Implicaciones Del Decreto 302 PDF

11/03/2015
DIPLOMADO
EN NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA FINANCIERA
CIENCIAS CONTABLES
Implicaciones de la
aplicacin del
Decreto 0302 de Febrero
20 de 2015
FACILITADOR :
JENNY MARLENE SOSA CARDOZO
DIPLOMADO
EN NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA FINANCIERA
CIENCIAS CONTABLES
Agenda
Antecedentes
Ley 1314 de 2009
Decreto 0302 Febrero 2015
Cdigo de tica
Sistema de Control de Calidad
Recorrido por los estndares
Continuando con el Decreto
11/03/2015
NECESIDAD DEL PROCESO DE COVERGENCIA A NORMAS

INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO
Crecimiento econmico del pas, el cual est

consolidando en su poltica comercial y de
inversin mediante acuerdos comerciales que
permitan generar mejores oportunidades
laborales a los colombianos y el aumento del
comercio y de la inversin nacional y
extranjera.
ANTECENDENTES
2003 - ROSC del Banco Mundial
2003- Proyecto de Ley de intervencin econmica elaborado por el Comit Tcnico Interinstitucional
2007- Ante proyecto de Ley 165 por medio del cual el Estado colombiano esperaba adoptar las Normas Internacionales de
Informacin Financiera para la presentacin de informes contables.
2009 Ley 1314
2012 - Los ISA: Incorporacin conveniente y necesaria para la convergencia
Abril 2014 Propuesta de Normas de aseguramiento
Noviembre 2014- Proyecto de Ley
2015 Decreto 0302
11/03/2015
LEY 1314 DE 2009
ARTCULO 5o. DE LAS

NORMAS DE
ASEGURAMIENTO DE
INFORMACIN. Se
entiende por normas
de aseguramiento de
informacin el sistema
compuesto por:
Conceptos
que regulan:
Principios
Tcnicas
- las calidades personales

el comportamiento
- la ejecucin del trabajo
- los informes de un trabajo
de aseguramiento de
informacin.
Interpretaciones
Guas
LEY 1314 DE 2009
ARTCULO 5o. DE LAS

NORMAS DE
ASEGURAMIENTO DE
INFORMACIN. Se
entiende por normas
de aseguramiento de
informacin el sistema
compuesto por:
Conceptos
que regulan:
Principios
- las calidades personales

el comportamiento
Tcnicas
- la ejecucin del trabajo
Interpretaciones
- los informes de un trabajo

de aseguramiento de
informacin.
N
.
A
.
G
.
A
.
S
Guas
11/03/2015
LEY 1314 DE 2009

Normas de
aseguramiento de
informacin distinta de
la anterior.
Tales
normas se
componen
de:
Normas de revisin de
informacin financiera
histrica
Normas de auditora de
histrica
Normas de control de
calidad de los trabajos
Normas ticas
El Gobierno Nacional podr expedir

normas de auditora integral
Sean contratados con personas jurdicas o

naturales, debern ser prestados bajo la
direccin y responsabilidad de contadores
pblicos
Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009

sobre el marco tcnico normativo para
las normas de aseguramiento de la Informacin
http://wp.presidencia.gov.co/sitios/normativa/decretos/2015/Decretos2015/DECRE
TO%20302%20DEL%2020%20DE%20FEBRERO%20DE%202015.pdf
11/03/2015
Expdase el Marco Tcnico normativo de las Normas de

Aseguramiento de la Informacin (NAI), que contiene:
IESBA Cdigo de tica
AGENDA
ISQCs 1-99 Estndar internacional sobre Control de Calidad
Marco Conceptual Internacional para encargos de
Aseguramiento
(Auditoria y revisin)
Informacin Financiera
Histrica
ISAs 100-999
Estndares
Internacionales de
Auditora
Encargos de
Aseguramiento
diferentes Aud. y Rev. de
Informacin Financiera
Histrica
ISAEs 3000-3699
Estndares Internacionales
sobre Encargos de
Aseguramiento
sobre Servicios
relacionados
ISRSs 4000-4699
sobre Servicios Relacionados
Estndares Internacionales sobre

Encargos de Revisin ISREs 20002699
11/03/2015
Cdigo de tica
Control de Calidad
Marco conceptual de los

Servicios de
aseguramiento
Servicios de Auditora y
revisin de
Inf.Finan.Histrica
Servicios Relacionados
Servicios de
aseguramiento
diferentes a Auditoria y
revisin de
Inf.Finan.Histrica
Auditora
Revisin
CDIGO DE ETICA
Un cdigo de tica es el conjunto de reglas en
que una profesin declara su intencin de
cumplir con la sociedad, es lealtad hacia ella,
ya que son todos estos sectores los que estn
confiando en su trabajo
11/03/2015
Cdigo de tica IFAC - Objetivos
Profesionalismo
Calidad de Servicios
Confianza
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Cdigo de tica
PARTE A:
Incorpora los principios fundamentales de la tica
profesional para CP ( Contadores Profesionales)
Aplica a todos los contadores profesionales

