Manual Financiero

Manual Financiero Contable
INSTITUTO DE FOMENTO
MUNICIPAL DE GUATEMALA
MANUAL FINANCIERO
CONTABLE
PWC
A. Fecha de Emisin del Manual
________________________________________
B. Revisin y autorizacin
________________________________________
C. Presidente del INFOM
________________________________________
FIRMA __________________
FECHA ___________________
GERENTE GENERAL
FIRMA __________________
FECHA___________________
VIGENCIA: ____________________________
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Estrictamente prohibida la reproduccin total o parcial, este manual es propiedad del INFOM
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NDICE
I. Introduccin
A. Objetivos del Manual
B. Estructura General del Manual Financiero Contable
5
6
7
II. Control Interno (Fuente: MARCO CONCEPTUAL DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO Aprobadas
por medio del Acuerdo Interno No. 09-03, del Contralor General de Cuentas, de fecha 8 de julio de 2003)
A.
B.
C.
D.
E.
F.
Introduccin
Principios de Control Interno
Elementos del Control Interno
Responsables por el Control Interno
Tipologa del Control Interno
Rectora del Control Interno
III. Marco Conceptual y Normativo del Sistema Integrado de Administracin Financiera

SIAF-SICOIN
1. Sistema integrado de administracin financiera SIAF2. El sistema presupuestario
3. El sistema de contabilidad integrada gubernamental
4. El sistema de tesorera
5. Sistema de crdito pblico
6. El presupuesto pblico
7. Comprobante nico de registro CUR8. Formulacin presupuestaria
9. Control legal
10. Programacin de la ejecucin presupuestaria
11. Modificaciones presupuestarias
12. Ingresos presupuestarios
13. Ejecucin de los egresos presupuestarios
14. El compromiso
15. El devengado
16. Anticipo y liquidacin de viticos
17. Provisin de gastos de personal
18. Provisin para reservas tcnicas, legales y sociales
19. Provisin de cuentas incobrables
20. Depreciaciones o amortizaciones acumuladas
21. Registros contables
22. Anticipo a proveedores y/o contratistas
23. Anticipo de viticos
24. Liquidacin de retenciones sobre planilla de sueldos
25. Pago gastos de personal provisionados: indemnizaciones y bono 14
26. Constitucin de fondos rotativos
27. Reposicin de fondos rotativos
28. Inversiones financieras
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IV. Sistema Presupuestario

A. Definicin del sistema presupuestario
B. Objetivos del sistema presupuestario
C. Polticas
D. Normas de control
E. Gua Rpida sobre el uso del Mdulo de Formulacin
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V. Sistema de Contabilidad Financiera

A. Polticas de registro contable
B. Estructura de la codificacin contable
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101
106
VI. Flujo de La Informacin Financiera

A. Procedimientos de Registros
114
114
VII. Actualizacin del Manual
128
VIII. Catlogo de Unidades Ejecutoras
129
IX. Manual de Aplicacin
139
Anexos
Anexo I Catlogo de Cuentas Estndar para Entidades Descentralizadas
Anexo II Solicitud para Actualizar el Manual Financiero Contable
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I. INTRODUCCION
Con el objetivo de fortalecer los procedimientos financiero contables del Instituto de Fomento
Municipal, que le permita estar habilitado para el manejo de fondos y la correspondiente
rendicin de cuentas al Gobierno Central, Municipalidades y a las diferentes entidades de
cooperacin nacional e internacional, se disea el presente Manual Financiero Contable.
La definicin y formalizacin de un sistema de informacin financiera contable, constituye una
valiosa herramienta gerencial para la administracin del Instituto, por lo que se requiere de
documentacin que fije y norme tales aspectos y que a la vez sirva de gua y de control a los
ejecutores de las operaciones, que tienen la responsabilidad de cumplir con las funciones que
les fueron asignadas.
Este Manual Financiero Contable ha sido diseado para uso exclusivo del Instituto a fin de
normar y facilitar los procesos de captacin, registro, acumulacin, resumen de datos
financieros y principalmente para la emisin de los sistemas de informacin relacionados con
las operaciones financieras con fondos de las distintas fuentes de financiamiento, generacin
de informacin por programas y separacin de actividades financieras y no financieras del
Instituto, soportado con las funcionalidades del sistema SICOIN-WEB.
Su contenido incluye la definicin y formalizacin de los sistemas de contabilidad financiera,
con un enfoque integrado en el registro de las operaciones correspondientes, siguiendo las
polticas, normas y procedimientos establecidos por el Ministerio de Finanzas, dentro del
proyecto SIAF-SAG.
Adems de permitir la generacin de estados financieros bsicos por las actividades
operativas a nivel institucional (Programa UDAF-INFOM) y del resto de programas que
administra el Instituto, el contenido de este manual, llevado a la prctica, facilita tambin la
emisin de otros sistemas de informacin financiera, relacionados con la ejecucin
presupuestaria que son requeridos por la Ley General del Presupuesto y las Agencias
Internacionales de Cooperacin, a quienes se les debe presentar la informacin sobre la
utilizacin de los recursos, en formatos especficos para cada una de ellas.
El contenido de este manual mantiene un enfoque flexible de tal manera que soportado con
las funcionalidades que ofrece el SICOIN-WEB permite su ptima utilizacin.
Para lograr este enfoque, se han considerado principalmente los aspectos que se presentan a
continuacin:
El sistema de presupuesto debe mantener la estructura integrada con el sistema contable, tal
y como se maneja bajo el esquema SICOIN-WEB, en cuanto a la clasificacin de ingresos y
gastos, basados en las actividades desarrolladas por el Instituto, las cuales incluyen
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adicionalmente, convenios
financiamiento.
y programas financiados por las distintas fuentes de
La estructura de codificacin est orientada a su aplicacin prctica en un ambiente de

procesamiento electrnico de datos.
La estructura de codificacin es flexible permitiendo generar un sistema de informacin interno
y externo, tanto para fines propios de la administracin del Instituto, como para la rendicin de
cuentas de los fondos municipales y de los proporcionados por agencias de cooperacin
nacional e internacional.
La nomenclatura contable definida en el presente manual ser utilizada de manera estndar,
tanto para el manejo y los registros de la informacin contable del Instituto como para todas y
cada una de las fuentes de financiamiento de las cuales se llevar un control totalmente
diferenciado e independiente, pero que puedan ser consolidados para mostrar la situacin
financiera general del Instituto, as como el resultado financiero de la ejecucin de programas
y proyectos por fuente de financiamiento.
Este documento constituye una gua de aplicacin general, cuyo uso y operacin es
responsabilidad del Gerente Financiero del Instituto. Los sistemas descritos en este manual
contienen la flexibilidad necesaria para efectuar cambios o mejoras bajo la aprobacin previa
del Gerente General del Instituto y su aplicacin debe considerarse integrada con el Manual
de Polticas Administrativas.
Dentro del contenido de este manual se incluyen normativas, polticas, procedimientos
y formularios que fueron diseados dentro del proyecto SIAF-SAG e incorporados
como parte del SICOIN-WEB, los cuales fueron tomados como tal, ya que son de
aplicacin estandarizada para entidades autnomas, como lo es el INFOM, y se hace
referencia a las mismas para mantener su aplicacin obligatoria, as como la fuente de
extraccin de las mismas que tienen derechos de autor. Cualquier cambio que se de en
estas normativas, deben ser actualizadas tambin dentro de este manual.
A. OBJETIVOS DEL MANUAL
El Instituto desarrolla sus actividades en un ambiente econmico y social dinmico, razn por
la cual requiere de un sistema de informacin financiero-contable que responda
adecuadamente a sus necesidades y que sea utilizado como una herramienta efectiva en la
toma oportuna de decisiones que conduzcan a tomar acciones preventivas y/o correctivas en
su relacionamiento con el sector municipal, el Gobierno Central y las Entidades Financieras
que apoyan su gestin.
Este Manual Financiero Contable, est diseado considerando la estructura de codificacin
contable establecida por el SIAF-SICOIN que permita mantener un registro monetario y
cronolgico de todas sus transacciones, considerando en forma integral los aspectos
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presupuestarios, contables y controles auxiliares; adems norma y estandariza las funciones

de registro y proceso contable de las transacciones que se efecten en el Instituto.
La relacin existente entre las diferentes actividades del Instituto en el Manual Financiero
Contable adquiere particular relevancia al convertirse en un instrumento sumamente til para
la capacitacin del nuevo personal que ingrese y tenga alguna relacin con aspectos
presupuestarios y contables.
Otro elemento importante que debe mencionarse es que, la estructura de codificacin
contable aqu utilizada, permitir generar toda la informacin contable y presupuestaria para la
operacin y el control de cada Departamento del Instituto; as como el cumplimiento de los
requerimientos especficos de informacin de las entidades cooperantes que proporcionan
fondos para la ejecucin de los planes de trabajo.
B. ESTRUCTURA GENERAL DEL MANUAL FINANCIERO CONTABLE
Este Manual est dividido en nueve captulos, los que se explican brevemente a continuacin:
I.
Introduccin
Este captulo describe los objetivos y polticas generales y su estructura.
II.
Control Interno (Fuente: MARCO CONCEPTUAL DE LAS NORMAS DE CONTROL

INTERNO Aprobadas por medio del Acuerdo Interno No. 09-03, del Contralor General
de Cuentas, de fecha 8 de julio de 2003).
En este captulo se define el Sistema de Control Interno Gubernamental, que fue
emitido por la Contralora General de Cuentas, que se debe observar para garantizar
la correcta aplicacin de las normas, procedimientos y catlogo de cuentas que se
definen en el presente manual.
III.
Marco Conceptual y Normativo del Sistema Integrado de Administracin

Financiera SIAF-SICOIN
En este captulo se describe el esquema normativo que se aplica dentro del
esquema contable y presupuestario definido por el Ministerio de Finanzas dentro
del Manual de Conceptos y Normas para una Metodologa Uniforme de
Administracin Financiera de Entidades Descentralizadas, Autnomas, Empresas
Pblicas y Otros Organismos e Instituciones del Estado, en donde se definen los
pasos generales que deben seguirse para el registro contable y la administracin
de la ejecucin del presupuesto.
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IV.
Sistema Presupuestario
Dentro de ste capitulo se describen todas las polticas especificas para la
formulacin y ejecucin presupuestaria que debe seguir el INFOM para desarrollar
esta herramienta de control y gestin.
V.
Sistema de Contabilidad Financiera

Este captulo comprende la descripcin y explicacin del sistema contable del
Instituto. Presenta las polticas contables a aplicar, la estructura de la codificacin
contable, las cuentas agrupadas dentro de los distintos rubros y sus conceptos, uso y
manejo.
VI.
Flujo de Informacin Financiera

En este captulo se describen los diferentes documentos fuente que sern utilizados
para ingresar la informacin al sistema contable indicndose sus objetivos, uso
especfico y procedencia, as como los principales informes contables que sern
generados; su uso, descripcin general, frecuencia de emisin y usuarios finales.
VII.
Actualizacin del Manual

Debido a la dinmica constante que experimenta el entorno en el que opera INFOM,
es probable que se generen cambios que ameriten modificar el contenido del Manual
Financiero Contable. En este captulo se describe el procedimiento y el formulario que
se utilizar para hacer cambios en el contenido del manual.
VIII.
Catlogo de Cuentas
En este captulo se presenta el detalle de la nomenclatura contable que ser utilizado
por el Instituto para el registro contable de todas sus operaciones.
IX.
Manual de Aplicacin
En este captulo se presenta la descripcin de las Cuentas de Mayor, establecidas en
el catlogo, adicionalmente se indica la manera en la cual cada cuenta es
abonada/cargada dentro de las operaciones normales de la entidad.
X.
Anexos
En este captulo se incorporan todos los anexos al Manual Financiero Contable, tales
como: cuadros, informes y documentos a los cuales se hace referencia.
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Este documento constituye una gua de aplicacin general, cuyo uso e implantacin es
responsabilidad del nivel ejecutivo de INFOM. La actualizacin de su contenido estar regida
por las propias necesidades del Instituto y por las nuevas normativas que establezca el
Ministerio de Finanzas por medio del SICOIN-WEB.
Los sistemas descritos en este manual contienen la flexibilidad necesaria para efectuar
cambios y mejoras que ayuden a la aplicacin efectiva de las polticas internas y externas que
puedan darse, sin apartarse de las normativas definidas por el SICOIN-WEB.
II. CONTROL INTERNO (Fuente: MARCO CONCEPTUAL DE LAS NORMAS DE CONTROL

INTERNO Aprobadas por medio del Acuerdo Interno No. 09-03, del Contralor General de
Cuentas, de fecha 8 de julio de 2003).
A. INTRODUCCION
Esta definicin del Sistema de Control Interno esta extractada del MARCO CONCEPTUAL DE
LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO aprobadas por medio del Acuerdo Interno No. 09-03,
del Contralor General de Cuentas, de fecha 8 de julio de 2003, con vigencia a partir del 2 de
agosto de 2003. Para fines de conceptualizacin se incluye como parte de este manual del
INFOM. La Gerencia General y la Direccin Financiera de este Institucin son las encargadas
de mantener actualizada esta definicin, con base en los pronunciamientos que para el efecto
emita la Contralora General de Cuentas.
La Gerencia General del INFOM, como mximo nivel ejecutivo, es responsable por disear y
mantener vigente un ambiente y estructura de control interno, acorde a las circunstancias que
promueven los objetivos institucionales y gubernamentales, as como la evolucin de la
tecnologa en el mbito de la administracin pblica, lo cual garantiza un proceso integral de
rendicin de cuentas en el sector de su competencia.
El INFOM al igual que todo el sector pblico, tiene la obligacin de rendir cuentas claras y
oportunas de su gestin, basado en la responsabilidad que asume en la administracin y uso
de fondos pblicos a l encomendados, dentro del marco de la legislacin y reglamentacin
vigentes.
La confianza depositada en los servidores pblicos al asignarles sus funciones especficas,
requiere de mtodos y procedimientos de supervisin y seguimiento para garantizar que se
alcancen los objetivos y metas planificados, el cumplimiento presupuestario respectivo, y el
uso de los dems recursos, bajo parmetros de eficiencia especficos que permitan medir y
retroalimentar los sistemas como medio de actualizacin y modernizacin de la administracin
pblica.
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La Contralora General de Cuentas en uso de sus facultades consagradas en la Constitucin

Poltica de la Repblica de Guatemala y su Ley Orgnica, as como en la perspectiva
dinmica de mejoramiento de la administracin pblica, ha elaborado el Marco Conceptual del
Control Interno para todos los entes pblicos que conforman el Estado, y complementa con las
Normas Generales de Control Interno, para cada uno de los sistemas que funcionan al interior
de stos.
El Marco Conceptual y las Normas Generales de Control Interno, son el marco de referencia
para organizar ese ambiente y estructura de control interno que cada ente pblico requiere a
la luz de sus necesidades, de la complejidad operacional y de las circunstancias especficas
de funcionamiento que exige el apego a las leyes y polticas gubernamentales, institucionales,
sectoriales y nacionales.
El entendimiento del Marco Conceptual y la aplicacin correcta de las Normas Generales de
Control Interno, aseguran al INFOM el uso adecuado de los recursos disponibles y facilita el
ejercicio eficiente de la Auditoria Interna y Externa con evaluaciones imparciales, objetivas,
confiables y sobretodo, profesionales, como el medio de retroalimentacin a la Junta Directiva
y a las entidades financieras internacionales que apoyan programas administrados por el
INFOM, para la conduccin eficiente de sus actividades.
1. Definicin del Sistema de Control Interno
Es un proceso efectuado por el cuerpo colegiado ms alto (Junta Directiva), la Gerencia y por
el personal de una entidad, diseado para dar una seguridad razonable del cumplimiento de
los objetivos institucionales, comprendidos en uno o ms de los siguientes grupos: Efectividad
y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la informacin financiera y administrativa,
observancia de las leyes y reglamentos aplicables.
El control interno incluye: El plan de organizacin y el conjunto de mtodos y medidas que se
adoptan para asegurar que se logren los objetivos, funciones y tareas relacionadas con la
previsin, seguimiento y control de las actividades econmicas y administrativas, la proteccin
y conservacin de los recursos naturales y el medio ambiente en un ente pblico; medible
tanto en lo relativo a los hechos o acontecimientos propiamente dichos, como en los actos de
los funcionarios que intervienen en ellos.
Para el caso especfico del INFOM, sern la Junta Directiva, la Gerencia General y la
Direccin Financiera quienes tengan a su cargo la definicin, implantacin y mantenimiento de
un adecuado sistema de control interno institucional, que cubra tambin todos los recursos,
programas, proyectos e iniciativas que por delegacin o por gestin propia, estn siendo
administrados por esta Institucin.
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2. Objetivos
Los objetivos del control interno se encaminan a controlar y mejorar las operaciones en las
distintas etapas de su proceso que se relacionan con:
a.
La eficiencia de las operaciones en la captacin y uso de los recursos pblicos, as

como, los que corresponden a las municipalidades y los que provienen de entidades
financieras internacionales.
b.
La utilidad y conveniencia de los sistemas integrados de administracin y finanzas,

diseados para el control e informacin de los resultados de las operaciones.
c.
La utilidad, oportunidad, confiabilidad y razonabilidad de la informacin que se genere

sobre el manejo, uso y control de los bienes y recursos del Estado, recursos propios a
nivel institucional, transferencias municipales y los que provienen de prstamos y/o
donaciones de entidades financieras locales o internacionales.
d.
Los procedimientos para que toda autoridad, ejecutivo y funcionario, rinda cuenta
oportuna de los resultados de su gestin.
e.
La capacidad administrativa para impedir, identificar y comprobar el manejo

inadecuado de los recursos propios, del Estado, de las municipalidades o de terceros.
3. Importancia
El control interno es de mucha importancia porque permite:
a.
El uso eficiente de los recursos humanos, materiales y financieros, asegurando su

integridad, custodia y registro oportuno, con base en sistemas integrados de
administracin y finanzas.
b.
Contar con la informacin administrativa y financiera oportuna, correcta y confiable

para la toma de decisiones y la rendicin de cuentas de la gestin de los funcionarios
pblicos nombrados por la alta direccin del INFOM.
c.
Detectar los riesgos de errores e irregularidades como base para identificar sus causas
y promover acciones para eliminar las debilidades de control existentes.
d.
Promover un grado razonable de efectividad, eficiencia y economa, en la

administracin y uso de los recursos pblicos.
e.
Promover el cumplimiento de las polticas dictadas por la mxima autoridad, as como

las leyes y reglamentos aplicables, para alcanzar las metas y objetivos programados.
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4. Alcance
El control interno es institucional y diseado en forma especfica para cada mbito de
especializacin funcional. Por tanto, abarca toda la estructura organizacional, los sistemas
integrados generales y especficos, y todas las operaciones del INFOM, independientemente
de dnde stas se realicen y de quienes intervengan.
5. Funcionamiento
Para que el control interno funcione adecuadamente, es necesario que:
a.
Se establezca en forma sistemtica en funcin de la prctica institucional definida por

la Junta Directiva del INFOM.
b.
Se le dote de la tecnologa y de los elementos, humanos, materiales y financieros

necesarios.
c.
Se oriente a objetivos definidos de manera que los resultados, como efecto de las
acciones, puedan ser evaluados.
En el diseo e implantacin de controles, es necesario tener presente que el exceso de

controles no garantiza que los errores e irregularidades se eviten, por lo que hay que definir el
costo frente al beneficio de implantar los controles.
6. Caractersticas
Un ambiente y estructura de control interno slido y efectivo, debe incluir criterios especficos
que se relacionan con:
a.
Controles de la legalidad, a travs de los cuales slo se autoricen e inicien operaciones

legtimas y apropiadas.
b.
Controles de la oportunidad, a travs de los cuales las transacciones autorizadas se

ejecuten y se registren oportunamente como fueron autorizadas.
c.
Controles preventivos, por medio de los cuales, se evite la colusin para cometer
delitos contra la administracin pblica.
d.
Controles gerenciales, por medio de los cuales se evale y mida la eficiencia,

efectividad y economa de los indicadores de gestin en los distintos niveles
operacionales, as como el costo frente al beneficio de los controles.
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e.
Controles detectivos, por medio de los cuales se detecten a tiempo los riesgos de
errores e irregularidades en la ejecucin o registro de las operaciones, y sirvan como
base de acciones correctivas para minimizar el efecto de esos riesgos.
f.
Controles prcticos, que slo se diseen e implanten medidas de control que

obedezcan a un anlisis del costo frente al beneficio institucional, evitando la
abundancia de controles pero sin disminuir la calidad de los mismos.
g.
Controles funcionales, que las medidas que se tomen no debiliten o compliquen los
procesos ya existentes, sino que ms bien, sean complementarios y giles.
h.
Controles generales, por medio de los cuales se estandaricen controles que cubran
todos los departamentos, funciones y personas que se quieren controlar, de acuerdo a
las necesidades.
i.
Controles especficos, son aquellos diseados en el detalle necesario, para cubrir

todos los ngulos de la operacin que se quiere controlar.
7. Limitaciones
La falta de planificacin e integracin de esfuerzos en el diseo e implantacin de controles
internos, puede convertirse en un riesgo que genere costos adicionales y disminuya la
eficiencia y efectividad de las operaciones.
La abundancia de controles, al igual que la insuficiencia de los mismos, genera serios indicios
de ineficiencia operativa, con efectos perjudiciales para el usuario de los servicios del INFOM.
B. PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO (Fuente: MARCO CONCEPTUAL DE LAS
NORMAS DE CONTROL INTERNO Aprobadas por medio del Acuerdo Interno No. 09-03, del
Contralor General de Cuentas, de fecha 8 de julio de 2003).
Los Principios de Control Interno son indicadores fundamentales que sirven de base para el
desarrollo de la estructura y procedimientos de control interno en cada rea de funcionamiento
institucional, los cuales estarn regidos por las Normas de Control Interno establecidas por la
Contralora General de Cuentas y divididos, por su aplicacin, en tres grandes grupos:
8. Aplicables a la estructura orgnica
La estructura orgnica necesita ser definida con bases firmes relacionadas con la separacin
de funciones y la asignacin de responsabilidad y autoridad.
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9. Aplicables a los sistemas contables integrados

Todos los sistemas integrados o no, deben ser diseados tomando en cuenta que el control
es para salvaguardar los recursos del INFOM.
10. Aplicables a la administracin de personal
La Administracin de Personal requiere de criterios bsicos para fijar tcnicamente sus
responsabilidades.
C. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO (Fuente: MARCO CONCEPTUAL DE LAS
El Control Interno es global; sin embargo, sus elementos son identificables y se relacionan con
los siguientes aspectos.
11. El ambiente de control
El ambiente institucional es uno de los elementos del control interno que, bsicamente, tiene
que ver con la imagen institucional del lNFOM y abarca su estructura, sus polticas, su
planificacin estratgica, el conjunto de operaciones, el personal, sus recursos y obligaciones,
etctera; sus componentes son los siguientes:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
Filosofa de control interno

Integridad y valores ticos
Competencia del personal
Filosofa administrativa y estilo de operacin
Estructura organizacional
Funcionamiento de la alta direccin
Mtodos para fijar funciones y autoridad
Mtodos de control gerencial
Polticas y prcticas de administracin de personal
Influencias externas
12. Evaluacin de riesgos

Este componente involucra la identificacin y anlisis de riesgos relevantes, como base para
determinar la forma cmo tales riesgos deben ser manejados.
La evaluacin de riesgos debe ser una responsabilidad ineludible para todos los niveles que
estn involucrados en el logro de objetivos y metas operacionales; para tal efecto es necesario
establecer los siguientes aspectos:
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a. Objetivos de control
b. Evaluacin de riesgos
c. Manejo de cambios
13. Los sistemas integrados contables y de informacin

La integracin de los sistemas tanto contables como de informacin es de mucha importancia
en el control interno, debido a que integran informacin de otros subsistemas, y, a travs de
stos, se pueden integrar, procesar, resumir, consolidar e informar de las operaciones tanto
financieras como patrimoniales, as como para realizar evaluaciones especficas.
Los sistemas pueden estar integrados a la estructura organizacional, as como a las
operaciones; sus componentes son los siguientes:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
Polticas Contables
Aplicacin de principios contables
Adecuacin a las Leyes
Registros Contables
Informacin peridica
Comunicacin
Procedimientos de registro
14. Las actividades de control

Es otro elemento del control interno, que garantiza que las operaciones se controlen e
informen con base en las necesidades generales y especficas que se desprenden del
contexto del INFOM y sus sistemas integrados de administracin y finanzas, se relacionan con
los siguientes aspectos:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
Necesidad de controlar
Necesidad de informar
Sistemas integrados de informacin
Necesidad de integrar, descentralizar o desconcentrar
Fijacin de lmites de actuacin
Apoyo a la toma de decisiones
Generar historia operacional
15. Supervisin y seguimiento del ambiente y estructura de control

La Gerencia General del INFOM debe realizar la supervisin y evaluacin sistemtica de los
componentes y elementos que forman parte del ambiente y estructura de control interno, la
evaluacin debe conducir a la identificacin de los controles dbiles, insuficientes o
necesarios, para promover el apoyo de la gerencia para su reforzamiento y actualizacin.
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Los siguientes son los elementos que forman parte de este segmento:
a. Actividades de supervisin
b. Evaluaciones independientes
c. Informes de deficiencias
D. RESPONSABLES POR EL CONTROL INTERNO (Fuente: MARCO CONCEPTUAL DE
LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO Aprobadas por medio del Acuerdo Interno No. 0903, del Contralor General de Cuentas, de fecha 8 de julio de 2003).
El control interno representa el contexto institucional. Por esto, dentro de cada campo de
accin, los distintos procedimientos involucran a los responsables de la ejecucin de las
funciones.
La Gerencia General del INFOM
Por ser el principal responsable de la existencia y mantenimiento del control interno al interior
de la Institucin, deber:
a.
Disear la filosofa de control interno institucional, y una estrategia para su desarrollo a

corto, mediano y largo plazos.
b.
Divulgar e instruir para que se apliquen las Normas Generales de Control Interno
emitidas por la Contralora General de Cuentas.
c.
Disponer el diseo de los procedimientos y las medidas de control interno

complementarias, que permitan definir su propio ambiente y estructura de control interno
de acuerdo a las circunstancias especficas del INFOM, e informar a la Contralora
General de Cuentas.
d.
Solicitar peridicamente, la evaluacin de los logros alcanzados utilizando todos los

medios disponibles de control y seguimiento, que permitan mejorar y actualizar el control
interno.
e.
Tomar las medidas correctivas que le permitan anular cualquier posibilidad de riesgos de
errores o irregularidades o de uso indebido de los recursos institucionales, y optimizar el
control interno.
Direccin Financiera del INFOM

A ms de sus funciones tpicas del rea, debern exigir la aplicacin de las normas y
procedimientos de control interno, para apoyar la prevencin y deteccin de informes
financieros fraudulentos.
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Comit de Auditoria
Este rgano tiene la facultad de cuestionar a la gerencia relacionado con el cumplimiento de
sus responsabilidades, adems de asegurar que se tomen las medidas correctivas
necesarias.
Comit de Finanzas
Contribuye a fortalecer el control interno a travs de evaluar la consistencia de los
presupuestos con los planes operativos.
rea Jurdica
Contribuye con la revisin de los controles y otros instrumentos jurdicos, con el fin de
salvaguardar los recursos.
Auditoria Interna
La Unidad de Auditoria Interna tiene la responsabilidad de evaluar permanentemente toda la
estructura de control interno, los sistemas operacionales y los flujos de informacin, para evitar
que surja o se incremente el nivel de riesgo, de errores o irregularidades, asegurando su
solvencia actual y aquella impuesta por la dinmica necesaria del INFOM.
Debern informar oportunamente a la Junta Directiva, de cualquier anomala detectada, para
que la administracin tome acciones preventivas y/o correctivas en forma oportuna, con el
objetivo de minimizar los riesgos existentes.
Los funcionarios pblicos nombrados en el INFOM
Todo servidor pblico es responsable, en el campo de su competencia, por aplicar las Normas
Generales de Control Interno y buscar e informar de nuevos mtodos de trabajo que
aumenten la eficiencia operacional y los controles de su rea, as como denunciar
irregularidades que conozcan y descubran como producto de su trabajo.
La Contralora General de Cuentas
Como rgano Rector del Control Gubernamental, es responsable por establecer las Normas
Generales de Control Interno (NGCI) que permitan:
a.
A cada ente pblico, definir su propio ambiente y estructura de control interno, basado en
la complejidad, el mbito de las operaciones, y las circunstancias presupuestarias
propias de las mismas.
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b.
Asesorar en la implantacin de las Normas Generales de Control Interno, as como en la

aplicacin de las recomendaciones que emita la Unidad de Auditoria Interna y las firmas
privadas que sean contratadas, para fortalecer el control interno.
c.
Evaluar peridicamente la existencia, implantacin y actualizacin de los sistemas

operacionales, y el control interno en todos los entes que conforman el sector pblico.
Los Auditores independientes

Todo auditor independiente o firma privada de auditores que sea contratada, para que realice
trabajos de auditoria en el INFOM, es responsable por evaluar el control interno para detectar
los niveles de riesgo existentes en todos los elementos del control interno, e informar el
resultado de su trabajo, incluyendo las recomendaciones respectivas para mejorar las
deficiencias detectadas.
Estas firmas de auditoria independientes, debern informar sobre la razonabilidad de las cifras
presentadas en los estados financieros institucionales o de programas especficos,
preparados por la administracin del INFOM, as como sobre el sistema de control interno,
aportes de contrapartida, cumplimiento con aspectos legales y condiciones de convenios de
prstamo o donacin y sobre el seguimiento en la implantacin de recomendaciones de
auditorias previas, entre otros aspectos a revisar.
E. TIPOLOGIA DEL CONTROL INTERNO (Fuente: MARCO CONCEPTUAL DE LAS
Los diferentes tipos de control interno existentes dentro de la administracin pblica,
dependen de las reas y del momento de su aplicacin.
Control Interno Administrativo
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los procesos de decisin
que llevan a la autorizacin de transacciones o actividades por la administracin, de manera
que fomenta la eficiencia de las operaciones, la observancia de la poltica prescrita y el
cumplimiento de los objetivos y metas programados.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y
economa de los procesos de decisin.
Control Interno Financiero
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la salvaguarda de los
recursos y la verificacin de la exactitud, veracidad y confiabilidad de los registros contables, y
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de los estados e informes financieros que se produzcan, sobre el activo, pasivo y patrimonio
institucional.
Control Interno Previo
Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecucin de las operaciones o de que sus
actos causen efectos; verifica el cumplimiento de las normas que lo regulan y los hechos que
las respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad en funcin de los fines y programas
de la institucin.
Es de suma importancia que se definan y se desarrollen los procedimientos de los distintos
momentos del control previo ya sea dentro de las operaciones o de la informacin a producir.
Los distintos momentos que deben identificarse y desarrollar sus procedimientos, en todos los
niveles que sean necesarios, se refieren al: control previo, control concomitante y control
posterior interno.
Documentacin del Control Interno
El control interno se encuentra en todos los niveles y en todas las acciones y funciones, por
tanto, debe estar respaldado por toda la legislacin, sistemas, documentacin de soporte,
informacin y dems criterios utilizados en las operaciones, creando los archivos que las
necesidades ameriten.
F. RECTORIA DEL CONTROL INTERNO (Fuente: MARCO CONCEPTUAL DE LAS
De la institucin
Como responsable primaria de la ejecucin y control de las operaciones, en el marco
institucional, deber aplicar las Normas Generales de Control Interno y las medidas que deban
incorporarse a los sistemas diseados, para asegurar el cumplimiento de los requisitos
mnimos operacionales tales como la aplicacin de polticas, procedimientos, leyes, y
reglamentos.
De la Contralora General de Cuentas
Como rgano Rector del Control Gubernamental, segn el mandato Constitucional y Legal,
ser quien emita las Normas Generales de Control Interno que complementen los sistemas
que se diseen e implanten en el sector pblico.
Promocionar los cambios que introduzcan reformas para darle mayor eficiencia y garantizar
que el proceso de rendicin de cuentas sea claro y oportuno.
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Los conceptos resumidos en las pginas anteriores que se refieren al Sistema de Control
Interno, fueron extractados del documento denominado MARCO CONCEPTUAL DE LAS
Los detalles y definiciones completas sobre estos temas debern consultarse en dicho
documento y la Gerencia General del INFOM ser la responsable de mantener actualizado
este manual financiero, con todas las modificaciones o actualizaciones, que sobre temas de
control interno emita la Contralora General de Cuentas o la Direccin de Contabilidad del
Estado del Ministerio de Finanzas.
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III. MARCO CONCEPTUAL Y NORMATIVO DEL SISTEMA INTEGRADO DE

ADMINISTRACIN FINANCIERA SIAF-SICOIN (Fuente Proyecto SIAF-SAG, Manual de
conceptos y normas para una metodologa uniforme de administracin financiera, de
entidades descentralizadas, autnomas, empresas pblicas y
otros organismos e
instituciones del Estado).
En cumplimiento a los objetivos de la Etapa III del Proyecto SIAF, el Ministerio de Finanzas
Pblicas tiene previsto continuar apoyando a las entidades Descentralizadas, Autnomas,
Empresas Pblicas y otros Organismos e Instituciones del Estado, en el proceso de
implantacin del Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF- como su sistema de
gestin financiera, a efecto de lograr la consolidacin de las cuentas nacionales de todo el
Sector Pblico no Financiero.
Se ha definido que para garantizar la sostenibilidad del Sistema a mediano y largo plazo, es
de vital importancia desarrollar los manuales conceptuales y de procedimientos que se
constituyan en la base de su institucionalizacin de una Metodologa Uniforme de
Administracin Financiera y tambin, de la capacitacin permanente de todos los involucrados
en el proceso presupuestario financiero del sector pblico no financiero.
Los Conceptos y Normas que se presentan en esta Seccin III del manual, se constituyen en
un marco general de referencia de respaldo a la nueva cultura administrativa financiera que se
crea con la implantacin del SIAF, para que con base en ella, las entidades descentralizadas,
autnomas, empresas pblicas, y otros organismos e instituciones del Estado desarrollen sus
sistemas de gestin financiera con una base conceptual, normativa y tcnica debidamente
sustentada.
1. SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA -SIAFEl SIAF es el conjunto de entidades, rganos, leyes, reglamentos, manuales, procedimientos,
instructivos, recursos humanos, materiales y tecnolgicos cuyo objetivo es desarrollar la
administracin presupuestaria y financiera del sector pblico no financiero. En tal sentido, el
SIAF est conformado por:
Ley Orgnica del Presupuesto, Decreto 101-97 del Congreso de la Repblica, y su

Reglamento, Acuerdo Gubernativo 240-98, que constituye el marco normativo de los
sistemas de Presupuesto, Contabilidad Integrada, Tesorera y Crdito Pblico, y por tanto,
contiene las funciones de los entes rectores y las principales caractersticas de las etapas
del proceso presupuestario.
Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas, Decreto 31-2002 del Congreso

de la Repblica, y su Reglamento, Acuerdo Gubernativo 318-2003, que constituye el
marco normativo del proceso de fiscalizacin y control gubernamental, y de
funcionamiento de la Contralora General de Cuentas.
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Decreto Legislativo de aprobacin anual del Presupuesto General de Ingresos y

Egresos de la Nacin, que se constituye en la base especfica de administracin de los
crditos presupuestarios aprobados para el ejercicio correspondiente.
El Ministerio de Finanzas Pblicas como rgano Rector de los Sistemas de

Presupuesto, Contabilidad Integrada, Tesorera y Crdito Pblico, a travs de las
siguientes Dependencias:
Direccin Tcnica del Presupuesto -DTPDireccin de Contabilidad del Estado -DCETesorera Nacional -TNDireccin de Crdito Pblico -DCP-
Los rganos del Estado, Ministerios, Secretaras, Entidades Descentralizadas,

Autnomas, Empresas Pblicas e Instituciones del Sector Pblico No Financiero, con sus
correspondientes Unidades de Administracin Financiera UDAF- y estructuras de
Control Interno encargados de administrar los crditos presupuestarios autorizados en el
Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la Nacin.
Manuales elaborados y autorizados por el Ministerio de Finanzas Pblicas, para la

correcta y uniforme administracin de los sistemas y etapas del proceso presupuestario,
siendo stos:
Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico de

Guatemala.
Manual de Formulacin de Presupuesto.
Manual para las Modificaciones Presupuestarias.
Manual de Programacin de la Ejecucin Presupuestaria y Financiera.
Manual de Contabilidad Patrimonial.
Manual de Ejecucin Presupuestaria.
Las Normas Generales de Control Interno emitidas y aprobadas por la Contralora

General de Cuentas, para dar una seguridad razonable del cumplimiento de los objetivos y
metas institucionales.
El Sistema de Contabilidad Integrada SICOIN-, es el Sistema Informtico diseado,

desarrollado y administrado por el Ministerio de Finanzas Pblicas para el registro de las
transacciones con efectos, presupuestarios, patrimoniales y financieros, que en forma
comn, oportuna y confiable, permite conocer el destino de los egresos y la fuentes de los
ingresos, expresados en trminos monetarios. El SICOIN incluye por tanto, los sistemas
de presupuesto, contabilidad integrada, tesorera y crdito pblico, y adems, las etapas
del proceso presupuestario: formulacin, ejecucin, evaluacin y liquidacin.
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Cuando una institucin, se apoya en mdulos complementarios a los mdulos bsicos del
SIAF que se mencionaron en el prrafo anterior, tales como nminas, facturas, proyectos,
cartera de prstamos, etc., los podr integrar al SICOIN a travs de interfases; la grfica
siguiente presenta una situacin hipottica.
SISTEMAS AUXILIARES POR INTERFASES

FACTURACIN
PROYECTOS
NMINAS
SIAF
SISTEMA
PRESUPUESTO
SISTEMA
CONTABILIDA
INTEGRADA
SISTEMA
TESORERA
SISTEMA
CRDITO
PBLICO
ALMACENES
IVA-PAZ
SIGADE
CARTERA
CONTRATOS
Las Unidades de Administracin Financiera UDAF-, son estructuras administrativas

dentro de cada organismo y ente del sector pblico, organizadas para lograr la
desconcentracin del SIAF, y que para efectos de afianzar la desconcentracin, podrn
proponer la creacin y organizacin de las Unidades Desconcentradas de
Administracin Financiera UDESAF-.
Otras leyes y disposiciones que rigen la gestin de la administracin pblica, tales como:
Ley del Organismo Ejecutivo

Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento
Ley de Servicio Civil y su Reglamento.
Cdigo Tributario.
Ley del Impuesto Sobre la Renta ISR- y su Reglamento.
Reglamento de Gastos de Vitico para el Organismo Ejecutivo y las Entidades
Descentralizadas y Autnomas del Estado.
Ley del Impuesto al Valor Agregado IVA- y su Reglamento.
Ley Orgnica los otros Organismos, Entidades Descentralizadas, Autnomas y
Empresas Pblicas, del Estado.
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2. EL SISTEMA PRESUPUESTARIO
Se constituye por el conjunto de principios, rganos, normas y procedimientos que rigen el
proceso presupuestario de todos los organismos y entidades que integran el sector pblico; su
rgano rector es la Direccin Tcnica del Presupuesto. Sus atribuciones son:
Participar en la formulacin de la poltica financiera para el sector pblico.

En coordinacin con el ente planificador, formular y proponer los lineamientos para la
elaboracin de los presupuestos del sector pblico.
Dictar las normas tcnicas para la formulacin, programacin de la ejecucin,
modificaciones presupuestarias y evaluacin de los presupuestos de los Organismos
del Estado, entidades descentralizadas y autnomas.
Preparar en coordinacin con los entes pblicos, el Proyecto de Presupuesto
General de Ingresos y Egresos del Estado y fundamentar su contenido.
Coordinar los procesos de ejecucin presupuestaria de los Organismos e intervenir en
los ajustes y modificaciones de los presupuestos.
Desarrollar las herramientas de control de gestin de los resultados vinculados al
cumplimiento de los objetivos y metas del sector pblico.
Evaluar la ejecucin de los presupuestos.
De conformidad con el precepto constitucional y en consonancia con la tcnica del

presupuesto por programas, la estructura presupuestaria que se utiliza para el
funcionamiento en el SICOIN, se integra de la siguiente manera:
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PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

CDIGOS DE LA PARTIDA PRESUPUESTARIA (2005)
IDENTIFICACIN
INSTITUCIONAL
2005
054
201
INFOM
Infom-UDAF
00
PRODUCCIN INSTITUCIONAL
12
00
000
001
CLASIFICADORES
PRESUPUESTARIOS
000 011 1800 11
000 000
EJERCICIO
ENTIDAD
UNI. EJE.
UN. EJ. DES.
PROGRAMA
SUBPROGRAMA
ESTRUCTURA
PROYECTO
PROGRAMTICA
ACTIVIDAD
OBRA
USO, DESTINO Y FINANCIAMIENTO DEL GASTO
RENGLN
UB. GEO.
FTE. FTO.
ORG. FIN.
PTMO.
Los cdigos de la partida presupuestaria identifican los tres aspectos estratgicos de la

gestin institucional.
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3. EL SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL

Se constituye por el conjunto de principios, rganos, normas y procedimientos que permiten
el registro de los hechos que tienen efectos presupuestarios, patrimoniales y en los flujos de
fondos inherentes a las operaciones del Estado, con el objeto de satisfacer las necesidades
de informacin destinadas a apoyar el proceso de toma de decisiones de la administracin, y
el ejercicio del control. El rgano rector del sistema es la Direccin de Contabilidad del
Estado, y sus atribuciones son:
Dictar las normas de contabilidad integrada para el sector pblico no financiero, definir
la metodologa contable a aplicar, as como la periodicidad, estructura y
caractersticas de los estados contables.
Realizar el registro sistemtico de las transacciones del sector pblico con efectos
presupuestarios, patrimoniales y financiero en un sistema comn, oportuno y
confiable.
Con base en datos financieros y no financieros, generar informacin relevante y til
para la toma de decisiones de los distintos niveles de la gestin pblica.
Asegurar que los sistemas contables que se diseen puedan ser desarrollados e
implantados por las distintas entidades del sector pblico.
Identificar cuando sea relevante, el costo de las actividades de produccin de bienes
y servicios del Estado y medir los resultados obtenidos.
Asesorar y asistir tcnicamente a las entidades del sector pblico en la implantacin
de normas y metodologas del sistema de contabilidad integrada gubernamental.
Realizar operaciones de ajuste y cierres contables y producir anualmente los estados
financieros para su remisin a la Contralora General de Cuentas.
Preparar la liquidacin anual del presupuesto para su remisin a la Contralora
General de Cuentas y al Congreso de la Repblica.
Administrar el sistema integrado de informacin financiera.
Normar los procedimientos para el mantenimiento de archivos de documentacin
financiera soporte de los registros.
El aspecto sustantivo del Sistema de Contabilidad, es la integridad que genera en las

transacciones del proceso presupuestario que realiza a travs de las matrices de
conversin automtica, las cuales convierten la ejecucin presupuestaria de ingresos y
egresos, en registros patrimoniales y controles financieros, tal como la grfica que se
muestra en la siguiente pgina.
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PROCESO DE CONVERSIN DE LOS REGISTROS PRESUPESTARIOS

EN CONTABILIDAD PATRIMONIAL
LA CONTABILIDAD INTEGRADA
EJECUCION
PRESUPUESTARIA
REPORTES PRESUPUESTARIOS
INGRESOS
EGRESOS
INGRESOS
DEVENGADO
EFECTIVIZADO
EGRESOS
MATRICES
DE
CONVERSION
AUTOMTICA
RUBRO/RENGLN
UBIC. GEOGRFICA
ESTRUCTURA PROG.
FFTE. FFTO.
TIPO DE GASTO
CUENTA ECONMICA
DEVENGADO
REPORTES CONTABLES
PAGADO
REGISTROS PATRIMONIALES
EXTRAPRESUPUESTARIOS
LIBRO MAYOR / MAYOR

AUXILIAR
LIBRO DIARIO
ESTADO DE RESULTADOS
BALANCE GENERAL
Para el caso de los ingresos y de conformidad con la norma correspondiente, las etapas de
registro presupuestario que generan afectacin patrimonial son. Para los Ingresos, el
devengado y percibido; y para el caso de los Egresos, las etapas de devengado y pagado.
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4. EL SISTEMA DE TESORERA
Se constituye por el conjunto de principios, rganos, normas y procedimientos relativos a la
administracin de los recursos pblicos y su aplicacin para el pago de las obligaciones del
Estado. Su rgano rector es la Tesorera Nacional, y sus atribuciones son:
Programar y controlar los flujos de ingresos y pagos del Gobierno, para coadyuvar al
eficiente y oportuno cumplimiento de los programas y proyectos gubernamentales.
Realizar en coordinacin con la unidad rectora del Presupuesto, la Programacin y
reprogramacin peridica de la ejecucin financiera del presupuesto general de
ingresos y egresos del Estado.
Administrar el Fondo Comn.
Formular, ejecutar, controlar y evaluar el presupuesto de caja del Gobierno Central.
Controlar y orientar el uso eficiente de los saldos disponibles de caja de las cuentas
corrientes de las entidades pblicas, no incorporados en el Fondo Comn.
Coordinar con la unidad especializada de Crdito Pblico del Ministerio de Finanzas,
la colocacin de Letras del Tesoro para cubrir deficiencias estacinales y temporales
de caja.
Procurar que las entidades descentralizadas y autnomas inviertan sus excedentes
de liquidez en ttulos del Estado.
Para realizar las atribuciones que la ley le asigna, la Tesorera cuenta con las siguientes
herramientas institucionales: El Fondo Comn Cuenta nica Nacional, el Programa Anual
de Caja, que lo integran el Programa Mensualizado de Caja y el Flujo Mensual por Da de
Caja, los Fondos Rotativos y las Letras de Tesorera. La grfica en la siguiente hoja resume
la relacin entre las principales herramientas de Tesorera y sus funciones bsicas:
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PRINCIPALES HERRAMIENTAS DE TESORERIA

FONDO COMUN,
CUENTA UNICA
NACIONAL
PROGRAMA
ANUAL DE
CAJA
ADMINISTRAR RECURSOS
Y PAGOS DEL ESTADO
LETRAS
DE
TESORERIA
FONDOS
ROTATIVOS
El Fondo Comn, es indivisible y lo constituyen todos los ingresos del Estado y debe
destinarse exclusivamente a cubrir sus egresos.
El Programa Anual de Caja, es el instrumento mediante el cual se programan los
flujos de fondos del presupuesto general de ingresos y egresos del Estado, y se
definen los montos mximos de los fondos disponibles para que los organismos y
entidades cumplan con las obligaciones generadas en el proceso de ejecucin
presupuestaria.
Las Letras de Tesorera son un recurso de financiamiento temporal durante el
ejercicio presupuestario, que el Organismo Ejecutivo utiliza para cubrir
las
deficiencias estacionales de ingresos, para garantizar un ritmo constante de la
ejecucin de obras y servicios pblicos.
Los Fondos Rotativos son anticipos de dinero que se otorgan para cubrir gastos
urgentes de poca cuanta, que por su naturaleza no pueden esperar el trmite normal
de la ejecucin de un gasto.
Para el caso especfico del INFOM, esta entidad cuenta con autonoma financiera, por
lo que administra sus propios recursos, los que recibe para la gestin municipal y los
que controla provenientes de fuentes financieras internacionales, de acuerdo con sus
polticas y procedimientos, enmarcadas dentro de las normas del SIAF-SAG.
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5. SISTEMA DE CRDITO PBLICO

Se constituye por el conjunto de principios, rganos, normas y procedimientos que regulan la
celebracin, ejecucin y administracin de las operaciones de endeudamiento que realice el
Estado, con el propsito de captar medios de financiamiento. Su rgano rector es la
Direccin de Crdito Pblico del Ministerio de Finanzas Pblicas, y sus principales
atribuciones son las siguientes:
Definir los fundamentos econmicos y financieros para preparar adecuadamente la

poltica de crdito pblico.
Establecer las normas e instructivos par el seguimiento, informacin y control del uso
de los prstamos vinculados con proyectos financiados por organismos
internacionales y/o bilaterales de crdito.
Velar porque las instituciones, dependencias y unidades ejecutoras responsables de
los proyectos con financiamiento externo agilicen la administracin y el desembolso
de fondos provenientes de los prstamos externos, en concordancia con el avance
fsico de los proyectos.
Tramitar las solicitudes de autorizacin para iniciar operaciones de crdito pblico.
Normalizar los procedimientos de emisin, colocacin y recuperacin de cartera de
bonos y ttulos pblicos, as como los de negociacin, contratacin y amortizacin de
prstamos en todo mbito del sector pblico.
Supervisar que los medios obtenidos mediante operaciones de crdito pblico se
apliquen a sus fines especficos.
Mantener el registro actualizado sobre el endeudamiento pblico, debidamente
integrado al sistema de contabilidad gubernamental, para lo cual, todas las
instituciones y entidades del Sector Pblico no Financiero debern atender los
requerimientos de informacin relacionados con el mencionado registro en los plazos
determinados por el rgano rector del sistema de crdito pblico.
Coordinar con la Tesorera Nacional, la negociacin de Letras del Tesoro para cubrir
deficiencias temporales y estacionales de caja.
La grfica que aparece en la siguiente pgina, muestra el esquema de administracin de

la Deuda relacionando el SIGADE (Sistema de Gerencia y Administracin de la Deuda) y
el SICOIN.
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SISTEMATIZACION DE LA GESTION
Y ADMINISTRACION DE LA DEUDA PUBLICA
Bonos y Ttulos
Pblicos
Convenios de
Donacin
Contratos de
Crdito
Servicio de la
Deuda Pblica
Desembolsos
SIGADE
Red local
Sistema de
informacin
de la
deuda
pblica
SICOIN WEB
Red local
DEUDADEUDA-SIAF
Red local
6. EL PRESUPUESTO PBLICO
Constituye la expresin anual de los planes del Estado, elaborado en el marco de la estrategia
de desarrollo econmico y social, en aquellos aspectos que exigen por parte del sector
pblico, captar y asignar recursos conducentes para su normal funcionamiento y para el
cumplimiento de los programas y proyectos de inversin, a fin de alcanzar las metas y
objetivos sectoriales, regionales e institucionales.
6.1 ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO
Formulacin:
Es la etapa que comprende la preparacin de las propuestas de prioridades

presupuestarias, planes y programas de inversin, planes operativos anuales, con base
en las polticas presupuestarias y los lineamientos generales dictados por el rgano rector,
que las entidades deben presentar al Ministerio de Finanzas Pblicas, con el objeto de
integrar el presupuesto consolidado del Sector Pblico.
Ejecucin:
Es la etapa en la que por un lado, se hace efectiva la captacin de los ingresos, y por el
otro, los autorizadores de egresos, disponen la utilizacin de las asignaciones
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presupuestarias aprobadas por el Congreso de la Repblica. Para el caso de los Egresos,

la dinmica administrativa y operativa, comprende las siguientes acciones:
o
Generacin del Control Legal:

Se refiere a definir los niveles de distribucin y ejecucin analtica del presupuesto,
de acuerdo a los niveles previstos en los clasificadores y categoras de
programacin utilizados, de las asignaciones y realizaciones contenidas en el
presupuesto.
Programacin de la Ejecucin:
Comprende la definicin de las cuotas trimestrales de compromiso y mensuales de
devengado, para la ejecucin fsica y financiera de los presupuestos, de
conformidad con el flujo estacional de los ingresos, la capacidad real de ejecucin,
y el flujo de fondos requeridos para el logro oportuno y eficiente de las metas de
los programas y proyectos.
Modificaciones Presupuestarias:
Son todos los cambios a las Asignaciones Iniciales aprobadas, que resultan
necesarias durante la ejecucin del presupuesto.
Momento de Registro de la Ejecucin Presupuestaria:

Para los Ingresos:
Devengado:
Por una relacin jurdica se establece el derecho de cobro a favor de
los organismos y entes del Sector Pblico, y simultneamente, una
obligacin de pago por parte de personas individuales o jurdicas (de
naturaleza pblica o privada).
Percibido:
Se produce por la recaudacin efectiva de los ingresos en el momento
en que los fondos ingresen o se ponen a disposicin de una oficina
recaudadora.
Para los Egresos:
Compromiso.
Comprende las afectaciones preventivas de los crditos (asignaciones)
presupuestarios, cuando una autoridad competente dispone su
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utilizacin, debiendo determinar el monto y la persona de quien se

adquirir el bien o servicio en caso de contraprestacin, o el
beneficiario si el acto es sin contraprestacin.
Devengado:
Comprende la afectacin definitiva de los crditos presupuestarios, por
cumplirse la condicin que haga exigible una deuda por la recepcin
conforme de los bienes o servicios, o al disponerse el pago de aportes,
subsidios o anticipos.
Pago:
Comprende la extincin de la obligacin exigible en virtud de la
entrega de una suma de dinero al acreedor o beneficiario; su registro
se efectuar en la fecha que se emita el cheque, se formalice la
transferencia de fondos a la cuenta del acreedor o beneficiario, o se
materialice por la entrega de efectivo o de otros valores (bonos, letras
de tesorera, etc.).
Evaluacin:
Comprende bsicamente, la medicin de los resultados fsicos y
financieros obtenidos y los efectos producidos, el anlisis de las
variaciones observadas, con la determinacin de las causas, y la
recomendacin de medidas correctivas.
Liquidacin:
Comprende el cierre de las cuentas del Presupuesto el da treinta y
uno de diciembre de cada ao, para presentar a ms tardar el 31 de
marzo del ao siguiente, al Congreso de la Repblica y a la
Contralora General de Cuentas, la liquidacin del presupuesto y los
estados financieros correspondientes.
La siguiente grfica, muestra el ciclo completo del proceso presupuestario.
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ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

FORMULACION
EJECUCION
DISCUSION Y
APROBACION
PROGRAMACION
EVALUACION
Y CONTROL
FISICA
FINANCIERA
MEDICION:
FSICA
FINANCIERA
MODIFICACIONES
REGISTRO
CONTABLE
LIQUIDACION
ESTADOS
FINANCIEROS
7. COMPROBANTE NICO DE REGISTRO CUREs el documento que genera el SICOIN para todas y cada una de las transacciones que se
registran en los diferentes mdulos que lo integran (sean manuales o automticos), y por
tanto, representa el respaldo documental de dichos registros.
Las caractersticas principales del CUR son las siguientes:
Tiene las siguiente partes:

Encabezado:
Es la parte en la cual, se describe la informacin general de la transaccin a registrar
segn el caso, pero en general la informacin que se incluye en el mismo es: Institucin,
Unidad Ejecutora, Unidad Desconcentrada, Clase de Registro, Etapa del Registro, rea
de Emisin del comprobante, descripcin bsica de la transaccin, fechas de la
transaccin (elaboracin, aprobacin, etc.), tipo y nmero de documento de respaldo del
registro, nmero correlativo (generado automticamente).
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Detalle de Movimientos ( partidas):

Es el rea donde aparece la informacin presupuestaria o contable pertinente al
registro que se realiza, por ejemplo:
Fuentes de Financiamiento y Grupos de Gasto, para el caso de la programacin de
cuotas de compromiso y devengado.
Clases y Rubros, para el caso de los registros del Ingreso.
Estructuras Presupuestarias, para el caso de las modificaciones presupuestarias y
registro de los Egresos.
Partida Contable, para el caso de todo tipo de comprobante contable.
Datos de Responsables:
En esta rea, se identifican a travs de firmas electrnicas, los usuarios responsables
del registro segn su tipo y etapa, por ejemplo: Responsable de la aprobacin,
responsable de la solicitud de pago, firma electrnica, usuario, etc.
Con base en los mdulos del SICOIN que permiten la generacin de comprobantes de
registros, los tipos de CUR que existen son:
CUR de Programacin y Reprogramacin Financiera; se utilizan para registrar las

cuotas trimestrales de compromiso y mensuales de devengado.
CUR de Modificaciones Presupuestarias (tambin llamados CO2); se utilizan para
registrar las transferencias presupuestarias de Ingresos y Egresos.
CUR de Registro de Ejecucin de Ingresos y Egresos; se utilizan para registrar los
diferentes momentos de la ejecucin presupuestaria: Devengado y Percibido para los
Ingresos; y, Compromiso, Devengado, Compromiso y Devengado Simultneo y
Regularizacin para los Egresos.
CUR de Registro Contable; se utiliza para registrar todas las transacciones que
afectan la Contabilidad Patrimonial. De este tipo de CUR, existen dos clases:
Automticos; se originan a partir de la ejecucin presupuestaria de ingresos y
egresos, y que el SICOIN los genera automticamente al aprobarse la etapa del
Devengado, de conformidad con la Base Contable del Presupuesto que establece el
artculo 14 de la Ley Orgnica del Presupuesto.
La tabla siguiente, es un catlogo resumido de los que se han incluido en el SICOIN.
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7.1 COMPROBANTES CONTABLES DE GENERACIN AUTOMTICA

TIPO DE COMPROBANTE
FUNCIONALIDAD DEL
REGISTRO CONTABLE
NOMBRE
SIGLAS
DAG
Devengado Automtico del Gasto
PAG
Pagado Automtico del Gasto
PAR
Automtico de Regularizacin
PAT
CDG
DAI
Pago de
Acreedores por
Tesorera.
Correccin del Devengado del
Gasto
Devengado
Automtico
del
Ingreso
PAI
Percibido Automtico del Ingreso
CDI
Correccin del Devengado del

Ingreso
FRR
Fondo Rotativo Reposicin
PFR
PCO
Pago de Fondo Rotativo

Pago de Contabilidad
PAP
Pago de Anticipo
CIE
Comprobante de Cierre del

Ejercicio Contable
CAS
Contra Asiento Automtico
APA
Anulacin Pago Acreedores
APB
Anulacin Pago de Beneficiarios.
APC
Anulacin Pago de Contabilidad
ADA
Anulacin Documento de
Acreedores
Registro del devengado

presupuestario de gasto.
Registro del pago del gasto
presupuestario.
Registro del pago por registro
presupuestario en etapa de
Regularizacin.
Registro del pago de Retenciones
a favor de Acreedores.
Registro de la correccin
presupuestaria del gasto.
Registro del Devengado de un
Ingreso presupuestario.
Registro del Percibido de un
Ingreso presupuestario.
Registro de la correccin de un
ingreso presupuestario.
Instruccin de pago de reposicin
deFondo Rotativo.
Registro del pago de una
Reposicin de Fondo Rotativo.
Registro de pago originado por
EIP, EIR, EIF.
Registro de pago originado por
EIA.
Registro de partidas de cierre
(liquidacin gastos, ingresos y
determinacin Resultados).
Reversin de CUR contable
manual.
Registra anulacin de pago a
Acreedor.
Registra Anulacin de pago a
Beneficiario.
Registra anulacin de pago
originado por PCO.
Registra Anulacin de cheque a
favor
Acreedores.
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ADB
ADC
TTB
Beneficiarios
Contabilidad.
Transaccin de Tesorera Bancaria
Registra Anulacin de cheque a

favor de Beneficiarios.
Anulacin de cheque originado por
un PCO.
Registro de una transferencia
interbancaria generado por
Tesorera.
Manuales o Extra-presupuestarios; se elaboran manual y exclusivamente desde el

mdulo de contabilidad para registrar transacciones cuyo origen no es eminentemente
presupuestario, como por ejemplo, anticipos a contratistas, registro de depsitos
monetarios, traslados de fondos entre cuentas bancarias, ajustes contables, registro de
inversiones financieras, etc.; a su vez, pueden dividirse en con instruccin de pago y
sin instruccin de pago. Con instruccin de pago son aquellos que adems de generar
un registro patrimonial, devienen en una instruccin de pago a la tesorera, por ejemplo,
el registro de un anticipo a un contratista, que deviene en el pago del anticipo en
tesorera.
La tabla siguiente, muestra el catlogo resumido de los mismos.
7.2 COMPROBANTES CONTABLES DE GENERACIN MANUAL

TIPO DE COMPROBANTE
SIGLAS
NOMBRE
FRC
Fondo Rotativo Constitucin
FRA
Fondo Rotativo Ampliacin
Extra-presupuestario
EIP
Instruccin de Pago
EIA
Instruccin de Anticipo
EIF
Instruccin de pago Fondos
de Terceros
Instruccin de pago
EIR
Resultados de Ejercicios
Anteriores
Reclasificacin Sub-cuentas
RSA
y/o Auxiliares
Depsito
Reintegro
de
DRS
Sueldos
Nota Crdito con boleta
NCB
fsica del Banco
FUNCIONALIDAD DEL REGISTRO CONTABLE

Instructivo de pago para constituir Fondo Rotativo.
Instructivo de pago para ampliar Fondo Rotativo.
Instructivo de pagos general, diferente a Fondo
Rotativo, Anticipos y Fondos de Terceros.
Instructivo de pago, especfico para otorgamiento
de anticipos a Contratistas.
Instructivo de pagos para pasivos diferidos y fondos
de terceros y en garanta.
Instructivo de pagos por resultados acumulados.

