TRABAJO ENCARGADO

1.-las rentas provenientes por pagos de inters y excedente que reciban los socios de las cooperativas de
trabajo estn exceptuadas del pago de impuesto a la renta de segunda categora? Verdadero o falso. Justifique
Verdadero porque segn el inciso c) del artculo 24 de la LIR seala que se consideran como rentas de segunda
categora a las producidas por Intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las
cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los percibidos por socios de cooperativas
de trabajo.
Lo que pretende este inciso es gravar el inciso es cualquier beneficio que obtengan los socios de cooperativas por la
inversin que efectuaron (aporte) al constituir la entidad, ya sea los intereses o remanentes. Pero seala que estn
exceptuadas las rentas percibidas por socios de cooperativas de trabajo, ya que es una entidad constituida
especficamente para destacar a sus socios trabajadores a empresas usuarias que no van a obtener rentas por sus
aportes sino por las labores que prestaran por contratos de naturaleza ocasional de suplencia o por los servicios de
carcter complementario o especializado. Este tipo ingresos que perciben pertenecen a renta de quinta categora.
2.- Cmo se definen tributariamente las regalas?
De acuerdo con el artculo 27 de la Ley del Impuesto a la Renta, se considera regalas a toda contraprestacin en
efectivo o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseos o modelos, planos,
procesos o formulas secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artsticos o cientfico, as como toda
contraprestacin por:
a)
b)

La cesin de uso de los programas de instrucciones para computadoras (software)

La informacin relativa a la experiencia industrial, comercial o cientfica.
3.- Cmo define obligaciones de no hacer?
Es la abstencin del deudor de cualquier acto que de otro modo podra realizar. Dejar de realizar una conducta o
mantener un no hacer. En este caso, de obtener un beneficio por ese no hacer, constituir una renta de segunda
categora.
Por ejemplo: se puede pactar la no transferencia de acciones.
4.- A qu conceptos se consideran rentas de segunda categora? Mencinelos.
De conformidad con lo establecido en el artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta se consideran las siguientes:

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Las provenientes por pagos de intereses por la colocacin de capitales.

Las provenientes por pagos de intereses y excedente que reciban los socios de las cooperativas.
Las provenientes por regalas
Las producidas por derechos de llave, marcas, patentes o similares.
Las provenientes de rentas vitalicias.
Las producidas en cumplimiento de obligaciones de No Hacer.
Las producidas por los importes entregados en virtud a contratos de seguro de vida.

8.
9.
10.

Las producidas por la atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital de inversiones.

Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades.
Las producidas por las Ganancias de Capital.
11.
5.- cuando nace la obligacin de retener la tasa del impuesto correspondiente a los dividendos o
cualquier forma de distribucin o cualquier otra forma de distribucin de utilidades y cuando debe pagarse al
fisco?
12.
Nace en la fecha de adopcin del acuerdo de distribucin o cuando los dividendos y otras formas de
utilidades distribuidas se pongan a disposicin en efectivo o en especie, lo que ocurra primero.
13.
Se debe abonar al fisco dentro de los plazos establecidos por el cdigo Tributario. Por un pago del cuatro
punto uno por ciento deber ser efectuado por ella y reembolsado por el beneficiario de la distribucin.
14.
15.
A partir de 2015, progresivamente iremos teniendo tasas menores del impuesto a la renta (IR) Empresarial de
sujetos domiciliados (28% en 2015 y 2016, 27% en 2017 y 2018, y 26% desde 2019) y, complementariamente, la tasa
del IR sobre dividendos aplicable a personas naturales domiciliadas y sujetos no domiciliados se ir incrementando
(6.8% en 2015 y 2016, 8.0% en 2017 y 2018, y 9.3% a partir de 2019). Por un olvido del legislador, se ha mantenido en
4.1% la tasa adicional aplicable a las personas jurdicas domiciliadas respecto a la disposicin indirecta de renta no
susceptible de posterior control tributario, comnmente denominada como dividendos presuntos.
16.
Hay disparidad de tratamiento entre el caso en que la persona jurdica domiciliada reparte dividendos a sus
accionistas (en 2015 la tasa ser de 6.8%) y cuando efecta una disposicin indirecta de renta en favor de los mismos
(hasta ahora la tasa es de 4.1%), pareciendo que es ms rentable esto ltimo.
17.
a tasa del IR sobre dividendos aplicable a personas naturales domiciliadas y sujetos no domiciliados se ir
incrementando (6.8% en 2015 y 2016, 8.0% en 2017 y 2018, y 9.3% a partir de 2019). Por un olvido del legislador, se ha
mantenido en 4.1% la tasa adicional aplicable a las personas jurdicas domiciliadas respecto a la disposicin indirecta
de renta no susceptible de posterior control tributario, comnmente denominada como dividendos presuntos.
18.
Hay disparidad de tratamiento entre el caso en que la persona jurdica domiciliada reparte dividendos a sus
accionistas (en 2015 la tasa ser de 6.8%) y cuando efecta una disposicin indirecta de renta en favor de los mismos
(hasta ahora la tasa es de 4.1%), pareciendo que es ms rentable esto ltimo
19.
20.
21.
6.- cmo se grava el impuesto a la renta de segunda categora para los domiciliados y no
domiciliados?
22.
23.
7.-hable de las modificaciones realizadas a las rentas de segunda categora que se aplicaran a partir
del ao 2015.
24.
A partir de 2015, progresivamente iremos teniendo tasas menores del impuesto a la renta (IR) Empresarial de
sujetos domiciliados (28% en 2015 y 2016, 27% en 2017 y 2018, y 26% desde 2019) y, complementariamente, la tasa
del IR sobre dividendos aplicable a personas naturales domiciliadas y sujetos no domiciliados se ir incrementando
(6.8% en 2015 y 2016, 8.0% en 2017 y 2018, y 9.3% a partir de 2019).
25.
Por un olvido del legislador, se ha mantenido en 4.1% la tasa adicional aplicable a las personas jurdicas
domiciliadas respecto a la disposicin indirecta de renta no susceptible de posterior control tributario, comnmente
denominada como dividendos presuntos.

26.

8.-explique dividendos presuntos

27.
La tasa adicional del 4.1% se aplica a los contribuyentes que efectan sus desembolsos de dinero sin
demostrar el destino., dicho acto se le conoce como dividendos presuntos.
28.

9.-hable de las obligaciones de retener, declarar y pagar el impuesto por dividendos:

29.
El artculo 73-A de la LIR, modificado mediante el artculo 1 de la Ley N 30296 vigente desde el
01.01.2015, seala que las personas jurdicas que acuerden la distribucin de dividendos o cualquier otra forma de
distribucin de utilidades, retendrn el seis punto ocho por ciento (6.8%) de la misma, excepto cuando la distribucin se
efectu a favor de personas jurdicas domiciliadas; es decir, empresas peruanas.
30.
Segn el artculo 89 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta-aprobado por el Decreto Supremo
N 122-94 EF-, la obligacin de retener a que se refiere el Artculo 73-A de la LIR, nace en dos supuestos: a) En la
fecha de adopcin del acuerdo de distribucin; o, b) Cuando los dividendos y otras formas de utilidades distribuidas se
pongan a disposicin en efectivo o en especie; lo que ocurra primero.
31.
Conforme lo sealado en la Novena Disposicin Complementaria Final de la Ley N 30296 las nuevas tasas
se van a aplicar a la distribucin de dividendos que se adopten o que se pongan a disposicin en efectivo o especie, lo
que ocurra primero, a partir del 01.01.2015. Es decir, si se ha adoptado el acuerdo de distribucin de dividendos antes
del 01.01.2015, as se pague despus de dicha fecha, la tasa que corresponde es 4.1%; quizs se ha pagado antes del
01.01.2015, en ese caso, as el acuerdo se haga despus de dicha fecha tambin corresponde la tasa de 4.1%.
32.
Asimismo, dicha disposicin seala que respecto a los resultados acumulados u otros conceptos
susceptibles de generar dividendos gravados, obtenidos hasta el 31.12.2014 que forme parte de la distribucin de
dividendos o de cualquier otra forma de distribucin de utilidades se les aplicar la tasa de 4.1%.
33.
34.
Asimismo, el artculo 73-A de la LIR seala que la retencin deber pagarse dentro de los plazos previstos
por el Cdigo Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. La presentacin de la declaracin se realizar
va Formulario Virtual 617 y el pago se realizara va GUIA DE PAGOS VARIOS, utilizando el periodo en que se declar
y el cdigo es el 3036.
35.