En la prctica profesional del marco del cdigo de tica el profesional debe utilizar el
juicio profesional.
11/03/2015
Cdigo de tica
PARTE A:
Principios Fundamentales
110
120
130
140
150
Integridad
Ser franco y honesto en todas las relaciones
Objetividad
No permitir prejuicios, conflictos o influencias
Competencia Profesional y su cuidado debido
Mantener el
conocimiento y la aptitud profesional.
Confidencialidad
Respeto por la confidencialidad de la
informacin obtenida
Comportamiento Profesional
Cumplir las disposiciones
legales, reglamentarias y evitar el descredito de la profesin
15
Cdigo de tica
Parte B
Aplicable a Contadores Profesionales en ejercicio
200
210
220
230
240
250
260
270
280
Introduccin
Designacin o Nombramiento
Conflictos de Intereses
Segundas Opiniones
Tasas y otros tipos de retribucin
Servicios de Marketing Profesional
Regalos y atenciones
Custodia de las evaluaciones del cliente
Objetividad-Todos los servicios .
290
291
Independencia Auditoria y Revisin

Independencia Otros servicios de aseguramiento
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Cdigo de tica
Parte C
Aplicable Contadores Profesionales empleados o
en la empresa
300
310
320
330
340
350
Introduccin
Posibles conflictos
Preparacin y Presentacin de Informes de la Informacin
Actuar con la suficiente experiencia
Intereses Financieros .
Incentivos
17
CODIGO DE ETICA DEL CONTADOR

LEY 43 DE 1990 :
Integridad.
Objetividad.
Independencia.
Responsabilidad.
Confidencialidad.
Observaciones de las disposiciones normativas.
Competencia y actualizacin profesional.
Difusin y colaboracin.
Respeto entre colegas.
Conducta tica.
11/03/2015
SE REQUIERE:
Implicaciones
1- FORTALECIMIENTO DE LOS MECANISMOS PARA :
Identificar las amenazas para

el cumplimiento de los
principios ticos
Implicaciones
Amenaza de que un
inters financiero u
otro influya en el
juicio o
comportamiento CP
1. Inters
Propio
Evaluar la importancia de las

amenazas
Reducir las amenazas a un

nivel aceptable, de forma que
no comprometa la aplicacin
de los principios base
CUALES AMENAZAS ?
2. Auto
revisin
No evale los
resultados del juicio
realizado o de un
servicio anterior
base para el actual
Promover
posiciones del
cliente hasta hacer
peligrar su
objetividad
3. Abogaca
4. Familiaridad
Relacin prolongada
o estrecha con el
cliente o la entidad
Presiones reales o
percibidas,
influencias
indebidas
5. Intimidacin
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11/03/2015
SE REQUIERE:
Implicaciones
COMPARAR LAS
SALVAGUARDAS ACTUALES
Corresponden a
actuaciones o
medidas que pueden
eliminar o reducir las
amenazas a niveles
aceptables, pueden
ser de dos clases:
Instituidas por la profesin o por disposicin

legal. (Requerimientos de formacin terica,
experiencia, de acceso a la profesin,
formacin continua, gobierno corporativo,
normas profesionales, de seguimiento,
revisiones)
Del entorno de trabajo (las que pueden

incrementar la probabilidad de identificar o
desalentar un comportamiento poco tico.
Ej: Sistemas de reclamaciones efectivos,
deber de informar sobre los incumplimientos
ticos)
Implicaciones
SE REQUIERE FORTALECER :
LA INDEPENDENCIA
Actitud Mental Independiente:
Independencia Aparente:
Que permite expresar una conclusin sin

influencias que comprometan juicio
profesional permitiendo que una persona
actu con integridad, objetividad y
escepticismo profesional.
Supone evitar hechos y circunstancias que son

tan relevantes que un tercero con juicio y bien
informado, sopesando todos los hechos y
circunstancias especficos probablemente
concluya que la integridad , objetividad o el
escepticismo profesional de la firma o del
miembro del equipo se han visto
comprometidos
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11/03/2015
Cdigo de tica
Control de Calidad

Servicios de
aseguramiento
revisin de
Inf.Finan.Histrica
Servicios de
aseguramiento diferentes
a Auditoria y revisin de
Inf.Finan.Histrica
Auditora
Revisin
ISQC 1
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11/03/2015
Implicaciones
SE REQUIERE ESTABLECER :
El sistema de control de calidad para

aquellos Contadores Pblicos que presten
servicios de:
Revisora fiscal, Auditora de informacin
financiera, revisin de informacin
financiera histrica u otros trabajos de
aseguramiento.
Firma: Un profesional independiente, sociedad o
corporacin u otra entidad de contadores
profesionales.
Implicaciones
SE REQUIERE ESTABLECER :
Sistema de control
de calidad
POLTICAS
DISEADAS
PARA OBTENER UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE

LA FIRMA Y SU PERSONAL CUMPLEN CON
LAS NORMAS PROFESIONALES
LOS REQUISITOS LEGALES Y REGULATORIOS
LOS INFORMES EMITIDOS POR LA FIRMA O LOS SOCIOS DEL TRABAJO SON
APROPIADOS EN LAS CIRCUNSTANCIAS
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11/03/2015
ISQC 1 - ELEMENTOS
Responsabilidad de los lideres de la firma sobre la calidad dentro de la
misma
Requisitos ticos relevantes
Aceptacin y retencin de las relaciones profesionales con

clientes y trabajos especficos
Recursos Humanos
Desempeo del trabajo
Seguimiento
Documentacin
ISQC 1 - ELEMENTOS
Responsabilidad de los lideres de la firma sobre la
calidad dentro de la misma
PROMOVER UNA CULTURA INTERNA

