INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR ANTONIO LORENA

INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR

ANTONIO LORENA
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Tema:
KARDEX PROVEEDORES Y CLIENTES
REGISTROS DE LETRAS X PAGAR Y COBRAR
DOCENTE:

Hebert Chvez Carrero

INTEGRANTES:

Yuly Cruz Duran

Roger Huaman Aguila

Carolina Meza Arriola

CUSCO PERU
2015

INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR ANTONIO LORENA

PRESENTACIN

Profesor del Instituto Superior Tecnolgico Privado Antonio Lorena del Cusco.

El presente trabajo de Investigacin ha sido realizado por sus alumnas. Y espero que
sea para su conocimiento, el cual fue realizado basndose en textos de biblioteca e
internet por lo tanto esperando que el trabajo presentado colme las expectativas del
lector y que sea de su agrado.

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INTRODUCCIN.
Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del
negocio o para ser consumidos en la produccin de bienes o servicios para su posterior
comercializacin. Los inventarios comprenden, adems de las materias primas,
productos en proceso y productos terminados o mercancas para la venta, los
materiales, repuestos y accesorios para ser consumidos en la produccin de bienes
fabricados para la venta o en la prestacin de servicios; empaques y envases y los
inventarios en trnsito. La base de toda empresa comercial es la compra y venta de
bienes o servicios; de aqu la importancia del manejo del inventario por parte de la
misma. Este manejo contable permitir a la empresa mantener el control
oportunamente, as como tambin conocer al final del perodo contable un estado
confiable de la situacin econmica de la empresa. Ahora bien, el inventario constituye
las partidas del activo corriente que estn listas para la venta, es decir, toda aquella
mercanca que posee una empresa en el almacn valorada al costo de adquisicin,
para la venta o actividades productivas.1

NDICE
1 NIC 2 Inventarios; Prrafo 6 Definiciones Inventarios son activos:(a) posedos para ser
vendidos en el curso normal de la operacin;
(b) en proceso de produccin con vistas a esa venta; o
(c) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin,
o en la prestacin de servicios.

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CAPITULO I KARDE

1.1.CONCEPTO............................................................................................................. 5
1.2.

LOS DIFERENTES MTODOS DE VALUACIN DE INVENTARIOS...........................5

1.3. CARACTERSTICAS DE LOS DIFERENTES MTODOS DE VALUACIN DE

INVENTARIOS.............................................................................................................. 6
1.3.1.

Costo Promedio............................................................................................ 6

1.3.2.

Primeras en Entrar, Primeras en Salir (PEPS o FIFO)......................................7

1.3.3.

Ultimas en Entrar, Ultimas en Salir (UEPS o LIFO)..........................................8

1.4. LA DETERMINACIN DEL COSTO, SU VARIACIN SEGN EL MTODO DE

VALUACIN EMPLEADO Y EL EFECTO DE LA INFLACIN...........................................10
1.4.1.

Los componentes del Costo........................................................................10

1.4.2.

La determinacin del Costo.........................................................................10

1.4.3.

Efecto de la inflacin...................................................................................11

1.4.4.

Hiptesis:................................................................................................... 12

CAPITULO II: REGISTROS DE LESTRAS X PAGAR Y COBRAR

2.1.

CONCEPTO REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR............................................13

2.1.1.

Finalidad.................................................................................................... 13

2.1.2.

Aspecto Legal............................................................................................. 13

2.1.3.

Procedimiento de Registro..........................................................................13

2.2.

CONCEPTO DE REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR..........................................14

2.2.1.

Rayado....................................................................................................... 14

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CAPITULO I KARDEX
1.1.

CONCEPTO
El Kardex no es ms que un registro de manera organizada de la mercanca que
se tiene en un almacn. Para hacerlo, es necesario hacer un inventario de todo
el contenido, la cantidad, un valor de medida y el precio unitario. Tambin se
pueden clasificar los productos por sus caractersticas comunes. El ltimo paso
es rellenar los Kardex, que existan en papeleras, y que actualmente se pueden
encontrar en los software contables. As, se hace una tarjeta de Kardex por
producto, y desde ese momento se registrarn all todas las entradas y salidas
de ese producto. Para efectos de valorizacin de ese inventario, se toman
diversos criterios, entre los ms conocidos el LIFO, FIFO, Promedio Ponderado,
Promedio o ltimo precio.2

1.2.

