AUDITORA OPERACIONAL

2.

El trmino auditora operacional se refiere al anlisis

integral de una unidad operativa o de una organizacin
completa para evaluar sus sistemas, controles y
desempeo, segn se miden en funcin de los objetivos de
la administracin.

3.

La auditora operacional es diferente a la auditora

financiera, la auditora financiera se centra en la medicin
de la posicin financiera, de los resultados de las
operaciones y de los flujos de efectivos de una entidad,
una auditora operacional se centra en la eficacia, la
eficiencia y la economa de las operaciones. El auditor
operacional evala los controles operativos de la
administracin y de los sistemas sobre actividades tan
diversas como las compras, procesamiento de datos,
recepcin, envi, servicios de oficina, publicidad, entre
otros.

4.
5.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERACIONAL:

La auditoria operativa formula y presenta una opinin
sobre los aspectos administrativos, gerenciales y
operativos, poniendo nfasis en el grado de efectividad y
eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales
y financieros mediante modificacin de polticas, controles
operativos y accin correctiva desarrolla la habilidad para
identificar las causas operacionales y posteriores y
explican sntomas adversos evidente en la eficiente
administracin.

Por alta direccin empresarial; teniendo la alta direccin de

la empresa la necesidad de determina reas de mayor
sensibilidad y contribuir a una mayor eficiencia de las
operaciones, cuyo fin es de asegurar el cumplimiento
eficiente, efectivo y econmico de los objetivos
empresariales.
La auditora operativa es en particular aplicable a
programas gubernamentales en los cuales no es posible
evaluar la eficacia de los programas en trminos de
utilidades; tienen que evaluarse midiendo elementos tales
como el nmero de familias reubicadas, el nmero de
individuos rehabilitados y la medida del mejoramiento de la
condiciones ambientales. Adems de los de los auditores
internos y gubernamentales, los despachos contables
efectan auditoras operacionales para clientes a travs de
sus departamentos de servicios de consultora.

El objetivo de la auditoria operativa es identificar las reas

de reduccin de Costos, mejorar los mtodos operativos e
incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de
apoyo a las necesidades examinadas.
La auditoria operativa determina si la funcin o actividad
bajo examen podra operar de manera ms eficiente,
econmica y efectiva. Uno de los objetivos de la auditoria
es el de determinar si la produccin del departamento
cumple con las especificaciones dadas; en consecuencia
se dan variados informes, presupuestos y pronsticos que
as como tambin los Estados Financieros.
La auditoria operativa determinar si se ha realizado
alguna deficiencia importante de poltica, procedimientos y
prcticas contables defectuosas.
La auditoria operativa las necesidades de Compras o
Gastos, que se hayan realizado durante el ejercicio.
Determinar la razonabilidad de la poltica y normas que se
dan en la empresa.
Revisar la financiacin de las adquisiciones para
determinar si afectan la cantidad, calidad y las clases de
Compras si se hubiesen realizado.

INFORMACIN QUE SUMINISTRA LA AUDITORIA

OPERACIONAL:
La auditora operacional podr informar a la gerencia de
los siguientes aspectos:
1.

Evaluaciones del desempeo de la unidad con relacin

a los objetivos u otros criterios convenientes.

NECESIDAD DE LA AUDITORA OPERATIVA:

La auditoria operativa es opcional, por ello es la necesidad
de hacer una auditoria teniendo en cuenta los siguientes
factores:
Por competencia; para que una empresa pueda ser
competitiva en el mbito comercial debe hacerse una
auditoria ms especfica para que pueda ubicar o detectar
sus habilidades y amenazas y as estas poderlas superar
mediante
la
informacin
del
auditor
indicando
recomendaciones y as hacer que esta empresa tenga
muchas oportunidades y sea competente frente a las otras
empresas y tenga una fortaleza para satisfacer sus
necesidades individuales.

Las auditoras operacionales con frecuencia son realizadas

por auditores internos para sus organizaciones. Los
usuarios principales de los informes de auditora
operacional son los gerentes de distintos niveles,
incluyendo el consejo de administracin. La administracin
de alto nivel requiere de informaciones en cuanto a que
todos los componentes de la organizacin estn
trabajando para lograr las metas de la misma.

