APERTURA CONTABLE

ANGGI VANESA PALLARES SOLIS

PROF: NESTOR MAURICIO TORRES CERA

UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR

SECCIONAL-AGUACHICA
INGENIERIA DE SISTEMAS
2015

TABLA DE CONTENIDOS.
1. QUE ES UN AJUTE CONTABLE.
1.1
1.2
1.3
1.4

CARACTERISTICAS.
OBJETIVO.
FINALIDAD.
IMPORTANCIA.

2. ASOCIACION INGRESO Y EGRESO.

2.1 INGRESO.
2.2 BASE DE LAS VENTAS Y PRODUCCION TERMINADA.
2.3
2.4
2.5
2.6

BASE DE LOS COBROS REALIZADOS.

EGRESOS.
COSTOS CAPITALIZABLES.
COSTOS CONSUMIDOS O EXPIRADOS.
3. CLASIFICACION DE LOS AJUSTES.
3.1 INGRESO Y GASTOS ACUMULADOS
3.2 INGRESOS ACUMULADOS.
3.3 GASTOS ACUMULADOS.
3.4 INGRESO Y GASTOS DIFERIDOS.
3.5 INGRESOS DIFERIDOS.
3.6 GASTOS DIFERIDOS

3.7 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES.

3.8
3.9

4.
4.1
5.
6.
6.1
7.
8.
8.1
8.2
9.

AJUSTES POR DEPRECIACION.

CORRECCIN DE ERRORES Y OMISIONES.

AJUSTES POR CORRECCIN DE ERRORES U OMISIONES.
AJUSTES POR INFLACION.
ASIENTOS DE AJUSTES.
CARACTERISTICAS
CUALES SON LOS CASOS EN LOS QUE SE HACEN LOS AJUSTES
BALANCE DE PRUEBA.
PROCESIMIENTO PARA ELABORAR UN BALANCE DE PRUEBA
QUE ES BALANCE DE PRUEBA DE AJUSTE.
EJEMPLOS DE ACIENTOS DE CIERRE
EJEMPLO 1
EJEMPLO2
BALANCE DE PRUEBA INICIALES.

1. QUE ES UN AJUSTE CONTABLE.

Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos
valores servirn de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas
no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento
contable llamado asiento de ajuste.
Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real.
1.1 CARACTERSTICAS DE LOS ASIENTOS DE AJUSTE
Todo asiento de ajuste involucra el reconocimiento de un ingreso o un gasto. Por lo que
todo asiento de ajuste afecta tanto una cuenta del estado de resultado (ingresos o gastos)
como una cuenta del balance general (activos, pasivo y capital)
Los asientos de ajuste se basan en los conceptos de la contabilidad de causacin, y no en las
facturas mensuales o en las transacciones de final de mes.
1.2 OBJETIVO:
Registrar los hechos econmicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los
asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la prdida de poder
adquisitivo de la moneda funcional.
Emitir estados financieros ajustados a la realidad econmica y financiera de la empresa,
adems de cumplir con los principios de contabilidad.
1.3 FINALIDAD
Con la finalidad que obtengamos la informacin financiera real, que la ganancia o la
prdida neta o la posicin financiera de la empresa sean ms reales es preciso introducir en
nuestro ciclo contable antes de los asientos del cierre a los asientos de ajuste.
1.4 IMPORTANCIA
Los ajustes contables son importantes por ser asientos de regulacin valorativa que se
aplican a determinadas cuentas segn el caso, con el propsito de ejercer un control
financiero que signifique veracidad de la informacin.
Las principales ventajas que tiene son las siguientes:
Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin necesidad de
practicar inventarios fsicos.
No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancas, puesto
que existen una cuenta que controla las existencias.
Se puede descubrir los extravos, robos o errores ocurridos durante el manejo de las
mercancas puesto que se sabe con exactitud el valor de las mercancas que debiera haber.