QUE RECONOZCA QUE LA CALIDAD ES
ESENCIAL EN EL DESEMPEO DE
TRABAJOS
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11/03/2015
ISQC 1 - ELEMENTOS
Requisitos ticos relevantes
ISQC 1 - ELEMENTOS
Polticas y procedimientos
Aceptacin y Continuidad de Relaciones con Clientes y contratos

especficos
Aceptacin
Retencin
El cliente siempre tiene la razn ?
15
11/03/2015
ISQC 1 - ELEMENTOS
Aceptacin y retencin de las relaciones
profesionales con clientes y trabajos especficos
La firma es
competente para
desarrollar el
trabajo Tiempo Recursos
La firma puede
cumplir con los
requisitos ticos
Aceptacin
Retencin
Cuando se haya
considerado la
integridad del
cliente
ISQC 1 - ELEMENTOS
Recursos Humanos
Reclutamiento
Evaluacin de
desempeo
Competencia
Desarrollo de carrera
profesional
Compensacin
Estimacin de
necesidades de
personal
16
11/03/2015
ISQC 1 - ELEMENTOS
Recursos Humanos
Conocimientos
Habilidades
Competencia
Valores
Conocimientos
HABILIDADES
AUDITOR
CONTADURA, FINANZAS Y
CONOCIMIENTOS RELACIONADOS
INTELECTUALES
PROFESIONAL
EXITOSO
TECNICAS
CONOCIMIENTO ORGANIZACIONAL
Y DE NEGOCIOS
PERSONALES
CONOCIMIENTO DE TECNOLOGA
DE LA INFORMACIN
INTERPERSONALES Y DE
COMUNICACION
AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO
PERSONALES Y DE
ADMINISTRACION
VALORES
Integrity - Objectivity Professional Competence and due Care

Confidentiality - Professional Behavior
ENFOQUE
PROFESIONAL HACIA LA
TICA
APLICACIN PRCTICA
DE LOS PRINCIPIOS
ETICO
CONSECUENCIAS DEL
COMPORTAMIENTO NO
ETICO
RESOLUCION DE
DILEMAS ETICOS
IES 8
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11/03/2015
ISQC 1 - ELEMENTOS
Ejecucin del Encargo
Funcin del socio del encargo

Planificacin
supervisin
Revisin
Consultas
resolucin de las diferencias de
opinin
revisin de control de calidad del
encargo.
ISQC 1 - ELEMENTOS
Seguimiento
programa de seguimiento
procedimientos de inspeccin
informe del inspector del seguimiento
el tratamiento y correccin de deficiencias y la

respuesta a quejas y denuncias
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11/03/2015
Elementos SQSC
Responsabilida
des de los
Lderes sobre la
Calidad dentro
de la Firma
Documentacin
Requisitos
ticos
relevantes
Independencia
(Gua P. ticos)
Aceptacin y
Continuidad de
las Relaciones
con Clientes y
proyectos
especficos
Monitoreo
Desempeo del
trabajo
Recursos
Humanos
37
Cdigo de tica
Control de Calidad

Servicios de
aseguramiento
revisin de
Inf.Finan.Histrica
Servicios de
Inf.Finan.Histrica
Auditora
Revisin
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11/03/2015
QUIENES DEBERAN APLICAR LOS ESTANDARES DE

ASEGURAMIENTO ?

ASEGURAMIENTO ?
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11/03/2015
SER DE APLICACIN OBLIGATORIA POR LOS REVISORES

FISCALES QUE PRESTEN SUS SERVICIOS A :
a) Emisores de valores: Entidades que tengan

valores inscritos en el Registro Nacional de
Valores y Emisores -RNVE- en los trminos del
artculo 1.1.1.1.1. del Decreto nmero 2555
de 2010;
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11/03/2015
G0000: COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR; REPARACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES,
ENTIDAD
ESTADO
REVISORES FISCALES
ALMACENES EXITO S.A.
VIGENTE
ERNST & YOUNG AUDIT LTDA.
BIOMAX BIOCOMBUSTIBLES S.A.
VIGENTE
CENTRAL DE ABASTOS DE BUCARAMANGA S.A.
VIGENTE
REVISOR INDEPENDIENTE
ORGANIZACION TERPEL S.A.
VIGENTE
KPMG LTDA.
SODIMAC COLOMBIA S.A.
VIGENTE
0000: ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER
ENTIDAD
ESTADO
REVISORES FISCALES
GRUPO AVAL ACCIONES Y VALORES S.A.
VIGENTE
KPMG LTDA.
RENTING COLOMBIA S.A.
VIGENTE
PRICE WATERHOUSE
VALORES INDUSTRIALES S.A.
VIGENTE
PRICE WATERHOUSE
ENTIDAD
ESTADO
REVISORES FISCALES
ACEITES COMESTIBLES DEL SINU S.A.
VIGENTE
GRANT THORNTON FAST & ABS AUDITORES LTDA
ACERIAS PAZ DEL RIO S.A -EN REESTRUCTURACION
VIGENTE
PRICE WATERHOUSE
ALPINA PRODUCTOS ALIMENTICIOS S.A.
VIGENTE
DELOITTE COLOMBIA LTDA.
BAVARIA S.A.
VIGENTE
PRICE WATERHOUSE
CARTON DE COLOMBIA S.A.
VIGENTE
PRICE WATERHOUSE
CASTILLA AGRICOLA S.A.
VIGENTE
CROWE HORWATH CO S.A.
D0000: INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
https://www.superfinanciera.gov.co
b) Entidades de inters
pblico;
Son las empresas y/o entes
econmicos que, previa
autorizacin de la autoridad
estatal competente, captan,
manejan o administran
recursos del pblico.
Entidades Financieras
Entidades Fiduciarias
Fondos de Empleados
Cooperativas financieras
Fondos mutuos de
inversin
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11/03/2015
ENTIDAD
REVISORES FISCALES
BANCO DE BOGOTA
KPMG LTDA.
BANCO POPULAR
AMZQUITA & CA. S.A.
BANCO CORPBANCA
DELOITTE COLOMBIA LTDA.
BANCOLOMBIA
PRICEWATERHOUSECOOPERS LTDA.
ENTIDAD
REVISORES FISCALES
COOPERATIVA FINANCIERA DE ANTIOQUIA C.F.A.
HLB FAST & ABS Auditores Ltda.
COOPERATIVA FINANCIERA JOHN F. KENNEDY LTDA. SIGLA

