, el objetivo principal de las Auditoras al Desempeo es fiscalizar
el cumplimiento de la normatividad y lineamientos establecidos en las Reglas
de Operacin de cada programa durante el ejercicio 2014. Los programas
seleccionados fueron los siguientes:
I.

Becas Manutencin (Instituto de Becas y Estmulos Educativos del

Estado de Sonora). El objetivo del programa es otorgar apoyos
econmicos a alumnos inscritos en Instituciones Pblicas de Educacin
Superior y de Escasos Recursos. Jvenes, Estudiantes de Licenciatura
Inscritos en escuelas pblicas. Esta auditora al desempeo comprendi
la revisin de las acciones realizadas por el Instituto de Becas y
Estmulos Educativos del Estado de Sonora (IBEEES), evaluando si
los recursos destinados al Programa Becas de Manutencin durante el
ao 2014 fueron administrados con eficiencia y eficacia, desde una
perspectiva de consistencia lgica.

II.

Programa de Apoyo Escolar. (Secretara de Educacin y Cultura). El

objetivo del Programa de Apoyo Escolar es promover la interaccin
de los agentes sociales que impulsan la escuela pblica en Sonora, a
travs de las lneas de accin siguientes: a) Apoyar a concretar el
Proyecto de Transformacin Educativa; b) Administrar el Fideicomiso
del Programa de Apoyo Escolar de modo eficiente; c) Hacer que los
padres y en general todos los integrantes de la comunidad escolar hagan
suyo el Proyecto de Transformacin Educativa; d) Involucrar a los
padres de familia en los estudios de sus hijos; e) Obtener recursos para
mantenimiento, mejora y equipamiento en las escuelas; f) Promover
que los padres de familia colaboren en vigilar el uso transparente de los
recursos; y g) Propiciar la rendicin de cuentas. La auditora
comprendi la revisin de las acciones realizadas por la Secretara de
Educacin y Cultura, evaluando si los recursos destinados al Programa
21

Informe Ejecutivo

de Apoyo Escolar durante el ao 2014 fueron administrados con

eficiencia y eficacia, desde una perspectiva de consistencia lgica.
III.

Programa Uniformes Escolares. (Secretara de Educacin y Cultura). El

objetivo del Programa Uniformes Escolares es apoyar la economa de
los padres de familia de nuestro Estado, al proporcionar un uniforme
escolar a cada alumno de los tres niveles educativos de Educacin
Bsica (preescolar, primaria y secundaria), adems de propiciar un
ambiente de igualdad en el mismo alumnado. La auditora comprendi
la revisin de las acciones realizadas por Secretara de Educacin y
Cultura, evaluando si los recursos destinados al Programa de Uniformes
Escolares durante el ao 2014, fueron administrados con eficacia,
eficiencia y economa, en una perspectiva de consistencia lgica.

El desarrollo de estas auditoras, permiti identificar hallazgos a los programas

antes mencionados y realizar diversas recomendaciones a su desempeo,
orientadas a fortalecer su normatividad interna, implementar mejores
controles relativos a la informacin que producen, as como de las tareas
desarrolladas, mejorar sus indicadores de desempeo y sus metas, todo ello
con el propsito de direccionar su accin y sus beneficios a la poblacin que
realmente los requiere, haciendo eficiente y efectiva la intervencin del
gobierno a travs de sus programas pblicos

4.4 Otras Auditoras Financieras

El ISAF, como rgano Superior de Fiscalizacin del Congreso del Estado,
contrat los servicios del Despacho Sotomayor Elas, S.C., para que efectuara
una auditora financiera sobre los Estados de Origen y Aplicacin de Fondos,
del Estado de Situacin Financiera, Deuda Pblica y Activos del Patrimonio
Estatal, por el perodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014.
En total, se presentaron 47 dictmenes con los informes cortos y largos de los
despachos externos que auditaron a las entidades paraestatales y que fueron
contratados por la Secretara de la Contralora y por los propios Organismos
Autnomos, as como un dictamen del despacho externo contratado por el
ISAF. A continuacin se presenta la agrupacin de sujetos que fueron
fiscalizados y dictaminados por Auditores Externos:

22

Informe Ejecutivo

Dictmenes de
Auditores
Externos

Entes
Poder Ejecutivo:

42

Dependencias de la Administracin Directa

Entidades de la Administracin Pblica Paraestatal

41

Organismos Autnomos:

Tribunal Estatal Electoral

Instituto de Transparencia Informativa

Instituciones de Educacin Superior e Investigacin:

Universidad de Sonora

Instituto Tecnolgico de Sonora

El Colegio de Sonora

1
Total:

47

Los productos obtenidos de estas revisiones, son como sigue:

Informe corto de auditora.
Informe largo de auditora que incluye observaciones y
recomendaciones de las situaciones encontradas.
Adems este Instituto Superior de Auditora y Fiscalizacin tiene suscrito con
la Auditora Superior de la Federacin Convenio de Coordinacin y
Colaboracin para la fiscalizacin de los recursos federales ejercidos durante el
ao 2014, por las Entidades Federativas, los Municipios y Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal, que se prevn en los diversos Presupuestos
de Egresos de la Federacin, llevando a cabo la fiscalizacin correspondiente
en el Estado de Sonora.

23

Informe Ejecutivo

4.5 Observaciones Solventadas y Pendientes de Solventar 2014

Derivado del proceso de revisin de la Cuenta de la Hacienda Pblica Estatal
2014, se determinaron 3,126 observaciones, habindose solventado y validado
1,831 observaciones, quedando pendientes de solventar 1,295 observaciones,
tal como se seala a continuacin:
Sujeto Fiscalizado

Total
Observaciones

Solventadas

Pendientes
Solventar

2,876

1,726

1,150

OTROS PODERES
H. Congreso del Estado de Sonora

32
9

23
8

9
1

Supremo Tribunal de Justicia

23

15

ORGANISMOS AUTNOMOS

147

55

92

Comisin Estatal de Derechos Humanos

Instituto Estatal Electoral y de Participacin Ciudadana
Instituto de Transparencia Informativa
Tribunal de lo Contencioso Administrativo
Tribunal Estatal Electoral

40
35
25
7
40

25
20
3
3
4

15
15
22
4
36

INSTITUCIONES DE EDUCACIN SUPERIOR E

INVESTIGACIN AUTNOMAS
El Colegio de Sonora

62

24

38

31

16

15

Instituto Tecnolgico de Sonora

23

18

Universidad de Sonora

OTROS FONDOS Y ENTES

Centro de Integracin Juvenil, A.C.

Consejo Consultivo Tcnico de la Vida Silvestre del

Estado de Sonora
Centro de Investigacin en Alimentacin y Desarrollo,
A.C.
Fundacin Produce Sonora, A.C.

Instituto Sonorense de Administracin Pblica, A.C.

La Burbuja Museo del Nio, A.C.

3
2

0
2

3
0

Patronato Pro-Educacin de los Adultos del Estado de

Sonora, A.C.
Sociedad Sonorense de Historia, A.C.

3,126

1,831

1,295

PODER EJECUTIVO

TOTAL

24

Informe Ejecutivo

V. Contenido y Estructura del Informe de Resultados

Una vez efectuadas las revisiones Trimestrales y de Cuenta Pblica, que
implican acopio de informacin relevante de las auditoras de gabinete y de
campo mediante visitas a las dependencias y organismos, as como
comunicacin con los funcionarios de los sujetos de fiscalizacin, el ISAF
redacta un Informe de Resultados de Auditora, en el que se difunden los
resultados de la fiscalizacin superior.
Se realiza un Informe de Resultados de la Revisin de la Cuenta de la
Hacienda Pblica del ejercicio 2014, en el que se incluyen los resultados de las
auditoras practicadas por el ISAF y despachos externos a los sujetos de
fiscalizacin

