La Cultura Tributaria

UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL
Ao de la diversificacin productiva y el fortalecimiento en la educacin

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLTICA
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIA POLTICA
OFICINA DE GRADOS Y TTULOS
LA CULTURA TRIBUTARIA COMO ESTRATEGIA PARA CONCIENTIZAR A LA CIUDADANA

EN LA MEJORA DE LA RECAUDACIN TRIBUTARIA PARA EL DESARROLLO LOCAL EN LA
GESTIN MUNICIPAL METROPOLITANA DE LIMA DEL AO 2007 2013
PRESENTADO POR:
BACHILLER JESSICA MELISSA FERNNDEZ ALVARADO
PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE

LICENCIADA EN CIENCIA POLTICA
LIMA - PER
2015
LA CULTURA TRIBUTARIA COMO ESTRATEGIA PARA CONCIENTIZAR A LA CIUDADANA

EN LA MEJORA DE LA RECAUDACIN TRIBUTARIA PARA EL DESARROLLO LOCAL EN LA
GESTIN MUNICIPAL METROPOLITANA DE LIMA DEL AO 2007 2013
DEDICATORIA:
Dedico de manera especial a mi hermana Carol pues
ella fue el principal cimiento para la construccin de mi
vida profesional, sent en m la responsabilidad y
deseos de superacin, en ella tengo el espejo en el
cual me quiero reflejar, pues sus virtudes infinitas y su
gran corazn me llevan a admirarla cada da ms.
Gracias Dios por concederme la mejor de las
hermanas.
A mi padre, a mi Madre y a mi hermana que son
personas que me han ofrecido el amor y la calidez de la
familia a la cual amo.
PRESENTACIN
El presente trabajo permite determinar que la cultura tributaria es una estrategia eficaz
para concientizar a la ciudadana y por lo tanto, mejorar los ndices de la recaudacin tributaria
que conlleva a la mejora en la gobernabilidad y modernizacin Municipal Metropolitana de
Lima, y as se logre incrementar los niveles de ingreso que sern orientados al desarrollo de la
comuna de Lima, a travs de la distribucin equitativa de los recursos obtenidos en las
actividades que son responsabilidad del gobierno local. Esta investigacin es importante
porque valora la aplicacin de estrategias por parte de las entidades administradoras de
tributos porque las mismas contribuyan a mejorar sustancialmente los niveles de ingreso, que
sern utilizados en las actividades a cargo del gobierno local.
NDICE
INTRODUCCIN................................................................................................................. 7
CAPTULO I: GENERALIDADES ........................................................................................ 8
1.1. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN....................................................................... 8
1.1.1.
Objetivo General........................................................................................... 8
1.1.2.
Objetivos Especficos.................................................................................... 8
1.2. JUSTIFICACIN ....................................................................................................... 8

CAPTULO II: METODOLOGA............................................................................................ 9
2.1. TIPO DE METODOLOGA......................................................................................... 9
2.2. MTODO DE INVESTIGACIN................................................................................. 9
2.3. TCNICA DE INVESTIGACIN................................................................................. 9
2.4. DELIMITACIN ESPACIAL........................................................................................ 9
2.5. DELIMITACIN TEMPORAL..................................................................................... 9
CAPTULO III: ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN................................................. 10
3.1 "EL DESAGIO TRIBUTARIO COMO ESTRATEGIA DE RECAUDACIN Y
DISTRIBUCIN DEL INGRESO PARA EL DESARROLLO DEL PAS"
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
10
3.2 LA EDUCACIN TRIBUTARIA COMO MEDIDA PARA INCREMENTAR LA
RECAUDACIN FISCAL EN ECUADOR; Wilmer Manuel Gaona Escalante y
Pedro
Willington
Tumbaco
Marcillo,
2009.
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
11
3.3 LA INCIDENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES EN EL IMPUESTO PREDIAL
EN EL PER, Alfaro Daz, Javier y Ruhling Markus; 2007.
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
12
3.4 MEJORAMIENTO
DE
LA
RECAUDACIN
MEDIANTE LA IMPLEMENTACIN DEL SIAF
DEL
IMPUESTO
PREDIAL
- RENTAS GL EN LA
GERENCIA DE RENTAS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SATIPO;

Salas
Guzmn,
Erick
Anthony
Wilber;
2012.
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
16
3.5 ESTRATEGIAS ADECUADAS PARA INCREMENTAR LA RECAUDACIN
TRIBUTARIA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUARAZ- PERU 20082010. Ruiz Vera, Jos Rosario; Ayvar Cuellar Dominga; Castillo Romero,
Abraham;
Allauca
Castillo,
Wendy
Yuli.
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
16
3.6 LA POLTICA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA CULTURA TRIBUTARIA
DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADILLO BOLOGNESI DE LA CIUDAD DE
TACNA,
AO
2011.
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
18
CAPITULO IV: MARCO TERICO....................................................................................... 20

4.1. MARCO CONCEPTUAL............................................................................................ 20
4.1.1.
Cultura Tributaria........................................................................................... 20
4.1.2.
Gobernabilidad.............................................................................................. 21
4.1.3.
Sistema Poltico............................................................................................. 22
4.1.4.
Servicios pblicos.......................................................................................... 24
4.1.5.
Derecho Tributario......................................................................................... 25
4.1.6.
Recaudacin Tributaria.................................................................................. 26
4.1.7.
Conciencia tributaria..................................................................................... 27
4.1.8.
El cumplimiento Tributario Voluntario............................................................ 28
4.2. MARCO HISTRICO................................................................................................. 29

4.2.1.
SUNAT.......................................................................................................... 29
4.3. MARCO TERICO..................................................................................................... 32

4.3.1.
Enfoque Sistmico......................................................................................... 32
4.3.2.
Funcin de Fiscalizacin Tributaria............................................................... 33
4.3.3.
Funcin de Cobranza Coactiva..................................................................... 34
4.3.4.
Funcin de Gestin....................................................................................... 36
4.3.5.
Funciones de Asesoramiento Legal............................................................... 37
4.3.6.
Funciones de Planeamiento.......................................................................... 38
CAPITULO V: SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SAT............................... 39

CAPITULO VI: ANLISIS DE RESULTADOS....................................................................... 41
6.1. LA CULTURA TRIBUTARIA COMO ESTRATEGIA.................................................... 41
6.1.1.
Programa de fomento al Cumplimiento Voluntario........................................ 45
6.1.2.
SAT: De Recaudador a Promotor de Cultura Tributaria................................. 47
6.1.3.
El SAT visita su Barrio................................................................................... 49
6.1.4.
Tributito SAT te ensea................................................................................ 52
6.2. RESULTADOS ESTADSTICOS................................................................................. 54

6.3. PRINCIPALES OBRAS DE LA MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE LIMA
2007-
2013
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
57
CONCLUSIONES................................................................................................................. 59
RECOMENDACIONES........................................................................................................ 60
BIBLIOGRAFA.................................................................................................................... 61
INTRODUCCIN
En los ltimos aos se ha incrementado la poblacin y con ello los niveles de pobreza,
deficiencia en los niveles educativos, grado de inseguridad y otros aspectos que son
responsabilidad del gobierno local. Siendo que estos sectores son responsabilidad del gobierno
local, los mismos que son financiados en un mayor porcentaje con los ingresos provenientes de
la recaudacin de los tributos a cargo de la Administracin Tributaria, los mismos que no han
evolucionado en la medida de los problemas, porque los contribuyentes, por lo general, son
renuentes al cumplimiento de sus obligaciones tributarias, lo que los lleva a permanecer
morosos. Todo lo cual constituye un problema en los niveles de recaudacin de tributos que
servirn para financiar las actividades del gobierno local, por lo que la Administracin Tributaria
deben desarrollar estrategias para incrementar la recaudacin tributaria que permite llevar a
cabo las actividades que son responsabilidad del gobierno local en este caso la Municipalidad
Metropolitana de Lima.
De este modo, la recaudacin tributaria constituye el ingreso que permite a la
Municipalidad Metropolitana de Lima
atender sus obligaciones sociales, educativas, de
seguridad y otras. Cuando el ingreso captado no alcanza los montos fijados, afecta al
presupuesto destinado a la calidad de los servicios de salud, educacin, seguridad, vivienda,
administracin y programas sociales
En Lima Metropolitana el Organismo Pblico Descentralizado (OPD), Servicio de
Administracin Tributaria (SAT), encargado de la administracin, recaudacin y fiscalizacin de
los ingresos tributarios y no tributarios de la Municipalidad, cuenta con autonoma
administrativa, presupuestal y financiera, se financian a travs de una comisin de recaudacin.
Servicio de Administracin Tributaria (SAT), surge como una alternativa a la

administracin tradicional a travs de las oficinas de rentas. El diagnstico realizado indica que
los niveles de recaudacin en este rgano eran bajos y las tasas de morosidad elevadas, por
otro lado, existan focos de corrupcin que imposibilitaban un adecuado registro y la
consiguiente fiscalizacin, adicionalmente los sistemas informticos para la sistematizacin
inexistente. La creacin del SAT implica la modernizacin drstica de estos sistemas e implica
tambin personal capacitado.
CAPTULO I
GENERALIDADES
1.1. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

1.1.1.
Objetivo General:
Describir el proceso que permiti el desarrollo de la cultura tributaria.
1.1.2.
Objetivos Especficos:
Determinar la cultura tributaria como estrategia en la recaudacin tributaria y
para el fortalecimiento y desarrollo de la gestin Municipal Metropolitana de
Lima.
Determinar que los mayores niveles de ingreso que se obtengan a travs de
la aplicacin de la cultura tributaria, deben ser aplicados en orden de
prioridad a la salud, educacin, seguridad y otros sectores que necesiten
para contribuir al desarrollo de la localidad.
Determinar que la cultura tributaria es una estrategia adecuada para el
incremento de la recaudacin tributaria que impulsa a la participacin de los
contribuyentes evitando cobranza coactiva fomentando el pago voluntario.
1.2. JUSTIFICACIN
El presente trabajo est motivado a contribuir en la mejora de los niveles de ingreso

en la recaudacin de tributos mediante la cultura tributaria. Esta ayudar a fomentar la
conciencia tributaria que necesita el Lima para que sus ciudadanos cumplan con el pago
de sus tributos que servirn para aplicarlos al crecimiento y desarrollo de la localidad.
CAPTULO II
METODOLOGA
2.1. TIPO DE METODOLOGA:
Investigacin Descriptiva; consiste en llegar a conocer las situaciones, costumbres
y actitudes predominantes a travs de la descripcin exacta de las actividades,
objetos, procesos y personas. Su meta no se limita a la recoleccin de datos, sino a
la prediccin e identificacin de las relaciones que existen entre dos o ms
variables., exponen y resumen la informacin y luego analizan minuciosamente los
resultados, a fin de extraer generalizaciones significativas que contribuyan al
conocimiento.
2.2. MTODO DE INVESTIGACIN:
Estudio de casos:
Se realiza una investigacin intensiva de una unidad social o comunidad en este
caso Lima Metropolitana. Para ello recoge informacin acerca de la situacin
existente en el momento en que realiza su tarea, las experiencias y condiciones
pasadas y las variables ambientales que ayudan a determinar las caractersticas
especficas y conducta de la unidad. El objetivo de los estudios de casos consiste en
realizar una indagacin a profundidad dentro de un marco de referencia social; las
dimensiones o aspectos de dicho marco dependen de la naturaleza del caso
estudiado.
2.3. TCNICA DE INVESTIGACIN:

Tcnica documental: El objetivo de la investigacin documental es elaborar un
marco terico conceptual para formar un cuerpo de ideas sobre el objeto de estudio.
Con el propsito de elegir los instrumentos para la recopilacin de informacin es

conveniente referirse a las fuentes de informacin.
2.4. DELIMITACIN ESPACIAL:
La investigacin se ha realizado a nivel Local: Lima Metropolitana.
2.5. DELIMITACIN TEMPORAL:

La investigacin es del ao 2007 - 2013
CAPTULO III
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
3.1 "EL
DESAGIO
TRIBUTARIO
COMO
ESTRATEGIA
DE
RECAUDACIN
DISTRIBUCIN DEL INGRESO PARA EL DESARROLLO DEL PAS"