2. ASOCIACION INGRESO Y EGRESO.

El Concepto de pericidad est unido al principio de asociacin de ingresos y egresos el
cual establece: "todo ingreso debe estar asociado a un determinado perodo, el cual ha de
soportar los costos causados o que pudieran causar esos ingresos".
El principio de asociacin de ingresos y egresos, representa uno de los ms importantes
retos con los que se enfrenta el Contador. No es fcil determinar el perodo en el cual ha de
considerarse como ganado un determinado ingreso y los costos cargables al mismo.
En teora es fcil reglamentar en forma general, pero en la prctica hay muchas
divergencias debido a la variedad de las operaciones comerciales que producen ingresos.
Determinar los ingresos ganados en un perodo y cargar en forma equitativa sus
correspondientes costos, es uno de los retos ms difciles a resolver por el Contador, no slo
a los efectos de la Contabilidad tanto Administrativa como Financiera, sino tambin para
efectos del Impuesto sobre la Renta.
Los cortes convencionales en la vida de la entidad bajo el concepto realizacin perodo
contable presupone:
a) Que se consideren como activo y pasivo los pagos anticipados y los anticipos recibidos
por concepto de servicios a proporcionar, as como la utilidad no devengada.
b) Que al realizarse un ingreso se reconozca paralelamente los gastos que le sean
inherentes, independientemente de cuando se liquiden.
c) Que se establezcan estimaciones y provisiones que aun cuando se desconozca su monto
exacto y se calculen aproximadamente se refieran a ciertos costos y gastos devengados.
d) Que se ajusten en perodos contables subsecuentes las diferencias entre las cifras
definitivas y las contabilizadas previamente.
2.1 INGRESOS
Existen dos criterios en cuanto a la determinacin del perodo en el cual los ingresos han de
considerarse como ganados. Se debe aplicar:
2.2 Base de las ventas y produccin terminada
Los que mantienen el criterio de aplicar la base de las ventas manifiestan que "los ingresos
han de considerarse ganados en el perodo en el cual se realicen las ventas, sin tener
presente si estos han sido o no cobrados",
2.3 Base de los cobros realizados
En algunas ventas, especialmente en las denominadas ventas a largo plazo, no se traspasa el
ttulo de propiedad al comprador hasta que ste no haya cancelado el bien adquirido o el

pago est condicionado a que el vendedor cumpla determinados compromisos posteriores a

la fecha de venta
2.4 EGRESOS
Todo ingreso ha ocasionado un egreso, un costo, excepto las denominadas donaciones
incondicionales.
El principio de asociacin de ingresos y egresos establece que todo ingreso declarado en un
perodo debe soportar sus correspondientes costos. De no cumplirse este principio se
estaran falseando las ganancias o prdidas declaradas en ese perodo. Determinar esos
costos, no es una tarea tan sencilla como pareciera a primera vista. Es importante distinguir.
2.5 Costos capitalizables.
Consideramos costos capitalizables a todo desembolso o compromiso de pago no
consumido en su totalidad en el perodo en el cual se realiz, Se registrarn de acuerdo con
el principio del costo y se distribuirn racionalmente entre el perodo actual, si se hubieran
consumido una parte de los mismos y los perodos futuros en los cuales se consuman.
2.6 Costos consumidores o expirados.
Los costos consumidos o expirados son aquellos que han de cargarse al perodo en el cual
se han consumido. Casi todos los costos producen ingresos.
3. CLASIFICACION DE LOS AJUSTES.

3.1 ingresos y gastos acumulados. (causados y no pagados)

3.2 INGRESOS ACUMULADOS: se presenta cuando la empresa ha prestado servicios

durante el ejercicio contable, pero que al finalizar el mismo no le han sido cancelados
debido a que no se ha expedido la respectiva factura.
3.3 GASTOS ACUMULADOS: son aquellos gastos por servicios recibidos durante u

determinado perodo pero que al momento del cierre de operaciones no han sido
contabilizados
3.4 ingresos y gastos diferidos. ( o sea recibidos y pagos por anticipado)
3.5 INGRESOS DIFERIDOS: se ocasionan cuando la empresa ha recibido una

determinada cantidad de dinero con el compromiso de prestar algn servicio, o de

vender alguna mercanca en el futuro. Estos anticipos representan un pasivo corriente
para la empresa que los recibe.
3.6 GASTOS DIFERIDOS: son aquellos desembolsos de dinero efectuados por la

empresa con el objetivo de cubrir gastos en perodos futuros. Deben contabilizarse

como un activo diferido en el grupo 17 del p.u.c.

depreciaciones y amortizaciones.

