CONTESTACIN DE DEMANDA

MAGISTRADOS DE LA QUINTA SALA

REGIONEL DE H TRIBUNAL FEDERAL
DE JUSTICIA FISCAL Y ADMNISTRATIVA

LIC. ISRAEL AMADOR SERRANO, en mi carcter,de {titular -de la Unidad

Administrativa encargada de la Defensa Jurdica de la Delegacin'Regional.
Mxico" y en calidad de Apoderado Legal y Jefe del rea de Servicios
Jurdicos en ia Delegacin Regional Mxico del Instituto del Fondo Nacional
de la Vivienda para los Trabajadores, personalidad que acredito en trminos
de la Escritura Pblica Nmero 101,318, Libro 1,522 de fecha 23 de junio del
ao 2000, otorgada ante la fe del Lie. Eduardo Garca Villegas, Notario
Pblico Nmero 15 del Distrito Federal, documento que ya se encuentra
debidamente registrado ante esa H. Tercera Sala Regional Hidalgo-Mxico del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, bajo el registro nmero
17, a fojas 4 anverso del Libro de Cdulas Profesionales, de fecha 27 de
marzo del ao 2001; y sealando como domicilio para or y recibir toda clase
de notificaciones y documentos el ubicado en Avenida Presidente Jurez
Nmero 2034, en la Colonia Industrial Puente de Vigas del Municipio de
Tlalnepantla, Estado de Mxico; con fundamento en lo dispuesto en los
artculos 23 fraccin I, prrafo segundo de la Ley del Instituto al que
represento; 9 del Reglamento Interior del Instituto del Fondo Nacional para la
Vivienda de los Trabajadores en Materia de Facultades como Organismo
Fiscal Autnomo, 200 y 212 del Cdigo Fiscal de la Federacin, designando
como delegados a los Licenciados ARIANA GARCIA VIDAL, JUAN IGNACIO
RODRGUEZ
MORALES,
MERCEDES
DORIS
SOTO
EVANGELISTA,indistintamente; ante Ustedes con el debido respeto
comparezco por esta va a dar contestacin a la demanda del juicio citado al
rubro, en los siguientes trminos:
RESOLUCIN IMPUGNADA
La resolucin contenida en el oficio 3453454949 de 5 de Enero de 2006,
emitida por el Delegado Regional en la Delegacin Regional Mxico, mediante
la cual se revoca la autorizacin de pago en parcialidades y se determina un
crdito fiscal en materia de aportaciones omitidas al FOVISTE, por el adeudo
correspondiente al periodo del 1er bimestre de 1993 al 6 bimestre de 1994,
en cantidad de $61,281.07.
CONTESTACIN A LOS HECHOS
nico. Los hechos narrados por la demandante bajo los numerales 1, 2 y 3
son parcialmente ciertos, pero se aclara que independientemente de que se
haya declarado la nulidad de los oficios F-AP/99/15/01/000057 y VII-15-AF-

RES-E-22-035/00, de los cuales segn la actora han sido dejados sin efectos,
ello no implica que tengan que surtir los mismos efectos para la resolucin
determinante del crdito fiscal folio 1578896E243103 de 3 de febrero de
2004, siendo que el crdito fiscal que alude la resolucin impugnada en el
presente juicio de nulidad no es un acto conexo con las resoluciones folios FAP/99/15/01/000057 y VII-15-AF-RES-E-22-035/00, ni son antecedentes o
consecuencia de la resolucin ahora impugnada, ya que el caso que nos
ocupa, se refiere al reconocimiento que la actora hizo sobre la omisin de
aportaciones habitacionales por el periodo comprendido del 1 er bimestre de
1993 al 6 bimestre de 1994, del cual se solicit el pago extemporneo en
parcialidades, mismo que le fue autorizado mediante oficio 07AF/788/96 de
17 de junio de 1996, el cual no se le dio cumplimiento por parte de la actora,
ya que como esa H. Sala del conocimiento advertir la contribuyente no
satisfizo el pago en su totalidad.

