TRABAJO DE INVESTIGACION

AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA EN LA EMPRESA

MAESTRIA EN SERVICIOS DILIGENTES S.A.C

Integrantes:
Alarcn Oblitas Euler
Altamirano Cubas Denni
Gonzales Prez Ronald
Prez Vega Ronal
Reyes Guevara Yenifer
Siesqun Osorio Mhariajhose

Pimentel, Noviembre del 2015

INTRODUCCION
El presente trabajo de investigacin trata sobre el anlisis
Tributario a la empresa en estudio MAESTRIA EN SERVICIOS
DILIGENTES S.A.C.
El objetivo del presente trabajo es demostrar que la Auditora
Tributaria reduce el riesgo tributario y ayuda a prevenir errores en el
futuro; lo que implica que la Empresa en estudio, cuyo giro de
negocio es la elaboracin y comercializacin de concentrado para
ganado, aves, cerdos, etc.; estar debidamente preparada para
cualquier posible contingencia tributaria.
Para el desarrollo del Anlisis Tributario hemos analizado la
informacin econmico financiera, los libros, registros y las
correspondientes
declaraciones
juradas
presentadas
por
el
contribuyente; realizando adems un anlisis de las normas legales
que la empresa est obligada a cumplir y aplicando una encuesta a
los trabajadores del rea de contabilidad para confirmar la veracidad
de la informacin presentada por la empresa y confrontarla con la
realidad.

PRIMERA FASE: PLANIFICACIN

MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
AUDITORA TRIBUTARIA DE LA EMPRESA MAESTRIA EN SERVICIOS
DILIGENTES SAC,
PERODO 2014.
I.
FINALIDAD
La auditora tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las
obligaciones tributarias de la empresa MAESTRIA EN SERVICIOS
DILIGENTES SAC, por el perodo culminado el 31 de diciembre de 2014.

II.
2.1

OBJETIVOS DEL EXAMEN

Objetivo General

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa

MAESTRIA EN SERVICIOS DILIGENTES SAC
2.2.

Objetivos Especficos
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al
IGV.
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al
Impuesto a la renta.

III.

ALCANCE DEL EXAMEN

De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen

a efectuarse se llevar a Cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditora; comprendiendo la revisin selectiva de la documentacin que
sustenta las obligaciones tributarias de la empresa MAESTRIA EN SERVICIOS
DILIGENTES SAC.
El Examen abarcar el perodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de
diciembre del 2014.

IV.
DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA
4.1. Razn social
Empresa jurdica: MAESTRIA EN SERVICIOS DILIGENTES (MASD SAC)
4.2
Resea histrica
Ante la necesidad cada vez ms urgente de cuidar el medio ambiente, se
requiere de la evacuacin, transporte y disposicin final de los residuos de
manera responsable y sostenible. Es aqu donde MASD SAC toma
protagonismo ya que se dedica a la evacuacin, transporte y eliminacin de
Residuos Slidos peligrosos y no peligrosos, tanto de origen industrial como de
origen de salud, por medio de ptimas tcnicas, tratamientos y logstica para
ejecutar dicho fin.
4.3
Objetivo social
MASD S.A.C. Es una Empresa prestadora de servicios de residuos slidos y la
cual realiza las siguientes actividades:
Servicios
Recoleccin y transporte de residuos slidos de origen comercial.
Recoleccin y transporte de residuos slidos no peligrosos de origen
industrial.
Recoleccin y transporte de residuos slidos peligrosos de origen
industrial.
Almacenamiento y acondicionamiento de residuos no peligrosos de
origen industrial.
Limpieza de trampas de grasa.
Limpieza de pozos spticos.
Evacuacin de aceite comestible usado.
Evacuacin de aceite quemado.
Evacuacin de aceite industrial usado.
Tambin ofrecemos.
Comercializacin de residuos slidos, insumos para la industria y
ganadera como: levadura, concentrados y afrecho.
Concentrado para ganado vacuno.
Concentrado para aves (pollos, patos).
Concentrado para cerdos.
Concentrado para cuyes.
4.4
Domicilio
Oficinas: Calle Manuel Mara Izaga # 740 oficina 201 Chiclayo
Planta de produccin: Calle Ricardo Bentin Motupe
2.2.5 RUC
20313218083
4.5
Misin y visin

a)
Misin
Servir eficientemente a nuestros clientes de acuerdo a las normas establecidas
por Digesa, brindando soluciones al manejo de desechos por medio de la
innovacin; para as proyectar e implementar nuestras acciones a fin de
consolidarnos en el negocio y as lograr su diversificacin.
b)
Visin
Ser una empresa generadora de servicios de calidad fomentando el cuidado y
proteccin del medio ambiente as como la de toda la comunidad. Creando a su
vez fuentes de trabajo y desarrollo.
2.2.7 Estructura organizacional

ANEXO N 01
PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO
-

Empresa

Perodo

MAESTRIA EN SERVICIOS DILIGENTES S.A.C

01 de enero al 31 de Diciembre de 2014.

Objetivo
:
Evaluar
tributarias de la empresa
MASD S.A.C.

el

cumplimiento

PROCEDIMIENTOS

a.

Aspectos Generales de la Empresa

1.
Solicite y revise los documentos siguientes:
a.
Comprobantes de Pago.
b.
Declaracin Jurada Anual del 2006.
c.
Libro de Actas y Accionistas.
d.
Libro Legalizado de Compras y Ventas.
e.
Libro Legalizado de Caja y Bancos.
f.
Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621.

b.

Libros y Registros Contables

1.
2.
3.
an

c.

Verifique que los libros contables se encuentran al da

y no estn atrasados ms del tiempo permitido por las
normas tributarias vigentes.
Verifique los libros y registros contables solicitados.
Verifique si los libros contables se encuentr
legalizados antes de su uso.
Declaraciones

Juradas

Presentadas

no
Presentadas
1.
Verificar que los comprobantes de pago cumplan co
n
los requisitos formales y legales establecidos por ley.
2.
Verifique que los comprobantes de pago exhibid
o
hayan sido efectivamente pagados, efectuando el
cruce
de
informacin
con
la
infor
macin
proporcionada por la SUNAT (Reporte).
3.
Verificar si en la determinacin del Crdito Fiscal s
e
ha efectuado de forma correcta los porcentajes
de
IGV.
4.
Verificar si se ha declarado y presentado en forma
correcta el PDT 621 IGV-RENTA.

de

las

obligaciones

REF.