LOS DIFERENTES MTODOS DE VALUACIN DE INVENTARIOS.

Los principales mtodos de valuacin de inventarios son:
o El Mtodo del Costo Promedio
o Primeras en Entrar primeras en Salir (PEPS o FIFO)
o Ultimas en Entrar Primeras en Salir (UEPS o LIFO) Derogada por la NIC
2, Tambin en caso de que un producto se produzca bajo un pedido
especfico o se pueda determinar su costo individual se pueda usar el
mtodo del Costo Unitario Especifico 8

1.3.

y en caso de vendedores al

detalle El mtodo del costeo minorista. 3

CARACTERSTICAS DE LOS DIFERENTES MTODOS DE VALUACIN DE
INVENTARIOS

2 Luca Vzquez - 29 NOV 11

3 NIC -2 Inventarios Prrafo 23
5

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1.3.1. Costo Promedio

El mtodo del costo promedio ponderado, llamado a menudo mtodo del costo
promedio se basa en el costo promedio ponderado del inventario durante el
perodo.
Este mtodo pondera el costo por unidad como el costo unitario promedio
durante un periodo, esto es, si el costo de la unidad baja o sube durante el
periodo, se utiliza el promedio de estos costos. El costo promedio se determina
de la manera siguiente: divida el costo de las mercancas disponibles para la
venta (inventario inicial + compras) entre el nmero de unidades disponibles.
a. Ventajas
o De fcil aplicacin
o En una economa inflacionaria presenta una utilidad razonable ya que
promedia costos antiguos y actuales.
b. Desventajas
o No permite llevar un control detallado del costo de la mercadera entrante
y saliente.
COSTO PROMEDIO
CONTROL DE INVENTARIO: PRODUCTO X
Concept
o
Inv. Ini.

Entrad
a
100

Compra
Compra

50
50

Compra

100

Salid
a

200
300

Venta

50

Venta

50
50

Costo Promedio
192.857

Haber

200
150

17500
27500
52500

1500
0
9642.85714
3

150

Inv. Final 150*-192.8571 =28928.57143

Costo de Venta

=38571.42857
S/. 67500.00

Saldo
10000

9642.85714
3
9642.85714
3
9642.85714
3

250

200
50

Debe
1000
0
7500
1000
0
2500
0

150

50

Venta

Costo Promedio

100

Venta

Compra

Existenci
a

42857.1428
6
33214.2857
23571.4285
7
38571.4285
7
28928.5714
3

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Comentarios

El inventario Final y el Costo de Venta se valan por el costo promedio de la

mercadera de todo el periodo.

En el Estado de Resultado se comparan precios de venta actuales con el costo
promedio de todo el periodo

1.3.2. Primeras en Entrar, Primeras en Salir (PEPS o FIFO)

Bajo el mtodo de primeras entradas, primeras salidas, la compaa debe llevar
un registro del costo de cada unidad comprada del inventario. El costo de la
unidad utilizado para calcular el inventario final, puede ser diferente de los
costos unitarios utilizados para calcular el costo de las mercancas vendidas.
Bajo PEPS, los primeros costos que entran al inventario son los primeros costos
que salen al costo de las mercancas vendidas, a eso se debe el nombre de
Primeras Entradas, Primeras Salidas.
a. Ventajas
El inventario final queda valuado al precio de las ltimas compras
El costo de los inventarios vendidos se vala al costo de las primeras
compras por lo que el costo reconocido en el estado de resultado es menor
que el reconocido por los otros mtodos de valuacin.
El costo menor en el estado de resultado resulta en una utilidad bruta mayor
que la obtenida con los otros mtodos.
b. Desventajas
La utilidad mayor repercute en un mayor pago de impuestos.
En una economa inflacionaria puede presentar una utilidad exagerada ya
que confronta costos de compra antiguos con precios de venta actuales.

