I.E.S.T.P.

FRANCISCO DE PAULA GONZLES VIGIL

REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
1. BASE LEGAL

Artculo 10 del Cdigo Tributario D.S. 135-99-EF.

Artculo 10 inciso c) del TUO Ley del IGV, DS 055-99-EF.
Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 050-2002/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 135-2002/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 126-2004/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 263-2004/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 061-2005/SUNAT

2. Qu ES EL REGIMEN DE RETENCIONES?
Es el rgimen por el cual los Agentes de Retencin (clientes) designados por la SUNAT
efectan retenciones del IGV a sus Proveedores afectos a dicho impuesto, para su
posterior entrega al fisco, con cargo a que el sujeto de retencin las descuente de su
impuesto a pagar del mes.
El proveedor podr deducir los montos que se le hubieran retenido, contra el IGV que le
corresponda pagar.
El Usuario/Cliente (Agente de retencin designado por SUNAT) retiene del importe de la
operacin a cancelar al proveedor, un porcentaje fijado en 3% cancelando de este modo
un importe equivalente al 97% (a partir del 01/03/2014, antes 6%).
FINALIDAD

Asegurar la cobranza de una parte del IGV de una operacin que ya se realiz.

3. SUJETOS
AGENTE DE RETENCIN:
Adquirente del bien, (Cliente) ,Usuario del servicio, o Quien encarga la construccin

Deben ser designados por SUNAT.

PROVEEDOR:
Vendedor del bien, Prestador del servicio, o Ejecutor de contratos de construccin.

En operaciones gravadas con IGV.

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4. CMO FUNCIONA?
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV;
en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas.
Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de
acuerdo a la Ley 27037. Si ste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene por
el pago de esta operacin, pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de
la zona, si se retiene.

No se efectuar la retencin del IGV a que se refiere la presente resolucin, en las

operaciones:
a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos contribuyentes de
conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas
reglamentarias.
b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.
c. En las cuales se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del
artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito
fiscal.
e. De venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales conforme a lo dispuesto
en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista la obligacin
de otorgar comprobantes de pago.

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f.

En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

Gobierno Central a que se refiere el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo
N 940, aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF.
g. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de
Agente de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un
tercero, bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u
organismo pblico o privado.
h. Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin
del IGV, segn lo establecido en las Resoluciones de Superintendencia Nms.
128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias.
5. CUNDO SE EXCEPTA DE LA OBLIGACIN DE RETENER?
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a
setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operacin de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no
supera dicho importe.
6. AMBITO DE APLICACIN
Aplicable a las operaciones gravadas con IGV. Entrada en vigencia: a partir del 01 de
junio del 2002 :

Venta de bienes muebles

Primera venta de inmuebles
Prestacin de Servicios
Contratos de Construccin

7. OPERACIONES EXCLUIDAS

Aquellas sustentadas con Liquidacin de Compra o Plizas de Adjudicacin.

Aquellas en las que se aplica el SPOT (detracciones).

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Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos contribuyentes

Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin o
Agente de Percepcin.
Por las que se emitan documentos autorizados. Ejemplo: recibo de luz, boletos
areos, cargos bancarios.
Ventas y servicios en los que no haya obligacin de emitir Comprobante de Pago.
Aquellas realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la
calidad de Agentes de retencin cuando las realicen a travs de un tercero en la
modalidad de encargo.
Cuando se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquina
registradora, que no permita usar Crdito Fiscal.
Todas aquellas operaciones en las cuales el pago efectuado sea menor a S/ 700 y
el monto de los Comprobantes de Pago involucrados no supere dicho importe.

Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

8. DESIGNACIN DEL AGENTE DE RETENCIN

La designacin de los Agentes de Retencin, as como la exclusin de alguno de

ellos, se efectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
Los sujetos designados como agentes de retencin actuarn o dejarn de actuar
como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucin.
La condicin de Agente de Retencin se acreditar mediante el Certificado de
Agente de Retencin que para tal efecto entregar la SUNAT.
La Relacin de Agentes de Retencin ser difundida por cualquier medio incluido
la pgina web de la SUNAT.

9. TASA DE LA RETENCIN

Es el 3% sobre el importe de la operacin.

10. OPORTUNIDAD DE LA RETENCIN

El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento que se realice el

pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con
IGV.
Por pagos realizados a un tercero, el Agente de Retencin deber emitir el
Comprobante de Retencin al Proveedor.
En caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de cada
pago.