Dicha investigacin tiene como objetivo determinar que el desagio tributario es una
estrategia eficaz para que la Administracin Tributaria logre incrementar los niveles de
ingreso que sern orientados al desarrollo del pas, a travs de la distribucin equitativa
de los recursos monetarios en las actividades que son responsabilidad del Estado.
Esta investigacin es importante porque valora la aplicacin de estrategias por

parte de las entidades administradoras de tributos porque las mismas contribuyan a
mejorar sustancialmente los niveles de ingreso, que sern utilizados en las actividades a
cargo del Estado. De acuerdo con el Artculo 35 del Cdigo Tributario - D. S. No. 135-99EF. Publicado el 19.08.1999 "Texto nico Ordenado del Tributario", se establece que es
funcin de la Administracin Tributaria (Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria SUNAT): recaudar los tributos.
Por otro lado, el Artculo 1, de la norma antes indicada, establece que la

obligacin tributaria es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario y tiene por objeto
10
el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. La falta de

educacin tributaria, conlleva la falta de conciencia tributaria y con ello una renuencia al
cumplimiento de las obligaciones tributarias que son de responsabilidad de los deudores
tributarios, trayendo consigo el rompimiento de la cadena de pagos, con lo cual pierde el
Estado, pierde el deudor tributario y pierde la sociedad porque no ser beneficiada en la
prestacin de los servicios bsicos que necesita para los habitantes. Esta situacin
origina que el vnculo referido, no siempre se cumple en las condiciones y oportunidad
que se espera; por lo que la Administracin Tributaria en representacin del Acreedor
Tributario tiene que desarrollar una serie de medidas o estrategias para que el vnculo se
fortalezca y permita cumplir con la facultad de recaudar los tributos, que constituyen la
mayor parte de los ingresos que necesita el Estado para realizar las metas, objetivos y
misin establecidos en los planes y programas de cada uno de los Sectores que son de
su responsabilidad.
Una estrategia que lleva a cabo la administracin Tributaria es por ejemplo,
contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero
para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aqulla.
Esta estrategia permite a los deudores tributarios cumplir con el pago de sus
obligaciones en las entidades financieras de su provincia, distrito, urbanizacin o barrio.
De este modo ahorran tiempo. Pero, los deudores tributarios por diferentes motivos
(recesin econmica, falta de liquidez, falta de voluntad, falta de conciencia y otros
motivos) no cumplen con declarar ni pagar sus deudas tributarias en las condiciones y
plazos establecidos, incurriendo en incrementos voluminosos de su deuda, debido a las
multas, recargos, intereses y reajustes, capitalizacin de intereses as como los gastos y
costas; lo que convierte en la mayora de los casos en una deuda impagable en el marco
del Rgimen General o normal; por lo que la Administracin Tributaria en coordinacin
con el Congreso y/o el Poder Ejecutivo, se ven en la necesidad imperiosa de aplicar la
estrategia del sinceramiento de las deudas tributarias o llamado desagio tributario,
mecanismo que elimina todos los importes adicionales a la deuda insoluta y mediante el
pago de un inters muy reducido permite a los deudores tributarios realizar
aplazamientos y/o fraccionamientos de sus deudas tributarias.
Esta es una medida que permite, por un lado a las empresas reactivarse y
mantenerse en el mercado y por otro lado le permite a la Administracin Tributaria
cumplir su facultad de recaudar los tributos y obtener los ingresos que necesita el Tesoro
Pblico para aplicarlos a los programas de desarrollo que benefician a la colectividad.
11
Luego el desagio tributario, facilita a la Administracin Tributaria cumplir el objetivo

de recaudacin de los tributos, tal vez no en las mejores condiciones favorables, pero sin
embargo la eficacia de la estrategia podr permitir incrementar los niveles de ingreso en
la recaudacin de tributos, para poder orientarlo al desarrollo del pas a travs de la
distribucin equitativa de los recursos monetarios en las actividades de salud, educacin,
seguridad, vivienda, transportes y otros Sectores que son de responsabilidad del Estado.
3.2 LA
EDUCACIN
TRIBUTARIA
COMO
MEDIDA
PARA
INCREMENTAR
LA
RECAUDACIN FISCAL EN ECUADOR; Wilmer Manuel Gaona Escalante y Pedro

Willington Tumbaco Marcillo, 2009.
La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos
de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es necesario que todos
los ciudadanos de un pas posean una fuerte cultura
tributaria para que puedan
comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado en carcter de
administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la poblacin, por lo tanto,
el Estado se los debe devolver prestando servicios pblicos como: educacin, salud,
colegios, etc. La falta de cultura tributaria lleva a la evasin.
Para que el Estado pueda cumplir con su obligacin constitucional de velar por el
bien comn y proporcionar a la poblacin los servicios bsicos que sta requiere,
necesita de recursos que provienen principalmente de los tributos pagados por los
contribuyentes. No puede obviar que un estmulo importante para la tributacin lo
constituye el manejo y destino de los fondos pblicos, aparte de que, para muchos
ciudadanos, tributar es un acto facultativo, relacionado con su percepcin positiva o
negativa sobre el uso de los fondos.
Uno de los objetivos de la educacin fiscal debe ser, precisamente, romper ese
crculo vicioso y hacer conciencia de que la tributacin no slo es una obligacin legal,
sino un deber de cada persona ante la sociedad. Adems, se le debe convencer de que
cumplir con tal responsabilidad le confiere la autoridad moral necesaria para exigir al
Estado que haga un uso correcto y transparente de los recursos pblicos.
12
A efecto de fortalecer la Cultura Tributaria entendida sta como el conjunto de

valores, creencias y actitudes compartido por una sociedad respecto a la tributacin y las
leyes que la rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales,
se requiere que la poblacin obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la
importancia de sus responsabilidades tributarias.
Esta comprensin se alimenta de informacin oportuna y de formacin adecuada,

las cuales deben conducir hacia la aceptacin, derivada de la concienciacin. sta es
indispensable para lograr una recaudacin firme y sostenible en el mediano y largo
plazos, de manera que tambin sea posible
cumplir los Acuerdos de Paz y los
compromisos del Pacto Fiscal.
En sntesis, los ejes centrales para la promocin de la Cultura Tributaria son la

Informacin, la Formacin y la Concienciacin, los cuales se articulan en torno a la razn
como mvil deseable fundamental de la accin de tributar, y se incorporan en una
estrategia de comunicacin cuyo mensaje central es: Para que el Estado pueda cumplir
con sus obligaciones, yo como ciudadano, debo asumir mi responsabilidad de pagar
impuestos porque, al hacerlo, cumplo con el Ecuador.
3.3 LA INCIDENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES EN EL IMPUESTO PREDIAL EN

EL PER, Alfaro Daz, Javier y Ruhling Markus; 2007.
El nivel local en el Per lo conforman 1829 municipalidades (194 provinciales y
1635 distritales). Estas se caracterizan por administrar localidades con grandes
diferencias en tamao territorial y poblacional, diversidad en la concentracin de
actividades econmicas y una gran heterogeneidad de recursos fiscales. En el contexto
general, el Per es un pas de ingresos medio-bajo con un PIB de aproximadamente US$
2,640 per cpita, 50% de la poblacin vive en pobreza y 20% en pobreza extrema, los
cuales se concentran principalmente en la Sierra y la Selva.
El Per es todava uno de los pases ms centralistas del mundo a pesar de varios
intentos de descentralizacin en las ltimas dos dcadas; sin embargo, a partir del ao
2002 se inici un proceso ms decidido para otorgar autonoma poltica y administrativa
a los departamentos y municipios del pas. Se desactiv el Ministerio de Presidencia, se
13
legisl y norm el proceso de descentralizacin como un marco institucional del mismo,

se convoc a las elecciones de nuevos gobiernos regionales y se transfirieron
paulatinamente algunos proyectos y competencias al nivel local y regional.
El hipercentralismo del gobierno de Fujimori (1990-2000) ha tenido importantes

consecuencias negativas para el desarrollo de instituciones locales. A partir del gobierno
de transicin (2001) y los gobiernos posteriores democrticamente elegidos (Toledo
desde 2002 y Garca desde 2006) se han reinstalado algunas de las competencias a las
municipalidades, que bajo el rgimen de Fujimori se mutilaron. Para los gobiernos
locales en la mayora de los pases, el mayor desafi consiste en el desarrollo y
mantenimiento de infraestructura urbana y la provisin de servicios municipales.
El impuesto predial es el impuesto local ms importante en pases en desarrollo,

sin embargo, en relacin con el PBI y su participacin en la recaudacin tributaria total, la
recaudacin del impuesto predial en estos pases es considerablemente ms baja que en
pases industrializados.
Internacionalmente, solo 130 pases tienen en alguna forma un impuesto sobre

predios, sin embargo la importancia vara sustancialmente de un pas al otro (World Bank
1999). La recaudacin promedio del impuesto predial es del 4% de los ingresos
tributarios para los pases miembros de la OECD y 2% para los pases en transicin. En
Amrica Latina el impuesto predial es poco desarrollado. Con relacin al PBI, Argentina
recauda el 0.53%, Brasil el 0.5%, Chile el 0.63%, Colombia el 0.61%, Nicaragua el
0.13%, y Mxico el 0.21% (base ao 2002).
El Per est por debajo del 0.2% del PBI, lo que comparado con el promedio en
Amrica Latina, es extremadamente bajo. La lgica en favor del impuesto predial es de
confrontar a los contribuyentes con el costo real de los servicios que estn recibiendo
(Dillinger 1991). Adems, es considerado como un impuesto relativamente estable,
especialmente comparado con otros tributos a nivel local y es el nico impuesto directo
que se est pagando por una gran parte de la poblacin, incluido el sector informal.
14
Polticos y acadmicos en el Per, tienen en general la percepcin que los

gobiernos locales reaccionan a las transferencias con pereza fiscal, la hiptesis de esta
investigacin es que las transferencias no tienen un efecto negativo directo a los
ingresos propios de las municipalidades.
Los ingresos del impuesto predial para las municipalidades urbanas son muy
importantes y poco relevantes para la mayora de las municipalidades pequeas o
rurales, sin embargo los incrementos en las transferencias no han tenido un impacto
negativo en general. La recaudacin del impuesto predial ha crecido constantemente en
los ltimos aos y existe un gran potencial para una recaudacin mayor en el futuro.
Los alcaldes reaccionan de forma racional y prctica, con respecto a los incentivos
y restricciones que se establecen a nivel nacional y que estn relacionadas con el
impuesto predial y con su contexto y, toman decisiones al respecto considerando el
costo/ beneficio.
Sin embargo, particularmente la personalidad y perfil del alcalde es un factor

sumamente importante (empresarial, modernizador, tradicional, populista), cf. Campbell
2003 y 2004.
La base fiscal para los gobiernos locales en general sigue siendo poco importante
por varias razones: se cuenta con una reducida capacitad local de generar ingresos en
las localidades, las bases imponibles son pequeas, existe un control excesivo a nivel
central sobre la evaluacin de predios y las tasas imponibles, insuficientes incentivos por
parte del gobierno central para incrementar la recaudacin. La base tributaria se afecta
progresiva y lentamente por doble causa: primero, a la tradicional relacin entre aumento
en la valuacin de los predios y la inflacin, y; segundo, por condicionar la escala
tributaria del impuesto predial a un rpido incremento de la UIT (una UIT fue 1,700
nuevos soles en el ao 1994, mientras que en el 2005 lleg a 3,300 nuevos soles; lo que
signific que la tasa de la escala ms alta (1%) se aplicara en 1994 a predios con valores
15
por encima de 102,000 nuevos soles, mientras que en el ao 2005 se redujera la

aplicacin, a predios por encima de 198,000 nuevos soles).
Para la gran parte de las municipalidades urbanas, que son finalmente las que
ms aportan a la recaudacin nacional, el impuesto predial es sumamente importante y
tiene
una
gran
importancia
en
el
financiamiento
del
presupuesto
local,
consecuentemente, los gobiernos locales de estas municipalidades demuestran un

esfuerzo fiscal relevante; por el contrario, para las municipalidades rurales, donde se
encuentran la gran mayora de los gobiernos locales en el Per, el impuesto predial tiene
poca importancia por su incapacidad de recaudar, estos alcaldes sin realizar grandes
esfuerzos, aceptan en forma ms o menos pasiva lo que voluntariamente aportan los
contribuyentes.
Existe un nivel de municipalidades intermedias donde no existe mucho potencial

de recaudacin, sin embargo los alcaldes se esfuerzan por incrementar sus ingresos;
generalmente esta situacin sucede en las reas geogrficas de la sierra y de la selva,
donde los municipios son semi urbanos, se realizan menos actividades econmicas y se
registran los mayores ndices de pobreza.
Otro aspecto importante de resaltar es que, el haber liberado la condicionalidad del

FONCOMUN y tener ms recursos disponibles para los gastos corrientes, no ha afectado
el esfuerzo fiscal, debido a que los gobiernos locales siguen destinando gran parte de
este fondo a la ejecucin de obras pblicas, aduciendo que los xitos polticos dependen
de las inversiones pblicas que se muestran al ciudadano.
Por otro lado, existe una limitacin institucional para incrementar la recaudacin
del impuesto predial al nivel local y es que, las municipalidades tienen pocas opciones
para incrementar la recaudacin, dado que las escalas y valuaciones se hacen al nivel
central. Todava gran parte de lo que se podra lograr en el incremento de la recaudacin
del impuesto predial est en manos del gobierno central, este puede dar grandes pasos
para permitir a las municipalidades lograr mayores ingresos fiscales. A las
municipalidades les hace falta un gremio representativo al nivel central, que les permita
16
frenar el voluntarismo de las instituciones centrales, que desde Lima cambian las reglas
de juego permanentemente, con grandes impactos y consecuencias al nivel local.
El impuesto predial en el Per es muy importante para fortalecer las finanzas

locales, es una fuente fundamental para cubrir los gastos discrecionales, considerando
que los arbitrios y gran parte de las transferencias estn condicionadas; sin embargo, no
hay que perder de vista que la voluntad de los ciudadanos para cumplir con sus
obligaciones fiscales responde positivamente cuando existe una buena calidad de
inversin local y servicios prestados.
3.4 MEJORAMIENTO DE LA RECAUDACIN DEL IMPUESTO PREDIAL MEDIANTE LA

IMPLEMENTACIN DEL SIAF - RENTAS GL EN LA GERENCIA DE RENTAS DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SATIPO; Salas Guzmn, Erick Anthony Wilber;
2012.
La problemtica radic en que el Sistema Informtico de Administracin Tributaria,
no brindaba informacin oportuna, adecuada y confiable, para la toma de decisiones que
permita aumentar la recaudacin del Impuesto Predial, muchos de los datos de los
contribuyentes y de los predios eran datos ficticios teniendo direcciones que nunca van a
ser ubicadas, o encontrando a otros contribuyentes que no tienen nada que ver con la
deuda del predio, incrementando as la lista de los contribuyentes no habidos.
Para ello se emple los procesos de Implantacin, aceptacin y mantenimiento del

sistema de la metodologa Mtrica versin 3, se procedi con la implantacin del Sistema
de Recaudacin Municipal (SIAF-Rentas-GL) del Ministerio de Economa y Finanzas
involucrando a la Unidad de Catastro de la Gerencia de Desarrollo Urbano para la
elaboracin del plano catastral, obteniendo as a los predios con las direcciones exactas
de los contribuyentes, la data del plano catastral fueron cargados al Sistema (Sector con
manzanas catastrales; habilitaciones urbanas y vas con sus respectivos nmero de
cuadras), esto nos permiti tener informacin verdica de todos los contribuyentes tanto
en el plano como en el sistema, permitiendo a la Administracin Tributaria tener un mejor
registro de las declaraciones juradas, de esta manera se reducira la lista de los
contribuyentes no habidos con la finalidad de mejorar la recaudacin del Impuesto
Predial.
17
3.5 ESTRATEGIAS
ADECUADAS
PARA
INCREMENTAR
LA
RECAUDACIN
TRIBUTARIA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUARAZ- PERU 2008-2010.