5.1 Contenido del Informe de Resultados

La Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de Sonora, seala que el
Informe de Resultados que el Instituto entregar al Congreso por conducto de
la Comisin de Vigilancia en relacin con las cuentas pblicas
correspondientes deber contener, por lo menos y segn sea el caso:
I.- Las conclusiones y comentarios del Auditor Mayor del proceso de
fiscalizacin;
II.- La manifestacin de que la informacin fue preparada y presentada
por el sujeto fiscalizado de acuerdo a la normatividad establecida, de la
revisin y propuesta de calificacin de las cuentas pblicas en su caso;
III.- La evaluacin y resultados de la gestin financiera;
IV.- La evaluacin del cumplimiento y grado de avance que se haya dado
al Plan Estatal de Desarrollo y Plan Municipal de Desarrollo
respectivamente, as como los programas aprobados en relacin con la
consecucin de sus objetivos y metas, bajo los criterios de eficiencia,
eficacia y economa, de conformidad con los presupuestos que fueron
aprobados;
V.- El cumplimiento que se haya dado a la Ley de Ingresos y
Presupuesto de Ingresos del Gobierno del Estado y a las Leyes de
Ingresos y Presupuestos de Ingresos Municipales, al Presupuesto de
Egresos del Estado y a los Presupuestos de Egresos Municipales y dems
normas aplicables, en la recaudacin y aplicacin de los recursos
pblicos;
25

Informe Ejecutivo

VI.- El cumplimiento que los sujetos de fiscalizacin hubieren dado a las

normas y principios bsicos de contabilidad gubernamental y las normas
de informacin financiera, as como su apego a las disposiciones legales;
VII.- El anlisis de las variaciones presupuestales con respecto a lo
autorizado en el presupuesto correspondiente;
VIII.- La determinacin que establezca el monto en cantidad lquida de
los presuntos daos y perjuicios a la hacienda pblica estatal o
municipales o al patrimonio de los sujetos de fiscalizacin, que se
hubieran detectado durante el proceso de fiscalizacin, sin perjuicio de
los que se pudieran detectar de manera adicional en los trminos de la
presente ley;
IX.- El Pliego de Observaciones y medidas de solventacin que hubiere
emitido;
X.- La relacin de las solicitudes de informacin que los sujetos de
fiscalizacin se hubieran negado a cumplir en tiempo y forma ante el
Instituto para el desarrollo de sus funciones; y
XI.- En su caso, los comentarios y observaciones de los sujetos de
fiscalizacin; El Informe de Resultados de la Revisin de la Cuenta
Pblica emitido por el Instituto, har prueba plena en todos los
procedimientos de responsabilidades que se deriven de las observaciones
detectadas en los procesos de auditora y fiscalizacin.
En cumplimiento a dicha disposicin, los resultados de la revisin y
fiscalizacin de la Cuenta de la Hacienda Pblica Estatal 2014, se encuentran
contenido en el presente Informe de Resultados en forma clara, precisa y
completa, permite conocer toda aquella informacin generada por el sujeto
fiscalizado respecto a la recaudacin, manejo, custodia, aplicacin y ejercicio
de los ingresos, egresos, fondos y, en general, de los recursos pblicos que
dichos Entes utilizaron.
Derivado de lo anterior, es necesario que la informacin sea plasmada bajo
una estructura adecuada en funcin de la personalidad jurdica de cada uno de
los sujetos fiscalizables, lo cual redundar en un mejor y mayor anlisis de la
gestin financiera de cada uno de ellos.

26

Informe Ejecutivo

5.2 Estructura del Informe de Resultados

Con el fin de cumplir con los once incisos sobre el contenido del Informe del
Resultado y en apego a las disposiciones legales relativas a la revisin y
fiscalizacin de la Cuenta Pblica Estatal, el Informe de Resultados de la
Revisin de la Cuenta de la Hacienda Pblica Estatal 2014, se presenta con
una estructura renovada, que permite una mejor comprensin de los
resultados de la fiscalizacin, as como una consulta ms gil por cada sujeto
fiscalizado. La estructura es la siguiente:

Informe Ejecutivo
Tomo I: Poder Ejecutivo (Administracin Central y Paraestatal)
Tomo II: Poder Legislativo (H. Congreso del Estado)
Tomo III: Poder Judicial (Supremo Tribunal de Justicia)
Tomo IV: Comisin Estatal de Derechos Humanos
Tomo V: Instituto Estatal Electoral y de Participacin Ciudadana
Tomo VI: Instituto de Transparencia Informativa del Estado de
Sonora
Tomo VII: Tribunal Estatal Electoral
Anexo General

Cada Tomo del Informe de Resultados contiene una estructura homognea de

la informacin a partir de los siguientes temas:
I.
II.
III.
IV.
V.

