Impacto del IRP 1

UNIVERSIDAD PRIVADA DEL ESTE

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CARRERA DE CIENCIAS CONTABLES

EL IMPACTO DE LAS MODIFICACIONES Y

ACTUALIZACIONES POR LA LEY N 4.673/12 DEL IRP

Hugo Armando Armoa Lpez

Liz Natalia Alarcn Daz
Sara Faria Romn

Minga Guaz
2015

Impacto del IRP 2

U PE

UNIVERSIDAD PRIVADA DEL

ESTE

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CARRERA DE CONTABILIDAD

EL IMPACTO DE LAS MODIFICACIONES Y

ACTUALIZACIONES POR LA LEY N 4.673/12 DEL IRP
Trabajo presentado por:
Hugo Armando Armoa Lpez
Liz Natalia Alarcn Daz
Sara Faria Romn

Para la obtencin del ttulo de Contador Pblico

Tutores: Lic. MDE. Gladys Rojas y Lic.Pedro Romero

Aprobado por:

Presidente

Firma

Secretario

Firma

Vocal

Firma

Calificacin:

Impacto del IRP 3

Fecha:

DEDICATORIA

Este trabajo final de grado ante todo lo dedico al seor

todopoderoso quien supo guiarme por el buen camino, darme fuerzas para
seguir adelante y encarar las adversidades sin perder la dignidad y no
dejarme vencer por los obstculos.
En segundo lugar agradezco a mi madre Alicia y a mi padre
Rufino Ignacio por el amor, el cario y el apoyo constante que me dieron
durante todo este proceso en la cual muchas veces le dedique ms tiempo al
estudio que a mis familiares, pero todo en pos del objetivo final.
A mis hermanos y amigos que supieron comprenderme y apoyarme
en este largo trayecto en la cual no fue nada fcil, me dieron su voz de
aliento con la famosa frase Vamos que puedes lograr este objetivo
propuesto.
En fin esta meta va dedicado a todos los que me apoyaron de alguna
u otra manera porque con su presencia y su persona han ayudado a construir
y forjar la persona que ahora soy.

Vanesa a quienes estimo como a mi propiaHugo Armando Armoa Lpez

A mis hermanos, Marcos Ariel y

Esta tesis se la dedico a Dios quin supo guiarme por el buen camino, darme
fuerzas para seguir adelante y superar cada problema que se presentaban,
ensendome a encarar las adversidades sin perder nunca la dignidad, ni
desfallecer en el intento.
A mi familia quienes por ellos soy lo que soy, a mis padres pilares de mi
vida, gracias por su apoyo, consejos, comprensin, amor, ayuda en los
momentos difciles, y por ayudarme con los recursos necesarios para estudiar.
Me han dado todo lo que soy como persona, mis valores, mis principios, mi
carcter, mi empeo, mi perseverancia, mi coraje para conseguir mis
objetivos.
A mis hermanos por estar siempre presentes, acompandome para el logro
de mis objetivos.
Gracias a esas personas importantes en mi vida, que siempre estuvieron
listas para brindarme toda su ayuda, ahora me toca regresar un poquito de todo
lo inmenso que me han otorgado.

Liz Natalia Alarcn Daz

A Dios por mostrarme da a da que con humildad, paciencia y

perseverancia de que todo es posible.
A mis padres quienes me inculcan con amor la educacin.
Hermanos y amigos quienes con apoyo y comprensin, ayuda
incondicional estuvieron siempre acompandome en las dificultades
presentadas a lo largo de mi vida estudiantil; a ellos que siempre tuvieron
una palabra de aliento en los momentos difciles y que han sido lo esencial
para lograr esta meta.
Muchas gracias por darme esa fortaleza para alcanzar la tan
anhelada meta.
MEJORAR
, fue lo que me hizo ir hasta el final. Va por ellos, por lo que valen, porque
admiro su fortaleza y por lo que han hecho de m.ME
A mis por haber fomentado en m el deseo de sunSara Faria Romn
s. A Dios por que ha estado conmigo a cada paso que doy, cuidndome y
dndome fortaleza para culminar mi objetivo, a mi madre que siempre me brinda
apoyo y dedico con mucho amor y cario a Diego Isaurralde por ser mi compaa,
soporte y alegra de todos mis das. A mis profes

ores a quienes les debo gran TAIP y a la Universidad Privada del Este que
conjuntamente me brindaron el
5

AGRADECIMIENTOS
En primer lugar a Dios quien nos regal la vida y la ha llenado de
bendiciones en todo este tiempo. A l que con su infinito amor nos ha dado la
suficiente sabidura para culminar nuestra carrera universitaria.
A nuestros padres por todo el esfuerzo que hicieron para darnos una
educacin y hacer de nosotros personas de bien, gracias por los sacrificios y la
paciencia que demostraron todos estos aos; gracias a ustedes hemos llegado a donde
estamos superando todas las barreras que se interpusieron en nuestro camino.
A nuestras familias y amigos por el apoyo constante en que todos
contribuyeron de alguna u otra manera para que esta meta sea alcanzada y por
supuesto gracias a la Universidad Privada del Este, a sus directivos, cuerpo docente y
administrativo, quienes nos han acogido en la institucin desde el primer da en que
acudimos a ella para buscar nuestra formacin profesional. Especialmente a los del
cuerpo acadmico por su inestimable ayuda y atencin.

NDICE
CONTENIDO

PGINAS

Portada

Hoja de Aprobacin

ii

Dedicatoria

iii-v

Agradecimiento

vi

ndice

vii-lx

Resumen

CAPTULO I
Introduccin

Planteamiento del Problema

Objetivos de la Investigacin

Fundamentacin

4-5

Estado de Arte

CAPTULO II REVISIN DE LA LITERATURA

Unidad I Impuesto a la Renta Personal

7 Concepto

Definicin

Requisitos para Inscribirse en el IR

Hecho generador

8
9

Exoneraciones y Rentas Temporalmente Exceptuada

10

Contribuyentes del Impuesto a la Renta Personal

Caractersticas

11

Clases de Renta

12

Presuncin de Renta Imponible

12-13

Conceptos no Deducibles
Liquidacin y Pago del Impuesto

13-15

Instituciones encargadas de reglamentar, ejecutar y controlar el Impuesto

15

Unidad II: Leyes que rige el Impuesto a la Renta Personal (IRP)

16

LEY N 4.673
Decreto N 9371/12 Que Reglamenta el IRP
Decreto N 10701/13 Retencin IRP a Diplomticos