"COOPKENNEDY"
A & C CONSULTORA Y AUDITORA

EMPRESARIAL
COOFINEP COOPERATIVA FINANCIERA - COOFINEP
ABAKOS
COTRAFA COOPERATIVA FINANCIERA
BAKER TILLY COLOMBIA LTDA
CONFIAR COOPERATIVA FINANCIERA -PODR IDENTIFICARSE

CON EL NOMBRE " CONFIAR"
ABAKOS
FINANCIERA JURISCOOP COOPERATIVA FINANCIERA. SIGLA

"FINANCIERA JURISCOOP"
A & C CONSULTORA Y AUDITORA

EMPRESARIAL
c) Entidades que no estn en los incisos anteriores y que cumplan con los siguientes
parmetros:
1. Planta de personal mayor a doscientos (200) trabajadores, o
2. Activos totales superiores a 30.000 salarios mnimos legales mensuales vigentes
(SMLMV),
Y
3. Que cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos:
i) Ser subordinada o sucursal de una compaa extranjera que aplique NIIF
plenas;
ii) Ser subordinada o matriz de una compaa nacional que deba aplicar NIIF
plenas;
iii) Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o ms entidades extranjeras
que apliquen NIIF plenas.
iv) Realizar importaciones o exportaciones que representen ms del cincuenta por
ciento (50%) de las compras o de las ventas, respectivamente.
(+ / -)
2,400 Entidades
(+ / -) 50% son S.A.
http://accounter.co/boletines/16120-supersociedades-publica-el-listado-de-empresas-que-clasifican-en-el-grupo-1-para-laaplicacion-de-las-niif-plenas.html
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11/03/2015
Pargrafo: Los revisores fiscales que presten sus

servicios a entidades no contempladas en este
artculo, continuarn aplicando los
procedimientos de auditoria previstos en el
marco regulatorio vigente y sus modificaciones,
y
podrn aplicar voluntariamente las NAI descritas
en los artculos 3 y 4 de este decreto.
Aplicara usted los estndares sin estar

obligado?
24
11/03/2015
INTERNATIONAL FRAMEWORK FOR

ASSURANCE ENGAGEMENTS
MARCO INTERNACIONAL PARA LOS

CONTRATOS DE ASEGURAMIENTO
49
Marco Internacional de los contratos

de aseguramiento
No es un estndar
Define y describe
Los elementos
Los objetivos
Identifica los trabajos a los

que aplican los estndares
NIA
ISRE
ISAE
50
25
11/03/2015
Concepto de servicio de
aseguramiento
Assurance
engagement
means
an
engagement in which a practitioner expresses
a conclusion designed to enhance the degree
of confidence of the intended users other than
the responsible party about the outcome of
the evaluation or measurement of a subject
matter against criteria
51
Dos tipos de trabajos de

aseguramiento
1.
2.
TRABAJOS
BASADOS EN
ASEVERACION
TRABAJOS DE
INFORME
DIRECTO
52
26
11/03/2015
Tipos de trabajos
PARA
OBTENER
SEGURIDAD
RAZONABLE
PARA
OBTENER
SEGURIDAD
LIMITADA
TRABAJOS DE
ASEGURAMIENTO
53
Servicios de Aseguramiento
PARA
OBTENER
SEGURIDAD
RAZONABLE
ALTO
BAJO
54
27
11/03/2015
ALTO
PARA
OBTENER
SEGURIDAD
LIMITADA
ACEPTABLE
55
POSITIVA
NEGATIVA
En nuestra opinin, con base

en los criterios XYZ , el control
interno es efectivo, respecto de
todo lo importante
Con base en nuestro trabajo

descrito en este informe, no ha
llegado a nuestra atencin algo
que nos haga creer que el
Control Interno no es Efectivo,
respecto de todo lo importante,
con base en los criterios XYZ
56
28
11/03/2015
Importante!!!
Una vez que un profesional acepta un
trabajo de aseguramiento no puede
cambiar dicho trabajo por uno que no se
de aseguramiento
No puede cambiar el trabajo de seguridad
razonable a uno de seguridad moderada,
sin una justificacin razonable
57
Elements of an Assurance
Engagement
(a) A three party relationship involving a practitioner, a responsible party,
and intended users;
(b) An appropriate subject matter;
(c) Suitable criteria;
(d) Sufficient appropriate evidence; and