Para regularizar transacciones entre auxiliares de la
misma cuenta del Mayor.
Registro de un reintegro de sueldos de ejercicios
anteriores a travs de depsito bancario.
Ingreso de dinero con origen extra-presupuestario,
a travs de nota de crdito.
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NDB
Nota Dbito con

fsica del Banco.
boleta
DEP
Depsito Monetario
boleta fsica del Banco
con
APE
Comprobante Apertura para

el Ejercicio Contable
DPA
Depsito Anticipos
CHR
Reintegro con cheque fsico
RAS
Fondo Rotativo Rendicin

Final
Comprobante Cuentas de
Orden
Resultados
Acumulados
sobre la Lnea
RAS
Resultados Acumulados
sobre la Lnea
FRF
CCO
RAB
RGS
VPD
EIC
Resultados Acumulados
Bajo la Lnea
Reclasificacin Grupo de
Cuentas
Variacin Patrimonio
Descentralizadas
Instruccin de Pago por
Reposicin Cheque
RAG
Regularizacin Agua
RRS
Regularizacin Reintegro de
Sueldos
Registro de salida de dinero de cuenta bancaria con

origen extra-presupuestario, a travs de nota de
dbito.
Registro de depsito bancario de origen extrapresupuestario y concepto distinto a reintegro de
sueldos, depsito aduanal o devolucin de anticipo.
Registro de primera apertura contable en SICOIN.
Registro de depsito bancario, por devolucin de
anticipos. Se vincula a comprobantes EIA y CUR
presupuestario en etapa de Compromiso.
Registro de devolucin de cheque, emitido pero no
cobrado.
Registra la devolucin del saldo de efectivo del
fondo rotativo, al final del ejercicio.
Registro entre Cuentas de Orden
Incorporacin o desincorporacin de un activo o
pasivo de ejercicios anteriores, no registrado
oportunamente.
Incorporacin o desincorporacin de un activo o
pasivo de ejercicios anteriores, no registrado
oportunamente.
Afectacin de Resultados Acumulados, contra una
cuenta bajo la lnea.
Reclasificacin entre cuentas de un mismo grupo
del balance, sin afectacin presupuestaria.
Registro de la variacin en el patrimonio de las
entidades Descentralizadas.
Registro de reposicin de cheque originado por
transaccin presupuestaria.
Regularizar saldo adeudado por la Municipalidad
de Guatemala al Gobierno Central y se amortiza
contra el servicio de Agua.
Reintegro de sueldos provenientes de Fondos de
Salarios pendientes de aplicar.
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8. FORMULACION PRESUPUESTARIA
MARCO NORMATIVO APLICABLE
CONSTITUCIN POLITICA DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
Artculo 237. Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado.
LEY ORGNICA DEL PRESUPUESTO, DECRETO DEL CONGRESO DE LA REPBLICA
NO.101-97
Artculo 2. mbito de Aplicacin.
Artculo 3. Desconcentracin de la administracin financiera.
Artculo 8. Vinculacin plan-presupuesto.
Artculo 9. Atribuciones del rgano rector.
Artculo 10. Contenido.
Artculo 20. Polticas presupuestarias.
Artculo 21. Presentacin de anteproyectos
REGLAMENTO DE LA LEY ORGNICA DEL PRESUPUESTO.
GUBERNATIVO 240-98
Artculo 1. Unidades responsables de la Administracin Financiera.
Artculo 2. Competencia y Funciones de las UDAF.
Artculo 8: Metodologa Presupuestaria Uniforme
Artculo 9. rgano Rector.
Artculo 11. Estructura Programtica del Presupuesto.
Artculo 16. Fecha de presentacin de los anteproyectos de Presupuesto.
Artculo 24. Aprobacin del Presupuesto.
ACUERDO
LEY ORGANICA DE LA CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS DECRETO 31-2002

Artculo 2. mbito de competencia.
Artculo 5. Control Gubernamental
Artculo 6. Aplicacin del control gubernamental.
REGLAMENTO DE LA LEY ORGANICA DE LA CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS.
ACUERDO GUBERNATIVO NO. 318-2003
Artculo 2. Significado de trminos
Literal e. Control Interno Institucional
Literal f. Control Interno Previo
Artculo 8. Control Interno gubernamental
Artculo 9. Aplicacin del control Interno gubernamental
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
3.01 Separacin de las fases del proceso presupuestaria
3.03 Elaboracin de los Anteproyectos de Presupuesto
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DOCUMENTOS QUE INTEGRAN EL EXPEDIENTE

a) Polticas
b) Normas
c) Formularios.
d) Presupuesto Institucional
e) Acuerdo Gubernativo
9. CONTROL LEGAL
CONCEPTOS BASICOS
El control legal es el lmite mximo para gastar de los crditos presupuestarios autorizados en
la Distribucin Analtica del Presupuesto, al mnimo previsto en los clasificadores y categoras
de programacin.
Tiene dos componentes: a)Los Criterios que identifican los niveles de la estructura
Institucional y Programtica en que se establece el Control y b) El Monto del Control Legal,
que representa la disponibilidad de los crditos presupuestarios a nivel establecido, segn el
comportamiento de la ejecucin (modificacin hacia arriba y hacia abajo y el registro de la
ejecucin de gasto).
La condicin indispensable para que pueda generarse el Control Legal es que existan crditos
presupuestarios aprobados y vigentes. Al definirse los criterios, se registran y generan en el
sistema informtico de la institucin, despus de hacer la carga del presupuesto para el
siguiente ejercicio; este no puede modificarse durante la vigencia del presupuesto.
La institucin debe definir estos criterios, para lo cual debe tomar en cuenta las normas
legales de observancia general y las especificas en cada caso.
Ejemplo para definir los criterios de control legal:
a) Si se define el control legal a nivel de rengln y actividad, el monto disponible de cada
rengln (vigente menos comprometido y devengado) es el limite mximo de gasto en
ese rengln y en esa actividad.
b) Si se define el control legal a nivel de grupo y programa, el lmite mximo de gasto
est definido a nivel de cada grupo en cada programa.
La simbologa utilizada para el registro de estos criterios en la herramienta informtica es: El
signo de interrogacin ? cuando indica el nivel de control y el de asteriscos * cuando el
control esta abierto. A continuacin se presente un ejemplo ilustrativo:
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INGRESO DE CRITERIOS EN EL SISTEMA

Claves
Sujeto a Control Legal
Libre de Control Legal
RENGLN GRUPO SUBGRUPO ESPECIFICO
SITUACIN
El lmite de gasto esta dado a nivel de grupo, es
decir a nivel de subgrupo puede excederse el lmite
de gasto.
El lmite de gasto esta dado a nivel de subgrupo, es
decir a nivel de los renglones que conforman el
subgrupo puede excederse e limite de gasto.
MARCO NORMATIVO APLICABLE

La normativa que le da soporte jurdico al control legal est sealada en los siguientes
instrumentos legales:
LEY ORGANICA DEL PRESUPUESTO, DECRETO No. 101-97
Artculo 26. Limite de los Egresos y su Destino
Artculo 27. Distribucin Analtica.
LEY ORGANICA DE LA CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS, DECRETO 31-2002
Artculo 2.
mbito de Competencia
Artculo 4.
Atribuciones
REGLAMENTO DE LA LEY ORGANICA DE LA CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
ACUERDO GUBERNATIVO 318-2003
Artculo. 2. Significado de Trminos
Artculo 8. Control interno Gubernamental
Artculo 9. Aplicacin del control interno gubernamental
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
1.08 Separacin de funciones
1.11 Procedimientos para autorizacin y registro de operaciones.
DOCUMENTOS QUE INTEGRAN EL EXPEDIENTE DE CONTROL LEGAL
Propuesta de criterios de control legal
Criterios de control legal avalados
Reporte de criterios de control legal generados en el sistema
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10. PROGRAMACION DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA

I. Conceptos Bsicos:
A. Programacin de la Ejecucin Presupuestaria:
La programacin de la ejecucin presupuestaria es una previsin dinmica, para cada uno de
los subperodos del ejercicio presupuestario de realizaciones en trminos de productos
terminales e intermedios, de requerimientos de recursos reales y financieros en tiempo
oportuno, as como de los procesos necesarios para obtener dichos productos. Por lo tanto,
esta es una tarea que, si bien debe ser considerada durante todo el ejercicio presupuestario,
es previa a su ejecucin.
II. Marco Normativo Aplicable
La normativa que le da soporte jurdico a la PROGRAMACION DE LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA est sealada en los siguientes instrumentos legales:
A. LEY ORGNICA DEL PRESUPUESTO, DECRETO DEL CONGRESO DE LA
REPBLICA NO. 101-97
Artculo 1. Objeto.
Artculo 9. Atribuciones del rgano rector.
Artculo 13. Naturaleza y destino de los egresos.
Artculo 30. Programacin de la ejecucin.
Artculo 56. Programa Anual de Caja.
B. REGLAMENTO DE LA LEY ORGNICA DEL PRESUPUESTO,
GUBERNATIVO 240-98
Artculo 2. Competencia y Funciones de las UDAF
Artculo 8.
Metodologa Presupuestaria Uniforme.
Artculo 12. Caractersticas del Momento de Registro.
ACUERDO
C. LEY ORGANICA DE LA CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS DECRETO 31-2002

D. REGLAMENTO DE LA LEY ORGANICA DE LA CONTRALORA GENERAL DE
CUENTAS. ACUERDO GUBERNATIVO NO. 318-2003
Artculo 2. Significado de trminos.
Artculo 8. Control Interno gubernamental.
Artculo 9. Aplicacin del control Interno gubernamental.
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E. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

3.03 Elaboracin de los Anteproyectos de Presupuesto
3.06 Programacin de la Ejecucin Presupuestaria
3.07 Programacin de los Egresos
D. DOCUMENTOS QUE INTEGRAN EL EXPEDIENTE
a) Solicitud de cuotas financieras.
b) Consolidacin de la informacin
c) Resolucin de Aprobacin de Cuotas
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III.
CONSIDERACIONES PARA LA PROGRAMACIN Y REPROGRAMACIN DE LA

EJECUCIN PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA DE GASTOS
a. Programacin peridica de la ejecucin del presupuesto: La institucin descentralizada

o autnoma correspondiente, programar la ejecucin fsica y financiera del Presupuesto de
cada ejercicio fiscal, de conformidad con su normativa aprobada para el efecto. En este
sentido, efectuarn una programacin inicial indicativa para la totalidad del ao y una
programacin antes del inicio de cada trimestre.
b. Presentacin de la programacin anual y trimestral: La programacin inicial indicativa a
la que se refiere el numeral anterior, se presentar a la Direccin Financiera antes del 15 de
diciembre de cada ao. En tanto que, la programacin trimestral deber presentarse al
Director Financiero antes del da 20 del mes anterior al inicio de cada trimestre.
c. Aprobacin de la programacin trimestral: El Comit de Programacin de la Ejecucin
Presupuestaria de cada UDAF es la encargada de aprobar las cuotas trimestrales de
compromisos y mensuales de devengados y pagos, respectivamente, para el trimestre
siguiente, antes de finalizar el mes del trimestre que termina, y para tal fin tomar en cuenta
las disponibilidades de la Caja de la institucin.
d. Niveles de aprobacin de las cuotas: Las cuotas de compromiso, devengado y de pago
sern aprobadas por fuentes de financiamiento y por grupo de gastos.
e. Registro de las cuotas: Las cuotas aprobadas se incorporarn al SICOIN y constituirn,
para cada grupo de gastos aprobados, los lmites mximos para ejecutar compromisos y
devengados, as mismo las cuotas de pagos autorizadas para cada mes sern los lmites
mximos de pagos a complementar por parte de la Tesorera.
f. Vigencia de las cuotas: La institucin no podrn exceder las cuotas mensuales
aprobadas para cada trimestre. Los saldos de cuotas de devengado y de pago no utilizados
durante cada mes caducarn, y no podrn utilizarse en el mes o meses siguientes, a no ser
que se autorice su Reprogramacin dentro del trimestre en ejecucin, previo anlisis de la
solicitud, misma que deber presentarse antes de finalizar el mes en ejecucin, para el
perodo o perodos siguientes. De igual manera, no son acumulativos los saldos no utilizados
de las cuotas trimestrales de compromiso.
g. Programa de coordinacin y asesora a los responsables de las unidades
administrativas de la institucin sobre el procedimiento de programacin de la
ejecucin presupuestaria. El Departamento de Presupuesto de la UDAF de cada
institucin, elaborar un programa que incluya: calendario de actividades y fechas lmites,
informacin de saldos de crditos presupuestarios, informacin referida a la evolucin de los
recursos propios o afectados, polticas de prioridades, orientaciones y limitaciones, a los fines
de permitir un adecuado conocimiento de los estados de situacin, como elementos
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indispensables para que en esas unidades administrativas, les

programacin de la ejecucin presupuestaria.
sea posible formular la
h. Comit de Programacin de la Ejecucin Presupuestaria COPEP-. El Comit de

Programacin de la Ejecucin Presupuestaria COPEP- de cada institucin se podr integrar
por el Gerente General, Director Financiero, Jefe del Departamento de Presupuesto, Jefe del
Departamento de Contabilidad y Jefe del Departamento de Tesorera.
i. Atribuciones del Comit de Programacin de la Ejecucin Presupuestaria -COPEP-.
Son atribuciones del Comit de Programacin de la Ejecucin Presupuestaria, las siguientes:
1. Analizar la propuesta de programacin de cuotas enviada por el Departamento de
Presupuesto de la UDAF.
2. Aprobar las cuotas de compromisos trimestrales de compromiso y mensuales de
devengados y pagos para el trimestre de que se trate. Este mecanismo de
coordinacin operar para las reprogramaciones que se soliciten durante el
perodo.
11. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
a. Conceptos Bsicos:
Concepto:
Las modificaciones presupuestarias constituyen cambios que se efectan a los crditos
asignados a los programas, subprogramas, proyectos, actividades y grupos de gasto previsto
en el presupuesto general de ingresos y egresos del Estado, pueden ser consecuencia:
Subestimaciones o sobreestimaciones de los crditos asignados originalmente en el

presupuesto.
Incorporacin de nuevos programas, subprogramas, proyectos o actividades.
Reajustes de gastos, con el propsito de lograr un uso mas racional de los mismo para dar
respuesta a situaciones de tipo coyuntural no previstas.
Alteracin en las metas o volumen de trabajo en los programas que desarrollan la
institucin o dependencia.
Tipos de modificaciones presupuestarias:

Con base en lo establecido en el artculo 41 de la Ley Orgnica del Presupuesto, los tipos de
modificaciones aplicables son:
AMP: Ampliacin: Son incrementos a los crditos presupuestarios que se asignan a
programas o categoras equivalentes, subprogramas, proyectos, actividades y grupos de
gasto, para atender requerimientos no previstos o que resultan insuficientes, siempre que se
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disponga de las fuentes de financiamiento para atender la erogacin correspondiente. Este

tipo de modificacin presupuestaria es el resultado de un proceso de ampliacin del
Presupuesto, aprobado por la autoridad superior.
DIS: Disminucin: Es una modificacin presupuestaria mediante la cual se anula total o
parcialmente los crditos no devengados acordados a programas, subprogramas, proyectos,
actividades y objeto del gasto del Presupuesto. Estas reducciones se originan cuando se
evidencia la posibilidad de una disminucin en los ingresos previstos en el ejercicio.
INTRA 1: Consiste en modificaciones en los renglones y grupos controlados y fuentes de
financiamiento, que no incrementa el total de los gastos previstos en el presupuesto, las
cuales son avaladas por resolucin del Ministerio de Finanzas a travs de la Direccin Tcnica
de Presupuesto.
INTRA 2: Consiste en realizar modificaciones presupuestarias entre grupos y renglones no
controlados, que no incrementa el total de los gastos previstos en el presupuesto, las cuales
son aprobadas por la autoridad de la institucin.
INTGRU: Modificaciones intra grupo, verifica el control legal a nivel de rengln
b. Marco Normativo Aplicable
La normativa que le da soporte jurdico a las MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS est
sealada en los siguientes instrumentos legales:
A. CONSTITUCIN POLTICA DE LA REPBLICA DE GUATEMALA
Artculo 238. Ley orgnica del presupuesto.
B. LEY ORGNICA DEL PRESUPUESTO, DECRETO DEL CONGRESO DE LA
REPBLICA NO.101-97
Artculo 41. Modificaciones presupuestarias.
C. REGLAMENTO DE LA LEY ORGNICA DEL PRESUPUESTO. ACUERDO
GUBERNATIVO 240 - 98
Artculo 8. Metodologa Presupuestaria Uniforme.
Artculo 25. Modificaciones Presupuestarias.
D. LEY ORGANICA DE LA CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS DECRETO 31-2002
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E. REGLAMENTO DE LA LEY ORGANICA DE LA CONTRALORA GNERAL DE

CUENTAS. ACUERDO GUBERNATIVO NO. 318-2003
Artculo 2. Significado de trminos.
Artculo 8. Control Interno gubernamental.
Artculo 9. Aplicacin del control Interno gubernamental.
F. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
G. DOCUMENTOS QUE INTEGRAN EL EXPEDIENTE
a) Solicitud
b) Comprobante C02
c) Resolucin o Acuerdo de Aprobacin
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12. INGRESOS PRESUPUESTARIOS

I.
Conceptos Bsicos
1.
Presupuesto de Ingresos
Se entiende as a todos aquellos ingresos de cualquier naturaleza que se estima percibir
o recaudar durante el ejercicio fiscal, el financiamiento proveniente de erogaciones y
operaciones de crdito publico, representen o no entradas de dinero en efectivo y los
excedentes de fondos que se estimen a la fecha de cierre del ejercicio anterior al que se
presupuesta. (Artculo 19 Ley Orgnica del Presupuesto)
2.
Ejecucin del Presupuesto de Ingresos

La ejecucin del presupuesto de ingresos se regir por las leyes y reglamentos que
determinan su creacin y administracin, as como por las normas y procedimientos
establecidos por el rgano rector del sistema presupuestario (Artculo 25 Ley Orgnica
del Presupuesto)
3.
Caractersticas del Momento de Registro

Para el registro de la ejecucin del presupuesto de ingresos, stos se devengaran
cuando por una relacin jurdica que establece un derecho de cobro a favor de
organismos y entes del Sector Publico y simultneamente, una obligacin de pago por
parte de personas individuales o jurdicas, estas ltimas puede ser de naturaleza publica
o privada; y se produce la percepcin o recaudacin efectiva de los ingresos en el
momento en que los fondos ingresan o se ponen a disposicin de una oficina
recaudadora (Artculo 12 Reglamento de la Ley Orgnica del Presupuesto)
4.
Estructuracin del Presupuesto de Ingresos

Se estructurara por rubros y en cada uno de ellos figuraran los montos a recaudarse sin
deduccin alguna, su presentacin a nivel de detalle deber responder a la siguiente
clasificacin:
a. Clase
b. Seccin
c. Grupo
d. Denominacin
De conformidad con el Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Publico
de Guatemala.
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5.
Ingresos Propios
Son aquellos ingresos que en virtud de leyes ordinarias, acuerdos gubernativos,
convenios o donaciones perciban y administren las diferentes dependencias del
organismo ejecutivo deben utilizarse exclusivamente para cubrir gastos en que tales
dependencias incurran para la elaboracin de los productos o del mantenimiento de los
servicios que prestan. Dichos recursos debern incluirse anualmente dentro de sus
proyectos de presupuesto (Artculo 20 Reglamento de la Ley Orgnica del Presupuesto).
6.
Ingresos por Aporte Constitucional

Son aquellos ingresos establecidos en el Rgimen Econmico de la Ley Orgnica de
cada entidad y fijados anualmente dentro del Presupuesto de Ingresos y Egresos del
Estado, los cuales son transferidos a travs del Ministerio al que pertenecen o
directamente del Ministerio de Finanzas Publicas (Base Legal Ley Orgnica de las
Entidades Descentralizadas)
7.
Ingresos por Prstamos y Donaciones

Son aquellos ingresos que mediante Convenio de Prstamos aprobados por el Congreso
de la Repblica o Convenios de Donaciones aprobados por Acuerdo Gubernativo con el
refrendo del Ministerio de Finanzas Pblicas, se otorgan a los Organismos del Estado y
sus
Entidades Descentralizadas y Autnomas por Organismos Financiadores
Internacionales (Base Legal Manual de Procedimientos Estndar, para el Manejo de
Cuentas Corrientes de Prestamos Financiados por Cooperacin Internacional Acuerdo
Ministerial No. 80-2002).
Marco Normativo Aplicable

1.
Constitucin de la Republica de Guatemala:

Artculo 237 Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado.
Artculo 238 Ley Orgnica del Presupuesto.
Artculo 239 Principio de Legalidad.
2.
Ley Orgnica del Presupuesto (Decreto 101-97)

Artculo 1 Objeto
Artculo 2 mbito de Aplicacin
Artculo 11 Presupuesto de Ingresos
Artculo 14 Base Contable del Presupuesto
Artculo 16 Registros
Artculo 19 Estructura de la Ley
Artculo 25 Ejecucin del Presupuesto de Ingresos
Artculo 31Ingresos Propios
Artculo 48. El sistema de contabilidad.
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3.
Reglamento de la Ley Orgnica de Presupuesto (Acdo. Gub. No. 240-98)

Artculo 12 Caractersticas del Momento de Registro.
Artculo 30 Atribuciones de la Direccin de Contabilidad del Estado.
4.
Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas (Decreto 31-2002)

Artculo 5 Control Gubernamental.
Artculo 6 Aplicacin del Control Gubernamental.
5.
Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas (Acdo. Gub.

318-2003)
Artculo 9 Aplicacin del Control Interno Gubernamental
Normas Generales de Control Interno:
Norma 1.08
Norma 1.12
Norma 3.13
Norma 3.18
Norma 5.12
Norma 5.23
Separacin de Funciones Incompatibles

Documentacin de Respaldo
Control Interno Posterior
Anticipos Financieros
Archivos de Soporte
Propiedad de la documentacin contable
Documentos que Integran el Expediente de Ingresos Propios

Facturas y/o Formas 63-A, 63-A2, 40-A,
Listado Resumen por Rubro de Ingresos
INGRESOS POR APORTE CONSTITUCIONAL E INSTITUCIONAL
1.
Constitucin de la Republica de Guatemala:

Artculo 237 Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado.
Artculo 238 Ley Orgnica del Presupuesto.
Artculo 239 Principio de Legalidad.
2.
Ley Orgnica del Presupuesto:

Artculo 1 Objeto
Artculo 2 mbito de Aplicacin
Artculo 11 Presupuesto de Ingresos
Artculo 14 Base Contable del Presupuesto
Artculo 16 Registros
Artculo 19 Estructura de la Ley
Artculo 48. El sistema de contabilidad
3.
Reglamento de la Ley Orgnica de Presupuesto

Artculo 12 Caractersticas del Momento de Registro.
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Artculo 14 Contenido de la Ley

Artculo 24 Aprobacin del Presupuesto
4.
5.
Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas

Artculo 5 Control Gubernamental.
Artculo 6 Aplicacin del Control Gubernamental.
Ley Orgnica de cada Entidad
Artculo referente al Regin Econmico.
Documentos que Integran el Expediente Ingresos por Aporte Institucional

Formas 63-A y/o 92-A
Nota de Crdito
Ruta Crtica del CUR
Fotocopia del CUR
13. EJECUCIN DE LOS EGRESOS PRESUPUESTARIOS
PRESUPUESTO DE EGRESOS
En los Presupuestos de Egresos se utilizar una estructura programtica coherente con
las polticas y planes de accin del Gobierno, que permita identificar la produccin de
bienes y servicios de los Organismos y entes del Sector Pblico. (Art. 12, Ley Orgnica
de Presupuesto LOP-)
NATURALEZA Y DESTINO DE LOS EGRESOS
Los grupos de gasto expresan la especie o naturaleza de los bienes y servicios que se
adquieren; los montos asignados al presupuesto de egresos no obligan a la realizacin
de los gastos correspondientes, stos deben efectuarse en la medida que se van
cumpliendo los objetivos y metas programadas. (Art. 13, LOP)
LMITE DE LOS EGRESOS Y SU DESTINO
Los crditos presupuestarios constituyen el lmite mximo de las asignaciones
presupuestarias; no se podrn adquirir compromisos ni devengar gastos para los cuales
no existan saldos disponibles de crditos presupuestarios, ni disponer de estos crditos
para una finalidad distinta a la prevista. (Art.26, LOP)
DISTRIBUCIN ANALTICA
Aprobado el presupuesto general de Ingresos y Egresos del Estado por el Congreso de la
Repblica, el Organismo Ejecutivo pondr en vigencia mediante Acuerdo Gubernativo, la
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distribucin analtica del presupuesto, que consistir en la presentacin desagregada

hasta el ltimo nivel previsto en los clasificadores y categoras de programacin
utilizados, de los crditos y realizaciones contenidos en el mismo. (Arts. 27 y 40, LOP)
REGISTROS
Los Organismos y las entidades regidas por la Ley del Presupuesto estn obligadas a
llevar los registros de la ejecucin presupuestaria en la forma que se establece en el
Reglamento y como mnimo debern registrar en materia de Egresos, las etapas del
Compromiso, el Devengado y del Pago. (Art. 16, LOP)
MARCO NORMATIVO GENERAL DE REFERENCIA

o
o
o
o
o
o
o
o
Artculo 3, Desconcentracin de la Administracin Financiera.

Artculo 16, Registros.
Artculo 26, Lmite de los Egresos y su Destino.
Artculo 27, Distribucin Analtica.
Artculo 29, Autorizadores de Egresos.
Artculo 48, Sistema de Contabilidad Integrada.
Artculo 49, Atribuciones del rgano Rector.
Artculo 56, Programa Anual de Caja.
Reglamento de la Ley Orgnica del Presupuesto (Acdo. Gub. No. 240-98)

o
o
o
o
o
o
Artculo 1, Unidades responsables de la Administracin Financiera.

Artculo 2, Competencias y Funciones de la UDAF.
Artculo 8, Metodologa Presupuestaria Uniforme.
Artculo 12, Caractersticas del momento de Registro.
Artculo 19, Aprobacin de Cuotas de Gasto.
Artculo 30, Atribuciones de la Direccin de Contabilidad del Estado.

o Artculo 5, Control Gubernamental.
o Artculo 6, Aplicacin del Control Gubernamental.
Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas (Acdo. Gub.
318-2003)
o Artculo 2, Significado de Trminos:
Literal e), Control Interno Institucional
Literal f), Control Interno Previo
Literal g), Control Interno concurrente
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o
o
Literal h), Control Interno Posterior

Artculo 8, Control Interno Gubernamental
Artculo 9, Aplicacin del Control Interno Gubernamental
Normas Generales de Control Interno
Norma 1.08, Separacin de Funciones Incompatibles
Norma 1.11, Procedimientos para autorizacin y registro de
operaciones.
Norma 1.12, Documentacin de Respaldo
Norma 3.08, Programacin de los Egresos.
Norma 3.12, Control Previo a la Ejecucin.
Norma 3.22, Gastos Comprometidos y no Devengados.
Norma 5.12, Archivo de Soporte.
14. EL COMPROMISO
CONCEPTO
Compromiso es el momento de registro presupuestario, mediante el cual, una autoridad
competente de la institucin, dispone la utilizacin de un crdito presupuestario para adquirir
un bien o servicio; por lo cual, se deber afectar preventivamente el crdito por el monto que
corresponda, identificando la persona con quin se pactar la adquisicin y/o contratacin
(Artculo 12, numeral 2, literal a), Reglamento de la Ley Orgnica del Presupuesto.
Para el caso de los renglones del Grupo 0 Servicios Personales-, Subgrupos 15
Arrendamientos y Derechos- y, todas la compras de materiales y suministros, y propiedad
planta y equipo, en las que medie relacin contractual, deber existir por definicin un
Compromiso previo al registro del Devengado.
MARCO NORMATIVO ESPECFICO DE REFERENCIA
Ley de Contrataciones del Estado (Decreto No. 57-92)
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
Artculo 6, Precios Unitarios y Totales.

Artculo 7, Fluctuaciones de Precios.
Artculo 8, ndices y actualizacin de precios y salarios.
Artculo 9, Autoridades Superiores.
Artculo 10, Juntas de Licitacin y Cotizacin.
Artculo 11, Integracin de la Junta de Licitacin.
Artculo 15, Integracin de la Junta de Cotizacin.
Artculo 16, Competencia de la Junta de Cotizacin.
Ttulo III, Captulo I, Rgimen de Licitacin; Artculos 17 al 37.
Captulo III, Captulo II, Rgimen de Cotizacin; Artculos 38 al 42.
Ttulo IV, Captulo I, Contratos; Artculos 46 al 54.
Ttulo V, Captulo nico, Garantas o Seguros, Artculos del 64 al 70.
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o
o
Ttulo VI, Captulo nico, Registros, Artculos 71 al 78.

Ttulo VII, Captulo nico, Prohibiciones y Sanciones, Artculos del 80 al 88.
Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado (Acdo. Gub. 1,56-92)

o
o
o
o
o
o
o
o
Artculo 3, Fluctuaciones de Precios.

Artculo 5, ndices de Precios y Salarios.
Ttulo II, Captulo I, Rgimen de Licitacin; Artculos 5 al 13.
Ttulo II, Captulo II, Rgimen de Cotizacin; Artculos 14 al 17.
Ttulo III, Captulo I, Contratos; Artculos 25 al 29.
Ttulo IV, Captulo nico, Garantas y Seguros, Artculos del 36 al 41.
Ttulo V, Captulo nico, Registros, Artculos del 42 al 54.
Ttulo VI, Captulo nico, Prohibiciones y Sanciones, Artculos del 55 al 57.
DOCUMENTOS QUE INTEGRAN EL EXPEDIENTE DEL COMPROMISO

Para el caso de las adquisiciones:
Solicitud de Gasto autorizada por la Unidad requirente del bien o servicio.

Especificaciones generales, tcnicas, disposiciones especiales y planos de
construccin (para el caso de las Obras).
Cotizaciones por Proformas (para la compra directa) Invitacin a Ofertar (para el
caso de la Cotizacin y Licitacin).
Requisitos de las bases de cotizacin y/o licitacin.
Aprobacin de los documentos de cotizacin licitacin.
Nombramiento de la Junta de Cotizacin Licitacin.
Acta de Recepcin y Apertura de Plicas (para Cotizacin y Licitacin).
Expediente con todas y cada una de las ofertas calificadas.
Sumario de Ofertas.
Aclaraciones y muestras (si hubiere).
Acta de Adjudicacin.
Notificacin de Adjudicacin.
Aprobacin de la Adjudicacin.
Orden de Compra Contrato (segn el monto de la adquisicin).
Aprobacin del Contrato.
Fianzas (las que correspondan).
Para el caso de contrataciones de servicios personales y arrendamientos
Contrato debidamente aprobado.

Planillas (para el caso del personal permanente).
Fianzas de Cumplimiento.
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15. EL DEVENGADO
CONCEPTO
Devengado es el momento de registro presupuestario, mediante el cual se afecta
definitivamente un crdito presupuestario, al cumplirse la condicin que haga exigible una
deuda, en virtud de la recepcin conforme de los bienes y servicios al disponerse el pago
de aportes, subsidios o anticipos. (Artculo 12, numeral 2, literal b) del Reglamento de la
Ley Orgnica del Presupuesto). Para el registro del Devengado, debe existir
obligatoriamente el registro previo de un Compromiso.
Ley de Contrataciones del Estado (Dto. No. 57-92)
Artculo 1, Objeto.
Artculo 3, Disponibilidades Presupuestarias.
Ttulo IV, Captulo II, Recepcin y Liquidacin, Artculos 55 al 57.
Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado (Acdo. Gub. 1,56-92)
Ttulo III, Captulo III, Recepcin y Liquidacin, Artculos 30 y 31.
Documentos que integran el Expediente

Del Devengado
Estimacin deTrabajo Aceptadas y Aprobada, para el caso de Obras.

Acta de Recepcin definitiva, Acta de Liquidacin y Acta de Aprobacin de la
Liquidacin, para el caso de Obras.
Factura, para el caso de Bienes, Materiales y Suministros.
Ingreso a Almacn, para el caso de Materiales y Suministros.
Fianza de Conservacin de la Obra o de Calidad (para el caso de las Obras).
Fianza de Funcionamiento (para el caso de Maquinaria, Equipos y/o vehculos).
Fianza de Saldos Deudores (cuando proceda).
Informe de Trabajo, Aprobado, para el caso de los contratos de personal.
COMPROBANTES CONTABLES GENERADOS AUTOMTICAMENTE
Devengado automtico del Gasto DAGPagado Automtico del Gasto PAG-
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COMPROMISO Y DEVENGADO SIMULTNEO

Descripcin
El Compromiso y Devengado Simultneo sucede cuando ambos momentos de registro
presupuestario coinciden en un solo acto, tal es el caso de los servicios pblicos (Servicios
No Personales), en el que los contratos son por tiempo indefinido y a travs de la
facturacin mensual de servicio recibido, las instituciones pueden realizar los registros
presupuestarios correspondientes. Tambin se incluye en este tipo de transaccin, la
compra directa que establece la Ley de Contrataciones en el artculo 43 (hasta Q.
30,000.00).
Ley de Contrataciones del Estado (Dto. No. 57-92)
Artculo 1, Objeto.
Artculo 3, Disponibilidades Presupuestarias.
Artculo 43, Compra Directa.
Artculo 81, Fraccionamiento.
DOCUMENTOS QUE INTEGRAN EL EXPEDIENTE DE COMPROMISO Y DEVENGADO

SIMULTNEO
Solicitud de Gasto
Factura
COMPROBANTES CONTABLES GENERADOS AUTOMTICAMENTE
Devengado Automtico del Gasto DAGPagado Automtico del Gasto PAG-
16. ANTICIPO Y LIQUIDACIN DE VITICOS

Marco Normativo Especfico de Referencia
Reglamento de Gastos de Viticos para el Organismo Ejecutivo y las Entidades
Descentralizadas y Autnomas del Estado (Acdo. Gub. 397-98)
o
o
o
Artculo 2, Gastos de Vitico.

Artculo 3; Otros Gastos Conexos.
Artculo 4; Autorizacin.
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o
o
o
o
o
o
o
Artculo 6; Anticipo de Vitico.

Artculo 11; Gastos de Vitico al personal de distinta dependencia.
Artculo 17: Gastos de Vitico por ms de treinta das.
Artculo 19; Categoras, Grupos Geogrficos y Cuotas Diarias.
Artculo 20; Gastos de Vitico para personal de Entidades Descentralizadas
y Autnomas (al exterior).
Artculo 29; Actualizacin de Reglamentos.
Artculo 31; Vitico a Particulares.
Documentos que Integran el Expediente de Anticipo de Viticos
Nombramiento de Comisin
Formularios:
o Vitico Anticipo
o Vitico Constancia
o Vitico Liquidacin
o Vitico al Exterior (cuando corresponda)
Planillas de gastos adicionales (cuando correspondan) con sus respectivos
comprobantes (facturas u otros):
o Kilometraje
o Transporte de personas (areo, terrestres, martimos)
o Impuestos de salida
o Reparaciones de vehculos
Informe de Comisin (cuando corresponda)
Comprobantes Contables Generados Automticamente
Devengado Automtico del Gasto DAGPagado Automtico de Regularizacin PAR-
17. PROVISIN DE GASTOS DE PERSONAL:

INDEMNIZACIN Y BONO 14
A.
Constitucin Poltica de la Repblica
Artculo 102, Derechos sociales mnimos de la legislacin del trabajo.
Cdigo de Trabajo (Dicto. 14-41 Congreso de la Repblica)
Artculo 82,
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Ley de Bonificacin Anual (Decreto 42-92 Congreso de la Repblica)

Documentos que integran el expediente de provisin de gastos de personal
Planilla de integracin del monto a aprovisionar (mensual anual), debidamente

autorizada.
Resolucin de la Autoridad competente que autoriza la Provisin correspondiente.
Comprobantes contables generados automticamente
18. PROVISIN PARA RESERVAS TCNICAS, LEGALES Y SOCIALES (UTILIDADES)

Descripcin
Las Reservas Tcnicas y Legales, son disponibilidades que se crean patrimonialmente
con base en legislacin general e interna aplicable, cuyo propsito es fortalecer
financieramente a la institucin o para cubrir eventualidades futuras.
Marco normativo especfico de referencia
Ley Orgnica de la Institucin
Artculo relacionado con la Constitucin de las Reservas Tcnicas y Legales.

Artculo relacionado con la utilizacin de los Resultados del Perodo.
Documentos que integran el expediente de provisin de reservas tcnicas y legales
Documento con el clculo actuarial segn el resultado del ejercicio, debidamente

aprobado por autoridad competente.
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19. PROVISIN DE CUENTAS INCOBRABLES

Descripcin
Las cuentas incobrables se declararn como tales, cuando agotado el procedimiento normal y
legal de cobro al deudor, no se logra el efecto de recuperar saldos deudores. La provisin se
calcula con el 3% sobre los saldos deudores de cuentas o documentos por cobrar por la
actividad sustantiva de la Institucin; si a un cierre de ejercicio el monto de la provisin fuera
menor de lo que corresponda, se mantendr la provisin registrada.
Marco Normativo Especfico Aplicable
Ley Orgnica de la Institucin
Artculos relacionados con las Provisiones para Cuentas Incobrables.
Ley Orgnica del Presupuesto (Dto. No. 101-97)
Artculo 52, Cuentas Incobrables.
Reglamento de la Ley del Presupuesto (Acdo. Gub. No. 240-98)
Artculo 33, Cuentas Incobrables.
Cdigo Tributario (Dto. 6-91)
Artculo 55, Declaracin de Incobrabilidad.

Artculo 56, Efectos de la declaracin de Incobrabilidad.
Artculo 57, Reiniciacin del procedimiento de cobro.
Ley del Impuesto Sobre la Renta (Dto. No. 27-92)
Artculo 38, Personas Jurdicas, Patrimonios y Entes, literal q).
Documentos de respaldo para la provisin de cuentas incobrables
Fotocopia autenticada del Mayor auxiliar de la cuenta Deudores

Clculo actuarial con base en el Saldo de Deudores
Devengado Automtico del Gasto DAG-
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Pagado Automtico de Regularizacin PAR-
Documentos de respaldo para la liquidacin de cuentas incobrables
Notificaciones de Cobro
Resolucin de Incobrabilidad de la Deuda.
20. DEPRECIACIONES y AMORTIZACIONES ACUMULADAS

Descripcin
Son las deducciones al valor en libros de los activos fijos e intangibles con que cuenta la
Institucin, que por motivo de su desgaste normal de uso, se aplica segn la legislacin
vigente.
El calculo y operacin de las Depreciaciones y Amortizaciones se realizar mensualmente a
efectos de reflejar en los estados financieros mensuales, la situacin del valor en libros
actualizado de los activos fijos e intangibles.
Ley del Impuesto Sobre la Renta (Dto. No. 26-92)
Artculo 16, Regla General de las Depreciaciones y Amortizaciones.

Artculo 17, Base de Clculo.
Artculo 18, Forma de Calcular la Depreciacin.
Artculo 19, Porcentajes de Depreciacin.
Artculo 20, Casos de Transferencia y Fusin.
Artculo 21, Agotamiento de recursos naturales renovables y no renovables.
Artculo 22, Amortizacin aplicable a los gastos de exploracin en las actividades
mineras.
Artculo 23, Activos Intangibles.
Documentos que integran el expediente de la provisin de depreciaciones y

amortizaciones acumuladas
Clculo aprobado por autoridad correspondiente.
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21. REGISTROS CONTABLES

Marco normativo general de referencia
o
o
o
o
o
o
Artculo 16, Registros.

Artculo 26, Lmite de los Egresos y su Destino.
Artculo 27, Distribucin Analtica.
Artculo 29, Autorizadores de Egresos.
Artculo 48, Sistema de Contabilidad Integrada.
Artculo 49, Atribuciones del rgano Rector.

o
o
o
o
o
Artculo 1, Unidades Responsables de la Administracin Financiera UDAFArtculo 2, Competencias de las UDAF.

Artculo 8, Metodologa Uniforme.
Artculo 12, Caractersticas del momento de Registro.
Artculo 30, Atribuciones de la Direccin de Contabilidad del Estado.

o
o
o
o
Artculo 5, Control Gubernamental.

Artculo 6, Aplicacin del Control Gubernamental.
Artculo 38, Infraccin.
Artculo 39, Sanciones.
Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas (Acdo.

Gub. 318-2003)
o
o
o
Artculo 2, Significado de Trminos:

Literal e), Control Interno Institucional.
Literal f), Control Interno Previo.
Literal g), Control Interno concurrente.
Literal h), Control Interno Posterior.
Artculo 8, Control Interno Gubernamental.
Artculo 9, Aplicacin del Control Interno Gubernamental
Normas Generales de Control Interno:
Norma 1.08, Separacin de Funciones Incompatibles.
Norma 1.12, Documentacin de Respaldo.
Norma 3.08, Programacin de los Egresos.
Norma 3.09, Viticos y Gastos Conexos.
Norma 3.12, Control previo a la Ejecucin.
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Norma 3.13, Control Interno posterior.

Norma 4.04, Documentos de soporte en las unidades
ejecutoras.
Norma 4.09, Autorizacin de Desembolsos.
Norma 5.12, Archivos de Soporte.
Norma 5.23, Propiedad de la documentacin contable.
22. ANTICIPO A PROVEEDORES Y/O CONTRATISTAS:

Ley de Contrataciones del Estado (Decreto 57-92)
o
o
o
o
o
o
o
Artculo 44, Casos de excepcin.

Artculo 45; Normas aplicables en casos de excepcin.
Artculo 47; Suscripcin del Contrato.
Artculo 48; Aprobacin del Contrato.
Artculo 49; De la Forma del Contrato.
Artculo 58; Anticipo.
Ttulo V, Captulo nico, Garantas o Seguros, Artculos del 64 al 70.
Reglamento a la Ley de Contrataciones del Estado (Acdo. Gub. 1,056-92)

o
o
o
Artculo 26, Suscripcin y aprobacin del Contrato.

Artculo 33, Pagos.
Artculo 34, Anticipo.
Documentos que integran el expediente de anticipo a proveedores y/o contratistas
Documentos previos (etapa del Compromiso):

o Expediente de adjudicacin debidamente aprobada.
o Contrato debidamente aprobado.
o Fianzas.
Solicitud de Anticipo (del contratista).
Aprobacin del Anticipo (Autoridad correspondiente).
Fianza de Anticipos.
Comprobantes contables que se utilizan
Extrapresupuestario Instruccin de Anticipos -EIA-
Pago de Anticipo PAP-
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23. ANTICIPO DE VITICOS

Reglamento de Gastos de Viticos para el Organismo Ejecutivo y las
Entidades Descentralizadas y Autnomas del Estado (Acdo. Gub. 397-98).
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
Artculo 2, Gastos de Vitico.

Artculo 3; Otros Gastos Conexos.
Artculo 4; Autorizacin.
Artculo 6; Anticipo de Vitico.
Artculo 11; Gastos de Vitico al personal de distinta dependencia.
Artculo 17: Gastos de Vitico por ms de treinta das.
Artculo 19; Categoras, Grupos Geogrficos y Cuotas Diarias.
Artculo 20; Gastos de Vitico para personal de Entidades Descentralizadas
y Autnomas (al exterior).
Artculo 29; Actualizacin de Reglamentos.
Artculo 31; Vitico a Particulares.
Documentos que integran el expediente de anticipo y liquidacin de viticos
Nombramiento de Comisin
Formularios:
o Vitico Anticipo
o Vitico Constancia
o Vitico Liquidacin
o Vitico al Exterior (cuando corresponda)
Planillas de gastos adicionales (cuando correspondan) con sus respectivos
comprobantes (facturas u otros):
o Kilometraje
o Transporte de personas (areo, terrestres, martimos)
o Impuestos de salida
o Reparaciones de vehculos
Informe de Comisin (cuando corresponda)
Nota importante del registro

En virtud de que el SICOIN incluye una validacin para no registrar Comprobantes con
saldo de pago igual a Q 0.00, todo anticipo de vitico que se autorice para registro por la
va contable, podr otorgarse por un monto no mayor al 70% de los viticos y gastos
conexos proyectados.
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24. LIQUIDACIN DE RETENCIONES SOBRE PLANILLAS DE SUELDOS:

Cdigo Tributario (Dto. No. 6-91)
Artculo 28, Agente de Retencin o de percepcin.

Artculo 29, Responsabilidad de Agente de Retencin o de percepcin.
Artculo 41, Retenciones.
Artculo 91, Pago extemporneo de Retencin de Tributos.
Ley del Impuesto Sobre la Renta (Dicto. No. 26-92)
Artculo 63, Retenciones.

Artculo 64, Retenciones sobre la renta pagada o acreditada a cuenta.
Artculo 67, Retencin sobre rentas de los asalariados.
Artculo 68, Acreditamiento y devolucin de retenciones efectuadas en exceso a los
asalariados.
Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (Acdo. Gub. No. 596-97)
Artculo 31, Declaracin Jurada de Asalariados y Retenciones.

Artculo 35, Procedimiento para Retencin a los Asalariados.
Artculo 36, Base para la Retencin sobre Rentas de Contribuyentes domiciliados en el
Exterior.
Artculo 39, Obligaciones de los Agentes de Retencin.
Documentos que integran el expediente de liquidacin de retenciones sobre planillas
Nmina de Descuentos realizados

Recibo de Ingresos
Pago Acreedores de Tesorera PAT-
25. PAGO GASTOS DE PERSONAL PROVISIONADOS: INDEMNIZACIN Y BONO 14

Constitucin Poltica de la Repblica
Artculo 102, Derechos sociales mnimos de la legislacin del trabajo.
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Cdigo de Trabajo (Dicto. 14-41 Congreso de la Repblica)
Artculo 82.
Decreto 42-92 del Congreso de la Repblica

Documentos que integran el expediente de pago de gastos provisionados de personal
Documento de renuncia del servidor pblico y aceptacin de la misma por parte de la

autoridad correspondiente.
Acuerdo o Resolucin de Destitucin del servidor pblico.
Clculo de las prestaciones sociales a pagar debidamente autorizadas.
Extra-presupuestario Instruccin de Pago
Comprobantes contable generados automticamente
Pago de Contabilidad PCO-
26. CONSTITUCIN DE FONDOS ROTATIVOS

Definicin
La Constitucin del Fondo Rotativo, es la accin del Departamento de Tesorera de la UDAF
con instruccin de Autoridad Competente, de desembolsar por primera vez cada ao,
recursos a favor de una Unidad Administrativa y/o Unidad Ejecutora de Programas o
Proyectos, para girar por medio de cuenta monetaria, contra los crditos presupuestarios
disponibles, para cubrir gastos urgentes de poca cuanta que no pueden esperar el trmite
normal de un CUR.
Artculo 58, Fondos Rotativos.
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Normas de Control Interno de la Contralora General de Cuentas
Norma 4.10, Creacin y manejo de Cajas Chicas

Norma 4.11, Fondo Rotativo
Manual de Administracin de Fondos Rotativos

Documentos de respaldo de la constitucin de fondos rotativos y cajas chicas
Resolucin de Constitucin de Fondos Rotativos y Cajas Chicas
Fondo Rotativo Constitucin FRC-
27.
Pago de Fondo Rotativo PFR-
REPOSICIN DE FONDOS ROTATIVOS
Descripcin
La Reposicin del Fondo Rotativo constituye el acto por medio del cual, la Tesorera de la
UDAF, devuelve a la Unidad Ejecutora del Fondo, el monto de la Rendicin Parcial por gastos
realizados que ha sido revisada, aprobada y operada en el SICOIN por el Departamento de
Contabilidad.
Para realizar el pago de la Reposicin, la Tesorera de la UDAF recibe una instruccin
electrnica de Pago de la Direccin de la UDAF, como resultado de existir un CUR contable
de Reposicin previamente aprobado.
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Normas de Control Interno de la Contralora General de Cuentas
Norma 4.10, Creacin y manejo de Cajas Chicas.

Norma 4.11, Fondo Rotativo.
Manual de Administracin de Fondos Rotativos

Documentos de soporte para la reposicin de fondos rotativos
Formulario FR-02, Rendicin del Fondo Rotativo, debidamente firmado y autorizado

por el Departamento de Contabilidad.
Pago de Fondo Rotativo -PFR-
28. INVERSIONES FINANCIERAS

Reglamento de la Ley Orgnica del Presupuesto
Artculo 39, Administracin de los Recursos.
Documentacin de soporte para las inversiones financieras
Nota de autorizacin de la Inversin por la Autoridad Competente.