Ruiz Vera, Jos Rosario; Ayvar Cuellar Dominga; Castillo Romero, Abraham;
Allauca Castillo, Wendy Yuli.
De acuerdo a la evaluacin presupuestaria de la Municipalidad Provincial de Huaraz
se ha determinado una baja recaudacin de impuestos y contribuciones. Al mes de
Diciembre- 2010, del 100%, solo se ha captado un 65%, lo cual afectar la realizacin de
las funciones propias de la comuna; porque no estar en condiciones de realizar las
obras pblicas que corresponden al ente municipal. Las causas de esta problemtica son
diversas, aunque la que tiene mayor incidencia es la falta de estrategias tributarias
adecuadas que provengan de la poltica tributaria municipal y se concreten en acciones
tributarias municipales que permitan incrementar la recaudacin de tributos que
corresponden al ente municipal.
La Gerencia de Administracin Tributaria y Renta, no dispone del personal

capacitado y entrenado para las funciones que competen a esta rea. Tampoco se han
desarrollado polticas tributarias orientadas a obtener altos niveles de recaudacin. Esta
dependencia y la Municipalidad en general no desarrollan campaas de educacin,
concientizacin ni generacin de una cultura tributaria, que lleve a los vecinos a pagar
sus tributos. Solo se emiten amenazas a los vecinos que no cumplen, que por lo dems
no se concretan porque la Municipalidad no ejerce en toda su magnitud sus atribuciones
como componente de la Administracin Tributaria.
De no solucionarse este problema va a devenir en la falta de cumplimiento de las

metas y objetivos tributarios por parte de la Municipalidad.
Huaraz es una provincia que ao a ao crece vertiginosamente en forma
desordenada, no interesando a las autoridades de turno ordenar y contar con un buen
catastro que controle el registro de predios, licencias de construccin, no actualizan la
base de datos, tal es as que no es posible determinar la cantidad exacta de predios de
la provincia de Huaraz tanto de la zona urbana como de la zona rural, esto se ve
reflejado en la escasa recaudacin tributaria por parte de la Gerencia de Administracin
Tributaria.
18
Tomando en cuenta algunos estudios similares realizados por investigadores

locales, se consider necesario realizar la presente investigacin con el objetivo general
de determinar las estrategias tributarias adecuadas que incrementen la recaudacin
tributaria de la Municipalidad Provincial de Huaraz, en el periodo 2008- 2010.
Se entiende por Estrategias Tributarias al conjunto de actividades que debe

concretar una entidad para lograr sus fines y objetivos Sanabria (2005). No existen
estrategias buenas y malas en s mismas, pero s estrategias adecuadas o inadecuadas
para un contexto determinado.
Una gestin eficiente es aquella basada en la planificacin estructurada en

proyectos de corte moderno y eficaz, se lograra que el municipio consiga sus fines frente
a las colectividades, pero tambin implica anlisis y evaluacin de las fortalezas y
debilidades propias con proyecciones al futuro y definiendo objetivos, las metas y las
estrategias que van a hacer posible su logro.
La recaudacin tributaria comprende el cobro de los tributos, los intereses, as como

las multas. Para tener una recaudacin econmica, eficiente, efectiva y en constante
mejora continua se requiere la toma de decisiones sobre la base de normas, procesos y
procedimientos. (Effio (2008).
Ante los hechos observados se propuso estrategias
tributarias que permiten incrementar la recaudacin tributaria en la Municipalidad

Provincial de Huaraz, siendo los siguientes:
Estrategia de Comunicacin La televisin es un recurso que se debe explotar aprovechando

el distinguido tele centro Global Noticias de Huaraz que ha sido galardonado a nivel nacional en
varias ocasiones
Estrategia de Cultura Tributaria La creacin de cultura tributaria dentro de un territorio debe

ser constante de manera que se logre de manera voluntaria el pago de los contribuyentes. Una
alternativa novedosa podra ser la formacin de los Crculos de Inters Tributarios.
19
Estrategia de Concertacin (otorgamiento de incentivos a los contribuyentes) La concertacin

es entendida como bsqueda de acuerdos convenientes para todos. Implica que los recursos
econmicos, humanos y de infraestructura pertenecientes a los actores institucionales y
comunitarios se colocan en la mesa de negociacin.
Estrategia de Otorgamiento de Incentivos a los Contribuyentes que Pagan sus Tributos

Oportunamente En nuestro pas se han venido otorgando beneficios a los que pagan fuera de
plazo, antes que a los vecinos cumplidores de sus obligaciones tributarias.
3.6 LA POLTICA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA CULTURA TRIBUTARIA DE

LOS COMERCIANTES DEL MERCADILLO BOLOGNESI DE LA CIUDAD DE TACNA,
AO 2011.
La tesis La Poltica Tributaria y su influencia en la Cultura Tributaria del mercadillo
Bolognesi de la ciudad de Tacna 2011, es un estudio que se realiz para conocer las
opiniones de los comerciantes del mercadillo Bolognesi en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
Es un estudio cualitativo que se realiz en base a la informacin obtenida de las
percepciones de los comerciantes del mercadillo Bolognesi sobre la Poltica Tributaria y
la Cultura Tributaria. El propsito fundamental determinar las caractersticas y estructuras
de la poltica tributaria y la cultura tributaria para as proponer una reestructuracin de la
poltica tributaria.
La contribucin principal es proponer la consolidacin de un modelo de Pacto
Fiscal respecto de lo que puede y debe o no hacer es estado en materia fiscal,
econmica y social, y de esta manera disminuir la brecha entre el cumplimiento ptimo y
real. Adems, la lucha contra la evasin tributaria y el contrabando constituye hoy en da
un tema central en las agendas polticas de los pases latinoamericanos, debido a su
elevado impacto en la estabilidad econmica, en las estrategias de desarrollo y en la
gobernabilidad en general. Aunque las estrategias de control o fiscalizacin tributaria son
fundamentales en dicha lucha, resulta claro que el esfuerzo por controlar el cumplimiento
tributario y generar un riesgo creble ante el incumplimiento no basta por s solo para
vencer las prcticas de evasin. Es necesario desarrollar una cultura tributaria a travs
20
de una adecuada poltica tributaria, que permita a los ciudadanos concebir las
obligaciones tributarias como un deber sustantivo, acorde con los valores democrticos.
La evasin tributaria existente en la ciudad de Tacna, y los pocos controles para
disminuir o impedir la evasin, es quizs producto de la inexistencia de una cultura
tributaria, ineficiencia de la Hacienda Pblica, gobierno corrupto e ineficiente y la
percepcin del sistema tributario del ciudadano. La inadecuada poltica tributaria de
brindar beneficios tributarios y exoneraciones repercute en los ndices de recaudacin
tributaria que permiten satisfacer los requerimientos de servicios pblicos que demanda
la sociedad, cubrir el gasto pblico y disminuir el dficit fiscal, lo que a su vez conlleva a
reducir la inflacin existente.
En el mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, pareciera que existe una carente
cultura tributaria de los comerciantes debido a una inadecuada poltica tributaria, como
resultado de la deficiente poltica tributaria en los lineamientos de la poltica tributaria, se
tiene en cuenta que la poltica tributaria tiene como objetivo fundamental obtener los
recursos necesarios para financiar el gasto que involucra las funciones del estado como
la administracin pblica, la legislacin a cargo del congreso, la administracin de justicia
a cargo del poder judicial, la dotacin de infraestructura bsica para el desarrollo
productivo, la defensa nacional, el orden interno, la educacin y los programas de ayuda
social.
CAPITULO IV
MARCO TERICO
4.1. MARCO CONCEPTUAL

4.1.1.
Cultura Tributaria:
La cultura ha ido variando a lo largo de la historia de la humanidad. En la
Edad Antigua, para los romanos significaba inicialmente cultivo de la tierra
y luego, por extensin metafricamente, cultivo de las especies humanas.
Se usaba alternadamente con el termino de civilizacin, que tambin deriva
21
del latn y es lo opuesto al salvajismo, la barbarie o al menos la rusticidad.

Civilizado era el hombre educado.(1)
En este sentido la palabra cultura implica una concepcin mucho ms

respetuosa de los seres humanos. Primero, impide la discriminacin entre
hombres cultos y hombres incultos que el trmino poda tener desde el
romanticismo. Se hablara de diferencias culturales, en todo caso. Segundo,
tambin evita la discriminacin de pueblos que, como los nativos de Amrica,
fueron vistos por los europeos como salvajes por el solo hecho de tener una
cultura distinta.
La cultura tributaria se requiere que la poblacin obtenga conocimiento

sobre el tema desde una educacin temprana y comprenda la importancia de
sus responsabilidades tributarias.
El comportamiento responsable ante la necesidad de recursos para

beneficio: 1: conciencia ciudadana sobre fuentes y usos de los recursos de la
ciudad; 2. Disposicin tributaria, actitud ms positiva ante la tributacin y censura
social a la evasin; 3. Confianza tributaria, confianza en el buen uso de los
recursos.
En cuanto a la formacin de una cultura tributaria, se tiene que obtener una

profunda y arraigada cultura tributaria que logre cambios en el comportamiento
del contribuyente, esto es cuestin de tiempo. Para ello, no se puede hablar de
rapidez o de xitos en el corto plazo. La adquisicin de una determinada cultural,
en los aspectos econmico, social y poltico es lenta.
La cultura tributaria representa un parte de la cultura nacional, tiene un
contenido individual, al consistir en la creencia intima que tiene casa persona
miembro de una agrupacin social que el impuesto constituye una aportacin
justa e imprescindible y de provecho al ser utilizado para satisfacer las
1 SUNAT, Cultura Tributaria Libro de consulta, primera edicin, 2010.

22
necesidades de la colectividad de la cual forman parte. La cultura tributaria

consiste en nivel de conocimiento que tienen los individuos y sus funciones. Es
necesario que todos los ciudadanos de un pas tenga una fuerte cultura tributaria
para que puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el
estado en carcter de administrador, pero en realidad esos recursos le
pertenecen a la poblacin por tanto el estado se le deben devolver en bienes y
servicios pblicos.
4.1.2.
Gobernabilidad:
Gobernabilidad es un concepto que ha sido usado extensivamente no slo
para explicar procesos de gobierno, particularmente los cambios experimentados
por los estados nacionales como una respuesta a sus ambientes externos, o
bien al papel del Estado en la coordinacin de la interaccin de los mbitos
pblico y privado. Este es tambin un concepto que ha sido asociado a los
debates sobre desarrollo y democracia.
As como existen varios conceptos de gobernabilidad, tambin existen

varias teoras y nociones sobre gobernabilidad.
De esta manera, puede entenderse por gobernabilidad la situacin en que

concurre un conjunto de condiciones favorables para la accin de gobierno
de carcter medioambiental o intrnseco a este. (2)
Este concepto se enmarca en el mbito de la capacidad de gobierno, por lo

contrario, ingobernabilidad se refiere a una situacin disfuncional que dificulta la
actividad y capacidad gubernamental, Esta definicin coincide con la de Leca al
equiparar el concepto de gobernabilidad con la accin de gobierno a la que se
le da un carcter positivo, cuando no moralmente satisfactorio.
2 Manuel Alcntara Saez, Gobernabilidad, Estabilidad y Sistema Poltico

23
Asimismo, la referida conceptualizacin comparte la visin de Nohlen

cuando indica que el concepto de gobernabilidad se refiere a la interaccin entre
gobernantes y gobernados, entre capacidades de gobierno y demandas polticas
de gobierno. Hace referencia a la tensin que existe entre las dos
partes y
pone en cuestin el sistema de gobierno, como productor de decisiones polticas

y encargado de su ejecucin, y su capacidad para estar a la altura de los
problemas.
Tanto para Tomassini, quien es el segundo autor seala que la

gobernabilidad, no solo se refiere al ejercicio del gobierno, sino adems a todas
las condiciones necesarias para que esta funcin pueda desempearse con
eficacia, legitimidad y respaldo social.
Para Arbos y Ciner, la gobernabilidad como la cualidad propia de una

comunidad poltica segn la cual sus instituciones de gobierno actan
eficazmente dentro de su espacio de un modo considerado legtimo por la
ciudadana, permitiendo as de libre ejercicio de la voluntad poltica del poder
ejecutivo mediante la obediencia cvica del pueblo.
Por todo ello, el objetivo de anlisis queda centrado en el mbito de lo que

hace o deja de hacer el gobierno, de manera que en el idioma espaol haya que
desarrollar un vocablo redundante como es el de gobernabilidad que sustituye al
de la accin.
En este sentido, al plantearse las dimensiones
subyacentes a la
problemtica de la gobernabilidad en Amrica Latina, se ha sealado que estas

no son otras que el fortalecimiento de la legitimidad del sistema poltico y de las
instituciones estatales y el desarrollo de eficacia de las polticas pblicas
diseadas e instrumentadas por el Estado.
4.1.3.
Sistema Poltico:
24
El sistema poltico, es la plasmacin organizativa de un conjunto de

interacciones que son estables a travs
de las cuales se ejerce la poltica en
un contexto limitado por la poblacin.
Este sistema viene formado por agentes, instituciones, organizaciones,

comportamiento, creencias, normas, actitudes, ideales, valores y sus respectivas
interacciones, que mantienen o modifican el orden del que resulta una
determinada distribucin de utilidades, conllevando a distintos procesos de
decisin de los actores, que modificacin la utilizacin del poder por parte de lo
poltico a fin de obtener el objetivo deseado.
Un sistema poltico es un conjunto de interacciones polticas. Lo que
distingue las interacciones polticas del resto de interacciones sociales es
que se orientan hacia la asignacin autoritaria de valores a una sociedad. (3)
El resultado de su trabajo se convierte en la primera definicin del concepto

efectivamente independiente del anlisis jurdico y constitucional dominante
antes de los aos cincuenta en concordancia con la teora organicista.
Un sistema poltico es un conjunto de procesos de decisin que conciernen

la totalidad de una sociedad global. (4)
En este concepto implcitamente hace una distincin entre dos grandes

categoras de decisiones: las relativas a la coordinacin o regulacin de las
relaciones entre los grupos particulares, y las correspondientes a las acciones
colectivas que comprometen o movilizan a la totalidad de la sociedad global,
siendo las segundas la que configuran el sistema poltico.
3 David Easton, Enfoque sobre Teora Poltica, 1969.

