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MANUAL DE
ORGANIZACIN
CONTABLE
ALUMNOS:
MARIA DE LOS ANGELES VELAZQUEZ LECHUGA
JOSE ALBERTO PEREZ GARCIA
ARTURO GARCIA PEREZ
arturo
[Escriba SEPTIEMBRE
el nombre de2015
la compaa]
HISTORIA
Muebles Guerrero S.A. es una empresa orgullosamente mexicana fundada el 1 de
febrero del ao 1990.
Esta empresa surgi a travs de una inquietud y visin por el fundador que vio la
oportunidad de dedicarse a la creacin del complemento del hogar que es el punto
de reunin de las familias mexicanas la sala. Empez en un taller pequeo
ayudado de su esposa y sus hijos que fabricaron los primeros muebles que
salieron al mercado en los aos 90 en la ciudad de Huejotzingo Puebla, ya con la
preparacin profesional de los hijos impulsaron al crecimiento de la empresa
dndole seguimiento a lo que su padre emprendi dando inicio a una tienda de
venta al pblico minorista, pues solo se dedicaba a la comercializacin de salas,
recamaras y comedores. Aos ms tarde Muebles Guerrero S.A., incorporo
nuevos productos, como armarios, alacenas, buros. Al ver la necesidad de las
personas los propietarios decidieron responder a dicha necesidad lanzando una
nueva
lnea
de
productos
electrodomsticos.
Por el momento la empresa solo cuenta con una tienda, es ah donde estn las
oficinas centrales por lo tanto ah se concentran todas las operaciones.
MISIN
Ofrecer la ms amplia variedad de muebles de diseo a precios competitivos
operando con la calidad, servicio y vanguardia, para brindar una mejor calidad de
vida a todos nuestros clientes, facilitndoles los mejores momentos en casa, por
medio de la completa satisfaccin de sus necesidades de amueblado, decoracin,
equipamiento de sus espacios, manteniendo la mejor relacin calidad-precio en
productos exclusivos que a la vista valgan ms de lo que cuestan.
Para lograr lo anterior, nos apoyaremos en un equipo de colaboradores altamente
comprometido y facultado, identificado con la visin, misin, valores y objetivos del
grupo, y contaremos con el compromiso total de un selecto grupo de proveedores
VISIN
Consolidarnos como lderes en la industria del amueblado buscando una
operacin eficiente y productiva que permita la satisfaccin de empleados y de
cada uno de nuestros clientes tanto nacionales como internacionales y
manteniendo un crecimiento continuo y rentable en todas nuestras marcas
NUESTROS VALORES
PRODUCTIVIDAD: Mientras
OBJETIVOS GENERALES
OBJETIVOS ESPECFICOS
ORGANIGRAMA
A continuacin les mostramos como est estructurada nuestra empresa:
INTRODUCCIN
Catlogo de cuentas
Al tratarse de una herramienta de trabajo indispensable en el desarrollo e
implantacin de cualquier sistema contable, resulta importante familiarizarse con
las principales cuentas que se manejan en una organizacin, el orden y la forma
de agruparlas en base a su naturaleza en cuentas de Activo, cuentas de Pasivo,
cuentas de Capital, cuentas de Ingresos, cuentas de Costos y cuentas de Gastos
Observar: que el Activo, se clasifica en Activo Circulante por la tendencia a
convertirlo en efectivo en un periodo corto; Activo Fijo, formado por bienes
tangibles cuyo uso se estima por un periodo prolongado; y Activo Diferido o
Cargos Diferidos, para los gastos que se difieren para formar parte de varios
ejercicios.
Que el Pasivo se clasifica en funcin a su vencimiento, en Pasivo Circulante
cuando es menor a un ao; Pasivo Fijo, cuando su pago es exigible a ms de un
ao; y Pasivo Diferido o Crditos Diferidos, para los conceptos que se consideran
un pasivo en un momento determinado, pero que se convierten en ingresos con el
transcurso del tiempo.
Al igual las cuentas de Capital se agrupan separando las aportaciones iniciales de
los socios (Capital Social), de los resultados propios de cada ejercicio (Utilidad o
Prdida del Ejercicio); que las cuentas de Ingresos se clasifican en funcin a la
actividad que dio origen a ese ingreso, que las cuentas de Costo, forman un solo
grupo que representa el costo de los productos o servicios vendidos. Y que las
cuentas de Gastos se clasifican en grupos homogneos, relativos a las principales
funciones de toda organizacin, siendo estos gastos, ya sea erogaciones
normales de la empresa o gastos espordicos.
LOS OBJETIVOS QUE PERSIGUE EL CATLOGO DE CUENTAS SON:
1. Constituye una Norma escrita de carcter permanente que limita errores de
clasificacin.
2. Es Estructura del Sistema Contable, porque nos sirve para el registro, clasificacin
y aplicacin de las operaciones en las actividades correspondientes.
3. Es la base para el anlisis y registro uniforme de las operaciones.
4. Constituye una gua, su manejo no requiere personal de alta especializacin
contable.
