Documento Tecnico #87 Seguimiento Del Trabajo de Auditoria

DOCUMENTO TCNICO N 87
Versin 0.1
SEGUIMIENTO DEL TRABAJO DE

AUDITORA INTERNA
Este documento tcnico describe los principales pasos para

desarrollar la etapa de seguimiento del trabajo de auditora interna Su
objetivo es contribuir con la labor que realizan los auditores internos
gubernamentales al cumplir con las normas de auditora interna de
desempeo, tanto nacionales como internacionales.
Junio 2015
MINISTERIO
SECRETARA GENERAL
DE LA PRESIDENCIA
CAIGG
rea de Estudios
Consejo de Auditora Interna General de Gobierno
TABLA DE CONTENIDOS
__________________________________________________________________________
MATERIAS
PGINA
PRESENTACIN
I.-
INTRODUCCIN
II.- OBJETIVO DEL DOCUMENTO
III.- CONCEPTOS GENERALES SOBRE SEGUIMIENTO DEL TRABAJO DE

AUDITORA INTERNA
IV.- MARCO PARA LA ETAPA DE SEGUIMIENTO DEL TRABAJO DE

AUDITORA INTERNA - PRINCIPALES PASOS
PASO N 1: PRIORIZAR MATERIAS Y SUS COMPROMISOS PARA

INCLUIRLOS COMO TRABAJOS DE SEGUIMIENTO EN EL PLAN ANUAL DE
AUDITORA
PASO N 2: REUNIN DE INICIO DEL TRABAJO DE SEGUIMIENTO EN
TERRENO
PASO N 3: EVALUACIN DEL AVANCE EN LA IMPLEMENTACIN DE LAS
MEDIDAS CORRECTIVAS O PREVENTIVAS COMPROMETIDAS
PASO N 4: REUNIN FINAL DEL TRABAJO DE SEGUIMIENTO EN
TERRENO
PASO N 5: REPORTES SOBRE EL AVANCE EN LA IMPLEMENTACIN DE
LAS MEDIDAS CORRECTIVAS O PREVENTIVAS
10
V.- OTROS ASPECTOS SIGNIFICATIVOS EN LA ETAPA SEGUIMIENTO DEL

TRABAJO DE AUDITORA INTERNA
25
VI.- GLOSARIO DE TRMINOS RELEVANTES
30
VII.- BIBLIOGRAFA
32
VIII.- ANEXOS
33
ANEXO 1: FORMATO PARA RESPUESTAS A INFORMES DE AUDITORA

EMITIDAS POR LOS RESPONSABLES DE LA ACTIVIDAD OPERATIVA
ANEXO N 2: FORMATO PARA CONTENIDO DETALLADO PARA TRABAJO
DE SEGUIMIENTO EN TERRENO
ANEXO N 3: EJEMPLO DE APLICACIN SISTEMA - MODELO PARA
PRIORIZAR EL SEGUIMIENTO DEL TRABAJO DE AUDITORA
ANEXO N4: PLANILLA PARA ACOMPAAR AL INFORME DE AUDITORA:
INCLUYE RESULTADOS DEL SEGUIMIENTO
17
17
23
24
33
34
35
39
PRESENTACIN
Como una de las iniciativas tendientes al fortalecimiento de la Auditora Interna
considerado en el Programa de Gobierno de S.E. la Presidenta de la Repblica, Michelle
Bachelet; el Consejo de Auditora Interna General de Gobierno, entidad asesora en
materias de auditora interna, control interno, gestin de riesgos y gobernanza, tiene el rol
de promover la mejora continua de la funcin de auditora interna gubernamental, y
entregar recursos a la red de auditores para la generacin de competencias y
perfeccionamiento tcnico de su trabajo, considerando las ltimas tendencias de auditora
interna y las mejores prcticas aceptadas a nivel nacional e internacional.
En este mbito, se pone a disposicin de la red de auditores gubernamentales, el

Documento Tcnico N 87, denominado Seguimiento del Trabajo de Auditora Interna.
Este documento est concebido como una ayuda para la labor que realizan los auditores
internos de gobierno al cumplir con las normas de auditora interna de desempeo, tanto
nacionales como internacionales.
El presente documento, es parte de una serie de guas tcnicas que regulan las etapas del
Proceso de Auditora Interna Gubernamental y que en su conjunto, constituyen el Modelo
Integral de Auditora Interna de Gobierno.
Santiago, junio 2015.
Daniella Caldana Fulss

Auditora General de Gobierno
I.-
INTRODUCCIN
El Consejo de Auditora Interna General de Gobierno (CAIGG) en cumplimiento de la

Poltica de Auditora Interna General de Gobierno implementada y propiciada por el
Ejecutivo para el fortalecimiento y desarrollo de los organismos, sistemas y metodologas
que permitan resguardar los recursos pblicos y apoyar la gestin de la Administracin y
los actos de Gobierno, ha formulado el Documento Tcnico N 87 Seguimiento del
Trabajo de Auditora Interna.
Tal como se seala en el Documento Tcnico N 63: Formulacin del Plan Anual de
Auditora en Base a Riesgos, en dicho plan debe incorporarse adems de las materias
priorizadas en base a riesgos por el auditor interno respecto del Universo de Auditora, es
decir, los trabajos de auditora; las solicitudes extraordinarias de la autoridad, los trabajos
de consultora, de actividades rutinarias, obligatorios por normativa y los de seguimiento.
El presente documento contiene una descripcin de la etapa de seguimiento, en los cinco
pasos generales en que habitualmente se desarrolla. Estos corresponden a; la
priorizacin de materias para incluir en el plan anual de auditora, la formulacin de un
sistema de seguimiento de los trabajos de auditora interna, la reunin de inicio del trabajo
de seguimiento en terreno, la evaluacin del avance en la implementacin de las medidas
correctivas o preventivas comprometidas, la reunin final del trabajo de seguimiento en
terreno y finalmente los reportes sobre el avance en la implementacin de las medidas
correctivas o preventivas.
En forma especial, se analizan los componentes del sistema de seguimiento que permite
priorizar los trabajos de auditora interna y para mejorar la comprensin de este, se
presenta una aplicacin prctica de la metodologa a travs de un ejemplo.
Finalmente, se desarrollan y describen los conceptos generales sobre supervisin y
retroalimentacin durante el desarrollo del trabajo de auditora.
II.-
OBJETIVO DEL DOCUMENTO
Entregar una propuesta metodolgica para desarrollar la Etapa de Seguimiento del

Trabajo de Auditora Interna en el Proceso de Auditora Interna de Gobierno, que incluye
consideraciones especiales para la realizacin de auditoras con nfasis en la evaluacin
de la gestin en el Sector Pblico1.
En esta Etapa se determina el nivel de contribucin del trabajo de auditora en el
mejoramiento de la gestin, mediante la concrecin de las medidas adoptadas en la
organizacin, en relacin a las recomendaciones realizadas por ella.
III.-
CONCEPTOS GENERALES SOBRE SEGUIMIENTO DEL TRABAJO DE

AUDITORA INTERNA
1.- DEFINICIONES Y REQUISITOS CONTENIDOS EN NORMAS DE AUDITORA

INTERNA GENERALMENTE ACEPTADAS
Un adecuado control del nivel de calidad en el desarrollo de cada una de las etapas en el
Proceso de Auditora Interna de Gobierno, permitir al auditor obtener un informe que
agregue valor a la organizacin. Sin embargo, queda todava asegurarse que se han
tomado las medidas necesarias para mejorar los sistemas de control y mitigar los riesgos,
ya que solo a travs de la adecuada implementacin de los compromisos tomados por el
Jefe de Servicio y los responsables de la actividad operativa2, se lograr un impacto
positivo mediante la agregacin de valor a los procesos en la organizacin.
Para lograr dicho impacto, la organizacin debe asegurar la adecuacin, eficacia y
oportunidad de las medidas adoptadas, asegurndose que se corrigen las desviaciones y
se logran los resultados deseados en la forma y en los tiempos previstos.
En este contexto se han considerado las Normas Generales de Auditora Interna y de
Gestin, emitidas por el Colegio de Contadores de Chile (Contach) y las Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna, emitidas por The
Institute of Internal Auditors (Theiia). En trminos resumidos en los marcos normativos
antes sealados se destacan los siguientes requerimientos para el Seguimiento del
Trabajo de Auditora Interna:
Se debe utilizar un sistema de seguimiento para comunicar la disposicin de los

resultados de auditora interna al Jefe de Servicio.
Las denominaciones auditora de gestin, de desempeo o de rendimiento son consideradas similares en la

literatura relevante. Este tipo de auditora corresponde fundamentalmente al examen independiente y objetivo
de la economicidad, eficiencia, eficacia y efectividad de las organizaciones, programas y acciones del
Gobierno.
2
Actividad Operativa: Corresponde al proceso, rea, funcin, proyecto, programa, ciclo o cualquier otra
subdivisin establecida en una organizacin gubernamental, donde se realizar un trabajo de auditora que
es parte del Plan Anual de Auditora.
Se debe utilizar un sistema para vigilar los resultados de auditora interna y asegurar
que las acciones de los responsables operativos hayan sido implantadas eficazmente
o que la alta direccin haya aceptado el riesgo de no tomar medidas.
Si alguna accin no se ha implantado eficazmente, o si la alta direccin ha aceptado el

riesgo de no tomar medidas, el Jefe de Auditora comunicar el hecho a las partes
interesadas relevantes.
Las polticas y procedimientos actuales referentes a trabajos de aseguramiento estn

diseados de forma que ofrecen un aseguramiento razonable que la auditora interna
cumple con las Normas.
Las polticas y procedimientos actuales de auditora

consistentemente en todos los trabajos de aseguramiento.
interna
se
aplican
En forma complementaria a lo dispuesto en las normas previamente indicadas, existen

algunas variables de carcter estratgico que constituyen la base para realizar un
adecuado seguimiento por parte de la auditora interna:
Recursos humanos y financieros suficientes.
El nivel de calidad en la formulacin de la programacin de auditora.
El nivel de calidad en la ejecucin, obtencin de evidencia y anlisis de los resultados

del trabajo de auditora.
El nivel de calidad y la oportunidad de los anlisis de los hallazgos y recomendaciones

contenidas en los informes de auditora.
El nivel de calidad y la oportunidad de la respuesta de las unidades operativas a las

observaciones y recomendaciones propuestas por la auditora interna.
Una base de datos actualizada para controlar los plazos y avances de las medidas
comprometidas por los ejecutivos responsables de las unidades organizacionales.
Las formalidades consideradas en el flujo de informacin, hacia el Jefe de Servicio y

hacia los responsables operativos y desde estos, a la unidad de auditora.
El nivel de retroalimentacin que ha recibido por parte de la unidad auditada antes de

entregar el informe de auditora al Jefe de Servicio.
Sin perjuicio de lo ya sealado, en trminos prcticos se requiere en una primera parte,

realizar algunos anlisis y disear y aplicar procedimientos que permitan priorizar
fundadamente materias crticas para seguimiento3 y, luego determinar las
reas, Procesos, Proyectos, Programas, Funciones crticas son los que cuentan con los mayores niveles de
riesgo y a la vez mayores niveles de importancia estratgica para la organizacin.
recomendaciones especficas sobre las cuales se realizar el seguimiento de auditora