(e) A written assurance report in the form appropriate to a reasonable
assurance engagement or a limited assurance engagement.
58
29
11/03/2015
Relacin Tripartita
Profesional
Usuario
Parte
responsable
59
ASUNTO
El asunto puede adoptar muchas formas :
Situacin Financiera
historia
Flujos de efectivo
Situacin financiera
prospectiva
Desempeo Financiero
Condiciones
Financieras
Desempeo de una
entidad -Indicadores
de eficiencia y eficacia
Informacin no
financiera
Control interno
Sistemas de IT
Sistemas y
procedimientos
Capacidad o facilidad
especificaciones
Caractersticas
fsicas
Gobierno corporativo
Cumplimiento y
regulacin
Practicas de recursos
humanos
Comportamiento
60
30
11/03/2015
ASUNTO
Cuando un asunto es
apropiado?
susceptible de evaluacin
o medicin consistente
respecto a los criterios
sealados
Identificable
Puede someterse a los

procedimientos para
obtener evidencia
suficiente y apropiada para
apoyar una conclusin
61
CRITERIO ADECUADOS
Los criterios son los puntos de referencia para evaluar o medir un asunto
Medir
Asunto
Evaluar
Para todos los servicios de aseguramiento los criterios deben ser adecuados
62
31
11/03/2015
CRITERIO
Preparacin
de los estados
Financieros
Asunto
Criterio
Formal
IFRS
Cumplimiento
Control Interno
Marco de
control
interno
establecido
PCGA
Ley
Contrato
Reglamento
63
CRITERIO
Asunto
Rendimiento
Criterio informal
Nivel acordado de
rendimiento
64
32
11/03/2015
EVIDENCIA
El profesional planifica y realiza un trabajo de
aseguramiento con una actitud de escepticismo
profesional, con el fin de obtener evidencia
suficiente y apropiada acerca de si la informacin
del asunto esta libre de errores significativos
Al planificar y realizar el trabajo el contador
considera:
La materialidad
El riesgo de trabajo
La calidad y la cantidad de evidencia disponible
65
Escepticismo profesional
Una actitud de Escepticismo profesional significa:

Una evaluacin critica
Con una mente inquisitiva sobre la validez de la
evidencia
Esta alerta a la evidencia que se contradice
Se requiere de escepticismo profesional durante todo el
proceso para minimizar el riesgo de pasar por alto
circunstancias sospechosas
66
33
11/03/2015
CUANTA
EVIDENCIA
DEBO
CONSEGUIR?
SUFICIENTE
A mayor riesgo de
falsedad de una
asercin
La cantidad de evidencia que es

necesario acumular en una
auditora depende del riesgo
mayor cantidad
de evidencia
requerida
67
La evidencia es de calidad
cuando es pertinente y confiable
LA
EVIDENCIA
ES DE
CALIDAD?
APROPIADA
A mayor calidad
de la evidencia
Pertinencia:
la capacidad de sta para demostrar
aquello que se quiere probar
Confiabilidad :
consecuencia de la fuente, de la
naturaleza y de la manera como la
evidencia fue obtenida.
menor cantidad de
evidencia requerida
68
34
11/03/2015
Generalizaciones sobre la confiabilidad

de la evidencia
LA EVIDENCIA DIRECTA ES MS CONFIABLE QUE LA EVIDENCIA
INDIRECTA
LA EVIDENCIA DE FUENTE EXTERNA ES MAS CONFIABLE QUE LA
EVIDENCIA INTERNA
LA EVIDENCIA INTERNA ES MAS CONFIABLE CUANDO LOS CONTROLES
RELATIVOS OPERAN EFICAZMENTE
LA EVIDENCIA DOCUMENTAL ES MAS CONFIABLE QUE LA EVIDENCIA
ORAL
LA EVIDENCIA AUTENTICA ES MAS CONFIABLE QUE LA EVIDENCIA SIN
AUTENTICAR
69
Es relevante cuando el profesional determina:

La naturaleza
El tiempo y
El alcance de los procedimientos para obtener evidencia
Y cuando valora si la informacin del asunto esta libre de error.
Al analizar la materialidad, el profesional entiende y evala qu factores podan

influir en las decisiones de los usuarios previstos
70
35
11/03/2015
Riesgo del servicio de aseguramiento

Nivel del riesgo
BAJO
ACEPTABLE
71
Riesgo del servicio de

aseguramiento
Riesgo de que la
informacin del asunto
presente errores
significativos
Riesgo Inherente
Riesgo de deteccin
Componentes del riesgo de los

servicios de aseguramiento
Riesgo de control
72
36
11/03/2015
Seguridad razonable es menos que una seguridad absoluta

