CURSO: CONTABILIDAD GENERAL

DOCENTE: MG. CPC OSCAR PEDRO CANALES ORTIZ

EL IGV Y EL IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta (IR)
El Impuesto a la Renta grava los ingresos (rentas) generados por las ganancias del
capital que se producen por una inversin o por el fruto del trabajo bajo relacin de
dependencia o independencia, o por la aplicacin de ambos factores. Es decir, proviene
de una fuente durable y susceptible de que genere ingresos peridicos.
Los contribuyentes se clasifican en domiciliados y no domiciliados en el Per; y en
personas jurdicas y personas naturales.
Las rentas de fuente peruana, estn divididos en 5 categoras:
Primera categora: Provenientes del arrendamiento (alquiler) o sub arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles. El pago a cuenta de este impuesto es del 5% del monto
del alquiler.
Segunda categora: Provenientes de intereses por la colocacin de capitales, regalas
y pago por patentes, marcas, derecho de autor, rentas vitalicias, etc.
Tercera categora: Provenientes de las actividades comerciales, industriales, servicios
o negocios (son las que corresponden pagar a las empresas).
Cuarta categora: Provenientes del trabajo independiente, y obtenidas por el ejercicio
habitual de cualquier profesin, arte u oficio (profesionales como abogados, mdicos,
contadores, directores de empresas, mandatario y otros como los conferencistas).
Quinta categora: Provenientes del trabajo dependiente (empleados y obreros).
Actualmente, se les clasifica como:
Renta Neta del Capital: A las obtenidas por la 1era y 2da categora del IR.
Renta Neta Empresarial: A la obtenida por la 3era categora
Renta Neta del Trabajo: A las obtenidas por la 4ta. Y 5ta. Categora, ms la renta de
fuente extranjera de ser el caso.
A pesar de que el pago del Impuesto a la Renta es de periodo anual, la SUNAT ha visto
conveniente que los contribuyentes realicen pagos a cuenta mensualmente. Para ello,
tenemos dos mtodos: Mtodo del Coeficiente y el Mtodo del 1.5% de los
Ingresos Netos.
Estos sistemas no son optativos, sino de manera obligatoria y cada contribuyente debe
determinar cul mtodo le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley
del Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes debern hacer el pago a cuenta considerando el mayor valor de
comparar ambos mtodos:
I. Mtodo del Coeficiente
Se determina aplicando un coeficiente sobre los Ingresos Netos del mes.
El coeficiente ser la divisin del: Impuesto calculado del ao anterior entre los
ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las

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devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a
cuatro decimales.
Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido impuesto calculado en el
ejercicio anterior.
II. Mtodo del Porcentaje del 1.5%
Se determina aplicando el 1.5% sobre los Ingresos Netos devengados en el mes.
Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus
actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el
ejercicio anterior.
IGV (Impuesto General a las Ventas)
El Impuesto General a las Ventas, grava todos los ingresos en el Per, por las ventas de
bienes muebles, importacin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios en el pas,
contratos de construccin y la primera venta de inmuebles que realizan los
constructores.
Hay operaciones que no estn gravadas con este impuesto, y entre ellas tenemos la de
exportacin de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de
reorganizacin de empresas.
Este impuesto grava solamente el valor agregado en cada etapa de la produccin y
circulacin de bienes y servicios. Se permite al contribuyente la deduccin del impuesto
pagado en la etapa anterior, a lo que se le llama crdito fiscal.
El impuesto se paga mensualmente, y a partir del 1ero. Marzo del 2011 la tasa del IGV
es del 18% (anteriormente era del 19%)
Hay algunos conceptos que debemos tener en claro:
VALOR VENTA, o no incluye IGV significa que debemos agregarle el % del IGV
Ejemplo:
Se compra una mquina al valor de venta de S/ 1 000 (Entonces el monto a pagar sera
S/ 1 000 + 18% * 1 000 = S/ 1 180).
Monto

Total,

Incluido

IGV

significa

que

ya tiene

el

impuesto

incluido.

Ejemplo:
Se compra un vehculo a un valor total de S/ 50 000 (Entonces ac s el monto a pagar
sera por un total de S/ 50 000
Valor venta: S/ 42,372.88 OJO
IGV
: S/
7,627.12
Total
: S/ 50 000.00

(S/ 50 000 / 1.18)

(S/ 42 372.88 *18%)

Clculo del IGV a pagar:

IGV de ventas
(Recordar que los tributos gravan a las
ganancias/ingresos)
(Menos) IGV de compras (O el IGV de los gastos/consumos)

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IGV a pagar
Si el IGV Ventas es MAYOR IGV de compras y consumos, debemos pagar a la
SUNAT
Si el IGV Ventas es MENOR IGV de compras y consumos, NO PAGAMOS nada y
tenemos un saldo a nuestro favor para el siguiente mes)
Actividades Casos y ejercicios
Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas

1. El Sr. Carlos Castro tiene una bodega y en el mes de Abril 2014 emiti Boletas
de Venta por un monto de S/. 6,400 y efectu compras por un monto de S/.
4,900. Calcular la cuota mensual a pagar correspondiente al mes de abril 2014.
La cuota es de S/. 50

2. El Sr. Manuel Quispe es dueo de una panadera y en el Marzo 2014 emiti

Tickets de Mquina Registradora por un monto de S/. 12,200. Calcular la cuota
mensual a pagar correspondiente al mes de Marzo 2014.La cuota es de S/.
200

3. El Sr. Jorge Macedo es dueo de una ferretera acogida al Nuevo Rus, en el mes
de Abril emiti boletas de venta por un monto de S/. 15,200 y adems por
solicitud de un cliente emiti una Factura de Venta por un total de S/. 5,300. es
correcto el procedimiento? No es correcto, ya que, la factura no tiene
validez, debido a que en el Nuevo RUS, el contribuyente slo podr
expedir boletas de venta.

