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UNIVERSIDAD VERACRUZANA

SEA POZA RICA-TUXPAN


LIC. CONTADURIA

MANUAL DE
ORGANIZACIN
CONTABLE

ALUMNOS:
MARIA DE LOS ANGELES VELAZQUEZ LECHUGA
JOSE ALBERTO PEREZ GARCIA
ARTURO GARCIA PEREZ

arturo
[Escriba SEPTIEMBRE
el nombre de2015
la compaa]

HISTORIA
Muebles Guerrero S.A. es una empresa orgullosamente mexicana fundada el 1 de
febrero del ao 1990.
Esta empresa surgi a travs de una inquietud y visin por el fundador que vio la
oportunidad de dedicarse a la creacin del complemento del hogar que es el punto
de reunin de las familias mexicanas la sala. Empez en un taller pequeo
ayudado de su esposa y sus hijos que fabricaron los primeros muebles que
salieron al mercado en los aos 90 en la ciudad de Huejotzingo Puebla, ya con la
preparacin profesional de los hijos impulsaron al crecimiento de la empresa
dndole seguimiento a lo que su padre emprendi dando inicio a una tienda de
venta al pblico minorista, pues solo se dedicaba a la comercializacin de salas,
recamaras y comedores. Aos ms tarde Muebles Guerrero S.A., incorporo
nuevos productos, como armarios, alacenas, buros. Al ver la necesidad de las
personas los propietarios decidieron responder a dicha necesidad lanzando una
nueva

lnea

de

productos

electrodomsticos.

Por el momento la empresa solo cuenta con una tienda, es ah donde estn las
oficinas centrales por lo tanto ah se concentran todas las operaciones.

MISIN
Ofrecer la ms amplia variedad de muebles de diseo a precios competitivos
operando con la calidad, servicio y vanguardia, para brindar una mejor calidad de
vida a todos nuestros clientes, facilitndoles los mejores momentos en casa, por
medio de la completa satisfaccin de sus necesidades de amueblado, decoracin,
equipamiento de sus espacios, manteniendo la mejor relacin calidad-precio en
productos exclusivos que a la vista valgan ms de lo que cuestan.
Para lograr lo anterior, nos apoyaremos en un equipo de colaboradores altamente
comprometido y facultado, identificado con la visin, misin, valores y objetivos del
grupo, y contaremos con el compromiso total de un selecto grupo de proveedores

confiables. Se realizan alianzas estratgicas, inversiones en infraestructura, el


mejor almacn para el manejo de muebles en el pas los sistemas ms
profesionales de transportes, programas de capacitacin de vanguardia, un
departamento de compras lder a nivel mundial, sistemas de monitoreo cercano
del servicio al cliente y muchas otras cosas que dan pauta para un nuevo ritmo de
crecimiento.
Muebles Guerrero S.A. es una compaa que entiende a sus clientes y est
consciente de lo valioso que es su hogar; por ello ofrece estilos y opciones de
producto de donde escoger en un ambiente clido y familiar. Proporcionando las
mejores opciones de pago, planes de crdito y apartado, lo que asegura que el
cliente se lleve un buen producto sin afectar su presupuesto.

VISIN
Consolidarnos como lderes en la industria del amueblado buscando una
operacin eficiente y productiva que permita la satisfaccin de empleados y de
cada uno de nuestros clientes tanto nacionales como internacionales y
manteniendo un crecimiento continuo y rentable en todas nuestras marcas

NUESTROS VALORES

TRABAJO EN EQUIPO: Fomentar un ambiente de colaboracin,


comunicacin y sensibilidad a las necesidades del otro para lograr una
relacin ganar-ganar, que permita el plantear y alcanzar objetivos comunes,
porque el xito de nuestra organizacin lo construimos juntos.

COMPROMISO: Aceptamos el rol que nos toca y nos dedicamos a cumplir


con lo prometido en tiempo y en forma con respeto mutuo, haciendo las
cosas correctas de la forma correcta conjuntando la visin individual con la

visin organizacional para entender que el xito de la empresa, es el xito


de su gente.

APRENDIZAJE: Creemos en la mejora continua nutrida con la experiencia


diaria.

PRODUCTIVIDAD: Mientras

ms eficientes y eficaces somos en la

utilizacin de los recursos, tanto ms productivos y competitivos podemos


ser.

SUPERACIN: Tenemos el compromiso de mejorar cada da lo que


hacemos.

VISIN DE XITO: Tener la humildad para aprender de la experiencia,


convirtiendo los obstculos en oportunidades y las debilidades en
habilidades para plantear y alcanzar metas extraordinarias.

ATENCIN: Buscar entender y satisfacer las necesidades de clientes y


proveedores brindando una atencin, un servicio clido y cordial.

OBJETIVOS GENERALES

Consolidarnos como los primeros en el mercado de muebles y accesorios


para oficina, y alcanzar el mayor volumen en ventas.

Integrar un equipo capaz de afrontar las adversidades y brindar la mejor


atencin a nuestros clientes.

Lanzarnos al mercado Internacional en el ao 2020.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Proveer de los mejores diseos de muebles, escritorios, luminarias y


bibliotecas para oficinas siempre con las mejores ofertas.

Participar en la reforestacin de los bosques de donde proviene la madera


usada en nuestros muebles.

Lograr el 100% de las ventas de nuestros productos y obtener las mejores


ganancias en pro y beneficio de nuestros clientes y la empresa.

ORGANIGRAMA
A continuacin les mostramos como est estructurada nuestra empresa:

INTRODUCCIN

El presente manual de contabilidad el cual indica el registro de cada una de las


operaciones que van surgiendo con motivo de las transacciones, transformaciones
internas y otros eventos econmicos que afectan a la empresa, su propsito es
que se constituya en una gua que permita contabilizar y formular los estados
financieros. Establece los mecanismos de registro de las operaciones que efecta
en la empresa. Se elabora como fuente de referencia para todo el personal
interesado en el registro y procesamiento de informacin contable. Este manual
contiene aspectos tales como: catlogo de cuentas, instructivo del catlogo de
cuentas, gua contabilizadora, polticas contables, diagrama de flujo, documentos
contabilizadores.

OBJETIVOS DEL MANUAL DE ORGANIZACIN CONTABLE.

Proporcionar al usuario una herramienta para el concreto registro contable


de las operaciones, convirtiendo la contabilidad en un mecanismo que
proporcione informacin veraz y oportuna para la toma de decisiones.

Unificar los registros e informacin de los distintos departamentos que


conforman la entidad econmica.

Guiar la comunicacin y coordinacin de todas las actividades que se


realicen dentro de la institucin.

Producir informacin gil, veraz y oportuna para la presentacin de sus


resultados en las actividades encomendadas en cada uno de los
departamentos.

Catlogo de cuentas
Al tratarse de una herramienta de trabajo indispensable en el desarrollo e
implantacin de cualquier sistema contable, resulta importante familiarizarse con
las principales cuentas que se manejan en una organizacin, el orden y la forma
de agruparlas en base a su naturaleza en cuentas de Activo, cuentas de Pasivo,
cuentas de Capital, cuentas de Ingresos, cuentas de Costos y cuentas de Gastos
Observar: que el Activo, se clasifica en Activo Circulante por la tendencia a
convertirlo en efectivo en un periodo corto; Activo Fijo, formado por bienes
tangibles cuyo uso se estima por un periodo prolongado; y Activo Diferido o
Cargos Diferidos, para los gastos que se difieren para formar parte de varios
ejercicios.
Que el Pasivo se clasifica en funcin a su vencimiento, en Pasivo Circulante
cuando es menor a un ao; Pasivo Fijo, cuando su pago es exigible a ms de un
ao; y Pasivo Diferido o Crditos Diferidos, para los conceptos que se consideran
un pasivo en un momento determinado, pero que se convierten en ingresos con el
transcurso del tiempo.
Al igual las cuentas de Capital se agrupan separando las aportaciones iniciales de
los socios (Capital Social), de los resultados propios de cada ejercicio (Utilidad o
Prdida del Ejercicio); que las cuentas de Ingresos se clasifican en funcin a la
actividad que dio origen a ese ingreso, que las cuentas de Costo, forman un solo
grupo que representa el costo de los productos o servicios vendidos. Y que las
cuentas de Gastos se clasifican en grupos homogneos, relativos a las principales
funciones de toda organizacin, siendo estos gastos, ya sea erogaciones
normales de la empresa o gastos espordicos.
LOS OBJETIVOS QUE PERSIGUE EL CATLOGO DE CUENTAS SON:
1. Constituye una Norma escrita de carcter permanente que limita errores de
clasificacin.
2. Es Estructura del Sistema Contable, porque nos sirve para el registro, clasificacin
y aplicacin de las operaciones en las actividades correspondientes.
3. Es la base para el anlisis y registro uniforme de las operaciones.
4. Constituye una gua, su manejo no requiere personal de alta especializacin
contable.
5. Sirve de gua en la preparacin de Estados Financieros.
6. Sirve de gua en la preparacin de Presupuestos.

