Universidad de las Fuerzas Armadas 1

Tributacin

ESTUDIO COMPARATIVO DE LA RETENCIN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A

LA RENTA

Estudiante:
AYALA RODRGUEZ ROMEL FERNANDO
Docente:
ECON. MANUEL AMABLE TORRES CASTRO

TRIBUTACIN

UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS ESPE

CIENCIAS ECONMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DEL OMERCIO

INGENIERA COMERCIAL
SANGOLQU
2014

Universidad de las Fuerzas Armadas 2

Tributacin

Estudio comparativo de la retencin en la fuente del impuesto a la renta

El Servicio de Rentas Internas (SRI) mediante Resolucin No NAC-DGERCGC14-00787,

publicada en el Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 346 del 2 de octubre de 2014,
remiti los porcentajes de retenciones en la fuente de impuesto de renta.
Cabe recalcar que no se modificaron porcentajes de retencin, sino que se agregaron
nuevas transacciones de las cuales tambin debe efectuarse las respectivas retenciones.
Tabla 1:
Principales cambios de porcentajes y detalles de retenciones en la fuente de impuesto a
la renta
Anterior Septiembre-2014
Comparacin
%

Vigente 02-Octubre-2014
Cdigo Detalles de retenciones en la fuente
% Cdigo
de impuesto a la renta

Se mantiene

Honorarios profesionales y dems

pagos por servicios relacionados con
el ttulo profesional

10

303

Anteriormente se empleaba el
10% si solo a pagos a personas
naturales, y con esta nueva
reforma nos dice que si el pago es
a una persona jurdica tambin de
debe aplicar el 10% de retencin

Utilizacin o aprovechamiento de la
imagen o renombre

10

308

Se mantiene

Servicios predomina el intelecto no

relacionados con el ttulo profesional

304

Se mantiene

Comisiones y dems pagos por

servicios predomina intelecto no
relacionados con el ttulo profesional

304

Se mantiene

Pagos a notarios y registradores de la

propiedad y mercantil por sus
actividades ejercidas como tales

304

Se aplicaba otro porcentaje de

retencin y tena otro cdigo

10 308

Pagos a deportistas, entrenadores,

rbitros, miembros del cuerpo tcnico
por sus actividades ejercidas como
tales

304

Se aplicaba otro porcentaje de

retencin y tena otro cdigo

10 308

Pagos a artistas por sus actividades

ejercidas como tales

304

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Tributacin

Se mantiene

Honorarios y dems pagos por

servicios de docencia

304

Se mantiene

Servicios predomina la mano de obra

307

Se mantiene

Servicios prestados por medios de

comunicacin y agencias de
publicidad

309

Se mantiene

Servicio de transporte privado de

pasajeros o transporte pblico o
privado de carga

310

Se mantiene

Por pagos a travs de liquidacin de

compra (nivel cultural o rusticidad)

311

Se mantiene

Transferencia de bienes muebles de

naturaleza corporal

312

No se aplicaba esta retencin

Compra de bienes de origen agrcola,

avcola, pecuario, apcola, cuncula,
bioacutico, y forestal

312

Hay un cambio antes se aplicaba

el 8% en caso de pagos a
personas naturales y con esta
reforma si el pago se lo hace a
una persona jurdica su retencin
tambin seria de 8%

Regalas por concepto de franquicias

de acuerdo a Ley de Propiedad
Intelectual - pago a personas naturales

314

Cnones, derechos de autor, marcas,

patentes y similares de acuerdo a Ley
de Propiedad Intelectual pago a
personas naturales

314

Regalas por concepto de franquicias

de acuerdo a Ley de Propiedad
Intelectual - pago a sociedades

314

Cnones, derechos de autor, marcas,

patentes y similares de acuerdo a Ley
de Propiedad Intelectual pago a
sociedades

314

Se mantiene

Cuotas de arrendamiento mercantil,

inclusive la de opcin de compra

319

Se mantiene

Por arrendamiento bienes inmuebles

320

Se mantiene

Seguros y reaseguros (primas y

cesiones)

322

Se mantiene

Por rendimientos financieros pagados

a naturales y sociedades (No a IFIs)

323

No se aplicaba retencin

Por energa elctrica

340

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Tributacin
No se aplicaba retencin

Intereses pagados a bancos y otras

entidades sometidas al control de la
Superintendencia de Bancos y de la
Economa Popular y Solidaria

323

Antes no estaba el aumento de un

pago de entre 0% y 22% existan
entre 5% y 22; entre 5% y 24%

Esto se procura de acuerdo a la

0 401.429
naturaleza de la transaccin en el
y
.439
exterior, tomando en cuenta si existe
22
convenio de doble tributacin, si no lo
hay o si se hace a parasos fiscales

Anlisis comparativo de los nuevos cambios en porcentajes de retencin en la fuente de

impuesto a la renta.
1. Se exceptan retenciones

Por qu se encontraron dichos

pagos sujetos al porcentaje de
retencin establecido en la Ley
de Rgimen Tributario Interno y
su Reglamento de Aplicacin

Se descartan pagos por concepto de

adquisicin local de banano a
productores (no hay retencin en la
fuente de impuesto de renta).