Nota de Dbito del Banco del Sistema.
Ttulo fsico o Constancia equivalente, de los ttulos adquiridos.
Nota de Dbito con Boleta Fsica del Banco -NDB-
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IV. SISTEMA DE PRESUPUESTO

A. DEFINICION DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO
El sistema presupuestario incluye un conjunto de actividades que expresan en trminos
monetarios la planificacin y control de la ejecucin de actividades especficas del Instituto
de Fomento Municipal. Este sistema permite medir el logro de los objetivos y metas;
minimizar la toma de decisiones por los cambios eventuales e inesperados y prev la
aplicacin de las acciones correctivas que fueran necesarias, al detectar variaciones, en el
sistema presupuestario (ingresos y egresos) incluyendo actividades de conformacin y
ejecucin.
El presupuesto esta basado en el Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector
Publico del Gobierno de Guatemala, el cual es emitido por la Direccin Tcnica del
Presupuesto del Ministerio de Finanzas y es una herramienta gerencial que debe sintetizar
en forma numrica los planes estratgicos y operativos expresados en cifras financieras y
metas a alcanzar y que el Instituto ha definido para lograr los objetivos especficos que se
han planteado para el perodo presupuestado.
La definicin y clculo de las proyecciones es el primer paso del proceso de
presupuestacin. El beneficio real del presupuesto se obtiene durante su ejecucin, a
travs de la comparacin de las metas y cifras proyectadas contra los logros reales, as
como, el anlisis de las variaciones significativas con sus respectivas explicaciones, que se
convierten en un sistema de retroalimentacin del presupuesto, para reorientar los
esfuerzos operativos y administrativos del Instituto.
Esto hace necesario evaluar el logro de las proyecciones tanto financieras como operativas
(metas) que brinden el esquema general del grado de avance y eficiencia con el que se
desarrollan las actividades.
Los presupuestos constituyen una herramienta de control para las operaciones futuras de
las reas que conforman el Instituto. El uso de los presupuestos permitir medir las
operaciones actuales, corregir las acciones o actividades deficientes y asegurarse que los
objetivos son ejecutados de acuerdo a lo pre-establecido, garantizando as la correcta y
eficiente utilizacin de los recursos.
Las fases a seguir para la elaboracin del presupuesto, tal y como se describe en el
manual de procesos administrativo-contables del Instituto que comprenden la formulacin,
transferencias, ampliaciones, sustituciones, reducciones y evaluacin, cuyo contexto
general al inicio de cada ao debe ser sometido al conocimiento y aprobacin de la Junta
Directiva, son las siguientes:
Definicin de objetivos bsicos a alcanzar por el Instituto.
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Determinacin, en orden de importancia, de las actividades a desarrollar para lograr los

objetivos propuestos.
Determinacin de los recursos disponibles y necesarios para cumplir con los objetivos
previamente definidos.
Determinacin de las normas y polticas que eventualmente sean giradas por el Gobierno
Central, as como los gastos en que se incurrir cada una de las actividades planeadas
para lograr los objetivos de cada ao.
Aplicacin de las normas y procedimientos establecidos por las entidades financieras
internacionales, que en materia de presupuestacin definen, para los recursos provenientes
de prstamos y/o donaciones orientadas a desarrollar proyectos especficos.
Preparacin del presupuesto
Control de resultados a travs de la ejecucin presupuestaria.
Para el desarrollo adecuado y ordenado de las actividades anteriormente descritas es
necesario haber concluido una etapa previa y bien estructurada de Planificacin Operativa,
en la cual se fijan y establecen las metas que se pretende alcanzar, antes de llevar a cabo
la preparacin especfica del presupuesto y posteriormente poder desarrollar el control de
los resultados. Estas fases constituyen el marco general para la preparacin del
presupuesto.
El sistema presupuestario, generar la informacin necesaria para cumplir con el Plan
Operativo Anual del Instituto, el cual es presentado en el mes de mayo por el Gerente General
a la Junta Directiva a su consideracin y aprobacin; as como para cumplir con los
compromisos de informacin adquiridos con las entidades cooperantes y/o financiadoras que
proporcionan fondos para la ejecucin de las actividades planificadas. De esta manera se
lograr la adecuada coordinacin y control de las actividades que realizan las diferentes reas
con fondos propios del INFOM, as como con fondos de las entidades cooperantes y los
otorgados por el Gobierno Central como aporte a las municipalidades.
De acuerdo con los compromisos establecidos en los Convenios de Prstamo y/o
Cooperacin, el Instituto generar la informacin que muestre la utilizacin de los recursos de
cada una de las diferentes actividades llevadas a cabo, para lo cual utilizar los formatos
definidos para el efecto por cada cooperante o prestatario.
El sistema presupuestario del Instituto, deber contar con las siguientes variables:
Base de Datos: Para establecer presupuestos operativos que sean una ayuda real
para el control administrativo, se establecer una adecuada base de datos histricos
que contenga los ingresos, egresos por rubro y reas. Las funcionalidades que brinda
el SICOIN-WEB deben ser el soporte para este requerimiento.
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Clasificacin Presupuestaria: Los mismos cdigos asignados a las cuentas contables

de Ingresos y Egresos, sern utilizados para los rubros correspondientes de
presupuesto, tal y como esta direccionado en la Matriz de Presupuesto a Contabilidad
que se maneja para correlacionar la ejecucin presupuestaria con la contabilidad
dentro del SICOIN-WEB. .
Asociacin Presupuestaria/Contable: Los registros de ejecucin presupuestaria,
permitirn hacer simultneamente los registros contables, dado que tienen asignado el
rango de cuentas contables del SICOIN en funcin de caja registro de ejecucin
presupuestaria. Posteriormente se generarn reportes que permitan realizar anlisis
de las variaciones y en funcin de ello se tomarn las decisiones pertinentes para
lograr una adecuada gestin.
Planificacin Operativa: Es necesario que el presupuesto se conforme con base en las
acciones claves que fueron identificadas en el Plan Operativo Anual elaborado por
cada Departamento/Programa/Proyecto del Instituto. Esta accin evitar que el
presupuesto operativo sea solamente una repeticin de lo presentado en aos
anteriores y permita realizar un anlisis realista y objetivo.
Control de Ejecucin: La labor de planificacin realizada por los diferentes
Departamentos/Programas/Proyectos para conformar el presupuesto de sus
actividades, debe ser complementada por el control de su ejecucin, detectando las
variaciones reales (presupuesto contra resultados reales) y documentar y explicar
formalmente los motivos de las variaciones cuando stas sean mayores del 10%.
Generacin de los Informes: Como parte del proceso de control de la ejecucin del
presupuesto y apoyados con las funcionalidades del SICOIN-WEB, mensualmente la
Gerencia Financiera (Contabilidad y Presupuesto) generar los informes de ejecucin
presupuestaria con el anlisis de sus variaciones, los cuales sern presentados a la
Gerencia General, para que luego del anlisis y comprensin del avance logrado, la
Gerencia General lo presente a la Junta Directiva del Instituto para su conocimiento,
aprobacin y la toma de decisiones pertinentes.
B.
OBJETIVOS DEL SISTEMA DE PRESUPUESTO
Se requiere que el control de las operaciones se efecte de acuerdo con la planificacin

derivada de las polticas, objetivos y metas del Instituto. Parte de la responsabilidad del
Gerente Financiero, ser controlar el flujo del efectivo y su aplicacin en la ejecucin del
presupuesto. Lo anterior implica que, como parte de los registros y controles del sistema de
informacin, existan mecanismos sencillos y dinmicos para obtener los datos a reportar en
una forma oportuna y confiable.
La conformacin del presupuesto se establece inicialmente, en el mbito de cada programa y
a nivel central del INFOM (UDAF). El proceso inicia con la preparacin de un plan individual
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por cada una de las reas y Programas/Proyectos que integran el Instituto, el cual debe estar
en funcin de los objetivos estratgicos definidos previamente, que incluyan las acciones a
ejecutar para un perodo determinado de tiempo (un ao) y en forma detallada, la integracin
de los montos requeridos para la ejecucin de cada uno de los objetivos de acuerdo con los
montos que se proyecten.
Una vez que todos los planes han sido enfocados hacia los objetivos del Instituto, stos deben
combinarse para formar un plan general y un presupuesto nico que debe ser analizado para
la planificacin de la obtencin de los recursos, con los cuales se cubrirn las necesidades.
Durante este proceso existirn modificaciones a las asignaciones originales presentadas en
los presupuestos particulares de cada rea, las cuales sern aprobadas en primera instancia
por el Gerente Financiero y ratificadas por la Gerencia General, de acuerdo no los niveles de
autoridad que se les asigne.
El presupuesto debe mantener la flexibilidad necesaria para que se pueda modificar durante el
transcurso de las actividades, desde el punto de vista administrativo, pero sin violar las
normativas establecidas por la Direccin Tcnica del Presupuesto o de las entidades
financieras internacionales. Las modificaciones a las que sea sometido deben estar
relacionadas con cambios en los planes originales no contemplados en la planificacin
original, mantenindose el esquema y requisitos de aprobacin.
Conformado el presupuesto e iniciadas las actividades, la ejecucin presupuestaria ser
controlada y analizada para el adecuado alcance de lo planificado. Este control se requiere
desde dos puntos de vista: la comparacin del presupuesto con base acumulativa, en donde
se aplican las provisiones y compromisos como parte de la ejecucin. Por otra parte, la
comparacin del presupuesto se har con base en el efectivo, en donde se concentra la
atencin en los desembolsos para cada uno de los renglones del presupuesto.
Para lograr una adecuada conformacin presupuestaria, es necesario que se apliquen las
polticas generales, normas de control y los procedimientos operativos que se describen a
continuacin:
C. POLITICAS
1. Tomando como base las directrices emitidas por la Direccin Tcnica del Presupuesto, as
como los planes estratgicos y operativos del INFOM, el Gerente Financiero del Instituto
definir los principios presupuestarios de acuerdo con el Plan operativo aprobado por la
Junta Directiva llevada a cabo en su oportunidad, tambin definir criterios tales como tipo
de cambio a utilizar y las fechas en que se deben presentar los presupuestos de las
diferentes reas y programas para la consolidacin correspondiente.
2. Se establecer un Plan Operativo claramente definido, mediante el cual se obtendr una
coordinacin de las diferentes actividades que se llevan a cabo, buscando, la consecucin
de los objetivos, polticas y metas establecidas. Con base en dicho plan se preparar el
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presupuesto en el que se deber mantener un control especfico en relacin a los gastos

reales que se van realizando sobre partidas presupuestarias aprobadas para el Instituto.
3. Mensualmente se determinarn las variaciones entre el presupuesto y la ejecucin del
mismo con el objetivo de dar las explicaciones correspondientes y tomar las medidas
correctivas en forma oportuna.
4. La ejecucin presupuestaria se basa en las erogaciones reales que debern registrase en
el SICOIN-WEB y correlacionarse o conciliarse con los registros contables.
5. La re-programacin del presupuesto deber efectuarse con quince das de anticipacin por
lo menos, la cual deber ser aprobada por el Gerente General y respetando las normas
definidas en los diferentes convenios de cooperacin.
6. Los fondos provenientes de organismos internacionales se sujetarn a las polticas propias
de cada entidad de cooperacin o prestataria definidas en los respectivos convenios de
cooperacin y/o prstamo.
D.
NORMAS DE CONTROL
El resumen de estas normas de control fueron extractados del Manual de Programacin de

la Ejecucin Presupuestaria y Financiera del Ministerio de Finanzas. Se incluyen dentro de
este manual para mantener la consistencia en la normativa y aplicacin de estos principios.
El detalle de estas normas debern aplicarse de acuerdo con dicho manual.
EL PROCESO DE PROGRAMACION Y REPROGRAMACIN DE LA EJECUCIN DEL
PRESUPUESTO DE GASTOS
Normas especficas que regulan el proceso.
Con el propsito de que exista uniformidad en cada una de las fases del proceso de
programacin y reprogramacin de la ejecucin presupuestaria, a continuacin se enumeran
una serie de normas de cumplimiento obligatorio:
1. MBITO DE APLICACIN. Los organismos y entidades que dependan financieramente
total o parcialmente del presupuesto general de ingresos y egresos del Estado, estn
obligados a cumplir con las presentes normas sobre la programacin de la ejecucin
presupuestaria y financiera.
2. PROGRAMACIN PERIDICA DE LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO. Los
organismos y entidades que dependan financieramente total o parcialmente del
presupuesto general de ingresos y egresos del Estado, debern programar la ejecucin
fsica y financiera del Presupuesto. En este sentido, efectuarn una programacin inicial
indicativa para la totalidad del ao y una programacin antes del inicio de cada trimestre,
utilizando para ello los formularios e instructivos del presente Manual de Programacin de
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la Ejecucin Presupuestaria y Financiera para las Instituciones del Gobierno Central y

Entidades Autnomas o Descentralizadas.
3. PRESENTACION DE LA PROGRAMACION ANUAL Y TRIMESTRAL. La programacin
inicial indicativa a la que se refiere el artculo anterior, deber presentarse al Ministerio de
Finanzas antes del 15 de diciembre de cada ao. Por su parte, la programacin trimestral
deber remitirse al Ministerio de Finanzas antes del da 20 del mes anterior al inicio de
cada trimestre.
4. APROBACION DE LA PROGRAMACION TRIMESTRAL. La Direccin Tcnica del
Presupuesto y la Tesorera Nacional comunicarn a cada organismo las cuotas de
compromisos y devengados y las de pagos, respectivamente, para el trimestre siguiente,
antes del da 27 del ltimo mes del trimestre que termina.
5. APROBACIN DE CUOTAS DE COMPROMISO Y DEVENGADO. Las cuotas trimestrales
de compromisos y las mensuales de los gastos devengados sern aprobadas mediante
resolucin emitida por la Direccin Tcnica del Presupuesto, y para tal fin tomar en cuenta
las disponibilidades de la Caja de Tesorera Nacional.
6. CUOTAS DE PAGOS. La Tesorera Nacional, tomando en cuenta la programacin de los
ingresos y las necesidades expresadas en la programacin de los gastos devengados, y
en coordinacin con la Direccin Tcnica del Presupuesto, y con base en el Programa
Anual de Caja fijar cuotas mensuales de pago, contra las cuales las instituciones
propondrn los pagos a realizar con cargo al Tesoro.
7. NIVELES DE APROBACIN DE LAS CUOTAS. Las cuotas de compromiso, devengado y
de pago sern aprobadas por fuente de financiamiento y por grupo de gastos.
8. REGISTRO DE LAS CUOTAS. Las cuotas aprobadas se incorporarn al sistema
computarizado de registro de la ejecucin presupuestaria y constituirn, para cada grupo de
gastos aprobado, los lmites mximos para ejecutar compromisos y devengados, asimismo
las cuotas de pagos autorizadas para cada mes sern los lmites mximos de pagos a
cumplimentar por parte de la Tesorera Nacional.
9. VIGENCIA DE LAS CUOTAS. Las entidades y organismos referidos en la norma 1, no
podrn exceder las cuotas mensuales aprobadas para cada trimestre. Los saldos de
cuotas de devengado y de pago no utilizados durante cada mes caducarn, y no podrn
utilizarse en el mes o meses siguientes, a no ser que se autorice su utilizacin dentro del
trimestre en ejecucin, previo anlisis de la solicitud del organismo o institucin interesada,
misma que deber presentarse a ms tardar el da 20 del mes en ejecucin, para el
periodo o periodos siguientes. De igual manera, no son acumulativos los saldos no
utilizados de las cuotas trimestrales de compromiso.
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10. REPROGRAMACIONES
PBLICAS.
REALIZADAS
POR
EL
MINISTERIO
DE
FINANZAS
En caso que los ingresos percibidos no respondan a las previsiones incluidas en el

Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, o por situaciones de emergencia, el
Ministerio de Finanzas Pblicas efectuar los reajustes globales y especficos pertinentes, a
las de compromiso, devengado y de pago que hubieran sido aprobadas.
Objetivos de la programacin de la ejecucin
La programacin de la ejecucin fsica y financiera del presupuesto, tiene como propsitos
ofrecer a los responsables de las categoras programticas, niveles jerrquicos de las
instituciones y dependencias y a los rganos rectores de la Administracin Financiera del
Sector Pblico, las siguientes ventajas:
1.
A nivel global o macro:
Permite el conocimiento oportuno del dficit estacional de caja, evitando presiones

no previstas sobre el sistema bancario, que puedan provocar efectos restrictivos
no programados en otros campos de la actividad econmica, con repercusin en
las metas previstas de desarrollo econmico y social.
Posibilita que la solvencia del Sector Pblico no se deteriore por la postergacin de

los compromisos y pagos, evitando, en consecuencia, que se conviertan en
causas de alzas indebidas en los precios y deterioro en las calidades de los
bienes y servicios ofrecidos.
Facilita mantener recursos en caja dentro de los niveles tcnicamente adecuados,

compatibles con las polticas de expansin o restriccin del medio circulante.
Hace posible la compatibilizacin de los flujos de los ingresos y egresos

requeridos por los programas, con la ejecucin de las polticas monetaria,
financiera, de precios, de remuneraciones y, en general, con la poltica econmica
de corto plazo.
2. A nivel de las instituciones y dependencias.
Posibilita el control peridico de la produccin de los bienes o servicios y de la

aplicacin de los recursos reales y financieros que la misma requiere, lo cual le
permite, a la vez, tomar oportunamente las decisiones correctivas, cuando sea el
caso.
Hace posible que la produccin prevista se alcance en las mejores condiciones de

eficiencia y eficacia posibles.
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Permite que los recursos humanos, materiales y servicios de terceros requeridos

para la ejecucin de las acciones presupuestarias, estn disponibles en el
momento oportuno, sin que se introduzcan presiones no programadas en su
oferta.
Evita paralizar los programas por falta de los recursos financieros, salvo cuando
ocurran hechos imprevisibles, disminuyendo en consecuencia, la posibilidad de
elevacin de sus costos.
Elementos de la programacin de la ejecucin

Como es obvio, los elementos de la programacin de la ejecucin son los mismos que se dan
en la fase de formulacin, nicamente que en esta fase, por sus caractersticas y perodo ms
corto, corresponde un anlisis ms preciso y concreto. Estos elementos son los siguientes:
a)
b)
c)
d)
Los productos terminales e intermedios.

Las acciones.
Los recursos reales.
Los recursos financieros.
Programacin de la ejecucin de productos

Consiste en la cuantificacin por cada perodo y por cada unidad ejecutora de:
Las metas.
La produccin bruta terminal.
Los volmenes de trabajo: Para ello es necesario considerar las caractersticas
intrnsecas de algunos productos, as como las interrelaciones entre ellos, los
que determinarn el perodo en que sern producidos. Segn las caractersticas
e interrelaciones entre los productos pueden presentarse los casos siguientes:
Produccin constante o permanente, es la que se produce regularmente a lo largo
del periodo o de los sub periodos del ejercicio presupuestario, como ocurre con
los pacientes egresados de un hospital, las horas de clases impartidas y otros.
Produccin concentrada en determinados periodos en razn a las caractersticas del
producto o por razones climticas, como es el caso de: egresados de
educacin, cosechas agrcolas, sujetas a la estacionalidad.
Productos que por contribuir decisivamente al logro de polticas globales, sectoriales
o regionales constituyen elementos clave que requieren de atencin especial
para cada superiodo de la programacin.
Programacin de la ejecucin de acciones.
Consiste en la determinacin para cada perodo presupuestario del tipo, secuencia, cantidad,
calidad y espacio fsico en que deben producirse las acciones de produccin. Es evidente que
el tipo, calidad y cantidad de las acciones determinarn esos mismos elementos del producto.
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Programacin de los recursos reales.

Consiste en determinar para cada sub perodo el tipo, calidad, cantidad y espacio fsico donde
se utilizarn los recursos humanos, materiales y dems insumos que se requieren para
realizar las acciones que la produccin demanda.
Para efectuar esta programacin se requiere definir el tipo, fechas y ejecucin de medidas
previas para que estos recursos estn a disposicin de las unidades ejecutoras en el
momento en que se necesitan, para ello debe tenerse en cuenta lo siguiente:
Para la contratacin de recursos humanos adicionales a los existentes considerar las
fechas de su reclutamiento, seleccin y adiestramiento.
Para los recursos materiales, si se trata de adquisiciones, los procedimientos y
normas que las regulan, el tiempo que requieren los proveedores para
despachar los pedidos, el tiempo que demora un proceso de licitacin, de
adjudicacin, etc.
La programacin de estos recursos est muy vinculada con el sistema de compras e
inventarios en uso. Si las adquisiciones las efecta directamente la unidad ejecutora, de ella
depender su programacin. Por otro lado si las adquisiciones estn centralizadas en una
unidad especializada, la programacin que esta unidad realice debe estar coordinada con la
de productos y recursos reales, as como con la poltica de inventarios que prev la unidad
ejecutora. La unidad central para poder elaborar la programacin de adquisiciones, deber
contar con la informacin de la unidad ejecutora sobre el tipo, calidad y fecha en que requerir
los recursos.
Al igual que en la etapa de la formulacin, el elemento bsico para la estimacin de los
requerimientos de las actividades es la programacin de insumos de las tareas. Para los
proyectos, cuando se ejecutan por administracin directa, la programacin de los insumos
requeridos para los trabajos determinarn el tipo y cantidad de recursos reales para cada sub
perodo.
Programacin de los recursos financieros.

Una vez definidos los recursos reales, se hace necesario establecer los medios monetarios
necesarios para su adquisicin. Por ello, y para el perodo correspondiente, las
instituciones y dependencias debern programar.
El uso de los crditos a nivel de compromisos y de devengados.
Con base en lo anterior la programacin de los pagos o desembolsos.
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La obtencin de los recursos que constituyen fuentes de financiamiento.

A efecto de orientar la programacin de los gastos, la etapa del compromiso implica:
a)
La aprobacin por parte del funcionario competente, de la aplicacin de

recursos por un concepto e importe determinados, como asimismo de la
tramitacin administrativa cumplida.
b)
La afectacin preventiva del crdito presupuestario que corresponda, en razn

de un concepto y rebajando su importe del saldo disponible.
c)
El origen de una relacin jurdica con terceros, que motivar una eventual
salida de los fondos, sea para cancelar una deuda o para su inversin en un
objeto determinado.
d)
La identificacin de la persona fsica o jurdica beneficiaria, as como la especie

y cantidad de los bienes o servicios a recibir, o en su caso, el carcter de los
gastos sin contraprestacin.
La etapa del devengado significa:

a)
El surgimiento de una obligacin de pago por haberse recibido de entera

conformidad los bienes o servicios oportunamente contratados o por haberse
cumplido los requisitos administrativos para los casos de gastos sin
contraprestacin.
b)
La liquidacin del gasto: operacin dirigida a determinar el monto que deber

pagarse, previa verificacin de los requisitos documentales aplicables, que
debe realizarse dentro del plazo que estipule la norma.
c)
La afectacin definitiva de los crditos presupuestarios por el concepto y monto

correspondiente a la respectiva liquidacin.
d)
Una modificacin cualitativa y cuantitativa en la composicin del patrimonio del

respectivo organismo, originada por transacciones u operaciones de carcter
econmico y financiero.
Programacin financiera de la Tesorera Nacional.

1.
Aspectos generales de la programacin financiera de la Tesorera Nacional.

La Tesorera Nacional es el elemento vitalizador de la gestin financiera del Estado
porque administra y regula el flujo de fondos del Estado e interviene en el equilibrio
fiscal. Es el sistema cuantitativo y objetivo para la toma de decisiones, pues a partir de
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los recursos monetarios disponibles ser posible ejecutar lo previsto en el

Presupuesto.
Los principios que rigen el funcionamiento del sistema de Tesorera son entre otros: la
programacin, entendida como la etapa en que el ingreso y el gasto deben ser
evaluados en trminos de rendimiento; la unidad de caja expresada como la
necesidad de tener los fondos del Estado bajo una misma autoridad para
salvaguardarlos, optimizarlos y para una adecuada toma de decisiones; la
racionalidad, entendida como el manejo equitativo y justo de los fondos del Estado,
que evita la dispersin innecesaria, optimiza su recaudacin y propicia su utilizacin
adecuada de acuerdo a los objetivos propuestos y la descentralizacin operativa de la
administracin, entendida como el mecanismo de delegacin o transferencia de
funciones como corresponda para que los recursos del Estado estn a la disposicin
inmediata de los usuarios.
2.
Instrumentos para la programacin financiera de la Tesorera Nacional.

Los instrumentos que se utilizarn para la programacin financiera de la Tesorera
Nacional son: el Flujo de Caja y el Programa Mensualizado de Caja o Cuotas de Pago
PMC.
El Flujo de Caja: Es el instrumento mediante el que se proyectan los ingresos y
gastos de un ao fiscal y se identifica las necesidades de financiamiento en el corto
plazo, as como los posibles excedentes de caja.
Las estimaciones o proyecciones del flujo de caja de tesorera, constituyen un
instrumento fundamental que facilita la planificacin del programa de administracin
del efectivo, a mediano y corto plazo; as como el control de los recursos monetarios
en diferentes perodos, sea anual, mensual, semanal o diario.
Las estimaciones de caja, le permitirn a la Tesorera Nacional prever desequilibrios
temporales de efectivo, planificar las soluciones que podran incluir arreglos de
financiamiento, demora en el pago de obligaciones, agilizar la recaudacin de los
ingresos, etc.
El siguiente grfico muestra el proceso y los insumos fundamentales que la Tesorera
Nacional utilizar para la formulacin del Flujo de Caja:
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Mdulo Indicadores
Indicadores gestin
para compromisos,
devengados y
CURs.
Md. Recaudos
-Proyecc.ingresos
-traslados de Bancos a BANGUAT
Md. Endeud.
Md. Portaf.
Ing. Mon. Ext.

por colocacin
y/o emisin
bonos.
Ingresos por:
-Vencim. Invs.
-Rendim. Invs.
Md. Ppto.
Md. Pagos Md. Endeud. Md. Portaf.
-Crditos Presupuestarios
-compromisos
-devengados
-Cuotas de
pagos
(PMC)
-Pagos
-Serv. Deuda Int.

Egresos por
-Serv. Deuda Ext.
inversin de
-Pagos Fondo Glottulos
bal de Amortiz.
Mdulo de Proyecciones Financieras:

Realiza estimaciones de:
-Depsitos directos
-Ing. colocac. Bonos
-Ing. Crd. Mon. Ext.
-Ing. Vencimiento/pagos
de inversiones
-Egresos devengados vencidos

-Egresos por devengar de:
-Vencimiento colocacin bonos
-Servicio deuda externa
-Pagos por inversiones
-Amortizacin Fondo Global
-Monto mnimo de seguridad
FLUJO DE CAJA
-Anual -Mensual
-Semanal -Diario
La aprobacin de los PMC parte de la premisa que las solicitudes de los rganos
ejecutores son fiel reflejo de las necesidades reales, en cuanto al valor y fecha para la
ejecucin de sus pagos, y su filosofa se fundamenta en que los gastos se deben
ejecutar de acuerdo a los ingresos reales o efectivos, percibidos por el Tesoro
Pblico.
A continuacin se presenta un esquema del flujo de informacin del PMC.
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FLUJODE INFORMACION -PMCSIAF-TN
Ley de Presupuesto analtico (detalle)

(Inicial y ajustado)
DIRECCION
TECNICADE
PRESUPUESTO
PMC aprobado trimestral
Consultas requeridas
del sistema
PMC aprobado
(trimestral y modificaciones)
Metas anuales de pago

(Iniciales y ajustadas)
PMC aprobado inicial y ajustado
Solicitudes de modificacin del PMC
Datalle de pagos por fuente
de financiamiento y grupo de gasto.
Direccion
Tcnica de
Presupuesto
y Tesorera
Nacional
Consultas requeridas del sistema

Propuestas de asigancin del PMC.
COPEP
PMC aprobado (trimestral
P
M
C
Propuesta de PMC
Solicitudes de modificac
Propuesta de mensualizacin
de pagos por nivel de agrupacin.
TESORERIA
NACIONAL
Ajuste de propuesta de mensualizacin

de pagos por grupo de gasto.
ORGANOS
EJECUTORES
Pagos programados mensual

Pagos ejecutados mensual
Registros del PMC aprobado
Caractersticas generales de la programacin peridica de gastos.

La programacin de la ejecucin presupuestaria, a cargo de las unidades ejecutoras de las
categoras programticas, comprender tanto los aspectos fsicos como los financieros para
cada trimestre en que se organiza el ejercicio fiscal.
A continuacin se describen las bases generales del proceso para la programacin interna de
la ejecucin y ms adelante se muestran los formularios e instructivos a utilizarse.
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1. Cobertura del Sistema

El sistema abarca a todos los organismos del gobierno central y las transferencias para los
entes descentralizados y autnomos que son financiados con recursos del Tesoro.
Asimismo, incluye a aquellos organismos que dispongan de financiamiento externo, cuyo
servicio se ha pactado a cargo del Tesoro y fondos privativos que administran los
organismos de la administracin central, independientemente de quien los reciba, tanto en
lo que se refiere a la programacin de ingresos como de los gastos que financian.
2. Metodologa General.
a)
La programacin ser fsica y financiera. La fsica consistir en la programacin de

las metas y volmenes de trabajo previstos a realizar en el periodo de la
programacin.
b)
La programacin financiera de los gastos comprender las etapas de compromisos,

los devengados y los pagos.
c)
Para la programacin financiera, previo al inicio de cada periodo de programacin,

la Tesorera Nacional y la Direccin Tcnica del Presupuesto fijarn los parmetros,
orientaciones, o limitaciones que orientarn la programacin interna del gasto
devengado mensual y determinarn sus necesidades reales de pagos. No obstante,
como orientacin de carcter general la programacin financiera deber atender
prioritaria y oportunamente los pagos de la deuda pblica, los servicios bsicos, los
servicios personales, las pensiones, las transferencias relacionadas con la nmina y
los proyectos con financiamiento externo que estn condicionados a contraparte
nacional.
d)
Las cuotas de programacin financiera de devengado y pagado (PMC) sern

iguales, y se aprobarn cuotas mensuales por periodos trimestrales; con esta
igualdad de las cuotas se mantendr el criterio de no generar deuda flotante,
permitiendo mantener el equilibrio en la ejecucin del Presupuesto General de
Ingresos y Egresos del Estado. La cuota de pago que haya sido aprobada a un
organismo, ser el mximo de cuota de devengado y por consiguiente se podrn
adquirir obligaciones hasta por ese monto.
e)
Se efectuar una programacin inicial para los diferentes meses del ao de carcter
estimativa. Previo al inicio de cada trimestre, los organismos programarn para el
trimestre siguiente y efectuarn una proyeccin para el resto del ao.
f)
La programacin de los compromisos ser trimestral, y la de devengado y pagos

mensual.
g)
Las cuotas mensuales de devengados y de pagos aprobadas no sern

acumulativas. Los saldos no utilizados de la programacin de cada perodo podrn,
si ello se justifica,
ser reprogramadas para el siguiente. Tampoco sern
acumulativas las cuotas trimestrales de compromisos.
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h)
Las Entidades ejecutoras del presupuesto, registrarn y mantendrn actualizado en

la Tesorera Nacional, por conducto del ordenador del gasto, el nombre o nombres
de los responsables de las funciones del pago de obligaciones o de la Unidad de
Administracin Financiera (UDAF).
i)
La Direccin de Financiamiento Externo y Fideicomisos del Ministerio de Finanzas

Pblicas, deber entregar en el mes de diciembre de cada ao, la programacin de
los desembolsos y los pagos previstos del servicio de la deuda pblica externa
(capital, intereses y comisiones) para el ao siguiente.
3. Caractersticas del proceso de programacin interna en cada organismo.

La metodologa propuesta presenta las siguientes caractersticas al interior de los organismos
ejecutores:
a)
El proceso de programacin de la ejecucin se iniciar a nivel de las unidades

ejecutoras de programas y proyectos, tanto para la programacin inicial fsica y
financiera, como para la de cada perodo. Desde el punto de vista financiero, dicha
programacin se efectuar por grupo o subgrupo de gasto, de acuerdo con el nivel
que requiere la aplicacin de los criterios de programacin de compromisos y
devengados anexos al presente documento.
b)
La consolidacin de la informacin preparada por las unidades ejecutoras se

realizar en la respectiva Unidad de Administracin Financiera, la que, valindose
de la herramienta informtica producir el formulario Comprobante de
Programacin de la Ejecucin del Gasto.
c)
La Unidad de Administracin Financiera UDAF-, con base en la programacin de

devengados, efectuar la programacin de los pagos a nivel institucional y por grupo
de gasto, produciendo el formulario Comprobante de Programacin de Cuotas de
Pago.
d)
Cada programa que recaude ingresos, preparar asimismo, la programacin

mensual de los ingresos propios o privativos, y la remitir a la Unidad de
Administracin Financiera.
e)
Una vez notificadas las cuotas aprobadas (compromisos, devengados y pagos) por
el Ministerio de Finanzas Pblicas el organismo proceder a ajustar, si es el caso,
las cuotas internas y a distribuirlas para ejercer el control interno de cada unidad
ejecutora.
4. Aprobacin de las cuotas por parte del Ministerio de Finanzas Pblicas

a)
La Tesorera Nacional, conjuntamente con la Direccin Tcnica del Presupuesto

efectuarn el anlisis de la programacin enviada por los organismos y en
coordinacin con el Comit de Programacin de la Ejecucin Presupuestaria
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COPEP-, propondrn y aprobarn las cuotas de compromisos trimestrales y las de

devengados y pagos mensuales para el trimestre de que se trate. Este mecanismo
de coordinacin operar para las reprogramaciones que se soliciten durante el
periodo.
b)
Cuando la Tesorera Nacional consolide el Programa Mensualizado de Caja con las

solicitudes presentadas por los Organismos, har la verificacin frente a las metas
financieras y su respectiva mensualizacin. En caso de presentarse diferencias
propondr los ajustes necesarios para darles coherencia.
c)
Las cuotas mensuales de pago sern comunicadas por la Tesorera Nacional y las
de compromisos y devengados por la Direccin Tcnica del Presupuesto, a los
organismos involucrados, antes del inicio del respectivo trimestre.
d)
Las cuotas sern aprobadas para cada organismo, por fuente de financiamiento y a
nivel de grupos de gasto.
e)
Los saldos de las cuotas mensuales de devengados y pagos determinados al

ltimo da hbil del respectivo mes, caducarn, su programacin para el siguiente o
siguientes trimestres solo ser posible cuando existan causas plenamente
justificadas que hayan impedido su utilizacin en el trimestre para el cual fueron
aprobadas.
f)
Con el sistema funcionando en red, la Direccin Tcnica del Presupuesto

incorporar al SIAF las cuotas aprobadas para cada organismo y la Tesorera
Nacional las de pago.
Reprogramaciones y ajustes de la ejecucin

Las reprogramaciones son variaciones de las cuotas mensuales de devengados y pagos
aprobadas para el trimestre o de las trimestrales de compromisos. Se pueden originar por
modificaciones aprobadas a los crditos presupuestarios anuales, lo cual puede implicar la
modificacin de las cuotas en ejecucin. En estos casos las solicitudes de modificaciones
presupuestarias debern ir acompaadas de las reprogramaciones para su aprobacin, por la
Direccin Tcnica del Presupuesto (compromisos y devengados), y por la Tesorera Nacional
(pagos).
Asimismo, en casos excepcionales, los organismos podrn solicitar la reprogramacin
financiera dentro del trimestre en ejecucin, siempre y cuando no se refiera al mes ya iniciado,
(devengados y pagos) o el trimestre (compromisos), para hacer frente a situaciones de
emergencia e imprevisibles. En estos casos, la solicitud de reprogramacin deber estar
fundamentada y podr sustentarse por:
a)
Variaciones en el ritmo de ejecucin.
b)
Variaciones en los ingresos propios del organismo o en el financiamiento

proveniente de prstamos.
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c)
d)
Situaciones de emergencia.
No obstante, las modificaciones que afecten a la programacin de pagos
deber tenerse en cuenta la limitacin de que una vez se haya iniciado la
ejecucin del mes vigente, no se recibir ni autorizar ninguna solicitud de
reprogramacin de cuotas de devengado y pago para aplicarse dentro de ese
mes, sino que, se debern
solicitar
para
su
incorporacin
como
reprogramacin del mes siguiente o programacin del siguiente trimestre.
Atendiendo al principio de equilibrio financiero, para evitar la generacin de deuda flotante

no deseada, cuando se produjeran variaciones no previstas en el flujo de ingresos del
Tesoro, el Ministerio de Finanzas Pblicas, podr modificar las cuotas asignadas en
cualquier momento del trimestre en ejecucin. De igual forma, cuando las variaciones se
produzcan en la programacin de ingresos propios o afectados, toda disminucin del
ingreso afectar en igual monto a las cuotas asignadas, provocando su auto limitacin por
parte del organismo afectado.
Se trata, pues, de una imprescindible compatibilizacin del flujo financiero con los gastos
requeridos para el logro de los resultados programados en el presupuesto, principio que
requiere ser asimilado como fundamento de una nueva cultura administrativa en el ejercicio
de la actividad gubernamental.
Finalmente, considerando que las cuotas se asignan en forma consolidada para cada
organismo y que su monto no siempre responder integralmente a las cuotas demandadas,
se estima conveniente aconsejar que la mxima autoridad de los organismos determine
procedimientos internos de coordinacin para una adecuada redistribucin segn el orden
de prioridad de sus objetivos. En el sistema integrado, internamente debern distribuirse las
cuotas las que debern ser cargadas a la red local del sistema para el control automtico de
su ejecucin.
Procedimientos de programacin presupuestaria de la ejecucin.
1. Responsables de programas
Antes del inicio del ejercicio debe realizar lo siguiente:
Definir el cronograma anual de avance de las metas del programa, su produccin

bruta y los volmenes de tareas de las actividades, ordenados por trimestre. A tal
efecto se utilizar el formulario PR06 Programacin fsica anual y trimestral de
metas y produccin bruta terminal y PR07 Programacin fsica anual y trimestral
de tareas. Dicho cronograma deber compatibilizarse con la produccin de
bienes y servicios esperados segn las asignaciones de crditos que determine la
distribucin analtica del presupuesto.
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Debe recordarse que el grado de cumplimiento de las metas vara segn la

periodicidad con que se obtienen los resultados, aspecto que deber tomarse en
cuenta. En el caso de metas peridicas la programacin de la ejecucin deber
reflejar una produccin continua.
Cuando se trate de metas no peridicas, es decir, aquellas que se logran en un
momento determinado del ejercicio, lo que puede ocurrir a la finalizacin del
mismo (como es el caso de los egresados de cualquier nivel educativo), la meta
slo figurar como resultado en el respectivo trimestre, y la programacin del
avance fsico se verificar a travs de los volmenes de tareas programados en
las actividades que contribuyen a la obtencin del resultado final esperado.
Definir el cronograma anual del avance fsico del o los proyectos, actividades
especficas y sus obras comprendidos en el programa, ordenado por trimestre,
segn los formularios diseados por la Secretara de Planificacin y
Programacin. Dicho cronograma tambin deber corresponderse con la
produccin esperada segn las asignaciones de crditos que determina la
distribucin analtica del presupuesto de gastos.
Efectuar la programacin anual por trimestres de los recursos propios, segn el

formulario PR05.
Formular la programacin anual del uso de los crditos asignados, ordenados por
trimestre, presentando por separado, las etapas del compromiso y del
devengado. Si el programa se ejecuta por intermedio de varias unidades de
ejecucin financiera se deber llenar un formulario por cada una y adems un
consolidado a nivel de programa.
La programacin del devengado se desagregar por mes. Se utilizar el
formulario PR01 para los compromisos y PR02A (trimestres 1 y 2) y PR02B
(trimestres 3 y 4) para los devengados. Dicha programacin se elaborar por
grupos o subgrupos de gasto, segn las necesidades de aplicacin de los
criterios para comprometer y devengar y la clasificacin por objeto del gasto,
utilizando un formulario por cada fuente de financiamiento.
Remitir a la respectiva unidad de administracin financiera, en los plazos que

haya estipulado la autoridad de cada organismo, la informacin requerida en los
puntos anteriores.
Programacin anterior al inicio de los trimestres segundo, tercero y cuarto.
En lo referente a la programacin de avance fsico en los sucesivos trimestres,

tanto para las metas, produccin bruta terminal y volmenes de tareas, como
para el caso de los proyectos y sus obras, se deber proceder en forma similar a
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lo expresado para el primer trimestre. En esta programacin slo deben

consignarse los resultados esperados de la gestin en el perodo en que se
formula.
Para la programacin de los recursos se utilizar el mismo formulario PR05

Programacin trimestral de los recursos.
En cuanto a la programacin del uso de los crditos, tambin se proceder de

forma similar al primer trimestre, desagregando por meses cada trimestre. Para
ello se utilizarn los formularios PR03 Programacin trimestral de compromisos
y PR04 Programacin trimestral del gasto devengado.
Al igual que lo expresado para la programacin previa del ao, la informacin

requerida para cada trimestre deber remitirse, en los plazos estipulados, al
servicio de administracin financiera del organismo.
2. Responsables de la Ejecucin de Actividades y Proyectos Centrales y Comunes.

a)
Tanto en la programacin de los volmenes de tareas de las actividades, como

del avance fsico de proyectos y sus obras, se debern cumplir para cada
trimestre las mismas exigencias detalladas para los responsables de programas,
descrito anteriormente, utilizando los mismos formularios.
b)
Igual procedimiento se deber seguir para la programacin de los crditos, as

como de los ingresos propios.
c)
Tambin en este caso la informacin requerida para cada trimestre, deber

remitirse en los plazos estipulados al servicio administrativo financiero de la
institucin o entidad.
3. Responsables de la Unidad de Administracin Financiera.

a)
Suministrar a las unidades responsables de la ejecucin de programas,

actividades y proyectos, tanto al inicio del ejercicio como durante su ejecucin,
la informacin de crditos, gastos y saldos presupuestarios y de cuotas, as
como tambin lo referido a la evolucin de los recursos propios o afectados,
polticas de prioridades, orientaciones y limitaciones, a los fines de permitir un
adecuado conocimiento de los estados de situacin, como elementos
indispensables para que en esas unidades responsables sea posible formular la
programacin de la ejecucin presupuestaria.
b)
Analizar la coherencia de la informacin en cuanto al uso de los crditos que

para el programa de ejecucin anual y para cada trimestre le remitan las
unidades responsables en las condiciones expresadas anteriormente.
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c)
Consolidar la programacin anual y trimestral de ingresos propios, ordenada

por mes y por trimestres y reflejarla en el formulario PR05 Programacin
trimestral de recursos (a nivel institucional).
d)
Efectuar la consolidacin de la programacin de compromisos y de devengados

en los formularios PR01, PR02A y PR02B, al comienzo del ejercicio y en los
formularios PR03 y PR04 previos al inicio de cada trimestre (a nivel
institucional).
e)
Utilizando la herramienta computacional, incorporar la informacin al formulario

CO3 Comprobante de Programacin de la Ejecucin del Gasto.
f)
Utilizando la herramienta computacional, elaborar e incorporar la informacin de

la programacin de las cuotas de pagos, produciendo el formulario
Comprobante de programacin de cuotas de pago, cerciorndose que los
totales de la programacin de los devengados mensuales coincidan con las
cuotas de pagos.
g)
Remitir al Ministerio de Finanzas Pblicas, dentro de los plazos establecidos, la

solicitud de programacin consolidada contenida en el Comprobante de
Programacin de la Ejecucin del Gasto, Formulario C03, tanto de la
programacin anual al inicio del ejercicio como la correspondiente a cada
trimestre. Incorporar a esta solicitud los formularios en que las unidades
ejecutoras han expresado la programacin anual y para cada trimestre de la
gestin de avance fsico y financiero previsto en programas, proyectos,
actividades y obras, la programacin inicial de recursos al comienzo del ejercicio
sus los ajustes posteriores y el Comprobante de Programacin de Cuotas de
Pagos.
Esta informacin constituye el material imprescindible para la evaluacin de los

requerimientos de cuotas. En la medida que se desarrolle el sistema integrado de informacin
financiera, esta informacin se cargar al sistema y fluir por medio magntico o
teleinformtico, tanto para la solicitud de cuotas por parte de los organismos ejecutores, como
en lo que respecta a la notificacin de las cuotas, su incorporacin al sistema de ejecucin y
control automtico de su cumplimiento.
Asimismo, es de suma importancia tomar en cuenta que, cuando los requerimientos de cuotas
respondan a necesidades que se caracterizan por su rigidez, en virtud de la ejecucin
estacional de determinados gastos en unos o ms programas de la institucin o entidad, se
incorpore a la presentacin, ante la Direccin Tcnica de Presupuesto, un informe con el ms
amplio detalle sobre tal circunstancia.
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Procedimientos de programacin del PMC.

El PMC, esta dividido en dos grandes procesos:
El PMC inicial y trimestral por parte del organismo ejecutor
Administracin de PMC.
1. PMC inicial y trimestral por parte del organismo ejecutor.
a) Propuesta del Organismo Ejecutor:
La base fundamental para definir con mayor precisin la cuota de pago mensual,
PMC, es a travs de una buena programacin del compromiso y el devengado que
realicen las entidades ejecutoras, de acuerdo con las orientaciones y parmetros ya
expuestos en este documento.
Antes del inicio del ejercicio fiscal y de cada trimestre y con base en la programacin
de devengados que efecten cada una de las dependencias ejecutoras de los
programas, subprogramas, proyectos y actividades, la respectiva Unidad de
Administracin Financiera -UDAF- del organismo, consolidar y determinar para
todos los meses que faltan por ejecutar en el ao las correspondientes cuotas de
pago. Si bien la aprobacin de estas ser nicamente para los meses de un
trimestre, se requiere la visin completa del ejercicio fiscal para su anlisis y
consideracin.
As mismo se debe tener en cuenta los lineamientos del actual Gobierno, que tiene el
propsito de reducir en su totalidad la deuda flotante que en los aos anteriores era
demasiado alta, comprometiendo el Presupuesto de la siguiente vigencia y creando
desajustes en la ejecucin real del Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado que
conllevan necesariamente a endeudamiento interno a travs de letras de Tesorera o
Bonos del Tesoro.
Por lo tanto, los Organismos incluidos en el presupuesto general de ingresos y egresos
del Estado, programarn sus cuotas de pago y devengado simultneamente, las
cuales sern aprobadas por trimestres anticipados.
b)
Ajuste a las metas financieras definidas por el Comit de Programacin de la

Ejecucin Presupuestaria COPEP-.
Las metas financieras definen el valor total de los recursos que trimestralmente y en
forma mensualizada se pueden destinar para la atencin de los pagos que se deben
efectuar a travs de la Tesorera Nacional con cargo al Presupuesto General de
Ingresos y Egresos del Estado.
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Cuando la Tesorera Nacional consolida el PMC con las solicitudes de las entidades,
debe controlar si se superan las metas financieras mensuales, trimestrales y anuales
definidas por COPEP, en cuyo caso realiza un proceso de ajuste.
c) Aprobacin del PMC inicial y antes del comienzo de cada trimestre.
Cumplidos los trmites mencionados en a) y en b) anteriores, la Tesorera Nacional y
la Direccin Tcnica del Presupuesto en coordinacin con COPEP, aprobarn el PMC
para el periodo de que se trate. Este proceso debe iniciarse a ms tardar una vez se
conozca el Presupuesto aprobado por el Congreso de la Repblica para el siguiente
ejercicio fiscal (diciembre) y haya sido comunicado por la Direccin Tcnica del
Presupuesto a cada uno de los Organismos. La DTP y la Tesorera Nacional en
coordinacin con COPEP deben aprobar las cuotas de compromiso, devengado y de
pago segn la propuesta inicial de las entidades ejecutoras, el Plan Financiero del
MIFIN y los flujos de caja de la TN; las cuotas iniciales (primer trimestre) deben estar
aprobadas antes del 15 de diciembre de cada ao; para los siguientes trimestres, ello
debe hacerse 3 (tres) das hbiles antes del inicio de cada trimestre.
El proceso de programacin y aprobacin de las cuotas de pagos, se presenta en la
grfica de la siguiente pgina.
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COPEP
TESORERIA NACIONAL
CONOCE EL
PMC GLOBAL
Y PMCs DE
ENTIDADES
INICIO
CONOCE
EL PLAN
FINANCIERO
(Flujos de Caja)
ENTIDADES Y/U
ORGANISMOS
ELABORAN Y PROPONEN
CUOTAS DE
COMPROMISO, DEVENGADO
Y CUOTAS DE PAGO PMC
POR FUENTE DE
FINANCIAMIENTO
Y GRUPO DE GASTO
CONSOLIDA
PMCs DE LAS
ENTIDADES
ELABORA EL
PROGRAMA
MENSUALIZADO
DE CAJA -PMCGLOBAL
AJUSTA EL PMC
CONSOLIDADO
DE ENTIDADES,
CON PMC DE
COPEP
2.
Administracin del PMC.
Este proceso es muy dinmico y busca optimizar la reasignacin, si es necesaria, de

los recursos disponibles de acuerdo a la capacidad y cronologa de pagos por
parte de los rganos ejecutores.
Para el cumplimiento de este objetivo se establece:
a) Focalizar la atencin de los Organismos ejecutores en perodos trimestrales
mensualizados de programacin de pagos, permitiendo as mayor flexibilidad en la
utilizacin de los cupos mensuales asignados, dentro de los lmites y metas
definidas por la DTP y la TN.
b) Establecer mecanismos de comparacin y evaluacin trimestral de la ejecucin con
los cupos asignados, sancionando la inadecuada ejecucin por montos no
ejecutados.
c) Redistribuir los recursos disponibles provenientes de la reprogramacin presentada
por los Organismos, para los perodos que establezca la Tesorera Nacional.
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d) Convenir con los Organismos, la periodicidad de utilizacin de los recursos dentro

del mes, sea semanal, quincenal o mensual, estableciendo una relacin de mutuo
compromiso de esta distribucin.
El tipo de modificaciones que se pueden efectuar en el proceso de administracin del
PMC son:
Adiciones:
Son aumentos del PMC mensual aprobado por grupo de gasto y fuente de
financiamiento, acompaados de una disminucin por igual valor, al mismo nivel del
PMC dentro de un mes del trimestre aprobado. Las efecta la Tesorera Nacional por
el ajuste automtico del PMC aprobado de cada trimestre por mes, al monto de los
pagos realizados en dicho trimestre; y/o los rganos ejecutores por la reprogramacin
trimestral que realizan y constituyen anticipos de PMC.
Reducciones:
Disminucin del PMC aprobado por grupo de gasto y fuente de financiamiento,
acompaado de un posible aumento por igual valor, al mismo nivel del PMC trimestral
mensual aprobado. Los produce la Tesorera Nacional por el ajuste automtico del
PMC aprobado de cada trimestre, al monto de los pagos realizados en dicho trimestre
y/o, en los rganos ejecutores por la reprogramacin trimestral que realizan, y
constituyen Aplazamientos del PMC.
Formularios e instructivos.
Los formularios e instructivos que se presentan se dividen en dos grupos un primer grupo que
se ha numerado con los cdigos y nombres siguientes:
PR01
PR02A y PR02B
PR03
PR04
PR05
PR06
PR07
Programacin inicial de compromisos.

Programacin inicial del gasto devengado.
Programacin trimestral de compromisos.
Programacin trimestral del gasto devengado.
Programacin anual y trimestral de recursos.
Programacin fsica anual y trimestral de metas y produccin
bruta terminal.
Programacin fsica anual y trimestral de tareas.
Este grupo proporciona herramientas de uso manual y facilitan la programacin interna de

las instituciones, por lo que ms que formatos, son modelos o patrones de referencia.
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El segundo grupo corresponde a formularios que sern emitidos por el sistema

computarizado:
C03
C03
Comprobante de programacin de la ejecucin del gasto.

