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APUNTES E.I.E.

PROFESOR
CICLO
MDULO
SUBMDULO
CURSO ESCOLAR

Bittor Barainka
GMM2
EMPRESA E INICIATIVA EMPRENDEDORA
2015 - 2016

APUNTES E.I.E.

U.D.1: INICIATIVA EMPRENDEDORA

APUNTES E.I.E.

INNOVACIN Y DESARROLLO ECONMICO EN EL SECTOR MARTIMO


Antes de comenzar a hablar de emprendizaje e innovacin, debemos conocer la realidad
econmica del sector y del pas en que nos movemos, por ello vamos a ofrecer una serie de
datos que nos pueden dar una idea.
El mar es la fuente tradicional de una parte muy importante de la riqueza que se genera en el
Estado Espaol. Poseemos acreditados astilleros navales, somos la primera potencia pesquera
en Europa, nuestros puertos juegan un papel importante en el trfico martimo internacional y
adems disponemos de un potente sector turstico en el que el desarrollo de la nutica de
recreo ha jugado un papel importante en su crecimiento.
Para cuantificar la economa que nos ofrece el sector del mar, debemos analizar sus resultados
bsicos en trminos de macromagnitudes como son: produccin , PIB (Producto Interior Bruto)
y empleo.

Cunto produce este sector?


Cul es el valor aadido (salarios y beneficios) que genera esta actividad?
Cunto empleo genera?

Debemos tener en cuenta que el sector del mar incorpora muchos subsectores y actividades y
por tanto el cuantificarlo todo no resulta sencillo.
Por ejemplo. el sector martimo gener en 2009 unos 26.873 millones de euros , lo que
constituy el 2,75% del P.I.B (Producto Interior Bruto) del pas, empleando a unos 461.511
trabajadores directos (un 2,29% del total de empleo).
En cuanto al resto de pases europeos, el sector martimo espaol ocupa una posicin
intermedia, siendo inferior a la del Reino Unido y Pases Bajos y superior a la de Italia y media
europea.

COMPARATIVA INTERNACIONAL P:I:B:


4
3,5

P.I.B. (%)

3
2,5
2
1,5
1
0,5
0
Paises bajos:

Reino Unido:

Espaa:

Paises Europeos

Italia:

Media
europea:

APUNTES E.I.E.

COMPARATIVA CON OTROS SECTORES


Maquinaria de oficiana
Material electronico

Sectores Productivos

Industria textil
Transporte aereo
Metalurgia
Sector del automovil
Industria de la Maquinaria
Sanidad y S.Sociales
Agricultura y ganaderia
Sector Martimo
TICs
Construccin
0

20.000

40.000

60.000

80.000

100.000 120.000

P.I.B. (millones de euros)

COMPARATIVA CON OTROS SECTORES


Maquinaria de oficina
Transporte aereo

Sectores Productivos

Material electrnico
Industria textil
Metalurgia
Industria de la maquinaria
Fabricacin de vehculos
TICs
Sector Martimo
Agricultura y ganaderia
Sanidad y S.Sociales
Construccin
0

500

1.000

1.500

2.000

Empleos (millones de personas)

* TIC: Tecnologa de la informacin y comunicacin

2.500

APUNTES E.I.E.

En lo que respecta a los efectos indirectos que el sector naval genera dentro de la economa
espaola la cuanta ascendi a 30.259 millones de euros en el P.I.B. y al empleo de 600.172
personas.
Por otro lado, el efecto inducido, provocado por el incremento del consumo como
consecuencia del aumento del empleo y de las rentas (salarios y beneficios), se situ en 11.046
correspondiente al P.I.B. y a la creacin de 237.272 puestos de trabajo para afrontar el
aumento de la demanda.
En conjunto, en el ejercicio 2009 el impacto econmico total del sector del mar en la economa
espaola fue de un 6,96% en el P.I.B. y un efecto total sobre el empleo de 1.298.995 puestos
de trabajo (un 6,47% del empleo total)
De los datos anteriores podemos deducir que:
Por cada euro invertido en las actividades del sector martimo se generan en la
economa 2,5 euros.
Por cada empleo creado en las actividades del sector martimo se generan en la
economa 2,8 empleos (empleos inducidos).
1.1 LA CULTURA EMPRENDEDORA COMO NECESIDAD SOCIAL
Un emprendedor tiene consciencia social, sabe leer la poca en la que vive, e interpreta las
necesidades de sus contemporneos. No tienen siempre en mente un negocio econmico, sino
las ansias de mejorar la vida de la sociedad en la que estn insertos, es lo que se llama
emprendedor social.
Un emprendedor tradicional, detecta nichos de mercado, de negocio. El emprendedor social
hace lo mismo, pero buscando no nichos de negocio, sino nichos de necesidades sociales. Por
tanto al contrario que el emprendedor tradicional que slo tiene una cuenta de resultados, el
emprendedor social tiene dos: uno econmico y otra social.
Pero significa eso que no pueden generar dinero?. La respuesta es que no. Un proyecto
social tiene que ser rentable para poder existir, porque un emprendedor social no puede vivir de
subvenciones. No estamos hablando de ONGs.
El emprendedor social utiliza el rendimiento de su empresa para reinvertirlo en su propio
proyecto.
La teora econmica considera que: el beneficio que obtienen las empresas es una
remuneracin de su riesgo, lo que implica que no puede haber empresas sin riesgo. A la vez, el
empresario debe tener una personalidad capaz de asumirlo y convivir con l.
Estadsticamente se esta observando que en pases con un ambiente de negocios favorable
como es el caso de E.E.U.U., 4 de cada 5 empresas nacientes no llegan al quinto ao de vida.
Esto no tiene porque ser as; la sociedad y los gobiernos deben animar a ms personas a crear
empresas (aumentar, digamos, la tasa de natalidad), y una vez echadas a andar, asistirlas,
acompaarlas para lograr disminuir el fatdico 4 de cada 5 (disminuir la tasa de mortalidad).

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El estado, los bancos y las cmaras de comercio deben ayudar a consolidar pequeas
empresas creadas por emprendedores y una vez consolidadas, vincularlas entre s para lograr
grupos (lobbys) que puedan asomarse al mercado internacional.
Por lo tanto, la relacin entre el emprendedor y la sociedad es mutua. El emprendedor a travs
de sus ideas, de sus innovaciones crea unos valores en forma de dinero o de obra social que
despus revierte en la sociedad. Y la sociedad debe ayudar al emprendedor en su camino a la
meta a travs de subvenciones, mediante pedagoga (indicando la ruta a seguir) e incluso
ensalzando la figura del emprendedor como la de un hroe para la propia sociedad.

1.2.1 El carcter emprendedor


De donde surge el espritu emprendedor?. El espritu emprendedor es sobre todo una actitud,
en la que se refleja la motivacin y la capacidad a la hora de identificar una oportunidad y
luchar por ella para producir algo valioso. Forma parte del talante de las personas.
Ser emprendedor por naturaleza requiere de inconformismo y de rebelda, de mucha
curiosidad. De ah surge la creatividad.
Las ideas surgen de motivaciones por buscarlas. No aparecen solas como un milagro ni por un
sueo mgico.
La creatividad no es un privilegio de algunos. De hecho todos los seres humanos nacemos con
esta potencialidad. Nuestros juegos infantiles son un ejemplo de esto. Cmo nos arreglamos
para jugar e inventar entretenimientos con todo tipo de objetos y sin ningn tipo de reglas.
Cuando somos nios absorbemos todo lo que se nos cruza por delante y estamos ansiosos por
aprender y descubrir cada cosa.
Con el tiempo nos vamos educando. La formacin escolar, los ritos familiares, la T.V.,
contribuyen a encuadrarnos en la sociedad de cosas resueltas por otros y disminuyen nuestro
afn de inventar y descubrir. Nos volvemos muy eficientes en esto de ser creativos. No es
necesario para sobrevivir. Es menos costoso copiar, comprar, adaptarse y ser masa.
Hay personas que aparecen como muy ocurrentes e ingeniosas, pero son incapaces de llevar
adelante un proyecto, entonces no son verdaderamente emprendedoras, porque para ser
emprendedor no basta con ser creativos. Necesariamente se deben llevar adelante los
proyectos, tomando riesgos.
ESPRITU EMPRENDEDOR

ACTITUD: asumir riesgos + independencia + realizacin personal

Vamos a ver algunas ventajas e inconvenientes de ser emprendedor:


VENTAJAS

INCONVENIENTES

Ser el propio jefe. Se puede desarrollar la


propia idea de la forma que uno crea mejor
Aporta puestos de trabajo. El emprendedor
crea puestos de trabajo y riqueza.
Mayores beneficios econmicos. Los benefi
revierten directamente en el emprendedor.
Reconocimiento social. La sociedad valora y
Respeta al emprendedor de xito.

Estar al servicio del cliente. Este es al fin y al


cabo el verdadero jefe.
Limitacin de los recursos. Se debe conocer
hasta donde llegan nuestros recursos.
Riesgo. Se debe asumir el riesgo. Dicho riesgo
afecta directamente al emprendedor.
Dedicacin total. La mayor parte del tiempo hay
que dedicarlo a la empresa, lo que puede
afectar a la vida familiar y social.

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1.2.2 Cualidades de los emprendedores


CAPACIDAD PARA TOMAR DECISIONES Y ASUMIR RIEGOS: ello no implica que
sean temerarios, sino que deben mantener la cabeza fra sabiendo en todo
momento el riesgo que asumen.
CREATIVIDAD Y AFAN DE INNOVACIN: deben ser personas que tienen ideas
brillantes y encuentran soluciones nuevas. Adems, les gusta asumir nuevos
retos.
CONFIANZA EN S MISMO: un emprendedor debe estar convencido de que
tendr xito y motivarse para alcanzarlo
SENTIDO PRCTICO: debe ir al grano, aprovechando al mximo el tiempo.
ORGANIZACIN: en toda actividad empresarial son necesarios el orden y la
coherencia para no ir a lo loco.
FACILIDAD PARA LAS RELACIONES PERSONALES: el xito del emprendedor
depende en gran medida de otras personas (clientes, compaeros,).
CONSTANCIA: el xito no es inmediato, sino que hay que perseguirlo con
paciencia y tener la capacidad suficiente como para mantenerse.

1.2.3 La formacin de los emprendedores


Han pasado los tiempos en que una persona sin formacin podra triunfar en el mundo de los
negocios. Actualmente se requiere una preparacin que viene tanto del mundo acadmico
como de la experiencia profesional. Pongamos un ejemplo:
Iratxe Martin es una chica con iniciativa que acaba de terminar sus estudios de bachillerato y
cuyo sueo empresarial ha sido abrir una guardera infantil, ya que le gustan mucho los nios.
Despus de dos aos perdiendo dinero se ve obligada a cerrarla Qu es lo que ha ocurrido?.
A un emprendedor no le basta con tener iniciativa y el resto de cualidades que hemos visto
anteriormente. En la actualidad es necesario tener una formacin especfica relativa al mundo
de la empresa. Iratxe debera haber cursado un ciclo formativo de Educacin Infantil.
Adems es necesario una experiencia previa. A Iratxe le habra convenido trabajar algunos
aos en una guardera para aprender como funciona el negocio antes de establecerse por su
cuenta. Podra haber valorado la posibilidad de compartir el proyecto con otros compaeros de
estudios y de este modo compartir trabajo y riesgos.

APUNTES E.I.E.

1.2.4 Tipos de emprendedores


La radiografa de cada emprendedor no se cumple exactamente en cada uno. Siempre se suele
tener una mezcla de varios, pero para comprender los conceptos, vamos a mostrar los distintos
perfiles de emprendedores que podemos encontrar:

Visionario: el emprendedor visionario se adelanta a las tendencias del momento y pone


su esfuerzo y negocio en sectores o productos que sern clave en un futuro.

Inversionista: el emprendedor inversionista busca rentabilizar su dinero con proyectos


novedosos. Tienen el papel de un socio capitalista, cuyo riesgo e implicacin suele ser
de asesoramiento y de aportar capital.

Especialista: el emprendedor especialista suele tener un perfil ms tcnico. Y aunque


empieza un proyecto empresarial, sus conocimientos estn muy centrados en el sector
donde se centra.

Persuasivo: el emprendedor persuasivo es la punta de la lanza de un proyecto. Quien


arrastra y convence. Es una figura que suele liderar ms que desarrollar el producto o
servicio. Se encarga de mantener la conviccin en su equipo.

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Intuitivo: el emprendedor intuitivo sabe donde est el negocio. Y lo sabe porque es un


empresario nato. Y emprender es parte de su pasin que son los negocios.

Emprendedor-empresario: este emprendedor ya sabe del mundo de la empresa. Nada


le es nuevo. El empresario emprendedor asume el riesgo de emprender pero a
diferencia del intuitivo o el visionario, le gusta consolidar los proyectos, ms que
emprender. Y es que hay diferencias entre el emprendedor y el empresario.

Emprendedor-vocacional: emprender por emprender. Todos los perfiles de


emprendedores tienen algo de este. Estos emprendedores seguramente cuando
consiga posicionar su producto, marca o servicio, se vaya en busca de nuevas
aventuras.

1.2.5 El emprendedor corporativo


La iniciativa emprendedora no tiene por qu limitarse a los nuevos empresarios, sino que
tambin la pueden aplicar los asalariados que trabajan en una empresa. Es el caso de las
empresas grandes donde el propietario o los propietarios son inversores.
En este caso la actividad emprendedora corresponde a los directivos y a los trabajadores que
no tienen nadie a su cargo.
Un ejemplo sera el de un director de una pequea sucursal de un banco que recibiese un
premio a la sucursal con mayor incremento en volumen de negocio de todo el territorio
nacional. Este seor sera un claro ejemplo de un emprendedor que trabaja por cuenta ajena, e
decir, un emprendedor corporativo.
1.3 CONCEPTO DE EMPRESARIO
Podemos definir al empresario como aquella persona capaz de identificar una necesidad, reunir
los recursos precisos y emprender una accin para satisfacer la necesidad identificada.
Para emprender con xito una actividad empresarial hay que partir de tres requisitos:
a)

Una idea valida

b)

Un capital inicial

c)

Unos conocimientos profesionales y de gestin

1.3.1 Requisitos para el ejercicio de la actividad empresarial


El empresario ha de reunir una serie de cualidades personales o actitudes necesarias para
iniciar una actividad empresarial. Entre otras podemos destacar:
a) Caractersticas personales:
Claridad en el establecimiento de objetivos
Capacidad de liderazgo
Saber delegar
Iniciativa y creatividad
Dinamismo en la toma de decisiones

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Facilidad en el desarrollo de relaciones sociales e interpersonales


Independencia
Confianza y seguridad en s mismo
Ambicin en el logro de objetivos
Equilibrio emocional y buena salud
Responsabilidad y compromiso

b) Caractersticas profesionales:
Formacin tcnica suficiente en el sector
Formacin empresarial suficiente en el sector (gestin)
Experiencia profesional previa
Manejo de herramientas de comunicacin, como la informtica y los idiomas
En cuanto a las aptitudes de la persona emprendedora, cabe destacar la necesidad de partir de
un conocimiento profesional de la actividad que va a desarrollar y del sector en el que piensa
competir. Adems de esto, el ejercicio de la actividad de empresario requiere unos
conocimientos sobre la organizacin y la gestin empresarial.
La falta de aptitudes o de conocimientos puede suplirse o complementarse bien mediante la
contratacin de personas especializadas, la bsqueda de socios o la contratacin de servicios
externos.
1.4 COLABORACIN ENTRE EMPRENDEDORES
En el mundo de los emprendedores muchas veces se tiene la sensacin que cada uno est
luchando por su lado sin mirar lo que est pasando en su alrededor. Estamos tan centrados en
lo nuestro que no nos damos cuenta lo que nos podra aportar el intercambio con otras
personas y empresas que estn viviendo situaciones parecidas a la nuestra.
Muchos proyectos comparten las mismas problemticas y podran intercambiar experiencias.
La colaboracin aporta sinergias de negocio para llegar a ms clientes.
Colaborando se pueden compartir recursos que significan un ahorro de costes para todos.
Con quin puedo colaborar?
Con la competencia: colaborar con competidores si ambos sacan ventaja de tal
colaboracin es una opcin que puede tener sentido a corto plazo.
Con la no-competencia: buscar empresas y personas dentro del mismo sector sin ser
competencia directa porque cubren diferentes nichos es una opcin a medio y largo
plazo.
Asociaciones: estas organizaciones son los multiplicadores de tu sector. Si
conseguimos entrar aqu, estaremos llegando de golpe a todo un sector.
Influenciadores: ahora est de moda trabajar con bloggers que tienen un poder de
influencia sobre terceros.

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Como iniciar una colaboracin


Ponerse de acuerdo e iniciar una colaboracin son los puntos ms complicados. Una vez
superados los primeros pasos, las barreras para sacarle rendimiento a una alianza disminuyen.
Los pasos a seguir seran los siguientes:
1.

Ser transparente: cuando le propones a alguien una colaboracin tienes que ser
transparente sobre tus intenciones. Ser transparente crea confianza en la otra parte.

2.

Acordar objetivos: los socios tienen que tener claro hacia donde quieren llegar. Sin
objetivos acordados no se puede llegar a ninguna parte.

3.

Generar un win-win: si no hay beneficios en ambas partes la relacin no funcionar a


medio o largo plazo. Ambos tienen que ver las ventajas que les aporta la relacin para
que de frutos.

1.5 EL EMPRENDEDOR COMO EMPRESARIO


Debemos dejar claro que ser emprendedor y ser empresario no
es lo mismo. Ser emprendedor se refiere a ser una persona que
siempre busca nuevos retos y trabaja en cumplirlos; y ser
empresario es ser una persona que ve oportunidades de
negocio, la lleva a cabo y busca generar sostenibilidad.
No obstante para ser empresario, se requiere ser emprendedor
ya que este es el primer paso para iniciar un proyecto, pero si
eres emprendedor no necesariamente debes convertirte en
empresario, ya que los objetivos de un emprendedor pueden ser
distintos al objetivo de crear una empresa.
Un ejemplo lo tenemos en Bill Gates o Steve Jobs. Estas personas fueron capaces de
introducir innovaciones que modificaron profundamente reas econmicas e incluso sociales.
Posteriormente aparecen otras personas que copian o adoptan esas innovaciones, quienes
asumen sus riesgos pero no son verdaderos emprendedores, sino ms bien hombres de
negocios (empresarios).
Tanto el emprendedor como el empresario son gestores, pero el emprendedor tiene una pasin
por lo que hace que al empresario le puede faltar. Se puede ser emprendedor y empresario,
pero no todos los empresarios son emprendedores. Un ejemplo puede ser aquel seor que se
dedica a especular con terrenos o que haya heredado una empresa familiar y solo tenga que
dar cuentas al final de mes, es un empresario no emprendedor.
Las empresas a medida que van creciendo, pasan por etapas de evolucin que son muy
similares en la mayora. Tal como las personas pasan por la infancia, adolescencia, madurez y
ancianidad, y en cada una de esas etapas se comporta y piensa de manera distinta, y cada una
llega en tiempos diferentes, lo mismo ocurre con las empresas, con la nica diferencia que las
empresas, si se las conduce en la forma correcta, pueden transformarse y crecer.

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Se puede producir en el directivo una evolucin natural de emprendedor a empresario.


Cuando nace la empresa, una o ms personas comienzan una actividad para fabricar un
producto o dar un servicio.
Esta primera etapa, independientemente de que la empresa cuente con recursos o no, el
fundador es el emprendedor que posee una alta dosis de visin y accin y es el que empuja a
la empresa hacia delante. Este acompaado de un grupo pequeo de colaboradores que estn
muy motivados resuelven todos los problemas que aparecen. A esta etapa se le conoce como
caos creativo. No hace falta un control estricto porque la empresa es pequea y fcil de
manejar.
A medida que la empresa va creciendo se van incorporando personas que, al principio se
adaptan fcilmente al resto. Porque a medida que van llegando los que ya estn pueden
inculcarles la visin y contagiar el entusiasmo.

El emprendedor nace, el empresario se hace


En la segunda etapa aparecen los problemas: la cantidad de gente aumenta, y los nuevos no
reciben la comunicacin porque todos estn muy ocupados. Estos comienzan a trabajar sin una
visin global, pero con mucha energa y se genera entonces una subcultura rutinaria, estos
nuevos no pueden resolver muchos de los problemas que se presentan. No hay tiempo para
pensar. El Gerente tiene que ocuparse de todo, no puede delegar, un poco porque no sabe
como y otro poco porque el personal, que no tiene la visin, no resuelve nada sin preguntar.
Comienza a darse la sensacin de que faltan controles.
En la tercera etapa comienzan a bajar las ventas. El clima de la organizacin es de tensin, o
no hay suficientes datos para tomar decisiones o nadie se ocupa de los problemas que
aparecen, todo lo tiene que resolver el fundador. Todos trabajan al lmite de stress.
Son esas empresas que, sin visin estratgica, pasan sus das resolviendo problemas. No
programan ni tienen objetivos.
El mayor inconveniente es que estas organizaciones pueden sobrevivir as por aos, entonces
creen que no necesitan cambiar.
El emprendedor siente que si el no controla, no est bien hecho, entonces aquello que no
puede controlar o hacer personalmente no se hace (no delega). Paradjicamente l mismo
boicotea el crecimiento de la empresa, es su propio freno, justamente por tener esa
caracterstica de ser tan emprendedor.
En la cuarta etapa, el emprendedor se da cuenta de que debera transformarse en un
empresario generando nuevos hbitos y una nueva manera de mirar la empresa.
Se debe transitar el camino de adquisicin de nuevos conocimientos y habilidades paso a paso.
Este camino tiene cuatro etapas:
a) En la primera etapa , el emprendedor no sabe que no sabe. El emprendedor no sabe lo
que es ser empresario, es mas, cree que el conducir una empresa es hacer lo que l
hace.

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b) En la siguiente etapa, el emprendedor se da cuenta de que no sabe y comienza a


capacitarse y cambiar de hbitos.
c) En la tercera etapa, el emprendedor se ha convertido en empresario porque percibe que
ya sabe. El nuevo empresario piensa antes de actuar.
d) En la ltima etapa el empresario se da cuenta de que ha adquirido experiencia y de que
ya no hay que pensar o concentrarse para actuar de determinada manera, es casi
instintivo. Se encuentra en el estado del conocimiento y dominio de la habilidad
Como resumen general al identificar al emprendedor lo podemos hacer mediante este ejemplo:
Se cuenta que una fbrica de zapatos quera expandir sus negocios en Africa y manda a 2
vendedores a evaluar el contexto. El vendedor A reporta a su jefe lo siguiente: No hay
posibilidad de hacer negocios aqu. Todos estn descalzos. El vendedor B reporta Enormes
posibilidades de hacer negocios. Aqu nadie tiene zapatos.
1.6 ERRORES COMUNES DEL EMPRENDEDOR
Emprender es complicado, y requiere mucho esfuerzo, pero sobre todo mucha mesura.
Entender desde la concepcin del proyecto lo que se debe hacer y cuando, es lo que a menudo
resulta ms difcil.
Los errores ms comunes son
1. Prdida de objetividad. Se tiende a sobrevalorar el producto ofrecido, y a pensar que
apenas va a tener competencia.
2. Infravalorar la dedicacin. Creer que crear la empresa es una actividad a tiempo
parcial que se podr compaginar con un empleo.
3. Falta de conocimiento de uno mismo. No tener clara cul es la experiencia y la
formacin necesaria para llevar a cabo el negocio.
4. Escoger mal a los socios. No tener suficientemente en cuenta los criterios
profesionales, y valorar excesivamente los emocionales (la amistad o los lazos
familiares).
5. No empezar: A medida que los conocimientos sobre el negocio aumentan con la
elaboracin del plan de empresa, tambin aumenta el miedo al fracaso.
6. No tener en cuenta la necesidad de dinero efectivo: Tener efectivo suficiente para
pagar las cuentas es el desafo de cualquier compaa nueva. Hacerse con prstamos
de familiares y amigos, hasta que la compaa pueda obtener prstamos empresariales,
es necesario si no se dispone de liquidez inmediata. Los futuros emprendedores
piensan que solo necesitan capital para financiar la inversin inicial, pero no suelen
tener en cuenta las necesidades para pagar alquileres, salarios, gastos de
desplazamiento en los primeros meses.

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APUNTES E.I.E.

7. No delegar: Delegar funciones muchas veces representa la diferencia entre crecer y


quedarse estancado. Entrenar y contratar empleados hace que el jefe pueda ir a
descansar.
8. Descuidar las relaciones con el banquero: tratarle como un simple distribuidor de
dinero es un error, hay que forjar una relacin de confianza duradera.
9. Querer vender ms barato: la idea de que un producto ms barato tiene ms
probabilidades de xito no suele ser cierta. Adems suele devaluar la imagen del
producto.

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APUNTES E.I.E.

U.D.2: DETERMINACIN DE LA IDEA


EMPRESARIAL Y SUS IMPLICACIONES
SOCIALES

APUNTES E.I.E.

2.1 OBLIGACIONES DE UNA EMPRESA CON SU ENTORNO ESPECFICO Y CON EL


CONJUNTO DE LA SOCIEDAD
En ocasiones, cuando estudiamos un agente econmico como la empresa, podra parecer que
estamos hablando de un ente independiente cuyas actuaciones no afectan a su exterior. Lejos
de esa independencia existe un constante flujo de influencias entre el sistema empresarial y el
resto de la economa, de la sociedad e incluso del medio natural en el que operan.
Entorno: es el conjunto de factores externos que rodean a la empresa, y que pueden afectar a
su desarrollo y funcionamiento, ya que tanto pueden suponer ventajas como representar
amenazas para la misma.
El entorno actual se caracteriza por:
o Cambios muy rpidos
o Globalizacin
o Importancia de las TIC (Tecnologas de la Informacin y la Comunicacin)
o Creacin de grandes grupos empresariales (oligopolios)
o Cambios sociales: incorporacin de la mujer al trabajo, inmigracin
En este entorno, las empresas han de definir su estrategia para adaptarse y poder competir en
dicho entorno.

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APUNTES E.I.E.

Existen dos tipos de entornos:


Entorno general: conjunto de factores que afectan por igual a todas las empresas, de
una sociedad o de un mbito geogrfico.
Entorno especfico: conjunto de factores que afectan al conjunto de empresas con
caractersticas comunes y que pertenecen al mismo sector.

2.1.1 Entorno General


El entorno general o macroentorno depende de una serie de variables que afectan al
funcionamiento general de las empresas de un pas. Dichos variables son:

Variables Politico-legales: se trata de leyes y normativas que afectan a la actividad


empresarial. Por ejemplo: el impuesto de sociedades.

Variables Econmicas: el IPC, el paro, el PIB, los tipos de inters.

Variables Socioculturales: son valores, creencias y actitudes de la colectividad que


influyen en el comportamiento de los consumidores a la que se dirige la empresa. Por
ejemplo: cambios en las familias como la incorporacin de la mujer al trabajo.