HECHO

FECHA DE

HORAS

P/T

POR

TERMINO

TOTALES

2. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran

hbil y si cumplen con los requisitos del reglamento de
comprobantes de pago para sustentar los gasto
s respectivos.
3. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran
hbil y si cumplen con los requisitos de
l reglamento de
comprobantes de pago para sust
entar los gastos
respectivos.
4. Verificar que los pagos a proveedores se
hayan
efectuado aplicando la Ley de Bancariz
acin
5. Verificar que las deudas comerciales
sean
provenientes de operaciones propias d
e la empresa.
e.incremento de Capital en Bienes no Dinerarios
1. Verificar si el saldo de capital segn escritura pblica
Coincide con el saldo contable.
2. Verificar el adecuado tratamiento con efe
cto tributario
en la emisin y aumento de capital.
3. Verificar el libro de actas y accionistas, s
obre los
acuerdos del aumento de capital
en bienes
no
dinerarios (camioneta).

SEGUNDA ETAPA
EJECUCIN
Cuestionario de auditoria Tributaria
1. Se encuentran los libros contables con un atraso mayor al permitido por las
normas tributarias?
GRAFICO 1.
Se encuentran los libros contables con un atraso
mayor al permitido por las normas tributarias?
100%
100%
80%
60%
40%
20%
0%

0% Si
No

Fuente: Encuesta aplicada a los trabajadores del rea de contabilidad

de empresa MASD SAC.
Elaboracin: El equipo investigador
Interpretacin:
1. Se observa que la totalidad de los encuestados, es decir, el
100% afirmaron que los libros contables se encuentran con
un atraso .mayor al permitido

2.

Se encuentran cerrados los libros contables al 31 de diciembre?

GRAFICO 2:

Se encuentran cerrados los libros contables al 31 de

diciembre?
75%

80
%
70
%
60
%

25
%

50
%
40
%
30
%
20
%
10%
0%
0
%
La mayoria

Algunos

Ninguno

Fuente: Encuesta aplicada a los trabajadores del rea de contabilidad

de la Empresa MASD SAC.
Elaboracin: El equipo investigador
Interpretacin:
Como se observa en el grafico el 75% de los encuestados dijo que ninguno
de los libros contables se encuentran cerrados al 31.12.2012, mientras que
el 25% dijo que solo algunos

3. La empresa declara y paga sus Tributos Segn el cronograma de

Vencimiento de Obligaciones Tributarias?
GRAFICO 3:
La empresa declara y paga sus Tributos Segn el
cronograma de Vencimiento de Obligaciones
Tributarias?
100%
100%
80%
60%
40%
20%
0%

0%
Siempre

A veces

0%
Nunca

Fuente: Encuesta aplicada a los trabajadores del rea de contabilidad

de la Empresa MASD SAC.
Elaboracin: El equipo investigador
Interpretacin :
Como apreciamos en el grafico el 100% de los encuestados manifestaron
que la empresa declara y paga sus impuestos segn cronograma de
vencimiento.

4. La empresa cuenta con deuda tributaria?

GRAFICO 4:
La empresa cuenta con deuda tributaria?
50%
45%
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%

50
%

50%

0%
Si

No

No
tiene
conocimien
to

Fuente: Encuesta aplicada a los trabajadores del rea de contabilidad

de la Empresa MASD SAC
Elaboracin: El equipo investigador
Interpretacin :
Se aprecia que el 50 %

manifest que la empresa cuenta con deuda

tributaria mientras que el otro 50% respondi que no tenan conocimiento

debido a que el(los) encargado(s) son personas con superior cargo.

5. Los gastos incurridos se han deducido

considerando las normas tributarias vigentes?
GRAFICO 5:
Los gastos incurridos se han deducido considerando
las normas tributarias vigentes?
80%

75%

70%
60%
50%
40%
25%

30%
20%
10%
0%

0%
0%
Siempre
Nunca

Algunas veces

Pocas veces

Fuente: Encuesta aplicada a los trabajadores del rea de contabilidad

de la Empresa MASD SAC.
Elaboracin: El equipo investigador
Interpretacin:
En el grafico se observa que un 75% manifest que algunas
veces los gastos se deducen considerando las normas tributarias
vigentes y un 25 % dijo que pocas veces.

6. Hay un personal asignado para el registro de

Ingresos y Gastos?

GRAFICO 6:
Hay un personal asignado para el registro de
Ingresos y Gastos?
100
%
100%
80%
60%
40%
20%

0%

0%
Si

No

Fuente: Encuesta aplicada a los trabajadores del rea de contabilidad

de la Empresa MASD SAC.
Elaboracin: El equipo investigador

Interpretacin:
Como se observa en el grafico el 100% respondi que si existe
un personal asignado para el registro de Ingreso y Gastos.

7. La empresa ha sido auditada anteriormente?

GRAFICO 7:
La empresa ha sido auditada anteriormente?
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%

75%

25%

0%
Si

No

No
tiene
conocimien
to

Fuente: Encuesta aplicada a los trabajadores del rea de contabilidad

de la Empresa MASD SAC.
Elaboracin: El equipo investigador
Interpretacin:
Se observa que el 25 % respondi que la empresa ha sido
auditada anteriormente, mientras que hay un 75% que no tiene
conocimiento.

8. La empresa paga a sus proveedores empleando medios de pago del

Sistema Financiero?