4 Jean William Lapierre; El anlisis de los Sistemas Polticos, Barcelona, 1976.
25
El sistema poltico tiene como caracterstica:
El sistema poltico hay grupos que, por la ubicacin y funcin que

desempean en la sociedad, tienen la capacidad de tomar decisiones, de
ejercer el poder, haciendo uso de un conjunto de recursos disponibles. A
estos grupos, en tal status, se les denomina comnmente elite.
En todo sistema poltico hay instituciones (Estado, Gobierno, Partidos

Polticos, Grupos de Presin y de poder, etc.), que son los instrumentos para
hacer efectivo el ejercicio del poder.
En todo sistema poltico existe un conjunto de relaciones interconductuales,

entre quienes reciben los efectos tanto de la decisin, como de la ejecucin.
En tal sentido, el sistema poltico es la expresin institucional y conductual

de las formas de poder, unos productos derivados de la organizacin,
distribucin y ejercicio del poder poltico. Aqu se produce una dualidad porque
si bien es cierto, por un lado, el sistema poltico es el resultado racional y
organizado de la dinmica social del poder, por otro, engloba formas manifiestas,
modalidades de ejercicio, distribucin y organizacin del mismo.
4.1.4.
Servicios pblicos:
El servicio pblico ha quedado referido al conjunto de actividades
prestacionales asumidas o reservadas por el Estado, a fin de satisfacer
necesidades colectivas de inters general. (5)
Son actividades que el Estado realiza en procura de la satisfaccin de las

necesidades pblicas. El concepto tradicional de servicio pblico segn su
5 Jos Luis Villar Palasi;La actividad industrial del Estado en el Derecho Administrativo; Madrid, Setiembre; 1950.
26
formulacin original en la doctrina francesa ha tenido una influencia decisiva en

la construccin del derecho administrativo de los pases de la pennsula ibrica;
esta influencia se extendi a los pases latinoamericanos y estableci en gran
medida los parmetros bsicos de la relacin entre Estado y economa en los
pases de la regin.
La vida moderna los servicios pblicos provistos a escala masiva

desempean una funcin estructural fundamental del Estado-Nacin. Durante los
ltimos 150 aos, en la mayora de los pases de Amrica Latina los servicios
pblicos han cumplido esta funcin de manera progresiva conforme han
ampliado su cobertura, al punto de constituirse en una de las instancias
depositarias del poder ciudadano.
El objeto o finalidad de esta actividad es siempre estando a la concepcin

tradicional, satisfacer una necesidad pblica (colectiva, de inters pblico,
etc.). Necesidad pblica o necesidad de inters pblico, significa la suma de
las necesidades individuales, no presupone necesariamente que todos los
individuos de la sociedad deban tenerla, sino solo que una mayora de ellos
la tiene (6)
Como es sabido, esta fue la base de la construccin del orden poltico de los
pases
latinoamericanos,
en
especial
la
relacin
Estado-Sociedad,
independientemente de los regmenes estatales que se adoptaron.
Los servicios pblicos son elementos distintivos de la organizacin

socioeconmica de la vida moderna y tienen una importancia similar a la
alcanzada por las funciones pblicas que son inherentes al quehacer del EstadoNacin en materia administrativa, legislativa, judicial, defensa y policial.
6 Tratado del Derecho Administrativo; Gordillo Agustn; Tomo 8, Capitulo XI Servicios Pblicos; Buenos Aires; 2013.
27
De hecho, los sistemas de organizacin y administracin del territorio, de

asentamiento de la poblacin y de produccin y distribucin de bienes y
servicios, serian inconcebibles de no existir servicios pblicos provistos a escala
masiva. Por esta razn, su naturaleza es esencialmente poltica, lo que
determina que las decisiones relativas a su desarrollo constituyen materias de
inters pblico propias del quehacer del Estado.
4.1.5.
Derecho Tributario:
La existencia jurdica del tributo parte del supuesto de una actividad
econmica generadora de riqueza que existe entre los particulares ya sean
personas naturales o jurdicas, la Doctrina del Derecho Tributario, considera a
este presupuesto de hecho como un aspecto fundamental para la existencia de
una obligacin tributaria, a este presupuesto de hecho se le llama hecho
imponible, es decir, es un acontecimiento que ocurre en la realidad de naturaleza
econmica por medio del cual circula una riqueza entre los particulares, y a la
vez el Estado ejerciendo, se encarga de determinar la existencia de esa relacin
tributaria, y asimismo cuantificar el tributo y exigir el cumplimiento del pago
(recaudacin).
El tributo es uno de los recursos que se ofrecen al Estado para lograr los
medios pecuniarios necesarios al desarrollo de sus actividades. Objetivamente el
tributo pertenece, pues, a los fenmenos de las finanzas pblicas y es objeto de
estudio por parte de la ciencia o de las ciencias que se ocupan de ellas,
principalmente de la ciencia de las finanzas, de la poltica financiera y de la
economa poltica. Aunque no olvidamos que la naturaleza objetiva del tributo es
la de ser un recurso financiero del Estado, y que, por ende, sus presupuestos
tcnicos,
econmicos
polticos
tienen
importancia
para
la
correcta
interpretacin del fenmeno en su conjunto, debemos observar que el tributo se

caracteriza frente a los otros recursos del Estado tambin por algunos elementos
jurdicos: en primer trmino la coercin de que es fruto y que lo distingue, por
ejemplo, de los emprstitos pblicos, que, fuera del caso de emprstitos
forzosos, son voluntarios y de origen contractual. Adems, el tributo como
prestacin coactiva por parte de los particulares al Estado, es efecto de una
relacin entre dos sujetos, disciplinada de alguna manera por el derecho.
28
Hemos observado antes que hay una actividad administrativa cuya finalidad
es la de asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y que hay
relaciones entre administracin y particulares, cuyos objetos son prestaciones de
diferente naturaleza de los particulares hacia la administracin, y que tienen la
finalidad indirecta de favorecer el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
pero la finalidad inmediata de favorecer el desenvolvimiento de la actividad
administrativa.
4.1.6.
Recaudacin Tributaria:
Para que la recaudacin tributaria sea eficaz y no se vea como una carga
muy impositiva en los clientes se requiere de algunos aspectos importantes que
debemos tomar en cuenta. En primer lugar se requiere una legislacin menos
complicada, que el contribuyente comprenda y hacer menos gravosas las cargas
no fiscales para los contribuyentes. En este sentido, la administracin pblica
debe ser eficiente, estable, con buena preparacin y buena remuneracin.
Tambin se requiere sistematizar los impuestos. Un estmulo importante para los
contribuyentes es proporcionar mejores servicios pblicos, seguridad social,
seguridad pblica y educacin. Actualmente, el Estado ofrece mnimos
prestacionales en calidad de sus servicios.
Establecer un marco legal en el que se mencionen expresamente los

derechos y obligaciones de los contribuyentes, lo cual genera certeza y
seguridad, y sobre todo confianza en el contribuyente.
Una vez cuantificada la deuda tributaria, esto es, la liquidacin del tributo, se
procede a la aplicacin de ste mediante dos vas: la voluntaria y la coerctiva o
ejecutiva. La recaudacin es una de las actividades que realiza la administracin
pblica durante el periodo de gestin del tributo. La funcin principal de la
recaudacin es el cobro efectivo del tributo. Para efectos de este trabajo, este
espacio se dedicar nicamente al estudio de la fase voluntaria.
29
La funcin recaudatoria debe sustentarse en los principios de legalidad,

uniformidad, unidad, oficialidad y seguridad jurdica. Si no se encuentra
fundamentada en dichos principios, es muy probable que se site en la definicin
de un acto administrativo discrecional e inconstitucional. Como se ha hecho
manifiesto anteriormente, la recaudacin opera a travs de la va voluntaria y la
ejecutiva. Los sujetos activos de la funcin recaudatoria son los que por mandato
de la ley se encuentren habilitados para ello, tal es el caso de retenedores de los
impuestos.
4.1.7.
Conciencia tributaria:
La conciencia tributaria se refiere a las actitudes
y creencias de las
personas que motivan la voluntad de contribuir de los individuos. Tambin se la

define como el conocimiento de sentido comn que las personas usan para
actuar o tomar posicin frente al tributo.
(7)
La conciencia tributaria, al igual que la conciencia social, tiene dos

dimensiones:
Como proceso est referido a como se forma la conciencia tributaria en el

individuo; es decir, a lo que denominamos formacin de la conciencia
tributaria en el cual concurren varios eventos que le otorgan justificacin al
comportamiento del ciudadano respecto de la tributacin.
Como
contenido est referido a los sistemas de informacin, cdigos,
valores, lgicas clasificatorias, principios interpretativos y orientadores de del

comportamiento del ciudadano respecto de la tributacin. Rige con fuerza
normativa en tanto instituye los lmites y las posibilidades de la forma en que
SUNAT Cultura Tributaria Libro de Consulta, primera edicin 2010.
30
los contribuyentes, las mujeres y los hombres, actan. Le denominaremos

cultura tributaria
El resultado del proceso de formacin de conciencia tributaria lleva a que la

persona adopte una gama de posiciones:
Desde tolerar la evasin y el contrabando.

Hasta no tolerar en absoluto la evasin ni el contrabando
En otras palabras, el proceso de formacin de la conciencia tributaria puede

dar lugar a personas con conciencia tributaria positiva con conciencia tributaria
negativa. La diferencia dependera del entorno familiar y social en el que se ha
socializado desde su primera infancia y que lo ha expuesto a un conjunto de
valores especficos de su grupo social-cultural (cultura tributaria de su entorno),
especialmente en lo que respecta a la forma particular en que han
experimentado su relacin la sociedad y con el Estado.
4.1.8.
El cumplimiento Tributario Voluntario

En el cumplimiento tributario no solo interviene elementos asociados a la
racionalidad econmica de las personas, es decir, razonar de manera que
se puede obtener el mayor beneficio al menor costo posible, como podra
ser el caso de muchos contribuyentes que dejan de pagar o pagan menor
impuestos cuando creen que no van a ser detectados, sino que tambin
intervienen elementos no asociados a la racionalidad econmica, como son
la concienciatributaria, el conocimiento de las normas y procedimientos, la
oferta de servicios de atencin y otras facilidades.
8 SUNAT Cultura Tributaria Libro de Consulta, primera edicin 2010.

31
(8)
Entonces, podemos plantear que el cumplimiento fiscal es consecuencia de

dos condiciones:
La disposicin a efectuar la contribucin querer contribuir es una condicin
que se encuentra determinada, por un lado, por la efectividad de las normas
de coercin, el clculo que hacen los agentes mediante racionalidad
econmica y su grado de aversin a la penalidad del fraude. Por otro lado,
la disposicin a contribuir est determinada por la conciencia tributaria del
agente, que determinan su voluntad de pago y que es fruto de los procesos
de legitimizacin, socializacin e internalizacin de las obligaciones
tributarias.
La viabilidad de efectuar la contribucin saber y poder contribuir. Es una
condicin que se asocia al grado de informacin que tienen los
contribuyentes sobre las reglas y procedimientos tributarios y, por otro lado,
al acceso de los contribuyentes a los servicios de administracin tributaria,
es decir, la facilidad que tienen para efectuar sus contribuciones,
simplificaciones administrativas, rapidez en el trmite, etc.
Cabe anotar que las medidas de induccin al cumplimiento han estado

tradicionalmente asociadas a normar e implementar procedimientos de deteccin
y penalizacin de los infractores, a proveer informacin sobre las reglas
tributarias y a extender el acceso a los servicios tributarios.
Si bien todas estas medidas son pertinentes y deben ser diseadas para
lograr la mayor efectividad, se plantea que pueden resultar insuficientes si se
deja del lado la dimensin de conciencia tributaria y un mejor entendimiento de
sus determinantes.
A su vez si estas condiciones no existen y no son de calidad, la conciencia
tributaria no opera positivamente en el comportamiento de cumplimiento
tributario, sino que tendra un efecto contraproducente.
32
En consecuencia, las administraciones tributarias que han comprendido

esto, ponen nfasis en dar las mayores facilidades operativas al contribuyente y
ciudadano en general que requiere informacin, hacer trmites, presentar
declaraciones, pagar, hacer una operacin de desaduanaje, despacho de
productos al exterior, etc.
4.2. MARCO HISTRICO

