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CAPITULO I
EL PROBLEMA DE INVESTIGACION
obligaciones
tributarias
que
corresponden
a los
las
obligaciones
tributarias
que
corresponden
los
presente
investigacin
se
realizar
porque
existen
insuficientes
investigacin
se
realizar
porque
este
tema
ha
sido
abordado
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN:
ANTECEDENTE INTERNACIONAL
sin
la
3.- Lpez, E. (2011) nos seala en su tesis doctoral Poltica fiscal y estrategia como
factor de desarrollo de la mediana empresa comercial sinaloense, en donde algunos
de los objetivos que nos seala es identificar y describir los principales problemas
fiscales que afectan a las medianas empresas comerciales sinaloenses, enunciar y
analizar las estrategias fiscales utilizadas por las medianas empresas comerciales
sinaloenses que han permitido la disminucin de la carga tributaria, as como
describir el proceso de su implementacin y los requisitos para su aplicacin,
especificar los obstculos y riesgos que la mediana empresa comercial sinaloense
enfrenta al implementar estrategias fiscales, identificar los beneficios obtenidos por la
utilizacin de estrategias fiscales y sealar de qu manera ha sido aplicado para el
desarrollo de la mediana empresa comercial sinaloense y proponer alternativas de
solucin que pudieran ser implementadas por las empresas comerciales sinaloenses
para lograr una adecuada estrategia fiscal. La metodologa a emplear en esta
investigacin es la cualitativa, el cual se caracteriza por la utilizacin de un diseo
flexible para enfrentar la realidad y las poblaciones objeto de estudio en cualquiera
de sus alternativas, por lo que trata de integrar conceptos de diversos esquemas de
orientacin de la investigacin social. Los resultados a los que se lleg luego de la
investigacin a la Empresa Grupo Morsa fue que la disminucin de la carga
tributaria, laboral y de seguridad social que le ha permitido ser una empresa lder en
el ramo, adems, ha demostrado con hechos superar crisis econmicas,
competencia internacional y la economa informal. El aspecto del lado humano con el
personal, el hecho de ser una empresa socialmente responsable y preocupada por la
parte de la superacin del recurso humano la caracteriza y es reconocida a nivel
nacional como una empresa comprometida por la cultura y el cambio organizacional.
Finalmente, son llevadas a cabo una serie de recomendaciones y sugerencias de
poltica fiscal, as como de la utilizacin de estrategias fiscales a grupo MORSA.
Tambin sugerencias sobre nuevos estudios destinados a investigar otras lneas del
problema o para probar nuevas hiptesis que son sugeridas y originadas de los
resultados planteados en la investigacin.
ANTECEDENTE NACIONAL
1.- Aguirre, A. (2013) nos presenta en su tesis de pregrado titulada Evasin tributaria
en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado modelo
mayorista del distrito de Trujillo - ao 2013 cuyos objetivos fueron determinar las
Causas de la Evasin Tributaria en los Comerciantes de Abarrotes ubicados en los
alrededores del mercado modelo Mayorista del Distrito de Trujillo,
Identificar las
los
regmenes
tributarios
que corresponden a
regmenes
que
no
les
corresponden,
evadiendo
as
las
ARTICULO N 74 TRIBUTOS
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin
exclusivamente por Ley o Decreto Legislativo en caso de delegacin de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante Decreto Supremo.
Los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley. El
Estado al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de Reserva de
Ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.
Los Decretos de Urgencia no pueden contener materia tributaria. Las Leyes
relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del ao
siguiente a su promulgacin. Las Leyes de Presupuesto no pueden contener
normas sobre materia tributaria.
No surten efectos las normas tributarias derivadas en violacin de lo que establece
el presente Artculo.
ARTICULO N 79
El congreso no puede crear tributos con fines predeterminados, salvo por
solicitud del Poder Ejecutivo.
En cualquier otro caso, las leyes de ndole tributaria referidas a beneficios o
exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economa y Finanzas.
Solo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas pueden
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una
determinada zona del pas.
Sistema Tributario Nacional
El sistema tributario nacional es el conjunto de principios, reglas, normas que
el Estado Peruano ha establecido en materia tributaria para establecer los tributos
(impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Per).Se desenvuelve dentro
del marco conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el Cdigo Tributario y la
Ley Penal Tributaria.
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Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y
de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco
categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de
fuente extranjera.
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2. Gobiernos Locales
Impuesto Predial
El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el
valor de los predios urbanos o rsticos. Para este efecto, se consideran predios
a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.
