NOCIONES GENERALES

1. CONCEPTO DE FINANZAS
El hombre, ubicado en un medio social dado, ello implica la necesidad de una
garanta para alcanzar la efectividad del ejercicio de sus derechos: derecho a
la libertad, derecho a vivir, derecho a defender la integridad fsica o moral,
propia y de los suyos, derecho a trabajar, a comerciar, a transitar libremente,
derecho a poseer un patrimonio propio, derecho a aprender, a expresar sus
pensamientos, a reunirse, a elegir sus gobernantes, a profesar libremente su
culto y muchos otro derechos tan variados como variada es la compleja
mentalidad humana.
Pues bien, descartada la existencia quimrica de un posible contrato social
para permitir el juego armnico de esos derechos sin el complemento de una
estructura que los garantizare, vemos aparecer en todas las edades de la
historia y en todos los lugares de la tierra una entidad diferenciada de los
individuos, llamada a gobernarlos y destinada a asegurar que tal ejercicio se
cumpla, sin otra disminucin o limitacin que la requerida para que la
convivencia sea posible entre los hombres.
Tal entidad, el Estado, tiene por ende sus problemas econmicos propios y
requiere para su solucin procedimientos y realizaciones que no deben
asimilarse a los individuales como en la superficialidad de un planteo pudiera
pretenderse.
Los medios de los que se vale el Estado para satisfacer sus exigencias, los
ingresos de que dispone y la diversidad de sus fuentes, obligan a practicar un
anlisis detenido no slo de las normas doctrinarias, sino, y muy
especialmente de las posibilidades reales, de la capacidad econmica, del
mbito en que los fenmenos se plantean y de los factores y recursos a utilizar
para el alcance de soluciones satisfactorias.
El Estado y el individuo, como sujetos ambos, de las relaciones que la
convivencia crea, estn llamados a constituir, formalizar dirimir, resolver y
concluir en plazos ms o menos breves, los negocios jurdicos, las
obligaciones y tambin las dificultades que entre ellos se dan.
Esta pretendida finalidad y terminacin, esta lgica y ansiada conclusin de
tales vinculaciones, compromisos y negocios, el estudio y la consideracin de
los elementos, medios y circunstancias que para ello se requiere, y las
consecuencias que al efecto se deriven, es lo que constituye la substancia
propia de las Finanzas.
Por tanto, FINANZAS es la actividad propia que desarrolla el
estado para obtener bienes y recursos con que satisfacer
necesidades pblicas; estas necesidades son de dos categoras:
absolutas y relativas. Son necesidades absolutas el mantenimiento

del orden jurdico establecido y la defensa de la soberana

nacional. Son necesidades relativas la creacin de servicios de
salud pblica, la fundacin de escuelas, la construccin de
caminos, etc.
Las finanzas, es entonces, una disciplina que estudia las rentas
pblicas y los mtodos para administrarlas y tienen por objeto el
estudio de los medios aplicados para la obtencin de los recursos
econmicos, su administracin y destino con relacin a los fines
del estado.
2. CIENCIAS DE LAS FINANZAS CONCEPTO: la ciencia de las
finanzas es aquella rama del conocimiento humano que estudia los principios
abstractos, los objetivos polticos y las normas que rigen la adquisicin, la
administracin y la inversin de las riquezas, requeridas por los entes
polticos para la satisfaccin de las necesidades pblicas.
DISTINCIN ENTRE CIENCIA DE LAS FINANZAS PURA Y
CIENCIA
DE
LA
APLICACIN
DE
LOS
PRINCIPIOS
FINANCIEROS:
La Ciencia de las Finanzas Puras o Teora Financiera, es una ciencia
abstracta que estudia los fenmenos financieros concretos para conseguir un
determinado fin: la satisfaccin de una necesidad efectiva mediante una
determinada distribucin de las cargas pblicas. Estudia la construccin
lgica y sistemtica, las leyes y los principios de los ordenamientos, tanto
concretos como ideales, de la reparticin de las cargas pblica, desde el
especial punto de vista que consiste en establecer si tales ordenamientos,
dadas ciertas condiciones del ambiente o medio al que ellos se refieren, son
idneos para satisfacer una determinada necesidad, mediante una
determinada distribucin, previamente propuesta.
Por el contrario, la ciencia de la aplicacin de los principios
financieros, es la que lleva a la obtencin de los objetivos polticos,
investiga las formas en que el estado busca obtener la riqueza necesaria para
su existencia y funcionamiento y cumplir su funcin tica y social. Para ellos
puede considerarse doctrinariamente en la actividad financiera 4 aspectos: el
poltico, el econmico-social, el jurdico y el tcnico-operativo.
El aspecto poltico, consiste en conocer los principios directivos para la
eleccin de los recursos; el econmico, se manifiesta en las funciones
econmico-sociales que los recursos cumplen en cuanto brindan los medios
para los gastos y para el logro de los fines del Estado, de la colectividad y de
los individuos que la constituyen; el jurdico, se halla a travs del
fundamento y en la relacin de derecho que caracteriza a cada uno de los
recursos; y el tcnico, reside en considerar la operacin apropiada que ha de
permitir al Estado la obtencin de sus recursos.