PEPS
CONTROL DE INVENTARIO: PRODUCTO X
7

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Concept

Entrad

o
Inv. Ini.
Compra
Compra
Compra
Venta
Venta
Venta
Compra
Venta

Salida

Existencia

Costo de Compra

Costo PEPS

Debe

Habe

Saldo

r
100
50
50
100
50
50
50

50
50

100
150
200
300
250
200
150
200
150

100
150
200
250

10000
7500
10000
25000
100
100
150

300

5000
5000
7500
15000

200

10000

Inv. Final 100*250=

25000

Costo de Venta

27500

50*300=

15000

Inv. Final

40000

40000

10000
17500
27500
52500
47500
42500
35000
50000
40000

total S/. 67,500.00

Comentarios

El inventario Final queda valuado a precios actuales.

El Costo de la Mercadera se vala a precios antiguos.
En el estado de resultado se comparan precios de venta actuales con costos
antiguos.

1.3.3. Ultimas en Entrar, Ultimas en Salir (UEPS o LIFO)

El mtodo ltimas entradas, primeras salidas dependen tambin de los costos
por compras de un inventario en particular. Bajo este mtodo, los ltimos
costos que entran al inventario son los primeros costos que salen al costo de
mercancas vendidas. Este mtodo ha sido anulado por las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC)
a. Ventajas
o Confronta costos actuales con precios de venta actuales por lo que en el
Estado de Resultado refleja una utilidad menor que los dems mtodos.
o La utilidad menor permite un menor pago de impuestos.
b. Desventajas
o Aplicacin y manejo de Kardecs ms complicado que con los dems
mtodos.
o El inventario final quedaba valuado segn costos antiguos. Por lo que no
representan razonablemente el valor real del inventario final.

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UEPS
CONTROL DE INVENTARIO: PRODUCTO X
Concept

Entrad

o
Inv. Ini.
Compra
Compra
Compra
Venta
Venta
Venta
Compra
Venta

Salida

Existencia

Costo de Compra

Costo PEPS

Debe

Habe

Saldo

r
100
50
50
100
50
50
50

50
50

Inv. Final 100*100=

50*300=

100
150
200
300
250
200
150
200
150

100
150
200
250

10000
7500
10000
25000

25000

Costo de Venta

50000

Inv. Final

17500

250
250
200
300

12500
12500
10000
15000

300

7500
17500

15000

10000
17500
27500
52500
40000
27500
17500
32500
17500

total S/. 67,500.00

Comentarios

El inventario Final queda valuado a precios antiguos

El Costo de la Mercadera se vala a precios actuales.
En el estado de resultado se comparan precios de venta actuales con costos
actuales.

1.4.

LA DETERMINACIN DEL COSTO, SU VARIACIN SEGN EL MTODO DE

VALUACIN EMPLEADO Y EL EFECTO DE LA INFLACIN.

1.4.1. Los componentes del Costo

El costo de los inventarios debe contener

todos los gastos incurridos

necesarios para tener los productos en su lugar y condicin actual, es decir

listos para su venta, mas todos los impuestos directos o indirectos que no sean
recuperables de la entidad fiscal.

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En el caso de un prestador de servicios todos aquellos gastos incurridos para

prestar el servicio en cuestin.
Los elementos que generalmente se reconocen como parte del costo de la
mercadera vendida por una empresa comercial comprende:
Costo FOB de la mercadera
Transporte
Seguros
Impuestos no recuperables:
ISC
DAI
ITF Etc.
1.4.2. La determinacin del Costo
Los Estados Financieros deben reflejar de forma razonable la situacin
financiera de la empresa, parte primordial de la tal situacin financiera es el
resultado del ejercicio al cierre del periodo contable. El resultado del ejercicio se
obtiene de confrontar o cotejar los ingresos de la entidad (principalmente
provenientes de las ventas) con los egresos (de los cuales una de las
principales partidas es el costo de venta) Ver Ilustracin 1. . Hay que desatacar
que la empresa puede ejercer cierto control sobre el costo de venta reflejado en
el estado de resultado mediante el uso de diferentes mtodos de valuacin de
inventarios.
Si la empresa vala su inventario por el mtodo PEPS valuara el Costo de
Venta a precios antiguos, lo que implicar una mayor utilidad, que en una
economa con una tasa inflacionaria demasiado elevada podra no reflejar
razonablemente la situacin de la empresa.
Si la entidad emplea el Mtodo UEPS su costo de venta estar valuado a
costos actuales de compra, por lo que en el estado de resultado tendr una
utilidad menor. Dado que el inventario final queda valuado a precios antiguos,
en una economa inflacionaria podra no reflejar el valor razonable9 de los
inventarios.

