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DE GESTION
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4me Anne option finance

Mr. RACHED GABSI

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CORRIGETDN4CASGROUPACT:
1. Dterminationdesventesprvisionnelles:
Stockinitial=970unitsdeY
Stockfinal=Stockdescurit=2moisdevente=2/12X=1/6XavecX=Ventes
prvisionnelles
Etantdonnquelaproductionprvisionnelleestconnue,onpeutdduirelesventes
prvisionnelles.
Stockinitial+ProductionprvisionnelleVentesprvisionnelles=Stockfinal
970+7920X=1/6XDoX=7620unitsdeY

2. Budgetdesventesparsegmentdeclientleetparmagasin:

Segment
Agriculteurs
Eleveurs
Total
Magasin
Q
PU
CAff
Q PU
CAff
Q
CAff
MagasinA
1905 35 66675 1905 40 76200 3810 142875
MagasinB
1143 35 40005 1143 40 45720 2286 85725
MagasinC
762
35 26670 762 40 30480 1524 57150
Total
3810
35 133350 3810 40 152400 7620 285750

3. Budgetdesapprovisionnements:
N=Consommationprvisionnelle=7920x3kg=23760kg
Q=Quantitconomiqueparcommande=2x23760x111,375/10%x1,5=5940kg
Nombredecommandes=Consommationprvisionnelle/Quantitconomique
=23760/5940=4
Stockdescurit=2400+2340/2=3570kg
Dolebudgetdesapprovisionnementsparquantitsconstantesprsentparlamthode
comptable:
Mois
Livraison Consommation Stockfinal Datedecommande
Dcembre

3570
Janvier
5940 800x3=2400
7110 Dbutdcembre
Fvrier
780x3=2340
4770
Mars
5940 730x3=2190
8520 Dbutfvrier
Avril
760x3=2280
6240
Mai
700x3=2100
4140
Juin
680x3=2040
2100
Juillet
5940 670x3=2010
6030 Dbutjuin
Aot
0
6030
Septembre
720x3=2160
3870
Octobre
5940 740x3=2220
7590 Dbutseptembre
Novembre
740x3=2220
5370
Dcembre
600x3=1800
3570

4. Analysedelcartsurchiffredaffaires:
Dsignation
Ralisations
Prvisions

Q
PU
Q
PU
Agriculteurs
4620
36
0,6
3810
35
0,5
Eleveurs
3080
38
0,4
3810
40
0,5
Total
7700

1
7620

1
Ecartsurchiffredaffaires=(7700x0,6x36)+(7700x0,4x38)

(7620x0,5x35)(7620x0,5x40)
=32970<35360>=<2390>
FavDfavDfav

Ecartsurprix=(7700x0,6x36)+(7700x0,4x38)
(7700x0,6x35)(7700x0,4x40)
=4620<6160>=<1540>
FavDfavDfav

Ecartdecomposition=(7700x0,6x35)+(7700x0,4x40)
(7700x0,5x35)(7700x0,5x40)
=26950<30800>=<3850>
FavDfavDfav

Ecartsurquantit=(7700x0,5x35)+(7700x0,5x40)
(7620x0,5x35)(7620x0,5x40)
=14001600=3000
FavFavFav
Ecartsurchiffredaffaires=<1540>+<3850>+3000=<2390>

5. Calculdelaperformanceparfiliale:
Rsultatprvisionneldelafiliale1:
Dsignation
Quantit Prixoucot Montant
unitaire
Chargesvariables:

Matires
23760
1,5
35640
Mainduvre
3168(1)
10
31680
Chargesfixesspcifiques

11880
Chargesfixescommunes
3168
5(2)
15840
Cottotal
7920
12
95040
Cessionsinternes
7920
13,5(3)
106920
Rsultat
7920
1,5
11880

Rsultatprvisionneldelafiliale2:
Dsignation
Quantit Prixoucot Montant
unitaire
Chargesvariables:

Cessioninternes
7920
13,5 106920
Mainduvre
4752(4)
15
71280
Chargesfixesspcifiques