5. Sirve de gua en la preparacin de Estados Financieros.
6. Sirve de gua en la preparacin de Presupuestos.
1.- Activo
11 Activo circulante
1101. Caja
1102. Fondo fijo de caja
1103. Bancos
1103-1
Bancomer
1103-2
Banamex
1103-3
Scotia Bank
1104. Clientes
1104-1
Alejandro Hernndez
1104-2
No Martnez
1104-3
Alberto Prez
1104-4
Jos Garca
1104-5
ngeles Lechuga
1104-6
Mara Velzquez
1104-7
Rafael Luna
1104-8
Enrique Gmez
1104-9
Luis Cruz
1105. Deudores diversos
1105-1
Kareli Ramos
1105-2
Fernanda Prados
1105-3
Abel Xochihua
1105-4
Omar Snchez
1105-5
Andrea Trejo
1106. Almacn
1107. IVA acreditable
1108. IVA pendiente de acreditar
1109. Documentos por cobrar
1110. Anticipo a provedores
12 Activo No circulante
1201. Terrenos
1202. Edificios
1203. Depreciacin acumulada de edificios
1204. Equipo de reparto
1205. Depreciacin acumulada de equipo de reparto
1206. Mobiliario y equipo de oficina
1207. Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina
1208. Gastos de instalacin
1209. Amortizacin acumulada de gastos de instalacin
1210. Primas de seguros pagadas por anticipado
51.- Egresos
5100. Costo de ventas
61.- Gastos
6100. Gastos de venta
6101. Gastos de administracin
1. - Activo
11 Activo circulante
1101
Caja
Caja: Representa el dinero efectivo, considerndose como tal los billetes, monedas, cheques,
recibos, giros bancario, etc.
Se carga:
Se abona:
Por la existencia de efectivo al inicio del
Por el importe de los cheques y efectivo que
ejercicio.
salen de la caja para ser depositados en las
Por los importes recibidos por el responsable de diversas instituciones bancarias.
la caja y que le son entregados por concepto de
pagos a la empresa.
Su saldo es deudor
1102
Fondo Fijo de Caja
Fondo Fijo de Caja: Representa el dinero efectivo con que cuenta una empresa determinada para el uso
especfico.
Se carga:
Se abona:
Por los importes que integrarn el fondo fijo
Por la disminucin del fondo fijo.
establecido.
Cancelacin del fondo fijo.
Incrementos autorizados del fondo fijo
Pagos efectuados por el responsable de la caja
Reposiciones del fondo fijo (previa entrega de la
por concepto de fletes, servicios diversos y
documentacin correspondiente debidamente
facturas que requieren ser pagadas de contado.
autorizada).
Importes diversos en calidad de gastos a
comprobar, estos pueden ser para compra de
gasolina, gastos de viaje, reparaciones menores.
El importe de los faltantes que resulte de la
prctica del arqueo o auditora de caja.
Su saldo es deudor
1103
Bancos
Bancos: Representa el valor del dinero a favor de la empresa en las distintas
Instituciones de crdito.
Se carga:
Se abona:
Por los importes de los depsitos efectuados ya
Por el importe de los cheques expedidos
sea por la compaa o por terceros mediante
Pagos realizados mediante giros, transferencias,
cheques, transferencias, giros, o efectivo.
rdenes de pago.
Por los importes que nos acredite (nos entregue)
Por las cantidades que nos abone, nos cobre o
en nuestra cuenta la institucin bancaria por
retire de nuestra cuenta la institucin bancaria por
concepto de intereses.
concepto de intereses, comisiones por aniversario,
cheques expedidos, certificacin de cheques,
cheques devueltos.
Su saldo es deudor
1104
Clientes
Clientes: En esta cuenta se registran las ventas a crdito que la compaa realiza a sus clientes.
Se carga:
Se abona:
Por el importe de las facturas expedidas a crdito
Por el importe correspondiente a los pagos
por concepto de venta de mercancas debe
efectuados por los clientes ya sea como abono a
incluirse el IVA correspondiente.
su cuenta o como liquidacin total de su adeudo.
Por los intereses generados por incumplimiento
Por las notas expedidas por nosotros a nuestros
de pago por parte de los clientes (debe incluirse el clientes por concepto, rebajas, bonificaciones y
IVA correspondiente).
devoluciones, as como por los descuentos
concedidos por pronto pago.
Su saldo es deudor
1105
Deudores diversos
Deudores diversos: Esta cuenta representa los deudores a favor de la empresa.
Se carga:
Se abona:
Por el valor nominal de los prstamos personales
Por el importe de los pagos recibidos a cuenta de
otorgados al personal de confianza o
los deudores diversos.
sindicalizado, por la compaa entidad.
Por el importe de los pagos totales.
Por el importe de la cancelacin de los adeudos.
Su saldo es Deudor
1106
Almacn
Almacn: Representa el valor de los inventarios disponibles para la venta.
Se carga:
Se abona:
Por el valor del inventario inicial
Por el importe de las mercancas vendidas a precio
Por el importe de las compras efectuadas.
de costo.
Por el importe de los gastos correspondientes a las
Por el importe de las rebajas, bonificaciones y
compras realizadas.
descuentos sobre compras autorizados u ofrecidos
Importes de las dev sobre venta (ya sea por estar
por nuestros proveedores.
las mercancas en mal estado, por no corresponder
Por el importe de las devoluciones sobre compra.
al modelo, capacidad, color o diseo especfico
Por el importe de las rebajas sobre compra.
establecido, o por exceder el nmero de unidades
solicitadas).
Su saldo es Deudor
1107
IVA acreditable
IVA acreditable: Esta cuenta representa el importe del IVA a favor de la empresa, que puede
ser acreditado por la misma.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al Impuesto al Valor
Por el importe del Impuesto al Valor Agregado
Agregado pagado por nuestra compaa a terceros por
correspondiente a las devoluciones de mercancas
alguno de los siguientes conceptos (enunciativos y no
efectuadas a los proveedores.
limitativos).
Por el importe del Impuesto al Valor Agregado
Compras de mercancas
correspondiente a las rebajas, bonificaciones y descuentos
Pago de servicios diversos
concedidas por nuestros proveedores.
Compra de equipo, maquinaria, refacciones, materias
Por el importe del Impuesto al Valor Agregado
primas, etctera.
correspondiente a los ajustes realizados a finales de mes o
del ejercicio con la finalidad de determinar el IVA acreditable
o el IVA por pagar .