Comprobante de programacin de cuotas de pago.
Dentro del Manual de Programacin de la Ejecucin Presupuestaria y Financiera del

Ministerio de Finanzas se encuentran estas normativas en detalle, as como los
instructivos para la preparacin de cada uno de estos formularios.
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E. Gua Rpida sobre el uso del Modulo de Formulacin (FUENTE; MANUAL DE

USUARIO PARA EL MODULO DE FORMULACIN PRESUPUESTARIA PARA LA
ADMINISTRACIN CENTRAL)
Presentacin
El diseo terico y funcional del Sistema Integrado de Administracin Financiera y Control
SIAF-SAG-, prev el funcionamiento descentralizado del proceso de formulacin
presupuestaria, brinda a las instituciones la opcin de formular sus presupuestos tanto a
nivel institucional como a nivel de Unidad Ejecutora, aprovechando los ventajas que
proporciona la tecnologa de Internet. Situndose la informacin en una base de datos
nica.
Con el propsito de apoyar el proceso de formulacin presupuestaria el Proyecto SIAFSAG ha diseado una herramienta que utilizarn los Analistas Centrales de Presupuesto,
as como quienes tienen bajo su
responsabilidad,
dentro
de cada Unidad de
Administracin Financiera -UDAF-, para coordinar, dirigir y consolidar la informacin fsica y
financiera, que podr ser registrada en el Sistema desde cada una de las Unidades
Ejecutoras.
Esta herramienta est diseada para efectuar no solo la programacin de recursos
financieros, sino adems, incluir la programacin fsica de metas, la programacin de
recursos reales (recurso humano, entidades receptoras de transferencias corrientes y de
capital, maquinaria y equipo, alquileres, etc.), as como informacin referente a la poltica
presupuestaria institucional y descripcin de las diferentes categoras programticas que
conforman sus anteproyectos de presupuesto. De esa cuenta podrn generarse desde el
modulo de formulacin los formularios que la Direccin Tcnica del Presupuesto como ente
rector del proceso de formulacin requiere a las instituciones.
1. Consideraciones Introductorias
1.1 Principales Cambios en la Formulacin presupuestaria
Se modifica el cdigo de Entidad as:

054
Entidad
201
Unidad
Ejecutora
00
Unidad
Desconcentrada
Se formularn los ingresos del crdito pblico y de donaciones considerando la

fuente especfica, es decir el organismo financiador y el correlativo del prstamo o
donacin. El Clasificador de Prstamos tendr 4 dgitos siendo el primero
SIEMPRE el nmero 1 y el Clasificador de Donaciones igualmente tendr 4 dgitos
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siendo el primero SIEMPRE el nmero 2. Para el ejemplo que se indica a

continuacin el correlativo se refiere a un prstamo, ya que inicia con el nmero 1.
25
Clase
2
Grupo
20
Subgrupo
1001
Correlativo
En la formulacin de los egresos se adopta el concepto de fuente especfica de

financiamiento con el propsito de darle mayor seguimiento en la ejecucin a las
fuentes 52 y 61 y al gasto en contrapartidas
52
Fuente de
Financiamiento
401
Organismo
401
Organismo
Financiador
001
Correlativo de
Prstamo
Se adiciona el clasificador de Poltica, que tiene el propsito de determinar en la

estructura de presupuesto aquellas que apoyan alguna poltica de gobierno, como la
Estrategia de Reduccin de la Pobreza, Acuerdos de Paz etc.
00
rea
00
Componente
000
Subcomponente
En la formulacin de los grupos 4 y 5 es necesario indicar los organismos receptores

de transferencias.
Se pueden realizar modificaciones a los montos en bloque, es decir sin tener que
llegar hasta el nivel de rengln. As mismo se conserva el mtodo de modificacin
ascendente (de rengln a programa).
Se facilita la formulacin de aquellos renglones que necesitan programacin fsica,

tal es el caso de los arrendamientos y el 031 entre otros mediante el icono de
asignacin renglones vinculados. Para estos renglones el monto financiero ser el
resultado de la programacin fsica que ser obligatoria, ya que el sistema no
permite asignar un monto financiero directamente al rengln.
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1.2 Conceptualizacin del proceso de formulacin y aprobacin del presupuesto

La funcionalidad del sistema est de acuerdo al proceso de formulacin y aprobacin del
presupuesto, el cual se muestra grficamente a continuacin
Proceso de Formulacin
Proceso de Aprobacin
Perfil
Perfil
ap Aprobador de
Proyecto, abre el
presupuesto aprobado (al
op) para hacer ajustes a
nivel institucional. En
caso de no haber
cambios, aprueba el
presupuesto
D.T.P.
op Operador de
Proyecto a nivel
institucional ajusta el
proyecto, modifica y crea
estructura
aa Apobador de
anteproyecto a nivel de
UDAF, revisa, consolida y
aprueba la solicitud de las
Unidades Ejecutoras y
envia a DTP anteproyecto
oa Operador de
anteproyecto a nivel
de Unidad Ejecutora,
inicia el proceso de
formulacin
op Operador de Proyecto
abre el presupuesto aprobado
al aa para que este distribuya
el presupuesto aprobado a
nivel institucional en las
Unidades ejecutoras
UDAF
aa Apobador de
anteproyecto a nivel de
UDAFdistribuye el
presupuesto aprobado
entre las Unidades
Ejecutoras y lo aprueba a
este nivel
Unidad
Ejecutora
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1.3 Nivel institucional de las diferentes etapas del proceso de formulacin del
Presupuesto de Ingresos, Egresos y Fsico.
Etapa de
Formulacin
Tipo de Entidad
Nivel de Formulacin del Presupuesto

de:
Ingresos
C.
D.
No abre presupuesto a
nivel de Unidades
Ejecutoras
Si abre presupuesto a
nivel de Unidades
Ejecutoras
Secretarias y Otras
Dependencias del
Ejecutivo
Egresos
Fsico
E.
Solicitado
Institucional
Institucional
Institucional
Recomendado
Institucional
Institucional
Institucional
Aprobado
Institucional
Institucional
Institucional
Solicitado ante
UDAF
Unidad
Ejecutora
Unidad
Ejecutora
Unidad
Ejecutora
Solicitado ante
DTP
Recomendado
por DTP
Aprobado por
DTP
Institucional
Institucional
Institucional
Institucional
Institucional
Institucional
Institucional
Institucional
Institucional
Aprobado por
UDAF
Unidad
Ejecutora
Unidad
Ejecutora
Unidad
Ejecutora
Solicitado ante
DTP
Unidad
Ejecutora
Unidad
Ejecutora
Unidad
Ejecutora
Recomendado
Institucional
Institucional
Institucional
Aprobado por
DTP
Unidad
Ejecutora
Unidad
Ejecutora
Unidad
Ejecutora
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Oa
Aa
Op
Ap
1.4 Definicin de Perfiles

Para la operacin del sistema se definen perfiles basados en el proceso ascendente de la
formulacin y descendente de la aprobacin se definen los perfiles siguientes:
Perfil
Operaciones que realiza en el Sistema
Operador de
Modificar anteproyecto de presupuesto a nivel de Unidad Ejecutora
anteproyecto,
Crear renglones
equivale al analista de Borrar renglones
la Unidad Ejecutora
Consultas
(trabaja sobre la
Enviar anteproyecto de presupuesto a nivel de Unidad Ejecutora a UDAF
columna de
Generar reportes a nivel de Unidad Ejecutora
solicitado)
Aprobador de
Ajustar anteproyecto de presupuesto a nivel de Unidad Ejecutora
Anteproyecto,
Devolver presupuesto a Unidad Ejecutora
corresponde al
Crear renglones
analista de UDAF
Borrar renglones
(trabaja sobre la
Propagar estructuras
columna de
Consultas
solicitado)
Descripcin de Poltica y Estructuras Presupuestarias
Enviar anteproyecto de presupuesto a nivel de Institucin a DTP
Generar formularios a nivel institucional
Generar reportes a nivel de Institucin y Unidad Ejecutora
Distribuir y aprobar el presupuesto aprobado por DTP (a nivel institucional)
entre las unidades ejecutoras
Operador de Proyecto Elaboracin de Proyecto
corresponde al
Crear renglones
analista de DTP
Creacin y Modificacin de Estructuras Presupuestarias
(trabaja el
Borrar renglones
Recomendado)
Borrar estructura
Consultas
Modificar proyecto de presupuesto a nivel de Institucin (automticamente
se modifica a nivel de Unidad Ejecutora)
Finalizar Proyecto
Abrir proyecto para ajustes a nivel de unidades ejecutoras
Ajustes al aprobado a nivel institucional
Generar reportes a nivel de Gobierno Central, Institucin y Unidad
Ejecutora
Aprobador de
Abrir proyecto al operador de proyecto, para ajustes al aprobado a nivel
Proyecto corresponde
institucional
al analista de DTP
Aprobar presupuesto cuando no hay ajustes al recomendado.
(trabaja el Aprobado)
Generar reportes a nivel de Gobierno Central, Institucin y Unidad
Ejecutora
Para aplicar los detalles de estos procedimientos, consultar el Manual de Usuario para
el Modulo de Formulacin Presupuestaria para la Administracin Central.
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V. SISTEMA DE CONTABILIDAD FINANCIERA

En esta seccin del manual se presentan las principales polticas contables que conforman el
marco de referencia para el registro de las operaciones realizadas por el Instituto. Asimismo,
se incluye en esta seccin, la estructura de codificacin contable.
El propsito del sistema de contabilidad financiera consiste en el registro oportuno de todas
las actividades de naturaleza operativa, con el objetivo de presentar los resultados de estas
operaciones en los diferentes informes financieros establecidos para tal fin.
La siguiente definicin esta extractada del Manual de Contabilidad Patrimonial para
Entidades Descentralizadas emitida por el Ministerio de Finanzas Pblicas
La Direccin de Contabilidad del Estado en su calidad de rgano rector del sistema de
contabilidad gubernamental tiene la responsabilidad de dirigir el proceso de funcionamiento,
estableciendo mtodos y procedimientos para que en todo el Sector Pblico Nacional se
puedan emitir Estados Financieros.
La ley SIAF-SAG dispone que el sistema de Contabilidad Integrada, debe incorporar
transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales en un sistema comn, oportuno y
confiable, destino y fuente de los gastos expresados en trminos monetarios, que genere
informacin relevante til para la toma de decisiones por parte de las autoridades que regulan
la marcha de cada una de sus entidades.
Esta seccin del Manual esta enmarcado en un conjunto conceptual y metodolgico
desarrollado en la Ley SIAF-SAG y en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
para el Sector Pblico Nacional.
Este manual es el eslabn que une el SIAF con la teora y prctica contable tradicional y para
comprender con rigor su operatoria, es necesario el conocimiento previo y cabal de estas dos
metodologas.
En el sistema diseado, la actividad de tenedura de libros, tal como se muestra en el Manual,
se realiza automticamente de acuerdo con el tipo de transaccin y de la informacin que sobre
cada una de ellas se ingresa a la base de datos y que cumple con todos los requerimientos de
la teora contable.
Con la elaboracin de este manual, la Direccin de Contabilidad del Estado -DCE-, adems de
dar cumplimiento con la Ley, persigue alcanzar los siguientes propsitos.
Facilita las tareas de organizacin de los sistemas contables de las instituciones

pblicas, acorde con sus necesidades de informacin y control.
Mejorar la eficacia y eficiencia con que operan actualmente los sistemas contables
en las Instituciones del Estado.
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Integrar sistemticamente la informacin financiera de las entidades pblicas del

SIAF que operar la D.C.E.
Posibilitar que las tareas de anlisis econmico y financiero que ejecute la D.C.E
se realicen sobre bases metodolgicas uniformes.
Facilita las actividades de auditoria interna y externa.
Economizar los gastos que realiza el Sector Pblico no Financiero en materia de

diseo administrativo, al establecer un modelo contable nico y de validez
universal que, para ser implantado, solo requiere que las instituciones lo ajuste en
funcin de sus modalidades operativas.
El modelo de Contabilidad Integrada que contiene el manual esta estructurado en

funcin de la normativa jurdica que rige la Administracin Pblica y que la
singulariza de cualquier otro tipo de organizaciones.
En el contexto anterior, la DCE ha preparado un manual genrico para las entidades

descentralizadas, el cual ser la gua para referencia del INFOM y que desarrolla los temas
habitualmente contenidos en este tipo de instrumentos, que son los siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Introduccin.
Plan de Cuentas.
Descripcin de las Cuentas.
Instrucciones para el uso de las Cuentas.
Gua de los Asientos Contables.
Estados Financieros Bsicos a producir.
Este manual financiero muestra tambin los estados Financieros que son los bsicos de
cualquier contabilidad, es decir el Balance General, Estado de Ingresos y Gastos
Corrientes Estado de Flujo de Efectivo, que son a su vez una parte del conjunto de estados
del SIAF, oportunamente definidos en funcin de las necesidades de informacin, de quienes
tienen la responsabilidad de dirigir, o de aquellos que tienen por funcin el control y la
evaluacin de la gestin pblica.
Si bien el Manual se prepar y estableci para el Gobierno Central, por sus caractersticas
tcnicas es aplicable a todas las entidades descentralizadas, autnomas y de seguridad
social. Con la preparacin de este Manual la Direccin de Contabilidad del Estado queda
dotada de todos los elementos conceptuales y desarrollos metodolgicos necesarios para
cumplir con su rol de administradora del sistema de contabilidad gubernamental.
Por ltimo, informa que la D.C.E. asistir tcnicamente a las instituciones que lo soliciten y, en
la medida que lo permita la disponibilidad de sus recursos humanos, en la implantacin del
presente documento.
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Esta seccin del manual esta sustentada o complementada con el Manual de

Conceptos y Normas para una Metodologa Uniforme de Administracin Financiera, de
Entidades Descentralizadas, Autnomas, Empresas Pblicas y Otros Organismos e
Instituciones del Estado.
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A. POLITICAS DE REGISTRO CONTABLE

A continuacin se resumen las principales polticas de registro contable a ser utilizadas
por la Instituto:
1.
Base del Sistema de Registro

Institucional:
Para el registro de sus operaciones financieras, la Instituto utilizar el sistema de
acumulacin o devengado, tal y como lo define el SIAF.
2.
Convenios de Prstamo y/o Cooperacin:

Los estados financieros del Instituto, sern preparados sobre la base acumulativa. No
obstante, para propsitos de informar a las entidades cooperantes o financieras
internacionales, se prepararn informes financieros sobre dicha base y reportes de
ejecucin presupuestaria sobre la base de efectivo, la cual es una base de
contabilidad que difiere de los principios de contabilidad generalmente aceptados, (lo
cobrado y lo efectivamente pagado) segn la cual los ingresos se reconocen cuando
se reciben y los gastos cuando se pagan.
Esta base contable es normalmente utilizada por las Organizaciones no
Gubernamentales para el registro de sus operaciones, ya que las mismas no
persiguen fines de lucro.
As mismo, el INFOM deber aplicar todas las normativas contables establecidas por
cada convenio de prstamo o donacin suscrito para programas o proyectos
especficos para informar sobre la administracin de los recursos recibidos y cumplir
con las condiciones administrativas, contables y legales requeridas por dichos
convenios.
3. Perodo Contable:
El perodo que comprende al ejercicio contable de la Instituto ser de un ao
comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao.
4.
Homogeneidad de los Registros:

Las operaciones que se registren en la contabilidad se har en Quetzales. Todos los
recursos provenientes de prstamos o donaciones que se reciban, sern convertidas
al tipo de cambio del da en que se realice la operacin, de acuerdo a la publicacin
oficial en el Banco de Guatemala y a las normas que para el efecto establezca la
Direccin de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas.
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5. Cuentas Bancarias:
Todos los fondos manejados por el Instituto recibidos del Gobierno Central, entidades
financieras, transferencias municipales, etc. debern ser depositados en cuentas
bancarias independientes a nombre de Instituto de Fomento Municipal o el que
estipule el convenio firmado con la entidad cooperante, existiendo tantas cuentas
como fuentes de financiamiento hayan, con el fin de salvaguardar dichos fondos y
tener un control diferenciado sobre los mismos. Debe llevarse un control estricto
sobre la utilizacin de dichos recursos.
6.
Moneda Extranjera
El sistema contable diseado para el Instituto por el SIAF, incluye cuentas auxiliares
para registrar moneda extranjera. Las transacciones en moneda extranjera se
valuarn a la tasa de cambio promedio vigente a la fecha de la operacin segn
publicacin del ente de cooperacin con el que se est trabajando. Al final de cada
mes se actualizarn los saldos de las cuentas bancarias en moneda extranjera
correspondiente a esta fecha; ajustando el diferencial cambiario, si lo hubiere, como
ganancia o prdida cambiaria en las respectivas cuentas de Prdidas y Ganancias
y/o gastos. No se reconocer diferencial cambiario cuando las divisas nicamente
sean transferidas de una cuenta bancaria a otra, siempre propiedad del Instituto.
7. Registros Contables
Todos los registros a la contabilidad del Instituto, debern realizarse de forma
electrnica en el SICOIN-WEB, el cual generar todos los reportes requeridos de
manera automtica y se minimizar la generacin de informes que no surjan del
mismo sistema.
8. Valuacin de los Inventarios
Los inventarios sern manejados contablemente valundose al costo de adquisicin.
9. Valuacin de los Activos Permanentes
Se considerarn activos permanentes aquellos bienes cuya vida til se estime mayor
de un ao y/o su costo de adquisicin o de donacin sea mayor o igual a Un Mil
Quetzales. Para los bienes cuyo costo sea menor a este monto deber llevarse un
control administrativo.
Para la valuacin de los activos permanentes se aplicar lo siguiente:
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a. Los comprados directamente por el Instituto se registrarn a su valor de
adquisicin.
b. Los recibidos en donacin sin precio, al costo promedio de mercado.
c. Los recibidos en donacin, con el precio asignado por los cooperantes (si no es
razonable, se aplicar el literal a). Si el precio asignado est expresado en
moneda extranjera, se convertir a Quetzales considerando el tipo de cambio
promedio vigente a la fecha de su recepcin, segn publicacin el tipo de cambio
publicado en el diario de mayor circulacin.
10. Depreciaciones
El mtodo para depreciacin ser el de lnea recta y de acuerdo con los establecido
en la Ley del Impuesto sobre la Renta, aplicando para los bienes despreciables la
siguiente tabla para estimar el perodo de vida til:
CONCEPTO
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de Computacin
Herramientas
Vehculos
Edificios
TIEMPO
5 aos
3 aos
5 aos
5 aos
20 aos
PORCENTAJE
20%
33.33%
20%
20%
5%
11. Ingresos
Devengado:
Se genera con la relacin jurdica que establece el derecho de cobro a favor del
INFOM, y simultneamente, una obligacin de pago por parte de personas
individuales o jurdicas (de naturaleza pblica o privada). Genera CUENTAS POR
COBRAR.
Percibido:
Se produce por la recaudacin efectiva de los ingresos en el momento en que los
fondos ingresen o se ponen a disposicin de una oficina recaudadora del INFOM.
Devengado y Percibido:
El sistema SICOIN, permite efectuar la operacin de Devengado y Percibido de una
vez.
Solamente debe colocar en clase de registro DYP.
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Correccin error en rubros

El registro de los diferentes ingresos que recibe el Instituto se har de acuerdo con
las siguientes polticas:
Los ingresos en efectivo recibidos de cooperaciones que no establezcan
restricciones se reconocern cuando se reciban.

Los fondos con restricciones proporcionados por las entidades cooperantes
se registrarn como pasivos por liquidar cuando se reciban, registrndose

como ingresos cuando los informes de gastos son aceptados por la entidad
cooperante.
Se reconocern como ingresos en especie aquellos bienes que no
constituyan activos permanentes y los servicios que se consideren con

importancia significativa para el Instituto, siempre y cuando el servicio
recibido sea controlable y cuantificable.
12. Egresos
Devengado:
Significa el surgimiento de una obligacin de pago inmediata o diferida por la
recepcin de bienes y servicios o por haberse cumplido los requisitos administrativos
dispuestos para los casos de gastos.
Compromiso y Devengado
El Compromiso y Devengado Simultneo sucede cuando ambos momentos de
registro presupuestario coinciden en un solo acto, tal es el caso de los servicios
pblicos (Servicios No Personales agua, luz, telfono), en el que los contratos son
por tiempo indefinido y a travs de la facturacin mensual de servicio recibido
Generar automticamente el asiento de partida doble en la contabilidad y permitir
contar con informacin actualizada del nivel de deuda exigible al comparar este
monto con el de los pagos efectuados.
Regularizacin:
Procedimiento para el Registro del Compromiso, Devengado y Pago
Simultneos (NO SE GENERA ORDEN DE PAGO, PORQUE YA SE HIZO
EFECTIVO EL PAGO).
Esto se hace debido a que existen operaciones p. e. comisiones bancarias, de las
que se tiene conocimiento cuando se recibe la informacin o comprobante realizadas
sin que se cuente con registro previo del compromiso y tampoco del
devengado.
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Otros casos, son los gastos efectuados con fondos rotativos, fideicomisos, anticipos
por prstamos y pagos directos por donaciones o prstamos, cuando los gastos han
sido realizados y pagados pero que aun no han sido registrados en las fases de
compromiso ni devengado.
Se registrar la ejecucin del presupuesto en las etapas de compromiso, devengado
y pago, generar automticamente los asientos de partida doble en la contabilidad y
permitir contar con informacin actualizada del gasto realizado.
Regulacin del Devengado:
Procedimiento para el Registro del Devengado y Pago Simultneos (Otro caso
de Regularizacin). RDP (CUANDO EXISTE COMPRIMISO)
Esto se hace debido a que existen operaciones de las que se tiene conocimiento en
el momento del pago (p. e. anticipos), cuentan con registro del compromiso pero no
del devengado.
La forma de operar debe ser igual a la operacin del Devengado, es decir, debe
hacer referencia a un CUR de Compromiso original. Recuerde que puede copiar los
detalles y Generar la estructura contable automtica.
Reversin
Para un Compromiso, un Devengado o un Compromiso y Devengado, se puede
realizar la operacin REVERSION.
Como en el caso de los ajustes a los registros de ingresos, algunas veces se requiere
modificar o ajustar los gastos por causas debidamente justificadas, siempre y
cuando no se haya generado el pago de la obligacin derivado de un CUR de CyD o
Devengado. Una reversin puede ser total o parcial.
Devolucin
El caso de una Devolucin tambin representa una modificacin o ajuste a una
operacin de registro ya realizada, esta operacin se hace cuando la obligacin ya ha
sido pagada, en este caso tambin pueden registrarse devoluciones totales y
devoluciones parciales.
Las entidades de cooperacin nacional o internacional podrn solicitar al
INFOM el reintegro de cualquier cantidad que no hubiera gastado de

conformidad con los trminos y condiciones del convenio.
Los gastos del Instituto se reconocern cuando hayan sido incurridos sin
importar la fecha en la que sean pagados.
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Egresos de Contrapartida. Es la contribucin efectuada por el INFOM, con
sus recursos propios (o con fondos proporcionados por otras entidades

cooperantes en apoyo al mismo objetivo), para la ejecucin de los proyectos
de Convenios de Cooperacin, como resultado de los acuerdos iniciales entre
el Instituto y las entidades cooperantes.
B.
ESTRUCTURA DE LA CODIFICACIN CONTABLE

Esta seccin del manual tiene como finalidad mostrar la estructura de la codificacin
contable definida por el SIAF, la cual fue ajustada por el Ministerio de Finanzas a las
necesidades del INFOM, lo cual le permite al usuario una rpida identificacin del
cdigo requerido para el registro de las operaciones especficas del Instituto.
La estructura de codificacin utilizada permite la incorporacin de cuentas adicionales
al catlogo conforme a las necesidades futuras de informacin, manteniendo la
consistencia en el registro monetario y cronolgico de todas las transacciones,
considerando, en forma integral, los aspectos contables y presupuestarios, as como
los de control interno contable ejercido a travs de registros auxiliares.
En el siguiente grfico se describe los diferentes niveles de los que consta la
estructura contable y su relacin, cuya estructura genrica esta descrita en forma
detallada para el sector publico en el Manual de Contabilidad Patrimonial para
Entidades Descentralizadas.
El plan de cuentas y sus cdigos estn estructurados en tres
niveles de clasificacin:
Grupo de cuentas
Subgrupo de cuentas
Cuenta contable : cuenta

Mayor, Subcuentas y
auxiliares
Dentro de este marco de referencia, la estructura del Cdigo Contable que aplica el
INFOM para el registro de sus operaciones contables se describe en el cuadro a
continuacin. El detalle del Catlogo de Cuentas estandarizado para Entidades
Descentralizadas, se presenta en el Anexo I de este Manual.
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ENTIDAD
Subcta 2
Cuenta mayor subcta 1
Auxiliar 3
Auxiliar 1
Auxiliar 2
000
ENT
0000
CUENTA
00
SUBCUENTA
00
SUBCUENTA
X(15)
AUX 1
X(15)
X(15)
AUX 2
AUX 3
La explicacin de cada una de las partes de la estructura del cdigo contable es la

siguiente:
1. ENTIDAD (Tres Dgitos)
Con estos tres dgitos, se identifica la entidad, cuyo cdigo es asignado para cada entidad del
gobierno central, entes autnomos, descentralizados y otros, dentro de la Ley General del
Presupuesto. Para el caso especfico le corresponde el Cdigo 054 al Instituto de
Fomento Municipal, el cual es utilizado dentro del sistema contable del SICOIN, al igual que
dentro del SIAF para el control presupuestario.
Para el INFOM, dentro de la identificacin de entidades, se abrieron varias opciones dentro
del SICOIN-WEB, las cuales permiten llevar controles separados por entidad o fuente de
financiamiento. De ah que fondos del INFOM propios el cdigo es 054-201. El detalle de
estos cdigos se describe en la siguiente pgina.
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Cdigo
201
202
203
204
205
206
207
208
209
Entidad
UDAF INFOM (Se utiliza para registrar las operaciones con fondos propios del
INFOM)
Prstamo BIRF 7169
Fomento del Sector Municipal FSM I
Prstamo BIRF 42650
Coordinacin Donacin Japonesa
Coordinacin Proyecto San Benito
Programa Agua Potable y Saneamiento Rural
301
302
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
Fondo Nacional UNEPAR

Coordinacin Saneamiento BID Prstamo BID 836
Donacin KfW IV
400
Donacin KfW III
501
502
503
504
505
506
507
508
Fondos PL 480 91
Fondos PL 480- 92
Prstamo BCIE 36
Prstamo BCIE 37
Prstamo AID 520 L 017
Contrapartida Agua y Saneamiento Reino Espaol
Fondo Nacional Paysa
Donacin AID 520 03-39
Prstamo KfW I
Donacin KfW II
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2. CUENTA DE MAYOR (Cuatro Dgitos)

Estos cuatro dgitos describen las cuentas del mayor de acuerdo con esta clasificacin de
Grupos dentro de su primer dgito.
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
1 - Cuentas de Activo
2 - Cuentas de Pasivo
3 - Cuentas de Patrimonio
4 - Cuentas de Orden
5 - Cuentas de Recursos
6 - Cuentas de Gastos
7 - Cuentas de Cierre
A partir del segundo digito se abre una serie de clasificaciones dentro del mayor, identificando
cada una de los mismos rubros especficos de clasificacin. Como ejemplo algunas de las
siguientes:
Mayor
Entidad :
Nombre
UDAF - INFOM
1000
ACTIVO
1100
ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE)
1110
ACTIVO DISPONIBLE
1112
Bancos
1112
Fondo Comn
2000
PASIVO
2100
PASIVO CORRIENTE
2110
CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO
2111
Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo
2111
Deudas con Proveedores y Otros
2112
Contratistas
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6000
GASTOS
6100
GASTOS CORRIENTES
6110
GASTOS DE CONSUMO
6111
REMUNERACIONES
6111
AL PERSONAL CIVIL
6111
Sueldos y Salarios
En el caso de prstamos y donaciones, para el registro de los costos y gastos asociados con
cada componente y subcomponente de proyecto/programa (de acuerdo con la clasificacin
establecida en cada convenio), se deber utilizar el cdigo 6200, tal como se muestra con un
ejemplo a continuacin:
Entidad : 054 - 302
Coordinacin Saneamiento Bid, Prstamo 836
Sub
Sub
Mayor Cta 1 Cta 2
6200
6210
01
Aux1 aux2 Aux3
Gastos asociados con Proyectos

PRESTAMO BID 836
Ingeniera y Administracin
1 Estudios y Diseos
2 Supervisin de Obras
3 Administracin y Promocin
02
1
2
3
4
5
6
7
Costos Directos
Obras
Fortalecimiento Municipal
Fortalecimiento INFOM
Acueductos Nuevos
Ampliaciones, Mejoras y Rehabilitacin
Letrinas Sanitarias
Emergencias Huracn Mitch
1
2
3
4
5
Costos Concurrentes
Intereses
Comisin de Crdito
Fuentes y Terrenos
Equipos, Capacitacin y Mantenimiento
Consultora
03
04
Nombre
Gastos
1 Intereses
2 Comisin de Crdito
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Para la apertura de subcuenta 1 y subcuenta 2 que registra los componentes y
subcomponentes de cada prstamo o donacin, dentro del grupo de cuentas 6200, se deber
hacer la clasificacin contable de acuerdo a la distribucin de componentes y
subcomponentes especficos que contenga cada convenio de prstamo o donacin que se
suscriba con la entidad financiera.
El Siaf-Sicoin funciona estructuralmente registrando dentro de la ejecucin presupuestaria
todas las transacciones contable-financieras las cuales posteriormente traslada a la
Contabilidad Patrimonial, por medio de rangos de cdigos que hacen referencia al catlogo
contable. Sobre esta base, toda la estructura de cdigos contables que se manejen dentro de
la cuenta 6200 deben ser tambin habilitados dentro de la estructura de codificacin
presupuestaria.
Gastos asociados con la actividad financiera/crediticia del INFOM.
Para reportar a las entidades financieras/donantes el total de costos y gastos asociados con la
actividad crediticia del INFOM, no se han definido cuentas contables especficas y en su
defecto se estableci una distribucin porcentual de cada unidad organizacional de la UDAF
para hacer la distribucin de lo que corresponde a Gastos financieros y no Financieros. La
generacin de este reporte se har por medio del mdulo de presupuesto del SIAF, lo que
permitir evaluar la actividad crediticia que desarrolla el INFOM.
A continuacin se presenta la definicin conceptual de tales gastos.
Gastos No financieros: Identifica todos los costos y gastos de operacin del INFOM
no relacionados con la actividad crediticia que desempea la entidad al financiar
proyectos con fondos propios o adjudicados para sta actividad.
Gastos Financieros: Corresponde a todos los costos y gastos de operacin del

INFOM, asociados con las unidades encargadas de administar la obtencin de
recursos para ser canalizados a las municipalidades en la modalidad de prstamo, as
como para la evaluacin y concesion de crditos y recuperacin de la cartera.
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DE MAYOR DE NIVEL 1 Y NIVEL 2 (Dos dgitos cada nivel)
Estos cuatro dgitos, agrupados en nivel 1 y nivel 2 de subcuotas del mayor, tambin
identifican sub clasificaciones del mayor general y del nivel 1 de acuerdo con el ejemplo
marcado con amarillo en el cuadro que se presenta a continuacin.
Mayor
SubCta 1
Nombre
054 - 201 - 00
UDAF - INFOM
1000
000
000
ACTIVO
1100
000
000
1110
000
000
ACTIVO DISPONIBLE
1112
000
000
Bancos
1112
001
000
Fondo Comn
1120
000
000
INVERSIONES FINANCIERAS
1121
000
000
Inversiones Temporales
1121
002
000
Otras Inversiones Temporales
1121
003
000
Regularizacin de Inversiones Temporales
1123
000
000
Prstamos Otorgados a Corto Plazo
1123
002
000
Prstamos Otorgados al Sector Publico
1123
002
003
Prstamos Otorgados a las Municipalidades
Entidad :
4. AUXILIARES NIVEL 1, 2 y 3 (Cada uno con quince dgitos disponibles)

Dentro de estos tres niveles el INFOM cuenta con quince dgitos en cada nivel para identificar
sus registros auxiliares que se refieren a Bancos, clientes, proveedores, etc.
En cada uno de estos niveles y de acuerdo con las necesidades de registro y control, el
INFOM puede utilizar cualquiera de estos clasificadores, que tambin estn estandarizados
por el SICOIN, los cuales son:
Clase de AuxiliarDescripcin
01
Cdigo de Cuenta Corriente
02
Cdigo de Entidades o Jurisdicciones (Ver Detalle en Anexo I)
03
Cdigo de NIT
04
Cdigo de Entidad-Programa-Subprograma-Proyecto
05
Cdigo de Prstamo a Pagar
06
Cdigo de Fondos de Terceros
07
Cdigo de Prstamo Otorgado
08
Cdigo de NIT Acreedor
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Clase de AuxiliarDescripcin
09
Cdigo de Desagregacin Ingresos
10
Cdigo de Ubicacin Geogrfica
11
Cdigo de Colocaciones
12
Cdigo de Donaciones
13
Cdigo de Deduccin o Aumento en Ingresos
14
Cdigo de Entidad-Programa-Subprograma-Proyecto-Actividad-Obra
15
Cdigo de Banco
16
Cdigo de Contrato
99
Cdigo a Definir por el Usuario
Como ejemplos de las cuentas en la cuales se utilizan cdigos auxiliares se tienen:
Mayor
SubCta 1
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Clase Auxiliar
Nombre
054 - 201 - 00
UDAF - INFOM
1000
000
000
000
000
000
ACTIVO
1100
000
000
000
000
000
1110
000
000
000
000
000
ACTIVO DISPONIBLE
1112
000
000
000
000
000
Bancos
1112
001
000
001
000
000
1120
000
000
000
000
000
1121
000
000
000
000
000
1121
002
000
015
000
000
1121
003
000
000
000
000
1123
000
000
000
000
000
1123
002
000
000
000
000
1123
002
003
000
000
000
1130
000
000
000
000
000
ACTIVO EXIGIBLE
1131
000
000
000
000
000
Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
1131
002
000
000
000
000
Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
1131
003
000
003
000
000
1131
004
000
000
000
000
Cuentas Por Liquidar
1131
004
001
003
000
000
Anticipos a Regionales INFOM/UNEPAR
1131
006
000
000
000
000
Otras Cuentas por Liquidar
1131
006
002
099
000
000
A difinir usuario Cuentas por Liquidar varias
Entidad :
Cta Corriente
Bancos
NIT
Fondo Comn
Deudores del Infom (Responsabilidades Pendientes)
Dentro del catlogo de cuentas que se presenta en la Seccin VIII de este manual, se
describe el detalle de cada uno de los cdigos auxiliares que se estn utilizando a nivel de
cuentas de mayor, como se describe en los cuadros marcados con amarillo en el ejemplo
anterior.
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VI. FLUJO DE LA INFORMACION FINANCIERA
A. PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO
Dentro de esta seccin del manual, se incluyen los distintos documentos que, siendo definidos
por el SICOIN-WEB, fueron parametrizados por el INFOM para el registro de sus operaciones.
Procedimiento: Apertura de Fondo Rotativo(Apertura y Ampliacin)
Secretaria General y Gerencia General

Responsable
Secretaria General
Pasos
1
Actividad
Elabora Acuerdo para que Gerencia autorice la
apertura de los Fondos Rotativos debiendo contener la
siguiente informacin:
Gerente General
Secretaria General
Dependencia a quien se otorga.

Responsable (Nombre completo y NIT) (En el
caso de las Regionales de Infom es el Gerente
Regional el responsable del mismo).
Monto del Fondo
Fuente de Financiamiento
Gerencia aprueba, firma y traslada a Secretaria para la
distribucin de copias a las unidades correspondientes
segn procedimiento administrativo.
Traslada acuerdo original a Direccin Financiera
Direccin Financiera
Secretaria
Director Financiero
Secretaria
Recibe Acuerdo de Gerencia firmado y aprobado y

traslada a Director Financiero.
Instruye por escrito al rea de Operaciones Contables
la apertura de los fondos.
Enva el Acuerdo y oficio al rea de Operaciones
Contables.
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rea de Operaciones Contables

Secretaria
Supervisor de Operaciones
Contables
7
8
Recibe documentacin y traslada al Supervisor.

Revisa acuerdo, verificando que contengan la
informacin necesaria para poder registrar y asigna al
contador que realizar la apertura de los fondos.
Recibe el acuerdo, verifica que el documento contenga
los datos necesarios y opera en el Sistema,
trasladando al aprobador para que este revise la
operacin y haga la aprobacin respectiva.
Operador
Aprobador
10
Recibe la documentacin de soporte, el Cur elaborado,

revisa la operacin realizada y aprueba Cur.
11
Traslada al Director Financiero para solicitud de pago.
Director Financiero
12
Subdireccin de Tesorera
13
Revisa expediente y solicita pago. (Funcin que puede

ser delegada por escrito al Supervisor del rea de
Operaciones Contables segn formulario autorizado).
Recibe solicitud de pago a travs del sistema y ejecuta
el pago a travs de las formas (Transferencia o emisin
de cheque).
Direccin Financiera
* Para la ampliacin del Fondo Rotativo se realiza el mismo procedimiento que para la
constitucin.
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Procedimiento: Reposicin y Cancelacin de Fondo Rotativo
rea de Ejecucin Presupuestaria
Responsable
Supervisor de Ejecucin
y Operador
Supervisor de
Ejecucin.
Pasos
1
Actividad
Revisin y registro de las operaciones segn la
documentacin de soporte.
Solicita reposicin de pago de Fondo Rotativo a travs del

Sistema (Notifica a Contabilidad).

Supervisor de
Operaciones Contables
Operador
3
4
Aprobador
Recibe a travs del sistema la solicitud de reposicin de

pago de Fondo Rotativo y traslada al Aperador.
Revisa la operacin en el sistema y realiza el cambio de
Nit definiendo al Beneficiario del Fondo Rotativo y notifica
al aprobador.
Revisa los cambios realizados, aprueba el documento y
traslada al Director Financiero.
Direccin Financiera
Director Financiero
Subdireccin de
Tesorera
Revisa expediente y solicita pago. (Funcin que puede ser

delegada por escrito al Supervisor del rea de
Recibe solicitud de pago a travs del sistema y ejecuta el
pago a travs de las formas (Transferencia o emisin de
cheque).
* En el caso de Rendicin Final del Fondo Rotativo solo se liquida el fondo pero no se solicita
reposicin de pago, si existe saldo en efectivo del fondo este debe ser reintegrado a la cuenta
segn el origen de los fondos y luego se debe presentar el depsito al rea de Operaciones
Contables para su operacin respectiva.
Ejecucin y Cancelacin del Fondo (Ver Manual de Procesos)
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Procedimiento: Registro de Anticipos a Regionales
rea de Ejecucin Presupuestaria
Responsable
Supervisor de Ejecucin
Pasos
1
Actividad
Recibe y verifica solicitud de fondos y distribuye a
operadores.
Verifican disponibilidades y realizan pre-compromiso

en el sistema, elaboran oficio de autorizacin
presupuestaria del anticipo y trasladan al rea de
Operaciones Contables.
Operadores

Supervisor
de
Recibe la Solicitud de Anticipo de las Regionales y

oficio, verifica la informacin necesaria para realizar la
operacin:
Regional a la que se otorga el Fondo.

Nombre y NIT del Beneficiario (Contador de la
Regional).
Monto del Anticipo.
Fuente de Financiamiento
Traslada al operador para que realice la operacin

respectiva.
Revisa la documentacin que contenga la informacin
necesaria descrita anteriormente y elabora Cur en el
sistema y traslada al aprobador.
Recibe Cur y verifica la operacin realizada.
Operador
Aprobador
7
8
Aprueba el Cur y traslada al Director Financiero para

solicitud de pago a Tesorera.(Formulario Autorizado)
Director Financiero
Subdireccin de
Tesorera
10
Revisa expediente y solicita pago. (Funcin que puede

ser delegada por escrito al Supervisor del rea de
Recibe solicitud de pago a travs del sistema y ejecuta
el pago a travs de las formas (Transferencia o
emisin de cheque).
Direccin Financiero
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INSTITUTO DE FOMENTO MUNICIPAL - INFOM UNIDAD DE ADMINISTRACION FINANCIERA

DIRECCION FINANCIERA
FORMULARIO DE AUTORIZACION PARA SOLICITUD DE PAGO
Seor Supervisor Area de:
Por este medio se le instruye para que proceda a Solicitar el Pago dentro del Sistema de
Contabilidad Integrada SICOIN, del siguiente expediente:
No. De CUR
Entidad
Beneficiario:
Monto a Pagar:
Q.
En Letras:
Documentacion
de Soporte:
GERENTE ADMINISTRATIVO FINANCIERO UDAF
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Procedimiento: Pago a Acreedores

rea de Nminas (Recursos Humanos)
Responsable
Supervisor de nminas
Pasos
1
Actividad
Traslada al rea de Operaciones contables el reporte de
retenciones efectuada en nmina
para el pago
respectivo.

Secretaria
Operador
Aprobador
Supervisor
de
Recibe las nminas de retenciones y traslada al

Supervisor de Operaciones Contables.
Recibe y revisa las nminas de acreedores y realiza el
registro de orden de pago a Tesorera.
Revisa las operaciones realizadas por el operador segn
la documentacin respectiva.
Aprueba el Cur, si este se encuentra correcto y si hay

errores devuelve a operador para correcciones.
Traslada al Supervisor de Operaciones Contables para

solicitud de pago a tesorera.
Revisa la operacin y documentacin de soporte y
Autoriza y solicita pago Tesorera a travs del sistema.
rea de Tesorera
Subdirector de
Tesorera
Pagador
Recibe a travs del sistema y designa a la persona que

realizar el pago determinando la forma de pago
(Transferencia o emisin de cheque).
Realiza la ejecucin de pago segn instrucciones del
Subdirector de Tesorera.
Observacin: Este proceso se realizar siempre y cuando Tesorera no realice los pagos a
fin de mes, limpiando as los saldos contables.
pwc
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Procedimiento: Responsabilidades Pendientes(Acuerdos)

Secretara General y Gerencia General
Responsable
Secretaria General
Gerente General
Secretaria General
Pasos
1
Actividad
Elabora Acuerdo para autorizacin de Gerencia
conteniendo la siguiente informacin:
.
Responsable (Nombre y Nit del Responsable).
Monto del Anticipo
Fuente de Financiamiento.
Fecha de liquidacin (obligatoria)
segn procedimiento Administrativo.
Traslada Acuerdo a la Gerencia Administrativa
Financiera
Gerencia Administrativa Financiera

Secretaria
Gerente Financiero
Secretaria

traslada a Gerente Financiero.
Hace las observaciones necesarias y ordena el traslado
al rea de Operaciones Contables.
Hace el traslado del Acuerdo con las anotaciones
respectivas.
pwc
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Procedimiento: Responsabilidades Pendientes(Acuerdos)

Secretara General y Gerencia General
Responsable
Secretaria General
Gerente General
Secretaria General
Pasos
1
Actividad
Elabora Acuerdo para autorizacin de Gerencia
conteniendo la siguiente informacin:
.
Responsable (Nombre y Nit del Responsable).
Monto del Anticipo
Fuente de Financiamiento.
Fecha de liquidacin (obligatoria)
segn procedimiento Administrativo.
Traslada Acuerdo a la Gerencia Administrativa
Financiera

Secretaria
Gerente Financiero
Secretaria

traslada a Gerente Financiero.
Hace las observaciones necesarias y ordena el traslado
al rea de Operaciones Contables.
Hace el traslado del Acuerdo con las anotaciones
respectivas.
pwc
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Secretaria
Operador
Aprobador
Supervisor
de


10

11
rea de Tesorera
Subdirector de Tesorera
12
Pagador
13

Observacin: Este proceso ser aplicado en casos especiales en donde se emite un Acuerdo
de Gerencia para realizar comisiones al exterior (compra de divisas) y la apertura de fondos
especiales para la realizacin de talleres para ser liquidados posteriormente contra el
presupuesto.
pwc
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Inversiones Financieras
Responsable
Pasos
Actividad
Elabora oficio para operaciones contables, determinando
1
Gerente Administrativo
la siguiente informacin.
Financiero
Banco donde se realizar la inversin.
Monto de la Inversin.
Tasa de Rendimiento.
Plazo de la Inversin.
Origen de los fondos.
2
Traslada a Operaciones Contables para la operacin

respectiva.

Recibe el oficio de la Gerencia Administrativa Financiera
Supervisor
de
3
para el registro de solicitud de pago por concepto de
Inversin.
4
Traslada al operador para la operacin respectiva.
Operador
Recibe la documentacin para realizar el registro de

Constitucin de Inversin y traslada al aprobador.
Aprobador
Revisa la operacin realizada con la documentacin de

soporte y aprueba la operacin.
Traslada al Director Financiero para solicitud de pago
pwc
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Direccin Financiero
Director Financiero

delegada por escrito al Supervisor del rea de Operaciones
Contables segn formulario autorizado).
Subdireccin de Tesorera
Subdirector de
Tesorera
Pagador

Administracin de Fondos (Organismos UNICEF FONAPAZ OPS)

Responsable
Pasos
Actividad
Recibe oficio de Organismos Internacionales (UNICEF
1
Supervisor
de
FONAPAZ OPS) y copia de Boleta de Depsito para
Operaciones
registrar el ingreso de fondos a las cuentas de dichas
Contables
entidades.
Traslada al operador contable para el registro respectivo.
Operador
Recibe la documentacin y realiza el registro respectivo y

traslada al aprobador.
Recibe la documentacin y revisa la operacin contable y
aprueba en el sistema.
Observacin: Tesorera realizar el cobro y control de las Inversiones y Des-inversiones, el

cual debe conciliar contra los registros y saldos contables.
pwc
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Liquidacin de Gastos (Fondos de UNICEF FONAPAZ OPS)

Responsable
Supervisor de
Pasos
1
Actividad
Recibe documentacin de soporte para liquidacin de
Gastos (Honorarios, Anticipo para Viticos, Servicios,
Suministros y Equipo), debiendo adjuntar la papelera
siguiente:
a) Orden de Pago (Original).
b) Facturas (fotocopia).
c) Nombramientos de comisin (fotocopia)
d) Constancias de visitas (fotocopia)
e) Constancias de Ingreso al Almacn.
Toda la documentacin anterior debe estar certificada.
Operador
Aprobador
Revisa la documentacin anterior y traslada al operador

para el registro respectivo.
Recibe la documentacin y realiza la revisin para realizar
el registro respectivo, trasladado posteriormente al
aprobador.
Recibe la documentacin, revisando
respectiva y aprueba en el sistema.
la
operacin
Traslada al Director Financiero para solicitud de pago.

Director Financiero
5
6

delegada por escrito al Supervisor del rea de
pwc
Pgina 125 de 318
rea de Tesorera
Subdirector de
Tesorera
Pagador

Depsitos de Fondos Privativos

Responsable
Supervisor de
Pasos
1
Actividad
Recibe oficio, Boleta de depsito, recibos 7B1 por
concepto de ingresos de Fondos Privativos y traslada al
operador.
Operador
Recibe la documentacin, revisa y realiza la operacin

respectiva, trasladando posteriormente al aprobador.
Aprobador
Recibe la documentacin y revisa la operacin realizada

y aprueba en el sistema.
pwc
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Pago de Retenciones en Nmina

Responsable
Pasos
1
Operador
Actividad
Traslada al rea de Operaciones contables el reporte de
retenciones efectuada en nmina
para el pago
respectivo.

Secretaria
Operador
Aprobador



Supervisor
de
Subdirector de Tesorera
Pagador

pwc
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VII. ACTUALIZACION DEL MANUAL
El ambiente dinmico y creciente en el cual desarrolla sus actividades INFOM y la importancia
de las mismas, debe ser reflejado a travs de sus polticas y procedimientos. Para cumplir con
este fin, se requiere de un sistema que permita actualizar el manual, que sea fcil de entender
y accesible para todos los usuarios.
Los cambios en el organigrama que se produzcan por el crecimiento o transformacin del
Instituto afectarn directamente muchas de las variables definidas en este manual. Por esta
razn es necesario que estos cambios sean documentados y que las modificaciones sean
presentadas formalmente al Gerente General pro medio del Gerente Financiero para su
aprobacin e implementacin en el Sistema Financiero Contable.
Para el efecto, deben tambin tenerse en consideracin todas las normativas y
procedimientos definidos en los manuales y polticas definidas por el SIAF para la
adecuada administracin de la actualizacin del SICOIN-WEB.
A continuacin, se presenta el proceso de actualizacin describiendo los correspondientes
pasos.
Proceso para actualizar el Manual Financiero Contable:
Usuario
1. Identifica la necesidad de hacer modificaciones o apertura de nuevas

cuentas
Gerente Financiero
2. Llena el formulario de solicitud para actualizar el Manual Financiero

Contable (Anexo II) indicando en forma breve, las razones que
justifican los cambios sugeridos. Le adjunta un borrador del texto
relevante y lo enva al Gerente Financiero. Por ejemplo, si se trata
de suprimir una parte, incluye la(s) pgina(s) pertinente(s) y marca la
parte destinada a suprimirse.
3. Si considera til y conveniente la modificacin, lo indica en el
formulario y aprueba o rechaza el cambio.
4. Traslada la notificacin sobre la aceptacin o el rechazo a la solicitud
de cambio en el Manual Financiero Contable al Gerente General.
Gerente General
5.
Aprueba los cambios o evala la negativa de actualizacin sugerida

pro el Gerente Financiero.
Gerente Financiero
6. Se asegura que los cambios aprobados se incluyan en la versin

oficial del manual financiero y da por finalizada la operacin.
pwc
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VIII. CATLOGO DE UNIDADES EJECUTORAS
Este catlogo permite identificar las diferentes Unidades Ejecutoras a travs de las cuales se
ejecuta el presupuesto ya sea con fondos propios, prstamos o donaciones.
054-201
054-202
054-203
054-204
054-206
054-207
054-209
054-301
054-302
054-303
054-311
054-312
054-400
054-501
054-502
054-503
054-504
054-505
054-506
054-507
054-508
UDAF INFOM
PRESTAMO BIRF 7169
FOMENTO DEL SECTOR MUNICIPAL FSM I
PRESTAMO BIRF 4260
COORDINACION DONACION JAPONESA
COORDINACION PROYECTO SAN BENITO
PROGAMA AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO RURAL
FONDO NACIONAL UNEPAR
COORDINACION SANEAMIENTO BID PRESTAMO BID 836
DONACION KFW IV
PRESTAMO KFW I
DONACION KFW II
DONACION KFW III
FONDOS PL 480-91
FONDOS PL 480-92
PRSTAMO BCIE 36
PRSTAMO BCIE 37
PRSTAMO AID 520 L 017
CONTRAPARTIDA AGUA Y SANEAMIENTO REINO ESPAOL
FONDO NACIONAL PAYSA
DONACION AID 520 03-39
Ejemplo:
054 - XXX
Unidad Ejecutora
Infom
pwc
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Manejo de Componentes y subcomponentes de Prstamos y Donaciones

Para llevar el registro de los costos y gastos relacionados con cada uno de los
componentes y subcomponentes de los convenios de prstamos y donaciones que
administra el INFOM, se diseo una estructura contable por medio de la cual se llevarn
estos registros, dentro de cada una de las Unidades Ejecutoras, utilizando para el efecto
la cuenta 6200, denominada Gastos Asociados con Proyectos.
6200
6210
01
Sub Cta 2
302
Sub Cta 1
Entidad
054
Mayor
INFOM
Como un ejemplo de los cdigos contables que se deben manejar dentro de la cuenta
6200, a continuacin se describe, para cada una de las Unidades Ejecutoras, los cdigos
asignados:
Nombre
Gastos asociados con Proyectos
PRESTAMO BID 836
01 Estudios y Diseos
01
02
03
04
05
06
07
Costos Directos
Obras
Acueductos Nuevos
Letrinas Sanitarias
01
02
03
04
05
Costos Concurrentes
Intereses
Comisin de Crdito
Fuentes y Terrenos
Consultora
02
03
04
Aux1 aux2 Aux3
Gastos
01 Intereses
02 Comisin de Crdito
pwc
Pgina 130 de 318
6211
01
054
Sub Cta 2
301
Sub Cta 1
Entidad
054
Mayor
INFOM
Nombre
BID 882
PRESTAMO BID 882
02
Costos Directos
01 Obras
02 Fortalecimiento Municipal
03 Fortalecimiento INFOM
03
Costos Concurrentes
01 Intereses
203
6212
01
01
02
03
04
02
01
02
03
04
03
01
02
03
04
04
01
054
Aux1 aux2 Aux3
Fomento del sector Municipal FSM I

BID 1217/OV-GU FSM
Estrategia del Sector Municipal
Servicios de consultora
Asistencia tcnica
Servicios de capacitacin
Equipamiento y apoyo general
Fortalecimiento de la Capacidad Municipal
Asistencia tcnica
Promocin del Financiamiento y Servicios por parte
del Sector privado
Asistencia tcnica
Inversiones en Infraestructura Municipal
Estudios tcnicos e inversin en proyectos municipales
503
6212
01
BCIE 36
Estudios de Preinversin
01 Promocin y Educacin en Salud
02 Construccin Fsica
03 Capacitacin
pwc
Pgina 131 de 318
6213
01
054
Sub Cta 2
504
Sub Cta 1
Entidad
054
Mayor
INFOM
Nombre
BCIE 37
03 Capacitacin
311
6214
01
10
11
12
20
02
02
03
03
04
04
05
05
06
06
054
Aux1 aux2 Aux3
01
01
01
01
01
KfW I, Prstamo
Ejecucin de Obras
Proyectos Estudiados
Proyectos Nuevos
Rehabilitados
Proyectos por Estudiar
Promocin Social
Promocin Social
Gtos. Ejecucin del Programa
Servicios de Consultora
Unidad Tcnico de Admn.
Equipo Oficinas Regionales
312
6215
01
10
11
12
20
02
02
03
03
04
04
05
05
06
06
01
01
01
01
01
KfW II Donacin
Ejecucin de Obras
Proyectos Nuevos
Rehabilitados
Promocin Social
Promocin Social
pwc
Pgina 132 de 318
Sub Cta 2
303
Sub Cta 1
Entidad
054
Mayor
INFOM
Nombre
6216
01
10
11
12
20
02
02
03
03
04
04
05
05
06
06
054
01
01
01
01
01
KfW IV, Donacin

Ejecucin de Obras
Proyectos Nuevos
Rehabilitados
Promocin Social
Promocin Social
400
6217
01
10
11
12
20
02
02
03
03
04
04
05
05
06
06
054
Aux1 aux2 Aux3
01
01
01
01
01
KfW III, Donacin

Ejecucin de Obras
Proyectos Nuevos
Rehabilitados
Promocin Social
Promocin Social
202
6218
01
01
02
02
03
03
03
03
03
03
03
04
04
04
05
05
01
01
10
11
12
20
21
22
01
02
01
BIRF 7169
Obras de Rehabilitacin
Asistencia Tcnica UTAV
Asistencia Tcnica Unidad
Coordinadora
Honorarios profesionales
Impuestos
Comisin de Admn. (FEE)
Equipamiento
Impuestos
Equipamiento para Unidad Coordinadora
Equipamiento unidad
Impuestos
Funcionamiento para Unidad Coordinadora
Gastos varios
pwc
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Dentro del detalle del Catlogo Contable de cada Unidad Ejecutora se incluye la cuenta
especfica que le corresponde a cada Prstamo o Donacin registrado en la Contabilidad.
Manejo de Cuentas de Orden
De acuerdo con la operacin contable del SICOIN, al finalizar cada ejercicio econmico,
todas las cuentas de ingresos y egresos, deben quedar en cero al hacer el cierre
contable, razn por la cual la cuenta 6200 tambien quedar en cero.
Para llevar el registro acumulado de los costos y gastos de cada uno de los componentes
de cada convenio de prstamo y donacin, previo al cierre del ejercicio contable debern
trasladar los saldos registrados en la cuenta 6200 a las cuentas de orden del cdigo 4000,
registrando, dentro de las cuentas de orden deudoras, el detalle que le corresponda a
cada componente y subcomponente y como contracuenta acreedora una cuenta que
registre el total acumulado de cada prstamo o donacin.
Como ejemplo del detalle de las cuentas de orden deudoras, a continuacin se presenta
los siguientes cdigos que corresponden exactamente a cada una de las cuentas y sub
cuentas que se registran dentro del cdigo 6200.
pwc
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Aux3
aux2
Aux1
Sub Cta 2
302
Sub Cta 1
Entidad
054
Mayor
INFOM
4200
4210
01
Cuenta de Orden Deudora Gastos asociados con Proyectos

PRESTAMO BID 836
02
01
02
03
04
05
06
07
Costos Directos
Obras
Acueductos Nuevos
Letrinas Sanitarias
01
02
03
04
05
Costos Concurrentes
Intereses
Comisin de Crdito
Fuentes y Terrenos
Consultora
03
04
054
301
4211
01
Gastos
01 Intereses
BID 882
PRESTAMO BID 882
02
Costos Directos
01 Obras
02 Fortalecimiento Municipal
03 Fortalecimiento INFOM
03
Costos Concurrentes
01 Intereses
pwc
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4212
01
01
02
03
04
02
01
02
03
04
03
01
02
03
04
04
01
054
Aux3
aux2
Fomento del sector Municipal FSM I

BID 1217/OV-GU FSM
Estrategia del Sector Municipal
Asistencia tcnica
Fortalecimiento de la Capacidad Municipal
Asistencia tcnica
Promocin del Financiamiento y Servicios por parte del Sector
privado
Asistencia tcnica
Inversiones en Infraestructura Municipal
Estudios tcnicos e inversin en proyectos municipales
503
4212
01
054
Aux1
Sub Cta 2
203
Sub Cta 1
Entidad
054
Mayor
INFOM
BCIE 36
03 Capacitacin
504
4213
01
BCIE 37
03 Capacitacin
pwc
Pgina 136 de 318
4214
01
10
11
12
20
02
02
03
03
04
04
05
05
06
06
054
01
01
01
01
01
Aux3
aux2
Aux1
Sub Cta 2
311
Sub Cta 1
Entidad
054
Mayor
INFOM
KfW I, Prstamo
Ejecucin de Obras
Proyectos Nuevos
Rehabilitados
Promocin Social
Promocin Social
312
4215
01
10
11
12
20
02
02
03
03
04
04
05
05
06
06
01
01
01
01
01
KfW II Donacin
Ejecucin de Obras
Proyectos Nuevos
Rehabilitados
Promocin Social
Promocin Social
pwc
Pgina 137 de 318
4216
01
10
11
12
20
02
02
03
03
04
04
05
05
06
06
054
01
01
01
01
01
Aux3
aux2
KfW IV, Donacin

Ejecucin de Obras
Proyectos Nuevos
Rehabilitados
Promocin Social
Promocin Social
400
4217
01
10
11
12
20
02
02
03
03
04
04
05
05
06
06
054
Aux1
Sub Cta 2
303
Sub Cta 1
Entidad
054
Mayor
INFOM
01
01
01
01
01
KfW III, Donacin

Ejecucin de Obras
Proyectos Nuevos
Rehabilitados
Promocin Social
Promocin Social
202
4218
01
01
02
02
03
03
03
03
03
03
03
04
04
04
05
05
01
01
10
11
12
20
21
22
01
02
01
BIRF 7169
Coordinadora
Impuestos
Equipamiento
Impuestos
Equipamiento unidad
Impuestos
Gastos varios
pwc
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IX. MANUAL DE APLICACIN

MANUAL DE CONTABILIDAD PATRIMONIAL
1000
CUENTAS
ACTIVO
OBJETIVO
Registrar cada una de las partes en que se divide el catlogo de cuentas.
B. DEBITOS
CREDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
pwc
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CUENTAS
1100
OBJETIVO
Registrar la desagregacin de los ttulos, segn la naturaleza de los conceptos.
B. DEBITOS
CREDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
pwc
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1110
CUENTAS
ACTIVO DISPONIBLE
OBJETIVO
Registrar la desagregacin de los captulos del catlogo, por conceptos genricos.
B. DEBITOS
CREDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
pwc
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1111
CUENTAS
CAJA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de caja del pas y del extranjero, del dinero en efectivo, cheques percibidos y su depsito en bancos.
B. DEBITOS
CREDITOS
Por el efectivo y cheques recibidos por ingresos corrientes:

Crdito: 5100 Ingresos Corrientes, excepto 5140 Venta de
Bienes y Servicios de la Administracin Pblica y 5150
Formacin de Capital por Cuenta Propia.
Por el valor de el dinero depositado en cuentas monetarias bancarias

de la Tesorera Nacional
Dbito: 1112 Bancos
SALDO
El saldo deudor representa los fondos disponibles en efectivo y cheques.
OBSERVACIONES
pwc
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1111 01
CUENTA
CAJA PRINCIPAL
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos en poder de la Tesorera
Nacional pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor del efectivo y cheques recibidos por ingresos

corrientes.
Por el valor del dinero depositado en las cuentas corrientes bancarias

propias y las controladas por la Tesorera Nacional:
Dbito: 1112 Bancos
Crdito: 5100 Iingresos Corrientes, excepto 5140 Venta de

Formacin deCapital por Cuenta Propia.
Por los pagos en efectivo.
Por todo otro concepto que implique ingreso de efectivo.
SALDO
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en caja pendientes de depsito.
OBSERVACIONES
pwc
Pgina 143 de 318
1111 04
CUENTA
CAJA POR PRSTAMOS EXTERNOS
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos provenientes de prstamos
externos en poder de las distintas entidades del gobierno pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor del efectivo y cheques recibidos por prestamos

externos.

controladas por la Tesorera Nacional:
Dbito: 1112 Bancos
Crdito: 2133 Prestamos Externos a Corto Plazo

y 2233
SALDO
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en caja pendientes de depsito.
OBSERVACIONES
pwc
Pgina 144 de 318
1111 05
CUENTA
CAJA POR DONACIONES EXTERNAS
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos provenientes de donaciones
externas en poder de las distintas entidades del gobierno pendientes de depsito en cuentas corrientes bancarias.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor del efectivo y cheques recibidos por donaciones

externas.

controladas por la Tesorera Nacional
Dbito: 1112 Bancos
Crdito: 5180 Donaciones Corrientes Recibidas
SALDO
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en caja pendientes de depsito. El
saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en caja pendientes de depsito.
OBSERVACIONES
pwc
Pgina 145 de 318
1111 06
CUENTA
CAJA RECAUDADORA ALMACENADORA
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos en poder de las
almacenadoras pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor del efectivo y cheques recibidos por ingresos

corrientes.


controladas por la Tesorera Nacional
Dbito: 1112 Bancos
Por todo otro concepto que implique ingreso de efectivo.
SALDO
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en las almacenadoras, pendientes
de depsito.
OBSERVACIONES
pwc
Pgina 146 de 318
CUENTA
OBJETIVO
1112
BANCOS
Registrar el movimiento de fondos de cuentas monetarias propias y las controladas por la Tesorera Nacional, abiertas en el
sistema bancario.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de los cobros que afectan a cuentas del activo
exigible.
Por el valor de los cheques emitidos por la Tesorera Nacional o por

las transferencias ordenadas.
Crdito: 1130 Activo Exigible.
Dbito: Cuentas del Pasivo Corriente.
Por el valor del efectivo y cheques depositados por la Tesorera
en sus cuentas.
Por el valor de los depsitos y notas de crdito provenientes de
recaudaciones tributarias y dems recursos de la Tesorera
Nacional.
Por el valor de las notas de dbito por comisiones y gastos bancarios.