REFUTACIN A LOS CONCEPTOS DE IMPUGNACIN

PRIMERO. Manifiesta la enjuiciante en su concepto de impugnacin PRIMERO,
que la resolucin impugnada viola los artculos 14 y 16 de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, 38 fraccin III y 67 del Cdigo
Fiscal de la Federacin y 30 fraccin I de la Ley del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, ya que supone que se han
extinguido las facultades del Instituto para liquidar las contribuciones
omitidas, siendo que a la fecha de notificacin, han transcurrido ms de cinco
aos.
Dicho agravio es inoperante y carente de sustento legal, siendo que no han
caducado las facultades de mi mandante para poder determinar los crditos
fiscales que nos ocupan a la empresa INDUSTRIAS VBV, S.A. DE C.V.
En efecto, las facultades del Instituto para comprobar el cumplimiento de las
disposiciones de su propia Ley, asi como para determinar las aportaciones
omitidas y sus accesorios, se extinguen en el trmino de cinco aos no sujeto
a interrupcin contados a partir de la fecha en que el propio Instituto, tenga
conocimiento del hecho generador de la obligacin, como lo dispone el
artculo 30 fraccin I de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores, mismo establece claramente lo siguiente:
"Artculo 30. Las obligaciones de efectuar las aportaciones
y enterar los descuentos a que se refiere el Articulo
anterior, as como su cobro, tienen el carcter de fiscales.
El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores, en su carcter de organismo fiscal
autnomo, est facultado, en los trminos del Cdigo
Fiscal de la Federacin, para:
I.Las facultades del Instituto para comprobar el
cumplimiento de las disposiciones de esta Ley, as como
para determinar las aportaciones omitidas y sus
accesorios, se extinguen en el trmino de cinco aos no
sujeto a interrupcin contado a partir de la fecha en que

el propio Instituto, tenga

generador de la obligacin."

conocimiento

del

hecho

De la anterior trascripcin, se desprende que con respecto a la caducidad de

facultades de mi representado, la misma no se ha configurado, puesto que de
acuerdo al artculo antes transcrito, que es el precepto que rige dicha figura
jurdica, las facultades para determinar las aportaciones por parte del
Instituto, se extinguen en el trmino de 5 aos, contados a partir de que el
propio Instituto tenga conocimiento del hecho generador de la obligacin.
En este orden de ideas, de una interpretacin literal y sistemtica del
contenido del artculo 30, fraccin I, de la Ley del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, se obtiene que el mencionado
artculo prev la extincin de las facultades para que el instituto compruebe
el cumplimiento de las disposiciones de dicha ley, como para determinar las
aportaciones omitidas y sus accesorios en un plazo de cinco aos, mismos
que deben empezar a computarse a partir de la fecha en que el Instituto
tenga conocimiento del hecho generador. Lo anterior se desprende del
contenido textual del citado numeral; asimismo, desde un aspecto
sistemtico tenemos que la ley regula en forma diferente la prescripcin y la
caducidad, puesto que en la prescripcin la ley remite a lo dispuesto en el
Cdigo Fiscal de la Federacin y, por el contrario, regula un rgimen especial
para la caducidad, distinto al del Cdigo Fiscal de la Federacin; adems de
que si bien es cierto que tiene esta desventaja, tambin lo es que dicho plazo
no est sujeto a interrupcin. Por ltimo, desde el punto de vista teleolgico
se observa que la Ley del INFONAVIT regula un rgimen menos rgido para la
caducidad, atendiendo a su naturaleza social, plasmada en su texto y en la
exposicin de motivos, pues establece que las aportaciones de los patrones
son patrimonio de los trabajadores.
En este contexto, es menester hacer notar, que el Instituto tuvo conocimiento
de la omisin de aportaciones cuando en ejercicio de sus facultades de
revisin de acuerdo al anlisis de.ja, informacin y documentacin que obra
en el expediente administrativo abierto a nombre de la actora, de tal suerte
procedi a determinar el crdito que se impugna, mismo que fue legalmente
notificados el da 3 de diciembre de 2004, por lo que si en el ao de 2004 se
procedi a la revisin y anlisis de<la informacin y documentacin que obra
en el expediente administrativo nmero 150635893 abierto a nombre de la
actora, al ao en que present su demanda de nulidad, es decir, en el ao
2004, no han transcurrido los 5 aos necesarios para que opere la caducidad
de facultades de este Instituto para determinar el crdito fiscal a que se
refiere el articulo 30 fraccin I, de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de
la Vivienda para los Trabajadores.
As las cosas, el trmino para que opere la figura jurdica de la caducidad,
tratndose de aportaciones en materia habitacional comenzar a correr a
partir de que el propio Instituto tenga conocimiento del hecho generador de
la obligacin, de lo cual, no tuvo conocimiento sino hasta el ao de 2004 en
que ejerci sus facultades de revisin de acuerdo al anlisis de la informacin
y documentacin que obra en el expediente administrativo abierto a nombre
de la actora.