7920
Chargesfixescommunes
4752
5
23760
Cottotal
7920
26,5 209880
+Var.destocks=SISF
<300>(5)
26,5 <7950>
Cotdeproductiondesproduitsvendus
7620
201930
Chargesvariablesdedistribution
7620
1,5
11430
Chargesfixesdedistribution

7620
Cotderevienttotal
7620
29 220980
Chiffredaffaires
7620
285750
Rsultat

64770
Rsultatglobal=11880+64770=76650


(1)7920x0,4=3168
(2)39600/7920=5
(3)12x112,5%=13,5
(4)7920x0,6=4752
(5)9701270=<300>
Lamthodedvaluationdecessionsinternesnestpaspertinentepourlesraisons
suivantes:
Lafiliale1bnficiedunerentedesituationpuisquesamargebnficiaireaugmente
avecsadficiencecequinincitepassonresponsablematrisersescots;
Lafiliale2estdmotivedufaitquesonrsultatnerefltepassaperformancerelle.
Pluslafiliale1estdficiente,pluslamargebnficiairedelafiliale2estrduitecar
cettedernirenepeutrpercuterleshaussesdeprixdecessionsursesprixdevente
lextrieur.

6. Calculdelaperformanceparfilialeencasdapprovisionnementsurlemarch:

re
1 mthode:
Lafiliale2auraintrtsapprovisionnersurlemarchetlafiliale1seraen
chmagecequientranerait:

Gainobtenu=(1211)x7920=7920
Chargesfixescommunescouvrirparlafiliale2=<15840>
Variationdersultatdueauxcharges=<7920>
Diminutiondursultatduelavariationdustock=300(2626,5)=<150>
Diminutiondursultatdugroupe=<8070>
Legroupenapasintrtsapprovisionnerenexternepuisquesonrsultatglobal
diminue.

me
2 mthode:
Encasdapprovisionnementdelafiliale2auprsdelafiliale1,lersultatglobalserait
gal11880+64770=76650
Encasdapprovisionnementlextrieuretensupposantquelatotalitdeschargesfixes
spcifiquesdelafiliale1seraientrcuprables,lersultatdelafiliale2seraitgal:
Dsignation
Quantit
Prixoucot Montant
unitaire
Chargesvariables:

AchatsexternesdePI
7920
11
87120
Mainduvre
4752(4)
15
71280
Chargesfixesspcifiques

7920
Chargesfixescommunes
4752
5
23760
Chargesfixescommunesdelafiliale1
15840
Cottotal
7920
26 205920
+Var.destocks=SISF
<300>
26 <7800>
Cotdeproductiondesproduitsvendus
7620
26 198120
Chargesvariablesdedistribution
7620
1,5
11430
Chargesfixesdedistribution

7620
Cotderevienttotal
7620
28,5 217170
Chiffredaffaires
7620
285750
Rsultat

68580

Variationdursultatglobal=6858076650=<8070>

CORRIGETDN7:

1. Calculdelamargesurcotvariablebudgteparproduit:
Calculonslenombredheuresdemainduvreparproduit:
Dsignation
X1
X2
X3
Cotvariableetdirectdeproduction
63
53,6
46
Cotvariablematires_
19,8
10,4
24,4
Cotdelamainduvrevariable(1)
43,2
43,2
21,6
Cothorairedelaminduvre(2)
21,6
21,6
21,6
Nombredheuresdemainduvre(1)/(2)
2h
2h
1h

Dsignation
X1
X2
X3
Cotvariabledeproduction:

Direct
63
53,6
46
Indirect
2x100=200 2x100=200 1x100=100
Cotvariablededistribution:

Direct
10
10
10
Indirect
350x2%=7 320x2%=6,4 200x2%=4
Cotvariableunitaire
280
270
160
Prixdeventeunitaire
350
320
200
Margesurcotvariableunitaire
70
50
40

2. Calculdelamargesurcotvariableunitairebudgteparheuredetravail
productif:
Dsignation
X1
X2
X3
Margesurcotvariableunitaire(1)
70
50
40
Nombredheuresdemainduvre(2)
2
2
1
Margesurcotvariableparheure(1)/(2)
35
25
40
Ordredepriorit
2me
3me
1er