1.- Activo
11 Activo circulante
1101. Caja
1102. Fondo fijo de caja
1103. Bancos
1103-1
Bancomer
1103-2
Banamex
1103-3
Scotia Bank
1104. Clientes
1104-1
Alejandro Hernndez
1104-2
No Martnez
1104-3
Alberto Prez
1104-4
Jos Garca
1104-5
ngeles Lechuga
1104-6
Mara Velzquez
1104-7
Rafael Luna
1104-8
Enrique Gmez
1104-9
Luis Cruz
1105. Deudores diversos
1105-1
Kareli Ramos
1105-2
Fernanda Prados
1105-3
Abel Xochihua
1105-4
Omar Snchez
1105-5
Andrea Trejo
1106. Almacn
1107. IVA acreditable
1108. IVA pendiente de acreditar
1109. Documentos por cobrar
1110. Anticipo a provedores
12 Activo No circulante
1201. Terrenos
1202. Edificios
1203. Depreciacin acumulada de edificios
1204. Equipo de reparto
1205. Depreciacin acumulada de equipo de reparto
1206. Mobiliario y equipo de oficina
1207. Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina
1208. Gastos de instalacin
1209. Amortizacin acumulada de gastos de instalacin
1210. Primas de seguros pagadas por anticipado

1211. Intereses pagados por anticipado


2.- Pasivo
22 Pasivo a corto plazo
2201. Proveedores
2201-1
Ballesteros Manufactory, S.A. de C.V.:
2201-2
Exhibidores y Muebles S.A:
2201-3
ARS Promex, S.A. de C.V.:
2202. Impuestos por pagar
2202-1
ISR por pagar
2202-1
IVA por pagar
2202-1
IEPS por pagar
2203. Crditos Bancarios
2203-1
Bancomer
2203-2
Banamex
2204. Sueldos por pagar
2205. Documentos por pagar a corto plazo
2206. Acreedores diversos
2206-1
Financiera felicidad
2206-2
Financiera Independencia
2207. IVA trasladado
2208. IVA pendiente de trasladar

23 Pasivo a largo plazo


2301. Crditos bancarios a largo plazo
2301-1
Banamex
2301-2
Banorte
2301-3
Santander Serfin
2302. Acreedores hipotecarios
2303. Documentos por pagar a largo plazo
2304. Intereses cobrados por anticipado.

31.- Capital Contable


3100. capital social
3101. Dividendos
3102. Utilidades de ejercicios anteriores
3103. Resultado del Ejercicio
41.- Ingresos
4100. Ventas

51.- Egresos
5100. Costo de ventas
61.- Gastos
6100. Gastos de venta
6101. Gastos de administracin

Instructivo del catlogo de cuentas


Propsito
Tiene como propsito de ser til, principalmente a los usuarios que se encargan
del registro diario de las operaciones, de manera selectiva se presenta la
mecnica del registro que se debe seguir para contabilizar las operaciones.
3.5. Finalidad
Este documento tiene como finalidad explicar claramente los conceptos y usos de
cada cuenta contable aplicando los Principios y Prcticas de la Contabilidad
Generalmente Aceptados, as como, las normas, polticas y procedimientos de la
empresa y de regulacin y administracin tributaria del pas.

1. - Activo
11 Activo circulante
1101

Caja
Caja: Representa el dinero efectivo, considerndose como tal los billetes, monedas, cheques,
recibos, giros bancario, etc.
Se carga:
Se abona:
Por la existencia de efectivo al inicio del
Por el importe de los cheques y efectivo que
ejercicio.
salen de la caja para ser depositados en las
Por los importes recibidos por el responsable de diversas instituciones bancarias.
la caja y que le son entregados por concepto de
pagos a la empresa.
Su saldo es deudor

1102
Fondo Fijo de Caja
Fondo Fijo de Caja: Representa el dinero efectivo con que cuenta una empresa determinada para el uso
especfico.
Se carga:
Se abona:
Por los importes que integrarn el fondo fijo
Por la disminucin del fondo fijo.
establecido.
Cancelacin del fondo fijo.
Incrementos autorizados del fondo fijo
Pagos efectuados por el responsable de la caja
Reposiciones del fondo fijo (previa entrega de la
por concepto de fletes, servicios diversos y
documentacin correspondiente debidamente
facturas que requieren ser pagadas de contado.
autorizada).
Importes diversos en calidad de gastos a
comprobar, estos pueden ser para compra de
gasolina, gastos de viaje, reparaciones menores.
El importe de los faltantes que resulte de la
prctica del arqueo o auditora de caja.
Su saldo es deudor

1103
Bancos
Bancos: Representa el valor del dinero a favor de la empresa en las distintas
Instituciones de crdito.
Se carga:
Se abona:
Por los importes de los depsitos efectuados ya
Por el importe de los cheques expedidos
sea por la compaa o por terceros mediante
Pagos realizados mediante giros, transferencias,
cheques, transferencias, giros, o efectivo.
rdenes de pago.
Por los importes que nos acredite (nos entregue)
Por las cantidades que nos abone, nos cobre o
en nuestra cuenta la institucin bancaria por
retire de nuestra cuenta la institucin bancaria por
concepto de intereses.
concepto de intereses, comisiones por aniversario,
cheques expedidos, certificacin de cheques,
cheques devueltos.
Su saldo es deudor

1104
Clientes
Clientes: En esta cuenta se registran las ventas a crdito que la compaa realiza a sus clientes.
Se carga:
Se abona:
Por el importe de las facturas expedidas a crdito
Por el importe correspondiente a los pagos
por concepto de venta de mercancas debe
efectuados por los clientes ya sea como abono a
incluirse el IVA correspondiente.
su cuenta o como liquidacin total de su adeudo.
Por los intereses generados por incumplimiento
Por las notas expedidas por nosotros a nuestros
de pago por parte de los clientes (debe incluirse el clientes por concepto, rebajas, bonificaciones y
IVA correspondiente).
devoluciones, as como por los descuentos
concedidos por pronto pago.
Su saldo es deudor

1105
Deudores diversos
Deudores diversos: Esta cuenta representa los deudores a favor de la empresa.
Se carga:
Se abona:
Por el valor nominal de los prstamos personales
Por el importe de los pagos recibidos a cuenta de
otorgados al personal de confianza o
los deudores diversos.
sindicalizado, por la compaa entidad.
Por el importe de los pagos totales.
Por el importe de la cancelacin de los adeudos.
Su saldo es Deudor

1106
Almacn
Almacn: Representa el valor de los inventarios disponibles para la venta.
Se carga:
Se abona:
Por el valor del inventario inicial
Por el importe de las mercancas vendidas a precio
Por el importe de las compras efectuadas.
de costo.
Por el importe de los gastos correspondientes a las
Por el importe de las rebajas, bonificaciones y
compras realizadas.
descuentos sobre compras autorizados u ofrecidos
Importes de las dev sobre venta (ya sea por estar
por nuestros proveedores.
las mercancas en mal estado, por no corresponder
Por el importe de las devoluciones sobre compra.
al modelo, capacidad, color o diseo especfico
Por el importe de las rebajas sobre compra.
establecido, o por exceder el nmero de unidades
solicitadas).
Su saldo es Deudor

1107
IVA acreditable
IVA acreditable: Esta cuenta representa el importe del IVA a favor de la empresa, que puede
ser acreditado por la misma.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al Impuesto al Valor
Por el importe del Impuesto al Valor Agregado
Agregado pagado por nuestra compaa a terceros por
correspondiente a las devoluciones de mercancas
alguno de los siguientes conceptos (enunciativos y no
efectuadas a los proveedores.
limitativos).
Por el importe del Impuesto al Valor Agregado
Compras de mercancas
correspondiente a las rebajas, bonificaciones y descuentos
Pago de servicios diversos
concedidas por nuestros proveedores.
Compra de equipo, maquinaria, refacciones, materias
Por el importe del Impuesto al Valor Agregado
primas, etctera.
correspondiente a los ajustes realizados a finales de mes o
del ejercicio con la finalidad de determinar el IVA acreditable
o el IVA por pagar .
Su saldo es Deudor

1108
IVA pendiente de acreditar
IVA pendiente de acreditar: Esta cuenta representa el importe del IVA a favor de la empresa pendiente de pagar por
concepto de crditos.
Se carga:
Se abona:
Por el de compras a crdito.
Por el importe del pago de los crditos.
Por el importe de las devoluciones sobre compra a crdito.
Su saldo es Deudor

1109
Documentos por Cobrar
Documentos por Cobrar: En esta cuenta se registran y se controlan las obligaciones por cobrar de terceras
personas con la empresa
Se carga:
Se abona:
Por el valor nominal de los documentos aceptados a Por el importe de los pagos recibidos a cuenta de los
favor de la entidad, y cuya fecha de vencimiento sea
documentos.
menor de un ao
Por el importe de los pagos totales de los
Por el valor nominal de los documentos endosados a documentos.
favor de la entidad.
Su saldo es Deudor

1110
Anticipo a proveedores
Anticipos a proveedores: En esta cuenta representa los anticipos hechos a proveedores a cuenta de
mercancas, materiales o bienes por recibir
Se carga:
Se abona:
Por el importe de las cantidades entregadas por la
Por el traspaso de la cuenta de proveedores, del
entidad a cuenta de pedidos pendientes de surtir o
importe de los anticipos que correspondan a pedidos
de servicios por recibir.
o servicios recibidos.
Por el importe de las devoluciones de anticipos por
la cancelacin de pedidos por concepto de compras o
servicios.
Su saldo es Deudor