La reduccin del riesgo del servicio de aseguramiento a cero
es muy rara vez alcanzable debido a factores como los
siguientes:
El uso de pruebas selectivas
Las limitaciones inherentes del control interno
El hecho que gran parte de la evidencia disponible es ms bien
persuasiva y no concluyente
El uso del juicio profesional al obtener y evaluar la evidencia, y
sacar las conclusiones con base en esa evidencia
En algunos casos, las caractersticas del asunto al evaluarla o
medirla contra los criterios identificados
73
Todos los servicios de

aseguramiento requieren:
Aplicacin de
habilidades y
tcnicas de
aseguramiento
Obtencin de
evidencia
suficiente y
apropiada
74
37
11/03/2015
El informe de
aseguramiento
El profesional provee un informe escrito que
contiene la conclusin que transmite la seguridad
obtenida sobre la informacin del asunto
Las NIA, ISRE e ISAE establecen los elementos
bsicos de los informes de aseguramiento
Adems, el profesional considera otras
responsabilidades relacionadas con los informes,
incluyendo las comunicaciones con los
encargados del gobierno cuando es requerido
75
Cdigo de tica
Control de Calidad

Servicios de
aseguramiento
revisin de
Inf.Finan.Histrica
Servicios de
Inf.Finan.Histrica
Auditora
Revisin
38
11/03/2015
Qu son normas internacionales

de aseguramiento?
Las normas internacionales de aseguramiento
de la informacin son medidas establecidas por
la profesin y por la ley, que determinan las
mejores practicas de calidad, los procedimientos
y los objetivos que se deben alcanzar en la
ejecucin de trabajos de auditoria,
aseguramiento, revisin y servicios relacionados.
CONTENIDO DE LAS NORMAS

1. Introduccin: El material
introductorio puede incluir
informacin acerca del propsito,
alcance y asuntos relacionados a
las ISAs, adicional a las
responsabilidades del auditor y
otros en el contexto en los cuales
las ISAs son adoptadas, tambin
pueden incluirse limitaciones
especificas sobre su aplicabilidad.
4.
Requerimientos: Cada
objetivo es soportado por
requerimientos claramente
establecidos. Los requerimientos
estn siempre expresados por la
frase el auditor deber.
2.
Objetivo: Cada ISA
ahora contiene una definicin
clara del objetivo del auditor en
el rea o trminos empleados de
la auditoria
3.
Definiciones: Para
mayor entendimiento de las
ISAs, los trminos aplicables han
sido definidos en cada ISA.
5.
Aplicacin y Otro
Material Explicativo: La
aplicacin y otro material
explicativo explica mas
claramente que quiere decir el
requerimiento o que intenta
cubrir incluye ejemplos de
procedimientos que pueden ser
apropiados bajo ciertas
circunstancias.
APENDICES: Forman parte del

material de aplicacin y son
parte integral de la norma
78
39
11/03/2015
Cdigo de tica
Estructura de los
pronunciamientos de
IFAC
Control de Calidad

Servicios de
aseguramiento
revisin de
Inf.Finan.Histrica
Servicios de
Inf.Finan.Histrica
Auditora
Revisin
Un breve paso por las

Normas Internacionales de
histrica
40
11/03/2015
ISA 200 A 299 Principios Generales y

Responsabilidades
ISA 200 Objetivos generales
del auditor independiente y
de la direccin de una
auditora de acuerdo con los
estndares/normas
internacionales de auditora
ISA 210 Acordar los

trminos de los compromisos
de auditora
ISA 220 Control de calidad

para la auditora de estados
financieros
ISA 230 Documentacin de

auditora
ISA 240 Responsabilidades

del auditor con relacin al
fraude en una auditora de
estados financieros
ISA 250 La consideracin de

leyes y regulaciones en una
auditora de estados
financieros
ISA 260 La comunicacin

con los encargados del
gobierno
ISA 265 La comunicacin de

las deficiencias en el control
interno a los encargados del
gobierno y la administracin
ISA 300 A 499 Valoracin del riesgo

ISA 300 Planeacin de la
auditora de estados
financieros
ISA 315 Identificacin y

valoracin de los riesgos de
declaracin equivocada
mediante el entendimiento
de la entidad y su entorno
ISA 320 Materialidad en la

planeacin y en el
desempeo de la auditora
ISA 330 La respuesta del

auditor frente a los riesgos
valorados
ISA 402 Consideraciones de

auditora relacionadas con
la entidad que usa una
organizacin de servicio
ISA 450 Evaluacin de las

declaraciones equivocadas
identificadas durante la
auditora
41
11/03/2015
ISA 500 A 599 Evidencia de Auditora

500 Evidencia de
auditora
ISA 520 Procedimientos

analticos
ISA 501 Evidencia de

auditora
Consideraciones
especficas para
elementos seleccionados
ISA 505 Confirmaciones

externas
ISA 510 Compromisos

iniciales de auditora
Saldos de apertura
ISA 530 Muestreo de

auditora
ISA 540 Auditora de

estimados de
contabilidad, incluyendo
estimados de
contabilidad a valor
razonable, y revelaciones
relacionadas
ISA 550 Partes

relacionadas
ISA 560 Eventos

subsiguientes
ISA 570 Empresa en

marcha
ISA 580
Representaciones escritas
ISA 600 A 620 Uso del trabajo de otros

ISA 600 Consideraciones
especiales Auditoras de
los estados financieros de
grupo (Incluyendo el trabajo
de los auditores de los
componentes)
ISA 610 Uso del trabajo de

los auditores internos
ISA 620 Uso del trabajo de

los expertos del auditor
42
11/03/2015
ISA 700 a 799 Conclusiones de auditoras

ISA 700 Formacin de una
opinin y presentacin de
reportes sobre los estados
financieros
ISA 705 Modificaciones a la