3.8 AJUSTES POR DEPRECIACION: se originan por la prdida de valor en que

incurren las propiedades, planta y equipo y que se ocasiona por el uso o desgaste que
sufren los mismos durante su vida til, es decir durante el lapso de tiempo durante el
cual prestan servicio o generan ingresos a la empresa.
3.9 correccin de errores y omisiones.
AJUSTES POR CORRECCIN DE ERRORES U OMISIONES: cuando se cometen
errores en el registro de algunas operaciones comerciales o se omite registrar
algunas, teniendo en cuenta que en los libros de contabilidad no se pueden hacer
borrones, tachones ni enmendaduras, se pueden corregir tales errores u omisiones
mediante el registro de las operaciones correctas en comprobantes de ajustes.
ajustes por inflacin.
Es el reconocimiento de la prdida del poder adquisitivo de la moneda.
4

ACIENTOS DE AJUSTES.

Los asientos de ajuste que son los que se efectan al finalizar un periodo contable, con el
fin de actualizar todas las cuentas sobre una contabilidad a base de devengado.
Caractersticas:
a) Son elaborados sobre la base del PCGA Devengado que sostiene las variaciones
patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado econmico son las que
competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.
b) Incorporan a transacciones comerciales pendientes de registro a una fecha determinada.
c) Efectan modificacin o correccin de saldos de dos o ms cuentas, que a una fecha
determinada presentan operaciones incompletas o deformadas.
d) Se preparan peridicamente, siendo lo ms aconsejable mensualmente.
e) Se registran en comprobantes de diario traspaso, puesto que no existe movimiento de
efectivo.
f) Se reconocen operaciones emergentes de la aplicacin de disposiciones legales como
sociales y tributarias.

LOS CASOS EN LOS QUE SE HACEN LOS AJUSTES.

Es la esencias de toda contabilidad, los ajustes contables se dan en el momento de
realizar los asientos en toda contabilidad, se debe clasificar bien las cuentas de acuerdo
a la naturaleza de la misma, si al momento de realizar un asiento contable nos damos
cuentas que se ha utilizado una cuenta indebida, podemos realizar el ajuste con las
cuenta correspondiente.

QUE ES BALANCE DE PRUEBA.

Un balance de prueba o comprobacin es un instrumento financiero que se utiliza para

visualizar la lista del total de los dbitos y de los crditos de las cuentas, junto al saldo de
cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen
bsico de un estado financiero
El balance de prueba refleja la contabilidad de una empresa y organizacin en un
determinado periodo. Por eso, este balance acta como base a la hora de preparar las
cuentas anuales.
Este balance tambin permite confirmar que la contabilidad de la empresa este bien
organizada.
6.1 PROCEDIMIENTOS PARA ELABORARA UN BALANCE DE PRUEBA:

1.
Se prepara una hoja que contenga los siguientes datos: cdigo de cuenta, descripcin,
dbitos y crditos.
2.
Se verifica la lista de los nombres de todas las cuentas que presenten saldo y se les
coloca cdigo a las cuentas
3.
Al final se colocan SUMAS IGUALES y se procede a totalizar la columna del dbito
y del crdito.
4.
Si el resultado no da igual significa que se ha cometido un error y se debe verificar
nuevamente.
7

QUE ES EL BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO.