12 Activo No circulante

1201
Terrenos
Terrenos: Esta cuenta representa el importe de los terrenos propiedad de la empresa contabilizada a su valor
de adquisicin.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor del terreno
Por la correspondiente venta de terrenos.
comprado y as como de los gastos realizados.
Su saldo es Deudor

1202
Edificios
Edificios: Esta cuenta representa el valor de los Edificios propiedad de la empresa contabilizadora a su valor
de adquisicin y contabilizadas por inflacin.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de los
Por el importe correspondiente al valor de los
edificios adquiridos.
edificios vendidos.
Por el importe correspondiente al valor de las
Por el importe correspondiente al valor de los
Construcciones y Remodelaciones realizadas.
edificios, construcciones, instalaciones y
Por el importe correspondiente al valor de las
remodelaciones destruidos por siniestros ya sean
Instalaciones efectuadas.
naturales o accidentales.
Su saldo es Deudor

1203
Depreciacin acumulada de edificios
Depreciacin acumulada de Edificios: Representa la disminucin del costo del Edificio a lo largo de su vida
til estimada.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de la
Por el importe correspondiente prdida de valor que
cancelacin de la depreciacin acumulada de este
sufren este tipo de bienes por el transcurso del
tipo de bienes.
tiempo, por el uso.
Su saldo es Acreedor

1204
Equipo de transporte
Equipo de transporte: Esta cuenta representa las inversiones en equipo de transporte propiedad de la
empresa contabilizado a su valor a su valor de adquisicin.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor del equipo de
Por el importe correspondiente al valor del equipo de
transporte y de reparto adquiridos.
transporte y/o de reparto vendido.
Por el importe correspondiente al valor del equipo de
transporte y/o reparto destruidos por siniestros ya
sean naturales (incendios, terremotos, huracanes,
inundaciones, etctera) o accidentales (choques,
volcaduras, robo, etctera)
Su saldo es deudor

1205
Depreciacin acumulada de equipo de transporte
Depreciacin acumulada de equipo de transporte: Representa la cancelacin o adquisicin del costo del
equipo de transporte a lo largo de su vida til estimada.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de la
Por el importe correspondiente prdida de valor que
cancelacin de la depreciacin acumulada de este
sufren este tipo de bienes por el transcurso del
tipo de bienes.
tiempo o por el uso.
Su saldo es acreedor

1206
Mobiliario y equipo de oficina
Mobiliario y equipo de oficina: Esta cuenta representa las inversiones en muebles y equipo de oficina
propiedad de la empresa contabilizadas a su valor de adquisicin.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor del mobiliario
Por el importe correspondiente al valor del mobiliario
de oficina (escritorios, sillas, archiveros, etctera)
de oficina vendido.
adquirido.
Por el importe correspondiente al valor del mobiliario
Por el importe correspondiente al valor del equipo de de oficina destruido por siniestros ya sean naturales o
oficina (calculadoras, mquinas de escribir,
accidentales.
sacapuntas elctricos electrnicos, telfonos, fax,
Por el importe correspondiente al valor del equipo de
etctera) adquiridos. .
oficina vendido.
Su saldo es deudor

1207
Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina
Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina: Representa la cancelacin disminucin del costo
del mobiliario y equipo de oficina a lo largo de la vida til estimada.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de la
Por el importe correspondiente al valor del Por el
cancelacin de la depreciacin acumulada de este
importe correspondiente prdida de valor que sufren
tipo de bienes.
este tipo de bienes por el transcurso del tiempo, por
el uso o por la obsolescencia.
Su saldo es acreedor

1208
Gastos de Instalacin
Gastos de Instalacin: Por los gastos efectuados en la instalacin de la empresa.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de las
Por el importe correspondiente al valor de los
erogaciones realizadas en el acondicionamiento de
acondicionamientos e instalaciones dado de baja o
las instalaciones de acuerdo a las necesidades de
destruido por siniestros ya sean naturales o
operacin de una empresa, as como para darle
accidentales (robo, incendios, terremotos, huracanes,
cierta comodidad y presentacin.
inundaciones, etctera).
Por el importe correspondiente al valor de los
acondicionamientos e instalaciones amortizados
completamente.
Su saldo es deudor

1209
Amortizacin acumulada de gastos de instalacin
Amortizacin acumulada de gastos de instalacin: Representa la disminucin de los gastos por uso.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de la
Por el importe correspondiente a la amortizacin
cancelacin de la amortizacin acumulada de los
(aplicable a gastos) de las erogaciones realizadas en
gastos de instalacin.
el acondicionamiento de las instalaciones de acuerdo
a las necesidades de operacin de una empresa, as
como para darle cierta comodidad y presentacin.
Su saldo es acreedor

1210
Primas de seguros pagadas por anticipado
Primas de seguros pagadas por anticipado: del valor de los seguros pagados anticipadamente
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de las primas
Por el importe correspondiente al valor de las primas
de seguros pagadas por anticipado a las compaas
ya vencidas.
aseguradoras.
Por el importe correspondiente al valor de las primas
devengadas completamente.
Su saldo es deudor

1211
Intereses pagados por anticipado
Intereses pagados por anticipado: Del valor de los intereses pagados anticipadamente a cuenta de crditos
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de los
Por el importe correspondiente al valor de los
intereses pagados por anticipado.
intereses pagados por anticipado completamente
devengados.
Su saldo es deudor

2.- Pasivo
22 Pasivo a corto plazo
2201
Proveedores
Proveedores: Esta cuenta representa los adeudos pendientes de pago con concepto de compra de bienes o
de servicios, o cargo a la empresa.
Se carga:
Se abona:
Por la devolucin de mercanca..
Por el importe correspondiente al valor de las
Por el importe correspondiente al valor de los pagos
compras efectuadas a crdito.
realizados a los proveedores, ya sean a cuenta o
Por el importe correspondiente a las notas de cargo
como liquidacin total del adeudo.
expedidas por nuestros proveedores por conceptos
Por el importe correspondiente al valor de las notas
de intereses de carcter moratorio.
de crdito expedidas por nuestros proveedores por
conceptos tales como: Descuentos, rebajas,
devoluciones y bonificaciones sobre las compras
efectuadas por nosotros.
Su saldo es acreedor

2202
Impuestos por pagar
Impuestos por pagar: Esta cuenta representa el total de os impuestos pendientes de pago a cargo de la
empresa a una fecha determinada.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de los pagos
Por el importe correspondiente al valor de los
realizados por concepto de los impuestos retenidos
impuestos retenidos al personal que labora en la
al personal que labora en la compaa.
compaa
Por el importe correspondiente al valor de los pagos
Por el importe correspondiente al valor de las
realizados por concepto de las contribuciones
contribuciones establecidas en la Ley y que aplican a
establecidas en la Ley y que aplican a la compaa
la compaa de acuerdo a su giro
de acuerdo a su giro.
Por el importe correspondiente al valor de los
Por el importe correspondiente al valor de los pagos
impuestos retenidos al personal que presta sus
realizados por concepto de los impuestos retenidos
servicios a nuestra compaa a pero que no laboran
al personal que presta sus servicios a nuestra
para sta.
compaa a pero que no laboran para sta.
Su saldo es acreedor

2203
Crditos Bancarios
Crditos Bancarios pendientes de pago menos a un ao
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de los pagos
Por el importe correspondiente al valor de los crditos
efectuados a cuenta o como liquidacin total de los
bancarios por pagar negociados y aceptados por la
crditos bancarios por pagar.
compaa.
Su saldo es acreedor

2204
Sueldos por pagar
Sueldos por pagar: Esta cuenta representa el importe neto de los salarios devengados, pendientes de pago
a cargo en la empresa.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de los
Por el importe correspondiente al valor de los sueldos
sueldos pagados a los empleados (personal
por pagar a los empleados (personal administrativo,
administrativo, supervisores, etctera).
supervisores, etctera).
Por el importe correspondiente al valor de los
Por el importe correspondiente al valor de los salarios
salarios pagados al personal operativo (operarios de
por pagar del personal operativo (operarios de
produccin, personal de limpieza, etctera).
produccin, personal de limpieza, etctera).
Por el importe correspondiente al valor de las
Por el importe correspondiente al valor de las
comisiones pagados al personal cuyo contrato as lo
comisiones por pagar al personal cuyo contrato as lo
establezca (vendedores, comisionistas,
establezca (vendedores, comisionistas,
representantes, etctera).
representantes, etctera).
Su saldo es acreedor
2205
Documentos por pagar a corto plazo
Documentos por pagar: Esta representa el importe de los documentos a cargo de la empresa pendientes de
pago, a plazo no mayor de un ao.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de los
Por el importe correspondiente al valor de los
sueldos pagados a los empleados (personal
documentos mercantiles firmados por la compaa y
administrativo, supervisores, etctera).
por los que se obliga a pagar una cantidad
determinada ya sea en una sola exhibicin o en
parcialidades.
Su saldo es acreedor

2206
Acreedores diversos
Acreedores diversos: Esta cuenta representa el importe de los adeudos por servicios normales que contrate
la empresa con terceras personas o dependencias pblicas como pueden ser : por concepto de luz, agua,
gas, telfono, etc.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de los pagos
Por el importe correspondiente al valor de las
efectuados a cuenta de nuestro adeudo a los
cantidades que, por conceptos distintos de la compra
acreedores diversos.
de mercancas, se deban a terceras personas.
Por el importe correspondiente al valor de las
Por el importe correspondiente al valor de los
liquidaciones totales realizadas a nuestros
intereses por concepto de demora en los pagos no
acreedores diversos.
realizados por nosotros a las empresas o personas
Por el importe correspondiente al valor de los
que de acuerdo a nuestra contabilidad las
descuentos concedidos a nuestra compaa por los
consideramos como acreedores diversos.
acreedores diversos.
Su saldo es acreedor