para un periodo determinado.
2.- CONTEXTO ORGANIZACIONAL PARA EL SEGUIMIENTO
Los planes de accin o de compromisos conformados por las acciones preventivas y
correctivas que las jefaturas han formulado producto de los hallazgos y recomendaciones
contenidas en los informes finales de auditora interna, deben responder a la pregunta:
Qu harn los responsables de la actividad operativa donde se realiz el trabajo
para; prevenir, mitigar o evitar la causa del hallazgo y la materializacin de su
efecto?
En general, el auditor interno debera estar de acuerdo con el responsable de la actividad
operativa, sobre la efectividad de las medidas incluidas en el plan de compromisos para
mejorar las deficiencias observadas en el informe final. Los posibles desacuerdos se
deben documentar completamente, incluyendo ambas posiciones y las razones del
desacuerdo. Cuando corresponda, los comentarios escritos de los responsables
operativos4 se pueden presentar en el informe, o en un anexo.
En consideracin a lo sealado previamente, es importante destacar los aspectos que
afectan los compromisos contenidos en los planes de accin, que son los insumos para
esta Etapa. En particular se debe enfatizar el nivel de calidad de la respuesta por parte de
los responsables de las actividades operativas, aspecto que influir de manera
fundamental en el resultado e impacto perseguido mediante el seguimiento que realizar
la unidad de auditora interna. Respecto de este punto, se pueden identificar algunos
elementos que permiten fortalecer el entorno de control en la organizacin gubernamental
antes de priorizar las materias y ejecutar el trabajo de seguimiento en terreno:
Deben existir instrucciones formales y conocidas por toda la organizacin, respecto de

la forma como se deben responder los informes de auditora interna.
El flujo de informacin generado por los informes de auditora interna y los
documentos de respuestas de los responsables operativos, debe estar aprobado por
el Jefe de Servicio.
Los plazos mximos y estructura para respuesta formal, deben ser fijados por el Jefe
de Servicio, ya sea en trminos generales o para una ocasin en particular.
Deben estar regulados a travs del Jefe de Servicio, los motivos y plazos por los que
se puede solicitar y conceder prrrogas para responder los informes de auditora.
Debe existir la obligacin de parte de los responsables operativos, de definir
indicadores de logro de las medidas comprometidas, que permitan verificar si el
compromiso se implement realmente, pudiendo ser de carcter cualitativos o
cuantitativos.
Deben existir procedimientos que permitan diferenciar sobre la complejidad de las
diferentes medidas en relacin a su implementacin y plazos.
Personal que tiene la responsabilidad de la direccin de la actividad operativa donde se realiz el

trabajo de auditora.
En la organizacin, debe existir la visin y exigencia del Jefe Superior, que las
respuestas a los informes de auditora interna sean aportes concretos y oportunos a
los problemas detectados.
La unidad de auditora interna tiene la obligacin de informar oportunamente al Jefe de
Servicio sobre las unidades operativas que no cumplen los plazos o envan respuestas
deficientes.
Tal como se ha sealado en el Documento Tcnico N 86: Comunicacin del Trabajo de

Auditora Interna5, al terminar la labor en terreno y antes de emitir el informe final del
trabajo, es necesario realizar reuniones con las unidades operativas donde se realiz el
aseguramiento, para analizar el resultado del trabajo y cuando corresponda, consensuar
la formulacin de las medidas correctivas o preventivas. Posteriormente, se enva el
informe al Jefe de Servicio quien lo remite a la unidad operativa donde se realiz el
trabajo de aseguramiento para su respuesta6. Ese documento tambin podra formalizarse
mediante un acta de acuerdos entre la auditora y la unidad auditada u otra forma
consensuada y aprobada por el Jefe de Servicio.
En la prctica, dependiendo del flujo de informacin formalizado en la organizacin
gubernamental, las respuestas a los informes de auditora son enviadas por los
responsables de los procesos organizacionales al Jefe de Servicio, quien las deriva a la
unidad de auditora interna para su anlisis y seal de aceptacin o no conformidad.
En caso que esas medidas no sean suficientes, la auditora debe informar al Jefe de
Servicio con la finalidad que el responsable de la unidad operativa involucrada replantee
la medida. Este procedimiento tiene como finalidad informar al Jefe de Servicio de los
niveles de riesgo que no son aceptables para la organizacin, puesto que no se estn
proponiendo las medidas correctivas o preventivas necesarias.
En base a lo descrito previamente, las dos situaciones que se pueden dar son las
siguientes:
Cuando el Jefe de Servicio ha aceptado definitivamente7 una respuesta a un informe

de auditora que contiene proposiciones de medidas correctivas o preventivas, y a
juicio de auditora interna la medida propuesta es coherente y adecuada en relacin
con el nivel del problema detectado.
Cuando la auditora interna, haba manifestado previamente al Jefe de Servicio su no
conformidad respecto de la respuesta (se recomend que la unidad responsable
replantear las medidas), pero de igual forma esa proposicin de medidas del
responsable de la actividad operativa, fue aceptada definitivamente por la autoridad,
asumiendo esta ltima en consecuencia la responsabilidad por el nivel de riesgo no
aceptable.
Disponible en: http://www.auditoriainternadegobierno.cl

En Anexo N 1 se presenta un formato sugerido para respuesta de auditora a las unidades operativas.
7
La forma de aceptacin de las medidas propuestas por las unidades operativas por parte del Jefe de
Servicio depender de las caractersticas organizacionales de cada organizacin. Sin embargo, algunas
formas de aceptacin formal pueden ser o estar contenidas en providencias o notas del Jefe de Servicio en el
informe de auditora o de respuesta, memorando del Jefe de Servicio, e- mail, etc.
6
Por consiguiente, en este momento se tienen los compromisos formales de

implementacin de medidas correctivas o preventivas contenidos en el plan de accin o
compromisos, que son la base para realizar el seguimiento en terreno.
3.- ETAPA SEGUIMIENTO DEL TRABAJO DENTRO DEL PROCESO DE AUDITORA
INTERNA
El Esquema N 1 presenta la relacin entre cada etapa del Proceso de Auditora Interna
segn lo dispuesto en Normas de Auditora Interna Nacionales e Internacionales8 y los
documentos tcnicos que este Consejo de Auditora Interna General de Gobierno
(CAIGG) emite con la finalidad de apoyar metodolgicamente el desarrollo de cada etapa.
Por su parte, el Modelo Integral de Auditora Interna de Gobierno, est conformado por los
componentes de cada una de las etapas, y las interrelaciones que se producen entre sus
productos.
El presente Documento Tcnico describe la Etapa de Seguimiento del Trabajo de
Auditora Interna.
Esquema N 1. Etapas del Proceso de Auditora Interna
Normas emitidas por el Colegio de Contadores de Chile (Contach) y por The Institute of Internal Auditors
(Theiia).
IV.- MARCO PARA LA ETAPA DE SEGUIMIENTO DEL TRABAJO DE AUDITORA

INTERNA - PRINCIPALES PASOS
El desarrollo de la Etapa de Seguimiento del Trabajo de Auditora Interna puede variar en
cada organizacin gubernamental, dependiendo, entre otros, del grado de experiencia del
personal, objetivo principal del seguimiento, nivel de complejidad, nivel de eficiencia del
control interno, complejidad de los sistemas de informacin y estructura de la actividad
operativa donde se realizar el seguimiento. Para ello se ha estimado conveniente
presentar, con fines explicativos y en orden cronolgico, los principales pasos a seguir
para el desarrollo de esta etapa, sin perjuicio de lo cual en la prctica, algunos de estos
pasos se pueden desarrollar en forma paralela.
Esquema N 2. Marco para el Seguimiento del Trabajo de Auditora Interna Principales Pasos en la Etapa
MARCO PARA LA ETAPA

SEGUIMIENTO DEL
TRABAJO DE AUDITORA
INTERNA
PASO N 1: PRIORIZAR MATERIAS Y SUS COMPROMISOS PARA INCLUIRLOS

COMO TRABAJOS DE SEGUIMIENTO EN EL PLAN ANUAL DE AUDITORA
El Plan Anual de Auditora debe incluir adems de los trabajos de auditora priorizados en
base a riesgos por el auditor interno respecto del Universo de Auditora; los trabajos de
solicitudes extraordinarias de la autoridad, de consultora, rutinarias, obligatorias por
normativa y los de seguimiento.
El camino para priorizar los trabajos de seguimiento en el Plan Anual de Auditora,
requiere en primer lugar, contar con un sistema o modelo que permita identificar y realizar
un seguimiento adecuado a las materias ms crticas mediante el uso eficiente de los
recursos asignados.
La decisin sobre si se comenzar a priorizar por procesos, proyectos, reas, funciones,
etc. o en forma inmediata por los compromisos originados por recomendaciones de
auditora especficas, depender de algunos factores o variables organizacionales, como
por ejemplo las siguientes:
La existencia de un Proceso de Gestin de Riesgos formal en la organizacin.

La calidad (claridad y consistencia) en la formulacin de las recomendaciones
contenidas en el informe de auditora.
La visin de los directivos respecto a la importancia e impacto de ciertas actividades
operativas en un periodo especfico.
La ocurrencia de contingencias relevantes en el medio interno y externo a la
organizacin gubernamental.
La cantidad de recursos humanos y financieros disponibles en la unidad de auditora
interna para el periodo de planificacin.
La existencia de polticas y procedimientos que permitan asociar a cada compromiso
adquirido por las unidades operativas, el nivel de importancia de su adecuada
implementacin para la organizacin.
Las fuentes de informacin confiables para orientar el seguimiento de las
recomendaciones del trabajo de auditora interna.
Sin perjuicio de lo anterior, la estrategia que se recomienda para enfrentar la tarea de

organizar los recursos, tiempos y procedimientos para realizar un seguimiento eficiente,
se presenta a continuacin:
1.- Estructura de un Sistema para Priorizar Materias y sus Compromisos para
Seguimiento del Trabajo de Auditora Interna
La presente metodologa es especialmente til cuando se requiere realizar seguimientos
selectivos9 respecto de los compromisos suscritos por los responsables de las actividades
operativas, que sern implementados en el periodo al cual corresponde la planificacin de
auditora.
Por ejemplo, producto de la existencia de recursos limitados en la organizacin gubernamental.
10
En el caso que los compromisos pendientes no sean de gran volumen, se cuente con
recursos suficientes para su seguimiento, existan requerimientos normativos que exijan
que se realicen seguimientos a la totalidad del universo de compromisos pendientes o el
Jefe de Servicio as lo requiera, no ser necesario utilizar este modelo de priorizacin y
debera seguirse con los dems pasos contemplados en la Etapa de Seguimiento del
Trabajo de Auditora Interna.
Es necesario precisar que no existe una metodologa nica para orientar en forma
eficiente el trabajo de seguimiento. Sin embargo, el modelo presentado en este
documento permite lo siguiente:
a.-
Primero, priorizar en base a variables estratgicas las materias de seguimiento10

sobre las cuales la auditora interna realizar el seguimiento, determinando las que
presentan los mayores niveles de riesgo e importancia estratgica para la
organizacin.
Seguidamente, se debe identificar para cada materia priorizada, los informes finales,
las respectivas observaciones, recomendaciones y los compromisos formales
adquiridos por las respectivas unidades operativas. Estos compromisos deben estar
aceptados por la Jefatura del Servicio y se incorporarn al Plan Anual de Auditora, en
el Anexo con Compromisos Pendientes de Implementar, en los Trabajos de
Seguimiento.
Determinacin de las Variables Estratgicas para Seguimiento
El primer paso en el desarrollo de este sistema es identificar variables estratgicas para la

organizacin, que permitan priorizar materias relevantes para el trabajo de seguimiento.
Estas variables en general dependern de la naturaleza y estructura orgnica de cada
organizacin gubernamental. No obstante, deben cumplir con el requisito de permitir
priorizar a nivel de procesos, subprocesos, reas, proyectos, funciones, etc.
El modelo siempre debe considerar el grado de importancia asignado por la Jefatura del
Servicio a cada variable estratgica utilizada, tal como se ver ms adelante en este
documento.
En el esquema siguiente se presentan a modo de ejemplo ilustrativo, seis variables
estratgicas para priorizar materias para seguimiento de auditora. Sin embargo, de
acuerdo a las caractersticas y naturaleza de cada organizacin gubernamental, podran
definirse otras que sean adecuadas a su realidad.
10
Corresponde a cualquier proceso, programa, proyecto, rea o funcin, o cualquier otra subdivisin
establecida en una organizacin gubernamental, donde se realiz un trabajo de auditora y existen
compromisos pendientes de implementar.
11
Cuadro N 1: Variables Estratgicas y Descripcin
Variable Estratgica
Descripcin de la Variable Estratgica
Nivel y clasificacin de la Obtener la clasificacin del nivel de criticidad de la