4. La empresa El Polo SAC vendi en el ao S/. 500,000 y sus gastos fueron por S/.
420,000. Determina el impuesto a la renta de acuerdo al Rgimen General y de
acuerdo al Rgimen especial del impuesto a la renta. (Nota: Slo para ste
clculo, como el RER paga de manera mensual, al clculo solamente dividirlo
entre 12).
Para el Rgimen General: S/. 500,000 S/. 420,000 = S/. 80,000. El IR
anual ser el 30% de la utilidad, es decir, asciende a S/. 24,000
Para el Rgimen Especial, consideramos, slo el ingreso mensual: S/.
500,000 / 12 meses = 41,667
S/. 41,667 * 1.50% = S/. 625

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5. Si la empresa recin inicia sus operaciones en el presente perodo.
Cunto es el porcentaje que debe pagar a cuenta del impuesto a la renta de
cada mes? Pagar el 1.5% de sus ingresos netos.

6. Si el ao pasado el impuesto a la renta que pag la empresa fue por S/. 20,000
y sus ventas en el ao fueron por S/. 520,000. Cunto es el factor que debe
utilizar para sus pagos a cuenta mensuales del impuesto a la renta? Factor
0.03846

7. Menciona las caractersticas principales que tiene una persona jurdica en su

forma de sociedad annima cerrada

8. Menciona los 3 regmenes tributarios al que deben acogerse las empresas para
el pago sus impuestos.
Nuevo RUS, Rgimen Especial y Rgimen General
9. Menciona tres diferencias entre una persona natural con negocio y una persona
jurdica.

10. Indique tres ventajas y tres desventajas entre una persona natural y una
persona jurdica.

11. Cmo determinan las empresas el IGV a pagar cada mes?

12. La empresa AMIGOS S.A.C que se encuentra en el Rgimen General, presenta la

siguiente informacin del mes de setiembre 2013:

VENTAS
Monto de Ventas
IGV (18%)

S/. 67,500.00
S/. 12,150.00

COMPRAS
Monto de Compras
IGV (18%)

S/. 56,850.00
S/. 10,233.00

Saldo a favor del mes anterior

Se solicita:

S/. 1,224.00

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Calcular el IGV a pagar en el mes. El IGV es de S/. 693
13. La empresa GCT S.A C. realiz las siguientes transacciones durante el mes de
setiembre 2013:

El
El
El
El
El
El
El

1 emite una factura de venta con un valor de venta de S/. 3,550.

4 emite una factura de venta con un precio de venta de S/. 3,540.
10 compra con factura, por un total de S/. 5,428 incluido IGV.
20 emite una boleta de venta por S/.7,965 incluido IGV.
21 emite una nota de crdito por un valor de S/. 200.
30 emite una nota de dbito por un total de S/. 944.
30 recibe una nota de crdito por un total de S/. 118.

Se solicita:
a. Calcular el IGV a declarar y pagar por el mes de setiembre. S/. 1692
b. Si la empresa mantiene una deuda por IGV del mes de agosto por S/. 1,000,
cunto es el IGV a declarar y pagar por el mes de setiembre? A declarar S/.
1692, y a pagar S/. 2692
c. Si la empresa mantiene un crdito fiscal de meses anteriores por S/. 300,
cunto es el IGV a declarar y pagar por el mes de setiembre? S/. 1392
14. Con las siguientes transacciones efectuadas en el mes, determinar lo siguiente:
a) El Valor de Venta, IGV y el Precio de Venta
b) Establece el IGV a pagar o el Crdito Fiscal obtenido para el siguiente mes.
Transacciones del Mes
Compra de mercaderas 1,500 Kgs. de embutidos a S/. 12.50 cada
uno. No incluye el IGV
Venta de mercaderas al contado: 600 Kgs. de embutidos a S/. 23.60
cada kilo incluido el IGV
Cobranza de Facturas por Cobrar por S/. 3,540
Pago de Prima anual de Seguros por S/. 250 mensual ms el IGV
Venta de mercaderas al Crdito: 500 Kgs. de embutidos a S/. 21.00
cada kilo no incluye el IGV
15. Determina el IGV a Pagar o el crdito fiscal del mes:
Compr mercaderas por S/. 5 950 incluido IGV, pag publicidad por S/. 1 800 no
incluye IGV y Vendi Mercaderas por S/. 10 710 incluido IGV. Al inicio del mes
tena un IGV a favor por S/. 600.
16. El Dr. Giancarlo Solari asesora a la empresa SAN SILVESTRE S.A. Este mes los
servicios realizados ascienden a un total de S/. 50,000. Es decir ha emitido en
este mes Recibos de Honorarios por un importe neto de S/.50,000

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