10

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Si la empresa emplea el Costo Promedio obtendr un costo de venta y un

inventario final valorado segn el precio promedio del ejercicio contable. Por
lo que puede considerarse que refleja razonablemente el valor de los mismos.
1.4.3. Efecto de la inflacin
En economa, la inflacin es el aumento sostenido y generalizado del nivel de
precios de bienes y servicios, medido frente a un poder adquisitivo estable. Se
define tambin como la cada en el valor de mercado o del poder adquisitivo de
una moneda en una economa en particular, lo que se diferencia de la
devaluacin, dado que esta ltima se refiere a la cada en el valor de la moneda
de un pas en relacin con otra moneda cotizada en los mercados
internacionales, como el dlar estadounidense, el euro o el yen.
Este aumento en los precios provoca que el costo de la mercadera vendida y
los costos de operacin de la empresa aumenten, a veces de forma abrupta en
periodos muy cortos de tiempo. Este aumento de los costos tiene un efecto
negativo para la empresa. Efecto que puede ser atenuado mediante la eleccin
correcta del mtodo de valuacin de inventarios.

1.4.4. Hiptesis:
La inflacin hace que los precios aumenten, a veces de manera muy abrupta,
este aumento en los precios representa para la empresa un aumento en los
costos de operacin y ventas; lo que inevitablemente tiene un efecto negativo
para la empresa disminuyendo la utilidad neta de la empresa.
El efecto de la inflacin puede ser moderado o controlado para beneficio de la
empresa segn el mtodo de valuacin empleado, ya que en dependencia del
mtodo de valuacin que la empresa emplee puede variar el resultado del
ejercicio contable. Por lo que la empresa debe ser muy cuidadosa en elegir el
mtodo de valuacin de inventarios que le resulte ms conveniente.
Actualmente el pas est siendo vctima de una galopante inflacin que se debe
principalmente al aumento del precio del petrleo y a la irregularidad de las
11

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lluvias en la poca de invierno que ocasiona malos cultivos, entre otras causas.
Todo esto deriva en un considerable aumento en los costos de operacin y
ventas de las empresas. Ante esta situacin las empresas cuentan con la
opcin de atenuar el efecto de este aumento en los costos mediante la correcta
eleccin del mtodo de valuacin de inventarios a utilizar.

CAPITULO II: REGISTROS DE LESTRAS X PAGAR Y COBRAR

2.1.

CONCEPTO REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR

Libro auxiliar obligatorio denominado tambin Registro de Vencimientos, en el
cual se registran en forma cronolgica y sistemtica todas las Letras aceptadas
por los clientes en operaciones de ventas efectuadas por la empresa
especficamente en operaciones propias del giro del negocio. Mediante este
registro se va a controlar el movimiento de letras a favor de la empresa. As
mismo los canjes de las Facturas por Letras y los intereses que generan dichas
letras. De igual forma los plazos y vencimientos.
Cuando se efectan operaciones de venta y los clientes en cada una de las
operaciones aceptan pagar una letra ms los interesesdebemos incluirle el IGV.

2.1.1. Finalidad
12

a dichos intereses

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a) Controlar vencimientos, importes y personas que nos deben

b) Conocer con mayor exactitud el grado de liquidez o endeudamiento.
c) Descentralizar el trabajo y por ende mejorar el sistema de control.
2.1.2. Aspecto Legal
Su base legal es el Decreto Legislativo N 20145, mediante el cual quedan
obligadas todas las personas naturales o jurdicas que realicen actividades
crediticias. Debe ser legalizado en los plazos establecidos para los libros
auxiliares, slo quedan exceptuadas las personas naturales con ingresos
menores a 100UIT.
2.1.3. Procedimiento de Registro
De la informacin que proporciona este registro va a servir para traslado al Diario
Principal teniendo en cuenta los importes totales de las letras en canje asimismo
los intereses que a generado las operaciones de venta al crdito.
De este diario auxiliar se elabora un asiento de centralizacin al Diario Principal
cargando a la cuenta 12 con la divisionaria 123 por el monto de la L/ por cobrar
con abono a la cuenta 12 con la divisionaria 121 Facturas por Cobrar con el
monto de las F/ canjeadas y la cuenta 77 Ingresos Financieros con su
divisionaria 772 Intereses sobre cuentas por cobrar comercial, cuyo importe de
los intereses obtenidos.