GRAFICO 8:
La empresa paga a sus proveedores empleando
medios de pago del Sistema Financiero?
50%

50%

50%
40%
30%
20%
10
%

0%

0%

0%

Fuente: Encuesta aplicada a los trabajadores del rea de contabilidad

de la Empresa MASD SAC.
Elaboracin: El equipo investigador
Interpretacin:
De los encuestados el 50% manifest que la empresa paga a sus
proveedores empleando medios de pago solo cuando supera el lmite de
bancarizacin, mientras que el otro 50% dijo en algunos casos.

9. Existe un control en el orden (correlativo y cronolgico) de emisin

de las guas de remisin?
GRAFICO 9:
Existe un control en el orden (correlativo y
cronolgico) de emisin de las guas de remisin?
50%
50%

50%
45%
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%

0%
0%
Siempre
Nunca

Algunas veces

Pocas veces

Fuente: Encuesta aplicada a los trabajadores del rea de contabilidad

de la Empresa MASD SAC.
Elaboracin: El equipo investigador
Interpretacin:
Segn el grafico el 50% de los encuestados manifiesta que algunas
veces existe un control en el orden de emisin de las guas, mientras que el
otro 50% dijo que pocas veces

10. Existe un encargado de verificar las obligaciones complementarias

en las compras (depsito de detraccin, comprobante de retencin,
medios de pago)?
GRAFICO 10:

Existe un encargado de verificar las obligaciones

complementarias en las compras (depsito de
detraccin, comprobante de retencin, medios de
pago)?
100%
100%
80%
60%
40%
0%

20%
0%

Si

No

Fuente: Encuesta aplicada a los trabajadores del rea de contabilidad

de la Empresa MASD SAC.
Elaboracin: El equipo investigador
Interpretacin:
Segn el grafico el 100% de los encuestados respondieron que no
existe un encargado de verificar las obligaciones complementarias
en las compras.

11. Estn relacionadas las adquisiciones con actividades

que realiza la empresa?

GRAFICO 11:
Estn relacionadas las adquisiciones con actividades
que realiza la empresa?
100%
100%
80%
60%
40%
20%
0%

0% Si
No

Fuente: Encuesta aplicada a los trabajadores del rea de contabilidad

de la Empresa MASD SAC.
Elaboracin: El equipo investigador
Interpretacin:
El 100% de los encuestados manifestaron que si existe relacin entre
las adquisiciones y las actividades de la empresa.

CUADRO 12:
12. La Empresa ha sido sancionada por la administracin
tributaria por infracciones cometidas?

ANLISIS DE LA INFORMACIN DE LA EMPRESA

Fuente: encuesta aplicada a los trabajadores del rea de contabilidad de la

empresa MASD SAC.
Elaboracin: el equipo de investigacin
Con la finalidad de resaltar mejor la importancia de la auditoria tributaria
preventiva se ha realizado el anlisis de la informacin presentada por la
empresa (EE.FF, registros, libros etc.), para determinar las nuevas bases
imponibles o los nuevos importes a pagar.

Informacin Presentada por el cliente a la Auditoria Tributaria

Preventiva. Ejercicio 2014

a) Balance General al 31.12.14

b) Estado de Ganancias y Prdidas ejercicio 2014
Se indica la cantidad de S/. 8954,028 de ventas, un costo de ventas de
S/.6827,242 que representa al 76.25% de las ventas con una utilidad bruta
de S/. 2126,786 al que deducidos gastos e incremento de ingresos se tiene
una utilidad antes de impuestos de S/. 512,150, a la cual aplicamos la tasa
del 30% por concepto de impuesto a la renta llegando as a una utilidad del
ejercicio de S/. 358,505.
c) Determinacin de la Renta Neta Imponible Ejercicio 2014
La utilidad antes de impuestos de S/. 512,150 no tiene ninguna adicin.
A ese importe se le aplica la tasa del 30% por impuesto a la renta de tercera
categora que asciende a S/. 153,645.
d) Resumen de Ventas Ejercicio 2014
Las ventas declaradas ascienden a S/. 8954028 con un debito fiscal de S/.
1611725.
e) Resumen de Compras Ejercicio 2014
f) Las compras afectas declaradas ascienden a S/. 5186,058 con un crdito
fiscal de S/. 933,490.
g) Pagos a cuenta del impuesto a la renta
h) Los pagos a cuenta del impuesto a la renta ascienden a S/. 151,534.
i) Clculo del Impuesto General a las Ventas Ejercicio 2014
j) El IGV cancelado durante el ejercicio 2012 asciende a S/. 220,815

MAESTRIA EN SERVICIOS
DILIGENTES S.A.C.
RUC : 20477504683

TABLA N 01

BALANCE
GENERAL
AL 31 de Diciembre
del 2014
Expresado en
Nuevos Soles
ACTIV

PASI

O ACTIVO
CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de
Efectivo
Mercaderas

42,751.83
477,809.99

Activo Diferido
-

VO PASIVO
Depreciacin
CORRIENTE y
Amortizac.
Acum.
Tributos por Pagar
Remuneraciones y Part.
Por
Pagar
15,000.00

16,991.
91

Total Activo Corriente 520,561.82

Pas. Corriente 31,991.91
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble, maquinaria y
equipo
Tributos por Pagar
Corriente 262,454.00

Total

PASIVO NO
CORRIENTE
104,000.00
Cuentas por Pagar
Diversas
33,388.87

Total Activo No Corriente

294,445.91

137,388.87

262,454.00
Total Pas. No

TOTAL PASIVO
PATRIMONIO

Capital social

5,000.00

Resultados del ejercicio

358,504.79

TOTAL PATRIMONIO
NETO
TOTAL ACTIVO
657,950.69

Fuente: Informacin de la Empresa

Elaborado por: Equipo Investigar

TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
NETO

363,504.79
657,950.7
0

MAESTRIA EN SERVICIOS
DILIGENTES S.A.C.
RUC : 20477504683

TABLA N 02

ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS
Al 31 de Diciembre
del 2014
Expresado en
Nuevos Soles
Ventas Netas
8,954,028.00