17

RESOLUCION GENERAL 80/2012

Del Servicio de Carcter Personal
Inscripcin en el RUC

18

Declaracin Jurada, Presentacin y Pago

19

Suspensin de la Obligacin de Presentacin de Declaracin Jurada

19

Manifestacin de ingresos gravados por el IRP

20

RESOLUCION 83/12

20

Ingresos Gravados

21

Ingresos No Gravados

21

Retenciones a Personas Del Exterior

21

Modelo de los Libros de Ingresos o Ventas Y de Egresos o Compras

22

Declaracin Jurada Va Internet

22

Resolucin General N 90/12

22-23

Unidad 3: importancia del IRP

CAPTULO III METODOLOGA
8

Enfoque de la investigacin

24

Nivel de la Investigacin
Campo de accin
Universo
Poblacin
Muestra
Alcance

25

Limitaciones
Tcnica de recoleccin de datos
Instrumento de Recoleccin
CAPTULO IV PRESENTACIN DE LOS RESULTADOS
Resultados

26

Trabajo de Campo

27-32

CAPTULO V CONCLUSIONES Y PROPUESTAS

Conclusiones

33

Propuestas

34

BIBLIOGRAFA

35

FUENTE ELECTRONICA

36

ANEXOS

RESUMEN
El presente trabajo trata del impacto de las modificaciones del IRP segn
Resolucin N90 Por la cual se dispone modelo del formato de la declaracin jurada
a ser presentada utilizado por dicho impuesto.
El problema de la investigacin es diagnosticar en qu situacin se encuentra
en la implementacin del IRP y analizar la manera en que puede facilitar la
formalizacin de los Contribuyentes.
La revisin bibliogrfica del estudio est divida en tres unidades:

Unidad 1: Se describe las definiciones, las caractersticas y los mtodos de

aplicacin del Impuesto a la Renta Personal.

Unidad 2: Se centra en las legislaciones, normas y resoluciones de las

nuevas disposiciones del IRP.

Unidad 3: La importancia de la contabilidad para el contribuyente

afectado por el IRP.
La investigacin se realiz con un enfoque Cuantitativo obtenindose
informaciones de distintas fuentes, tales como encuestas a los afectados del IRP de
Minga Guaz y entrevistas a profesionales y no profesionales en el rea contable. En
cuanto a la importancia de este trabajo de investigacin se puede concluir que existen
modificaciones en la implementacin del Impuesto a la Renta Personal y como
respuesta los investigadores proponen orientar mejores aportando incluso un pequeo
manual instructivo para el contribuyente afectado por este Impuesto Vigente

10

Introduccin
El impuesto a la renta de Servicio de Carcter Personal fue creado por la ley
N 2421-04
Originalmente su entrada en vigencia deba ser el 1 de Enero de 2006, sin
embargo a travs de ciertas modificaciones legislativas del IRP fue suspendido en 4
oportunidades.
Finalmente, el congreso de la nacin sanciono el pasado 5 de julio la ley N
4673/12, que pone en vigencia el IRP en el corriente ao y actualiza el texto de la ley
2421/04 sobre el referido impuesto. En el artculo 38 del texto actualizado de la ley
N 2421/04 establece la entrada en vigencia del impuesto dentro de los 90 das
siguientes a su promulgacin en la fecha que lo determine el poder ejecutivo. El
poder ejecutivo promulgo la ley N 4673/12 el pasado lunes 23 de julio del 2014.
Posteriormente, en fecha 31 de julio se public el decreto N 9371/12, por el
cual se reglamenta el impuesto a la renta de carcter personal, creado por ley 2421 del
5 de julio del 2004 de reordenamiento administrativo y de adecuacin fiscal. El
decreto dispona la entrada en vigencia del IRP el 01 de agosto del 2012.
Posteriormente, se emitieron otras reglamentaciones de gran importancia,
por parte de la administracin tributaria y as mismo, se cre un rgimen especial de
retencin del IRP a travs de un decreto del poder ejecutivo.
A travs de esta investigacin usted tendr en sus manos todas las
modificaciones y normas sean estas legales y reglamentarias sobre el impuesto a la
renta de personal, constituyndose de esa manera en una importante herramienta de
trabajo para todos los profesionales que se dedican a la tributacin.

Planteamiento del problema

La vigencia de este impuesto, implica un cambio total en el actuar de las

personas fsicas que son contribuyentes y no contribuyentes y aquellos que pudieron
llegar a serlos.
Un cambio que deberan justificar sus ingresos y egresos en realidad a esto,
muchos temen y como estar informados para respaldar sus patrimonios.
ltimamente publicaron modificaciones que generaron reclamos y rechazos
de los contadores, inclusive llegaron a movilizarse con una manifestacin en la
ciudad de Asuncin por este innovador impuesto.
Hubo muchas dificultades para la aprobacin de este proyecto nacido en
el Poder Ejecutivo. Pero aun con todo lo que se ha transigido para lograr su
sancin, la Ley tiene aspectos muy importantes que vale la pena apreciar, como
la disposicin obligatoria de que lo recaudado por este tributo debe ser
destinado nicamente a gastos de capital, a inversiones fsicas y no a salarios.
El Gobierno, como administrador del Estado, tiene que saber utilizar el
producto de esta herramienta y justificar por qu se insisti tanto en lograrla.
Ahora bien, muchas han sido las excusas para suspender varias veces las
vigencias del Impuesto a la Renta Personal. Mucho es lo que se dice y tambin lo que
se deja de decir, es que la vigencia de este impuesto implica un cambio total en el
actuar de las personas fsicas que sean contribuyentes y aquellas que pudieran llegar a
serlo. Un cambio porque deberan justificar sus ingresos y sus egresos y en realidad a
esto a los que muchos tienen temor y algunos incluso terror.

Pregunta central
De qu manera afecta las modificaciones del Impuesto a la Renta Personal
a las personas?

Preguntas especficas
1. Qu modificaciones presentan las nuevas resoluciones del Impuesto a la Renta
Personal?
2. De qu manera afectara estos agregados a la calidad de los contribuyentes?
3. Cules son las nuevas obligaciones para el contribuyente?
4. Cmo reaccionan los contribuyentes con las modificaciones del IRP segn la
Resolucin N90?
5. Cul es la opinin de los contribuyentes con respecto a la resolucin N90?

Objetivo general

Analizar el impacto en las personas sobres las ltimas modificaciones

del Impuesto a la Renta Personal

Objetivos especficos
1. Identificar las modificaciones que presentan las nuevas resoluciones del
Impuesto a la Renta Personal.
2. Describir la manera que afectara estos agregados a la calidad del
contribuyente.
3. Determinar las nuevas obligaciones para el contribuyente.