3. DEFINICIN: Es el conjunto de reglas y principios para

obtener, administrar e invertir el patrimonio pblico, el fin de los
negocios jurdicos entre el individuo y el estado, el estudio de esta
actividad compete a la ciencia de las finanzas. Es una ciencia
social que estudia las rentas del estado y la mejor manera de
obtenerla.
4. ETIMOLOGIA: La palabra finanzas viene de la voz griega finos, la cual
pasa al latn finis que significa fin, en el sentido de pago con que se concluyen
los negocios jurdico. Proviene del participio latino finatio o pagado.
5. ANTECEDENTES HISTRICOS. EVOLUCIN:
El estudio de las finanzas como ciencia independiente de la Economa
Poltica data recin del siglo 19, muchos fueron los economistas que
contribuyeron a su formacin, ejemplo TURGOT, ADAM SMITH, STUART
MILL, JENOFONTE, ARISTOTELES, STO. TOMS DE AQUINO,
QUESNAY, MIRABEU. En el siglo 19 alcanza su madurez como disciplina
cientfica, inspirada en los principios del liberalismo econmico. Aparecen
dos instituciones: el Impuesto a la Renta y el Impuesto Progresivo, surge un
destacado financista: Wagner quien afirma que las finanzas deben tener un
contenido social. La depresin mundial de 1929 a 1933 y la segunda guerra
mundial influyen sobre las ideas, las nuevas ideas se apartan de la teora
clsica del presupuesto anual equilibrado y sostiene que las finanzas deben
cumplir una funcin esencial, as surgen las finanzas funcionales.
6. NATURALEZA Y FINALIDAD DE LA CIENCIA FINANCIERA: Su
naturaleza: estamos en un estado de derecho pblico, con soberana fiscal
cuyo objeto es la inversin para satisfacer necesidades generales. Su finalidad
es el inters general.
7. LITERATURA DE LA CIENCIA FINANCIERA: es el conjunto de
conocimientos desarrollados por los autores, constituida por abundante
obras de economistas y financistas, a travs de ella se puede apreciar la
evolucin de la ciencia. Ejemplo La Poltica y tica a Nicomaco de
Aristteles, la Repblica de Platn, los libros de la Repblica de Bodn, las
bibliotecas de los cameralistas, etc.
8. POSICIN DE LA CIENCIA FINANCIERA EN EL SISTEMA DE
LAS CIENCIAS: es una rama del conocimiento humano, que se desarrolla
independientemente de la economa poltica, pero con la cual mantiene
estrecha vinculacin desde su origen. Segn su objeto es ciencia
antropolgica, segn su objeto es una ciencia poltica, segn su actividad es
una ciencia econmica, tambin es ciencia social.
9. LA ECONOMIA FINANCIERA: la suma o medidas de instituciones
que tienden a la fijacin y organizacin de las necesidades y particularmente
la obtencin de los recursos, tipo y cuanta, obtencin e inversin para la