Su saldo es Deudor
1108
IVA pendiente de acreditar
IVA pendiente de acreditar: Esta cuenta representa el importe del IVA a favor de la empresa pendiente de pagar por
concepto de crditos.
Se carga:
Se abona:
Por el de compras a crdito.
Por el importe del pago de los crditos.
Por el importe de las devoluciones sobre compra a crdito.
Su saldo es Deudor
1109
Documentos por Cobrar
Documentos por Cobrar: En esta cuenta se registran y se controlan las obligaciones por cobrar de terceras
personas con la empresa
Se carga:
Se abona:
Por el valor nominal de los documentos aceptados a Por el importe de los pagos recibidos a cuenta de los
favor de la entidad, y cuya fecha de vencimiento sea
documentos.
menor de un ao
Por el importe de los pagos totales de los
Por el valor nominal de los documentos endosados a documentos.
favor de la entidad.
Su saldo es Deudor
1110
Anticipo a proveedores
Anticipos a proveedores: En esta cuenta representa los anticipos hechos a proveedores a cuenta de
mercancas, materiales o bienes por recibir
Se carga:
Se abona:
Por el importe de las cantidades entregadas por la
Por el traspaso de la cuenta de proveedores, del
entidad a cuenta de pedidos pendientes de surtir o
importe de los anticipos que correspondan a pedidos
de servicios por recibir.
o servicios recibidos.
Por el importe de las devoluciones de anticipos por
la cancelacin de pedidos por concepto de compras o
servicios.
Su saldo es Deudor
12 Activo No circulante
1201
Terrenos
Terrenos: Esta cuenta representa el importe de los terrenos propiedad de la empresa contabilizada a su valor
de adquisicin.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor del terreno
Por la correspondiente venta de terrenos.
comprado y as como de los gastos realizados.
Su saldo es Deudor
1202
Edificios
Edificios: Esta cuenta representa el valor de los Edificios propiedad de la empresa contabilizadora a su valor
de adquisicin y contabilizadas por inflacin.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de los
Por el importe correspondiente al valor de los
edificios adquiridos.
edificios vendidos.
Por el importe correspondiente al valor de las
Por el importe correspondiente al valor de los
Construcciones y Remodelaciones realizadas.
edificios, construcciones, instalaciones y
Por el importe correspondiente al valor de las
remodelaciones destruidos por siniestros ya sean
Instalaciones efectuadas.
naturales o accidentales.
Su saldo es Deudor
1203
Depreciacin acumulada de edificios
Depreciacin acumulada de Edificios: Representa la disminucin del costo del Edificio a lo largo de su vida
til estimada.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de la
Por el importe correspondiente prdida de valor que
cancelacin de la depreciacin acumulada de este
sufren este tipo de bienes por el transcurso del
tipo de bienes.
tiempo, por el uso.
Su saldo es Acreedor
1204
Equipo de transporte
Equipo de transporte: Esta cuenta representa las inversiones en equipo de transporte propiedad de la
empresa contabilizado a su valor a su valor de adquisicin.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor del equipo de
Por el importe correspondiente al valor del equipo de
transporte y de reparto adquiridos.
transporte y/o de reparto vendido.
Por el importe correspondiente al valor del equipo de
transporte y/o reparto destruidos por siniestros ya
sean naturales (incendios, terremotos, huracanes,
inundaciones, etctera) o accidentales (choques,
volcaduras, robo, etctera)
Su saldo es deudor
1205
Depreciacin acumulada de equipo de transporte
Depreciacin acumulada de equipo de transporte: Representa la cancelacin o adquisicin del costo del
equipo de transporte a lo largo de su vida til estimada.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de la
Por el importe correspondiente prdida de valor que
cancelacin de la depreciacin acumulada de este
sufren este tipo de bienes por el transcurso del
tipo de bienes.
tiempo o por el uso.
Su saldo es acreedor
1206
Mobiliario y equipo de oficina
Mobiliario y equipo de oficina: Esta cuenta representa las inversiones en muebles y equipo de oficina
propiedad de la empresa contabilizadas a su valor de adquisicin.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor del mobiliario
Por el importe correspondiente al valor del mobiliario
de oficina (escritorios, sillas, archiveros, etctera)
de oficina vendido.
adquirido.
Por el importe correspondiente al valor del mobiliario
Por el importe correspondiente al valor del equipo de de oficina destruido por siniestros ya sean naturales o
oficina (calculadoras, mquinas de escribir,
accidentales.
sacapuntas elctricos electrnicos, telfonos, fax,
Por el importe correspondiente al valor del equipo de
etctera) adquiridos. .
oficina vendido.
Su saldo es deudor
1207
Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina
Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina: Representa la cancelacin disminucin del costo
del mobiliario y equipo de oficina a lo largo de la vida til estimada.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de la
Por el importe correspondiente al valor del Por el
cancelacin de la depreciacin acumulada de este
importe correspondiente prdida de valor que sufren
tipo de bienes.
este tipo de bienes por el transcurso del tiempo, por
el uso o por la obsolescencia.
Su saldo es acreedor
1208
Gastos de Instalacin
Gastos de Instalacin: Por los gastos efectuados en la instalacin de la empresa.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de las
Por el importe correspondiente al valor de los
erogaciones realizadas en el acondicionamiento de
acondicionamientos e instalaciones dado de baja o
las instalaciones de acuerdo a las necesidades de
destruido por siniestros ya sean naturales o
operacin de una empresa, as como para darle
accidentales (robo, incendios, terremotos, huracanes,
cierta comodidad y presentacin.
inundaciones, etctera).
Por el importe correspondiente al valor de los
acondicionamientos e instalaciones amortizados
completamente.