Un balance de comprobacin ajustado es una lista de los saldos de las cuentas del libro
mayor, que se crearon despus de la preparacin de los asientos de ajuste. El balance de
comprobacin ajustado contiene los saldos de ingresos y gastos, junto con los de los
activos, pasivos y capital.
Para los contadores es sumamente importante realizar el balance de comprobacin ajustado,
debido a que proporciona un listado completo de los saldos de las cuentas que deben
utilizarse al preparar los estados financieros.
7.1 Ejemplo:
El siguiente balance de comprobacin ajustado fue preparado despus de la realizacin de
los asientos de ajuste en el libro mayor de la Compaa Tu Gua Contable:

Tu Gua Contable
Balance de Comprobacin Ajustado
31 de Agosto 2012

Efectivo
Cuentas por cobrar
Material de oficina
Renta pagada por anticipado
Equipo
Depreciacin Acumulada
Cuentas por pagar
Utilidades por pagar
Ingresos por servicios
Intereses por pagar
Documentos por pagar
Acciones ordinarias
Servicio de Impuestos
Gastos de Sueldos
Suministros y Materiales
Gastos de renta
Gastos Varios
Electricidad gastos
Telfono
Gasto de depreciacin
Gastos de intereses
Dividendo
Total

Dbito
20.430
5.900
4.320
24.000
80.000
38.200
18.480
12.000
3.470
2.470
1.494
1.100
150
5.000
$ 217.014

Crdito
1.100
5.200
3.964
1.000
150
20.000
100.000
85.600
$ 217.014

EJEMPLOS DE ACIENTO DE CIERRE.

Cuando se hace el cierre contable al finalizar el periodo contable, se deben elaborar los
respectivos asientos contables de cierre.
Estos asientos contables tienen como objetivo la cancelacin de las cuentas de resultado
contra la cuenta de prdidas y ganancias [5905].

Al finalizar el ao, y una vez se han realizado los ajustes pertinentes, se procede a cancelar
cada una de las cunetas de ingresos, gastos y costos para determinar la utilidad del
ejercicio, y esta cancelacin se registra en los comprobantes de cierre.
Estas cuentas para su cancelacin se debitan o acreditan por el mismo valor que tienen
acumulado.
8.1 EJEMPLO 1. Supongamos que en la cuenta 4135 tenemos la suma de $1.000.000 y en
la cuenta 5205 la suma de $600.000:
Cuenta
Debito
Crdito
4135
1.000.000
5205
600.000
Cancelacin de cuentas [La cuenta 4135 es de saldo crdito y la cuenta 5205 de saldo
debito: por lo que debitaremos la primera y acreditaremos la segunda]:
Cuenta
Debito
Crdito
4135
1.000.000
5905
1.000.000
5205
600.000
5905
600.000
Aqu vemos que la cuenta 5905 queda con un saldo crdito de $400.000 [C1.000.000D600.000], saldo que tambin debemos cancelar contra la cuenta del patrimonio
correspondiente a resultados del ejercicio.
Como en este ejemplo el saldo de la cuenta 5905 nos indica que hay una utilidad, la cuenta
5905 la cancelamos contra la cuenta 3605:
Cuenta
Debito
Crdito
5905
400.000
3605
400.000
De esta forma se cancelan todas las cuentas de resultado, de modo que al hacer el cierre
contable, slo nos quedan las cuentas de balance [activos, pasivos y patrimonio].
Los valores contenidos en las cuentas de resultado, al hacer el cierre se incorporan al
patrimonio como utilidad o como prdida.
Lo primero que se ha hecho es cancelar cada cuenta de resultado contra la cuenta 5905, y
luego la cuenta 5905 se cancela contra la cuenta 36.
Cuentas involucradas en los asientos de cierre
Como has podido notar, en los asientos de cierre intervienen los siguientes tipos de cuentas:
a) Cuentas de ingresos.
b) Cuentas de gastos.
c) Prdidas y ganancias.
d) Dividendos.
e) Utilidades retenidas.
Resume los movimientos de dichas cuentas, cuando stas son cerradas.

