Facultad Ciencias Econmicas

UNICEN

Ctedra Auditora

Ao 2013 Primer Cuatrimestre

T.P. N 3 Caja y Bancos.

Caso: El Final SA
A. Datos generales
El Final S.A es una empresa dedicada a la produccin y venta de sillas escolares. Su fecha de
cierre de ejercicio es el 31 de diciembre de cada ao.
En la etapa de conocimiento del cliente se ha preparado una lista tentativa de puntos dbiles
de control referidos al rubro caja y bancos a fin de identificar los riesgos relativos al rubro para
realizar la planificacin preliminar de las tareas de auditora:
Las cobranzas se depositan quincenalmente, mientras tanto, el gerente financiero es el
responsable de la custodia de los fondos.
La empresa no posee fondo fijo, abonndose los gastos menores con fondos
provenientes de recaudaciones a depositar.
Dentro del sector de ventas se realizan las siguientes actividades: ventas por mostrador,
ventas telefnicas, servicio post venta, cobranzas, control y actualizacin de cuentas
corrientes.
Diariamente, antes de iniciar las actividades comerciales, se realiza la caja del da
anterior.
No se realizan conciliaciones de las cuentas a cobrar individuales con la cuenta general
de mayor.
La empresa no tiene establecido un lmite en cuanto al monto de las cobranzas en
efectivo.
Los cheques emitidos por la empresa son firmados slo por el tesorero.
Las facturas de proveedores abonadas no son identificadas con un sello que acredita su
condicin.
Si bien el riesgo inherente es bajo, por el contrario el riesgo de control como consecuencia de
lo comentado en los puntos anteriores es alto; aumentando la posibilidad de:
Desaparicin o manejo temporario de fondos, para beneficio de 3ros.
Inclusin en los EECC de fondos inexistentes, o la omisin de fondos disponibles.
No contabilizacin de operaciones que involucran movimiento de fondos, ocultamiento
de las mismas mediante la contabilizacin de operaciones ficticias.
Decisiones inadecuadas en el manejo de fondos, generando inmovilizaciones o falta de
los mismos cuando sean necesarios.
1- Cules de las 5 manifestaciones a ser validadas cree que son las ms riesgosas en este
rubro?
2- De qu forma mitigara estos riesgos?
Los saldos de las cuentas del rubro, segn balance de saldos al 31/12/12, recibido por el
auditor el da 25/02/13 son los siguientes:
Recaudaciones a depositar................................$ 5.200,00.Banco de Galicia cta. cte...................................$(16.000,00)
Detalle del arqueo tomado por el auditor el 03/01/13 a las 9 horas.
Efectivo
Factura de tiles de limpieza
Comprobante almuerzo personal de Contadura
Anticipo de sueldo otorgado al cajero
Fact. Energa Elct (bimest octubre y noviembre)
Cheq de terceros endosados de fecha 15/02/13
Cheque de pago diferido a la orden de la
sociedad

$
3.100,00
75,00
600,00
450,00
225,00
600,00
750,00
5.800,00

Los comprobantes de gastos que se encontraron al momento del arqueo tienen fecha anterior
al 31/12/2012Pgina 1

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T.P. N 3 Caja y Bancos.

Detalle de cobranzas pendientes de depsito al momento del arqueo

Recibo nro.
360
361
364
365
366
369

Fecha
26/12/12
27/12/12
30/12/12
30/12/12
30/12/12
02/01/13

Importe
1.734,00
1.200,00
472,00
1.350,00
374,00
600,00

Cheques emitidos por la sociedad en poder del cajero al momento del arqueo
Comprobante de pago
nro.
331
347
672
673
674

Fecha
10/06/12
28/08/12
30/12/12
30/12/12
30/12/12

Importe

Banco

3.000,00
1.200,00
2.100,00
2.400,00
2.550,00

Galicia
Galicia
Galicia
Galicia
Galicia

Detalle de la ficha del mayor auxiliar del Banco de Galicia

Fecha
30/11/12
5/12/12
5/12/12
5/12/12
5/12/12
5/12/12
12/12/12
12/12/12
12/12/12
12/12/12
19/12/12
30/12/12
30/12/12
3/01/13

Concepto
Saldo
Depsito
Dbito
Cheque 060
Cheque 061
Cheque 065
Depsito
Depsito
Cheque 066
Cheque 067
Descuento documento
Cheque 070
Cheque 071
Cheque 072
Saldo

Debe

Haber
14.500,00

6.600,00
750,00
1.350,00
1.350,00
300,00
6.000,00
1.650,00
4.200,00
1.800,00
1.050,00
2.100,00
2.400,00
2.550,00
16.000,00

La empresa omiti contabilizar un prstamo otorgado por el Banco en el mes de

noviembre de 2012 por $26.900.
Detalle del extracto del Banco de Galicia
Fecha
30/11/12
5/12/12
5/12/12
5/12/12
7/12/12
7/12/12
7/12/12
8/12/12
14/12/12
14/12/12
14/12/12
14/12/12
14/12/12
14/12/12
19/12/12
19/12/12
21/12/12
3/01/13

Concepto
Saldo
Cheque 055
Cheque 057
Depsito 96 hs.
Cheque 058
Depsito
Dbito
Cheque 061
Cheque 065
Cheque 062
Depsito
Cheque 066
Cheque 069
Cheque 060
Depsito 72 hs.
Cheque 067
Descuento documento
Cheque 070
Saldo

Debe

Haber
18.550,00

1.800,00
600,00
2.700,00
3.000,00
6.600,00
75,00
1.350,00
300,00
450,00
6.000,00
4.200,00
150,00
1.350,00
1.650,00
1.800,00
2.100,00

975,00
0,00
19.300,00

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B. Tarea a realizar
De acuerdo a la informacin suministrada, SE SOLICITA:
Auditar el rubro Caja y bancos de El Final S.A
Proponga los asientos de ajuste que considere necesarios al cierre del ejercicio .

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