3. Programmedeproductionoptimal:
Mois Quantit
Capacitutilise Capacitrestanteen
Programmede
de
enheures
heures
production
janvier
X1
5000
5000x1=5000 270005000=22000
5000
X2
5000 5000x2=10000 2200010000=12000
5000
X3
5000 5000x2=10000 1200010000=2000
5000
Mois
6000
6000x1=6000 270006000=21000
6000
de
5000 5000x2=10000 2100010000=11000
5000
fvrier 11000/2=5000 5500x2=11000
1100011000=0
5500

4. Budgetdessalairesnetspayerdefvrier:
Tauxhoraireproductif=Tauxhoraireenbrut+Chargespatronales
=Tauxhoraireenbrut+Tauxhoraireenbrutx20%
=Tauxhoraireenbrutx1,2
DoTauxhoraireenbrut=Tauxhoraireproductif/1,2
=21,6/1,2=18D

Dsignation
X1
X2
X3
Salairebrut
10000x18= 10000x18= 10000x18=
CotisationsCNSS8%
180000
180000
180000
IRPP
Avancesursalaire
Salairenetpayer

5. CalculducotreldedistributionparlamthodeABC:
5.1.Calculducotparinducteur:
Activitsdedistribution

Total
486000
38880
32000
20000
395120

Typedinducteur

Ressources Nombre
Cotde
alloues
dinducteurs linducteur
Assurerlalogistique
Lotvendu
13500
135(1)
100
Emballerlesproduitsvendus Lheuredetravail
20000
1000
20
Transporterproduitsvendus Latonneparkm
250000
50000
5
Vendre
Chiffredaffaires
143100 4770000(2)
3%
(1) 5000/100+5500/100+6000/200=135
(2) (2000x350)+(5500x320)+(6000x210)=4770000

5.2.Calculducotreldedistribution:
Dsignation

Q
Cotvar.direct
5000
Cotindirect:

Assurerlalogistique
20
Emballerprod.vendus
200
Transporterprod.vendus 10000
Vendre
1750000
Cottotal

X1
CU
10

100
20
5
3%

M
50000

5000
4000
50000
52500

Q
5500

55
400
20000
1760000
161500

X2
CU
10

100
20
5
32

M
55000

5500
8000
100000
52800
221300

Q
6000

30
400
20000
1260000

X3
CU
10

100
20
5
3%

6. Analysedelcartsurchiffredaffaires:
Chiffredaffairesbudgt=(5000x350)+(5000x320)+(5000x200)=4350000

Ecartsurchiffredaffaires=47700004350000=420000Favorable

Ecartsurprix=6000(210200)=60000Favorable

Ecartdecomposition=(16500x5000/16500x350)+(16500x5500/16500x320)
+(16500x6000/16500x200)(16500x5000/15000x350)
(16500x5000/15000x320)(16500x5000/15000x200)

=<75000>Dfavorable

Ecartsurquantit=(16500x5000/15000x350)+(16500x5000/15000x320)
+(16500x5000/15000x200)(15000x5000/15000x350)
(15000x5000/15000x320)(15000x5000/15000x200)

=435000Favorable

Ecartsurchiffredaffaires=6000+<75000>+435000=420000

M
60000

3000
8000
100000
37800
208800

CORRIGETDN5:
Partie1:
Question1:

Dsignation

V1
Q CU
1,8 10

0,8h 10

M
18
2
8
4,5

Q
1,8m

0,85h

V2
CU
15

10

M
27
5,5
8,5
4,5

Tissu
Fournitures
M.O.production
Chargesdirectesetvar.de
distribution
Cotvariableunitaire

32,5

45,5
Prixdeventeunitaire
50
70(1)
Margesurcotvariableunitaire

17,5

24,5
Margesurcotvariabletotal
220500
220500
Tauxdemargesurcotvariable
35%
35%
(1) PrixdeventeunitairedeV2=M/CV+CV=24,5+45,5=70

Lamthodedudirectcostingnestpaspertinentepourlesraisonssuivantes:
Ellenepermetpasdapprcierlarentabilitdechaqueproduitpuisqueletaux
demargesurcotvariableetlamargesurcotvariabletotaldesdeux
produitssontidentiques;
Letauxdecouverturedeschargesfixesetindirectesestidentiquepourles
deuxproduits.