Importe

100.00

(-) Costo de Ventas

-6,827,242.23
-76.25
Utilidad Bruta
2,126,785.77

23.75

(-) Gastos de Operacin

Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
-1,538,120.07

-449,040.03
-17.18

Utilidad de Operacin
588,665.70
6.57

Otros Ingresos y Gastos

Gastos Financieros
-10,954.00
-0.12
Otros Gastos
-65,562.00

-0.73

Utilidad antes de Participacin e impuestos

512,149.70

-1,089,080.04

5.72

Impuesto a la Renta
-153,644.91
-1.72
Utilidad (Prdida) del Ejercicio
358,504.79
4.00

Fuente: Informacin de la Empresa

Elaborado por: Equipo Investigar

MAESTRIA EN SERVICIOS
DILIGENTES S.A.C.
TABLA N 03

RUC : 20477504683

DETERMINACION DE LA RENTA NETA IMPONIBLE - EJERCICIO 2014

(Segn
Cliente)
Importe
512,150.0
0

Utilidad antes de Impuestos y

Participaciones
(+) Adiciones

0.00
512,150.0
0

Renta Neta

(-) Participacin Utilidades Trabajadores

0.00

Renta Neta Imponible

512,150.0
0

Liquidacin del Impuesto a la Renta

Impuesto Resultante
30% de
..>
(-) Pagos a Cuenta
Saldo por Regularizar o
a favor

Fuente: Informacin de la Empresa

Elaborado por: Equipo Investigar

153,645.0
0
512,150.
00
-151,534.00
2,111.00

MASD S.A.C.
RUC : 20467504583

Resumen de Ventas Ejercicio 2012

( segn cliente)

ME
S
ENE
FEB
MA
R
ABR
MAY
JUN
JUL
AG
O
SEP
OCT
NO
Total

VENTAS 4
2012
Precio
Valor
IG
de
Venta
V
Vent
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
335,420.
60,375.6
395,795.
00
0
60
430,760.
77,536.8
508,296.
00
0
80
1,115,220.
200,739.
1,315,959.
00
60
60
1,675,319.
301,557.
1,976,876.
00
42
42
1,102,499.
198,449.
1,300,948.
00
82
82
1,109,868.
199,776.
1,309,644.
1,611,725. 10,565,753.
04
04

Fuente: Informacin de la Empresa

Elaborado por: Equipo Investigar

TABLA N 04

Resumen de Compras Ejercicio 2012

( segn cliente)
COMPRAS 2014
Valor Compra
ME
Gravadas
No Gravadas
S
ENE
0.00
FEB
0.00
MAR
0.00
ABR
155870.
00
MAY
144692.
00
JUN
544707.
00
JUL
793646.
00
AGO
756236.
00
SEP
706605.
00
OCT
886060.
00
NOV
678814.
00
DIC
519428.
00
Total
5,186,058.
00

IGV
0.00
0.00
0.00
28,056.6
0
26,044.5
6
98,047.2
6
142,856.
28
136,122.
48
127,188.
90
159,490.
80
122,186.
52
93,497.0
4
933,490.
44

Precio
Compra
0.00
0.00
0.00
12,170.1
6
51,492.2
4
102,692.
34
158,701.
14
62,327.3
4
72,587.3
4
81,852.6
6
62,924.9
4
73,486.4
4
678,234.
60

MAESTRIA EN
SERVICIOS
DILIGENTES
S.A.C.
RUC : 20477504583
TABLA N 05
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Ejercicio
2014
Periodo
Mes de
Tributari
Pago
o

Bas
e
Imponib

Impuesto
Saldo a
Calculado
Favor

Impuesto
Pagado

Ene-12

Feb-12

Feb-12

Mar-12

Mar-12

Abr-12

Abr-12

May-12

May-12

Jun-12

Jun-12

Jul-12

Jul-12

Ago-12

Ago-12

Sep-12

Sep-12

Oct-12

Oct-12

Nov-12

Nov-12

Dic-12

Dic-12

Ene-13

Totales
0.00

223,482.
00

4,469.6
4

4,469.6
4

430,760.
00

8,615.2
0

8,615.2
0

1,115,220.
00

22,304.4
0

22,304.4
0

1,675,319.
00

33,506.3
8

33,506.3
8

1,102,499.
00

16,537.4
9

16,537.4
9

1,109,868.
16,648.0
8,954,028.00
151,534.33

Fuente: Informacin de la Empresa

Elaborado por: Equipo Investigar

16,648.0
151,534.33

80

MASD SAC.
RUC : 20477504683

TABLA N 06
CALCULO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS - EJERCICIO 2014 (
segn cliente)

Retencio
nes
Mes
Anteri
IG
V.
IG
Me
or
V
Compra
V
s
Ene12
Feb12
223,482.
40,226.7
155870.
28,056.6
15,823.0
12,170.1
Mar-12
00
6
00
0
0
3,652.84
6
Abr-12
430,760.
77,536.8
144692.
26,044.5
30,498.0
51,492.2
May00
0
00
6
0
4
12
1,115,220.
200,739.
544707.
98,047.2 102,692.
78,723.0
Jun-12
00
60
00
6
0
34
Jul-12
1,675,319.
301,557.
793646.
142,856.
129,518.
158,701.
00
42
00
28
00
Ago14
456.00
12
1,102,499.
198,449.
756236.
136,122.
54,782.0
62,327.3
00
82
00
48
0
Sep4
TOTAL
8,954,028.00
1,611,725.04
5,186,058.00
933,490.44
678,234.60
457,419.00
4,108.84
4,108.84
220,814.94
Mes

Venta
s
V. Venta

Fuente: Informacin de la Empresa

Elaborado por: Equipo Investigar

Compr
as

Impuest
o
Calculad

Crdito
Fiscal

Mes
Sgte
3,652.84

17,341.40
23,969.34
29,183.14
7,545.34
6,820.34
456.00
62,468.94
73,486.44

PROCESO DE AUDITORIA
TRIBUTARIA PREVENTIVA
MASD SAC.
RUC : 20477504683

TABLA N 07

MULTAS E INTERESES NO DEDUCIBLES - EJERCICIO

2014
Perio
do

Descripci
n

Multas

Impuest
o

Interese
s

Costas

Total

Abr-12 Remitir Bienes sin

Comp/Guia
May12
Remitir Bienes sin
Comp/Guia Remitir
Bienes sin Comp/Guia
Rectif. Declarar datos
falsos IGV
Renta
Jun-12
Remitir Bienes sin
Comp/Guia Pagar
impuestos fuera de plazo
IGV
Jul-12 Renta