Su saldo es deudor
1209
Amortizacin acumulada de gastos de instalacin
Amortizacin acumulada de gastos de instalacin: Representa la disminucin de los gastos por uso.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de la
Por el importe correspondiente a la amortizacin
cancelacin de la amortizacin acumulada de los
(aplicable a gastos) de las erogaciones realizadas en
gastos de instalacin.
el acondicionamiento de las instalaciones de acuerdo
a las necesidades de operacin de una empresa, as
como para darle cierta comodidad y presentacin.
Su saldo es acreedor
1210
Primas de seguros pagadas por anticipado
Primas de seguros pagadas por anticipado: del valor de los seguros pagados anticipadamente
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de las primas
Por el importe correspondiente al valor de las primas
de seguros pagadas por anticipado a las compaas
ya vencidas.
aseguradoras.
Por el importe correspondiente al valor de las primas
devengadas completamente.
Su saldo es deudor
1211
Intereses pagados por anticipado
Intereses pagados por anticipado: Del valor de los intereses pagados anticipadamente a cuenta de crditos
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de los
Por el importe correspondiente al valor de los
intereses pagados por anticipado.
intereses pagados por anticipado completamente
devengados.
Su saldo es deudor
2.- Pasivo
22 Pasivo a corto plazo
2201
Proveedores
Proveedores: Esta cuenta representa los adeudos pendientes de pago con concepto de compra de bienes o
de servicios, o cargo a la empresa.
Se carga:
Se abona:
Por la devolucin de mercanca..
Por el importe correspondiente al valor de las
Por el importe correspondiente al valor de los pagos
compras efectuadas a crdito.
realizados a los proveedores, ya sean a cuenta o
Por el importe correspondiente a las notas de cargo
como liquidacin total del adeudo.
expedidas por nuestros proveedores por conceptos
Por el importe correspondiente al valor de las notas
de intereses de carcter moratorio.
de crdito expedidas por nuestros proveedores por
conceptos tales como: Descuentos, rebajas,
devoluciones y bonificaciones sobre las compras
efectuadas por nosotros.
Su saldo es acreedor
2202
Impuestos por pagar
Impuestos por pagar: Esta cuenta representa el total de os impuestos pendientes de pago a cargo de la
empresa a una fecha determinada.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de los pagos
Por el importe correspondiente al valor de los
realizados por concepto de los impuestos retenidos
impuestos retenidos al personal que labora en la
al personal que labora en la compaa.
compaa
Por el importe correspondiente al valor de los pagos
Por el importe correspondiente al valor de las
realizados por concepto de las contribuciones
contribuciones establecidas en la Ley y que aplican a
establecidas en la Ley y que aplican a la compaa
la compaa de acuerdo a su giro
de acuerdo a su giro.
Por el importe correspondiente al valor de los
Por el importe correspondiente al valor de los pagos
impuestos retenidos al personal que presta sus
realizados por concepto de los impuestos retenidos
servicios a nuestra compaa a pero que no laboran
al personal que presta sus servicios a nuestra
para sta.
compaa a pero que no laboran para sta.
Su saldo es acreedor
2203
Crditos Bancarios
Crditos Bancarios pendientes de pago menos a un ao
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de los pagos
Por el importe correspondiente al valor de los crditos
efectuados a cuenta o como liquidacin total de los
bancarios por pagar negociados y aceptados por la
crditos bancarios por pagar.
compaa.
Su saldo es acreedor
2204
Sueldos por pagar
Sueldos por pagar: Esta cuenta representa el importe neto de los salarios devengados, pendientes de pago
a cargo en la empresa.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de los
Por el importe correspondiente al valor de los sueldos
sueldos pagados a los empleados (personal
por pagar a los empleados (personal administrativo,
administrativo, supervisores, etctera).
supervisores, etctera).
Por el importe correspondiente al valor de los
Por el importe correspondiente al valor de los salarios
salarios pagados al personal operativo (operarios de
por pagar del personal operativo (operarios de
produccin, personal de limpieza, etctera).
produccin, personal de limpieza, etctera).
Por el importe correspondiente al valor de las
Por el importe correspondiente al valor de las
comisiones pagados al personal cuyo contrato as lo
comisiones por pagar al personal cuyo contrato as lo
establezca (vendedores, comisionistas,
establezca (vendedores, comisionistas,
representantes, etctera).
representantes, etctera).
Su saldo es acreedor
2205
Documentos por pagar a corto plazo
Documentos por pagar: Esta representa el importe de los documentos a cargo de la empresa pendientes de
pago, a plazo no mayor de un ao.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de los
Por el importe correspondiente al valor de los
sueldos pagados a los empleados (personal
documentos mercantiles firmados por la compaa y
administrativo, supervisores, etctera).
por los que se obliga a pagar una cantidad
determinada ya sea en una sola exhibicin o en
parcialidades.
Su saldo es acreedor
2206
Acreedores diversos
Acreedores diversos: Esta cuenta representa el importe de los adeudos por servicios normales que contrate
la empresa con terceras personas o dependencias pblicas como pueden ser : por concepto de luz, agua,
gas, telfono, etc.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de los pagos
Por el importe correspondiente al valor de las
efectuados a cuenta de nuestro adeudo a los
cantidades que, por conceptos distintos de la compra
acreedores diversos.
de mercancas, se deban a terceras personas.
Por el importe correspondiente al valor de las
Por el importe correspondiente al valor de los
liquidaciones totales realizadas a nuestros
intereses por concepto de demora en los pagos no
acreedores diversos.
realizados por nosotros a las empresas o personas
Por el importe correspondiente al valor de los
que de acuerdo a nuestra contabilidad las
descuentos concedidos a nuestra compaa por los
consideramos como acreedores diversos.
acreedores diversos.