Fundamentacin

La necesidad de conocer y dar a conocer a los afectados de la entrada en

vigencia del IRP en Paraguay, como as tambin la importancia de identificar las
ventajas y desventajas, el nivel de influencia en el patrimonio de los contribuyentes y
en la economa del pas.
Por su naturaleza es un impuesto directo; el IRP es prcticamente
imprescindible para alcanzar una mayor equidad en pases donde las desigualdades
sociales y la brecha entre ricos y pobres son mayores.
Es un imperativo de justicia tributaria, para que los que tienen ms paguen
ms impuestos.
Es el instrumento indispensable para cerrar el crculo de control impositivo y
aumentar las recaudaciones sin elevar los impuestos.
Este estudio construir un antecedente para futuras investigaciones que se
desarrollen acerca del tema, sirviendo adems de material de consulta para el
estudiante, profesionales, empresarios e interesados en la materia tributaria,
especficamente en lo que respeta a las implicancias del Impuesto a la Renta Personal.
Con la aplicacin de la Ley 2421/04, se formalizar la economa del pas,
mejorando la competitividad, la equidad tributaria, reducir los niveles de evasin
impositiva e incentivos a la inversin.
Segn tcnicos de la Sub Secretara de Estado de Tributacin, el Ministerio
de Hacienda recaudar aproximadamente unos 34 millones de dlares en el primer
ao de su vigencia, y afectar el primer ao a unos 2.300 contribuyentes. Estos
recursos se utilizarn en inversin de infraestructuras, de esa manera servirn para
combatir la pobreza, incrementar la seguridad, salud y educacin, y muchos otros
beneficios para la poblacin gracias a la mayor recaudacin.
El sistema tributario paraguayo es declarativo, esto significa que los
impuestos se determinan en base a las declaraciones realizadas por los
contribuyentes. Estas declaraciones son realizadas mediante la presentacin de los
5

correspondientes formularios de Declaraciones Juradas, en los cuales los

contribuyentes, declaramos ante el fisco, a cunto ascienden nuestros ingresos (en el
caso del IRP) y sobre dicha base tributamos el porcentaje correspondiente. En el caso
del IRP debe presentarse anualmente una declaracin jurada del impuesto. Las
personas fsicas una vez alcanzadas por este impuesto, estn obligadas a presentar la
declaracin jurada todos los aos, aunque no hayan percibido ingresos gravables o
que stos fueran menores a los mnimos establecidos. Si la persona contribuyente del
IRP lo es tambin del IRACIS, IMAGRO o IRPC, deber presentar una sola
Declaracin Jurada.
El propsito de esta investigacin es: Es averiguar y dar a conocer acerca
de la opinin de los contribuyente sobre las modificaciones del IRP mayor ser el
apoyo de la puesta en vigencia de dicho impuesto, para dar transparencia a las
actividades econmicas y reducir los niveles evasin fiscal, y de esa manera que el
Ministerio de Hacienda pueda ir recaudando y realizar inversiones de
infraestructuras, incrementar la seguridad, salud y educacin, y muchos otros
beneficios para la poblacin.
Este estudio construir un antecedente para futuras investigaciones que se
desarrollen acerca del tema, sirviendo adems de material de consulta para el
estudiante, profesionales, empresarios, e interesados en la materia tributaria,
especficamente en lo que respetan a las implicancias del impuesto a la renta
personal.

Estado del arte

La Ley N 2421/04, De Reordenamiento Administrativo y Adecuacin Fiscal

crea este impuesto, el cual constituye una de sus innovaciones ms importantes.
Dicha Ley, tena prevista la entrada en vigencia a partir de enero de 2006 durante el
Gobierno de Nicanor Duarte Frutos, para tal efecto, se haba dictado la
reglamentacin correspondiente a fines del ao 2005 mediante los Decretos N
6665/05 y N 6672/05 y la Resolucin N 1387/05.
Sin embargo, en setiembre de 2006, por Ley N 2932/06 se dispuso que el
mismo entrara a regir recin el 1 de enero de 2007. Dicha suspensin sirvi para
realizar las modificaciones necesarias a la reglamentacin correspondiente. En este
sentido, la reglamentacin ms arriba sealada, fue derogada y reemplazada por el
Decreto N 8595/06 y por la Resolucin N 1566/06.
En el transcurso del ao 2007, el Poder Legislativo logr nuevamente la
suspensin de la entrada en vigencia del IRP hasta el 31 de diciembre de 2008,
mediante la Ley N 3307/07. Posteriormente, cuando todos suponamos que al fin el
Paraguay dejara de ser el nico pas en Sudamrica que no aplica el Impuesto a la
Renta Personal, nuevamente el Poder Legislativo mediante la Ley N 3712/09
denominada Ley Jaeggli en honor a su autor, suspendi una vez ms la entrada en
vigencia del IRP, esta vez hasta el 1 de enero de 2010, por ltimo la Ley 4.064 del 7
de abril de 2010 posterg hasta el 1 de enero de 2013.
Finalmente esta ltima Ley fue derogada por la Ley N 4.673, donde el Poder
Ejecutivo en fecha 23 de julio promulg la entrada en vigencia del Impuesto a la
Renta Personal.

UNIDAD I
Impuesto a la Renta Personal
1.

Concepto

Es un impuesto que para su realizacin es de suma importancia la utilizacin

del principal factor trabajo, ya sea de forma independiente por una persona natural o
por una Sociedad Simple.
Entre ellos se encuentran comprendidos los siguientes factores:

El ejercicio de profesionales universitarios, prestacin de servicios

personales de cualquier naturaleza.

Las actividades de aduaneros, comisionistas e intermediaciones

varios.

Funcionarios Pblicos de alto rango, Senadores, Diputados, Ministros, etc.

Se encuentran comprendidos entre ellos los siguientes:

Las actividades de despachante de aduanas y rematadores.

Los prestados en relacin de dependencia.

Las personas fsicas abonan el IRP cuando perciben rentas gravadas

superiores a 120 salarios mnimos a partir del ao 2012 en el ejercicio fiscal. Este
monto ir disminuyendo 12 salarios mnimos por ao hasta llegar a los 36 salarios
mnimos en el ao 2019. Debemos sealar, que el salario mnimo es el vigente al
inicio del ejercicio fiscal que se liquida, es decir, el que rige el 1 de enero al 31de
diciembre de cada ao.

2.

Definicin

Se entender por Servicios de Carcter Personal aquellos que para su

realizacin es preponderante la utilizacin del factor trabajo, con independencia de
que los mismos sean prestados por una persona natural o por una sociedad simple.

3.