4.2.1.
SUNAT
La SUNAT (Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria) se cre
el de Junio de 1988 mediante la Ley 24829 pero ser recin en 1991 cuando
surja el consenso necesario para llevar a cabo una reforma tributaria profunda,
basada en la simplicidad y la recaudacin tributaria, la que abarcara tanto al
Sistema como a la Administracin Tributaria. Esta reforma tuvo varias etapas
1991-1992: Reforma Tributaria de carcter integral: racionalizacin y

simplificacin del Sistema Tributario; Modificacin y eliminacin de tributos
que distorsionaron la economa, se otorga a la SUNAT un alto grado de
independencia.
1993-1994: Estabilizacin del Sistema Tributario: Simplificacin del sistema
tributario, generalizacin del IGV y neutralidad en la asignacin de recursos,
Creacin del Rgimen nico Simplificado (RUS) y del Rgimen Especial de
Renta; Modificacin del Cdigo Tributario y actualizacin de las Tablas de
Infracciones y Sanciones.
1995-2000: Proliferacin de beneficios tributarios.
A inicios de la dcada de los noventa se emprendi la primera reforma

tributaria, lo que permiti mejorar los niveles de recaudacin. La estructura
tributaria se concentr en 4 grandes impuesto 1) Impuesto General a la Venta
(IGV), 2) Impuesto Selectivo de Consumo (ISC), 3) Impuesto a la Renta (IRE), 4)
Impuesto a las Importaciones (IM). Siendo el IGV, respecto a los ingresos
33
tributarios, el que mayor representatividad ha tenido, siguindole en orden de

importancia el IRE, el ISC y finalmente IM.
Las reformas efectuadas al inicio de la dcada del noventa apuntaron a
fortalecer la institucionalidad de la SUNAT mediante la renovacin de su
personal, el fortalecimiento tico, la autonoma administrativa y el fortalecimiento
tecnolgico. Y en relacin a los procesos de control tributario se modernizaron
los sistemas de recaudacin, el control de la deuda y especialmente control de
IGV. Sin embargo, estas reformas no se complementaron con el desarrollo de
una estructura enfocada a mejorar el control de los impuestos directos, tarea que
a la fecha sigue postergada.
En los ltimos aos, la SUNAT est enfocada en reducir los niveles de

evasin tributaria, pero para ello necesita fortalecer su organizacin y contar con
una mayor autonoma en su accionar. La SUNAT al formar parte del sector de
Economa y Finanzas, est regulada por el MEF quitndole margen de accin
para lograr cumplir con sus objetivos. Actualmente, el nivel de presin tributaria
no pasa del 15% siendo una de las ms bajas de Amrica Latina y la carga de
sus impuestos esta principalmente enfocada a impuestos indirectos como el IGV
e ISC.
El reto de la SUNAT estuvo orientado a brindar ms recursos al Estado

mediante la mejora de los ingresos tributarios, con una efectiva reduccin de la
evasin y mejorando la participacin de los impuestos directos (Renta) dentro del
total de la recaudacin, haciendo que los que ms ingresos perciban paguen
impuesto.
Durante el ao 2009 se dio mayor nfasis en el diseo de programas,

procedimientos y acciones relativo a los servicios a los contribuyentes,
responsables y usuarios del servicio aduanero, promoviendo y facilitando el
cumplimiento tributario. Otro aspecto importante en el 2009, fue la reduccin del
incumplimiento tributario, siendo la evasin tributaria y el contrabando problemas
estructurales que viene disminuyendo sosteniblemente en los ltimos aos.
Como se mencion inicialmente los efectos de la crisis financiera internacional,
34
se vio reflejado en los niveles de recaudacin y en la morosidad que afectan

alguno de estos indicadores.
De esta manera la SUNAT contribuy a la Inclusin Social, brindando

recursos y haciendo menos regresivo el actual sistema tributario, con una
efectiva gerencia y desarrollo organizacional.
En el ao 2013, se realizaron las siguientes acciones:
1.
Se mejor el nivel de recordacin de las campaas institucionales.
2.
Se realiz nueve campaas publicitarias, siendo la ms importante:

Campaa de Renta 2012, Campaa de Comprobantes de Pago, Campaa
de Gasto no Deducibles. Estas iniciativas lograron un nivel de recordacin
tributaria mayor 40%. Cabe precisar
que la campaa de Gastos no
Deducible ha sido realizada este ao por primera vez, con el objetivo de

fomentar y educar valores tributarios en la sociedad peruana.
3.
Se mejor la definicin de las estrategias publicitarias con la realizacin de

estudios de mercado que aportaron informacin muy importantes para el
diseo del Plan de Imagen 2014, como conocer ms de cerca el perfil de
nuestro pblicos objetivo, as como seleccionar los medios ms efectivos
para transmitir nuestros mensajes.
4.
Unas 50,000 personas asistieron a las 152 ferias y eventos de difusin que
organiz la SUNAT en el 2013. En estas actividades se brind informacin
sobre el rol que desempea nuestra institucin en la sociedad. Asimismo,
35
se desarrollaron ejemplos en lnea para familiarizar a los asistentes sobre

los trmites que deben realizar los contribuyentes ante la SUNAT.
5.
Ms de 5,000 docentes de Educacin Bsica Regular fueron capacitados

en el tema de Cultura Tributaria y Aduanera, forjndose como promotores
de la Cultura Tributaria en las aulas escolares donde se forman los futuros
ciudadanos contribuyentes de nuestro pas.
6.
Se mejor la relacin con los medios de comunicacin (prensa, radio y

televisin), proporcionando
informacin de inters para las distintas
campaas institucionales, incrementando el impacto de nuestra notas

informativas, de prensa y reportajes. Se realizaron entrevistas con voceros
de la SUNAT a travs de enlaces microondas de los programas
periodsticos y noticieros de TV. Tambin hubo participacin en las
emisoras locales y no se descuid la presencia institucional de la SUNAT
en los diarios.
La recuperacin de la deuda tributaria durante el ao 2013, presenta los
siguientes resultados en cobranza
7.
El nmero de medidas cautelares tuvo una cada de 3% con respecto al

ao 2012
8.
En cuanto a las acciones de campo tuvo una cada de 6% con respecto al

2012, destacando sin embargo los incrementos en los embargos en forma
de inscripcin de derecho a la propiedad intelectual.
9.
Respecto al rendimiento econmico de las medidas de embargo, en su

conjunto, estas contribuyeron de incremento en un 34% respecto al 2012.
4.3. MARCO TERICO
36
Enfoque Sistmico
DEMANDAS
SISTEMA
POLTICO
DECISIONES Y
ACCIONES
SALIDAS
ENTRADAS
4.3.1.
APOYOS
MECANISMO DE RETROALIMENTACIN
Consiste en aplicar la teora general de los sistemas al anlisis de los

fenmenos polticos, para poder comprender
la dinmica de la poltica, un
sistema poltico est expuesto al entorno de otros sistemas poltico est

expuesto al entorno de otros sistemas sociales de los cuales recibe influencia,
pero, a su vez, influye sobre ellos. De ah que todo sistema poltico est
expuesto a influencias externas, pero tambin puede influir sobre otros sistemas.
Lo que define a un sistema poltico es su funcin de distribuir valores que la

sociedad considera tiles como el dinero la educacin el poder, etc. Dichas
interacciones operan mediante flujos entre entradas y salidas (inputs y outputs) a
travs de un cambio dinmico que se retroalimentan (feedback). Las entradas
son las demandas y apoyos que el sistema recibe de los intereses de la
sociedad. Estas entradas se trasladan del ambiente social al sistema poltico
responsable de la agregacin y articulacin de esas demandas, funciones que
cumple la caja negra (black box), formada por aquellos que ocupan
determinados roles, sean individuos o grupos, los cuales son capaces de orientar
37
los contenidos del proceso poltico; que actan como filtro del sistema, a travs
de mecanismos de reduccin y seleccin de demandas. Los outputs son las
respuestas del sistema a aquellas demandas, las decisiones y acciones que se
toman tras el proceso de decisin; que cuando interactan con el entorno,
generan nuevas demandas y apoyos, por lo que el proceso vuelve a comenzar.
Este modelo se ha denominado circuito de retroalimentacin, de otro lado, los
apoyos permiten buscar soluciones a las demandas que posibiliten su
estabilidad.
4.3.2.
Funcin de Fiscalizacin Tributaria

La funcin de fiscalizacin es aquella mediante la cual se determina el
incumplimiento de las obligaciones tributarias que tengan los contribuyentes,
realizando un conjunto de acciones y tareas para obligarlos a cumplir con sus
deudas.
Si bien es cierto que el objetivo es que todos los contribuyentes cumplan

cabal, oportuna y espontneamente por otro lado, es cierto que el control
tributario ejercido por la Administracin es material y humanamente imposible
que se haga sobre todos los contribuyentes. Por esta razn la Administracin
Tributaria debe ejercer su funcin fiscalizadora en forma selectiva, es decir tomar
un grupo de contribuyentes del universo existente, para verificar su grado de
cumplimiento. Para ello puede adoptarse criterios como:
La importancia de los contribuyentes (grandes, medianos o pequeos),
La actividad econmica desarrollada,
Ubicacin geogrfica, etc.
La funcin de fiscalizacin debe ser permanente con la finalidad de difundir

y crear un real riesgo para los contribuyentes; asimismo, debe ser sistemtica,
porque con el diseo y ejecucin de un adecuado plan de fiscalizacin selectiva,
aunque lenta pero progresivamente, lograr fiscalizar a un mayor nmero de
38
contribuyentes. Esto ltimo tiene una mayor posibilidad con la ayuda y apoyo de
un sistema informtico que agilice el cruce de informacin.
Asimismo, el ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin,

investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de
aquellos sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios.
Para tal efecto, dispone de una serie de facultades discrecionales, entre las
aplicables al caso de los Gobiernos Locales, se pueden mencionar las
siguientes:
1. Exigir la presentacin de informes y anlisis relacionados con hechos

imponibles, exhibicin de documentos relacionados con hechos que
determinen tributacin, en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual se
podr otorgar un plazo que no podr ser menor de tres (3) das hbiles.
2. Requerir a terceros informaciones y exhibicin de sus libros, registros,
documentos relacionados con hechos que determinen tributacin, en la
forma y condiciones solicitadas, para lo cual se podr otorgar un plazo que
no podr ser menor de tres (3) das hbiles.
3. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que
proporcionen la informacin que se estime necesaria.
4. Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier ttulo, por los
deudores tributarios.
5. Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el desempeo de sus funciones,
que ser prestado de inmediato bajo responsabilidad.
6. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando los
medios de prueba e identificando al infractor.
7. Requerir a las entidades pblicas o privadas para que informen o
comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos con
los cuales realizan operaciones, bajo responsabilidad.
8. Solicitar a terceros informaciones tcnicas o peritajes.
9. Dictar las medidas para erradicar la evasin tributaria.
39
4.3.3.
Funcin de Cobranza Coactiva

La funcin de Cobranza Coactiva es un procedimiento que faculta a la
Administracin exigir al deudor tributario la acreencia impaga de naturaleza
tributaria o no tributaria, debidamente actualizada, o a la ejecucin incumplida de
una prestacin de hacer o no hacer a favor de una Entidad de la Administracin
Pblica Nacional, proveniente de relaciones jurdicas de derecho pblico.
El Captulo IV de la Ley N 26979, de Procedimiento de Ejecucin Coactiva,

se ha establecido el procedimiento de ejecucin coactiva en el mbito referido
exclusivamente a las obligaciones tributarias de los Gobiernos Locales.
Tal como lo manifiestan Jorge Dans y Diego Zegarra, a travs de la

referida ley "se tuvo especial inters en establecer un rgimen legal especfico
para la ejecucin coactiva a cargo de las municipalidades respecto de los
tributos que administra, con el deliberado propsito de corregir los excesos y
abusos que lamentablemente se experimentaron en la etapa predecesora".
En ese sentido, con la mencionada ley, se ha establecido un marco jurdico

para que las Administraciones Tributarias Municipales no cometan excesos que
perjudiquen a los contribuyentes y sobretodo, que dichas acciones no queden
impunes. Asimismo, se establecen los requisitos que deben tener tanto los
ejecutores como los auxiliares coactivos, con lo cual se garantiza de alguna
manera que las personas que realicen dichas funciones sean personas idneas
para el cargo.
Dentro de los que es el procedimiento en s de la cobranza coactiva se

pueden mencionar lo siguiente:
El procedimiento de cobranza coactiva se inicia con la notificacin de la

Resolucin de Ejecucin Coactiva, la cual contendr un mandato de
40
cumplimiento obligatorio bajo apercibimiento de iniciarse la ejecucin forzosa a

travs de la aplicacin de
medidas cautelares.
Asimismo, se debe tener en cuenta las caractersticas que debe observar la

Resolucin de Ejecucin Coactiva, como los requisitos mnimos a efectos de
determinar su validez.
Tanto el Ejecutor como el Auxiliar Coactivo, deben conocer las causas por
las cuales se debe suspender el procedimiento de cobranza coactiva; es decir,
las que prevn el artculo 16 de la Ley N 26979, como en los siguientes casos:
a. Cuando exista a favor del interesado anticipos o pagos a cuenta del mismo
tributo, realizados en exceso, que no se encuentren prescritos;
b. Cuando lo disponga el Tribunal Fiscal, conforme a los dispuesto en el
artculo 38 de la Ley N 26979; y
c.
Cuando se haya presentado, dentro de los plazos de ley, recurso

impugnatorio de reclamacin; de apelacin ante la Municipalidad Provincial
de ser el caso; apelacin ante el Tribunal Fiscal o demanda contencioso
administrativa, que se encontrara en trmite.
En este punto es necesario resaltar la importancia de contar con dos

elementos importantes para la eficiente labor que debe desarrollarse a travs de
la Cobranza Coactiva.
a. Contar con un sistema de informtica que permita consultar al Ejecutor o al

