TRIBUTACIN II MDULO

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO

DAVID AUSUBEL

SEMIPRESENCIAL

TECNOLOGA EN: CONTABILIDAD Y AUDITORIA

E INFORMTICA

TRIBUTACIN II
GUA DIDCTICA
AUTOR DEL MDULO

NIVEL

ING. MYRIAM MONTEROS

SEGUNDO NIVEL

QUITO - ECUADOR

ING. MYRIAM MONTEROS

TRIBUTACIN II MDULO

INTRODUCCIN

El contenido de la presente asignatura presenta la estructura de las Leyes

Tributarias Ecuatorianas que permiten desarrollar de una mejor manera las
diferentes actividades comerciales, econmicas y financieras tanto de personas
naturales como sociedades. Los procesos que presentan estas Leyes son
transmitidas a las y los estudiantes como una de las herramientas necesarias
para la formacin profesional de cada estudiante, en el campo legal tributario
que hoy en da a logrado gran importancia en nuestro pas.
Aportamos con esta asignatura al perfil de la carrera de una manera directa,
permitindoles el conocimiento de lo que es la tributacin, conceptos, formas,
manejos, mtodos de clculo de tributos de acuerdo a su sistema econmico y
financiero. Todos los contenidos se encuentran bsicamente enfocados a una
formacin terico prctico que permite desempear la actividad contable y
tributaria con responsabilidad enmarcada dentro de las Leyes.
.

ING. MYRIAM MONTEROS

TRIBUTACIN II MDULO

CONTENIDO
CAPITULO 1. IMPUESTO A LA RENTA
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5

Definicin
Hecho generador y tarifas
Anlisis de la tabla para pago del impuesto a la Renta
Ingresos exentos para el clculo del impuesto a la Renta
Ingresos gravados para el pago del impuesto a la Renta

CAPITULO 2. LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

2.1
2.2
2.4
2.5

Gastos deducibles para el clculo del impuesto a la Renta.

La conciliacin Tributaria.
Anlisis de los formularios 101, 102
Ejercicios de los formularios del IR

CAPITULO 3. RETENCIONES EN LA FUENTE POR INGRESOS DE TRABAJO EN

RELACION DE DEPENDENCIA
3.1. Hecho generador.
3.2 Anlisis de la tabla mensual de RF del trabajo en relacin de
dependencia
3.3 Anlisis del formulario 107.
3.4 Informacin necesaria para liquidar la RFTRD
3.5 Ejercicios prcticos de los formularios 107.
CAPITULO 4. IMPUESTO A LA RENTA SOBRE INGRESOS PROVENIENTES DE
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
4.1 Definicin
4.2 Hecho generador y tarifas
4.3 Anlisis del formulario 108
44 Informacin necesaria para liquidar el impuesto a la renta sobre
herencias
4.5 Ejercicios prcticos de los formularios 108.
CAPITULO 5. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES. (ICE)
5.1
5.2
5.3
5.4
5.5
5.6
5.7
5.8

Definicin
Hecho generador y tarifas
Objeto del impuesto.
Base imponible
Exenciones
Categoras.
Informacin necesaria para liquidar el ICE
Ejercicios prcticos del formulario 105

CAPITULO 6.

ANEXOS PARA DECLARAR.

6.1 Anlisis de los anexos a presentar al SRI

6.2 REOC, ATS, REDEP
6.3 Informacin necesaria para el llenado.
6.4 Ejercicios prcticos del anexos a presentar al SRI

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COMPETENCIAS
COMPETENCIA GENERAL
Proporcionar los estudiantes los conocimientos y herramientas necesarias
para su capacitacin profesional acorde a las necesidades que el medio
requiere, capaz de generar informacin confiable y oportuna que sirva como
base para el registro contable acerca de las disposiciones legales relacionadas
con las normas tributarias.
COMPETENCIAS DE UNIDADES

Aplicar las normas del impuesto renta

Desarrollar liquidaciones del impuesto a la renta

Utilizar y aplicar retenciones de la fuente

Aplicar las normas del impuesto renta por ingresos provenientes de otras
actividades.