10.- defina dividendos presuntos y cul es la tasa?

36.
El inciso g) del artculo 24-A de la LIR seala que se entiende por dividendo y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades, toda suma o entrega en especie que resulte renta gravable de la tercera categora, en tanto
signifique una disposicin indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario, incluyendo las sumas
cargadas a gastos e ingresos no declarados. El impuesto a aplicarse sobre estas rentas es la regulada en el artculo 55
de la LIR.
37.
En lo que respecta a la frase renta no susceptible de posterior control tributario lo que debe entenderse por
este tipo de renta implica que la SUNAT se encuentre impedida de controlar o fiscalizar dicho gasto de lo que se
desprende que no todo gasto reparable supondr necesariamente la aplicacin de la tasa adicional del 4.1%.
38.
De ese modo, lo que pretende el legislador es que sea posible verificar el destino real de dicho gasto, motivo
por el cual en el supuesto que ello no sea as, la norma presume una ventaja patrimonial otorgada por la persona
jurdica a favor de sus socios, accionistas o partes que la integran.
39.
Asimismo, el artculo 13-B del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (RLIR), seala que para
efectos de lo previsto en el inciso g) del artculo 24-A de la LIR, los gastos que constituyen una disposicin indirecta
de renta no susceptible de posterior control tributario son aquellos gastos susceptible de haber beneficiado a los

accionistas, participacionistas, titulares y en general a los socios o asociados de personas jurdicas a que se refiere el
artculo 14 de la LIR, entre ellos los gastos particulares ajenos al negocio, los gastos de cargo de los accionistas,
participacionistas, titulares y en general socios o asociados que son asumidos por la persona jurdica.
40.
11.- que conceptos deben detraerse de las utilidades brutas antes de proponerse a la junta general
accionistas la forma de distribucin de dividendos? Explique
41.
42.

12.- mencione las ventajas y desventajas entre el rgimen global y el rgimen cedular?

43.

Ventajas del Rgimen Global

Evita el arbitraje; al otorgar similar tratamiento a todas las rentas, que se suman y se gravan en conjunto.
Mayor equidad horizontal y vertical.
Facilita la personalizacin del impuesto.
44.

Desventajas del Rgimen Global

Da el mismo tratamiento a rentas de diferente elasticidad, por lo que propicia la fuga de capitales.
Es ineficiente en la generacin de bienestar al no considerar los efectos colaterales en la economa en su conjunto de
una tasa elevada sobre las rentas del capital.
45.

Ventajas del Rgimen Cedular

Evita la fuga de capitales.

Se gana eficiencia y neutralidad15.
Desde un enfoque econmico no es inequitativo, pues una menor presin fiscal sobre las rentas del capital evita
perjuicios indirectos a los trabajadores.
46.

Desventajas del Rgimen Cedular

Permite el arbitraje16, lo que reduce la recaudacin e incrementa el costo de fiscalizacin.

Desde un enfoque jurdico aparentemente resulta inequitativo que a niveles similares de rentas, se grave ms a las
rentas del trabajo que a las rentas del capital.
20.

