DOF - REGLAMENTO Del Codigo Fiscal de La Federación

21/10/2015
DOFDiarioOficialdelaFederacin
DOF:02/04/2014
REGLAMENTOdelCdigoFiscaldelaFederacin.
AlmargenunselloconelEscudoNacional,quedice:EstadosUnidosMexicanos.PresidenciadelaRepblica.
ENRIQUEPEANIETO,PresidentedelosEstadosUnidosMexicanos,enejerciciodelafacultadquemeconfiereelartculo
89, fraccin I de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, y confundamento en los artculos 31 de la Ley
OrgnicadelaAdministracinPblicaFederaly1014B202226272832F495252A8183137141146B163
165175180ydemsrelativosdelCdigoFiscaldelaFederacin,hetenidoabienexpedirelsiguiente
REGLAMENTODELCDIGOFISCALDELAFEDERACIN
TTULOI
DisposicionesGenerales
Artculo1.ParalosefectosdeesteReglamentoseentenderpor:
I. AutoridadesFiscales,aquellasunidadesadministrativasdelaSecretaradeHaciendayCrditoPblico,delServicio
de Administracin Tributaria, de las entidades federativas coordinadas en ingresos federales que conforme a sus leyes
locales estn facultadas para administrar, comprobar, determinar y cobrar ingresos federales, de los rganos
administrativos desconcentrados y de los organismos descentralizados que ejerzan las facultades en materia fiscal
establecidasenelCdigoyenlasdemsleyesfiscales,enelmbitodesusrespectivascompetencias,y
II.Cdigo,elCdigoFiscaldelaFederacin.
Artculo2.Laobligacindepresentarsolicitudes,declaracionesyavisosantelasAutoridadesFiscalessellevaracabo
enlostrminosdelasdisposicionesfiscalesaplicablesy,ensucaso,conformealosprocedimientosqueseestablezcanen
esteReglamentoyenlasreglasdecarctergeneralqueemitaelServiciodeAdministracinTributaria.
Losavisosdebernpresentarseconjuntamenteconladeclaracindelejerciciodelimpuestosobrelarenta,amenosque
enlasdisposicionesrespectivasseestablezcaunplazodistintoparahacerlooquenoexista obligacin de presentar dicha
declaracinenesteltimocaso,lapresentacindelosavisosdeberefectuarsedentrodelosquincedassiguientesaaqul
enqueseactualiceelsupuestojurdicooelhechoquelomotive.
Tratndose de avisos relacionados con aportaciones de seguridad social, si en las disposiciones respectivas no se
estableceunplazoparasupresentacin,lamismadeberefectuarsedentrodelosquincedassiguientesaaqulenquese
actualiceelsupuestojurdicooelhechoquelomotive.
Cuandoassesealeexpresamentealaprobarlaformaoficialdeladeclaracinqueincluyalainformacinrequeridaporel
avisodequesetrate,loscontribuyentesnopresentarndichoavisodemaneraindependiente.
Artculo3.Losavalosquesepractiquenparaefectosfiscalestendrnvigenciadeunao,contadoapartirdelafechaen
queseemitan,paralocual,lasAutoridadesFiscalesaceptarnlosavalosenrelacinconlosbienesqueseofrezcanpara
garantizarelintersfiscalocuandoseanecesariocontarconunavaloentrminosdeloprevistoenelCaptuloIIIdelTtuloV
delCdigo.
Losavalosaqueserefiereelprrafoanterior,debernserpracticadosporlosperitosvaluadoressiguientes:
I.ElInstitutodeAdministracinyAvalosdeBienesNacionales
II.Institucionesdecrdito
III.CorredorespblicosquecuentenconregistrovigenteantelaSecretaradeEconoma,y
IV.Empresasdedicadasalacompraventaosubastadebienes.
La Autoridad Fiscal en los casos que proceda y mediante el procedimiento que al efecto establezca el Servicio de
Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general, podr solicitar la prctica de un segundo avalo. El valor
determinadoendichoavaloserelqueprevalezca.
En aquellos casos en que despus de realizado el avalo se lleven a cabo construcciones, instalaciones o mejoras
permanentesalbieninmuebledequesetrate,losvaloresconsignadosendichoavaloquedarnsinefecto,auncuandono
hayatranscurridoelplazosealadoenelprimerprrafodeesteartculo.
Enlosavalosreferidosaunafechaanterioraaqullaenquesepractiquen,seprocederconformealosiguiente:
a)Sedeterminarelvalordelbienalafechaenquesepractiqueelavalo
b) La cantidad obtenida conforme a la fraccin anterior se dividir entre el factor que se obtenga dedividir el ndice
NacionaldePreciosalConsumidordelmesinmediatoanterioraaqulenquesepractiqueelavalo,entreelndicedel
mesalcualesreferidoelmismo,y
c)Elresultadoqueseobtengaconformealaoperacinaqueserefiereelincisoanteriorserelvalor
delbienalafechaalaqueelavaloseareferido.Elvaluadorpodrefectuarajustesaestevalorcuandoexistanrazones
que as lo justifiquen, antes de la presentacin del avalo, las cuales debern sealarse expresamente en el mismo
documento.