Variables Tecnolgicas: marco cientfico y tecnolgico que rodea a la empresa y que


influye en su proceso productivo. Por ejemplo, todo lo que ha supuesto para la empresa
las posibilidades que ofrece el mundo de Internet

Incluso si tenemos en cuenta que la empresa opera no slo dentro de un sistema econmico
sino dentro del sistema natural, podramos decir que existe otra variable, la Variable Ecolgica,
en la medida que los factores medioambientales son factores externos que pueden influir sobre
la actividad

2.1.2 Entorno Especfico


El entorno especfico o microentorno, esta formado por el conjunto de variables que afectan
solamente a las empresas de un sector. Todas las empresas que integran un sector, pretenden
satisfacer el mismo tipo de necesidades de los compradores, por tanto, estas variables no
afectan a todas las empresas de un pas pero s a las que tienen que competir entre s para
captar a los clientes y poder alcanzar sus objetivos.
Por ello, algunas variables del entorno especfico que pueden convertirse en una oportunidad o
una amenaza para una empresa son:
1.

La competencia: las empresas que operan en el mismo sector compitiendo por una
cuota de mercado pueden llevar a cabo acciones que afecten a sus competidores; por
ejemplo una campaa de marketing exitosa. Pero, por otro lado, tambin hay que
tener en cuenta la amenaza de entrada de nuevos competidores, lo que se denomina
la competencia potencial. Por ejemplo, cuando abre un nuevo restaurante en una
zona en la que ya haba otros.

2.

Los productos sustitutivos: la salida al mercado de algunos otros productos que


cubren las mismas necesidades dependen fundamentalmente de las innovaciones

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APUNTES E.I.E.

tecnolgicas, pudiendo ser un cambio del entorno que suponga una fuerte amenaza
para las empresas.
3.

4.

Los proveedores: las acciones de los proveedores provocan cambios en el


microentorno de las empresas, por ejemplo, cuando aparece un suministrador que
tiene el poder de ampliar el margen sobre costes para aumentar sus beneficios, o
cuando se encarece la materia prima utilizada en el sector (aumento del precio del
combustible).
Los clientes: el comportamiento de la demanda en relacin al producto que ofrece un
determinado sector supone una variable importante de su entorno. Por ejemplo: los
cambios en los gustos o las preferencias de los consumidores, en relacin a un
producto determinado (en la actualidad no se utilizan los sombreros).

Una empresa es como un viaje en automvil: hay pasajeros (el equipo humano), un coche (los
bienes de capital), un mapa (la organizacin) y la carretera (el entorno).
2.2

LA RESPONSABILIDAD SOCIAL Y ETICA DE LA EMPRESA

Actualmente, los ciudadanos, las empresas y la sociedad en general tienen delante de si


grandes retos: el calentamiento global, la desertizacin, la prdida de biodiversidad, el
crecimiento exponencial de la poblacin y el crecimiento de las desigualdades sociales y
econmicas. La empresa, como cualquier otro agente, tiene sus responsabilidades. Es
responsable directo de problemas sociales y medioambientales tales como la contaminacin,
la especulacin del suelo, la concentracin industrial urbana, o las condiciones laborales
abusivas.
Existen una serie de gastos sociales negativos producidos por las empresas como
consecuencia de su actividad (contaminacin, agotamientos de los recursos, enfermedades
laborales), cuyos costes los asumen las personas ajenas a ellas. As surge el concepto de
Responsabilidad Social Corporativa (RSC), cuya definicin sera la integracin activa y
voluntaria de las preocupaciones sociales y medioambientales en las operaciones comerciales
de la empresa y en sus relaciones con los trabajadores, accionistas, inversores y
consumidores.
En la actualidad, existe una norma Norma SA8000 (es una certificacin voluntaria) que regula
la responsabilidad social de la empresa y que sirve como gua a muchas empresas.
En el campo de lo social esta mayor sensibilidad se centra en:
Una mayor compromiso de las empresas con la sociedad y con el paisaje donde actan:
recordemos la importancia de la empresa en trminos de generacin de empleo y de
riqueza, en una zona por lo que la empresa debera tener en cuenta el impacto de su
actuacin sobre las familias y el pueblo o ciudad en el que se localiza, tanto en su
cultura como en su tradicin.
Aumento de la credibilidad y de la confianza de los clientes hacia la empresa: la
elaboracin de los productos de calidad tendra en s mismo un requisito de
responsabilidad.

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APUNTES E.I.E.

En cuanto a las condiciones de trabajo: fomentar la conciliacin de la vida familiar y


laboral de los trabajadores y crean un clima de confianza y motivacin.
La organizacin Great Place to Work elabora todos los aos un listado de las mejores
empresas para las que trabajar en funcin de la opinin que los propios trabajadores tienen de
las mismas.

En cuanto a la responsabilidad tica, las empresas tienen distintas formas de afrontar el tema
deL RSC (Responsabilidad Social Corporativa) dentro de su poltica:
Hay empresas que utilizan campaas de marketing con causa, es decir, la
utilizacin de la Responsabilidad Social como imagen para publicitar sus marcas y
productos, o para mejorar la mala imagen que tienen ante la sociedad por su falta de
responsabilidad social (la Fundacin la Caixa promueve empleo para jvenes
emprendedores).
Realizar actuaciones filantrpicas aisladas, es decir, donaciones a ONGs, a
fundaciones de inters cultural, cientfico, social o a causas de carcter solidario.
Ejemplo de justificacin su compromiso con la responsabilidad social de la marca Inditex:
El grupo INDITEX est integrado por ms de 92.000 profesionales en todo el mundo. Cuenta
con una plantilla internacional el 55% de los empleados trabajan fuera de Espaa -, de
mayora femenina (84%) y joven (edad media 26 aos). La cultura corporativa de Inditex se
basa en el trabajo en equipo. La comunicacin abierta y un alto nivel de exigencia. Estos
principios son la base del compromiso personal con una tarea que est enfocada a la
satisfaccin de nuestros clientes. Inditex ofrece a sus empleados un entorno dinmico e
internacional donde se valoran las ideas y se apuesta por la promocin interna. Creemos en la
estabilidad en el empleo y la formacin contnua.
No obstante, una verdadera asuncin por parte de la empresa de los preceptos de la
responsabilidad no debera llevar a acciones puntuales, estrategias de marketing social(que en
ocasiones slo se utilizan para hacer un lavado de imagen de la empresa) o la creacin de
entes paralelos que asuman la mayor parte de las medidas sociales y medioambientales sino
que la RSC debera implicar un nuevo modelo de organizacin y de gestin basado en una
nueva tica en los negocios, por el que la obtencin de beneficios no debiera hacerse a
cualquier precio. Es decir, tener una clara orientacin hacia la RSC como un factor clave de la
empresa y que se encuentre dentro de los valores y seas de identidad de la empresa.
La empresa debe aplicar la tica en todas sus actividades: en su gestin, en el servicio que
ofrece, en la calidad de sus productos, en imagen, en marketing y, sobre todo, en la honradez
que debe caracterizar sus relaciones, tanto las internas como las externas. Si la empresa acta
aplicando los principios ticos, stos le generarn beneficios:

22

APUNTES E.I.E.

Aumento del prestigio


Fidelidad de sus clientes y proveedores, lo que incrementar sus ventas
Motivacin de los trabajadores lo que supondr un incremento de la productividad
Mayores respaldos financieros

Una mayor tica empresarial que, independientemente que se plasme o no en un determinado


cdigo de conducta interno, debe ser algo intrnseco a la cultura empresarial. La empresa
debera adoptar una posicin natural en la actividad econmica en armona con el resto de los
agentes econmicos(familias y sector pblico) y respetuosa con el medio natural en el que
opera. Algunos ejemplos los tenemos con el Proyecto Fiare o la Banca Triodos.
2.3

LA CONCILIACIN DE LA VIDA FAMILIAR Y LA VIDA LABORAL

La conciliacin de la vida laboral, familiar y personal es una estrategia que facilita la


consecucin de la igualdad efectiva de mujeres y hombres.
Se dirige a conseguir una nueva
organizacin del sistema social y
econmico donde mujeres y hombres
puedan hacer compatibles las diferentes
facetas de su vida: el empleo, la familia, el
ocio
y
el
tiempo
personal.
Para ello, la conciliacin de la vida
laboral, familiar y personal requiere de
una serie de cuestiones como son:

El desarrollo de recursos y estructuras sociales que permitan el cuidado y la atencin de


las personas dependientes (menores, mayores, personas enfermas y personas
discapacitadas, guarderas, centros de da).
La reorganizacin de los tiempos y espacios de trabajo (jornada contnua).
El establecimiento de medidas en las organizaciones laborales que posibiliten a las
personas trabajadoras desarrollarse en las diferentes facetas de su vida.
La modificacin de los roles tradicionales de mujeres y hombres respecto a su
implicacin en la familia, hogar y el trabajo (permiso para cuidados de nios <2 aos por
parte de los padres).

2.3.1 Qu papel desempean las empresas?


Siendo el objetivo prioritario de todas las empresas la obtencin de beneficios econmicos,
cada vez ms empresarios consideran que la conciliacin de la vida laboral, familiar y personal

23

APUNTES E.I.E.

mejora la calidad de vida de su plantilla, lo que revierte en un aumento de la productividad y del


rendimiento econmico.
Las empresas empiezan a ser conscientes de que el bienestar del personal est directamente
relacionado con su pleno rendimiento y que los trabajadores rinden ms cuando las
necesidades de la vida familiar y personal estn cubiertas.

2.3.2 Qu beneficios ofrece a la empresa la conciliacin de la vida familiar y la


vida laboral?
Calidad en la gestin de los recursos humanos:
Mejora del clima laboral
Mejora en la gestin y planificacin del tiempo
Disminucin del estrs y de los conflictos laborales
Aumento de la satisfaccin del personal
Ahorra en gasto de personal:
Aumenta la retencin del talento cualificado
Disminucin de los costes en reclutamiento y formacin
Aumento de la fidelidad y estabilidad de la plantilla
Mayor productividad y rendimiento econmico:
Mayor rendimiento del trabajador
Mayor implicacin de la plantilla en los objetivos empresariales
Aumento de la capacidad productiva
Disminucin del ndice de absentismo
Mejora de la imagen de la empresa:
Atraccin de nueva clientela
Aumento del prestigio de la empresa y de sus productos y/o servicios
Mejora de las relaciones con las administraciones pblicas ( bonificaciones en la
seguridad social, ventajas fiscales)

2.3.3 Tipologa de las medidas de conciliacin


Las medidas y estrategias que desarrollan las empresas pueden ser de diverso tipo,
clasificndose en la siguiente tipologa:
Ampliar y mejorar los permisos legales retribuidos para atender responsabilidades
familiares (maternidad, paternidad, lactancia) y los no retribuidos (excedencias por
motivos familiares, personales o sociales y las reducciones de jornada).
Medidas de flexibilidad en:
-

La distribucin del tiempo de trabajo: permite adecuar las horas que tienen que realizar
los trabajadores y las trabajadoras a sus necesidades familiares y personales.

El espacio de trabajo: lleva implcito la autogestin de tiempo de trabajo por parte del
personal, no requiriendo una presencia fsica permanente en los lugares de trabajo.

24

APUNTES E.I.E.

Medidas para acercar los servicios para el cuidado de personas dependientes: las
medidas comprenden, desde facilitar informacin sobre servicios de cuidados de
personas a ofrecer ayudas econmicas, etc.
Otras medidas como: el acercamiento del centro de trabajo al domicilio del trabajador,
realizacin de la formacin en horario laboral, no establecer reuniones fuera del horario
de trabajo, reserva de plazas en escuelas infantiles cercanas a la empresa.

Acercar los servicios para el cuidado de personas dependientes

25

APUNTES E.I.E.

U.D. 3: DESARROLLO DEL PROYECTO


EMPRESARIAL

APUNTES E.I.E.

3.1 ANLISIS DE UNA EMPRESA TIPO DEL SECTOR MARTIMO


Hemos elegido una empresa conservera para realizar nuestro anlisis.
La empresa se llama Bernardo Alfageme S.A.. Se trata de las ms antigua de las conserveras
espaolas (fundada en 1873), que tuvo que realizar una gran reconversin y cambiar de algn
modo la mentalidad de dirigir una empresa.

3.1.1 Breve descripcin de la empresa


Fundada en 1873 en Candas (Asturias) fue posteriormente trasladada a Vigo, dado el importante
desarrollo de su puerto y las ventajas de su emplazamiento prximo a los lugares de captura.
Ya en 1929 se inicia la construccin de sus actuales instalaciones viguesas en la calle Toms
Alonso, con fachada posterior a Beiramar, obra que constituye una excelente muestra de la
arquitectura industrial de principios del siglo XX.
Mas tarde se construyeron las plantas de Cambados y O Grove, lo que permite que todos los
productos sean envasados en ptimas condiciones de calidad y sabor siguiendo las campaas
de captura. Las fbricas de Bernardo Alfageme S.A. procesan una gran variedad de pescados y
mariscos en una gama de ms de cien especialidades distintas. Siendo lider con su marca Miau
en calamares, sardinas y anchoas en aceite de oliva en el mercado nacional, adems de lider en
atn con su marca Eureka en el mercado canario.
Son destacados tambin sus marcas Alfa, Bionature y Pikatn.
Su vocacin exportadora le ha llevado tambin a estar presente en los ms importantes
mercados internacionales como Mxico, Argentina, Ecuador, Venezuela, Frncia, Finlandia,
Alemania, etc.
En 1992 le fue concedido el certificado de calidad ISO 9002, siendo la primera empresa del
sector en conseguirlo.
En 2005 la empresa es vendida por la familia Alfageme debida a la baja rentabilidad de la
produccin de latas de atn, y pasa a pertenecer al grupo inmobiliario gallego Prolamar, los
cuales realizan una reconversin vendiendo las cuatro fbricas (zonas recalificables situadas al
borde del mar) y construyendo dos nuevos complejos industriales en Vigo y O Salns.
La idea de los nuevos propietarios se basa en introducir a la empresa en el negocio de platos
precocinados, envasados en latas de plstico aptas para microondas. Sin olvidar el enlatado
tradicional de los mejillones gallegos y las anchoas del cantbrico.

3.1.2

Caractersticas funcionales

La produccin propia ronda el 90%. En algunas situaciones, por aumento del volumen de
ventas o por pedidos especiales, se recurre a terceros para la fabricacin de algunos
productos y as recuperar el stock (siempre con la relacin calidad-precio).

La distribucin se realiza a travs de distribuidores propios con almacenes gestionados


desde la empresa en forma de contratos de agente de distribucin y a travs de grandes
superficies (se trabajan marcas blancas, aunque se pretende minorizar esta obligacin.

29

APUNTES E.I.E.

La comercializacin se realiza a travs de agentes de representacin y jefes de rea para


los mercados externos o importadores en exclusividad, exceptuando algunos pases que
es venta directa de fabrica al cliente sin exclusividad del producto (estn en proceso joint
ventures, que aunque con grandes dificultades pueden significar el salto cualitativo y
cuantitativo que necesita la empresa).

Financieramente es una empresa con un elevado endeudamiento a corto plazo; debido en


parte, a la necesidad de mantener un stock muy alto de ciertos productos estacionales.
An as, este endeudamiento est cubierto con el activo circulante dejando un margen de
maniobra no excesivamente amplio.

En este caso se trabaja con expectativas de ayudas sociales. Criterio por otra parte muy
negativo.

3.1.3

Sociedades del grupo y asociados

Mariscos San Cayetano S.A. (Marsac): es una sociedad con domicilio social en
Pontevedra, dedicada a la elaboracin de conservas de mejilln y cefalpodos, cuya
produccin vende en su totalidad a Alfageme S.A.

Basimter S.A. es una sociedad con domicilio social en Vigo, dedicada a al importacin
y comercializacin de todo tipo de productos de alimentacin, as como de materias
primas para la elaboracin de los mismos.

Agrupacin de industrias de desestaado S.A.: es una sociedad con domicilio social


en la provincia de Pontevedra, dedicada al tratamiento y reciclaje de metales usados.

Algeciras Galicia S.A.: es una sociedad con domicilio social en Algeciras, dedicada al
tratamiento de residuos de pescado. Desde el ao 1982 esta sociedad se encuentra
sin actividad.

Harinas de Andalucia S.A.: es un sociedad con domicilio en Tarifa (Cadiz) dedicada a


la fabricacin de harinas de pescado y aprovechamiento de los subproductos de la
pesca.

Fabricantes Conserveros Reunidos S.A.: es una sociedad con domicilio en Vigo,


dedicada a la promocin de ventas en el mercado nacional y extranjero de pescados y
mariscos necesarios para la fabricacin de conservas de pescado.

Aquarium S.A.: es una sociedad con domicilio en Vigo, dedicada a la venta al por
mayor de pescados y mariscos necesarios para la fabricacin de conservas de
pescado.

Auxiliar Conservera S.A.: es una sociedad con domicilio en Vigo, dedicada a la


fabricacin y elaboracin de harinas y aceites de pescado.

Calidalia S.L.: con domicilio social en Madrid, y dedicada a al prestacin e


intermediacin en la prestacin de servicios de comercio electrnico. Entre sus socios
figuran: Grupo Leche Pascual, Nutrexpa y Bernardo Alfageme S.A.

30

APUNTES E.I.E.

3.1.4

Proceso de elaboracin de las conservas

En este caso se trata de la elaboracin de atn enlatado

Por otro lado, el nuevo etiquetado de conservas Miau, incorpora un diseo ms actual, que
satisface al consumidor por lo sugestivo de sus ilustraciones y fotografas de presentacin de los
productos, aporta la ms amplia informacin en beneficios de productos, valores nutricionales y
respeto al medio ambiente.
Adems la planta permite realizar modificaciones en el packaging (etiquetado) que le permiten
adaptarse a distintos mercados de consumo.

* Joint Venture: se trata de un acuerdo entre 2 o ms empresas para contribuir con recursos (materia
prima, capital, tecnologa, ventas) a un negocio comn. Ejemplo : empresas latinoamericanas acuerdan
con empresas extranjeras la distribucin de sus productos en el exterior y as mismo ofrecen una
introduccin en su propio mercado interior.
* Activo circulante: es aquel activo lquido convertible en dinero en el plazo de un ao.

31

APUNTES E.I.E.

3.1.5 Entorno General de la empresa


1. Variables Poltico-Legales:

La poltica estructural constituye un importante pilar de la poltica comn de


pesca y sustenta considerablemente tambin a la industria de transformacin de
pescado y mariscos.

Poltica general de reduccin de aranceles de la OMC, que expone a la


industria europea a una creciente competencia en el mbito de los productos
acabados. Dificultad de competir en trminos de costes recursos primarios y
mano de obra-, la industria est tendiendo a la fabricacin de productos con un
mayor valor aadido, calidad superior y mejor adaptacin a las preferencias de
los consumidores.

Mercado global. Pienso localmente y acto globalmente.

Dificultades por la tributacin de materia prima importada a la Unin Europea.


Necesidad de extraer y producir en el exterior, para asegurar los flujos de
produccin y aumentar el tamao de ventas.

32

APUNTES E.I.E.

2. Variables Socioculturales:

Es peculiar la necesidad de procesos manuales para salvaguardar la calidad


del producto. Lo que repercute en un alto ndice de mujeres escasamente
cualificadas (pero con gran experiencia) que desempean su labor de forma
estacional; lo que lo convierte en muy relevante desde su punto de vista de
cohesin social.

En Galicia se sitan la mayor parte de las industrias conserveras (63%) del


Estado Espaol, dando empleo directo a ms de 8000 personas(45%) y
alcanzando un importante valor aadido (44%).

Vinculacin del trabajo en la mar con el trabajo en tierra. El sector de


transformados de pescado en Espaa representa el 4,9% del empleo, el 4,2%
de la produccin y el 3,4% del valor aadido de la industria agroalimentaria
estatal.

En el corto plazo se auguran problemas debido a la inexistencia de un relevo


generacional en todos los estamentos de las compaas.

Estacionalidad del consumo y diversidad de hbitos alimenticios

El nmero de empleados est por encima de la media del sector, dado los ratios
de produccin y beneficio.

En la Unin Europea ha aumentado el consumo de productos pesqueros


transformados. Existe el potencial de seguir desarrollndolo; la media europea
de consumo de productos pesqueros es de 15 kgs por habitante/ao (Espaa se
encuentra en 28 kgs). ahora bien, la trayectoria del consumo de pescado fresco
y congelado sufre una trayectoria descendente, y el consumo de conservas de
pescado una lnea ascendente.

Se ve necesario desarrollar el nivel asociativo de las empresas

3. Variables Econmicas:

Necesidad de importaciones por la escasez de recursos

La enorme atomizacin que sufre el sector se est solventando mediante


acuerdos. Respecto a los productos se observa la bsqueda de especies
alternativas y la orientacin de productos ms elaborados con mayor valor
aadido.

Sector sumamente heterogneo por lo que se refiere a mtodos y modos de


produccin dimensiones de explotacin y estructuras de capitales.

Desabastecimiento del recurso primario de produccin. Lo que repercute en


unos costes de explotacin muy elevados.

33

APUNTES E.I.E.

Necesidad de ofrecer productos de mayor calidad y elaboracin, frente a una


cada de precios y una pujante fortaleza en la distribucin.

Reestructuracin: costosos procesos de adaptacin a las exigencias tcnicas,


medioambientales y sanitarias impuestas por la legislacin comunitaria;
fructferas inversiones en I + D.

La empresa es muy dependiente de las instituciones financieras y organismos


pblicos, tal y como lo muestran los datos de inversin-financiacin.

Las rentabilidades econmicas y financieras antes de la reestructuracin


estaban muy alejadas de la media, y al compararlas con las empresas
competidoras se aprecian importantes desigualdades. En cuanto al margen de
beneficios el porcentajes es menor que los dems.

4. Variables Tcnolgicas:

la defensa del sector en Europa se debe regir por criterios de calidad. Los
productos importados deben cumplir los mismos criterios que los europeos.

Se requiere ms esfuerzo a nivel de promocin y publicidad para fortalecer los


productos pesqueros en cuanto que se trata de un elemento imprescindible en la
alimentacin.

Necesidad de catalogar el origen y la especie de la mercancia.

Avanzar hacia el pleno desarrollo de a legislacin comunitaria sobre los


controles higinico-sanitarios. Asegurar un alto nivel de proteccin a los
consumidores.

3.1.6 La reconversin
Desde que en 2006 la empresa fuese comprada por la empresa Promalar , ha sufrido una
reconversin.
Se han cerrado las viejas factoras de enlatado de pescado (Vigo, Vilanova de Arousa,
Cambados y O Grove) y con el dinero de la venta, Promalar ha construido dos nuevos
complejos industriales en Vigo y O Salns. El nombre de la nueva empresa sigue siendo
Alfageme y as mismo su marca Miau se mantiene.
La nueva empresa mantiene y ampla sus 320 empleos. Adems contrat a un nuevo equipo
de ejecutivos procedentes del mundo de la alimentacin (Carrefour, Sada).
El plan de reconversin, adems de modernizar las instalaciones, se basa en centrarse en la
produccin de las nuevas latas de plstico: platos precocinados basados en pescados y
mariscos.

34

APUNTES E.I.E.

Entre los nuevos productos en lata de plstico, Alfageme lanza arroz con verduras, calamares
y gambas y verduras con gambas y mejillones, ambos platos para preparar en microondas y
bajo la nueva marca Pis-pas Miau. Asimismo lanza una nueva gama de exquisiteces de
lomos de atn, mejillones gallegos y anchoas del Cantbrico en lata tradicional.
Se trata de platos preparados con 1,5 aos de caducidad, que nos introducen en el mundo
de la comida caliente.
Alfajeme aade un tercer pilar a su reconversin industrial y es la nueva estrategia: slo
producir lo que tenga vendido. La denominada tcnica de produccin en just in time, ya
aplicada en grupos textiles como Inditex o empresas automovilsticas, se basa en vender
primero y producir despus sobre pedidos, para evitar la depreciacin de los productos.
Este proceso de reconversin iniciado por Alfageme fue imitado por otras empresas como
Calvo, Rianxeira y Garavilla, los cuales introdujeron en su produccin el negocio de los platos
precocinados y otros productos de mayor valor aadido que la clsica conserva de pescado.
En los siete primeros meses de 2007 los resultados de Alfageme fueron de 800.000 euros de
beneficio en contraposicin de los 3,5 millones de euros de prdida a finales de 2006.
Alfageme es en la actualidad la quinta mayor conservera del sector en Espaa, por detrs de
Calvo, Jealsa, Garavilla y Albo.

3.2 IDENTIFICACIN DE FORTALEZAS, DEBILIDADES, AMENAZAS Y OPORTUNIDADES


El anlisis D A F O (acrnimo de DEBILIDADES-AMENAZAS-FORTALEZASOPORTUNIDADES) es una especie de concete a ti mismo empresarial. Se realiza en todo
tipo de proyectos empresariales: creacin de nuevas empresas, lanzamiento de productos,
planes de mejora,
DEBILIDADES: los puntos dbiles de una empresa son los aspectos internos que
suponen una desventaja comparativa frente a empresas competidoras.
FORTALEZAS: son aquellos aspectos positivos internos de la empresa que suponen
una ventaja comparativa frente a empresas competidoras.
Las fortalezas y debilidades resultan importantes puesto que pueden ayudarnos a
entender la posicin competitiva de nuestra empresa en un entorno de negocio
concreto.
Suelen ser aspectos relativos a las propias capacidades de los promotores, que
condicionan de alguna forma el planteamiento del proyecto. Deben compararse con el
ambiente competitivo que rodea a nuestra empresa. Cada empresa debe decidir cuales
son las variables apropiadas a utilizar segn los mercados y segmentos en los que
compite como pueden ser: recursos financieros, propiedad o no de la tecnologa
principal, imagen de los consumidores del producto, instalaciones eficientes u
obsoletas, etc.
AMENAZAS: son situaciones del entorno que si no se afrontan, pueden situar a la
empresa en peor situacin competitiva. Por ejemplo: entrada de nuevos competidores
con costes ms bajos, incremento de ventas de productos sustitutivos, crecimiento lento
del mercado, cambio de los gustos de los consumidores, etc.

35

APUNTES E.I.E.

