AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMINETO DE LA EDUCACIN

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

(Creada por ley N 25265)

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRABAJO GRUPAL:

ESTUDIO DE LAS OPERACIONES Y DOCUMENTOS CONTABLES

DE BIENES DE CAPITAL DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE
ABASTECIMIENTO
CTEDRA:
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL - I
CATEDRTICO:
Dr. PALACIOS AGUILAR. Luis Julio
PRESENTADO POR:

CICLO

CAYLLAHUA CASTRO, Elizabeth

CUSIPUMA MACHUCA, Emerson
DOROTE CONDORI, Yovana
ROJAS ALVARADO, Jackeline
: VIII - A
HUANCAVELICA, 2015
Sus

Este
trabajo
va
dedicado a nuestros padres
por la abnegada labor que
desempean en la educacin
de sus hijos menores y de
los nuestros.

Sus

AGRADECIMIENTO
Primeramente

agradecemos

Dios por darnos la vida a diario y guan

nuestros das para lograr nuestros
propsitos.
En seguida a nuestro docente del
rea y dems docentes por el apoyo
desinteresado en la realizacin del
presente trabajo y nuestros padres por
la abnegada labor que desempean en
el financiamiento econmico
forjar

nuestras

metas

para
como

profesionales.
Los estudiantes.

3
Sus

INTRODUCCIN
El presente trabajo tiene por objeto el anlisis e investigacin de temas referentes al
ESTUDIO DE LAS OPERACIONES Y DOCUMENTOS CONTABLES DE BIENES DE
CAPITAL DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE ABASTECIMIENTO, donde se desarrolla
amplia y profundamente sobre los temas referentes a cada captulos.
CAPTULO I: tratamos puntos
CAPTULO II: se ve ampliamente las definiciones, conceptos y estructuras de los
documentos y libros contables, bienes de capital, dentro de esto los bienes tangibles
bienes intangibles, a las se trata de explicar la aplicacin del Plan contable gubernamental
de las cuentas 1501, 1502 y 1503, por otro lado explicamos las operaciones y funciones
en el proceso de almacenamiento de bienes de capital, operaciones y funciones en el
proceso de distribucin de bienes de capital, procedimientos de control de bienes de
capital, donaciones y transferencias de bienes de capital, para as como facilitar la
automatizacin de las operaciones y documentos dentro del sistemas administrativo de
abastecimiento..
CAPTULO III: se toma como referencia la casustica del ESTUDIO DE LAS
OPERACIONES Y DOCUMENTOS CONTABLES DE BIENES DE CAPITAL DEL
SISTEMA ADMINISTRATIVO DE ABASTECIMIENTO de la Universidad Nacional De
Huancavelica para el mejor entendimiento de las operaciones y documentos en las
instituciones pblicas de nuestro estado peruano.
Los estudiantes.

Contenido

Sus
CAPTULO I................................................................................................ 6
SISTEMA ADMINISTRATIVO DE ABASTECIMIENTO.................................................6
CAPTULO II............................................................................................... 6
OPERACIONES Y DOCUMENTOS......................................................................6
2.1. DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES.........................................................6
2.1.1. DOCUMENTOS FUENTE QUE UTILIZARN PARA EL REGISTRO EN EL ALMACN
DE BIENES DE CAPITAL............................................................................. 8
2.2. BIENES DE CAPITAL............................................................................. 13
2.2.1. BIENES TANGIBLES........................................................................14
2.2.2. BIENES INTANGIBLES.....................................................................15
2.3. PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL.........................................................16
2.4. OPERACIONES Y FUNCIONES EN EL PROCESO DE ALMACENAMIENTO DE BIENES
DE CAPITAL............................................................................................. 20
4.5. OPERACIONES Y FUNCIONES EN EL PROCESO DE DISTRIBUCION DE BIENES DE
CAPITAL.................................................................................................. 21
4.6. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE BIENES DE CAPITAL...............................23
4.7. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE BIENES DE CAPITAL............................23
4.7.1. ACEPTACIN DE LA DONACIN DE BIENES MUEBLES A FAVOR DEL
ESTADO.............................................................................................. 24
4.7.2. DONACIN DE BIENES MUEBLES DADOS DE BAJA.................................25
4.7.3. TRANSFERENCIAS Y ASIGNACIONES FINANCIERAS A GOBIERNO NACIONAL,
REGIONAL Y LOCAL............................................................................... 27
4.8. LOS CONTRATOS EN EL SECTOR PUBLICO.................................................27
4.8.1. PREPARACIN DE LOS CONTRATOS...................................................27
4.8.2. ADJUDICACIN DE LOS CONTRATOS..................................................28
4.8.3. LAS ADQUISICIONES Y LOS CONTRATOS.............................................28
CAPITULO III............................................................................................. 28
CASUISTICA............................................................................................. 28
BIBLIOGRAFA.................................................................................... 29
ANEXOS.................................................................................................. 30

CAPTULO I
SISTEMA ADMINISTRATIVO DE ABASTECIMIENTO

Sus

CAPTULO II
OPERACIONES Y DOCUMENTOS
2.1. DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES
En el sector pblico a diferencia del sector privado la contabilizacin de las
operaciones se realiza por reas administrativas y esto es recomendables porque
permite un adecuado y oportuno medio para la toma de decisiones en las entidades
captadoras, gastadoras e inversoras del ejecutivo o sea del gobierno central y todas
sus dependencias (GUBERNAMENTAL, 2012).
Para tal efecto se requiere de documentos y libros contables para la veracidad
de las operaciones y registros de las mismas en el sector pblico.
a. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS CONTABLES
Establecer la continuidad de la utilizacin de los documentos fuente y Libros
Contables Principales y Auxiliares acordes con el Plan Contable Gubernamental
Versin Actualizada Resolucin Directoral N 002-2010-EF/93.01, a fin de tener una
informacin suficientemente clara y detallada que sustentan los Estados

Financieros y Presupuestarios que muestran la real sustitucin financiera de cada

entidad.
b. BASE LEGAL
-

Ley N 28708 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.