2207
IVA trasladado
IVA trasladado : Esta cuenta presenta el importe del IVA pendiente de pago,
Se carga:
Se abona:
Por el importe del Impuesto al Valor Agregado
Por el importe correspondiente al Impuesto al Valor
correspondiente a las devoluciones de mercancas
Agregado pagado por terceros a nuestra compaa
vendidas al contado
por alguno de los siguientes conceptos (enunciativos
Por el importe del Impuesto al Valor Agregado
y no limitativos).
correspondiente a las rebajas concedidas a las
Venta de mercancas.
ventas al contado
Pago de servicios diversos.
Por el importe del Impuesto al Valor Agregado
Rentas.
correspondiente a las bonificaciones concedidas a
las ventas al contado
Por el importe del Impuesto al Valor Agregado
correspondiente a los descuentos por pronto pago
concedidos en las ventas al contado.
Por el importe del Impuesto al Valor Agregado
correspondiente a los ajustes realizados a finales de
mes o del ejercicio con la finalidad de determinar el
IVA acreditable o el IVA por pagar (trasladado).
Su saldo es acreedor
2208
IVA Pendiente de trasladar
IVA pendiente de trasladar por la venta de mercancas a crdito
Se carga:
Se abona:
Por el pago de los crditos concedidos
Por el importe de mercancas a crdito.
Por el importe de las mercancas devueltas a crdito

Su saldo es acreedor

23 Pasivo a largo plazo


2301
Crditos bancarios a largo plazo
Crditos bancarios a largo plazo crditos mayores a un ao
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de los pagos
Por el importe correspondiente al valor de los crditos
efectuados a cuenta o como liquidacin total de los
bancarios por pagar negociados y aceptados por la
crditos bancarios por pagar.
compaa cuyo vencimiento sea mayor a un ao.
Su saldo es acreedor

2302
Acreedores hipotecarios
Acreedores hipotecarios: crdito que se encuentra garantizado por un bien inmueble.
Se carga:
Se abona:
Pagos realizados por el crdito
Por el importe correspondiente al valor de los
documentos mercantiles firmados por la compaa y
por los que se obliga a pagar una cantidad
determinada garantizada por un bien inmueble ya sea
en una sola exhibicin o en parcialidades y cuyo
plazo de vencimiento sea mayor de un ao.
Su saldo es acreedor

2303
Documentos por Pagar a largo plazo
Documentos por Pagar (a largo plazo): Esta representa los adeudos documentados a favor de terceros con
plazo mayor de un ao a cargo de la empresa.
Se carga:
Se abona:
Por el importe de los documentos pagados parcial o
Por el importe correspondiente al valor de los
totalmente.
documentos mercantiles firmados por la compaa y
Por el traspaso a documentos por pagar a corto
por los que se obliga a pagar una cantidad
plazo
determinada ya sea en una sola exhibicin o en
parcialidades y cuyo plazo de vencimiento sea mayor
de un ao.
Su saldo es acreedor

2304
Intereses cobrados por anticipado
Intereses cobrados por anticipado: Son los intereses que aun no estando vencidos, se hayan cobrado
anticipadamente.
Se carga:
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de los
Por el importe correspondiente al valor de los
intereses cobrados por anticipado por nuestra
intereses cobrados por anticipado por nuestra
compaa que estn completamente devengados.
compaa.
Su saldo es acreedor

31.- Capital Contable

3101
Capital Social
Capital Social: Esta cuenta representa el importe de las propiedades con que cuenta la empresa, registrados
a su valor de adquisicin.
Se carga:
Se abona:
Por la venta o donacin de algn bien del capital.
Por el importe de la adquisicin, donaciones y
legados, el registro de trminos monetarios deber
hacerse a su valor de adquisicin, valor de evalu o,
en su caso, tomando como base el valor de una
unidad monetaria.
Su saldo es acreedor

3102
Dividendos
Dividendos: Esta cuenta representa las utilidades que la empresa paga a los accionistas como retribucin por
su inversin.
Se carga:
Se abona:
Por el pago de dividendos
Por el importe de los dividendos pendientes de pago.
Su saldo es deudor

3103
Utilidades (o perdidas ) de ejercicios anteriores
Utilidades Retenidas: Representa los resultados de ejercicios anteriores que muestran las diferencias segn
sea el caso, entre ingresos y egresos acumulados de ejercicios anteriores.
Se carga:
Se abona:
Por el traspaso de la prdida del ejercicio.
Por el traspaso de la utilidad del ejercicio.
Su saldo puede acreedor o deudor

3104
Resultado del ejercicio
Resultado del ejercicio: Esta cuenta representa a utilidad o prdida del ejercicio.
Se carga:
Se abona:
Por la prdida del ejercicio
Por la utilidad del ejercicio.
Por el importe correspondiente al valor de la prdida
Por el importe correspondiente al valor de la utilidad
sufrida por la empresa en el desarrollo de sus
obtenida por la empresa en el desarrollo de sus
operaciones.
operaciones.
Por el importe correspondiente al valor de las
utilidades que se distribuyen entre propietarios y
trabajadores.
Su saldo puede ser acreedor o deudor

41.- Ingresos
4100
Ventas
Ventas: Esta cuenta representa la veta de mercanca a terceras personas.
Se carga:
Se abona:
Por errores en el momento del registro de la
Por la venta de mercanca que realiza la empresa.
transaccin y de efectuar el cierre del periodo.
Del valor de las devoluciones sobre ventas
Del valor de las rebajas sobre ventas
Su saldo es acreedor

51.- Egresos
5100
Costo de ventas
Costo de ventas: del valor de las mercancas vendidas a precio de costo
Se carga
Se abona:
Del importe las mercancas vendidas a precio de
Por el importe de las devoluciones sobre venta precio
costo
de costo
Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la
cuenta de ventas.
Su saldo es Deudor

61.- Gastos

6100
Gastos de ventas
Gastos de ventas: Esta cuenta representa los gastos en que se incurre para la venta de mercancas o la
prestacin de servicios.
Se carga:
Se abona:
Por incurrir en el gasto.
Por los errores en el momento del registro de la
transaccin y de efectuar el cierre del periodo.
Su saldo es deudor

6101
Gastos de Administracin
Gastos de Administracin : Esta cuenta representa los gastos relativo a la operacin de la entidad econmica
como un todo
Se carga:
Se abona:
Por incurrir en el gasto.
Por los errores en el momento del registro de la
transaccin y de efectuar el cierre del periodo.
Su saldo es deudor

Gua contabilizadora

La Gua Contabilizadora es una herramienta que tiene el objetivo ayuda a facilitar


es la contabilizacin de la informacin, establecindose en ella todos los posibles
asientos contables a registrar, por cada grupo de cuentas y por cada operacin en
especfico.

1.- Activo
11 Activo circulante
1101
Operacin

Caja
Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Por los importes recibidos por el Factura electronica


responsable de la caja y que le
son entregados por concepto de
pagos a la empresa.

Caja

Por el importe de los cheques y Estado de cuenta


efectivo que salen de la caja bancario
para ser depositados en las
diversas instituciones bancarias.

Bancos

1102

Abono

Clientes,
deudores diversos
o ventas.

Caja

Fondo Fijo de Caja

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Por los importes que integrarn el Escrito


autorizado
fondo fijo establecido

Reposiciones del fondo fijo

Pagos efectuados por el


responsable de la caja

interno Fondo F de CH
por
un
directivo
donde
se
aprueba la constitucin
del fondo
Escrito de autorizacin
Fondo F de CH
de reposicin del fondo

Abono

Comprobantes de
gastos autorizados y
solicitud de reembolso
de caja chica.

Gastos a
comprobar

Bancos

Bancos

Fondo F de CH

1103

Operacin

Bancos
Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Por los importes de los depsitos


efectuados ya sea por la compaa Estado de cuenta
o por terceros mediante cheques,
transferencias, giros, o efectivo.

Bancos

Por los importes que nos acredite Estado de cuenta


(nos entregue) en nuestra cuenta
la
institucin
bancaria
por
concepto de intereses
Pagos realizados mediante giros, Cheque
transferencias, rdenes de pago.

Bancos

Por las cantidades que nos abone, Estado de cuenta


nos cobre o retire de nuestra
cuenta la institucin bancaria por
concepto de intereses, comisiones
por
aniversario,
cheques
expedidos,
certificacin
de
cheques, cheques devueltos.

Gastos
financieros

1104

Operacin

Ventas

Productos
financieros
Almacn, Gastos,
etc
Bancos

Bancos

Clientes
Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Por el importe de las facturas


expedidas a crdito por concepto Factura de venta
de venta de mercancas debe
incluirse el IVA correspondiente.
Por los intereses generados por
incumplimiento de pago por parte
de los clientes (debe incluirse el
IVA correspondiente).
Por el importe correspondiente a
los pagos efectuados por los
clientes ya sea como abono a su
cuenta o como liquidacin total de
su adeudo.