criticidad de la materia en materia, determinada en el ltimo ranking de riesgo,
anlisis
obtenido de la Matriz de Riesgo Estratgica
Nivel y clasificacin de la Clasificacin y niveles de exposicin al riesgo promedio,
exposicin al riesgo en la determinados en cada proceso en el ltimo ao respecto
materia en anlisis
del periodo planificado
Organismos de control que han realizado auditoras en la
Cantidad de organismos de materia en los dos aos anteriores al periodo planificado.
control que han realizado Determinar la frecuencia y origen de las auditoras.
auditora a la materia en Auditora interna, externa o Contralora General de la
anlisis
Repblica. En caso de que en los 2 aos anteriores no
existan auditoras a la materia queda excluida del
seguimiento.
Alcance de los trabajos de Tamao de la cobertura o alcance de los trabajos de
auditora realizados en las auditora realizados en las materias en anlisis, en los
materias en anlisis
dos ltimos aos al periodo planificado. mbito central y
regional
Seguimientos
anteriores
a Existencia y cantidad de seguimientos anteriores
auditoras realizadas en la realizados a auditoras en la materia en los ltimos dos
materia en anlisis
aos respecto del periodo planificado
Nmero
de
informes
de Cantidad de informes de auditora correspondientes a la
auditora emitido por materia en materia en los 2 aos anteriores al periodo planificado.
anlisis
Emitidos por ejemplo por la auditora interna y la
Contralora General de la Repblica
b.-
Clasificacin del Nivel de Riesgo para las Variables Estratgicas
Es necesario definir niveles de riesgos asociados a las variables estratgicas, mediante

una escala que mida el impacto del riesgo desde el mayor al menor valor, por ejemplo:
alto, medio, bajo. Para el sistema que se presenta en este documento se usar la
siguiente escala de medicin del riesgo:
Cuadro N 2: Variables Nivel de Impacto del Riesgo
Nivel de Riesgo ( Impacto)
Valor
Nivel de Riesgo Alto

Nivel de Riesgo Medio
Nivel de Riesgo Bajo
5 puntos
3 puntos
1 punto
12
Esto implica que por cada variable estratgica utilizada para priorizar las materias para
seguimiento que se incluirn en el Plan Anual de Auditora, se debe identificar y describir
la situacin o hecho que generara un nivel de riesgo especfico. A continuacin en el
cuadro N 3 se presenta un ejemplo:
Cuadro N 3: Variables Estratgicas y Escalas de Riesgo
Variable
Estratgica
Alcance
de
los
trabajos de auditora
realizados en las
materias en anlisis.
Descripcin Variable
Tamao de la cobertura
o alcance de los
trabajos de auditora
realizados
en
las
materias en anlisis, en
los dos ltimos aos al
periodo
planificado.
mbito
central
y
regional.
Descripcin de la Escala Nivel de

Riesgo
Escala
Valor
Nivel
La auditora ha sido realizada en el

nivel central y 3 o ms regiones

nivel central y 2 regiones

nivel central y 1 regin
c.Clasificacin del Grado de Importancia Estratgica de las Materias en

Anlisis
Adems del nivel de riesgo, debe asociarse a cada variable el grado de importancia que
esta tiene especialmente para el Jefe de Servicio. Esta definicin se puede cuantificar de
acuerdo a su peso relativo o ponderacin porcentual respecto del 100% de las variables
utilizadas.
A continuacin en el cuadro N 4, se asocia y justifica el grado de importancia para la
variable Alcance de los trabajos de auditora realizados en las materias en anlisis:
Cuadro N 4: Variables Estratgicas y Grado de Importancia Estratgica
Variable Estratgica
Alcance de los trabajos

de auditora realizados
en las materias en
anlisis.
Descripcin Variable
Tamao de la cobertura o
alcance de los trabajos de
auditora realizados en las
materias en anlisis, en
los dos ltimos aos al
periodo
planificado.
mbito central y regional.
13
Justificacin del Grado de

Ponderacin Asignado
Esta
variable
es
de
importancia
para
la
organizacin, ya que de
acuerdo con las definiciones
estratgicas del Jefe de
Servicio, el alcance del
aseguramiento
y
del
seguimiento debe abarcar la
totalidad de las direcciones
regionales.
Valor
Porcentual
Importancia
10%
d.-
Clasificacin del Nivel de Criticidad de la Materia en Anlisis
En forma complementaria a la determinacin de las variables estratgicas y su grado de

importancia estratgica, ser necesario definir las escalas para medir el nivel de criticidad
para seguimiento en cada organizacin.
El nivel de criticidad puede resultar alto, medio o bajo, segn el valor que obtenga la
materia en anlisis sometida a la evaluacin de las variables que contiene el sistema.
El siguiente es un ejemplo para determinar el nivel de criticidad, construido sobre la base
de cinco puntos (5) que componen la escala del nivel de riesgo ponderado, por el grado
de importancia estratgica respectiva. Pueden existir otras formas con igual validez para
determinar la conformacin de esta escala cuantitativa.
Cuadro N 5: Ejemplo para Escala del Nivel de Criticidad
Detalle
Valor
Forma de Determinacin de la Escala
Nivel de Criticidad Alto
3,7 a 5,0 puntos
Nivel de Criticidad Medio
2,4 a 3,6 puntos
Nivel de Criticidad Bajo
1,0 a 2,3 puntos
El valor mnimo que puede alcanzar un proceso

analizado es un punto (1), al obtenerse para todas
las variables estratgicas el valor menor de la
escala de impacto del riesgo (1). Por consiguiente,
cada tramo de la escala para medir criticidad se
conforma como un tercio de cuatro puntos ( 5 -1)
por cada nivel = 1,3
14
En base a los elementos sealados anteriormente, se presenta en el cuadro N 6, el esquema del modelo sugerido para priorizar las
materias de seguimiento, los compromisos y determinar los trabajos de seguimiento que se incluirn en el Plan Anual de Auditora.
Cuadro N 6: Ejemplo de Sistema o Modelo para Priorizar Materias de Seguimiento en Anlisis
Variable Estratgica
Descripcin de la Variable Estratgica
Criterios y Escala para medir el nivel de riesgo ( Impacto)
Nivel y clasificacin de la Obtener la clasificacin del nivel de criticidad de los procesos Nivel de Riesgo Alto: 5
determinado en el ltimo ranking de riesgo de procesos
Nivel de Riesgo Medio: 3
criticidad de la materia en crticos, obtenido de la Matriz de Riesgo Estratgica
anlisis
Nivel de Riesgo Bajo: 1
Nivel y clasificacin de la Clasificacin y niveles de exposicin al riesgo promedio, Nivel de exposicin alta: 5
exposicin al riesgo en la determinados en cada proceso en el ltimo ao respecto del Nivel de exposicin medio: 3
periodo planificado
Nivel de exposicin bajo: 1
materia en anlisis
Organismos de control que han realizado auditoras en un
mismo proceso en los dos aos anteriores al periodo
Cantidad de organismos planificado.
de
control
que
han Determinar la frecuencia y origen de las auditoras. Auditora
realizado auditora a la Interna, externa o Contralora General de la Repblica. En
caso de que en los 2 aos anteriores no existan auditoras el
materia en anlisis
proceso queda excluido del seguimiento
En los 2 aos anteriores, todos los organismos de control han

realizado auditoras en los dos aos: 5
En los 2 aos anteriores, los organismos de control han
realizado auditoras en un ao al menos: 3
Importancia
Estratgica
Variable
25%
25%
10%
En uno de los 2 aos anteriores, solo uno de los organismos de

control ha realizado auditoras: 1
La auditora ha sido realizada en el nivel central y 3 o ms
Alcance de las auditoras Tamao de la Cobertura o alcance de las auditoras regiones: 5

realizadas a la materia en realizadas en los procesos institucionales en los dos ltimos
La auditora ha sido realizada en el nivel central y 2 regiones: 3
aos al periodo planificado. mbito central y regional
anlisis
10%
La auditora ha sido realizada en el nivel central y 1 regin: 1
Seguimientos anteriores a Existencia y cantidad de seguimientos anteriores realizados a No se ha realizado seguimiento alguno: 5
auditoras realizadas en la auditoras en el proceso en los ltimos dos aos respecto del Solo se ha realizado un seguimiento anteriormente: 3
periodo planificado
materia en anlisis
Se ha realizado ms de un seguimiento anteriormente: 1
15%
Nmero de informes de Cantidad de informes de auditora correspondientes al Ms de 4 informes emitidos entre los aos 200x y 200x1: 5
auditora
emitido
por proceso en los 2 aos anteriores al periodo planificado. Mximo 4 informes emitidos entre los aos 200x y 200x1: 3
Emitidos por ejemplo por la Auditora Interna y la Contralora
materia en anlisis
15%
TOTAL
100%
Mximo 2 informes emitidos entre los aos 200x y 200x1: 1
General de la Repblica
15
e.- Resumen para determinacin del nivel de criticidad final en base al modelo y
priorizacin de los compromisos para seguimiento
Una vez definidas todas las variables, elementos y escalas cualitativas - cuantitativas que
conforman el sistema o modelo se deben seguir los siguientes pasos:
Cada materia en anlisis debe evaluarse en relacin a cada una de las variables
estratgicas definidas, en base a los criterios de evaluacin previamente definidos, a los
cuales se les ha asignado un valor especfico en la escala que mide el nivel de riesgo
(impacto).
Obtenido el valor del nivel de riesgo que le corresponde a cada materia en anlisis, cada
variable estratgica, se multiplicar por la ponderacin de importancia estratgica asignada
por la Jefatura de Servicio, con la finalidad de incorporar este efecto en la decisin.
Finalmente, para cada materia en anlisis se sumar cada resultado parcial obtenido en el
punto anterior, valor que constituir el ranking final para priorizar las materias y sus
compromisos a incluir en el Anexo con Compromisos Pendientes de Implementar del Plan
Anual de Auditora11.
Cuadro N 7: Trabajo de Seguimiento Incorporado en el Plan Anual de Auditora

3.- Trabajos de Seguimiento
3.1.- Cdigo del Trabajo de Seguimiento:

a.- Nombre del Trabajo:
b.- Tipo de Trabajo:
c.- Objetivo General del Trabajo:
d.- Materia de Seguimiento:
e.- Proceso Transversal en el Estado:
f.- Frecuencia:
g.- Anexo con Compromisos Pendientes de Implementar.
Cantidad
Auditores
Horas de
Auditora
Posteriormente en la ejecucin del trabajo de seguimiento en terreno, se deben revisar los

informes de auditora y los respectivos compromisos asumidos por los responsables operativos.
La naturaleza y cantidad de compromisos a los cuales se les realizar seguimiento depender
adems de las variables definidas en la metodologa que contempla el sistema; de los recursos
existentes en la unidad de auditora, tales como horas de auditora y los recursos financieros.
Finalmente, en Anexo N 3 se presenta un ejemplo de la aplicacin del sistema contenido en
este documento.
11
De acuerdo a lo sealado en el Documento Tcnico N 63: Plan Anual de Auditora Basado en Riesgos, emitido
por el CAIGG. http://www.auditoriainternadegobierno.cl
16
PASO N 2: REUNIN DE INICIO DEL TRABAJO DE SEGUIMIENTO EN TERRENO