Auxiliar Coactivo, la situacin de los valores materia de cobranza; es decir si
este se encuentra pagado, reclamado, prescrito, etc.
b. Que exista una coordinacin permanente entre las otras reas involucradas
en la determinacin de la deuda y Cobranza Coactiva; es decir que los
41
procedimientos previos deben haber sido agotados para la cobranza del

valor antes de pasar a Cobranza Coactiva.
4.3.4.
Funcin de Gestin
La funcin de gestin tiene por objetivo brindar informacin clasificada y
resumida que muestre el avance y logros obtenidos por la Administracin
Tributaria en hechos valorados numricamente. Esta informacin es de gran
utilidad para establecer una poltica tributaria, facilitar la evaluacin de
procedimientos y resultados obtenidos a efectos de perfeccionar la marcha
administrativa y realizar una eficiente toma de decisiones.
En consecuencia, es funcin primordial registrar la recaudacin por tipo de

tributo y por perodos, la emisin de valores, el pago voluntario, la cobranza
coactiva, el pago por fraccionamiento, el pago a travs del otorgamiento de
beneficios tributarios, es importante para la Administracin Tributaria tener
registrada la recaudacin en forma discriminada por tipo de tributos y por
perodos (diaria, semanal, mensual, anual), con la finalidad de llevar un control
efectivo sobre la recaudacin y tomar medidas oportunas en caso de que pueda
verse afectada la recaudacin (cada) sin que medien efectos exgenos.
Es necesario medir la efectividad de cobranza a travs de la emisin de

valores para deudas que han vencido, con el objetivo de determinar los costos
adicionales en los que se incurre por efectos de emisin y notificacin de
valores; asimismo determinar la relacin entre los valores emitidos y los
cobrados antes del plazo de vencimiento, despus del plazo y los que pasan a
Cobranza Coactiva.
Respecto al pago de obligaciones tributarias que se realizan a travs del

beneficio de fraccionamiento, es necesario tener un indicador sobre el tipo de
contribuyente (grande, mediano o pequeo), que ha solicitado fraccionamiento,
as como de los tributos materia de fraccionamiento (predial, vehicular, alcabala,
42
etc.), con el propsito de determinar el grado de cumplimiento de las cuotas de

fraccionamiento y de los quiebres por incumplimiento realizados.
En cuanto el cobro de deuda tributaria efectuada mediante el otorgamiento

de beneficios tributarios excepcionales, es preciso que la Administracin
Tributaria tenga cabal conocimiento sobre la cantidad de contribuyentes, monto
recaudado y saldo por cobrar, a efectos de determinar si es efectiva o no la
medida adoptada. Aunque es preciso manifestar que esta medida es adoptada
por los Gobiernos Locales en pocas de elecciones y en situaciones de
emergencia econmica (cuando no tienen recursos financieros para financiar
obras comunales).
4.3.5.
Funciones de Asesoramiento Legal

Esta funcin cumple con su cometido proporcionando orientacin legal en
materia tributaria a las unidades operativas o ejecutoras del proceso tributario.
Tambin corresponde a esta funcin la interpretacin y divulgacin de las
disposiciones tributarias que son aprobadas por el Poder Legislativo, Poder
Ejecutivo y por el Consejo Municipal respectivo.
La asistencia que da esta funcin comprende la sistematizacin de la leyes,

reglamentos, ordenanzas, municipales y toda disposicin sobre materia tributaria
(estructura tributaria y Cdigo Tributario), su interpretacin, aplicacin al opinar
sobre consultas y reclamaciones y difusin, tanto a las unidades que cumplen
funciones en la administracin de tributos como a los contribuyentes para
orientarlos en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
La importancia de esta funcin radica en que a travs de ella se evitara la

multiplicidad de interpretaciones para la aplicacin de las normas tributarias que
en muchos casos confunden a la propia administracin y a los contribuyentes.
Adicionalmente, corresponde a esta funcin su participacin en las proposiciones
que se formulen para perfeccionar la legislacin tributaria municipal.
43
4.3.6.
Funciones de Planeamiento
Esta funcin se constituye en el sistema de funciones de la Administracin
Tributaria, con el objeto de contar con los elementos suficientes que le permita
recomendar ajustes en la estructura tributaria, necesarios para aumentar o
mantener los niveles de rendimiento real de los tributos que administra, as como
el diseo y propuesta de actividades que mejoren la eficiencia y eficacia de las
unidades que ejecutan funciones operativas.
El equipo de trabajo que cumplen con la funcin de planeamiento y sistemas

de trabajo, inicialmente tendr que centrar su labor en la investigacin y en el
anlisis de los hechos para identificar las virtudes y defectos en la estructura de
los tributos y en los procedimientos aplicados para administrarlos. Esta
investigacin y anlisis permitir conocer los factores limitantes, el entorno y sus
tendencias, elementos que son indispensables para la formulacin de planes de
desarrollo y mejoramiento en las finanzas y en la administracin tributaria.
La ausencia de esta funcin y la carencia de programas, actividades y

procedimientos as como las prioridades en su ejecucin se reflejan en la
continua improvisacin que acusan las Administraciones Tributarias en su
gestin afectando seriamente el nivel de recaudacin de los tributos.
Es necesario realizar un inventario de procedimientos utilizados en el

proceso tributario, a efectos de desarrollar los flujo gramas de trabajo, directivas
precisas, formularios a ser utilizados, formatos, etc., con el fin de no paralizar
ningn proceso y la atencin al contribuyente se realice en forma eficiente y los
sistemas de trabajo se desarrollen en forma normal y eficaz.
CAPITULO V
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA - SAT
44
Esta referida Al Servicio de Administracin Tributaria de Lima SAT fue creado

mediante los Edictos N. 225 y N. 227 publicados el 16 de abril y 17 de mayo de 1996 como
un organismo pblico descentralizado de la Municipalidad Metropolitana de Lima con
autonoma administrativa, econmica, presupuestaria y financiera que tiene por finalidad
organizar y ejecutar la administracin, fiscalizacin y recaudacin de todos los conceptos
tributarios y no tributarios de la municipalidad. El segundo prrafo del artculo 74 de la
Constitucin Poltica del Per, seala que Los gobiernos locales puede crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites
que seala la ley.
En concordancia con lo mencionado en el prrafo precedente, la Norma IV del Decreto
Legislativo 816 Cdigo Tributario, establece que Los gobiernos Locales, mediante ordenanza,
pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar
de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley.
Asimismo, de acuerdo con lo establecido en el artculo 52 del mencionado Cdigo
Tributario, Los Gobiernos Locales administrarn exclusivamente las contribuciones y tasa
municipales, sean estas ltimas derechos, licencias o arbitrios, y por excepcin los impuestos
que la Ley les asigne.
La Norma II: mbito de aplicacin, del Cdigo Tributario, establece que el trmino
genrico de tributo comprende a Impuesto, Contribucin y Tasa (Arbitrios, Derechos y
Licencias). De lo anteriormente mencionado se puede concluir en lo siguiente:
a) Los tributos comprenden: Impuestos, Contribuciones y Tasas. En ese sentido, los
Gobiernos Locales slo pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones y tasas o
exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que la ley seala.
b) Los gobiernos locales no pueden crear, modificar, suprimir ni exonerar de los
impuestos que por excepcin la ley les asigna, para su administracin.
En ese orden de ideas, la Administracin Tributaria Municipal , en adelante y para este
trabajo solamente Administracin Tributaria, es el rgano del Gobierno Local que tiene a su
cargo la administracin de los tributos dentro de su jurisdiccin, teniendo en consideracin para
tal fin las reglas que establece el Cdigo Tributario. Asimismo, se constituye en el principal
componente ejecutor del sistema tributario y su importancia est dada por la actitud que adopte
para aplicar las normas tributarias, para la recaudacin y el control de los tributos municipales.
Actualmente, el marco general para la poltica tributaria municipal se encuentra
establecido en el Decreto Legislativo 776, Ley de Tributacin Municipal. De acuerdo al artculo
6 de la referida norma legal, los impuestos municipales son:
45
Impuesto Predial
Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. La Municipalidad Metropolitana de
Lima es la encargada de la recaudacin, administracin y fiscalizacin del Impuesto
Predial de los inmuebles ubicados en el Cercado de Lima. Este tributo grava el valor de
los predios urbanos y rsticos en base a su autovalo
Arbitrios: Los Arbitrios de Limpieza Pblica, Parques y Jardines Pblicos y Serenazgo
son de periodicidad mensual y su recaudacin es trimestral. El pago puede efectuarse
por cuotas trimestrales o al contado. Si se efecta el pago al contado del total de los
arbitrios a pagar dentro del plazo de vencimiento del 1 trimestre, tendr un descuento
del 5%. Los descuentos no incluyen el derecho de emisin.
Impuesto de Alcabala
Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.
Impuesto al Patrimonio Automotriz
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los
vehculos, automviles, camionetas, stationwagons, camiones, bus y mnibus.
Impuesto a las apuestas, Juegos y Espectculos Pblicos.
El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los
juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos
de azar. El impuesto no se aplica a las actividades gravadas con el Impuesto a las
Apuestas. La empresa o institucin que realiza las actividades antes mencionadas est
obligada al pago del impuesto. Tambin las empresas o personas organizadoras
actuarn como agentes de retencin del impuesto que recaiga sobre las apuestas. El
administrador y recaudador del impuesto es la Municipalidad Provincial para el caso de
juegos de loteras, en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la sede social de las
empresas organizadoras. Para el caso de los juegos de bingo, rifas y sorteos, ser la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instalen
los juegos.
CAPITULO VI
ANLISIS DE RESULTADOS
46
6.1. LA CULTURA TRIBUTARIA COMO ESTRATEGIA

Problemtica y situacin previa
En su mayora los gobiernos locales enfocan su gestin de rentas nicamente al
logro de sus metas de recaudacin y generacin de riesgo tributario. Bajo esta premisa,
el ciudadano es visto solo como sujeto de cobro y materia permanente de fiscalizacin
siendo as, el ciudadano comn percibe que no recibe un buen servicio de los gobiernos
locales, y manifiesta su insatisfaccin mediante quejas y reclamos.
Ante esta situacin, el SAT decidi iniciar paulatinamente la renovacin de sus
valores institucionales, pasando as de ser una entidad nicamente recaudadora a una
entidad promotora de cultura tributaria.
El cambio no fue sencillo, pero los resultados han sido alentadores, los ciudadanos
son ahora nuestra razn de ser, se encuentran mucho ms satisfechos con nuestros
servicios, y en consecuencia, se muestran ms predispuestos a pagar sus tributos
voluntariamente.
Las administraciones tributarias en general, afrontan rechazo por parte de la
ciudadana respecto de sus funciones y de las polticas aplicadas, las cuales tienden a
castigar a los contribuyentes puntuales y a desalentar la poca cultura tributaria. Por su
parte, la ciudadana suele percibir a las administraciones como lejanas y poco
transparentes de las cuales reciben un trato que no va acorde con sus expectativas.
Dentro de este contexto, se afrontaba continuamente el rechazo de la poblacin al
accionar del gobierno local, el cual estaba muy enfocado hacia la recuperacin de la
deuda, dado la poca participacin y colaboracin de los ciudadanos. Para esto, se
realizaban continuamente acciones que generaran e incrementaran la presencia y
sensacin de riesgo tributario entre la poblacin.
Estas polticas originaron que para el ao 2005, el SAT figurara entre las
administraciones tributarias con mayor cantidad de quejas y reclamos , y entidades como
Defensora del Pueblo, el Tribunal Fiscal, El tribunal Constitucional, entre otros,
cuestionaban su accionar. En este mismo ao, una encuesta realizada revelara sobre
la opinin de los ciudadanos que:
El 63% se senta insatisfecho con el servicio recibido.

El 76% no considera al SAT como una institucin honesta y transparente.
47
El 67% estaba en desacuerdo con las tarifas que deban pagar para realizar un
tramite
El 40% consideraba que el SAT deba mejorar la simplicidad de los

procedimientos para realizar trmites y/o consulta. (9)
Ante la cultura tributaria local, tanto de las administraciones de generar amnistas y
prorrogas y de los ciudadanos acostumbrados a estas, el SAT afrontaba rechazo entre la
poblacin por su enfoque hacia la recuperacin de la deuda y generacin de riesgo, por
lo cual emprende paulatinamente un cambio de valores institucionales para
transformarse en un promotor de la cultura tributaria y mejorar tambin su relacin con la
sociedad.
Para esto, se emprende acciones a todo nivel de la gestin para cambiar la
perspectiva institucional en bsqueda de fomentar la cultura tributaria, procurando a los
ciudadanos facilitarles la realizacin de trmites, el cumplimiento de sus obligaciones y
recompensando su buen comportamiento de pago En este proceso, la Alta Direccin ha
jugado un papel fundamental, pues a lo largo de 2 gestiones ha mantenido este objetivo
y brindado apoyo para ejecutar los cambios necesarios. A su vez, nuestro personal se ha
comprometido con la nueva poltica del SAT y a travs de ellos, hemos obtenido
resultados alentadores.
Uno de los principales problemas que se identificaron fue que el vecino de Lima
Cercado senta que no reciba los servicios adecuados de la ciudad, a ellos se habra
sumado la ausencia de una cultura tributaria.
En la Gestin que se inici en el ao 2007, se reforz la cultura tributaria,
mediante reconocimiento al contribuyente puntual; para ellos se realizaron diversas
campaas publicitarias destacndose los premios e incentivos.
Al ciudadano solo se le ofreca una visin del poder coercitivo que ejerca la
administracin mediante los procedimientos de cobranza coactiva, sin embargo no
exista una poltica que reconociera al ciudadano que cumpla sus obligaciones
puntualmente.
Asimismo, no se expona adecuadamente la relacin entre la contribucin y los
servicios que le brindaba la ciudad al vecino. Las administraciones tributarias, al igual
que hacen las empresas, tienen que cuidar a sus clientes, es decir, los ciudadanos. Esto
9 Fuente IPSOS Apoyo