Sirve de apoyo, la tesis de jurisprudencia cuyo rubro y texto seala:

CADUCIDAD. DE LA INTERPRETACIN DEL ARTCULO 30, FRACCIN I, DE LA
LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS
TRABAJADORES, SE DESPRENDE QUE EL CMPUTO DEL PLAZO PARA
DECRETARLA, ES A PARTIR DE LA FECHA EN QUE EL INSTITUTO TENGA
CONOCIMIENTO DEL HECHO GENERADOR. De una interpretacin literal,
sistemtica y teleolgica del contenido del artculo 30, fraccin I, de la Ley
del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, se
obtiene que el mencionado artculo prev la extincin de las facultades para
que el instituto compruebe el cumplimiento de las disposiciones de dicha ley,
como para determinar las aportaciones omitidas y sus accesorios en un plazo
de cinco aos, mismo Que debe empezar a computarse a partir de la fecha en
Que el instituto tenga conocimiento del hecho generador. Lo anterior se
desprende del contenido textual del citado numeral; asimismo, desde un
aspecto sistemtico tenemos que la ley regula en forma diferente la
prescripcin y la caducidad, puesto que en la prescripcin la ley remite a lo
dispuesto en el Cdigo Fiscal de la Federacin y, por el contrario, regula un
rgimen especial para la caducidad, distinto al del Cdigo Fiscal de la
Federacin; adems de que si bien es cierto que tiene esta desventaja,
tambin lo es que_dicho plazo no est sujeto a interrupcin. Por ltimo,
desde el punto de vista teleolgico se observa que la Ley del Infonavit regula
un rgimen

No pasa desapercibido para este Instituto hacer saber para esa H. Sala del
conocimiento, que an cuando si bien es cierto el pago de las aportaciones a
mi mandante sern por bimestres vencidos a ms tardar los das 17 del mes
subsecuente, en los trminos del articulo 35 de la Ley del INFONAVIT,
tambin es cierto que dicho termino se suspendi, toda vez que la actora
acudi ante mi representado, reconociendo, el adeudo en cantidad de
$31,291.07, correspondiente al periodo del 1 er bimestre de^1993 al 6
bimestre de 1994, del cual solicit el pago extemporneo en parcialidades,
mismo que le fue autorizado mediante oficio 07AF/788/96 de 17 de junio de
1996; por lo que de ninguna manera deber entenderse que est disposicin
deber hacerse extensiva para el caso de la extincin de facultades de mi
representado, ya que para ste ltimo supuesto, existe norma especial que
especifica y concretiza que en lo relativo a la caducidad, el trmino de cinco
aos comienza a computarse a partir de la fecha en que el propio instituto
tenga conocimiento del hecho generador de la obligacin, y de este hecho
generador de la obligacin, mi representado no tuvo conocimiento sino hasta
que ejerci sus facultades de revisin de acuerdo al anlisis de la informacin
y documentacin que obra en el expediente administrativo abierto a nombre
de la actora.
A mayor abundamiento de la armnica y sistemtica interpretacin del
contenido del artculo 30, fraccin I, segundo prrafo de la Ley del Instituto
del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, se obtiene que la
extincin de las facultades de est Institucin para comprobar el
cumplimiento de las disposiciones de dicha ley, como para determinar las
aportaciones omitidas y sus accesorios, se produce en el trmino de cinco
aos, no sujeto a interrupcin contado a partir de la fecha en que el propio
Instituto tenga conocimiento del hecho generador de la obligacin, evento
que puede provenir de visitas domiciliarias, auditorias, inspecciones o

