RIESGO

8.34 Utilizando el modelo de riesgo de auditora, determine el efecto sobre

riesgo de control, el riesgo inherente, el riesgo aceptable de auditora y las
evidencias planeadas para cada uno de los siguientes acontecimientos de la a
la j, encierre en un circulo una letra para cada uno de las tres variables
independientes y hechos planeados: A = aumento, D = disminuye, S = sin
efecto y N = no se puede determinar a partir de la informacin prevista.
a.

La direccin del cliente aument considerablemente la deuda

contractual a largo plazo:
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

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b. La compaa paso de una compaa comn y corriente a empezar a

cotizar en la bolsa.
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

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c. El auditor decidi establecer el riesgo de control evaluado por debajo

del mximo.
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

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d. El saldo en cuentas por pagar aument considerablemente en

comparacin con el ao anterior sin razn aparente:
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

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e. Usted ha determinado a travs de la fase de planeacin que el

capital de trabajo, la relacin deuda capital y otros indicadores de
servicios financieros haban mejorado en el ltimo ao:
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable

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Riesgo inherente

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Evidencias planeadas

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f. Este es un segundo ao de la auditora y hubo pocos errores

encontrados en la auditora del ao anterior. El auditor tambin
decidi aumentar la confiabilidad en el control interno:
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

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g. Mas o menos a la mitad de la auditora , usted descubre que el

cliente est construyendo su propio edificio durante periodos poco
activos utilizando al personal de la fabrica. Esta es la primera vez que
el cliente ha hecho esto, y lo est haciendo por recomendacin de
usted:
Riesgo de control

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Riesgo de auditora aceptable

Riesgo inherente
Evidencias planeadas

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h. En plticas con la direccin, usted llega a la conclusin de que la

direccin est planeando vender la empresa en los siguientes meses.
Debido a cambios planeados, varios elementos importantes del
departamento de contabilidad renunciaron hace varios meses para
aceptar otros empleos.
i.
j.
k.
l.

Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

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m. Usted tambin observa que el margen de utilidad bruta ha

aumentado significativamente en comparacin con el del ao
anterior:
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

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n. Ha habido cambios en varios elementos importantes del personal

directivo. Usted cree que en cierta forma a la administracin le falta
integridad del personal, en comparacin con la direccin anterior.
o.
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

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p. Al auditar el inventario, usted llega a conocer la estructura de control

interno y realiza pruebas de control. Encuentra que ha mejorado
significativamente con la del ao anterior. Tambin observa que
debido a los cambios tecnolgicos en la industria, el inventario del
cliente es un tanto obsoleto:
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

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RIESGO
9.22 Las siguientes preguntas se refieren a los controles internos en ciclos de
operacin especficos. Escoja la mejor respuesta.
a. Un control interno adecuado sobre la funcin de nmina requerira lo
siguiente.
1. El encargado de nmina debe llenar los sobres con cheques y un
clculo de los sueldos netos.
2. Los sobres de pago no reclamados deberan ser retenidos por el
encargado de nmina.
3. A cada empleado debera pedrsele firmar un recibo.
4. Debera tenerse una cuenta independiente para nmina.
b. A fin de evitar errores e irregularidades potenciales, una buena
estructura de control interno en el rea de cuentas por pagar
debera incluir una separacin de cul de las siguientes funciones?
1. Verificacin de facturas y captura de datos en la computadora.
2. Verificacin de la factura y solicitud de la mercanca.
3. Manejo fsico de la mercanca recibida y preparacin de informes
de recepcin
4. Firma de cheques y cancelacin de documentacin de pago.
c. Cul de los siguientes es un control interno normal para desembolsos de
efectivo.
1. Los cheques deberan ser firmados por el contralor y al menos por algn otro
empleado de la compaa.
2. Los cheques deberan estar numerados secuencialmente y la secuencia
numrica debera ser verificada por la persona que prepara para la conciliacin
bancaria.
3. Los cheques y los documentos de apoyo deberan estar marcados con la
leyenda "pagado" inmediatamente despus que el cheque sea devuelto junto
con el estado de cuenta bancario.
4. Los cheques deberan ser enviados directamente al beneficiario por un
empleado que prepare documentos que autorizan la preparacin de cheques.
d. Cul de las siguientes polticas es una debilidad de control interno
relacionada con la adquisicin de equipo de fbrica?
1. Las adquisiciones han de hacerse a travs de y han de ser aprobadas por el
departamento que necesita el equipo.
2. Se requieren aprobaciones de ejecutivos por anticipado para las
adquisiciones de equipos.
3. Las variaciones entre los gastos de equipos autorizados y los costos reales
deben ser reportados de inmediato a la administracin.
4. Las polticas de depreciacin se analizan solamente una vez al ao.
RIESGO