Cuando se vende un inmueble que

Notario Pblico?

no genera obligacin de pagar impuesto, cmo lo acredito ante el

47.
En el caso de no generar ganancia de capital se deber presentar al Notario una Comunicacin de no
encontrarse obligado a efectuar el pago definitivo del impuesto a la renta de segunda categora por enajenacin de
inmuebles o derechos sobre los mismos, con carcter de Declaracin Jurada, indicando alguna de las siguientes
situaciones:
48.

La Ganancia de Capital proveniente de la venta constituye rentas de Tercera Categora.

49.

El inmueble enajenado es su casa habitacin.

50.

Que no existe impuesto por pagar.

51.
Renta.

Base legal: Literal b.1 del numeral 1) del artculo 53B del Reglamento de la Ley del Impuesto a la

21.

Si vendo mi nica propiedad consistente en un terreno sin construir adquirido el 2014, estoy exonerado de
pago del Impuesto a la Renta?

52.
53.
La ganancia de capital generada por la venta de un terreno sin construir adquirido a partir del 01.01.2004,
que constituye nica propiedad del vendedor, s se encuentra afecta al pago del Impuesto a la Renta de segunda
categora siempre que dicho terreno sin construir no rena las condiciones para calificar como casa habitacin.
54.
55.
Opinin vertida en el Informe N 091-2012-SUNAT/4B 0000
56.
57.
Base Legal: Artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
58.
59.
22. Si transfiero a mi hijo un inmueble en anticipo de legtima, estar obligado a pagar Impuesto a la Renta?
60.
61.
La transferencia de propiedad a ttulo gratuito no califica como enajenacin por lo que no estar obligado a
pagar impuesto.
62.
63.
Base legal: Artculo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta.
64.
23. Estoy realizando la venta de mi inmueble y debo pagar mi renta de segunda categora, sin embargo, acorde
con el comprador que dicho pago lo realizara l, esta trasmisin de mi obligacin tributaria es vlida?
65.
66.
No, los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a un tercero,
carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.
67.
68.
Base legal: Artculo 26 del TUO del Cdigo Tributario.
69.
24. Defina:
70.
Titulos:
71.
72.
26. Cul es el tratamiento tributario para los socios de cooperativas de trabajo?
73.
74.
La imposicin de las cooperativas de trabajo, en principio, es relativamente benvola en relacin a la
imposicin de otras formas asociativas como sucede con las sociedades en general. Hay quienes sostienen que debido
a los fines que persiguen las cooperativas, fines relativos al bienestar de sus asociados y en definitiva de la comunidad,
no deberan ser objeto de imposicin. No obstante, discrepo con los que sostienen la idea de la no imposicin de las
cooperativas de trabajo, dado que consider que todos, ya sea en mayor o menor medida deberan contribuir a la
cobertura de los gastos pblicos. Por otra parte, la actividad de las cooperativas de trabajo generan riqueza y ms all
de los fines de la misma, deberan ser objeto de imposicin. Aunque consider que la presin tributaria de una
cooperativa debera ser menor en relacin a la presin fiscal de los otros tipos asociativos, en atencin a que no
persiguen fines de lucro.
75.
En lo que respecta a la tributacin a nivel nacional, resulta lgico que las cooperativas estn incididas con la
Contribucin Especial sobre el Capital de las Cooperativas, dado que este es un tributo cuyo destino tiene directa
relacin con el desarrolla de la actividad cooperativa. Respecto al Impuesto al Valor Agregado, la imposicin de las
cooperativas entiendo que no debera generar mayores inconvenientes ya que al ser un tributo que por la estructura de
su hecho imponible, es susceptible de ser trasladado, razn por la cual son los consumidores finales los que terminaran

