Ejercicio Contabilidad Prosupuestaria

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESPECIALIDAD
: CONTABILIDAD
CURSO
: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
TEMA
: EJERCIOS GOBERNAMENTAL
DOCENTE
: SALINAS ROSALES ELADIO
CICLO
: VIII
INTEGRANTEES
: ROSALES REYES, Nancy Beatriz

DEPAZ TRUJILLO, Lucia Jesusa
OBREGON RAMIREZ, Soledad Edith
SILVESTRE VERGARAY, Margarita
CHUMBIAUCA CASTILLO, Giuseppi
CONTABILIDAD GOBERNAMENTAL
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL IX CICLO
Desarrollar 7 Ejercicios utilizando el Plan Contable Gubernamental y el ejercicio 8

Revisar la Ley de Contrataciones del Estado en la pgina web del OSCE (Organismo
supervisor de las contrataciones y adquisiciones del Estado) www.osce.gob.pe y
completar el cuadro.
NOTA IMPORTANTE: EN TODOS LOS EJERCICIOS HACER LA ECUACIN

CONTABLE Y PRESENTAR UN RESUMEN, DESPUS TOTALIZAR LA ECUACIN
CONTABLE PARA VISUALIZAR LA INFORMACIN FINANCIERA (CONTABILIDAD
PATRIMONIAL) TAL COMO LO HACEMOS EN LA PIZARRA.
Ejercicio N 1
MEJORAS Y MODIFICACIN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIN POR ADQUISICIN
DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
a) FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL (FONCOMUN) PARA LA MEJORA DE
LA MQUINA (ACTIVO FIJO).
b) RECURSOS ORDINARIOS (R.O) PARA LA COMPRA INICIAL
La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compr una mquina prensadora.

Valorizada en S/. 80,000.oo Nuevos Soles, incluido el 18 % de Impuesto General a las
Ventas (I.GV.), emitindose la Orden de Compra N 350; pagndose adems otros gastos
vinculados con las compras:
Concepto de Gasto Adicional
Nuevos Soles
Transportes del equipo hasta las instalaciones del Proyecto
1,500
Seguros
2,500
Total Gastos Vinculados con el Activo Fijo
4,000
Por los conceptos descritos anteriormente se recibi 3 facturas en las cuales se ha realizado
el 6% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado los cheques correspondientes a
nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La fuente de financiamiento para la adquisicin inicial es RECURSOS DETERMINADOS,
FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL (FONCOMUN).
La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia de fondos
de acuerdo a la directiva de Tesorera vigente.
Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el
mtodo de lnea recta, habindose estimado una vida til de cuatro aos, sin valor residual,
lo que significa una tasa de depreciacin del 25 % anual.
Al inicio del ao 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 Nuevos Soles (incluido
el 18 % de I.G.V.), con el propsito de realizar una mejora en el Activo Fijo; Con el cambio
de un repuesto importante que le permita alargar su vida til, en tres aos adicionales,
contados a partir del ao en que se hizo el cambio del repuesto. Emitindose la Orden de
Compra N 360. La fuente de financiamiento para la mejora es RECURSOS ORDINARIOS
(R.O.).
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/.
2,000 y una Depreciacin Acumulada de S/. 1,000, montos que deben darse de baja; el
procedimiento de baja de bienes est sustentada con una Resolucin de Gerencia, firmada
por el Titular del Pliego.
Efectuar los clculos de la depreciacin y los siguientes asientos contables:
1.- En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:
Compromiso.
Devengado.
Girado.
Pagado.
2.- Realizar Notas de Contabilidad en el Sistema Integrado de Administracin Financiera
SIAF- SP, para la depreciacin del activo fijo y la baja del repuesto deteriorado.
SOLUCION EJERCICIO N 1:
Calculo de la Depreciacin en Nuevos Soles.
Costo de Adquisicin
80,000.00
(+)Gastos Vinculados con la adquisicin
4,000.00
(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo
84,000.00
Tasa de Depreciacin Anual: 25%

Depreciacin Anual 84,000.00 x 25 % = S/. 21,000.00
Depreciacin de los primeros tres aos, en Nuevos Soles.
Ao1
21,000.00
Ao2
21,000.00
Ao3
21,000.00
Total
63,000.00
Total depreciacin acumulada al finalizar el ao 3:
63,000.00
Calculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciacin en Ao 4:

Inversin Inicial
84,000.00
(-) Depreciacin Acumulada Ao 3
(63,000.00)
(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 3
21,000.00
(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del ao 4
10,000.00
(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 4
(2,000.00)
(+) Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado ao 4
1,000.00
(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 4
30,000.00
Nueva vida til: 3 aos

30,000.00 x 33.333333 % =
9,999.99
Depreciacin de los ltimos tres aos, en Nuevos Soles:
Ao 4
9,999.99
Ao 5
9,999.99
Ao 6
9,999.99
Total Depreciacin Acumulada
30,000.00
OPERACIONES CONTABLES
POR LA ADQUISICION INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO:
RECURSOS ORDINARIOS:
DEBE
HABER
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
80,000.00
8301.01 Recursos Ordinarios.