Abono

Abono

Clientes
Ventas
IVA trasladado

Factura reflejando los


recargos por intereses
moratorios

Clientes

Recibo de pago

Bancos

Productos
financieros

Clientes

1105

Deudores diversos

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Por el valor nominal de los


prstamos personales otorgados al
personal
de
confianza
o
sindicalizado, por la compaa
entidad.

Abono

recibo
de
caja
o Deudores
cualquier
otro Diversos
documento que soporte
la
constitucin
del
crdito originado

Pago parcial, o total de un Recibo de pago


deudor

1106

Caja o Bancos

Deudores diversos

Bancos o caja

Almacn

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Abono

Almacn
IVA acreditable

Bancos

Almacn
IVA acreditable
original Almacn

Bancos

Compras efectuadas.

Factura

Pago de gastos sobre compras

Factura

Importes de las dev sobre venta

Por el importe de las mercancas


vendidas a precio de costo.

Factura
expedida por la entidad
al cliente.
Nota de salida del
Costo de ventas
almacn

importe
de
las
rebajas,
bonificaciones y descuentos sobre
compras
Por el importe de las devoluciones
sobre compra.

Factura donde se
indique la reb,
bonificacin o descuento
Factura donde se refleje
la devolucin

1107

Costo de ventas

Almacn

Almacen
IVA acreditable

Almacen
Bancos

Bancos
o
Porveedores

Almacen

IVA acreditable

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Por el importe correspondiente al


Impuesto al Valor Agregado pagado por
nuestra compaa a terceros por alguno
de los siguientes conceptos
(enunciativos y no limitativos).
Compras de mercancas
Pago de servicios diversos
Compra de equipo, maquinaria,
refacciones, materias primas, etctera

factura,
remisin
o Almacn, gastos
recibo a favor de la etc
entidad por concepto de IVA acreditable
costo o gasto causado y
el que consigne el
impuesto
al
valor
agregado repercutido

Por el importe del Impuesto al Valor Recibo de devolucin


Agregado
correspondiente
a
las sobre compra
devoluciones de mercancas efectuadas
a los proveedores.

Bancos

Abono
Bancos

Almacn, gastos
etc
IVA acreditable

1108

IVA pendiente de acreditar

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Factura de compra

Provedores, acr. Diver.


Almacen, etc
IVA pen. De acred etc

Recibo de pago

IVA acreditable

Por el importe de compras a crdito.

Por el importe del pago de los crditos.

1109

Abono

IVA pend de
acreditar

Documentos por Cobrar

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Abono

Por el valor nominal de los constitucin


de Documentos por
documentos aceptados a favor de la documentos por cobrar cobrar
en sustitucin de una
entidad
factura

Clientes

Por el pago total o parcial de los Recibo de pago


documentos

Documentos por
cobrar

1110

Bancos, caja

Anticipo a proveedores

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Anticipo a
Por el importe de las cantidades
entregadas por la entidad a cuenta Recibo del proveedor. proveedores
de pedidos pendientes de surtir o de Pliza de egresos
servicios por recibir.
Por el traspaso de la cuenta de
proveedores, del importe de los
anticipos que correspondan a
pedidos o servicios recibidos.

Factura o remisin del Proveedores


proveedor

Por el importe de las devoluciones


de anticipos por la cancelacin de
pedidos por concepto de compras o
servicios.

Orden de cancelacin

Abono
Bancos

Anticipo a
proveedores

Bancos
Anticipo a
proveedores

12 Activo No circulante
1201

Terrenos

Doc. Fuente

Operacin

Cuentas
Cargo

Abono

Por el importe correspondiente al


valor del terreno comprado y as Escritura y cheque
correspondiente
como de los gastos realizados.

Terrenos

Bancos

Por la correspondiente
terrenos

Bancos

Terrenos

venta de Escritura y cheque


correspondiente

1202

Edificios

Doc. Fuente

Operacin

Cuentas
Cargo

Por el importe correspondiente al


valor de las Construcciones y
Remodelaciones realizadas.

Comprobante de
erogaciones efectuadas
en la construccin

Edificios

Por el importe correspondiente al


valor de los edificios vendidos.

Cheque por el importe


correspondiente a la
venta

Bancos

1203

Abono
Bancos

Edificios

Depreciacin acumulada de edificios

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Por el importe correspondiente al


valor de la cancelacin de la
depreciacin acumulada de este tipo
de bienes.

documento interno que Depreciacin


autorice la baja por ser acumulada de
inservible el bien objeto; edificios
o, papeles de trabajo
que soportan la baja

Por el importe correspondiente documento interno que


prdida de valor que sufren este autorice la dep.
tipo de bienes por el transcurso del acumulad
tiempo, por el uso.
1204

Gastos

Abono
Edificios

Depreciacin
acumulada de
edificios

Equipo de transporte

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Por el importe correspondiente al


valor del equipo de transporte y de Factura de compra
reparto adquiridos.

Equipo de
transporte

Por el importe correspondiente al


Cheque por la
valor del equipo de transporte y/o de correspondiente venta
reparto vendido.

Bancos

Abono
Bancos

Equipo de
transporte

1205

Depreciacin acumulada de equipo de transporte

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Por el importe correspondiente al


valor de la cancelacin de la
depreciacin acumulada de este tipo
de bienes.

documento interno que


autorice la baja por ser
inservible el bien objeto;
o, papeles de trabajo
que soportan la baja

Por el importe correspondiente Documento interno que


prdida de valor que sufren este tipo autorice la dep.
de bienes por el transcurso del acumulada
tiempo o por el uso.

1206

Abono

Depreciacin
acumulada de
equipo de
transporte

Edificios

Gastos

Depreciacin
acumulada de
equipo de
transporte

Mobiliario y equipo de oficina

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Abono

Por el importe correspondiente al Factura d compra


valor del mobiliario de oficina

Mobiliario y equipo
de oficina

Bancos

Importe correspondiente al valor del Cheque


mobiliario de oficina vendido

Bancos

Mobiliario y equipo
de oficina

1207

Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Por el importe correspondiente al


valor de la cancelacin de la
depreciacin acumulada de este tipo
de bienes.
Por el importe
prdida de valor
tipo de bienes por
tiempo, por el
obsolescencia.

Documento interno que


autorice la baja por ser
inservible el bien objeto;
o, papeles de trabajo
que soportan la baja

correspondiente Documento interno que


que sufren este autorice la dep.
el transcurso del acumulada
uso o por la

1208

Abono

Depreciacin
acumulada de
mobiliario y equipo
de oficina

Mobiliario y equipo
de oficina

Gastos

Mobiliario y equipo
de oficina

Gastos de Instalacin

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

por
importes correspondiente al valor de Facturas
gastos hechos
las erogaciones realizadas

los Gastos de
Instalacin

Por el importe correspondiente al Documento interno que


valor de los acondicionamientos e autorice la amortizacin
instalaciones
amortizados
completamente

Amortizacin de
gastos de
Instalacin

Abono
Bancos

Gastos de
Instalacin

1209

Amortizacin acumulada de gastos de instalacin

Doc. Fuente

Operacin

Cuentas
Cargo

importes correspondientes
amortizacin

la Documento interno
que autorice la
amortizacin

Importes correspondientes al valor Documento interno


de la cancelacin de la amortizacin que autorice la
acumulada de los gastos de cancelacin
instalacin

Gastos

Amortizacin
acumulada de
gastos de
instalacin

Abono
Amortizacin
acumulada de
gastos de
instalacin

Gastos de
instalacin

2.- Pasivo
22 Pasivo a corto plazo
2201

Proveedores

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Por la devolucin de mercanca.

Nota de crdito

Por el importe correspondiente al Factura


valor de los pagos realizados a los
proveedores, ya sean a cuenta o
como liquidacin total del adeudo.
Por el importe correspondiente al
Factura
valor de las compras efectuadas a
crdito.

2202

Abono

Proveedores

Almacn

Proveedores

Bancos

Almacn

Proveedores

Impuestos por pagar

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Abono

Importes correspondientes al valor Recibo de pago


de los pagos realizados

Impuestos por
pagar

Bancos

Importes correspondientes por Caculos presentados


pagos pendientes de impuestos

Impuestos

Impuestos por
pagar

2203

Crditos Bancarios

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Abono

Por el importe correspondiente al Recibo de pago


valor de los pagos efectuados a
cuenta o como liquidacin total de
los crditos bancarios por pagar.

Crditos Bancarios

Por el importe correspondiente al Documentacin del


valor de los crditos bancarios por crdito y el cheque
pagar negociados y aceptados por
la compaa

Bancos

2204

Bancos

Crditos
Bancarios

Sueldos por pagar

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Abono

Sueldos pagados

Recibo de nomina

Sueldos por pagar

Bancos

Sueldos pendientes de pagar

Constitucin del pasivo

Gastos
pendientes

Sueldos por pagar

2205

Documentos por pagar a corto plazo

Operacin

Doc. Fuente

Por el importe de los documentos Ttulo de crdito a cargo


de la entidad.
pagados

Cuentas
Cargo

Abono

Documentos por
pagar a corto plazo

Bancos

Por el importe correspondiente al Constitucin del ttulo de Proveedores,


valor de los documentos mercantiles crdito
acreedores, mob.
firmados por la compaa
y equipo

2206

Documentos por
pagar a corto plazo

Acreedores diversos

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Pago total o parcial

Factura

Crditos distintos a la compra Factura


de mercanca

Abono

Acreedores
diversos

Bancos

Mob y equipo,
maquinaria etc

Acreedores
diversos

23 Pasivo a largo plazo


2301

Crditos bancarios a largo plazo

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Abono

Por el importe correspondiente al Recibo de pago


valor de los pagos efectuados a
cuenta o como liquidacin total de
los crditos bancarios por pagar.