Dbito: 611201 Servicios No Personales.

Por todo otro depsito bancario.
Crdito: 1111 Caja

El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos disponibles depositados en las cuentas bancarias de la Tesorera
S A LD O
Nacional, de los fondos existentes a disposicin de las unidades responsables y de los fondos disponibles depositados en
las cuentas bancarias de las unidades responsables.
OBSERVACIONES
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CUENTA
OBJETIVO
1112 01
FONDO COMN
Registrar el movimiento de fondos en cuentas monetarias controladas por la Tesorera Nacional abiertas en el sistema bancario que no
estn afectadas para gastos especficos.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de los cobros que afectan a cuentas del activo exigible.
Por el valor del efectivo y cheques depositados por la Tesorera Nacional

en sus cuentas monetarias.
recaudaciones tributarias y recursos captados por la Tesorera Nacional.
Por el valor de los cheques emitidos por la Tesorera Nacional o por las
transferencias ordenadas por gastos devengados por el gobierno central.
Crdito: 5100 Ingresos Corrientes, Excepto 5140 Venta de Bienes y

Servicios de la Administracin Pblica y 5150 Formacin de Capital por
Cuenta Propia.

Con el valor de los cheques girados que se anulen por cualquier causa
Crdito: Cuentas de Pasivo Corriente.
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos disponibles depositados en las cuentas de la Tesorera Nacional en el sistema
bancario.
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica al banco y a la cuenta monetaria respectiva.
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CUENTA
OBJETIVO
1112 02
PRIVATIVOS
Registrar el movimiento de fondos en cuentas bancarias propias controladas por la Tesorera Nacional, abiertas en el sistema
bancario.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de los cobros que afectan a cuentas del activo exigible.
Por el valor del efectivo y cheques depositados por la Tesorera en

sus cuentas bancarias.
recaudaciones propias.
Crdito: 5100 Ingresos Corrientes, excepto 5140 Venta de Bienes

y Servicios de la Administracin Pblica y 5150 Formacin de
Capital por Cuenta Propia.
Por el valor de los cheques emitidos por la Tesorera o por las

transferencias ordenadas para el pago de las obligaciones
correspondientes.
Dbito:
611201 Servicios No Personales.
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos existentes a disposicin de las unidades responsables.
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica al banco y a la cuenta monetaria respectiva.
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1112 03
CUENTA
CUENTAS ESPECFICAS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de fondos en cuentas bancarias controladas por la Tesorera Nacional, abiertas en el sistema
bancario, que estn afectados para el pago de los gastos especficos de los diferentes organismos del gobierno central.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de los montos provenientes de los ingresos

afectados que realicen las entidades del gobierno central segn
normas vigentes.
Por el valor de los cheques emitidos por la entidad o por las

transferencias ordenadas para el pago de las obligaciones
correspondientes.
Crdito: grupo 5 Cuentas de Recursos

Dbito:
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos disponibles depositados en las cuentas bancarias de las unidades
responsables.
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica al banco y la cuenta monetaria respectiva.
pwc
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1112 04
CUENTA
BANCOS RECAUDADORES SAT
OBJETIVO
Registrar el movimiento de fondos recaudados por la SAT en cuentas bancarias controladas por la Tesorera Nacional, abiertas
en el sistema bancario. Estos fondos provienen de los ingresos tributarios y no tributarios recaudados por la SAT.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de los montos provenientes de los ingresos

recaudados por la SAT.
Crdito: Grupo 5110 y 5120
Tributarios.
Por el valor de las transferencias efectuadas a la cuenta del fondo

comn.
Ingresos Tributarios y No
Dbito: Cuenta 1131 Cuentas por Cobrar
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos disponibles depositados en las cuentas bancarias utilizadas para el
recaudo de los impuestos.
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica al banco y la cuenta monetaria respectiva.
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CUENTA
1120
OBJETIVO
Registrar el movimiento de fondos excedentes de Tesorera que temporalmente estn invertidos para obtener rendimiento
financiero.
DBITOS
SALDO
CREDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor de las inversiones temporales, ttulos y valores en cartera y los prestamos
otorgados a corto plazo.
OBSERVACIONES
pwc
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1121
CUENTA
INVERSIONES TEMPORALES
OBJETIVO
financiero.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de los depsitos efectuados en instituciones

financieras.
Por el valor de las recuperaciones parciales o totales de la inversin.

Dbito: 1111 Caja y 1112 Bancos
Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo.
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones a su costo de constitucin.
OBSERVACIONES
pwc
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1121 01
CUENTA
DEL GOBIERNO CENTRAL
OBJETIVO
financiero.
DBITOS
CREDITOS

financieras.

Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
SALDO
OBSERVACIONES
pwc
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1121 02
CUENTA
OTRAS INVERSIONES TEMPORALES
OBJETIVO
financiero.
DBITOS
CREDITOS

financieras.

SALDO
OBSERVACIONES
pwc
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1122
CUENTA
TTULOS Y VALORES EN CARTERA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de ttulos y valores emitidos por terceros a corto plazo adquiridos por la
actualizado.
DBITOS
institucin a su valor
CREDITOS
Por el importe de la adquisicin de corto plazo, incluyendo en su

caso, los gastos inherentes a los mismos.
Por el valor en libros al ser vendidos, entregados o redimidos.

Dbitos: 113102 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Por el aumento de su valor originado en las variaciones en el

tipo de cambio y/o cotizaciones del mercado en la fecha de
cierre de balance
Por la disminucin de su valor originado en las variaciones en el tipo

de cambio y/o cotizaciones de mercado
Dbito: 6142 Otras Prdidas
Crdito: 5210 Otros Ingresos Percibidos

SALDO
El saldo deudor de la cuenta representa el valor actualizado de los ttulos en cartera de la institucin.
OBSERVACIONES
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1123
CUENTA
PRSTAMOS OTORGADOS A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los prstamos a corto plazo concedidos a instituciones pblicas y privadas,
normas prescritas.
DBITOS
de conformidad a
CREDITOS
Por el valor de los prstamos concedidos sin incluir los intereses.
Por el valor de las recuperaciones de los prstamos concedidos.
Dbito: 113102 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el monto total de los derechos a cobro a favor de la Tesorera Nacional por los
prstamos concedidos a corto plazo.
OBSERVACIONES
Las subcuentas de 1er. Grado se agrupan:
Prestamos otorgados al sector privado
Prestamos otorgados al sector publico
Prestamos otorgados a empresas publicas no financieras
Prestamos otorgados a instituciones publicas financieras
Prestamos otorgados al sector externo
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1131
CUENTA
CUENTAS A COBRAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las operaciones por venta de bienes y servicios emergentes de la actividad principal de
la entidad, sean estas al crdito o al contado.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor exigible del bien o el servicio prestado.
Por el valor de los ingresos por concepto de las recuperaciones.

Dbito: 1112 Bancos
Crdito: 5140 Venta de Bienes y Servicios de la Administracin

Pblica.
Por la documentacin de la operacin a cobrar a corto plazo.

Dbito: 1132 Documentos a Cobrar a Corto Plazo
Por la cancelacin de saldos considerados incobrables con cargo a

Resultados de Ejercicios Anteriores cuando corresponda.
Dbito: 3122 Resultados de Ejercicios Anteriores
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de los derechos a cobrar a favor de la institucin por la venta de
bienes y servicios.
OBSERVACIONES
Se incluyen las operaciones al contado por la naturaleza del sistema automtico, que registra estas operaciones primero
por el devengado.
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1131 01
CUENTA
CUENTAS COMERCIALES A COBRAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las operaciones por venta de bienes y servicios emergentes de la actividad principal de
la entidad, sean estas al crdito o al contado.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor exigible del bien o el servicio prestado.

Crdito:
Por el valor de los ingresos por concepto de las recuperaciones.

Dbito: 1112 Bancos
5140 Venta de Bienes y Servicios de la Administracin Pblica.
Por la documentacin de la operacin a cobrar a corto plazo.

Dbito: 1132 Documentos a Cobrar a Corto Plazo
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de los derechos a cobrar a favor de la institucin por la venta de
bienes y servicios.
OBSERVACIONES
Se incluyen las operaciones al contado por la naturaleza del sistema automtico, que registra estas operaciones primero
por el devengado.
pwc
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1131 02
CUENTA
OTRAS CUENTAS POR COBRAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las cuentas a cobrar a corto plazo, originadas en operaciones devengadas por otros
ingresos corrientes provenientes de operaciones ordinarias de la entidad.
DBITOS
CREDITOS
Por el importe a cobrar por concepto de servicios prestados o

bienes entregados.
Por el valor de los ingresos por concepto del cobro.

Dbito: 1112 Bancos
Crditos: 1122 Ttulos y Valores en Cartera

1211 Ttulos y Valores a Largo Plazo
1212 Acciones y Participaciones de Capital
5124 Arrendamiento de Edificios, Equipos e
Instalaciones.
Por la recuperacin fsica de los bienes reclamados.

Dbito: 1141 Materias Primas, Materiales y Suministros
Por los bienes reclamados a terceros

Crdito:
1141 Materias Primas, Materiales y Suministros
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total a cobrar por los derechos a favor de la institucin, por
operaciones que no corresponden a la actividad principal de la entidad.
OBSERVACIONES
pwc
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1131 03
CUENTA
DEUDORES DEL ESTADO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las cuentas adeudadas por funcionarios pblicos al Estado originadas en saldos
pendientes de liquidar.
DBITOS
CREDITOS
Por el importe a cobrar por saldos pendientes por liquidar

reclamados a terceros.
Por el valor de los ingresos por concepto del cobro.

Dbito: 1112 Bancos
Crdito: 1112 Bancos

SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total a cobrar por los derechos a favor del Estado.
OBSERVACIONES
pwc
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CUENTA
1131 04
CUENTAS POR LIQUIDAR SAT

OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las deducciones efectuadas a los ingresos recaudados por la Superintendencia de
Administracin Tributaria (SAT) y que representan una cuenta por cobrar.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de las deducciones a los ingresos recaudados por

vales tributarios, especies fiscales, comisin por recaudacin y
digitacin de formularios cobrada por la SAT.
Por el gasto correspondiente a las deducciones.

Dbito: 6000 Gastos
Crdito: 1131 02 Otras Cuentas a Cobrar.
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de las cuentas por liquidar por la SAT ingresos por liquidar a
favor del Estado.
OBSERVACIONES
pwc
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CUENTA
1131 05
CUENTAS POR COBRAR COMISION LIQUIDADORA DE RENTAS

OBJETIVO
Registrar el movimiento de las cuentas por cobrar a la comisin liquidadora de rentas.
DBITOS
CREDITOS
Se debita con el monto de las cuentas pendientes de liquidar Se acredita con los valores cobrados por el Estado a la comisin
originadas por la gestin de la Direccin General de Rentas liquidadora de rentas.
Internas.
Dbito: 1112 Bancos
Crdito: 3122 Resultado de Ejercicios Anteriores
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de las cuentas por cobrar a la comisin liquidadora de rentas.
OBSERVACIONES
pwc
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1132
CUENTA
DOCUMENTOS A COBRAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los derechos de cobro a terceros, documentados con vencimiento dentro de los doce (12) meses de
su emisin.
DBITOS
CREDITOS
Por la documentacin de un crdito.

Por el valor nominal de los documentos a cobrar a corto plazo.
Por el monto de los documentos cobrados.

Dbito: 1112 Bancos
Crdito: 113101 Cuentas Comerciales a Cobrar a Corto Plazo

113102 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Por la cancelacin de los documentos que resulten incobrables, con

cargo a resultados cuando corresponda.
SALDO
El saldo deudor representa el monto de los documentos pendientes de cobro.
OBSERVACIONES
pwc
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1132 01
CUENTA
DOCUMENTOS COMERCIALES A COBRAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los derechos de cobro a terceros, documentados con vencimiento dentro de los doce (12) meses de
su emisin.
DBITOS
CREDITOS
Dbito: 1112 Bancos
Crdito: 113102 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Por el valor nominal de los documentos a cobrar a corto plazo.

cargo a la previsin, cuando corresponda.

SALDO
OBSERVACIONES
pwc
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1132 02
CUENTA
OTROS DOCUMENTOS A COBRAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de otros derechos de cobro a terceros, documentados con vencimiento dentro de los doce (12) meses
de su emisin.
DBITOS
CREDITOS

Por el valor nominal de los documentos a cobrar a corto plazo

Dbito: 1112 Bancos
Crdito: : 113101 Cuentas Comerciales a Cobrar a Corto Plazo
113102 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo

cargo a Resultados de Ejercicios Anteriores, cuando corresponda.
SALDO
OBSERVACIONES
pwc
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1133
CUENTA
ANTICIPOS
OBJETIVO
Registrar la entrega de fondos a proveedores y contratistas en forma anticipada y de acuerdo a contratos suscritos, para la
provisin de bienes y servicios o la construccin de obras.
DBITOS
CREDITOS
Por el importe devengado correspondiente al anticipo.

Por la recepcin del bien o del servicio

Dbitos:
123401 Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Comn
123402 Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Comn
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe de anticipos otorgados por bienes y servicios o construccin de
obras no recibidos o ejecutadas al cierre de la gestin.
OBSERVACIONES
pwc
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CUENTA
1134
FONDOS EN AVANCE
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los fondos entregados, para cumplir determinados propsitos, de acuerdo a normas establecidas.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de los fondos entregados con y sin imputacin presupuestaria

formulacin del cargo al responsable.
Por la rendicin de cuenta documentada por la utilizacin de los fondos en

avance, entregados sin imputacin presupuestaria.

611203 Bienes de Consumo.
6122
Arrendamiento de Tierras yTterrenos.
Por la devolucin del sobrante.

Dbito: 1112 Bancos.
Por rendicin de cuentas y la devolucin de fondos no utilizados cuando la

entrega se hizo con imputacin presupuestaria.
Dbito: 1112
611201
611203
6122
SALDO
BSERVACIONES
Bancos
Servicios No Personales.
Bienes de Consumo.
Arrendamiento de Tierras y Terrenos.
Su saldo deudor representa el total a rendir fondos otorgados y pendientes de rendicin. El auxiliar identifica al responsable de los fondos en
avance.
(1) Esta cuenta se utiliza con el fin de registrar el cargo al responsable del fondo hasta tanto el mismo no efecte la rendicin por al
utilizacin del adelanto respectivo.
Esta cuenta se divide en las siguientes subcuentas:
Fondo rotativo institucional,
Fondo rotativo privativo
Fondo rotativo especial
Fondo rotativo calamidades
pwc
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1136
CUENTA
OBJETIVO
CUENTAS A COBRAR ORGANISMOS RECEPTORES ADMINISTRADORES

Registrar el movimiento relacionado con los fondos entregados a organismos receptores administradores,
determinados propsitos, de acuerdo a normas establecidas.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de los fondos entregados con y sin imputacin

presupuestaria formulacin del cargo al responsable.
para cumplir
Por la rendicin de cuenta documentada por la utilizacin de los fondos en

poder de los organismo a receptores administradores entregados sin
imputacin presupuestaria.

6122
Por la devolucin del sobrante.
Dbito: 1112 Bancos.
Por rendicin de cuentas y la devolucin de fondos no utilizados cuando la

entrega se hizo con imputacin presupuestaria.
Dbito: 1112
Bancos
6122
SALDO
Su saldo deudor representa el total a rendir fondos otorgados y pendientes de rendicin.
OBSERVACIONES
pwc
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1140
CUENTA
ACTIVO REALIZABLE (NETO)
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los bienes de consumo, de uso general almacenados, que se encuentran disponibles para su
utilizacin por el gobierno central.
DBITOS
CREDITOS
Por la entrada a almacenes de los materiales adquiridos.
Por la entrega de materias primas, materiales y suministros para su

consumo.
Crdito: 611203 Bienes de Consumo.

Dbito: 611203 Bienes de Consumo
Por dao o prdida de los materiales ocasionada por un funcionario

responsable.
Dbito: 113102 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo.
Por la obsolescencia o prdidas normales ocurridas en los almacenes.

Dbito: 3122 Resultados de Ejercicios Anteriores.
SALDO
El saldo representa la existencia total de materia prima, materiales y suministros valorados al precio de su adquisicin.
OBSERVACIONES
pwc
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1141
CUENTA
MATERIAS PRIMAS, MATERIALES Y SUMINISTROS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los bienes de consumo,
utilizacin por el gobierno central.
de
uso general almacenados, que se encuentran disponibles para su
DBITOS
CREDITOS
Por la entrada a almacenes de los materiales adquiridos.
Por la entrega de materias primas, materiales y suministros para su

consumo.
Crdito: 611203 Bienes de Consumo.

Dbito: 611203 Bienes de Consumo
Por dao o prdida de los materiales ocasionada por un funcionario

responsable.
Dbito: 113102 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo.
Por la obsolescencia
almacenes.
prdidas normales ocurridas en los

SALDO
El saldo representa la existencia total de materia prima, materiales y suministros valorados al precio de su adquisicin.
OBSERVACIONES
pwc
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1142
CUENTA
EXISTENCIA DE PRODUCTOS Y SUBPRODUCTOS
OBJETIVO
Registrar los movimientos de los productos elaborados por la entidad.
DBITOS
CREDITOS
Por la incorporacin de materiales, mano de obra y otros gastos

al producto.
Crdito:
1141
Materias Primas, Materiales y Suministros
211301 Sueldos y Jornales a Pagar
211603 Otras Cuentas a Pagar
221101 Deudas con Proveedores
Por la venta de los productos terminados

Dbito: 113101 Cuentas Comerciales a Cobrar a Corto Plazo
SALDO
El saldo deudor de la cuenta representa la existencia de productos terminados y subproductos disponibles para su venta
o utilizacin y la produccin que en ese momento se encuentra en proceso de elaboracin.
OBSERVACIONES
Incluye los productos en proceso y terminados y en esta institucin, no se contempla el pase de una cuenta a otra.
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CUENTA
1143
EXISTENCIA DE PRODUCTOS ESTRATGICOS
OBJETIVO
Registrar el monto de los productos que por su naturaleza, condiciones y caractersticas revistan especial importancia para el
pas y requieren un registro diferenciado.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto de las reservas estimadas a almacenamiento.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Crdito: Grupo 5 Cuentas de Ingresos
Por ajustes de stock.

Crdito: grupo 5 Cuentas de Ingresos
Por la venta de esos bienes a terceros.
Por ajustes a stock.

Dbito: grupo 6 Cuentas de Gastos
SALDO
El saldo deudor representa la existencia total de los productos estratgicos.
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica la entidad del gobierno central, responsable de las existencias.
pwc
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1160
CUENTA
OTROS ACTIVOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los bienes y derechos de la entidad que no han sido categorizados en los rubros anteriores, tal como
gastos pagados por anticipado.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto de los bienes y derechos cuyo registro no se

hubiesen contemplado en las cuentas anteriores.
Por la cancelacin de los activos no contemplados en las cuentas

anteriores.
SALDO
El saldo deudor representa el monto de los bienes y derechos no contemplados en conceptos anteriores.
OBSERVACIONES
pwc
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1161
CUENTA
ACTIVO DIFERIDO A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Este rubro de cuentas registrar aquellos gastos pagados por adelantado, que sern utilizados en el periodo, como
alquileres, intereses, etc.
DBITOS
seguros,
CREDITOS
Por el importe de los gastos pagados por adelantado.

Por la apropiacin del gasto al momento de su aplicacin.

Dbito: 6111 Remuneraciones
6112 Bienes y Servicios
SALDO
El saldo deudor de la cuenta representa los importes cancelados por anticipado por los servicios no aplicados a la fecha
de los estados financieros.
OBSERVACIONES
pwc
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1161 01
CUENTA
BIENES EN TRNSITO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los desembolsos por la importacin de bienes y compras locales o transferencias entre almacenes.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor del financiamiento obtenido por la apertura de la

carta de crdito.
Por el valor de los bienes en transito que se incorporan a los activos

de la entidad.
Crdito: 2133 Prstamos Externos a Corto Plazo.
Dbito:
1141 Materias Primas, Materiales y Suministros.

1231 Propiedad, Planta y Equipo (neto)
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa los importes devengados en la adquisicin de los bienes que se encuentran
en trnsito, an no incorporados al activo de la entidad.
OBSERVACIONES
pwc
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1200
CUENTA
ACTIVO NO CORRIENTE
OBJETIVO
Registrar los bienes de uso y derechos cuya realizacin se espera efectuar despus de los doce meses de realizada la
transaccin.
DBITOS
SALDO
CREDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el resumen de las cuentas de activo cuya realizacin se espera efectua
despus de los 12 meses de realizada la transaccin.
OBSERVACIONES
pwc
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1210
CUENTA
INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de ttulos, acciones representativas de inversin en otras empresas, prstamos otorgados y fondos en
fideicomiso entregados en entidades pblicas o privadas, con vencimiento posterior a la gestin fiscal.
DBITOS
CREDITOS
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor actualizado de los ttulos y valores en cartera de la institucin,
acciones representativas de la inversin en otras pblicas o privadas y fondos en fideicomiso entregados para su
administracin a otras entidades.
OBSERVACIONES
pwc
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1211
CUENTA
TTULOS Y VALORES A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de documentos representativos de deudas de otras entidades pblicas o privadas, con vencimiento
posterior a la gestin fiscal.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de las inversiones a largo plazo aportes efectuados

en empresas incluyendo, en su caso, los gastos inherentes a la
adquisicin
de los mismos.
No incluye los intereses
devengados por los ttulos.

Por el aumento de su valor originado en las variaciones del tipo
de cambio y/o cotizaciones de mercado.
Por el valor en libros al ser vendidos, entregados o redimidos.

Por la disminucin de su valor originado en las variaciones del tipo de
cambio y/o cotizaciones de mercado.
Crdito: 6142 Otras Prdidas
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor actualizado de los ttulos y valores en cartera de la institucin.
OBSERVACIONES
pwc
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1212
CUENTA
ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las acciones participativas en el capital de empresas pblicas y privadas, segn
disposiciones legales.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de los aportes efectuados a empresas o

instituciones pblicas o privadas.
Por el valor en libros de las acciones y cuotas partes de capital

vendidas o cedidas.
Por el aumento de la cotizacin del valor de las inversiones y por

variaciones de los patrimonios netos de las instituciones y
empresas donde los fondos se encuentran invertidos.
Por la disminucin de la cotizacin del valor de las inversiones y por

variaciones de los patrimonios netos de las instituciones o empresas
donde los fondos se encuentran invertidos.
Dbito: 6142 Otras Perdidas
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta indica el valor actualizado en libros de las acciones y participaciones de capital.
OBSERVACIONES
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1213
CUENTA
PRSTAMOS CONCEDIDOS A MEDIANO Y LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los prstamos concedidos a largo plazo, con plazo de restitucin posterior a los doce
meses de la fecha de su otorgamiento.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de los prstamos concedidos a terceros, sin incluir

intereses.
Por la conversin a porcin corriente del importe a recuperarse en

la gestin por el modelo automatizado.
Dbito: 1123 Prstamos Otorgados a Corto Plazo
Por el monto de la recuperacin de los prstamos concedidos.

Dbito: 1112 Bancos
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de los derechos de cobro a favor de la entidad de los
prstamos concedidos a plazos mayores de un ao.
OBSERVACIONES
Subcuentas de primer grado se agrupan en:

01 Prstamos Otorgados al Sector Privado
02 Prstamos Otorgados al Sector Pblico
03 Prestamos Otorgados a Empresas Pblicas no Financieras
04 Prstamos Otorgados a Instituciones Pblicas Financieras
05 Prstamos Otorgados al Sector Externo
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1214
CUENTA
FONDOS EN FIDEICOMISO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los fondos pblicos de la Tesorera Nacional entregados en fideicomiso.
DBITOS
CREDITOS
Con el valor de los fondos entregados en fideicomiso.
Con la aplicacin de los fondos por parte del fideicomisario,

acuerdo con los propsitos que originaron el fondo.
de
Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo.

Dbito: 1213 Prstamos Concedicos a mediano y Largo Plazo
Con el valor de las recuperaciones de los prestamos otorgados.

Crdito: 1213 PrstamosCconcedidos a Mediano y Largo Plazo.
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor total de los fondos en fideicomiso, disponibles para su utilizacin por el
fideicomisario.
OBSERVACIONES
Anteriormente, se constitua el fondo en fideicomiso desde un comprobante presupuestario, actualmente se constituye por
medio de un comprobante contable el cual se disminuye por medio de un comprobante presupuestario al momento de la
ejecucin.
Subcuentas de primer grado se agrupan en:
Fondos en fideicomiso para prestamos al sector privado
Fondos en fideicomiso para prestamos al sector publico
pwc
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1221
CUENTA
CUENTAS A COBRAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los derechos de cobro a terceros, provenientes de la potestad del Estado de establecer
gravmenes como al movimiento de las operaciones por venta de bienes y servicios al crdito a largo plazo emergentes de la
actividad principal de la entidad.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto del crdito generado en favor del ente, por la

prestacin de servicios o la provisin de bienes.
Por la porcin corriente a ser recuperada en el ejercicio.

Por la cancelacin de los derechos de cobro hacia terceros

Dbito: 1112 Bancos
Por el registro del monto, al momento de verificarse como cierta la

incobrabilidad.
Dbito: 3122 Resultado de Ejercicios Anteriores
SALDO
El saldo deudor de la cuenta representa el total del importe a recuperar en un plazo mayor de un ao, originados en la
actividad principal de la entidad.
OBSERVACIONES
La subcuenta de 1er. Orden identifica a los deudores:

Cuentas comerciales
Otras cuentas a cobrar
pwc
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1222
CUENTA
DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el valor nominal de los documentos de crdito a largo plazo recibidos en garanta por las deudas a favor de la
institucin originadas en operaciones normales o extraordinarias.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto correspondiente a la documentacin de un crdito.
Por la porcin corriente a ser recuperada en el ejercicio.
Dbito: 1132 Documentos a Cobrar a Corto Plazo.
Por el monto correspondiente a la conversin de un crdito

documentado a corto plazo en favor del ente, en otro a largo
plazo.
Crdito: 1132 Documentos a Cobrar a Corto Plazo
Dbito: 1112 Bancos

Por el registro de cierta la incobrabilidad.
SALDO
El saldo deudor de la cuenta representa el importe documentado total a cobrar en un plazo mayor de un ao.
OBSERVACIONES La subcuenta de 1er. Orden identifica a los deudores:

Cuentas comerciales
Otras cuentas a cobrar
pwc
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1223
CUENTA
ANTICIPOS A CONTRATISTAS A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar los movimientos relativos a la entrega anticipada de fondos a contratistas, a cancelar con posterioridad a los doce
(12) meses de su otorgamiento.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto entregado en concepto de anticipos, con

vencimiento de cancelacin con posterioridad a los doce (12)
meses de constituidos.
Por la efectiva recepcin de la prestacin del servicio o del bien

contratado, pagado por adelantado, en ejercicios anteriores.
Dbito: 1234 Construcciones en Proceso
Crdito: 2116 Cuentas a Pagar a Corto Plazo
Por el cumplimiento del plazo de entrega del bien o prestacin del

servicio contratado, no habindose cumplido con lo pactado.
Por la devolucin de los montos adelantados.

Dbito: 1112 Bancos
SALDO
El saldo deudor representa el monto de los anticipos pendientes de cancelacin.
OBSERVACIONES
pwc
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1230
CUENTA
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO)
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los bienes de activo fijo de dominio privado del ente, al funcionamiento y prestacin de servicios del mismo.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de compra de los bienes adquiridos.
Dbito: 1112
2271
2272
Crdito: 2116 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Por el costo total de construcciones terminadas que se incorporan al

activo de la entidad.
Crdito: 123402 Construcciones en Proceso de Bienes de uso no

comn.
Por el valor de los bienes de

monetizados.
Por el valor del bien del activo fijo vendido.
uso obtenidos con prestamos no
Bancos
Depreciaciones Acumuladas
Prdida por Venta de Activos
Por los bienes que se dieron de baja por prdida, obsolescencia o deterioro.
Dbito:
2271 Depreciaciones Acumuladas
6141 Otras Perdidas
Por la desincorporacin de los bienes por responsabilidad funcionaria.
Dbito: 122102 Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo
Crdito: 223101 Deuda Pblica Interna

223102 Deuda Pblica Externa
Por la incorporacin al activo fijo de los bienes adquiridos por

importacin.
Crdito: 116101 Bienes en Trnsito.
SALDO
El saldo deudor de la cuenta representa el valor total de los activos fijos que estn incorporados al proceso productivo de la institucin.
OBSERVACIONES
pwc
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1231
CUENTA
PROPIEDAD Y PLANTA EN OPERACIN
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los bienes del activo fijo de la institucin aplicados en su proceso productivo.
DBITOS
CREDITOS
Por el costo de los bienes adquiridos.
Dbito: 1112
6141
Por el costo total de construcciones terminadas que se incorporan al
activo de la entidad.
Por el valor de los bienes de

monetizados.
Bancos
Prdida por Venta de Activos
Por los bienes que se dieron de baja por prdida, obsolescencia o deterioro.
Dbito
Crdito: 123402 Construcciones en Proceso de bienes de Uso no

Comn.
Por el valor del bien del activo fijo vendido.
6142
Otras Perdidas
Por la desincorporacin de los bienes por responsabilidad funcionaria.
uso obtenidos con prestamos no

Dbito: 122102 Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo
Crdito: 223101 Deuda Pblica Interna

223102 Deuda Pblica Externa
Por la incorporacin al activo fijo de los bienes adquiridos por

importacin.
Crdito: 116101 Bienes en Trnsito.
El saldo deudor de la cuenta representa el valor total de los activos fijos que estn incorporados al proceso productivo de la
SALDO
institucin.
OBSERVACIONES La subcuenta de primer orden identifica el activo fijo
01 edificios e instalaciones
pwc
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1232
CUENTA
MAQUINARIA Y EQUIPO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las maquinarias, equipamiento, dispositivos e implementos que permiten la ejecucin de las
actividades, tareas productivas y prestacin de servicios.
DBITOS
CREDITOS
Por el costo de los bienes adquiridos o construidos.
Dbito: 1112 Bancos
Por los gastos necesarios para su puesta en funcionamiento,

fletes, seguros, gastos de instalacin, etc.
Crdito: Cuentas de Gastos
Por la venta de los bienes al valor en libros, teniendo en cuenta las

depreciaciones acumuladas y determinando un resultado positivo o
negativo.
Por la baja de bienes por prdida

previsiones cuando corresponda.
o deterioro,
afectndose
Crdito: 2271 Depreciaciones Acumuladas

6140 Otras Prdidas y / o Desincorporacin
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de la maquinaria y equipo incorporado al proceso
productivo del ente.
OBSERVACIONES
pwc
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1233
CUENTA
TIERRAS Y TERRENOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de predios adquiridos o incorporados al ente.
DBITOS
CREDITOS
Por el costo de los predios adquiridos o incorporados.
Por la baja de los predios

acreditndose el valor en libros,
determinando un resultado positivo o negativo, segn corresponda.
Dbito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo

Crdito: 1112 Bancos
SALDO
El resultado deudor representa el monto total de los predios propiedad del ente.
OBSERVACIONES
pwc
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1234
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO
OBJETIVO
Registrar los montos de las obras en proceso de construccin que al cierre del ejercicio no se encuentran disponibles para su
uso por no haberse terminado.
DBITOS
CREDITOS
Con los costos incurridos en la ejecucin de proyectos y

construcciones de obras de dominio privado, conforme a los
gastos devengados en la ejecucin de los proyectos
correspondientes.
Con el valor en libros de las construcciones en proceso al finalizar las

obras de dominio privado del gobierno central.
Con el valor en libro de las construcciones en proceso al finalizar las

obras de dominio publico que pasa a disposicin de la comunidad.
Crdito: 2112 Contratistas

5151 Formacin de Capital por Cuenta Propia.
Con los costos incurridos en la ejecucin de proyectos y

construccin de obras de dominio publico, no financiados con
recursos propios conforme a los gastos devengados en la
ejecucin de los proyectos.
Dbito: 1230 Propiedad, Planta y Equipo (neto)
Dbito: 3300 Patrimonio Pblico.
Crdito: 3300 Patrimonio Pblico.

SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en construcciones en proceso, que al
cierre del ejercicio no se encuentran terminadas.
OBSERVACIONES
pwc
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1234 01
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO COMN
OBJETIVO
Registrar el costo de las obras en bienes de dominio pblico en proceso de construccin.
DBITOS
CREDITOS
Por los costos incurridos en la construccin de obras de
dominio publico por administracin propia o contratos.
Por la administracin propia:
Con el valor en libros de las construcciones en proceso

Al finalizar las obras y entregarlas al uso pblico.
Financiadas mediante transferencias recibidas.
Crdito: 2111 Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo.

211302 Aportes Patronales a Pagar
211304 Retenciones a Pagar
2114
Impuestos, Tasas y Derechos a Pagar
2115
Intereses a Pagar
1141
Materias primas, materiales y Suministros
Dbito: 3300 Patrimonio Pblico.
Financiadas con recursos propios o prstamos recibidos en calidad de

deudor principal
Dbito: 3200 Patrimonio Institucional
A travs de contratos:
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en obras en bienes de dominio pblico, en
proceso de construccin, que al cierre del ejercicio no se encuentran terminadas.
OBSERVACIONES
pwc
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1234 02
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO NO COMN
OBJETIVO
Registrar los costos de los bienes de uso no comn en proceso de construccin.
DBITOS
CREDITOS
Con los costos incurridos de las obras de bienes de uso no

comn, por administracin propia o contratos.
Por el valor en libros de las construcciones en proceso al finalizar las

obras e incorporarlas al proceso productivo.
Crdito:
2111 Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo.

2114
2115
Intereses a Pagar
1141
1142
A travs de contratos:

3300 Patrimonio Pblico.
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones obras en proceso de construccin,
que al cierre del ejercicio no se encuentran disponibles para su uso.
OBSERVACIONES
pwc
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1234 03
CUENTA
CONSTRUCCIONES MILITARES
OBJETIVO
Registrar los costos de las construcciones militares.
DBITOS
por
Con los costos incurridos de las obras militares,

administracin propia o contratos.
Crdito: 2111
Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo.
2114
2115
Intereses a Pagar
1141
A travs de contratos:`
CREDITOS
Por el valor en libros de las construcciones militares al finalizar las
obras e incorporarlas al proceso productivo.

SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en construcciones militares, que al cierre
del ejercicio no se encuentran disponibles para su uso.
OBSERVACIONES
pwc
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1235
CUENTA
EQUIPO MILITAR Y DE SEGURIDAD
OBJETIVO
Registrar el movimiento de equipamiento destinado a la defensa y mantenimiento del orden pblico.
DBITOS
CREDITOS
Por el costo de los bienes adquiridos o construidos, el cual

incluye los gastos necesarios,
para su puesta
en
funcionamiento por ejemplo: fletes,
seguros,
gastos de
importacin, gastos de instalaciones, etc.
Por la baja de los bienes por venta, u otras causas, acreditndose el

valor en libros, teniendo en cuenta las depreciaciones acumuladas y
exponiendo un resultado positivo o negativo, segn corresponda.
Crdito: 1112 Bancos
Dbito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
SALDO
El saldo deudor representa el monto total del equipamiento de defensa y seguridad, incorporado al patrimonio del
ente.
OBSERVACIONES
pwc
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1236
CUENTA
ANIMALES
OBJETIVO
Registrar movimiento contable de los semovientes.
DBITOS
CREDITOS
Por el costo de los semovientes adquiridos

Dbito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a corto plazo
Por la baja de los bienes por venta, u otras causas, acreditndose el

valor en libros, y exponiendo un resultado positivo o negativo,
segn corresponda.
Crdito: 1112 Bancos
SALDO
El saldo deudor representa el monto total de los animales incorporados al patrimonio del ente.
OBSERVACIONES
pwc
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1237
CUENTA
OTROS ACTIVOS FIJOS
OBJETIVO
Registrar a su costo los conceptos de activos fijos no incorporados al proceso productivo.
DBITOS
CREDITOS
Por el costo de los bienes adquiridos.
Por el valor del bien del activo fijo en operacin vendido con perdida
Dbito:
Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a corto plazo
1112
6141
Por los bienes que se dieron de baja

Dbito: 6142
Bancos
Perdidas por venta de activos
Otras Perdidas
Por la desincorporacin de los bienes por responsabilidad funcionaria

Dbito: 122102 otras cuentas a cobra a largo plazo
SALDO
El saldo deudor de la cuenta representa el valor total de los bienes que corresponden a esta categora del activo fijo.
OBSERVACIONES
pwc
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1240
CUENTA
ACTIVO INTANGIBLE BRUTO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los activos en marcas, frmulas, patentes, derecho de llave y otros bienes intangibles.
DBITOS
CREDITOS
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor de los activos intangibles brutos incorporados en la institucin.
OBSERVACIONES
pwc
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1241
CUENTA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los activos en marcas, frmulas, patentes, derecho de llave y otros bienes intangibles.
DBITOS
CREDITOS
Con el costo del activo intangible incorporado al patrimonio de la

entidad.
Por el costo del activo intangible bruto vendido.

Dbito: 1112 Bancos
Por los activos intangibles que se dieron de baja por obsolescencia.
Dbito: 2272 Amortizacin Acumulada
6142 Otras Perdidas (valor no amortizado)
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor de los activos intangibles brutos incorporados en la institucin.
OBSERVACIONES
pwc
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1250
CUENTA
ACTIVO DIFERIDO A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los gastos diferidos a largo plazo que incidirn en ejercicios futuros.
DBITOS
CREDITOS
SALDO
El saldo deudor, representa los importes pagados por anticipado que no sern aplicados dentro de los doce meses
siguientes a la fecha del estado financiero.
OBSERVACIONES
pwc
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1251
CUENTA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los gastos diferidos a largo plazo que incidirn en ejercicios futuros.
DBITOS
CREDITOS
Con el importe de los gastos devengados en el ejercicio, pero

que incidirn en los costos de ejercicios siguientes.
Con la porcin de los gastos diferidos que provienen de otros

ejercicios.
Dbito: 1161 Activo Diferido a Corto Plazo
SALDO
El saldo deudor, representa los importes pagados por anticipado que no sern aplicados dentro de los doce meses
siguientes a la fecha del estado financiero.
OBSERVACIONES
pwc
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2000
CUENTA
PASIVO
OBJETIVO
Registrar las obligaciones cuantificables del ente contradas con terceros, quedando as afectados parte de sus recursos en
funcin de los vencimientos a operarse.
DBITOS
CREDITOS
SALDO
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor total adeudado a proveedores.
OBSERVACIONES
pwc
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2100
CUENTA
PASIVO CORRIENTE
OBJETIVO
Registrar las obligaciones ciertas o eventuales cuyo vencimiento se producir dentro de los doce meses de contrada la deuda
DBITOS
CREDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
pwc
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2110
CUENTA
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones a corto plazo contradas por el ente con sus proveedores por la
adquisicin de bienes y servicios.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto de los pagos de las obligaciones del ente con sus
proveedores por la adquisicin de bienes y servicios.
Crdito: 1112 Bancos
Por el valor de los gastos devengados por la adquisicin de bienes y

servicios.
Dbito: 61120100 Servicios No Personales
61120300 Bienes de Consumo
Por la conversin a porcin corriente de los adeudados a largo plazo,
registrados en la cuenta: Cuentas Comerciales a Pagar a Largo
Plazo.
Dbito:
2211 Cuentas Comerciales a Pagar a Largo Plazo
SALDO
OBSERVACIONES
pwc
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2111
CUENTA
CUENTAS COMERCIALES A PAGAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de Deudas con Proveedores, motivadas por operaciones habituales del ente, con vencimiento
dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de la transaccin.
DBITOS
CREDITOS
Por el importe de los montos pagados para cancelar la deuda

con los proveedores
Crdito: 1112 Bancos
Por la documentacin de una deuda anteriormente registrada.

Crdito: 2121 Documentos Comerciales a Pagar a Corto Plazo
Por el valor de los gastos devengados por la adquisicin de

bienes y servicios.
Por la conversin a porcin corriente de los adeudados a largo plazo,
registrados en la cuenta: Cuentas Comerciales a Pagar a Largo
Plazo.
Dbito:
2211 Cuentas Comerciales a Pagar a Largo Plazo
SALDO
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica al proveedor
pwc
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2112
CUENTA
CONTRATISTAS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con la ejecucin de contratos de obras o prestacin de servicios
DBITOS
CREDITOS
Por el monto de los pagos de las obligaciones contradas en la

ejecucin de los contratos.
Por el valor de los gastos devengados en la ejecucin de los contratos.

Dbito:
Crdito: 1112 Bancos

2340100 Construcciones en Proceso de bienes de uso comn
2340200 Construcciones en Proceso de bienes de uso no comn
12340300 Construcciones Militares.
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor de las obligaciones pendientes de pago por la ejecucin de los contratos.
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica al contratista
pwc
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2113
CUENTA
GASTOS DEL PERSONAL A PAGAR
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los gastos devengados por las Remuneraciones del personal.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de los montos de los pagos de las obligaciones

contradas por Remuneraciones al personal.
Por el valor de los gastos devengados segn liquidaciones de nominas

Dbito: 6111 Remuneraciones
Crdito: 1112 Bancos
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor adeudado por nomina liquidada.
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica a la institucin del gobierno central donde se origina la nomina
pwc
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2113 01
CUENTA
SUELDOS Y JORNALES A PAGAR
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con servicios del personal en relacin de dependencia, prestados al
ente, incluyendo las contribuciones legales correspondientes.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto de los pagos de las obligaciones contradas

por Remuneraciones al personal.
Por el valor de los gastos devengados segn planillas de pago.

Dbito: 61110101
Sueldos y Salarios
Crdito: 1112 Bancos
Por el valor de los importes pagados por adelantado por sueldos y

jornales
Dbito: 1133 Anticipos
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor adeudado por las planillas liquidadas
OBSERVACIONES
pwc
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2113 02
CUENTA
APORTES PATRONALES A PAGAR
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los aportes patronales a la seguridad social y otros organismos
gubernamentales sealados por la ley.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto de los pagos de las obligaciones contradas

por el ente
Por el valor de los aportes patronales devengados segn las

planillas liquidadas por sueldos y salarios.
Crdito: 1112 Bancos
Dbito:
61110102 Aportes Patronales al Seguro Social

61110103 Otros Aportes Patronales
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor de los aportes patronales pendientes de pago
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica al acreedor
pwc
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2113 03
CUENTA
JUBILACIONES Y PENSIONES A PAGAR
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con las jubilaciones sealados por la ley.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de los cheques girados para pagar las

obligaciones contradas por la institucin.
Crdito: 1112
Por el valor de los aportes patronales devengados segn las

planillas liquidadas por sueldos y salarios.
Bancos
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor de las jubilaciones y pensiones pendientes de pago.
OBSERVACIONES
pwc
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2113 04
CUENTA
RETENCIONES A PAGAR
OBJETIVO
Registrar los montos retenidos y contribuciones pendientes de ingreso a diversas organizaciones por operaciones
con el ente, de acuerdo a la normativa legal vigente.
DBITOS
CREDITOS
Por las ordenes bancarias dispuestas por el pago al titular de la

retencin.
Por las deducciones efectuadas en los correspondientes pagos, de

acuerdo a las instrucciones de los respectivos servicios administrativos
financieros.
Crdito: 1112 Bancos
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el total de las retenciones y contribuciones pendientes de pago.
OBSERVACIONES
pwc
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2114
CUENTA
IMPUESTOS, TASAS Y DERECHOS A PAGAR
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones por impuestos indirectos, tasas o cualquier otro derecho obligatorio de las
instituciones, que se encuentran pendiente de pago.
DBITOS
CREDITOS
Por el pago de las tasas, impuestos y otras obligaciones

fiscales devengadas.
Por el monto de las tasas, impuestos y otras obligaciones fiscales

devengadas.
Crdito: 1112 Bancos
Por el monto de las tasas, impuestos y otras obligaciones fiscales

devengadas,
que se capitalizan por estar relacionadas con
construcciones y otros proyectos.
Dbito: 1234 Construcciones en Proceso
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor de los impuestos pendientes de pago.
OBSERVACIONES
pwc
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2115
CUENTA
INTERESES A PAGAR
OBJETIVO
Registrar el movimiento de intereses devengados en concepto de prstamos, crdito de proveedores o efectos pendientes de
pago.
DBITOS
CREDITOS
Por el pago de los intereses devengados
Crdito: 1112 Bancos
Por el monto de intereses devengados por prestamos, crdito de

proveedores y otros conceptos similares.
Dbito:
61210101
61210102
61210103
61210104
Intereses Deuda Interna

Intereses Deuda Externa
Intereses Prstamos Internos
Intereses Prstamos Externos
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor de los intereses devengados de plazo vencido pendientes de pago.
OBSERVACIONES
pwc
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2116
CUENTA
OTRAS CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones pendientes de pago no clasificadas en otras cuentas del pasivo
corriente.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto de los pagos efectuados de dichas

obligaciones por este concepto.
Por el valor de los gastos devengados por Otras Cuentas a Pagar

Dbito:
Crdito: 1112
Bancos
11220100
12120000
61220000
61230000
Tttulos y Valores en Cartera

Acciones y Participaciones de Capital
Arrendamiento de Tierras y Terrenos
Derechos Sobre Bienes Intangibles
Por la conversin de porcin corriente de los importes adeudados a

largo plazo, registrados en la cuenta Otras Cuentas a Pagar
a
largo plazo.
Dbito:
2212
Otras Cuentas a Pagar a Largo Plazo
SALDO
El saldo acreedor de esta cuenta representa los gastos devengados pendientes de pago no computados en
otras cuentas del pasivo corriente
OBSERVACIONES
pwc
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2116 01
CUENTA
INVERSIONES FINANCIERAS A PAGAR
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con las inversiones financieras de la administracin central
DBITOS
CREDITOS
Con el valor de los pagos de las obligaciones en materia de

inversiones financieras.
Crdito:
Con el valor de los gastos devengados por decisiones de inversin

financieras.
Dbito:
1112 Bancos
Inversin Financiera
SALDO
El saldo de esta cuenta representa las obligaciones por inversiones financieras pendientes de pago.
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica a las empresas e instituciones
pwc
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2116 02
CUENTA
DEUDA FLOTANTE DEL PODER JUDICIAL
OBJETIVO
Registrar el movimiento resumido de las obligaciones corrientes que asuma el poder judicial como consecuencia de la ejecucin
de los programas presupuestarios financiados con sus recursos propios.
DBITOS
CREDITOS
Con el valor de los pagos efectuados por el poder judicial,

segn informe producido por el tesoro judicial.
Con el valor de los gastos devengados con cargo a los recursos

propios del tesoro judicial, segn informacin producida por dicho
tesoro.
Crdito: Fondos del Poder Judicial

Dbito:
grupo 6 = Cuentas de Gastos
SALDO
El saldo de esta cuenta representa a las obligaciones del poder judicial por gastos devengados con cargo a sus
recursos propios pendientes de pago.
OBSERVACIONES
pwc
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2116 03
CUENTA
OTRAS CUENTAS A PAGAR
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones pendientes de pago clasificadas en otras cuentas del pasivo corriente.
DBITOS
CREDITOS
Con el valor de los montos pagados por el ente por las cuentas
adeudadas.
Con el valor de los gastos devengados por Otras Cuentas a Pagar

.
Crdito: 1112 Bancos

SALDO
El saldo de esta cuenta representa los gastos devengados pendientes de pago no computados en otras cuentas del
pasivo corriente.
OBSERVACIONES
pwc
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2120
CUENTA
DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones documentadas a corto plazo en operaciones contradas.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto correspondiente a las cancelaciones de las

obligaciones de pago documentadas.
Crdito:
Por la adquisicin a crdito, en forma documentada de bienes y

servicios.
Por la documentacin de una deuda preexistente.
1112 Bancos
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor de los documentos comerciales suscritos y pendientes de pago a plazo
menor de un ao.
OBSERVACIONES
pwc
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2121
CUENTA
DOCUMENTOS COMERCIALES A PAGAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones documentadas a corto plazo en valores comerciales por
gastos devengados en la adquisicin de bienes y servicios.
DBITOS
CREDITOS
Con el valor de los montos pagados para cancelar los

documentos comerciales que reflejan las obligaciones
contradas.
Con el valor nominal de los documentos y efectos suscritos que

reflejan las obligaciones contradas por gastos devengados.
Dbito:
grupo 6 = Cuentas de Gastos
Crdito: 1112 Bancos
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor de los documentos comerciales suscritos y pendientes de pago a plazo
menor de un ao.
OBSERVACIONES
pwc
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2122
CUENTA
OTROS DOCUMENTOS A PAGAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones documentadas a corto plazo por gastos devengados
distintos de los de naturaleza comercial.
DBITOS
CREDITOS
Con el valor de los cheques girados para pagar las

obligaciones documentadas.
Con el valor nominal de los documentos suscritos que reflejan las

obligaciones contradas por los gastos devengados.
Crdito: 1112
Dbito
Bancos
grupo 6 Cuentas de Gastos
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor de los documentos pendientes de pago a plazo menor a un ao
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica la cartera de documentos.
pwc
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2131
CUENTA
OBLIGACIN POR DEUDA PBLICA A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar los importes del servicio de amortizacin, correspondiente al ejercicio de la deuda pblica tanto interna como externa.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto pagado de la deuda pblica que vence en el

ejercicio anual vigente.
Por el monto de la deuda pblica a largo plazo, correspondiente al

ejercicio anual vigente.
Crdito:
Dbito:
2116 Otras Cuentas a Pagar a corto plazo
2230
Deuda Pblica a Largo Plazo.
Con el valor de las obligaciones por bonos colocados a corto plazo, sin
incluir intereses.
Dbito:
1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el total de obligaciones por deuda publica pagaderos en el corto plazo.
OBSERVACIONES
Esta cuenta es de uso exclusivo de la administracin central
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2131 01
CUENTA
DEUDA PBLICA INTERNA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las colocaciones a corto plazo de ttulos, bonos, y otros documentos pblicos similares, obtenidos de
acuerdo a normas emanadas del poder legislativo, realizadas con residentes en el pas.
DBITOS
CREDITOS
Por el pago anticipado de deuda pblica interna no vencida.

Crdito:
Por el monto de los ttulos, bonos, otros valores y emprstitos, a

corto plazo colocados en el mercado.

Dbito:
Por el pago de los ttulos, bonos, otros valores y

emprstitos liquidados.
Crdito:
Por el monto correspondiente a la porcin de la deuda con

vencimiento en el ejercicio.

Dbito:
2230
Deuda Pblica a Largo Plazo
SALDO
El saldo acreedor representa el monto total de la deuda pblica interna a vencer, pendiente de cancelacin.
OBSERVACIONES
pwc
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2131 02
CUENTA
DEUDA PBLICA EXTERNA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las colocaciones a corto plazo efectuadas con no residentes en el pas, de ttulos, bonos, y otros
documentos pblicos, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder legislativo.
DBITOS
Por el pago anticipado de deuda pblica externa no

vencida.
Crdito:
CREDITOS
Por el pago de ttulos, bonos, otros valores similares y

emprstitos liquidados.
Por el monto de las colocaciones de los ttulos, bonos, otros

valores similares y emprstitos colocados en el exterior.
Dbito:
Por el monto correspondiente a la porcin de la deuda con

vencimiento en el ejercicio.
Dbito: 223102 Deuda Pblica Externa a Largo Plazo

SALDO
El saldo acreedor representa el monto total de la deuda pblica externa a vencer, pendiente e cancelacin
OBSERVACIONES
pwc
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2132
CUENTA
PRSTAMOS INTERNOS A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos de instituciones financieras del pas, a
plazo menor a un ao.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de las notas de dbito bancarias o por los

montos pagados para cancelar total o parcialmente las
obligaciones contradas, sin incluir los intereses.
Por el valor de los prstamos a corto plazo recibidos por la

institucin sin incluir intereses.
Dbito:
Crdito;
SALDO
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor de las obligaciones a corto plazo contradas por la entidad con
instituciones financieras residentes en el pas.
OBSERVACIONES
pwc
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2133
CUENTA
PRSTAMOS EXTERNOS A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar los importes de los servicios de amortizacin, correspondientes al ejercicio, de los prstamos otorgados por
instituciones financieras, con vencimiento en un plazo menor a los doce (12) meses de su obtencin.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de las notas de dbito bancarias o por los

montos pagados total o parcialmente las obligaciones
contradas.
Por el valor equivalente en moneda Nacional de los prstamos

externos de corto plazo desembolsados, por instituciones
financieras del exterior.
Crdito:
Dbito:
2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor de las obligaciones a corto plazo contradas con instituciones
financieras del exterior.
OBSERVACIONES
pwc
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CUENTA
2134
PORCIN CORRIENTE DE OBLIGACIONES Y PRSTAMOS A LARGO PLAZO

OBJETIVO
Registrar los importes de los servicios de amortizacin, correspondientes al ejercicio, de los prstamos otorgados por
instituciones financieras, con vencimiento en un plazo superior a los doce (12) meses de su obtencin.
DBITOS
Por el monto pagado de la porcin corriente de los prstamos

obtenidos a largo plazo.
Crdito:
CREDITOS
2200
Pasivo no Corriente
Por la parte corriente de las obligaciones y prstamos internos a largo

plazo que se vencen durante el prximo ao, sin incluir intereses.
Dbito: 2230
Por el monto de la deuda o prstamo de corto plazo, convertida

en largo plazo.
Crdito:
Deuda Pblica a Largo Plazo
Por el monto de la deuda a largo plazo en concepto de los

vencimientos de prstamos, correspondientes al ejercicio.
Dbito:
2132 Prstamos Internos a Largo Plazo

2133 Prstamos Externos a Largo Plazo
SALDO
El saldo acreedor de esta cuenta representa el total de las obligaciones con instituciones financieras, a ser amortizadas
durante los prximos doce meses.
OBSERVACIONES
Se apertura en:
Porcin corriente obligaciones deuda interna a largo plazo
Porcin corriente obligaciones deuda externa a largo plazo
Porcin corriente prestamos internos a largo plazo
Porcin corriente prestamos externos a largo plazo
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2140
CUENTA
PASIVOS DIFERIDOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de ingresos recibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones que se debern
cancelar en los doce (12) meses de producidos.
DBITOS
CREDITOS
SALDO
El saldo acreedor representa el valor cobrado por anticipado por servicios que se prestarn o bienes que se entregarn en
el corto plazo.
OBSERVACIONES
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2141
CUENTA
PASIVOS DIFERIDOS A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de ingresos recibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones que se debern
cancelar en los doce (12) meses de producidos.
DBITOS
CREDITOS
Por el importe correspondiente al cumplimiento de la obligacin

pactada.
Crdito:
Por el monto de los ingresos recibidos como pago anticipado para

cumplir obligaciones con vencimiento en los prximos doce meses de
contradas.
grupo 5 Cuentas de Ingresos

Dbito:
SALDO
El saldo acreedor representa el valor cobrado por anticipado por servicios que se prestarn o bienes que se entregarn
en el corto plazo.
OBSERVACIONES
pwc
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2150
CUENTA
FONDOS DE TERCEROS Y EN GARANTIA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de fondos recibidos por la administracin central por cuenta de terceros.
DBITOS
CREDITOS
Por la transferencia para cancelar los fondos de

Terceros o en garanta en poder del gobierno central.
Crdito:
Por el importe de los fondos recibidos por cuenta de terceros y en

garanta en el momento de su ingreso o liquidacin
Dbito:
SALDO
El saldo acreedor representa el saldo pendiente de cancelacin de los fondos, recibidos por cuenta de terceros y
en garanta.
OBSERVACIONES
pwc
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2151
CUENTA
FONDOS DE TERCEROS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de fondos recibidos por la administracin central por cuenta de terceros.
DBITOS
CREDITOS
Por la transferencia para cancelar los fondos de

Terceros en poder del gobierno central.
Crdito:
Por el importe de los fondos recibidos por cuenta de terceros en el

momento de su ingreso o liquidacin
Dbito:
SALDO
El saldo acreedor representa el saldo pendiente de cancelacin de los fondos, recibidos por cuenta de terceros.
OBSERVACIONES
pwc
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2152
CUENTA
FONDOS EN GARANTA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de fondos depositados en garanta del cumplimiento de obligaciones contractuales o legales.
DBITOS
CREDITOS
Por la devolucin de los fondos depositados o por la

aplicacin de los mismos, a los fines de su constitucin.
Por el depsito de los fondos para constituir garantas.