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
80,000.00

POR EL COMPROMISO DE LA DEUDA POR COMPRA DE LA MAQUINARIA SEGN
ORDEN DE COMPRA N 350.
------------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
80,000.00
9101.08 rdenes de Compra Aprobadas

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
80,000.00
9102.08 rdenes de Compra por ejecutar

POR EL CONTROL DE LAS RDENES DE COMPRA N 350.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
80,000.00
1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros

1503.0201 Para Oficina.
1503.020101 Mquinas y Equipos de Oficina.
2103 CUENTAS POR PAGAR
80,000.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar

POR LA PROVISIN DE LA COMPRA DE LA MAQUINARIA.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
80,000.00

80,000.00
9101.08 rdenes de Compra Aprobadas.

POR LA ENTREGA DE LA ORDEN DE COMPRA AL PROVEEDOR DE LA
MAQUINARIA.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
FASE DE GIRADO:
80,000.00
8401.01 Recursos ordinarios

8601 EJECUCION DE GASTOS
80,000.00

POR LA EJECUCIN DEL GASTO PRESUPUESTARIO
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
80,000.00

2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PBLICO
80,000.00
2105.02 Gastos de Capital

POR EL GIRO DEL CHEQUE N 145210 DEL BANCO DE LA NACIN.
9103 VALORES Y GARANTIAS
80,000.00
9103.08 Cheques girados

9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
80,000.00
9104.08 Cheques Girados por entregar.
POR EL CONTROL DEL CHEQUE N 145210 DEL BANCO DE LA NACIN.

----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
80,000.00

80,000.00
9103.08 Cheques Girados.

POR LA COBRANZA DEL CHEQUE N 145210 POR PARTE DEL PROVEEDOR EN EL
BANCO DE LA NACIN.
80,000.00
210502 Gastos de Capital

4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
80,000.00
4404.01 Traspasos del Tesoro Pblico.

POR LA TRANSFERENCIA DE FONDOS DEL TESORO PBLICO (DNTP).
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
POR LA MEJORIA DE LA MAQUINARIA DEL AO O PERIODO 4
DEBE
HABER
FASE DE COMPROMISO:
10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00
------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
10
FASE DEL DEVENGADO:

10,000.00

10,000.00

----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 10,000.00
10,000.00

MAQUINARIA.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
11
FASE DE GIRADO:
10,000.00

10,000.00

10,000.00

2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
10,000.00

POR EL GIRO DEL CHEQUE N 165211 DEL BANCO DE LA NACIN
10,000.00

10,000.00

12
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
10,000.00

10,000.00

BANCO DE LA NACIN.
10,000.00

10,000.00

----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------
13
CONTABILIZACION DE LA DEPRECIACION DEL AO 01

5801
ESTIMACIN DE EJERCICIO
21,000.00
5801.02 depreciacin acumulada maquinaria y equipo

5801.0201 otra maquinaria
1508 DEPRECIACION Y AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
21,000.00
1508.02 depreciacin acumulada de vehculos, maquinaria y otros

1508.0202 maquinaria, equipo, mobiliario y otros
POR LA DEPRECIACIN DE LA MAQUINARIA Y EQUIPO AL AO 1
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------
CONTABILIZACION DE LA DEPRECIACION DEL AO 02
5801
21,000.00

21,000.00
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
14
CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 3

5801
21,000.00

21,000.00

----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AO 4

5506
OTROS GASTOS DIVERSOS
1,000.00
5506.01 baja de bienes

1,000.00

1503 VEHICULOS, MAQUINARIA Y OTROS
2,000.00
1503.021 para oficina
POR LA BAJA EL REPUESTO DETERIORADO DE LA MAQUINARIA ADQUIRIDA
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
15

5801
9,999.99

9,999.99

----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO5
5801
9,999.99

9,999.99

----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
16

5801
9,999.99

9,999.99
17
Ejercicio N 2:
Con fecha 20 de enero, se emiten RECIBOS DE INGRESOS por tasas. Por el importe de
S/. 12,000.oo Nuevos Soles, de acuerdo al siguiente detalle.
Descripcin
Importe en Nuevos Soles
Registros
2,000.oo
Legalizacin de Documentos
3,000.oo
Tursticos
5,000.00
Certificados Mdicos
1,000.oo
Derechos de Inscripcin
1,000.oo
TOTAL
12,000.oo
Efectuar los asientos de la Contabilidad Patrimonial y Presupuestaria, en las fases de