Anlisis de la Informacin Recibida;

Resultados de la Gestin Financiera;
Resultados del Ejercicio Presupuestario;
Resultados del Cumplimiento de Metas;
Observaciones Derivadas de la Revisin de la Cuenta Pblica del
Sujeto Fiscalizado;
VI. Otras Auditoras Financieras; y
VII. Consideraciones Finales.
Adicionalmente, se incluyen 47 dictmenes con los informes cortos y largos
de los despachos externos que auditaron a las entidades paraestatales y que
fueron contratados por la Secretara de la Contralora y por los propios
Organismos Autnomos, as como un dictamen del despacho externo
contratado por el ISAF.

27

Informe Ejecutivo

5.3 Control y Seguimiento de Observaciones

Para efectos de control y seguimiento de las observaciones que resultan de la
fiscalizacin al Gobierno del Estado, el ISAF mantiene un registro especfico
en el cual se asienta, valida y controla la informacin, para su seguimiento y
cierre.
A lo largo del proceso, los sujetos fiscalizados pueden presentar los elementos
y justificaciones para la solventacin de las observaciones determinadas en
cualquiera de los siguientes momentos: durante las auditoras, despus de la
entrega del Informe Trimestral y del Informe del Resultado de la Fiscalizacin
Superior de la Cuenta Pblica y durante los plazos legales de seguimiento de
las acciones promovidas.
En relacin con las actividades correspondientes al seguimiento de las
observaciones que fueron determinadas en las revisiones a los sujetos
fiscalizados del Estado, se manifiesta que como consecuencia de la
oportunidad con la cual fueron notificadas las observaciones determinadas a
los Sujetos Fiscalizados con motivo de la fiscalizacin de los Informes
Trimestrales y de Cuenta Pblica Estatal del Ejercicio 2014, fue un factor
determinante para que los Sujetos Fiscalizables solventaran previamente al
Informe de Resultados.
Cabe mencionar, que la validacin de la solventacin de observaciones incluye
el anlisis de la informacin y documentacin remitida por el Sujeto
Fiscalizado, as como la visita de campo para constatarlas y ratificarlas.

28

Informe Ejecutivo

VI. Acciones derivadas de la fiscalizacin de la Cuenta Pblica

Los sujetos de fiscalizacin dentro de un plazo improrrogable de treinta das
hbiles contados a partir de la fecha de recibo del Informe de Resultados con
las observaciones correspondientes, debern solventar las mismas o, en su
caso, presentar un programa de solventaciones ante el Instituto.
Si como resultado del ejercicio de las funciones de fiscalizacin superior el
Instituto encuentra elementos que permitiera presumir que se cometieron
actos irregulares no solventados en las fechas establecidas, sin detrimento de
que en fecha posterior se encontrarn irregularidades, se procede segn sea el
caso, de la siguiente manera:

6.1 Responsabilidades Administrativas

El ISAF tiene facultades para promover responsabilidades administrativas
ante las autoridades competentes (Secretara de la Contralora General o los
rganos Internos de Control, segn sea el caso) al detectarse actos, omisiones
o conductas imputables a los servidores pblicos del Estado, en trminos de la
Ley de Responsabilidades de los Servidores Pblicos del Estado, para la
aplicacin en su caso de las sanciones correspondientes.

6.2 Indemnizaciones Resarcitorias

El ISAF tiene atribuciones para determinar y ejecutar las medidas conducentes
a la recuperacin de los daos y perjuicios que afecten al erario por el uso
indebido o equivocado de recursos pblicos, fincando directamente a los
responsables las indemnizaciones resarcitorias correspondientes, de
conformidad con el procedimiento establecido en el Captulo IX de la Ley de
Fiscalizacin Superior para el Estado de Sonora. Tienen por objeto restituir al
Estado o entes pblicos correspondientes, el monto del dao patrimonial
estimable en dinero que se haya causado, respectivamente, a sus Haciendas
Pblicas o a su patrimonio. stas se fijarn en cantidad lquida y tendrn el
carcter de crditos fiscales.
Las indemnizaciones resarcitorias se fincarn independientemente de las
sanciones administrativas que procedan con base en otras leyes y de las
sanciones de carcter penal que imponga la autoridad judicial. Sin embargo
debern considerarse cubiertas cuando se hubiera determinado la existencia de
responsabilidad administrativa o penal por los mismos actos u omisiones que
dieron lugar a las irregularidades plasmadas en el pliego de observaciones y se
hubiera impuesto como sancin y cubierto el monto de la reparacin de los
29

Informe Ejecutivo

daos y perjuicios a la Hacienda Pblica correspondiente, segn lo haya

determinado el propio Instituto.