produccin pblica material e inmaterial en cuestiones relacionadas con la

imposicin de tributos, aplicacin e incidencia sobre la poblacin.
Entendemos por Economa Financiera a la suma de medidas o instituciones
que tienden a la fijacin y organizacin de las necesidades, y particularmente
a la obtencin e inversin de los recursos en la bsqueda de la satisfaccin de
las necesidades de una determinada economa.
La Economa Financiera no constituye la Economa del Estado como
errneamente se piensa, sino slo una parte de la economa pblica, que
persigue la finalidad de satisfacer las necesidades pblicas por el
ofrecimiento de prestaciones y servicios de distintos tipos.
10. EL NOMBRE DE FINANZAS Y DE CIENCIA FINANCIERA:
Lo que en la actualidad es objeto y materia de la Ciencia Financiera, en los
siglos XVI y XVII era conocida con el nombre de Erario. La literatura
alemana del siglo XVII aparece con el nombre de Ciencia Cameralista
comprendiendo todas las doctrinas que hacen a la economa de un pas,
pasando ms tarde a ser denominada Economa del Estado o Ciencia de la
economa del Estado, denominacin objetada, pues en la creencia de sus
detractores creaba confusin de nociones, afirmando que Ciencia Financiera
se ocupa de la adquisicin de recursos de los prncipes del Estado y la Ciencia
de la economa del Estado se refiere solo a su distribucin.
Con esta objecin, pas a ser denominada solo Ciencia Financiera
designando con ella a la Ciencia o Teora de la economa Financiera Pblica.
Adam Smith, en su libro "La riqueza de las naciones" considera a las
Finanzas como una parte de la Economa, para finalmente ser atribuido a
Adolfo Wagner a fines del siglo XIX el mrito de su sistematizacin cientfica
y otorgamiento de autonoma.
11. DIVISIN DE LA CIENCIA FINANCIERA
Nuestra Ciencia puede ser Pblica y Privada, siendo la primera, o la Ciencia
Financiera Pblica o Finanzas Pblicas, la que se refiere a los Tributos y a las
Polticas Fiscales, estudiando los ingresos y los gastos pblicos, el
presupuesto, la contabilidad fiscal, la regulacin monetaria, el crdito y la
deuda pblica, que constituyen el Objeto de la Ciencia Financiera.
La Teora de la Economa Pblica, la que satisface las necesidades, se divide
en General y Especial. La primera estudia los fenmenos de la economa
financiera pblica por medio de la investigacin realista y emprica, como
por medio de la investigacin abstracta o exacta que reduce los fenmenos
econmicos a sus elementales factores constitutivos para llegar por la
abstraccin a resultados universalmente vlidos y absolutos, y la Segunda,
conocida como Ciencia financiera prctica o Poltica Financiera constituye
ms bien la teora sobre los fines de la economa financiera pblica.

12. EL CONCEPTO DE CIENCIA FINANCIERA: es la rama del

conocimiento humano que estudia los principios abstractos, los objetivos
polticos y las normas que rigen la adquisicin, administracin y la inversin
de las riquezas, requeridas por los entes polticos para satisfacer las
necesidades pblicas.
13. EL OBJETO DE LA CIENCIA FINANCIERA: tiene por objeto los
fenmenos econmicos de la vida colectiva as como el esfuerzo del hombre
para satisfacer sus necesidades, obtencin y posible disposicin econmica
pblica de recursos.
14. LA TAREA DE LA CIENCIA FINANCIERA: ella debe investigar los
medios que pueden aplicarse para el cumplimiento de los fines estatales,
segn las condiciones particulares de cada pas, cumple cuando el estado
procede a una redistribucin de la riqueza, aumento de produccin,
obtencin de ingresos, inversin y regulacin jurdica de estos hechos. Se
relaciona con la actividad administrativa y poltica econmica.
15. TEORIA DE LOS FENOMENOS DE LA ECONOMIA
FINANCIERA PBLICA:
1) teora del consumo: la actividad financiera es un acto de
consumo pblico y colectivo.
2) teora de la productividad: considera a la actividad financiera
como produccin de bienes inmateriales (seguridad, orden pblico,
salud).
3) teora del cambio: considera el proceso econmico financiero
como circulacin de bienes, el estado presta, la sociedad paga, el
cambio es contractual voluntario
4) teora de la distribucin: consiste en el reparto de los
gravmenes pblicos entre los individuos.
5) teora cooperativa: considera el proceso econmico como una
accin cooperativa de produccin y consumo
6) teora de lucha de clases: considera el proceso en base al poder
poltico mediante la circulacin de las elites.
7) teora de transferencias: transfiere el poder adquisitivo segn el
principio de utilidad social.
16. LA CIRCULACIN DE BIENES EN LA ECONOMIA
FINANCIERA PBLICA: consiste en la transferencia de los medios
monetarios de la economa privada a la pblica. Esta en relacin con el
patrimonio contribuyente y principios de distribucin justos y equitativos,
convenientes, econmicos, adecuados, se considera proceso econmico,
especial, autnomo, dentro de la economa pblica y la economa nacional.
Influye en la distribucin del producto social, consumo, ahorro y gastos.
17. LAS RELACIONES DE LA CIENCIA FINANCIERA CON LAS
OTRAS CIENCIAS: es una parte de la ciencia social, tambin relaciona

ciencias culturales o naturales.