Plan Contable Gubernamental Versin 2010 Actualizada (Resolucin Directoral

N 002-2010-EF/93.01) DNCP.
Decreto Supremo N 019-89-EF/93.01 Reglamento de Organizacin y

Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su rgano Rector.

-

Resolucin Jefatural N 009-92-EF/93.01.

Decreto Ley N26002- Ley del Notario - Artculos N 112, 113, 114, 115,
116.
Decreto Ley N 26501 Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios

son competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la

Ley seale.
PRINCIPALES
a. Inventarios y Balances
El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar
sus operaciones el mismo que revelar:

La relacin exacta de dinero, valores, crditos, efectos por cobrar, bienes

muebles e inmuebles, mercaderas y otros, que constituyan el activo de la
Entidad.

La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si

las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad.

Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que ser el

patrimonio con que inicia su gestin.

La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejar en el mismo libro el Inventario

Final y Balance General de su Gestin.

Este libro ser de foliacin simple.

Cuando se trata de la creacin, fusin o transferencia de Activos, Pasivos y

Patrimonio a otra entidad, deber figurar en este libro y ser coincidente con
la verificacin fsica de los mismos.
7

b. Libro Diario
El libro Diario ser de foliacin simple y contendr en cada folio el movimiento
diario del debe y del haber.
c. Libro Mayor
En este libro principal se registrarn todas las cuentas asentadas en el libro
Diario.
REGISTROS

Caja

Utilizar el diseo que estime conveniente el usuario.

Registro de Ventas

Registro de Compras

Fondo para Pagos en Efectivo

Se utilizar el documento denominado Rendicin del Fondo para Pagos en

Efectivo.
a. Bancos
Se deber aperturar por cada cuenta corriente.
El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deber
efectuarse en el formato Auxiliar Estndar del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de Compras.
En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar,
Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; estos registros
debern tener una informacin ms detallada para facilitar su anlisis.
En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma
individual por cada bien, indicando la fecha de adquisicin, monto, fecha de salida
para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de su depreciacin
y/o revaluacin.
2.1.1. DOCUMENTOS FUENTE QUE UTILIZARN PARA EL REGISTRO EN EL
ALMACN DE BIENES DE CAPITAL
a. FINALIDAD
Establecer la continuidad de la utilizacin de los documentos fuente y Libros
Contables Principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan Contable del
Sistema de Contabilidad Gubernamental, a fin de tener una informacin

suficientemente clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y

Presupuestarios que muestran la real situacin financiera de cada entidad,
estos son:
i. Orden de Compra - Gua de Internamiento
ii.
Orden de Servicios
iii.
Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
iv.
Inventario Fsico
v.
Existencias Valoradas de Almacn
vi.
Control Visible de Almacn
a. ORDEN DE COMPRA -GUIA DE INTERNAMIENTO.
Documento a travs del cual se formaliza la adquisicin de un bien,
constituyendo a la vez el formulario indispensable para dar ingreso del mismo al
Almacn Central o Almacn Perifrico, este tiene incidencia contable.
La orden de compra es un documento que emite el comprador para pedir
mercaderas al vendedor; indica cantidad, detalle, precio y condiciones de pago,
entre otras cosas. El documento original es para el vendedor e implica que debe
preparar el pedido. El duplicado es para el comprador y es una constancia de las
mercaderas o servicios encargados (2007-GG-PJ).
IMPORTANCIA

Al comprador le sirve como constancia de las mercaderas que solicit, pero

casi no se utiliza de esa forma. Es ms utilizado para saber el tipo de gasto y

cuanto gast
Al vendedor le sirve para preparar el pedido y dar curso a la facturacin en
caso de que sea aceptado el pedido

CONTENIDO DE LA ORDEN DE COMPRA

La informacin proporcionada por una orden de compra puede diferir entre
diferentes empresas, dependiendo del tipo de bien o servicio requerido. Sin
embargo, la mayora de las rdenes de compra contienen informacin sobre los
productos y/o servicios solicitados. Esta informacin puede ser tan detallada como
lo desee el comprador. El elemento ms importante en relacin con una orden de
compra, es su nmero nico.
ste se utiliza para rastrear las compras, los pedidos pendientes, los envos
recibidos y las cuentas a pagar. Algunos de los otros datos que figuran en la orden
de compra son: la descripcin de las piezas o del trabajo, nmeros de serie,
cantidad de unidades compradas, costo unitario, costo total, condiciones de pago,
9

formas de entrega, fechas de entrega, condiciones de envo, envo a domicilio,

descuentos ofrecidos y pueden incluir informacin de contacto por si surge una
pregunta acerca del pedido.
b. ORDEN DE SERVICIO
Acuerdo puntual entre el prestatario de los servicios y el receptor de los
servicios, mediante el cual el receptor de los servicios solicita servicios espordicos
y la facturacin relativa a los recursos se efecta al terminar el servicio.
ESTRUCTURA DEL ORDEN DE COMPRA
Una orden de servicio contiene operaciones que describen cada una de las
etapas de trabajo. Para mayor precisin, las operaciones se pueden dividir en sub
operaciones.
En la operacin se pueden planificar las utilidades y los materiales de recambio
necesarios para realizar el trabajo. Una orden de servicio contiene los grupos de
datos siguientes:
Datos de cabecera
Lugar y datos de imputacin
Datos del objeto
Datos de la liquidacin
Datos de la operacin
Datos del componente
UTILIZACIN
La orden de servicio se utiliza para documentar el trabajo de servicio al cliente y
el servicio. En particular, puede utilizar la orden de servicio para:

Planificar los servicios especficamente con respecto a la utilizacin del

material, las utilidades y el personal.