Reconocer los impuestos para consumos especiales

Aplicar el reglas de declaracin de impuestos

ING. MYRIAM MONTEROS

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ORIENTACIONES DE ESTUDIO

NOTA:
En este texto gua se encuentra desarrollados los temas que corresponden
a este mdulo, y las tareas que usted debe desarrollar; con la ayuda del
tutor usted llegar a dominar el conocimiento.

1. El estudiante tiene las oportunidades que sean necesarias para

aclarar los temas que no comprenda mediante la explicacin del tutor
ya sea de manera presencial o mediante el correo electrnico.
2. Las tareas sern enviadas por el tutor, de acuerdo a las fechas del
calendario y de acuerdo al desarrollo del mdulo.
3. Es obligacin del estudiante asistir a cada una de las tutoras
presenciales programadas en el calendario de actividades.
4. Todo trabajo del estudiante ser evaluado cuantitativamente.
5. Al final el tutor evaluara el mdulo en su totalidad.
6. De requerir cualquier informacin dirigirse al correo de la direccin
acadmica y ser atendido inmediatamente en su consulta.
GRACIAS.

ING. MYRIAM MONTEROS

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CAPITULO I
IMPUESTO A LA RENTA
Definicin
El impuesto a la renta se configura como un tributo directo, de carcter natural
y subjetivo, que grava la renta de las personas. En otras palabras, se trata de
un impuesto que grava la renta o ganancia que se ha producido a partir de una
inversin o de la rentabilidad de cierto capital. Se puede tratar tambin del
producto de un trabajo dependiente o independiente. En trminos ms
sencillos, el impuesto a la renta es un tributo que, como ya se ha dicho, grava
las rentas o aquellos ingresos que se configuran como utilidades o beneficios.
Estos ingresos provienen de una cosa o actividad, constituyndose la renta, a
partir de todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se
perciban o devenguen, cualquiera sea su naturaleza, origen o denominacin.
HECHO GENERADOR Y TARIFAS
El hecho generador del IVA se verificar en los siguientes momentos:
1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al
contado o a crdito, en el momento de la entrega del bien, o en el
momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta,
lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste
efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial del
precio o acreditacin en cuenta, a eleccin del contribuyente, hecho
por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante
de venta.
3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas,
el hecho generador del impuesto se verificar con la entrega de cada
certificado de avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe
emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
4. En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del
impuesto, de los bienes que sean objeto de su produccin o venta, en
la fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes.
5. En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el
impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana.
ING. MYRIAM MONTEROS

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6. En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que
adopten la forma de tracto sucesivo, el Impuesto al Valor Agregado
-IVA- se causar al cumplirse las condiciones para cada perodo,
momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de
venta.
Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0%
de IVA y otros en los cuales no se causa IVA.
TARIFAS Y ANALISIS DE LA TABLA PARA EL PAGO DEL IMPUESTO A LA
RENTA
Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones
indivisas:
1. Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las
sucesiones indivisas, se aplicarn a la base imponible las tarifas
contenidas en la siguiente tabla de ingresos:

2. Para que los empleadores efecten las retenciones del Impuesto a la

Renta de los empleados que mantiene en relacin de dependencia se
considerar para el ao 2011, la siguiente tabla:

3. Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia

en el pas, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador,
pagarn la tarifa nica del 24% sobre la totalidad del ingreso percibido
para el ao 2011.
ING. MYRIAM MONTEROS

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4. Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con
excepcin de los hijos del causante que sean menores de edad o con
discapacidad de al menos el 30% segn el CONADIS; as como los
beneficiarios de donaciones, pagarn el impuesto, aplicando a la base
imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:

5. En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se

encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante,
las tarifas de la tabla precedente sern reducidas a la mitad.
6. Sociedades: Las sociedades constituidas en el Ecuador as como las
sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no
domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarn sujetas a la tarifa
impositiva del 24% sobre su base imponible para el ao 2011. Las
sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una
reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta
sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo
destinen a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos que
se utilicen para su actividad productiva, as como para la adquisicin de
bienes relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren
productividad, generen diversificacin productiva e incremento de
empleo, para lo cual debern efectuar el correspondiente aumento de
capital. En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de
ahorro y crdito y similares, tambin podrn obtener dicha reduccin,
siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de crditos para el sector
productivo, incluidos los pequeos y medianos productores, y efecten
el correspondiente aumento de capital.
INGRESOS EXENTOS PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn
exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:
1. Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a
la renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades nacionales,
a favor de otras sociedades nacionales o de personas naturales,
nacionales o extranjeras, residentes o no en el Ecuador;