48
es todo un reto para la Administracin que ha detectado la necesidad de transformar sus

procesos para responder de forma rpida y eficaz a las necesidades de cada ciudadano.
Con esta prctica se busca combatir no solo el incumplimiento de las obligaciones
tributarias, si no tambin transformar la institucionalidad y visin del SAT en el ciudadano
como su principal aliado a travs de planes y/o mecanismos de educacin, difusin,
asistencia al ciudadano, fiscalizacin y modernizacin institucional, dirigidos a minimizar
los niveles de incumplimiento.
Se busca lograr superar las barreras de comunicacin y de transparencia que
caracterizan a los entes estatales, se busca contribuir en la superacin de la escasa
cultura tributaria en la ciudadana y se busca especialmente la satisfaccin del ciudadano
respecto de los servicios que le brinda su Administracin Tributaria.
La causa principal de estos problemas u obstculos es la constante gestin en
burocracia de los entes estatales, y en el caso del SAT la causa principal es la necesidad
de comunicar de manera oportuna a los ciudadanos la determinacin correcta y
actualizada de los tributos sujetos a su control, inversin en las capacidades de una
fuerza de trabajo que debe conocer a cabalidad los sistemas de prestacin de servicios y
que se comprometa al enfoque hacia la orientacin al cliente, as como en la necesidad
de difusin hacia los ciudadanos respecto de las actividades que el SAT les brinda y de
la informacin necesaria para cumplir con sus deberes tributarios.
El objetivo principal es lograr comunicar de manera oportuna a los ciudadanos la
determinacin correcta y actualizada de los tributos a los que se encuentran obligados a
cumplir, mediante una atencin personalizada y de calidad que satisfaga y supere sus
expectativas (satisfaccin ciudadana) de tal manera que el pago voluntario sea mayor.
Lo nuevo de esta prctica es que invita al ciudadano y los colaboradores a formar
parte de ella, se est logrando sensibilizar y educar al ciudadano en cuanto al
cumplimiento de cada vez ms voluntario de sus obligaciones, as como, se est
sensibilizando y reflejando en los colaboradores que estamos al servicio del ciudadano
con la mejor disponibilidad y calidad de atencin.
El beneficio ms importante se refleja en la satisfaccin del ciudadano, al recibir
informacin y poder realizar sus transacciones en un ambiente agradable con personal
dispuesto a servirle y en un tiempo aceptable.
Se puede decir, que se ha venido mejorando en los ltimos aos la estrategia en la
que se afrontaban el vencimiento anual de los impuestos, logrando transmitir anualmente
49
al ciudadano que el SAT realmente se encuentra a su servicio, y sus colaboradores

estn dispuestos a brindar la mejor informacin y atencin de calidad.
Antes del ao 2010, el SAT cumpla con informar al ciudadano mediante encartes
informativo, la web, banderola y otros medios de comunicacin, aspectos relacionados al
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, adems de contar con 06-agencias SAT
para que el ciudadano pueda acercarse a efectuar cualquier consulta. Asimismo, el SAT
cumpla con los procedimientos regulados por ley, para poder ejercer la cobranza pre
coactivo y coactivo.
Si bien es cierto, estas acciones lograban ndices altos de recaudacin y el pago
de las obligaciones tributarias por parte del ciudadano, ello no significaba obtener los
pagos de manera puntual y voluntaria, por tanto, estas acciones no conjugaban con un
modelo de desarrollo social, donde el SAT considere como factores claves, la interaccin
de acciones que promuevan el cambio en la conducta tributaria de los ciudadanos como:
1) La tangibilizacin del beneficio de cumplir voluntariamente con las obligaciones
tributarias, 2) el fortalecimiento de la cultura tributaria y 3) la participacin directa y
cercana del ciudadano.
Esta falta de integracin, fue generando indiferencia y distanciamiento del SAT con
los ciudadanos, al no facilitar por un lado, mecanismo de comunicacin alternativa para
expresar sus consultas y percepciones respecto de la normatividad que regula sus
obligaciones tributarias y los servicios que recibe y por otro lado, no brindaba una
posibilidad a la institucin de promover cultura tributaria.
Distanciamiento en las relaciones del SAT con los ciudadanos, que no permiten
establecer vnculos ms cercanos y participativos, que posibilite la expresin de sus
dudas y expectativas, respectos del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Indiferencia de los ciudadanos para pagar voluntaria y puntualmente sus
obligaciones tributarias. Percepciones negativas por parte del ciudadano, respecto de la
normatividad que regula los deberes tributarios. Percepciones negativas por parte de los
ciudadanos respecto de las funciones, etapas y formas de cobranza ejercidas por el SAT
en cumplimiento de sus funciones conferidas por Ley.
Con la mejora en los ndices de morosidad y la recaudacin, se viabilizaron
muchas de las grandes obras que implemento la MML, como la repotencializacin de
clubes populares (parques zonales), el programa de viviendas La Muralla, la
inauguracin del mega proyecto del Circuito Mgico de Agua; la revalorizacin del
50
Centro Histrico de Lima con el programa nuevas pistas y veredas entre otras.
Asimismo, la nueva estructura vial le permitir un ahorro importante de tiempo. Estas
obras tienen un carcter social y que busca mejorar e integrar armnicamente la ciudad
de Lima, es decir, el ciudadano de a pie de la provincia de lima, se beneficie con
espacios pblicos de esparcimiento que permiten integrar a la familia.
Por otro lado, muchas quejas de los contribuyentes frente a la accin de la
Municipalidad en materia de rentas obedece a aspectos controvertidos como por ejemplo
la falta de actualizacin del registro de contribuyentes, es decir, muchos contribuyentes
ya han fallecido sin embargo, se desconoce la existencia de los herederos o sucesores
del contribuyente ya fallecido, esto genera la posibilidad de que la sucesin intestada del
contribuyente fallecido se apersone como un patrimonio autnomo a fin de cumplir con
las obligaciones tributarias correspondientes, siempre y cuando no hayan prescrito.
Asimismo muchos contribuyentes formulan Quejas respecto a la designacin
arbitraria de los domicilios fiscales, teniendo en cuenta que el domicilio fiscal es un acto
declarativo que proviene del contribuyente, y por lo tanto no puede establecerse
presunciones legales en forma arbitraria con respecto a este domicilio fiscal, igualmente
muchos contribuyentes se quejan de que la autoridad municipal no facilita los trmites de
prescripcin de la obligacin tributaria.
Es decir, es observa comportamientos deficientes por parte de la administracin
tributaria municipal (SAT), los cuales generan malestar en la masa de contribuyentes y
configuran factores que obstaculizan la implementacin de un programa de cultura
tributaria que refuerce el concepto moderno de ciudadana responsable.
Igualmente, el contribuyente no solamente debe ser un sujeto pasivo de la
obligacin tributaria sino que adems debe conocer el destino de los recursos que la
administracin tributaria recauda y su implementacin adecuada.
6.1.1.
Programa de fomento al Cumplimiento Voluntario

La prctica consiste en la realizacin de un programa continuo de
reconocimiento e incentivo del pago puntual entre los contribuyentes que tributan
en la Municipalidad de Lima. Se inici el ao 2007 gracias a este programa de
incentivos se obtuvieron importantes logros institucionales que han tenido en el
futuro.
Causas
51
El problema principal que identificaron fue que el vecino de Lima Cercado

senta que no reciba los servicios adecuados de la ciudad, a ello se habra
sumado la ausencia de una cultura tributaria
Al ciudadano solo se le ofreca una visin del poder coercitivo que ejerca la
administracin mediante procedimientos de cobranza coactiva, sin embargo,
no exista una poltica que reconociera al ciudadano que cumpla sus
obligaciones puntualmente
Objetivo del programa
Sensibilizar y motivar a los contribuyentes el cumplimiento voluntario y
oportuno de sus obligaciones, interiorizando el valor de su contribucin como
una prctica saludable, es decir, fortalecer la cultura tributaria.
Plazo
La prctica tiene un ao, se inici en febrero del 2007 hacia adelante.
Medidas Adoptadas
PROGRAMA DE FOMENTO AL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO
ACTIVIDADES
FECHA
Paseo en el Cercado de Consisti en brindar de manera gratuita paseo Febrero, Marzo, Abril y
Lima MIRABUS
Paseo Campestre
en el Centro Histrico de Lima.

Se invit a un grupo de contribuyentes
puntuales al parque zonal Huscar de VES.
Noviembre del 2007

31 de Marzo del 2007
Retretas en la Plaza
1500 contribuyentes puntuales asistieron a
Semanalmente en Abril
San Agustn
espectculos que en la plaza San Agustn.
del 2007
Homenaje al
Consisti en el reconocimiento a un grupo
contribuyente puntual
importante de madres contribuyentes
por el Da de la Madre
puntuales
Homenaje a la cancin
Se organiz una verbena y buffet criollo al
criolla
aire libre con cerca de 200 contribuyentes
Homenaje al Seor de
Se organiz un Homenaje con la participacin
Durante el mes de
los Milagros
de 200 contribuyentes puntuales
octubre del 2007
Segundo domingo de
Mayo del 2007
31 de Octubre del 2007
Respecto a estas medidas adoptadas es preciso mencionar que las

actividades realizadas en dicho programa tiene por finalidad de incentivar,
52
comunicar y educar al contribuyente acerca de la tributacin, que los servicios

prestados por el gobierno local se hacen efectivas siempre y cuando se logre
con el cumplimiento del pago voluntario.
Esta prctica se inici en febrero del 2007 y permaneci con el pasar del
tiempo hasta consolidar una eficiente cultura tributaria, la administracin
tributaria SAT hasta la fecha no cuenta con un estudio de impacto o una
evaluacin posterior a las actividades de dicho programa que pueda revelar
datos cuantitativos que a su vez permitan dar a conocer la sensibilizacin a los
contribuyentes.
Resultados Generales
Reduccin de la morosidad del pago de los tributos municipales con una
mejor efectividad y recaudacin para la Municipalidad Metropolitana de Lima. Es
as que durante el 2007, el SAT registr la ms alta recaudacin obtenida desde
su creacin. El monte es superior en 14% a lo recaudado en el ao anterior, este
record histrico se debi principalmente a las campaas de acercamiento a los
contribuyentes, premiando la puntualidad fomentando el pago voluntario y
brindando facilidades para el cumplimiento de sus obligaciones.
6.1.2.
SAT: De Recaudador a Promotor de Cultura Tributaria
Causas
Percibir al ciudadano como sujeto de cobro y fiscalizacin permanente.
Rechazo de los contribuyentes al SAT por emprender acciones coercitivas
para recuperar la deuda, pues sienten que se les aplican medidas injustas.
Objetivo del programa

Facilitar el cumplimiento voluntaria de las obligaciones tributarias brindando
servicio de calidad basado en la cultura tributaria.
Incrementar el nivel de satisfaccin del ciudadano.
Incrementar el nivel de cumplimiento del pago voluntario.
Medidas Adoptadas:
53
Las medidas adoptadas para la modificacin de la gestin institucional se

han realizado a todo nivel, y orientadas a cumplir con los objetivos estratgicos:
Se generaron programas para premiar a los contribuyentes puntuales, tales
como sorteos, paseos, conmemoraciones por el da de la madre, padre, etc.
Mejora en la comunicacin con los ciudadanos, mediante la realizacin de
campaas de difusin y orientacin sobre trmites.
Orientacin de la publicidad hacia los programas de fomento de pago
voluntario, entre otras.
Las actividades realizadas tienen por finalidad
fomentar la cultura
tributaria y con ello el cumplimiento del pago voluntario, es importante comunicar

al contribuyente los beneficios que trae la recaudacin tributaria debido a la
cultura tributaria.
El SAT a su vez no cuenta con una evaluacin posterior a dichas
actividades que permitan revelar datos cuantitativos acerca de la sensibilizacin
de los contribuyentes.
Plazo:
Esta prctica ha sido concebida como una experiencia de largo plazo, y se
ha venido desarrollando paulatinamente desde el ao 2008 hasta la actualidad.
Resultados Generales:
A nivel general, hemos obtenidos resultados muy alentadores, pues como
resultado de la nueva poltica institucional, hemos logrado mejor acercamiento al
ciudadano, y el posicionamiento entre estos de la idea de que el cumplimiento
voluntario es satisfactorio, reconocido y recompensado.
Asimismo, se ha logrado la aceptacin en la ciudadana de la institucin, a
la cual percibe de la mejor forma y de la cual reciben mejor trato. Estos factores
han influido positivamente en la cultura tributaria de nuestros contribuyentes,
generando entre ellos mejores ndices de cumplimiento voluntario.
6.1.3.
El SAT visita su Barrio
54
Causas
Un 57.9% de los contribuyentes del SAT de Lima, son impuntuales en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.(Encuesta realizada por la
Consultora Arellano Marketing, 2009)
Existe un 34% de insatisfaccin en los ciudadanos, en la prestacin de
nuestros servicios.
La satisfaccin del ciudadano es del 66% respecto de los servicios que
brinda el SAT, las mismas que llegan a 76% la satisfaccin por el ltimo
servicio recibido en aos anteriores.
Objetivos del programa:

Promover el pago puntual y voluntario en segmentos donde se concentran
cantidades importantes de nuevos contribuyentes los cuales requieren de
orientacin.
Promover la creacin de nuevos canales de comunicacin con el ciudadano
cercano a sus domicilios, que faciliten el acceso de informacin respecto de
la normatividad vigente para el pago de sus obligaciones tributarias.
Pblico Objetivo
El ya beneficiado es de 19 283 contribuyentes que corresponden a los
condominios: Los lamos del Prado, Lomas de Tingo Mara, Fernando
Belaunde Terry y las Casas Municipales N 3, N4, N 5 y N 6.
Plazos:
La prctica empez hace 1 ao y contina ao a ao.
Medidas adoptadas:
55
EL SAT VISITA SU BARRIO