Supervisar la ejecucin de medidas.
Introducir y liquidar los costes que se originan de los servicios.

Los datos de la orden de servicios se introducen en el historial. Son importantes

para las evaluaciones y la planificacin futura.
Puede crear tambin un cliente espordico en la orden y trasladar los datos, por
ejemplo, al pedido de cliente. Para ms informacin, vase.
c. PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA POR CONSUMO - (PECOSA).

10

Documento a travs del cual se materializa la distribucin de los bienes que salen
del Almacn Central y Almacenes Perifricos con destino al usuario final, accin que
tiene incidencia contable definitiva.
d. PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA POR TRANSFERENCIA -PECOSA DE
TRANSFERENCIA (PT).
Documento a travs del cual se materializa la distribucin o despacho de los bienes
del Almacn Central con destino al Almacn Perifrico, asimismo, de ser necesario,
este formato se utilizar en casos de devolucin de bienes al almacn Central;
accin que tiene incidencia contable a nivel de subcuentas, distribucin interna,
e. INVENTARIO FSICO
Es el inventario real. Es contar, pesar, o medir y anotar todas y cada una de las
diferentes clases de bienes que se hallen en existencia en la fecha del inventario, y
evaluar cada una de dichas partidas. Se realiza como una lista detallada y valorada
de las exigencias.
f. NOTA DE ENTRADA ALMACEN (NEA).
Documento mediante el cual se registra el ingreso de bienes al Almacn Central o
Almacn Perifrico por concepto distinto a la adquisicin efectuada a los
proveedores nacionales y10 internacionales, estas pueden ser donaciones,
transferencias, alta de bienes, reingreso de bienes, devoluciones y sobrantes de
inventario debidamente sustentados; accin que tiene incidencia contable.
Es el documento oficial que acredita el ingreso material y real de un bien o elemento
al almacn o bodega de la entidad constituyndose as en el soporte para legalizar
los registros en almacn y efectuar los asientos en contabilidad.
ESTRUCTURA
Documentar el ingreso de un bien o insumo al almacn de la dependencia.
a.
b.
c.
d.
e.

Nombre de la dependencia correspondiente.

Nombre o razn social del proveedor.
Domicilio del proveedor.
Fecha de ingreso de los bienes o insumos al almacn.
Numero consecutivo que se maneje para el control de entradas de bienes o

insumos al almacn.
f. Numero de pedido correspondiente
g. Numero de modificacin al pedido, en su caso.
h. Nmero de la requisicin u orden de compra que dio origen al pedido.

11

i.

Nmero de la factura que ampara los bienes e insumos recibidos en el

j.

almacn.
Nmero de la remisin que ampara los bienes e insumos recibidos en el

almacn.
k. Numero de codificacin asignado por la dependencia a un bien o insumo
l.
m.
n.
o.
p.
q.

del almacn.
Nombre y las especificaciones del bien o insumo.
Numero de bienes o insumos que ingresaron al almacn.
Unidad de medida del bien o insumo.
Precio unitario del bien o insumo.
Importe de los bienes o insumos.
Nombre, cargo y firma de la persona que recibi en el almacn los bienes e

r.

insumos.
Importe total de los bienes o insumos recibidos.

QUIENES INTERVIENEN:
a. Los administradores y
b. los encargados del almacn.
g. EXISTENCIAS VALORADAS DE ALMACN (KARDEX)
Tienen como finalidad suministrar informacin sobre el movimiento de entrada y
salida de bienes en almacn, as como, mostrar el valor unitario y acumulado de
estos bienes. Llevar el registro actualizado de los bienes en este documento es
obligatorio.
IMPORTANCIA EN EL COMTROL DE INVENTARIOS EN LAS INSTITUCIONES
PBLICAS
Para poder hablar del kardex y de su importancia en los inventarios de las
empresas debemos tener claro que inventario es todo aquel artculo o bien que
adquiere una compaa, negocio u empresa con el fin de venderlo y/o utilizarlo para
lograr su objeto social, su razn de ser.
Es por eso que en temas de inventarios escuchamos hablar de inventarios de
frutas, verdura, hortalizas, calzado, ropa, productos para la construccin, productos
agrcolas, entre otros.
Por tal razn el tema de los inventarios depende mucho de la empresa y del
motivo por el cual fueron adquiridos, por ejemplo; Qu es un televisor? Es
imposible saberlo sin saber a qu se dedica la compaa que lo tiene o que funcin
cumple, pues si el televisor est ubicado en la sala de espera de los clientes, ste
es una propiedad planta y equipo, mientras que si esta en bodega con el fin de ser