Esta reunin es muy similar a la contemplada en la Etapa de Ejecucin del Trabajo en Auditora
Interna. Al inicio de la labor de seguimiento en terreno el equipo de profesionales de auditora
liderado por el auditor a cargo, debera reunirse con el encargado o responsable formal de la
actividad operativa donde se realizar el seguimiento, para tratar entre otros, los siguientes
temas:
Previamente a la reunin, sugerir al responsable de la actividad operativa, que invite a

funcionarios a cargo de los temas a tratar en el trabajo en terreno.
Presentar a los integrantes del equipo de auditora e informar quin es el profesional
encargado de la actividad operativa donde se realizar el seguimiento.
Informar acerca de la metodologa de auditora a utilizar, con el objetivo de sensibilizar a los
participantes, de la importancia del trabajo, ya que su entendimiento y participacin ser
clave en el desarrollo del trabajo.
Confirmar o comunicar cules son los principales objetivos del trabajo.
Confirmar o comunicar el cronograma tentativo del trabajo en terreno.
Conocer quines sern las personas que entregarn la informacin que se requerir en el
trabajo de seguimiento, por cada materia en estudio y cul ser el procedimiento para
solicitarla.
Solicitar accesos autorizados a sistemas de informacin, bases de datos y dependencias
restringidas cuando corresponda, en una modalidad de usuario, exclusivamente con un
perfil de consulta. Asegurarse que se den las facilidades para realizar el trabajo de auditora.
Obtener informacin de los cambios significativos ocurridos al interior de la actividad
operativa donde se realizar el seguimiento, en especial desde la fecha en que se realiz el
trabajo de auditora.
Coordinar y fijar una reunin de cierre del trabajo de seguimiento en terreno. Dejar abierta la
posibilidad de fijar reuniones de avance del trabajo si las circunstancias as lo requieren.
Otros aspectos que se requieran comunicar y conocer por parte de los responsables de la
actividad operativa.
Para asegurar que sean abordados los puntos relevantes a tratar en esta reunin de inicio, es
recomendable incorporar la elaboracin de una minuta o acta de la reunin, que constituya una
gua que facilite, ordene y haga ms eficiente la comunicacin de informacin en la reunin.
PASO N 3: EVALUACIN DEL AVANCE EN LA IMPLEMENTACIN DE LAS MEDIDAS
CORRECTIVAS O PREVENTIVAS COMPROMETIDAS
La unidad de auditora interna debe ir evaluando peridicamente el avance en la
implementacin de las medidas correctivas y preventivas comprometidas por los responsables
operativos en base al cronograma definido para tal efecto en el Plan Anual de Auditora.
Para realizar dicha tarea es recomendable mantener un registro y control permanente de
informacin especfica, como por ejemplo la siguiente:
Formatos tipos con informacin relativa a los compromisos asumidos por los responsables
operativos.
17
Fechas y profesionales de la unidad de auditora que han realizado el seguimiento en

terreno.
Evidencia documental en papel y electrnica obtenida en la evaluacin del seguimiento.
Registros de cambios en la implementacin de medidas por parte de las unidades respecto
de las recomendadas por auditora; motivos, alternativas planteadas, calendario de
aplicacin, etc.
Registrar la opinin fundada sobre la proyeccin del cumplimiento estimado del compromiso
en cuanto a plazos y naturaleza de la medida.
Es recomendable mantener esta informacin en una base de datos actualizada, la que podra
incluso estar desarrollada en aplicaciones de ofimtica o si es necesario, en aplicaciones de
mayor uso de tecnologa.
1.- Consideraciones Generales para Realizar el Seguimiento en Terreno
Disponer de toda la informacin y antecedentes asociados a la materia donde se realizar el

seguimiento, especialmente; cronogramas, detalle de recomendaciones, detalle del plan de
accin o de compromisos formales, plazos de implementacin, responsables de tomar las
medidas.
Obtener un panorama general del avance y resultado de la implementacin de los
compromisos.
Supervisar continuamente el desarrollo del trabajo de seguimiento.
Controlar en la ejecucin de la revisin, los recursos y las horas de auditora que
comprender la actividad operativa.
Cuando en el trabajo de seguimiento en terreno se detecten incumplimientos relevantes o
nuevas deficiencias, se deber ampliar el alcance de las pruebas de auditora, con la
finalidad de plantear al responsable de la unidad operativa, las recomendaciones necesarias
para subsanarlas y establecer las fechas de los nuevos compromisos.
2.- Procedimientos de Auditora

Al igual que cuando se ejecuta un trabajo de aseguramiento, los procedimientos que se podran
aplicar como pruebas de auditora en esta Etapa de Seguimiento dependern del tipo de
compromisos tomados por la administracin y de la naturaleza de las materias incluidas en los
informes de auditora. Entre otros se consideran los siguientes:
a.- Procedimientos de Auditora Manuales
Consulta (Inquiry):
Cuestionarios (Survey).
Entrevistas (Interviews).
Checklist (Internal Control Questionnaires ICQs).
Observacin (Observation).
Inspeccin (Inpection).
Revisin de Comprobantes (Vouching).
Rastreo (Tracing).
18
Reejecucin (Reperformance).
Confirmacin (Confirmation).
Investigacin (Investigation)
Evaluacin (Evaluation).
Procedimientos Analticos (Analytical Procedures).
b.- Tcnicas de Auditora Asistidas por Computadora (TAAC)
Software General de Auditora (GAS).

Software Utilitario.
Datos de Prueba.
Anlisis de Traza y Mapeo.
Sistemas Expertos de Auditora.
Para mayor informacin sobre procedimientos de auditora, se recomienda leer el Documento

Tcnico N 84: Planificacin del Trabajo de Auditora Interna, emitido por el CAIGG.
3.- Muestreo de Auditora
Las tcnicas de muestreo se aplican cuando no es posible realizar seguimiento a toda la
poblacin de compromisos.
Existen dos grandes enfoques para realizar el muestro: Estadstico y No Estadstico. En
ambos enfoque se requiere el criterio profesional del auditor al disear el plan de muestreo,
al ejecutar dicho plan y al evaluar los resultados de la muestra.
Para mayor informacin sobre este tema se recomienda consultar la serie de Documentos
Tcnicos Ns 64, 65, 66, 67 y 68 sobre Tcnicas de Muestreo para Auditores Internos12,
emitidos por el CAIGG.
4.- Evidencia de Auditora
Al realizar el anlisis y verificacin de la implementacin de los compromisos, el auditor interno
deber obtener evidencia de auditora para respaldar los hallazgos, recomendaciones,
opiniones y conclusiones del trabajo de seguimiento.
La evidencia est constituida por todos los hechos susceptibles de ser probados por el auditor.
Para que sea adecuada debe ser suficiente, fiable, relevante y til.
En general la evidencia de auditora puede clasificarse en las siguientes categoras:
Evidencia Fsica
Los auditores obtienen evidencia fsica a travs de la; inspeccin y observacin directa de las
actividades realizadas por las personas, de eventos, activos financieros y fsicos, y fenmenos
12
http://www.auditoriainternadegobierno.cl/
19
naturales. La evidencia fsica puede ser considerada como una de las formas ms confiables
de evidencia disponible.
Evidencia Documental
La evidencia documental consiste en datos que se recogen y son preparados por una persona
distinta al auditor, ya sea de la entidad auditada o por terceros. Est contenida en formato
papel, electrnico, o video.
Evidencia Testimonial
Los auditores internos obtienen evidencia testimonial a travs de declaraciones escritas u
orales recibidas en respuesta a las preguntas realizadas en entrevistas. Sin perjuicio de lo
anterior, la evidencia testimonial en forma escrita a menudo es tratada como evidencia
documental.
Evidencia Analtica
La evidencia analtica proviene del anlisis y el razonamiento lgico del auditor, a partir de
datos obtenidos previamente. Incluye clculos, comparaciones, razonamientos, separacin de
la informacin en sus componentes.
Para mayor informacin sobre evidencia de auditora se recomienda leer el Documento Tcnico
N 85: Ejecucin del Trabajo de Auditora Interna, emitido por el CAIGG.
5.- Causa Raz de los Compromisos no Implementados o Nuevas Deficiencias
Para determinar la causa raz de los compromisos no implementados o el origen de las nuevas
deficiencias detectadas en el seguimiento, existen diversas tcnicas o herramientas que pueden
ser muy tiles, algunas de ellas son simples y otras ms complejas; el uso adecuado de estas
depender del criterio profesional del auditor interno.
Algunos ejemplos de estas herramientas incluyen:
Los Cinco Porqus.

Modo de Fallo y Anlisis de los Efectos.
Diagrama SIPOC (su nombre se deriva de las siglas en ingls Suppliers (proveedores).
Inputs (entradas), Process (proceso), Outputs (salidas), Customers (clientes)).
Diagramas de Flujo del Flujo de Procesos, el Flujo de Sistemas y el Flujo de Datos.
Diagramas Fishbone o Espina de Pescado.
Indicadores Fundamentales para la Calidad.
Diagrama de Pareto.
Correlacin Estadstica.
20
Para mayor informacin sobre los mtodos para determinar la causa raz se recomienda leer el
Documento Tcnico N 75: Tcnicas y Herramientas para el Control de Procesos y la Gestin
de la Calidad, para su uso en la Auditora Interna y en la Gestin de Riesgos, emitido por el
CAIGG13.
6.- Documentacin del Trabajo Papeles de Trabajo de Auditora
Las Normas de Auditora Interna Nacionales e Internacionales14 establecen que los auditores
internos deben registrar la informacin relevante para apoyar las conclusiones y resultados del
trabajo. La documentacin debe estar constituida como un registro completo y til de los
trabajos realizados. Para ello deben preparar la documentacin de soporte relacionada con la
planificacin, la ejecucin y los informes de aseguramiento y seguimiento, para cada trabajo de
auditora. Tambin debe considerar las actas de reuniones de inicio y trmino realizadas con los
responsables de la actividad operativa donde se realizar el seguimiento y las evaluaciones del
desempeo del equipo de auditora, relacionadas con el trabajo especfico.
Para mayor informacin sobre Documentacin del Trabajo Papeles de Trabajo de Auditora,
se recomienda leer el Documento Tcnico N 85: Ejecucin del Trabajo de Auditora Interna,
emitido por el CAIGG.
7.- Anlisis y Evaluacin en Terreno de la Implementacin de los Compromisos
Los resultados de las pruebas de auditora aplicadas durante el trabajo de seguimiento en
terreno permitirn analizar y concluir sobre el nivel de implementacin de los compromisos en la
organizacin. Dicho anlisis debe hacerse basado en el Plan de Accin o Compromisos
formalmente aprobado por el Jefe de Servicio. En dicho documento se identifican; los
compromisos propiamente tal, los responsables de tomar las medidas, las fechas de
implementacin y los indicadores de logro. Esta informacin deber ser contrastada con la
evidencia obtenida por el auditor en terreno con la finalidad de concluir sobre:
Descripcin de avance segn compromiso.
Porcentaje (%) y clasificacin del nivel de avance.
Impacto en nivel de exposicin al riesgo (cualitativo y/o cuantitativo).
Proyeccin de cumplimiento respecto a los compromisos en el plazo final (si es un

seguimiento en plazo intermedio).
Nuevas recomendaciones de auditora (si corresponde).
Nuevos compromisos (si corresponde).
13
14
http://www.auditoriainternadegobierno.cl.
Normas emitidas por el Colegio de Contadores de Chile (Contach) y por The Institute of Internal Auditors (Theiia).
21
A continuacin se presenta un ejemplo de esquema de hoja de trabajo para realizar y

documentar el anlisis del avance de los compromisos.
Cuadro N 8: Esquema Ejemplo Relacin entre Informe Final, Compromisos y Trabajo en
Terreno del Seguimiento de Nivel de Implementacin de Compromisos
ANTECEDENTES INFORME DE
AUDITORA
Cdigo
Informe
Auditora
N /fecha
Informe
de
Auditora
N /fecha Plan
de Accin o
Compromisos
Hallazgo de
Auditora
Responsable
unidad
operativa
Descripcin de los
compromisos
Plazo/Fecha
Compromiso
Indicador de logro
ANTECEDENTES DEL RESULTADO DE SEGUIMIENTO
Estado de las medidas correctivas o preventivas al
Cdigo
Informe
Auditora
Descripcin avance
segn compromiso
Porcentaje (%)
de avance (i)
Clasificacin
(ii)
Impacto en nivel de
exposicin al riesgo
Cualitativo
Cuantitativo
( si corresponde)
Proyeccin de
cumplimiento
respecto a los
compromisos en
plazo final
Nuevas
recomendaciones
de auditora (si
corresponde)
(i) y (ii): de acuerdo a descripcin contenida en el cuadro siguiente:

EJEMPLO: DESCRIPCIN DE CRITERIOS UTILIZADOS PARA DETERMINAR NIVEL DE AVANCE Y
CLASIFICACION
ESTADO DE
AVANCE
Porcentaje (%) de
avance
Clasificacin
EJEMPLO DE CRITERIOS
>= 85%
>= 60% Y < 85%
Adoptado
Alto Avance
>25% Y < 60%

En Proceso
Atrasado (a)
En Proceso
Adecuado (b)
< =25%
No se Adopt
(a) Esta clasificacin se adopta cuando las medidas se encuentran en proceso, pero el auditor
en base a los antecedentes recopilados, estima que existen posibilidades que no se cumpla
con su implementacin en los plazos informados.
(b) Esta clasificacin se adopta cuando las medidas se encuentran en proceso, y el auditor en
base a los antecedentes recopilados, estima que es muy posible que se cumpla con su
implementacin en los plazos informados.
22
8.- Aspectos Relevantes en el Anlisis y Evaluacin en Terreno de la Implementacin de

los Compromisos
En forma complementaria a la evaluacin cuantitativa del cumplimiento de los compromisos
considerados en el plan de accin o compromisos, al momento de realizar el trabajo de
seguimiento es necesario considerar los siguientes aspectos cualitativos:
Evaluar si los compromisos analizados siguen siendo vlidos y relevantes para la

organizacin. Lo anterior dado que las condiciones requeridas para eliminar o disminuir el
riesgo podran haber cambiado.
Evaluar si los compromisos que aparecen atrasados e incumplidos podran concretarse
mediante un enfoque alternativo.
Evaluar si los compromisos atrasados an son necesarios de implementar.
Determinar si los compromisos implementados fueron realmente tiles para resolver los
problemas de control clave.
Determinar si los compromisos implementados, efectivamente disminuyeron o eliminaron la
causa raz que fue determinada en el hallazgo por la auditora interna.
Evaluar si los compromisos fueron revisados en forma previa a su implementacin para
facilitar su logro en el contexto de la entidad y por lo tanto ms aceptables para la
organizacin.
PASO N 4: REUNIN FINAL DEL TRABAJO DE SEGUIMIENTO EN TERRENO

Al trmino de la labor en terreno el equipo de profesionales de auditora, liderado por el auditor
encargado, debe reunirse con el responsable del rea donde se realiz el trabajo de
seguimiento para tratar, entre otros temas, los siguientes:
Analizar los principales resultados y observaciones del trabajo de seguimiento.

Analizar hechos que constituyen fortalezas y oportunidades de mejora.
Analizar hechos que constituyen exposiciones al riesgo relevantes.
Recoger comentarios y elementos que presente la unidad operativa con la finalidad de
rectificar o ratificar las conclusiones.
Consensuar soluciones y plazos a los problemas y deficiencias que sern informadas,
cuando sea posible.
Relevar lo importante que es para la organizacin que la unidad auditada tome medidas
correctivas y/o preventivas oportunamente.
Relevar lo importante que es para la organizacin mejorar las deficiencias que afectan el
Proceso de Gestin de Riesgos en la organizacin.
Formalizar los acuerdos mediante un acta de la reunin, en el caso que estos existan.
Al igual que en la reunin de inicio, de manera de asegurar que sean abordados los puntos
relevantes a tratar, es recomendable incorporar la elaboracin de una minuta o acta de la
reunin, que constituya una gua que facilite, ordene y haga ms eficiente la comunicacin de
informacin en la reunin de trmino.
Posteriormente a esta reunin, se procede a analizar los resultados y conclusiones con la
finalidad de comunicar formalmente los resultados del seguimiento al Jefe de Servicio y a las
23
reas operativas involucradas, mediante la emisin y remisin del informe final de seguimiento
del trabajo.
PASO N 5: REPORTES SOBRE EL AVANCE EN LA IMPLEMENTACIN DE LAS
MEDIDAS CORRECTIVAS O PREVENTIVAS
1.-
Consideraciones Generales del Informe de Evaluacin del Seguimiento
Los grados de avances de implementacin de los compromisos deben ser informados

peridicamente al Jefe de Servicio, en particular las materias con mayor dficit en la
implementacin de las medidas. Algunas consideraciones sobre este tema son las siguientes:
2.-
Informar peridicamente al Jefe de Servicio sobre el grado de avance que presentan las
medidas comprometidas.
Destacar los procesos con bajo nivel de avance, priorizando respecto de su nivel de riesgo,
respaldado por la evaluacin realizada.
Destacar los procesos que han presentado mayores avances en la implementacin de
medidas que disminuyan el riesgo existente.
Evaluar los resultados y logros alcanzados como producto de las modificaciones efectuadas
de acuerdo con las recomendaciones.
Procurar que dicha evaluacin sea informada a los responsables y que estos respondan
adecuadamente respecto del retraso en la implementacin de medidas.
Replantear las recomendaciones que se consideren indispensables, en especial cuando
existan cambios plenamente justificados de las condiciones que les dieron origen.
Sugiriendo reprogramar por ejemplo, las fechas de compromisos para implantar las
recomendaciones, en los casos en que estas no se hayan adoptado o se hayan atendido
parcialmente.
Considerar retroalimentacin adecuada a la Jefatura del Servicio respecto del Proceso de
Gestin de Riesgos.
Elementos a Considerar en el Informe de Seguimiento
El informe de seguimiento para el Jefe de Servicio debe ser conciso pero lo ms completo
posible, ya que debe contener toda la informacin que permita al Jefe de Servicio interiorizarse
sobre los avances y atrasos en la implementacin de los compromisos y las proyecciones sobre
su nivel de cumplimiento final.
Cuando las unidades de Auditora Interna informen al CAIGG sobre el nivel de cumplimiento en
la implementacin de los compromisos, producto del trabajo de seguimiento realizado, se
requerir complementar el informe de seguimiento, con la planilla definida en el Anexo N 4,
dado que facilita la documentacin de los resultados de dicho trabajo.
El CAIGG podr solicitar otros formatos para remitir la informacin derivada de los trabajos de
seguimiento, los cuales sern oportunamente comunicados y difundidos.
24
3.- Comunicar la Aceptacin de Riesgos

En base a lo indicado en las Normas de Auditora Interna Nacionales e Internacionales15 se
puede interpretar que cuando el Jefe de Auditora concluye que los responsables operativos
han aceptado un nivel de riesgo que puede ser inaceptable para la organizacin, este debe
discutir el asunto con ellos. Si los responsables operativos deciden aceptar el riesgo en lugar de
tomar acciones correctivas o preventivas, el Jefe de Auditora debe determinar si esta decisin
est dentro de la tolerancia del riesgo de la organizacin. Si el Jefe de Auditora concluye que el
riesgo es inaceptable, debe comunicrselo lo antes posible al Jefe de Servicio para su
resolucin definitiva.
V.- OTROS ASPECTOS SIGNIFICATIVOS EN LA ETAPA SEGUIMIENTO DEL TRABAJO DE
AUDITORA INTERNA
1.-
SUPERVISIN DEL TRABAJO
Deben existir mecanismos que permitan asegurar que el seguimiento del trabajo de auditora
interna se realiz de acuerdo a la planificacin y se bas en la evidencia de auditora obtenida
en terreno. Por consiguiente, con esto se asegura el logro de los objetivos del trabajo, la calidad
de la labor y el desarrollo del personal de auditora interna.
En trminos prcticos la supervisin corresponde a la coordinacin de los recursos durante la
planificacin, ejecucin, comunicacin y seguimiento de los resultados del trabajo de auditora,
a fin de vigilar, revisar y verificar el correcto cumplimiento de las metas y objetivos planteados al
inicio del mismo, as como la debida aplicacin de los procedimientos y tcnicas establecidos.
El desarrollo exitoso del trabajo de auditora depende en gran medida de la efectividad de la
supervisin en todos los niveles jerrquicos. Por esta razn, debe ser considerada de manera
obligatoria en todos los niveles y etapas del proceso de auditora interna.
Por otra parte, el alcance de la supervisin requerida depender del nivel de pericia y
experiencia de los auditores internos y de la complejidad del trabajo. El Jefe de Auditora tiene
la responsabilidad general de la supervisin, ya sea que haya sido desempeado por la
auditora interna o para ella, pero puede designar a integrantes del equipo con conocimiento y
experiencia adecuada para llevar a cabo la tarea de supervisin.
1.1.- Los principales objetivos que persigue la supervisin del seguimiento del trabajo
de auditora interna son los siguientes:
15
Dirigir los esfuerzos de los auditores que participan en la auditora e instruirlos

continuamente.
Incrementar la calidad de las auditoras, a travs de la revisin constante del trabajo, en
funcin de los objetivos planteados.
Buscar que el desarrollo de las auditoras se logre con la mxima eficiencia, eficacia y
economa y con nfasis en la deteccin de oportunidades de mejora y fortalecimiento del
control interno.
Normas emitidas por el Colegio de Contadores de Chile (Contach) y por The Institute of Internal Auditors (Theiia).
25
Lograr que los auditores desarrollen las habilidades y capacidades necesarias para la
prctica de auditoras en terreno.
Elaborar los papeles de trabajo de tal forma que estos apoyen adecuadamente los objetivos
fijados y proporcionen informacin objetiva, adems de obtener evidencia suficiente,
competente, relevante y pertinente.
Mantenerse informado en cualquier momento del avance de la auditora segn el
cronograma.
Controlar la aplicacin integral de los procedimientos y tcnicas especficas determinadas
para la auditora.
Asegurar que las comunicaciones sean precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas y
oportunas.
Desarrollar la pericia de los auditores internos.
1.2.- Resolucin de Conflictos en la Supervisin del Trabajo:

El Jefe de Auditora es responsable de todos los trabajos y de todos los juicios profesionales
significativos que se formulen en el desarrollo de estos. Tambin debe adoptar las medidas
necesarias para minimizar el riesgo de juicios profesionales inconsistentes y resolver diferencias
entre su criterio profesional y los miembros del equipo de trabajo de auditora interna.
Entre otras, las medidas de resolucin de conflictos podran incluir:
La discusin de los hechos pertinentes.

Las investigaciones o revisiones.
La documentacin de los diferentes puntos de vista en los papeles de trabajo.
1.3.- El responsable de la supervisin debe abarcar la verificacin de los siguientes

aspectos para satisfacer los objetivos en el seguimiento del trabajo de auditora interna:
El adecuado cumplimiento de los objetivos del trabajo.