soportando el peso del tributo. Desde esta perspectiva, no generara una gran presin fiscal para las cooperativas de
trabajo.
76.
A nivel provincial y municipal, aqu hay criterio dispares segn cul sea la jurisdiccin en donde se lleve a
cabo la actividad de la cooperativa, lo cual hace necesario realizar un anlisis particular para cada caso.
77.
Por ltimo, si bien quedaron en el presente informe fiscal ciertos temas relativos al tratamiento fiscal de las
cooperativas excluidos por exceder el objeto del gravamen, este informe fiscal slo ha sido una contribucin para
delinear y dilucidar el tratamiento fiscal correcto de las mismas.
78.
79.
80.
28. Que entiende por renta vitalicia?
81.
82.
Se refiere al contrato que obliga a una parte a abonar un pago de manera peridica a la otra parte, hasta
que uno de los individuos que participa del contrato muera. De este modo, slo el fallecimiento de una de las partes
implicar la finalizacin del contrato.
La renta vitalicia puede tener como beneficiario a un tercero. Una mujer, por ejemplo, puede cobrar una pensin de por
vida por el fallecimiento de su esposo. En este caso, la pensin supone una renta vitalicia: todos los meses, hasta que
muera, la mujer recibir una cierta cantidad de dinero.
83.
84.
85.

86.
13. Por la venta de un inmueble adquirido por herencia en el 2012 y vendido en el mes de abril 2013. Cmo se
calcula el costo computable?
87.
En el caso de inmuebles adquiridos por herencia, se considera como fecha de adquisicin en caso de una sucesin intestada
en la fecha de la declaratoria de herederos, y si es una sucesin testamentaria, en la fecha de inscripcin del testamento en
registros pblicos,
88.
Si la fecha de adquisicin fue antes del 01 de agosto de 2012, el costo computable ser el valor del autoevalu
ajustado con el ndice de Correccin Monetaria que publica el Ministerio de Economa y Finanzas mensualmente.
89.
Por el contrario si la fecha de adquisicin fue a partir del 01 de agosto de 2012, el costo computable ser cero pero se
podr considerar como costo computable al que corresponda al transferente antes de la transferencia, siempre que se acredite
de manera fehaciente.
90.
91.
Base legal:Numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del Decreto Supremo N 86-2004-EF, artculo
y Primera Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo 1120 y el inciso a.2) del artculo 21 de la Ley del
Impuesto a la Renta antes de la modificatoria introducida por el Decreto Legislativo N 1120, vigente a partir del 01.08.2012
92.
93.
14. La venta de un inmueble realizada por una persona natural no domiciliada que califica como
habitacin adquirida a partir de 01.01.2004 en el pas, se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta?
94.
95.
No, se excepta de la obligacin de pagar el impuesto a aquellos inmuebles que califican como casa habitacin de
contribuyente.

96.
97.
Base legal: Artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta; trigsimo quinta disposicin transitoria y
final de la Ley del Impuesto a la Renta

98.
99.
15. Si se realizan dos pagos parciales en meses diferentes respecto de una enajenacin de un bien inmueble
cundo se debe declarar y pagar el Impuesto a la Renta?
100.
La renta de segunda categora se rigen por el criterio de lo percibido, por ello se deber declarar y pagar el Impuesto por
periodo tributario, es decir, deber presentar dos Formularios Virtuales 1665 a fin declarar los pagos realizados.
101.
102.
Base legal:Inciso d) del artculo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta.
103.
104.
16. Es posible que las personas naturales que perciban intereses por prstamo puedan solicitar a SUNAT la
emisin y entrega del Formulario 820?
105.
106.
Las personas naturales sin negocio, que no generan habitualmente ganancias por concepto de intereses po
prstamos otorgados a favor de empresas que requieren sustentar gastos para efectos tributarios, pueden solicitar a SUNAT
emisin y entrega del Formulario No. 820 - Comprobante por Operaciones No Habituales.
107.
En caso se efecte el prstamo de manera habitual, el contribuyente tendr que obtener su RUC y emitir factura por
dicha operacin.
108.
109.
Opinin vertida en el Informe 020-2014
110.
111.
Base legal: Numeral 2 del Artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago Resolucin de Superintendencia 007
99/SUNAT
112.
113.
17. Si una persona natural no domiciliada propietaria de un departamento y un estacionamiento ubicado en e
pas, vende el estacionamiento a una persona domiciliada, deber pagar renta de segunda Categora?
114.
115.
Si. El comprador domiciliado deber realizar la declaracin mediante el PDT 0617 y pagar la retencin realizada al no
domiciliado con la tasa del 30% sobre el monto acordado por la venta del inmueble.
116.
117.
Base legal: inciso b) artculo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.
118.
119.
18. Si vendo un departamento, una cochera y un cuarto de depsito ubicados en un mismo edificio, me
considero habitual en la venta de inmuebles?
120.
121.
No. Cuando los tres inmuebles mencionados se encuentran ubicados en una misma edificacin se encontraran
comprendido dentro de un Rgimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Comn, por ello, la
cochera y el cuarto de depsito no se computarn para determinar la habitualidad.
122.
123.
Base legal:artculo 4 de la Ley del Impuesto a la Renta.
124.
125.
19. Compr un terreno antes del 2004 y sobre el mismo constru mi casa el ao 2012, estara gravado con renta
de segunda si lo vendo este ao?
126.