Crditos bancarios
a largo plazo

Bancos

Por el importe correspondiente al Documentacin del


valor de los crditos bancarios por crdito y el cheque
pagar negociados y aceptados por
la compaa cuyo vencimiento sea
mayor a un ao.

Bancos

Crditos bancarios a
largo plazo

2302

Acreedores hipotecarios

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Pagos realizados por el crdito

Recibo de pagos

Abono

Acreedores
hipotecarios

Bancos

Importes correspondiente al valor de Documentos


Bancos
los
documentos
mercantiles mercantiles firmados
firmados por la compaa y por los por la compaa
que se obliga a pagar una cantidad
determinada.

2303

Acreedores
hipotecarios

Documentos por Pagar a largo plazo

Operacin

Pagos totales o parciales

Doc. Fuente

ttulo de crdito a cargo


de la entidad

Cuentas
Cargo

Abono

Documentos por
Pagar a largo plazo

Bancos

Por el traspaso a documentos por ttulo de crdito


pagar a corto plazo

Documentos por
Pagar a corto plazo

Documentos por
Pagar a largo plazo

Por el importe correspondiente al


ttulo de crdito
valor de los documentos mercantiles
firmados por la compaa

Bancos

Documentos por
Pagar a largo plazo

2304

Intereses cobrados por anticipado

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Abono

Por el importe correspondiente al Nota de cargo


valor de los intereses cobrados por
anticipado por nuestra compaa.

Bancos

Intereses cobrados
por anticipado

Por el importe correspondiente al Factura


valor de los intereses cobrados por
anticipado por nuestra compaa
que
estn
completamente
devengados.

Intereses cobrados
por anticipado

Bancos

31.- Capital Contable


3101

Capital Social

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Abono

Por la venta o donacin de algn Documento de


Capital social
compraventa y cheque
bien del capital.

Bancos

Por el importe de la adquisicin, Documento que ampare


donaciones y legados, el registro de la aportacin social
trminos monetarios
deber
hacerse a su valor de adquisicin,
valor de evalu o, en su caso,
tomando como base el valor de una
unidad monetaria.

Capital social

3102

Bancos,
mobiliario,
equipo de
cmputo etc

Dividendos

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Abono

Por el pago de dividendos

Cheque

Dividendos

Bancos

Dividendos pendientes de pago

Documento interno que


autorice el pago de
dividendos

Utilidades

Dividendos

3103

Utilidades (o perdidas ) de ejercicios anteriores

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Por el traspaso
ejercicio.

de la prdida del Caculos


correspondientes

Por el traspaso de la utilidad del Clculos


correspondientes
ejercicio.

Abono

Utilidades de
ejercicios
anteriores
Utilidades del
ejercicio

Perdida del
ejercicio
Utilidades de
ejercicios
anteriores

41.- Ingresos
4100

Ventas

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Del valor de las devoluciones sobre


ventas

Nota de cargo

Por la venta de mercanca que Factura


realiza la empresa

Abono

Ventas

Bancos o clientes

Bancos, clientes

Ventas

61.- Gastos

6100

Gastos de ventas

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Gastos de venta realizados en el Facturas etc


ejercicio

Gastos de venta

Abono
Bancos

6101

Gastos de Administracin

Operacin

Doc. Fuente

Cuentas
Cargo

Gastos de administracin realizados Facturas


en el ejercicio

Gastos de
Administracin

Abono
Bancos

DOCUMENTOS CONTABILIZADORES
Documento contabilizador es el instrumento fsico de carcter administrativo que
capta, comprueba y controla transacciones financieras realizadas por la empresa o
institucin, aportando los datos necesarios para su ser utilizados en la
contabilidad.
Captar una transaccin significa tomar conocimiento de ella a travs de un
documento que contenga sus pormenores. Comprobarla quiere decir que a travs
del documento y mediante las firmas autorizadas, se ofrece testimonio de la
autenticidad de la operacin. La justificacin estar presentada por las firmas
extendidas sobre normas establecidas que autorizaron previamente la celebracin
de la transaccin efectuada. Finalmente se podr llevar el control de la
contabilidad nicamente con el apoyo de estos documentos.

CLASIFICACIN DE LA DOCUMENTACIN CONTABLE


Desde el punto de vista de quin recibe o emite la documentacin se clasifican en:

Los comprobantes externos: son aquellos emitidos fuera de la empresa


y luego recibidos y conservados en la empresa.

Los comprobantes internos: son los documentos emitidos en la empresa


que pueden entregarse a terceros o circular en la misma empresa.

Desde el punto de vista de documentacin que se registra y archiva:

Documentos que se archivan y generan registracin: como la factura, la


nota dbito, la nota crdito, el ticket, los recibos, el pagar, el cheque y
la nota crdito bancario.

Documentos que slo se archivan: como son la orden de compra, la


nota de venta, el remito y el resumen de cuenta.

DOCUMENTOS CONTABLES MS UTILIZADOS


En la empresa los documentos contables ms usados son:

La factura
La cotizacin
La remisin
Las consignaciones
Nota dbito
Nota crdito
Tique
Cheque

Factura:
Desde 2014, todos los contribuyentes mexicanos estn obligados a utilizar el
Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), mejor conocida como factura
electrnica en sus relaciones comerciales, tal y como establece el artculo 29 del
Cdigo Fiscal de la Federacin. Esto requiere de llevar una contabilidad
electrnica, y Segn afirm el SAT en un comunicado de prensa, 203,807
contribuyentes estn obligados a iniciar el envo de informacin contable por
medios electrnicos durante el recin estrenado ao 2015, con diferentes fechas
lmite segn el calendario estipulado por el SAT.
Sin embargo, las personas morales y fsicas con ingresos menores a los 4
millones de pesos al ao, tendrn un ao ms de plazo para sumarse a la
contabilidad electrnica. Es decir, hasta enero de 2016.
Muebles Guerrero S.A. tiene ingresos menores a 4 millones de pesos anuales
puesto que solo emite facturas en papel con cdigo de barras bidimensional, como
las siguientes:

MUEBLES GUERRERO S.A.


RFC: XXXXXXXXXXX CURP: XXXXXXXXXXXX
REGIMEN GENERAL DE LEY PARA PERSONAS MORALES
C. ANAYA 104 COL. CENTRO HUEJOTZINGO, PUEBLA,
MEXICO. C.P. 74160 TELEFONO: (01) 227 762 2103
NOMBRE:
RFC:
DOMICILIO:
MUNICIPIO:
FORMA DE PAGO:
Cantidad

FACTURA
Folio:
No. De aprobacion SICOFI:

C.P.
ESTADO:
LUGAR Y FECHA DE EXPEDICION:
Descripcin

Cantidad con letra:

PAIS:

Precio unitario

Subtotal:
IVA:
Total:

Vigencia:
"La reproduccin apocrifa de este comprobante
constituye un delito en los terminos de las
PAGO EN UNA SOLA EXHIBICION

Importe

Cotizacin:

COTIZACION
Cliente:
Proyecto:

Fecha:
Cotizacin a:

Cantidad

Descripcin

Precio unitario

Importe

Subtotal:
IVA:
Total:

Observaciones:

Nota de remisin:

MUEBLES GUERRERO

REMISION NO.

001

MUEBLES GUERRERO S.A.


RFC: XXXXXXXXXXX CURP: XXXXXXXXXXXX
C. ANAYA 104 COL. CENTRO HUEJOTZINGO,
PUEBLA, MEXICO. C.P. 74160 TELEFONO: (01) 227
762 2103

FECHA
DIA

MES

AO

NOMBRE:
DIRECCION:
TELEFONO:
Cantidad

Observaciones:

Importe con letra:

Descripcin

Precio unitario

Subtotal:
IVA:
Total:

Importe

LA LETRA DE CAMBIO
La letra de cambio denominada en nuestro pas "giro", es un documento mercantil
que contiene una promesa u obligacin de pagar una determinada cantidad
de dinero a una convenida fecha de vencimiento. Constituye una orden escrita,
mediante el cual una persona llamada Librador, manda a pagar a su orden o a la
otra persona llamada Tomador o Beneficiario, una cantidad determinada, en una
cierta fecha, a una tercera persona llamada Librado.

EL PAGAR
Es un ttulo valor o instrumento financiero muy similar a la letra de cambio y se
usa, principalmente para obtener recursos financieros. Es un documento escrito
mediante el cual una persona se compromete a pagar a otra persona o a su orden
una determinada cantidad de dinero en una fecha acordada previamente. Los
pagars pueden ser al portador o endosables, es decir, que se pueden transmitir a
un tercero.
EL CHEQUE
Es un titulo valor por medio del cual una persona llamada "girador", ordena a un
banco llamado "girado" que pague una determinada suma de dinero a la orden de
un tercero llamado "beneficiario". Es utilizado para pagar, sin la necesidad de
utilizar fsicamente dinero.
LA NOTA CRDITO
Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estn liquidados en la
factura o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las
mercancas, para su contabilizacin se utiliza un comprobante llamado nota
crdito.
Este comprobante se prepara en original y dos copias; el original para el cliente,
una copia para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de
contabilidad.