ING. MYRIAM MONTEROS

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2. Los obtenidos por las instituciones del Estado. Sin embargo, estarn
sujetos a impuesto a la renta las empresas del sector pblico, distintas
de las que prestan servicios pblicos, que compitiendo o no con el sector
privado, exploten actividades comerciales, industriales, agrcolas,
mineras, tursticas, transporte y de servicios en general;
3. Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;
4. Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y
organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el
pas;
5. Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus
bienes e ingresos se destinen a sus fines especficos y solamente en la
parte que se invierta directamente en ellos. Los excedentes que se
generaren al final del ejercicio econmico debern ser invertidos en sus
fines especficos hasta el cierre del siguiente ejercicio. Para que las
instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta
exoneracin, es requisito indispensable que se encuentren inscritas en
el Registro nico de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con
los dems deberes formales contemplados en el Cdigo Tributario, esta
Ley y dems Leyes de la Repblica. El Estado, a travs del Servicio de
Rentas Internas verificar en cualquier momento que las instituciones a
que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se
dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes
e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades especficas,
dentro del plazo establecido en esta norma. De establecerse que las
instituciones no cumplen con los requisitos arriba indicados, debern
tributar sin exoneracin alguna. Los valores que deje de percibir el
Estado por esta exoneracin constituyen una subvencin de carcter
pblico de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgnica de la
Contralora General del Estado y dems Leyes de la Repblica;
6. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de
ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del pas;
7. Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las
pensiones patronales jubilares conforme el Cdigo del Trabajo; y, los
que perciban los miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del
ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;
8. Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales,
amparados por la Ley de Educacin Superior;
9. Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la
Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra;
10. Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las
instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la
Fuerza Pblica; los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin,
debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban
los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por
razones inherentes a su funcin y cargo, de acuerdo a las condiciones
establecidas en el reglamento de aplicacin del impuesto a la renta; Las
Dcima Tercera y Dcima Cuarta Remuneraciones; Las asignaciones o
estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de
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estudios, especializacin o capacitacin en Instituciones de Educacin
Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en
organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores,
organismos internacionales, gobiernos de pases extranjeros y otros;
Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de
desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no
exceda a lo determinado por el Cdigo de Trabajo. Toda bonificacin e
indemnizacin que sobrepase los valores determinados en el Cdigo del
Trabajo, aunque est prevista en los contratos colectivos causar el
impuesto a la renta.
11. Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el
organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fraccin
bsica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la renta, segn el
artculo 36 de esta Ley; as como los percibidos por personas mayores
de sesenta y cinco aos, en un monto equivalente al doble de la fraccin
bsica exenta del pago del impuesto a la renta, segn el artculo 36 de
esta Ley; Se considerar persona con discapacidad a toda persona que,
como consecuencia de una o ms deficiencias fsicas, mentales y/o
sensoriales, congnitas o adquiridas, previsiblemente de carcter
permanente se ve restringida en al menos un cuarenta por ciento de su
capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se
considera normal, en el desempeo de sus funciones o actividades
habituales, de conformidad con los rangos que para el efecto establezca
el CONADIS
12. Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por
sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prestacin
de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos y que
hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus
respectivas compaas relacionadas, por servicios prestados al costo
para la ejecucin de dichos contratos y que se registren en el Banco
Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a
reembolso, las que no sern deducibles de conformidad con las normas
legales y reglamentarias pertinentes;
13. Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o
participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como
enajenacin ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del
negocio o de las actividades habituales del contribuyente;
14. Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos
distribuidos por los fondos de inversin, fondos de cesanta y
fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios, siempre y cuando estos
fondos de inversin y fideicomisos mercantiles hubieren cumplido con
sus obligaciones como sujetos pasivos satisfaciendo el impuesto a la
renta que corresponda; y, Los rendimientos por depsitos a plazo fijo, de
un ao o ms, pagados por las instituciones financieras nacionales a
personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema
financiero, as como los rendimientos obtenidos por personas naturales
o sociedades por las inversiones en ttulos de valores en renta fija, de
plazo de un ao o mas, que se negocien a travs de las bolsas de
valores del pas. Esta exoneracin no ser aplicable en el caso en el que
el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la
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10

