Consultas sobre el IVA

COMPENDIO DE CONSULTAS SOBRE EL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO

CETAE | Impuesto al valor agregado | 08 de abril de 2013

Estimados amigos hemos considerado muy

importante compartir con ustedes las consultas
que hemos recibidos de nuestros apreciados
amigos, seminarista y postgraduando
del
CETAE, siempre pensando en la importancia de
compartir nuestros basto conocimiento
tributarios y contables queremos hacer
extensivo como una funcin social la
promocin de una educacin tributaria y fiscal
que permitan a los agentes econmicos pagar
sus impuesto de forma correcta, ni ms ni
menos.
Advertencia: Todo el contenido de nuestras
repuestas a sus consultas pertenece al autor. La
responsabilidad corresponde, exclusivamente, a
la fuente y/o el autor del artculo o comentario
en particular.
Tenga en cuenta que los puntos de vista presentados en esta seccin son de
exclusividad y de carcter acadmico, siendo por tal manera derechos protegidos del
autor y no necesariamente representan las directrices del CETAE.
Envanos tu consulta a cetaeconsultastributarias@gmail.com

1. Consulta
Quisiera aprovechar la oportunidad para hacerles llegar la siguiente consulta.
Actualmente donde laboro (hace 1 1/2 mes), por costumbre se ha venido considerando
el IVA como un pago o ANTICIPO ACREDITABLE, es esto correcto?, les aclaro que aqu no
se efecta ninguna factura con el IGV pues nicamente se tranzan operaciones de
compra y venta de productos agropecuarios para la exportacin.
Es necesario seguir con esta prctica?
Espero sus comentarios, y de antemano les estar agradecido de sus observaciones.
Solucin
Respecto a su consulta tengo a bien lo siguiente:
En su consulta no explica cul es su actividad economica principal en lo agropecuario, sin
embargo, el artculo 120 de la Ley de Concertacin Tributaria estable que no ser
acreditable el IVA que grave bienes, servicios o uso de bienes en los casos siguientes:
1. Enajenaciones de bienes, prestacin de servicios o uso o goce de bines exentos.
Para que usted pueda determinar correctamente el reconocimiento del IVA pagado por
usted, debe analizar si las enajenaciones que usted realiza estn exentas o no de acuerdo
al artculo 111,127 y 136. Si su actividad est comprendida en estos artculos tendr que
solicitar la solicitud del IVA pagado en base al artculo 140 de la misma ley que aborda la
compensacin, devolucin de saldos a favor.
2. Consulta
Para aquellos servicios de Transporte como Traslado de Mercadera, realizados por personas no
inscritas a la DGI, como empresa me veo obligada a aplicarles el IVA, o a estos servicios no
aplicara la autotraslacion.

Solucin
La autotraslacion del IVA solo recaer en los casos de prestacin de servicios uso o goce
de bienes gravados con el IVA, y el trasporte de acuerdo al numeral 5 y 6 del artculo 136
estn exonerados del IVA. As mismo el artculo 133 ltimo prrafo establece que solo por
los servicios gravados, la autotraslacion se aplicara tambin conforme lo establecido en los
artculos 117, 118,120 y 121 de la misma ley.