Question2:Calculducotdesinducteurs:

Activit
Naturedelinducteur
Cotde
Nombre
Cotde
lactivit
dinducteurs linducteur
Passerles
Nombredecommandes
16200
324(1)
50
commandes
Coupe
HeuresdeMO
17730
17730(2)
1
Confection
HeuresdeMO
53190
17730
3
Finition
Nombredelots
43200
108(3)
400
Distribution
Nombredevisites
16830
306(4)
55
Administration
Chiffredaffaires
126000
1260000(5)
0,1
(1) (12600+9000)x1,8/120=189+135=324commandes
(2) (12600x0,8)+(9000x0,85)=10080+7650=17730heures
(3) (12600+9000)/200=108commandes
(4) (12600/200x2)+(9000/200x4)=126+180=306visites
(5) (12600x50)+(9000x70)=1260000

Question3:CalculdescotscompletsparlamthodeABC:

Dsignation

Q
12600

189
10080
10080
63
126
630000
12600
12600
12600

V1
CU
32,5

50
1
3
400
55
0,1
44
50
6

M
409500

9450
10080
30240
25200
6930
63000
554400
630000
75600

Q
9000

135
7650
7650
45
180
630000
9000
9000
9000

V2
CU
45,5

50
1
3
400
55
0,1
59,75
70
10,25

M
409500

6750
7650
22950
18000
9900
63000
537750
630000
92250

Cotdirect
Cotdesactivits:
Passerlescommandes
Coupe
Confection
Finition
Distribution
Administration
Cottotal
Chiffredaffaires
Rsultatanalytique

ApportsdelamthodeABC:
Calculerdescotscompletsetdesrsultatsanalytiquesparproduit
Lescotssontpluspertinentspuisquelescotsindirectsparrapportaux
objetsdecotsdeviennentdirectsparrapportauxactivits
Ellepermetdidentifierlescausesdelavariationdescotstraverslanalyse
desactivits
Lesobjetsdecotsneconsommentpastouslesmmesactivitsetdansles
mmesproportions:Lecalculdescotssefaitparcoupleproduitmarch

Partie2:
LecontrlebudgtairencessitelamiseenplaceduneCAGetanalysedesinformations
essentiellementfinancirespourcalculerdescarts,enidentifierlescausesenvuedelaction
dergulation.Letableaudebordestunoutildecontrledegestionquinexigepascomme
pralablelaCAG,ilestplussynthtiqueetutilisedesinformationsfinanciresetnon
financiresfourniesparlesystmedinformationdegestion.Pasconsquent,cesdeuxoutils
sontcomplmentaires.
Pralables:
Letableaudebordsecalquesurlorganigrammeetnonlinverse;
Lesystmedinformationdevraitsatisfairelesbesoinseninformationsdes
responsableschargsdlaborerletableaudebord;
Lamiseenplacedutableaudebordncessiteladhsiontotaledupersonnel
aurisquedtrerejet.
Mthodologiedemiseenuvre:
Diagnosticdelentreprise
Dterminationdelorganigrammedegestion
Dterminationdesfacteursclsdesuccs
Choixdesindicateurs
Collectedelinformation

me
3 partie:
Question1:Calculdelaperformanceparfilialeencasd'valuationdescessionsaucot
standardcomplet:

Cotstandardcomplet=(10x2,5)+(10x1,5)+(20x1,5)+(81000/3000)x1,5=110,5


Dsignation

V1
CU

V2
CU

3
15

50

110,5

300

340

Q
M
Q
M
Chargesdirectesetvariablesde

production

Composants
18000 2,6 46800
9000
27000
Mainduvre
2880
11
31680
3600
54000
Chargesindirectesetvariablesde

production
2880
20
57600
3600
180000
Chargesfixesetindirectesde

production

81000

108000
Cessionsinternes

1800
198900
Chargesindirectesetvariablesde

distribution
2000
8000
Chargesindirectesetfixesde

distribution

12000
Variationdestocks
200
60000
Cottotal
1800
120,6 217080
647900
Cessionsinternes
1800
110,5 198900

Chiffredaffaires

2000
680000
Rsultat

<18180>
32100

Performanceglobale=<18180>+32100=13920

Question2:Analysedescartssurchargesindirectes:
Activitrelle=1800x1,6h=2880h
Activitnormale=2000x1,5h=3000h
Activitstandardcorrespondantlaproductionrelle=1800x1,5h=2700h