OPORTUNIDADES: son situaciones del entorno que aprovechndolas pueden permitir


mejorar la situacin competitiva de la empresa. Por ejemplo: posibilidad de entrar en
nuevos mercados, ampliacin de la cartera de productos, crecimiento rpido del
mercado, eliminacin de barreras comerciales en mercados exteriores.
Estas oportunidades y amenazas son siempre aspectos relativos a la evolucin del
entorno, que condicionan de alguna forma la viabilidad del negocio y actan como
tendencia, es decir, juegan en cierto modo a futuro.
Las AMENZAS y las OPORTUNIDADES dependen del entorno
La matriz DAFO consiste en un tabla compuesta por 4 cuadrantes donde se indican los cuatro
aspectos arriba citados (debilidades, fortalezas, amenazas, oportunidades), que nos obligarn
a reflexionar sobre cuales van a ser las posibles estrategias a adoptar por la empresa.
Vamos a ver un ejemplo de una matriz DAFO que en este caso analiza el sector conservero en
el Estado Espaol (lo podemos aplicar al caso anterior de Conservas Alfageme).
Matriz DAFO del Sector Conservero en Espaa
FORTALEZAS (interno)
DEBILIDADES (interno)
- Grandes productores: Espaa, Portugal,
Francia e Italia dominan el mercado europeo

- Recurso primario escaso. Necesidad de


importacin.

- Buena imagen de calidad de los productos.

- Falta de poder negociador en mbito


institucional y empresarial.

- Importante tradicin pesquera y marisquera


- Excesivos costes de produccin , que
desembocan en una estructura financiera
complicada.

- Importante esfuerzo de renovacin y


modernizacin del sector.

- Excesiva dependencia de la mano de obra


estacional.

- Canales de distribucin de mercados.


- Existencia de centros de I+D+I sectoriales

- Gestin y direccin muy poco profesional.


- Importante volumen de negocio en el
exterior, en la U.E. y terceros pases.

- Presencia exterior insuficiente

- Diferenciacin y acaparacin de mayor


valor aadido (productos precocinados).

- Las ventas se encuentran muy localizadas


temporal y geogrficamente..

- Existencia de empresas gacela *, lderes con


imagen de marca y alto grado de especializacin y automatizacin.

- Barreras aduaneras.

36

- Desunin del sector. Falta de cooperacin


Intersectorial.

APUNTES E.I.E.

OPORTUNIDADES (externo)

AMENAZAS (externo)

- Posicin privilegiada de Espaa en mercado


e instituciones.

- Enorme competencia fornea (pases


asiticos y E.E.U.U.)

- Grandes mercados sin explotar.

- Creciente poltica de desarme arancelario


de la U.E. promovida por la OMC, que no
es acompaada en la misma medida por
pases terceros.

- Impulsar nuevos hbitos de consumo,


generando mercados.

- Legislaciones diferentes y cambiantes.

- Pertenencia a la U.E. desde un punto de


vista de mercado.

- Agotamiento de recursos.
- Materias primas cercanas de gran calidad.
- Relacin sector extractivo y transformador.

- Penetracin de las multinacionales, y gran


poder de las distribuidoras.

- Sector financiero dispuesto a vincularse con


el sector.

- Costes de compras y funcionamiento muy


elevados.

- Nuevas tecnologas, planes de formacin y


asociacionismo.

- Ventas muy concentradas y escasa


diferenciacin.

- Colonia gallega en Suramrica.

- Problemas de imagen. Alarma social


percibida por desastre del Prestige a
nivel local y global.

- Incremento de la cultura del tapeo.

- La cadena de fro esta subdesarrollada en


pases objetivo.

* Empresa gacela: es aquella empresa que crece rpidamente, incluso en tiempo de crisis. Una empresa
gacela se considera como tal cuando el crecimiento es de un 20 a un 25% anual.

3.3

ESTRATEGIA PARA LA ACCIN

Tras realizar el anlisis DAFO sobre la realidad de la empresa, el siguiente paso sera pensar
en estrategias de accin. Estas son algunas de las estrategias que se derivan directamente de
la informacin que conseguimos con la DAFO:
Estrategias defensivas: utilizamos las fortalezas para hacer frente a las amenazas.
Estrategias ofensivas: usar las fortalezas para aprovechar las oportunidades.
Estrategias adaptativas: aprovechar las oportunidades para minimizar las debilidades.
Estrategias de supervivencia: determinan en qu medida las debilidades potencian a
las amenazas.

37

APUNTES E.I.E.

La tcnica DAFO es especialmente til para el anlisis de organizaciones, grupos o equipos de


trabajo y la relacin con sus entornos.
Existe otra modalidad de uso de la tcnica en al que el eje interno-externo se cambia por el
eje presente-futuro.
As el eje presente nos lleva a situar los aspectos tanto negativos como positivos acerca de
aquello que estemos analizando que estn ocurriendo ahora. Mientras el eje del futuro nos
lleva a situar los aspectos tanto negativos como positivos de los que podra ocurrir en el futuro.
3.4 MODELO DE NEGOCIO
Un modelo de negocio, tambin llamado diseo de negocio o diseo empresarial es la
planificacin que realiza una empresa respecto a los ingresos y beneficios que intenta obtener.
El modelo de negocio, es aquel en el cual se planifica de manera ordenada y sistemtica todo
el proceso que ha de llevarse a cabo en el establecimiento y desarrollo de un negocio, por tanto
se debe incluir desde el aporte de sus accionistas hasta contemplar todos posibles
desembolsos necesarios para poder operar, tales como licencias, maquinarias, estudios de
mercado, etc.
A la hora de establecer el modelo de negocio es importante que la persona en cuestin analice
en profundidad la empresa y d respuesta a una serie de preguntas, ya que en base a las
respuestas, podr poner en marcha uno u otro tipo de modelo de negocio.

38

APUNTES E.I.E.

A qu segmentos de clientes nos dirigimos?... perfil, ubicacin, rol


Mediante qu canales no dirigimos a ellos?... comunicacin, distribucin, ventas
Cmo nos relacionamos con ellos?... atencin personalizada, va e-mail
Qu actividades realizamos para desarrollar la propuesta de valor?... innovacin,
accesibilidad, precio
Qu recursos clave y qu red de colaboradores necesitamos? recursos clave:
recursos fsicos, intelectuales, humano, financieros
Cul son los costes y cuales los ingresos generados? costes: fijos y variables y los
ingresos pueden ser mediante venta de productos, de servicios, suscripciones,
publicidad

3.4.1 Tipos de modelo de negocio


Los modelos de negocio pueden estar basados en la venta de servicios o en la venta de
productos manufacturados. El modelo ms antiguo y bsico es el modelo mercantil, que
consiste en instalar una tienda en el sitio donde deberan estar los clientes potenciales y
desplegar la oferta de un producto o servicio.
A lo largo de los aos los modelos de negocio han llegado a ser mucho ms sofisticados. Los
podemos clasificar de la siguiente forma:
1. Modelos de negocio basados en publicidad con productos gratis, este tipo de modelos
van a necesitar volmenes importantes de usuarios, los grandes modelos en esta lnea a
da de hoy podran ser plataformas como Facebook o Google.
2. Modelos de negocio de productos gratis y cobro por los servicios, este es el caso de
los sofware libres, por ejemplo, donde el producto es gratuito y lo que se cobra es por los
servicios de adaptacin, instalacin, configuracin, etc. Un ejemplo seran las compaas
WordPress (puedes crear tu dominio por 13 dolares mensuales).
3. Modelos de negocios Freemium, es una evolucin natural del todo gratis basado en la
publicidad, se basa en ofrecer un servicio gratuito de buen nivel al inicio, de forma que
genere un buen volumen de usuarios y posteriormente ofrecer una serie de servicios
Premium para los clientes que sean ms exigentes y que quieran tener mayores
funcionalidades a las aportadas por el servicio gratuito. Un ejemplo es Linkedin.
4. Modelos de negocio basados en el coste del producto, se basa en incrementar un
porcentaje de margen sobre el coste de un producto. Es un modelo que no funciona muy
bien cuando hay mucha competencia. El empresario aplica un amplio margen sabiendo que
el cliente tiene pocas opciones donde elegir (como mucho dos o tres competidores).
5. Modelos de negocio de valor aadido, funcionan en entornos de clientes que estn
dispuestos a pagar el valor aadido, siendo factibles para todos aquellos modelos
profesionales en los que los clientes estn dispuestos a pagar un precio para solucionar
problemas serios (back up de un servidor) o para estar informado de forma constante.

39

APUNTES E.I.E.

6. Modelos de negocio de fijacin de precios o compras por volumen, estos modelos


funcionan en todos aquellos negocios en los que existe una compra en funcin del uso por
volumen de usuarios que los consuman o utilicen. Normalmente se cobra un cuota mensual
por usuario que utiliza el producto, esto al empresario le ahorra grandes costes de
mantenimiento. Ejemplo: la empresa Salesforce es un empresa informtica dedicada a
gestionar la relacin de la empresa con sus clientes. En funcin del nmero de licencias
que se utilizan su coste es menor: de 1 a 10 licencias coste 10 dolares, de 11 a 30 licencias
coste 9 dolares.
7. Modelos de negocio basado en el posicionamiento competitivo, modelos de negocio
que funcionan principalmente en entornos altamente competitivos y en los que las
compaas se posicionan para captar nuevos clientes o usuarios de forma masiva con
costes de producto muy muy pequeos, en estos modelos de negocio el valor aadido o la
diferenciacin de productos o servicios es muy pequea.
8. Modelo de negocio basado en caractersticas del producto por rango de precios, son
modelos que interesan mucho al pblico objetivo de los mismos, aunque tienen unas
necesidades de desarrollo bastante importantes y se basan en servicios o productos a
precios pequeos a los que despus se les van sumando mdulos que aportan ms
funcionalidad al cliente.
9. Modelos de negocio de la cebo-anzuelo, son modelos de negocio que buscan crear
mercados cautivos. Es el caso de las impresoras cuyo coste de venta es muy bajo, pero los
cartuchos de tinta que compras despus tienen un coste que hace que pagues el coste de
la impresora una y otra vez.
10. Modelos de negocio basado en el portafolio de precios, funcionan cuando el objetivo es
ganar dinero con una cartera y en los que juegas con diferentes factores sean de mercado,
de precios, de clientes, de usos
Otros tipos de modelos de negocio son:
Corretaje
Modelo de publicidad
Modelo de observacin y anlisis de proyectos
Modelo de productor
Modelo de afiliacin
Modelo de subastas
Modelo de suscripcin
Modelo de empresa de servicios pblicos

3.3.1 Herramientas del modelo de negocio


Existen distintas formas o herramientas en la actualidad para hacer un modelo de negocio. Una
de las ms utilizadas es el Canvas Business Model Generation que funciona a partir de piezas
de puzzle que permiten posicionar informacin para una fcil y rpida visualizacin de los
elementos del modelo de negocio como: segmentos de clientes, relaciones con los clientes,
canales de distribucin, propuesta de valor, recursos clave, socios, estructura de costos y
fuentes de ingresos. Se caracteriza por ser una herramienta muy visual que facilita su manejo y
comprensin.

40

APUNTES E.I.E.

Estructura de un CANVAS BUSINESS MODEL GENERATION


Pto.1: Segmentos de mercado y beneficios

Tu cliente o grupos de clientes


Tu grupo de beneficiados (nios pobres, ONGs)
Estos son alcanzados con diferentes canales y relaciones
Clientes / beneficiados distintos permiten diferentes tipos de beneficios para la
organizacin
Estn dispuestos a pagar por diferentes aspectos de la oferta
Pto.2: Propuestas de valor
Es la razn por la cual los clientes escogen una empresa y no otra
Son los productos y servicios que ofrecemos a nuestros clientes
Estos productos o servicios satisfacen necesidades de nuestros clientes
Pto.3: Canales (puntos de contacto)
Es la comunicacin, distribucin y ventas
Sirven para que los consumidores: (1) conozcan la empresa, (2) evalen nuestra
propuesta (3) la prueben, (4) la obtengan (5) la califiquen
Pto.4: Relaciones con el cliente
Una empresa debe escoger el tipo de relacin que desea mantener con su cliente
Las relaciones pueden ser personalizadas o automatizadas
Deben estar integradas con el resto del modelo de negocio
Pto.5: Flujo de ingresos
Cmo prefieren pagar nuestros clientes?
Cada flujo de ingreso debe poseer diferente mecanismo de precios

41

APUNTES E.I.E.

42

APUNTES E.I.E.

Pto.6: Activos clave


Representan los activos ms importantes para hacer funcionar el negocio
Permite a la empresa producir o generar la propuesta de valor, alcanzar a los clientes,
mantener sus relaciones y obtener beneficios
Pueden ser fsicos, financieros, intelectuales o humanos
Pueden ser adquiridos o alquilados
Un productos de microchips requiere inversin en infraestructura para facilitar la
fabricacin, mientras un diseador de microchips requiere ms recursos humanos
Pto.7: Actividades clave
Representan las cosas ms importantes que una empresa debe realizar para hacer
funcionar su modelo de negocios.
Las actividades clave de un productor de ordenadores es el manejo de la cadena de
valor (manufactura, entrega, etc). Mientras que para una empresa de consultora, su
actividad clave es la resolucin de problemas.
Pto.8: aliados clave
Representan la red de proveedores y socios que hacen funcionar el modelo de
negocios.
Se crean alianzas para optimizar el modelo de negocios, reducir riesgos o para adquirir
recursos
Pro.9: estructura de costos
Representan los costos en los cuales incurre la empresa para hacer funcionar el modelo
de negocios.

Veamos un ejemplo del modelo CANVAS aplicado a la venta de cpsulas de caf.

43

APUNTES E.I.E.

44

APUNTES E.I.E.

Ejercicio 1: Cul es tu modelo de negocio? Aplicar una idea de negocio al modelo CANVAS

45

APUNTES E.I.E.

U.D. 4: LA EMPRESA

APUNTES E.I.E.

4.1 CONCEPTO DE EMPRESA. TIPOS DE EMPRESAS

4.1.1 Qu es una empresa?


Una empresa es un sistema que interacciona con su entorno materializando una idea, de forma
planificada, dando satisfaccin a unas demandas y deseos de clientes, a travs de una
actividad econmica.
Requiere una razn de ser, una misin, una estrategia, unos objetivos, unas tcticas y unas
polticas de actuacin.
Se necesita de una visin previa y de una formacin y desarrollo estratgico de la empresa.
Se debe partir de una buena definicin de la misin.
La planificacin posterior esta condicionada por dicha defincin.

4.1.2 Tipos de empresas

Segn su actividad econmica:

Sector primario: crean valor al obtener recursos de la naturaleza: agrcola, ganadera..


Sector secundario: crean valor al transformar unos bienes en otros: constructoras,
textiles.
Sector terciario: crean valor al ofrecer servicios: bancos, dentistas, peluqueras, mdicos

Segn su forma jurdica

Individual: persona fsica y empresa es lo mismo. La actividad empresarial no tiene


personalidad jurdica propia.
Sociedades mercantiles: tienen personalidad jurdica propia y pueden ser de un nico
propietario o de varios.

Segn su dimensin
Incluye el balance y la facturacin anual, as como el n de trabajadores.

Empresa
Microempresa
PYME
Mediana
Grande

CRITERIOS
Balance General Anual Facturacin anual
(millones de euros)
(millones de euros)
<2
<2
< 10
< 10
< 43
< 50
> 43
> 50

Segn la titularidad del capital

Pblicas: capital exclusivo del sector pblico


Privadas: capital exclusivo del sector privado
Mixtas. Capital pblico y privado

Trabajadores
(n personas)
< 10
< 50
< 250
> 250

* El balance es un documento contable que muestra cual es la situacin patrimonial de la empresa en un


momento dado.

49

APUNTES E.I.E.

Segn el mbito geogrfico de los mercados a los que atiende:

Locales
Regionales
Nacionales
Multinacionales

Segn las relaciones que mantengan con otras empresas:

Empresa aislada o de lazo cerrado: se trata de un conjunto de empresas que son


independientes del resto del mercado, por lo que solo dependen de s mismas (esto
implica que todo el producto ha sido realizado por ellas mismas, desde la materia prima
hasta el producto elaborado, sin utilizar ningn producto semielaborado). En la
actualidad este modelo de empresa es prcticamente inexistente.

Redes de empresas o empresas de lazo abierto: son denominados tambin como Unin
Temporal de Empresas con unos objetivos comunes, en la que cada una aporta sus
competencias principales para responder a las necesidades del mercado y mejorar la
situacin de competencia. En la actualidad debido a la globalizacin es muy comn
encontrar empresas especializadas en un subproducto concreto que forma parte de un
producto elaborado. De esta forma tambin existen empresas especializadas en
comprar y ensamblar las distintas piezas del producto acabado.

Segn la cuota de mercado que posean:

Empresa aspirante: aquella cuya estrategia va dirigida a ampliar su cuota frente al lder
y dems empresas competidoras, y dependiendo de los objetivos que se plantee,
actuar de una forma u otra en su planificacin estratgica.

Empresa especialista: aquella que responde a necesidades muy concretas dentro de un


segmento de mercado, fcilmente defendible frente a los competidores y en el que
pueda actuar casi en condiciones de monopolio. Este segmento debe tener un tamao
lo suficientemente grande como para que sea rentable.

Empresa lder: aquella que marca la pauta en cuanto a precio, innovaciones, publicidad,
etc., siendo normalmente imitada por el resto de los actuantes en el mercado.

Empresa seguidora: aquella que no dispone de una cuota suficientemente grande como
para inquietar a la empresa lder.

50

APUNTES E.I.E.

4.2 AREAS ESENCIALES DE UNA EMPRESA


El nmero de departamentos de una empresa depende del tamao, la complejidad de sus
operaciones y del tipo de negocio establecido. Sin embargo los departamentos, comnmente
se dividen segn las reas funcionales de la empresa.
Los departamentos ms comunes al iniciarse una empresa son:

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIN
a)

Cobros y pagos:
-

b)

cobros a clientes
pagos a proveedores
pagos a personal
pago de impuestos
control de la Cuenta Corriente (saldos)

Fiscalidad y trmites con hacienda:


-

IVA
IRPF

c)

Atencin al cliente

d)

Trmites administrativos:
-

subvenciones
licencias
permisos

DEPARTAMENTO DE PRODUCCIN
a)

Disear el producto

b)

Planear y controlar la produccin

c)

Elegir el sistema de produccin

d)

Fabricar el producto

e)

Control de calidad

DEPARTAMENTO DE FINANZAS
a)

Obtener financiacin: interior o exterior

b)

Formular presupuestos

51

APUNTES E.I.E.

c)

Determinar costos

d)

Realizar operaciones financieras

e)

Contabilidad

DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS


a)

Planificar la plantilla

b)

Descripcin de los puestos

c)

Definicin del perfil profesional

d)

Seleccin del personal

e)

Formacin del personal

f)

Tramitar despidos

DEPARTAMENTO DE COMERCIALIZACIN
a)

Estudio de mercado

b)

Desarrollo del producto

c)

Elaborar pronsticos de ventas

d)

Establecer precios

e)

Publicidad y promocin de ventas

f)

Control y anlisis de ventas

Creacin de un departamento concreto


La teora de organizacin de empresas nos dice que la estructura organizativa de una empresa
depende de su estrategia: es decir, primero hay que definir la estrategia a seguir (misin, visin
y objetivos estratgicos) para despus organizar internamente la empresa de tal forma que
facilite la consecucin de dichos objetivos.
Por ejemplo, si somos una empresa en la que la parte comercial y la relacin con el clientefidelizacin tiene una especial relevancia, y en la que comercializamos un producto de gran
consumo dirigido a miles de clientes, es lgico pensar en la creacin de un departamento
especfico de Atencin al Cliente.

52

APUNTES E.I.E.

4.3 RESPONSABILIDADES DEL EMPRESARIO


El empresario dispone de una serie de responsabilidades en torno a su empresa que abarcan
desde el mbito econmico, el social (RSE), el medioambiental y el laboral. Las
responsabilidades sociales y medioambientales lo hemos visto anteriormente, ahora vamos a
centrarnos en los laborales.
La mayor obligacin laboral del empresario es la prevencin de riesgos. El empresario esta
obligado a prevenir los riesgos laborales que se pudiesen derivar en su empresa.
De este modo, la prevencin de riesgos en la empresa, requiere un anlisis previo de las
condiciones de los puestos de trabajo para identificar y evitar los riesgos y evaluar aquellos que
no puedan evitarse. Para ello el empresario deber adoptar cuantas medidas sean necesarias
para la proteccin de la seguridad y la salud de los trabajadores en materia de:
o
o
o
o
o
o
o
o

Plan de prevencin de riesgos laborales


Informacin consulta y participacin de los trabajadores
Formacin de los trabajadores
Actuacin en casos de emergencia
Vigilancia y control de la salud
Sealizacin de los lugares de trabajo
Suministrar equipos de trabajo
Adopcin de medidas especiales para trabajadores concretos

La inobservancia del empresario al cumplimiento de tales obligaciones en materia de


prevencin de riesgos laborales puede derivar responsabilidades tanto de tipo civil, penal y
administrativa.
1. Responsabilidad Civil: en el supuesto de producirse un accidente de trabajo, se dice que
existe una responsabilidad civil del empresario, cuando el accidente es debido a una
conducta culposa o negligente de ndole personal o de las personas que deban
responder y siempre que exista relacin de causa entre el dao y la conducta. El
trabajador podr solicitar una indemnizacin derivada de la responsabilidad civil del
empresario, en el plazo de 1 ao desde el conocimiento de la resolucin que declara
sus secuelas.
2. Responsabilidad Penal: se puede derivar una responsabilidad penal del empresario
cuando ste ha incurrido en un delito contra los derechos de los trabajadores. Dentro de
los delitos contra los derechos de los trabajadores, debemos destacar el delito contra la
integridad fsica y la vida de los trabajadores. Cuando la Inspeccin de Trabajo propone
a una empresa una sancin derivada de una falta muy grave, se suele recomendar a los
fiscales que evalen una posible responsabilidad penal.
3. Responsabilidad Administrativa: cuando se inca un expediente administrativo con
motivo de un accidente de trabajo, se tiene en cuenta el tipo de falta cometido: falta
leve, grave o muy grave. En virtud del mismo, se propone una sancin que ser
establecida en grado mnimo, medio o mximo. Dichas sanciones pueden oscilar entre
los 30 y los 120.202 euros.

53

APUNTES E.I.E.

54

APUNTES E.I.E.

U.D.
5:
DISEO
EMPRESARIAL

DE

LA

ACTIVIDAD

APUNTES E.I.E.

5.1 PLAN DE EMPRESA.

5.1.1 Qu es un Plan de Empresa?


El Plan de Empresa es un documento que identifica, describe y analiza una oportunidad de
negocio, examina la viabilidad tcnica, econmica y financiera de la misma, y desarrolla todos
los procedimientos y estrategias necesarias para convertir la citada oportunidad de negocio en
un proyecto empresarial concreto.
Es una herramienta imprescindible cuando se
quiere poner en marcha un proyecto
empresarial, sea cual fuere la experiencia
profesional del promotor y la dimensin del
proyecto.
Incluso para empresas ya establecidas, un Plan
de Empresa bien diseada ha de ser la base
sobre la que se levanten proyectos de
crecimiento o diversificacin de la actividad
principal.

5.1.2 Para qu sirve un Plan de Empresa?


La elaboracin de un Plan de Empresa tiene dos objetivos concretos:
Permitir al emprendedor realizar un anlisis exhaustivo de todos los aspectos que
pueden afectar a su proyecto. Una vez en marcha, el Plan de Empresa servir como
herramienta interna para evaluar la marcha de la empresa y sus desviaciones sobre el
escenario previsto.
Actuar como carta de presentacin de la iniciativa empresarial de cara a posibles
inversores, subvenciones pblicas, bancos, etc.

5.1.3 Ventajas de un Plan de Empresa

Se pone de manifiesto la viabilidad del negocio


Se dispone de toda la informacin de una forma clara y bien estructurada
Es una prueba de profesionalidad

57

APUNTES E.I.E.

5.1.4 Contenido del Plan de Empresa

La idea de negocio
Identificacin de los promotores
Localizacin y dimensin de la
empresa
Forma jurdica de la empresa

2. Qu produciremos?

Caractersticas del producto


Proceso productivo

3. Hay mercado para nuestro


producto?

Anlisis del mercado


Plan de marketing

4. Cmo estar organizada la


empresa?

Estructura organizativa
Recursos humanos

5.- Es viable el proyecto?

Inversin y financiacin
Previsin econmico-financiera

5. Nos ponemos en marcha

Calendario de puesta en marcha

1. Cmo ser nuestra empresa?

58

APUNTES E.I.E.

1. Cmo ser nuestra empresa?


La idea de negocio
Cualquier Plan de Empresa ha de empezar con una breve descripcin de la idea que servir de
base al negocio.
En general, no debe tener una extensin superior a una pgina. A ttulo de ejemplo, este primer
apartado ha de ser capaz de dar respuesta a las siguientes preguntas:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

Cul ser la actividad de la empresa?


Por qu este negocio en concreto?
Qu diferencia este negocio de otro parecido?
Cul es el objetivo que pretende alcanzar la empresa?
Cul ser el volumen total de la inversin?
Qu nombre tendr la empresa?
Existen negocios similares en el lugar en que se instalar?

La exposicin debe ser breve, clara y directa.


Cmo identificar la idea de negocio?
Resulta fundamental detectar cules son las oportunidades que pueden desarrollar
la idea de negocio.
Este proceso implica que el futuro emprendedor tenga que analizar diversas
fuentes de ideas.
Algunas de dichas fuentes son las que aparecen en el siguiente cuadro:

FUENTE

FUENTES DE IDEAS DE NEGOCIO


A QUE SE DEBE?

1. Inters personal y La prctica de una determinada


aficin puede llevar a un
aficiones
conocimiento detallado de las
necesidades de las personas que
tambin la practican.
2. La invencin y la La explotacin comercial de un
invento o de una innovacin es un
innovacin
factor fundamental de xito.
La aparicin de tendencias sociales
3. La observacin
puede fundamentar nuevas
de una nueva
necesidades.
tendencia

4. La observancia
de una carencia

La observancia de alguna
necesidad que no est cubierta en
un determinado entorno.

59

EJEMPLO
Un practicante de
escalada puede abrir
una tienda de artculos
para esta actividad.
Un programador crea
un nuevo sofware.
La tendencia de los
jvenes a relacionarse
por intenet, favorece
la aparicin de
portales temticos.
La falta de un gimnasio
en un barrio, hace que
sus habitantes se

APUNTES E.I.E.

5. El estudio de
diferentes
mercados

El estudio de los mercados de otros


pases, puede ayudar a detectar
oportunidades de negocio.

6. La formacin
acadmica de los
iniciadores

Los estudios y la preparacin de los


emprendedores pueden constituir el
factor diferencial que permita el
desarrollo del proyecto de empresa.

7. La experiencia
profesional de los
iniciadores

En muchas ocasiones la idea de


negocio parte de la experiencia
profesional.

8. El desarrollo de
nuevas tecnologas

Las nuevas tecnologas suponen


una fuente inagotable de nuevas
oportunidades de negocio

trasladen a otro zona.