ejecucin correspondientes del INGRESO y depositar el importe en una institucin
financiera pblica.
18
Solucin ejercicio N 2
FASE DETERMINADO
CDIGO
DENOMINACIN
1201.0302
Derechos y tasas administrativas
4302.0101
Registro civil
CDIGO
DEBE
2,000.00
2,000.00
DENOMINACIN
1201.0302
4302.1001
Legalizacin de documentos
CDIGO
HABER
DEBE
HABER
3,000.00
3,000.00
DENOMINACIN
DEBE
HABER
1201.030
2
5,000.00
19
4302.109
9
CDIGO
Tursticos
5,000.00
DENOMINACIN
DEBE
HABER
1201.030
2
1,000.00
4302.010
1
CDIGO
Certificados mdicos
1,000.00
DENOMINACIN
DEBE
HABER
1201.030
2
1,000.00
4302.010
1
Derechos de inscripcin
1,000.00
20
FASE RECAUDADO
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
1101.010
1
Caja M/N
12,000.00
1201.030
2
12,000.00
Ejercicio N 3
Se procede a efectuar la liquidacin para el pago del IGV a la SUNAT, correspondiente al

mes de Mayo 2,013 por S/.14,000.oo segn liquidacin adjunta.
El pago se realiza con fondos depositados en el Banco de la Nacin.
Se solicita los asientos de la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad Presupuestaria,
Cuentas de Orden en las fases de ejecucin presupuestaria correspondientes.
21
Solucin ejercicio N 3
TIPO DE OPERACION:
DEBE
HABER
ASIENTOS DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2101 Impuestos
14,000.00
210101 Impuestos Y Contribuciones

2101010501 IGV
1101 Caja Y Bancos
14,
000,00
110103 Depsitos En Instituciones Financ.Publicas
1101030102 Recursos Directamente Recaudados.
------------------------------- 01--------------------------------------
CONTABILIDAD PRESUPUESTAL:
8501 Ejecucin De Ingresos
14,000.00

8201 Presupuesto De Ingreso
14,000.00
--------------------------------02---------------------------------------
ASIENTOS CONTABLES DE ORDEN EN LAS FASES DE EJECUCION:

9103 Valores Y Garantas
14,000.00
910308 rdenes De Compra Por Ejecutar

9104 Valores Y Garantas Por El Contrario
910408 Cheques Girados Por Entregar
14,000.00
22
Ejercicio N 4
TRATAMIENTO DE LA PROVISIN DE REMUNERACIONES, EN PROYECTOS

ESPECIALES (PROYECTOS DE INVERSIN). FUENTE DE FINANCIAMIENTO
RECURSOS DETERMINADOS CANON Y SOBRECANON CANON MINERO.
En el Proyecto Especial Alto Mayo (Proyecto de Inversin), los trabajadores se encuentran

contratados bajo el Rgimen Laboral Privado (Decreto Legislativo N 728); El rea de
Recursos Humanos presenta la siguiente informacin acerca de sus trabajadores; Personal
Administrativo:
Nombre
1.2.-
Karina
Unzategui
Pedro
Gonzales
Asigna
Asignacin
Fecha de
Rem.
cin
por
Movilida
Ingreso
Bsica
Familia
Escolaridad
d Local
(Reintegro)
Canasta
de
Total
Navidad
01/09/2011
1,600.oo
75.oo
50.oo
100.oo
200
2,025.oo
01/08/2011
1,500.oo
75.oo
50.oo
100.oo
200
1,925.oo
23
3.-
Giovanna
Moreno
4.-
Mario
Castro
01/08/2008
1,200.oo
75.oo
50.oo
01/09/2007
1,150.oo
75.oo
50.oo
5,450.oo
300,oo
200.oo
100.oo
300.oo
200
1,625.oo
200
1,475.oo
800
7,050.oo
*De acuerdo con el artculo 3 del D.S. N 035-90-TR (07.06.90), la asignacin familiar
tiene carcter y naturaleza remunerativa. En tal sentido, ser computable para el clculo
de gratificaciones
Se solicita:
a.- Efectuar las planillas de REMUNERACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013,
Realizar las operaciones contables. El importe neto se cancela al finalizar el mes; Todos
los trabajadores estn comprendidos en el Sistema Nacional de Pensiones (O.N.P.).
24
PLANILLA DICIEMBRE DEL 2013
Aportacin
Descue
Remuneraci Remunera
N de
Orden
nto
del
cin
Nombre
Neto
a
13 %
Mensual
Afecta
Total
Empleador
Pagar
O.N.P.
Costo
9%
ESSALUD
Karina
208.00
2,169.0
2,025.oo
1,600.oo
144.00
Unza tegui
Pedro
1,817.00
1,925.oo
1,500.oo
2,060.0
195.00
1,730.00 135.00
Gonzales
Giovanna
1,733.0
3
Moreno
1200.00
156.00
1,469.00 108.00
25
1,625.00
Mario
4
Castro
1,578.5
1,475.00
1,150.00
149.50
1,325.50 103.50
0
7,540.5
TOTAL
7,050.00
5,450.00 708.50
6,341.50 490.50
26
FASE COMPROMISO
DEBE
HABER
830
1 PRESUPUESTO DE GASTO
7,540.00
8301.05 recursos determinados