Equationdubudgetstandard:y=20x+81000
CotstandarddelheuredeMO=20+81000/3000=47

Ecartconomique=(57600+81000)(47x2700)=11700(Dfavorable)
Cetcartsanalyseentroissouscarts:
Ecartsurbudget=(57600+81000)(20x2880+81000)=0
Ecartsuractivit=(20x2880+81000)(47x2880)=3240(Dfavorable)
Ecartderendement=47(28802700)=8460(Dfavorable)

Question3:
LafilialeF2napasintrtsapprovisionnersurlemarchextrieurpuisquelecot
dachatestsuprieuraucotstandard(110+3=113>110,5)

Question4:
CotsfixesnonrcuprablesdelafilialeF1=81000/2=40500=PertedeF1

LaperformancedelafilialeF2diminueradeladiffrenceentrelecotdachatlextrieur
etleprixdecessioninterne,soit:
(1800x113)(1800x110,5)=4500
DoperformancedeF2=321004500=27600
Performanceglobale=27600+<40500>=<12900>


Parconsquent,ladcisionnestpasjudicieusepuisquelaperformanceglobaledugroupe
diminuede<12900>13920=<26820>

CASHORSSERIEDETD:
LasocitEfabriqueetcommercialiseunproduitAauprsdedeuxsegmentsdeclientleS1et
S2unprixdeventeunitairede20D.Ellemetvotredispositionlesdonnessuivantesetvous
demandedeluiprsenterlebudgettrimestrielafindeluipermettredecontrleretdepiloterses
diffrentscentresderesponsabilit.
1.Informationssurlexploitationprvisionnelle:
me
Lesventesprvisionnellesenquantitdu3 trimestre2005seprsentaientcommesuit:
Segmentde
Juillet Aot
Septembre
Prixdevente
clientle
unitaire
SegmentS1
4500
4800
6000
20D
SegmentS2
3400
3500
4800
20D

Parailleurslesventesprvisionnellestotalesdesmoisdemai,dejuinetdoctobre2005taient
respectivementde3000units,de4000unitsetde7000units.

Lebudgetdeschargesdeproduction,dedistributionetdadministrationpouruneactivitnormale
mensuellede10000unitsdeAestlesuivant:

Chargesdeproduction
Chargesde Charges
Dsignation
Quantit Cot
Montant distribution dadministration
unitaire
Chargesvariablesparunit

produite:

Matires
4kg 2D/kg
8D

Mainduvre(ycomprisles

chargespatronales)
0,2h 12D/h
2,4D

Chargesfixestotales:

Loyer
6000D

Amortissements
16600D
4000D
5000D
Mainduvre(ycompris

leschargespatronales)
6000D
2400D
12000D
Fraisgnraux
10000D
5000D
10000D

Afindesatisfairesoncarnetdecommandes,lasocitseproposedemaintenirunstockfinaldu
produitAde800unitsenjuillet,de1000unitsenaot,de700unitsenseptembreetde700
unitsenoctobre2005.
Parailleurs,encasdaugmentationduniveaudactivitnedpassantpas15%duniveaudactivit
normalmensuel,ilyalieudeprvoirlerecrutementdepersonnelfonctionneldanslesservicesde
production,dedistributionetdadministrationentranantunehaussedemainduvrefixede10%.
Enmatiredepolitiquedapprovisionnement,lasocitachtehabituellementaumoisM1les
matiresquelleconsommeaumoisM.Parconsquent,sonstockenfindechaquemoisest
constituparlesachatsmensuelsaugmentsdunstockdescuritde4000kgpoursecouvrir
contredventuellesrupturesdestock.