Pueden existir
productos que
aparezcan antes en
USA que en Euskadi,
luego un viaje a aquel
pas, puede abrir
nuevas oportunidades
de negocio.
Tres jvenes que han
finalizado un ciclo
formativo en
automocin pueden
abrir un taller
mecnico.
Despus de varios
aos trabajando en
una peluquera, una
empleada piensa abrir
su propio negocio.
La incorporacin de
los GPS posibilita que
aparezcan nuevos
softwares especficos

Pongamos unos ejemplos de idea de negocio, a travs de una plantilla de


declaracin de negocios:
1. Mi lnea de negocio:
a) Diseo y venta de ropas de nios
b) Agencia de viajes especializada en clientes mayores de 60 aos
2. Quiero vender estos productos:
a) Vestidos de fiesta para nias entre 2 y 6 aos
b) Una agencia de viajes que organiza visitas guiadas a lugares histricos en Asia
para personas de la tercera edad.
3. Mis clientes son:
a) Las tres mayores cadenas de venta al por menor de ropa para nios en el pas
y algunos minoristas independientes.
b) Las personas de buena posicin de la tercera edad que tienen tiempo y dinero
para gastar en unas vacaciones exclusivas y culturales.
4. Voy a encontrar y ponerme en contacto con mis clientes de esta manera:
a) Tengo un contacto personal con dos de los tres responsables nacionales de
las cadenas de ropa y tengo una lista de 200 minoristas independientes.
b) Estamos en contacto con las personas de edad a travs de publicidad en
revistas de alto nivel y de los ciudadanos mediante la creacin de un sitio web
exhaustivo de los sitios histricos y las visitas de una manera profesional.

60

APUNTES E.I.E.

5. Soy diferente a mis competidores de las siguientes maneras:


a) Mis buenos contactos entres los minoristas de ropas de nios me dan una
ventaja
b) Mis fuertes vnculos histricos y la experiencia de 10 aos de mi esposa con
sitios web de negocios de viajes nos hacen nicos para esta lnea de negocio.
6. Los tres mayores recursos de mi negocio:
a) Red entre los minoristas, profesionalidad en la confeccin
b) He visitado muchos sitios histricos, tengo conocimientos del negocio

Identificacin de los promotores


Un proyecto empresarial est ligado estrechamente a la personalidad y a la preparacin de sus
promotores.
El plan de empresa debe destacar los conocimientos que, sobre el negocio, disponen los
promotores, su preparacin tcnica o su experiencia en el sector.
Tambin es importante resaltar cul es el origen de donde se derivan los conocimientos que tienen
los promotores y, que fundamentan el proyecto de empresa: cursos de formacin efectuados,
empresas en las que se ha trabajado, prctica de deportes o aficiones relacionadas con el
proyecto.
Por ello es indispensable incluir un currculo vital. En la actualidad existe un modelo europeo para
la elaboracin del currculo vital, cuyo modelo esta en la pgina http://europass.cedefop.europa.es/

Localizacin y dimensin de la empresa


a) Localizacin de la empresa

FACTORES QUE INFLUYEN EN SU LOCALIZACIN


FACTOR

Cercana a las
materias primas

Cercana de los
mercados
Proximidad a la
red de
comunicac.

Existencia de
mano de obra
cualificada

POR QU DEBE TENERSE EN CUENTA

Algunas actividades necesitan un


importante volumen para la produccin,
por lo que se debe de tener en cuenta el
coste del transporte.
En ocasiones es conveniente localizar la
empresa en lugares donde haya
demanda.
Una buena red de carreteras,
ferrocarriles, transporte aereo, supone un
importante ahorro de costes a la empresa
en cuanto a aprovisionamientos y
distribucin.
Necesidad de mano de obra adaptada a
las necesidades de la empresa

61

ESPECIALMENTE
IMPORTANTE PARA

Industria estractiva,
industria conservera.

Hoteles, sucursales
bancarios, comercio
Empresas del sector
automovilstico, del
sector turstico.

Empresas del sector


de la informtica,
electrnica

APUNTES E.I.E.

Eliminacin de
residuos

Costes bajos

Otro factores

Empresas contaminantes, deben


considerar la cercana de vertederos,
plantas de tratamiento, y evitar ncleos
urbanos.
Localizar una zona donde los salarios,
impuestos, precios de materias primas o
alquileres sean bajos
Para algunas empresas puede ser
relevante otro tipo de factores como las
caractersticas del entorno natural, etc

Industria farmaceutica
industria qumica.

Cualquier empresa.

Para una empresa


hotelera puede ser
importante un entorno
histrico, paisajstico..

b) Dimensin de la empresa

FACTORES QUE CONDICIONAN LA DIMENSIN


FACTOR

POR QU DEBE TENERSE EN CUENTA?

Flexibilidad

La empresa debe ser capaz de adaptarse con


rapidez a los cambios que se producen.

Coste
unitarios

Uno de los costes por unidad producida es el


del nmero de unidades fabricadas. Cuanto
mayor nmero de unidades fabriquemos, el
coste ser menor

Tamao del
mercado

El tamao del mercado condicionar las ventas


esperadas.

Modelo de
localizacin

Debe optarse por el modelo de localizacin:


una gran planta productiva o diversos centros
situadas en zonas bien comunicadas.

Capacidad
financiera

La obtencin de medios financieros y su coste


condicionarn la dimensin que puede adquirir
la empresa.

62

EJEMPLO

Una pyme dedicada a la


produccin de componenetes de
automocin podr variar con
mayor rapidez sus instalaciones
que una gran empresa.
Una empresa dedicada a la
produccin de ordenadores que
desee competir con precios
bajos, estara interesado en
tener una gran dimensin para
maximizar sus ventas.
Una empresa productora de
detergentes para ropa que se
dirija a un mercado amplio,
estar interesada en tener una
gran dimensin para maximizar
sus ventas.
Existen empresas como los
hipermercados que se
construyen en nudos de
comunicaciones en las afueras
de las grandes ciudades. En
cambio otras optan por crear
pequeas cadenas y situarlas en
los centros comerciales de las
ciudades.
Un emprendedor que disponga
de pocos recursos propios, y que
se vea obligado a recurrir
asiduamente a la financiacin
ajena, deber crear una empresa
de menor dimensin si los tipos
de inters son elevados.

APUNTES E.I.E.

Limitaciones
fsicas

La localizacin de la empresa condicionar su


dimensin.

Una empresa destinada a la


venta de ropa que desee
instalarse en una determinada
calle del centro de una ciudad
estar condicionada por la
disponibilidad de locales en la
zona interesada.

El problema de la dimensin de la empresa esta estrechamente relacionado con el de su


localizacin, por lo que a menudo deben abordarse conjuntamente.

Forma jurdica de la empresa


Eleccin de la forma jurdica
La forma jurdica de una empresa es la identificacin legal de la empresa ante la
Administracin, los clientes y los proveedores.
La eleccin de la forma jurdica a adoptar para la puesta en marcha de una nueva empresa
debe ser objeto de un detenido estudio, a fin de elegir aquella que se adapte a las
caractersticas del proyecto a desarrollar.
Es importante por dos motivos:

Nos va a identificar legalmente ante la Administracin, clientes y proveedores.


Repercute en el patrimonio particular del empresario o en el de los socios.
Es difcil establecer unos criterios generales
que permitan determinar la forma jurdica ms
adecuada en cada caso concreto, dado que
cada proyecto empresarial presentar unas
caractersticas propias que requerirn su
estudio particular.
Las siguientes preguntas nos ayudarn a
decidir cual es la forma jurdica que ms
conviene a nuestra empresa. Podemos
elaborar una lista con las respuestas y buscar
la forma jurdica que ms se ajusta a las
respuestas que hayamos dado.

Preguntas que nos pueden dar una idea a la hora de elegir la forma jurdica:
1.- Cuntos socios vamos a ser?
2.- Qu actividad vamos a realizar? Existen normativas que establezcan la forma jurdica de
la empresa?
3.- De que dinero disponemos?

63

APUNTES E.I.E.

4.- Cunta responsabilidad deseamos tener?


5.- Necesito constituir rpidamente o puedo esperar?
6.- Qu forma de tributar nos conviene mas a travs del IRPF o a travs del impuesto de
sociedades?
7.- Cunto poder deseamos tener dentro de la empresa?
Aspectos a tener en cuenta para la eleccin de la forma jurdica
a) Tipo de actividad a ejercer: la actividad que vaya a desarrollar la empresa puede
condicionar la eleccin de la forma jurdica en aquellos casos en que en la
normativa aplicable se establezca una forma concreta.
b) Nmero de promotores: el numero de promotores o socios son las personas que
se unen para crear una empresa. Pueden aportar dinero, trabajo o cualquier otro
tipo de bien As, cuando sean varios los promotores lo aconsejable ser constituir
una Comunidad de Bienes o una Sociedad (sin olvidar que las Sociedades
Annimas y la de Responsabilidad Limitada pueden ser unipersonales).
De esta forma, el nmero mnimo de socios para crear una empresa son:
-

Empresario individual: 1
Comunidad de Bienes: 2
Sociedad Civil: 2
Sociedad de Responsabilidad Limitada: 1
Sociedad Limitada Nueva Empresa: 5
Sociedad Annima: 1
Sociedad Laboral: 3
Sociedad Cooperativa: 3

c) Responsabilidad de los promotores: la responsabilidad es la obligacin de


responder de las deudas que tengamos por nuestra actividad empresarial.
Se trata de determinar el nivel de responsabilidad que se quiere asumir frente a
terceros y depende de la existencia de patrimonio personal o familiar a proteger.
Los promotores tienen dos tipos de responsabilidades:
Limitada: se limita al capital, bienes y derechos a nombre de la empresa y
nunca alcanzar a nuestros propios bienes personales.
Ilimitada: abarca a los bienes, derechos y capital de la empresa y adems
a los personales propios de los socios, siempre y cuando los primeros no
sean suficientes para pagar la deuda.
La dimensin econmica del proyecto a desarrollar influye en la eleccin, teniendo
en cuenta adems, que para constituir determinadas sociedades se exige un
capital mnimo.
d) Aspectos fiscales: los resultados previstos en el ejercicio de la actividad
empresarial y la contribucin fiscal que por los mismos se haya de efectuar, es un

64

APUNTES E.I.E.

aspecto importante a tener en cuenta a la hora de realizar la eleccin. Por ello,


habr que estudiar detalladamente los costes fiscales que la empresa habr de
soportar, teniendo en cuenta que las sociedades tributan a travs del Impuesto
sobre Sociedades, las Comunidades de Bienes en el Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas de cada uno de los comuneros integrantes, y que los
empresarios individuales lo hacen tambin, a travs del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Fsicas, en el que el tipo impositivo va elevndose segn van
incrementndose los beneficios.
El tipo impositivo en la tributacin es:

IRPF: el tipo impositivo vara dependiendo del rendimiento del negocio,


aumentando el tipo impositivo cuanto ms se gana.

Impuesto sobre Sociedades: se paga un 35%, excepto:


- las cooperativas fiscalmente protegidas, que es del 20%.
- Las sociedades que facturesn al ao menos de 8 millones de euros;
los primeros 120.202 euros tributan al 30%.
- Las sociedades civiles que tributan en rgimen de atribucin de
rentas (abogados, arquitectos).
- Cada socio tributa por separado ene. IRPF

Tipos de empresas segn su forma jurdica


La empresa segn su forma jurdica la podemos dividir entre empresas que tengan
personalidad fsica y empresas que tengan personalidad jurdica.
a) Personalidad Fsica
El ser humano al nacer. Es inscrito en el Registro Civil. En este momento nace el
Derecho como persona fsica y adquiere una serie de derechos y obligaciones
establecidos por la ley.
Tipos de empresas de personalidad fsica:
-

Empresas individuales
Sociedades civiles
Comunidad de bienes

b) Personalidad Jurdica
En el momento en que una sociedad se inscribe en el Registro Mercantil, nace el
derecho como persona jurdica y adquiere los derechos y obligaciones que establece la
ley.
Tipos de empresas de personalidad jurdica
-

Sociedad colectiva
Sociedad comanditaria
Sociedad de responsabilidad limitada
Sociedad annima

65

APUNTES E.I.E.

Sociedad laboral
Sociedad cooperativa

Empresario Individual: en la empresa individual no hay distincin entre el patrimonio


de la empresa y el del empresario: por ello, el empresario asume una responsabilidad
econmica ilimitada de las obligaciones que se derivan de su actividad.
En el caso de que el importe de las deudas sea superior al patrimonio de la empresa, el
empresario debe responder de ellas con sus bienes presentes y futuros: vivienda,
vehculo, etc.
De manera particular es habitual en la agricultura o en el comercio minorista.
Segn la legislacin espaola, puede ser empresario individual cualquier persona mayor
de 18 aos, los menores de edad emancipados que tengan libre disposicin de sus
bienes y los menores o incapacitados a travs de sus representantes legales. Pero no
pueden ser empresarios individuales: los militares, sacerdotes, jueces y fiscales y
trabajadores con responsabilidad en la recaudacin. Gestin y administracin de fondos
pblicos.
Tiene la ventaja de que las tramitaciones son simplificadas.
Sociedad Civil: es el contrato de sociedades por el cual dos o ms personas se obligan
a poner en comn dinero, bienes o industria con el objeto de repartirse las ganancias.
Existen dos tipos de sociedad civil con actividad empresarial:
-

Sociedad civil con pactos privados entre los socios. Cada socio acta en nombre propio
frente a terceros. No tiene personalidad jurdica.

Sociedad civil con pactos pblicos entre los socios. Estas sociedades tienen
personalidad jurdica y se inscriben en el Registro Mercantil.

Comunidad de Bienes: la C.B. se fundamenta en un contrato por el cual la propiedad


de una cosa o de un derecho pertenece a varias personas. No tiene personalidad
jurdica propia, se rige por el Cdigo de Comercio en materia mercantil y por el Cdigo
Civil en materia de derechos y obligaciones.
Los socios pueden aportar bienes pero no puede aportarse slo dinero o trabajo. Se
constituir mediante escritura pblica cuando se aporten bienes inmuebles o derechos.
Algunas de sus caractersticas son:
o

Simplicidad y rapidez en su constitucin (ventaja).

Reparto de las cargas fiscales entre sus comuneros (ventaja).

Inseguridad jurdica al no existir una Ley especfica que las regule (desventaja).

Responsabilidad ilimitada de cada uno de los comuneros (desventaja).

66

APUNTES E.I.E.

Un ejemplo de C.B. sera el siguiente:


Un economista y un abogado deciden abrir un despacho profesional en una cntrica
calle, por lo que adquieren conjuntamente una oficina. Cada una de ellos tiene sus
propios clientes y desarrolla su propia actividad, pero sin embargo comparten
localizacin y gastos: pago de impuestos, tasas municipales, calefaccin
En este caso puede serle ventajoso constituirse en C.B., puesto que gozan de una
propiedad que le pertenece de manera indivisa.
Sociedad Colectiva: es propiedad de diversos socios, que ponen en comn el trabajo,
el capital o ambas. Tienen derecho a participar de los beneficios de la sociedad en la
forma que en cada caso se disponga, normalmente segn la aportacin de cada uno.
En este tipo de sociedad, la personalidad de cada socio resulta fundamental, hasta el
punto de que ninguno de ellos puede transmitir su participacin en la sociedad sin el
acuerdo de los otros. Por ello se dice que es una sociedad personalista
Pueden existir dos tipos de socios: colectivos e industriales:
a)
Socios Colectivos: aportan capital a la sociedad en forma de bienes o
dinero. En general contribuyen a la gestin.
Su responsabilidad es subsidiaria, deben hacerse cargo de las deudas si no lo
hace la sociedad; solidaria, la totalidad de las deudas se puede exigir a cada uno
de los socios o a uno de ellos individualmente; e ilimitada deben responder con
todos los bienes presentes y futuros si no lo hace la sociedad.
Deben darse de alta en el Rgimen de Autnomos.
b)
Socios Industriales: aportan nicamente trabajo y no tienen
responsabilidad en la gestin. Por ello participan en los beneficios en la misma
cuanta que el socio de menor aportacin.
En cuanto a su responsabilidad, el Cdigo de Comercio dispone que no deben
aportar fondos para cubrir prdidas si no se ha pactado otra cosa. Deben darse
de alta en el Rgimen de Autnomos.
Sociedad Comanditaria: se caracteriza por tener dos tipos de socios:
a) Socios Colectivos: se encargan de gestionar la sociedad. Su responsabilidad es
subsidiaria, solidaria e ilimitada. Deben darse de alta en el Rgimen de
Autnomos.
b) Socios Comanditarios: no se encargan de la gestin. Su responsabilidad queda
limitada por la aportacin que hicieron a la empresa.
Existen dos tipos de sociedades comanditarias una simple y otra por acciones. Cada
una de ellas consta de un socio colectivo y otro comanditario. El socio colectivo aporta
trabajo o alguna aportacin econmica. El socio comanditario aporta capital
exclusivamente. Dicho capital puede ser en forma de dinero (simple) o en forma de
acciones (acciones)

67

APUNTES E.I.E.

Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.L.): es una sociedad de carcter capitalista


cuyo capital est dividido en partes iguales denominadas participaciones.
Caractersticas:
o

Sus socios tienen responsabilidad limitada sobre las deudas contradas por la
sociedad.

Se puede constituir con un nico socio (sociedad limitada unipersonal) o con


varios.

La transmisin de las participaciones no es libre, est restringida. Los restantes


socios han de aprobar la venta de participaciones y tienen derecho preferente a
adquirirlas.

El capital mnimo para constituirla es de 3005 euros

Tributa por el Impuesto sobre Sociedades

Est pensada para pequeas empresas de carcter familiar. Sus limitaciones a


la transmisin de participaciones dificultan su crecimiento.

rganos de gobierno:
o Junta general de socios: es el rgano decisorio supremo. Entre sus funciones
figuran: nombrar administradores y controlar su gestin , as como aprobar las
cuentas anuales.
o Administradores: son los representantes legales de la empresa y se encargan de
su gestin. No es necesario que sean socios. Puede ser una persona, dos o un
consejo si son tres (consejo de administracin).
La Sociedad de Responsabilidad Limitada Nueva Empresa es una especialidad de la
sociedad de responsabilidad limitada. Est pensada para los proyectos empresariales
ms pequeos y ms concretamente para facilitar su constitucin y puesta en marcha,
de una manera rpida y con plenas garantas jurdicas.
Otra ventaja es que podr disponer de un modelo contable adaptado a la realidad de las
microempresas que cumpla con las obligaciones de informacin contable y fiscal y que
sirve como herramienta de gestin.
La Sociedad Annima (S.A.): es una sociedad capitalista, cuyo capital esta dividido en
partes iguales denominadas acciones.
Caractersticas:
o
o
o
o
o

Sus socios tienen responsabilidad limitada sobre las deudas contraidas


Puede tener un nico socio (sociedad annima unipersonal) o varios.
La transmisin de las participaciones es libre.
El capital mnimo de constitucin es de 60.101 euros
Tributa por el impuesto sobre sociedades

68

APUNTES E.I.E.

La Sociedad Annima facilita la entrada de financiacin y es tpica de las grandes


empresas. Tambin favorece la separacin entre la propiedad de la empresa (socios) y
la gestin (administradores profesionales).
No obstante los accionistas poseen una serie de derechos tales como:
-

Participar en el reparto del beneficio (dividendo activo)


Derecho a voto en funcin del capital social posedo
Informacin sobre la gestin de la empresa
Preferencia en la adquisicin de nuevas acciones

La Sociedad Cooperativa: son sociedades que agrupan a personas que tienen


intereses o necesidades comunes:
Caractersticas:
o

Sus socios aportan capital y trabajo y tienen responsabilidad limitada

El capital social se divide en aportaciones nominativas de los socios.

No tiene capital mnimo de constitucin a nivel estatal, pero cada comunidad


autnoma tiene su legislacin especfica.

Tienen una gestin democrtica,


independencia del capital aportado.

Todos los socios tienen los mismos derechos y obligaciones.

No existe nimo de lucro, el excedente (beneficio o retorno cooperativo) se


reparte en funcin de la participacin de cada socio en las operaciones sociales.
El 30% de los excedentes debe destinarse al Fondo de Reserva Obligatorio y al
Fondo de Educacin y Promocin.

cada

persona

posee

un

voto

con

rganos de Gobierno:
o Asamblea General: rgano mximo decisorio. Funciones: nombrar al consejo
rector y controlar su gestin, aprobar las cuentas anuales, distribuir el
excedente
o Consejo Rector: rgano de gobierno, gestin y representacin de la cooperativa.
Como mnimo debe estar integrado por tres socios.
o Interventores: entre uno y tres socios, su funcin es controlar las cuentas
anuales.
Existen unas cooperativas que se denominan de segundo grado cuyos socios son otras
cooperativas.
Cada comunidad autnoma puede tener su propia ley de cooperativas, aunque el marco
general es la ley 27/1999.

69

APUNTES E.I.E.

Sociedades Laborales: son sociedades laborales (S.A.L. y S.L.L.) cuando la mayora


del capital social (ms del 50%) de las S.A. y S.L. pertenecen a los trabajadores.
En general, tienen las mismas caractersticas de las S.A. y S.L. con los siguientes
matices:
o

Ningn socio puede tener ms de un tercio del capital social, salvo


administraciones pblicas u organizaciones sin nimo de lucro que pueden
superar este lmite sin alcanzar el mximo del 50%.

El nmero mnimo de socios es de 3.

Deben constituir un fondo especial de reserva con el 10% del beneficio lquido
obtenido.

Los trabajadores que no sean socios no pueden trabajar ms del 15% de las
horas que dedican los socios trabajadores (el 25% para empresas de menos de
25 trabajadores).

Tienen preferencia en la transmisin de acciones (S.A.L.) y participaciones


(S.L.L.), los trabajadores de la empresa que no sean socios.

Tienen beneficios y ventajas fiscales.

Las sociedades laborales aparecieron en Espaa como consecuencia de la crisis industrial de


los aos setenta, como una forma de preservar puestos de trabajo.

70

APUNTES E.I.E.

Resumen de las caractersticas legales de algunos tipos de empresas jurdicas

2. Qu produciremos?
1.- Producto que comercializar la empresa
Distinguimos entre diferentes tipologas de producto en funcin de sus caractersticas y su
finalidad.
Tipos de productos:
1.- Segn sus caractersticas:
a) Bienes: unidades tangibles susceptibles de ser almacenadas (ropa, calzado)
b) Servicios: conjunto de trabajos y operaciones que sirven para un uso determinado
(atencin hospitalaria)
2.- Segn su finalidad:
a) Productos de consumo: pretenden satisfacer las necesidades de tipo personal, y no se
incorporan a un proceso productivo posterior. Pueden ser:
- Duraderos: son los que tienen permanencia en el tiempo: un coche, una lavadora.
-

Fungibles: son para el consumo directo: alimentos y bebidas.


b) Productos industriales: son los adquiridos por empresas con la finalidad de incorporarlos
en su proceso productivo. Pueden ser:

Materias primas: materiales no elaborados que la empresa incorporar a su proceso


productivo: la madera en una fbrica de muebles.

Componentes: elementos con algn grado de elaboracin que forma parte de sistemas
ms amplios.:circuitos electrnicos para la fabricacin de ordenadores.

71

APUNTES E.I.E.

Equipo de produccin: mquinas, herramientas y otros elementos que la empresa utiliza


para producir: una turbina de una central hidroelctrica.

2.- Proceso productivo


Los procesos productivos pueden ser muy diversos, desde el ms simple de una empresa
comercial, que compra un producto y lo vende sin aplicar ninguna transformacin, a otra
productiva que sigue un proceso ms o menos complejo.
Para contar con informacin relevante sobre el proceso productivo, es necesario que se
concreten los siguientes aspectos:
a)

Descripcin: Qu elementos se necesitarn: empleados, mquinas, componentes?


Qu tipo de instalaciones: electricidad, gas, telfono?

b)

Proveedores: Qu empresas puede facilitar los materiales necesarios? Cules son


las condiciones en las que ofrecen?

c)

Almacn: Cmo se gestiona el almacn?

d)

Normativa: Existe alguna normativa medioambiental?

72

APUNTES E.I.E.

3. Hay mercado para nuestro producto?


1.- Anlisis de mercado
Qu es un Estudio de Mercado?
El estudio de mercado consiste en una iniciativa empresarial con el fin de hacerse una idea
sobre la viabilidad comercial de una actividad econmica.
Para qu sirve un estudio de mercado?
Un estudio de mercado sirve para obtener, analizar y comunicar informacin acerca de clientes,
el producto, el precio, el tipo de distribucin, las promociones, los competidores y los
proveedores.
Qu es importante conocer para una empresa?
Para una empresa es importante conocer:
Quienes son sus consumidores
Si los consumidores estn interesados en el producto que se le ofrece
Cmo le afectan los productos de empresas competidoras
Para conocer todo ello es indispensable realizar tres tipos de ANLISIS como son:
1.
Anlisis del consumidor
Estudia el comportamiento de los consumidores para detectar sus necesidades de
consumo y la forma de satisfacerlas.
Para realizar estos estudios se deben de tener en cuenta:
Poblacin: se debe estimar la extensin de los probables consumidores o usuarios
y determinar que segmento de poblacin ser la que adquiere el producto (clase
trabajadora, clase media, alto standin).
Consumidores actuales y tasa de crecimiento; distribucin espacial de los mismos,
por grupo de edad, sexo y otros cuyas especificaciones afectan al producto.
Ingreso: se debe de tener en cuenta la capacidad potencial de compra de los
consumidores.
2.
Anlisis de la competencia
Estudia el conjunto de empresas con las que se comparte el mercado del mismo producto
Para realizar un estudio de la competencia es necesario establecer quienes son los
competidores, cuntos son y sus respectivas ventajas competitivas. El plan de negocios
podra incluir una plantilla con los competidores ms importantes y el anlisis de algunos
puntos como: marca, descripcin del producto, precios, estructura, procesos, recursos
humanos, costes, tecnologa, imagen, proveedores, entre otros.
El benchmarking consiste en tomar comparadores de productos, servicios y procesos de
trabajo de empresas que tengan las mejores prcticas empresariales y aplicarlas a la
nuestra. A partir de esta evaluacin, se determinar si es factible convivir con la
competencia y si es necesario neutralizarla o si un competidor puede transformarse en
socio a travs de fusin o alianzas estratgicas.

73

APUNTES E.I.E.

3. Anlisis de la Estrategia a seguir


Concepto breve pero imprescindible que marcar el rumbo de la empresa. Basndose en
los objetivos, recursos y estudios del mercado y de la competencia debe definirse una
estrategia que sea la ms adecuada para la nueva empresa.
Toda empresa deber optar por dos estrategias posibles:
o

Liderazgo en costo: consiste en mantenerse competitivo a travs de aventajar a la


competencia en materia de costos.

Diferenciacin: consiste en crear un valor agregado sobre el producto ofrecido para que
este sea percibido en el mercado como nico.

Las fuentes de informacin pueden ser de:

Origen primario: son los que se recopilan especficamente para el proyecto


actual.
Origen Secundario: son aquellas que ya existen por haber sido elaborados
previamente y aparecen recogidos en estadsticas, libros, revistas, bases de
datos o estudios anteriores.