La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y 1%,
dependiendo del valor del predio.
Se encuentran infectos del Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de las
Universidades, centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras.
Impuesto de Alcabala
El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva
de dominio.
La base imponible ser el valor del inmueble determinado para efectos del
Impuesto Predial. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador.
Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de los
bienes materia de la concesin que realicen los concesionarios de las obras
pblicas de infraestructura y de servicios pblicos al trmino de la concesin; as
como las transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o
cualquier otro tipo de reorganizacin de empresas del Estado, en los casos de
inversin privada en empresas del Estado.
Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el
Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala,
salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
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Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas
la primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos.
Contribucin al SENATI
La Contribucin grava el total de las remuneraciones que pagan a sus
trabajadores
las
empresas
que
desarrollan
actividades
industriales
Contribucin al SENCICO
Aportan al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin SENCICO, las personas naturales y jurdicas que construyan
para s o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran
Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.
La tasa de esta contribucin es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos
que perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra,
gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado
al cliente, cualquiera sea el sistema de contratacin de obras.
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El cdigo tributario
El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, y
establece los principios generales, institucionales, procedimientos y norma del
ordenamiento jurdico-tributario. Este cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por
los tributos.
Obligacin Tributaria en los Comerciantes de Abarrotes en el mercado modelo
del distrito de Huancayo.
Relacin de derecho pblico, consistente en el vnculo entre el acreedor (sujeto
activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
Las obligaciones tributarias que debe cumplir los contribuyentes se dividen en
formales y sustanciales.
Obligaciones Formales: Estn referidas a formalidades que los contribuyentes deben
cumplir. Entre estos tenemos:
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Relacin Jurdica
Es el vnculo que se da entre el estado y los particulares cuando el estado realiza un
hecho imponible contenido en la ley tributaria para dar nacimiento al tributo que es el
objetivo principal
Superintendencia
Nacional
de
Aduanas y
de
Administracin Tributaria
decreto
legislativo
501,
es
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formalizacin y la legalidad.
Percepcin de estar pagando demasiados impuestos.
Percepcin de no estar recibiendo servicios pblicos por los impuestos que se
pagan.
La desconfianza sobre el acierto con que el Estado administra los recursos.
La inestabilidad tributaria originada por la modificacin constante de las normas.
La existencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y la capacidad
econmica de los contribuyentes.
El aumento de las tasas de los impuestos. Los estudios sobre la materia revelan
que a mayores tasas, mayores son los niveles de evasin.
La falta de conciencia tributaria.
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procedimientos
legalmente
estatuidos
en
principios
legales
constitucionales. Entre los diversos recursos, estn los tributarios, como fuentes de
ingreso del Estado, y stos son aquellos que el Estado obtiene mediante el ejercicio
de su poder de imperio, es decir, mediante leyes que crean obligaciones a cargo de
los administrados.
El pago de los impuestos puede llevarse a cabo utilizando la coercin o apelando a
la razn. La fuerza se manifiesta en las leyes y en su cumplimiento obligatorio,
mientras que la razn slo puede estar dada por una Cultura Tributaria con bases
slidas.
Contribuyente.-Son las personas naturales o jurdicas, o los administradores o
tenedores
de
bienes
ajenos
afectados
por
impuestos.
http://etimologias.deperu.net/?)
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venda materias primas o insumos que, por cualquier causa, no utilice en sus
procesos productivos. http://etimologias.dechile.net/?vendedor.)
2.5 VARIABLES.
2.5.1 EVASION.
EVASION: Evasin, del latn evasin, es la accin y efecto de evadir o evadirse
(eludir una dificultad, evitar un peligro, sacar ilegalmente dinero o bienes de un
pas, fugarse, escaparse). La evasin fiscal, tambin conocida como evasin
tributaria, es una figura jurdica motivada por la falta de pago de los tributos que
establece la ley. La evasin es acto voluntario de impago que se encuentra
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2.5.3 OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES.
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CAPTULO III
METODOLOGA
3.1 TIPO DE INVESTIGACIN
El mtodo general a utilizares es el mtodo cientfico ya que segn DE LA CRUZ
(2010, 248) menciona que el mtodo cientfico es un mtodo de investigacin usado
principalmente en la produccin de conocimiento en las ciencias. Para ser llamado
cientfico, un mtodo de investigacin debe basarse en la emprica y en la medicin,
sujeto a los principios especficos de las pruebas de razonamiento Segn el Oxford
English Dictionary, el mtodo cientfico es: un mtodo o procedimiento que ha
caracterizado a la ciencia natural desde el siglo XVII, que consiste en la observacin
sistemtica, medicin, experimentacin, la formulacin, anlisis y modificacin de las
hiptesis.