3. Consulta
Lo que sucede es que la compaa a la cual nosotros le compras gaseosa somos clientes
distribuidores exclusivos de sus productos en ningn restaurante de la cadena a la que
pertenecemos no se vende otro producto que no sea esa gaseosa, por esta exclusividad ellos nos
entregan un fondo por una cantidad de dinero para que la empresa realice publicidad a la
empresa nuestra o bien para lo que la gerencia considere conveniente. Hoy que queremos hacer
uso de este dinero se lo solicitamos a la compaa de gaseosa para que lo entregue y se nos dice
que tenemos que elaborar una factura (Cobrar) por el monto que estamos solicitando y adems
cobrar el IVA, ser correcto hacer esto? Ellos aducen que la nueva Ley as lo exige. Es legal esto?
Solucin
En relacin a tu consulta, considero que lo que recibe tu entidad es un ingreso financiero por
exclusividad de la marca de las bebidas que sirve tu establecimiento.
No puede configurarse como una prestacin de servicio, ya que el mismo artculo 134 de la Ley de
Concertacin Tributaria, establece que la base imponible del IVA; ser el valor de la
contraprestacin ms toda cantidad adicional.
Es decir la prestacin de servicio es una obligacin de hacer o de no hacer, a cargo de una o ms
personas y a favor de otra u otras, como contrapartida directa y relativamente equivalente al pago
de un precio y dentro de un contexto de valor agregado, en la medida en que la actividad de que
se trate no se encuentre expresamente excluida por la ley.
En el caso de ustedes no estn obligados ni tus proveedores hacer y ustedes a no hacer,
simplemente es un derecho que ustedes adquieren por la exclusividad de servir nicamente sus
bebidas.
Sin embargo la erogacin que reciben de parte de su proveedor ser considerada como renta, para
fines del IR por actividades econmicas, igual sucediera si en vez de recibir el dinero les entregaran
cierta cantidad de cajillas de bebidas.
En conclusin comparto tu criterio de emitirle un recibo en concepto de regala por exclusividad
de servicios de sus bebidas y no una factura por no existir contraprestacin.
Saludos cordiales
4. Consulta

Para pagos por servicios recibidos, como jardinero, mensajera, sean menores de
C$1,000.00 Crdobas, debo realizar el Auto traslado del IVA?
Solucin
Lamentablemente el Articulo 115 no establece monto sobre el cual se va auto trasladar el IVA
solo lo determina por residente natural o no residente, sin embargo le recomiendo que los envi
a inscribirse aunque sea en cuota fija.

5. consultas
Cules son las obligaciones de una persona que presta servicios profesionales y cuales
los de una persona jurdica en el mismo sentido.
Solucin
Para personas naturales no inscritas de acuerdo al artculo 115 debe efectuar la
autotraslacion del IVA y as mismo efectuarle una retencin del 10%, de acuerdo al
numeral 2) del artculo 45 del Reglamento de la Ley.
Para las personas natural inscritas deben trasladar el IVA y el cliente le efectuara una
retencin del 10% de IR.( Arto 114 de la Ley de Concertacin Tributaria y numeral 2.5) del
artculo 44 del Reglamento)
Para persona Jurdica inscritas deben trasladar el IVA y el cliente le efectuara una retencin
del 2% de IR. (Arto 114 de la Ley de Concertacin Tributaria y numeral 2.2) del artculo 44
del Reglamento)
6. Consulta
Colaboro para una empresa que se dedica a la venta de productos ortopdicos. Por lo tanto, los
productos se venden exentos de IVA y no se presentan declaraciones IVA. Al efectuar compras
locales de bienes y servicios, el IVA que nos cobran se carga directamente a los costos y gastos.
Mi pregunta es la siguiente, En el informe que se carga en el IRIVA (antes SAIRI) es necesario
hacer el archivo nico de IVA para reportar las facturas que nos cobraron el IVA? Me parece
que esto es nicamente necesario cuando tengo que aplicar el Crdito Fiscal en la declaracin
mensual IVA, pero que no presento.
Solucin
En base al artculo 120 de la ley de Concertacin Tributaria los crditos que a la entidad le
trasladen sern considerados gastos, de acuerdo a su apreciacin los detalles de crditos es para
las personas que se reconoce el mismo, en cambio para fines de retenciones si debe presentar
dichos anexos.
7. Consulta
Es un gusto saludarlos.
Por este medio necesito conocer si tienen un listado de los tributos aplicables en Nicaragua
2013.
Adicional conocer si una compra-venta de inmueble usado esta afecto a emitir factura y cobrar
el IVA o solo es necesario realizar una escritura de compraventa y que impuesto aplica.
Solucin
Las enajenaciones de inmuebles usadas o no estn exoneradas del Impuesto al Valor Agregado
segn el numeral 21 del artculo 127 de la ley de Concertacin Tributaria, las trasmisiones de

