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RESUMEN
En todo impuesto debe sealarse la hiptesis de incidencia tributaria,sealando
que es el supuesto de hecho definido en forma abstracta por la ley, que llevado
a cabo por un sujeto designado por ella, en el lugar determinado por la misma,
genera la obligacin de pagar el tributo. Es necesario detallar su norma matriz,
la obligacin tributaria propiamente entrelazada con el hecho imponible e
hiptesis de incidencia tributaria en s con sus respectivos aspectos.
PALABRAS CLAVES
Hecho Imponible, Hiptesis de Incidencia, Tributo, Obligacin Tributaria,
Contribuyente.
ABSTRACT
The hypothesis of incidence tax, pointing out what the course actually defined in
abstract form by law, carried out by an individual designated by it, in the place
determined by the same, it generates the obligation to pay the tribute should be
noted in any tax. It is necessary to specify its parent rule, the tax obligation itself
intertwined with taxable and tax incidence itself with its respective aspects
hypothesis.
KEYWORDS
Taxable, Hypothesis of Incidence, Tribute, Tax, Taxpayer Obligation.
INTRODUCCIN
En poca del Antiguo Egipto, los faraones otorgaron muchos
tributos a los escribas. En un perodo los escribas impusieron un tributo
en el aceite de cocina. Para asegurarse de que los ciudadanos no
estaban burlando el tributo, los escribas auditaban las cantidades
apropiadas de aceite de cocina que eran consumidas, y que los
ciudadanos no estaban usando residuos generados por otros procesos
de cocina como sustitutos para el aceite gravado.
La organizacin econmica era tributaria. Qu significa esto?
Significa que los sbditos estaban obligados a entregar al faran una
cierta cantidad de mercancas o trabajo personal (el tributo sera una
especie de impuesto).
As surge el tributo desde el hecho mismo del Hecho Imponible que
determinar su rol en la obligacin tributaria desde su fundamento en la
hiptesis de incidencia tributaria.
As, los tributos eran utilizados para: comerciar con otras regiones,
para pagar a los funcionarios del estado, para repartir en pocas de
hambruna y para financiar la construccin de obras pblicas.
Con el transcurrir del tiempo los elementos propios de la hiptesis
de incidencia tributaria se modernizarn pero sin perder el fin de la
misma obligacin tributaria.
HIPTESIS
TRIBUTARIA
DE
INCIDENCIA
LA NORMA TRIBUTARIA
El Dr. ATALIBA, G. (1987) El derecho tributario objetivo es el conjunto de
normas jurdicas que regula la tributacin, extendindose por tributacin la
accin estatal de tributar. (1)
Por tanto, al tratar sobre la tributacin, es necesario sealar la norma tributaria
que constituye desde su primera aparicin el conjunto de reglas que debe
cumplir un agente capaz en proporcin al sistema cultural que se desarrolla,
especficamente en el campo democrtico.
Por ello, no es admisible desde el campo cognitivo y racional el hecho de notar
la posibilidad de existir un agente capaz que no sea consciente de su
cumplimiento, eso desvirta el sentido racional a la vez que perjudica a la
sociedad que reprueba y acta desde el Estado contra la informalidad y todo
tipo de evasin, elusin, contrabando y faena o labor no registrada, los cuales
demuestran claramente una no instalacin adecuada o real de la cultura fiscal
que vele por salvaguardar haciendo uso debido de la afectacin principal de
aquellos intereses propios de cada agente capaz.
1.2)
TIPOLOGA
Es un modelo de la estructura propiamente dicha de la relacin tributaria
porque puede ser norma primaria as como a su vez puede ser norma
secundaria. En el primer caso se menciona claramente su naturaleza sensu
stricto y en el segundo caso se determina su funcin fiscalizadora.
1.3)
CONCEPTO DE INCIDENCIA
Segn Dr. DE BARROS, P. et al. (2003) es la tcnica del Derecho, es su modo
de referirse a los objetos y situaciones objetivas a travs del pensamiento o
hiptesis fctica de la norma. (2)
Esto quiere sealar que sera la incidencia propiamente dicha todo aquel
fenmeno o hecho propio perteneciente a la norma jurdica.
La norma matriz de la incidencia tributaria consiste en la obtencin de la norma
tributaria tanto en la hiptesis de incidencia as como la consecuencia
normativa de lo que se pretende gravar.