Dbito:
Crdito:
SALDO
El saldo acreedor representa las garantas constituidas, no canceladas.
OBSERVACIONES
pwc
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2200
CUENTA
PASIVO NO CORRIENTE
OBJETIVO
Registrar obligaciones ciertas o eventuales cuyo vencimiento operar en un plazo superior a los doce meses de contradas.
DBITOS
CREDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
pwc
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2210
CUENTA
CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con la deuda con proveedores y otras cuentas por pagar, motivadas por operaciones
habituales del organismo, con vencimiento posterior a los doce (12) meses de contradas.
DBITOS
CREDITOS
SALDO
El saldo acreedor de la cuenta representa el importe total de las obligaciones a ser canceladas en un plazo mayor al ao,
originadas en la actividad principal de la organizacin y no documentadas.
OBSERVACIONES
pwc
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2211
CUENTA
CUENTAS COMERCIALES A PAGAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con la deuda con proveedores, motivada por operaciones habituales del organismo, con
vencimiento posterior a los doce (12) meses de contradas.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto de la porcin corriente de la deuda correspondiente

al ejercicio y por los pagos realizados antes de su vencimiento.
Por el monto correspondiente a la adquisicin de bienes y servicios a

pagar a largo plazo.
Crdito:
Dbito: grupo 6 = Cuentas de Gastos
2111 Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo
Por la documentacin de la deuda

Crdito:
2220
Documentos y Efectos a Pagar a Largo Plazo
SALDO
El saldo acreedor de la cuenta representa el importe total de las obligaciones a ser canceladas en un plazo mayor al ao,
originadas en la actividad principal de la organizacin y no documentadas.
OBSERVACIONES
pwc
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2212
CUENTA
OTRAS CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de deudas no contempladas en cuentas anteriores pendientes de pago con vencimiento posterior a los
doce (12) meses de contradas.
DBITOS
Por el monto de la porcin corriente de la deuda correspondiente

al ejercicio.
Crdito:
CREDITOS
Por el monto de la obligacin a pagar en ejercicios futuros por

operaciones no contempladas con anterioridad.
Dbito: grupo 6
Por los pagos realizados con anterioridad al vencimiento de la

deuda.
Por la documentacin de la deuda

Crdito: 2220
SALDO
Documentos y Efectos a Pagar a Largo Plazo
Representa el monto de las obligaciones a pagar por el ente con vencimiento posterior al ejercicio
OBSERVACIONES
pwc
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2220
CUENTA
DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la deuda documentada originada por cualquier tipo de operacin, a plazos mayores de un
ao.
DBITOS
CREDITOS
Por el importe de la porcin corriente

Crdito:
2121 Documentos Comerciales a Pagar a Corto Plazo
Otros documentos a pagar a corto plazo
De acuerdo con el modelo automatizado, por aquellos

devengamientos para los que se obtenga financiamiento documentado
a plazo mayor de un ao.
Dbito: 2110
Cuentas a Pagar a Corto Plazo
SALDO
El saldo acreedor de la cuenta representa el importe total de las obligaciones documentadas a ser canceladas en un
plazo mayor a un ao.
OBSERVACIONES
pwc
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2221
CUENTA
DOCUMENTOS COMERCIALES A PAGAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar los movimientos de las deudas documentadas con terceros, que tuvieron origen en operaciones normales
del ejercicio, con plazo de cancelacin posterior a los doce meses de su emisin
DBITOS
CREDITOS
Por el monto de la porcin corriente de la deuda

correspondiente al ejercicio.
Por el monto de las obligaciones documentadas con vencimiento

posterior a los doce (12) meses de contradas.
Crdito: 2121 Documentos Comerciales a Pagar a Corto Plazo

2122 Otros Documentos a Pagar a Corto Plazo
Por los pagos anticipados de deudas no vencidas
Por la documentacin de las deudas preexistentes con vencimientos

posteriores a los doce (12) meses de la firma del documento.

SALDO
El saldo acreedor de la cuenta representa el importe total de las obligaciones documentadas a ser canceladas en
un plazo mayor a un ao.
OBSERVACIONES
pwc
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2222
CUENTA
OTROS DOCUMENTOS A PAGAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la deuda documentada originada por actividades extraordinarias de la institucin, a
plazos mayores de un ao.
DBITOS
CREDITOS
Por el importe de la porcin corriente

Crdito: 2122
Por el monto de las obligaciones documentadas con vencimiento

posterior a los doce meses de contrados.
Otros Documentos a Pagar a Corto Plazo
SALDO
El saldo acreedor de la cuenta representa el importe total de las obligaciones documentadas a ser canceladas en un
OBSERVACIONES
pwc
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2230
CUENTA
DEUDA PBLICA A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con la deuda pblica interna, por prstamos internos y externos a largo plazo contradas
por la Tesorera Nacional en cumplimiento de disposiciones legales vigentes.
DBITOS
CREDITOS
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor nominal de la deuda pblica interna en circulacin o contratada y el valor de
los prstamos internos y externos a largo plazo.
OBSERVACIONES
Esta cuenta es de uso exclusivo del gobierno central
pwc
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2231
CUENTA
OBLIGACIONES POR DEUDA PBLICA A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con la deuda pblica interna contrada por la Tesorera Nacional en cumplimiento de
disposiciones legales vigentes.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de las notas de dbito, pagos o de documentos

rescatados en el recaudo de los ingresos que implican
amortizacin de la deuda pblica interna.
Por el valor nominal de los ttulos y valores de deuda pblica interna

emitidos y colocados.
Crdito:
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor nominal de la deuda pblica interna en circulacin o contratada.
OBSERVACIONES
pwc
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2231 01
CUENTA
DEUDA PBLICA INTERNA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las colocaciones a largo plazo de ttulos, bonos, otros documentos pblicos similares, obtenidos de
acuerdo a normas emanadas del poder legislativo, realizadas con residentes en el pas.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto correspondiente a la porcin de deuda con vencimiento

en el ejercicio.
Crdito:
Por el monto de los ttulos, bonos, otros valores colocados en el

mercado.
Dbito:
213401 Porcin Corriente Obligaciones Deuda Interna a Largo Plazo
Por el pago anticipado de deuda pblica interna no vencida.

SALDO
El saldo acreedor representa el monto total de la deuda pblica interna a vencer, pendiente de cancelacin.
OBSERVACIONES
pwc
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2231 02
CUENTA
DEUDA PBLICA EXTERNA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las colocaciones a largo plazo efectuadas con no residentes en el pas, de ttulos, bonos, otros
documentos pblicos similares y emprstitos externos, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder legislativo.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto correspondiente a la porcin de deuda con vencimiento

en el ejercicio en curso.
Por el monto de los ttulos, bonos, otros valores y emprstitos

colocados en el exterior.
Crdito: 213402 Porcin Corriente Obligaciones Deuda Externa a

Largo Plazo
Dbito:
Por el pago anticipado de deuda pblica externa no vencida.

Crdito:
SALDO
El saldo acreedor representa el monto total de la deuda pblica externa a vencer, pendiente de cancelacin.
OBSERVACIONES
pwc
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2232
CUENTA
PRSTAMOS INTERNOS DE LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento del monto de las deudas contradas con instituciones financieras por operaciones de crdito interno, con
vencimiento en plazos superiores a los doce (12) meses de su otorgamiento.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto de la porcin de la deuda, cuya cancelacin

corresponde al ejercicio en curso.
Por el monto de las deudas contradas con instituciones financieras,

originadas por operaciones de crdito interno a largo plazo.
Crdito: 213403 porcin corriente prstamos internos a largo

plazo.
Por los pagos anticipados de deuda no vencida.

SALDO
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor de las obligaciones a largo plazo contradas por la entidad con
instituciones financieras residentes en el pas.
OBSERVACIONES
pwc
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2233
CUENTA
PRSTAMOS EXTERNOS DE LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos de instituciones financieras del exterior a
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de la porcin corriente del prstamo a largo plazo a

ser amortizado durante el ejercicio en curso
Crdito: 213404 Porcin Corriente Prstamos Externos a Largo
Plazo
Por el valor de los prstamos externos desembolsados.

Dbito: 1231 Propiedad y Planta en Operacin
1232 Maquinaria y Equipo
SALDO
El saldo acreedor representa el monto total a vencer por prstamos externos obtenidos a largo plazo.
OBSERVACIONES
pwc
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2233 01
CUENTA
DEUDA CON GOBIERNOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos de con gobiernos del exterior a plazo
mayor a un ao.
DBITOS
CREDITOS

ser amortizado durante el prximo ao.

Crdito: 213404 Porcin Corriente Prstamos Externos a Largo

Plazo
SALDO
El saldo acreedor representa el monto total a vencer por prstamos externos con gobiernos obtenidos a largo plazo.
OBSERVACIONES
pwc
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2233 02
CUENTA
DEUDA CON ORGANISMOS MULTILATERALES Y BILATERALES
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos de con organismos multilaterales y
bilaterales del exterior a plazo mayor a un ao.
DBITOS
CREDITOS

ser amortizado durante el prximo ao.

Dbito:
Crdito: 213404
Largo Plazo.
Porcin Corriente Prstamos Externos a
SALDO
El saldo acreedor representa el monto total a vencer por prstamos externos con organismos multilaterales obtenidos a
largo plazo.
OBSERVACIONES
pwc
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2241
CUENTA
PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los ingresos percibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones futuras a
cancelarse en ejercicios posteriores al vigente, despus de los doce (12) meses de producido el ingreso.
DBITOS
Por el importe correspondiente al cumplimiento de la obligacin

pactada.
Crdito:
CREDITOS
2141
Pasivos Diferidos a Corto Plazo
Por el monto total de los ingresos percibidos por anticipado para el

cumplimiento de obligaciones con vencimiento en ejercicios futuros.
Dbito:
Por el vencimiento del plazo de cancelacin de la obligacin.

Crdito:
Grupo 5= Cuentas de Recursos
SALDO
El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto de los anticipos recibidos, por los cuales todava no se cumpli la
obligacin pactada o no ha vencido el plazo de cumplimiento de la misma.
OBSERVACIONES
pwc
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2251
CUENTA
PREVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES
OBJETIVO
Registrar los importes de las estimaciones efectuadas para cumplir pagos por concepto de retiros forzosos en favor de los
funcionarios y de acuerdo con disposiciones legales.
DBITOS
CREDITOS
Por los importes que se pagan a los funcionarios retirados.

Crdito:
Por los montos estimados para cubrir pagos por el concepto de

desahucio.

Dbito:
61110104
Beneficios Sociales
SALDO
El saldo acreedor de la cuenta representa el total acumulado y previsto para atender el pago de obligaciones por este
concepto.
OBSERVACIONES
pwc
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2252
CUENTA
RESERVAS TCNICAS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los recursos que se apropian para la constitucin de reservas estimadas sobre la base de clculos
actuariales.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto de la utilizacin de la reserva constituida.
Por el monto de la estimacin realizada.

Dbito 611403 Otras Reservas Tcnicas
SALDO
El saldo acreedor representa el monto de reserva no utilizada y que posiblemente se utilizar en ejercicios siguientes.
OBSERVACIONES
Esta cuenta ser utilizada por las instituciones que deben aplicar mtodos de clculo actuarial para determinar los
resultados de su gestin.
pwc
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2261
CUENTA
PREVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES
OBJETIVO
Registrar la acumulacin de las estimaciones efectuadas para prevenir futuras prdidas en cuentas de dudoso cobro.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de las prdidas ocurridas en cuentas declaradas no

recuperables, de conformidad con disposiciones legales
vigentes.
Por el importe de las estimaciones realizadas al final de la gestin o

perodo determinado.
Dbito:
6115
Cuentas Incobrables
Crdito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
SALDO
El saldo acreedor representa el monto de reserva no utilizada y que posiblemente se utilizar en ejercicios siguientes.
OBSERVACIONES
Por el principio de exposicin, esta cuenta deber reflejarse en el balance general disminuyendo los montos de las cuentas
consideradas para su clculo.
pwc
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2262
CUENTA
PREVISIN PARA PRDIDAS DE INVENTARIO
OBJETIVO
Registrar en forma acumulada las previsiones efectuadas para proteger las existencias de la entidad, contra posibles prdidas.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de las existencias cuya prdida se haya comprobado

segn reglamento.
Por el monto de la estimacin calculada.

Dbito:
Crdito:
1141
6140
Otras Prdidas y/o Desincorporacin
Materias Primas, Materiales y Suministros
SALDO
El saldo acreedor representa el monto de reserva no utilizada que proteger posibles prdidas de las existencias y que
posiblemente se utilizar en ejercicios siguientes.
OBSERVACIONES
pwc
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2271
CUENTA
DEPRECIACIONES ACUMULADAS
OBJETIVO
Registrar en forma acumulada los gastos de depreciacin de los bienes del activo fijo bruto en operacin y su aplicacin cuando
corresponda.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor acumulado de los gastos de depreciacin de los

bienes del activo fijo bruto en operacin, al momento de su
enajenacin o baja.
Por el valor calculado segn disposiciones contables.

Dbito. 611301 Depreciacin del Activo Fijo
Crdito:
1230 Propiedad, Planta y Equipo (neto)
SALDO
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor acumulado de los gastos de depreciacin que afectan el valor en
libros de los bienes del activo fijo.
OBSERVACIONES
Por el principio de exposicin el importe de esta cuenta debe mostrarse en el balance general deduciendo el valor total
de los bienes del activo fijo.
pwc
Pgina 251 de 318
2272
CUENTA
AMORTIZACIN ACUMULADA
OBJETIVO
Registrar en forma acumulada los montos que anualmente se han imputado a resultados del ejercicio por concepto de
amortizacin del activo intangible bruto y su aplicacin cuando corresponda.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor acumulado de los gastos por amortizacin del activo

fijo intangible al momento de su enajenacin o baja.
Crdito:
1241
Por el importe calculado por la amortizacin segn normas contables.

Dbito:
611302
Amortizacin del Activo Intangible
Activo Intangible Bruto
SALDO
Muestra el importe acumulado de la amortizacin que afecta el valor en libros del activo intangible
OBSERVACIONES
Por el principio de exposicin, el importe de esta cuenta debe mostrarse en el balance general, deduciendo el valor del
activo intangible.
pwc
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3000
CUENTA
PATRIMONIO
OBJETIVO
Representa la diferencia existente entre los totales de las cuentas activas y pasivas del ente.
DBITOS
CREDITOS
SALDO
Representa el valor patrimonial neto del ente contable en el momento de su determinacin inicial.
OBSERVACIONES
pwc
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3100
CUENTA
PATRIMONIO NETO
OBJETIVO
Registrar los montos representativos de la diferencia entre activo y pasivo del ente, a la fecha de la primera determinacin del
patrimonio contable y de las variaciones incorporadas posteriormente.
DBITOS
CREDITOS
Por las incorporaciones de pasivos preexistentes a la fecha de la

primera determinacin del patrimonio contable.
Por las incorporaciones de activos preexistentes a la fecha de la

SALDO
Representa el valor patrimonial neto del ente contable en el momento de su determinacin inicial.
OBSERVACIONES
pwc
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3110
CUENTA
PATRIMONIO FISCAL
OBJETIVO
Registrar la parte del patrimonio neto originada en diferencias entre los activos y pasivos corrientes no causados por el
resultado del ejercicio.
DBITOS
CREDITOS
Por las incorporaciones de pasivos preexistentes a la fecha de la


Crdito:
Dbito: Cuentas del Activo

Cuentas del Pasivo
Cuentas del Activo

Cuentas del Pasivo
SALDO
El saldo acreedor representa el valor patrimonial neto del ente contable gobierno central en el momento de su
determinacin inicial.
OBSERVACIONES
Esta cuenta es de uso exclusivo del gobierno central.
pwc
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3120
CUENTA
PATRIMONIO DE LA HACIENDA
OBJETIVO
Registrar la parte del patrimonio neto originada en diferencia entre los activos y los pasivos no corrientes, sin incluir las
construcciones en proceso.
DBITOS
Por las incorporaciones de pasivos

Crdito:
Cuentas del Activo

Cuentas del Pasivo
CREDITOS
Por las incorporaciones de activos

Dbito:
Cuentas del Activo

Cuentas del pasivo
SALDO
OBSERVACIONES
pwc
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3121
CUENTA
TRANSFERENCIAS Y CONTRIBUCIONES DE CAPITAL RECIBIDAS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los montos que reflejan las transferencias y contribuciones de capital recibidas por el gobierno central
DBITOS
CREDITOS
Por el monto total de las transferencias y contribuciones de capital

recibidas del sector pblico por el ente gobierno central
SALDO
El saldo acreedor representa el monto de las transferencias y contribuciones de capital, recibidas del sector pblico.
OBSERVACIONES
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3122
CUENTA
RESULTADOS
OBJETIVO
Registrar los resultados positivos o negativos obtenidos en la gestin y su afectacin al capital.
DBITOS
Por los resultados negativos

Crdito: 7300
CREDITOS
Desahorro de la Gestin
Por los resultados positivos resultantes del excedente de los ingresos

corrientes respecto a los gastos corrientes en el momento del registro
del ahorro.
Dbito:
7200
Ahorro de la Gestin
SALDO
OBSERVACIONES
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3122 01
CUENTA
RESULTADOS ACUMULADOS DE LOS EJERCICIOS ANTERIORES
OBJETIVO
Registrar el monto correspondiente a resultados acumulados provenientes de ejercicios anteriores.
DBITOS
CREDITOS
Por el registro de resultados negativos provenientes del ejercicio

anterior.
Por el registro de los ajustes de ejercicios anteriores en los

casos de omisiones o cambio de metodologa.
Por el registro de resultados positivos provenientes del ejercicio

anterior.
Por el registro de los ajustes de ejercicios anteriores en los casos de
omisiones o cambio de metodologa.
SALDO
Representa el monto acumulado de los Resultados de Ejercicios Anteriores.
OBSERVACIONES
Es de uso exclusivo del gobierno central
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3122 02
CUENTA
RESULTADO DEL EJERCICIO
OBJETIVO
Registrar el monto total que muestra el resultado de la gestin fiscal, respecto de los ingresos y gastos corrientes del ejercicio
DBITOS
CREDITOS
Por el excedente de los gastos corrientes respecto de los

ingresos corrientes del ejercicio, en el momento del registro del
desahorro de la gestin.
Por el excedente de los ingresos corrientes respecto de los gastos

corrientes, en el momento del registro del ahorro de la gestin.
SALDO
Representa el monto total de las diferencias entre los ingresos y gastos corrientes, ocurridas en la gestin fiscal de las
entidades, en cada ejercicio.
OBSERVACIONES
Es de uso exclusivo del gobierno central
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3200
CUENTA
PATRIMONIO INSTITUCIONAL
OBJETIVO
Registrar las cuentas representativas del aporte inicial para su constitucin y las transferencias, aportes y donaciones de capital
recibidos por la entidad para incrementar sus activos o disminuir sus pasivos as como tambin la afectacin por los resultados y
reservas.
DBITOS
Por los resultados negativos de la gestin.

Crdito:
Por las donaciones y transferencias de capital recibidas.

Dbito: 1112 Bancos
Por la capitalizacin de los resultados

Dbito: 3212 Resultados
3212 Resultados
Por la liquidacin de la institucin

Crdito:
CREDITOS
Cuentas del Activo.
SALDO
El saldo representa el total acumulado de las transferencias, aportes y donaciones de capital recibidas ms / menos los
resultados.
OBSERVACIONES
pwc
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3210
CUENTA
CAPITAL SOCIAL E INSTITUCIONAL
OBJETIVO
Registrar los montos representativos del aporte inicial para la constitucin de las entidades descentralizadas y de seguridad
social y de las variaciones posteriores.
DBITOS
CREDITOS
Por la disminucin de los aportes oportunamente efectuados,

conforme a las normas legales que correspondan.
Crdito: resultados
Por las incorporaciones de pasivos preexistentes, a la fecha de

la primera determinacin del patrimonio contable.
Crdito:
Cuentas de Pasivo
Por la efectivizacin de los aportes y sus variaciones posteriores.

Dbito: 1112
Bancos

Dbito:
Cuentas de Activo.
SALDO
Representa el valor patrimonial neto del ente contable descentralizado, autnomo o institucin de seguridad social, en el
momento de su determinacin inicial.
OBSERVACIONES
Esta cuenta es de uso exclusivo de los organismos descentralizados, autnomos y de seguridad social.
pwc
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3211
CUENTA
APORTES POR CAPITALIZAR
OBJETIVO
Registrar los aportes que todava no han recibido la autorizacin correspondiente para autorizar el capital de la institucin.
DBITOS
Por los montos capitalizados

Crdito:
3210
Capital Social e Institucional
CREDITOS
Por los diversos conceptos del activo recibidos como aportes.

Dbito: grupo = Cuentas del Activo
SALDO
El saldo acreedor representa los aportes acumulados pendientes de capitalizacin de las instituciones.
OBSERVACIONES
pwc
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3212
CUENTA
RESULTADOS
OBJETIVO
Registrar los resultados positivos o negativos obtenidos en la gestin y su afectacin al capital.
DBITOS
CREDITOS
Por los resultados positivos en su incorporacin al patrimonio.

Crdito: 3200 Patrimonio Institucional
Por los resultados negativos y su desincorporacin en el patrimonio.

Dbito:
3200
Patrimonio Institucional
Por los resultados negativos
Crdito:
Por los resultados positivos
Cuentas de Pasivo.
Dbito:
Cuentas de Activo.
SALDO
El saldo de esta cuenta, antes del cierre, representa el monto del ahorro o desahorro obtenido en los ingresos y gastos
corrientes pendientes de capitalizacin.
OBSERVACIONES
pwc
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3212 01
CUENTA
RESULTADOS ACUMULADOS DE LOS EJERCICIOS ANTERIORES
OBJETIVO
Registrar el monto correspondiente a resultados acumulados provenientes de ejercicios anteriores.
DBITOS
CREDITOS
Por el registro de resultados negativos provenientes del ejercicio

anterior.
Por el registro de los ajustes de ejercicios anteriores en los

casos de omisiones o cambio de metodologa.
Por el registro de resultados positivos provenientes del ejercicio

anterior.
Por el registro de los ajustes de ejercicios anteriores en los casos de
omisiones o cambio de metodologa
SALDO
Acreedor o deudor. Representa el monto acumulado de los Resultados de Ejercicios Anteriores.
OBSERVACIONES
pwc
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3212 02
CUENTA
RESULTADO DEL EJERCICIO
OBJETIVO
Registrar el monto total que muestra el resultado de la gestin fiscal, respecto de los ingresos y gastos corrientes del ejercicio
DBITOS
CREDITOS
Por el exceso de los gastos, respecto de los recursos corrientes

del ejercicio.
Por el exceso de los recursos respecto de los gastos corrientes del

ejercicio.
SALDO
Representa, el monto total de las diferencias entre el recurso y gastos ocurridos en la gestin fiscal de los organismos
descentralizados y de seguridad social, en cada uno de los ejercicios.
OBSERVACIONES
pwc
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3213
CUENTA
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los montos que reflejan las transferencias y contribuciones de capital recibidas por la entidad, del
sector pblico.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto total de las transferencias y contribuciones recibidas, por los
organismos descentralizados y de seguridad social del sector pblico.
SALDO
Representa el monto de las transferencias y contribuciones de capital recibidas.
OBSERVACIONES
Estas cuentas son de uso exclusivo de los organismos descentralizados, autnomos y de seguridad social.
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3300
CUENTA
PATRIMONIO PBLICO
OBJETIVO
Registrar transitoriamente los movimientos realizados por el ente para la construccin de los bienes de dominio pblico hasta la
finalizacin de la obra con el fin de entregarlos al uso pblico, como en el caso de plazas, puentes, carreteras, etc.
DBITOS
CREDITOS
Por la conclusin del proceso de construccin de los bienes de

dominio pblico entregados a la comunidad.
Por el monto devengado en un perodo determinado destinada para la

construccin de los bienes de dominio pblico.
SALDO
El saldo acreedor representa el monto total asignado para la construccin de los bienes de dominio pblico y que no
fueron entregados a la comunidad.
OBSERVACIONES
pwc
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4000
CUENTA
CUENTAS DE ORDEN
OBJETIVO
Registrar eventos, que si bien no representan hechos econmicos-financieros que alteren el patrimonio y por tanto los
resultados del ente, informa sobre circunstancias contingentes o eventuales de importancia respecto de este, que en
determinadas condiciones, puedan producir efectos patrimoniales en la entidad.
Esta cuenta se utiliza para llevar el registro acumulado de las erogaciones relacionadas con Proyectos financiados con recursos
provenientes de prstamos o donaciones.
DBITOS
CREDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
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4100
CUENTA
CUENTAS DE ORDEN DBITOSOBJETIVO
Registrar el movimiento de situaciones que informan sobre hechos eventuales de importancia, que no alteran el patrimonio ni la
situacin financiera del ente.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto que representa el registro de la contingencia
Por el monto correspondiente a la cancelacin del registro de la

contingencia
Crdito: Cuentas de Orden AcreedoraCrdito: Cuentas de Orden -Deudoras-
SALDO
Representa las situaciones relativas a hechos eventuales pendientes de concrecin.
OBSERVACIONES F. Se apertura en:

4110 Impuestos y derechos a cobrar
4111 Gestin administrativa
4112 Avales, fianzas y garantas
4130 Prstamos contratados por desembolsar
4131 Prstamos por percibir
4140 Deuda publica autorizada por desembolsar

4141 Bonos autorizados por desembolsar
pwc
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CUENTA
4200
CUENTAS DE ORDEN CRDITOS-
OBJETIVO
Registrar el movimiento de situaciones que informan sobre hechos eventuales de importancia, que no alteran el patrimonio ni la
situacin financiera del ente.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto correspondiente cuando se produce la cancelacin

de la contingencia
Por el monto que representa la contingencia a registrar.
SALDO
Representa las situaciones relativas a hechos eventuales pendientes de concrecin.
OBSERVACIONES
Se apertura en:
4210
4211
4212
4213
4220
Recursos por ejecutar

Facturacin masiva
Deuda publica por ejecutar
Prstamos por ejecutar
Avales, fianzas y garantas
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CUENTA
5000
INGRESOS
OBJETIVO
Registrar los diversos ingresos que se obtienen a travs de la gestin corriente del ente y los derivados de la potestad del
Estado de establecer gravmenes, contribuciones, tasas, regalas, y otros; de la venta de bienes y servicios; de las rentas de la
propiedad y de transferencias y contribuciones percibidas.
DBITOS
CREDITOS
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos corrientes y otros ingresos percibidos por el
gobierno central.
OBSERVACIONES
pwc
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5100
CUENTA
INGRESOS CORRIENTES
OBJETIVO
Registra los ingresos provenientes de los ingresos tributarios, no tributarios, venta de bienes y servicios, rentas de la propiedad y
de las transferencias recibidas para financiar gastos corrientes.
DBITOS
CREDITOS
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos tributarios y no tributarios percibidos por el gobierno
central.
OBSERVACIONES
pwc
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5110
CUENTA
INGRESOS TRIBUTARIOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos directos e indirectos que tienen origen en la
potestad del Estado para establecer gravmenes.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto correspondiente a la devolucin de los ingresos

tributarios.
Por el monto total de los impuestos directos e indirectos recaudados.

Dbito: 5190
Ingresos Corrientes por Clasificar,
Crdito:
2116 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo
Por el monto total de los ingresos tributarios correspondientes al

ejercicio, al asignarlo al captulo Resumen de Ingresos y
Gastos en el momento en que se produce el cierre de dicho
ejercicio.
Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos tributarios percibidos por el gobierno central.
OBSERVACIONES
pwc
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5111
CUENTA
IMPUESTOS DIRECTOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos directos que tienen origen en la potestad del
Estado para establecer gravmenes.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto correspondiente a la devolucin de los impuestos

directos.
Por el monto total de los impuestos directos recaudados.

Dbito: 5190
Crdito:
Ingresos Corrientes por Clasificar.
2116 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo.
Por el monto total de los ingresos tributarios correspondientes al

ejercicio, al asignarlo al captulo Resumen de Ingresos y
ejercicio.
Crdito: 7100
SALDO
Resumen de Ingresos y Gastos.

El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los impuestos directos percibidos por el gobierno central.
OBSERVACIONES
pwc
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5112
CUENTA
IMPUESTOS INDIRECTOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos indirectos que tienen origen en la potestad del
Estado para establecer gravmenes.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto correspondiente a la devolucin de los impuestos

indirectos.
Por el monto total de los impuestos indirectos recaudados.

Dbito: 5190
Crdito:
Ingresos Corrientes por Clasificar.
2116 Otras Cuentas por Pagar a Corto plazo.
Por el monto total de los impuestos indirectos correspondientes

al ejercicio, al asignarlo al captulo Resumen de Ingresos y
ejercicio.
Crdito: 7100
SALDO

El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los impuestos indirectos percibidos por el gobierno central.
OBSERVACIONES
pwc
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5120
CUENTA
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
OBJETIVO
Registrar los montos recaudados de fuentes no impositivas en concepto de tasas, regalas, derechos, alquileres, primas, multas
y otros ingresos similares.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto total de los ingresos no tributarios correspondientes

al ejercicio, al asignarlos al captulo resumen de ingresos y
gastos en el momento en que se produce el cierre de dicho
ejercicio.
Crdito:
7100
SALDO
Por el monto de los ingresos corrientes no tributarios liquidados en el

ejercicio.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo.
Resumen de Ingresos y Gastos

El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos no tributarios percibidos por el gobierno central.
OBSERVACIONES Se apertura en:
5121
5122
5123
5124
Derechos
Tasas
Contribuciones por mejoras
Arrendamiento de edificios equipos e instalaciones
pwc
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5121
CUENTA
DERECHOS
OBJETIVO
Registrar los recursos originados en organismos del gobierno central, organismos descentralizados y autnomos y entidades de
seguridad social, destinados a la financiacin de erogaciones del gobierno central, organismos descentralizados y autnomos y
entes de la seguridad social.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto total de los derechos recibidas correspondientes al

ejercicio, al asignarlas al captulo Resumen de Ingresos y
ejercicio.
Crdito: 7100
Por el monto de los derechos devengadas con el fin de financiar

erogaciones del organismo.
Crdito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo.
SALDO
Representa el monto total de las rentas a la propiedad devengadas correspondientes al ejercicio, que se cancela al cierre
del mismo.
OBSERVACIONES
pwc
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5122
CUENTA
TASAS
OBJETIVO
DBITOS
CREDITOS
Por el monto total de las contribuciones recibidas

correspondientes al ejercicio, al asignarlas al captulo Resumen
de Ingresos y Gastos en el momento en que se produce el
cierre de dicho ejercicio.
Crdito: 7100
Por el monto de las contribuciones devengadas con el fin de financiar

SALDO
del mismo.
OBSERVACIONES
pwc
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5123
CUENTA
CONTRIBUCIONES POR MEJORAS
OBJETIVO
DBITOS
CREDITOS

correspondientes al ejercicio, al asignarlas al captulo Resumen
Crdito: 7100

SALDO
del mismo.
OBSERVACIONES
pwc
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5124
CUENTA
ARRENDAMIENTO DE EDIFICIOS, EQUIPOS E INSTALACIONES
OBJETIVO
Registrar los montos generados, en concepto de ingresos derivados de las inversiones reales y financieras realizadas por la
entidad tales como arrendamientos, y derechos derivados de la propiedad de activos fijos, de las entidades pblicas.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto total de los ingresos en concepto de rentas de la

propiedad correspondientes al ejercicio, al asignarlo al captulo
Resumen de Ingresos y Gastos en el momento en que se
produce el cierre de dicho ejercicio.
Crdito: 7100
Por el monto de los ingresos devengados, en concepto de rentas de la

propiedad.
Dbito:
SALDO
del mismo.
OBSERVACIONES
pwc
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5125
CUENTA
REGALAS
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las regalas percibidas por el gobierno central.
DBITOS
CREDITOS
Por su saldo, al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso

Crdito:
7100 Resumen de Ingresos y Gastos
Por el valor de las regalas percibidas por la Tesorera Nacional.

Dbito:
1131
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos corrientes por regalas percibidas por el gobierno
central
OBSERVACIONES
pwc
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5126
CUENTA
MULTAS
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las multas percibidas por el gobierno central.
DBITOS
CREDITOS

Crdito:
Por el valor de las multas percibidas por la Tesorera Nacional.

Dbito:
1131
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos corrientes por multas percibidas por el gobierno
central
OBSERVACIONES
pwc
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5127
CUENTA
INTERESES POR MORA
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los intereses moratorios percibidos por el gobierno central.
DBITOS
CREDITOS

Crdito:
Por el valor de los intereses moratorios percibidos por la Tesorera

Nacional.

Dbito:
1131
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos corrientes por regalas percibidas por el gobierno
central
OBSERVACIONES
pwc
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5129
CUENTA
OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de otros ingresos no tributarios percibidos por el gobierno central.
DBITOS
CREDITOS

Crdito:
Por el valor de los ingresos no tributarios percibidos por la Tesorera

Nacional.

Dbito:
1131
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos no tributarios percibidos por el gobierno central
OBSERVACIONES
pwc
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5131
CUENTA
CONTRIBUCIONES PARA LA SEGURIDAD SOCIAL
OBJETIVO
Registrar los recursos originados en entes de la seguridad social destinados a la formacin de erogaciones de las instituciones
de la seguridad social
DBITOS
CREDITOS

correspondientes al ejercicio al asignarlas al captulo Resumen

Dbito:
1131
SALDO
Representa el monto total de las contribuciones liquidadas durante el ejercicio cuya cancelacin se concreta al finalizar el
mismo.
OBSERVACIONES
pwc
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5132
CUENTA
OTRAS CONTRIBUCIONES
OBJETIVO
Registrar los recursos originados en contribuciones destinados a la formacin de erogaciones de las instituciones
DBITOS
CREDITOS

correspondientes al ejercicio al asignarlas al captulo Resumen

erogaciones.
Dbito:
1131
SALDO
Representa el monto total de las contribuciones liquidadas durante el ejercicio cuya cancelacin se concreta al finalizar el
mismo.
OBSERVACIONES
pwc
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5140
CUENTA
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA ADMINISTRACIN PBLICA
OBJETIVO
Registrar los montos totales de los recursos provenientes de la prestacin de servicios y de la venta de bienes de uso exclusivo
de entidades que se encuentren dentro del presupuesto del gobierno central y cuya gestin no se realiza segn entes
comerciales o industriales.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto total de los ingresos en concepto de venta de

bienes y servicios correspondientes al ejercicio al asignarlas al
captulo Resumen de Ingresos y Gastos en el momento en
que se produce el cierre de dicho ejercicio.
Por el valor de la venta neta de bienes y servicios.

Dbito: 113101
Cuentas Comerciales a Cobrar a Corto Plazo
Por la entrega de los bienes o la prestacin de los servicios diferidos.

Dbito: 2141
Pasivos Diferidos a Corto Plazo
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos provenientes de la venta neta de bienes y
servicios, realizados durante el ejercicio, que se cancelan al cierre del mismo.
OBSERVACIONES
Se apertura en:
5141 Venta de Bienes.

5142 Venta de Servicios.
pwc
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5150
CUENTA
FORMACIN DE CAPITAL POR CUENTA PROPIA
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las construcciones o proyectos de inversin realizadas por
administracin (produccin propia).
DBITOS
CREDITOS
Por su saldo, al cierre de las cuentas de ingreso, al final del

ejercicio.
7100
Por el valor de los gastos incurridos en construcciones o proyectos

capitalizables realizados por administracin.
Dbito:

61110000
61110102
61110103
61120100
61120300
Remuneraciones
Aportes Patronales al Seguro Social
Otros Aportes Patronales
Servicios No Personales
Bienes de Consumo
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los gastos efectuados en construcciones o proyectos
capitalizables por administracin propia.
OBSERVACIONES
pwc
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5160
CUENTA
INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los intereses y otras rentas percibidas por la entidad.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de los intereses y otras rentas liquidadas para su

devolucin.
Crdito:
1112 Bancos
Por el valor de los intereses y otras rentas percibidas y depositadas en

las cuentas corrientes de la institucin.
Por su saldo al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso.

Crdito:
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos por intereses y otras rentas de la propiedad
percibidos.
OBSERVACIONES
pwc
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5170
CUENTA
TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias corrientes recibidas.
DBITOS
CREDITOS
Su saldo, al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso.
Por el valor de las transferencias recibidas y depositadas en las

cuentas corrientes bancarias de la institucin.

Dbito:
1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo.
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos por transferencias corrientes percibidas.

5171 Transferencias corrientes del sector privado
5172 Transferencias corrientes del sector pblico
5173 Transferencias corrientes del sector externo
pwc
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5180
CUENTA
DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las donaciones corrientes recibidas por las entidades.
DBITOS
CREDITOS
Su saldo al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso.

Crdito:
7100
Por el valor de las donaciones corrientes recibidas y depositadas en

las cuentas corrientes bancarias de la institucin.
Dbito:
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos por donaciones corrientes percibidas, durante el
ejercicio.
OBSERVACIONES
Se apertura en:
5181 Donaciones externas
pwc
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5200
CUENTA
OTROS INGRESOS
OBJETIVO
Registrar el monto correspondiente a ingresos liquidados por aquellos conceptos no incluidos en los rubros anteriores
DBITOS
CREDITOS
Por el monto total de la cuenta correspondiente al ejercicio, al

asignar los ingresos al captulo Resumen de Ingresos y Gastos
Por el monto correspondiente a los ingresos liquidados por conceptos

distintos de los detallados en cuentas anteriores.
Crdito:
Dbito:
1131
SALDO
Representa el monto total de los ingresos obtenidos durante el ejercicio, por rubros no mencionados con anterioridad, que
se cancelan al finalizar el mismo.
OBSERVACIONES Se apertura:
5211
Utilidad venta de activos
5212
Diferencias cambiarias
5213
Otros ingresos de operacin
pwc
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6000
CUENTA
GASTOS
OBJETIVO
Registrar las erogaciones provenientes de la gestin corriente en concepto de pago de Remuneraciones al personal y
prestaciones a la seguridad social, adquisicin de bienes y servicios destinados al consumo, pago de intereses y otras rentas
de la propiedad, transferencias y contribuciones otorgadas y otras aplicaciones que implican egresos.
DBITOS
CREDITOS
SALDO
Su saldo representa la sumatoria de todas las erogaciones provenientes de la gestin.
OBSERVACIONES
pwc
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6100
CUENTA
GASTOS CORRIENTES
OBJETIVO
Registrar las erogaciones destinadas a las actividades de produccin de bienes y servicios del sector pblico, los gastos por el
pago de intereses por deudas y prstamos y las transferencias de recursos que no involucran una contraprestacin efectiva de
bienes y servicios.
DBITOS
CREDITOS
SALDO
Su saldo corresponde el valor acumulado de los gastos corrientes.
OBSERVACIONES
pwc
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6110
CUENTA
GASTOS DE CONSUMO
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en bienes y servicios corrientes que afectan las
apropiaciones presupuestarias.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de los gastos de consumo que realizan las

instituciones para realizar sus actividades operativas especficas.
Por su saldo al efectuarse el cierre de las Cuentas de Gastos.

Dbito:
Crdito:
7100
2110 Cuentas a Pagar a Corto Plazo

2250 Previsiones a Largo Plazo y Reservas Tcnicas
2260 Previsiones Acumuladas
Por la aplicacin de los cargos diferidos

Crdito: 1161
SALDO
Activo Diferido a Corto Plazo

El saldo de este concepto representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por
intereses y otras rentas de la propiedad.
OBSERVACIONES
pwc
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6111
CUENTA
REMUNERACIONES
OBJETIVO
Registrar las sumas devengadas en compensacin de servicios prestados en relacin de dependencia, para la produccin de
bienes y servicios pblicos de utilidad directa para los destinatarios.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto correspondiente al devengamiento de haberes por

los servicios personales prestados en relacin de dependencia.
Crdito:
Por el monto total de las remuneraciones correspondientes al ejercicio,

al asignarlo al captulo Resumen de Ingresos y Gastos en el
momento en el que se produce el cierre del mismo.

Dbito:
7100
SALDO
El saldo deudor representa los gastos devengados en el ejercicio, en concepto de remuneraciones.
OBSERVACIONES Las subcuentas de 2do. Grado se agrupa en:
01
02
03
04
Sueldos y salarios
Aportes patronales al seguro social
Otros aportes patronales
Beneficios sociales
pwc
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6112
CUENTA
BIENES Y SERVICIOS
OBJETIVO
Registrar los gastos devengados en el ejercicio en concepto de Bienes de Consumo y Servicios No Personales, para la
produccin de bienes y servicios pblicos de utilidad directa para los destinatarios.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto de la adquisicin de bienes sin registro de

inventario y Servicios No Personales.
Crdito:
Por el monto total de la cuenta, al asignarlo al captulo Resumen de

Ingresos y Gastos en el momento en que se produce el cierre del
ejercicio.
2110 Cuentas a Pagar a Corto Plazo.

Dbito: 7100
Por el monto correspondiente a los bienes con registro de

inventario en el momento de ser consumidos.
Crdito: 1140 Activo Realizable (neto)
SALDO
Representa los gastos de consumo devengados durante el ejercicio en concepto de Bienes de Consumo y Servicios No
Personales, que se cancelan al cierre del mismo.
OBSERVACIONES
La subcuenta de 1er. Grado se agrupa en:

01 Servicios No Personales
02 Impuestos derechos y tasas
pwc
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6113
CUENTA
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
OBJETIVO
Registrar las cuotas de depreciaciones y amortizaciones de los bienes de uso e inmateriales pertenecientes al ente.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto correspondiente a la amortizacin de los bienes de

uso e inmateriales al cierre del ejercicio, de acuerdo al criterio de
amortizacin adoptado.
Por el monto total de las amortizaciones correspondientes al ejercicio,

al asignarlo al captulo Resumen de Ingresos y Gastos en el
momento en que se produce el cierre del mismo.
Crdito:
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos.
2272 Amortizacin Acumulada
Por el monto correspondiente a la depreciacin de los bienes de

al cierre del ejercicio, de acuerdo al criterio de amortizacin
adoptado.
Crdito: 2271 Depreciacin Acumulada
SALDO
Representa el total devengado durante el ejercicio en concepto de depreciaciones y amortizaciones cancelndose al
cierre del mismo.
OBSERVACIONES
Las subcuentas de 1er grado se agrupan en:

01 Depreciacin del Activo Fijo
02 Amortizacin del Activo Intangible
pwc
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6114
CUENTA
ESTIMACIONES PARA RESERVAS TCNICAS
OBJETIVO
Registrar los montos necesarios para constituir las reservas tcnicas de acuerdo a los criterios adoptados
DBITOS
CREDITOS
Por el monto de la constitucin de la provisin correspondiente al

ejercicio.
Por el monto total de la cuenta correspondiente al ejercicio, al

asignarlo al captulo Resumen de Ingresos y Gastos en el momento
en que se produce al cierre del mismo.
Crdito: 2252 Reservas Tcnicas.

Dbito: 7100
SALDO
Representa el monto imputado al resultado del ejercicio en concepto de prdidas por reservas tcnicas acumulndose el
saldo al cierre del mismo.
OBSERVACIONES Las subcuentas de primer grado se agrupan en:

01 Reservas legales
02 Reservas de capitalizacin
03 Otras reservas tcnicas
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6115
CUENTA
CUENTAS INCOBRABLES
OBJETIVO
Registrar los gastos necesarios, para constituir las previsiones por cuentas incobrables, de acuerdo a los criterios metodolgicos
adoptados.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto de la constitucin de la previsin correspondiente al

ejercicio.
Por el monto total de la cuenta, al asignarlo al captulo Resumen de

Ingresos y Gastos en el momento en que se produce el cierre de
dicho ejercicio.
Crdito: 2261 Previsin para Cuentas Incobrables.

Dbito:
7100
SALDO
Representa el monto de las cuentas incobrables, que se cargan al resultado del ejercicio para constituir las previsiones,
cancelndose el mismo al cierre del ejercicio
OBSERVACIONES Las subcuentas de 1er. Grado se agrupa en:
01 Cuentas a Cobrar
02 Documentos a Cobrar
03 Otros Crditos a Cobrar
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CUENTA
6121
INTERESES, COMISIONES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en intereses, comisiones y otras rentas de la
propiedad.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de los gastos devengados por generacin de

obligaciones en las diferentes unidades administrativas.
Por el valor del saldo al cierre del ejercicio fiscal.

Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
Crdito: grupo 2 Cuentas de Pasivo
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por
intereses, comisiones y otras rentas de la propiedad.
OBSERVACIONES
Se apertura en:
01 Intereses Deuda Interna
02 Intereses Deuda Externa
03 Intereses Prstamos Externos
pwc
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6122
CUENTA
ARRENDAMIENTO DE TIERRAS Y TERRENOS
OBJETIVO
Registrar el valor de los gastos devengados por el empleo de capital financiero y bienes materiales e inmateriales de terceros,
correspondientes al ejercicio.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto de los gastos devengados por utilizacin de bienes

de terceros, correspondientes al ejercicio.
Crdito
2110
Por el monto total del rubro correspondiente al ejercicio, al asignarlo al

captulo Resumen de Ingresos y Gastos en el momento en que se
produce el cierre de dicho ejercicio.

Dbito 7100 Resumen de Ingresos y Gastos.
SALDO
Representa el monto total de los gastos devengados durante el ejercicio en concepto de rentas de la propiedad,
cancelndose a su cierre.
OBSERVACIONES
pwc
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6123
CUENTA
DERECHOS SOBRE BIENES INTANGIBLES
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las compras de activos intangibles realizados por la entidad.
DBITOS
CREDITOS
Con el valor de los gastos devengados por generacin de

Con el valor del saldo acumulado al cierre del ejercicio fiscal.

Dbito: 7100
Crdito:
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en la compra
de activos intangibles.
OBSERVACIONES
pwc
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6124
CUENTA
OTROS ALQUILERES
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en otros arrendamientos no considerados en
cuentas anteriores.
DBITOS
CREDITOS
Por el valor de los gastos devengados por generacin de

Por el valor del saldo al cierre del ejercicio fiscal.

Dbito: 7100
Crdito:
2110
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por otros
alquileres sobre la propiedad.
OBSERVACIONES
pwc
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6131
CUENTA
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos en prestaciones de seguridad social, devengados por la
entidad
DBITOS
CREDITOS
Con el valor de los gastos devengados con generacin de

Con el valor del saldo al cierre del ejercicio fiscal.

Dbito:
Crdito:
211302
Aportes Patronales a Pagar
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por concepto
de prestaciones a la seguridad social.
OBSERVACIONES
pwc
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6140
CUENTA
OTRAS PRDIDAS Y / O DESINCORPORACIN
OBJETIVO
Registrar los gastos relacionados con prdidas en operaciones diversas, no incluidas en los dems rubros.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto devengado correspondiente a prdidas no incluidas

en rubros anteriores
Por su saldo al cierre del ejercicio fiscal.

Dbito:
7100
Crdito: 1230 Propiedad, Planta y Equipo (neto)
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las prdidas no clasificadas en
otras cuentas del gasto.
OBSERVACIONES
Se apertura:
6141 Prdidas por venta de activos
6142 Otras prdidas
pwc
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6150
CUENTA
TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADAS
OBJETIVO
Registrar las erogaciones que no suponen contraprestacin efectiva de bienes o servicios, ni son reintegrables por los
beneficiarios. Incluye las transferencias al sector privado y externo y las de carcter corriente a los otros organismos del sector
pblico.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto total de las transferencias otorgadas, realizadas

durante el ejercicio.
Con el valor del saldo al cierre del ejercicio fiscal.

Dbito:
7100 Resumen de Ingresos y Gastos.
SALDO
Representa el monto de las erogaciones realizadas en el ejercicio en concepto de transferencias otorgadas,
cancelndose al cierre del mismo.
OBSERVACIONES
Se apertura en:
6151 Transferencias otorgadas al sector privado
6152 Transferencias otorgadas al sector pblico
6153 Transferencias otorgadas al sector externo
pwc
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6160
CUENTA
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas por la administracin central
que no suponen contraprestacin en bienes y servicios.
DBITOS
CREDITOS


Dbito:
Crdito:
2110
SALDO
de transferencias de capital.

6161 Al sector privado
6162 Al sector pblico
6163 Al sector externo
pwc
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6200
CUENTA
GASTOS ASOCIADOS CON PROYECTOS
OBJETIVO
Registrar las erogaciones destinadas a las actividades relacionadas con la ejecucin de prstamos y donaciones, los gastos por
el pago de los diferentes conceptos, de acuerdo a los componentes y subcomponestes de cada prstamo/donacin.
DBITOS
CREDITOS
SALDO
de la Ejecucin de Proyectos financiados con recursos provenientes tanto de recursos propios como de prstamos y
donaciones.
OBSERVACIONES
pwc
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6210
CUENTA
PRESTAMO BID 836
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los costos y gastos relacionados con los diferentes compontentes y
subcomponentes de ste prstamo.
DBITOS
CREDITOS

obligaciones en los diferentes componentes del Prstamo

Dbito:
Crdito:
2110
4200 Cuenta de orden deudora Gastos Asociados con

Proyectos
4210 Prstamo BID 836 o
42XX Cdigo que corresponda al Prstamo o Donacin.
SALDO
de Ejecucin de Proyectos financiados con recursos del Prstamo o donacin.

6200 Gastos asociados a Proyectos
62XX Cdigo que corresponda al Prstamo o Donacin
pwc
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7000
CUENTA
CUENTAS DE CIERRE
OBJETIVO
Registrar los ingresos y gastos de tipo corriente y refleja el resultado positivo o negativo del ejercicio en la cuenta corriente
DBITOS
CREDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
pwc
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7100
CUENTA
RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS
OBJETIVO
Registrar los ingresos y gastos presupuestarios de la entidad, ocurridos durante el ejercicio fiscal
DBITOS
Por el monto total de los gastos corrientes del ejercicio.

Crdito:
CREDITOS
Por el monto total de los ingresos corrientes del ejercicio.

Dbito:
grupo 6 Cuentas de Gastos
Por el monto correspondiente al registro del supervit mediante

la asignacin de este captulo contra el de ahorro de la
gestin.
Por el monto correspondiente al registro del dficit mediante la

asignacin de este captulo contra el de desahorro de la gestin
Dbito:
Crdito:
grupo 5 Cuentas de Ingresos
grupo 7 Cuentas de Cierre
grupo 7 Cuentas de Cierre
SALDO
Representa el resultado positivo o negativo respectivamente del ejercicio.
OBSERVACIONES
pwc
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7200
CUENTA
AHORRO DE LA GESTIN
OBJETIVO
Reflejar el resultado positivo en la cuenta corriente del ejercicio.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto de imputacin del supervit del ejercicio al

patrimonio del ente.
Por el monto correspondiente al registro del supervit.

Dbito:
Crdito: 3122
Resultados
SALDO
Representa el resultado positivo del ejercicio que todava no fue asignado.
OBSERVACIONES
pwc
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7300
CUENTA
DESAHORRO DE LA GESTIN
OBJETIVO
Registrar el monto que refleja el excedente de los egresos corrientes respecto de los ingresos corrientes del ejercicio.
DBITOS
CREDITOS
Por el monto correspondiente al registro del dficit del ejercicio.

Crdito: 7100
Por la transferencia a los resultados del desahorro en la cuenta

corriente al cierre del ejercicio.

Dbito:
3122
Resultados.
SALDO
Representa el resultado negativo del ejercicio que todava no fue asignado al patrimonio.
OBSERVACIONES
pwc
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6200
CUENTA
OBJETIVO
Registrar las erogaciones destinadas a las actividades relacionadas con la ejecucin de prstamos y donaciones, los gastos por
el pago de los diferentes conceptos, de acuerdo a los componentes y subcomponestes de cada prstamo/donacin.
DBITOS
CREDITOS
SALDO
de la Ejecucin de Proyectos financiados con recursos provenientes tanto de recursos propios como de prstamos y
donaciones.
OBSERVACIONES
pwc
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6210
CUENTA
PRESTAMO BID 836
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los costos y gastos relacionados con los diferentes compontentes y
subcomponentes de ste prstamo.
DBITOS
CREDITOS

obligaciones en los diferentes componentes del Prstamo

Dbito:
Crdito:
2110
4200 Cuenta de orden deudora Gastos Asociados con

Proyectos
4210 Prstamo BID 836 o
42XX Cdigo que corresponda al Prstamo o Donacin.
SALDO
de Ejecucin de Proyectos financiados con recursos del Prstamo o donacin.