2.2.

CONCEPTO DE REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR

Es un libro auxiliar voluntario de acuerdo a la clasificacin de los libros de
Contabilidad, se apertura para registrar todas las operaciones efectuadas por la
empresa, especficamente en compras efectuadas con Facturas y canjeadas con
13

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letras. Se hace suponer que deben registrarse todas las letras aceptadas ante
sus proveedores y en operaciones propias del giro del negocio y conexas.
De este Registro de Letras por Pagar, se va a tomar informacin para el Diario
Principal, a travs de un asiento de centralizacin donde se indicar el importe
total de las Letras aceptadas, intereses (gastos financieros) y otros cargos
(gastos).
2.2.1. Rayado
Es similar al Registro de Letras por Cobrar, cambiando nicamente el nombre de
clientes por Proveedor.

14

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CONCLUSIONES
Finalizado nuestro trabajo investigativo concluimos que:

El mtodo de valuacin por el Costo Promedio tiene una alta aceptacin entre
las empresas comerciales.

15

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El mtodo PEPS es utilizado por pocas empresas. Las empresas que lo emplean

alegan que permite un estricto control de inventarios unidad por unidad.

El mtodo UEPS no es empleado por ninguna de las empresas consultadas.
Entre las causas de su poco uso sobresale la relativa complejidad, en

relacin con otros mtodos, del registro.

En situaciones en que la economa sufre de una alta inflacin el mtodo de
costeo por Costo Promedio es recomendable para el control de inventario por la
empresa debido a que al promediar los costos de todo un periodo atena el
efecto del alza de precios y da como resultado una valuacin razonable del valor
del Costo de la Mercadera Vendida y del inventario Final.

RECOMENDACIONES:
Con base a nuestro trabajo investigativo recomendamos a las empresas comerciales el
empleo del Mtodo del Costo Promedio en la valuacin de sus inventarios debido a:

Su facilidad de empleo.
Facilidad en el registro.
16

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Permite que los estados financieros reflejen una informacin razonable acorde

con la realidad de la empresa.

Permite disminuir el efecto de la inflacin en la empresa.
Se adapta a sistemas computarizados de contabilidad.
Permite la comparacin de los Estados Financieros de un periodo a otro.

BIBLIOGRAFA

NIC 2 Inventarios; Prrafo 6 Definiciones Inventarios son

activos:

Luca Vzquez - 29 NOV 11

NIC -2 Inventarios Prrafo 23
17

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UNAN-RUCFA -2008 Comparacin de los Mtodos de

Valuacin de Inventarios en una Economa con alta tasa de inflacin.
Instituto Superior de Banca y Finanzas-

CEPEBAN

MONOGRAFA DE CONTABILIDAD Trabajo final del mdulo: Contabilidad General II

Prof. Salvador Encina Tejada.

Publicadas por Leidy fernandez corrales a la/s 4:13 p. m.

ANEXO

REALIZADO MIS
REGISTROS CONTABLES DE
LETRAS POR PAGAR Y
COBRAR

REGISTRANDO EN LOS
MTODOS DE VALUACIN
DE INVENTARIOS

18

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METODOS DE
VALUACION

MtodoPEPS(FIFO)

Consiste en valorizar las salidas de existencias al primer costo

de ingreso, hasta agotarlo y as sucesivamente, tomando el
costo de adquisicin mas antiguo. Es aceptado tributariamente.
MtodoUEPS(LIFO)
Consiste en valorizar las salidas
19 de existencias al ultimo costo
de ingreso, hasta agotarlo y as sucesivamente, tomando el
costo de adquisicin mas reciente. Este mtodo no es aceptado