12

vendido es un inventario. Otro ejemplo podran ser las telas que para un almacn
de telas es un producto para la venta pero para un sastre es producto a ser utilizado
y finalmente existen productos que se pueden clasificar como productos para la
venta y productos para uso, por ejemplo en las fruteras tiene frutas para la venta
pero de igual forma tienen frutas para preparar jugos y ensaladas es decir, que
aqu debe existir un mayor control y para esto existen las tarjetas kardex.
h. CONTROL VISIBLE DE ALMACN (BINCARD)
Denominacin que se les da a las Tarjetas de Control Visible que tienen como
finalidad registrar el movimiento (no valorizado) de cada bien almacenado,
reflejando el saldo de estos. Es de uso exclusivo y permanente del almacenero y
debe ubicarse junto al grupo de bienes en ella registrado.
2.2. BIENES DE CAPITAL
Los bienes de capital pueden definirse en trminos generales como equipos o
inmuebles que una compaa o una organizacin del sector pblico o privado utiliza
a menudo para producir y vender sus bienes o servicios. (LOS BIENES DE
CAPITAL, s.f.)
Los bienes de capital son los bienes (elementos patrimoniales del Activo) menos
las deudas y obligaciones (Pasivo), todo de lo cual es titular el capitalista. As se
dice que se capitaliza una empresa o se ampla capital cuando aumenta su Activo o
disminuye su Pasivo o se incorporan nuevas aportaciones de socios o se reduce el
endeudamiento con terceros. Cuando el Pasivo es superior al Activo se dice que la
unidad econmica est en situacin de capital negativo (negative equity, en ingls).
No obstante, bajo el enfoque vulgar, se entiende por capital un mero componente
material de la produccin, bsicamente constituido por maquinaria, utillaje o
instalaciones, que, en combinacin con otros factores, como el trabajo, materias
primas y los bienes intermedios, permite crear bienes de consumo.1
El capital debe distinguirse analticamente de la empresa y de la gerencia, aunque
en muchos casos los papeles sociales de capitalista o empresario y gerente se
puedan dar simultneamente en una misma persona, como suele suceder en las
ms pequeas unidades productivas.

13

Por lo anterior, el inters que obtiene el prestamista debe diferenciarse de la

ganancia que se obtiene por una exitosa actividad empresarial en el mercado, as
como del salario que se recibe por una actividad gerencial.
a. CARACTERISTICAS DE LOS BIENES DE CAPITAL
Cualquier Bien que se aplica a un proceso productivo, permitiendo

producir otros Bienes O Servicios

No desaparecen con su primer uso, incorporndose paulatinamente a los

productos.
Pueden ser mquinas, herramientas, edificios, etc. La distincin entre
bienes de Capital y Bien de Consumo depende ms del uso que se haga
de los mismos, antes que de sus caractersticas materiales o tcnicas

(Puescas).
2.2.1. BIENES TANGIBLES
Los bienes tangibles son los que tienen forma y ocupan un lugar en el espacio,
por lo tanto pueden ser percibidos por los cinco sentidos, a travs de aparatos que
permitan su identificacin. Se dividen en muebles e inmuebles.
a. Muebles: Son aquellos que pueden trasladarse fcilmente de un lugar a otro,
manteniendo su integridad, algunos ejemplos: mobiliario, electrodomsticos,
equipos informticos etc.
b. Inmuebles: Incluye aquellos que no pueden transportarse de un lugar a otro y
los que se adhieren permanentemente a ellos (tierra), por ejemplo: Terrenos,
casas, una calle, un puente, un viaducto, entre otros.
c. Maquinarias y equipos:
En conclusin Los bienes "tangibles son por ejemplo una propiedad, una cuenta
bancaria, una herencia, etc.
2.2.2. BIENES INTANGIBLES
Son aquellos que solo pueden ser percibidos por la razn, por el intelecto, no
tienen materialidad y por tal razn no se le pueden ver, una marca comercial, las
escrituras de una casa, un acta de matrimonio, un derecho de autor, son algunos
ejemplos de bienes intangibles.
Los no tangibles son los "derechos", no los podemos ver, pero sabemos que existen
a nuestro favor.
a. Invenciones de productos o procedimientos

14

Es la seal que el fabricante pone a los productos de su industria. sta incluye el

nombre, dibujo, emblema, monograma o estampado que identifica los productos
comercializados por un ente.
Las marcas se inscriben en un registro legal otorgando al ente el derecho al uso
exclusivo durante cierto lapso, generalmente renovable. Si la inscripcin es sin
lmite de tiempo, su vida legal sera indeterminada. Tambin en este caso pueden
ser usadas, vendidas o licenciadas a otro.
b. Marcas
Estos derechos surgen del registro de obras intelectuales, como libros, artculos,
programas de computacin, dibujos (importante en la industria textil), o modelos
industriales. El adquirente podr utilizar la obra todas las veces que quiera, incluso
podr revenderla o licenciarla.
c. Derechos de autor o de propiedad intelectual
Es el contrato por el cual se obtiene la exclusividad para editar una obra intelectual.
El editor paga los derechos al autor. El pago puede consistir en sumas fijas de
dinero o un importe por edicin o bien por unidad de venta.
d. Derechos de edicin
Se definen como el permiso de utilizar el intangible de propiedad de un tercero. Este
permiso puede ser por tiempo limitado o perpetuo (ejemplo: un programa de
computacin)
e. Licencias de uso
Resultan de contratos y pertenecen, generalmente, a entidades deportivas.
f. Derechos de pase de deportistas profesionales
Las mismas resultan de actos gubernamentales o de contratos que otorgan a quien
la recibe (el concesionario) algn tipo de derecho de explotacin durante un perodo
limitado o ilimitado. Hay muchas actividades que pueden darse en concesin.
2.3. PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
2.3.1. DINMICA DE LAS CUENTAS DE BIENES DE CAPITAL
Segn los autores (CPCC CHAPI CHOQUE, 2014) las cuentas correspondientes a
los bienes de capital de incidencia de las instituciones pblicas, nos menciona.
ACTIVO NO CORRIENTE

15

Son aquellos activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir
en efectivo en un plazo mayor a un ao) Entre ellos tenemos a los bienes del
activos fijo, depreciacin en valores, bienes agropecuarios, culturales,
infraestructura pblica, etc.
TRA TAMIENTO CONTABLE DE LOS ACTIVOS NO CORRIENTES
DEBITADA POR:

Aumento de activos
Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier
concepto tanto en moneda nacional como en moneda extranjera.