2.Informationsfinancires:
Lesclientsrglenthabituellement20%aucomptantetlerestepardeuxeffetsdunmontant
galetchantrespectivementdansunetdansdeuxmoispartirdeladatedevente.
Lesfournisseurssontrgls30%aucomptantet70%pareffet30joursfindemois.

Lescotisationspatronalesautauxde20%dusalairebrutetlescotisationsemploysautauxde8%
sontrglesdanslesdlaislgauxsansretard.(LasocittantaffilielaCNSS)
Lesavancessursalairessonteffectuesle15dechaquemoisalorsquelessalairesnetssontpays
enfindechaquemois.

Mois
Juillet
Aot
Septembre
Avancesursalaire
3000
5000
6000
IRPPretenulasource
1908
2080
2524

Leloyertrimestrielestpaydavanceaudbutdechaquetrimestre.Ilyalieudetenircomptedune
retenuelasourcede15%.Quantauxfraisgnraux,ilssontpaysaucomptant.
Pourdesraisonsdesimplification,onnetiendrapascomptedelaTVAsurlesachatsdebienset
servicesetsurlesventesainsiquedestaxessursalaires.Letauxdelimptsurlessocitsestde
35%.Lesecondacompteprovisionnelestpayenseptembre2005.Lesimptsretenuslasource
sontliquidsdanslesdlaislgaux.
Le1.4.2004,lasocitaobtenuunempruntbancairede50000Dremboursableen10semestres
partranchesgales.Achaquefindesemestre,ellerembourseleprincipalmajordesintrts
calculsautauxde4,5%parsemestresurlecapitalrestantd.
Lemontantdesliquiditsencaissedoittreauminimumde10000Dlafindechaquemois.
Bilanau30.6.2005
Actifsnoncourants:
Note Montant Capitauxpropres:
Note Montant
Immobilisationsbrutes
Capitalsocial

234800

150000
Amortissements

149988 Rserves

30000
Immobilisationsnettes

84812 Capitauxpropresav.rsultat

180000

Rsultatnet2004

39000
er
Actifscourants:

262208 Rsultatdu1 semestre2005

14000
Stocks
(1)
85000 Capita.propresav.affectation

233000
Clientsetcomptesrattachs

88000

Passifsnoncourants:
Autresactifscourants
(2)
6300

Liquidits

82908 Emprunts

30000

Passifscourants:

84020
Fournisseursetcptesrattachs

Autrespassifscourants

43120
Autrespassifsfinanciers
(3)
30000
(4)
10900
Totaldesactifs

347020 Totaldescapitauxpropreset

347020
despassifs

Notes:
(1)Stockdematires=69600Dvaluaucotstandardunitairede2D
Stockdeproduitfini=15400Dvaluaucotdeproductionstandardunitairede15,4D
er
(2)Acomptesprovisionnels=6300(1 acompteprovisionnel)
me
(3)CNSS=28000(cotisationsdu2 trimestre2005)
Etat,IRPP=2000(juin2005)
(4)Echance1an=10000
Intrtscourus=900

TAF:
me
Question1:Prsenterautitredu3 trimestre2005:
A.Lebudgetdeproductionenquantitetparmois.
B. Lebudgetdesapprovisionnementsenquantitetenvaleurparmois
C. Lebudgetdessalairesnetspayerparmois

me

Question2:Prsenterautitredu3 trimestre2005:
A. Lebudgetdetrsorerie
B. Lebudgetdetrsorerieajustsachantquelentreprisepourraitemprunterouplacerpar
tranchede1000Dautauxrespectifde1,25%etde0,75%parmois.Leplacementou
lempruntesteffectulafindechaquemoisetlarcuprationouleremboursement(du
principaletdesintrts)esteffectulafindumoissuivant.
C. Ltatdersultatprvisionnelau30.9.2005
D. Lebilanprvisionnelau30.9.2005
E. Letableaudefinancementetltatdefluxdetrsorerieprvisionnel.