El debido respaldo del nivel de implementacin de las recomendaciones de mejora,
preventivas y correctivas.
Los requisitos de calidad de los informes de seguimiento en cuanto a precisin, claridad y
objetividad y que se formulen en trminos constructivos, propositivos y convincentes, con
orientacin a la identificacin de propuestas de mejora, bsicamente para apoyar el
cumplimiento de metas y objetivos de las organizaciones gubernamentales, administrar sus
riesgos y fortalecer el control interno.
Control del tiempo invertido por los auditores, analizando las variaciones contra el tiempo
estimado.
Cuando por la cantidad de auditores de la unidad de auditora se justifique, ( es decir, mayor
a uno) es necesario dejar evidencia de la supervisin realizada:
El responsable de la supervisin incluye sus iniciales y media firma sobre los papeles
preparados por los auditores internos.
Mediante anotaciones para mejorar el resultado de los anlisis en los papeles de
trabajo, con la finalidad de complementar las efectuadas por los auditores del equipo
de trabajo.
26
Preparar informes sobre la actuacin de los auditores en donde se indique los trabajos
llevados a cabo, la efectividad y preparacin tcnica demostrada.
Es responsabilidad del Jefe de Auditora encargarse de que el personal que ejecute cada
trabajo, reciba la orientacin y supervisin adecuada para asegurar el logro de los objetivos del
trabajo.
La supervisin de la auditora puede basarse en la medicin de variables de control cuantitativo
y cualitativo. A travs del control cuantitativo, por ejemplo, se verifica el avance y cumplimiento
con relacin al tiempo empleado en cada fase del trabajo y el cronograma respectivo.
En este contexto, es necesario establecer puntos crticos para supervisin y medicin del
trabajo en cada fase de esta etapa del proceso de auditora interna. Para este efecto, a modo
de ejemplo, a continuacin se presenta en el cuadro N 9, los siguientes puntos de control y los
factores claves para supervisin asociados a estos.
Cuadro N 9. Ejemplo: Factores Claves en la Supervisin del Trabajo de Seguimiento
PASOS ETAPA
FACTORES CLAVES PARA SUPERVISIN
PASO
N
1:
La definicin de las variables estratgicas y su grado de importancia
PRIORIZAR
LAS
son consistentes con la misin, objetivos y caractersticas de la
MATERIAS
DE
organizacin.
SEGUIMIENTO
PARA INCLUIRLAS
Las materias que presentaron mayor ranking fueron incluidas en el
COMO TRABAJOS
Plan Anual de Auditora como trabajo de seguimiento.
DE SEGUIMIENTO
EN
EL
PLAN
ANUAL
DE Las materias a las que se les realizar seguimiento tienen asociados
compromisos con responsables, fechas e indicadores.
AUDITORA
Existen los recursos adecuados en la unidad de auditora interna
para realizar el seguimiento a las materias consideradas en el Plan
Anual de Auditora.
PASO
N
2:
Nmero y tipo de participantes de parte de la actividad operativa
REUNIN
DE
donde se realizar el seguimiento.
INICIO
DEL
TRABAJO
DE
Cumplimiento de fecha y hora de realizacin.
SEGUIMIENTO EN
TERRENO
Cumplimiento del temario de la reunin.
PASO
N
3: Existe evidencia que el sistema utilizado para vigilar los resultados
EVALUACIN DEL
de auditora interna y asegurar que las acciones de la actividad
AVANCE EN LA
operativa donde se realizar el seguimiento, hayan sido implantadas
IMPLEMENTACIN
eficazmente o que el Jefe de Servicio haya aceptado el riesgo de no
DE LAS MEDIDAS
tomar medidas.
CORRECTIVAS O
27
Existe evidencia de que los trabajos son adecuadamente supervisados

para asegurar el logro de sus objetivos, la calidad del trabajo y el
desarrollo del personal
Existe evidencia que se utiliz un sistema o modelo para priorizar

materias para seguimiento, riesgosas y relevantes.
PREVENTIVAS
COMPROMETIDAS Existe evidencia que las polticas y procedimientos actuales
referentes a trabajos de aseguramiento estn diseados de forma
que ofrecen un aseguramiento razonable que la auditora interna
cumple con las Normas.
Existe evidencia que las polticas y procedimientos actuales de
auditora interna se aplican consistentemente en todos los trabajos
de aseguramiento.
Nmero y tipo de participantes de parte de la actividad operativa
donde se realizar el seguimiento.
PASO
N
4:
REUNIN
FINAL
DEL TRABAJO DE Cumplimiento de fecha y hora de realizacin.
SEGUIMIENTO EN
TERRENO
Cumplimiento del temario de la reunin.
Nmero de hallazgos de auditora desvirtuados.
Existe evidencia que el sistema de seguimiento utilizado para
PASO
N
5:
comunicar la disposicin de los resultados de auditora interna al Jefe
REPORTES
de Servicio es eficiente.
SOBRE
EL
AVANCE EN LA Existe evidencia que si alguna accin de los responsables de la
IMPLEMENTACIN
actividad operativa donde se realizar el seguimiento no se ha
DE LAS MEDIDAS
implantado eficazmente, o si el Jefe de Servicio ha aceptado el
CORRECTIVAS O
riesgo de no tomar medidas, el Jefe de Auditora ha comunicado el
PREVENTIVAS
hecho a las partes interesadas relevantes.
1.4.- Mecanismos de Retroalimentacin y Mejora Continua

Asociado directamente con la supervisin del trabajo de auditora, deben establecerse y
mantenerse mecanismos de retroalimentacin y mejora continua no solo en esta etapa, sino
que en todo el proceso de auditora. En particular estas medidas podran incluir, entre otras, las
siguientes:
Desarrollar y mantener un programa de aseguramiento de calidad, con la finalidad de

revisar continuamente la efectividad de la planificacin y el trabajo en terreno. Por ejemplo,
considerar una instancia de evaluacin interna por cada auditora, donde se evalen en
forma conjunta por el equipo de auditores y el Jefe de Auditora, el grado de satisfaccin
interno en la ejecucin de la misma, sobre el cumplimiento de plazos y objetivos contenidos
en el programa de auditora, entre otros elementos.
El programa de aseguramiento de calidad debe considerar, adems de la supervisin
peridica, la evaluacin y recomendaciones provenientes de todas las partes involucradas
en el proceso de auditora, tanto internas como externas, es decir, Jefe del Servicio,
ejecutivos del rea auditada, equipo directivo, funcionarios, organismos tcnicos externos,
etc. Adicionalmente, debe considerar autoevaluaciones peridicas del equipo de auditora,
las que incluso podran incluir a expertos externos.
El programa de aseguramiento de calidad debe estar diseado para contribuir a que la
auditora aada valor y mejore las operaciones de la organizacin y por otra parte a
28
asegurar que la unidad de auditora cumpla con las normas de trabajo en todas las etapas
del proceso de auditora.
El resultado de las evaluaciones tanto internas como externas deben ser comunicadas al
Jefe de Servicio, en conjunto con las medidas, plazos y responsables; con la finalidad de
superar las debilidades detectadas y fortalecer las oportunidades presentadas.
29
VI.- GLOSARIO DE TRMINOS RELEVANTES
Actividad Operativa: Corresponde al proceso, rea, funcin, proyecto, programa, ciclo o

cualquier otra subdivisin establecida en una organizacin gubernamental, donde se
realizar un trabajo de auditora que es parte del Plan Anual de Auditora.
Auditora de Gestin: Tambin conocida como auditora de desempeo o de rendimiento.

Este tipo de auditora corresponde fundamentalmente al examen independiente y objetivo
de la economicidad, eficiencia, eficacia y efectividad de las organizaciones, programas y
acciones del gobierno.
Clasificacin del Nivel de Riesgo: Consiste en clasificar los niveles de riesgos asociados
a las variables estratgicas, mediante una escala que mida el impacto del riesgo desde el
mayor al menor valor. Son parte del Sistema de Seguimiento del Trabajo de Auditora
Interna.
Grado de Importancia Estratgica: Es el grado de importancia que tiene cada variable

estratgica, especialmente para el Jefe de Servicio.
Materia de Seguimiento: Corresponde a cualquier proceso, programa, proyecto, rea o

funcin, o cualquier otra subdivisin establecida en una organizacin gubernamental, donde
se realiz un trabajo de auditora y existen compromisos pendientes de implementar.
Nivel de Criticidad: Est representado por escalas para medir el nivel de criticidad para
seguimiento en cada organizacin.
Informe de Seguimiento: Es el informe final del trabajo que comunica a los usuarios de
este, sobre los avances y atrasos en la implementacin de los compromisos y las
proyecciones sobre el nivel de cumplimiento final, en opinin fundada del auditor.
Organizacin Gubernamental (Organizacin): Servicio, rgano o Entidad dependiente de

la Administracin del Estado.
Responsable Operativo: Personal que tiene la responsabilidad de la direccin de la

actividad operativa donde se realiz el trabajo de auditora
Reunin de Inicio del Trabajo de Seguimiento en Terreno: Reunin que se efecta al

inicio de la labor en terreno entre el equipo de profesionales de auditora liderado por el
auditor a cargo, con el encargado o responsable formal de la actividad operativa donde se
realiza el seguimiento, para tratar temas de inters para el desarrollo del trabajo de
seguimiento a realizar.
Reunin Final del Trabajo de Seguimiento en Terreno: Reunin que se efecta al final
de la labor en terreno entre el equipo de profesionales de auditora liderado por el auditor a
cargo, con el encargado o responsable formal de la actividad operativa donde se realiz el
seguimiento, para tratar temas de inters del trabajo de seguimiento realizado.
30
Sistema para el Seguimiento del Trabajo de Auditora Interna: Es un sistema o modelo

que permite priorizar en base a variables estratgicas, el seguimiento que realizar la
auditora interna, ya que permite determinar cules reas o materias presentan mayores
niveles de riesgo e importancia estratgica para la organizacin. Posteriormente se
identifican los informes de auditora, las respectivas observaciones y las recomendaciones
de auditora que se han formulado en los mbitos o materias seleccionadas.
Trabajo: Una actividad de aseguramiento, consultora, seguimiento, rutinarias y/o

obligatorias por ley o solicitudes realizadas por el Jefe de Servicio, que est contenida en el
Plan Anual de Auditora de una organizacin, aprobado por la Jefatura del Servicio.
Trabajo de Auditora (Trabajo de Aseguramiento): Un examen objetivo de evidencias con

el propsito de proveer una evaluacin independiente de los procesos de gestin de
riesgos, control y gobierno de una organizacin gubernamental. Es parte del Plan Anual de
Auditora y ha sido priorizado desde el Universo de Auditora en base a factores crticos de
riesgo globales y su ponderacin estratgica.
Trabajo de Consultora: Actividades de asesoramiento y servicios relacionados,

proporcionadas a las reas de la organizacin gubernamental, cuya naturaleza y alcance
estn acordados con los mismos y estn dirigidos a aadir valor y a mejorar los procesos de
gobierno, gestin de riesgos y control de una organizacin, sin que el auditor interno asuma
responsabilidades de gestin. Es parte del Plan Anual de Auditora y puede haber sido
priorizado desde el Universo de Auditora en base a factores crticos de riesgo globales y su
ponderacin estratgica.
Trabajos Rutinarios y Obligatorios por Normativa: Un examen objetivo de evidencias

con el propsito de proveer una evaluacin independiente y de cumplimiento respecto de
obligaciones establecidas por normas especficas o para actividades de rutina. Es parte del
Plan Anual de Auditora y en general no son priorizados en base a factores crticos de riesgo
globales.
Trabajo de Seguimiento: Un examen objetivo de evidencias con el propsito de proveer

una evaluacin independiente del estado de implementacin de los compromisos tomados
por los responsables de la actividad operativa donde se realiz el trabajo de auditora y por
el Jefe de Servicio, producto de las recomendaciones de auditora interna. Es parte del Plan
Anual de Auditora y puede haber sido priorizada en base a factores crticos de riesgo
globales y su ponderacin estratgica.
Trabajos Solicitados por el Jefe de Servicio: Un examen objetivo de evidencias con el

propsito de proveer una evaluacin independiente respecto de temas solicitados
especialmente por la Jefatura del Servicio, por ser de su inters. Es parte del Plan Anual de
Auditora y en general no son priorizados en base a factores crticos de riesgo globales.
Variables Estratgicas para Seguimiento: Son variables o factores organizacionales que

permiten priorizar los mbitos de inters para realizar el seguimiento en auditora interna.
Son parte del Sistema de Seguimiento del Trabajo de Auditora Interna.
31
VII.- BIBLIOGRAFA
1.- Marco Internacional para la Prctica Profesional de la Auditora Interna del Instituto de
Auditores Internos Global IIA. Principales Normas Utilizadas
Normas de Desempeo
2340: Supervisin del trabajo.
2500: Seguimiento del progreso.
2600: Comunicacin de la aceptacin de los riesgos.
Consejos para la Prctica
CP 2500.A1-1: Proceso de seguimiento.
CP 2500-1: Seguimiento del progreso.
Guas Prcticas
Formulacin y Expresin de Opiniones de Auditora Interna.
Documentos de Posicin
Las Tres Lneas de Defensa para una Efectiva Gestin de Riesgos y Control.
2.- Normas Generales de Auditora Interna y de Gestin del Colegio de Contadores de
Chile - Contach
Norma N 3: Glosario de Trminos y Conceptos de Auditora y Gestin.
Norma N 4: Normas Generales de Auditora Interna y de Gestin.
3.- Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). Marco Integrado de
Control Interno - Versin 2013.
32
VIII.- ANEXOS
ANEXO N 1
FORMATO PARA RESPUESTAS A INFORMES DE AUDITORA EMITIDAS POR LOS RESPONSABLES DE LA ACTIVIDAD OPERATIVA
INFORMACION DE LA ACTIVIDAD OPERATIVA
INFORMACION DEL INFORME DE AUDITORA
N DOC. INFORME RESPUESTA