ACREDITADA POR:
Dimuniciones de activo
Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de
ahorro
a) 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
Agrupa las subcuentas que representan el valor de los inmuebles tales como
edificios, estructuras y las construcciones, as como en costo de aquellos
activos que se adquieren bajo la modalidad de arrendamiento financiero y
concesin.
Los inmuebles que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al
costo de adquisiciones a de construccin, o al valor razonable determinado
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1501.01 Edificios Residenciales
1501.0101 Viviendas Residenciales
1501.02 Edificios O Unidades No Residenciales
1501.0201 Edificios Administrativos
1501.0202 Instalaciones Educativas
1501.0203 Instalaciones Mdicas
1501.0204 Instalaciones Sociales Y Culturales
1501.0205 Centros De Reclusin
1501.0299 Otros Edificios No Residenciales
1501.03 Estructuras
1501.0301 Puertos Y Aeropuertos

16

1501.0302 Infraestructura Vial

1501.0303 Infraestructura Elctrica
1501.0304 Infraestructura Agrcola
1501.0305 Agua Y Saneamiento
1501.0306 Plazuelas, Parques Y Jardines
1501.0307 Monumentos Histricos
1501.0399 Otras Estructuras
1501.04 Adquiridos En Arrendamiento Financiero
1501.05 Entregados En Concesin
1501.06 Construccin De Edificios Residenciales
1501.0601 Por Contrata
1501.0602 Por Administracin Directa Personal
1501.0603 Por Administracin Directa Bienes
1501.0604 Por Administracin Directa Servicios
1501.0605 Por Administracin Directa Otros
1501.0606 Edificios Residenciales Concluidos Por Reclasificar
1501.0607 Edificios Residenciales Concluidos Por Transferir
b) 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS
Agrupan las subcuentas que representan las tierras y los terrenos, activos de
subsuelos, activos intangibles no producidos entre otros.
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS
1502.01 Tierras Y Terrenos
1502.0101 Terrenos Urbanos
1502.0102 Terrenos Rurales
1502.0103 Terrenos Eriazos
1502.02 Activo De Subsuelo
1502.03 Activos Intangibles No Producidos
1502.04 Otros Activos De Origen Natural
1502.05 Terrenos en Afectacin en Uso
RD 009- 2012-EF/51.01
c) 1503 VEHCULOS, MAQUINARIA Y OTROS

17

R.D. N 002-2010-EF/93.01

Agrupan las subcuentas que representan el valor de los bienes tales como
vehculos, equipos, muebles y enseres y otros de propiedad de la entidad que,
renen las siguientes caractersticas:

Vida til mayor de un ao

No son objeto de operaciones de venta
Estn sujetos a depreciacin que su valor monetarios sea mayor a 1/8
dela UIT vigente a la fecha de su adquisicin.

NOMENCLATURA DE LA CUENTA 1503

1503 VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1503.01 Vehculos
1503.0101 Para Transporte Terrestre
1503.0102 Para Transporte Areo
1503.0103 Para Transporte Acutico
1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario Y Otros
1503.0201 Para Oficina
1503.020101 Maquinas Y Equipos De Oficina
1503.020102 Mobiliario De Oficina
1503.0202 Para Instalaciones Educativas
1503.020201 Maquinas Y Equipos Educativos
1503.020202 Mobiliario Educativo
1503.0203 Equipos Informticos Y De Comunicaciones
1503.020301 Equipos Computacionales Y Perifricos
1503.020302 Equipos De Comunicaciones Para Redes Informticas
1503.020303 Equipos De Telecomunicaciones
1503.0204 Mobiliario, Equipos Y Aparatos Mdicos
1503.020401 Mobiliario
1503.020402 Equipo
1503.0205 Mobiliario Y Equipo De Uso Agrcola Y Pesquero
1503.020501 Mobiliario De Uso Agrcola Y Pesquero
1503.020502 Equipo De Uso Agrcola Y Pesquero
1503.0206 Equipo Y Mobiliario De Cultura Y Arte
1503.020601 Equipo De Cultura Y Arte
1503.020602 Mobiliario De Cultura Y Arte
18

1503.0207 Equipo Y Mobiliario De Deporte Y Recreacin

1503.020701 Equipo De Deportes Y Recreacin
1503.020702 Mobiliario De Deportes Y Recreacin
1503.0208 Mobiliario, Equipos, Aparatos Y Armamento Para La
Defensa Y La Seguridad
1503.020801 Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La Defensa Y La
Seguridad
1503.020802 Armamento En General
1503.0209 Maquinaria Y Equipo Diversos
1503.020901 Aire Acondicionado Y Refrigeracin
1503.020902 Aseo, Limpieza Y Cocina
1503.020903 Seguridad Industrial
1503.020904 Electricidad Y Electrnica
1503.020905 Equipos E Instrumentos De Medicin
1503.020906 Equipos Para Vehculos
1503.020999

Maquinarias,

Equipos

Mobiliarios

De

Otras

Instalaciones
1503.03 Adquiridos en Arrendamiento Financiero
1503.04 Vehculos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Recibir
1503.05 Vehculos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Distribuir
2.4. OPERACIONES Y FUNCIONES EN EL PROCESO DE ALMACENAMIENTO DE
BIENES DE CAPITAL
El almacenamiento es un proceso tcnico del abastecimiento; las actividades
concernientes a este proceso, estn referidas a la ubicacin temporal de bienes en
un espacio fsico determinado con fines de custodia como va para trasladarlos
fsicamente (temporal o definitivo) a quienes la necesitan. Consta de las fases
siguientes: recepcin, verificacin y control de calidad, internamiento, registrocontrol y custodia (CASTILLO CHAVEZ, 2009).
2.4.1. RECEPCIN
Consiste en la secuencia de operaciones que se desarrollan a partir del
momento en que los bienes han llegado al local del almacn y termina con la

19

ubicacin de los mismos en el lugar designado para efectuar la verificacin y control

de calidad.
La recepcin se efecta teniendo a la vista los documentos de recibo (Orden de
Compra o Gua de Remisin u otro documento anlogo).
2.4.2. VERIFICACIN Y CONTROL DE CALIDAD
Las actividades que se realizan dentro de esta fase deben ser ejecutadas en un
lugar predeterminado independiente de la zona de almacenaje; comprende las
acciones siguientes:

Retirar los bienes de los embalajes.