Ago12

Sep12
Oct-12
Nov-

255.0
0

10.0
0

265.0
0

183.0
0
183.0
0

6.0
0
6.0
0

2031.0
0

564.0
0
65.0
0
278.0
0

Remitir Bienes sin

Comp/Guia
Rectif. Declarar datos falsos
Remitir
Bienes
sin
Comp/Guia
Remitir
Bienes sin Comp/Guia
Remitir
Bienes
sin
Comp/Guia
Remitir
Bienes sin Comp/Guia
Costas Procesales
Pago de interes por Renta
ONP-Retencin
Totaleso Percep. No
1254.00

26.00

Fuente: Informacin de la Empresa

Elaborado por: Equipo Investigar

13225.0
0
2402.0
0

23970.0
0
22304.0
0

415.0
0
212.0
0
191.0
0
191.0
0
183.0
0
343.0

837.0
0
187.0
0
8.0
0

398.0
0

58.0
0
54.0
0

647.0
0

6.0
0
14.0
0

38.0
0

3630.00
4910.00

6.0
0
6.0
0
7.0

26.0
0

937.0
0
26.0
0

TABLA N 08
DETRACCIONES NO EFECTUADAS Ejercicio 2014
TIP
FECHA O
/
CO
0401
Abr
01
1201
Abr
01
17Abr
2304May
23May
25May
05Jun
18Jun

N DE
COMP.

PROVEED
OR

001-19281 Emp. De Transp.

002-00103 Guzmn S.A. Nurea
002-00106 Quiroz Pedro
002-00083 Nurea Quiroz Pedro

Endulzando el Valle S.R.L.

TOTAL
ABRIL
Minchola Rodrguez Wilson
Trade Corporation Andean
Peru S.A.C Minchola Rodrguez
Wilson
TOTAL
Endulzando el Valle MAYO

01
01
01

002-00046
001-00523
002-00048

01
01

002-00087
002-00088 S.R.L. Endulzando el
Valle S.R.L.

TOTAL
JUNIO

05Jul
18Jul
22Jul
3003Ago
13Ago

01
01
01
01

002-00091
002-00121
002-00124
002-00052

01
01

002-00054
001-00591

12Sep
21Sep
24Sep
10Oct
15Oct
18Oct

01
01
01

001-00035
002-00114
002-00142

01
01
01

002-00167
002-00157
001-00629

09Nov
29Nov

01
01

20Dic
28Dic

01
01

002-00159 Endulzando el Valle

002-00165 S.R.L. Endulzando el
Valle S.R.L.
TOTAL
NOVIEMBRE
002-00208 Nurea Quiroz Pedro
002-00172 Endulzando el Valle S.R.L.
TOTAL
DICIEMBRE

MASD SAC.
RUC : 20477504583

SERVICI
MONTO
DETRAC
O/ BIEN
OPERAC
CIO
ADQUIRI
I N
N
DO
TRANSPOR
2,950.0
118.0
TE
0
0
TRANSPOR
3,452.4
138.1
TE
4
0
TRANSPOR
3,400.0
136.0
18,652.
923.1
TE
44
0
CARBO
TRANSPOR
3,200.0
128.0
0
0
TE
12,100.0
726.0
CARBON
0
0
TRANSPOR 18,050.
964.0
TE
00
0
CARBO
N
CARBO
N

Endulzando el Valle
S.R.L. Nurea Quiroz
Pedro Nurea Quiroz
Pedro Minchola
Rodrguez Wilson

CARBON
TRANSPOR
TE
TRANSPOR
TE
TRANSPOR
TOTAL
TE
JULIO
Minchola Rodrguez Wilson
TRANSPOR
Trade Corporation Andean Peru TE
S.A.C
CARBON
TOTAL
AGOSTO
Titanics E.I.R.L
CARBON
Endulzando el Valle
CARBON
S.R.L. Nurea Quiroz
TRANSPOR
Pedro
TE
TOTAL
SETIEMBRE
P & SMG Suppliers
TRANSPOR
S.A.C Nurea
TE
Quiroz Pedro
TRANSPOR
Trade Corporation Andean Peru TE
S.A.C
CARBON
TOTAL

IGV
450.0
0
526.6
4
518.6
1,495.
29
488.1
4
1,845.7
6
2,753.
39

15,200.0
0
10,350.0
25,550.

912.0
0
621.0
1,533.

00

00

18,100.0
0
3,200.0
0
2,800.0
26,600.
00

1,086.0 0
488.1
128.0
4
0
427.1
112.0
2
1,426.
1,296.
00
61

0.0
0

1,891.4
0
13,829.7
15,721.
16

75.6
6
829.7
905.4
4

288.5
2
2,109.6
2,398.
14

3,410.2
0
22,016.4
0
29,826.
60

204.6
1
1,320.9
8
1,701.
60

520.2
0
3,358.4
3
4,549.
82

2,513.4
0
1,477.9
5
19,948.
77

100.5
4
59.1
2
1,117.
10

383.4
0
225.4
5
608.8
5

CARBO
N
CARBO
N

9,315.0
0
10,638.2
19,953.

558.9 0
1,622.7
638.3 1,622.
9
1,197.
20
79

TRANSPOR
TE
CARBON

3,320.0
0
12,260.5
15,580.