TRIBUTACIN II MDULO
institucin en que mantenga el depsito o inversin, o de cualquiera de
sus vinculadas; y
15. Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los
provenientes del lucro cesante. Estas exoneraciones no son excluyentes
entre s. En la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta no se
reconocern ms exoneraciones que las previstas en este artculo,
aunque otras leyes, generales o especiales, establezcan exclusiones o
dispensas a favor de cualquier contribuyente, con excepcin de lo
previsto en la Ley de Beneficios Tributarios para nuevas Inversiones
Productivas, Generacin de Empleo y de Prestacin de Servicios.
INGRESOS GRAVADOS PARA EL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
Ingresos de fuente ecuatoriana. Se considerarn de fuente ecuatoriana los
siguientes ingresos:
1. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades
laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias,
mineras, de servicios y otras de carcter econmico realizadas en
territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no
residentes en el pas por servicios ocasionales prestados en el Ecuador,
cuando su remuneracin u honorarios son pagados por sociedades
extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por sta, sujetos a
retencin en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el
exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de
sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente
en el Ecuador. Se entender por servicios ocasionales cuando la
permanencia en el pas sea inferior a seis meses consecutivos o no en
un mismo ao calendario;
2. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades
desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, de
sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de
entidades y organismos del sector pblico ecuatoriano;
3. Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes muebles o
inmuebles ubicados en el pas;
4. Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza, provenientes de los
derechos de autor, as como de la propiedad industrial, tales como
patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la
transferencia de tecnologa;
5. Las utilidades que distribuyan, paguen o acrediten sociedades
constituidas o establecidas en el pas;
6. Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales
o sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento
permanente en el Ecuador, sea que se efecten directamente o
mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o
representantes de cualquier naturaleza;
7. Los intereses y dems rendimientos financieros pagados o acreditados
por personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el
ING. MYRIAM MONTEROS

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TRIBUTACIN II MDULO
Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el
Ecuador, o por entidades u organismos del sector pblico;
8. Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en
el Ecuador;
9. Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de
bienes situados en el Ecuador; y,
10. Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas
naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador.
Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente de
una empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio
nacional, en el que una sociedad extranjera efecte todas sus actividades o
parte de ellas. En el reglamento se determinarn los casos especficos
incluidos o excluidos en la expresin establecimiento permanente.

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TRIBUTACIN II MDULO

CAPITULO II
LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
GASTOS DEDUCIBLES PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Los gastos que cada quien efecta por concepto de vivienda, educacin, salud,
alimentacin y vestimenta. En este sentido, el SRI est siendo muy claro en las
cosas que se pueden descontar. As tenemos entonces:
Para vivienda:
-

Arriendo: El arriendo de un nico inmueble dedicado a vivienda;

Intereses de prstamo hipotecario, e
Impuestos prediales.

Para educacin:
-

Matrculas y pensiones, en todos los niveles, incluso especializaciones.

Aqu una precisin: slo cursos tomados en el Ecuador. No sern
contados cursos ni pagos efectuados al extranjero. En el caso de
deducir de los hijos, corresponde nada ms a aquellos menores de 18
aos.
tiles y Textos Escolares: Materiales didcticos, etc.
Educacin para Discapacitados: Educacin especial brindada por
centros o profesionales reconocidos por los rganos competentes.
Cuidado Infantil
Uniformes

Para salud:
-

Honorarios mdicos: Pdale la factura a su mdico de cabecera y a

todos los que vaya, siempre que estn titulados y avalados por el
CONESUP.
Servicios de salud: Clnicas, hospitales, dispensarios, laboratorios. Claro
est, que estn autorizados por el ministerio de Salud Pblica.
Medicinas: Medicamentos e insumos mdicos. OJO: tambin se cuentan
prtesis y lentes.
Medicina pre pagada y prima de seguro mdico: Las primas o el valor
que te descuentan en tu rol por el corporativo de Salud, Ecuasanitas o
cualquiera de sas. Si tu contrato es individual igual puedes presentar la
factura respectiva. En el caso de corporativo el soporte del gasto ser el
rol.
Deducible del seguro: sa parte que el seguro no te reconoce te servir
para descontar el impuesto a la Renta.