6201 Gastos asociados a Proyectos
62XX Cdigo que corresponda al Prstamo o Donacin
pwc
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ANEXOS DEL MANUAL FINANCIERO CONTABLE
Anexo I
Anexo II
Catlogo de Cuentas Estndar para Entidades Descentralizadas

Solicitud para Actualizar el Manual Financiero Contable
pwc
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Clasificadores - Contabilidad - Reportes - Plan de Cuentas

Plan de Cuentas
Expresado en Quetzales
Mayor
Entidad :
2005
SubCta 1
SubCta 2
054 - 201 - 00
UDAF - INFOM
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1000
000
000
000
000
000
ACTIVO
1100
000
000
000
000
000
1110
000
000
000
000
000
ACTIVO DISPONIBLE
1112
000
000
000
000
000
Bancos
1112
001
000
001
000
000
Fondo Comn
1120
000
000
000
000
000
1121
000
000
000
000
000
1121
002
000
015
000
000
1121
003
000
000
000
000
1123
000
000
000
000
000
1123
002
000
000
000
000
1123
002
003
000
000
000
1130
000
000
000
000
000
ACTIVO EXIGIBLE
1131
000
000
000
000
000
1131
002
000
000
000
000
1131
003
000
003
000
000
1131
004
000
000
000
000
1131
004
001
003
000
000
1131
006
000
000
000
000
1131
006
002
099
000
000
Cuentas por Liquidar varias
1131
007
000
000
000
000
Crditos Fiscales
1131
007
001
000
000
000
Iva Crdito Fiscal
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
8:52.57
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1131
008
000
000
000
000
Deudores de Infom (Responsabilidades Pendientes General)
1132
000
000
000
000
000
Documentos a Cobrar a Corto Plazo
1132
002
000
000
000
000
Otros Documentos a Cobrar a Corto Plazo
1132
002
001
015
000
000
Prstamos Lneas de Crdito
1132
002
002
002
000
000
Deudores Varios (Acreeduras)
1132
002
003
002
013
000
Prstamos Infom (Lneas de Crdito General)
1133
000
000
000
000
000
Anticipos
1133
001
000
003
000
000
Anticipos a Proveedores y Contratistas a Corto Plazo
1134
000
000
000
000
000
Fondos en Avance
1134
001
000
000
000
000
Fondo Rotativo
1134
001
001
003
000
000
Fondo Rotativo Institucional
1134
001
002
000
000
000
Reclasificacin de Cuentas Contables
1140
000
000
000
000
000
1141
000
000
099
000
000
Almacenes
1200
000
000
000
000
000
ACTIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO)
1210
000
000
000
000
000
1213
000
000
000
000
000
Prestamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo
1213
002
000
000
000
000
Prestamos Otorgados al Sector Publico
1213
002
003
000
000
000
Prestamos Otorgados a las Municipalidades
1220
000
000
000
000
000
CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO
1221
000
000
000
000
000
Cuentas a Cobrar a Largo Plazo
1221
002
000
003
000
000
Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo
1222
000
000
000
000
000
Documentos a Cobrar a Largo Plazo
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
8:52.57
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1222
002
000
000
000
000
Otros Documentos a Cobrar a Largo Plazo
1222
002
001
015
000
000
1222
002
002
002
000
000
1222
002
003
002
013
000
Prstamos Infom (Lneas de Crdito General)
1223
000
000
003
000
000
Anticipos a Contratistas a Largo Plazo
1230
000
000
000
000
000
1231
000
000
000
000
000
Propiedad y Planta en Operacion
1231
001
000
010
000
000
Edificios e Instalaciones
1232
000
000
000
000
000
Maquinaria y Equipo
1232
002
000
010
000
000
Maquinaria y Equipo de construccion
1232
003
000
010
000
000
De Oficina y Muebles
1232
004
000
010
000
000
Medico-Sanitario y de Laboratorio
1232
005
000
010
000
000
Educacional, Cultural y Recreativo
1232
006
000
010
000
000
De Transporte, Traccion y Elevacion
1232
007
000
010
000
000
De Comunicaciones
1232
008
000
010
000
000
Herramientas
1232
009
000
010
000
000
Equipo de Computo
1233
000
000
010
000
000
Tierras y Terrenos
1234
000
000
000
000
000
Construcciones en Proceso
1234
004
000
014
000
000
Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Comun
1234
005
000
014
000
000
Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Comun
1235
000
000
010
000
000
Equipo Militar y de Seguridad
1237
000
000
000
000
000
Otros Activos Fijos
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
8:52.57
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1240
000
000
000
000
000
ACTIVO INTANGIBLE
1241
000
000
000
000
000
1241
001
000
000
000
000
Activos Intangibles
1241
001
002
003
000
000
Derechos Telefnicos /Derechos por Pago de Pajas de Agua
1241
001
003
003
000
000
Compra de programas ( software)
1250
000
000
000
000
000
1251
000
000
003
000
000
Activo Diferido a Largo Plazo
2000
000
000
000
000
000
PASIVO
2100
000
000
000
000
000
PASIVO CORRIENTE
2110
000
000
000
000
000
2111
000
000
000
000
000
2111
001
000
003
000
000
2112
000
000
000
000
000
Contratistas
2112
001
000
003
000
000
Contratistas Obras
2113
000
000
000
000
000
Gastos del Personal a Pagar
2113
001
000
003
000
000
Sueldos y Jornales a Pagar
2113
002
000
003
000
000
2113
003
000
003
000
000
Jubilaciones y Pensiones a Pagar
2113
004
000
002
006
000
Retenciones a Pagar
2115
000
000
000
000
000
Intereses a Pagar
2116
000
000
000
000
000
Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
2116
002
000
003
000
000
Reposicion Medio de Pago
2116
003
000
003
000
000
Otras Cuentas a Pagar
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
8:52.57
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
HORA
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
2116
004
000
000
000
000
Otras cuentas a Pagar, transicion entre cuentas
2116
005
000
000
000
000
Dbitos Fiscales
2116
005
001
000
000
000
Iva Dbito Fiscal
2120
000
000
000
000
000
2122
000
000
000
000
000
2122
002
000
000
000
000
2122
002
001
002
000
000
Acreedores Varios (Acreedurias)
2150
000
000
000
000
000
2151
000
000
000
000
000
Fondos de Terceros
2151
001
000
000
000
000
Impuestos y Arbitrios Recaudados
2151
001
001
002
013
000
Recaudos por devolver (Impuesto y Arbitrios Distribuidos)
2151
002
000
000
000
000
Depsitos a la Orden
2151
002
001
015
000
000
Depsito Para pago de Intereses e Iva Lnea de Crdito
2151
002
002
015
000
000
Intermediacin Financiera
2151
002
003
003
000
000
Plan Nacional de Agua Potable (Unicef - Fonapaz - OPS)
2151
002
004
099
000
000
Otros Depsitos a la Orden
2151
002
005
002
013
000
Depsito para Pago de Interses e Iva Lneas de Crdito (General)
2151
002
006
002
013
000
Depsito por Intermediacin Financiera (General)
2151
002
007
002
013
000
Otros Depsitos a Favor de Terceros
2151
003
000
000
000
000
Otros Depsitos a la Orden(Intereses Sobre Inversiones y Depsitos Programas)
2151
003
001
002
013
000
Interses Sobre Inversiones Financieras(General)
2151
003
002
002
013
000
Intereses Sobre Depsitos en cuentas de Ahorro(General)
2152
000
000
000
000
000
Fondos en Garantia
DE
11/10/2005
8:52.57
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
HORA
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
2152
001
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2152
001
001
003
000
000
Garantia de Contratistas
2200
000
000
000
000
000
PASIVO NO CORRIENTE
2210
000
000
000
000
000
2211
000
000
000
000
000
Cuentas Comerciales a Pagar a Largo Plazo
2212
000
000
003
099
000
2220
000
000
000
000
000
2222
000
000
002
000
000
Otros Documentos a Pagar a Largo Plazo Acreedores Varios (Acreeduras)
2223
000
000
000
000
000
Prstamos Internos
2223
001
000
015
000
000
Prtamos Bancarios (Lneas de Crdito)
2230
000
000
000
000
000
DEUDA PUBLICA A LARGO PLAZO
2231
002
000
011
000
000
Deuda Pblica Externa
2233
000
000
000
000
000
Prestamos Externos de Largo Plazo
2233
001
000
005
000
000
Deuda con Gobiernos
2240
000
000
000
000
000
2241
000
000
000
000
000
Pasivos Diferidos a Largo Plazo
2241
001
000
003
000
000
3000
000
000
000
000
000
PATRIMONIO
3200
000
000
000
000
000
3210
000
000
000
000
000
3211
000
000
000
000
000
3211
001
000
000
000
000
Capital o Patrimonio Institucional
3211
002
000
000
000
000
Aportes por capitalizar
DE
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8:52.57
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
3212
000
000
000
000
000
Resultados
3212
001
000
000
000
000
Resultados Acumulados de los Ejercicios Anteriores
3212
002
000
000
000
000
Resultado del Ejercicio
3212
004
000
000
000
000
Supervit por Revaluacin de Activos
3213
000
000
000
000
000
Transferencias de Capital Recibidas
5000
000
000
000
000
000
INGRESOS
5100
000
000
000
000
000
INGRESOS CORRIENTES
5140
000
000
000
000
000
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA ADMINISTRACION
5141
000
000
000
000
000
Venta de Bienes
5142
000
000
000
000
000
Venta de Servicios
5160
000
000
000
000
000
5161
000
000
000
000
000
Intereses
5170
000
000
000
000
000
TRANSFERENCIA CORRIENTES RECIBIDAS
5172
000
000
009
010
000
Transferecias Corrientes del Sector Pblico
5200
000
000
000
000
000
OTROS INGRESOS
5210
000
000
002
000
000
OTROS INGRESOS PERCIBIDOS
5211
000
000
000
000
000
Utilidad en Venta de Activos
6000
000
000
000
000
000
GASTOS
6100
000
000
000
000
000
GASTOS CORRIENTES
6110
000
000
000
000
000
GASTOS DE CONSUMO
6111
000
000
000
000
000
REMUNERACIONES
6111
001
000
000
000
000
AL PERSONAL CIVIL
6111
001
001
000
000
000
Sueldos y Salarios
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
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8:52.57
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
6111
001
002
000
000
000
6111
001
003
000
000
000
6111
001
004
000
000
000
Beneficios Sociales
6112
000
000
000
000
000
Bienes y Servicios
6112
001
000
000
000
000
Servicios no Personales
6112
002
000
000
000
000
Impuestos, Derechos y Tasas
6112
003
000
000
000
000
Bienes de Consumo
6120
000
000
000
000
000
INTERESES, COMISIONES Y OTRAS RENTAS
6121
000
000
000
000
000
INTERESES Y COMISIONES
6121
001
000
000
000
000
INTERESES
6121
001
001
000
000
000
Interses Deuda Interna
6121
001
002
000
000
000
Interses Deuda Externa
6121
001
003
000
000
000
Interses Prstamos Internos
6121
001
004
000
000
000
Interses Prstamos Externos
6122
000
000
000
000
000
6123
000
000
000
000
000
6124
000
000
000
000
000
Otros Alquileres
6150
000
000
000
000
000
6151
000
000
000
000
000
Transferencias Otorgadas al Sector Privado
6152
000
000
000
000
000
Transferencias Otorgadas al Sector Pblico
6160
000
000
000
000
000
6161
000
000
000
000
000
Transferencias de Capital al Sector Privado
6162
000
000
000
000
000
Transferencias de Capital al Sector Pblico
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
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Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
7000
000
000
000
000
000
CUENTAS DE CIERRE
7100
000
000
000
000
000
7200
000
000
000
000
000
AHORRO DE LA GESTION
7300
000
000
000
000
000
DESAHORRO DE LA GESTION
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
8:52.57
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
Entidad :
2005
SubCta 1
SubCta 2
054 - 202 - 00
Prestamo BIRF 7169
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1000
000
000
000
000
000
ACTIVO
1100
000
000
000
000
000
1110
000
000
000
000
000
ACTIVO DISPONIBLE
1112
000
000
000
000
000
Bancos
1112
001
000
001
000
000
Fondo Comun
1112
003
000
000
000
000
Cuentas Especficas
1112
003
001
001
000
000
Prstamos
1120
000
000
000
000
000
1121
000
000
000
000
000
1121
002
000
015
000
000
1121
003
000
000
000
000
1130
000
000
000
000
000
ACTIVO EXIGIBLE
1131
000
000
000
000
000
1131
002
000
000
000
000
1131
003
000
003
000
000
1131
004
000
000
000
000
1131
004
001
003
000
000
1131
006
000
000
000
000
1131
006
002
099
000
000
1131
007
000
000
000
000
Crditos Fiscales
1131
007
001
000
000
000
Iva Crdito Fiscal
1131
008
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
8:55.54
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1132
000
000
000
000
000
1132
002
000
000
000
000
1132
002
002
002
000
000
1134
000
000
000
000
000
Fondos en Avance
1134
001
000
000
000
000
Fondo Rotativo
1134
001
001
003
000
000
1140
000
000
000
000
000
1141
000
000
000
000
000
Almacenes
1200
000
000
000
000
000
1220
000
000
000
000
000
1221
000
000
000
000
000
1221
002
000
003
000
000
1222
000
000
000
000
000
1222
002
000
000
000
000
1222
002
002
002
000
000
1230
000
000
000
000
000
1231
000
000
000
000
000
1231
001
000
010
000
000
1232
000
000
000
000
000
Maquinaria y Equipo
1232
002
000
010
000
000
1232
003
000
010
000
000
1232
004
000
010
000
000
1232
005
000
010
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
8:55.54
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Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1232
006
000
010
000
000
1232
007
000
010
000
000
De Comunicaciones
1232
008
000
010
000
000
Herramientas
1232
009
000
010
000
000
Equipo de Computo
1233
000
000
010
000
000
Tierras y Terrenos
1234
000
000
000
000
000
1234
004
000
014
000
000
1234
005
000
014
000
000
1235
000
000
010
000
000
Equipo Militar y de Seguridad
1237
000
000
000
000
000
Otros Activos Fijos
1240
000
000
000
000
000
ACTIVO INTANGIBLE
1241
000
000
000
000
000
1241
001
000
000
000
000
Activos Intangibles
1241
001
002
003
000
000
1241
001
003
003
000
000
Compra de programas ( software )
1250
000
000
000
000
000
1251
000
000
003
000
000
2000
000
000
000
000
000
PASIVO
2100
000
000
000
000
000
PASIVO CORRIENTE
2110
000
000
000
000
000
2111
000
000
000
000
000
2111
001
000
003
000
000
2113
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
8:55.54
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
2113
001
000
003
000
000
2113
002
000
003
000
000
2113
003
000
003
000
000
2113
004
000
002
006
000
Retenciones a Pagar
2116
000
000
000
000
000
2116
002
000
003
000
000
2116
003
000
003
000
000
2116
004
000
000
000
000
2116
005
000
000
000
000
Dbitos Fiscales
2116
005
001
000
000
000
Iva Dbito Fiscal
2120
000
000
000
000
000
2122
000
000
000
000
000
2122
002
000
000
000
000
2122
002
001
002
000
000
2150
000
000
000
000
000
2151
000
000
000
000
000
Fondos de Terceros
2151
002
000
000
000
000
Depsitos a la Orden
2152
000
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2152
001
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2200
000
000
000
000
000
PASIVO NO CORRIENTE
2210
000
000
000
000
000
2211
000
000
000
000
000
2212
000
000
003
099
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
8:55.54
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
HORA
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
2220
000
000
000
000
000
2222
000
000
002
000
000
2230
000
000
000
000
000
2231
002
000
000
000
000
Deuda Publica Externa
2233
000
000
000
000
000
2240
000
000
000
000
000
2241
000
000
000
000
000
2241
001
000
003
000
000
3000
000
000
000
000
000
PATRIMONIO
3200
000
000
000
000
000
3210
000
000
000
000
000
3211
000
000
000
000
000
3211
001
000
000
000
000
3211
002
000
000
000
000
Aportes por Capitalizar
3212
000
000
000
000
000
Resultados
3212
001
000
000
000
000
3212
002
000
000
000
000
3212
004
000
000
000
000
3213
000
000
000
000
000
5000
000
000
000
000
000
INGRESOS
5100
000
000
000
000
000
INGRESOS CORRIENTES
5160
000
000
000
000
000
5161
000
000
000
000
000
Intereses
DE
11/10/2005
8:55.54
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
6000
000
000
000
000
000
GASTOS
6100
000
000
000
000
000
GASTOS CORRIENTES
6110
000
000
000
000
000
GASTOS DE CONSUMO
6111
000
000
000
000
000
REMUNERACIONES
6111
001
000
000
000
000
AL PERSONAL CIVIL
6111
001
001
000
000
000
Sueldos y Salarios
6111
001
002
000
000
000
6111
001
003
000
000
000
6111
001
004
000
000
000
Beneficios Sociales
6112
000
000
000
000
000
Bienes y Servicios
6112
001
000
000
000
000
6112
002
000
000
000
000
6112
003
000
000
000
000
Bienes de Consumo
6120
000
000
000
000
000
6121
000
000
000
000
000
6121
001
000
000
000
000
INTERESES
6121
001
001
000
000
000
6121
001
002
000
000
000
6121
001
003
000
000
000
6121
001
004
000
000
000
6122
000
000
000
000
000
6123
000
000
000
000
000
6124
000
000
000
000
000
Otros Alquileres
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
8:55.54
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
6150
000
000
000
000
000
6151
000
000
000
000
000
6152
000
000
000
000
000
Trasferencias Otorgadas al Sector Pblico
6160
000
000
000
000
000
6161
000
000
000
000
000
6162
000
000
000
000
000
6200
000
000
000
000
000
6218
000
000
000
000
000
BIRF 7169
6218
001
000
000
000
000
6218
001
001
000
000
000
6218
002
000
000
000
000
6218
002
001
000
000
000
6218
003
000
000
000
000
6218
003
010
000
000
000
6218
003
011
000
000
000
6218
003
012
000
000
000
6218
003
020
000
000
000
6218
003
021
000
000
000
6218
003
022
000
000
000
6218
004
000
000
000
000
6218
004
001
000
000
000
6218
004
002
000
000
000
6218
005
000
000
000
000
6218
005
001
000
000
000
Coordinadora
Impuestos
Equipamiento
Impuestos
Equipamiento unidad
Impuestos
Gastos varios
7000
000
000
000
000
000
CUENTAS DE CIERRE
7100
000
000
000
000
000
7200
000
000
000
000
000
7300
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
8:55.54
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
Entidad :
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
054 - 203 - 00
Fomento del Sector Municipal FSM I
Aux 3
Nombre
1000
000
000
000
000
000
ACTIVO
1100
000
000
000
000
000
1110
000
000
000
000
000
ACTIVO DISPONIBLE
1112
000
000
000
000
000
Bancos
1112
001
000
001
000
000
Fondo Comn
1112
003
000
000
000
000
Cuentas Especficas
1112
003
001
001
000
000
Prstamos
1120
000
000
000
000
000
1121
000
000
000
000
000
1121
002
000
015
000
000
1121
003
000
000
000
000
1123
000
000
000
000
000
1123
002
000
000
000
000
1123
002
003
000
000
000
1130
000
000
000
000
000
ACTIVO EXIGIBLE
1131
000
000
000
000
000
1131
002
000
000
000
000
1131
003
000
003
000
000
1131
004
000
000
000
000
1131
004
001
003
000
000
1131
006
000
000
000
000
1131
006
002
099
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
8:59.57
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1131
007
000
000
000
000
Crditos Fiscales
1131
007
001
000
000
000
Iva Crdito Fiscal
1131
008
000
000
000
000
1132
000
000
000
000
000
1132
002
000
000
000
000
1132
002
002
002
000
000
1133
000
000
000
000
000
Anticipos
1133
001
000
003
000
000
1134
000
000
000
000
000
Fondos en Avance
1134
001
000
000
000
000
Fondo Rotativo
1134
001
001
003
000
000
1140
000
000
000
000
000
1141
000
000
000
000
000
Almacenes
1200
000
000
000
000
000
1210
000
000
000
000
000
1213
000
000
000
000
000
Prestamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo
1213
002
000
000
000
000
Prestamos Otorgados al Sector Publico
1213
002
003
000
000
000
Prestamos Otorgados a las Municipalidades
1220
000
000
000
000
000
1221
000
000
000
000
000
1221
002
000
003
000
000
1222
000
000
000
000
000
1222
002
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
8:59.57
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1222
002
002
002
000
000
1223
000
000
003
000
000
1230
000
000
000
000
000
1231
000
000
000
000
000
1231
001
000
010
000
000
1232
000
000
000
000
000
Maquinaria y Equipo
1232
002
000
010
000
000
1232
003
000
010
000
000
1232
004
000
010
000
000
1232
005
000
010
000
000
1232
006
000
010
000
000
1232
007
000
010
000
000
De Comunicaciones
1232
008
000
010
000
000
Herramientas
1232
009
000
010
000
000
Equipo de Computo
1233
000
000
010
000
000
Tierras y Terrenos
1234
000
000
000
000
000
1234
004
000
014
000
000
Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Comn
1234
005
000
014
000
000
Construcciones en Proceso de Bienes de Uso No Comn
1237
000
000
000
000
000
Otros Activos Fijos
1240
000
000
000
000
000
ACTIVO INTANGIBLE
1241
000
000
000
000
000
1241
001
000
000
000
000
Activos Intangibles
1241
001
002
003
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
8:59.57
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1241
001
003
003
000
000
Compra de programas ( software )
1250
000
000
000
000
000
1251
000
000
003
000
000
2000
000
000
000
000
000
PASIVO
2100
000
000
000
000
000
PASIVO CORRIENTE
2110
000
000
000
000
000
2111
000
000
000
000
000
2111
001
000
003
000
000
2112
000
000
000
000
000
Contratistas
2112
001
000
003
000
000
Contratistas Obras
2113
000
000
000
000
000
2113
001
000
003
000
000
2113
002
000
003
000
000
2113
003
000
003
000
000
2113
004
000
002
006
000
Retenciones a Pagar
2115
000
000
000
000
000
Intereses a Pagar
2116
000
000
000
000
000
2116
002
000
003
000
000
2116
003
000
003
000
000
2116
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000
000
000
000
2116
005
000
000
000
000
Dbitos Fiscales
2116
005
001
000
000
000
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2120
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
8:59.57
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
HORA
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
2122
000
000
000
000
000
2122
002
000
000
000
000
2122
002
001
002
000
000
2150
000
000
000
000
000
2151
000
000
000
000
000
Fondos de Terceros
2151
002
000
000
000
000
Depsitos a la Orden
2151
002
004
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000
2152
000
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2152
001
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000
000
000
Fondos en Garantia
2152
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001
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000
000
2200
000
000
000
000
000
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2210
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
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000
000
000
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000
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000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
2241
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000
003
000
000
3000
000
000
000
000
000
PATRIMONIO
3200
000
000
000
000
000
DE
11/10/2005
8:59.57
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
3210
000
000
000
000
000
3211
000
000
000
000
000
3211
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000
000
000
3211
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000
000
000
000
3212
000
000
000
000
000
Resultados
3212
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000
000
000
000
3212
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000
000
000
000
3212
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000
000
000
000
3213
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000
000
000
000
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000
000
000
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000
000
000
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000
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000
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000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
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6111
001
001
000
000
000
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6111
001
002
000
000
000
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001
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000
000
Otros Aportes Patronal
6111
001
004
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000
000
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6112
000
000
000
000
000
Bienes y Servicios
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
8:59.57
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
6112
001
000
000
000
000
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002
000
000
000
000
6112
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000
000
000
000
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000
000
000
000
6121
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000
000
000
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001
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000
000
6121
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002
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000
000
6121
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000
000
6121
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000
000
000
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000
000
000
000
6124
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000
000
000
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000
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000
000
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000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
7300
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
8:59.57
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
Entidad :
2005
SubCta 1
SubCta 2
054 - 204 - 00
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Aux 1
Aux 2
Aux 3
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1000
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000
000
000
000
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000
000
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000
000
000
000
Bancos
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000
001
000
000
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1112
003
000
000
000
000
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1112
003
001
001
000
000
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1120
000
000
000
000
000
1121
000
000
000
000
000
1121
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000
1121
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000
000
000
000
1130
000
000
000
000
000
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1131
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000
000
000
000
1131
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000
000
000
1131
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000
003
000
000
1131
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000
000
000
1131
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000
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000
000
000
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000
1131
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000
000
000
000
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1131
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001
000
000
000
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1131
008
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
9:00.39
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1132
000
000
000
000
000
1132
002
000
000
000
000
1132
002
002
002
000
000
1134
000
000
000
000
000
Fondos en Avance
1134
001
000
000
000
000
Fondo Rotativo
1134
001
001
003
000
000
1140
000
000
000
000
000
1141
000
000
000
000
000
Almacenes
1200
000
000
000
000
000
1220
000
000
000
000
000
1221
000
000
000
000
000
1221
002
000
003
000
000
1222
000
000
000
000
000
1222
002
000
000
000
000
1222
002
002
002
000
000
1223
000
000
003
000
000
Anticipo a Contratistas a Largo Plazo
1230
000
000
000
000
000
1231
000
000
000
000
000
1231
001
000
010
000
000
1232
000
000
000
000
000
Maquinaria y Equipo
1232
002
000
010
000
000
1232
003
000
010
000
000
1232
004
000
010
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
9:00.39
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1232
005
000
010
000
000
1232
006
000
010
000
000
1232
007
000
010
000
000
De Comunicaciones
1232
008
000
010
000
000
Herramientas
1232
009
000
010
000
000
Equipo de Computo
1233
000
000
010
000
000
Tierras y Terrenos
1234
000
000
000
000
000
1234
004
000
014
000
000
1234
005
000
014
000
000
Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Comn
1237
000
000
010
000
000
Otros Activos Fijos
1240
000
000
000
000
000
ACTIVO INTANGIBLE
1241
000
000
000
000
000
1241
001
000
000
000
000
Activos Intangibles
1241
001
002
003
000
000
1250
000
000
000
000
000
1251
000
000
003
000
000
2000
000
000
000
000
000
PASIVO
2100
000
000
000
000
000
PASIVO CORRIENTE
2110
000
000
000
000
000
2111
000
000
000
000
000
2111
001
000
003
000
000
2113
000
000
000
000
000
2113
001
000
003
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
9:00.39
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
2113
002
000
003
000
000
2113
003
000
003
000
000
2113
004
000
002
006
000
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2116
000
000
000
000
000
2116
002
000
003
000
000
2116
003
000
003
000
000
2116
004
000
000
000
000
2116
005
000
000
000
000
Dbitos Fiscales
2116
005
001
000
000
000
Iva Dbito Fiscal
2120
000
000
000
000
000
2122
000
000
000
000
000
2122
002
000
000
000
000
2122
002
001
002
000
000
2150
000
000
000
000
000
2151
000
000
000
000
000
Fondos de Terceros
2151
002
000
000
000
000
Depsitos a la Orden
2152
000
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2152
001
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2200
000
000
000
000
000
PASIVO NO CORRIENTE
2210
000
000
000
000
000
2211
000
000
000
000
000
2212
000
000
003
099
000
2220
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
9:00.39
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
HORA
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
2222
000
000
002
000
000
2230
000
000
000
000
000
2233
000
000
000
000
000
2240
000
000
000
000
000
2241
000
000
000
000
000
2241
001
000
003
000
000
3000
000
000
000
000
000
PATRIMONIO
3200
000
000
000
000
000
3210
000
000
000
000
000
3211
000
000
000
000
000
3211
001
000
000
000
000
3211
002
000
000
000
000
3212
000
000
000
000
000
Resultados
3212
001
000
000
000
000
3212
002
000
000
000
000
3212
004
000
000
000
000
3213
000
000
000
000
000
5000
000
000
000
000
000
INGRESOS
5100
000
000
000
000
000
INGRESOS CORRIENTES
5160
000
000
000
000
000
5161
000
000
000
000
000
Intereses
6000
000
000
000
000
000
GASTOS
6100
000
000
000
000
000
GASTOS CORRIENTES
DE
11/10/2005
9:00.39
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
6110
000
000
000
000
000
GASTOS DE CONSUMO
6111
000
000
000
000
000
REMUNERACIONES
6111
001
000
000
000
000
AL PERSONAL CIVIL
6111
001
001
000
000
000
Sueldos y Salarios
6111
001
002
000
000
000
Aporte Patronales al Seguro Social
6111
001
003
000
000
000
6111
001
004
000
000
000
Beneficios Sociales
6112
000
000
000
000
000
Bienes y Servicios
6112
001
000
000
000
000
6112
002
000
000
000
000
6112
003
000
000
000
000
Bienes de Consumo
6120
000
000
000
000
000
6121
000
000
000
000
000
6121
001
000
000
000
000
INTERESES
6121
001
001
000
000
000
6121
001
002
000
000
000
6121
001
003
000
000
000
6121
001
004
000
000
000
6122
000
000
000
000
000
6123
000
000
000
000
000
6124
000
000
000
000
000
Otros Alquileres
6150
000
000
000
000
000
6151
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
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9:00.39
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
6152
000
000
000
000
000
6160
000
000
000
000
000
6161
000
000
000
000
000
6162
000
000
000
000
000
7000
000
000
000
000
000
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7100
000
000
000
000
000
7200
000
000
000
000
000
7300
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
9:00.39
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
Entidad :
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
054 - 206 -
Coordinacion Donacion Japonesa
Aux 2
Aux 3
Nombre
1000
000
000
000
000
000
ACTIVO
1100
000
000
000
000
000
1110
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000
000
000
000
ACTIVO DISPONIBLE
1112
000
000
000
000
000
Bancos
1112
001
000
001
000
000
Fondo Comn
1112
003
000
000
000
000
Cuentas Especficas
1112
003
002
001
000
000
Donaciones
1120
000
000
000
000
000
1121
000
000
000
000
000
1121
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000
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000
000
1121
003
000
000
000
000
1130
000
000
000
000
000
ACTIVO EXIGIBLE
1131
000
000
000
000
000
1131
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000
000
000
000
1131
003
000
003
000
000
1131
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000
000
000
000
1131
004
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000
000
1131
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000
000
000
000
1131
006
002
099
000
000
1131
007
000
000
000
000
Crditos Fiscales
1131
007
001
000
000
000
Iva Crdito Fiscal
1131
008
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
9:05.00
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1132
000
000
000
000
000
1132
002
000
000
000
000
1132
002
002
002
000
000
1133
000
000
000
000
000
Anticipos
1133
001
000
003
000
000
1134
000
000
000
000
000
Fondos en Avance
1134
001
000
000
000
000
Fondo Rotativo
1134
001
001
003
000
000
1140
000
000
000
000
000
1141
000
000
000
000
000
Almacenes
1200
000
000
000
000
000
1220
000
000
000
000
000
1221
000
000
000
000
000
1221
002
000
003
000
000
1222
000
000
000
000
000
1222
002
000
000
000
000
1222
002
002
002
000
000
1223
000
000
003
000
000
1230
000
000
000
000
000
1231
000
000
000
000
000
1231
001
000
010
000
000
1232
000
000
000
000
000
Maquinaria y Equipo
1232
002
000
010
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
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9:05.00
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1232
003
000
010
000
000
1232
004
000
010
000
000
1232
005
000
010
000
000
1232
006
000
010
000
000
1232
007
000
010
000
000
De Comunicaciones
1232
008
000
010
000
000
Herramientas
1232
009
000
010
000
000
Equipo de Computo
1233
000
000
010
000
000
Tierras y Terrenos
1234
000
000
000
000
000
1234
004
000
014
000
000
1234
005
000
014
000
000
1237
000
000
000
000
000
Otros Activos Fijos
1240
000
000
000
000
000
ACTIVO INTANGIBLE
1241
000
000
000
000
000
1241
001
000
000
000
000
Activos Intangibles
1241
001
002
003
000
000
1250
000
000
000
000
000
1251
000
000
003
000
000
2000
000
000
000
000
000
PASIVO
2100
000
000
000
000
000
PASIVO CORRIENTE
2110
000
000
000
000
000
2111
000
000
000
000
000
2111
001
000
003
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
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9:05.00
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
2112
000
000
000
000
000
Contratistas
2112
001
000
003
000
000
Contratistas Obras
2116
000
000
000
000
000
2116
002
000
003
000
000
2116
003
000
003
000
000
2116
004
000
000
000
000
2116
005
000
000
000
000
Dbitos Fiscales
2116
005
001
000
000
000
Iva Dbito Fiscal
2120
000
000
000
000
000
2122
000
000
000
000
000
2122
002
000
000
000
000
2122
002
001
002
000
000
2150
000
000
000
000
000
2151
000
000
000
000
000
Fondos de Terceros
2151
002
000
000
000
000
Depsitos a la Orden
2152
000
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2152
001
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2152
001
001
003
000
000
2200
000
000
000
000
000
PASIVO NO CORRIENTE
2210
000
000
000
000
000
2211
000
000
000
000
000
2212
000
000
003
099
000
2220
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
9:05.00
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
HORA
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
2222
000
000
002
000
000
2230
000
000
000
000
000
2233
000
000
000
000
000
2240
000
000
000
000
000
2241
000
000
000
000
000
2241
001
000
003
000
000
3000
000
000
000
000
000
PATRIMONIO
3200
000
000
000
000
000
3210
000
000
000
000
000
3211
000
000
000
000
000
3211
001
000
000
000
000
3211
002
000
000
000
000
3212
000
000
000
000
000
Resultados
3212
001
000
000
000
000
3212
002
000
000
000
000
3212
004
000
000
000
000
3213
000
000
000
000
000
5000
000
000
000
000
000
INGRESOS
5100
000
000
000
000
000
INGRESOS CORRIENTES
5160
000
000
000
000
000
5161
000
000
000
000
000
Intereses
6000
000
000
000
000
000
GASTOS
6100
000
000
000
000
000
GASTOS CORRIENTES
DE
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9:05.00
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
6110
000
000
000
000
000
GASTOS DE CONSUMO
6111
000
000
000
000
000
REMUNERACIONES
6111
001
000
000
000
000
AL PERSONAL CIVIL
6111
001
001
000
000
000
Sueldos y Salarios
6111
001
002
000
000
000
6111
001
003
000
000
000
6111
001
004
000
000
000
Beneficios Sociales
6112
000
000
000
000
000
Bienes y Servicios
6112
001
000
000
000
000
6112
002
000
000
000
000
6112
003
000
000
000
000
Bienes de Consumo
6120
000
000
000
000
000
6121
000
000
000
000
000
6121
001
000
000
000
000
INTERESES
6121
001
001
000
000
000
Interreses Deuda Interna
6121
001
002
000
000
000
6121
001
003
000
000
000
6121
001
004
000
000
000
6122
000
000
000
000
000
Arrendamientos de Tierras y Terrenos
6123
000
000
000
000
000
6124
000
000
000
000
000
Otros Alquileres
6150
000
000
000
000
000
6151
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
9:05.00
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
6152
000
000
000
000
000
6160
000
000
000
000
000
6161
000
000
000
000
000
6162
000
000
000
000
000
7000
000
000
000
000
000
CUENTAS DE CIERRE
7100
000
000
000
000
000
7200
000
000
000
000
000
7300
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
9:05.00
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
Entidad :
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
054 - 207 - 00
Coordinacion Proyecto San Benito
Aux 3
Nombre
1000
000
000
000
000
000
ACTIVO
1100
000
000
000
000
000
1110
000
000
000
000
000
ACTIVO DISPONIBLE
1112
000
000
000
000
000
Bancos
1112
001
000
001
000
000
Fondo Comn
1112
003
000
000
000
000
Cuentas Especficas
1112
003
002
001
000
000
Donaciones
1120
000
000
000
000
000
1121
000
000
000
000
000
1121
002
000
015
000
000
1121
003
000
000
000
000
1130
000
000
000
000
000
ACTIVO EXIGIBLE
1131
000
000
000
000
000
1131
002
000
000
000
000
1131
003
000
003
000
000
1131
004
000
000
000
000
1131
004
001
003
000
000
1131
004
002
000
000
000
Cuentas por Liquidar(Pago Directo)
1131
006
000
000
000
000
1131
006
002
099
000
000
1131
007
000
000
000
000
Crditos Fiscales
1131
007
001
000
000
000
Iva Crdito Fiscal
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
9:12.24
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1131
008
000
000
000
000
1132
000
000
000
000
000
1132
002
000
000
000
000
1132
002
002
002
000
000
1133
000
000
000
000
000
Anticipos
1133
001
000
003
000
000
1134
000
000
000
000
000
Fondos en Avance
1134
001
000
000
000
000
Fondo Rotativo
1134
001
001
003
000
000
1140
000
000
000
000
000
1141
000
000
000
000
000
Almacenes
1200
000
000
000
000
000
1220
000
000
000
000
000
1221
000
000
000
000
000
1221
002
000
003
000
000
1222
000
000
000
000
000
1222
002
000
000
000
000
1222
002
002
002
000
000
1223
000
000
003
000
000
1230
000
000
000
000
000
1231
000
000
000
000
000
1231
001
000
010
000
000
1232
000
000
000
000
000
Maquinaria y Equipo
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
9:12.24
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1232
002
000
010
000
000
1232
003
000
010
000
000
1232
004
000
010
000
000
1232
005
000
010
000
000
1232
006
000
010
000
000
1232
007
000
010
000
000
De Comunicaciones
1232
008
000
010
000
000
Herramientas
1232
009
000
010
000
000
Equipo de Computo
1233
000
000
010
000
000
Tierras y Terrenos
1234
000
000
000
000
000
1234
004
000
014
000
000
1234
005
000
014
000
000
1237
000
000
000
000
000
Otros Activos Fijos
1240
000
000
000
000
000
ACTIVO INTANGIBLE
1241
000
000
000
000
000
1241
001
000
000
000
000
Activos Intangibles
1241
001
002
003
000
000
1250
000
000
000
000
000
1251
000
000
003
000
000
2000
000
000
000
000
000
PASIVO
2100
000
000
000
000
000
PASIVO CORRIENTE
2110
000
000
000
000
000
2111
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
9:12.24
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
2111
001
000
003
000
000
2112
000
000
000
000
000
Contratistas
2112
001
000
003
000
000
Contratistas Obras
2113
000
000
000
000
000
2113
001
000
003
000
000
2113
002
000
003
000
000
2113
003
000
003
000
000
2113
004
000
002
006
000
Retenciones a Pagar
2116
000
000
000
000
000
2116
002
000
003
000
000
2116
003
000
003
000
000
2116
004
000
000
000
000
2116
005
000
000
000
000
Dbitos Fiscales
2116
005
001
000
000
000
Iva Dbito Fiscal
2120
000
000
000
000
000
2122
000
000
000
000
000
2122
002
000
000
000
000
2122
002
001
002
000
000
2150
000
000
000
000
000
2151
000
000
000
000
000
Fondos de Terceros
2151
002
000
000
000
000
Depsitos a la Orden
2152
000
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2152
001
000
000
000
000
Fondos en Garantia
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
9:12.24
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
HORA
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
2152
001
001
003
000
000
2200
000
000
000
000
000
PASIVO NO CORRIENTE
2210
000
000
000
000
000
2211
000
000
000
000
000
2212
000
000
003
099
000
2220
000
000
000
000
000
2222
000
000
002
000
000
2230
000
000
000
000
000
2233
000
000
000
000
000
2240
000
000
000
000
000
2241
000
000
000
000
000
2241
001
000
003
000
000
3000
000
000
000
000
000
PATRIMONIO
3200
000
000
000
000
000
3210
000
000
000
000
000
3211
000
000
000
000
000
3211
001
000
000
000
000
3211
002
000
000
000
000
3212
000
000
000
000
000
Resultados
3212
001
000
000
000
000
3212
002
000
000
000
000
3212
004
000
000
000
000
3213
000
000
000
000
000
DE
11/10/2005
9:12.24
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
5000
000
000
000
000
000
INGRESOS
5100
000
000
000
000
000
INGRESOS CORRIENTES
5160
000
000
000
000
000
5161
000
000
009
010
000
Intereses
6000
000
000
000
000
000
GASTOS
6100
000
000
000
000
000
GASTOS CORRIENTES
6110
000
000
000
000
000
GASTOS DE CONSUMO
6111
000
000
000
000
000
REMUNERACIONES
6111
001
000
000
000
000
AL PERSONAL CIVIL
6111
001
001
000
000
000
Sueldos y Salarios
6111
001
002
000
000
000
6111
001
003
000
000
000
6111
001
004
000
000
000
Beneficios Sociales
6112
000
000
000
000
000
Bienes y Servicios
6112
001
000
000
000
000
Servicios No Personales
6112
002
000
000
000
000
6112
003
000
000
000
000
Bienes de Consumo
7000
000
000
000
000
000
CUENTAS DE CIERRE
7100
000
000
000
000
000
7200
000
000
000
000
000
7300
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
9:12.24
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
Entidad :
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
054 - 209 - 00
Progama Agua Potable y Saneamiento Rural
Aux 3
Nombre
1000
000
000
000
000
000
ACTIVO
1100
000
000
000
000
000
1110
000
000
000
000
000
ACTIVO DISPONIBLE
1112
000
000
000
000
000
BANCOS
1112
001
000
001
000
000
FONDO COMUN
1120
000
000
000
000
000
1121
000
000
000
000
000
INVERSIONES TEMPORALES
1121
002
000
015
000
000
OTRAS INVERSIONES TEMPORALES
1121
003
000
000
000
000
REGULARIZACION DE INVERSIONES TEMPORALES
1123
000
000
000
000
000
PRESTAMOS OTORGADOS A CORTO PLAZO
1123
002
000
000
000
000
PRESTAMOS OTORGADOS AL SECTOR PUBLICO
1123
002
003
000
000
000
PRESTAMOS OTORGADOS A LAS MUNICIPALIDADES
1130
000
000
000
000
000
ACTIVO EXIGIBLE
1131
000
000
000
000
000
CUENTAS A COBRAR A CORTO PLAZO
1131
002
000
000
000
000
OTRAS CUENTAS A COBRAR A CORTO PLAZO
1131
003
000
003
000
000
DEUDORES DE INFOM (RESPONSABILIDADES PENDIENTES)
1131
004
000
000
000
000
CUENTAS POR LIQUIDAR
1131
004
001
003
000
000
ANTICIPOS A REGIONALES INFOM/UNEPAR
1131
006
000
000
000
000
OTRAS CUENTAS POR LIQUIDAR
1131
006
002
099
000
000
CUENTAS POR LIQUIDAR VARIAS
1131
007
000
000
000
000
CREDITOS FISCALES
1131
007
001
000
000
000
IVA CREDITO FISCAL
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
9:13.27
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
HORA
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
1131
008
000
000
000
000
DEUDORES DE INFOM (RESPONSABILIDADES PENDIENTES GENERALES)
1132
000
000
000
000
000
DOCUMENTOS A COBRAR A CORTO PLAZO
1132
002
000
000
000
000
OTROS DOCUMENTOS A COBRAR A CORTO PLAZO
1132
002
001
015
000
000
PRESTAMO LINEA DE CREDITO
1132
002
002
002
000
000
DEUDORES VARIOS (ACREEDURIAS)
1132
002
003
002
013
000
PRESTAMOS INFOM (LINEAS DE CREDITO GENERAL)
1133
000
000
000
000
000
ANTICIPOS
1133
001
000
003
000
000
ANTICIPO A PROVEEDORES Y CONTRATISTAS A CORTO PLAZO
1134
000
000
000
000
000
FONDO EN AVANCE
1134
001
000
000
000
000
FONDO ROTATIVO
1134
001
001
003
000
000
FONDO ROTATIVO INSTITUCIONAL
1134
001
002
000
000
000
RECLASIFICACION DE CUENTAS CONTABLES
1140
000
000
000
000
000
1141
000
000
099
000
000
ALMACENES
1200
000
000
000
000
000
ACTIVO CORRIENTE (LARGO PLAZO)
1210
000
000
000
000
000
1213
000
000
000
000
000
PRESTAMOS CONCEDIDOS A MEDIANO Y LARGO PLAZO
1213
002
000
000
000
000
PRESTAMOS OTORGADOS AL SECTOR PUBLICO
1213
002
003
000
000
000
PRESTAMOS OTORGADOS A LAS MUNICIPALIDADES
1220
000
000
000
000
000
1221
000
000
000
000
000
CUENTAS A COBRAR A LARGO PLAZO
1221
002
000
003
000
000
OTRAS CUENTAS A COBRAR A LARGO PLAZO
1222
000
000
000
000
000
DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO
DE
11/10/2005
9:13.27
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
HORA
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
1222
002
000
000
000
000
OTROS DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO
1222
002
001
015
000
000
PRESTAMOS LINEAS DE CREDITO
1222
002
002
002
000
000
DEUDORES VARIOS (ACREEDURIAS)
1222
002
003
002
013
000
PRESTAMOS INFOM (LINEA DE CREDITO GENERAL)
1223
000
000
003
000
000
ANTICIPO A CONTRATISTAS A LARGO PLAZO
1230
000
000
000
000
000
1231
000
000
000
000
000
PROPIEDAD Y PLANTA EN OPERACIONES
1231
001
000
010
000
000
EDIFICIO E INSTALACION
1232
000
000
000
000
000
MAQUINARIA Y EQUIPO
1232
002
000
010
000
000
MAQUINARIA Y EQUIPO DE CONSTRUCCION
1232
003
000
010
000
000
DE OFICINA Y MUEBLES
1232
004
000
010
000
000
MEDICO-SANITARIO Y DE LABORATORIO
1232
005
000
010
000
000
EDUCACIONAL, CULTURAL Y RECREATIVO
1232
006
000
010
000
000
DE TRANSPORTE, TRACCION Y ELEVACION
1232
007
000
010
000
000
DE COMUNICACIONES
1232
008
000
010
000
000
HERRAMIENTAS
1232
009
000
010
000
000
EQUIPO DE COMPUTO
1233
000
000
010
000
000
TIERRAS Y TERRENOS
1234
000
000
000
000
000
1234
004
000
014
000
000
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO COMUN
1234
005
000
014
000
000
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO NO COMUN
1235
000
000
010
000
000
EQUIPO MILITAR Y DE SEGURIDAD
1237
000
000
000
000
000
OTROS ACTIVOS FIJOS
DE
11/10/2005
9:13.27
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
HORA
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
1240
000
000
000
000
000
ACTIVOS INTANGIBLES
1241
000
000
000
000
000
1241
001
000
000
000
000
ACTIVOS INTANGIBLES
1241
001
002
003
000
000
DERECHOS ELECTRONICOS/DERECHOS POR PAGO DE PAJA DE AGUA
1241
001
003
003
000
000
COMPRA DE PROGRAMAS (SOFTWARE)
1250
000
000
000
000
000
1251
000
000
003
000
000
2000
000
000
000
000
000
PASIVO
2100
000
000
000
000
000
PASIVO CORRIENTE
2110
000
000
000
000
000
2111
000
000
000
000
000
CUENTAS COMERCIALES A PAGAR A CORTO PLAZO
2111
001
000
003
000
000
CUENTAS CON PROVEEDORES Y OTROS
2112
000
000
000
000
000
CONTRATISTAS
2112
001
000
003
000
000
CONTRATISTAS OBRAS
2113
000
000
000
000
000
GASTOS DEL PERSONAL A PAGAR
2113
001
000
003
000
000
SUELDOS Y JORNALES A PAGAR
2113
002
000
003
000
000
APORTES PATRONALES A PAGAR
2113
003
000
003
000
000
JUBILACIONES Y PENSIONES A PAGAR
2113
004
000
002
006
000
RETENCIONES A PAGAR
2115
000
000
000
000
000
INTERESES A PAGAR
2116
000
000
000
000
000
OTRAS CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO
2116
002
000
003
000
000
REPOSICION MEDIO DE PAGO
2116
003
000
003
000
000
OTRAS CUENTAS APAGAR
DE
11/10/2005
9:13.27
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
2116
004
000
000
000
000
OTRAS CUENTAS A PAGAR TRANSICION ENTRE CUENTAS
2116
005
000
000
000
000
DEBITOS FISCALES
2116
005
001
000
000
000
IVA DEBITO FISCAL
2120
000
000
000
000
000
2122
000
000
000
000
000
2122
002
000
000
000
000
2122
002
001
002
000
000
ACREEDORES VARIOS (ACREEDURIAS)
2150
000
000
000
000
000
2151
000
000
000
000
000
FONDOS DE TERCEROS
2151
001
000
000
000
000
IMPUESTOS Y ARBITRIOS RECAUDADOS
2151
001
001
002
013
000
RECAUDOS POR DEVOLVER (IMPUESTOS Y ARBITRIOS DISTRIBUIDOS)
2151
002
000
000
000
000
DEPOSITOS A LA ORDEN
2151
002
001
015
000
000
DEPOSITO PARA PAGO DE INTERESES E IVA LINEA DE CREDITO
2151
002
002
015
000
000
INTERMEDIACION FINANCIERA
2151
002
003
003
000
000
PLAN NACIONAL DE AGUA POTABLE (UNICEF-FONAPAZ-OPS)
2151
002
004
099
000
000
OTROS DEPOSITOS A LA ORDEN
2151
002
005
002
013
000
DEPOSITO PARA PAGO DE INTERESES E IVA LINEA DE CREDITO (GENERAL)
2151
002
006
002
013
000
DEPOSITO POR INTERMEDIACION FINANCIERA (GENERAL)
2151
002
007
002
013
000
OTROS DEPOSITOS A FAVOR DE TERCEROS
2151
003
000
000
000
000
OTROS DEPOSITOS A LA ORDEN (INTERESES SOBRE INVERSIONES Y DEPOSITOS
2151
003
001
002
013
000
INTERESES SOBRE INVERSIONES FINANCIERAS (GENERAL)
2151
003
002
002
013
000
INTERESES SOBRE DEPOSITOS EN CUENTAS DE AHORRO (GENERAL)
2152
000
000
000
000
000
FONDOS EN GARANTIA
DE
11/10/2005
9:13.27
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
9:13.27
R00806956.rp
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
DE
11/10/2005
Nombre
2152
001
000
000
000
000
FONDOS EN GARANTIA
2152
001
001
003
000
000
GARANTIA DE CONTRATISTAS
2200
000
000
000
000
000
PASIVO NO CORRIENTE
2210
000
000
000
000
000
2211
000
000
000
000
000
CUENTAS COMERCIALES A PAGAR A LARGO PLAZO
2212
000
000
003
099
000
GARANTIA DE CONTRATISTAS
2220
000
000
000
000
000
2222
000
000
002
000
000
OTROS DOCUEMTOS A PAGAR A LARGO PLAZO ACREEDURORES VARIOS (ACREEDORES)
2223
000
000
000
000
000
PRESTAMOS INTERNOS
2223
001
000
015
000
000
PRESTAMOS BANCARIOS(LINEA DE CREDITOS)
2230
000
000
000
000
000
DEUDA PUBLICA ALARGO PLAZO
2231
002
000
011
000
000
DEUDA PUBLICA EXTERNA
2233
000
000
000
000
000
PRESTAMOS EXTERNOS DE LARGO PLAZO
2233
001
000
005
000
000
DEUDA CON GOBIERNO
2240
000
000
000
000
000
PASIVO DIFERIDO A LARGO PLAZO
2241
000
000
000
000
000
2241
001
000
003
000
000
3000
000
000
000
000
000
PATRIMONIO
3200
000
000
000
000
000
3210
000
000
000
000
000
3211
000
000
000
000
000
3211
001
000
000
000
000
CAPITAL O PATRIMONIO INSTITUCIONAL
3211
002
000
000
000
000
APORTES POR CAPITALIZAR

Plan de Cuentas
Mayor
HORA
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
3212
000
000
000
000
000
RESULTADOS
3212
001
000
000
000
000
RESULTADOSACUMULADOS DE LOS EJERCICIOS ANTERIORES
3212
002
000
000
000
000
RESULTADOS DEL EJERCICIO
3212
004
000
000
000
000
SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS
3213
000
000
000
000
000
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS
5000
000
000
000
000
000
INGRESOS
5100
000
000
000
000
000
INGRESOS CORRIENTES
6000
000
000
000
000
000
GASTOS
6100
000
000
000
000
000
GASTOS CORRIENTES
6110
000
000
000
000
000
GASTOS DE CONSUMO
6111
000
000
000
000
000
RENUMERACIONES
6111
001
000
000
000
000
AL PERSONAL CIVIL
6111
001
001
000
000
000
SUELDOS Y SALARIOS
6111
001
002
000
000
000
APORTES PATRONALES AL SEGURO SOCIAL
6111
001
003
000
000
000
OTROS APORTES PATRONALES
6111
001
004
000
000
000
BENEFICIOS SOCIALES
6112
000
000
000
000
000
BIENES Y SERVICIOS
6112
001
000
000
000
000
SERVICIOS NO PERSONALES
6112
002
000
000
000
000
IMPUESTOS, DERECHOS Y TASA
6112
003
000
000
000
000
BIENES DE CONSUMO
6120
000
000
000
000
000
6121
000
000
000
000
000
6121
001
000
000
000
000
INTERESES
DE
11/10/2005
9:13.27
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
6121
001
001
000
000
000
INTERESES DEUDA INTERNA
6121
001
002
000
000
000
INTERESES DEUDA EXTERNA
6121
001
003
000
000
000
INTERESES PRESTAMOS INTERNOS
6121
001
004
000
000
000
INTERESES PRESTAMOS EXTERNOS
6122
000
000
000
000
000
ARRENDAMIENTO DE TIERRAS Y TERRENOS
6123
000
000
000
000
000
INTANGIBLES
6124
000
000
000
000
000
OTROS ALQUILERES
6150
000
000
000
000
000
6151
000
000
000
000
000
TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL SECTOR PRIVADO
6152
000
000
000
000
000
TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL SECTOR PUBLICO
6160
000
000
000
000
000
6161
000
000
000
000
000
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR PRIVADO
6162
000
000
000
000
000
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR PUBLICO
7000
000
000
000
000
000
CUENTAS DE CIERRE
7100
000
000
000
000
000
7200
000
000
000
000
000
7300
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
9:13.27
R00806956.rp
IX. MANUAL DE APLICACIN

1000
CUENTAS
ACTIVO
OBJETIVO
Registrar cada una de las partes en que se divide el catlogo de cuentas.
B. DEBITOS
CREDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
pwc
Pgina 139 de 318

Plan de Cuentas
Mayor
Entidad :
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
054 - 301 - 00
Fondo Nacional UNEPAR
Aux 2
Aux 3
Nombre
1000
000
000
000
000
000
ACTIVO
1100
000
000
000
000
000
1110
000
000
000
000
000
ACTIVO DISPONIBLE
1112
000
000
000
000
000
Bancos
1112
001
000
001
000
000
Fondo Comn
1112
002
000
000
000
000
Fondos Privativos
1112
002
002
001
000
000
Otros Fondos Privativos (Unepar/Paysa)
1120
000
000
000
000
000
1121
000
000
000
000
000
1121
002
000
015
000
000
1121
003
000
000
000
000
1130
000
000
000
000
000
ACTIVO EXIGIBLE
1131
000
000
000
000
000
1131
002
000
000
000
000
1131
003
000
003
000
000
1131
004
000
000
000
000
1131
004
001
003
000
000
1131
006
000
000
000
000
1131
006
002
099
000
000
1131
008
000
000
000
000
1132
000
000
000
000
000
1132
002
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
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R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1132
002
002
002
000
000
1133
000
000
000
000
000
Anticipos
1133
001
000
003
000
000
1134
000
000
000
000
000
Fondos en Avance
1134
001
000
000
000
000
Fondo Rotativo
1134
001
001
003
000
000
1140
000
000
000
000
000
1141
000
000
000
000
000
Almacenes
1200
000
000
000
000
000
1220
000
000
000
000
000
1221
000
000
000
000
000
1221
002
000
003
000
000
1222
000
000
000
000
000
1222
002
000
000
000
000
1222
002
002
002
000
000
1223
000
000
003
000
000
1230
000
000
000
000
000
1231
000
000
000
000
000
1231
001
000
010
000
000
1232
000
000
000
000
000
Maquinaria y Equipo
1232
002
000
010
000
000
1232
003
000
010
000
000
1232
004
000
010
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
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Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1232
005
000
010
000
000
1232
006
000
010
000
000
1232
007
000
010
000
000
De Comunicaciones
1232
008
000
010
000
000
Herramientas
1232
009
000
010
000
000
Equipo de Computo
1233
000
000
010
000
000
Tierras y Terrenos
1234
000
000
000
000
000
1234
004
000
014
000
000
1234
005
000
014
000
000
1237
000
000
000
000
000
Otros Activos Fijos
1240
000
000
000
000
000
ACTIVO INTANGIBLE
1241
000
000
000
000
000
1241
001
000
000
000
000
Activos Intangibles
1241
001
002
003
000
000
1250
000
000
000
000
000
1251
000
000
003
000
000
2000
000
000
000
000
000
PASIVO
2100
000
000
000
000
000
PASIVO CORRIENTE
2110
000
000
000
000
000
2111
000
000
000
000
000
2111
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000
003
000
000
2112
000
000
000
000
000
Contratistas
2112
001
000
003
000
000
Contratistas Obras
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
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Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
2113
000
000
000
000
000
2113
001
000
003
000
000
2113
002
000
003
000
000
2113
003
000
003
000
000
2113
004
000
002
006
000
Retenciones a Pagar
2116
000
000
000
000
000
2116
002
000
003
000
000
2116
003
000
003
000
000
2116
004
000
000
000
000
2120
000
000
000
000
000
2122
000
000
000
000
000
2122
002
000
000
000
000
2122
002
001
002
000
000
2150
000
000
000
000
000
2151
000
000
000
000
000
Fondos de Terceros
2151
002
000
000
000
000
Depsitos a la Orden
2151
002
004
099
000
000
2152
000
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2152
001
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2152
001
001
003
000
000
2152
001
002
099
000
000
Fondos Privativos
2200
000
000
000
000
000
PASIVO NO CORRIENTE
2210
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
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Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
2211
000
000
000
000
000
2212
000
000
003
099
000
2220
000
000
000
000
000
2222
000
000
002
000
000
2230
000
000
000
000
000
2233
000
000
000
000
000
2240
000
000
000
000
000
2241
000
000
000
000
000
2241
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000
003
000
000
3000
000
000
000
000
000
PATRIMONIO
3200
000
000
000
000
000
3210
000
000
000
000
000
3211
000
000
000
000
000
3211
001
000
000
000
000
3211
002
000
000
000
000
3212
000
000
000
000
000
Resultados
3212
001
000
000
000
000
3212
002
000
000
000
000
3212
004
000
000
000
000
3213
000
000
000
000
000
5000
000
000
000
000
000
INGRESOS
5100
000
000
000
000
000
INGRESOS CORRIENTES
5160
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
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Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
5161
6000
6200
000
000
000
000
000
000
000
000
000
000
000
000
000
000
000
Intereses
GASTOS
6211
000
000
000
000
000
PRESTAMO BID 882
6211
001
000
000
000
000
6211
001
001
000
000
000
Estudios y Diseos
6211
001
002
000
000
000
Supervisin de Obras
6211
001
003
000
000
000
Administracin y Promocin
6211
002
000
000
000
000
Costos Directos
6211
002
001
000
000
000
Obras
6211
002
002
000
000
000
6211
002
003
000
000
000
6211
003
000
000
000
000
Costos Concurrentes
6211
003
001
000
000
000
Intereses
6211
003
002
000
000
000
Comisin de Crdito
7000
000
000
000
000
000
CUENTAS DE CIERRE
7100
000
000
000
000
000
7200
000
000
000
000
000
7300
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
11/10/2005
9:15.28
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
Entidad :
2005
SubCta 1
SubCta 2
054 - 302 -
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
Coordinacion Saneamiento BID Prestamo BID 836
1000
000
000
000
000
000
ACTIVO
1100
000
000
000
000
000
1110
000
000
000
000
000
ACTIVO DISPONIBLE
1112
000
000
000
000
000
Bancos
1112
001
000
001
000
000
Fondo Comn
1112
003
000
000
000
000
Cuentas Especficas
1112
003
001
001
000
000
Prstamos
1120
000
000
000
000
000
1121
000
000
000
000
000
1121
002
000
015
000
000
1121
003
000
000
000
000
1130
000
000
000
000
000
ACTIVO EXIGIBLE
1131
000
000
000
000
000
1131
002
000
000
000
000
1131
003
000
003
000
000
1131
004
000
000
000
000
1131
004
001
003
000
000
1131
006
000
000
000
000
1131
006
002
099
000
000
1131
007
000
000
000
000
Crditos Fiscales
1131
007
001
000
000
000
Iva Crdito Fiscal
1131
008
000
000
000
000
DE
FECHA
: 10/11/2005
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
9:20.25
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1132
000
000
000
000
000
1132
002
000
000
000
000
1132
002
002
002
000
000
1134
000
000
000
000
000
Fondos en Avance
1134
001
000
000
000
000
Fondo Rotativo
1134
001
001
003
000
000
1140
000
000
000
000
000
1141
000
000
000
000
000
Almacenes
1200
000
000
000
000
000
1220
000
000
000
000
000
1221
000
000
000
000
000
1221
002
000
003
000
000
1222
000
000
000
000
000
1222
002
000
000
000
000
1222
002
002
002
000
000
1230
000
000
000
000
000
1231
000
000
000
000
000
1231
001
000
010
000
000
1232
000
000
000
000
000
Maquinaria y Equipo
1232
002
000
010
000
000
1232
003
000
010
000
000
1232
004
000
010
000
000
1232
005
000
010
000
000
DE
FECHA
: 10/11/2005
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
9:20.25
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1232
006
000
010
000
000
1232
007
000
010
000
000
De Comunicaciones
1232
008
000
010
000
000
Herramientas
1232
009
000
010
000
000
Equipo de Computo
1233
000
000
010
000
000
Tierras y Terrenos
1234
000
000
000
000
000
1234
004
000
014
000
000
1234
005
000
014
000
000
1237
000
000
000
000
000
Otros Activos Fijos
1240
000
000
000
000
000
ACTIVO INTANGIBLE
1241
000
000
000
000
000
1241
001
000
000
000
000
Activos Intangibles
1241
001
002
003
000
000
1250
000
000
000
000
000
1251
000
000
003
000
000
2000
000
000
000
000
000
PASIVO
2100
000
000
000
000
000
PASIVO CORRIENTE
2110
000
000
000
000
000
2111
000
000
000
000
000
2111
001
000
003
000
000
2113
000
000
000
000
000
2113
001
000
003
000
000
2113
002
000
003
000
000
DE
FECHA
: 10/11/2005
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
9:20.25
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
DE
: 10/11/2005
HORA
2005
SubCta 1
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
2113
003
000
003
000
000
2113
004
000
002
006
000
Retenciones a Pagar
2116
000
000
000
000
000
2116
002
000
003
000
000
2116
003
000
003
000
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2116
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
000
2122
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000
000
000
000
2122
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001
002
000
000
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000
000
000
000
000
2151
000
000
000
000
000
Fondos de Terceros
2151
002
000
000
000
000
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2152
000
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2152
001
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2200
000
000
000
000
000
PASIVO NO CORRIENTE
2210
000
000
000
000
000
2211
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000
000
000
000
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000
003
099
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2220
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000
000
000
000
2222
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000
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000
000
2230
000
000
000
000
000
2233
000
000
000
000
000
9:20.25
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
2240
000
000
000
000
000
2241
000
000
000
000
000
2241
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000
003
000
000
3000
000
000
000
000
000
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3200
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000
000
000
000
3210
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000
000
000
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000
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000
3211
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000
3211
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000
000
000
000
3212
000
000
000
000
000
Resultados
3212
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000
000
000
000
3212
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000
000
000
000
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000
000
000
3213
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000
000
000
000
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000
000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
000
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000
000
000
000
6210
000
000
000
000
000
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6210
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000
000
000
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001
000
000
000
6210
001
002
000
000
000
Estudios y Diseos
Supervisin de Obras
DE
FECHA
: 10/11/2005
HORA
REPORTE:
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EJERCICIO:
PAGINA :
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R00806956.rp

