EJERCICIO COMPLETO RESUELTO

El 16 de marzo del 2007 el seor Jos Cceres, propietario del Almacn La Costa que se dedica a la compra
venta de lencera, solicita que se elabore inventario, ecuacin contable, diario mayor y luego el cierre del
negocio al 30 de junio 2007 y su reapertura al 01 de julio 2007.
Para el efecto cuenta con:
Efectivo: Billetes Q.3, 510.00; Monedas Q 150.00
Cuentas Bancarias: No. 761254-3 del Banco Celestial, S.A. Q 33,000.00
No.081-98743-00 del Banco La Misericordia Q 17,600.00
Artculos para la venta: Bikinis marca Leonila: 90 grandes de Q50.00 c/u; 90 medianos Q45.00 c/u; 50
pequeos Q40.00 c/u. Bloomers Marca Monita: 40 grandes Q.30.00 c/u; 30 medianos Q.25.00; 30 Pequeos Q.
20.00 c/u; camisones Marca Matas: 30 grandes Q. 150.00 c/u; 50 medianos Q. 130.00 c/u; 20 pequeos
Q120.00
Brasieres: 65 grandes Marca gordita Q.55.00 c/u; 65 medianos marca Elegante Q. 50.00
75 pequeos marca Capricho Q. 40.00 c/u; Fustanes marca Intima: 60 grandes Q. 95.00 c/u; 60 medianos Q
75.00 c/u; Pijamas marca Dulce Amanecer: 100 grandes variedad de colores Q225.00; 100 medianas variedad
Q. 195.00; 100 pequeas Q. 175.00. Se adeuda a Industrias Jiin Shuan Lee, S.A. Q. 3,500.00; y a el almacn
Cosa Bella Q.2,000.00.
Muebles: 3 Estantes de metal con 6 compartimentos Q.800.00 c/u; 2 Mostradores de aluminio con vidrio Q.
1000.00 c/u; 2 Escritorios secretariales de metal Q. 850.00 c/u;
2 Sillas tipo secretarial Q. 350.00 c/u; 3 calculadoras marca Casio Q.500.00 c/u. De estos se adeuda a la Casa
del Mueble, S.A. 4 letras de cambio de Q1,000.00 c/u.
Inmuebles: Se posee un Local de 15 * 10 m., ubicado de la 6ta Av. Y 13 Calle de la Zona 1 Capitalina, el cual
esta valorado en Q.300, 000.00; inscrito en el Registro de la Propiedad bajo el No. 2165, libro 490, folio 810. Se
tiene hipotecado el local por
Q 120,000.00 en el Banco La Felicidad.
Gastos de Instalacin: Libros de contabilidad, trmites de documentacin e instalacin del negocio Q1,
500.00. Papelera Q1, 200.00
Documentos pendientes de cobro: 10 pagars de Q.225.00 c/u.
Movimientos para el Diario:
Da 16/03. Se adquiri una computadora Hp c/ impresora Q7, 500.00; s/cheque No. 169.
Da 19/03. Se vendieron mercaderas por Q12, 300.00; 35% al contado y 35% al crdito y por el resto nos
firmaron 3 letras de cambio por Q1, 230.00 c/u.
Da 25/03. Se pag 25% de la deuda a los proveedores y una letra a la Casa del Mueble, quien por pronto pago
nos concede 5% de descuento.
Da 27/03. Realizamos ventas por Q3, 000.00; para el efecto recibimos cheque personal.
Da 30/03. Pagamos sueldos c/cheques: Administracin Q3, 500.00 y Ventas Q 3,000.00
Da 01/04. Compramos mercaderas por Q6, 800.00; 65% pagado con cheque y el resto al crdito.
Da 02/04. Nos devuelven mercadera en mal estado por Q.500.00 del da 27/03.
Da 09/04. Devolvemos 40% de la mercadera comprada el 1/04 por estar en mal estado.
Da 15/04. Pagamos al Banco Q3, 750.00 de la hipoteca y Q675.00 de intereses c/cheque
Observaciones para el Cierre:
Contabilizar depreciaciones y amortizaciones segn porcentaje legal.
Inventario No. 2 de Mercaderas Q 99,200.00
Ao comercial.

ECUACIN CONTABLE: Se ha hecho de manera sencilla porque realmente es as como se

usa. Adems corresponde el capital a un solo dueo, por lo tanto solo tenemos que
determinar el capital de este seor para saber cul es el capital de la empresa.

Activo
Caja
Q 3,660.00

Bancos
Q 50,600.00

Pasivo
Proveedores
Q 5,500.00

Doctos. *
Cob.
Q 2,250.00

Mercaderas
Q 106,025.00

Doctos. Por pagar

4,000.00

Ecuacin Contable: A - P = C
A

Q473,535.00 Q129,500.00

C
Q344,035.00

Mob. Y
Equipo
Q 8,300.00

Inmuebles
Q300,000.00

Hipotecas
120,000.00

Gtos.
Instalac.
Q 1,500.00

Papelera y Ut.
1,200.00

Cceres, Cta. Capital

344,035.00

BALANCE GENERAL DE APERTURA

NOTA: El formato es as, si lo quieren presentar en forma de cuenta, ya saben que la diferencia con la presentacin en forma de
reporte, es que despus del Activo se coloca el Pasivo y luego el Capital, seguidos uno del otro.

Libro Diario: (Observe que incluye, al final, el registro de las partidas de cierre y reapertura)

Libro Mayor del Almacn "La Costa", correspondiente a los meses de marzo y abril 2007.