Requisitos para Inscribirse en el IRP

Los documentos que debe presentar a la SET para inscribirse como

contribuyente del IRP, para quienes no sean contribuyentes de otro impuesto son:
1. Formulario N 600. Solicitud de Inscripcin - Persona Fsica.
2. Manifestacin de ingresos gravados por el Impuesto a la Renta del
Servicio de Carcter Personal, cuyo modelo se encuentra en la RG N 80/12.
3. Solicitar clave de Acceso Confidencial de Usuario, al momento de la
inscripcin.
4. Una fotocopia de Cdula de Identidad vigente del solicitante.
5. Una fotocopia de una factura de servicios pblicos (ANDE, COPACO,
ESSAP), que permita identificar el domicilio y la cuenta catastral del inmueble o el
nmero de finca y padrn.
RECUERDE: Que la inscripcin como contribuyente en el RUC es un
trmite estrictamente personal, por lo que necesariamente debe presentarse la persona
fsica que debe inscribirse en las oficinas que de la SET, y en el caso de que vaya a
realizarlo un tercero en su nombre, este deber contar con un Poder Especial inscripto
en la Direccin General de los Registros Pblicos para inscribirlo como contribuyente
y solicitar su clave de acceso. Tenga en cuenta que esta inscripcin en los registros
pblicos demora por lo menos dos meses.

4.

Hecho generador
Este Impuesto Grava las Siguientes Actividades:

Ejercicio de profesiones, artes, oficios y servicios personales de

cualquier naturaleza, clase de forma independiente o en relacin de
dependencia, sea en instituciones privadas, pblicas, entes
descentralizados, autnomos o de economa mixta, entidades
binacionales, cualquier sea la denominacin del beneficio o
remuneracin.

El cincuenta (50%) de los dividendos, utilidades y excedentes que

se obtengan en carcter de accionistas o de socios de entidades
comprendidas en el impuesto a las Rentas de Actividades
Comerciales, Industriales o de servicios y Rentas de las actividades
Agropecuarias, distribuidos o acreditados, as como de aquellas que
provengan de cooperativas comprendidas en este ttulo.

Las ganancias de Capital que provengan de la venta ocasional de

inmuebles, cesin de derechos y la venta de ttulos, acciones y
cuotas de capital de sociedades.

Intereses, comisiones o rendimientos de capital no gravado por otro

impuesto o las ganancias.

Cualesquiera otro ingreso de fuentes paraguaya, siempre que durante

el ejercicio fiscal el total de ellos sean superiores de 30 salarios
mnimos mensuales.
En estos dos (2) ltimos casos, cuando los mismos no constituyan
ingresos sujetos al impuesto a las rentas de actividades comerciales,
Industriales o de servicios rentas de las actividades Agropecuarias y
renta del pequeo contribuyentes.

10

Estn gravadas las rentas de fuentes paraguayas que provengan de la

realizacin de actividades que generen ingresos personales. De las cuales se
consideran comprendidos
a- El ejercicio de profesiones, oficios u ocupaciones o la prestacin de
servicios personales de cualquier clase, en forma independiente o en
relacin de dependencia, sea en instituciones privadas, pblicas, entes
descentralizados, cualquiera sea su denominacin del beneficio o
remuneracin.
b- El cincuenta por ciento (50%) de los dividendos, utilidades y excedentes
que se obtengan en carcter de accionistas o de socios de entidades que
realizan actividades comprendidas en el Impuesto a las Rentas de
Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios y Rentas de
Actividades Agropecuarias, distribuidos o acreditados, as como de
aquellas que provengan de cooperativas comprendidas en este ttulo.
c- Las ganancias de capital que provengan de la venta ocasional de
inmuebles, cesin de derechos y la venta de ttulos, acciones y cuotas de
capital de sociedades.
d- Los intereses, comisiones o rendimientos de capitales.
e- Cualesquiera otros ingresos de fuentes paraguayas, siempre que durante
el ejercicio fiscal el total de ellos sean superiores a treinta salarios
mnimos mensuales.

5.

Exoneraciones y Rentas Temporalmente Exceptuada

11

a- Las pensiones que reciben del estado los veteranos, lisiados y mutilados
de la guerra del chaco, as como los herederos de los mismos.
b- Las remuneraciones que perciben los diplomticos, agentes consulares y
representantes de gobiernos extranjeros por el desempeo de sus
funciones, a condicin de que existe en el pas de aquellos, un
tratamiento de reciprocidad para los funcionarios paraguayos de igual
clase.
c- Los beneficiarios por las indemnizaciones percibidas por causa de
muerte o incapacidad total o parcial, enfermedad, maternidad, accidente
o despido.
d- Las rentas provenientes de jubilaciones, pensiones y haberes de retiro,
siempre que se hayan efectuados los aportes obligatorios a un seguro
social creado o admitido por la ley.

6.

Contribuyentes del Impuesto a la Renta Personal

En el 2012, el IRP afecta a las personas que perciban ingresos superiores a

120 salarios mnimo, es decir ms de 198.987.840 guaranes. Si una persona no

supera ese monto (en concepto de salario u otros ingresos) no es contribuyente de este
impuesto en este ao. Para los aos siguientes se deber en cuenta el cuadro de
rangos no incididos.

En marzo de 2014, entro en vigencia el

aumento del 10% del salario mnimo
1.658.232+165.823 = 1.824.055 salario
mnimo actual

12

Rentas Gravadas (En trminos de

salarios mnimos) por ao

En
Guaranes
(Anuales)

2017 ms de 60 SM o 5 Mensuales

198.987.84
0
179.089.05
6
172.456.11
2
153.220.62
0
131.331.96
0
109.443.30
0

2018 ms de 48 SM o 4 Mensuales

87.554.640

2019 ms de 36 SM o 3 Mensuales

65.665.980

2012 ms de 120 SM o 10 Mensuales

2013 ms de 108 SM o 9 Mensuales
2014 ms de 96 SM o 8 Mensuales
2015 ms de 84 SM o 7 Mensuales
2016 ms de 72 SM o 6 Mensuales

7.

Caractersticas

13

En Guaranies
(Promedio
Mensual)

Tasa

16.582.320

10%

14.924.088

8% y 10%

14.371.343

8% y 10%

12.768.385
10.944
.330
9.12
0.275
7.29
6.220
5.47
2.165

8% y 10%
8% y 10%
8% y 10%
8% y 10%
8% y 10%

Este impuesto es de carcter anual y abarca desde el primero de enero hasta

el treinta y uno de diciembre (31/12) de cada ao. La liquidacin se realizar
mediante una Declaracin Jurada.

8. Clases de Renta
La renta neta se determinar en todos los casos sobre base real o presunta y
se utilizar la que resulte menor.