Su saldo es acreedor
2207
IVA trasladado
IVA trasladado : Esta cuenta presenta el importe del IVA pendiente de pago,
Se carga:
Se abona:
Por el importe del Impuesto al Valor Agregado
Por el importe correspondiente al Impuesto al Valor
correspondiente a las devoluciones de mercancas
Agregado pagado por terceros a nuestra compaa
vendidas al contado
por alguno de los siguientes conceptos (enunciativos
Por el importe del Impuesto al Valor Agregado
y no limitativos).
correspondiente a las rebajas concedidas a las
Venta de mercancas.
ventas al contado
Pago de servicios diversos.
Por el importe del Impuesto al Valor Agregado
Rentas.
correspondiente a las bonificaciones concedidas a
las ventas al contado
Por el importe del Impuesto al Valor Agregado
correspondiente a los descuentos por pronto pago
concedidos en las ventas al contado.
Por el importe del Impuesto al Valor Agregado
correspondiente a los ajustes realizados a finales de
mes o del ejercicio con la finalidad de determinar el
IVA acreditable o el IVA por pagar (trasladado).
Su saldo es acreedor
2208
IVA Pendiente de trasladar
IVA pendiente de trasladar por la venta de mercancas a crdito
Se carga:
Se abona:
Por el pago de los crditos concedidos
Por el importe de mercancas a crdito.
Por el importe de las mercancas devueltas a crdito
Su saldo es acreedor
2302
Acreedores hipotecarios
Acreedores hipotecarios: crdito que se encuentra garantizado por un bien inmueble.
Se carga:
Se abona:
Pagos realizados por el crdito
Por el importe correspondiente al valor de los
documentos mercantiles firmados por la compaa y
por los que se obliga a pagar una cantidad
determinada garantizada por un bien inmueble ya sea
en una sola exhibicin o en parcialidades y cuyo
plazo de vencimiento sea mayor de un ao.
Su saldo es acreedor
2303
Documentos por Pagar a largo plazo
Documentos por Pagar (a largo plazo): Esta representa los adeudos documentados a favor de terceros con
plazo mayor de un ao a cargo de la empresa.
Se carga:
Se abona:
Por el importe de los documentos pagados parcial o
Por el importe correspondiente al valor de los
totalmente.
documentos mercantiles firmados por la compaa y
Por el traspaso a documentos por pagar a corto
por los que se obliga a pagar una cantidad
plazo
determinada ya sea en una sola exhibicin o en
parcialidades y cuyo plazo de vencimiento sea mayor
de un ao.
Su saldo es acreedor
2304
Intereses cobrados por anticipado
Intereses cobrados por anticipado: Son los intereses que aun no estando vencidos, se hayan cobrado
anticipadamente.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de los
Por el importe correspondiente al valor de los
intereses cobrados por anticipado por nuestra
intereses cobrados por anticipado por nuestra
compaa que estn completamente devengados.
compaa.
Su saldo es acreedor
3101
Capital Social
Capital Social: Esta cuenta representa el importe de las propiedades con que cuenta la empresa, registrados
a su valor de adquisicin.
Se carga:
Se abona:
Por la venta o donacin de algn bien del capital.
Por el importe de la adquisicin, donaciones y
legados, el registro de trminos monetarios deber
hacerse a su valor de adquisicin, valor de evalu o,
en su caso, tomando como base el valor de una
unidad monetaria.
Su saldo es acreedor
3102
Dividendos
Dividendos: Esta cuenta representa las utilidades que la empresa paga a los accionistas como retribucin por
su inversin.
Se carga:
Se abona:
Por el pago de dividendos
Por el importe de los dividendos pendientes de pago.
Su saldo es deudor
3103
Utilidades (o perdidas ) de ejercicios anteriores
Utilidades Retenidas: Representa los resultados de ejercicios anteriores que muestran las diferencias segn
sea el caso, entre ingresos y egresos acumulados de ejercicios anteriores.
Se carga:
Se abona:
Por el traspaso de la prdida del ejercicio.
Por el traspaso de la utilidad del ejercicio.
Su saldo puede acreedor o deudor
3104
Resultado del ejercicio
Resultado del ejercicio: Esta cuenta representa a utilidad o prdida del ejercicio.
Se carga:
Se abona:
Por la prdida del ejercicio
Por la utilidad del ejercicio.
Por el importe correspondiente al valor de la prdida
Por el importe correspondiente al valor de la utilidad
sufrida por la empresa en el desarrollo de sus
obtenida por la empresa en el desarrollo de sus
operaciones.
operaciones.
Por el importe correspondiente al valor de las
utilidades que se distribuyen entre propietarios y
trabajadores.
Su saldo puede ser acreedor o deudor
41.- Ingresos
4100
Ventas
Ventas: Esta cuenta representa la veta de mercanca a terceras personas.
Se carga:
Se abona:
Por errores en el momento del registro de la
Por la venta de mercanca que realiza la empresa.
transaccin y de efectuar el cierre del periodo.
Del valor de las devoluciones sobre ventas
Del valor de las rebajas sobre ventas
Su saldo es acreedor
51.- Egresos
5100
Costo de ventas
Costo de ventas: del valor de las mercancas vendidas a precio de costo
Se carga
Se abona:
Del importe las mercancas vendidas a precio de
Por el importe de las devoluciones sobre venta precio
costo
de costo
Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la
cuenta de ventas.
Su saldo es Deudor
61.- Gastos
6100
Gastos de ventas
Gastos de ventas: Esta cuenta representa los gastos en que se incurre para la venta de mercancas o la
prestacin de servicios.
Se carga:
Se abona:
Por incurrir en el gasto.
Por los errores en el momento del registro de la
transaccin y de efectuar el cierre del periodo.
Su saldo es deudor
6101
Gastos de Administracin
Gastos de Administracin : Esta cuenta representa los gastos relativo a la operacin de la entidad econmica
como un todo
Se carga:
Se abona:
Por incurrir en el gasto.