opinin contenida en el
reporte del auditor
independiente
ISA 710 Informacin

comparativa Cifras
correspondientes y estados
financieros comparativos
ISA 706 Prrafos de nfasis

y otros prrafos contenidos
en el reporte del auditor
independiente
ISA 720 Las

responsabilidades del auditor
relacionadas con otra
informacin contenida en
documentos que contienen
estados financieros auditados
ISA 800 a 899 reas especializadas

estados financieros preparados
de acuerdo con estructuras
conceptuales de propsito
especial

estados financieros individuales
y elementos especficos,
cuentas o partidas de estados
financieros.
ISA 810 Compromisos para

reportar sobre estados
financieros resumidos
43
11/03/2015
Cdigo de tica
Control de Calidad

Servicios de
aseguramiento
revisin de
Inf.Finan.Histrica
Servicios de
Inf.Finan.Histrica
Auditora
Revisin
Cdigo de tica
Control de Calidad

Servicios de
aseguramiento
revisin de
Inf.Finan.Histrica
Servicios de
Inf.Finan.Histrica
Auditora
Revisin
44
11/03/2015
Diferentes servicios
SEGURIDAD
CONOCIMIENTO
45
11/03/2015
REVISIN
ENERO
JUNIO
DICIEMBRE
AUDITORIA
REALIZACION DE PROCEDIMIENTOS
ESTNDAR INTERNACIONAL DE
SERVICIOS DE REVISIN
Norma internacional de trabajos de revisin
(NITR, ISRE por sus siglas en ingls) 2400
DE INFORMACIN FINANCIERA HISTRICA
46
11/03/2015
QU ES?
PROCESO
INFORME
QU ES?
PROCESO
INFORME
47
11/03/2015
QU ES?
ALTO
PARA
OBTENER
SEGURIDAD
LIMITADA
ACEPTABLE
96
48
11/03/2015
QU ES?
PROCESO
INFORME
PROCESO
49
11/03/2015
PROCESO
PROCESO
50
11/03/2015
LISTA DE CHEQUEO PARA LA CEPTACION Y CONTINUIDAD DEL CLIENTE
EVALUACIN DEL RIESGO DEL CONTRATO
OBSERVACIONES
REF.PT
CONTROL DE CALIDAD
INTEGRIDAD DE LA ADMINISTRACION
AUDITOR ANTERIOR
FACTORES DE RIESGO EN EL CONTRATO

COMPETENCIA DE LA FIRMA
INDEPENDENCIA
PRECONDICIONES DEL CONTRATO
Basados en la informacin obtenida, este contrato es:

Riesgo Alto
Riesgo Medio
Riesgo bajo
No aceptable
Elaborado por:
Fecha :
PROCESO
51
11/03/2015
PROCESO
PROCESO
52
11/03/2015
PROCESO
PROCESO
COMUNICACIN BILATERAL
DETERMINACION DE LA
MATERIALIDAD
ENTENDIMIENTO DE LA
ENTIDAD
ASIGNACIN DE LOS
PROCEDIMIENTOS
53
11/03/2015
PROCESO
LA MATERIALIDAD
UTILIDAD
ANTES DE
IMPUESTOS
INGRESOS
ACTIVOS
5% - 10%
1% - 2%
0,5% A 1%
USUARIOS DE LA INFORMACIN
PROCESO
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
54
11/03/2015
PROCESO
PROCESO
55
11/03/2015
PROCESO
COMO OBTENER EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
INDAGACIONES
CON LA
ADMINISTRACION
ANLISIS DE LA
INFORMACION
OBTENIDA
PROCESO
MEMORANDO DE PLANEACIN
NATURALEZA DEL CONTRATO
ASPECTOS MATERIALES
ESTRATEGIA DEL TRABAJO
FACTORES DE RIESGO
AREAS MATERIALES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
DETALLE DEL PLAN DE ACCION
ASIGNACIN DE RESPONSABILIDADES
56
11/03/2015
PROCESO
PROCESO
TIPOS DE PROCEDIMIENTOS
57
11/03/2015
PROCESO
TIPOS DE PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS
ANLITICOS
COMPARACIONES
SIMPLES
COMPARACIONES
DE VALORES
ESPERADOS
ANLISIS
COMPLEJOS
REGRESIONES
PROCESO
DESARROLLO DE LOS
PROCEDIMIENTOS
EVALUACIN DE
LOS RESULTADOS
OBTENIDOS
58
11/03/2015
PROCESO
PROCESO
59
11/03/2015
Menos
costosa que
una
Auditora
Mayor
posibilidad
de clientes
Pequea
empresa
Es un
servicio
flexible
No proporcionan toda la evidencia que requiere una auditora
Cdigo de tica
Control de Calidad

Servicios de
aseguramiento
revisin de
Inf.Finan.Histrica
Servicios de
Inf.Finan.Histrica
Auditora
Revisin
60
11/03/2015
ESTNDAR INTERNACIONAL DE OTROS

SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO
DISTINTOS DE AUDITORIAS Y REVISIONES