LA NOTA DBITO
Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en la cuenta de sus
clientes, un mayor valor por concepto de omisin o error en la liquidacin de
facturas y los intereses causados por financiacin o por mora en el pago de sus
obligaciones.

LA NMINA
Todos los meses la empresa debe rendir cuentas ante sus empleados acerca del
salario que les ingresa y esto lo hace a travs de la nmina. En este sentido, la
nmina no es ms que un recibo donde se informa al trabajador acerca de cmo
est estructurado el salario que en su da pact con la compaa que lo emplea.
Sin embargo, es importante conocer sus entresijos para evitar sorpresa en caso
de cambios laborales, cobrar el paro, hacer la declaracin de la renta o
simplemente para intentar sacar partido desde un punto de vista financiero.
RECIBO DE CONSIGNACIN
Este es un comprobante que elaboran los bancos y suministran a sus clientes para
que lo diligencien al consignar. El original queda en el banco y una copia con el
sello del cajero o el timbre de la mquina registradora, sirve para la contabilidad de
la empresa que consigna. Hay dos tipos de formatos de consignaciones, uno para
consignar efectivo y cheques de bancos locales y otro para consignar remesas o
cheques de otras plazas.

Contabilidad electrnica
La contabilidad electrnica se refiere a la obligacin de llevar los registros y
asientos contables a travs de medios electrnicos e ingresar de forma mensual
su informacin contable a travs de la pgina de Internet del SAT. Muebles
Guerrero S.A. tiene ingresos menores a 4 millones de pesos anuales por lo que no
est obligado a cumplir con esta contabilidad sino hasta el ejercicio 2016
Para dar cumplimiento formal al ingreso mensual de informacin contable,
nicamente se enviar la balanza de comprobacin y el catlogo de cuentas con
el cdigo agrupador del SAT que permita su interpretacin.
Adicionalmente, los contribuyentes deben tener la posibilidad de generar
informacin electrnica de sus plizas contables y auxiliares para entregarla al
SAT, slo cuando:

El SAT ejerza facultades de comprobacin directamente al contribuyente o a


terceros relacionados (compulsas)
El contribuyente solicite una devolucin o realice una compensacin.

DIAGRAMA DE FLUJO
En la empresa se representan los procedimientos de sus operaciones por medio
de diagramas de flujo, podemos definir al diagrama como un esquema o dibujo en
el que, por medio de figuras geomtricas conectadas por flechas, se indica la
secuencia de una operacin, o bien la trayectoria de un documento desde su
origen hasta su destino.
Algunas ventajas de los diagramas de flujo son las siguientes:

Favorecen la comprensin del proceso a travs de mostrarlo como un dibujo el


cerebro humano reconoce fcilmente los dibujos.

Permiten identificar los problemas y las oportunidades de mejorar el proceso.

Muestran interfaces cliente-proveedor y las transacciones que en ellas se


realizan.

En seguida les mostramos los diagramas utilizados con mayor frecuencia.


El procedimiento para realizar compras es el siguiente:

Cuando llega mercanca el procedimiento que se hace en el almacn es el


siguiente:

Cuando un cliente nos hace alguna devolucin por algn defecto de la


mercanca o por alguna otra cosa se realiza el siguiente procedimiento:

El procedimiento que seguimos cuando una computadora no enciende es el


siguiente:

Polticas contables

Activos:
Slo se reconocern activos los recursos controlados, producto de hechos
pasados, que contribuyan a generar beneficios econmicos futuros.
Poltica Contable 1: No se diferir ningn gasto cuando haya CONSUMIDO un
bien o un servicio, es decir, cuando el beneficiario del pago haya reconocido ya un
ingreso. En ese sentido los gastos no se reconocern activos diferidos.
Este tratamiento aplica a conceptos tales como contribuciones a las
superintendencias, impuesto predial, impuesto al patrimonio, gastos de
capacitaciones, solo se podr reconocer como diferido el Impuesto de Renta
Diferido dbito). NO SE RECONOCERN CARGOS (gastos) DIFERIDOS.
El nico activo diferido ser el impuesto de renta diferido originado en diferencias
temporarias deducibles.
Poltica Contable 2: No se reconocen intangibles formados por la misma
cooperativa (plusvalas internas), tales como Good Will, Know How, marcas,
patentes, etc., aunque estn registrados y valorados (NIC 38, prrafos 48 y 63), ni
se reconocern como activos aquellas erogaciones de periodos anteriores (NIC
38, p 71), NIIF PYMES 18.4, Fueron ingresos para terceros en periodos
anteriores.
Poltica Contable 3: Se reconocern activos cuando los bienes tangibles o
intangibles sean controlados y tengan identificabilidad comercial o de Uso, es
decir, cuando un bien puede venderse, transferirse, arrendarse, usarse o darse en
explotacin (Marco Conceptual y NIC 38, p 12a y p 69A),
NIIF PYMES 18.1a y 18.4c.
Poltica Contable 4: Se reconocer activos cuando en un contrato (verbal o
escrito) se entregue un ANTICIPO y no haya recibido el bien o el servicio (NIC 38,
p 12b) y NIIF PYMES, en ese caso, el beneficiario del pago tiene un PASIVO y la
cooperativa tiene una cuenta por cobrar gastos pagados por anticipado- (NIC 1,
p 78b)
Poltica Contable 5: Cuando se demuestre que un bien se convertir en
EFECTIVO va uso o va VENTA se reconocer como activo. Los bienes no
usados se clasificarn como Propiedades de Inversin Muebles e inmuebles (NIC
8, p 10 y 10.4 de la NIIF PYMES).
Poltica Contable 6: Se reconocern los ingresos nicamente cuando se haya
prestado el servicio y se hayan transferido todos los riesgos al asociado. La
facturacin anticipada (antes de prestar el servicio) no se considerar un ingreso
en la contabilidad de la cooperativa.

Todo concepto de ingresos (intereses por prstamos, cuotas etc.). Se deber


facturar de inmediato con el objeto de evitar que el ingreso se reconozca en un
periodo diferente al de la entrega y transferencia de los riesgos asociados a la
transaccin de que se trate.
PASIVOS
Slo se reconocern como pasivos las obligaciones, producto de hechos pasados,
respecto a las cuales se pueda probar que existir una salida de beneficios
econmicos futuros.
Poltica Contable 7: Slo se reconoce un pasivo CUANDO la RECIBIDO un bien
o un servicio - HECHO CUMPLIDO- (NIC 37, p 18). NO se reconocern
provisiones por hechos futuros ni por contratos firmados y sin ejecutar.
Poltica Contable 8: Slo se reconoce un pasivo CUANDO EXISTE UN
TERCERO real al que se le adeuda en el momento actual (NIC 37, p 20).
Poltica Contable 9: Slo se reconocern pasivos cuando cumplan las dems
condiciones y cuando probable (se puede probar) en ms del 50% que en efecto
se realizar un desembolso (NO se pueden reconocer contingencias). No se
reconocern contingencias por demandas, salvo que exista certificacin del estado
del proceso en la que se indique que la probabilidad de perder es superior al
50% o cuando exista un fallo en contra en primera instancia.
Poltica Contable 10: Los costos y gastos por pagar causados al final del periodo,
tales como las Prestaciones sociales, se reconocern como Obligaciones
Acumuladas y no como provisiones

Controles internos

CAJA
Separacin de funciones de autorizacin, ejecucin, custodia y registro de caja.

En cada operacin de caja deben intervenir por lo menos dos personas.

Ninguna persona que interviene en caja debe de tener acceso a los registros
contables que controle su actividad.

El trabajo de empleados de caja ser de complemento no de revisin.

La funcin de registro de operaciones de caja ser exclusiva del departamento


de contabilidad.

Cobros a empleados y deudores.

Entradas diversas a caja.

Creacin de un fondo fijo de caja.

Cortes y arqueos de caja peridicos y de sorpresa.

Afianzamiento del personal de caja.

FONDO FIJO DE CAJA

En cada operacin de caja deben intervenir por lo menos dos personas.


Arqueos de caja diariamente
Cortes al cierre del da

BANCOS

Firmas autorizadas. Se deber contar con un registro de firmas autorizadas


para firmar cheques, as como la forma en que podrn ir mancomunadamente.
Conciliaciones bancarias. Las cuentas bancarias debern conciliarse invariablemente- cada mes y mantener debidamente depuradas las partidas en
conciliacin.
Fianzas. El personal que maneja las cuentas bancarias debe estar afianzado
para garantizar posibles desfalcos por malos manejos.
Firmas mancomunadas. Los cheques debern expedirse siempre con dos
firmas, definiendo -as se sugiere- una que invariablemente deber ir.