FECHA
AREA: CENTRAL O REGION
MATERIA
RESPONSABLE
OTROS ANTECEDENTES
Hallazgo
de Auditora
Descripcin
Causa
Descripcin de la
Recomendacin de
Auditora
N INFORME AUDITORA
FECHA
AREA: CENTRAL O REGION
TRABAJO DE AUDITORA
CDIGO SEGN PLAN ANUAL
OTROS ANTECEDENTES
Comparte Hallazgo de
Auditora
No
(Debe fundamentar
respuesta en anexo
adjunto)
Compromiso de la Actividad Operativa

(Medidas correctivas o preventivas)
Descripcin del
compromiso
(Medidas)
16
Indicador
de logro del
compromiso
Identificacin
responsable del
compromiso
Plazo/ fecha
implementacin
parcial y total
El formato para el informe de respuesta debe instruirse formalmente y darse a conocer a toda la organizacin a travs del Jefe
del Servicio.
Esta informacin ser utilizada en forma posterior en la conformacin del plan de seguimiento para el periodo.
16
Corresponde a la forma cuantitativa o cualitativa como se evala el nivel de cumplimiento del compromiso. Debe tratarse de un indicador de resultado que
indique cmo el compromiso reduce o mitiga la causa que genera el hallazgo y reduce el riesgo asociado a este.
33
ANEXO N 2
FORMATO PARA CONTENIDO DETALLADO PARA TRABAJO DE SEGUIMIENTO EN TERRENO
N/fecha
Informe
auditora
Hallazgo
de Auditora
Materia
Descripcin
Causa
Compromiso de los Responsables de la Actividad Operativa

Recomend.
de Auditora
N/fecha
Doc.
respuesta
Compromiso
Plazo/Fecha
Indicador de
asociado al
Propuesta para
Logro del
Responsable
Hallazgo
18 implementacin
17 Compromiso
(Medidas)
parcial y total
Observaciones
Este formato est basado en la informacin recibida desde los responsables de la actividad operativa donde se realiz el trabajo de
auditora. En el anexo N 1 se present un formato sugerido para respuestas a informes de auditora por los responsables dicha
actividad.
17
Corresponde a las medidas correctivas o preventivas que reducen o mitigan la causa que genera el hallazgo.
Corresponde a la forma cuantitativa o cualitativa como se evala el nivel de cumplimiento del compromiso. Debe tratarse de un indicador de resultado que
indique cmo el compromiso reduce o mitiga la causa que genera el hallazgo y reduce el riesgo asociado a este.
18
34
ANEXO N 3
EJEMPLO DE APLICACIN SISTEMA - MODELO PARA PRIORIZAR EL SEGUIMIENTO DEL TRABAJO DE AUDITORA
1.-
Antecedentes Generales
Este ejemplo corresponde a una organizacin gubernamental que cuenta con una Unidad de Auditora Interna que requiere priorizar
en base a un sistema o modelo, las materias crticas y determinar sus compromisos pendientes, a los cuales se les realizar
seguimiento en el periodo 20xx19. Por lo tanto, procede a priorizar en primer lugar procesos/subprocesos, tomando en consideracin
los siguientes antecedentes:
Procesos
Subproceso/Materia
Compras de insumos A
Adquisiciones
Contabilidad
Finanzas
Presupuesto
Ventas lnea C
Promociones productos
bsicos
Comercializacin
Poltica de Marketing
Ventas lnea D
Control de mermas
Recursos
Humanos
Otros
19
20
Aos en que
se ha realizado
las auditoras
2007-2006
2006
2
5
2005
2007-2006
2
2
2007-2006
2007
2006
2
1
4
2007
2004
2007
3
7
2007
2007-2006
4
5
4
2
4
6
4
2
2
2007-2006
2004
2006
2004-2005
2006
2007
2007
2005
2007
rdenes de compra
Registro pblico de
clientes
Tesorera
Produccin
N de informes
de
auditoras
ltimos 4 aos
Control de calidad
produccin
Seleccin personal
Contratacin personal
Calificacin personal
-
Organismos
de
control que
han
realizado auditoras
en 2 ltimos aos
Aud. Interna, CGR20,
Aud. Externa
Aud. Interna, Aud.
Externa
Aud. Interna, CGR,
Aud. Externa
Aud. Interna,
Aud. Interna, CGR,
Aud. Externa
Aud. Interna, CGR,
Aud. Externa
Aud. Externa
Aud. Interna
Ranking
ltima Matriz
de Riesgo
estratgica
Alto
Nivel
exposicin
riesgo, ltima
clasificacin
Alto
Alcance auditora
Seguimiento
anteriores
Nivel central y I, II, III, Regiones.
Nunca
Bajo
Medio
Nivel central y X Regin.
Bajo
Alto
Medio
Alto
Nivel central y IIV , VIII Regiones.

Nivel central y IX, X Regiones.
1
Nunca
Medio
Bajo
Medio
Medio
Nivel central y VIII, IX, X Regiones.

Nivel central y VI Regin.
1
Nunca
Alto
Alto
Nivel central y VIII, IX Regiones.
Nunca
Bajo
Bajo
Alto
Medio
Medio
Alto
Nivel central y Regin

Nivel central y I, II, III, Regiones.
Nivel central y VIII, X Regiones.
1
1
Nunca
CGR
Aud. Interna, CGR,
Aud. Externa
Aud. Interna
Aud. Interna
Aud. Interna
Aud. Interna
Aud. Interna
Aud. Interna
Bajo
Alto
Bajo
Alto
Nivel central y I, II Regiones.

Nunca
Nunca
Bajo
Alto
Alto
Alto
Bajo
Alto
Alta
Alta
Bajo
Medio
Alto
Medio
Medio
Medio
Alto
Bajo
Bajo
Medio
Nivel central y VII, VIII Regiones.

Nivel central y II, VI, IX, X Regiones.
Nivel central y II, VIII Regiones.
Nivel central y X Regiones.
Nivel central y V Regin.
Nivel central y IIV , V, VI Regiones.
Nivel central y IX Regin.
Nivel central y VII Regin.
Nunca
Nunca
Nunca
Nunca
Nunca
Nunca
Nunca
Nunca
Nunca
Estos sern incluidos en el Plan Anual de Auditora del ao 20xx, en Trabajos de Seguimiento, Anexo con Compromisos Pendientes de Implementar.
CRG= Contralora General de la Repblica
35
2.- Aplicacin del Modelo en Base a Variables Estratgicas

Para efectos de este ejemplo, se considerarn como definidas por la organizacin, las variables, elementos y escalas contenidas en
el Cuadro N 6: Ejemplo de Sistema o Modelo para Priorizar Materias de Seguimiento en Anlisis. Lo anterior para determinar los
compromisos pendientes a los cuales se les evaluar su nivel de implementacin:
APLICACIN DEL MODELO: DETERMINACION DE COMPROMISOS PENDIENTES EN MATERIAS CRITICAS DE SEGUIMIENTO
Proceso
Alcance Auditora
realizadas en la
materia en anlisis
Seguimientos
anteriores a
auditoras
realizadas a la
materia en
anlisis
Nmero de
informes de
auditora emitido
por materia en
anlisis
Total
ponderado
(Suma
ponderaciones
especficas)
Todos los organismos

de control han
realizado auditoras en
los dos ltimos aos=5
* 0,1
La auditora ha sido
realizada en nivel
central y 3 o ms
regiones =5 * 0,1
No ha realizado
seguimiento
alguno =5 * 0,15
Ms de 4 informes
emitidos en los dos
ltimos aos=5 *0,15
5,0
Nivel de exposicin
medio=3 * 0,25
Los organismos de
control han realizado
auditoras en un ao al
menos=3 * 0,1
La auditora ha sido
realizada en nivel
central y mximo en
una regin =1 * 0,1
Solo se ha
realizado un
seguimiento
anteriormente =3 *
0,15
Mximo 2 informes
emitidos en los dos
ltimos aos=1 *0,15
2,0
Bajo
Nivel riesgo alto

=5 * 0,25
Nivel de exposicin
alta=5 * 0,25

de control han
* 0,1
La auditora ha sido
realizada en nivel
central y en dos
regiones =3 * 0,1
No ha realizado
seguimiento
alguno =5 * 0,15
Ms de 4 informes
emitidos en los dos
ltimos aos=5 *0,15
4,8
Alto
Tesorera
Nivel riesgo medio

=3 * 0,25
Nivel de exposicin
medio=3 * 0,25
Uno de los
organismos ha
realizado auditoras=1
* 0,1
La auditora ha sido
realizada en nivel
central y 3 o ms
regiones =5 * 0,1
Solo se ha
realizado un
seguimiento
anteriormente =3 *
0,15
Mximo 2 informes
emitidos en los dos
ltimos aos=1 *0,15
2,7
Medio
Contabilidad
Nivel riesgo bajo

=1 * 0,25
Nivel de exposicin
medio=3 * 0,25
Los organismos de
menos=3 * 0,1
No ha realizado
seguimiento
alguno =5 * 0,15
Mximo 2 informes
emitidos en los dos
ltimos aos=1 *0,15
2,3
Bajo
Presupuesto
Nivel riesgo alto

=5 * 0,25
Nivel de exposicin
alta=5 * 0,25
Los organismos de
menos=3 * 0,1
La auditora ha sido
realizada en nivel
central y mximo en
una regin =1 * 0,1
La auditora ha sido
realizada en nivel
central y en dos
regiones =3 * 0,1
No ha realizado
seguimiento
alguno =5 * 0,15
Mximo 4 informes
emitidos en los dos
ltimos aos=3 *0,15
4,3
Alto
Nivel y
clasificacin de
la criticidad de la
materia en
anlisis
Nivel y clasificacin
de la exposicin al
riesgo de la materia
en anlisis
Cantidad de
organismos de
control que han
realizado auditora la
materia en anlisis
Nivel riesgo alto

=5 * 0,25
Nivel de exposicin
alta=5 * 0,25
rdenes de
compra
Nivel riesgo bajo

=1 * 0,25
Registro de
clientes
Materia en
Anlisis
(Subproceso)
Compras de
insumos A
Adquisiciones
Finanzas
21
Ver punto VI, cuadro N 5
36
Clasificacin
Nivel
criticidad21
Alto
Comercializaci
n
Ventas lnea C
Nivel riesgo bajo

=1 * 0,25
Nivel de exposicin
medio=3 * 0,25
Promociones
productos
bsicos
Nivel riesgo alto