En cuanto a la obtencin de datos, se realizan a travs de entrevistas, bsquedas por Internet.


En el proceso de bsqueda de informacin en la investigacin de mercados, el tiempo es un
elemento fundamental. No sirve de nada contar con una informacin exhaustiva si el tiempo
utilizado ha sido excesivo, permitiendo que otras empresas conquisten el mercado lanzando
antes su producto.
Veamos mediante un ejemplo las diversas etapas de que consta un estudio de mercado:
Watches S.A. desea producir un nuevo tipo de reloj adaptado a la prctica del submarinismo
a) Definicin de objetivos. Qu aspectos en concreto se desean analizar?
Se plantea analizar las necesidades de los practicantes de este deporte, el tipo de productos
que actualmente elabora la competencia.
b) Diseo del plan de investigacin. Cul es el mtodo que utilizar la empresa?
Para ello el jefe de ventas disea un plan de investigacin que permita recoger la informacin
que precisa la empresa, que contempla qu fuentes hay que utilizar, el sistema de obtencin de
los datos y su anlisis.
c) Fuentes de informacin. Segn el origen de la informacin, distinguimos entre datos
primarios y secundarios.
Las fuentes de las que la empresa obtendr informacin sern:
Primarias: a partir de la opinin de practicantes de este deporte.
Secundarias: estudios estadsticos, datos de poblacin, artculos en revistas, etc.

74

APUNTES E.I.E.

d) Obtencin de los datos. A partir de entrevistas, de bsquedas en Internet, etc.


o
o
o
o
o
o

Una encuesta entre los que practican este deporte.


Catlogos de empresas de la competencia.
Bsqueda en Internet de informacin sobre empresas norteamericanas y
europeas presentes en este mercado.
Estudios del Instituto Nacional de Estadstica sobre deportes practicados por los
jvenes.
Datos de poblacin de las zonas en que se va a comercializar el producto, para
conocer el tamao del mercado.
Revistas especializadas en deportes dirigidas al pblico juvenil.

e) Anlisis de los datos. Los datos debern ser agrupados y analizados.


A partir de estos datos se podr determinar:
o Necesidades y preferencias de los clientes.
o Tamao de mercado.
o Segmento de mercado al que la empresa debe dirigirse.
o Caractersticas del mercado.

2.- Plan de Marketing


Qu es el Plan de Marketing para una empresa?
La definicin de Marketing sera el siguiente: es el arte de comercializar nuestros productos y
servicios de manera rentable para la empresa, a travs de la satisfaccin de mis clientes.
Los clientes poseen necesidades muy diferentes, mientras algunos buscan el precio como
prioridad para la compra, otros buscan la calidad del producto, o el prestigio que este concede.
Por lo tanto, las mismas empresas, que comercializan los mismos productos buscan maneras
diferentes de comercializacin, Cul es la razn?, que sus clientes poseen necesidades
diferentes.
Debemos pensar que cuando alguien adquiere un producto, su razn fundamental de
adquisicin est en el servicio que este presta, no en el producto en s.

Qu vender?
A quien?
A qu precio?
Con qu medios?
Cmo?
Cunto?
Establecimiento de un Plan de Marketing
Para establecer un Plan de Marketing, se deben de tener en cuenta los distintos apartados de
que consta el plan. Dichos apartados son:

75

APUNTES E.I.E.

a) Estrategia de precios
El anlisis de la empresa debe considerar cuatro aspectos sobre el precio:
El precio en relacin a los competidores
La distribucin de las ventas segn el precio en relacin a los competidores
La elasticidad del precio para el producto estudiado; es decir, si ante un aumento
del precio las ventas disminuyen; o si por el contrario, las ventas se mantienen
bsicamente constantes ante dicha variacin.
La estructura de costos del producto
b) Poltica de ventas
Es necesario describir la composicin, forma de contratacin y cualificacin del equipo de
ventas (propios y representantes), tanto al principio como a medio y largo plazo.
A continuacin se debe describir la poltica de mrgenes comerciales y medidas de promocin
ofrecidas a distribuidores, representantes y comerciantes, y comparar con lo que hace la
competencia. Se han de presentar las ventas estimadas por cada representante o miembro del
equipo de ventas, los incentivos diseados para diferentes volmenes y los costes totales de la
actividad de ventas y su porcentaje con respecto a la facturacin total estimada.
Se har referencia a los perodos de cobros a clientes y otras consideraciones como
descuentos, anticipos, etc.
c) Promocin y publicidad
El plan de marketing ha de describir las frmulas que se van a utilizar para atraer a los clientes
potenciales. Es importante elaborar un plan de medios que recoja las medidas promocionales
en que se piensa incurrir, tales como mailings, presentaciones en ferias, artculos y anuncios en
revistas especializadas, etc.
d) Canales de distribucin
La distribucin es la forma de hacer llegar el producto al consumidor. El concepto de
distribucin es diferente segn el tipo de empresa.
Se debe estudiar el canal apropiado: tiendas genricas, tiendas especializadas, ventas por
correo, etc.la distribucin geogrfica merece un estudio detallado, hay que situar correctamente
los almacenes, deben tener buen acceso, y se debe calcular el nmero y tamao ptimo.
Si la venta es al por menor, se debe conocer como y donde se vende el producto en relacin
con los competidores.
Si la venta es al por mayor, se debern evaluar la zona geogrfica, el mtodo de venta, el
personal de venta, las tendencias, etc.
Si la venta es por lotes, la venta no se realiza directamente sino a travs de intermediarios. Por
lo tanto se debern estudiar el nmero de intermediarios, su distribucin geogrfica, la posicin
de producto en el punto de venta, etc.
e) Servicio post-venta y garanta
Se debe cuantificar la importancia que para el cliente potencial tiene el contar con tales
servicios. Hay que especificar el tipo de garanta que se ofrece, su duracin temporal, quien se

76

APUNTES E.I.E.

encargar del servicio post-venta y los costes en que se incurre, y compararlos con lo ofertado
por la competencia.
Debido a los diferentes tipos de empresas en cuanto a su tamao y actividad, no se puede
facilitar un programa estndar para la realizacin de un plan de marketing.
El plan de marketing requiere, por otra parte, un trabajo metdico y organizado para ir
avanzando poco a poco en su redaccin. Es conveniente que sea ampliamente discutido con
todos los departamentos implicados durante la fase de su elaboracin con el fin de que nadie,
dentro de la empresa, se sienta excluido del proyecto empresarial
Pasos a seguir para establecer un Plan de Marketing
A.

Anlisis de la situacin

Como anteriormente hemos comentado, el rea de marketing de una compaa no es un


departamento aislado y que opera al margen del resto de la empresa.
La direccin de la empresa deber indicar cules son los objetivos corporativos, esto es, en
qu negocio estamos y a qu mercados debemos dirigirnos.
Una vez establecido este marco general, deberemos recopilar, analizar y evaluar los datos
bsicos externos e internos, del presente y del pasado para elaborar el plan.
Los tipos de anlisis a realizar sern:
Un anlisis histrico: examinando la evolucin pasada y la proyeccin futura
podemos extraer estimaciones cuantitativas tales como las ventas de los ltimos
aos, niveles de rotacin de los productos, comportamiento de los precios. El
concepto histrico se aplica a los 3 ltimos aos.
Un anlisis causal: con el que se pretende buscar las razones que expliquen los
buenos y malos resultados en los objetivos marcados.
Un anlisis del comportamiento de las ventas: se debe realizar un anlisis
pormenorizado tanto a nivel geogrfico como a nivel de delegacin e individual.
Un estudio de mercado
Un anlisis DAFO
Un anlisis de la matriz RMG: intenta analizar y evaluar el grado de aceptacin o
rechazo que se manifiesta en el mercado respecto a un producto o empresa.

77

APUNTES E.I.E.

B.

Determinacin de objetivos

Los objetivos determinan numricamente dnde queremos llegar y de qu forma. Un objetivo


representa la solucin deseada de un problema de mercado o la explotacin de una
oportunidad.
Los objetivos deben de ser:

Viables: que se puedan alcanzar


Concretos y precisos
Ajustados a un plan de trabajo en el tiempo
Consensuados: aceptados y compartidos por el resto de los departamentos
Flexibles: adaptados a la necesidad del momento
Motivadores

Los tipos bsicos de objetivos son:


Objetivo de posicionamiento
Objetivo de ventas
Objetivo de viabilidad

78

APUNTES E.I.E.

De acuerdo al alcance del tiempo, los objetivos se pueden clasificar en:


a)

Objetivos de largo plazo (estratgicos): son objetivos a nivel de la organizacin, sirven


para definir el rumbo de la empresa. Se hacen generalmente para un perodo de 5 aos.
Cada objetivo estratgico requiere una serie de objetivos tcticos.

b)

Objetivos de mediano plazo (tcticos): son objetivos a nivel de reas o departamentos,


se establecen en funcin de los objetivos estratgicos. Se planean para un perodo entre
1 y 3 aos. Cada objetivo tctico requiere una serie de objetivos operacionales.

c)

Objetivos de corto plazo (operacionales): son objetivos a nivel de operaciones, se


establecen en funcin de los objetivos tcticos. Se hacen generalmente para un plazo < 1
aos

C.

Elaboracin y seleccin de estrategias

Para que una organizacin sea exitosa, sus gerentes y lderes deben dirigir a su gente para
que:
1. hagan las cosas correctas
2. hagan las cosas correctamente
El primer apartado, hacer las cosas correctas es la estrategia empresarial, llamada tambin
estrategia corporativa o estrategia de negocio.
Formular la estrategia de una organizacin implica tres grandes pasos.
Determinar donde estamos: analizando la situacin interna de la empresa (DAFO) y la
situacin externa del mercado (estudio de mercado).
Determinar donde queremos llegar: establecer el objetivo o los objetivos a nivel de
negocio.
Determinar como llegar hasta all: mediante el Plan Estratgico
De nada sirve contar con una fabulosa estrategia, si esta no se lleva a cabo. Implementar el
plan implica una serie de pasos:
Asignar y procurar los recursos necesarios: financiacin, humanos, tecnolgicos,
Establecer la estructura humana: jerrquica, equipos multi-funcionales,
Establecer responsabilidades: cada tarea debe de tener un responsable.
Controlar el proceso: evaluando los resultados y realizando los ajustes necesarios.

79

APUNTES E.I.E.

Tipos de estrategias de marketing


a) Estrategias competitivas
Son las que se relacionan con la posicin relativa de la empresa en el mercado. Podemos
distinguir las siguientes:
ESTRATEGIA
EN QUE CONSISTE?
Se da cuando la empresa ocupa el
Lder
liderazgo en el mercado. En este caso
puede optar por defender su cuota de
mercado, ampliarla o aumentar el
nmero de consumidores.
Se da cuando una empresa ocupa una
Retador
posicin secundaria en el mercado, pero
decide aumentar su participacin de
mercado a costa de otras empresas
competidoras.
Consiste en seguir al lder, ajustando sus
Seguidor
productos o precios a medida que ste
lo hace, por ejemplo, ofreciendo un
producto similar pero de superior calidad,
o bien precios ms bajos.
Especialista La empresa se especializa en segmentos
de mercado que el lder no atiende por no
parecerle suficientemente rentables.

EJEMPLO
Una empresa lder en el sector de las
telecomunicaciones lanza una nueva
oferta de lnea ADSL de mayor
capacidad y aun precio inferior.
Un fabricante de automviles lanza
un modelo que competir con el lder
del mercado, pero de menor consumo
ycon una financiacin a un tipo de
inters menor.
Una vez conocido un nuevo producto
de una empresa lder en el sector de
das pizzas precocinadas, una empresa
dival elabora uno parecido de inferior
dalidad pero a un precio ms bajo.
Una empresa de productos de
alimentacin se especializa en la
produccin de productos ecolgicos
para restaurantes.

b) Estrategias de fidelizacin
El objetivo de este tipo de estrategias es conservar al cliente, de manera que tenga incentivos
para repetir la compra del producto comercializado por la empresa.
Lgicamente lo que ms fidelizar al cliente es el hecho de que el producto responda a sus
expectativas.
D.

Plan de accin

Para qu sirve un Plan de Accin?


Cuando necesitamos organizar nuestro trabajo y no sabemos por donde empezar es
recomendable hacer una plan de accin y as distribuir las actividades y optimizar nuestro
tiempo, un plan de accin sirve definir las acciones y tareas a realizar, se asigna responsable y
fecha de inicio y trmino. Es recomendable revisarlo con nuestro jefe cada semana o cada 15
das, para saber el grado de avance y corregir las desviaciones del plan.
Primero debemos definir cuales son las tareas principales, despus las vamos a desglosar por
tareas ms pequeas.

80

APUNTES E.I.E.

Ello implica necesariamente el disponer de los recursos humanos, tcnicos y econmicos,


capaces de llevar a buen trmino el plan de marketing.
Algunas de las acciones que se pueden poner en marcha son:
Sobre el producto: eliminar, modificar y lanzar nuevos productos, crear nuevas
marcas, ampliar gama de productos, nuevos envases, mejora de la calidad, etc
Sobre el precio: revisin de la tarifas actuales, cambio en la poltica de descuentos,
bonificaciones de compra
Sobre los canales de distribucin: comercializar a travs de Internet, apoyo al
detallista, fijacin de condiciones a los mayoristas, mejoras en el plazo de entrega..
Sobre la organizacin comercial: definicin de funciones, aumento o ajuste de
plantilla, retribucin e incentivacin de los vendedores, cumplimentacin y
tramitacin de pedidos.
Sobre la comunicacin: contratacin de gabinete de prensa, creacin de pgina
web, campaas promocionales.
E.

Establecimiento de presupuesto

Una vez que se sabe qu es lo que hay que hacer, slo faltan los medios necesarios para llevar
a cabo las acciones definidas previamente. Esto se materializa en un presupuesto, cuya
secuencia de gasto se hace segn los programas de trabajo y tiempo aplicados.
Despus de su aprobacin, un presupuesto es una autorizacin para utilizar los recursos
econmicos.
F.

Mtodos de control

De no establecerse estos mecanismos de control, habramos de esperar a que terminara el


ejercicio y ver entonces si el objetivo marcado se ha alcanzado o no. En este ltimo caso, sera
demasiado tarde para reaccionar. As pues, los mecanismos de control permiten conocer las
realizaciones parciales del objetivo en perodos relativamente cortos de tiempo, por lo que la
capacidad de reaccionar es casi inmediata.
Para poder controlar el plan de marketing necesitamos informacin de los resultados para
poder evaluar posibles desviaciones.
Proceso de Control:
1. Establecimiento de estndares de actuacin: Estos estndares se derivan
de los objetivos establecidos durante la planificacin.
2. Medicin de Resultados reales: Es necesario de un mtodo econmico y
fiable que mida la actuacin o los resultados realmente conseguidos.
3. Comparacin de Resultados: Es la comparacin de mtodos reales con los
estndares.

81

APUNTES E.I.E.

4. Adopcin de acciones correctoras: Si la desviaciones se encuentran dentro


de los mrgenes de tolerancia no se introduce cambio alguno, pero si se
estima una desviacin excesiva, es responsabilidad del directivo hacer los
pertinentes cambios para conseguir resultados.
Cules son las reas de Control en la Empresas?
1. reas de Produccin: Si estamos frente a una empresa Industrial, el rea ser
donde se producen los productos; y si es una Empresa Prestadora de Servicios, el
rea es donde se prestan los servicios.

Control de Produccin

Control de Calidad

Control de Costos

Control de tiempos de Produccin

Control de Inventarios

Control de Operaciones Productivas

Control de mantenimiento y conservacin

Control de desperdicios

2. rea Comercial: Es el rea de la empresa que se encarga de vender los productos


y/o servicios.

Control de Ventas

Control de Publicidad

Control de Costos

3. rea Financiera: Es el rea de empresa que se encarga de los recursos


financieros, como el capital, la facturacin, los pagos, el flujo de caja, etc.

Control de Presupuesto

Control de Costos

4. rea de Recursos Humanos: Es el rea que administra al personal.

Control de Puntualidad (Asistencias, tardanzas, faltas.

Control de Salarios

Control de Vacaciones

82

APUNTES E.I.E.

4. Cmo estar organizada la empresa?


1.- Estructura organizativa
En una empresa compuesta por muy pocas personas, puede ser relativamente fcil coordinar
las actividades que se deben llevar a cabo. Pero, a medida que la empresa crece, aumenta la
complejidad de las tareas a las que debe enfrentarse.
Es preciso contar con personas que sepan gestionar actividades muy diferentes: ingeniera,
informtica, administracin, contabilidad, que trabajen en la misma direccin y con el mismo
objetivo.
Organizacin formal y organizacin informal
Para que haya coordinacin es esencial la transmisin de informacin entre los miembros que
componen la organizacin. La empresa, como veremos, tiene definidos canales especficos por
donde circula el tipo de informacin previsto con unos mecanismos definidos: son los que se
establecen en la organizacin formal.
Sin embargo, hay que tener en cuenta que las personas que integran la organizacin tambin
establecen trato al margen de los mecanismos establecidos.
Algunos empleados se relacionan por sus gustos o afinidades: otros se encuentran a la salida
del trabajo, o que comparten espacios de trabajo y son, de hecho, un grupo. Constituyen, en
otras palabras, una organizacin informal.
Los directivos tienen que ser conscientes de este hecho y deben procurar que, en la medida
de lo posible, la dinmica de la organizacin informal favorezca a la organizacin formal.
Cualquier empresa debe enfrentarse a un conjunto de tareas ms o menos complejas. Ello
implica:
Dividir la actividad total de la empresa en grupos de actividades caracterizadas por
un determinado objetivo.
Asignar a cada grupo de actividades un responsable y un conjunto de personas
encargadas de desarrollarlas.
Establecer los mecanismos para que pueda existir una buena coordinacin entre
todas ellas.
En general podemos distinguir las siguientes reas funcionales: aprovisionamiento, produccin,
comercial, sistemas de informacin, recursos humanos, econmico-financieros,
Algunas empresas, por ejemplo, tan slo comercializan productos, por lo que no tendrn un
rea de produccin. Vamos a ver con un ejemplo la funcin de algunas de las reas
principales:

83

APUNTES E.I.E.

Lafusa S.A. es una empresa dedicada a la comercializacin de instrumentos musicales que


cuenta con tres locales de venta al pblico.
REA DE APROVISIONAMIENTO
EJEMPLOS
Determinar el tipo de instrumentos, en cantidad y calidad que son
necesarios.
Contactos con proveedores
Determinar, entre los diversos proveedores, qu ofertas son las ms
convenientes en precio y calidad.
Recepcin de materiales
Comprobar que los proveedores cumplen con las condiciones del
contrato, en cuanto a calidad, nmero de unidades y plazo de
tiempo de entrega
Almacenamiento y gestin del Verificar las condiciones ambientales del almacn en cuanto a
almacn
humedad o limpieza. Realizar la gestin de las existencias.
Suministro y distribucin de los Organizar la distribucin de manera que cada una de las tiendas
materiales
cuente con los instrumentos necesarios.
TAREAS
Necesidades de materiales

TAREAS
Comprobar y contabilizar
Gestionar operaciones con
Cajas y Bancos
Elaborar las cuentas anuales
Determinar qu inversiones
sern ms convenientes
Calcular las necesidades
financieras

AREA ECONMICO-FINANCIERA
EJEMPLOS
Examinar los diversos comprobantes de gastos e ingresos de la
empresa y registrarlos
Relacionarse con entidades financieras para efectuar ingresos y
pagos
Elaborar y presentar el Balance, la Cuenta de Resultados
Elegir entre diversas alternativas de inversin: abrir o no una tienda,
encargar la elaboracin de una pgina web con tienda virtual
Estudiar el coste de cada alternativa y determinar los medios
financieros necesarios para cada una de ellas
REA COMERCIAL

TAREAS
Realizar Estudios de Mercado
Formular el precio adecuado
Comunicacin
Sistema de distribucin

TAREAS
Mantenimiento
Correo y mensajera
Limpieza
Atencin al pblico

EJEMPLOS
Estudios para determinar las caractersticas del mercado: tipos de
instrumentos que ms se demandan, tamao del mercado potencial
Fijar el precio ms competitivo posible con un margen comercial
razonable
Determinar los contenidos de la campaa de comunicacin de la
empresa: publicidad, ofertas especiales
Establecer cmo se lleva a cabo la distribucin: mediante las
propias de la empresa o la venta a travs de pginas web

REA DE SERVICIOS GENERALES


EJEMPLOS
Mantenimiento general de las instalaciones: electricidad, gas
Recepcin del correo y su comunicacin a las reas de la empresa
Se encarga de que las instalaciones estn en estado ptimo
Atencin a clientes y proveedores

84

APUNTES E.I.E.

2.- Recursos Humanos

Las personas que integran una empresa, o dicho de otro modo, sus recursos humanos,
constituyen uno de sus principales activos.
El rea de recursos humanos se encarga de lo relativo a la planificacin, organizacin,
gestin y control del personal al servicio de la empresa.
Los objetivos en la gestin de los recursos humanos son:
Motivar a los miembros de la organizacin en la consecucin de sus tareas.
Llevar a cabo correctamente los diversos trmites ligados a la gestin del personal.
Garantizar la existencia de un sistema de informacin claro que permita que las
instrucciones lleguen correctamente a las personas que deban ejecutarlas.
Para que la organizacin alcance sus objetivos es imprescindible que existan personas que
asuman su liderazgo, motiven a sus integrantes y que existan mecanismos de
comunicacin.
Lder
Los lderes no lo son nicamente por que aquello que dicen o proponen, sino sobre todo por
sus acciones; las personas siguen a los lderes que respetan. Todo lder debe motivar.
Motivacin
Un trabajador se sentir motivado en la medida en que consiga satisfacer sus necesidades,
tanto de tipo econmico como social, gracias a su participacin en las actividades de la
empresa.
Existen diferentes teoras sobre la motivacin, entre las cuales destacamos la de Maslow, que
proclama la existencia de 5 tipos de necesidades que las personas han de cubrir. Cuando una de
estas necesidades se satisface, se pasa a la siguiente. Veamos la pirmide de Maslow:

85

APUNTES E.I.E.

5. Es viable el proyecto?
El estudio de viabilidad del proyecto empresarial
Una de las cuestiones claves a la hora de hacer un proyecto empresarial en un sector de actividad,
es llevar a cabo su estudio de viabilidad econmico-financiera, para determinar:
Si la empresa ser estable desde el punto de vista financiero; es decir, si podr hacer
frente a los pagos en el momento preciso.
Si la empresa ser viable econmicamente; esto es, si su cifra de ventas y estructuras de
costes le permiten obtener beneficios.
Para determinar la viabilidad del plan de empresa es preciso formalizar la estructura patrimonial
mediante un Balance y elaborar las Cuentas de Resultados para los siguientes ejercicios en funcin
de los ingresos y gastos previstos (lo veremos en la U.D.7)
Balance previsional: consiste en un documento en que se refleja cul ser la situacin
patrimonial de la empresa en el momento de su puesta en marcha. De esta forma, a partir del
clculo del fondo de maniobra y de los ratios (U.D.7) ser posible determinar su solvencia y
decidir acerca de la estructura de Patrimonio neto y Pasivo ms conveniente.
Veamos un ejemplo:
Jokin Albatros ha elaborado el Balance de cuentas, en que se muestra la siguiente estructura
patrimonial de su proyecto empresarial (cifras en miles de euros):
ACTIVO
Activo no corriente
Activo corriente
existencias
disponible
Total

PATRIMONIO NETO Y PASIVO


Patrimonio neto
80
Pasivo no corriente
460
Pasivo corriente
220

550
210
190
20
760

Total

760

Cmo lo podemos valorar desde el punto de vista de la estabilidad financiera?


Como una primera aproximacin es preciso calcular el fondo de maniobra:
Fondo de maniobra = Activo corriente Pasivo corriente
Fondo de maniobra = 210.000 220.000 = 10.000 euros
La empresa nace en una situacin de desequilibrio financiero que puede generar problemas
Importantes.
Por ello el Sr. Albatros har bien en revisar la estructura de su Pasivo y disminuir el Pasivo
Corriente, bien negociando prstamos a ms largo plazo o mediante recursos propios.
Cuenta de resultados previsional: es un documento que refleja todos los ingresos y gastos
previstos para la empresa en los primeros ejercicios econmicos. En su elaboracin es til
determinar cuales son los costes fijos (costes independientes de la produccin como, por

86

APUNTES E.I.E.

ejemplo, el alquiler del local, el coste de la financiacin o el salario de los empleados con
contrato fijo).
En segundo lugar es preciso determinar cul es el nivel de ventas previsto para calcular los
ingresos. Finalmente, a partir de esta informacin podremos calcular la produccin prevista y
con ella los costes variables (costes directamente relacionados con el nivel de produccin
elegido como, por ejemplo, el consumo de materias primas, de energa o los salarios de
trabajadores eventuales).
Veamos un ejemplo:
Tres socios estn elaborando la Cuenta de resultados provisional de un proyecto de empresa
que se centra en la produccin de motores de ascensores.
La empresa llevar a cabo su actividad en una nave industrial alquilada en un polgono
industrial de Sondika. La maquinaria se adquirir mediante un prstamo bancario, cuyas
cuotas amortizar mensualmente.
Cul es el proceso que deben seguir?
a) En primer lugar deben determinar todos los costes fijos asociados a su proyecto de
empresa. Entre ellos debern valorar de forma realista:
o
o
o
o

El coste del alquiler del local


Los intereses devengados por los prstamos que deban solicitar para adquirir la
mquina.
El coste fijo: electricidad, gas, agua corriente
Los costes de seguros.

b) Una vez se hayan cuantificado los costes fijos, deber decidirse cul es el nivel de ventas
esperado, argumentndolo razonadamente, y cules son los ingresos que obtendr la
empresa.
c) A partir de este momento podrn calcularse los costes variables, esto es, derivados del
nivel de produccin.
Si la empresa decide producir 200 motores mensualmente, por ejemplo, deber preverse:

La cantidad de componentes necesarios que debern ser adquiridos y el coste


que ello supondr.
El coste laboral variable, por ejemplo derivado de las horas extraordinarias o
contratos eventuales.
El consumo de suministro energtico para la produccin.

A partir de todos estos datos se podr elaborar una Cuenta de resultados previsional.

87

APUNTES E.I.E.

Tambin resulta necesario establecer un Umbral de Rentabilidad que consiste en conocer la


cantidad de produccin a partir de la cual la empresa puede empezar a obtener beneficios.
Su frmula es la siguiente:
Coste fijo total
Umbral de Rentabilidad = ----------------------------------------------Precio de venta Coste variable medio

Donde el Coste variable medio = Coste variable / Unidades producidas


Si el Coste variable medio > Precio, la empresa siempre obtendr prdidas
Veamos un ejemplo de Umbral de Rentabilidad:
Leire Zaldivar est pensando en fundar una empresa dedicada a la confeccin de pantalones
vaqueros, que espera vender a un precio unitario de 75euros. Los costes fijos en que incurrir
la empresa son de 13.750 euros/mes y los variables sern de 35 euros/unidad.

veamos cmo determinar el Umbral de Rentabilidad:

Coste fijo total


13.750
Umbral de Rentabilidad = ---------------------------------------------------- = --------------- = 343,75
Precio de venta Coste variable medio 75 35
Por tanto a partir de esta cantidad de ventas (344 pantalones), al empresa obtendr
beneficios de su actividad.