Por tanto, la incidencia tributaria ser un resultado del proceso de transferencia
o traslacin de impuestos. Cuando hay un proceso de transferencia de
impuestos, ste puede ser hacia atrs o hacia adelante.
Esto implica segn el Dr. ATALIBA, G. (1987) que supone la regla jurdica y
el hecho u hechos sobre los cuales ella incida, volvindolos hechos jurdicos
(3)
Es la relacin de coexistencia entre el hecho real con el supuesto hecho
descrito en el dispositivo legal.
La incidencia tributaria definida en trminos generales comprende el estudio de
los efectos de la poltica tributaria sobre la distribucin del bienestar econmico.
La colocacin de impuestos afecta el precio de los bienes y/o la retribucin a
los factores de produccin. Para evaluar la incidencia tributaria se tiene que
conocer los efectos de sta sobre los distintos mercados y agentes
econmicos.
La incidencia tributaria comprende varias dimensiones tales como efectos de
los impuestos en la distribucin del ingreso de los factores, sobre el grado de
desigualdad del ingreso, sobre el bienestar intergeneracional y sobre los
consumidores de diferentes productos.
El Dr. DE BARROS, P. et al. (1999) estipula que:
Se aprecia que la llamada incidencia jurdica se reduce, por el prisma lgico, a
dos operaciones formales: la primera, de subsuncin o de inclusin de clases
se incluye en la clase de los hechos previstos y en el supuesto de la norma
general y abstracta: la segunda, de implicacin, por cuanto la frmula
normativa prescribe que el antecedente implica la tesis (4)
Es necesario entender entonces que dentro de los 2 aspectos determinados,
uno de ellos es juridizar el hecho logrando que este mismo hecho genere
efectos de ndole jurdica. Por lo tanto, cabe aseverar que la eficiencia de la
misma es la de producir necesariamente efectos jurdicos.
La incidencia tributaria de un impuesto tiene implicancias directas en la
distribucin del ingreso, y por lo tanto, en la distribucin del bienestar
econmico. Adems, el gobierno usa la recaudacin tributaria para entregar
beneficios a los ciudadanos, lo cual es un segundo impacto distributivo
asociado a los impuestos, generalmente ms importante que el primero.
1.4)
H= A- (B+C)
H=
Hiptesis de incidencia.
A=
Hechos tributables.
B=
Hechos inmunes e inafectos.
C=
Hechos exentos.
2) LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:
2.1) EL TRIBUTO:
El objeto de la obligacin tributaria, segn el Dr. ATALIBA, G. seala que es la
transferencia de dinero contempla el concepto de tributo la nocin de
SUSTANCIAL
FORMAL
Aparecen en la interrelacin entre sujeto activo y pasivo de la obligacin
tributaria con el objetivo de facilitar su cumplimiento tributario.
2.2.3) LA DECLARACIN TRIBUTARIA
Es el hecho de transmitir informacin a la administracin del rea tributaria, es
propia de efectuar por el sujeto pasivo. La Administracin se comunica con el
administrado mediante actos administrativos llamados declaraciones que no
es ms que la misma transmisin de la informacin.
2.3)
EL HECHO GENERADOR:
La misma Dra. ROBLES, C. (2013) seala que es el presupuesto establecido
por la ley para tipificar el tributo, cuya realizacin origina el nacimiento de la
misma obligacin (9)
Se le conoce con otros nombres, entre los cuales tenemos: Hecho gravable,
hecho tributario, hecho gravado, presupuesto de hecho, falto impositivo, fato
gerador.
El hecho generador da nacimiento a la obligacin tributaria, pues la ley por s
sola no puede cumplir con este fin; esto, debido a que la norma no puede
indicar dentro de su ordenamiento a los deudores individuales del tributo, por
tal razn es que se sostiene del hecho imponible, que al realizarse determina el
sujeto pasivo y la prestacin a que est obligado.
Se estima llamarse as por su amplia significacin, se ajusta mejor a la
situacin que trata de configurarse, adems de ser corriente de opinin en
varios pases, especialmente en Amrica Latina.
a)
b)
c)
SUCESORIA
Cuando una persona se coloca en lugar de otra respecto a las obligaciones de
la relacin impositiva.
SUSTITUTORIA
REPRESENTATIVA
Cuando por ley se designa al representante. Cuando surge de eleccin
voluntaria.
CONCLUSIONES
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
BIBLIOGRAFA
1)
2)
7)
8)
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15)
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22)