Control Interno

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
SISTEMA DE UNIVERSIDAD ABIERTA

TAREA GRUPAL: III UNIDAD

ASIGNATURA

: CONTROL INTERNO

CICLO

: VI

CENTRO ULADECH COTOLICA

: HUARAZ

CARRERA PROFESIONAL

: CONTABILIDAD

TUTOR

: CPCC MARIA VALVERDE HUERTA

ESTUDIANTE
INTEGRANTES DEL GRUPO

VALLADERES

SIFUENTES

Neria

- CACHA RIOS FRANCISCO Washington

- EMETERIO YANAC Gloria Luz
- RODRIGUEZ ESPINOZA Marlene Gladys
- RODRIGUEZ MINAYA Gabriel Victor
- ROMERO ALBERTO Daniel Mauricio
- VALLADERES SIFUENTES Neria Esperanza

Huaraz, Junio de 2015.

Control Interno

Actividad N 03: TAREA GRUPAL III UNIDAD

1. Realizar una sntesis del material de lectura sobre el tema tratado en esta
sesin, utilizando cualquier organizador cognitivo (esquema, organigrama,
mapa conceptual, mapa semntico o grfico).
CONTROL INTERNO DE INGRESOS POR
VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVOS

Los bienes remitidos y los

servicios
prestados
a
clientes
deben
ser
facturados.
Las notas de crdito a favor
de clientes por concepto de
devoluciones deben ser
elaborados y registrados
contablemente
Las ventas realizadas deben
ser autorizadas de acuerdo a
la poltica de la empresa.
Las ventas deben ser
aplicadas a cuentas por
cobrar
Registrar en el periodo
correspondiente
Todas las ventas, crditos
por devoluciones y dbitos
por intereses y otros cargos
deben ser oportunamente
registrados en los libros de
contabilidad.
Para fines de prueba del
cumplimiento se debe tener
en cuenta las relacionadas
con las ventas y cuentas por
cobrar.

PROCEDIMIENTOS
Un control interno adecuado para
salvaguardar la legalidad y veracidad las
operaciones al crdito deben iniciar con una
orden de pedido.
Documentos indispensables de verificacin:
orden de pedido, autorizacin, gua de
remisin, facturacin.
Los registros contables deben estar
legalizados para evitar alteraciones o
reemplazos.
Debe verificarse la segregacin de
funciones en las actividades de pedido.
Toda las notas de crdito a clientes, deben
ser emitidos correctamente.
Debe efectuarse la circulacin de saldos de
clientes.
Los anlisis de cuentas por cobrar deben ser
contratados peridicamente.
Todas las facturas deben contabilizarse.
Los saldos y los movimientos de cuentas por
cobrar y ventas, deben ser confrontados
con las respectivas cuentas de control.
Comprobar la confiabilidad de la
clasificacin de las ventas y cuentas por
cobrar a clientes.
Comprobar los procedimientos seguidos en
el corte documentario para facturar las
ventas, guas de remisin y notas de crdito.

CONTROL CONTABLE

Las cuentas para un

adecuado control interno y
para
salvaguardar
la
legalidad y veracidad de la
operacin de ventas y
cuentas por cobrar, debe
verificarse cuidadosamente
las siguientes Cuentas: 121,
122, 123 y 129, para evaluar
el Sistema de Control
Interno
Contable
y
verificando posteriormente
la
documentacin
sustentatorio y los registros
contables, as como todas
las otras cuentas no
contempladas por ser muy
extensas en el presente
trabajo.