=5 * 0,25
Nivel de exposicin
alta=5 * 0,25
Poltica de
Marketing
Nivel riesgo bajo

=1 * 0,25
Nivel de exposicin
bajo=1* 0,25
Ventas lnea D
Nivel riesgo alto

=5 * 0,25
Nivel de exposicin
alta=5 * 0,25
Control de
mermas
Nivel riesgo bajo

=1 * 0,25
Nivel de exposicin
medio=3 * 0,25
Control de
calidad
produccin
Nivel riesgo alto

=5 * 0,25
Nivel de exposicin
medio=3 * 0,25
Seleccin
personal
Nivel riesgo bajo

=1 * 0,25
Nivel de exposicin
medio=3 * 0,25
Contratacin
personal
Nivel riesgo alto

=5 * 0,25
Nivel de exposicin
alta=5 * 0,25
Calificacin
personal
Nivel riesgo alto

=5 * 0,25
Nivel de exposicin
baja=1 * 0,25
Nivel riesgo bajo

=1 * 0,25
Nivel de exposicin
medio=3 * 0,25
Produccin
Recursos
Humanos
Otros
Solo se ha
realizado un
seguimiento
anteriormente =3 *
0,15
Los organismos de
menos=3 * 0,1
La auditora ha sido
realizada en nivel
central y mximo en
una regin =1 * 0,1
Los organismos de
menos=3 * 0,1
Los organismos de
menos=3 * 0,1
de control han
* 0,1
Los organismos de
menos=3 * 0,1
Los organismos de
menos=3 * 0,1
Los organismos de
menos=3 * 0,1
Los organismos de
menos=3 * 0,1
Los organismos de
menos=3 * 0,1
Los organismos de
menos=3 * 0,1
La auditora ha sido
realizada en nivel
central y en dos
regiones =3 * 0,1
La auditora ha sido
realizada en nivel
central y en dos
regiones =3 * 0,1
La auditora ha sido
realizada en nivel
central y 3 o ms
regiones =5 * 0,1
No ha realizado
seguimiento
alguno =5 * 0,15
Mximo 4 informes
emitidos en los dos
ltimos aos=3 *0,15
No ha realizado
seguimiento
alguno =5 * 0,15
Mximo 4 informes
emitidos en los dos
ltimos aos=3 *0,15
No ha realizado
seguimiento
alguno =5 * 0,15
Ms de 4 informes
emitidos en los dos
ltimos aos=5 *0,15
La auditora ha sido
realizada en nivel
central y en dos
regiones =3 * 0,1
La auditora ha sido
realizada en nivel
central y en dos
regiones =3 * 0,1
La auditora ha sido
realizada en nivel
central y mximo en
una regin =1 * 0,1
La auditora ha sido
realizada en nivel
central y 3 o ms
regiones =5 * 0,1
La auditora ha sido
realizada en nivel
central y 3 o ms
regiones =5 * 0,1
La auditora ha sido
realizada en nivel
central y mximo en
una regin =1 * 0,1
No ha realizado
seguimiento
alguno =5 * 0,15
Mximo 4 informes
emitidos en los dos
ltimos aos=3 *0,15
No ha realizado
seguimiento
alguno =5 * 0,15
Mximo 4 informes
emitidos en los dos
ltimos aos=3 *0,15
No ha realizado
seguimiento
alguno =5 * 0,15
Mximo 4 informes
emitidos en los dos
ltimos aos=3 *0,15
No ha realizado
seguimiento
alguno =5 * 0,15
Ms de 4 informes
emitidos en los dos
ltimos aos=5 *0,15
No ha realizado
seguimiento
alguno =5 * 0,15
Mximo 4 informes
emitidos en los dos
ltimos aos=3 *0,15
No ha realizado
seguimiento
alguno =5 * 0,15
Mximo 2 informes
emitidos en los dos
ltimos aos=1 *0,15
37
Mximo 2 informes
emitidos en los dos
ltimos aos=1 *0,15
2,0
Bajo
4,3
Alto
2,3
Bajo
5,0
Alto
2,8
Medio
3,8
Alto
2,6
Medio
4,8
3,5
2,3
Alto
Medio
Bajo
3.-
Resultado del Ranking de Materias de Seguimiento, Ao 20xx
Procesos
Adquisiciones
Comercializacin
Adquisiciones
Recursos Humanos
Finanzas
Comercializacin
Produccin
Recursos Humanos
Produccin
Finanzas
Recursos Humanos
Finanzas
Comercializacin
Otros
Adquisiciones
Comercializacin
Materia en Anlisis
(Subprocesos)
Ranking
Clasificacin
Criticidad
Compras de insumos A
Ventas lnea D
Registro de clientes
Contratacin personal
Presupuesto
Promociones productos bsicos
Control de calidad produccin
Calificacin personal
Control de mermas
Tesorera
Seleccin personal
Contabilidad
Poltica de Marketing
Otros
rdenes de compra
Ventas lnea C
5,0
5,0
4,8
4,8
4,3
4,3
3,8
3,5
2,8
2,7
2,6
2,3
2,3
2,3
2,0
2,0
Alto
Alto
Alto
Alto
Alto
Alto
Alto
Medio
Medio
Medio
Medio
Bajo
Bajo
Bajo
Bajo
Bajo
Seguimiento
de Auditora
x
x
x
x
x
x
x
x
x
-
Considerado como
Trabajo de Seguimiento
en el Plan Anual de
Auditora 20xx
S
S
S
S
S
S
S
S
S
No
No
No
No
No
No
No
Como supuesto para este ejemplo, los recursos existentes en la Unidad de Auditora Interna son suficientes para realizar
seguimiento a todos los compromisos correspondientes a los subprocesos (materia) con mayores niveles de criticidad en base al
ranking antes presentado (marcados con x). Dichos compromisos sern los que se incluirn en el Anexo con Compromisos
Pendientes de Implementar para Trabajos de Seguimiento, incluidos en el Plan Anual de Auditora del ao 20xx.
Los compromisos pendientes deben tener fecha de implementacin parcial o total durante el periodo que contempla el Plan Anual de
Auditora.
38
ANEXO N 4
PLANILLA PARA ACOMPAAR AL INFORME DE AUDITORA: INCLUYE RESULTADOS DEL SEGUIMIENTO
FORMATO PLANILLA PARA ACOMPAAR AL INFORME DE AUDITORA
Mi ni s teri o
Adjunta Progra ma
Servi ci o
Nombre Audi tora
Cdi go a cti vi da d pl a ni fi ca da
Subs ervi ci o
N Informe
Fecha de i nforme
Audi tori a Pl a ni fi ca da
Ti po Objeti vo
Ma teri a
Al ca nce
Objeti vo de l a Audi tora
Opi ni n Cri ti ci da d Ma cro
N Ha l l a zgos
Identificacin Especfica del Tema Auditado
Proceso/Subproceso/Etapa/Proyecto/Otro
Posteriormente, en el seguimiento de la auditora, se debe

utilizar la misma planilla
Hallazgos de Auditora Contenidos en el Informe

Descripcin del Hallazgo
(Condicin)
Opinin Criticidad
Micro
Criterios
Causas
Recomendaciones
Efectos
Se solicita
procedimiento
sumarial?
Descripcin
Recomendacin
Plazo
Estimado
Compromisos
Responsable
Descripcin
compromiso
Plazo de
implementacin
Responsable
FORMATO PLANILLA PARA ACOMPAAR AL INFORME DE AUDITORA
Esta planilla corresponde a la misma informada anteriormente

con el Informe de Auditora
Recomendaciones
Descripcin
Recomendacin
Plazo
Estimado
Estas celdas de la planilla Excel deben ser completadas en el seguimiento de la auditora
Compromisos
Responsable
Descripcin
compromiso
Plazo de
implementacin
Seguimiento de Implementacin de Compromiso
Responsable
39
Porcentaje de
Implementacin
del Compromiso
Razones de No
Cumplimiento
Nuevos Compromisos si
corresponde
Responsable
Plazo
Observaciones

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DOCUMENTO TCNICO N 87

SEGUIMIENTO DEL TRABAJO DE

Este documento tcnico describe los principales pasos para

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

II.- OBJETIVO DEL DOCUMENTO

III.- CONCEPTOS GENERALES SOBRE SEGUIMIENTO DEL TRABAJO DE

IV.- MARCO PARA LA ETAPA DE SEGUIMIENTO DEL TRABAJO DE

PASO N 1: PRIORIZAR MATERIAS Y SUS COMPROMISOS PARA

V.- OTROS ASPECTOS SIGNIFICATIVOS EN LA ETAPA SEGUIMIENTO DEL

VI.- GLOSARIO DE TRMINOS RELEVANTES

ANEXO 1: FORMATO PARA RESPUESTAS A INFORMES DE AUDITORA

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

En este mbito, se pone a disposicin de la red de auditores gubernamentales, el

Santiago, junio 2015.

Daniella Caldana Fulss

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

El Consejo de Auditora Interna General de Gobierno (CAIGG) en cumplimiento de la

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

OBJETIVO DEL DOCUMENTO

Entregar una propuesta metodolgica para desarrollar la Etapa de Seguimiento del

CONCEPTOS GENERALES SOBRE SEGUIMIENTO DEL TRABAJO DE

1.- DEFINICIONES Y REQUISITOS CONTENIDOS EN NORMAS DE AUDITORA

Se debe utilizar un sistema de seguimiento para comunicar la disposicin de los

Las denominaciones auditora de gestin, de desempeo o de rendimiento son consideradas similares en la

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

Si alguna accin no se ha implantado eficazmente, o si la alta direccin ha aceptado el

Las polticas y procedimientos actuales referentes a trabajos de aseguramiento estn

Las polticas y procedimientos actuales de auditora

En forma complementaria a lo dispuesto en las normas previamente indicadas, existen

Recursos humanos y financieros suficientes.

El nivel de calidad en la formulacin de la programacin de auditora.

El nivel de calidad en la ejecucin, obtencin de evidencia y anlisis de los resultados

El nivel de calidad y la oportunidad de los anlisis de los hallazgos y recomendaciones

El nivel de calidad y la oportunidad de la respuesta de las unidades operativas a las

Las formalidades consideradas en el flujo de informacin, hacia el Jefe de Servicio y

El nivel de retroalimentacin que ha recibido por parte de la unidad auditada antes de

Sin perjuicio de lo ya sealado, en trminos prcticos se requiere en una primera parte,

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

recomendaciones especficas sobre las cuales se realizar el seguimiento de auditora

Deben existir instrucciones formales y conocidas por toda la organizacin, respecto de

Personal que tiene la responsabilidad de la direccin de la actividad operativa donde se realiz el

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

Tal como se ha sealado en el Documento Tcnico N 86: Comunicacin del Trabajo de

Cuando el Jefe de Servicio ha aceptado definitivamente7 una respuesta a un informe

Disponible en: http://www.auditoriainternadegobierno.cl

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

Por consiguiente, en este momento se tienen los compromisos formales de

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

IV.- MARCO PARA LA ETAPA DE SEGUIMIENTO DEL TRABAJO DE AUDITORA

MARCO PARA LA ETAPA

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

PASO N 1: PRIORIZAR MATERIAS Y SUS COMPROMISOS PARA INCLUIRLOS

La existencia de un Proceso de Gestin de Riesgos formal en la organizacin.

Sin perjuicio de lo anterior, la estrategia que se recomienda para enfrentar la tarea de

Por ejemplo, producto de la existencia de recursos limitados en la organizacin gubernamental.

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

Primero, priorizar en base a variables estratgicas las materias de seguimiento10

El primer paso en el desarrollo de este sistema es identificar variables estratgicas para la

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno

Cuadro N 1: Variables Estratgicas y Descripcin

Descripcin de la Variable Estratgica

Nivel y clasificacin de la Obtener la clasificacin del nivel de criticidad de la

Clasificacin del Nivel de Riesgo para las Variables Estratgicas