Renta Bruta: Constituir renta bruta cualquier sea su denominacin o

forma de pago:
a. Las retribuciones habituales o accidentales de cualquier naturaleza
proveniente del trabajo personal, en relacin de dependencia,
prestadas a personas, entidades, empresas unipersonales, sociedades
con o sin personera jurdica, asociaciones o fundaciones.
b. Se consideran comprendidas las remuneraciones que perciban el
dueo, los socios, gerentes directores y dems personal superior de
sociedades o entidades por concepto de servicios que presten en el
carcter de tales.

8.

Presuncin de Renta Imponible

Respecto de cualquier contribuyente se presume, salvo prueba en contrario,

que todo enriquecimiento o aumento patrimonial procede de rentas sujetas por el

presente impuesto. En su caso el contribuyente estar compelido a probar que el
enriquecimiento o aumento patrimonial proviene de actividades no grabadas por este
impuesto.

14

Se presupone de derecho que la renta neta constituye el treinta por ciento

(30%) del valor de venta o la diferencia entre el precio de compra del bien y el precio
de venta, siempre que se haya materializado, por lo menos la compra, mediante
instrumento inscripto en un registro pblico, la que resulte menor.

Tabla Nro.1.Metodos para la obtencin de la liquidacin del Impuesto a la Renta

Personal

10. Conceptos No Deducibles

Sanciones por infracciones fiscales
a- Los gastos que afecten directamente a operaciones no gravadas, exentas
o exoneradas por el presente impuesto. Los gastos indirectos no sern
deducibles en la misma proporcin en que se encuentre con respecto a
las rentas no gravadas, exentas o exoneradas

b- Los actos de liberalidad: entindase como actos de liberalidad aquellas

erogaciones realizadas sin recibir una contraprestacin econmica
equivalente.

15

11. Liquidacin y Pago del Impuesto

Cabe destacar que el pago del impuesto es anual y comenzar en el 2013. La
presentacin de la declaracin jurada y el pago del impuesto se realizarn hasta el
mes de junio del ao siguiente al ejercicio fiscal que declara.
El pago del IRP se debe realizar siempre y cuando los ingresos sean mayores
que los egresos (gastos e inversiones). De lo contrario, el contribuyente solo deber
presentar la declaracin jurada relevando el movimiento de ingresos y egresos.
Esto significa que el contribuyente posee la facultad de deducir frente a sus
ingresos una serie de descuentos, y/o aportes legales, gastos de la familia en
educacin, salud, vivienda, inclusive las remuneraciones realizadas al servicio
domstico (siempre que conserve los comprobantes de los egresos).
En el caso del servicio domstico siempre que se cuente con la boleta de
pago de Instituto de Previsin Social (IPS) y el recibo de salario.
La tasa establecida del IRP es del 10% cuando los ingresos gravados superen
los 120 salarios mnimos anuales y 8% cuando los ingresos gravados fueran iguales o
inferiores a 120 salarios.
Para las personas no domiciliadas en el pas y que accidentalmente obtengan rentas
aqu, la tasa ser del 20% sobre el 50% de los ingresos percibidos, cualquiera sea el
monto. Por ejemplo, los artistas internacionales que realicen presentaciones en el
pas debern pagar este porcentaje va retencin de impuestos

16

Tambin son contribuyentes del IRP, adems de las personas fsicas, las
Sociedades Simples, que es igual a la unin de personas fsicas para cumplir una
prestacin de servicio en conjunto, como los estudios contables y jurdicos. Para estas
sociedades no importa cul sea su nivel de facturacin, cualquiera sea el monto de sus
ingresos, ya estn afectadas por el IRP desde el 1 de agosto.
Los contribuyentes del impuesto a la renta personal (IRP) debern presentar
anualmente una declaracin jurada de liquidacin en la que se establecer la
determinacin o conformacin de la renta neta gravada, segn la Resolucin N 80 de
la Subsecretara de Tributacin (SET).
La citada normativa que aclara aspectos de la aplicacin del IRP, seala que
la presentacin de la declaracin jurada anual, as como el pago del impuesto
correspondiente se debern realizar hasta el mes de marzo del ao inmediatamente
siguiente al ejercicio fiscal que se declara.
La disposicin establece que la presentacin tendr los mismos vencimientos
que rigen para el impuesto al valor agregado (IVA), que estn fijados en el calendario
perpetuo y de acuerdo a la terminacin del RUC (de 0 al 9): se inicia el da 7 y
culmina el 25.

12. Instituciones encargadas de reglamentar, ejecutar y controlar el

Impuesto
El poder Ejecutivo es la encargada de promulgar y reglamentar la ley, el
Ministerio de Hacienda a travs de La Subsecretaria de Estado de Tributacin SET es
la que ejecuta y controla la implementacin de la Ley, la misma Secretaria de
Estado es la responsable de suministrar las correspondientes herramientas, tanto
didcticas (capacitaciones, asesoramiento, etc.) como tcnicas (formularios, sistemas

17

como Marangatu1 y Marangatui, entre otros) que facilita al contribuyente a cumplir

con sus obligaciones tributarias, los ajustes o cambios en las herramientas
mencionadas se realiza a travs de Resoluciones emitidas por la Subsecretaria de
Estado de Tributacin SET.

18

UNIDAD II
Leyes que rigen el Impuesto a la Renta Personal (IRP)
1. Ley 2421/04 Modificado y Ampliado por la Ley 4673/12
1.1 LEY N 4.673 QUE MODIFICA Y AMPLIA
DISPOSICIONES DE LA CREACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
DEL SERVICIO DE CARACTER PERSONAL.
Trata de la percepcin de Rentas de fuentes Paraguayas que provengan de la
realizacin de actividades que generen ingresos personales tales como: la prestacin
de servicios profesionales, el 50% de los dividendos que se obtengan en carcter de
accionistas, cualesquiera otros ingresos de fuentes Paraguayas, siempre que durante
el ejercicio fiscal el total de ellos sean superior a 30 salarios mnimos.
Sern contribuyentes las personas fsicas y las sociedades simples. En
cuanto a lo que se refiere a la declaracin jurada, os contribuyentes que estn
afectados por este impuesto y a la vez afectados por otros impuestos, debern
presentar una sola declaracin en trminos y condiciones que establezca la
Administracin Tributara.
Este impuesto se liquida anualmente por declaracin jurada en los trminos
y condiciones que establezca la Administracin Tributaria, la cual dar la informacin
del pazo de presentacin y como efectuar el pago del impuesto con las tasas
correspondientes, ya sean del 10% cuando sean superior a los 30 salarios mnimos
mensuales y 8%cuando sean inferior.

