CURSO

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA

GRUPOS ECONMICOS

Profesor:
Fecha de entrega:

Participantes:

EVALUACION GRUPAL

CURSO

RMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA

GRUPOS ECONMICOS

Gonzalo Rosado Solis

Lunes 23-02-2015

- CCOPA LOBON, ANA LUCIA

- RODRIGUEZ BERRIO, CARMEN ROCIO
- ROMUALDO TEMPLE, JACQUELINE SARA
- FERNANDEZ SOLORZANO, HAROLD

EVALUACION GRUPAL

TRABAJO NIIF 11 ACUERDOS CONJUNTOS

SUPUESTOS
Las empresas A y B han consituido un consorcio A + B, el 60% de propiedad es de A y el complemento de B
El participe A tiene una cuenta por cobrar al Consorcio por prestamos efectuados por S/, 5,000
Segn acta de constitucin el participe A, aporto S/, 4,000 al Consorcio.
El participe A vendi al consorcio Maquinarias por un valor de S/, 6,000 el valor en libros de estos activos es

Durante el ao 2014 el participe A le vendi al consorcio materiales de construccin por S/ 10,000, obteni
saldo en sus almacenes por S/4,000 al 31 de diciembre de 2014.
El Participe A, le ha facturado por servicios de operacin por S/, 3,000
Se pide elaborar el Estado de Situacin Financiera y Estado de Resultados Integrales de A.
Considerando el escenario de Operacin conjunta y Negocio conjunto.
GRUPOS DE 5 INTEGRANTES
FECHA DE ENTREGA LUNES 23 DE FEBRERO 2015

Respuesta:

Hemos hallado 2 EE.FF. , en el primero, hemos tomado los datos tal como nos ind
utilidad de S/.3,598 (EEFF sin modif), el VPP es S/.1,848

En la hoja EEFF modif CV, hemos modificado los datos ya que nos percatamos qu
consorcio obteniendo una utilidad del 5%, por ende el costo de venta es el 95% d
y para que nos cuadre el Balance, hemos aadido un item que fue Resultados ac
aqu tuviemos una utilidad de S/.2,548, pero el VPP fue el mismo.

Consorcio A - B
HOJA DE CONSOLIDACIN
Balance general al 31 de diciembre del 2014

Activos
Caja bancos
Cuentas por cobrar al Acuerdo Conjunto
Existencias
IR diferido
Inv. en negocios conjuntos
Activo fijo
Pasivo y Patrimonio
CxP Operador Conjunto 1
CxP Operador Conjunto 2
CxP operador conjunto 1 - aporte
CxP operador conjunto 2 - aporte
C x P diversas
Capital
Reserva Legal
Resultados acumulados
Utilidad neta

Operador
Conjunto

Operacin
conjunta al
100%

Operacin
conjunta al 60%

Subtotal

A
S/(000)

B
S/(000)

C
S/(000)

A+C
S/(000)

8,000
5,000
2,000
1,000

7,480

Eliminaciones
Total

4,000
100

4,488
2,400
60

12,488
5,000
4,400
1,060

4,000
30,000

5,400

3,240

4,000
33,240

50,000

16,980

10,188

60,188

3,000
1,800
2,400
300
-

5,000
3,000
4,000
500

1,750

4,480

2,688

3,000
1,800
2,400
300
13,250
30,000
5,000
4,438

50,000

16,980

10,188

60,188

13,250
30,000
5,000

Haber

S/(000)

S/(000)

(D)
( C)

(B)

( C)
(D)

(A)
(D)

3,000
120

(B)
( C)

2,400
1,080
6,600

53,948

36
324

3,000
2,400

1,080
120

S/(000)
12,488
2,000
4,280
1,096
324
1,600
32,160

360
(A)

Detalle de eliminaciones

Debe

(D)
( C)