CORRIGE:
1. Budgetdeproductionenquantit:
Stockinitial=15400/15,4=1000kg
Dsignation
Juillet
Aot
Septembre
Octobre
Stockfinal
800
1000
700
700
Stockinitial
1000
800
1000
700
Ventes
7900
8300
10800
7000
Production
7700
8500
10500
7000

2. Budgetdesapprovisionnements:

Consommationdejuillet=7700x4=30800
Consommationdaot=8500x4=34000
Consommationdeseptembre=10500x4=42000
Consommationdoctobre=7000x4=28000

Dsignation
Juillet
Aot
Septembre
Octobre
Stockfinal
38000
46000
32000
Stockinitial
34800
38000
46000
32000
Consommation
30800
34000
42000
28000
AchatsprvisionnelsenQ
34000
42000
28000
Cotdachatunitaire
2
2
2
Achatsprvisionnels
68000
84000
56000

3. Budgetdessalairesnetspayer
Dsignation
Juillet
Aot
Septembre
Tempsdemainduvre
7700x0,2=1540 8500x0,2=1700 10500x0,2=2100
variable

Tauxhoraire
12
12
12
Mainduvrevariable
18480
20400
25200
Mainduvrefixe

Deproduction
6000
6000
6600
Dedistribution
2400
2400
2640
Dadministration
12000
12000
13200
Cottotaldelamain
38880
40800
47640
duvre
Salairesbruts
32400
34000
39700
Cotisa.employs
2592
2720
3176
IRPP
1908
2080
2524
Avance/salaire
3000
5000
6000
Salairesnetspayer
24900
24200
28000

4. Budgetdetrsorerie:

Mois
Encaissements:
Ventesjuillet
Aot
Septembre
Juin
Mai
Totalencaissements
Dcaissements:
Achatsjuillet
Aot
Septembre
Juin
Avancesursalaires
Salairesnets
CNSS
LiquidationIRPP
Loyer
Fraisgnraux
me
2 Acompteprovisionnel
Retenuelasourcesurloyer
Remboursementemprunt
Totaldcaissements
Ecartdetrsorerie
Trsorerieinitiale
Ecartcumuldetrsorerie

Juillet

31600

32000
24000
87600

20400

43120
3000
24900
28000
2000
15300
25000

161720
<74120>
82908
8788

Aot

63200
33200

32000

128400

47600
25200

5000
24200

1908

25000

2700

131608
<3208>
8788
5580

Septembre

63200
66400
43200

172800

58800
16800

6000
28000

2080

25000
6300

6800
149780
23020
5580
28600

Bilan
prvisionnel

66400
172800
239200

39200

29708
2524

5. Budgetdetrsorerieajust:

Afindoptimiserlutilisationdesressourcesfinancires,ilyalieudeplacerlexcdentde
trsorerieparrapportlaliquiditminimaledemanireviterdavoirdesressourcesoisiveset
emprunterlesliquiditsmanquantes.(Lapartieantrieurelcartdetrsorerieestinchange,la
partiequichangeestlasuivante)

Dsignation
Juillet
Aot
Septembre
Ecartdetrsorerie
<74120>
<3208>
23020
Trsorerieinitiale
82908
10788
10555
+Emprunt
2000
5000

Remboursement

<2025>
<5062,5>
Placement

<18000>
+Recouvrementemprunt

Ecartdetrsorerieajust
10788
10555
10512,5

Empruntdejuillet=<74120>+8290810000=<1212>
Ilyalieudemprunterunmontantde2000pourcouvrirledficitdetrsoreriepouravoirune
trsorerieminimalede10000D.
Ecartdetrsorerieajust=<74120>+82908+2000=10788
Empruntdaot=<3208>+10788202510000=4445

Ilyalieudemprunterunmontantde5000pourcouvrirledficitdetrsoreriepouravoirune
trsorerieminimalede10000D.
Ecartdetrsorerieajust=<3208>+10788+50002025=10555
Montantrembours=2025=2000+(2000x1,25%)

Placementdeseptembre=23020+105555062,510000=18512,5
Ilyalieudeplacerunmontantde18000pouravoirencaisseunetrsorerieminimalede10
000D.
Ecartdetrsorerieajust=23020+105555062,518000=10512,5
Montantrembours=5062,5=5000+(5000x1,25%)