Una vez abiertos los bultos se proceder a revisar y verificar su contenido en

forma cuantitativa y cualitativa.

2.4.3. INTERNAMIENTO
Comprende acciones para la ubicacin de los bienes en los lugares previamente
asignados. Se ejecutarn las labores siguientes:

Agrupar los bienes segn su tipo, perodo de vencimiento, dimensin, etc.

Ubicar los bienes en el lugar que previamente se les ha designado en la
zona de almacenaje. Se har de tal manera que su identificacin sea

gil y oportuna.
Se evitar dividir un grupo de bienes del mismo tipo en zonas de almacenaje

diferentes.
2.4.4. REGISTRO Y CONTROL
Ubicados los bienes en las zonas de almacenaje se proceder a registrar su
ingreso en la tarjeta de control visible, la misma que ser colocada junto al
grupo de bienes registrado. Para aquellos bienes que proceden de
donaciones, transferencias u otros conceptos distintos a la compra se
proceder previamente a formular la correspondiente Nota de Entrada a

Almacn.
Copia del documento de ingreso (Orden de Compra-Gua de Internamiento o
Nota de Entrada a Almacn) ser remitida a la Unidad de Abastecimientos
para efecto del registro del ingreso en la tarjeta de existencia valorada de

almacn.
2.4.5. CUSTODIA

20

Conjunto de actividades que se realizan con la finalidad de que los bienes

almacenados conserven las mismas caractersticas fsicas y numricas en que
fueron recibidas.
a. Proteccin a los materiales: est referida a los tratamientos especficos que
son necesarios a cada artculo almacenado.
b. Proteccin del local de almacn: a las reas fsicas destinadas a servir de
almacn se las debe rodear de medios necesarios para proteger a las
personas, el material almacenado, mobiliario, equipos y las instalaciones
mismas de riesgos internos y externos
4.5. OPERACIONES Y FUNCIONES EN EL PROCESO DE DISTRIBUCION DE
BIENES DE CAPITAL
Proceso tcnico de Abastecimiento que consiste en un conjunto de actividades
de naturaleza tcnico - administrativa, referidas a la directa satisfaccin de
necesidades. Incluye las operaciones de traslado interno. Consta de las fases
siguientes: formulacin del pedido, autorizacin de despacho, acondicionamiento de
materiales, control de materiales y entrega al usuario (CASTILLO CHAVEZ, 2009).
4.5.1. FORMULACIN DEL PEDIDO O REQUERIMIENTO
La solicitud de bienes se inicia con el requerimiento y/o pedido escrito por la jefatura
de la dependencia solicitante, dirigida a la Unidad de Abastecimientos de la Entidad
quien lo derivar al Jefe de Almacn.
a. El Jefe de Almacn evaluar el requerimiento, elaborar y procesar en el
sistema de cmputo el respectivo Pedido Comprobante de Salida
(PECOSA).
b. Una vez impresa la PECOSA, se proceder a suscribirla conjuntamente con
el Jefe de la dependencia solicitante.
c. Una vez suscrita la PECOSA por el Jefe de Almacn y por el jefe de la
dependencia solicitante, ser remitido al Jefe de la Unidad de
Abastecimientos para la respectiva autorizacin de despacho.
4.5.2. AUTORIZACIN DE DESPACHO
a. Una vez autorizado el despacho de los bienes se proceder a hacer
entrega de los mismos a la dependencia solicitante, debiendo el jefe o la
persona designada por ste, firmar la PECOSA de recepcin y conformidad.

21

b. La autorizacin se otorga para aquellos bienes que figuran en el respectivo

cuadro de necesidades.
4.5.3. ACONDICIONAMIENTO DE MATERIALES
a. El responsable del almacn dirigir los Pedidos de Comprobante de Salida
aprobados y dispondr el acondicionamiento de los bienes para su entrega.
b. Retirar los bienes de su ubicacin y colocarlos en el lugar destinado para el
despacho
4.5.4. CONTROL DE MATERIALES
a. En cada almacn se establecer un control de salida de materiales el que
ser encargado al personal de seguridad o vigilancia; o una persona que
para tal funcin se designe.
b. El encargado del transporte de los bienes presentar al salir del almacn el
Pedido Comprobante de Salida a la persona encargada del control de
salida de materiales, quien verificar si el contenido de los bultos concuerda
con el documento y retendr una copia del mismo lo que ser entregado al
rea responsable del control de stock.
4.5.5. ENTREGA DE MATERIALES
a. En el momento de hacerse la entrega de materiales se cuidar que la
persona que realiza la recepcin lo haga en forma serena y consciente.
b. Ser precaucin del responsable de almacn que la dependencia de
destino devuelva el Pedido Comprobante de Salida con la conformidad
respectiva y en forma oportuna.
4.6. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE BIENES DE CAPITAL
Consiste en un sistema de registros y reportes en los que se consigna datos
sobre ingresos y salidas de bienes de los almacenes y cantidades disponibles para
distribuir.
Los registros y reportes se elaboran en la forma manual y computarizada; en el
primer caso se emplear tarjetas y formularios y en el segundo se utilizar el diseo
de los mismos mediante sistemas de cmputo (DIRECTIVA N 009-2002/SBN).
4.6.1. REGISTRO Y CONTROL DE EXISTENCIAS
El registro y control de existencias se realiza en los documentos siguientes:

Tarjetas de Control Visible de Almacn

Tarjeta de existencias Valoradas de Almacn
Resumen del Movimiento de Almacn.
22

Los documentos fuente para efectuar los registros son:

Orden de Compra-Gua de Internamiento
Nota de entrada a Almacn
Pedido Comprobante de Salida.
4.7. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE BIENES DE CAPITAL
Son procesos netos de las entidades del estado donde transfieren bienes del
estado, contraprestacin no recuperable y no obligatoria entre gobiernos o
instituciones internacionales.

El trmino tambin se aplica a veces a las

transferencias del gobierno a toda clase de beneficiarios.

4.7.1. ACEPTACIN DE LA DONACIN DE BIENES MUEBLES A FAVOR DEL
ESTADO.
La donacin de un bien mueble a favor del Estado importa la transferencia
voluntaria de la propiedad de dicho bien, a ttulo gratuito, a favor de una entidad
pblica, por parte de una persona natural, entidad privada, gobierno extranjero,
sociedad conyugal, co propietarios o la conjuncin de cualesquiera de ellas, a favor
de una entidad pblica.
Las donaciones de bienes muebles que se efecten dentro del territorio
nacional, a favor del Estado, sern aceptadas por Resolucin del titular de la
entidad pblica donataria, salvo disposicin en contrario.
Las donaciones de bienes muebles provenientes del exterior sern
aceptadas mediante Resolucin Ministerial del Sector al que corresponda el destino
de los bienes muebles.
Las Resoluciones de aceptacin de donacin de bienes muebles debern
especificar el valor de los bienes donados.
a. Procedimiento
La oferta de donacin a favor del Estado deber ser remitida por escrito a la
entidad pblica elegida, la misma que, de considerarlo procedente, deber
admitirla a trmite, iniciando el respectivo expediente administrativo.
El expediente administrativo deber contener la siguiente documentacin:
i.

La oferta escrita del donante comunicando la decisin de donar un bien mueble

de su propiedad y precisando sus caractersticas tcnicas, ubicacin, valor y
forma de adquisicin, as como la documentacin con la que acredite su
identidad o personera jurdica. Ser exigible, en su caso, la copia del acta que

23

aprob la oferta de donacin y el certificado de vigencia del poder del

representante legal.
La documentacin con la que se acredite la propiedad del bien. En el caso que

ii.

no se cuente con dicha documentacin, el donante podr presentar una

declaracin jurada indicando que se conduce como propietario y ejerce la
posesin.
La entidad pblica donataria deber emitir un Informe Tcnico-Legal
pronuncindose sobre la procedencia o improcedencia de la aceptacin de
donacin.
La entidad pblica donataria a travs de su Titular o Titular del Sector al que
corresponde, deber emitir la correspondiente Resolucin de aceptacin de
donacin.
Emitida la Resolucin que acepta la donacin, el donante y el donatario
procedern a la suscripcin del Acta de Entrega-Recepcin, la que deber
especificar las caractersticas y el valor de los bienes muebles.
Los bienes muebles donados sern dados de alta por la entidad pblica
donataria en mrito a la Resolucin que acepta dicha donacin.
4.7.2. DONACIN DE BIENES MUEBLES DADOS DE BAJA
a. Disposiciones Especficas
Por la donacin, la entidad pblica conviene en transferir gratuitamente lan
propiedad de un bien mueble dado de baja a favor de entidades pblicas o
privadas.
i.

La donacin de bienes muebles dados de baja de una entidad pblica a

favor de otra entidad pblica, debe aprobarse mediante Resolucin del

ii.

titular de la entidad pblica donante.

La donacin de bienes muebles dados de baja de una entidad pblica a
favor de una entidad privada, debe aprobarse mediante Resolucin
Ministerial del Sector al que corresponde la entidad pblica que efecta la

iii.

donacin.
Las Resoluciones a las que se hacen mencin en los literales precedentes,
debern aprobar la donacin bajo el trmino de TRANSFERENCIA EN LA
MODALIDAD DE DONACIN y especificar las caractersticas y el valor de
los bienes muebles objeto de donacin.

24

b. Procedimiento
i. La solicitud de donacin se presentar ante la entidad pblica propietaria de
bienes muebles dados de baja (Anexo 1), adjuntando los siguientes
documentos:
Copia del documento de identidad del titular o del representante de la

entidad solicitante.
Informe sustentando la necesidad de uso de los bienes muebles y los

beneficios que reportar al Estado.

Los poderes respectivos y sus correspondientes Certificados de

Vigencia, en el caso del o de los representantes de la entidad privada.

c. Recibida la solicitud y la documentacin, el Comit de Gestin Patrimonial
deber evaluarla y calificarla y emitir un Informe Tcnico-Legal dirigido a la
Direccin General de Administracin de la entidad pblica o la que haga sus
veces (Anexo 2).
i. En los casos a los que se refiere los numerales 1.4.3 y 1.4.4, la
Direccin General de Administracin o su similar y la Jefatura de
Patrimonio Mobiliario de la SBN, respectivamente, debern informar
a la Alta Direccin, en
presentadas

cada

caso,

las

solicitudes

sus correspondientes evaluaciones, quien las

podr aprobar segn sus antecedentes. En mrito a tal aprobacin,

se proseguir con los respectivos trmites de donacin o aceptacin de
ii.

bienes muebles.
La Direccin General de Administracin de la entidad pblica o la que
haga sus veces, en el caso de que la calificacin sea positiva,
comunicar al peticionante la admisin de su solicitud. Si la calificacin
es negativa, comunicar la denegatoria al peticionante, archivndose su

iii.

solicitud.
La Direccin General de Administracin o la que haga sus veces,
elaborar el proyecto de Resolucin del Titular de la entidad pblica y de
ser el caso, redactar el proyecto de Resolucin Ministerial, por la que

iv.

se aprobar la donacin.
Emitida la Resolucin que aprueba la donacin, el Presidente del
Comit de Gestin Patrimonial de la entidad pblica donante y el
representante de la entidad donataria suscribirn un Acta de EntregaRecepcin (Anexo 3).