11. TRATAMIENTO DE LAS NOTAS DE DBITO

Las NOTAS DE DBITO que modifiquen los Comprobantes de Pago emitidos por las
operaciones descritas, sern tomadas en cuenta para el presente Rgimen. Cabe

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recordar que la emisin de una Nota de Dbito permite sustentar el aumento del valor de
las operaciones de venta producto del mayor valor del precio de venta, de errores o de
omisiones en el importe de la operacin.
La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago del
Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota de Dbito.
12. TRATAMIENTO DE LAS NOTAS DE CRDITO
Las NOTAS DE CRDITO emitidas por operaciones en las que se efectu retencin:

No darn lugar a la modificacin de los importes retenidos, ni a la devolucin por el

Agente de Retencin, sin perjuicio de la deduccin correspondiente del Impuesto
Bruto mensual en el perodo correspondiente.
La retencin correspondiente al monto de la nota de crdito, podr deducirse de la
retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor, respecto de las
cuales an no ha operado sta.

13. COMPROBANTE DE RETENCIN

El Agente de Retencin entregar a su Proveedor el Comprobante de Retencin

al momento de efectuar sta.
La impresin de los Comprobante de Retencin se realizar previa autorizacin,
mediante: El Formulario N 816 - Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT
Operaciones en Lnea. NOTA: En caso se vaya a utilizar sistema de emisin de
comprobantes computarizada, se requiere previa autorizacin de SUNAT
presentando el formulario N 806 en los Centros de ServiciosalContribuyente de
SUNAT.
El agente de retencin podr entregar al proveedor la copia que le corresponde del
Comprobante de Retencin generado mediante sistema computarizado, a travs
de internet o el correo electrnico, previa comunicacin a la SUNAT, mediante
escrito simple por mesa de partes firmado por el contribuyente o su representante
legal.
Si el agente de retencin y el proveedor lo acuerdan, el Agente de Retencin
podr emitir un solo comprobante de retencin por proveedor respecto del
conjunto de retenciones efectuadas a lo largo de un perodo determinado, siempre
que su emisin y entrega se efecte dentro del mismo mes en que se realizaron
las retenciones, debiendo consignar la fecha en que se efectu cada retencin.

14. MODELO DEL COMPROBANTE DE RETENCION

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INDUSRIAS LMDZ
20454647481
26

00

00

0040

01/02/20

600

18

00

00

0060

20/02/20

700

21

1300

39

Al momento de efectuar la retencin, el Agente de Retencin entregar a su Proveedor un

Comprobante de Retencin, el cual deber tener los siguientes requisitos mnimos:

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1. Informacin impresa:
Datos de identificacin del Agente de Retencin:
a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b) Domicilio fiscal.
c) Nmero de RUC.
2. Denominacin del documento: Comprobante de Retencin.
3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b) Nmero de RUC.
c) Fecha de impresin.
5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser
consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica.
6. Destino del original y copias:
a) En el original: Proveedor.
b) En la primera copia : Emisor- Agente de Retencin.
c) En la segunda copia: SUNAT.
d) La segunda copia permanecer en poder del Agente de Retencin, quien deber
mantenerla en un archivo clasificado por Proveedores y ordenado cronolgicamente.
7. Informacin no necesariamente impresa:
a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Proveedor.
b) Nmero de RUC del Proveedor.
c) Fecha de emisin del Comprobante de Retencin.
d) Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la
retencin:

Tipo de documento.
Numeracin: Serie y nmero correlativo.

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Fecha de emisin.
Monto del pago.
Importe retenido.

8. Las caractersticas del Comprobante de Retencin en lo que corresponda,

sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
9. La impresin de los Comprobantes de Retencin se realizar previa
autorizacin, utilizando el Formulario N 816.
15. EXCEPCIN DE LA OBLIGACIN DE RETENER
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o menor a S/.
700 y el monto de los comprobantes involucrados no supera dicho monto.

MONTO PAGADO
1 CP MENOR DE 700 SOLES
2 CP MENORES DE 700 SOLES ,SUMAN
MS DE 700 SOLES

RETENCION
NO
SI

1 CP MAYOR Y CP MENOR DE 700

SOLES SUMAN MAS DE 700 SOLES
PAGO PARCIAL 2 CP MAYORES DE 700
SOLES

SI
SI

16. DECLARACIN Y PAGO DE LAS RETENCIONES

Declaracin a cargo del Agente

PDT N 626 Agentes de Retencin: Declarar y pagar las retenciones efectuadas a sus
proveedores
Se deber presentar el PDT 626 an cuando no se hayan efectuado retenciones.

Declaracin a cargo del Proveedor

PDT N 621 IGV Renta mensual: Declarar las retenciones efectuadas por sus
compradores dentro del vencimiento segn cronograma.