En la presente investigacin se utilizara el mtodo cientfico por que la investigacin
la evasin tributaria en los comerciantes de abarrotes en el mercado del Tambo en el
ao 2014 partir desde el planteamiento del problema que es cul es
la causa
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El coeficiente de confiabilidad del instrumento que sirvi para medir la relacin entre
la satisfaccin laboral y el clima institucional fue realizado con el sistema IBM SPSS
Statistics 21, obtenindose los resultados siguientes mediante la prueba de Alfa de
Cronbach:
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CAPITULO IV
RESULTADOS
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CAPITULO V
DISCUSION.
delos
impuesto
que
hubieran
podido
pagar
normalmente
y ms bien
que
no
y perjudicamos al Estado
en
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no solo es de
en la redistribucin de los
3. Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que
generan evasin tributaria son:
Falta de informacin.
Deseos de generar mayores ingresos (Utilidades).
Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar.
Acogerse a regmenes tributarios que no les corresponde.
4. Como una conclusin final mencionamos que coincidimos con el autor Tarrillo
en que la falta de una adecuada difusin por parte del Estado respecto a los
tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura y
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9. Contamos con ciudadanos con valores altruistas pero que no estn dispuestos
a cumplir con sus obligaciones tributarias porque perciben que el Estado no
cumplen con sus funciones adecuadamente.
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RECOMENDACIONES.
1. Las ventas, lo que conlleva a una evasin parcial de impuesto General a las Ventas
(IGV) e Impuesto a la Renta.
2. De manera similar se ha determinado que por lo menos UN 15% de estos
empresarios no declaran a sus trabajadores lo que causa una omisin en la
determinacin de la contribucin al Essalud.
3. Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que generan
evasin tributaria son:
Falta de informacin.
Deseos de generar mayores ingresos (Utilidades).
Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar.
Acogerse a regmenes tributarios que no les corresponde.
4. Como una r ecom endac in p od em os m encionar que coincidimos con el autor
Tarrillo en que la falta de una adecuada difusin por parte del Estado respecto
a los tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la ausencia de una
cultura
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pagarlas. Capacitando
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REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS
LIBRO DE TEXTO
PAGINAS WEB
en-el-
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13.-Fiscal07/2006 http://tesis.luz.edu.ve/tde_busca/arquivo.php?codArquivo=1246
14.- http://etimologias.dechile.net/?recaudacin.)
15.-http://www.sunat.gob.pe)
ANEXOS
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CUESTIONARIO
EVASION DE IMPUESTOS:
a) Si.
b) No.
c) Talvez
3. Qu entiendes algo por informacin no registrada?
a) Si.
b) No.
c) Talvez.
4. Qu algo por evasin de impuestos?
a) Si.
b) No.
c) Talvez.
5. Tiene o conoce de que concepto se inclina ms a evasion tributaria?
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a) Si
b) No.
c) Talvez.
6. Tiene algun concepto de un fraude tributario?
a) Si.
b) No.
c) Talvez.
a) Si.
b) No.
c) Talvez
8. Conoces por qu crees que los contribuyentes no declaran correctamente?
a) Si.
b) No.
c) Talvez.
9. Conoces cul crees que son las modalidades de evasin?
a) Si.
b) No.
c) Talvez.
10.Conocen las medidas preventivas seran las ms adecuadas para
evitar la evasin tributaria?
a) Si
b) No.
c) Talvez
CULTURA TRIBUTARIA.
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a) Si
b) No
c) talvez
b) No
c) talvez
a) Si
b) No
c) talvez
a) Si
b) No.
c) talvez.
a) Si.
b) No.
c) Talvez.
6. Considera usted excesivos los impuestos cobrados por el Estado.
a) S
b) No.
c) Talvez.
7. Cree usted que o tiene de conocimiento que sus ventas representa las que le
solicitan comprobante de pago?
a) Si.
b) No.
c) Talvez.
8. Conocen sobre la actual legislacin tributaria en el Per?
a) Si.
b) No.
c) Talvez.
9. De las ventas por las cuales no le piden comprobante de pago. Saben
como esto afecta la recaudacion del pais.?
a) Si.
b) No.
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c) Talvez.
10. Tiene de conocimiento para poder acogerse al Rgimen en el que se
encuentra?
a) Si.
b) No.
c) Talvez.