Para alimentacin:
ING. MYRIAM MONTEROS

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TRIBUTACIN II MDULO
-

Alimentos: Compra de alimentos para el consumo humano. No, la

comida de tu mascota no cuenta.
Pensiones alimenticias: Podrs descontarlo tambin ese gasto; siempre
que la sustentes con la resolucin judicial. Nada de inventarse hijos por
ah.
Restaurantes.- No botes las facturas de McDonalds. Tambin sirven para
el descuento respectivo.

CONCILIACIN TRIBUTARIA
El proceso de reforma tributaria obliga a la administracin de las empresas a
realizar una revisin detallada sobre los ajustes que la normativa legal permite
para efecto de establecer la base imponible y el impuesto a la renta
del ejercicio, en base a la depuracin de los ingresos y la aplicacin de lo que
se conoce como conciliacin tributaria, que tienen varios objetivos como son:
-

Aplicar correctamente las disposiciones legales y reglamentarias en lo

referente a gastos deducibles.
Tributar en la justa medida de acuerdo a los resultados obtenidos en el
ejercicio.
Cumplir con los trabajadores en el reparto exacto de utilidades de
conformidad a lo que disponen la Constitucin Poltica y la legislacin
laboral.
Aprovechar correctamente los incentivos tributarios permitidos por la Ley
y su Reglamento.
Analizar la aplicacin de los beneficios del proceso de Re inversin de
Utilidades, tomando en cuenta los pros y los contras.

Componentes de la conciliacin tributaria

Utilidad contable obtenida del ejercicio

Ingresos exentos
Gastos no deducibles
Deducciones especiales

ANLISIS DE LOS FORMULARIOS 101, 102

ANEXO
INSTRUCTIVOS
FORMULARIOS FORMATO XLS
EJERCICIOS DE LOS FORMULARIOS DEL IR

ING. MYRIAM MONTEROS

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TRIBUTACIN II MDULO

CAPITULO III
RETENCIONES EN LA FUENTE POR INGRESOS DE TRABAJO EN
RELACION DE DEPENDENCIA
HECHO GENERADOR
1. Los pagos que hagan los empleadores, personas naturales o
sociedades, a los contribuyentes que trabajan con relacin de
dependencia, originados en dicha relacin, se sujetan a retencin en la
fuente con base en las tarifas establecidas en el artculo 36 de esta Ley
de conformidad con el procedimiento que se indique en el reglamento.
2. Las instituciones, entidades bancarias, financieras, de intermediacin
financiera y, en general las sociedades que paguen o acrediten en
cuentas intereses o cualquier tipo de rendimientos financieros, actuarn
como agentes de retencin del impuesto a la renta sobre los mismos.
3. Toda persona jurdica, pblica o privada, las sociedades y las empresas
o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o
acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan
rentas gravadas para quien los reciba, actuar como agente de
retencin del impuesto a la renta.

ANLISIS DE LA TABLA MENSUAL DE RF DEL TRABAJO EN RELACIN

DE DEPENDENCIA E INFORMACIN NECESARIA PARA LIQUIDAR LA
RFTRD
Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales, correspondiente
al ejercicio impositivo, se aplicar la siguiente tabla, en la que se establece la
tarifa anual:
FRACCION

EXCESO

IMPUESTO

80'000.000

BASICA

FRACCION
EXCEDENTE
+ 0%

80'000.001

130'000.000

+ 5%

130'000.001

180'000.000

2'500.000

+ 10%

180'000.001

230'000.000

7'500.000

+ 15%

230'000.001

280'000.000

15'000.000

+ 20%

280'000.001 EN ADELANTE 25'000.000

+ 25%

ING. MYRIAM MONTEROS

15

TRIBUTACIN II MDULO
ANLISIS DEL FORMULARIO 107
ANEXO
INSTRUCTIVOS
FORMULARIOS FORMATO XLS
EJERCICIOS PRCTICOS DE LOS FORMULARIOS 107