Control Interno

2. Elabore un cuestionario de Control Interno para la Cuenta de Caja y Bancos,

de Ventas y Cuentas por cobrar.
CUESTIONARIO DE CUENTA CAJA Y BANCOS
N
01

02
03
04
05
06
07
08
09
10

11

12

13

14
15

ITEM
Las funciones de los encargados de valores y fondos son tales que
no manejan registros ni preparan asientos para los libros generales
de contabilidad, cuentas por cobrar, etc. distintos de los libros de
caja?
La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas que
giran sobre ellas son debidamente autorizadas?.
Existen instrucciones a los bancos indicando que las personas
autorizadas para firmar cheques no pueden delegar tal autorizacin
en otros funcionarios
Se avisa inmediatamente a los bancos cuando una persona
autorizada para firmar cheques deja el empleo de la empresa?.
Si esta situacin no se ha presentado, ha previsto la empresa algn
procedimiento para notificar a los bancos cuando sea necesario?.
Todas las cuentas bancarias a nombre de la empresa, estn
registradas en cuenta de control en el mayor general o auxiliar?.
Los traspasos de una cuenta bancaria a otra estn bajo control
contable en forma tal que, tanto cargos como abonos queden
registrados en una cuenta de control?.
Mantiene la empresa un control de los cheques posfechados?
Las cuentas bancarias son reconciliadas regularmente por la
empresa?.
Las reconciliaciones bancarias son preparadas y revisadas por
empleados que no preparen o firmen cheques o manejen dineros de la
empresa?.
Los extractos bancarios y los volantes de cheques pagados, se
entregan directamente en sobre cerrado al empleado que prepara las
reconciliaciones?.
Los procedimientos para efectuar las reconciliaciones contemplan
todos los pasos esenciales que aseguren una efectiva reconciliacin,
particularmente en cuanto a:
Comparacin del nmero y valor de los cheques contra el libro de
salidas de caja?.
Revisin de endosos en los bancos o de los volantes de los cheques?
Comparacin con los saldos del mayor general?
Un empleo sin injerencia en los ingresos o egresos de caja revisa
todas las reconciliaciones y hace averiguaciones sobre las partidas
poco usuales.
La existencia de chequeras en blanco estn controladas en forma tal
que evite que personas no autorizadas para girar cheques puedan
hacer uso indebido de ellas?.
La firma o contrafirma de cheque en blanco est prohibido?

SI

NO

Control Interno

16
17
18

19
20
21
22
23
24

En caso contrario, los empleados responsables se cercioran por

medio de inspecciones posteriores de los cheques o informacin
comprobatoria de que tales cheques han sido usados correctamente?
La prctica de girar cheques al portador est prohibida?
En caso contrario, los empleados responsables se aseguran de que
tales cheques hayan sido cobrados para reembolsar el fondo de caja
menor o utilizados con otros fines apropiados?
Si los cheques son numerados consecutivamente, son mutilados
aquellos daados o anulados a fin de evitar su uso, y son archivados
con el propsito de controlar su secuencia numrica?
Los fondos de caja menor se mantienen bajo una base de fondo fijo?
Los encargados del manejo de la caja menor son independientes del
cajero general u otro empleado que maneja remesas de clientes u otra
clase de dineros?
La responsabilidad principal de cada fondo est limitada a una sola
persona?
Los fondos de caja menor se limitan a sumas razonables segn las
necesidades del negocio?
Los pagos de caja menor no tienen un lmite mximo?

CUESTIONARIO DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

N

ITEM

01
02

Existe una vigilancia constante sobre vencimientos y cobranza

Se concilian peridicamente los auxiliares y la cuenta mayor correspondiente
Se cuenta con programa de computo adecuado para el control colectivo de
cuentas
Se preparan mensualmente informes de cuentas por cobrar por antigedad
de saldos.
Se tienen listas de proveedores y clientes con direcciones, telfono, email,
RUC, etc
Se realizan confirmacin peridica por escrito mediante el envo de los
estados de cuenta de los saldos por cobrar
Se obtienen comprobantes de que los cliente hayan recibido la mercanca
que se les enva
Es adecuada la custodia fsica de los documentos por cobrar, tenindolos a
su cuidado personal distinto al cajero o al contador
Se practican arqueos peridicos y sorpresivos
Existe un afianzamiento del personal que maneja la cobranza
Se cuenta con procedimientos para el registro de estimaciones de cuentas
difciles o dudosas de recuperacin y en su caso tienen creada alguna
reserva
Las cancelaciones por cuentas incobrables son aprobadas por algn
funcionario autorizado y se contabilizan en cuentas por separado
Se tiene algn control adicional por las cuentas incobrables canceladas
Se contina las gestiones de cobro despus de que las cuentas incobrables
son canceladas en la contabilidad
Se tiene autorizacin a algunos funcionarios para otorgar en garanta, prenda
o ceder los derechos que amparan las cuentas