CONCEPTO
VARIABLE
INDICADOR
RESULTADO
FECHA
La efectividad de pago
por conceptos de
Efectividad de pago
arbitrios del ao 2009
por concepto de
versus el ao 2010, se
Arbitrios.
ha incrementado de
Incremento en el
33% a 36% en las
pago voluntario de
casas municipales.
las obligaciones
tributarias por parte
de los ciudadanos.
Nivel de ciudadanos
que estn motivados
al cumplimiento de
sus obligaciones
Es una
tributarias, con el
plataforma de
desarrollo de las
atencin mvil
campaas.
de orientacin y
servicios
acercan a los
Nmero de personas
ciudadanos con
que han recibido
la finalidad de
servicios gratuitos.
Tangibilidad de los
conducta de
cumplimiento
voluntario de
sus obligaciones
tributarias.
realizadas las
campaas de mayo, el
74% de los ciudadanos,
indica que las
campaas lo motivan a
cumplir con sus
800 personas que han
recibido servicios
gratuitos, que se
formar una
De 90 encuestas
gratuitos de
Desde el
oftalmologa, medicina
ao 2010
general, corte de
hasta
cabello y
actualidad.
beneficios para el
desparasitacin de sus
ciudadano por
caninos.
cumplir sus
Nmero de
17 campaas realizadas
obligaciones
campaas realizadas
en Lima Cercado.
tributarias.
Nmero de familias
que han tenido la
19283 familias que han
oportunidad de
podido accesar a
acceder a
charlas y servicios
informacin y
gratuitos.
servicios gratuitos.
Nmero de personas
que han recibido
999 ciudadanos que
Promoviendo y
encartes y charlas
han recibido encartes,
formando cultura
informativas,
charlas informativas y
tributaria
respecto a sus
absolucin de
obligaciones
consultas.
tributarias.
Las actividades mencionadas est motivada a sensibilizar a los

contribuyentes respecto a la tributacin y los beneficios que se consigue con el
56
aumento de los ndices de recaudacin, por ello la administracin decidi realizar

estas actividades para llegar a concientizar el cumplimiento del pago voluntario.
Resultados Generales.
Las encuestas realizadas en las campaas EL SAT VISITA SU BARRIO
muestran que la realizacin de estas, les facilita y motiva a cumplir sus
obligaciones tributarias, si bien es cierto la informacin proporcionada indica
que el 74% de los ciudadanos encuestados han sido concientizado, llegaron
a comprender la importancia de tributar y los beneficios que trae consigo, por
lo tanto, si los contribuyentes cumplen con su deber de tributar, se le confiere
la autoridad moral necesaria de exigir al gobierno local que haga el uso
correcto y transparentes de los recursos pblicos. (La encuesta fue realizada
por Consultora Arellanos Marketing).
El SAT est logrando generar confianza y cambiando las percepciones de
los ciudadanos.
La efectividad de pago por concepto de Predial y Arbitrios se ha
incrementado, en las zonas donde se han realizado las campaas.
6.1.4.
Tributito SAT te ensea

Causas
Falta de acciones en la curricular escolar que muestre tangiblemente a los
ciudadanos la orientacin de sus servicios del estado hacia ellos los
beneficios recibidos por el cumplimiento puntual y voluntario de sus
No se consideraba a los nios como agentes multiplicadores, quienes son
capaces de comunicar a sus familiares, amigos y vecinos la importancia del
pago de las obligaciones tributarias y no tributarias.
El SAT centraba sus acciones solo en los ciudadanos adultos, sin considerar
que desde temprana edad los nios puede adquirir conocimientos y
desarrollar valores, tales como la responsabilidad, la honradez y la
puntualidad, lo que ha generado una falta de sensibilizacin con la cultura
tributaria
Objetivos del programa:
57
Desarrollar una cultura tributaria en la poblacin a travs de los nios, a fin

de promover el cumplimiento voluntaria de las obligaciones tributarias y no
tributarias.
Plazos:
El desarrollo de la prctica se inici en abril del 2011 comunicacin los
vencimientos de los tributos; esto responde a una estrategia a largo plazo
orientada al objetivo de hacer sostenible el cumplimiento voluntario de las
Medidas Adoptadas:
TRIBUTITO SAT TE ENSEA

CANTIDAD DE ALUMNOS
FECHA DEL
EVENTO
I.E. N 1038 MARA PARADO DE BELLIDO
300
14/04/2011
I.E. N 1161 MIRONES ALTOS
320
17/05/2011
I.E. N 1117 Rvdo. PADRE PASCUAL ALEGRE

GONZALES
300
14/07/2011
I.E. N 0038 SAN MARTIN DE PORRES
300
11/08/2011
I.E. N 6043 PEDRO VENTURO SURCO
350
11/10/2011
I.E. N 19 EL PLANETA
440
03/11/2011
I.E. N 1037 RAMN ESPINOZA
300
20/04/2012
INSTITUCIN EDUCATIVA
Respecto a las actividades del presente programa es muy importante, los

nios son el futuro del pas, por lo cual, la administracin tributaria llego a la
conclusin que era el momento de sensibilizar desde los ms pequeos y en
este caso desde el colegio.
58
Esta prctica se inici 2011 para consolidar una eficiente cultura tributaria
desde una edad temprana, la administracin tributaria SAT hasta la fecha no
cuenta con una evaluacin posterior a las actividades de dicho programa que
pueda revelar datos cuantitativos.
Resultados Generales:
Con la prctica se demuestra que la siembra de la cultura tributaria en
nuestra ciudad es posible y que los escolares son una herramienta
fundamental en el cambio de conducta ciudadana que busca la practica
Tributito SAT te ensea, orientada al pago oportuno y voluntario de las
El SAT forma conciencia tributaria a los futuros contribuyentes, quienes
ahora son los portadores de conocimientos en tributos a los ciudadanos.
El SAT est innovando con la implementacin de nuevos canales para llegar
a sus contribuyentes, convirtiendo a los nios en una fuente adicional que
brinde informacin a los contribuyentes.
Se logr difundir a ms de 2000 nios de edad escolar, los conceptos
tributarios y no tributarios municipales, los valores, adems de otros
aspectos resaltantes de la actividad tributaria.
Los ciudadanos en general, (padres, amigos, vecinos, entre otros), reciben
informacin sobre la importancia de los tributos, entendidos estos como el
aporte que realizan cada uno de los habitantes de la comunidad para lograr
el correcto funcionamiento de la misma; as como tambin sensibilizar a los
contribuyentes de que el pagar oportunamente sus impuestos, contribuyen al
desarrollo de la ciudad.
6.2. RESULTADOS ESTADSTICOS:
59
300,000
265,477
250,000
236,314
226,560
200,000
193,724
150,000
180,099
Predial/Arbitrios
Vehicular
146,413
155,508
Total
115,495
100,000
80,147
85,378
80,806
78,229
50,000
0
2010
2011
2012
2013
Grafico 1
El presente cuadro estadstico representa la cantidad de ciudadanos que tributan en el SAT, la
informacin que se tiene y que ha proporcionado la administracin es a partir del ao 2010 al
2013, si bien es cierto cada ao la cantidad de ciudadanos que tributan aumentado tanto por
las funciones que tiene la institucin y tambin por los programas que se han aplicado con el
objetivo principal de fomentar entre los ciudadanos la cultura tributaria y con ello el
cumplimiento del pago voluntario de sus obligaciones tributarias.
Fuente: Servicio de Administracin Tributaria - SAT.
60
1,000,000,000
923,682,934
900,000,000
873,097,576
800,000,000
699,266,840
700,000,000
614,068,571
600,000,000
507,464,887
481,884,888
500,000,000
421,610,618
400,000,000
300,000,000
200,000,000
100,000,000
0
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Grafico 2.
En el presente grfico, se puede observar todo un consolidado de la recaudacin total por ao
y se ha visto incrementado con el pasar el tiempo bajo la aplicacin de la estrategia de la
cultura tributaria.
61
25.00%
20.43%
20.00%
19.31%
15.47%
15.00%
13.58%
TOTAL EN %
11.22%
10.66%
10.00%
9.33%
5.00%
0.00%
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Grafico 3
En el presente grfico, se puede observar todo un consolidado de la recaudacin total por ao
en porcentaje y se ha visto incrementado con el pasar el tiempo bajo la aplicacin de la
estrategia de la cultura tributaria.
62
6.3. PRINCIPALES OBRAS DE LA MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE LIMA 20072013

Estas son las principales obras que han sido ejecutadas mediante los ingresos de
la recaudacin tributaria, debido a la eficiencia de la estrategia de la cultura tributaria:
SECTOR SALUD
Hospitales de la Solidaridad, un novedoso modelo de asociacin pblico-privado
con servicios de muy alta calidad y a un costo muy bajo. La infraestructura, que
consisti en contenedores adaptados y butacas de viejos Enatru.
SECTOR OBRAS
Remodelacin y ampliacin de pistas, puentes peatonales y vehiculares,
intercambios viales, pasos a desnivel.
Ampliacin de la va de Evitamiento: Puente Piedra Puente Santa Rosa.
Dos rampas de ingreso y salida Av. Canad-Paseo de la Repblica.
Intercambio vial elevado Villa El Salvador.
Va Expresa Miguel Grau y cinco pasos a desnivel.
Rehabilitacin de la Av. Aviacin entre Grau y Mxico.
Puente Rufino Torrico llamado tambin puente Rayito de Sol incluye luces
multicolores.
Acceso directo Va Expresa Paseo de la Repblica Av. Manco Capac.
Intercambio vial Venezuela Universitaria.
Acondicionamiento del eje vial de las Av. La Marina y Pershing.
Intercambio vial Universitaria Oscar R. Benavides.
Ampliacin del puente Iquitos.
Mejoramiento del paradero Acho en la va de Evitamiento.
Ampliacin de la va auxiliar oeste de la Va Expresa Paseo de la Repblica.
Construccin del puente peatonal San Bernardo, Panamericana Norte en los
distritos de Independencia y Los Olivos.
Reconstruccin de la superestructura del Puente Trujillo.
63
Ampliacin y remodelacin de la interconexin Va Expresa Grau.

Mejoramiento de la geometra vial de la Va de Evitamiento.
Intercambios viales Panamericana Caminos del Inca.
Escaleras Solidarias en todos los cerros de Lima, una idea sencilla que, sin
embargo, a nadie se le haba ocurrido, y que ha revolucionado la calidad de vida de
esas poblaciones. Al final del 2010 la MML construy ms de 3 mil escaleras,
beneficiando a un promedio de 3 millones de personas.
El Circuito Mgico del Agua ha obtenido el reconocimiento del Record Guinness al
Complejo de Fuentes Ms Grande del Mundo en un Parque Pblico, y cuenta con
un geiser de ms de 80 metros de altura ubicado en la Fuente Mgica.
SECTOR SOCIAL
Albergues municipales que acogen con cario a nios, adolescentes, jvenes y
ancianos, se levantan como los nuevos hogares de personas en el desamparo moral
y material.
SECTOR EDUCACIN Y CULTURA
Restauracin y reconstruccin del Teatro Municipal, el trabajo ha sido minucioso
y delicado. Las manos de profesionales y artistas han esculpido ms de 350 mil
piezas ornamentales que hoy da forman parte de la sala de espectadores, de los
palcos en sus cuatro niveles y la boca del escenario.
Bibliotecas Infantiles Solidarias, recuperadas reas verdes de distintas zonas de
la ciudad cuentan hoy con renovados vagones de tren en los que nios y
adolescentes participan de diversas actividades de promocin de la lectura que
benefician a un promedio de 1500 usuarios al mes.
Escuela Itinerante Municipal, con su carromato educativo tuvo la misin de llevar
todo tipo de manifestacin cultural a los nios ms pobres de las zonas perifricas de
Lima, convirtiendo los cerros poblados en espacios de esparcimiento y aprendizaje.
MUNINET es una alternativa para todos, a mdicos precios, puedes conocer los
programas bsicos y hasta te puedes convertir en un experto certificado por
Microsoft. Los alumnos estudian en aulas mviles que son contenedores
acondicionados como salones de clase donde se instal un promedio de quince
computadoras para el desarrollo de la capacitacin.
Entre muchas otras obras y procesos que mejoraron la calidad de vida de todos los
limeos.
64
CONCLUSIONES
La cultura tributaria es un proceso que requiere por parte de la ciudadana de

conocimientos directos acerca de la Teora Tributaria y de la responsabilidad
ciudadana, adems requiere por parte de la administracin tributaria de un conjunto de
esfuerzos a fin de hacer llegar a los contribuyentes la idea fuerza de que la
administracin tributaria es un servicio a la ciudadana y no solamente una carta
impositiva.
La cultura tributaria fortalece la ciudadana responsable y modifica los estndares
clsicos de la cobranza de tributos, e interioriza los valores de la cultura cvica.
La aplicacin de programas basados a fomentar la Cultura Tributaria como estrategia
eficaz por la Administracin Tributaria, en este caso Servicio de Administracin
Tributaria SAT de la Municipalidad Metropolitana de Lima, se increment los niveles
de ingresos que han sido orientados al desarrollo de la ciudad de lima, a travs de la
distribucin equitativa de los recursos monetarios en las actividades que son
responsabilidad del Gobierno Local.
La aplicacin de la Cultura Tributaria como estrategia eficaz, trajo consigo incentivar a
los contribuyentes respecto al pago puntal a sus contribuyentes en este caso
premindolos constantemente y a su vez el ciudadano llego a percibir el desarrollo de
su localidad, por la efectividad de la recaudacin.
En consecuencia de la aplicacin de la estrategia de cultura tributaria en se logr una
mejor comunicacin, difusin acerca de la informacin de sus obligaciones tributarias.
La aplicacin de la Cultura Tributaria como estrategia eficaz, se logr mejorar la
relacin existente entre contribuyente y Administracin Tributaria, la visin de ver al
ciudadano como sujeto de cobro y materia permanente de fiscalizacin termina bajo la
aplicacin de la cultura tributaria, es decir, fomentar el pago voluntario.
RECOMENDACIONES
65
La aplicacin de la Cultura Tributaria como estrategia eficaz, permitir mejores niveles

de ingresos, lo mismo que deben ser gestionados con eficiencia y eficacia en favor de
los sectores ms necesitados, de modo que el gobierno local pueda cumplir con la
prestacin de los servicios esenciales a la poblacin y mejorar el desarrollo de la
comuna de lima, por lo tanto, no debera dejar de aplicarse con el transcurrir de los
aos.
Es importante rescatar a gracias a la aplicacin de dichos programas existe una mejor
relacin entre contribuyente y administracin tributaria, por lo cual, es necesario
mantenerla da a da, dejar de lado el compromiso de fomentar el pago voluntario es un
error que podra cometer la administracin, por lo tanto, se debera seguir trabajando y
no dejarse de realizar las actividad de los programas.
BIBLIOGRAFA
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67

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