9.24 Los siguientes son errores o irregularidades que pueden haber ocurrido
en Fresh Foods Gro-cery Store, una compaa de abarrotes al menudeo y al
mayoreo.
1. Se utilizaba el precio incorrecto en las facturas de venta al facturar
pedidos a clientes porque se haba capturado un precio equivocado en
el archivo de la computadora.
OBJETIVO DE AUDITORIA NO CUMPLIDO

PROCEDIMIENTO DE CONTROL

2. Una factura de un proveedor se pag dos veces por el mismo pedido.

OBJETIVO DE AUDITORIA NO CUMPLIDO

PROCEDIMIENTO DE CONTROL

3. El segundo pago se origin porque el proveedor envi un duplicado de la

factura dos semanas despus que venci el pago.
OBJETIVO DE AUDITORIA NO CUMPLIDO

PROCEDIMIENTO DE CONTROL

4. Los empleados del departamento de recepcin tomaron piezas de carne

para su uso personal. Cuando se recibi un pedido de carne, el
departamento de recepcin lleno un informe y lo envi al departamento
de contabilidad y en l se indicaba el nmero de artculos que de hecho
se recibieron. En ese momento, dos piezas de carne fueron puestas en
la camioneta de un empleado y no en el cuarto fro.
OBJETIVO DE AUDITORIA NO CUMPLIDO

PROCEDIMIENTO DE CONTROL

5. Durante el conteo fsico del inventario de los abarrotes al menudeo, un

contador escribi la descripcin equivocada de varios productos y por lo
tanto tuvo errores en la cantidad.
OBJETIVO DE AUDITORIA NO CUMPLIDO

PROCEDIMIENTO DE CONTROL

6. Un vendedor vendi todo un camin de cordero a un precio por abajo del

costo porque no saba que el costo del cordero haba aumentado la
semana pasada.
OBJETIVO DE AUDITORIA NO CUMPLIDO

PROCEDIMIENTO DE CONTROL

7. En el ltimo da del ao, un camin cargado de carne fue asignado para

pedido pero de hecho no se despach. Dado que estaba todava
disponible, se cont la carga como inventario. El documento de entrega
fue fechado en el ltimo da del ao, por lo que tambin se incluy como
una venta del ao actual.
OBJETIVO DE AUDITORIA NO CUMPLIDO

PROCEDIMIENTO DE CONTROL

Tarea.
a. Para cada error o irregularidad, identifquelos objetivos de auditora
relacionados con operaciones que no se hayan cumplido.
b. Para cada error o irregularidad, sugiera un procedimiento de control para
corregir la deficiencia.