Parconsquent,lcartdetrsorerieajustseragal:
Ecartdetrsorerienonajust=28600
intrtspays=87,5=25+62,5
Placementdeseptembre=18000
Ecartdetrsorerie=10512,5

6. Etatdersultatprvisionnel:
Etatdersultatprvisionnelau30.9.2005

Notes
Montants
Produitsdexploitation:

Revenus
(1)
540000
Totalproduitsdexploitation

540000
Chargesdexploitation:

Achatsconsommsdematires
(2)
213600
Variationdestocksdeproduitsfinis
(3)
4620
Chargesdepersonnel
(4)
127320
Dotationsauxamortissements
(5)
76800
Loyers
(6)
18000
Fraisgnraux
(7)
75000
Totaldeschargesdexploitation

515340
Rsultatdexploitation

24660
Chargesfinancires
(8)
<987,5>
+Produitsdeplacements

Pertesordinaires

+Gainsordinaires

Rsultatprvisionnel

23672,5

(1)(7900+8300+10800)x20=540000
(2)(68000+84000+56000)+6960064000=213600
(3)(1000700)15,4=4620
(4)(32400+34000+39700)x1,20=127320
(5)25600x3=76800
(6)6000x3=18000
(7)25000x3=75000
(8)40000x4,5%x1/2=900

7. Bilanprvisionnelau30.9.2005:
Bilanau30.9.2005
Actifsnoncourants:
Note Montant Capitauxpropres:
Immobilisationsbrutes

234800 Capitalsocial
Amortissements

226788 Rserves
Immobilisationsnettes

8012 Rsultatsreports

Capitauxpropresav.rsultat
me
Actifscourants:

355092,5 Rsultat3 trimestre2005

Stocks
(1)
74780 Capita.propresav.affectation
Clientsetcomptesrattachs

239200
Autresactifscourants
(2)
30600 Passifsnoncourants:
Liquidits

10512,5 Emprunts

Passifscourants:
Fournisseursetcptesrattachs
Autrespassifscourants
Autrespassifsfinanciers
Totaldesactifs

363104,5 Totaldescapitauxpropreset
despassifs

Notes:
(1)Stockdematires=32000x2=64000D
Stockdeproduitfini=700x15,4=10780

(2)Acomptesprovisionnels=2x6300=12600
Placements=18000

me
(3)CNSS=29708(cotisationsdu3 trimestre2005)
Etat,IRPP=2524(sept.2005)
(4)Echance1an=10000

8. Tableauemploisressources:

EMPLOIS
Montant
RESSOURCES
AugmentationduFDR
95472,5 Rsultat

Amortissements
Remboursementdemprunts
5000
Totaldesemplois
100472,5 Totaldesressources

FDRau30.9.2005=355092,5(39200+32232)=283660,5
FDRau30.6.2005=262208(43120+30000+900)=188188
VariationduFDR=95472,5

Note

(3)
(4)

Montant
150000
30000
53000
233000
23672,5
256672,5

25000
25000

81432

39200
32232
10000
363104,5

Montant
23672,5
76800
100472,5

9. Etatdefluxdetrsorerieprvisionnelle:
Fluxdetrsorerielislactivitdexploitation:
Rsultat
Amortissements
Variationdes:
Stocks
Crances
Autresactifscourants
Fournisseurs
Autrespassifscourants
Fluxdetrsorerieaffectslactivitdexploitation

Fluxdetrsorerielislactivitdinvestissement:
Acquisitiondimmobilisations
Cessiondimmobilisations
Fluxdetrsorerieaffectslactivitdinvestissement
Fluxdetrsorerielislactivitdefinancement:
Remboursementdemprunts
Augmentationdecapital
Distributiondedividendes
Fluxdetrsorerieaffectslactivitdefinancement
Variationdetrsorerie
Trsorerieau30.6.2005
Trsorerieau30.9.2005

Explication:

8500074780
88000239200
630030600
3920043120
3223230900

23672,5
76800

10220
<151200>
<24300>
<3920>
1332

<67395,5>

<5000>

<5000>
<72395,5>
82908
10512,5