Plan de Cuentas
2005
6210
001
003
000
000
000
6210
002
000
000
000
000
6210
002
001
000
000
000
6210
002
002
000
000
000
6210
002
003
000
000
000
6210
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000
000
000
6210
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000
000
6210
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000
000
6210
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000
000
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000
000
000
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000
6210
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003
000
000
000
6210
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000
6210
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000
000
6210
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000
000
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6210
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000
000
000
6210
004
002
000
000
000
Administracin y Promocin
COSTOS DIRECTOS
Obras
Acueductos Nuevos
Letrinas Sanitarias
COSTOS CONCURRENTES
Intereses
Comisin de Crdito
Fuentes y Terrenos
Consultora
GASTOS
Intereses
Comisin de Crdito
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000
000
000
000
000
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000
000
000
000
000
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000
000
000
000
7300
000
000
000
000
000
DE
FECHA
: 10/11/2005
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
9:20.25
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
Entidad :
2005
SubCta 1
SubCta 2
054 - 303 -
Donacion KFW IV
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1000
000
000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
Bancos
1112
001
000
001
000
000
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1112
003
000
000
000
000
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1112
003
002
001
000
000
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1120
000
000
000
000
000
1121
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000
000
000
000
1121
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000
000
1121
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000
000
000
1130
000
000
000
000
000
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1131
000
000
000
000
000
1131
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000
000
000
1131
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003
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1131
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000
000
000
1131
004
001
003
000
000
1131
004
002
000
000
000
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1131
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000
000
000
000
1131
006
002
099
000
000
1131
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000
000
000
000
Crditos Fiscales
1131
007
001
000
000
000
Iva Crdito Fiscal
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
12:04.59
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1131
008
000
000
000
000
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000
000
000
000
000
1132
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000
000
000
000
1132
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002
002
000
000
1134
000
000
000
000
000
Fondos en Avance
1134
001
000
000
000
000
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1134
001
001
003
000
000
1140
000
000
000
000
000
1141
000
000
000
000
000
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1200
000
000
000
000
000
1220
000
000
000
000
000
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000
000
000
000
1221
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000
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000
000
000
000
1222
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000
000
000
000
1222
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002
002
000
000
1230
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000
000
000
000
1231
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000
000
000
000
1231
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000
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000
000
1232
000
000
000
000
000
Maquinaria y Equipo
1232
002
000
010
000
000
1232
003
000
010
000
000
1232
004
000
010
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
12:04.59
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1232
005
000
010
000
000
1232
006
000
010
000
000
1232
007
000
010
000
000
De Comunicaciones
1232
008
000
010
000
000
Herramientas
1232
009
000
010
000
000
Equipo de Computo
1233
000
000
010
000
000
Tierras y Terrenos
1234
000
000
000
000
000
1234
004
000
014
000
000
1234
005
000
014
000
000
1237
000
000
000
000
000
Otros Activos Fijos
1240
000
000
000
000
000
ACTIVO INTANGIBLE
1241
000
000
000
000
000
1241
001
000
000
000
000
Activos Intangibles
1241
001
002
003
000
000
1250
000
000
000
000
000
1251
000
000
003
000
000
2000
000
000
000
000
000
PASIVO
2100
000
000
000
000
000
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2110
000
000
000
000
000
2111
000
000
000
000
000
2111
001
000
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000
000
2113
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000
000
000
000
2113
001
000
003
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
12:04.59
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
HORA
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
2113
002
000
003
000
000
2113
003
000
003
000
000
2113
004
000
002
006
000
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2116
000
000
000
000
000
2116
002
000
003
000
000
2116
003
000
003
000
000
2116
004
000
000
000
000
2120
000
000
000
000
000
2122
000
000
000
000
000
2122
002
000
000
000
000
2122
002
001
002
000
000
2150
000
000
000
000
000
2151
000
000
000
000
000
Fondos de Terceros
2151
002
000
000
000
000
Depsitos a la Orden
2152
000
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2152
001
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2200
000
000
000
000
000
PASIVO NO CORRIENTE
2210
000
000
000
000
000
2211
000
000
000
000
000
2212
000
000
003
099
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2220
000
000
000
000
000
2222
000
000
002
000
000
2230
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000
000
000
000
DE
10/11/2005
12:04.59
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
2233
000
000
000
000
000
2240
000
000
000
000
000
2241
000
000
000
000
000
2241
001
000
003
000
000
3000
000
000
000
000
000
PATRIMONIO
3200
000
000
000
000
000
3210
000
000
000
000
000
3211
000
000
000
000
000
3211
001
000
000
000
000
3211
002
000
000
000
000
3212
000
000
000
000
000
Resultados
3212
001
000
000
000
000
3212
002
000
000
000
000
3212
004
000
000
000
000
3213
000
000
000
000
000
5000
000
000
000
000
000
INGRESOS
5100
000
000
000
000
000
INGRESOS CORRIENTES
5160
000
000
000
000
000
5161
000
000
000
000
000
Intereses
6000
000
000
000
000
000
GASTOS
6200
000
000
000
000
000
6216
000
000
000
000
000
KfW IV, Donacin
6216
001
000
000
000
000
6216
001
010
000
000
000
Ejecucin de Obras
DE
FECHA
10/11/2005
HORA
12:04.59
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
R00806956.rp

Plan de Cuentas
2005
6216
001
011
000
000
000
6216
001
012
000
000
000
6216
001
020
000
000
000
6216
002
000
000
000
000
6216
002
001
000
000
000
6216
003
000
000
000
000
6216
003
001
000
000
000
6216
004
000
000
000
000
6216
004
001
000
000
000
6216
005
000
000
000
000
6216
005
001
000
000
000
6216
006
000
000
000
000
6216
006
001
000
000
000
Proyectos Nuevos
Rehabilitados
Promocin Social
Promocin Social
7000
000
000
000
000
000
CUENTAS DE CIERRE
7100
000
000
000
000
000
7200
000
000
000
000
000
7300
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
12:04.59
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
Entidad :
2005
SubCta 1
SubCta 2
054 - 311 -
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
Prestamo KFW I
1000
000
000
000
000
000
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000
000
000
000
000
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000
000
000
000
000
ACTIVO DISPONIBLE
1112
000
000
000
000
000
Bancos
1112
001
000
001
000
000
Fondo Comn
1112
003
000
000
000
000
Cuentas Especficas
1112
003
001
001
000
000
Prstamos
1120
000
000
000
000
000
1121
000
000
000
000
000
1121
002
000
015
000
000
1121
003
000
000
000
000
1130
000
000
000
000
000
ACTIVO EXIGIBLE
1131
000
000
000
000
000
1131
002
000
000
000
000
1131
003
000
003
000
000
1131
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000
000
000
000
1131
004
001
003
000
000
1131
006
000
000
000
000
1131
006
002
099
000
000
1131
008
000
000
000
000
Deudores de Infom(Responsabilidades Pendientes General)
1132
000
000
000
000
000
1132
002
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
11:50.05
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1132
002
001
015
000
000
1132
002
002
002
000
000
1134
000
000
000
000
000
Fondos en Avance
1134
001
000
000
000
000
Fondo Rotativo
1134
001
001
003
000
000
Fondo Rotatiivo Institucional
1140
000
000
000
000
000
1141
000
000
000
000
000
Almacenes
1200
000
000
000
000
000
1220
000
000
000
000
000
1221
000
000
000
000
000
1221
002
000
003
000
000
1222
000
000
000
000
000
1222
002
000
000
000
000
1222
002
002
002
000
000
1230
000
000
000
000
000
1231
000
000
000
000
000
1231
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000
010
000
000
1232
000
000
000
000
000
Maquinaria y Equipo
1232
002
000
010
000
000
1232
003
000
010
000
000
1232
004
000
010
000
000
1232
005
000
010
000
000
1232
006
000
010
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
11:50.05
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1232
007
000
010
000
000
De Comunicaciones
1232
008
000
010
000
000
Herramientas
1232
009
000
010
000
000
Equipo de Computo
1233
000
000
010
000
000
Tierras y Terrenos
1234
000
000
000
000
000
1234
004
000
014
000
000
1234
005
000
014
000
000
1237
000
000
000
000
000
Otros Activos Fijos
1240
000
000
000
000
000
ACTIVO INTANGIBLE
1241
000
000
000
000
000
1241
001
000
000
000
000
Activos Intangibles
1241
001
002
003
000
000
1250
000
000
000
000
000
1251
000
000
003
000
000
2000
000
000
000
000
000
PASIVO
2100
000
000
000
000
000
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2110
000
000
000
000
000
2111
000
000
000
000
000
2111
001
000
003
000
000
2113
000
000
000
000
000
2113
002
000
003
000
000
2113
004
000
002
006
000
Retenciones a Pagar
2116
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
11:50.05
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
HORA
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
2116
002
000
003
000
000
2116
003
000
003
000
000
2116
004
000
000
000
000
2120
000
000
000
000
000
2122
000
000
000
000
000
2122
002
000
000
000
000
2122
002
001
002
000
000
2150
000
000
000
000
000
2151
000
000
000
000
000
Fondos de Terceros
2151
002
000
000
000
000
Depsitos a la Orden
2152
000
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2152
001
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2200
000
000
000
000
000
PASIVO NO CORRIENTE
2210
000
000
000
000
000
2211
000
000
000
000
000
2212
000
000
003
099
000
2220
000
000
000
000
000
2222
000
000
002
000
000
2230
000
000
000
000
000
2233
000
000
000
000
000
2240
000
000
000
000
000
2241
000
000
000
000
000
2241
001
000
003
000
000
DE
10/11/2005
11:50.05
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
3000
000
000
000
000
000
PATRIMONIO
3200
000
000
000
000
000
3210
000
000
000
000
000
3211
000
000
000
000
000
3211
001
000
000
000
000
3211
002
000
000
000
000
3212
000
000
000
000
000
Resultados
3212
001
000
000
000
000
3212
002
000
000
000
000
3212
004
000
000
000
000
3213
000
000
000
000
000
5000
000
000
000
000
000
INGRESOS
5100
000
000
000
000
000
INGRESOS CORRIENTES
5160
000
000
000
000
000
5161
000
000
000
000
000
Intereses
6200
000
000
000
000
000
6214
000
000
000
000
000
KfW I, Prstamo
6214
001
000
000
000
000
6214
001
001
000
000
000
6214
001
002
000
000
000
6214
001
003
000
000
000
Ejecucin de Obras
Proyectos Nuevos
Rehabilitados
6214
001
004
000
000
000
6214
002
000
000
000
000

Promocin Social
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
11:50.05
R00806956.rp

Plan de Cuentas
2005
6214
002
001
000
000
000
6214
003
000
000
000
000
6214
003
001
000
000
000
6214
004
000
000
000
000
6214
004
001
000
000
000
6214
005
000
000
000
000
6214
005
001
000
000
000
6214
006
000
000
000
000
6214
006
001
000
000
000
Promocin Social
7000
000
000
000
000
000
CUENTAS DE CIERRE
7100
000
000
000
000
000
7200
000
000
000
000
000
7300
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
11:50.05
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
Entidad :
2005
SubCta 1
SubCta 2
054 - 312 -
Donacion KFW II
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1000
000
000
000
000
000
ACTIVO
1100
000
000
000
000
000
1110
000
000
000
000
000
ACTIVO DISPONIBLE
1112
000
000
000
000
000
Bancos
1112
001
000
001
000
000
Fondo Comn
1112
003
000
000
000
000
Cuentas Especficas
1112
003
002
001
000
000
Donaciones
1120
000
000
000
000
000
1121
000
000
000
000
000
1121
002
000
015
000
000
1121
003
000
000
000
000
1130
000
000
000
000
000
ACTIVO EXIGIBLE
1131
000
000
000
000
000
1131
002
000
000
000
000
1131
003
000
003
000
000
1131
004
000
000
000
000
1131
004
001
003
000
000
1131
006
000
000
000
000
1131
006
002
099
000
000
1131
008
000
000
000
000
1132
000
000
000
000
000
1132
002
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
11:53.41
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1132
002
002
002
000
000
1134
000
000
000
000
000
Fondos en Avance
1134
001
000
000
000
000
Fondo Rotativo
1134
001
001
003
000
000
1140
000
000
000
000
000
1141
000
000
000
000
000
Almacenes
1200
000
000
000
000
000
1220
000
000
000
000
000
1221
000
000
000
000
000
1221
002
000
003
000
000
1222
000
000
000
000
000
1222
002
000
000
000
000
1222
002
002
002
000
000
1230
000
000
000
000
000
1231
000
000
000
000
000
1231
001
000
010
000
000
1232
000
000
000
000
000
Maquinaria y Equipo
1232
002
000
010
000
000
1232
003
000
010
000
000
1232
004
000
010
000
000
1232
005
000
010
000
000
1232
006
000
010
000
000
1232
007
000
010
000
000
De Comunicaciones
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
11:53.41
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1232
008
000
010
000
000
Herramientas
1232
009
000
010
000
000
Equipo de Computo
1233
000
000
010
000
000
Tierras y Terrenos
1234
000
000
000
000
000
1234
004
000
014
000
000
1234
005
000
014
000
000
1237
000
000
000
000
000
Otros Activos Fijos
1240
000
000
000
000
000
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1241
000
000
000
000
000
1241
001
000
000
000
000
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1241
001
002
003
000
000
1250
000
000
000
000
000
1251
000
000
003
000
000
2000
000
000
000
000
000
PASIVO
2100
000
000
000
000
000
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2110
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000
000
000
000
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000
000
000
000
2111
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000
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000
000
2113
000
000
000
000
000
2113
002
000
003
000
000
2113
004
000
002
006
000
Retenciones a Pagar
2116
000
000
000
000
000
2116
002
000
003
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
11:53.41
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
HORA
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
2116
003
000
003
000
000
2116
004
000
000
000
000
2120
000
000
000
000
000
2122
000
000
000
000
000
2122
002
000
000
000
000
2122
002
001
002
000
000
2150
000
000
000
000
000
2151
000
000
000
000
000
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2151
002
000
000
000
000
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2152
000
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2152
001
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2200
000
000
000
000
000
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2210
000
000
000
000
000
2211
000
000
000
000
000
2212
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000
003
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000
000
000
000
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000
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000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
2240
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000
000
000
000
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000
000
000
000
2241
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000
003
000
000
3000
000
000
000
000
000
PATRIMONIO
DE
10/11/2005
11:53.41
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
3200
000
000
000
000
000
3210
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000
000
000
000
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000
000
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000
000
000
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000
000
000
000
3212
000
000
000
000
000
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3212
001
000
000
000
000
3212
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000
000
000
000
3212
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000
000
000
000
3213
000
000
000
000
000
5000
000
000
000
000
000
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000
000
000
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000
000
000
000
5161
000
000
000
000
000
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000
000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
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000
000
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000
000
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000
000
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000
000
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000
000
000
6215
002
001
000
000
000
Ejecucin de Obras
Proyectos Nuevos
Rehabilitados
Promocin Social
Promocin Social
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
11:53.41
R00806956.rp

Plan de Cuentas
2005
6215
003
000
000
000
000
6215
003
001
000
000
000
6215
004
000
000
000
000

6215
004
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000
000
000
6215
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000
000
000
000
6215
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000
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6215
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000
000
000
6215
006
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000
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7000
000
000
000
000
000
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000
000
000
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000
000
000
000
000
7300
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
11:53.41
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
Entidad :
2005
SubCta 1
SubCta 2
054 - 400 -
Donacion KFW III
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1000
000
000
000
000
000
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1100
000
000
000
000
000
1110
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000
000
000
000
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1112
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000
000
000
000
Bancos
1112
001
000
001
000
000
Fondo Comn
1112
003
000
000
000
000
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1112
003
002
001
000
000
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1120
000
000
000
000
000
1121
000
000
000
000
000
1121
002
000
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000
000
1121
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000
000
000
000
1130
000
000
000
000
000
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1131
000
000
000
000
000
1131
002
000
000
000
000
1131
003
000
003
000
000
1131
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000
000
000
000
1131
004
001
003
000
000
1131
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000
000
000
000
1131
006
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099
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000
1131
008
000
000
000
000
1132
000
000
000
000
000
1132
002
000
000
000
000
DE
FECHA
: 10/11/2005
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
11:54.44
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1132
002
002
002
000
000
1134
000
000
000
000
000
Fondos en Avance
1134
001
000
000
000
000
Fondo Rotativo
1134
001
001
003
000
000
1134
001
002
000
000
000
Reclasificacin de Cuentas Contables(Fondo Rotativo)
1140
000
000
000
000
000
1141
000
000
000
000
000
Almacenes
1200
000
000
000
000
000
1220
000
000
000
000
000
1221
000
000
000
000
000
1221
002
000
003
000
000
1222
000
000
000
000
000
1222
002
000
000
000
000
1222
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002
002
000
000
1230
000
000
000
000
000
1231
000
000
000
000
000
1231
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000
010
000
000
1232
000
000
000
000
000
Maquinaria y Equipo
1232
002
000
010
000
000
1232
003
000
010
000
000
1232
004
000
010
000
000
1232
005
000
010
000
000
1232
006
000
010
000
000
DE
FECHA
: 10/11/2005
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
11:54.44
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1232
007
000
010
000
000
De Comunicaciones
1232
008
000
010
000
000
Herramientas
1232
009
000
010
000
000
Equipo de Computo
1233
000
000
010
000
000
Tierras y Terrenos
1234
000
000
000
000
000
1234
004
000
014
000
000
1234
005
000
014
000
000
1237
000
000
000
000
000
Otros Activos Fijos
1240
000
000
000
000
000
ACTIVO INTANGIBLE
1241
000
000
000
000
000
1241
001
000
000
000
000
Activos Intangibles
1241
001
002
003
000
000
1250
000
000
000
000
000
1251
000
000
003
000
000
2000
000
000
000
000
000
PASIVO
2100
000
000
000
000
000
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2110
000
000
000
000
000
2111
000
000
000
000
000
2111
001
000
003
000
000
2113
000
000
000
000
000
2113
002
000
003
000
000
2113
004
000
002
006
000
Retenciones a Pagar
2116
000
000
000
000
000
DE
FECHA
: 10/11/2005
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
11:54.44
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
DE
: 10/11/2005
HORA
2005
SubCta 1
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
2116
002
000
003
000
000
2116
003
000
003
000
000
2116
004
000
000
000
000
2120
000
000
000
000
000
2122
000
000
000
000
000
2122
002
000
000
000
000
2122
002
001
002
000
000
2150
000
000
000
000
000
2151
000
000
000
000
000
Fondos de Terceros
2151
002
000
000
000
000
Depsitos a la Orden
2152
000
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2152
001
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2200
000
000
000
000
000
PASIVO NO CORRIENTE
2210
000
000
000
000
000
2211
000
000
000
000
000
2212
000
000
003
099
000
2220
000
000
000
000
000
2222
000
000
002
000
000
2230
000
000
000
000
000
2233
000
000
000
000
000
2240
000
000
000
000
000
2241
000
000
000
000
000
2241
001
000
003
000
000
11:54.44
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
3000
000
000
000
000
000
PATRIMONIO
3200
000
000
000
000
000
3210
000
000
000
000
000
3211
000
000
000
000
000
3211
001
000
000
000
000
3211
002
000
000
000
000
3212
000
000
000
000
000
Resultados
3212
001
000
000
000
000
3212
002
000
000
000
000
3212
004
000
000
000
000
3213
000
000
000
000
000
5000
000
000
000
000
000
INGRESOS
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000
000
000
000
000
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5160
000
000
000
000
000
5161
000
000
000
000
000
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000
000
000
000
000
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000
000
000
000
6217
000
000
000
000
000
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6217
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000
000
000
000
6217
001
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000
000
6217
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000
000
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000
000
6217
001
020
000
000
000
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Proyectos Nuevos
Rehabilitados
DE
FECHA
: 10/11/2005
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
11:54.44
R00806956.rp

Plan de Cuentas
2005
6217
002
000
000
000
000
6217
002
001
000
000
000
6217
003
000
000
000
000
6217
003
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000
000
000
6217
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000
000
000
000
6217
004
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000
000
6217
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000
000
000
6217
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000
000
000
6217
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000
000
000
000
6217
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000
000
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000
000
000
000

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000
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000
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000
000
000
000
7300
000
000
000
000
000
Promocin Social
Promocin Social
DE
FECHA
: 10/11/2005
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
11:54.44
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
Entidad :
2005
SubCta 1
SubCta 2
054 - 501 -
Fondos PL 480-91
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1000
000
000
000
000
000
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000
000
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1110
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000
000
000
000
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1112
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000
000
000
Bancos
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000
001
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000
000
000
000
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000
000
000
000
1121
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000
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000
000
000
1130
000
000
000
000
000
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000
000
000
000
000
1131
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000
000
000
000
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000
003
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000
000
1131
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000
1131
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000
000
000
1131
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000
1132
000
000
000
000
000
1132
002
000
000
000
000
1132
002
002
002
000
000
1134
000
000
000
000
000
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1134
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000
000
000
000
Fondo Rotativo
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
11:55.22
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1140
000
000
000
000
000
1141
000
000
000
000
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Almacenes
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000
000
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000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
1221
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000
003
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000
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000
000
000
000
1222
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000
000
000
000
1222
002
002
002
000
000
1230
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
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000
000
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Maquinaria y Equipo
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000
000
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000
000
1232
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000
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000
000
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000
000
1232
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000
010
000
000
1232
007
000
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000
000
De Comunicaciones
1232
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000
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000
000
Herramientas
1232
009
000
010
000
000
Equipo de Computo
1233
000
000
010
000
000
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1237
000
000
000
000
000
Otros Activos Fijos
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
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11:55.22
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1240
000
000
000
000
000
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000
000
000
000
1241
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000
000
000
000
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1241
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002
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000
000
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000
000
000
000
1251
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000
003
000
000
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000
000
000
000
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000
000
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000
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000
000
000
2111
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000
000
000
000
2116
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000
000
2116
003
000
003
000
000
2116
004
000
000
000
000
2120
000
000
000
000
000
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000
000
000
000
000
2122
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000
000
000
000
2122
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001
002
000
000
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000
000
000
000
000
2151
000
000
000
000
000
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2151
002
000
000
000
000
Depsitos a la Orden
2152
000
000
000
000
000
Fondos en Garantia
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
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11:55.22
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
HORA
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
2152
001
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2200
000
000
000
000
000
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2210
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000
000
000
000
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000
000
000
000
000
2212
000
000
003
099
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2220
000
000
000
000
000
2222
000
000
002
000
000
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000
000
000
000
000
2233
000
000
000
000
000
2240
000
000
000
000
000
2241
000
000
000
000
000
2241
001
000
003
000
000
3000
000
000
000
000
000
PATRIMONIO
3200
000
000
000
000
000
3210
000
000
000
000
000
3211
000
000
000
000
000
3211
001
000
000
000
000
3211
002
000
000
000
000
3212
000
000
000
000
000
Resultados
3212
001
000
000
000
000
3212
002
000
000
000
000
3212
004
000
000
000
000
3213
000
000
000
000
000
DE
10/11/2005
11:55.22
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
5000
000
000
000
000
000
INGRESOS
5100
000
000
000
000
000
INGRESOS CORRIENTES
5140
000
000
000
000
000
5141
000
000
000
000
000
Venta de Bienes
5142
000
000
000
000
000
Venta de Servicios
5160
000
000
000
000
000
5161
000
000
000
000
000
Intereses
7000
000
000
000
000
000
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000
000
000
000
000
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000
000
000
000
000
7300
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
11:55.22
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
Entidad :
2005
SubCta 1
SubCta 2
054 - 502 -
Fondos PL 480-92
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1000
000
000
000
000
000
ACTIVO
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000
000
000
000
000
1110
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000
000
000
000
ACTIVO DISPONIBLE
1112
000
000
000
000
000
Bancos
1112
001
000
001
000
000
Fondo Comn
1120
000
000
000
000
000
1121
000
000
000
000
000
1121
002
000
015
000
000
1121
003
000
000
000
000
1130
000
000
000
000
000
ACTIVO EXIGIBLE
1131
000
000
000
000
000
1131
002
000
000
000
000
1131
003
000
003
000
000
1131
004
000
000
000
000
1131
004
001
003
000
000
1131
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000
000
000
000
1131
006
002
099
000
000
1132
000
000
000
000
000
1132
002
000
000
000
000
1132
002
002
002
000
000
1134
000
000
000
000
000
Fondos en Avance
1134
001
000
000
000
000
Fondo Rotativo
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
11:55.54
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1140
000
000
000
000
000
1141
000
000
000
000
000
Almacenes
1200
000
000
000
000
000
1220
000
000
000
000
000
1221
000
000
000
000
000
1221
002
000
003
000
000
1222
000
000
000
000
000
1222
002
000
000
000
000
1222
002
002
002
000
000
1230
000
000
000
000
000
1231
000
000
000
000
000
1231
001
000
010
000
000
1232
000
000
000
000
000
Maquinaria y Equipo
1232
002
000
010
000
000
1232
003
000
010
000
000
1232
004
000
010
000
000
1232
005
000
010
000
000
1232
006
000
010
000
000
1232
007
000
010
000
000
De Comunicaciones
1232
008
000
010
000
000
Herramientas
1232
009
000
010
000
000
Equipo de Computo
1233
000
000
010
000
000
Tierras y Terrenos
1237
000
000
000
000
000
Otros Activos Fijos
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
11:55.54
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1240
000
000
000
000
000
ACTIVO INTANGIBLE
1241
000
000
000
000
000
1241
001
000
000
000
000
Activos Intangibles
1241
001
002
003
000
000
1250
000
000
000
000
000
1251
000
000
003
000
000
2000
000
000
000
000
000
PASIVO
2100
000
000
000
000
000
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2110
000
000
000
000
000
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000
000
000
000
2111
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000
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000
000
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000
000
000
000
000
2116
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000
003
000
000
2116
003
000
003
000
000
2116
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000
000
000
000
2120
000
000
000
000
000
2122
000
000
000
000
000
2122
002
000
000
000
000
2122
002
001
002
000
000
2150
000
000
000
000
000
2151
000
000
000
000
000
Fondos de Terceros
2151
002
000
000
000
000
Depsitos a la Orden
2152
000
000
000
000
000
Fondos en Garantia
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
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11:55.54
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
HORA
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
2152
001
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2200
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000
000
000
000
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2210
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000
000
000
000
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000
000
000
000
000
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000
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000
000
000
000
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000
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000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
2241
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000
003
000
000
3000
000
000
000
000
000
PATRIMONIO
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000
000
000
000
000
3210
000
000
000
000
000
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000
000
000
000
3211
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000
000
000
000
3211
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000
000
000
000
3212
000
000
000
000
000
Resultados
3212
001
000
000
000
000
3212
002
000
000
000
000
3212
004
000
000
000
000
3213
000
000
000
000
000
DE
10/11/2005
11:55.54
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
5000
000
000
000
000
000
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000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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5142
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000
000
000
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000
000
000
000
5161
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
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000
000
000
6112
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000
000
000
000
6112
003
000
000
000
000
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000
000
000
000
000
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000
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000
000
000
000
7300
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000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
11:55.54
R00806956.rp

Plan de Cuentas
EJERCICIO:
Mayor
Entidad :
2005
SubCta 1
SubCta 2
054 - 503 -
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
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1000
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000
000
000
000
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000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
001
000
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1112
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000
000
000
000
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001
001
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
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000
000
000
1130
000
000
000
000
000
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1131
000
000
000
000
000
1131
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000
000
000
1131
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000
003
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000
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000
000
000
1131
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000
000
000
000
1131
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000
1132
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000
000
000
000
1132
002
000
000
000
000
1132
002
002
002
000
000
PAGINA :
FECHA
HORA
REPORTE:
DE
10/11/2005
11:56.35
R00806956.rp

Plan de Cuentas
EJERCICIO:
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1134
000
000
000
000
000
Fondos en Avance
1134
001
000
000
000
000
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1140
000
000
000
000
000
1141
000
000
000
000
000
Almacenes
1200
000
000
000
000
000
1220
000
000
000
000
000
1221
000
000
000
000
000
1221
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000
003
000
000
1222
000
000
000
000
000
1222
002
000
000
000
000
1222
002
002
002
000
000
1230
000
000
000
000
000
1231
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000
000
000
000
1231
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000
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000
000
1232
000
000
000
000
000
Maquinaria y Equipo
1232
002
000
010
000
000
1232
003
000
010
000
000
1232
004
000
010
000
000
1232
005
000
010
000
000
1232
006
000
010
000
000
1232
007
000
010
000
000
De Comunicaciones
1232
008
000
010
000
000
Herramientas
1232
009
000
010
000
000
Equipo de Computo
PAGINA :
FECHA
HORA
REPORTE:
DE
10/11/2005
11:56.35
R00806956.rp

Plan de Cuentas
EJERCICIO:
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1233
000
000
010
000
000
Tierras y Terrenos
1237
000
000
000
000
000
Otros Activos Fijos
1240
000
000
000
000
000
ACTIVO INTANGIBLE
1241
000
000
000
000
000
1241
001
000
000
000
000
Activos Intangibles
1241
001
002
003
000
000
1250
000
000
000
000
000
1251
000
000
003
000
000
2000
000
000
000
000
000
PASIVO
2100
000
000
000
000
000
PASIVO CORRIENTE
2110
000
000
000
000
000
2111
000
000
000
000
000
2111
001
000
003
000
000
2116
000
000
000
000
000
2116
002
000
003
000
000
2116
003
000
003
000
000
2116
004
000
000
000
000
2120
000
000
000
000
000
2122
000
000
000
000
000
2122
002
000
000
000
000
2122
002
001
002
000
000
2150
000
000
000
000
000
2151
000
000
000
000
000
Fondos de Terceros
PAGINA :
FECHA
HORA
REPORTE:
DE
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11:56.35
R00806956.rp

Plan de Cuentas
EJERCICIO:
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
2151
002
000
000
000
000
Depsitos a la Orden
2152
000
000
000
000
000
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2152
001
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2200
000
000
000
000
000
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2210
000
000
000
000
000
2211
000
000
000
000
000
2212
000
000
003
099
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2220
000
000
000
000
000
2222
000
000
002
000
000
2230
000
000
000
000
000
2233
000
000
000
000
000
2240
000
000
000
000
000
2241
000
000
000
000
000
2241
001
000
003
000
000
3000
000
000
000
000
000
PATRIMONIO
3200
000
000
000
000
000
3210
000
000
000
000
000
3211
000
000
000
000
000
3211
001
000
000
000
000
3211
002
000
000
000
000
3212
000
000
000
000
000
Resultados
3212
001
000
000
000
000
3212
002
000
000
000
000
PAGINA :
FECHA
HORA
REPORTE:
DE
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11:56.35
R00806956.rp

Plan de Cuentas
EJERCICIO:
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
3212
004
000
000
000
000
3213
000
000
000
000
000
5000
000
000
000
000
000
INGRESOS
5100
000
000
000
000
000
INGRESOS CORRIENTES
5140
000
000
000
000
000
5141
000
000
000
000
000
Venta de Bienes
5142
000
000
000
000
000
Venta de Servicios
5160
000
000
000
000
000
5161
000
000
000
000
000
Intereses
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000
000
000
000
000
GASTOS
6100
000
000
000
000
000
GASTOS CORIENTES
6110
000
000
000
000
000
GASTOS DE CONSUMO
6111
000
000
000
000
000
REMUNERACIONES
6112
000
000
000
000
000
Bienes y Servicios
6112
001
000
000
000
000
6112
002
000
000
000
000
6112
003
000
000
000
000
Bienes de Consumo
6200
000
000
000
000
000
6212
000
000
000
000
000
BCIE 36
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001
000
000
000
000
6212
001
001
000
000
000
Promocin y Educacin en Salud
6212
001
002
000
000
000
Construccin Fsica
6212
001
003
000
000
000
Capacitacin
7000
000
000
000
000
000
CUENTAS DE CIERRE
7100
000
000
000
000
000
7200
000
000
000
000
000
7300
000
000
000
000
000
PAGINA :
FECHA
HORA
REPORTE:
DE
10/11/2005
11:56.35
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
Entidad :
2005
SubCta 1
SubCta 2
054 - 504 -
Prstamo BCIE 37
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1000
000
000
000
000
000
ACTIVO
1100
000
000
000
000
000
1110
000
000
000
000
000
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000
000
000
000
000
Bancos
1112
001
000
001
000
000
Fondo Comn
1112
003
000
000
000
000
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003
001
001
000
000
Prstamos
1120
000
000
000
000
000
1121
000
000
000
000
000
1121
002
000
015
000
000
1121
003
000
000
000
000
1130
000
000
000
000
000
ACTIVO EXIGIBLE
1131
000
000
000
000
000
1131
002
000
000
000
000
1131
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000
003
000
000
1131
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000
000
000
000
1131
004
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000
000
1131
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000
000
000
000
1131
006
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000
000
1132
000
000
000
000
000
1132
002
000
000
000
000
1132
002
002
002
000
000
DE
FECHA
: 10/11/2005
HORA
: 11:57.20
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1134
000
000
000
000
000
Fondos en Avance
1134
001
000
000
000
000
Fondo Rotativo
1140
000
000
000
000
000
1141
000
000
000
000
000
Almacenes
1200
000
000
000
000
000
1220
000
000
000
000
000
1221
000
000
000
000
000
1221
002
000
003
000
000
1222
000
000
000
000
000
1222
002
000
000
000
000
1222
002
002
002
000
000
1230
000
000
000
000
000
1231
000
000
000
000
000
1231
001
000
010
000
000
1232
000
000
000
000
000
Maquinaria y Equipo
1232
002
000
010
000
000
1232
003
000
010
000
000
1232
004
000
010
000
000
1232
005
000
010
000
000
1232
006
000
010
000
000
1232
007
000
010
000
000
De Comunicaciones
1232
008
000
010
000
000
Herramientas
1232
009
000
010
000
000
Equipo de Computo
DE
FECHA
: 10/11/2005
HORA
: 11:57.20
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1233
000
000
010
000
000
Tierras y Terrenos
1237
000
000
000
000
000
Otros Activos Fijos
1240
000
000
000
000
000
ACTIVO INTANGIBLE
1241
000
000
000
000
000
1241
001
000
000
000
000
Activos Intangibles
1241
001
002
003
000
000
1250
000
000
000
000
000
1251
000
000
003
000
000
2000
000
000
000
000
000
PASIVO
2100
000
000
000
000
000
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2110
000
000
000
000
000
2111
000
000
000
000
000
2111
001
000
003
000
000
2116
000
000
000
000
000
2116
002
000
003
000
000
2116
003
000
003
000
000
2116
004
000
000
000
000
2120
000
000
000
000
000
2122
000
000
000
000
000
2122
002
000
000
000
000
2122
002
001
002
000
000
2150
000
000
000
000
000
2151
000
000
000
000
000
Fondos de Terceros
DE
FECHA
: 10/11/2005
HORA
: 11:57.20
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
DE
: 10/11/2005
HORA
: 11:57.20
2005
SubCta 1
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
2151
002
000
000
000
000
Depsitos a la Orden
2152
000
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2152
001
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2200
000
000
000
000
000
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2210
000
000
000
000
000
2211
000
000
000
000
000
2212
000
000
003
099
000
2220
000
000
000
000
000
2222
000
000
002
000
000
2230
000
000
000
000
000
2233
000
000
000
000
000
2240
000
000
000
000
000
2241
000
000
000
000
000
2241
001
000
003
000
000
3000
000
000
000
000
000
PATRIMONIO
3200
000
000
000
000
000
3210
000
000
000
000
000
3211
000
000
000
000
000
3211
001
000
000
000
000
3211
002
000
000
000
000
3212
000
000
000
000
000
Resultados
3212
001
000
000
000
000
3212
002
000
000
000
000
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
HORA
: 11:57.20
Nombre
3212
004
000
000
000
000
3213
000
000
000
000
000
5000
000
000
000
000
000
INGRESOS CORRIENTES
5100
000
000
000
000
000
INGRESOS CORRIENTES
5140
000
000
000
000
000
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA ADMINISTRACION PUBLICA
5141
000
000
000
000
000
Venta de Bienes
5142
000
000
000
000
000
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5160
000
000
000
000
000
5161
000
000
000
000
000
Intereses
6000
000
000
000
000
000
GASTOS
6100
000
000
000
000
000
GASTOS CORRIENTES
6110
000
000
000
000
000
GASTOS DE CONSUMO
6112
000
000
000
000
000
Bienes y Servicios
6112
001
000
000
000
000
6112
002
000
000
000
000
6112
003
000
000
000
000
Bienes de Consumo
6200
000
000
000
000
000
6213
000
000
000
000
000
BCIE 37
6213
001
000
000
000
000
6213
001
001
000
000
000
6213
001
002
000
000
000
6213
001
003
000
000
000
Promocin y Educacin en Salud

Construccin Fsica
Capacitacin
7000
000
000
000
000
000
CUENTAS DE CIERRE
7100
000
000
000
000
000
7200
000
000
000
000
000
7300
000
000
000
000
000
DE
: 10/11/2005
2005
SubCta 1
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
Entidad :
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
054 - 505 -
Prstamo AID 520 L 017
Aux 2
Aux 3
Nombre
1000
000
000
000
000
000
ACTIVO
1100
000
000
000
000
000
1110
000
000
000
000
000
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1112
000
000
000
000
000
Bancos
1112
001
000
001
000
000
Fondo Comn
1112
003
000
000
000
000
Cuentas Especficas
1112
003
001
001
000
000
Prstamos
1120
000
000
000
000
000
1121
000
000
000
000
000
1121
002
000
015
000
000
1121
003
000
000
000
000
1130
000
000
000
000
000
ACTIVO EXIGIBLE
1131
000
000
000
000
000
1131
002
000
000
000
000
1131
003
000
003
000
000
1131
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000
000
000
000
1131
004
001
003
000
000
1131
006
000
000
000
000
1131
006
002
099
000
000
1132
000
000
000
000
000
1132
002
000
000
000
000
1132
002
002
002
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
11:58.12
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1134
000
000
000
000
000
Fondos en Avance
1134
001
000
000
000
000
Fondo Rotativo
1134
001
001
003
000
000
1140
000
000
000
000
000
1141
000
000
000
000
000
Almacenes
1200
000
000
000
000
000
1220
000
000
000
000
000
1221
000
000
000
000
000
1221
002
000
003
000
000
1222
000
000
000
000
000
1222
002
000
000
000
000
1222
002
002
002
000
000
1230
000
000
000
000
000
1231
000
000
000
000
000
1231
001
000
010
000
000
1232
000
000
000
000
000
Maquinaria y Equipo
1232
002
000
010
000
000
1232
003
000
010
000
000
1232
004
000
010
000
000
1232
005
000
010
000
000
1232
006
000
010
000
000
1232
007
000
010
000
000
De Comunicaciones
1232
008
000
010
000
000
Herramientas
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
11:58.12
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1232
009
000
010
000
000
Equipo de Computo
1233
000
000
010
000
000
Tierras y Terrenos
1237
000
000
000
000
000
Otros Activos Fijos
1240
000
000
000
000
000
ACTIVO INTANGIBLE
1241
000
000
000
000
000
1241
001
000
000
000
000
Activos Intangibles
1241
001
002
003
000
000
1250
000
000
000
000
000
1251
000
000
003
000
000
2000
000
000
000
000
000
PASIVO
2100
000
000
000
000
000
PASIVO CORRIENTE
2110
000
000
000
000
000
2111
000
000
000
000
000
2111
001
000
003
000
000
2116
000
000
000
000
000
2116
002
000
003
000
000
2116
003
000
003
000
000
2116
004
000
000
000
000
2120
000
000
000
000
000
2122
000
000
000
000
000
2122
002
000
000
000
000
2122
002
001
002
000
000
2150
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
11:58.12
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
HORA
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
2151
000
000
000
000
000
Fondos de Terceros
2151
002
000
000
000
000
Depsitos a la Orden
2152
000
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2152
001
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2200
000
000
000
000
000
PASIVO NO CORRIENTE
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
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000
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000
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000
000
000
000
2233
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000
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000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
000
2241
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000
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000
000
000
000
000
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000
000
000
000
000
3210
000
000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
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000
000
000
000
3212
000
000
000
000
000
Resultados
DE
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Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
3212
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000
000
000
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000
000
000
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000
000
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000
000
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000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
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11:58.12
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
Entidad :
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
054 - 506 -
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Aux 2
Aux 3
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1000
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000
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000
000
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000
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000
000
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001
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1112
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000
000
000
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002
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000
000
000
000
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000
000
000
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000
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000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
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000
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000
003
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000
000
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000
000
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000
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000
000
000
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000
000
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1131
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000
000
000
FECHA
HORA
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EJERCICIO:
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DE
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Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1132
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000
000
000
000
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000
000
000
1132
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002
002
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000
1134
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000
000
000
000
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1134
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000
000
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1134
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001
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000
000
000
000
1141
000
000
000
000
000
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000
000
000
000
1220
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000
000
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000
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1221
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000
000
000
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000
000
1222
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002
002
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
1232
000
000
000
000
000
Maquinaria y Equipo
1232
002
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010
000
000
1232
003
000
010
000
000
1232
004
000
010
000
000
1232
005
000
010
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
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R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1232
006
000
010
000
000
1232
007
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010
000
000
De Comunicaciones
1232
008
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010
000
000
Herramientas
1232
009
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010
000
000
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1233
000
000
010
000
000
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1237
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000
000
000
000
Otros Activos Fijos
1240
000
000
000
000
000
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1241
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000
000
000
000
1241
001
000
000
000
000
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1241
001
002
003
000
000
1250
000
000
000
000
000
1251
000
000
003
000
000
2000
000
000
000
000
000
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000
000
000
000
000
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2110
000
000
000
000
000
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000
000
000
000
000
2111
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000
003
000
000
2116
000
000
000
000
000
2116
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000
003
000
000
2116
003
000
003
000
000
2116
004
000
000
000
000
2116
005
000
000
000
000
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2116
005
001
000
000
000
Iva Dbito Fiscal
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
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Plan de Cuentas
Mayor
HORA
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
2120
000
000
000
000
000
2122
000
000
000
000
000
2122
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000
000
000
000
2122
002
001
002
000
000
2150
000
000
000
000
000
2151
000
000
000
000
000
Fondos de Terceros
2151
002
000
000
000
000
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2152
000
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2152
001
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2200
000
000
000
000
000
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2210
000
000
000
000
000
2211
000
000
000
000
000
2212
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000
003
099
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2220
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000
000
000
000
2222
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000
002
000
000
2230
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000
000
000
000
2233
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000
000
000
000
2240
000
000
000
000
000
2241
000
000
000
000
000
2241
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000
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000
000
3000
000
000
000
000
000
PATRIMONIO
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000
000
000
000
000
3210
000
000
000
000
000
DE
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R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
3211
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000
000
000
000
3211
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000
000
000
000
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000
000
000
000
3212
000
000
000
000
000
Resultados
3212
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000
000
000
000
3212
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000
000
000
3212
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000
000
000
3213
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
7300
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
11:59.00
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
Entidad :
2005
SubCta 1
SubCta 2
054 - 507 -
Fondo Nacional Paysa
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1000
000
000
000
000
000
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000
000
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000
1110
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000
000
000
000
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000
000
000
000
Bancos
1112
001
000
001
000
000
Fondo Comn
1112
002
000
000
000
000
Fondos Privativos
1112
002
002
001
000
000
Otros Fondos Privativos (Unepar/Paysa)
1120
000
000
000
000
000
1121
000
000
000
000
000
1121
002
000
015
000
000
1121
003
000
000
000
000
1130
000
000
000
000
000
ACTIVO EXIGIBLE
1131
000
000
000
000
000
1131
002
000
000
000
000
1131
003
000
003
000
000
1131
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000
000
000
000
1131
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000
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000
000
000
000
1131
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000
1132
000
000
000
000
000
1132
002
000
000
000
000
1132
002
002
002
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
12:08.05
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1134
000
000
000
000
000
Fondos en Avance
1134
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000
000
000
000
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1134
001
001
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000
000
1140
000
000
000
000
000
1141
000
000
000
000
000
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000
000
000
000
000
1220
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000
000
000
000
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000
000
000
000
1221
002
000
003
000
000
1222
000
000
000
000
000
1222
002
000
000
000
000
1222
002
002
002
000
000
1230
000
000
000
000
000
1231
000
000
000
000
000
1231
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000
000
1232
000
000
000
000
000
Maquinaria y Equipo
1232
002
000
010
000
000
1232
003
000
010
000
000
1232
004
000
010
000
000
1232
005
000
010
000
000
1232
006
000
010
000
000
1232
007
000
010
000
000
De Comunicaciones
1232
008
000
010
000
000
Herramientas
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
12:08.05
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1232
009
000
010
000
000
Equipo de Computo
1233
000
000
010
000
000
Tierras y Terrenos
1237
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000
000
000
000
Otros Activos Fijos
1240
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000
000
000
000
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000
000
000
000
000
1241
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000
000
000
000
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1241
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002
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1250
000
000
000
000
000
1251
000
000
003
000
000
2000
000
000
000
000
000
PASIVO
2100
000
000
000
000
000
PASIVO CORRIENTE
2110
000
000
000
000
000
2111
000
000
000
000
000
2111
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000
003
000
000
2116
000
000
000
000
000
2116
002
000
003
000
000
2116
003
000
003
000
000
2116
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000
000
000
000
2120
000
000
000
000
000
2122
000
000
000
000
000
2122
002
000
000
000
000
2122
002
001
002
000
000
2150
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
12:08.05
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
HORA
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
2151
000
000
000
000
000
Fondos de Terceros
2151
002
000
000
000
000
Depsitos a la Orden
2151
002
004
099
000
000
2152
000
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2152
001
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2152
001
002
099
000
000
Fondos Privativos
2200
000
000
000
000
000
PASIVO NO CORRIENTE
2210
000
000
000
000
000
2211
000
000
000
000
000
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000
000
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000
000
000
000
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000
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000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
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000
000
000
000
000
2241
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000
003
000
000
3000
000
000
000
000
000
PATRIMONIO
3200
000
000
000
000
000
3210
000
000
000
000
000
3211
000
000
000
000
000
3211
001
000
000
000
000
3211
002
000
000
000
000
DE
10/11/2005
12:08.05
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
3212
000
000
000
000
000
Resultados
3212
001
000
000
000
000
3212
002
000
000
000
000
3212
004
000
000
000
000
3213
000
000
000
000
000
7000
000
000
000
000
000
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000
000
000
000
000
7200
000
000
000
000
000
7300
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
12:08.05
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
Entidad :
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
054 - 508 -
Donacion AID 520 03-39
Aux 2
Aux 3
Nombre
1000
000
000
000
000
000
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1100
000
000
000
000
000
1110
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000
000
000
000
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1112
000
000
000
000
000
Bancos
1112
001
000
001
000
000
Fondo Comn
1112
003
000
000
000
000
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1112
003
002
001
000
000
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1120
000
000
000
000
000
1121
000
000
000
000
000
1121
002
000
015
000
000
1121
003
000
000
000
000
1130
000
000
000
000
000
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1131
000
000
000
000
000
1131
002
000
000
000
000
1131
003
000
003
000
000
1131
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000
000
000
000
1131
004
001
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000
000
1131
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000
000
000
000
1131
006
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099
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000
1132
000
000
000
000
000
1132
002
000
000
000
000
1132
002
002
002
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
12:00.11
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1134
000
000
000
000
000
Fondos en Avance
1134
001
000
000
000
000
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1134
001
001
003
000
000
1140
000
000
000
000
000
1141
000
000
000
000
000
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1200
000
000
000
000
000
1220
000
000
000
000
000
1221
000
000
000
000
000
1221
002
000
003
000
000
1222
000
000
000
000
000
1222
002
000
000
000
000
1222
002
002
002
000
000
1230
000
000
000
000
000
1231
000
000
000
000
000
1231
001
000
010
000
000
1232
000
000
000
000
000
Maquinaria y Equipo
1232
002
000
010
000
000
1232
003
000
010
000
000
1232
004
000
010
000
000
1232
005
000
010
000
000
1232
006
000
010
000
000
1232
007
000
010
000
000
De Comunicaciones
1232
008
000
010
000
000
Herramientas
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
12:00.11
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
1232
009
000
010
000
000
Equipo de Computo
1233
000
000
010
000
000
Tierras y Terrenos
1237
000
000
000
000
000
Otros Activos Fijos
1240
000
000
000
000
000
ACTIVO INTANGIBLE
1241
000
000
000
000
000
1241
001
000
000
000
000
Activos Intangibles
1241
001
002
003
000
000
1250
000
000
000
000
000
1251
000
000
003
000
000
2000
000
000
000
000
000
PASIVO
2100
000
000
000
000
000
PASIVO CORRIENTE
2110
000
000
000
000
000
2111
000
000
000
000
000
2111
001
000
003
000
000
2116
000
000
000
000
000
2116
002
000
003
000
000
2116
003
000
003
000
000
2116
004
000
000
000
000
2120
000
000
000
000
000
2122
000
000
000
000
000
2122
002
000
000
000
000
2122
002
001
002
000
000
2150
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
12:00.11
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
HORA
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
FECHA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
Nombre
2151
000
000
000
000
000
Fondos de Terceros
2151
002
000
000
000
000
Depsitos a la Orden
2152
000
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2152
001
000
000
000
000
Fondos en Garantia
2200
000
000
000
000
000
PASIVO NO CORRIENTE
2210
000
000
000
000
000
2211
000
000
000
000
000
2212
000
000
003
099
000
2220
000
000
000
000
000
2222
000
000
002
000
000
2230
000
000
000
000
000
2233
000
000
000
000
000
2240
000
000
000
000
000
2241
000
000
000
000
000
2241
001
000
003
000
000
3000
000
000
000
000
000
PATRIMONIO
3200
000
000
000
000
000
3210
000
000
000
000
000
3211
000
000
000
000
000
3211
001
000
000
000
000
3211
002
000
000
000
000
3212
000
000
000
000
000
Resultados
3212
001
000
000
000
000
DE
10/11/2005
12:00.11
R00806956.rp

Plan de Cuentas
Mayor
2005
SubCta 1
SubCta 2
Aux 1
Aux 2
Aux 3
Nombre
3212
002
000
000
000
000
3212
004
000
000
000
000
3213
000
000
000
000
000
7000
000
000
000
000
000
CUENTAS DE CIERRE
7100
000
000
000
000
000
7200
000
000
000
000
000
7300
000
000
000
000
000
FECHA
HORA
REPORTE:
ENTIDAD = 054
EJERCICIO:
PAGINA :
DE
10/11/2005
12:00.11
R00806956.rp

Formularios:
INFOM
DETALLE DE LAS MODIFICACIONES
MANUAL FINANCIERO CONTABLE
Fecha
N Modificacin(*)
Captulo
Apartado
Proceso
NOTA: Se anexarn las copias de las solicitudes de cambios, formuladas y debidamente aprobadas.
(*) Se referencia el nmero de la Solicitud de Cambios al Manual.
Este formato se anexar a cada Manual, para mantener un control administrativo de las modificaciones.
Solicitado por:
INFOM
SOLICITUD DE CAMBIOS AL MANUAL _______________________________
NOMBRE:
SOLICITUD N
MANUAL FINANCIERO CONTABLE
SECCIN:
FECHA:
SRVASE ENCONTRAR ADJUNTO ____ PGINAS EN BORRADOR EN QUE SE DESCRIBEN EN DETALLE LAS
MODIFICACIONES PROPUESTAS
RAZN(ES) POR LA QUE SE SOLICITAN LAS MODIFICACIONES:
APROBACIN DE LA SOLICITUD
APROBADO
SI ____
NO ____
RAZONES:
SOLICITADO POR:
Solicitante
REVISADO POR:
APROBADO POR:

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