6. Nos ponemos en marcha


Calendario del Plan de Empresa
Es preciso contar con una temporalizacin de las diversas acciones que constituirn el proyecto de
la empresa, identificando en cada caso de qu etapa del proyecto se trata, quin se encargar de
ejecutarla y la duracin prevista.
En el calendario de puesta en marcha de la empresa deben aclararse diversas
cuestiones:
a)
b)
c)
d)

De qu etapas constar el plan de empresa?


Quin se encargar de cada una de ellas?
Cul es la duracin prevista de cada etapa?
Cul ser la duracin total del proyecto?

88

APUNTES E.I.E.

U.D. 6: ANLISIS ECONMICO-FINANCIERO

APUNTES E.I.E.

6.1 TRMITES ADMINISTRATIVOS PARA LA CONSTITUCIN DE UNA EMPRESA

1.

Empresario Individual
o

Registro mercantil
Inscripcin de la empresa (de carcter voluntario)

Agencia tributaria
Declaracin censal

Tesorera Territorial de la Seguridad Social


Darse de alta en el Rgimen Especial de Autnomos.
Inscripcin de la empresa especificando si se opta por el Instituto Nacional de la
Seguridad Social o por una Mutua para la cobertura de accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales (slo en el caso de contratar trabajadores).
Afiliacin y alta de trabajadores al Rgimen General de la Seguridad Social (slo
si se contratan trabajadores).

Consejeras de trabajo de las CC.AA.


Comunicacin de apertura del centro de trabajo.

o Inspeccin Provincial de Trabajo


Obtencin y legalizacin del Libro de Visitas
Obtencin del calendario laboral
o

Ayuntamiento
Licencia de obras
Licencia de apertura
Alta en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (I.B.I.)

En la actualidad la mayora de las tramitaciones arriba indicadas, se pueden realizar


telematicamente mediante la aplicacin PACDUE o CIRCE para darse de alta en autnomos

2.

Comunidad de Bienes
o

Contrato privado en el que se detalle la naturaleza de las aportaciones y porcentaje de


participacin que cada comunero tiene en las prdidas y ganancias de la Comunidad de
Bienes.

Notario
Escritura pblica (solo en el caso de que se hayan aportado a la sociedad bienes
inmuebles o derechos reales).

91

APUNTES E.I.E.

o Consejeras de Hacienda de las CC.AA:


Impuesto sobre transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados
o

Agencia tributaria

Nmero de identificacin fiscal


Declaracin censal
Presentacin del contrato privado si la participacin de los comuneros no es
igualitaria
Ayuntamiento: mismo trmite que el empresario individual

Tesorera territorial de la Seguridad Social: mismos trmites que el empresario


individual

Consejeras de Trabajo de las C.C.A.A.: mismo trmite que el empresario individual

Inspeccin Provincial de Trabajo: mismo trmite que el empresario individual

3.

Sociedad Annima (S.A.)


o

Registro mercantil central


Certificado de negativa de nombre (para que el nombre elegido para la empresa
no coincida con una existente)

o Notario
Escritura pblica
o

Consejeras de Hacienda de las CC.AA.


Impuesto sobre transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados

Registro mercantil
Inscripcin de la empresa

Agencia tributaria
Nmero de identificacin fiscal
Declaracin censal

4.

Ayuntamiento, Tesorera Territorial de la S.S., Consejera de Trabajo de las CC.AA. e


Inspeccin de trabajo igual que en los casos anteriores.

Sociedad Limitada (S.L.)

Mismas tramitaciones que en el caso de la Sociedad Annima

92

APUNTES E.I.E.

5.

Sociedad Cooperativa (Coop.)


o

Registro General de Sociedades Cooperativas (o de la comunidad autnoma)


Certificacin negativa del nombre
Certificacin previa al proyecto de estatutos

Notario
Escritura Pblica

Consejeras de Hacienda de las CC.AA.


Impuesto sobre transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados

Registro General de Sociedades Cooperativas (o de la comunidad autnoma)


Inscripcin de la escritura pblica de constitucin

Agencia Tributaria
Nmero de Identificacin Fiscal (N.I.F.)
Declaracin Censal

o Ayuntamiento
Licencia de obras
Alta en el impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)
Licencia de Apertura
o

Tesorera Territorial de la Seguridad Social


Alta de socios trabajadores en el rgimen correspondiente
Inscripcin de la empresa especificando si se opta por el Instituto Nacional de la
Seguridad Social o por una Mutua para la cobertura de accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales
Alta de los trabajadores

Consejeras de Trabajo de las CC.AA.


Comunicacin de apertura del centro de trabajo

Inspeccin Provincial de Trabajo


Obtencin y legalizacin del Libro de Visitas

93

APUNTES E.I.E.

Obtencin del calendario laboral

6.

Sociedades Laborales
o

Registro Mercantil Central


Certificacin negativa del nombre

o Ministerio de Trabajo e Inmigracin (o comunidad autnoma)


Calificacin de Sociedad Laboral
o

Notario
Escritura pblica

Consejeras de Hacienda de las CC.AA.


Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados

Registro Central de Sociedades Laborales (o de comunidad autnoma)


Inscripcin de la empresa

Registro mercantil
Inscripcin de la empresa

o Agencia Tributaria
Nmero de Identificacin Fiscal (NIF)
Declaracin Censal
o

Ayuntamiento
Licencia de obras
Alta en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)
Licencia de apertura

Tesorera Territorial de la Seguridad Social


Alta en el rgimen correspondiente de los socios trabajadores
Inscripcin de la empresa especificando si se opta por el Instituto Nacional de la
Seguridad Social o por una Mutua para la cobertura de accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales.
Alta y afiliacin de los trabajadores en el Rgimen General

94

APUNTES E.I.E.

6.2 AYUDAS, SUBVENCIONES E INCENTIVOS FISCALES PARA LAS EMPRESAS


Las diferentes Administraciones pblicas convocan, de forma peridica, programas de ayudas y
subvenciones para empresas, a las cuales se suele acceder mediante concurso previo siempre
y cuando se cumplan determinados requisitos.

Resulta conveniente realizar una diferenciacin entre subvencin y ayuda pblica, ya que en la
realidad ambos conceptos se confunden.
En principio el concepto de ayuda pblica es ms genrico y engloba adems de las
subvenciones a fondo perdido, otras formas de intervencin que tratan de mitigar las cargas
econmicas de la empresa como pueden ser:
Bonificaciones o exoneraciones de impuestos para determinadas inversiones.
Prstamos en condiciones preferentes.
Subvenciones de puntos de inters. Es muy similar a la ayuda anterior, sin embargo en
este caso la entidad pblica financia una parte de los intereses de un prstamo que la
empresa previamente ha negociado con un banco.
Toma de participaciones con carcter temporal en el capital social de empresas de
rpido crecimiento.
Apoyo para acceder a determinadas infraestructuras (comunicaciones, servicios).
Bonificaciones en las cuotas de la seguridad social.
La subvencin es ante todo una atribucin patrimonial a fondo perdido, de una Administracin
Pblica como sujeto activo otorgante a favor de una persona pblica o privada, afectada al
desarrollo de una actividad del beneficiario.
Toda concesin de subvenciones debe de estar sometido a una serie de requisitos como son:

Que la entrega se realice sin contraprestacin directa de los beneficiarios.

Que la entrega est sujeta al cumplimiento de un determinado objetivo, la ejecucin de


un proyecto, la realizacin de una actividad, la adopcin de un comportamiento singular.

Que el proyecto, la accin o situacin financiera tenga por objeto el fomento de una
actividad de utilidad pblica o inters social o de promocin de una finalidad pblica.

95

APUNTES E.I.E.

La subvencin constituye un ingreso en el momento en que se concede, aunque se perciba su


importe con posterioridad en otro ejercicio.
Existen dos tipos de subvenciones bsicas:
1. Subvenciones de Explotacin: son aquellos que pretenden compensar el dficit de
explotacin, una posible prdida de ingresos en la actividad econmica o asegurar una
renta mnima. Se incluyen en esta las ayudas de apoyo a la creacin de empleo que van
dirigidas a compensar los mayores gastos de personal que supone la contratacin de
trabajadores.
2. Subvenciones de Capital: son aquellas que se conceden para el establecimiento de la
empresa, para financiar la estructura fija o para financiar las deudas que originan estas
inversiones.
6.2.1 Tipos de Ayudas
Dependiendo de la forma en que dicha ayuda se hace efectiva para el beneficiario podemos
tener:
Subvenciones a fondo perdido: estas ayudas se conceden con carecer definitvo para
el beneficiario, son ayudas que no se devuelven al organismo que las concede.
Prstamos bonificados: estas ayudas se conceden al beneficiario en forma de
prstamo, el organismo que los concede exige su devolucin, los plazos de devolucin
suelen ser muy largos incluso con aos de carencia de devolucin , generalmente no
llevan costes financieros por lo que nicamente se devuelve el capital prestado.
Otras bonificaciones: estas ayudas suponen aplicar reducciones en cuotas o costes
que la empresa tiene obligacin de pagar, como por ejemplo las deducciones en las
cuotas de la seguridad social.
1.- Ayudas segn el mbito
a) Ayudas europeas: generalmente son para proyectos conjuntos de cooperacin,
requieren la participacin de empresas de pases europeos y la participacin de
organismos intermedios como institutos tecnolgicos (AZTI).
b) Ayudas nacionales: otorgados desde organismos de mbito nacional como el
Ministerio de Industria , Ministerio de Ciencia e Innovacin, Instituto de Crdito
Oficial
c) Ayudas de las CC.AA.: se puede solicitar por empresas con domicilio social en la
Comunidad Autnoma que convoca la ayuda.
d) Ayudas de mbito provincial y local: son convocadas por organismos como
Diputaciones y Ayuntamientos. Son las menos importantes de todas las ayudas.

96

APUNTES E.I.E.

2.- Ayudas segn la forma de cobro


Este tipo de ayudas hacen referencia al momento en que se hacen efectivas
o

Ayudas finalistas: esta ayudas son aquellas que se cobran tras la justificacin de los
gastos e inversiones incluidos en el presupuesto del proyecto, es decir exigen para
pagar la ayuda que al empresa previamente haya realizado y pagado todos los costes.
En estas ayudas se pone de manifiesto el carcter incentivador de las ayudas, es decir
que el cobro de la ayuda correspondiente a un proyecto sirve para financiar el siguiente
proyecto de la empresa.

Ayudas anticipadas: son aquellas en las que el organismo emisor anticipa el pago de la
ayuda al momento de la justificacin, es decir, antes de que la empresa haya ejecutado
y pagado los costes del proyecto, por tanto dicha ayuda puede financiar los costes del
proyectos para el que se otorga.

3.- Ayudas segn el proyecto que financian


Podemos encontrar otra clasificacin de las ayudas en funcin del tipo de proyecto que apoyan,
segn este criterio la clasificacin podra ser muy extensa, pero vamos a citar las ms
importantes:
Ayudas para inversiones: estas ayudas se conceden a empresas ya instaladas y cuyos
proyectos supongan una modernizacin tecnolgica para el beneficiario (maquinaria,
instalaciones, Estas ayudas suelen ser de tipo financiero (prstamos), aunque
tambin existen algunas a fondo perdido. Su presupuesto estar formado por las
inversiones a realizar y la ayuda consistir en un % de dicho presupuesto.
Ayudas para I + D: estos proyectos de I + D + i deben tener cierto carcter innovador.
Estas ayudas pueden ser de tipo financiero o a fondo perdido, dependiendo del
organismo que las concede. Su presupuesto esta formado bsicamente por partidas de
gasto, personal propio, servicios externos, materiales. No apoyan la inversin en activos
fijos. La ayuda consiste en un % del presupuesto total del proyecto.
Ayudas para internacionalizacin: estas ayudas se conceden por apoyar proyectos que
supongan la entrada en nuevos mercados internacionales. Estas ayudas pueden ser
financieras o a fondo perdido, y su presupuesto puede estar formado por inversiones y
gastos. La ayuda consiste en un % del presupuesto total.
Ayudas para la mejora energtica: estas ayudas van encaminadas a todo aquello que
suponga un ahorro en costes energticos. Estas ayudas pueden ser tambin financieras
o a fondo perdido, y su presupuesto generalmente esta formado por inversiones
(nuevos equipos o instalaciones que mejoran el rendimiento y reducen el consumo
energtico), aunque tambin pueden apoyar algunos conceptos de gasto muy concreto
(consultoras energticas).
Ayudas para la contratacin de personal titulado: estas ayudas se conceden para
facilitar la contratacin de personal titulado vinculado a proyectos de I+D. Generalmente
estas ayudas son a fondo perdido y su presupuesto est formado por el coste salarial

97

APUNTES E.I.E.

(sueldo bruto + seguridad social a cargo de la empresa) del tcnico en cuestin. La


ayuda suele ser un % de dicho coste y normalmente se conceden en perodos de uno,
dos o tres aos.
4.- Ayudas para crear una empresa
Hay muchos tipos de ayudas y subvenciones para crear una empresa que bsicamente
dependen de la ubicacin de la misma (localidad y Comunidad Autnoma), del sector de
actividad, de si se trata de un proyecto de autoempleo, de la forma jurdica que adopte la
empresa, de la situacin laboral de la que partan quienes van a emprender la actividad, etc. Es
por ello importante realizar la bsqueda de ayudas para cada caso concreto conociendo todos
estos elementos.
Algunas subvenciones comunes para todas las CC.AA. son las siguientes:
Subvenciones para el fomento del empleo autnomo, para personas desempleadas
inscritas como demandantes de empleo en su correspondiente ofician que vayan a
pasar a desarrollar una actividad por cuenta propia.
Subvenciones para el fomento del empleo y la mejora de la competitividad en las
cooperativas y las sociedades laborales.
Proyectos empresariales Iniciativa de Empleo. El programa Iniciativa de Empleo
tiene como objetivo promover la generacin de empleo en el entorno local,
aprovechando al mximo las oportunidades que ofrece este mbito para la actividad
productiva, incrementando la creacin de puestos de trabajo y fomentando la
innovacin en beneficio del empleo, mediante la concesin de ayudas y
subvenciones.
5.- Ayudas a la creacin de empleo
Bonificaciones en la cotizacin de autnomos: existen bonificaciones para jvenes de
hasta 30 aos, mujeres de hasta 35 aos, personas discapacitadas y otros casos
especiales.
Bonificaciones a la contratacin de trabajadores: la seguridad social ofrece
bonificaciones en las cuotas empresariales que varan en funcin del perfil del
trabajador a contratar, que generalmente debe encontrarse en situacin de desempleo.
Ayudas a la contratacin: algunas CC.AA. ofrecen ayudas complementarias para la
primera contratacin indefinida de un trabajador que efecte un autnomo, que suele
oscilar entre 4.000 y 5.000 euros.
Tambin algunas ofrecen ayudas complementarias para la contratacin de personas
con especiales dificultades de acceso al mercado laboral. Estas ayudas estn
gestionadas por los respectivos servicios regionales de empleo.
Ayudas a iniciativas locales de empleo: es un programa de ayudas de mbito nacional
que cada Comunidad Autnoma ha desarrollado de forma especfica. Consiste en
ayudas a proyectos empresariales de actividades emergentes que generen empleo y se
encuentren respaldados por una administracin o corporacin pblica local. Ofrece

98

APUNTES E.I.E.

cinco tipos de ayuda: por incorporacin de socios en cooperativas y sociedades


laborales, por contratacin de desempleados, apoyo a la funcin general, contratacin
de expertos cualificados y ayuda financiera.

6.2.2 Procedimiento que sigue a una subvencin


Solicitud de la subvencin
Su presentacin es la que inicia el expediente. Normalmente deber ir acompaada de una
memoria o Plan de Negocio del proyecto que demuestre su viabilidad y de la
documentacin administrativa requerida. Generalmente no puede realizarse ninguna
inversin antes de presentar la solicitud. En ocasiones ser necesario o conveniente
presentar otra documentacin complementaria como facturas proforma o presupuestos,
proyectos tcnicos de obra, estudios de mercado, etc
Resolucin de la subvencin o ayuda
Positiva o negativa por parte del organismo que gestione el programa de subvenciones. La
resolucin suele demorarse entre 3 y 12 meses dependiendo de la lnea de ayuda y la
Comunidad Autnoma.
Justificacin y cobro de la ayuda
Antes de cobrar ser necesario presentar una documentacin complementaria que
justifique el cumplimiento de la memoria presentada (alta de autnomos, facturas y
justificantes de pago de las inversiones realizadas, puestos de empleo a crear) adems de
ser necesario estar al da con Hacienda y la Seguridad Social.
Seguimiento del uso de la subvencin
Una vez cobrada la ayuda el expediente pasa a una fase de seguimiento en la que el
organismo gestor de la ayuda podr solicitar al beneficiario cualquier documento que
considere pertinente que le permita justificar los requisitos de mantenimiento de empleo e
inversin durante el perodo requerido.

6.2.3 Incentivos Fiscales para empresas de nueva creacin


Antes de entrar de lleno en los incentivos fiscales vamos a analizar el tipo de fiscalidad que
soportan las empresas:
1.

Incentivos en el Impuesto sobre la Renta de de las Personas Fsicas

Estarn exentas en el IRPF la totalidad de las prestaciones por desempleo que


se cobren bajo la forma de pago nico.

Se establece, para los contribuyentes que hubieran iniciado el ejercicio de una


actividad econmica a partir del 1 de enero de 2013, una nueva reduccin del
20% sobre los rendimientos netos de la actividad econmica, aplicable en el
primer perodo impositivo en que el rendimiento de la actividad sea positivo y en
el perodo impositivo siguiente (2 perodos).

99

APUNTES E.I.E.

2.

Incentivos en el Impuesto sobre Sociedades

Para las entidades de nueva creacin constituidas a partir del 1 de enero de


2013 respecto de los dos primeros perodos impositivos en que la base
imponible sea positiva, se aplicarn los siguientes tipos de gravamen:
-

Hasta 300.000 euros un 15%


A partir de 300.000 euros un 20%

Ejemplo de Ayudas en el sector pesquero


AYUDAS PARA INVERSIONES A BORDO DE LOS BUQUES PESQUEROS Y
SELECTIVIDAD ( BALEARES)
Inicio Convocatoria: 24/04/2013
Final Convocatoria: 23/05/2013
Organismo otorgante: Consejera de Agricultura, Medio Ambiente del Govern Balear
Acciones subvencionables:
Ayudas a las inversiones a bordo de buques pesqueros y selectividad
Inversiones Subvencionables:
1. Mejorar la seguridad a bordo
2. Mejorar las condiciones de trabajo
3. Mejorar las condiciones de higiene
4. Mejorar la calidad y la conservacin de los productos
5. Mejorar el rendimiento energtico
6. Mejorar la selectividad
Inicio de la inversin: 01/01/2012
Tipo de subvencin: subvencin a fondo perdido
Cuanta de la ayuda: ayuda mxima = 40%
Gastos subvencionables:
Sern subvencionables: sustitucin de un motor por barco; reduccin de la potencia
del motor; equipos y trabajos de modernizacin; artes de pesca selectivas; primera
sustitucin del arte de pesca.
NO sern subvencionables:
Equipos que no sean indispensables para la navegacin, la actividad pesquera, la
seguridad de la embarcacin o las condiciones de vida a bordo; el SCANMAR o
cualquier otro equipo electrnico que vaya instalado en el arte de pesca o en las
puertas; el piloto automtico; el sonr; inversiones realizadas para la adquisicin de
motores; gastos originados por una simple reposicin de los anteriores, gastos de
mantenimiento y reparacin ( reclavado de casco, calafateado, reparacin de casco);
intereses deudores; sanciones administrativas y penales; impuestos, tasas y gastos
no realizados con la ejecucin material del proyecto de inversin.
Informacin adicional:
Beneficiarios: personas fsicas o jurdicas, comunidades de bienes o cualquier otro
tipo de agrupacin.
Cuanta: con carcter general, el porcentaje de la subvencin ser del 40% del coste
elegible y corresponde al beneficiario final una participacin mnima del 60%.

100

APUNTES E.I.E.

Restricciones: el nmero mximo de ayudas para inversiones a bordo que se podrn


conceder en todo el perodo de vigencia ser de tres.
Compatibilidad: estas ayudas sern incompatibles con otras para la misma
finalidad.
Nota Interna: las ayudas se concedern en rgimen de concurrencia competitiva.
Las ayudas estn cofinanciadas por el Fondo Europeo de Pesca en un 45%.
El presupuesto total el ao 2013 es de 75.000 euros.
El plazo de resolucin finalizar el 24/11/2013
Localizacin del proyecto: islas Baleares
Localizacin del proyecto: islas Baleares

6.2.4 El Pago nico o la Capitalizacin del Desempleo


El Pago nico o la Capitalizacin del desempleo lo pueden solicitar aquellas personas que
estn en desempleo y estn interesadas en iniciar su propio negocio. Permite cobrar en un solo
pago todo o parte del importe pendiente de la prestacin del desempleo.
Esta medida de apoyo es muy interesante para aquellas personas desempleadas interesadas
en iniciar su propio negocio como autnomo o como socio trabajador de una cooperativa o una
sociedad laboral, ya que permite cobrar en un solo pago el importe pendiente de la prestacin
por desempleo (de nivel contributivo).
Quin puede solicitar el pago nico?
Los perceptores de la prestacin contributiva por desempleo que cumplan los siguientes
requisitos:
No haber iniciado la actividad econmica ni estar de alta en la Seguridad Social
Tener pendiente el recibir al menos tres mensualidades
No haberse beneficiado de otro pago nico en los 4 aos anteriores
Acreditar el alta como autnomo estable o la incorporacin como socio trabajador de
una cooperativa o sociedad laboral
A qu modalidades pueden optar los autnomos?

Pago nico (60%): los que realicen una inversin pueden financiarla con hasta un
mximo de 60% de la prestacin de desempleo que les reste por percibir. El resto se ir
percibiendo mediante la compensacin de las cuotas mensuales de autnomos
efectivamente pagadas.

Pago nico (80%) para jvenes: los hombres de hasta 30 aos y mujeres de hasta 35
aos podan solicitar el 80% para el pago nico de la inversin, quedando el 20%
restante para compensar cuotas de autnomos. Esta capitalizacin puede ser destinada
a la inversin necesaria para desarrollar la actividad; como aportacin al capital social
de una entidad mercantil o como gastos de constitucin y puesta en funcionamiento de
una entidad.

101

APUNTES E.I.E.

Pago nico (100%) a aquellas personas con una discapacidad mayor del 33%

Pagos mensuales: los que no realicen una inversin podrn destinar el 100% de su
prestacin pendiente a compensacin de las cuotas mensuales de autnomos.

El 100% de las cantidades percibidas en concepto de capitalizacin del desempleo o pago


nico quedan exentas del IRPF.
Solicitud
a)

Ante las Oficinas del INEM

b) Se puede presentar bien de manera simultnea a la solicitud de la prestacin por


desempleo contributiva o en cualquier momento posterior de la misma, siempre y cuando,
quede un mnimo de 3 mensualidades por percibir y no se haya efectuado el alta de actividad
c) Es muy importante, que en el momento de la solicitud, se informe adecuadamente que en
caso de no acceder al pago nico por su totalidad, el resto que obtenga mediante la subvencin
de cuotas a la Seguridad Social.
Si no se hace as, el beneficiario no lo podr solicitar en un momento posterior.
Obligaciones de las personas trabajadoras
a) Proceder con el inicio de la actividad, en el plazo mximo de un mes, tras la aprobacin de
la solicitud.
b) Adjuntar en la oficina del INEM, la documentacin necesaria para demostrar el inicio de
una actividad.
c) Utilizar el importe percibido para cubrir la inversin inicial para desarrollar la actividad (en el
caso de autnomos persona fsica) o bien para la aportacin de la cuota de acceso a la
cooperativa o para la compra de las participaciones en el caso de una sociedad laboral.
Documentacin a presentar para solicitar pago nico o subvencin
Vamos a explicar paso a paso la manera de rellenar la solicitud y su presentacin en la oficina
del INEM correspondiente.

102

APUNTES E.I.E.

El procedimiento es el siguiente:

Paso n 1
Calcular el importe que nos queda pendiente de percibir de nuestra prestacin por desempleo,
es decir, multiplicamos el importe mensual que cobramos por el nmero de meses pendientes
hasta agotar la prestacin.
Paso n 2
Acudir a la oficina del INEM correspondiente y recoger la documentacin necesaria para su
solicitud, la cual tendr un formato u otro, en funcin de la comunidad autnoma de la que se
trate.
Paso n 3
Existen 3 opciones de solicitar ese importe pendiente de nuestro paro:
a)

Pago nico

b) Combinacin de Pago nico y el resto recibirlo en el pago de cuotas de autnomo hasta


agotar el importe total
c)

Subvencin de las Cuotas de Autnomos

Paso n 4
Para las opciones a y b, es necesario aportar junto con la solicitud, certificado de ingreso en la
sociedad (cooperativa o laboral) donde aparezca el importe que se ha de depositar para
adquirir la condicin de socio, gastos iniciales, facturas proformas, en el caso de persona fsica
que inicia su actividad (autnomo).
El importe de estas facturas, gastos iniciales, etc que aportemos, debera superar el importe
que pedimos que nos sea abonado mediante la modalidad del pago nico.
Paso n 5
Rellenar la solicitud.
Hay que tener en cuenta en esta primera hoja, la opcin a escoger comentada en el paso n 3

103

APUNTES E.I.E.

Paso n 6
Preparar una memoria explicativa, algo as como un Plan de Empresa donde se definen
aspectos de la actividad como, ubicacin, zona de venta o prestacin de servicios, clientes
potenciales, proveedores
Dentro de la misma solicitud que nos proporciona el INEM, hay un gua con los datos mnimos
que se deben incluir que forman esta memoria explicativa.
Para las opciones a y b, hay que rellenar un cuadro semejante al que a continuacin se
detalla, el cual variar en funcin de la comunidad autnoma de la que se trate porque cada
una de ellas tiene su propio formato:

104

APUNTES E.I.E.