bienes inmuebles tributan mediante el mecanismo que establece el artculo 80 de la misma ley.
Saludos cordiales.
Si desea tener mayor informacin sobre nuestro rgimen fiscal, le invito a que descargue de
nuestra web: cetaenicaragua.com, nuestra legislacin fiscal vigente.
8. Consulta
Buenas tardes tengo una duda con respecto a una situacin si una empresa encarga
mercadera en el extranjero el intermediario quien es el que le vende le tiene que cobrar IVA
sobre el costo del envi o solo por el valor de la mercadera?
Solucin
Estimada las compras en el exterior se consideran importacin al momento de internarlas, el
artculo 128 de la Ley de Concertacin tributaria as lo establece, usted deber pagar los
correspondientes impuestos y aranceles al momento de la importacin.
9. Consulta
Hola buenas tardes como estn tengo una pregunta en la empresa donde trabajo le dan servicios
a un cliente no residente que da servicios de transporte Martimo. Que retenciones se le debe
aplicar a ello si el transporte terrestre y Martimo est exentos de IVA.
Solucin
De acuerdo al artculo 53 debe retener el 15% y de acuerdo al numeral 5 y 6 del artculo 136 de la
Ley de Concertacin tributaria estn exonerados.
10. Consulta
Si yo traigo vehculos usados de EE UU, y los vendo ac en Nicaragua, esta operacin est
gravada con el IVA?
Solucin
Los bienes usados estn exentos del IVA en la enajenacin local, as lo establece el numeral 20
del artculo 127.
11. Consulta
Si la persona que me vende el servicio de publicidad, no es cuota fija, aparentemente tiene la
obligacin IR anual, tiene su nmero RUC, debo hacerme la autotralacion de IVA y a partir de
1000 aplico retencin 2%?
Solucin
As lo establece el artculo 44 y 45 del Reglamento de la Ley sino es cuota fija se debe aplicar la
auto retencin del IVA de acuerdo al artculo 115 de la ley.

12. Consulta
Buenas tardes con respecto a la Autotraslacion del IVA. Quera reconfirmar lo que me he
enterado la autotraslacion se har en aquellos casos en que hagamos un pago y aquella persona
no sea responsable recaudador de impuesto ese IVA nos lo auto retenemos y enteramos al Fisco
como un Debito Fiscal posterior a la siguiente declaracin se utilizara como un crdito Fiscal. Me
gustara saber su opinin si estoy en lo correcto y si hay puntos que tocar al respecto bienvenidos
sea. De antemano los felicito por abrir este portal para ayudarnos a aclarar ciertas dudas.
Solucin
Su apreciacin es acertada, solo que no aplica para las operaciones exentas y servicios exentos del
IVA. Sin embargo para las enajenaciones y servicios exonerados no aplica la autoretencion aunque
el prestatario no sea responsable recaudador del IVA. La acreditacin de esta autotraslacin, se
aplicar conforme lo disponen los artculos 117, 118, 120 y 121 de Concertacin Tributaria, asi
tambin no aplica para los del rgimen de cuota fija
13. Consulta
Quin paga el IVA proveniente de auto traslacin: el que compra el servicio y o el que d el
servicio y a partir de que monto?
Solucin
La autotraslacion del IVA se causa cuando una persona residente natural o jurdica o no residente
no responsable recaudador del IVA nos presta un servicio uso o goce de bienes.
Al retener el IVA por ejemplo a un servicio de jardinera por C$1.000.= le retengo el 2% y el
15% y le quito el monto de ambas retenciones o solamente quito el 15%?
Solucin
Lamentablemente tendr que realizar la autotraslacion del IVA por el servicio prestado, el
artculo 115 no establece techo alguno para hacer efectiva la autotraslacion.
14. Consulta
Respecto de la auto-traslacin. Estn obligadas por la Ley las ONG a este procedimiento de
recaudacin del fisco?
Las entidades sin fines de lucro son exentas del IVA, sin embargo deben aceptar la traslacin del
mismo y luego solicitarlo a la DGI de acuerdo al artculo 140 de la Ley de Concertacin Tributaria
99 y 111 de su Reglamento. Sin embargo, cuando estas organizaciones realizan actos gravados con
el IVA tienen la obligacin de trasladarlo al consumidor final y enterarlo al fisco, en consecuencia
al recibir un servicio de un profesional residente o no residente deber realizar la autotraslacion
del IVA y luego cumplir con el mismo procedimiento de devolucin que establece la norma
tributaria en caso que no genere debito fiscal.
En caso de no ser Responsable recaudador del IVA no tiene obligacin de hacer traslado mucho
menos auto traslacin.