8301.0504 Canon y sobre canon
840
7,540.00
8401.05 recursos determinados

X/X por el compromiso de la planilla de diciembre
..x
FASE DEVENGADO
150
1 EDIFICIOS Y ESTRUCTURA
7,540.00
1501.08 Construccin de estructuras

1501.0802 infraestructura vial
1501.080202 Por administracin directa personal
210
1 IMPUESTO, CONTRIBUCIONES Y OTROS
1,199.00
2101.03 Seguridad Social

2101.0301Presaciones de salud
27
2101.030101 Rgimen de prestaciones de salud

2101.030102 Sistema Nacional de Pensiones
210 REMUNERACIN PENSIN Y BENEFICIOS POR
2 PAGAR
6,341.00
2102.01 Remuneraciones por pagar

x/x Por la provisin de la planilla
..x
FASE GIRADO
7,540.00
840
8401.05 Recursos Determinado.
8401.0504 Canon y sobre Canon
860
1 EJECUCIN DE GASTO
7,540.00
8601.05 Recursos Determinado.

x/x por la ejecucin del gasto
..x
210
1 IMPUESTO, CONTRIBUCIONES Y OTROS
1,199.00
2101.03 Seguridad Social

2101.0301Presaciones de salud
28
2101.030101 Rgimen de prestaciones de salud

2101.030102 Sistema Nacional de Pensiones
210 REMUNERACIN PENSIN Y BENEFICIOS POR
2 PAGAR
6,341.00
2102.01 Remuneraciones por pagar

210
5 OBLIGACIONES TESORO PBLICO
7,540.00
2105.01 Gastos corrientes

x/x Por el pago de la planilla
..x
910
3 VALORES Y GARANTAS
1,199.00

910
4 VALORES Y GARANTAS POR EL CONTRARIO
1,199.00
9104.08 Cheques girados por entregar

x/x Por el control del cheques girado
..x
FASE PAGADO
910
1 VALORES Y GARANTAS POR EL CONTRARIO
1,199.00
9104.08 Cheques girados por entregar

910
3 VALORES Y GARANTAS
1,199.00
29

x/x Por el del cheque emitido
..x
210
5 OBLIGACIONES TESORO PBLICO
7,540.00
2105.02 Gastos corrientes

440 TRANSPASO Y REMESAS CORRIENTES
2 RECIBIDAS
7,540.00
4402.01 Traspaso del tesoro pblico

x/x Por el registro de la transferencia de capital
..x
30
Ejercicio N 5
MEJORAS Y MODIFICACIN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIN POR ADQUISICIN
DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
a) RECURSOS DETERMINADOS CANON Y SOBRECANON CANON MINERO PARA
LA MEJORA DE LA MQUINA (ACTIVO FIJO)
b) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.) PARA LA COMPRA INICIAL.
La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compr una mquina prensadora.

Valorizada en S/. 100,000.oo Nuevos Soles, incluido el 18 % de Impuesto General a las
Ventas (I.GV.), emitindose la Orden de Compra N 390 la fuente de financiamiento de esta
operacin es RECURSOS DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON CANON
MINERO
Por los concepto descritos anteriormente se recibi 1 factura en la cual se ha realizado el
6% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado el cheque correspondientes a
Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el
mtodo de lnea recta, habindose estimado una vida til de cuatro aos, sin valor residual,
lo que significa una tasa de depreciacin del 25 % anual.
Al inicio del ao 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 Nuevos Soles (incluido
el 18 % de I.G.V.), con el propsito de realizar una mejora en el Activo Fijo; Con el cambio
de un repuesto importante que le permita alargar su vida til, en tres aos adicionales,
contados a partir del ao en que se hizo el cambio del repuesto. Emitindose la Orden de
Compra N 400 la fuente de financiamiento de esta operacin es RECURSOS
DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON CANON MINERO.
31
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/.
2,000 y una Depreciacin Acumulada de S/. 1,000, montos que deben darse de baja; el
procedimiento de baja de bienes est sustentada con una Resolucin de Gerencia, firmada
por el Titular del Pliego.
Efectuar los clculos de la depreciacin de la maquinaria y los siguientes asientos
contables:
1.- En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:
Compromiso.
Devengado.
Girado.
Pagado.
Teniendo en cuenta que la Fuente de Financiamiento para el pago de la mejora es

RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.).
Las deudas contradas, fueron canceladas con transferencias en las cuentas corrientes del
proveedor, respectivamente.
2.- Realizar Notas de Contabilidad en el Sistema Integrado de Administracin Financiera
SIAF- SP, para la depreciacin del activo fijo y la baja del repuesto deteriorado.
32
Calculo de la Depreciacin en Nuevos Soles.
Costo de Adquisicin
100,000.00
(+)Gastos Vinculados con la adquisicin
4,000.00
(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo
104,000.00
Tasa de Depreciacin Anual: 25%

Depreciacin Anual 104,000.00 x 25 % = S/. 26,000.00
Depreciacin de los primeros tres aos, en Nuevos Soles.
Ao1
26,000.00
Ao2
26,000.00
Ao3
26,000.00
Total
78,000.00
Total depreciacin acumulada al finalizar el ao 3:
78,000.00
Calculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciacin en Ao 4:

Inversin Inicial
104,000.00
(-) Depreciacin Acumulada Ao 3
(78,000.00)
(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 3
26,000.00
(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del ao 4
10,000.00
(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 4
(2,000.00)
(+) Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado ao 4
1,000.00
(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 4
35,000.00
Nueva vida til: 3 aos

35,000.00 x 33.333333 % =
11,666.67
33
Depreciacin de los ltimos tres aos, en Nuevos Soles:

Ao 4
11,666.67
Ao 5
11,666.67
Ao 6
11,666.67
Total Depreciacin Acumulada
35,000.00
POR LA ADQUISICION INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO:

RECURSOS ORDINARIOS:
DEBE
HABER
FASE DE COMPROMISO:
100,000.00
8301.05 canon.
8301.0504 canon, sobre canon.
100,000.00
8401.05 Canon.
8401.0504 canon y sobre canon.
------------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 100,000.00
34
100,000.00

POR EL CONTROL DE LAS RDENES DE COMPRA N 350.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:
100,000.00

100,000.00

100,000.00

100,000.00
9101.08 rdenes de Compra Aprobadas.

MAQUINARIA.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
35
FASE DE GIRADO:
100,000.00
8401.05 Canon
8401.0504 canon y sobre canon
100,000.00
8601.05 canon
8601.0504 canon sobre canon
100,000.00

100,000.00

POR EL GIRO DEL CHEQUE N 145210 DEL BANCO DE LA NACIN.
100,000.00

100,000.00

36
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
100,000.00

100,000.00

BANCO DE LA NACIN.
100,000.00

100,000.00

----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA AO 4

DEBE
HABER
FASE DE COMPROMISO:
10,000.00
37
8301.02 Recursos directamente recaudados.

10,000.00

10,000.00

10,000.00
------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DEL DEVENGADO:

10,000.00

10,000.00

----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN
38
10,000.00

10,000.00

MAQUINARIA.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
10,000.00
8401.02 Recursos directamente recaudados

10,000.00

10,000.00

2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
10,000.00

POR EL GIRO DEL CHEQUE N 165211 DEL BANCO DE LA NACIN
39
10,000.00

10,000.00

----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
10,000.00

10,000.00

BANCO DE LA NACIN.
10,000.00

10,000.00

40
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 1

5801
26,000.00

26,000.00

----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

5801
26,000.00

26,000.00

----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
41

5801
26,000.00

26,000.00

----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AO 4

5506
OTROS GASTOS DIVERSOS
1,000.00
5506.01 baja de bienes

1,000.00

1503 VEHICULOS, MAQUINARIA Y OTROS
2,000.00
1503.021 para oficina
POR LA BAJA EL REPUESTO DETERIORADO DE LA MAQUINARIA ADQUIRIDA
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
42

5801
11,666.67

11,666.67

----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 5
5801
11,666.67

11,666.67

----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 6
5801
11,666.67

43
11,666.67

44
Ejercicio N 6
TRATAMIENTO DE LA PROVISIN DE REMUNERACIONES Y GRATIFICACIONES,
EN INSTITUCIONES PBLICAS CON REGIMEN LABORAL PRIVADO. FUENTE DE
FINANCIAMIENTO RECURSOS ORDINARIOS
Una entidad estatal (Superintendencias), con Rgimen Laboral Privado (Decreto

Legislativo N 728), Presenta la siguiente informacin acerca de sus trabajadores:
Movilid
Nmer
o
Nombre
Fecha de
del
Ingreso a
Trabajado
la
Empresa
Remun
Asignac
Bsica
Familiar
Asignac
in por
Escolar
idad
ad
supedit
ada a la
Total
asisten
cia al
trabajo
Karina
1,-
Unzategu
i
2,3,-
01/09/201
1
Pedro
01/08/201
Gonzales
Giovanna
01/10/201
Moreno
2
TOTAL
1,600.
oo
1,500.
oo
1,200.
oo
4,300.
oo
75
400.oo
50
75
400.oo
50
75
400.oo
50
225.oo
1,200.o
o
150.oo
2,125.o
o
2,025.o
o
1,725.o
o
5,875.o
o
Se solicita:
a.- Efectuar las planillas de REMUNERACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013. El
importe neto se cancela al finalizar el mes; Todos los trabajadores estn comprendidos
en el Sistema Nacional de Pensiones (O.N.P.).
45
b.- Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013.