DE INFORMACIN FINANCIERA HISTRICA
ISAE 3000
TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE AUDITORAS O REVISIONES DE
INFORMACIN FINANCIERA HISTRICA
ISAE 3400
EXAMEN DE INFORMACIN FINANCIERA PROSPECTIVA
ISAE 3402
INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD SOBRE LOS CONTROLES
EN UNA ORGANIZACIN DE SERVICIOS
ISAE 3410
SERVICIO DE ASEGURAMIENTO SOBRE INFORMES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO
ISAE 3420
REPORTES DE ASEGURAMIENTO EN EL PROCESO DE COMPILACIN DE LA
INFORMACIN FINANCIERA PRO FORMA INCLUIDA EN UN PROSPECTO.
61
11/03/2015
ISAE 3000
TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS
DE AUDITORAS O REVISIONES DE
INFORMACIN FINANCIERA HISTRICA
ISAE 3000
INTRODUCCIN
REQUISITOS TICOS
CONTROL DE CALIDAD
ACEPTACIN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO
ACUERDO SOBRE LOS TRMINOS DEL TRABAJO
PLANEACION Y EJECUCIN DEL TRABAJO
USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
OBTENCIN DE LA EVIDENCIA
CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES
DOCUMENTACIN
PREPARACIN DEL INFORME
OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIN
62
11/03/2015
Seguimos con el Decreto
Cdigo de tica
Control de Calidad

Servicios de
aseguramiento
revisin de
Inf.Finan.Histrica
Servicios de
Inf.Finan.Histrica
Auditora
Cod. Cio
Art 207 - #7
Cod. Cio
Art 208
Revisin
63
11/03/2015
Cdigo de tica
Control de Calidad

Servicios de
aseguramiento
Dems Funciones
Cod. Cio
Art 207 -208 -209
Servicios de
Inf.Finan.Histrica
revisin de
Inf.Finan.Histrica
Auditora
Cod. Cio
Art 207 - #7
Cod. Cio
Art 208
Revisin
Cdigo de tica
Control de Calidad

Servicios de
aseguramiento
revisin de
Inf.Finan.Histrica
Dems Funciones
Cod. Cio
Art 207 -208 -209
Servicios de
Inf.Finan.Histrica
UN SOLO
INFORME
Auditora
Cod. Cio
Art 207 - #7
Cod. Cio
Art 208
Revisin
64
11/03/2015

ASEGURAMIENTO ?
Presta usted servicios de auditoria de informacin financiera histrica ?
Presta usted servicios de revisin de informacin financiera histrica ?

Presta usted servicios de aseguramiento sobre otros asuntos diferentes a
informacin financiera histrica ?
65
11/03/2015
Cdigo de tica
Control de Calidad

Servicios de
aseguramiento
revisin de
Inf.Finan.Histrica
Servicios de
Inf.Finan.Histrica
Si sus respuestas
fueron afirmativas
entonces debe
aplicar los
estndares
Auditora
Revisin
Preparacin
Implementacin
Seguimiento y
monitoreo
66
11/03/2015
SE REQUIERE INICIAR EL PROYECTO:

2015
Preparacin
Diagnstico
Estrategia
Qu tengo?
Qu faltara?
Capacitacin
Recursos
Humanos
Tecnolgicos
2015 - 2016
Implementacin
Evaluacin de Riesgos
En adelante
Seguimiento y
Monitoreo
Revisin de NCC
Respuestas al Riesgo
Informes
GRACIAS
67
11/03/2015
GRACIAS !!!
68

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11/03/2015

NECESIDAD DEL PROCESO DE COVERGENCIA A NORMAS

Crecimiento econmico del pas, el cual est

2009 Ley 1314

2012 - Los ISA: Incorporacin conveniente y necesaria para la convergencia

Abril 2014 Propuesta de Normas de aseguramiento

Noviembre 2014- Proyecto de Ley

2015 Decreto 0302

LEY 1314 DE 2009

ARTCULO 5o. DE LAS

- las calidades personales

LEY 1314 DE 2009

ARTCULO 5o. DE LAS

- las calidades personales

- la ejecucin del trabajo

- los informes de un trabajo

LEY 1314 DE 2009

El Gobierno Nacional podr expedir

Sean contratados con personas jurdicas o

Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009

Expdase el Marco Tcnico normativo de las Normas de

IESBA Cdigo de tica

Estndares Internacionales sobre

Marco conceptual de los

Cdigo de tica IFAC - Objetivos

Aplica a todos los contadores profesionales

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1- FORTALECIMIENTO DE LOS MECANISMOS PARA :

Identificar las amenazas para

Evaluar la importancia de las

Reducir las amenazas a un

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Del entorno de trabajo (las que pueden

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Que permite expresar una conclusin sin

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Funcin del socio del encargo

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el tratamiento y correccin de deficiencias y la

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QUIENES DEBERAN APLICAR LOS ESTANDARES DE

QUIENES DEBERAN APLICAR LOS ESTANDARES DE

SER DE APLICACIN OBLIGATORIA POR LOS REVISORES

a) Emisores de valores: Entidades que tengan

G0000: COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR; REPARACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES,

ALMACENES EXITO S.A.

ERNST & YOUNG AUDIT LTDA.

BIOMAX BIOCOMBUSTIBLES S.A.

ERNST & YOUNG AUDIT LTDA.

CENTRAL DE ABASTOS DE BUCARAMANGA S.A.

ORGANIZACION TERPEL S.A.

SODIMAC COLOMBIA S.A.

ERNST & YOUNG AUDIT LTDA.