Por los errores en el momento del registro de la
transaccin y de efectuar el cierre del periodo.
Su saldo es deudor
Gua contabilizadora
1.- Activo
11 Activo circulante
1101
Operacin
Caja
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Caja
Bancos
1102
Abono
Clientes,
deudores diversos
o ventas.
Caja
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
interno Fondo F de CH
por
un
directivo
donde
se
aprueba la constitucin
del fondo
Escrito de autorizacin
Fondo F de CH
de reposicin del fondo
Abono
Comprobantes de
gastos autorizados y
solicitud de reembolso
de caja chica.
Gastos a
comprobar
Bancos
Bancos
Fondo F de CH
1103
Operacin
Bancos
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Bancos
Bancos
Gastos
financieros
1104
Operacin
Ventas
Productos
financieros
Almacn, Gastos,
etc
Bancos
Bancos
Clientes
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Abono
Abono
Clientes
Ventas
IVA trasladado
Clientes
Recibo de pago
Bancos
Productos
financieros
Clientes
1105
Deudores diversos
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Abono
recibo
de
caja
o Deudores
cualquier
otro Diversos
documento que soporte
la
constitucin
del
crdito originado
1106
Caja o Bancos
Deudores diversos
Bancos o caja
Almacn
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Abono
Almacn
IVA acreditable
Bancos
Almacn
IVA acreditable
original Almacn
Bancos
Compras efectuadas.
Factura
Factura
Factura
expedida por la entidad
al cliente.
Nota de salida del
Costo de ventas
almacn
importe
de
las
rebajas,
bonificaciones y descuentos sobre
compras
Por el importe de las devoluciones
sobre compra.
Factura donde se
indique la reb,
bonificacin o descuento
Factura donde se refleje
la devolucin
1107
Costo de ventas
Almacn
Almacen
IVA acreditable
Almacen
Bancos
Bancos
o
Porveedores
Almacen
IVA acreditable
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
factura,
remisin
o Almacn, gastos
recibo a favor de la etc
entidad por concepto de IVA acreditable
costo o gasto causado y
el que consigne el
impuesto
al
valor
agregado repercutido
Bancos
Abono
Bancos
Almacn, gastos
etc
IVA acreditable
1108
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Factura de compra
Recibo de pago
IVA acreditable
1109
Abono
IVA pend de
acreditar
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Abono
Clientes
Documentos por
cobrar
1110
Bancos, caja
Anticipo a proveedores
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Anticipo a
Por el importe de las cantidades
entregadas por la entidad a cuenta Recibo del proveedor. proveedores
de pedidos pendientes de surtir o de Pliza de egresos
servicios por recibir.
Por el traspaso de la cuenta de
proveedores, del importe de los
anticipos que correspondan a
pedidos o servicios recibidos.
Orden de cancelacin
Abono
Bancos
Anticipo a
proveedores
Bancos
Anticipo a
proveedores
12 Activo No circulante
1201
Terrenos
Doc. Fuente
Operacin
Cuentas
Cargo
Abono
Terrenos
Bancos
Por la correspondiente
terrenos
Bancos
Terrenos
1202
Edificios
Doc. Fuente
Operacin
Cuentas
Cargo
Comprobante de
erogaciones efectuadas
en la construccin
Edificios
Bancos
1203
Abono
Bancos
Edificios
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Gastos
Abono
Edificios
Depreciacin
acumulada de
edificios
Equipo de transporte
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Equipo de
transporte
Bancos
Abono
Bancos
Equipo de
transporte
1205
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
1206
Abono
Depreciacin
acumulada de
equipo de
transporte
Edificios
Gastos
Depreciacin
acumulada de
equipo de
transporte
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Abono
Mobiliario y equipo
de oficina
Bancos
Bancos
Mobiliario y equipo
de oficina
1207
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
1208
Abono
Depreciacin
acumulada de
mobiliario y equipo
de oficina
Mobiliario y equipo
de oficina
Gastos
Mobiliario y equipo
de oficina
Gastos de Instalacin
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
por
importes correspondiente al valor de Facturas
gastos hechos
las erogaciones realizadas
los Gastos de
Instalacin
Amortizacin de
gastos de
Instalacin
Abono
Bancos
Gastos de
Instalacin
1209
Doc. Fuente
Operacin
Cuentas
Cargo
importes correspondientes
amortizacin
la Documento interno
que autorice la
amortizacin
Gastos
Amortizacin
acumulada de
gastos de
instalacin
Abono
Amortizacin
acumulada de
gastos de
instalacin
Gastos de
instalacin
2.- Pasivo
22 Pasivo a corto plazo
2201
Proveedores
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Nota de crdito
2202
Abono
Proveedores
Almacn
Proveedores
Bancos
Almacn
Proveedores
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Abono
Impuestos por
pagar
Bancos
Impuestos
Impuestos por
pagar
2203
Crditos Bancarios
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Abono
Crditos Bancarios
Bancos
2204
Bancos
Crditos
Bancarios
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Abono
Sueldos pagados
Recibo de nomina
Bancos
Gastos
pendientes
2205
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Abono
Documentos por
pagar a corto plazo
Bancos
2206
Documentos por
pagar a corto plazo
Acreedores diversos
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Factura
Abono
Acreedores
diversos
Bancos
Mob y equipo,
maquinaria etc
Acreedores
diversos
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Abono
Crditos bancarios
a largo plazo
Bancos
Bancos
Crditos bancarios a
largo plazo
2302
Acreedores hipotecarios
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Recibo de pagos
Abono
Acreedores
hipotecarios
Bancos
2303
Acreedores
hipotecarios
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Abono
Documentos por
Pagar a largo plazo
Bancos
Documentos por
Pagar a corto plazo
Documentos por
Pagar a largo plazo
Bancos
Documentos por
Pagar a largo plazo
2304
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Abono
Bancos
Intereses cobrados
por anticipado
Intereses cobrados
por anticipado
Bancos
Capital Social
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Abono
Bancos
Capital social
3102
Bancos,
mobiliario,
equipo de
cmputo etc
Dividendos
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Abono
Cheque
Dividendos
Bancos
Utilidades
Dividendos
3103
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Por el traspaso
ejercicio.