RIESGO

10.24Los siguientes son 11 procedimientos de auditora tomados de un

programa de auditora:
1. Totalizar la balanza de comprobacin de cuentas por pagar y comparar el
total con el mayor.
2. Examinar las facturas de proveedores a fin de verificar el saldo final en
cuentas por pagar.
3.Comparar el saldo en los gastos de impuestos de nmina con aos
anteriores. En la comparacin se toma en cuenta el aumento en las
tasas de impuesto sobre nminas.
4.Analizar las responsabilidades del encargado de desembolsos de efectivo
con esa persona y observar si es responsable de manejar efectivo o
preparar la conciliacin bancaria.
5. Confirmar los saldos de cuentas por pagar directamente con los
proveedores.
6. Justificar una secuencia de cheques en el diario de desembolsos en
efectivo a fin de determinar si alguno se ha omitido.
7.Examinar la ante-firma del auditor interno en las conciliaciones bancadas
mensuales como indicio de que han sido revisadas.
8.Examinar las facturas de los proveedores y otros segmentos que apoyen las
operaciones registradas en el diario de adquisiciones.
9.Multiplicar la tasa de comisin por las ventas totales y comparar el resultado
con los gastos de comisin.
10. Examinar las facturas de los proveedores y otros documentos de apoyo a
fin de determinar si deben capitalizarse cuentas grandes en la cuenta de
reparaciones y mantenimiento.
11. Examinar la ante-firma en las facturas de proveedores que indiquen la
verificacin interna de precio, ampliacin y totalizacin por parte del encargado.
Tarea
a. Indicar si cada procedimiento es una prueba de control, prueba sustantiva
de operaciones, Identificar el tipo de evidencia para cada procedimiento.

OPINION

2.26. Roscoe, CP ha concluido la auditoria de estados financieros de Excelsior

Corporation al 2xxx y para el ao que concluy al 31 de Diciembre del 20xx.
Roscoe tambin audit e inform sobre los estados financieros de Excelsior
para el ao anterior. Roscoe redact el siguiente informe para el 20xx:
hemos auditado el balance general y los estados de resultados y de utilidades
retenidas de ExcelsiorCorporation al 31 de Diciembre del 20xx. Realizamos
nuestra auditora de acuerdo con las Normas de Contabilidad Generalmente
Aceptadas. de acuerdo con dichas normas, debemos planear y realizar la
auditoria para obtener una certeza razonable sobre el hecho de que los
estados financieros estn libres de errores.
Creemos que nuestras auditoras proporcionan una base razonable para
nuestra opinin.
En nuestra opinin, los estados financieros mencionados anteriormente
presentan razonablemente la posicin financiera de la Compaa X al 31 de
diciembre del 20xx, y los resultados de sus operaciones para el ao que
concluy en la fecha indicada de conformidad con las normas de auditora
generalmente aceptadas aplicadas en forma consistentes con las del ao
anterior.
Roscoe, CP
(Firma)
INFORMACION ADICIONAL

Excelsior est presentando estados financieros comparativos

Excelsior no presenta un estado de flujos de efectivo de ningn ao
Durante el 20xx Excelsior cambio su mtodo de contabilidad para
contratos de construccin de largo plazo y reflej adecuadamente el
efecto del cambio de los estados financieros del ao actual, y volvi a
expresar los estados el ao anterior. Roscoe quedo satisfecho con la
explicacin de Excelsior para hacer el cambio. El cambio se expuso en
la nota al pie de pgina 12.
Roscoe no realiz procedimientos de confirmacin de las cuentas por
cobrar normales, pero se utilizaron procedimientos alternos para que
Roscoe quedara satisfecho en cuanto a la existencia de cuentas por
cobrar.
Excelsior Corporation es la parte demandada en un litigio, cuyo
resultado es muy incierto. Si el caso se decide a favor del demandante,
Excelsior tendr que pagar una suma considerable de efectivo por lo que
se requerira la venta de algunos activos fijos. El litigio y los posibles
efectos han quedado manifestados de forma adecuada en la nota al pie
de la pagina 11.
Excelsior emiti obligaciones al 31 de enero del 20xx por un monto de
$10`000.000,00 de dlares. Los fondos obtenidos de la emisin se
utilizaron para financiar la expansin de las instalaciones de la planta. El
convenio de obligaciones restringe el pago de dividendos en efectivo a
futuro, a las ganancias despus del 31 de diciembre del 20xx. Excelsior

se neg a revelar este dato esencial en las notas de los estados

financieros.
Tarea.
Hable sobre la preparacin y planificacin necesaria para la auditora
anual a LancerCompany antes de iniciar el trabajo de campo en las
oficinas del cliente. En su exposicin incluya las fuentes que usted debe
consultar, el tipo de informacin que debe buscar, los planes
preliminares y preparacin que desea hacer para el trabajo, y
cualesquier acciones que usted emprendera respecto al personal
asignado para la auditora.