132.8
0
735.6
868.4

50

26

506.4
4
506.4
4

TABLA N 09

PAGOS SIN UTILIZAR MEDIOS BANCARIZADOS - EJERCICIO 2014

FECHA

09Abr
23Abr

TIPO
/
N DE
CO COMP.
M01
P. 0002-

01

00076
000200083

07May
16May
19May
05Jun
18Jun

01
01
01

000100511
000200115
000200117
000200087
000200088

05Jul
19Jul
23Jul
15Ago
21Ago
22Ago
12Sep
19Sep

01
01
01

08Oct
18Oct
25Oct
09Nov
16Nov

01
01
01

01
01

01
01
01

01
01

000200091
000200048
000100580
000100594
000200059
000200062
000100616
000100627

PROVEED
OR

Endulzando el Valle
S.R.L. Endulzando el
Valle S.R.L.
TOTAL
ABRIL
Trade Corporation Andean
Peru S.A.C
Nurea Quiroz Pedro
Nurea Quiroz Pedro
TOTAL
MAYO
Endulzando el Valle
S.R.L. Endulzando el
Valle S.R.L.
TOTAL
JUNIO
Endulzando el Valle
S.R.L. Minchola
Rodrguez Wilson
Trade Corporation Andean
Peru S.A.C
TOTAL
Trade Corporation Andean
Peru S.A.C Minchola Rodrguez
Wilson
Minchola Rodrguez Wilson
TOTAL
AGOSTO
Trade Corporation Andean
Peru S.A.C Trade Corporation
Andean Peru S.A.C TOTAL
SETIEMBRE

000200164
000100629
000200139
000200159
000100679

SERVICIO/
BIEN
ADQUIRID

IGV

CARBO
N
CARBO
N

18,421.0
0
7,500.0
25,921.
00

3,315.7
8
1,350.0
4,665.
78

CARBON
TRANSPOR
TE
TRANSPOR
TE

22,125.6
0
3,720.0
0
29,375.
60

3,982.6
1
669.6
0
5,287.
61

CARBO
N
CARBO
N

12,881.3
6
8,771.1
21,652.
55

2,318.6
4
1,578.8
3,897.
46

CARBON
TRANSPOR
TE
CARBON

15,338.9
8
3,135.5
9
48,345.

2,761.0
2
564.4
1
8,702.

75

24

CARBON
TRANSPOR
TE
TRANSPOR
TE

9,564.2
0
3,177.9
7
15,809.
97

1,721.5
6
572.0
3
2,845.
79

CARBO
N
CARBO
N

19,586.2
0
11,214.3
30,800.

3,525.5
2
2,018.5
5,544.

P & SMG Suppliers S.A.C

TRANSPOR
TE
Trade Corporation Andean
Peru S.A.C Endulzando el Valle CARBON
CARBON
S.R.L.
TOTAL
OCTUBRE
01
Endulzando el Valle S.R.L.
CARBO
N
01
Trade Corporation Andean
Peru S.A.C
CARBO
TOTAL
N
NOVIEMBRE
1201 0002Nurea Quiroz Pedro
TRANSPOR
Dic
00195
01
Endulzando el Valle S.R.L.
TE
280002CARBON
TOTAL
Dic(1) No se considera
00172 el IGV en la tabla de detracciones
DICIEMBRE
porque al mismo documento

se encuentra en la tabla de medios de pago.

V.VENT
A

50

09

3008.4
541.5
8
3
15,957.4 2872.3
2
4
38077 6853.9
.4
32
9,315.0
0
11259.6
20,574.

1676.7
0
2026.7
3,703.

3067.8
0
12,260.5
15,328.

552.2
0
2206.8
2,759.

30

09

68

44

MASD SAC.
RUC : 20477504583
TABLA N 10
DETERMINACION DE MULTA E INTERES POR NO DEPSITO DE
DETRACCIONES

Periodo Detracci
n
Enero
Febrer
o
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agost
o
Septiembr
e
Octubre

923.1
0
964.0
0
1,533.0
0
1,426.0
0
905.4
4
1,701.6
10,635.87
871.00

Multa
50%
monto
no

Interes
es
Al
Al
31.12.12 31.10.13

461.5
42.0
5
0
482.0
38.0
0
0
766.5
51.0
0
0
713.0
38.0
0
0
452.7
18.0
2
0
850.8 5,317.94
23.0

Total
Deuda

99.0
602.5
0
5
96.0
616.0
0
0
144.0
961.5
0
0
125.0
876.0
0
0
73.0
543.7
0
2
127.0
1,000.8
226.00

6,414.94

(1)Base Legal Art. 12 inciso 12.2 num.1 del TUO del Decreto Legislativo
N 940, aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF
Artculo
12.Sanciones
12.2 En el caso de las infracciones que a continuacin se
detallan, se aplicarn las
Siguientes
sanciones:
1. INFRACCIN: El sujeto obligado que incumpla con efectuar el
ntegro del depsito a que se refiere el Sistema, en el momento
establecido.
SANCIN: Multa equivalente al 100% del que importe no depositado.
Para el caso de infracciones cometidas a partir del 01.07.2012 la sancin
de multa equivale al 50% del importe no depositado, de acuerdo a la
modificacin efectuada por el Decreto Legislativo N 1110 publicado el
20.06.2012

MASD SAC.
RUC : 20477504583
TABLA N 11
CALCULO DEL NUEVO CREDITO FISCAL - EJERCICIO 2014

Me
s
Enero
Febrer
o
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agost
o
Septiembre
Octubre
Noviemb
TOTALES
59,490.76

Repar
Crdito
Crdito
os Sin
Total
Sin
Fiscal
Fiscal
Reparo
Detraccin
Medios
S/DD.J
Fin
(1
de Pago J
al
28,056.6
1,495.2
4,665.7
6,161.0
21,895.5
0
9
8
7
3
26,044.5
2,753.3
5,287.6
8,041.0
18,003.5
6
9
1
0
6
98,047.2
0.00
3,897.4
3,897.4
94,149.8
6
6
6
0
1,296.6
142,856.2
1
8,702.2
9,998.8
132,857.
8
4
5
43
2,398.1
136,122.4
4
2,845.7
5,243.9
130,878.
8
9
4
54
4,549.8
933,490.44
15,231.33
44,259.44
873,999.68

Fuente: Informacin de la Empresa

Elaborado por: Equipo Investigar

BASE LEGAL:
(1)Segunda Disposicin Complementaria derogatoria de la Ley N 29173.
Seala que el no depsito de la detraccin
no tiene ninguna influencia en la
determinacin de la renta neta de tercera categora, situacin distinta se presenta con
respecto al Impuesto General a las Ventas, toda vez que all si es necesario el pago de la
detraccin para poder hacer uso del crdito fiscal.
(2)Art.8 de la Ley N 28194 Ley para la Lucha contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa
Artculo 8.- Efectos tributarios: Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin
utilizar Medios de Pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos; a efectuar
compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros
tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos arancelarios.