127.
No se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta la enajenacin de un inmueble construido despus del 1.1.2004
por una persona natural sin negocio, sobre un terreno adquirido antes de dicha fecha.
128.
129.
Opinin vertida en el Informe N. 058-2012-SUNAT/4B0000
130.
131.
20. Cuando se vende un inmueble que no genera obligacin de pagar impuesto, cmo lo acredito ante e
Notario Pblico?
132.
133.
En el caso de no generar ganancia de capital se deber presentar al Notario una Comunicacin de no encontrarse
obligado a efectuar el pago definitivo del impuesto a la renta de segunda categora por enajenacin de inmuebles o derechos
sobre los mismos, con carcter de Declaracin Jurada, indicando alguna de las siguientes situaciones:
La Ganancia de Capital proveniente de la venta constituye rentas de Tercera Categora.
El inmueble enajenado es su casa habitacin.
Que no existe impuesto por pagar.
134.
135.
Base legal:Literal b.1 del numeral 1) del artculo 53B del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
136.
137.
21. Si vendo mi nica propiedad consistente en un terreno sin construir adquirido el 2014, estoy exonerado
pago del Impuesto a la Renta?
138.
139.
La ganancia de capital generada por la venta de un terreno sin construir adquirido a partir del 01.01.2004, que constituye
nica propiedad del vendedor, s se encuentra afecta al pago del Impuesto a la Renta de segunda categora siempre que dicho
terreno sin construir no rena las condiciones para calificar como casa habitacin.
140.
141.
Opinin vertida en el Informe N 091-2012-SUNAT/4B 0000
142.
143.
Base Legal:Artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
144.
145.
22. Si transfiero a mi hijo un inmueble en anticipo de legtima, estar obligado a pagar Impuesto a la Renta?
146.
147.
La transferencia de propiedad a ttulo gratuito no califica como enajenacin por lo que no estar obligado a pagar
impuesto.
148.
149.
Base legal:Artculo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta.
150.
151.
23.- Estoy realizando la venta de mi inmueble y debo pagar mi renta de segunda categora, sin embargo, acorde
con el comprador que dicho pago lo realizara l, esta trasmisin de mi obligacin tributaria es vlida?
152.
153.
No, los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a un tercero, carecen de
eficacia frente a la Administracin Tributaria.
154.
155.
Base legal : Artculo 26 del TUO del Cdigo Tributario.
156.
157.
158.
pregunta 35 . El Costo Computable es un concepto tributario que alude al costo de adquisicin, produccin o
construccin, o, en su caso, el valor de ingreso al patrimonio o valor en el ltimo inventario determinado conforme a Ley,
tal como lo seala el artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta.

159.
28. Que entiende por rentas vitalicias? Explique Se dice que es una forma de contrato aleatorio, y es un
contrato civil el cual consiste en que una persona se obliga para con otra a realizarle un pago o pensin peridica, que
puede ser en efectivo o en bienes, hasta que una de las personas participes del contrato viva, por consiguiente la
muerte de uno de los dos significa la culminacin del contrato.
160.