El importe neto fue cancelado segn dispositivos legales vigentes.
c.- Revisar el artculo 19 del Decreto Legislativo 650 Ley de CTS. Remuneraciones no
computables.
Solucin Ejercicio N 6
a.- PLANILLA DE REMUNERACIONES MES DE DICIEMBRE DEL 2,013
Aportacin
Neto
Remuneraci Remuneraci
N de
Nombre
Orden
Descuento
del
13 %
Mensual
Total
Afecta
Empleador
Costo
Pagar
O.N.P.
9%
ESSALUD
Karina
2125.00
1675.00
217.75
1,932.2
1457.25 150.75
Unzategui
Pedro
2025.00
1575.00
204.75
1779.75 141.75
1,820.2
Gonzales
46
Giovanna
3
Moreno
1,559.2
1725.00
1275.00
165.75
1440.75 114.75
5,311.7
TOTAL
5875.00
4525.00
588.25
5113.25 407.25
b.- PLANILLA DE GRATIFICACIONES MES DE DICIEMBRE DEL 2,013
Nombre
Fecha De
Clculo
Ingreso
Gratificaci
Bonificaci
Total A
Pagar
9%
Karina
Unzateg
01/09/201
ui
Pedro
Gonzale
01/08/201
Giovann
a
Moreno
1675.00
837.51
75.38
912.89
1575.00
787.50
70.88
858.38
1275.00
425.00
38.25
463.25
4525.00
2050.01
184.51
2,234.52
01/10/201
2
TOTAL
47
Resumen: Determinacin del Costo Total
CONCEPTO
IMPORTE EN NUEVOS SOLES

5,875.00
Total Remuneraciones Diciembre

407.25
Total Aportaciones del Empleador a
ESSALUD Diciembre
2,234.52
Total Planilla de Gratificaciones
Diciembre
8,516.77
Costo Total del Empleador Diciembre
*De acuerdo con el artculo 3 del D.S. N 035-90-TR (07.06.90), la asignacin familiar tiene
carcter y naturaleza remunerativa. En tal sentido, ser computable para el clculo de
gratificaciones
Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013 y las

operaciones contables que intervienen.
1.- En las cuatro fases de Ejecucin presupuestaria:
48
Compromiso.
Devengado.
Girado.
Pagado.
Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es RECURSOS
ORDINARIOS (R.O.), las deudas fueron canceladas con Cheque N 145220 del Banco de
la Nacin.
FASE: COMPROMISO
CDIGO
DENOMINACIN
8301
Presupuesto de Gastos
8301.01
Recursos Ordinarios
DEBE
HABER
8,516.77
8301.010
1
CDIGO
8,516.77
Recursos Ordinarios
DENOMINACIN
DEBE
8401
Asignaciones Comprometidas - Devengado 8,516.77
8401.01
Recursos Ordinarios
HABER
8401.010
1
Recursos Ordinarios
x/x
49
Por las asignaciones comprometidas por pago

