ELECCIN DEL RGIMEN TRIBUTARIO PARA CREAR UNA EMPRESA

1. Para Personas Naturales:

NUEVO RUS (Rgimen nico Simplificado): A este rgimen tributario
pueden acogerse las personas naturales que conducen un negocio
unipersonal. Esta modalidad te conviene si tus ventas sern al por menor y
directamente al pblico en general. Es ideal para negocios como bodegas,
farmacias, panaderas, peluqueras, restaurantes, un pequeo taller de
produccin u otros comercios parecidos.
En el nuevo RUS existen 5 categoras para pagar la cuota mensual. Cada
contribuyente debe ubicarse en una de ellas y tener en cuenta el lmite de
sus ingresos brutos y compras mensuales:
Categor Ingresos
a
Mensuales

Compras
Mensuales

Cuota
Mensual

S/.5,000

S/.5,000

S/.20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600

a) Requisitos: Puedes incorporarte a este rgimen en cualquier mes del

ao, teniendo en cuenta estos requisitos:
Las actividades deben realizarse en un solo local o sede productiva.
El monto de tus ventas no debe superar los S/. 360,000 por ao, ni
tampoco el lmite mensual de S/. 30,000 en el transcurso del ao.
El monto de tus compras no deben superar los S/. 360,000 por ao,
ni tampoco el lmite mensual de S/. 30,000 en el transcurso del ao.
El valor de tus activos fijos (maquinarias, muebles, instalaciones,
etc.) no debe superar los S/.70,000, sin considerar inmuebles ni
vehculos.
b) Los comprobantes de pago:
En este rgimen est prohibida la emisin de facturas, pero es posible
solicitar la autorizacin de impresin de tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras. Para ello, debers inscribir la mquina
registradora con el formulario N 809 de "Mquinas Registradoras" en
los centros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT.
En el caso de que requieras trasladar tus bienes de un lugar a otro,
debers emitir una gua de remitente.
c) Libros de Contabilidad que se deben llevar: No ests obligado a
llevar libros contables.

2. Para Personas Naturales y Jurdicas:

2.1. RGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER): Este es un rgimen
intermedio entre el Nuevo RUS y el Rgimen General, que permite
relacionarse en la compra-venta con otras empresas. Bajo esta
modalidad se pueden emitir facturas y otros comprobantes de pago
con el mismo efecto tributario. El RER est dirigido tanto a las
microempresas conducidas por personas naturales como a las que se
constituyen como personas jurdicas que realizan actividades de
servicios, comercio, industria, produccin, manufactura y extraccin de
recursos naturales (incluidos la crianza de animales y cultivos).
Puedes acogerte a este rgimen en cualquier mes del ao, pero debes
tener presente lo siguiente:
Si inicias actividades en el transcurso del ao, el acogimiento se
realizar con la declaracin y el pago oportuno (dentro de la fecha
de vencimiento) de la cuota del impuesto a la renta que te
corresponda segn tu inscripcin en el Registro nico del
Contribuyente (RUC).
Si provienes de otro Rgimen Tributario (Rgimen General del
Impuesto a la Renta o del Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS), el acogimiento se realizar con la declaracin y el
pago oportuno (hasta la fecha de vencimiento) de la cuota del
impuesto a la renta que te corresponda segn el mes en el cual
hayas efectuado el cambio a este rgimen.
a) Requisitos para acogerte a este rgimen:
Los ingresos netos en el transcurso del ao no deben superar
los S/. 525,000.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad no debe ser
mayor a S/. 126,000. No se consideran vehculos ni inmuebles.
El monto de las compras relacionadas a la actividad en el
transcurso del ao no deben superar los S/.525,000.
No pueden trabajar ms de diez (10) personas, incluidos los
servicios de intermediacin laboral y tercerizacin.
b) Comprobantes de pago: En este rgimen se pueden emitir los
siguientes comprobantes de pago:
Facturas.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras.
Notas de crdito y notas de dbito.
Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes como
remitente).
c) Libros de Contabilidad: Las
operaciones econmicas de tu
empresa se registran en los siguientes libros de contabilidad:

 Registro de Compras.
Registro de Ventas.

d) Actividades excluidas del RER: Se encuentran excluidas del RER

las personas dedicadas a los siguientes tipos de actividades:
Las que realizan actividades calificadas como contratos de
construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas,
aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.
Las que prestan servicio de transporte de carga con vehculos de
capacidad mayor o igual a 02 TM (dos toneladas mtricas) y/o el
servicio de transporte terrestre de pasajeros.
Las que organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Las que se desempean como notarios, martilleros, comisionistas
y/o rematadores, agentes corredores de productos, de bolsa de
valores y/u operadores especiales que realicen actividades en la
Bolsa de Productos, as como los agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.
Las que son titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u
otros de naturaleza similar.
Las que son titulares de agencias de viaje, propaganda y/o
publicidad.
Las que realizan actividades de comercializacin de combustibles
lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.
Las que realizan venta de inmuebles.
Las que brindan servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
Tampoco pueden acogerse al RER quienes realicen:
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditoria,
asesoramiento en materia de impuestos.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico.
Actividades de informtica y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de
gestin.
2.2. RGIMEN GENERAL (RG): Este es un rgimen tributario que
comprende a las personas naturales y jurdicas que generan rentas de
tercera categora (por ejemplo, utilidades a fin de ao).
A este rgimen tributario se pueden acoger todo tipo de empresas de
cualquier volumen o tamao. Asimismo, pueden inscribirse las
pequeas empresas conducidas por Personas Naturales o por Personas
Jurdicas.

Las MYPE pueden elegir esta opcin desde el inicio de sus actividades
econmicas.

a) Requisitos: Si eres un contribuyente que proviene del Nuevo

Rgimen nico Simplificado (NRUS) o del Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta (RER) puedes trasladarte al Rgimen General
(RG) en cualquier momento del ao. Para ello, debes presentar la
declaracin de pago correspondiente al mes en el que te incorporas
utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119, segn corresponda.
b) Impuestos a pagar:
Impuesto a la Renta con pagos mensuales a cuenta del impuesto
anual. Si al final resulta que pagaste ms de lo estimado, habr
un saldo a tu favor como contribuyente.
19% por el IGV (incluye el 2% por el IPM - Impuesto de Promocin
Municipal). Si hiciste compras vinculadas a tu negocio, el IGV que
pagaste como comprador se deduce del que tienes que pagar
como vendedor.
En el caso de no tener ingresos, se declara S/. 0.0.
c) Comprobantes de pago: En este rgimen se pueden emitir los
siguientes comprobantes de pago:
Facturas.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras.
Documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales
como:
Notas de crdito y notas de dbito.
Guas de Remisin para sustentar el traslado de mercaderas o
Guas de Remisin como transportista, si la actividad que realizas
es el transporte de mercaderas.
d) Libros de Contabilidad que se deben llevar: Las empresas que
tengan ingresos brutos anuales menores a las 150 UITs
(equivalentes a S/. 540,000, segn UIT 2010) deben llevar como
mnimo los siguientes libros:
Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Libro Diario de Formato Simplificado.
Las que tengan ingresos
completa, que incluye:
Libros, Caja y Bancos.
Inventarios y Balances.

mayores

deben

llevar

contabilidad