En el caso de la opcin n c, este paso no se necesario cumplimentarlo, por lo que ya


habramos acabado de rellenar la solicitud.
En el cuadro de la izquierda, llamado Plan de Inversiones Iniciales, aparecen los
importes que hemos de aportar en un inicio como inversin, que irn contra el importe
calculado que nos saldra a percibir de capitalizacin del paro en pago nico, los
cules debera ser superiores a esta ltima.
En el de la derecha, lo que mostramos es el resultado de prdidas o ganancias que el
interesado considera que su negocio va a obtener en el primer ao, mediante los
ingresos y los gastos previstos.
Paso n 7
Y como ltimo, entregar la solicitud en nuestra oficina del INEM, rellenada, firmada,
con el DNI del interesado y aportando la documentacin indicada en los pasos
anteriores, en funcin de la opcin elegida.

105

APUNTES E.I.E.

A partir de aqu, hemos de esperar la resolucin del INEM, pero una vez llegado a
este punto, lo que s podemos hacer es tramitar el alta de actividad y autnomos para
comenzar a trabajar, o bien esperarnos a la resolucin. Una vez emitida la misma
siendo positiva la respuesta, esto s, disponemos de un plazo de 30 das para iniciar la
actividad que dio lugar a la solicitud.

106

APUNTES E.I.E.

U.D.7:
COMPONENTES
FINANCIERO

DEL

PLAN

APUNTES E.I.E.

7.1 CONCEPTO DE CONTABILIDAD. NOCIONES BSICAS


Podemos definir la Contabilidad como: la tcnica que ensea a clasificar y registrar todas las
transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de
base para la toma de decisiones sobre la actividad.
A travs de la contabilidad, las personas responsables de la administracin y gestin de una
empresa pueden responder a cuestiones de tipo:
-

Cunto tengo disponible en cuentas bancarias?


Cuanto dinero me deben los clientes?
Cul es el valor de las existencias que tengo en el almacn?
Cunto tiempo de media tardo en cobrar una factura emitida por un cliente?
Cul es el beneficio que ha generado la empresa en un determinado perodo
de tiempo?

7.1.1 Objetivos de la contabilidad


Obtener informacin ordenada sobre el movimiento econmico y financiero de
la empresa.
Permite conocer la situacin econmica-financiera real de una empresa.
Permite a los inversionistas o directores tomar decisiones.
Medio para conocer y evaluar posibles riesgos de inversin.
Reflejar frente a terceros la estructura econmica-financiera.

7.1.2 La contabilidad como sistema


Corriente
de Entrada

Recopilacin de Datos:

Facturas
Depsitos
Cheques
Letras
Comprobantes
Notas de crditos

Proceso
Contable

Anlisis y Clasificacin de
Operaciones realizadas

Registro de Operaciones

Preparacin Estados
Contables (Balance General,
Estado de Resultados)
Anlisis Informacin Contab

109

Corriente
de Salida

Entrega Balance General

Estados de Resultados y
Estado de Cambio en la
posicin financiera

APUNTES E.I.E.

7.1.3 El Inventario
El inventario es un listado detallado de los bienes y deudas que posee el empresario, y con
los que empieza su actividad comercial.
Toda empresa se inicia con un inventario, denominado Inventario Inicial. Dicho inventario
esta formado por los conceptos: Activo, Pasivo y Capital (Patrimonio).
La ecuacin del inventario sera:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Activo: son los bienes econmicos y derechos de cobrar
Pasivo: son las obligaciones de pagar
Capital: son los bienes econmicos, los derechos de cobrar menos las obligaciones de pagar
Capital Neto: es el capital inicial
Tipos de Capital o Patrimonio:

Bienes Inmuebles:
Casas
Edificios
Lonjas
Bienes Muebles
Maquinaria
Herramientas
Mercancas
Dinero
Instalaciones

Bienes Fsicos o Tangibles

Derechos de
marca comercial

Bienes Intangibles

Patentes

Derechos sobre personas

110

Letras por cobrar


Cuentas por cobrar
Anticipos
Acciones

APUNTES E.I.E.

Sabemos que el Capital o Patrimonio de una persona es el conjunto de bienes que posee
(dinero, inmuebles, terrenos, acciones, vehculos, etc). Para adquirir este patrimonio, las
personas a menudo han de endeudarse, es decir, deben acudir a fuentes de financiacin
ajenas. Por tanto, para conocer y valorar la riqueza o patrimonio de una persona se debe
considerar tanto lo que tiene como lo que debe. En las empresas ocurre exactamente lo
mismo.
Las deudas o PASIVO, pueden clasificarse en:
a) Simples: tales como impuestos
b) Documentadas: tales como letras y pagars
c) Con garanta: avales, contrato con garanta hipotecaria (bancos)
Teora de invariabilidad del Capital: segn esta teora, el Capital debe permanecer
invariable a fin de determinar su incremento o disminucin en el transcurso de un perodo
operacional de la empresa.
De esta forma, una empresa podr comparar su Capital Inicial con el Capital Final y
determinar si:
Capital Inicial < Capital Final = Ganancia
Capital Inicial > Capital Final = Prdida
Como el Capital no puede variar, se habilitan dos tipos de cuentas:
a)
b)

De prdidas
De ganancias

Ejercicio n 1:
Determinar la ecuacin del inventario de una empresa, disponiendo de los siguientes datos:
Un empresario inicia actividades con los siguientes aportes:
- Dinero en efectivo850.000 euros
- Un local comercial . 138.000 euros
Activo
- Una furgoneta . 24.000 euros
Letras por deuda del 50% de la furgoneta (Pasivo)
Tres letras a su favor por valor de 11.800 euros cada una (Activo)
Solucin: sumo todos los activos y le resto el pasivo
1.012.000 + 35.400 12.000 = 1.035.400 (Capital)

7.1.4 La Cuenta
Es una agrupacin sistemtica de los cargos y abonos relacionados a una persona o
situacin de la misma, que se registran bajo un encabezamiento o ttulo que los identifica.
Los ingresos y salidas de dinero en efectivo, se registran en la cuenta llamada Caja,
mientras que los dineros que estn depositados en el Banco, se registran en Cuenta Banco.

111

APUNTES E.I.E.

Tratamiento contable de las cuentas


Se representa con una T, esquemtica que tiene dos partes: DEBE y HABER
DEBE (lo que debes)

Cargos

420
380
60
---Dbitos . 860

HABER (lo que te deben)

Abonos

35
120
164
--Crditos 319

Conceptos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)

Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman Cargos


Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman Abonos
La suma de los cargos se llama: Dbitos
La suma de los abonos se llama: Crditos
La diferencia entre dbitos y crditos se llama: Saldo
Cuando los dbitos son mayores, se llama: Saldo Deudor
Cuando los crditos son mayores, se llama: Saldo Acreedor
Cuando dbitos y crditos son iguales, se dice que la cuenta est Saldada
GANANCIAS > PRDIDAS = UTILIDAD DEL EJERCICIO
GANANCIAS < PRDIDAS = PRDIDAS DEL EJERCICIO
TIPOS DE CUENTAS
Cuentas de Activo

o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o

Cuentas de Pasivo

Caja
Banco
Letras por cobrar
Terrenos
Bienes races (casas, fincas)
Herramientas
Muebles y tiles
Maquinarias
Instalaciones
Mercaderas
Clientes
Deudores
Acciones
Anticipos del personal

o
o
o
o
o
o
o
o
o
o

112

Proveedores
Acreedores
Letras por pagar
Cuentas por pagar
Prstamo bancario
Impuesto por pagar
Capital
Sueldos por pagar
Arriendos por pagar
IVA

APUNTES E.I.E.

CUENTAS DE RESULTADOS
Resultado Prdidas

o
o
o
o
o
o
o
o
o

Resultado Ganancias

Gastos generales
Sueldos pagados
Leyes sociales
Impuestos pagados
Descuentos concedidos
Intereses pagados
Costo de ventas
Arriendos pagados
Recargos

o
o
o
o
o
o
o

Ventas
Intereses cobrados
Descuentos obtenidos
Recargos cobrados
Arriendos cobrados
Sueldos cobrados
Honorarios cobrados

Las cuentas funcionan de la siguiente manera:


DEBE (cuando el Activo aumenta): ingresar euros en el banco
Activo:
HABER (cuando el activo disminuye)

DEBE (cuando el Patrimonio Neto y el Pasivo disminuyen)


Patrimonio Neto
+ Pasivo

HABER (cuando el Patrimonio Neto. y el Pasivo aumentan:


el prstamo de un Banco)

DEBE (cuando el ingreso disminuye)


Ingresos
HABER (cuando el ingreso aumenta): ingreso por ventas

DEBE (cuando el gasto aumenta): pagar la factura de un electricista


Gastos
HABER (cuando el gasto disminuye)

7.1.5 Plan de cuentas


Es el listado de cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de sus
procesos contables, lo que depender de la naturaleza de las actividades econmicas que
realice (Ej. No es lo mismo la contabilidad de un hospital que la de un supermercado).

113

APUNTES E.I.E.

Requisitos del Plan de Cuentas:


a)
b)
c)

Debe ser amplio, de manera de abarcar todas las actividades de la empresa


Debe ser flexible, para que pueda adaptarse a la evolucin de la empresa
Desde el punto de vista formal, debe tener un sistema de codificacin numrico de las
cuentas.

7.1.6 Sistema contable Jornalizador


Debe utilizar los Libros o Registros contables exigidos.
Todo empresario sea grande o pequeo, est obligado a llevar para su contabilidad y
correspondencia:
1. Libro diario
2. Libro mayor o de cuentas corrientes
3. Libro de balances
Para que tengan validez legal, estos libros deben estar timbrados. Se prohbe alterar el orden
y fecha de las operaciones descritas, dejar espacios en blanco, hacer raspaduras o
enmiendas, borrar, arrancar hojas o alterar la encuadernacin.
En el Libro de Balances se registra la primera anotacin contable que es el inventario inicial
del comerciante con sus activos y sus pasivos.
El Libro Diario consta de dos columnas DEBE y HABER, las que al sumarlas, siempre
debern totalizar iguales, respondiendo al principio contable de la Partida Doble.

La Partida Doble se basa en que todo hecho econmico tiene origen en otro hecho de
igual magnitud pero de naturaleza contraria, como por ejemplo; cuando se presta dinero, el
que recibe debe y el que entrega tiene. Las cosas no surgen de la nada, cada valor es el
resultado de una accin o hecho econmico. Cuando recibo dinero por una venta debo
despojarme de un bien, debo entregar algo a la otra parte que me entrega el dinero.

114

APUNTES E.I.E.

Esto permite conservar el equilibrio que tambin profesa la ecuacin patrimonial (Activo =
Pasivo + Patrimonio). Si los dbitos representan lo que se tiene, los crditos representan lo
que se debe. Lo que se tiene es el activo y lo que se debe puede ser patrimonio y/o pasivo.
Fundamentos de la Partida Doble
1.
2.
3.
4.

Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor


No hay deudor sin acreedor y al contrario
Todo valor que entra debe ser equivalente al que sale
Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta

Las anotaciones que se registran en ste, se llaman ASIENTOS o PARTIDAS


CONTABLES.
Los asientos pueden ser:
1.
Asientos simples: constan de una cuenta deudora y una cuenta acreedora.
2.
Asientos compuestos: una o ms cuentas deudoras y acreedoras
Caractersticas de los asientos contables:
a)
b)
c)
d)
e)

Numeracin correlativa (fechas)


Cuentas deudoras (son las que registran cargos)
Cuentas acreedoras (son las que registran abonos)
Cargos valorizados (debe); abonos valorizados (haber)
Glosa: breve explicacin de la operacin comercial que se registra

Libro Mayor o de Cuentas Corrientes: las transacciones registradas en el Libro Diario, se


traspasan al Libro Mayor.
La funcin del Libro Mayor es la de agrupar la informacin y sintetizarla, de manera que
proporcione los datos necesarios para la confeccin del Balance.

115

APUNTES E.I.E.

7.1.7 Balance General


El Balance General es el estado financiero de una empresa en un momento determinado.
Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los activos (lo que la
empresa posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto).
El balance general, por lo tanto, es una especie de fotografa que retrata la situacin contable
de la empresa en una fecha. Gracias a este documento, el empresario accede a informacin
vital sobre su negocio, como la disponibilidad de dinero y el estado de sus deudas.
El Balance General se confecciona a 31 de diciembre de cada ao.
El Activo de la empresa est formado por el dinero que tiene en caja y en los bancos, las
cuentas por cobrar, las materias primas, las maquinarias, los vehculos, los edificios y los
terrenos.
Los activos se clasifican en tres tipos:
1.

Activos Corrientes: son aquellos elementos que son capaces de convertirse fcilmente
en dinero efectivo. De ah que dentro de esta tipologa se hallen el dinero que hay en el
banco y el que existe disponible en la propia empresa, las cuentas que quedan por
cobrar de clientes, los cheques que hay que cobrar y lo que son los bienes
inventariados (materias primas, productos terminados, productos en proceso de
elaboracin).

2.

Activos No corrientes:
Inmovilizado intangible: programas informticos para la gestin del negocio.
Inmovilizado material: camin.
Inmovilizado financiero: participaciones en otras sociedades.
Inversiones inmobiliarias: terrenos, lonjas
Otros activos: se incluyen los activos que no pertenecen a ninguna de las dos
categoras anteriormente citadas, como por ejemplo los gastos que son abonados de
manera anticipada.

3.

Los elementos que componen el Activo estn ordenados de menor a mayor liquidez.
Son activos lquidos los que se pueden convertir fcilmente en dinero sin prdida de valor. Es
ms lquido el saldo en una cuenta corriente que una mercanca en el almacn, y sta lo es
ms que el local de la empresa.
El Pasivo se compone por las deudas, las obligaciones bancarias y los impuestos por pagar,
entres otras cuestiones.
Los pasivos tambin se clasifican en tres categoras:
1.

Pasivos a largo plazo: son los que la empresa debe abonar en el plazo superior a 1 ao.

2.

Pasivos Corrientes: son las que la industria debe pagar en un plazo inferior a 1 ao:
prestaciones, sobregiros, crditos

Cabe destacar que el balance general tambin se conoce como estado de situacin
patrimonial. El documento suele presentar distintas columnas, que organizan los valores

116

APUNTES E.I.E.

segn sea activos o pasivos. La diferencia entre estos es el patrimonio neto, es decir la
diferencia entre lo que la compaa tiene y lo que debe.
Los elementos del Patrimonio neto y Pasivo estn ordenados de menor a mayor grado de
exigibilidad.
La exigibilidad de un elemento de Pasivo depende del plazo de tiempo en que debe ser
devuelto a sus titulares. Por este motivo, una deuda a corto plazo es ms exigible que una a
largo plazo.
La amortizacin refleja las prdidas de valor irreversible sufridas por diversos elementos del
inmovilizado. Figura en el Activo con signo negativo.
Cada ao se calculan las amortizaciones, que tambin figuran como un gasto ms en la
Cuenta de resultados, aunque no suponga un pago inmediato.
Un Cuadro de Balance tpico sera:
ACTIVO
Activo No Corriente
Inmovilizado material
Local
Vehculos
Amortizacin del inmovi
Activo Corriente
Existencias
Mercaderas
Deudores
Clientes
Disponible
Bancos

PATRIMONIO NETO + PASIVO


Patrimonio Neto
Capital
Pasivo No Corriente
Deuda con bancos
Pasivo Corriente
Proveedores

TOTAL ACTIVO

TOTAL PATRIMONIO + PASIVO

Veamos un ejemplo de Balance de una empresa:


El patrimonio de la empresa Aurrer S.A., esta constituido por los siguientes elementos: un
local valorado en 500.000 euros, un camin que fue adquirido por 58.000 euros, varios
ordenadores valorados en 4.700 euros, programas informticos de gestin empresarial
valorados en 800 euros, mercaderas dispuestas para la venta por un importe de 7.500 euros,
12.700 euros en una cuenta corriente bancaria y 3.490 euros en efectivo.
Adems, varios clientes deben a la empresa un importe de 4.700 euros, mientras que
Aurrera S.A. debe 208.000 euros al Banco de Sabadell pagadero en 10 aos, 15.700 euros
a la BBK a pagar en diez meses y 8.900 euros a proveedores de mercaderias.
Finalmente, sabemos que la prdida de valor del inmovilizado debido a la obsolescencia y el
desgaste es de 14.700 euros, y que la aportacin de los propietarios fue de 344.590 euros

117

APUNTES E.I.E.

ACTIVO
Activo no corriente
Inmovilizado intangible
Programas informticos
Inmovilizado material
Local
Camin
Ordenadores
Amortizacin del inmovilizado
Activo corriente
Existencias
Mercaderas
Deudores
Clientes
Disponible
Bancos
Caja
Total Activo

548.800
800
800
540.000
500.000
58.000
4.700
-14.700
28.390
7.500
7.500
4.700
4.700
16.190
12.700
3.490
577.190

PATRIMONIO NETO + PASIVO


Patrimonio neto
344.590
Capital
344.590
Pasivo no corriente
208.000
Deuda Banco de Sabadell
208.000
Pasivo corriente
24.600
Deuda BBK
15.700
Proveedores
8.900

Total Patrimonio Neto + Pasivo

577.190

7.1.8 La Cuenta de Prdidas y Ganancias (Cuenta de Resultados)


La Cuenta de Prdidas y Ganancias o Cuenta de Resultados se elabora a partir de los
ingresos y gastos contabilizados por la empresa y permite calcular el resultado (beneficio o
prdida) que la empresa ha obtenido en un perodo de tiempo determinado. Se calcula como
la diferencia entre los ingresos y los gastos.

+ Importe neto de la cifra de negocios


Importe de las ventas efectuadas durante el ejercicio.
- Aprovisionamiento
Importe de las compras de mercaderas, componentes,
Materias primas
- Gasto de personal
Sueldos de los empleados, cuotas a la Seg.Social
- Otros gastos de explotacin
Gastos por consumo de electricidad, gas, agua, telfono
- Amortizacin del inmovilizado
Prdida de valor del inmovilizado debida al uso
+/- Deterioro y resultado por enajenaciones del
Inmovilizado
Prdidas de valor del inmovilizado por conceptos distintos
al anterior, en signo negativo, y resultados originados por
la venta del inmovilizado, con signo positivo o negativo,
segn proceda.
A) Resultado de explotacin
Suma de los conceptos anteriores
+ Ingresos financieros
Ingresos derivados de operaciones financieras por
Depsitos bancarios

118

El resultado de la explotacin permite


conocer cul es la marcha de la
actividad propia de la empresa, antes
del pago de intereses de las deudas y
del Impuesto de Sociedades

El resultado financiero permite


determinar la influencia de las

APUNTES E.I.E.

- Gastos financieros
Gastos derivados de operaciones financieras: intereses
de prstamos
B) Resultado financiero
Suma de los dos conceptos anteriores
C) Resultado antes de impuestos (A + B)

- Impuesto sobre beneficios

D) Resultado del ejercicio

actividades financieras de la empresa


(intereses pagados por prstamos
contrados) sobre sus resultados.

El resultado antes de impuestos est


constituido por la suma de los resultados
de explotacin financiero.
El impuesto de Sociedades se calcula
aplicando el tipo correspondiente (30%)
a la base imponible, que es el resultado
antes de impuestos.
Corresponde al resultado antes de
impuestos deducido el impuesto sobre
beneficios

Veamos un ejemplo de una Cuenta de Resultados:


Iigo Goikoetxea dirige la empresa Batere S.A. dedicado a la fabricacin y comercializacin
de fundas para asientos de automvil.
Conocemos los siguientes datos de la empresa, correspondientes al ao 2014:
Ventas totales: 453.000 euros
Salarios: 170.000 euros
Compras de mercaderas: 290.000 euros
Intereses de deudas: 2.200 euros
Ingresos financieros: 130 euros
Beneficios por la venta de un solar de la empresa: 57.900 euros
Amortizaciones: 2.200 euros
Importe neto de la cifra de negocios (ventas)
Aprovisionamiento (compras de mercaderas)
Gastos de personal (salarios)
Amortizacin del inmovilizado (amortizaciones)
Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado
(beneficios por la venta del solar)
A) Resultado de explotacin
Ingresos financieros
Gastos financieros
B) Resultado financiero
C) Resultado antes de impuestos (A + B)
Impuesto sobre beneficios (30%)
D) Resultado del ejercicio

453.000
-290.000
-170.000
- 2.200
57.900
48.700
130
- 2.200
- 2.070
46.630
- 13.989
32.641

Veamos un ejemplo conjunto de Balance y Cuenta de Resultados:


Conocemos la siguiente informacin de la empresa Hirurok S.A. correspondiente al da 1 de
enero de 2014:

119

APUNTES E.I.E.

ELEMENTO
Local de la empresa
Crditos a clientes
Aportacin de los propietarios
Saldo en cuenta corriente bancaria
Prdida del valor del inmovilizado debida a la obsolescencia
Deuda con el BBVA en cinco aos
Existencias de mercaderas en el almacn
Vehculos
Deudas con proveedores

VALOR (Euros)
510.000
24.000
387.080
15.200
8.700
201.200
17.770
88.410
57.400

Al cabo de un ao, el da 31 de diciembre de 2011, la empresa ha registrado los siguientes


ingresos y saldos:
ELEMENTO
Ventas durante 2011
Compras durante 2011
Amortizacin del inmovilizado
Salarios pagados durante 2011
Intereses pagados durante 2011

VALOR (Euros)
444.780
205.100
1.700
103.000
8.800

A partir de esta informacin:


a) Elabora el Balance de la empresa el da 1 de enero de 2014.
b) Elabora la Cuenta de Resultados de 2011 y determina cul ha sido el resultado
de la empresa.
Solucin:
a)
Elaboramos el Balance de la empresa a partir de de la informacin relativa a los
elementos patrimoniales:
ACTIVO
Activo No Corriente
Inmovilizado material
Local
Vehculos
Amortizacin del inmovil
Activo Corriente
Existencias
Mercaderas
Deudores
Clientes
Disponible
Bancos
TOTAL ACTIVO

589.710
589.710
510.000
88.410
-8.700
56.970
17.770
17.770
24.000
24.000
15.200
15.200
646.680

PATRIMONIO NETO + PASIVO


Patrimonio Neto
387.080
387.080
Capital
Pasivo No Corriente
202.200
202.200
Deuda con bancos
Pasivo Corriente
57.400
57.400
Proveedores

TOTAL PATRIMONIO + PASIVO

120

646.680

APUNTES E.I.E.

b) Elaboramos la Cuenta de Prdidas y Ganancias (Cuenta de Resultados):


Importe neto de la cifra de negocios
Aprovisionamientos
Gastos de personal
Amortizacin del inmovilizado
A) Resultado de explotacin
Gastos financieros
B) Resultado financiero
C) resultado antes de impuestos (A + B)
Impuesto sobre beneficios (30%)
D) RESULTADO DEL EJERCICIO

444.780
-205.100
-103.000
-1.700
134.980
-8.800
-8.800
126.180
-37.854
88.326

La empresa obtuvo en 2011 un beneficio de 88.326 euros

7.1.9 El anlisis del balance


El anlisis del Balance lo que pretende es aportar informacin sobre:
o La capacidad de la empresa para hacer frente a sus deudas
o La garanta que ofrece la empresa a sus acreedores
o El equilibrio financiero de la empresa
o Los cambios en el patrimonio de a empresa a lo largo del tiempo
1.- Equilibrio Financiero
La empresa se encuentra en una situacin de equilibrio financiero si puede afrontar sus
deudas a corto plazo en el momento en que deba hacerse efectivo su pago.
Para estudiar dicho Equilibrio Financiero debemos de tener en cuenta el Fondo de Maniobra
(tambin llamado capital circulante) de la empresa.
Fondo de Maniobra = Activo Corriente Pasivo Corriente
Si Pasivo = 0 : Mxima estabilidad (no hay riesgo financiero)
Si Activo Total > Pasivo Total:
Si Activo Corriente > Pasivo Corriente

Situacin financiera normal

Si Activo Total < Pasivo Total


Si Activo Corriente < Pasivo Corriente

Inestabilidad financiera (pagos a corto plazo)

Si Activo < Pasivo: Inestabilidad financiera insolvencia definitiva concurso acreedores


Activo = 0
Pasivo >0

Mxima inestabilidad financiera ningn acreedor va a poder cobrar

Vamos a ver un ejemplo de Equilibrio Financiero


El Balance de la empresa Frigomar S.A. (cifras en millones de euros) es la siguiente:

121

APUNTES E.I.E.

ACTIVO
Activo no corriente
Activo corriente
Existencias
Deudores
Disponible
Total

870
490
240
160
90
1360

PATRIMONIO NETO Y PASIVO


Patrimonio neto
328
Pasivo no corriente
630
Pasivo corriente
402

total

1.360

Calculamos el Fondo de Maniobra (miles de euros)


Fondo de maniobra = Activo corriente Pasivo corriente = 490 402 = 88
Observamos que es positivo, por lo que podemos afirmar que esta empresa se encuentra en
una situacin financiera normal y es estable desde el punto de vista financiero.
2.- Ratios de Equilibrio Financiero
Denominamos Ratio al cociente entre dos magnitudes. Entre los ratios de equilibrio financiero
podemos distinguir los de solvencia, garanta, liquidez y disponibilidad.
a) Solvencia: este ratio recoge el concepto de Fondo de Maniobra anteriormente expuesto. Se
considera que su valor adecuado se encuentra entre 1 y 2.
Con estos valores la empresa prev que parte del Activo corriente no pueda ser utilizado para
hacer frente a las deudas a corto plazo, por razones diversas como los impagos de los clientes
o la dificultad en la venta de los productos.
Activo Corriente
Solvencia = ---------------------------Pasivo Corriente

Si su valor es < 1, el Fondo de maniobra es negativo y la empresa puede tener


problemas para hacer frente a sus compromisos financieros a corto plazo.

Si su valor es > 1, el Fondo de maniobra es positivo.

b) Garanta: pretende verificar la garanta que la empresa ofrece a los acreedores.


Activo
Garanta = -----------Pasivo

Si su valor es < 1, indica una situacin de insolvencia definitiva de la empresa.

c) Liquidez: verifica cul es la capacidad de la empresa para devolver sus deudas en el


supuesto de que la empresa no consiga vender sus existencias.

122

APUNTES E.I.E.