de planilla
8,516.77
FASE: DEVENGADO
HAB
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
ER
5.
GASTOS
5.1
8,516.77
Personal y Obligaciones sociales
Retribuciones y complem. En
5101
efectivo
5101.01
Personal Administrativo
5101.01
01
Personal Administrativo
8,109.52
5103.010
50
11
Contribuciones a Essalud
407.25
2.
PASIVO
2.1
8,516.77
Deudas Operacionales
Remuneraciones, pensiones y
2102
beneficios por pagar
2102.01
Remuneraciones por pagar
5,875.00
2101
Impuestos, contribuciones y otros
2101.03
Seguridad Social
2101.03
51
01
Prestaciones de Salud
2103.03
Rgimen de prestaciones de
01
Salud
407.25
2103
Cuentas por pagar
2103.99
Otros gastos por pagar
2,234.52
x/x
Por el registro de Planilla
52
FASE: GIRADO
DENOMINA
CDIGO
CIN
DEBE
HABER
2. PASIVO
2.1
8,516.77
Remuneraciones, pensiones y
2102
beneficios por pagar
2102.01
Remuneraciones por pagar
5,875.00
Impuestos, contribuciones y
2101
otros
2101.03
Seguridad Social
2101.0301
53
Prestaciones de Salud
Rgimen de prestaciones de
2103.0301
Salud
407.25
2103
Cuentas por pagar
2103.99
Otros gastos por pagar
2,234.52
2. PASIVO
2.1
8,516.77
2105
Obligaciones tesoro publico
2105.01
54
Gastos corrientes
FASE: PAGADO
CDIG
O
8401
DENOMINACIN
DEBE
Asignaciones Comprometidas - Devengado
HABER
8,516.77
8401.0
1
Recursos Ordinarios
8401.0
101
Recursos Ordinarios
8601
Ejecucin de Gastos
8,516.77
8601.0
1
Recursos Ordinarios
55
8601.0
101
Recursos Ordinarios
Por la ejecucin de gastos aprobados para el
x/x
ejercicio
56
Ejercicio N 7
INGRESOS POR DONACIN DE BIENES Y EFECTIVO A LAS INSTITUCIONES
PBLICAS, POR PARTE DE ENTIDADES PRIVADAS Y AMPLIACIN DEL MARCO
PRESUPUESTARIO:
El 20/ 09 se registra las donacin de Efectivo, Bienes Corrientes y Bienes de Capital,
mediante la Resolucin del Titular del Pliego que acepta la donacin N 2002-13, suscrita
por el Titular de la Entidad, proveniente de la empresa privada Telefnica del Per s.a..
Una vez recibido los fondos son depositados en una cuenta corriente del Banco de La
Nacin, segn el siguiente detalle:
CONCEPTO:
Importe En Nuevos Soles
Efectivo
200,000
Bienes Corrientes (Materiales y tiles de Oficina)
300,000
Bienes de Capital (Maquinaria y Equipo de Oficina)
600,000
TOTAL
1100,000
Tambin se solicita la ampliacin del marco presupuestario, va y un crdito presupuestario

por el efectivo recepcionado, Importe de S/. 200,000 Nuevos Soles. Para la ampliacin se
ha firmado la Resolucin del Titular del Pliego N 2,015 13 que aprueba el procedimiento
de incorporacin al presupuesto Institucional el mencionado importe de S/. 200,000.
57
SOLUCIN EJERCICIO N 7
FASE DETERMINADO:
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
300,000.00
1301,05 materiales y tiles

1301,0501 de Oficina.
1301,050102 papeleras en general, tiles y materiales de oficina.
4401 DONACIONES CORRIENTES EN EFEC. Y BIENES
300,000.00
4401,0203 en bienes
4401,020304 de otras unidades de gobierno
POR EL REGISTRO DE RESOLUCION N 2002-13.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
600,000.00

4403 DONACIONES
600,000.00
4403.02 en bienes
4403.0203 de otras entidades
4403.020304 de otras entidades
POR EL REGISTRO DE BIENES DE CAPITAL.
58
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE RECAUDADO:
8501 DONACIONES DE INSTITUCIONES
200,000.00
8501,04 Donaciones y transferencias.

8501,0401de donaciones
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
200,000.00
8201,04 donaciones y trasferencias

8201,0401 donaciones
POR EL REGISTRO DEL EFECTIVO.
1101 CAJA Y BANCOS
2000,000.00
1101,01 cajas
1101,0101 caja M/N
4401 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO
200,000.00
4401,01 en efectivo
4401,0103 de otras unidades de gobierno
4401,020304 del gobierno nacional
POR EL REGISTRO DE LO RECAUDADO EN EFECTIVO.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS
200,000.00
1101,03 depsitos en inst. Financieras publicas
59
1101,0301 cuentas corrientes

1101 CAJA Y BANCOS
200,000.00
1101,01 caja
1101,0101 caja M/N
POR EL DEPOSITO EN CUENTA CORRIENTE DEL BANCO DE LA NACION.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------EJERCICIO 8: REVISAR LA LEY DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES DEL
ESTADO Y PONER LA LETRA DONDE CORRESPONDE EL CONCEPTO
TEM TEMA
CONCEPTO O DEFINICIN
LETRA
Se efectuar de conformidad con lo

A
REGISTRO DE
sealado en el
Artculo 51 del Reglamento, en la fecha
PARTICIPANTES Y
sealada en el
ENTREGA DE BASES
Cronograma.
LL
La decisin que tome el Comit Especial,

B
FORMULACIN DE
constar en el
CONSULTAS A LAS
pliego absolutorio que se notificar a travs
BASES
del SEACE
y a los correos electrnicos de los
EN LICITACIN PBLICA participantes que as
lo hubieran solicitado, de conformidad con lo

establecido
en el Artculo 55 del Reglamento, en la
fecha sealada
en el cronograma del proceso de seleccin.
C
CONSENTIMIENTO DE LA
Se efectuar desde el da siguiente de la
60
convocatoria y
hasta un (01) da hbil despus de haber
BUENA PRO EN
quedado
LICITACIN PBLICA
Integradas las Bases.
RECURSO DE
D
APELACIN
Cuando se hayan presentado dos (2) o ms

propuestas, Se producir a los ocho (8) das
hbiles de la notificacin de su otorgamiento,
sin que los postores hayan ejercido el derecho
de interponer el recurso de apelacin.
En el caso que se haya presentado una sola

oferta, se producir el mismo da de la
notificacin de su otorgamiento.
En el caso de Servicios es Menor o
E
LICITACIN PBLICA
igual que S/.