1
3
6
10

Q 3,660.00
Q 4,305.00
Q 3,000.00
Q
340.00
Q 11,305.00

(1) Caja
Q
1,375.00
Q
950.00
Q
500.00
Q
8,480.00
Q 11,305.00

4
5
9
129

1 Q
3 Q
Q

(3) Documentos por cobrar

2,250.00
Q
5,940.00
3,690.00
5,940.00
Q
5,940.00

1 Q
Q

(5) Mobiliario y Equipo

8,300.00
Q
8,300.00
8,300.00
Q
8,300.00

129

1 Q
Q

(7) Gastos de Instalacin

1,500.00
Q
1,500.00
1,500.00
Q
1,500.00

129

4 Q
10 Q
129 Q
Q

(9) Proveedores
1,375.00
Q
5,500.00
2,380.00
Q
2,380.00
4,125.00
7,880.00
Q
7,880.00

(11) Hipotecas
11 Q 3,750.00 Q 120,000.00 1
129 Q 116,250.00

129

1
8

(2) Bancos
Q 7,500.00
Q 6,500.00
Q 4,420.00
Q 4,425.00
Q 27,755.00
Q 50,600.00
Q 50,600.00

2
7
8
11
129

(4) Mercaderas
1 Q 106,025.00
Q 106,025.00
127 Q 99,200.00
Q 99,200.00
Q 205,225.00
Q 205,225.00

126
129

(6) Inmuebles
1 Q 300,000.00
Q 300,000.00
Q 300,000.00
Q 300,000.00

129

1 Q
Q

(8) Papelera y tiles

1,200.00
Q 1,200.00
1,200.00
Q 1,200.00

129

5 Q
129 Q
Q

(10) Documentos por pagar

1,000.00
Q 4,000.00
3,000.00
4,000.00
Q 4,000.00

1 Q 50,600.00

(12) Cceres, Cuenta Capital

128 Q 7,549.59 Q 344,035.00 1
129 Q 336,485.41

Q
120,000.00

2 Q
Q

Q
120,000.00

Q
344,035.00

(13) Equipo de Cmputo

7,500.00 Q
7,500.00 129
7,500.00 Q
7,500.00

(15) Ventas
127 Q 15,300.00 Q 12,300.00 3
Q
3,000.00 6
Q 15,300.00 Q 15,300.00

(17) Sueldos Administracin

7 Q 3,500.00 Q
3,500.00 126
Q 3,500.00 Q
3,500.00

8 Q
Q

(19) Compras
6,800.00 Q
6,800.00 126
6,800.00 Q
6,800.00

(21) Devoluciones s/compras

127 Q 2,720.00
Q
2,720.00
Q 2,720.00
Q
2,720.00

10

3 Q
Q

Q
344,035.00

(14) Clientes
4,305.00 Q 4,305.00 129
4,305.00 Q 4,305.00

(16) Descuentos Percibidos

127 Q
50.00 Q
50.00 5
Q
50.00 Q
50.00

7 Q
Q

(18) Sueldos Ventas

3,000.00 Q 3,000.00 126
3,000.00 Q 3,000.00

(20) Devoluciones s/ ventas

9 Q
500.00 Q
500.00 126
Q
500.00 Q
500.00

11 Q
Q

(22) Intereses Gasto

675.00 Q
675.00 126
675.00 Q
675.00

(23) Dep. Mobiliario y Equipo

125 Q
484.17
Q
484.17
Q
484.17
Q
484.17

126

(25) Dep. Equipo de Cmputo

125 Q
729.17
Q
729.17
Q
729.17
Q
729.17

126

125 Q
Q

(24) Dep. Edificios

3,062.50 Q 3,062.50 126
3,062.50 Q 3,062.50

(26) Amortizacin Gtos. Inst.

125 Q
43.75 Q
43.75 126
Q
43.75 Q
43.75

(27) Dep. Acum. Mob. Y Equipo

129 Q
484.17
Q
484.17 125
Q
484.17
Q
484.17

129 Q
Q

(29) Dep. Acum. Eq. Cmputo

129 Q
729.17
Q
729.17
Q
729.17
Q
729.17

(30) Amort. Acum. Gtos. Inst.

129 Q
43.75 Q
43.75 125
Q
43.75 Q
43.75

125

(31) Prdidas y Ganancias

126 Q 124,819.59
Q 117,270.00 127
Q 7,549.59 128
Q 124,819.59 Q 124,819.59

Estado de Resultados:

(28) Dep. Acum. Edificios

3,062.50 Q 3,062.50 125
3,062.50 Q 3,062.50

NOTA: Observen que en lugar de usar Movimiento de Ventas, us el ttulo Ingresos, ambos son
correctos. Es muy importante memorizar el esquema y tambin observar la forma en que se colocan
los subtotales, (algunas lneas no se ven pero en vista preliminar se ve mejor) de sta forma se
entiende muy bien, no pretendan hacerlo todo en una o dos lneas porque ya no se entiende.
Balance General de Situacin:

NOTA: Observe que, en el encabezado del balance no se hace referencia a un perodo, sino a una
fecha en la cual se realiza el mismo. Observe el esquema y como deben trabajarse las cuentas
reguladoras de activo (depreciaciones acumuladas).

REAPERTURA:
La reapertura de la contabilidad empieza con hacer la Partida No. 1 que se hizo en el Libro Diario, y
luego en el Libro Mayor, solo se deben anotar los nuevos saldos que estamos colocando en el Diario
y otra vez volvemos a comenzar como empezamos al inicio con la Partida No.1 del Resumen de
Inventario.