Revisar que lo que este en la pliza, en el estado de cuenta y en el documento


sea lo mismo. Al cierre del mes
Revisar los cheques no presentados al cobro durante un perodo
excesivamente largo se investigue el motivo. Despus de 30 das se cancelan
los cheques

CLIENTES

Separar o segregar las diferentes funciones de la venta a crdito de tal


modo que los diferentes empleados o departamentos sean responsables
de: a-La preparacin del pedido de venta b-Aprobacin del crdito. c-Salida
de mercanca del Almacn. d-Facturacin e-Verificacin de la factura. fTransporte de la mercanca g-Mantenimiento de las cuentas de mayor. hRegistro contable de la venta i-El recaudo del efectivo en las cobranzas
Un adecuado procedimiento para la aprobacin del crdito (Anlisis E. Fros
Falsos).
Facturacin oportuna
Factura cambiaria de compra-venta, debe llevar firma de recibido por el
cliente.
Control en los consecutivos de las facturas (incluso las anuladas.).
Verificacin de Cantidades facturadas
Verificacin de Precios por una persona diferente al de cantidades.
Constante revisin de la cartera por edades.
Proceso de recepcin de las devoluciones.
Funcionario o ejecutivo facultado para castigar cartera.
Un efectivo control de las cuentas pagadas.
Implementar control al gerente de ventas (Devoluciones, o pedidos ficticios
para darse el shampoo en los comits de gerencia.

DEUDORES DIVERSOS

Los anticipos de sueldo al personal estarn autorizados por un funcionario


competente

Se debe tener lmites para el anticipo de sueldos al personal, este podr ser
el importe de su sueldo mensual.

Controlar los anticipos de sueldos al personal mediante vales o recibos.

Debe existir un sistema de descuentos peridicos y consecutivos para el


cobro de prstamos al personal.

Se deben evitar nuevos prstamos hasta no quedar saldado el importe del


anterior

Para los gastos de viaje se requiere que se adjunten los comprobantes


relativos a los gastos efectuados.

INVENTARIO

Conteo fsico de los inventarios por lo menos una vez al ao, no importando
cual sistema se utilice.
2. Hacer conteos peridicos o permanentes para verificar las prdidas de
material.
3. Procurar que el control de inventarios se realice por medio de sistemas
computarizados, especialmente si se mueven una gran variedad de
artculos. El sistema debe proveer control permanente de inventarios, de
manera de tener actualizadas las existencias, tanto en cantidad como en
precios.

DOCUMENTOS POR COBRAR

Debe existir un encargado de la recepcin y aprobacin de documentos por


cobrar y del cobro de los mismos.

El encargado del manejo de los documentos por cobrar debe ser


independiente del registro contable, de caja, correspondencia y facturacin.

Se debe mantener un registro y archivo bien resguardado (bajo custodia de


personas no relacionadas con su registro), en donde se encuentren todos
los documentos y sus garantas colaterales.

Los documentos efectivamente cobrados tienen que ser debidamente


marcados y archivados por un funcionario competente

Se debe notificar puntualmente a algn funcionario autorizado sobre el


vencimiento de los documentos.

Las prrrogas, cancelaciones y renovaciones debern ser autorizadas por


funcionario autorizado.

ACTIVOS NO CIRCULANTES

Con posterioridad al reconocimiento inicial, un activo intangible se


contabilizar por su valor revaluado, que es su valor razonable, en el
momento de la revaluacin, menos la amortizacin acumulada, y el valor
acumulado de las prdidas por deterioro del valor que haya sufrido.

Modelo
de
revaluacin:
Con posterioridad a su reconocimiento inicial, un activo intangible se
contabilizar por su costo menos la amortizacin acumulada y el Valor
acumulado
de
las
prdidas
por
deterioro
del
valor.

Un activo intangible se medir inicialmente por su costo.


(a) Es probable que los beneficios econmicos futuros que se han
atribuido
al
mismo
fluyan
a
la
entidad;
y
(b) el costo del activo puede ser medido de forma fiable. El criterio de
reconocimiento basado en la probabilidad siempre se considera
satisfecho en el caso de los activos intangibles que son adquiridos
independientemente
o
en
una
combinacin
de
negocios.

Uso de un archivo maestro para los activos fijos individuales.


Controles fsicos adecuados sobre activos que puedan moverse con
facilidad.
Asignacin de nmeros de identificacin a cada activo de planta.
Conteo peridico de los activos fijos y su conciliacin con el
departamento de contabilidad.
Verificar si los equipos de recientes adquisicin sustituyen activos
existentes.
Analizar los ingresos provenientes de la eliminacin de activos e ingresos
miscelneos para detectar recibos de venta de activos.

PASIVO A CORTO PLAZO

La gerencia debe autorizar la contratacin de todos los prstamos.


La gerencia debe designar los funcionarios para firmar los distintos
documentos. Cancelar y archivar adecuadamente los documentos pagados.
La empresa debe cumplir estrictamente las condiciones u obligaciones
impuestas por los contratos. Deben existir limitaciones estatutarias para
solicitar prstamos.
Objetivos de Auditoria: Los objetivos de auditoria al llevar cabo el examen
de pasivos son los siguientes:
Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son
reales y presentan obligaciones a la fecha del mismo.
Verificacin que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad.
Comprobar que los pasivos no estn garantizados por gravmenes cobre
activos o garantas.
Comprobar que los pasivos estn adecuadamente clasificados, descritos y
revelados en los estados financieros, incluyendo las notas.

PASIVO A LARGO PLAZO

Obtener pruebas satisfactorias de la autoridad para contraer obligaciones


de
pasivo
a
largo
plazo
Deber asegurarse de que los fondos y reservas correspondientes se

manejan de acuerdo con todas las condiciones exigidas y que se


contabilizan apropiadamente.

Debe insistir que se muestren detalladamente en el balance general las


partidas de activo hipotecadas.

CAPITAL CONTABLE

Inspeccionar el registro de acciones nominativas

modificaciones en la escritura constitutiva.

Verificar que el pago de dividendos se haya efectuado con base en el


acuerdo de accionistas

Comprobar que el capital suscrito se haya exhibido

aportaciones para futuros aumentos de capital hayan sido acordadas


por la asamblea de socios accionistas

Verificar que las donaciones recibidas por la entidad formen parte del
capital contribuido

Verificar las reducciones de capital

El reembolso prdidas de la entidad en efectivo o en bienes, se deben


considerar como una reduccin de las prdidas acumuladas

futuros aumentos al capital social de la entidad debern presentarse en


un rengln por separado en el capital contribuido

el estado de variaciones en el capital contable

Se debe considerar tener una relacin de las transacciones en las


cuentas de capital incluyendo nuevas emisiones retiros y dividendos.

Se debe investigar si hay algunas restricciones sobre utilidades


retenidas u otras cuentas de capital.

Se debe verificar la existencia de registros de la emisin de los ttulos


que amparen las partes del capital social.

Se debe verificar la custodia de los arqueos de ttulos.

Se debe hacer una comparacin peridica de la suma de los auxiliares


contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente.

Se debe verificar que la informacin este sistematizada sobre cifras


actualizadas.

INGRESOS

Registrar todos los ingresos de manera inmediata. En los procesos de


ventas al contado utilice cajas registradoras. Anotando diariamente los
totales de stas.
En procesos de ventas a crdito, elaborar una lista de cobranza y
archivar una copia de la lista con el propsito de compararla con las fichas
de depsito y las plizas de ingreso.
Depositar en forma intacta los ingresos diariamente.
Efectuar todos los pagos con cheques prenumerados o transferencias con
referencia, excepto gastos menores que pueden erogarse por medio de
caja chica.
Encomendar el fondo a una sola persona.
Conciliar cada mes las cuentas bancarias, archivando una copia de las
conciliaciones.
Utilizar pedidos prenumerados para todas las operaciones de compra.
Registrar la recepcin de mercancas, por medio de una relacin de
recepcin prenumerada.
Elaborar cheques a favor de proveedores, solo para el pago de facturas
aprobadas (y que hayan sido compradas con los pedidos y relacin de
recepcin de mercancas).
Elaborar facturas prenumeradas para todos los embarques de mercancas
a clientes.
Conciliar en periodos regulares las cuentas de mayos con los auxiliares
correspondientes.
Elaborar cada mes estados financieros comparativos, para determinar
variaciones significativas en cualquier categora de ingresos o gastos.

EGRESOS

En caso de compras se pedir factura para comprobarse.


Los retiros por parte de los socios debern aprobarse por la mesa directiva.
Se revisara bimestralmente los egresos con las cuentas bancarias para ver
si estn en lo correcto.

GASTOS

Comprobar o verificar que:

Tienen elaborado e implantado el sistema de costo:

Por rdenes de trabajo.


Por proceso.
Costo conjunto.
Sistema mixto.

Se encuentran analizadas las cuentas de gastos por centros de costo,


producciones o servicios, elementos, etc. De acuerdo al subsistema de costo
establecido.

Es correcta la aplicacin de los Gastos Indirectos a los centros de costo


productivos.

En el caso del costo por proceso, el mtodo que utilizan para la determinacin
de las unidades equivalentes.

Mtodo que utilizan para incorporar al costo los residuos, subproductos,


produccin defectuosa y productos intermedios.

Mtodo de costeo que se utiliza para las producciones en proceso, terminadas


y vendidas.

Existen y estn actualizadas las fichas de costo y hojas de costo real.

Se han elaborado los presupuestos de Gastos por reas de responsabilidad,


ejecutando sistemticamente el anlisis y discusin correspondiente de las
desviaciones originadas desde el punto de vista econmico y cuantitativo.

Se elaboran anlisis peridicos de los resultados de los costos y sus


desviaciones.

Por la direccin de la entidad son utilizados los anlisis peridicos sobre el


resultado de los costos y sus desviaciones para la toma de decisiones.

Se han aplicado las modificaciones a los Costos realizadas por el Ministerio de


Finanzas y Precios.

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