200,000 y Mayor o igual que S/ 40,000
ADJUDICACIN
F
DIRECTA
Para bienes es Mayor o igual que S/ 400,000
SELECTIVA
ADJUDICACIN
G
DIRECTA
Se aplica a las contrataciones que realice la
PBLICA
Entidad, cuyo monto sea inferior a la dcima
parte del lmite mnimo establecido por la Ley
de Presupuesto del Sector Pblico para

los
61
casos de licitacin pblica y concurso pblico
ADJUDICACIN DE
Contiene el detalle de las caractersticas
MENOR
tcnicas de los
bienes, servicios u obras a contratar; el
CUANTA
lugar de entrega,
elaboracin o construccin, as como el
L
plazo de ejecucin,
segn el caso. Este detalle puede constar en
un Anexo de
Especificaciones Tcnicas o, en el caso
de obras, en un
Expediente Tcnico
Estar integrado por tres (3) miembros, de
I
CONCURSO PBLICO
los cuales uno(1)

deber pertenecer al rea usuaria de los
K
bienes, servicios u
obras materia dela convocatoria, y otro al
rgano encargado
De las contrataciones de la Entidad.
Tendr a su cargo la elaboracin de las
Bases y la
organizacin, conduccin y ejecucin
del proceso de
Seleccin.
Se impugnan los actos dictados durante
J
BASES
el desarrollo del
proceso de seleccin, desde la convocatoria
62
hasta aquellos
actos emitidos antes de la celebracin del
D
contrato.
En aquellos procesos de seleccin cuyo
valor referencial no
supere las seiscientas Unidades Impositivas
Tributarias (600
UIT), el recurso se presenta ante la Entidad
que convoc el
Proceso de seleccin que se impugna.
Para Obras es Menor de S/. 1800,000 y
K
COMIT ESPECIAL
Mayor que S/.

900,000
Para Servicios es Mayor o igual que S/
ABSOLUCIN DE
400,000
CONSULTAS A LAS
BASES
EN LICITACIN PBLICA
Sern presentadas por un periodo mnimo de
LL CONVOCATORIA EN
cinco (05)
das hbiles, contados desde el da
LICITACIN PBLICA
siguiente de la
Convocatoria.
63
64

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UNIVERSIDAD CATOLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

: SALINAS ROSALES ELADIO

: ROSALES REYES, Nancy Beatriz

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL IX CICLO

Desarrollar 7 Ejercicios utilizando el Plan Contable Gubernamental y el ejercicio 8

NOTA IMPORTANTE: EN TODOS LOS EJERCICIOS HACER LA ECUACIN

La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compr una mquina prensadora.

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

Concepto de Gasto Adicional

Transportes del equipo hasta las instalaciones del Proyecto

Total Gastos Vinculados con el Activo Fijo

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

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(+)Gastos Vinculados con la adquisicin

(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo

Tasa de Depreciacin Anual: 25%

Total depreciacin acumulada al finalizar el ao 3:

Calculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciacin en Ao 4:

(-) Depreciacin Acumulada Ao 3

(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 3

(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del ao 4

(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 4

(+) Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado ao 4

(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 4

Nueva vida til: 3 aos

Depreciacin de los ltimos tres aos, en Nuevos Soles:

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Total Depreciacin Acumulada

8301.01 Recursos Ordinarios.

8401.01 Recursos Ordinarios.

9101.08 rdenes de Compra Aprobadas

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

9102.08 rdenes de Compra por ejecutar

1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros

2103.01 Bienes y servicios por pagar

9102.08 rdenes de Compra por ejecutar

9101.08 rdenes de Compra Aprobadas.

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

8401.01 Recursos ordinarios

8601.01 Recursos ordinarios

2103.01 Bienes y servicios por pagar

2105.02 Gastos de Capital

9103.08 Cheques girados

9104.08 Cheques Girados por entregar.

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

POR EL CONTROL DEL CHEQUE N 145210 DEL BANCO DE LA NACIN.

9104.08 Cheques Girados por entregar.

9103.08 Cheques Girados.

210502 Gastos de Capital

4404.01 Traspasos del Tesoro Pblico.

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

POR LA MEJORIA DE LA MAQUINARIA DEL AO O PERIODO 4

8301.01 Recursos Ordinarios.

8401.01 Recursos Ordinarios.

9101.08 rdenes de Compra Aprobadas

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FASE DEL DEVENGADO:

1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros

2103.01 Bienes y servicios por pagar

9101.08 rdenes de Compra Aprobadas

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

8401.01 Recursos ordinarios