Abono
Utilidades de
ejercicios
anteriores
Utilidades del
ejercicio
Perdida del
ejercicio
Utilidades de
ejercicios
anteriores
41.- Ingresos
4100
Ventas
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Nota de cargo
Abono
Ventas
Bancos o clientes
Bancos, clientes
Ventas
61.- Gastos
6100
Gastos de ventas
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Gastos de venta
Abono
Bancos
6101
Gastos de Administracin
Operacin
Doc. Fuente
Cuentas
Cargo
Gastos de
Administracin
Abono
Bancos
DOCUMENTOS CONTABILIZADORES
Documento contabilizador es el instrumento fsico de carcter administrativo que
capta, comprueba y controla transacciones financieras realizadas por la empresa o
institucin, aportando los datos necesarios para su ser utilizados en la
contabilidad.
Captar una transaccin significa tomar conocimiento de ella a travs de un
documento que contenga sus pormenores. Comprobarla quiere decir que a travs
del documento y mediante las firmas autorizadas, se ofrece testimonio de la
autenticidad de la operacin. La justificacin estar presentada por las firmas
extendidas sobre normas establecidas que autorizaron previamente la celebracin
de la transaccin efectuada. Finalmente se podr llevar el control de la
contabilidad nicamente con el apoyo de estos documentos.
La factura
La cotizacin
La remisin
Las consignaciones
Nota dbito
Nota crdito
Tique
Cheque
Factura:
Desde 2014, todos los contribuyentes mexicanos estn obligados a utilizar el
Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), mejor conocida como factura
electrnica en sus relaciones comerciales, tal y como establece el artculo 29 del
Cdigo Fiscal de la Federacin. Esto requiere de llevar una contabilidad
electrnica, y Segn afirm el SAT en un comunicado de prensa, 203,807
contribuyentes estn obligados a iniciar el envo de informacin contable por
medios electrnicos durante el recin estrenado ao 2015, con diferentes fechas
lmite segn el calendario estipulado por el SAT.
Sin embargo, las personas morales y fsicas con ingresos menores a los 4
millones de pesos al ao, tendrn un ao ms de plazo para sumarse a la
contabilidad electrnica. Es decir, hasta enero de 2016.
Muebles Guerrero S.A. tiene ingresos menores a 4 millones de pesos anuales
puesto que solo emite facturas en papel con cdigo de barras bidimensional, como
las siguientes:
FACTURA
Folio:
No. De aprobacion SICOFI:
C.P.
ESTADO:
LUGAR Y FECHA DE EXPEDICION:
Descripcin
PAIS:
Precio unitario
Subtotal:
IVA:
Total:
Vigencia:
"La reproduccin apocrifa de este comprobante
constituye un delito en los terminos de las
PAGO EN UNA SOLA EXHIBICION
Importe
Cotizacin:
COTIZACION
Cliente:
Proyecto:
Fecha:
Cotizacin a:
Cantidad
Descripcin
Precio unitario
Importe
Subtotal:
IVA:
Total:
Observaciones:
Nota de remisin:
MUEBLES GUERRERO
REMISION NO.
001
FECHA
DIA
MES
AO
NOMBRE:
DIRECCION:
TELEFONO:
Cantidad
Observaciones:
Descripcin
Precio unitario
Subtotal:
IVA:
Total:
Importe
LA LETRA DE CAMBIO
La letra de cambio denominada en nuestro pas "giro", es un documento mercantil
que contiene una promesa u obligacin de pagar una determinada cantidad
de dinero a una convenida fecha de vencimiento. Constituye una orden escrita,
mediante el cual una persona llamada Librador, manda a pagar a su orden o a la
otra persona llamada Tomador o Beneficiario, una cantidad determinada, en una
cierta fecha, a una tercera persona llamada Librado.
EL PAGAR
Es un ttulo valor o instrumento financiero muy similar a la letra de cambio y se
usa, principalmente para obtener recursos financieros. Es un documento escrito
mediante el cual una persona se compromete a pagar a otra persona o a su orden
una determinada cantidad de dinero en una fecha acordada previamente. Los
pagars pueden ser al portador o endosables, es decir, que se pueden transmitir a
un tercero.
EL CHEQUE
Es un titulo valor por medio del cual una persona llamada "girador", ordena a un
banco llamado "girado" que pague una determinada suma de dinero a la orden de
un tercero llamado "beneficiario". Es utilizado para pagar, sin la necesidad de
utilizar fsicamente dinero.
LA NOTA CRDITO
Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estn liquidados en la
factura o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las
mercancas, para su contabilizacin se utiliza un comprobante llamado nota
crdito.
Este comprobante se prepara en original y dos copias; el original para el cliente,
una copia para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de
contabilidad.
LA NOTA DBITO
Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en la cuenta de sus
clientes, un mayor valor por concepto de omisin o error en la liquidacin de
facturas y los intereses causados por financiacin o por mora en el pago de sus
obligaciones.
LA NMINA
Todos los meses la empresa debe rendir cuentas ante sus empleados acerca del
salario que les ingresa y esto lo hace a travs de la nmina. En este sentido, la
nmina no es ms que un recibo donde se informa al trabajador acerca de cmo
est estructurado el salario que en su da pact con la compaa que lo emplea.