1.2 Decreto N 9371/12 Que Reglamenta el IRP

EL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE CARCTER
PERSONAL (IRP), CREADO POR LEY N 2421 DEL 5 DE JULIO DE 2004 "DE
REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACIN FISCAL.
19

En tal sentido resulta necesario aclarar y reglamentar la aplicacin del

referido impuesto a los efectos de permitir una correcta interpretacin, liquidacin y
pago del mismo por parte de los contribuyentes afectados.

1.3 Decreto N 10701/13 Retencin IRP a Diplomticos

Establese un rgimen especial de liquidacin del Impuesto a la Renta del
Servicio de Carcter Personal que corresponda a los funcionarios del Servicio
Diplomtico y Consular que presten servicios en delegaciones nacionales en el
extranjero, tanto ante gobiernos extranjeros, como ante organismos internacionales.
Fijase una renta presunta del diez por ciento (10%) sobre el ingreso bruto
que perciben los funcionarios del Servicio Diplomtico y Consular al servicio del
Estado Paraguayo en el exterior.
Sobre el monto de la renta presunta as determinada se aplicar la tasa
general del diez por ciento (10%) prevista en la Ley. El Impuesto tendr el carcter de
pago nico y definitivo.

2. RESOLUCION GENERAL 80/2012

POR LA CUAL SE ACLARAN Y PRECISAN LOS ALCANCES ESTABLECIDOS
EN EL DECRETO N 9371/2012 "POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL
IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE CARACTER PERSONAL (IRP),
CREADO POR LEY N 2421 DEL 5 DE JULIO DE 2004, DE
REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACION FISCAL

2.1 DEL SERVICIO DE CARACTER PERSONAL

20

Se consideran servicios de carcter personal, en el caso de prestacin de

servicios profesionales, aquellos que son prestados por el profesional en forma
personal y directa a sus clientes, as como aquellos casos en que el servicio es
prestado total o parcialmente por otra persona agregando la colaboracin,
complementacin o cualquier otra forma de servicios personales dependiente o
asociado al titular.

2.2 INSCRIPCION EN EL RUC

La inscripcin de los contribuyentes se efectuar de acuerdo a lo previsto en
la Ley N 1352/88, la Resolucin N 1551/2006 y las dems normas generales que
rigen en materia de inscripcin y cambio de informacin para el Registro nico de
Contribuyentes.
a) Las personas fsicas, dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes en que
superen' el rango no incidido. A este efecto, se considera que el contribuyente
se encuentra afectado al IRP a partir del da siguiente en que super dicho
rango.
b) Cuando el total de los ingresos gravados supere el rango no incidido el ltimo
da del ejercicio fiscal, las personas fsicas adquirirn el carcter de
contribuyentes a partir del primer da del ejercicio fiscal siguiente, por lo cual,
debern inscribirse dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes a dicha
fecha.
c) Las personas fsicas conjuntamente con el formulario de inscripcin o de
cambio de informacin, formularios N 600 o 610 segn corresponda,
acompaado de los dems requisitos generales previstos para la realizacin de
trmites ante el Registro nico de Contribuyentes, debern adjuntar al
formulario una "MANIFESTACION DE INGRESOS GRAVADOS POR EL
21

IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE CARACTER PERSONAL",

conforme al Modelo que se adjunta como Anexo 1 de la presente Resolucin.
d) Las Sociedades Simples debern inscribirse dentro de los treinta (30) das de

la fecha de su constitucin, presentando el formulario N 605, acompaado de

los dems requisitos generales previstos para la realizacin de trmites ante el
Registro nico de Contribuyentes. Los mismos tendrn la obligacin de
presentar la Declaracin Jurada Anual del IRP por el mismo ejercicio fiscal en
que fueron constituidas, mantenindose esta obligacin por los sucesivos
ejercicios fiscales posteriores.

2.3 SUSPENSION DE LA OBLIGACION DE PRESENTACION DE

DECLARACION JURADA.
La obligacin de presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto
quedar suspendida cuando los contribuyentes no superen el rango no incidido en dos
ejercicios consecutivos. La suspensin podr ser efectuada de oficio por la
Administracin Tributaria.

2.4 Manifestacin de ingresos gravados por el IRP - Anexo 1

Resolucin General 80-2012
La manifestacin de ingresos gravados por el IRP es un requisito para la
inscripcin en el Impuesto a la Renta Personal (IRP).

22

3. RESOLUCION 83/12
Que, resulta necesario aclarar y precisar los alcances establecidos en el
Decreto y la Resolucin mencionados en el Visto precedente, a los efectos de permitir
una correcta interpretacin, liquidacin y pago del Impuesto a la Renta del Servicio
de Carcter Personal (IRP), as como tambin establecer las normas y condiciones a
las que se ajustarn los administrados, en materia de registro de operaciones de
ingresos y egresos. Que, la Administracin Tributaria cuenta con facultades legales
para establecer normas generales para trmites administrativos e impartir
instrucciones.

3.1 INGRESOS GRAVADOS

23

a) Los contribuyentes que presten servicios en relacin de dependencia,

debern sumar los ingresos brutos gravados, que incluyen los aportes de la
Seguridad Social obligatoria.
b) Los contribuyentes que presten servicios en forma independiente,
debern sumar los ingresos gravados efectivamente percibidos,
consignados en sus comprobantes de venta al contado y los recibos de
dinero emitidos cuando las operaciones sean a crdito, excluido el
Impuesto al Valor Agregado.
c) En el caso de las enajenaciones de inmuebles, ttulos, acciones, cuotas
de capital de sociedades y de la cesin de derechos, establecidos en
el Artculo 13, numeral 3 de la Ley N 2421/2004, se sumar el ingreso
efectivamente percibido por la operacin, excluido el Impuesto al Valor
Agregado.

3.2 INGRESOS NO GRAVADOS

Constituirn ingresos no gravados por el presente impuesto los siguientes:
los no alcanzados o exceptuados, los exentos o exonerados y los de fuente
extranjera.

3.3 RETENCIONES A PERSONAS DEL EXTERIOR

Las retenciones a personas fsicas no domiciliadas en el pas o sociedades
simples constituidas en el exterior que obtengan rentas por la realizacin dentro del
territorio nacional de algunas de las actividades gravadas, debern ser realizadas
independientemente del monto que se pague, acredite o remese.