8.2 Ejemplo 2
Es el primer ao de la compaa Calzado Industrial, dedicada a la comercializacin de
zapatos industriales. Los saldos de las cuentas de mayor correspondientes al periodo
contable, que termin el 31 de diciembre de 200X, aparecen a continuacin:
Bancos 86,960
Clientes 67,960
Terreno 520,000
Edificio 144,000
Depreciacin acumulada edificio 7,200
Equipo de oficina 21,600
Depreciacin acumulada equipo de oficina 2,160
Proveedores 94,380
Documentos por pagar 12,000
Capital social 717,084
Ventas locales 38,962
Ventas forneas 25,975
Gasto en publicidad 5,100
Gasto por salarios 37,700
Gasto por telfono 4,780
Gasto por seguro 200
Gasto por depreciacin edificio 7,200
Gasto por depreciacin equipo oficina 2,160
Comenzamos haciendo un asiento para cerrar la cuenta de ventas

Con el asiento anterior, la cuenta de ventas queda con un saldo igual a cero. De igual forma,
todos los asientos de cierre que se registran en el diario deben pasarse a las cuentas de
mayor.
En este caso, las cuentas de mayor afectadas son las cuentas ventas y prdidas y ganancias.
En el mayor quedaran de la siguiente manera:

Si observas, al pasar el asiento de cierre a la cuenta de mayor (C1), el saldo final de las
cuentas de ventas se convierte en cero, mientras que la cuenta de prdidas y ganancias tiene
ahora un saldo acreedor de $64,937.
Las cuentas de ingresos son cerradas, haciendo un cargo a las mismas y un abono por la
suma de todas stas a la cuenta de prdidas y ganancias.

Una vez cerradas las cuentas de ingresos, se identifican en la hoja las cuentas que
representan gastos u otras partidas de saldo deudor y sus saldos, se suman y se carga el total
de la suma a la cuenta de prdidas y ganancias, haciendo el respectivo abono a cada una de
las cuentas de gastos.
El asiento para cerrar las cuentas de gastos quedara as:

Con el asiento anterior, las cuentas de gastos quedan con un saldo igual a cero. Esto puede
verse ms claramente si observas las cuentas de mayor siguientes:

En este momento ya han quedado saldadas las cuentas de ingresos y de gastos; sin
embargo, tenemos una nueva cuenta transitoria (que no tenamos al empezar el ciclo
contable), llamada prdidas y ganancias, que ahora muestra un cargo y un abono.
Dependiendo del saldo con que dicha cuenta quede (si la cantidad cargada es mayor a la
cantidad abonada, el saldo de la cuenta ser deudor y si la cantidad cargada es menor a la
abonada, el saldo ser acreedor), se deber hacer un cargo o un abono a la misma con el fin
de que dicha cuenta quede tambin en ceros. La manera de hacer esto respetando la partida
doble, es mediante la utilizacin de la cuenta utilidades retenidas. Hay que aclarar que si el
saldo de la cuenta prdidas y ganancias es deudor, el asiento de cierre se hace mediante un
cargo a la cuenta de utilidades retenidas y un abono a prdidas y ganancias; pero si el saldo
hubiese sido acreedor, el asiento de cierre se invierte (cargo a prdidas y ganancias con
abono a utilidades retenidas).
En nuestro ejemplo la cuenta de prdidas y ganancias es acreedor por $7,797. Se debe hacer
un cargo para que quede en ceros. El asiento quedara de la siguiente manera:

BALANCE DE PRUEBA VISUAL.

El balance inicial es aquel balance que se hace al momento de iniciar una empresa o un
negocio, en el cual se registran los activos, pasivos y patrimonio con que se constituye e
inician operaciones.
Cuando se crea una nueva empresa se requiere que los socios aporten una serie de activos y
posiblemente se deba incurrir en algunas obligaciones para poder operar o adquirir los
activos, lo que su conjunto conforman el balance inicial.
Sabemos que un activo es todo bien o derecho que tenga la empresa. Que el pasivo son las
deudas y obligaciones que se tienen con terceros y que el patrimonio son los aportes que los
socios hacen a la nueva empresa.

WEB GRAFA.

https://www.scribd.com/document_downloads/direct/58663467?
extension=docx&ft=1447307542&lt=1447311152&user_id=256822395&uahk=j0epQP8Z
FH6ffiSxLrsdW3AjOzc

http://www.monografias.com/trabajos70/principios-contabilidad-aceptadosvenezuela/principios-contabilidad-aceptados-venezuela2.shtml
http://contabilidadciclo3.blogspot.com.co/2013/02/balance-de-prueba.html
http://www.tuguiacontable.com/2012/09/balance-de-comprobacion-ajustadoo.html