6.3 Denuncia Penal

La denuncia penal es el relato conciso de todos los hechos que
presumiblemente constituyan delito, la que se formula ante el Ministerio
Pblico con el fin de que se indaguen esos actos y proceda en consecuencia,
mediante una averiguacin previa y posterior consignacin ante un Juez de lo
Penal. La denuncia de hechos puede ser formulada por toda persona que
tenga conocimiento de la probable existencia de un delito que debe
investigarse y perseguirse. En ese sentido, el ISAF tiene atribuciones para
elaborar la denuncia que integre la documentacin y comprobacin necesaria
para promover las acciones legales en el mbito penal, como resultado de las
irregularidades que se detecten en la revisin o auditoras que se practiquen.

6.4 Sanciones
Asimismo, el Instituto Superior de Auditora y Fiscalizacin puede realizar
otras acciones derivadas del proceso de fiscalizacin ya que puede imponer
sanciones por infracciones a la Ley de Fiscalizacin Superior para el Estado de
Sonora, a:
a) Los servidores pblicos de los sujetos de fiscalizacin
b) Los servidores pblicos del propio Instituto, y
c) A las personas fsicas o morales a quienes les resulte aplicable esta ley.
Las infracciones a las disposiciones previstas en la Ley de Fiscalizacin
Superior para el Estado de Sonora son sancionadas por el Instituto con:
Amonestaciones o Multas, estas ltimas de 10 hasta 1000 veces el salario
mnimo general vigente en la capital del Estado.
Las multas que imponga el Instituto debern ser notificadas al infractor, quien
contar con un plazo de quince das hbiles siguientes a partir de la fecha de
notificacin para su cumplimiento. En caso contrario, las multas se
constituirn en crditos fiscales y se debern hacer efectivas por la Secretara
de Hacienda, conforme al procedimiento administrativo de ejecucin.

30

Informe Ejecutivo

El Instituto, en la imposicin de sanciones deber tomar en cuenta lo

siguiente:
I.
II.
III.
IV.

La gravedad de la falta;
Las condiciones econmicas y grado de escolaridad del infractor;
El nivel jerrquico, tratndose de servidores pblicos; y
La reincidencia de la conducta, en cuyo caso el monto de la multa se
podr duplicar.

El importe de las multas que se recuperen por las sanciones impuestas

derivado del incumplimiento de las disposiciones de esta ley, se depositarn en
el Fondo para el Fortalecimiento de la Fiscalizacin Superior del Estado de
Sonora.

31

Informe Ejecutivo

VII. Comentarios Finales

Los resultados obtenidos por la fiscalizacin superior, fortalecen la
democracia local al propiciar mayor transparencia en la generacin de
informacin y activar el proceso de rendicin de cuentas en el Estado de
Sonora, ofreciendo informacin oportuna, confiable y pertinente, como
producto de un proceso metdico de anlisis exhaustivo y de la verificacin de
la informacin proporcionada por los entes fiscalizados.
Como se mencion, el ISAF como rgano Tcnico en fiscalizacin superior,
tiene el compromiso ante el H. Congreso del Estado y la sociedad de fiscalizar
los recursos pblicos como su tarea principal, asimismo participa activamente
en realizar acciones de prevencin para que los entes fiscalizados ejerzan los
recursos pblicos de la forma prevista por la Ley y, en su caso, puedan
solventar las observaciones realizadas.
Cada uno de los puntos que se researon, hacen patente el compromiso del
ISAF por cumplir con los objetivos que la propia Constitucin y marco
normativo local le ha trazado.
Es as que el Instituto Superior de Auditora y Fiscalizacin, asume el
compromiso permanente de ser una entidad promotora de la transparencia y
rendicin de cuentas en el uso de los recursos pblicos, procurando que la
sociedad sonorense este cada vez ms informada respecto del desempeo de
sus instituciones, de los funcionarios, as como del manejo del erario pblico
Cabe tambin destacar que como parte del Sistema Nacional de Fiscalizacin,
el ISAF participa como promotor de la armonizacin contable a fin de
construir mejores mecanismos de rendicin de cuentas y transparencia en
materia de recursos pblicos.

32

Informe Ejecutivo

33