ING. MYRIAM MONTEROS

16

TRIBUTACIN II MDULO

CAPITULO IV
IMPUESTO A LA RENTA SOBRE INGRESOS PROVENIENTES DE
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
DEFINICIN
Este impuesto se aplica a los beneficiarios de herencias, legados o donaciones
que hayan incrementado su patrimonio a ttulo gratuito, sean estos de bienes o
derechos situados en el Ecuador o en el exterior y que sern transferidos a
favor de residentes en el pas.
HECHO GENERADOR Y TARIFAS
En el caso de Herencias y Legados: Para efectos tributarios se produce en el
momento que fallece la persona.
En el caso de Donaciones: El hecho generador es el otorgamiento de actos o
contratos para el cual se transfiere el dominio
TARIFAS E INFORMACIN NECESARIA PARA LIQUIDAR EL IMPUESTO A
LA RENTA SOBRE HERENCIAS
Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con
excepcin de los hijos del causante que sean menores de edad o con
discapacidad de al menos el 30% segn el CONADIS; as como los
beneficiarios de donaciones, pagarn el impuesto, aplicando a la base
imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:
Impuesto a la Renta sobre ingresos provenientes de
Herencias, Legados y Donaciones
AO 2011
Fraccin

Exceso

Impuesto Fraccin

Impuesto Fraccin

Bsica

hasta

Bsica

Exenta

58.680

0%

58.680

117.380

5%

117.380

234.750

2,935

10%

234.750

352.130

14,672

15%

352.130

469.500

32,279

20%

469.500

586.880

55,753

25%

586.880

704.250

85,098

30%

ING. MYRIAM MONTEROS

17

TRIBUTACIN II MDULO
704.250

en adelante

120,309

35%

En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren

dentro del primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la
tabla precedente sern reducidas a la mitad.

ANLISIS DEL FORMULARIO 108

ANEXO
INSTRUCTIVOS
FORMULARIOS FORMATO XLS
EJERCICIOS PRCTICOS DE LOS FORMULARIOS 108

ING. MYRIAM MONTEROS

18

TRIBUTACIN II MDULO

CAPITULO V
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)
DEFINICIN
Es un impuesto que grava el consumo de determinados bienes. En un primer
momento grav solo a los vehculos, cigarrillos, cerveza, bebidas alcohlicas y
gaseosas; luego se ampli a determinados bienes suntuarios como yates,
aviones, avionetas y otros; hoy tambin grava los servicios de
telecomunicaciones y radioelectrnicos.
HECHO GENERADOR Y TARIFAS
El hecho generador del impuesto a los consumos especiales ser:

En el caso de consumo de bienes de produccin nacional ser la

transferencia, a ttulo oneroso o gratuito, efectuada por el fabricante.

En el caso del consumo de mercancas importadas, el hecho generador

ser su desuanizacin;

La

prestacin

del

servicio

por

parte

de

las

empresas

telecomunicaciones y radioelectrnicas.
Tarifas
Estn gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales los siguientes bienes:
GRUPO

TARIFA

1. Cigarrillos
Rubio
Negro
2. Cerveza
3. Bebidas Gaseosas
4. Alcohol y Productos Alcohlicos distintos a la cerveza
5. Servicios de Telecomunicaciones y radioelctricos
GRUPO 2
Vehculos motorizados de transporte terrestre de
1.
hasta 3.5 toneladas de carga
Aviones, avionetas y helicpteros, Motos acuticas,
2.
tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo

77.25 %
18.54 %
30.90 %
10.30 %
26.78 %
15.00 %
TARIFA
5.15 %
10.30 %

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19

de

TRIBUTACIN II MDULO

OBJETO DEL IMPUESTO

El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) se aplicar a la importacin y al
consumo interno de: cigarrillos, cervezas, bebidas gaseosas, alcohol, productos
alcohlicos en todas las presentaciones y formas de produccin o expendio y
los bienes suntuarios de procedencia nacional o importados y la prestacin de
los servicios de telecomunicaciones y radioelctricos abiertos a la
correspondencia pblica prestados al usuario final.
BASE IMPONIBLE
Para los bienes de fabricacin nacional estar constituida por el precio de venta
al pblico menos el IVA y el ICE.
Para los bienes importados la base imponible ser el precio de venta al pblico
fijado por el importador menos el ICE y el IVA correspondientes.
Para los servicios de telecomunicaciones y radioelctricos ser el valor
facturado por los servicios prestados por la respectiva empresa al usuario final
o el valor de las tarjetas de prepago vendidas, excluyendo los valores
correspondientes al IVA y al ICE.
EXENCIONES
Estarn exentos del Impuesto a los Consumos Especiales el alcohol que
se destine a la produccin farmacutica, as como el alcohol y el
aguardiente sin rectificar que se destinen a la produccin de bebidas
alcohlicas.
Los productos destinados a la exportacin estarn tambin exentos del
Impuesto a los Consumos Especiales.
Las importaciones de mostos, jarabes, esencias o concentrados o de
cualquier otra materia prima destinada a la fabricacin de productos
gravados con el ICE.
Los aviones, avionetas y helicpteros que se destinen al transporte
comercial de pasajeros, carga y servicios.
CATEGORAS
GRUPO 1
Cigarrillos Cerveza Bebidas gaseosas Alcohol y productos alcohlicos distintos
a la cerveza

GRUPO 2

Vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga

Aviones, avionetas y helicpteros, motos acuticas, tricares, cuadrones, yates y
barcos de recreo

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TRIBUTACIN II MDULO
INFORMACIN NECESARIA PARA LIQUIDAR EL ICE
Los fabricantes de bienes gravados con ICE, as como quienes prestan
servicios sujetos al impuesto presentarn mensualmente una declaracin; por
las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes
calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el
reglamento. En el caso de importaciones, la liquidacin del ICE se efectuar
en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de
los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.
EJERCICIOS PRCTICOS DEL FORMULARIO 105

INSTRUCTIVO
FORMAULARIO XLS

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TRIBUTACIN II MDULO

CAPITULO VI
ANEXOS PARA DECLARAR
ANLISIS DE LOS ANEXOS A PRESENTAR AL SRI
Los anexos corresponden a la informacin detallada de las operaciones que
realiza el contribuyente y que estn obligados a presentar mediante Internet en
el Sistema de Declaraciones, en el periodo indicado conforme al noveno dgito
del RUC.
Quines estn obligados a presentar anexos?
Los fabricantes e importadores de bienes y quienes presten servicios sujetos al
ICE, remitirn en forma mensual, un informe acerca de sus ventas en el
formato que se detalla en los documentos adjuntos.
REOC, ATS, REDEP

Anexo deRetenciones en laFuente delImpuesto a laRenta por otros co

nceptos (REOC). Es un reporte mensual de informacin relativa de
compras y retenciones en la fuente, y deber ser presentado a mes
subsiguiente.

Anexo Transaccional Simplificado (ATS). Es un reporte mensual de la

informacin relativa a compras, ventas, exportaciones, comprobantes
anulados y retenciones en general, y deber ser presentado a mes
subsiguiente.
Presentarn obligatoriamente este anexo las
sociedades catalogadas como especiales o que tengan una
autorizacin de auto impresin de comprobantes de venta, retencin y
documentos complementarios. La presentacin del anexo ATS
reemplaza la obligacin del anexo REOC.

Anexo de Impuesto a la Renta en Relacin de Dependencia (RDEP).

Corresponde a la informacin relativa a las retenciones en la fuente
del Impuesto a la Renta realizadas a sus empleados bajo relacin de
dependencia por concepto de sus remuneraciones en el perodo
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre. Deber ser
presentado una vez al ao en el mes de febrero.

Anexo de ICE. Corresponde al informe de cantidad de ventas por cada

uno de los productos o servicios por marcas y presentaciones. Deber
ser presentado a mes subsiguiente, excepto cuando no haya tenido
movimientos durante uno o varios perodos mensuales. Estos
contribuyentes debern presentar adicionalmente un reporte de
precios de venta al pblico de cada producto que se va a
comercializar, as como cada vez que exista un cambio de PVP.

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TRIBUTACIN II MDULO

INFORMACIN NECESARIA PARA EL LLENADO

DOCUMENTO PDF

EJERCICIOS PRCTICOS DEL ANEXOS A PRESENTAR AL SRI

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