36
324

6,600

360

1,800
300
13,250
30,000
5,000
3,598

53,948

Estado de Ganancias y perdidas al 31 de diciembre del 2014

Ventas existencias
Venta de servicios (valorizacion)
Cto. de ventas de existencias
Costos (depreciacion)
Costo de venta de serv. (valorizacion)
Utilidad bruta
Venta de PPE
Costo de enajenacion PPE
Gastos administrativos
Utilidad de operacin
Gastos financieros
Utildad antes de impuestos
Impuesto a la renta

Utilidad despues de impuestos

Operador
Conjunto

Operacin
conjunta al
100%

Operacin
conjunta al 60%

Subtotal

A
S/(000)

B
S/(000)

C
S/(000)

A+C
S/(000)

10,000
3,000
-8,000
-1,500

15,000
-3,000
-600
-3,000

19,000
3,000
-9,800
-360
-3,300
8,540
6,000
-4,000
-3,182
7,358
-1,018
6,340
-1,902

4,438

-1,970
6,430
-30
6,400
-1,920

5,040
-1,182
3,858
-18
3,840
-1,152

1,750

4,480

2,688

Haber

(D)
( E)

( C)

4,000
3,000

(D)

3,880

( C)
(D)

120
3,000

3,600
( C)

2,400

(D)
( C)

36
324

8,540
2,400
-1,600
-3,182
6,158
-1,018
5,140
-1,542

3,598

Mtodo de participacin patrimonial - VPP

La inversin en la negocio conjunto se debe incrementar
en funcin de su valor patrimonial, de la siguiente manera:
Utilidad del Neg Conjunto (2014)
Participacin de A (60%)
Utilidad no realizada en venta de PPE
Venta de existencias
Ms efecto tributario 30%
Asiento 1
Inversiones en el negocio conjunto
Egresos VPP (PL)

S/,000
4,480
2,688
-1,080
-120

Prueba

-1,200
360
1,848
1,848
1,848

Asiento 2
CxP operador conjunto 1 - aporte
Inv. en negocios conjuntos
C Eliminacion de la ganancia en la venta de PPE
Asiento 3
Venta
Costo de enajenacion
PPE
Costos (depreciacion)
IR Diferido Activo
IR Diferido GyP
D Eliminacion de la ganancia en la venta de existencias
Asiento 4
Venta
Costo de venta
Existencia
IR Diferido Activo
IR Diferido GyP
E

15,000
3,880
-9,800
-240
-300

Resultado O.Conjunto A
VPP

1,750
1,848

Resultado Consolidado

3,598

3,000
3,000

B Eliminacion de APORTE INICIAL

Consolidado

S/(000)

9,000
-1,800
-360
-1,800

3,500
6,000
-4,000
-2,000
3,500
-1,000
2,500
-750

8,400

Debe

A Eliminacion de CxC y CxP entre el Operador Conjunto

y el acuerdo conjuntoio
Asiento 1
CxP Operador Conjunto 1
Cuentas por cobrar al Acuerdo Conjunto

Eliminacion de la valorizacion
Asiento 5
Venta de servicios (valorizacion)
Costo de venta de serv. (valorizacion)

2,400
2,400

3,600
2,400
1,080
120
324
324

4,000
3,880
120
36
36

3,000
3,000

Consorcio A - B
HOJA DE CONSOLIDACIN
Balance general al 31 de diciembre del 2014

Activos
Caja bancos
Cuentas por cobrar al Acuerdo Conjunto
Existencias
IR diferido
Inv. en negocios conjuntos
Activo fijo
Pasivo y Patrimonio
CxP Operador Conjunto 1
CxP Operador Conjunto 2
CxP operador conjunto 1 - aporte
CxP operador conjunto 2 - aporte
C x P diversas
Capital
Reserva Legal
Resultados acumulados
Utilidad neta

Operador
Conjunto

Operacin
conjunta al
100%

Operacin
conjunta al 60%

Subtotal

A
S/(000)

B
S/(000)