03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15

SI

NO

Control Interno

16
17
18
19
20

Liquidan diariamente los cobradores con base a la Relacin de Cobranzas

que se les entrega
Los documentos o cuentas por cobrar que son cancelados son autorizados
por algn funcionario facultado y se anota el motivo
Existe en su caso, un registro especial de documentos descontados, con
objetos de tener un control contable sobre ellos
Se tiene alguna poltica especial sobre lo que se menciona en el punto
anterior
Los prstamos a funcionarios y empleados se autorizan por persona
responsable o la Gerencia y tiene algn tope sobre su sueldo

3. Supongamos que Ud. es el jefe del Dpto. de control interno de una empresa,
qu procedimientos de control adoptara para el control Interno del rubro
de Caja y Bancos, as como las ventas y cuentas por cobrar?
Los procedimientos que podramos adoptar en estos rubros son los siguientes:
CON RESPECTO A CAJA Y BANCOS
Ingreso a Caja respaldado con su respectivo comprobante y que ste cuente con
el lleno de los requisitos de validez.
La fecha, para la venta de pliegos de condiciones para licitaciones est vigente.
Todos los cheques que ingresen a caja, sean registrados a nombre de la Alcalda
y con el cruce respectivo.
El nmero de la cuenta corriente de los notos crdito y dbito debe corresponder
a las cuentas de la Alcalda.
Las operaciones matemticas de los documentos soportes que se presenten a la
Tesorera se realizan correctamente.
Ordenar numricamente los Recibos de Cajas, inclusive los anulados el nmero del
primero, debe corresponder al inmediatamente siguiente del ltimo registrado en
el boletn anterior.
La sumatoria de los Recibos de Cajas debe coincidir con la sumatoria de valores
en efectivos y en cheques recibidos.
Las notas crdito bancarias recibidas, deben corresponder realmente a las
cuentas correspondientes que la Alcalda posee en los bancos respectivos.
Enumerar consecutivamente las notas crdito bancarias recibidas y su sumatoria
se incluya en la parte de Ingresos del Banco correspondiente.
La sumatoria de las consignaciones del da, deben corresponder con el total de
ingresos recibidos el da anterior, segn los Recibos de Cajas expedidos.
Las consignaciones deben ser asentadas en forma correcta y en los bancos
correspondientes, numeradas en orden consecutivo.

Control Interno

Los saldos iniciales de Caja, Bancos e Inversiones del da, deben corresponder
con los saldos finales del da anterior.
Relacionar los nmeros de los Recibos de Caja y Cheques anulados en el resumen
del boletn.
Mantener la continuidad en la numeracin de los cheques girados, es decir, que el
primer cheque del da corresponda al inmediatamente siguiente del girado el da
anterior.
CON RESPECTO A VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
Todo pedido de clientes debe ser sometido a revisin y aprobacin antes del
despacho de la mercanca. Esta revisin debe ser hecha por:
a. El departamento de ventas en cuanto a condiciones.
b. El departamento de crdito en cuanto a la determinacin de riesgos.
Mensualmente, como mnimo, deben ser cuadrados los auxiliares de cuentas por
cobrar con el mayor general.
Es una prctica muy sana, enviar mensualmente estados de cuenta a los clientes.
Personas independientes del departamento de ventas, facturacin y caja, deben:
a. Comparar los estados de cuenta mensuales con el balance de comprobacin y
enviar directamente por correo los estados de cuenta, investigando las
diferencias encontradas.
b. Comparar el balance de comprobacin y el anlisis por antigedad con el
saldo en el mayor.
Los empleados que llevan los mayores auxiliares de cuentas por cobrar deben ser
rotados con frecuencia.
Los despachos de mercancas en consignacin deben ser manejados
separadamente de las ventas y las cuentas por cobrar.