24

3.4 MODELO DE LOS LIBROS DE INGRESOS O VENTAS Y

DE EGRESOS O COMPRAS.
Aprobar los modelos de los Libros de Ingresos o Ventas y de Egresos o
Compras, obrantes en el Anexo de esta Resolucin, cuyo uso ser obligatorio para los
contribuyentes del IRP, sin perjuicio de la incorporacin de otras informaciones que
el contribuyente considere pertinente

3.5 DECLARACIN JURADA - VA INTERNET

Los contribuyentes del Impuesto a la Renta del Servicio de Carcter
Personal quedan obligados a utilizar la transmisin electrnica de datos va Internet, a
travs de la pgina Web de la Subsecretara de Estado de Tributacin
(www.set.gov.py). como nico y exclusivo medio de presentacin de las
Declaraciones Juradas.
Modificar el Inciso d) del Artculo 4o de la Resolucin General N 1/2007,
el cual queda redactado de la siguiente forma:
"d) Los contribuyentes del Impuesto a la Renta del Servicio de Carcter Personal
(IRP). hasta el da de vencimiento del tercer mes despus de finalizado el ejercicio
fiscal"

RESOLUCION GENERAL N 90/12

De la Creacin del Impuesto a la Renta del Servicio de Carcter Personal"
de la Ley N 2421/04 "De Reordenamiento Administrativo y de Adecuacin Fiscal",
el Decreto N 9371 de fecha 30 de julio de 2012, las Resoluciones Generales N 80
de fecha 10 de agosto de 2012 y 83 de fecha 6 de noviembre de 2012, que lo
reglamentan:
Aprobar el Formulario y su correspondiente Instructivo, cuyo modelo se
adjunta en el Anexo de la presente Resolucin, formando parte de la misma.
25

Formulario N 104 Impuesto a la Renta del Servicio de Carcter Personal (IRP)

-Cdigo de Obligacin N 121.
Cuando no se cumplan las condiciones establecidas en el Artculo 55 del
Decreto N 9371/2012, los ingresos gravados provenientes de la enajenacin
ocasional de inmuebles no formarn parte de los ingresos gravados computables para
la inscripcin en el RUC como contribuyentes del presente impuesto.
A los efectos de la determinacin del rango de incidencia, se debern sumar los
ingresos gravados del ejercicio fiscal, que sean anteriores y posteriores a la
enajenacin ocasional de inmueble. Si de dichos ingresos surgiera la obligacin de
inscribirse, los ingresos brutos obtenidos por la enajenacin ocasional de inmueble,
sern computados, a los efectos de la determinacin de la tasa aplicable.

UNIDAD III
DECLARACION JURADA, PRESENTACION Y PAGO
Los contribuyentes del IRP debern presentar anualmente una declaracin
jurada de liquidacin en la que se establecer la determinacin o conformacin de la
26

Renta Neta Gravada. La presentacin de la Declaracin Jurada anual, como el pago

del impuesto correspondiente, se debern realizar hasta el mes de marzo del ao
inmediatamente siguiente al ejercicio fiscal que se declara, con los mismos
vencimientos que rigen para el Impuesto al Valor Agregado, conforme lo dispuesto en
el Inc. d) del Art. 4 de la Resolucin General N 1/07.

27

Enfoque de la investigacin
El enfoque de este trabajo de investigacin es Mixto (cuali-cuantitativo), se
utiliz mtodos de recoleccin de datos, la encuesta y la entrevista, se estudi las
variables simultneamente en un determinado momento.

Nivel de la Investigacin
El diseo de investigacin es no experimental - transaccional o trasversal
descriptivo. Los diseos transaccionales se encargan de recolectar datos en un solo
momento, en un tiempo nico. Su propsito es describir variables y analizar su
incidencia e interrelacin en un momento dado. Los diseos transaccionales pueden
dividirse en dos: descriptivos y correlacinales/causales, para efectos de este estudio
nicamente se utiliz lo referente a diseos transaccionales descriptivos.

Campo de accin
La investigacin se llev a cabo en la Ciudad Minga Guaz

Universo
Contribuyentes y no contribuyentes de la Ciudad de Minga Guaz

Poblacin
30 contribuyentes y no contribuyentes de la Ciudad de Minga Guaz

Muestra
Se seleccion para la muestra el 20% de la poblacin que corresponde a 15
contribuyentes y 15 no contribuyentes de la Ciudad de Minga Guaz que equivale a 3
contribuyentes y 3 no contribuyentes.

Alcance
Esta investigacin pretende ser un anlisis exhaustivo sobre la
implementacin del Impuesto a la Renta del a la Renta Personal en Ciudad Minga
Guaz, que se espera que se equitativo para los contribuyentes afectados, en relacin
al cumplimiento de este Impuesto.

Limitaciones

Escaso Profesionales y personas afectadas del Impuesto a la Renta

Personal.

Pocos Materiales Didcticos para la concienciacin sobre la

importancia de la Implementacin del Impuesto a la Renta Personal puesto que se

Implement recientemente.

Difcil acceso a documentacin sobre los datos contables de los

contribuyentes.

Tcnica de recoleccin de datos

Las tcnicas e instrumentos que fueron utilizados para la recoleccin de
datos es el la encuesta

Instrumento de recoleccin
El instrumento utilizado fue la encuesta a personas persona que tributan el
IRP y a los contribuyentes de la ciudad de Minga Guaz.

Resultados
Se realiz cierto numero de encuestas a personas ubicados en la ciudad de Minga
Guazu y del anlisis de estas se obtuvo las siguientes informaciones que resultan
relevantes para esta investigacin.
En el primer grfico se observa los que estn afectados a este Impuesto innovador. Lo
que demuestra que la minora de los afectados estn conscientes, por el contrario una
mayora no lo posee. En el segundo grfico estadstico se percibe que la mayora de los
encuetados no estn inscriptos en el Impuesto a la Renta del Pequeo Contribuyente,
estos datos vislumbran el nivel de evasin fiscal entre los pequeos comercios
(despensas), con excepcin a un encuestado. En la tercera pregunta realizada a los
encuestados se concluye que la mayora no conocen los alcances del impuesto a la renta
del pequeo contribuyente. En el cuarto grfico demuestra que casi nunca registran sus
ventas. En el quinto grfico se demuestra que muy pocos emiten comprobantes de
ventas. La sexta encuestas realizadas se puede percibir el poco asesoramiento contable.
El sptimo grfico demuestra que los dueos de las despensas no son portadores de sus
propios comprobantes de ventas lo que refleja un mal procedimiento por parte del
contador. En la octava preguntas realizadas a los encuestados demuestra el
desconocimiento de las ventajas y desventajas del Rgimen Simplificado y general. El
noveno grfico refleja el promedio de ingreso bruto mensual que obtienen en las
despensas de sus respectivas ventas. El dcimo grfico muestra un escaso margen de
utilidad debido a la competencia y el ltimo grfico deja entrever la desorganizacin
administrativa por parte de los dueos de las despensas.