C
S/(000)

A+C
S/(000)

8,000
5,000
2,000
1,000

7,480

4,000
30,000
50,000

Eliminaciones
Total

4,000
100

4,488
2,400
60

12,488
5,000
4,400
1,060

5,400
16,980

3,240
10,188

4,000
33,240
60,188

3,000
1,800
2,400
300
-

5,000
3,000
4,000
500

700

4,480

2,688

3,000
1,800
2,400
300
13,250
30,000
5,000
1,050
3,388

50,000

16,980

10,188

60,188

13,250
30,000
5,000
1,050

Haber

S/(000)

S/(000)

(D)
( C)

(A)
(D)

3,000
120

(B)
( C)

2,400
1,080
6,600

36
324

360
(A)
(B)

( C)
(D)

Detalle de eliminaciones

Debe

3,000
2,400

1,080
120

(D)
( C)

36
324

6,600

360

S/(000)
12,488
2,000
4,280
1,096
324
1,600
32,160
53,948
1,800
300
13,250
30,000
5,000
1,050
2,548

53,948
-

Estado de Ganancias y perdidas al 31 de diciembre del 2014

Operacin
conjunta al
100%

Operador
Conjunto

Ventas existencias
Venta de servicios (valorizacion)
Cto. de ventas de existencias
Costos (depreciacion)
Costo de venta de serv. (valorizacion)
Utilidad bruta
Venta de PPE
Costo de enajenacion PPE
Gastos administrativos
Utilidad de operacin
Gastos financieros
Utildad antes de impuestos
Impuesto a la renta

Utilidad despues de impuestos

A
S/(000)
10,000
3,000
-9,500
-1,500
2,000
6,000
-4,000
-2,000
2,000
-1,000
1,000
-300

700
-

B
S/(000)
15,000

Operacin
conjunta al 60%

Subtotal

Debe

-1,970
6,430
-30
6,400
-1,920

C
S/(000)
9,000
-1,800
-360
-1,800
5,040
-1,182
3,858
-18
3,840
-1,152

A+C
S/(000)
19,000
3,000
-11,300
-360
-3,300
7,040
6,000
-4,000
-3,182
5,858
-1,018
4,840
-1,452

4,480

2,688

3,388

-3,000
-600
-3,000
8,400

(D)
( E)

( C)

4,000
3,000

Haber

(D)

3,880

( C)
(D)

120
3,000

( C)

2,400

(D)
( C)

36
324

3,600

S/(000)
15,000
3,880
-11,300
-240
-300
7,040
2,400
-1,600
-3,182
4,658
-1,018
3,640
-1,092

2,548

S/,000
4,480
2,688
-1,080
-120

Prueba
Resultado O.Conjunto A
VPP
Resultado Consolidado

-1,200
360
1,848

Asiento 1
Inversiones en el negocio conjunto
Egresos VPP (PL)

1,848
1,848

700
1,848
2,548

3,000
3,000

B Eliminacion de APORTE INICIAL

Asiento 2
CxP operador conjunto 1 - aporte
Inv. en negocios conjuntos
C Eliminacion de la ganancia en la venta de PPE
Asiento 3
Venta
Costo de enajenacion
PPE
Costos (depreciacion)
IR Diferido Activo
IR Diferido GyP
D Eliminacion de la ganancia en la venta de existencias
Asiento 4
Venta
Costo de venta
Existencia

Consolidado

Mtodo de participacin patrimonial - VPP

La inversin en la negocio conjunto se debe incrementar
en funcin de su valor patrimonial, de la siguiente manera:
Utilidad del Neg Conjunto (2014)
Participacin de A (60%)
Utilidad no realizada en venta de PPE
Venta de existencias
Ms efecto tributario 30%

A Eliminacion de CxC y CxP entre el Operador Conjunto

y el acuerdo conjuntoio
Asiento 1
CxP Operador Conjunto 1
Cuentas por cobrar al Acuerdo Conjunto