Se exceptan la compra de combustible, y aquellos que la normativa tributaria vigente

lo establezca de manera expresa.

2. Sujetos a retencin del 0%

Las acreditaciones o pagos en cuenta por concepto de:

o Intereses

pagados

bancos

otras

entidades sometidas a la vigilancia de las

entidades (los sujetos obligados no debern
emitir el comprobante de retencin por este
concepto)

Superintendencia
de Bancos y de la
Economa Popular
y Solidara

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Tributacin

3. Sujetos a retencin del 1%

La compra o adquisicin de todo tipo de

bienes de origen:
o Agrcola
o Pecuario

Antes
no
se
efectuaban
estas
retenciones

o Cuncula
o Bioacutico
o Forestal

Energa elctrica

4. Sujetos a retencin del 8%

Las regala, cnones, y derechos o cualquier otro crdito o pago que se haga
a personas naturales y sociedades, residentes, domiciliadas o con establecimiento
permanente en el territorio ecuatoriano, que estn relacionados con la titularidad, el
uso, goce o explotacin de derechos de propiedad intelectual definidos por la Ley de
Propiedad Intelectual, anteriormente solo se aplicaba a personas naturales no a
personas jurdicas con este cambio tambin se retiene el 8% a personas jurdicas

Sujetos a retencin del 10%

A los pagos realizados a deportistas, entrenadores,

rbitros y miembros del cuerpo tcnico que no se
encuentren en relacin de dependencia

Las

actividades

desarrolladas

por

artistas

nacionales o extranjeros residentes en el pas

Antes
efectuaban
retenciones

se
del

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Tributacin

Las comisiones, honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas

naturales que estn incluidos como:

o Artistas
o Deportistas
o Entrenadores
o rbitros y
o Miembros del cuerpo tcnico
Y a sociedades, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador, por el ejercicio de
actividades

relacionadas

directa

indirectamente

con

la

utilizacin

aprovechamiento de su imagen o renombre habr una retencin del 10%.

Tabla 2:
Porcentajes de retencin ms utilizados y vigentes
1%
Concepto

Cdig
o
309
310
312
319
322
340
340

Concepto

Cdig
o
307
311
314
323
329
330
341

Publicidad
Transporte
Mercadera y suministros
Arrendamiento mercantil/maquinaria
Seguro
Por energa elctrica
Otros/Activos fijos
2%

Servicios de personas naturales no profesionales

Liquidacin de compras
Patentes y marcas
Rendimientos financieros
Pago productores bananeros
Pago productores bananeros exportadores
Otros/Servicios entre sociedades se aplica cuando la ley no tipifica ningn cdigo
8%
Concepto
Por honorarios profesionales indirecto ( Cuando un profesional presta sus servicios
diferentes a su profesin)

Cdig
o
304

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Tributacin
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros, miembros del cuerpo tcnico por sus
actividades ejercidas como tales

304

Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales

304

Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a

personas naturales

314

Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad

Intelectual pago a personas naturales

314

Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a

sociedades

314

Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad

Intelectual pago a sociedades

314

Por pago de arriendo de bienes inmuebles

320

10%
Concepto
Por honorarios profesionales directos
Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre

Cdig
o
303
308

0%
Concepto
Transporte pblico de pasajeros
Compra de bienes inmuebles
Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia
de Bancos y de la Economa Popular y Solidaria

Cdig
o
332
332
323

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Tributacin

Referencias
Adm. (15 de Octubre de 2014). Leximabogados. Obtenido de
http://www.leximabogados.com/rigen-cambios-en-los-porcentajes-deretencion-en-la-fuente-del-impuesto-a-la-renta/
Fabian, D. (20 de Octubre de 2014). Smsecuador. Obtenido de
http://www.smsecuador.ec/nuevos-porcentajes-de-retenciones-en-lafuente-de-impuesto-la-renta/
Javier, L. C. (24 de Octubre de 2014). Auditaneg. Obtenido de
http://www.auditaneg.com/retenciones-en-la-fuente-de-imp-rentareformas/
SRI. (02 de Octubre de 2014). Obtenido de http://www.sri.gob.ec/de/169