Con la ciencia econmica: todas las medidas financieras estn
relacionadas con los hechos econmicos.
Con la ciencia jurdica: las finanzas tienen vinculacin con el derecho
administrativo que fija las normas para que el estado desenvuelva sus
actividades, con el derecho constitucional que sienta las bases de la actividad
financiera.
Historia: por que la actividad financiera del estado se ha ido modificando a
lo largo del tiempo.
Estadstica: que proporciona datos cuantitativos de los fenmenos
financieros.
Filosofa: actividad financiera en bsqueda de la verdad. Sociologa por que
es parte de la ciencia social.
18. TENDENCIAS Y METODOS DE INVESTIGACION DE LA
CIENCIA FINANCIERA
LA METODOLOGA DE LA CIENCIA FINANCIERA:
1) Tendencia puramente econmica: atribuye a la ciencia financiera un
carcter exclusivamente terico.
2) Tendencia orgnico-social: tiene al Estado social y jurdico como
elemento esencial, del que cada investigacin econmica financiera debe
partir y al que debe volver.
3) el mtodo gentico de la escuela histrica: su objetivo es la
explicacin causal de los fenmenos econmicos financieros pblicos, en sus
relaciones con toda la evolucin econmica, social, jurdica y poltica, y
aclarar sus efectos y tendencias evolutivas, depende de las materiales que las
ciencias auxiliares ponen a su disposicin.
4) la tendencia tica o poltico social surge como herencia de los
cameralistas: en su concepto, la ciencia financiera debe establecer las ideas
directivas de las instituciones econmico-financieras y mostrar los mejores
medios para realizar los fines de una poltica impositiva social.
5) el mtodo sociolgico: considera a los fenmenos de la economa
financiera como productos y factores de la situacin social, estudia sus
relaciones recprocas con otros fenmenos sociales sobre todo con los hechos
fundamentales de la vida social. Sus dominios propiamente dichos son los
problemas relativos a las condiciones sociales de los fenmenos econmicos,
financieros pblicos.
Mtodo inductivo es el mtodo de observacin de hechos, enunciacin de
leyes e hiptesis, comprobacin experimental, el experto investigador debe
valerse de todos los mtodos y tcnicas sin criterio excluyente, de lo
particular a lo general, y el mtodo deductivo va de lo general a lo particular
19. REGLAS DE ADAM SMITH En La riqueza de las naciones, su obra
principal. LAS REGLAS DE ADAM SMITH:

1) CAPACIDAD O JUSTICIA: los sbditos de un estado deben contribuir

al sostenimiento del gobierno en la cantidad ms aproximada posible a la
proporcin de sus respectivas capacidades.
los sbditos de cada Estado deben contribuir al sostenimiento
del gobierno en una proporcin lo ms cercana posible a sus
respectivas capacidades: es decir, en proporcin a los ingresos de
que gozan bajo la proteccin del Estado. De la observancia o
menosprecio de esa mxima depende lo que se llama la equidad o
falta de equidad de los impuestos
Es decir, que existir igualdad en la tributacin si el deber de los habitantes,
de contribuir al sostenimiento del gobierno, se cumple en la medida ms
cercana a sus capacidades econmicas. De lo contrario, el resultado sera la
desigualdad en la imposicin, prctica nada saludable en un sistema
tributario, por la inconformidad que despierta en el contribuyente.
Este principio requiere de la unidad entre la generalidad y la uniformidad de
las contribuciones dentro de un Estado.

Que el impuesto sea general significa que comprenda a todas las

personas cuya situacin coincide con la hiptesis que la ley seala como
hecho generador del crdito fiscal, es decir, que cualquier persona pueda
adecuarse a la hiptesis normativa; como excepcin, slo debern eliminarse
aquellas personas que carezcan de capacidad contributiva o dicho en
palabras de Adam Smith, capacidad econmica.

Que el impuesto sea uniforme significa en principio que todas las

personas sean iguales frente al tributo.
todos los contribuyentes deben ser iguales frente al impuesto, lo cual se
logra con base en dos criterios: la capacidad contributiva, que es la
posibilidad econmica de pagar un impuesto, como criterio objetivo; y la
igualdad de sacrificio, que sirve para repartir equitativamente los impuestos
y sealar cuotas de gravamen para cada fuente de ingresos.
2) CERTEZA: el impuesto que debe pagar cada individuo debe ser fijo y no
arbitrario, todos los detalles: el momento de pago, la forma de pago, la
cantidad a pagar deben ser claros y patentes, para el contribuyente y para
cualquier otra persona.
El impuesto que cada individuo est obligado a pagar debe ser
fijo y no arbitrario. La fecha del pago, la forma de realizarse, la
cantidad a pagar deben ser claras y patentes para el contribuyente
y para cualquier otra persona. Cuando esto no ocurre todos los
que estn sujetos al impuesto se encuentran ms o menos a
merced del recaudador, que puede recargar al contribuyente que
a l le molesta o arrancarle por miedo a tal recargo algn regalo o