MASD SAC.
RUC : 20477504583

TABLA N 12
DETERMINACION DE LA
OMISION DEL IGV

Me
s
Enero
Febrer
o
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agost
o
Septiembr
e
Octubre
TOTALES
280,306.36

Debit
o
Fisc

Crdito
Fiscal

40,226.7
21,895.5
6
3
77,536.8
18,003.5
0
6
200,739.
94,149.8
60
0
301,557.
132,857.
42
43
198,449.
130,878.
82
54
199,776.
117,094.
1,611,725.04
220,814.94

Fuente: Informacin de la Empresa

Elaborado por: Equipo Investigar

Impuest
o
Calculad
18,331.2
3
59,533.2
4
106,589.
80
168,699.
99
67,571.2
8
82,681.2
873,999.68

59,491.42

Me
s

Retencio
nes
Me
s
Anteri-

15,823.0
0
30,498.0
0
78,723.0
0
129,518.
00
54,782.0
0
65,767.0
737,725.36

Mes
Sgte

Impuest
oa
Pag
2,508.2
3
29,035.2
4
27,866.8
0
39,181.9
9
12,789.2
8
16,914.2

Impuest
o
Declarad
0.0
0
17,341.4
0
23,969.3
4
29,183.1
4
7,545.3
4
6,820.3

Omisin
2,508.2
3
11,693.8
4
3,897.4
6
9,998.8
5
5,243.9
4
10,093.9

MASD SAC.
RUC : 20477504583
TABLA N 13
DETERMINACION DE MULTA POR IGV OMITIDO
Periodo
Enero
Febrer
o
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agost
o
Septiembr
e
Octubre

Impuest
o
Calculad

Impuest
C.T (1)
Retencion
o
art.
es
Pagado
178 nm.

18,331.2
15,823.0
2,508.2
3
0
3
17,341.4
59,533.2
30,498.0
11,693.8
0
4
0
4
23,969.3
106,589.
78,723.0
3,897.4
4
80
0
6
29,183.1
168,699.
129,518.
9,998.8
4
99
00
5
7,545.3
67,571.2
54,782.0
5,243.9
4
8
0
4
6,820.3
737,725.36
220,814.94
457,419.00
29,745.71

Multa
(2)

1,254.1
1
5,846.9
2
1,948.7
3
4,999.4
2
2,621.9
7
59,491.42

BASE LEGAL art. 178 nm. 1 del D.S 133-2013 EF.

(1) Articulo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS num.1
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes
o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que
influyan en la determinacin de la obligacin tributaria.

(2) Sancin : 50% del tributo omitido

MASD SAC.
RUC : 20477504583
TABLA N 14
DETERMINACION IGV MAS INTERESES
Periodo
Enero
Febrer
o
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agost
o
Septiembre
Octubre
Noviembre

Omisi
n
IG
2,508.2
3
11,693.8
4
3,897.4
6
9,998.8
5
5,243.9
4
10,093.9
59,491.42

Interes
es Al
Al
31.12.12
31.10.13

Total
Deuda

230.0
535.0
3,273.2
0
0
3
917.0
2339.0
14,949.8
0
0
4
259.0
733.0
4,889.4
0
0
6
532.0
1748.0
12,278.8
0
0
5
212.0
850.0
6,305.9
0
0
4
279.0
1506.0
11,878.9
2,612.00
9,828.00

71,931.42

MASD SAC.
RUC : 20477504583
TABLA N 15
DETERMINACION MULTA MAS INTERESES
Periodo
Enero
Febrer
o
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agost
o
Septiembre
Octubre
Noviembre

Mult
a
IG

Interes
es Al
Al
31.12.12 31.10.13

1,254.1
1
5,846.9
2
1,948.7
3
4,999.4
2
2,621.9
7
5,046.9
29,745.71
35,963.71

Fuente: Informacin de la Empresa

Elaborado por: Equipo Investigar

115.0
267.0
0
0
458.0
1,169.0
0
0
129.0
366.0
0
0
266.0
874.0
0
0
106.0
425.0
0
0
139.01,305.00
753.0

Total
Deuda
1,636.1
1
7,473.9
2
2,443.7
3
6,139.4
2
3,152.9
7
5,938.9
4,913.00

MASD SAC.
RUC : 20477504583
TABLA N
16
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
TERCERA CATEGORIA
EJERCICIO
2014
Descripci
n

Importe
Parcial

512,150.00
0.00
512,150.
00

Utilidad / Prdida segn Declaracin Jurada

Anual
Adiciones y/o Deducciones segn DD.JJ
Renta (Prdida) Neta
segn DD.JJ (+) MAS ADICIONES
DETERMINADAS EN A.T.P.
Pagos sin utilizar Medios Bancarizados
Multas, Intereses y Costas Procesales
- Multas
- Intereses
- Costas Procesales
Renta (Prdida) Neta segn A.T.P
Impuesto a la Renta 30%
(-) Pagos a Cuenta Mensuales
Saldo por Regularizar
(-) Pago por Regularizacin 2012
Omisin

Fuente: Informacin de la Empresa

Elaborado por: Equipo Investigar

Tota
l

3630.0
0
1,254.0
0
26.0
0

245,886.
00

762,946.
00
228,883.
80
- 77,349.8
0
75,238.
80

MASD SAC.
RUC : 20477504583
TABLA N
17
MULTA POR RENTA - REGULARIZACION
Cliente

Concep
to
Renta Imponible
segn Impuesto a
la Renta 30% ( - )
Menos:
Pagos a
Cuenta
Saldo a Regularizar o a favor