IR Diferido Activo
IR Diferido GyP
E

Eliminacion de la valorizacion
Asiento 5
Venta de servicios (valorizacion)
Costo de venta de serv. (valorizacion)

2,400
2,400

3,600
2,400
1,080
120
324
324

4,000
3,880
120
36
36

3,000
3,000

Comentarios:
1) Se esta modificando el costo de venta del Operador por que segun enunciado dice 8000, y deberia ser 9500 (para poder obtener la utilidad del 5%),
se aadio 1500 al costo de venta, por ende cambio el impuesto y el resultado. Para que cuadre el Balance hemos aadido S/.1,050 a Resultados
Acumulados

1 ANALISIS DE LA ELIMINACION DE VENTA DE MATERIALES DE OPERADOR Y CONSORCIO

Operador
Ventas
Costos
Utilidad
IR Corriente
IR diferido
Resultado
Tasa efectiva IR
% de utilidad
Existencias
Eliminacion interna
Venta
Costo
Neto

10,000
9,500 500
150 350
30%
5%

100%
10,000
-9,500
500

Consorcio
Consorcio 60%
100%
15,000
9,000
6,000 3,600 9,000
5,400
2,700 1,620 -

Subtotal

6,300
30%

3,780
30%

19,000
13,100 5,900
1,770
4,130
30%

4,000

2,400

2,400 -

60%
6,000
-5,700
300
usa el consorcio

60%
3,600
-3,420
180

Eliminacion
4,000
3,880
120
36
84
30%
120

Neto
2,400 60 % de lo queda en almacenes par
-2,280
120

Eliminacion de utilidad no realizada en Existencias

Saldo de existencias
4,000
Utilidad no realizada 5%
200
Se elimina el 60%
120
Comentarios:

1) En el caso de las existencias se esta tomando el 60% como valor referencial ya que representa el p
2) Se esta modificando el costo de venta del Operador por que segun enunciado dice 8000, y deberia
se aadio 1500 al costo de venta, por ende cambio el impuesto y el resultado.

2 ANALISIS DE LA ELIMINACION DE VENTA DE PPE DE OPERADOR Y CONSORCIO

Consorcio
100%

Operador
Ventas
Costos
Utilidad bruta

Consorcio 60%

600 600 -

360 360 -

Subtotal
360
360

Eliminacion
120
120

Ing por vta de AF

Costo de enaj. AF
Utilidad
IR Corriente
IR diferido
Tasa efectiva IR

6,000
4,000
2,000 600

600 180

- 360
108 -

1,400 -

420 -

252

30%

30%

PPE
Depreciacion
PPE - neto

30%

6,000
600 5,400

3,600
360 3,240

6,000 4,000
1,640 492

3,600
2,400
1,080

1,148 30%

324
1,080
30%

3,600
360 3,240

1,200
120
1,080

Depreciacion
Valor de venta
Valor original
Ganancia interna

6,000
4,000
2,000

600
400
200 Se elimina el 60%

120

Ing por vta de AF

Costo de enaj. AF

6,000
4,000

Se elimina el 60%
Se elimina el 60%

3,600
2,400

Consolidado
-

15,000
9,220
5,780
1,770
36
4,046
30%

Venta
Costo de venta
Existencia
IR Diferido GyP
IR Diferido Pasivo

4,000
3,880
120
36
36

2,280

% de lo queda en almacenes para determinar la utilidad no realizada

erencial ya que representa el porcentaje de los materiales utilizados.

enunciado dice 8000, y deberia ser 9500 (para poder obtener la utilidad del 5%),

Consolidado
-

240
240

Venta

3,600
Costo de enajenacion
PPE

2,400
1,080

2,400
1,600
560
492
324
392
30%
4,800
480
4,320

Costos (depreciacion)
IR Diferido Activo
IR Diferido GyP

120
324
3,924

324
1,764