25

v.

Las Resoluciones que aprueben la donacin sern transcritas, sin

excepcin alguna, a la SBN dentro de los 20 das siguientes a su

vi.

emisin.
Los bienes muebles donados sern dados de alta por la entidad pblica

vii.

donataria en mrito a la Resolucin que aprueba dicha donacin.

Para el caso de la SBN, las actuaciones indicadas en los numerales
2.2.4 al 2.2.8, inclusive, sern realizadas por la Jefatura de Patrimonio

Mobiliario, segn sea el caso.

4.7.3. TRANSFERENCIAS Y ASIGNACIONES FINANCIERAS A GOBIERNO
NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL
Comprende las transferencias de fondos y las Asignaciones Financieras que de
acuerdo a Ley son autorizadas por la DNTP.
Las Transferencias mediante el abono en cuentas bancarias que actualmente
realiza la DNTP son a favor de las Municipalidades por concepto del Fondo de
Compensacin Municipal FONCOMUN.
Las Asignaciones Financieras, que constituyen los montos lmites de ejecucin
autorizados por la DNTP con cargo a los fondos pblicos centralizados en la Cuenta
nica del Tesoro Pblico, se autorizan por las siguientes fuentes de financiamiento:

Recursos Determinados, Rubro canon y sobrecanon, regalas, rentas de

aduana y participaciones, a favor de las Unidades Ejecutoras del Gobierno

Nacional y Regional y de los Gobiernos Locales.

Recursos Ordinarios, a favor de los Gobiernos Locales.
Donaciones y Transferencias relacionadas al Apoyo Presupuestario a favor

del Estado Peruano.

4.8. LOS CONTRATOS EN EL SECTOR PUBLICO
4.8.1. PREPARACIN DE LOS CONTRATOS
La celebracin de contratos por parte de las Administraciones Pblicas requerir
la previa tramitacin del correspondiente expediente, que se iniciar por el rgano
de contratacin. Al expediente se incorporarn el pliego de clusulas administrativas
particulares y el de prescripciones tcnicas que hayan de regir el contrato. En el
expediente se justificar adecuadamente la eleccin del procedimiento y la de los
criterios que se tendrn en consideracin para adjudicar el contrato. Completado el
expediente de contratacin, se dictar resolucin motivada por el rgano de

26

contratacin aprobando el mismo y disponiendo la apertura del procedimiento de

adjudicacin.
4.8.2. ADJUDICACIN DE LOS CONTRATOS.
Sin perjuicio de las disposiciones relativas a la publicidad de la adjudicacin y a
la informacin que debe darse a los candidatos y a los licitadores, los rganos de
contratacin no podrn divulgar la informacin facilitada por los empresarios que
stos hayan designado como confidencial (secretos tcnicos o comerciales y
aspectos confidenciales de las ofertas). Por su parte, el contratista deber respetar
el carcter confidencial de aquella informacin a la que tenga acceso con ocasin
de la ejecucin del contrato que por su propia naturaleza deba ser tratada como tal.
4.8.3. LAS ADQUISICIONES Y LOS CONTRATOS
a. BIENES, SERVICIOS Y OBRAS A ADQUIRIR O CONTRATAR
La compraventa, el arrendamiento de bienes, la adquisicin de
suministros y la locacin de servicios, considerados dentro de la
denominacin de bienes y servicios en general; asi como la contratacin de
servicios de consultora tales como investigaciones, proyectos, estudios, dice
los, supervisiones, inspecciones, gerencias, gestiones, auditoras distintas a
las sealadas en el Decreto Legislativo 850 y asesoras; y la contratacin de
obras; se regulan por las disposiciones de la presente Ley y por las normas
especficas que establezca el Reglamento
CAPITULO III
CASUISTICA

27

BIBLIOGRAFA
2007-GG-PJ, D. N. (s.f.). NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA EL
REGISTRO Y CONTROL DE BIENES Y SUMINISTROS EN EL
ALMACEN.
CASTILLO CHAVEZ, J. (2009). SISTEMA DE ABASTECIMIENTOCOMTRATACIONES DEL ESTADO. Lima: Editora y Distribuidora
Real S.R.Ltda.
CPCC CHAPI CHOQUE, P. P. (2014). NUEVO PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL. Lima: Editora FECAT.
DIRECTIVA N 009-2002/SBN. (s.f.).
GUBERNAMENTAL, C. (2012). CPCC VALDIVIA DELGADO,Cesar. Lima:
Editora y distribuidora Real S.R.Ltada.
LOS BIENES DE CAPITAL. (s.f.). Obtenido de
http://www.ehowenespanol.com/son-bienes-capital-info_305985/
Puescas, L. A. (s.f.). PROCEDIMIENTOS DE GESTIN ADMINISTRATIVA
EN EL ALMACEN DE UNA ENTIDAD PUBLICA.

http://aprendeconomia.wordpress.com/2009/10/24/4-los-tipos-de-bienes

28

ANEXOS

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