Opinin en cuanto a que los planes (segn se enuncian

en
declaraciones
de
objetivos,
programas,
presupuestos
y
lineamientos)
son
integrales,
consistentes y atendidos en los niveles operativos.
Informacin objetiva con relacin a qu tan bien se
estn llevando a cabo los planes y polticas en todas
las reas de operaciones y acerca de oportunidades
para el mejoramiento en cuanto a la eficacia, eficiencia
y economa.
Informacin acerca de las debilidades en los controles
operativos, sobre todo a posibles fuentes de dispendio.
Opinin reiterada en cuanto a que posible confiar en
todos los informes de operaciones como una base para
la accin.

PASOS A SEGUIR EN LA AUDITORA OPERACIONAL:

En muchos aspectos, el trabajo del auditor al efectuar una
auditora operacional es similar al de una auditora de
estados financieros, pero existen algunas diferencias
significativas. Los pasos a seguir pueden enunciarse en los
trminos siguientes:
1-Definicin del propsito:
El extenso y amplio de una auditora operacional incluye
por lo regular, la intencin de valorar el desempeo de
una organizacin, una funcin o un conjunto de
actividades en lo particular. Este extenso enunciado,
tiene que expandirse para especificar de manera precisa
el alcance de la auditora y la naturaleza del informe. Los
auditores tienen que determinar qu polticas y
procedimientos en lo especfico van a evaluarse y cmo
se relacionan con los objetivos especficos de la
organizacin.
2- Familiarizacin:
Antes de iniciar una auditora operacional, los auditores
tienen que obtener un conocimiento integral de los
objetivos, de la estructura organizacional y de las
caractersticas operativas de la entidad que se est
auditando. Este proceso de familiarizacin puede
empezar por un estudio de las actas constitutivas

organizaciones,
de
las
actas
constitutivas
organizacionales, de los enunciados de las funciones y
responsabilidades asignadas, de las polticas y
lineamientos administrativos y de las polticas y
procedimientos operativos.
En resumen, los auditores intentan familiarizarse con el
mayor grado de detalle posible con la funcin que se est
desempeando, en particular desde el punto de vista de
la responsabilidad y el control administrativos. El nivel de
conocimiento que logre el auditor respecto a la
organizacin, se documenta con cuestionarios,
diagramas de flujo, y narraciones por escrito.
3- Estudios Preliminares:
Las conclusiones preliminares de los auditores acerca de
los aspectos crticos de las operaciones y reas
problemticas potenciales se resumen como el estudio
preliminar de los auditores. Este sirve de gua para el
desarrollo del programa de auditora.
4-Desarrollo del programa:
El programa de la auditora operacional se hace a la
medida del compromiso particular, contiene todas las
pruebas y los anlisis que los auditores consideran
necesarios para evaluar las operaciones de la
organizacin. Con base en la naturaleza y el grado de
dificultad del trabajo de auditora, se asignar el personal
al compromiso y se programar el trabajo.
5-Trabajo de Campo:
La etapa de trabajo de campo implica ejecutar el
programa de auditora operacional. Los auditores
seleccionan los rubros que se van a revisar para
determinar la suficiencia de los procedimientos y que
tambin se siguen. El anlisis es otra parte importante
del trabajo de campo. El desempeo real de la
organizacin se compara con diversos criterios como
presupuestos, metas de productividad o el desempeo

de unidades similares. Este anlisis ofrece una base para

las recomendaciones que formulan los auditores con
relacin al mejoramiento de la eficacia, la eficiencia y la
economa.
A lo largo del trabajo de campo, los auditores
documentaran la planeacin, las evidencias recabadas,
el anlisis, la interpretacin y los hallazgos en sus
documentos de trabajo. Los documentos de trabajos de
auditora deben sustentarse por s solo y respaldar el
informe de los auditores.
6- Formulacin de un informe acerca de los hallazgos:
Al momento de la conclusin final de la auditora, los
auditores deben de resumir sus hallazgos relacionados
con los propsitos fundamentales de la auditoria. El
informe se incluir mejoramientos sugeridos en las
polticas y procedimientos operacionales de la entidad
auditada, y una lista de las situaciones en las que el
cumplimiento con las polticas y procedimiento existentes
no es el adecuado.
Una vez terminado en el informe acerca de los hallazgos,
se deber hacer los arreglos necesarios para realizar una
reunin final con el objetivo de revisar los hallazgos junto
con todas las personas involucradas en las operaciones
auditadas.
7-Seguimiento:
La etapa final en el trabajo de una auditoria operacional
es la accin de seguimiento a fin de asegurar
cualesquiera deficiencias que se haya revelado en el
informe de auditora sea corregida. Esta responsabilidad
de seguimiento puede asignrsele a una organizacin de
lnea o equipo, pero a menudo se considera que es
responsabilidad del equipo de auditora.