Sin embargo, es importante conocer sus entresijos para evitar sorpresa en caso
de cambios laborales, cobrar el paro, hacer la declaracin de la renta o
simplemente para intentar sacar partido desde un punto de vista financiero.
RECIBO DE CONSIGNACIN
Este es un comprobante que elaboran los bancos y suministran a sus clientes para
que lo diligencien al consignar. El original queda en el banco y una copia con el
sello del cajero o el timbre de la mquina registradora, sirve para la contabilidad de
la empresa que consigna. Hay dos tipos de formatos de consignaciones, uno para
consignar efectivo y cheques de bancos locales y otro para consignar remesas o
cheques de otras plazas.
Contabilidad electrnica
La contabilidad electrnica se refiere a la obligacin de llevar los registros y
asientos contables a travs de medios electrnicos e ingresar de forma mensual
su informacin contable a travs de la pgina de Internet del SAT. Muebles
Guerrero S.A. tiene ingresos menores a 4 millones de pesos anuales por lo que no
est obligado a cumplir con esta contabilidad sino hasta el ejercicio 2016
Para dar cumplimiento formal al ingreso mensual de informacin contable,
nicamente se enviar la balanza de comprobacin y el catlogo de cuentas con
el cdigo agrupador del SAT que permita su interpretacin.
Adicionalmente, los contribuyentes deben tener la posibilidad de generar
informacin electrnica de sus plizas contables y auxiliares para entregarla al
SAT, slo cuando:
DIAGRAMA DE FLUJO
En la empresa se representan los procedimientos de sus operaciones por medio
de diagramas de flujo, podemos definir al diagrama como un esquema o dibujo en
el que, por medio de figuras geomtricas conectadas por flechas, se indica la
secuencia de una operacin, o bien la trayectoria de un documento desde su
origen hasta su destino.
Algunas ventajas de los diagramas de flujo son las siguientes:
Polticas contables
Activos:
Slo se reconocern activos los recursos controlados, producto de hechos
pasados, que contribuyan a generar beneficios econmicos futuros.
Poltica Contable 1: No se diferir ningn gasto cuando haya CONSUMIDO un
bien o un servicio, es decir, cuando el beneficiario del pago haya reconocido ya un
ingreso. En ese sentido los gastos no se reconocern activos diferidos.
Este tratamiento aplica a conceptos tales como contribuciones a las
superintendencias, impuesto predial, impuesto al patrimonio, gastos de
capacitaciones, solo se podr reconocer como diferido el Impuesto de Renta
Diferido dbito). NO SE RECONOCERN CARGOS (gastos) DIFERIDOS.
El nico activo diferido ser el impuesto de renta diferido originado en diferencias
temporarias deducibles.
Poltica Contable 2: No se reconocen intangibles formados por la misma
cooperativa (plusvalas internas), tales como Good Will, Know How, marcas,
patentes, etc., aunque estn registrados y valorados (NIC 38, prrafos 48 y 63), ni
se reconocern como activos aquellas erogaciones de periodos anteriores (NIC
38, p 71), NIIF PYMES 18.4, Fueron ingresos para terceros en periodos
anteriores.
Poltica Contable 3: Se reconocern activos cuando los bienes tangibles o
intangibles sean controlados y tengan identificabilidad comercial o de Uso, es
decir, cuando un bien puede venderse, transferirse, arrendarse, usarse o darse en
explotacin (Marco Conceptual y NIC 38, p 12a y p 69A),
NIIF PYMES 18.1a y 18.4c.
Poltica Contable 4: Se reconocer activos cuando en un contrato (verbal o
escrito) se entregue un ANTICIPO y no haya recibido el bien o el servicio (NIC 38,
p 12b) y NIIF PYMES, en ese caso, el beneficiario del pago tiene un PASIVO y la
cooperativa tiene una cuenta por cobrar gastos pagados por anticipado- (NIC 1,
p 78b)
Poltica Contable 5: Cuando se demuestre que un bien se convertir en
EFECTIVO va uso o va VENTA se reconocer como activo. Los bienes no
usados se clasificarn como Propiedades de Inversin Muebles e inmuebles (NIC
8, p 10 y 10.4 de la NIIF PYMES).
Poltica Contable 6: Se reconocern los ingresos nicamente cuando se haya
prestado el servicio y se hayan transferido todos los riesgos al asociado. La
facturacin anticipada (antes de prestar el servicio) no se considerar un ingreso
en la contabilidad de la cooperativa.
Controles internos
CAJA
Separacin de funciones de autorizacin, ejecucin, custodia y registro de caja.
Ninguna persona que interviene en caja debe de tener acceso a los registros
contables que controle su actividad.
BANCOS
CLIENTES
DEUDORES DIVERSOS
Se debe tener lmites para el anticipo de sueldos al personal, este podr ser
el importe de su sueldo mensual.
INVENTARIO
Conteo fsico de los inventarios por lo menos una vez al ao, no importando
cual sistema se utilice.
2. Hacer conteos peridicos o permanentes para verificar las prdidas de
material.
3. Procurar que el control de inventarios se realice por medio de sistemas
computarizados, especialmente si se mueven una gran variedad de
artculos. El sistema debe proveer control permanente de inventarios, de
manera de tener actualizadas las existencias, tanto en cantidad como en
precios.
ACTIVOS NO CIRCULANTES
Modelo
de
revaluacin:
Con posterioridad a su reconocimiento inicial, un activo intangible se
contabilizar por su costo menos la amortizacin acumulada y el Valor
acumulado
de
las
prdidas
por
deterioro
del
valor.
CAPITAL CONTABLE
Verificar que las donaciones recibidas por la entidad formen parte del
capital contribuido
INGRESOS
EGRESOS
GASTOS
En el caso del costo por proceso, el mtodo que utilizan para la determinacin
de las unidades equivalentes.