propina. La inseguridad del impuesto estimula toda insolencia y

favorece la corrupcin de una categora de personas que son por
naturaleza impopulares, incluso cuando no son insolentes o
corrompidos. La certeza de lo que cada individuo debe pagar en
cuestin de impuestos es asunto de importancia tal que yo creo, y
lo prueba la experiencia de todas las naciones, que la importancia
de un notable grado de desigualdad no es un mal tan grande como
la de un grado pequesimo de incertidumbre.
Consiste en que todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos
esenciales, para evitar actos arbitrarios por parte de la autoridad. Los
elementos esenciales son: objeto, sujeto, exenciones, tarifa, poca de pago,
infracciones y sanciones. El impuesto que cada individuo debe pagar debe ser
fijo y no arbitrario. La fecha de pago, la forma de realizarse la cantidad a
pagar, debe ser claras para el contribuyente y para todas las dems personas.
La certidumbre entonces se refiere a la certeza y precisin con la cual las
normas tributarias deben de ser redactadas, ya que el contenido sustenta la
certeza y evita las arbitrariedades ocultas.
3) COMODIDAD: todo impuesto debe cobrarse en la poca o de la manera,
segn el cual, su pago pueda ofrecer mayor conveniencia al contribuyente. El
impuesto debera cobrarse en el momento en que ms cmodo de pagar le
resulta al contribuyente o en el momento en que es ms probable que
disponga de dinero para pagarle.
Todo impuesto debe recaudarse en la poca y en la forma en la
que es ms probable que convenga su pago al contribuyente. Un
impuesto sobre la renta de la tierra o de las casas, pagadero en el
tiempo en que, por lo general, se pagan dichas rentas, se recauda
precisamente cuando es ms conveniente el pago para el
contribuyente o cuando es ms probable que disponga de los
medios para pagarlo . Los impuestos sobre gneros perecederos,
como son los artculos de lujo, los paga todos en ltimo trmino el
consumidor y, por lo general, en una forma que es muy
conveniente para l. Los paga poco a poco y a medida que compra
los gneros. Cmo est en libertad de comprarlos o no, a su
voluntad, si esos impuestos le ocasionan inconvenientes es por su
propia falta.
Consiste en que todo impuesto debe recaudarse en la poca y en la forma en
la forma en las que es ms probable que convenga su pago al contribuyente.
Es decir deben escoger aquellas fechas o perodos que, en atencin a la
naturaleza del gravamen, sean ms propicias y ventajosas para que el
causante realice el pago.
4) ECONOMA: todo impuesto debe estar ideado de tal manera que haga
salir de las manos del pueblo la menor suma posible por encima de lo que

entra en el tesoro, al mismo tiempo el producto de los impuestos, una vez

salido de manos del pueblo debe entrar lo antes posible en el tesoro pblico.
Los impuestos pueden sacar o impedir que entre en los bolsillos
de la poblacin, una cantidad mucho mayor de la que hacen
ingresar en el tesoro pblico...
Consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible y para
ello, su recaudacin no debe ser onerosa, o sea, que la diferencia entre la
suma que se recaude y la que realmente entre en las arcas de la nacin tiene
que ser la menor posible. Einaudi, seala que cuando el costo de la
recaudacin excede el 2% del rendimiento total del impuesto, ste es
incosteable.
En trminos generales se indica a travs de este principio que deber tratarse
que la recaudacin de los ingresos estatales no se vuelva una situacin
incosteable o que denote ciertas caractersticas relativas a la incosteabilidad.
En otras palabras, que: toda contribucin debe planearse de modo que la
diferencia de lo que se recauda sea superior a lo que se gasta en su
administracin, control y recaudacin. Lo cual significa que el gasto que se
haga para recaudar ingresos no deba ser superior a lo que se obtenga a travs
de la recaudacin.
Todo impuesto requiere ser productivo y de gran rendimiento, pero adems
debe ser econmico en cuanto a su administracin y control. La frmula para
dar cabal cumplimiento a ste principio consiste en que la diferencia entre la
suma recaudada y la que verdaderamente entre a las arcas del pas debe ser
la menor posible.
20. LAS LEYES DE LA ECONOMIA FINANCIERA: capacidad de pago,
convivencia social debe afectar menos la produccin y obtener mayor
recaudacin.