requerimientos de documentacin a patrones o del ejercicio de las facultades

de revisin; por tanto,

al contemplar el ordenamiento jurdico en cita Ja figura de la caducidad, es

este cuerpo legal el aplicable, atendiendo al principio peneral de derecho
relativo a que la norma especial debe imperar sobre la general, no as lo
dispuesto por el numeral 67 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que
constituye la ley general. Sin
que obste para ello, la diferencia existente en ambas figuras jurdicas
contenidas en los dispositivos indicados, en cuanto al momento en que se
producen, pues si bien el cdigo tributario sanciona la inactividad del fisco en
relacin a sus facultades de inspeccin, comprobacin, determinacin y
sancin, y la Ley de mi mandante sanciona la inactividad del fisco para
liquidar, en relacin a las aportaciones patronales, tal proceder encuentra
justificacin en la naturaleza de utilidad social de la ley, inspirada en el
espritu protector del legislador del patrimonio de los trabajadores, al
establecer que las aportaciones de los patrones deben abonarse a la
subcuenta de vivienda de stos.
Sirve de apoyo al caso concreto la tesis jurisprudencial del Tercer Tribunal
Colegiado del Vigsimo Primer Circuito, Novena poca, cuyo rubro es del
tenor literal siguiente del Semanario Judicial de la federacin y su Gaceta,
Tomo XII, publicada en septiembre de 2000, visible en la pgina 757, y que al
efecto se trascribe:
"INSTITUTO
DEL
FONDO
NACIONAL
DE
LA
VIVIENDA
PARA
LOS
TRABAJADORES, CADUCIDAD DE APORTACIONES AL. INAPLICABILIDAD DEL
ARTCULO 67 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. De una armnica y
sistemtica interpretacin del contenido del artculo 30, fraccin I, segundo
prrafo de la Ley del Instituto del Fondo Na~cional de la Vivienda para los
Trabajadores, se obtiene que la extincin de las facultades de esta institucin
para comprobar el cumplimiento de las disposiciones de dicha ley, como para
determinar las aportaciones omitidas y sus accesorios, se produce en el
trmino de cinco aos, no sujeto a interrupcin contado a partir de la fecha
en que el propio instituto tenga conocimiento del hecho generador de la
obligacin, evento que puede provenir de visitas domiciliarias, auditorias,
inspecciones o requerimientos de documentacin a patrones; por tanto, al
contemplar el ordenamiento jurdico en cita, la figura de la caducidad, es este
cuerpo legal el aplicable, atendiendo al principio general de derecho relativo
a Que la norma especial debe imperar sobre la general, no as lo dispuesto
por el numeral 67 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que constituye la lev
general. Sin que obste para ello, la diferencia existente en ambas figuras
jurdicas contenidas en los dispositivos indicados, en cuanto al momento en
que se producen, pues si bien el cdigo tributario sanciona la inactividad del
fisco en relacin a sus facultades de inspeccin, comprobacin,
determinacin y sancin, y la Ley del Infonavt sanciona la inactividad del
fisco para liquidar, en relacin a las aportaciones patronales, tal proceder
encuentra justificacin en la naturaleza de utilidad social de la ley, inspirada
en el espritu protector del legislador del patrimonio de los trabajadores, al
establecer que las aportaciones de los patrones deben abonarse a la
subcuenta de vivienda de stos."

SENTENCIA. EFECTOS DE LA QUE DECLARA LA NULIDAD POR FALTA DE

MOTIVACIN. An cuando se declare la nulidad lisa y llana de una resolucin,
si esa declaracin se apoya en la falta de motivacin de la misma, la
autoridad puede emitir una nueva que est debidamente fundada y
motivada, aunque no se diga as expresamente.
Revisin No. 1074/78.- Resuelta en sesin de 23 de abril de 1982 por mayora
de 5 votos y 2 parcialmente en contra.- Magistrado Ponente: Mario Cordera
Pastor.-Secretario: Lie. Germn Canseco de la Fuente.

Por todo lo anteriormente expuesto, es procedente que en trminos de lo

dispuesto en el artculo 239 fraccin I del Cdigo Fiscal de la Federacin,
Ustedes Magistrados de la Tercera Sala Regional Hidalgo - Mxico del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, confirmen la validez y
legalidad de la resolucin impugnada, ya que como se ha demostrado la
misma se encuentra legalmente fundada y motivada.

EN MRITO DE LO EXPUESTO Y FUNDADO, SE SOLICITA A ESTA H. SALA SE

SIRVA ACORDAR:

PRIMERO. Tener a mi mandante en tiempo y forma legal por contestada la

demanda en el juicio fiscal en el que se acta.
SEGUNDO. Tener por presentadas, ofrecidas y rendidas las pruebas que se
mencionan en el captulo correspondiente del presente ocurso y por
autorizados a los profesionistas que se citan en el proemio del presente
libelo para que de forma indistinta oigan y reciban todo'tipo de
notificaciones, an las de carcter personal.
TERCERO. Previos los trmites de ley, dictar sentencia mediante la cual se
declare la improcedencia y sobreseimiento o en su defecto la validez y
legalidad de la resolucin impugnada, por todos y cada uno de los
argumentos legales que se han expuesto en esta contestacin y por
encontrarse emitida con estricto apego a derecho.

Tlalnepantla de Baz, estado de

Mxico; a 12 de mayo de 2005
PROTESTO LO NECESARIO

LIC. ISRAEL AMADOR SERRANO