Activo Corriente Existencias


Liquidez = -------------------------------------Pasivo Corriente

d) Disponibilidad: considera nicamente el Activo de mayor liquidez. Cuanto menor a la


unidad sea, mayor ser la posibilidad de que la empresa experimente problemas a la hora de
hacer frente a sus pagos a corto plazo.
Disponible
Disponibilidad = ------------------------Pasivo Corriente
Veamos un ejemplo de Ratio Financiero:
A partir de la siguiente informacin:
Construcciones
250.000 euros
Crditos a clientes
5.700
Deudas con proveedores
8.200
Deuda con Kutxabank a pagar en 8 meses
60.000
Existencias de mercaderas
7.900
Dinero en efectivo
25.000
Capital
220.000
.
a) Elabora el Balance de la empresa
b) Calcula los ratios financieros
c) Recomienda qu acciones debera efectuar la empresa
a) Balance de la empresa:
ACTIVO
Activo no corriente
250.000
Inmovilizado material
250.000
Construcciones
250.000
Activo corriente
38.600
Existencias
7.900
Mercaderas
7.900
Deudores
5.700
Clientes
5.700
Disponible
25.000
Caja
25.000
TOTAL ACTIVO
288.600

PATRIMONIO NETO + PASIVO


Patrimonio neto
220.400
Capital
220.400
Pasivo corriente
68.200
Proveedores
8.200
Deuda con Kutxabank
60.000

TOTAL PATRIMONIO + PASIVO

123

288.600

APUNTES E.I.E.

b) Ratios financieros:
Activo Corriente
38.600
Solvencia = ------------------------ = ----------- =0,57
Pasivo Corriente
68.200
Dado que 0,57<1 nos indica un fondo de maniobra negativo y problemas financieros a corto
plazo.
Activo
288.600
Garanta = ------------- = --------------- = 4,23
Pasivo
68.200

El ratio de garanta es >1, por lo que esta empresa ofrece suficiente garanta a los acreedores
Activo Corriente Existencias 38.600 7.900
Liquidez = ----------------------------------------- = --------------------- = 0,45
Pasivo Corriente
68.200
.
En cuanto a la liquidez observamos que es <1, lo que nos indica la existencia de problemas si no
se consigue vender existencias.
Disponible
25.000
Disponibilidad = ----------------------- ---- = ----------- = 0,36
Pasivo Corriente
68.200
La disponibilidad es <1 por lo tanto existe la posibilidad de que hubiese problemas financieros a
corto plazo.
c) Acciones a efecturar:
En resumen, se trata de una empresa muy endeudada a corto plazo, que podra mejorar su
situacin sustituyendo su endeudamiento a corto plazo por endeudamiento a largo plazo; por
ejemplo, renegociando con Kutxabank para devolver el prstamo en un plazo de tres aos. De
esta forma restablecera su equilibrio financiero.

7.2.0 El anlisis de la cuenta de prdidas y ganancias


A partir del anlisis de la Cuenta de Prdidas y Ganancias es posible obtener, entre otras
cuestiones, informacin acerca del origen de los resultados de la empresa, su composicin y su
evolucin.
Podemos llevar a cabo este anlisis desde distintos puntos de vista, entre los que
destacaremos el anlisis a partir de los valores absolutos, de los valores porcentuales, y el
anlisis a partir de ratios (visto en el punto anterior).
1.- Anlisis en valores absolutos
Este anlisis nos permite reconocer la fuente de los beneficios o de las prdidas de la empresa.

124

APUNTES E.I.E.

Veamos un ejemplo de anlisis en valores absolutos:


Conocemos la composicin de la Cuenta de Prdidas y Ganancias de la empresa Lurgorri
S.A. dedicada a la fabricacin de herramientas de jardinera. Dicha Cuenta corresponde al ao
2010 (cifras en miles de euros).
Importe neto de la cifra de negocios
144.650
Aprovisionamientos
-94.200
Gastos de personal
-14.200
Amortizacin del inmovilizado
- 700
Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado
2.200
A) Resultado de explotacin
37.750
Ingresos financieros
240
Gastos financieros
-44.200
B) Resultado financiero
-43.960
C) Resultado antes de impuestos (A+B)
- 6.210
Impuesto sobre beneficios (30%)
0
D) Resultado del ejercicio
- 6.210
Observamos que esta empresa registra unas prdidas de 6.210.000 euros, lo que pone de
relieve una situacin preocupante.
Si analizamos los datos con mayor detenimiento vemos que el resultado de explotacin es
positivo, lo que muestra que la sociedad es capaz de obtener beneficios en la actividad que le
es propia, en este caso la fabricacin de microprocesadores.
En cambio, la empresa registra un resultado financiero negativo por un importe superior al de
explotacin, lo que nos indica que la fuente de las prdidas es el pago de intereses de deudas.
Esta empresa podra pasar a obtener beneficios si consiguiera reducir el importe de las deudas,
por ejemplo mediante aportaciones de capital de los socios, o captando nuevos socios.
2.- Anlisis mediante porcentajes
Para poder comparar con mayor facilidad los resultados de una empresa en diversos ejercicios,
resulta til calcular los porcentajes que representan los distintos componentes de la Cuenta de
Prdidas y Ganancias sobre la cifra de ventas, o bien el porcentaje de variacin de una
determinada magnitud respecto de un perodo anterior. Se calcula mediante frmulas:

PORCENTAJE
Porcentaje sobre
ventas

CMO SE CALCULA?
Valor del componente
------------------------------- x 100
Importe neto de ventas

EJEMPLO
Si sabemos que la cifra de
negocios de una empresa en
2010 fue de 976.000 euros, los
gastos de personal de 374.000
euros representan:
374.000
---------- x 100 = 38,3 % sobre
976.000
ventas

125

APUNTES E.I.E.

Variacin entre
perodos

Suponiendo que los gastos de


Importe perodo (n+1) importe perodo (n) Personal de la empresa anterior
Fueron de 324.000 euros en
Importe perodo (n)
2009, la variacin entre periodos
fue:
374.000 324.000
------------------------- x 100 = 15,4%
324.000

7.3 LA CONTABILIDAD COMO IMAGEN FIEL DE LA SITUACIN ECONMICA


El concepto de imagen fiel fue incorporado a nuestro vocabulario contable, a raz de la
entrada de Espaa en la CEE en 1986. De este modo mediante la IV Directiva de Derecho de
Sociedades relativa a las cuentas anuales promulga:
Las cuentas anuales debern ofrecer una imagen fiel del patrimonio, de la situacin
financiera, as como de los resultados de la sociedad
La contabilidad es un conjunto de tcnicas y procedimientos para registrar todas las
operaciones econmicas que realiza una empresa con el fin de ofrecer la imagen fiel de su
patrimonio, situacin financiera y resultados y proporcionar informacin til y relevante para la
toma de decisiones de la empresa.
Qu se entiende como imagen fiel del patrimonio?. Significa que la informacin que
suministra la empresa debe ser fiable para terceras personas y debe permitir la toma de
decisiones.
Transmite la idea de imparcialidad y objetividad. Esta imagen fiel se consigue por medio de
los principios y normas contables, cuya aplicacin oportuna y correcta se verifica con la
auditoria de cuentas.
Podemos hablar de dos tipos de contabilidad segn su objetivo:

Contabilidad Externa o Financiera: cuyo fin principal es la elaboracin de las


cuentas anuales.

Contabilidad Interna o de Costes: cuyo objetivo es ofrecer informacin til para la


gestin de la empresa, como determinar el coste de produccin, valorar existencias,
etc.

A quin puede interesar esta informacin? Quines son sus usuarios?


-

Directivos: para tomar decisiones y planificar


Propietarios accionistas: para que puedan comprobar la marcha de la empresa
Trabajadores: ya que de la situacin de la empresa depende la continuidad de su
puesto.
Acreedores: para estudiar las posibles garantas que ofrece la empresa
Inversores, Estado

126

APUNTES E.I.E.

Para que la informacin contable resulte til en la toma de decisiones debe ser:

Relevante: debe tratar variables significativas


Fiable: debe basarse en datos y utilizar normas y principios adecuados
ntegra: debe ofrecer todos los datos disponibles, sin omisiones intencionadas
Comparable: ha de ser consistente y uniforme en el tiempo.
Clara: para que sus usuarios puedan realizar anlisis y valoraciones

La contabilidad registra, organiza y elabora la informacin mediante cuentas, unidad bsica


de representacin y medida de los elementos que forman el patrimonio, as como de sus
variaciones.

Y que ocurre cuando manipulamos la contabilidad?


La expresin contabilidad creativa ha comenzado a formar parte del lenguaje contable
habitual. Es el resultado de la aplicacin flexible e interesada de ciertas normas contables
para manipular, tergiversar y maquillar la informacin contable.
La contabilidad creativa aprovecha los vacos y ambigedades de la normativa legal en
cuanto a las diferentes posibilidades de eleccin de criterios contables con el propsito de
sesgar la informacin contable suministrada por la empresa.
Los contables y asesores utilizan sus conocimientos sobre las normas contables para
maquillar las cifras reflejadas en la contabilidad de las empresas, sin dejar de cumplir los
principios de contabilidad. De esta manera, segn se apliquen los criterios u otros aspectos
de la contabilidad, los resultados pueden variar y ser ms favorables para las empresas.
Enron y Worldcom entre otros, son algunos casos recientes de contabilidad creativa en
EE.UU. que han terminado en escndalo, con quiebras de estas grandes empresas y
directivos y auditoras en el banquillo, hasta el punto que los mercados han perdido la
confianza en los principios de contabilidad generalmente aceptados, en los auditores,
asesores y hasta en los analistas de inversiones.

127

APUNTES E.I.E.

U.D. 8: OBLIGACIONES ADMINISTRATIVAS

APUNTES E.I.E.

8.1 OBLIGACIONES LEGALES DE LAS EMPRESAS

8.1.1 Obligaciones Fiscales de las empresas


Las empresas como elementos integrantes del sistema econmico del pas, se encuentran
sujetas al sistema impositivo existente y debe hacer frente a las obligaciones fiscales
establecidas:
Antes de iniciar la actividad
Presentar la Declaracin Censal e Identificacin de la Sociedad a efectos
fiscales.
La Declaracin Censal: es una declaracin de comienzo, modificacin o cese de
actividad (segn el caso), que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los
profesionales y otros obligados tributarios. Con este trmite se comunica a Hacienda
el inicio de la actividad y se incluye a la empresa o profesional en el registro de
agentes obligados a practicar retenciones y pagos a cuenta.
Lugar: Administracin de Hacienda o Delegacin correspondiente al domicilio fiscal de
la empresa.
Plazo: antes del inicio de la actividad
Documentacin a presentar: modelo 036 y DNI/CIF (para sociedades)
Darse de alta en el Impuesto de Actividades Econmicas (IAE).
El Impuesto de Actividades Econmicas es un tributo de carcter local
(ayuntamientos), que grava el ejercicio de actividades empresariales, profesionales o
artsticas.
Su importe es constante, es decir, no depende del balance de la actividad.
No se incluyen en este impuestos actividades agrcolas, ganaderas, forestales y
pesqueras
Darse de alta en el mismo es obligatorio para toda sociedad, empresario o profesional
y han de presentarse tantas altas como actividades se vayan a ejercer.
A partir del 1 de enero de 2003,estn exentos del pago de este impuesto, las
personas fsicas, las sociedades civiles y sociedades mercantiles, que tengan un
importe neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros.
Lugar: Administracin de Hacienda o Delegacin correspondiente al domicilio fiscal de
la empresa.
Plazo: 10 das hbiles antes del inicio de la actividad
Documentacin a presentar: modelo 840 y DNI/CIF (para sociedades)
Darse de alta en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos
El rgimen de autnomos es un rgimen especial de la Seguridad Social, obligatorio
para los trabajadores por cuenta propia y para los socios trabajadores de sociedades
civiles y mercantiles. En algunos casos se podr optar por este rgimen o el general.
En la pgina de la Seguridad Social se enumeran las situaciones en las que hay que
darse de alta en uno u otro rgimen.

131

APUNTES E.I.E.

Lugar: Tesorera General de la Seguridad Social que corresponda


Plazo: 30 das naturales siguientes al alta en IAE o Declaracin Censal. No obstante,
el alta causar efectos a partir del da 1 del mes en que se inicie la actividad (si la
actividad se inicia el 15 de enero y el alta se presenta el 10 de febrero debe pagarse
desde el 1 de enero).
Documentacin: documento de afiliacin, fotocopia DNI, fotocopia alta enel IAE,
fotocopia escritura de constitucin y CIF para Sociedades.
Solicitud de la Licencia de Actividad en el Ayuntamiento
Si se va a abrir un local para ejercer la actividad va a ser necesario este trmite pero
antes de nada es preciso consultar en el mismo Ayuntamiento si el local elegido tiene
autorizacin para desarrollar la actividad.
Por lo tanto, la Licencia de Actividad / Apertura, es una licencia que concede el
ayuntamiento y que acredita que las instalaciones son adecuadas para el desarrollo
de la actividad solicitada segn la normativa vigente. La actividad puede ser inocua
(aquellas que no producen molestias ni son susceptibles de ocasionar daos a
terceros) o calificada (aquellas que pueden resultar molestas, insalubres, nocivas y
peligrosas).
El trmite de solicitud de Licencia suele ir acompaado de un proyecto de reforma y
adecuacin del local por lo que suele incluir una Licencia de Obras.
Lugar: Departamento de Urbanismo del Ayuntamiento correspondiente.
Plazo: antes de abrir el local. Una vez concedida la actividad debe comenzar dentro
de los 6 meses siguientes a la concesin de la licencia.
Documentacin: consultar en el mismo Ayuntamiento.
Contratacin de personal
Este trmite slo tiene que llevarse a cabo en el momento en el que se quiera
contratar trabajadores por cuenta ajena. Para ello la empresa debe inscribirse en la
Seguridad Social; para ello se asigna un Cdigo de Cuenta de Cotizacin Principal.
La inscripcin ser nica y vlida para toda la vida de la persona fsica o jurdica titular
de la empresa.
El empresario esta obligado a cotizar a la Seguridad Social por los salarios abonados
a sus trabajadores. Dicha cotizacin debe efectuarse dentro del plazo establecido
legalmente , y es hasta el 30 del mes siguiente. Aparte del alta en la Seguridad Social
y la oportuna cotizacin, la empresa deber subscribir un contrato de trabajo con el
trabajador, donde se informarn sobre los elementos esenciales del contrato y
condiciones de ejecucin de la prestacin, que podr celebrarse por escrito o tambin
por palabra. De carcter obligatorio cuando la relacin laboral sea de duracin
superior a cuatro semanas, el contrato se realizar por escrito, debiendo registrarse
debidamente en el plazo de 10 das, en las oficinas de Empleo habilitadas a los
efectos oportunos.

132

APUNTES E.I.E.

Contratacin de ciudadanos de la Unin Europea: tienen los mismos derechos a nivel


de permiso de residencia y trabajo que los espaoles. nicamente debern tramitar
su tarjeta de identificacin N.I.E.
Contratacin de trabajadores procedentes de pases no pertenecientes a la Unin
Europea ni sujetos a convenios de colaboracin: requieren la tramitacin del permiso
de trabajo y residencia en la Oficina de Extranjeros.
Actualmente no hay contingente abierto para la tramitacin de permisos de trabajo,
por lo que se tramita a travs del procedimiento ordinario.
Una vez presentada la oferta de trabajo, si finalmente conceden el permiso de trabajo,
el trabajador deber recoger el visado en su propio pas, y posteriormente entrar en
Espaa. Ser entonces cuando la empresa deber tramitar el alta del trabajador en la
Seguridad Social.
El Ministerio de Trabajo considera una falta muy grave, utilizar trabajadores
extranjeros sin haber obtenido con carcter previo el preceptivo permiso de trabajo, o
su renovacin, incurriendo en una infraccin por cada uno de los trabajadores
extranjeros que hayan ocupado. Las sanciones por la comisin de dicha falta muy
grave puede oscilar entre los 3.005 euros en su grado mnimo a 90.000 en su grado
mximo.
Documentacin: impreso de inscripcin de empresas por triplicado, DNI del titular,
copia de la escritura de constitucin, contrato de asociacin , mutua de accidentes de
trabajo haciendo constar el sector laboral de la empresa, impresos de alta del
trabajador contratado y alta en el IAE.
Lugar: Tesorera General de la Seguridad Social correspondiente al domicilio de la
empresa.
Plazo: antes de contratar a los trabajadores.
Comunicacin de Apertura del centro de trabajo
Deben realizarla aquellas empresas que proceden a la apertura de un nuevo centro
de trabajo o reanuden la actividad despus de efectuar alteraciones, ampliaciones o
transformaciones de importancia.
Lugar: Direccin Provincial de Trabajo, Seguridad Social y Asuntos Sociales.
Plazo: 30 das siguientes al inicio o reanudacin de la actividad.
Documentacin: modelo oficial por cuadruplicado de los datos de la empresa, datos
del centro de trabajo, datos de la plantilla y datos de la actividad que se desarrolla.
Solicitud del Libro de Visitas
El Libro de Visitas es obligatorio para todas las empresas y autnomos aunque no
tengan trabajadores a su cargo, y debe presentarse ante una posible Inspeccin de
Trabajo. Debe tenerse uno por cada centro de trabajo.
Lugar: el libro se debe legalizar en la Inspeccin Provincial de Trabajo y Seguridad
Social. En la actualidad puede utilizarse tambin el Libro de Visitas electrnico.
Plazo: antes del inicio de la actividad.

133

APUNTES E.I.E.

Una vez iniciada la actividad


TRIMESTRALMENTE:
-

Liquidacin de las retenciones practicadas, si realiza pagos a profesionales o tiene


empleados (Modelo 110).
Liquidacin del IVA (Modelo 303)
Abono de los pagos a cuenta:
. si la empresa tributa en IRPF (Modelo 130)
. si la empresa tributa en Impuesto de Sociedades (Modelo 202)

ANUALMENTE:
-

Retenciones: Resumen Anual de Retenciones practicadas (Modelo 190)


IVA: Resumen/Liquidacin Anual del IVA (Modelo 390)
Declaracin del Impuesto de la Renta:
. si la empresa tributa en IRPF (Modelo 100)
. si la empresa tributa en Impuesto de Sociedades (Modelo 200/201)
Declaracin informativa anual de operaciones con terceros, de obligatoria
presentacin cuando en el ao anterior se hayan realizado operaciones con otra
empresa que en su conjunto hayan superado los 3.006 euros y que no se recojan en
otra declaracin resumen (Modelo 347).

8.1.2 Aspectos tributarios de la empresa


Los tributos son ingresos pblicos coactivos (impuestos por el Estado), pecuniarios (en
dinero) y contributivos (destinados a financiar el gasto pblico).
Los tributos se subdividen en tasas, contribuciones especiales e impuestos.
Tasas. La administracin realiza servicios (en algunas ocasiones obligatorios) que no
presta el sector privado por lo que cobra al ciudadano. Un ejemplo sera la Licencia
de obra
Contribuciones especiales. El ciudadano no solicita un servicio u obra pblica, pero
se beneficia directamente por el aumento del valor de su patrimonio de un modo
directo. Por ejemplo el pago que hay que realizar para la mejora del alumbramiento de
una calle
Impuestos. En este caso no existe contraprestacin. Se paga en funcin de la
capacidad econmica de los ciudadanos, puesta de manifiesto por su nivel de renta
(IRPF), su consumo (IVA) o su patrimonio (IP).
Tipos de impuestos
a) Directos: recaen sobre las personas (fsicas o jurdicas) por haber obtenido ingresos
(IRPF)
b) Indirectos: recaen sobre el consumo de bienes y servicios (IVA).

134

APUNTES E.I.E.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF)


Es un impuesto directo, personal y progresivo que recae sobre la renta obtenidas por las
personas fsicas.
Rendimientos del IRPF:
-

Rentas del trabajo (por cuenta ajena)


Rentas del capital inmobiliario (por propiedad de viviendas)
Rentas del capital mobiliario (por propiedad de capital financiero como depsitos
bancarios o acciones)
Rendimientos de actividades econmicas (por cuenta propia)
Ganancias y prdidas patrimoniales

Rendimiento de actividades econmicas:


Los empresarios individuales pueden estimar su rendimiento neto por:
o

Rgimen de estimacin directa: el beneficio se obtiene restando de sus ingresos los


gastos necesarios para obtenerlos. La asignacin vara segn ingresos y gastos.
Tiene una modalidad simplificada para empresas que no facturen ms de 600.000
euros. Es variable.

Rgimen de estimacin objetiva o por mdulos: el beneficio se determina por la


naturaleza de las actividades y por unos parmetros objetivos: nmero de
trabajadores, superficie. La asignacin es constante.

Impuesto sobre Sociedades


Es un impuesto directo y personal que grava la renta obtenida por las sociedades
mercantiles.
El clculo del rendimiento neto se realiza por estimacin directa (ingresos computablesgastos deducibles).
El tipo impositivo aplicables es:

30% con carcter general

25% los primeros 120.204 euros de las PYMES que facturen menos de 8 millones de
euros.

20% cooperativas

135

APUNTES E.I.E.

Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA)


Es un impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo de bienes y servicios.
La empresa lo cobra al consumidor y lo
abona a la Agencia Tributaria.
El sujeto pasivo es el consumidor final, que
es el que soporta la carga del impuesto.
Hasta el aos 2010 el impuesto general se
situaba en el 18%, el tipo reducido en el 8% y
el de tipo superreducido en el 4%. En la
actualidad, debido a la crisis, el Gobierno
decidi aumentar el tipo impositivo llegando
incluso al 21% en todo lo referente a la
actividad cultural.

El Real Decreto-ley de medidas de apoyo al emprendedor, en vigor desde el 24 de febrero de


2013, introduce una serie de incentivos en el impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
y el Impuesto sobre Sociedades, que se traducen en una reduccin de la carga impositiva para
los primeros aos de ejercicio de la actividad
La empresa en el rgimen general ejerce nicamente de intermediario: cuando compra
soporta IVA y cuando vende repercute IVA.
Si el IVA soportado es mayor que el IVA repercutido, Hacienda le devuelve la diferencia
negativa.
Si el IVA repercutido es mayor que el IVA soportado, debe ingresar en Hacienda la diferencia
positiva.
Por lo tanto, siempre en trminos generales, el IVA no afecta al margen comercial real del
empresario, ni debe afectar a su cuenta de resultados.

IVA
soportado

IVA
repercutido

Diferencia +/con Hacienda

lo que pagamos al comprar - lo que cobramos al vender = ajuste con Hacienda


Son deducibles todas las cuotas de IVA soportadas?
En principio son deducibles las cuotas soportadas en compras de bienes y servicios
deducibles , como las que se incorporan al proceso de produccin o a las ventas, las de las
inversiones que se emplean en el proceso y las de los gastos generales necesarios o
vinculados a la actividad.

136

APUNTES E.I.E.

Quines deben tributar en el Rgimen General del IVA?


Si no realizan exclusivamente operaciones exentas, estn sujetos a este rgimen:

Todas las Sociedades, salvo que tengan algn rgimen especial.


Todas las personas fsicas dadas de alta como Profesionales y Artistas
Todas las personas fsicas dadas de alta como Agricultores o Empresarios que no
estn en Rgimen Simplificado.
Las Comunidades de Bienes y Sociedades Civiles, siempre que todos sus miembros
estn en dicho Rgimen y no estn todos en el Rgimen Simplificado.

Regla de la Prorrata
Un caso especial de Rgimen General se presenta cuando un mismo sujeto pasivo ejerce
simultneamente actividades exentas y no exentas. Por ejemplo:
o
o
o
o

Una Sociedad Inmobiliaria que alquila locales con IVA y viviendas (exentas)
Un Mdico que tiene consulta privada (exenta) y, adems cobra de un laboratorio por
dictmenes profesionales (con IVA).
Una Editorial que vende libros al 4% de IVA y tiene adems una seccin de
enseanza exenta de IVA.
Una empresa de Asesoramiento Informtico y Creacin de Software (con IVA), que
organiza cursos de informtica (exentos).

En estos casos se aplicara la Regla de la Prorrata, que consiste en que: del IVA devengado
en las ventas no se deduce todo el IVA soportado en las compras e inversiones, sino
nicamente en el porcentaje que representa la relacin de facturacin sujeta a declaracin
del IVA sobre facturacin total.

Prorrata = (Ingresos Sujetos a IVA / Ingresos Totales) x 100


Las fases de tributacin empresarial seran los siguientes:

Tributacin de la fase de puesta en marcha (A)


Tributacin de la fase operativa de la empresa (B)
Tributacin de los resultados (C)
Tributacin de la propiedad, transmisin y sucesin de la empresa (D)

El IVA slo se aplica cuando el producto lo vende un empresario. Si se trata de una


transmisin entre particulares, por ejemplo la venta particular de un vehculo de segunda
mano, se aplica el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP).

137

APUNTES E.I.E.

138

APUNTES E.I.E.

8.2 EL PROCESO ADMINISTRATIVO


Los recursos son escasos y sus posibles usos muy diversos, por lo que administramos los
recursos de la mejor forma posible para lograr los mximos resultados.
La capacidad del hombre para administrar ha sido el motor del progreso econmico y social.

8.2.1 Objetivos econmicos y sociales del proceso administrativo


Administrar tiene objetivos econmicos y sociales, para la empresa y para la sociedad:
Lograr, de una forma sostenible para el medioambiente, un producto o servicio que
satisfaga las necesidades humanas y contribuya a mejorar la calidad de vida de las
personas.
Optimizar los recursos de la sociedad, creando empleo y riqueza.
Desarrollar la I+D+I buscando el desarrollo econmico y social.

8.2.2 Etapas del proceso administrativo


1. Planificacin. Es la fase estratgica, se debe pensar y estudiar qu se quiere hacer y
decidir que se va a hacer. Se fija la misin, la visin, los objetivos, las estrategias, las
polticas, los programas y los presupuestos.
La planificacin estratgica tiene como finalidad adaptar la empresa a los cambios del
entorno.
La planificacin estratgica est elaborada por la alta direccin, y requiere planificar,
adoptar un proceso continuo de toma de decisiones, decidiendo por adelantado qu
hacer, cmo hacerlo, cundo hacerlo y quien lo va a hacer.
2. Organizacin. Definir cmo se van a alcanzar esos objetivos. Es el diseo de
estructuras, procesos, funciones y responsabilidades, con el fin de lograr los objetivos
empresariales.
3. Direccin. Una vez que la empresa define a dnde quiere ir y cmo va a hacerlo, debe
liderar ese camino motivando a los trabajadores y hacindose partcipes de la misin y
objetivos.
4. Control. Es indispensable comprobar el grado de consecucin de los objetivos y obtener
informacin para mejorar las estrategias y decisiones.

139

APUNTES E.I.E.

8.2.3 Ejemplo de etapas del proceso administrativo


Podemos presentar las distintas etapas del proceso administrativo mediante el ejemplo de un
viaje a la luna.
El objetivo es llevar una nave tripulada a la luna, para lo cual se ha realizado toda una
planificacin y disposicin de recursos (estrategia), que equivale en nuestro ejemplo a
disear una ruta, con determinados puntos a los que debe llegar la nave (organizacin), en
determinados plazos de tiempo y con especificaciones precisas.
Para controlar que la nave llegue a su objetivo, existe un centro de control, que
constantemente est evaluando la trayectoria de la nave con respecto a determinados puntos
crticos en la ruta planeada (control).
Cuando se detecta una desviacin o retraso, se procede a ejecutar acciones correctivas para
rectificar la ruta y llegar al punto deseado, ya sea modificando la potencia o efectuando las
variaciones en su trayectoria.
Igual ocurre en las organizaciones, donde el Director o Gerente y su equipo evalan la
gestin y corrigen lo pertinente, pero para lo anterior hay que tener claros los objetivos.

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