A.T.
P

512,150.
00
153,645.
00

762,946.
00
228,883.
80

2,111.0
0

77,349.8
0
2,111.0
75,238.8
0

Omisin
Importe Multa por
Renta
75,239.00
37,619.50

x ( 0.50)

DETERMINACION INTERES RENTA

Periodo

Renta 2014

Omisin Interese
Renta
s al
31.12.
75,239.0
0

9,781.0
0

Total
Deuda
85,020.0
0

Total
Tributo
e
85,020.0
0

DETERMINACION MULTAS MAS INTERESES

Periodo Multa
Renta
Renta 2014

37,621.0
0

Interese
s al
31.12.
7,891.0
0

Total
Deuda
45,512.0
0

Total
Tributo
e
45,512.0
0

MASD SAC.
RUC : 20477504583
TABLA N 18
RESUMEN COMPARATIVO DE PAGO DE IMPUESTOS,
MULTAS E INTERESES
Concepto
Segn

Cliente

I. IMPUESTO A LA RENTA
Ventas

8,954,028.
00
6,827,242.2
2,126,785
.77

(-) Costo de Ventas

Utilidad Bruta
+/- Ingresos /Gastos
Utilidad antes de Impuesto
Adiciones
Impuesto a la Renta
(-) Pagos a cuenta

1,614,636.0
512,149.
70 0.00
153,644.
-91
151,534.0
2,110.9
1

Saldo a Regularizar o a
Favor

2,110.
91

Omisin Total
Intereses
Total Deuda a
Regularizar Renta
II. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Ventas
IGV - Debito Fiscal
Compras
IGV - Crdito Fiscal
IGV a
Pagar
Omisin Total
Intereses
Total Deuda IGV

Segn
A.T.P

8,954,028.
00
1,611,725
.04
5,186,058.
00
933,490.
44
678,234.
60

8,954,028.
00
6,827,242.23
2,126,785
.77
1,614,636.
07
512,149.
70
250,796.
00
228,883.
-71
151,534.0
77,349.
71
2,110.9
75,238.
80
75,238.
80
9,781.0
0
85,019.
80
8,954,028.
00
1,611,725
.04
4,855,553.
78
873,999.
68
737,725.
36
59,490.
76
12,440.
00
71,930.
76

III. MULTAS
Multas IGV
Intereses Multa IGV
Total deuda Multas
IGV

29,746.0
0
6,218.0
35,964.
00

Multas Impuesto a la Renta

Intereses Multa Renta
Total Deuda Multas
Renta

37,620.0
0
45,511.
00

Multa por Detracciones No

depositados
Total Multa

5,318.
5,318.
00
72,684.
00

IV. INTERESES
Impuesto Renta
a la
a
Omisin
Rent Inter
Renta
neral a las Ventas

75,238.8
09,781.
00

Impuesto
Ge
Omisin
No Depositados
IGV
Inters
IGV
ta IGV
ta Renta
Detraccio
nes
Total Intereses

Rebaja a las multas:

Multas
Total deuda Multas

35,964.0
0

IGV Total deuda

Multas Renta Total

45,511.0
0

Multa Detracciones

86,793.0
0

86,793.00

95% =

86,793.00 -

82453.35 =

82,453.35
4,339.

59490.7
12,440.
00
1,097.
00

6,218.
00
37,427.
00

CONCLUSIONES

1.

La empresa Inversiones MAESTRIA EN SERVICIOS DILIGENTES SAC, por la actividad

econmica que realiza tiene que cumplir con las obligaciones formales y sustanciales que
corresponden a los contribuyentes. En tal sentido, tiene que llevar sus libros y registros contables
de acuerdo a las normas sobre la materia, presentar sus declaraciones mensuales y anuales,
determinando los tributos que les corresponden (IGV, RENTA, ESSALUD) y pagando los
mismos.
As, se ha identificado que la empresa en el desarrollo de sus actividades no ha observado lo
dispuesto en el Cdigo Tributario, La Ley del Impuesto General a las Ventas, La Ley del
Impuesto a la Renta y sus respectivos reglamentos lo que motivo la Auditoria Tributaria
Preventiva.

2.

La informacin consignada en las declaraciones presentadas, con errores, constituye un riesgo

para la empresa cuando la administracin tributaria cruce informacin y proceda a una
fiscalizacin, determinando inconsistencias. Del anlisis de la informacin se ha determinado
omisiones en el Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta que la empresa debe
regularizar mediante el Pago de la deuda o el acogimiento a fraccionamiento, segn el Art.36 del
Cdigo Tributario.

3.

La aplicacin de la auditoria tributaria preventiva permite determinar errores que pueden ser
corregidos en parte antes de la fiscalizacin efectuada por la administracin tributaria, lo que
conlleva a rebajas en las sanciones de hasta el 95%. Producto de la aplicacin de la Auditoria
Tributaria Preventiva, se ha determinado una deuda total al 31.10.15 de S/. 243,743.56, tal como
se ilustra en la TABLA N 18.

RECOMENDACIONES.
1.

Es indispensable que se capacite al personal de las diferentes reas de la empresa, vinculadas a la

determinacin de la obligacin tributaria, toda vez que la falta de estos conocimientos ha
generado errores que han redundado en la determinacin de la deuda tributaria. La empresa debe
establecer polticas y controles internos que conlleven a un adecuado cumplimiento de la
normatividad tributaria vigente. La capacitacin debe ser constante, sobre todo para el rea de
contabilidad.

2.

Las declaraciones y otras comunicaciones presentadas deben contener informacin veraz y

previamente verificada por el rea de contabilidad de la empresa, evitando futuras contingencias.

3.

Es conveniente que la empresa Aplique la Auditoria Tributaria Preventiva como una poltica
institucional, que permita disminuir del riesgo tributario y evitar gastos innecesarios; as como
contrarrestar las contingencias que se pudieran suscitar en ejercicios posteriores y poder acceder a
beneficios e incentivos por parte de la administracin tributaria.