Trabajo de campo

Grfico N 1. Encuestas Realizadas personas afectadas y no afectadas respecto a la

implementacin del Impuesto a la Renta del Pequeo Contribuyente.
1. Es usted contribuyente del IRP?
SI9% NO91%..

SI

NO

9%

91%

El 9 % de los encuestados dice que es contribuyente, el 91% de los encuestados dice

que no son contribuyentes

2. Usted como contribuyente tiene conocimiento de las nuevas modificaciones

del IRP?
SI87%..NO13%..

NO; 13%

SI; 87%

El 87% de los encuestados tiene conocimiento de las nuevas modificaciones, el 13%

de los encuestados no tiene conocimiento de las nuevas modificaciones

1. Usted como contribuyente tiene conocimiento de las obligaciones del IRP?

SI67%.NO33%

NO; 33%

SI; 67%

El 67% de los encuestados conoce las obligaciones del IRP, el 33% de los
encuestados no tiene conocimiento de las obligaciones

3. Usted como contribuyente tiene conocimiento de los nuevos cambios del IRP?
SI60% NO40%..

SI

NO

40%

60%

El 60% de los encuestados tiene conocimiento de los nuevos cambios, el 40% de los
encuestados no tiene conocimiento de los nuevos cambios

10

1. Cmo persona afectada por el IRP, usted est al tanto de las exoneraciones de dicho
impuesto?
SI87%NO13%

13%

SI
NO
87%

El 87% de los encuestados si est al tanto de las exoneraciones, el 13% de

los encuestados no est al tanto de las exoneraciones

11

2. Con relacin a este impuesto, cul de estos servicios le parece ms conveniente

para las personas o la sociedad en s?

a. Ayuda para la
transparencia
econmica del pas
b. Disminucin de las
tasas del impuesto
27%

c.Buen uso de lo
recaudado para la
sociedad
53%

a. Fomentar y
formalizar de manera
justa el impuesto
a. Realizar cursos
de capacitacin para
las personas
afectadas

20%

a. Ningunos de
estos servicios.

12

El 53% de los encuestados respondi que ayuda para la transparencia econmica del
pas.
El 27% de los encuestados respondi que ninguno de estos servicios es ideal para el
pas.
El 20% de los encuestados respondi que se debe fomentar y formalizar de manera justa
el Impuesto.
1. Conoce usted el Impuesto a la Renta Personal?

SI67%NO33%

13

SI

NO

33%

67%

El 67% de los encuestados conoce el Impuesto a la Renta Personal, el 33%

de los encuestados no conoce el Impuesto a la Renta Personal

2. Sabe usted quienes son contribuyente del Impuesto a la Renta Personal?

SI20%NO80%

14

SI; 20%

NO; 80%

El 20% de los encuestados conoce quienes son contribuyentes del Impuesto a la

Renta Personal, el 80% no conoce quienes son contribuyentes del Impuesto a la Renta
Personal

3. Conoce usted a partir de cuantos salarios mnimos uno es contribuyente del

IRP?

15

SI33%NO67%

SI

NO

33%

67%

El 33% de los encuestados conoce a partir de cuantos salarios uno es

contribuyente del IRP, EL 67% de los encuestados no conoce el rango incidido

Conclusin

16

Podemos considerar que la mayora de los empresarios estn de acuerdo con

la implementacin del IRP, y tienen mayores conocimientos referentes al Impuesto a
la Renta Personal considerar que este impuesto significa un avance importante y que
representa mucha ventaja para el pas, la mayora considera que con la vigencia del
IRP mejorara el nivel de su patrimonio, debido que habr ms formalizacin
econmica restando competitividad a las empresas informales.

El Ministerio de Hacienda debe implementar un programa de difusin y

concienciacin fiscal, que permita dar a conocer a la ciudadana las disposiciones
legales sobre este impuesto a fin de facilitar un buen cumplimiento tributario.
Queda las autoridades correspondientes cumplan con la obligacin de poner
en prctica lo que estipulara Ley 2421/04 de Reordenamiento Administrativo y
Adecuacin Fiscal que dice en el Articulo 2.

17

Propuestas
Despus del anlisis de los resultados, se constat diferentes problemas que
pueden ser resueltas con la aplicacin de estas siguientes recomendaciones:

La difusin a travs de los medios masivo de comunicacin las informaciones

que sirvan para concienciar a la ciudadana sobre la importancia de la

formalizacin de sus negocios.

La inclusin en la malla curricular de las escuelas y colegios del pas la
Educacin Tributaria, esto permitir mayor compromiso de la comunidad

educativa y por ende de la sociedad.

El tema no est en no pagar impuesto, sino en recaudar y tener un buen gasto
pblico.

18

BIBLIOGRAFA
-

FLOR ROMERO, Martn.... Liquidacin del IRP. Ingresos gravados e Asociacin

con: IRACIS, IMAGRO, IRPC e IRP.

Coleccin anuario Legislativo.... 17976 Como comprender declarar y pagar

el IRP: HISTORIA.

Ley N 2421 del 5 DE Julio de 2004, de Reordenamiento Administrativo y de

Adecuacin Fiscal".

Ley N 4.673/2012 que modifica y ampla disposiciones de la creacin del Impuesto a

la Renta del Servicio de Carcter Personal.

Resolucin General N 80 Impuesto a la Renta Personal IRP

Resolucin General N 80/12 por la cual se aclaran y precisan los alcances

establecidos en El Decreto N 9371/12 "POR el cual se reglamenta el Impuesto a la
Renta Personal (IRP).

Resolucin General N 83/12 por la cual se aclaran y precisan los alcances

establecidos en el decreto N 9371 Por el cual se reglamenta EL IMPUESTO A LA
RENTA PERSONAL

Resolucin General N 90/12 Por el Cual se Aprueban el Formulario N 104 Y se

aclaran algunos aspectos del Impuesto a la Renta Personal (IRP).

19

FUENTE ELECTRNICA
-

Economa a quienes alcanzar el IRP disponible en www.paraguay.com/

Recuperado el: 25 de Abril del 2015

Impuesto a la Renta Personal (IRP) disponible en www.mec.gov.py/talento/.html

Recuperado el: 08 de Mayo del 2015

http://www.impuestopy.com Portal de Impuestospy, especialista en tributacin.

http://www.set.gov.py/pset/hgxpp001, -Secretaria Estado de Tributacin-Portal

Oficial.

http://www.set.gov.py/pset.Secretaria Estado de Tributacin- Materiales Informativos,

IRP.

www.ruoti.com.py. Portal de Educacin Tributaria de la Msc. Abg. Nora Lucia Ruoti.

20