Artculo4.Paralosefectosdelartculo6,quintoprrafodelCdigo,lasretencionesnodebernllevarseacabosobrelas
cantidades que se trasladen al retenedor por concepto de contribuciones en forma expresa y por separado de la
contraprestacin principal, salvo que conforme a las disposiciones fiscales aplicables, laretencin deba realizarse sobre el
montodelacontribucintrasladada.
Artculo5.Paralosefectosdelartculo9,fraccinI,incisoa)delCdigo,seconsideraquelaspersonasfsicasnohan
establecido su casa habitacin en Mxico, cuando habiten temporalmente inmuebles con fines tursticos y su centro de
http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5339148&fecha=02/04/2014&print=true
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interesesvitalesnoseencuentreenterritorionacional.
Artculo6.Paralosefectosdelartculo9,fraccinIIdelCdigo,seconsideraqueunapersonamoralhaestablecidoen
Mxicolaadministracinprincipaldelnegocioosusedededireccinefectiva,cuandoenterritorionacionalestellugarenel
queseencuentrelaolaspersonasquetomenoejecutenlasdecisionesdecontrol,direccin,operacinoadministracindela
personamoralydelasactividadesqueellarealiza.
Artculo7.Paralosefectosdelartculo12delCdigo,salvodisposicinexpresaestablecidaendichoordenamiento,el
cmputodelosplazoscomenzaracontarseapartirdeldasiguienteaaqulenquesurtaefectoslanotificacindelactoo
resolucinadministrativa.
El horario de recepcin de documentos en la oficiala de partes de las unidades administrativas del Servicio de
AdministracinTributaria,serelqueparatalesefectosseestablezcaenlasreglasdecarctergeneralqueemitadichorgano
desconcentrado.
Tratndose de documentacin cuya presentacin se deba realizar dentro de un plazo legal, seconsiderarnhbileslas
veinticuatrohorascorrespondientesaldadevencimiento,conformealosiguiente:
I.Paraefectosdelbuzntributario,elhorarioderecepcinserdelas00:00alas23:59horas,y
II. Cuandolapresentacinpuedarealizarsemediantedocumentoimpresoserecibiraldahbilsiguiente,dentrodel
horarioderecepcinqueseestablezcaentrminosdelsegundoprrafodeesteartculo.
Artculo 8. Para los efectos del artculo 17H, fraccin VII del Cdigo, se entender por medio electrnico en que se
contienen los certificados que emita el Servicio de Administracin Tributaria, cualquier dispositivo de almacenamiento
electrnico,pticoodecualquierotratecnologa,dondedichorganodesconcentradoconserveloscertificadosysurelacin
conlasclavesprivadasdelosmismos.
Artculo9.Paralosefectosdelartculo17H,fraccinX,incisoc)delCdigo,seentenderquelaAutoridadFiscalactaen
elejerciciodesusfacultadesdecomprobacindesdeelmomentoenquerealizalaprimera gestin para la notificacin del
documentoqueordenesuprctica.
Artculo10.Paralosefectosdelartculo17H,sextoprrafodelCdigo,cuandolasolicitudnocumplaconlosrequisitos
previstos en las reglas de carcter general emitidas por el Servicio de Administracin Tributaria, la Autoridad Fiscal podr
requeririnformacinodocumentacinalcontribuyente,otorgndoleunplazodediezdas,contadoapartirdelafechaenque
surtaefectoslanotificacin,parasupresentacin.Transcurridodichoplazosinqueelcontribuyenteproporcionelainformacin
odocumentacinsolicitada,seletendrpornopresentadasusolicitud.
Para efectos del prrafo anterior, el plazo de tres das a que se refiere el sexto prrafo del artculo 17H del Cdigo,
comenzaracomputarseapartirdequeelrequerimientohayasidocumplido.
Artculo11.Paralosefectosdelartculo17K,fraccinIdelCdigo,encasodequeelcontribuyenteingreseasubuzn
tributarioparaconsultarlosdocumentosdigitalespendientesdenotificarendauhorainhbil,generandoelacusederecibo
electrnico,lanotificacinsetendrporpracticadaaldahbilsiguiente.
TTULOII
DelosDerechosyObligacionesdelosContribuyentes
CAPTULOI
DelosRequisitosdelasPromocionesylaRepresentacinantelasAutoridadesFiscales
Artculo12.Paralosefectosdelartculo18A,fraccinIIdelCdigo,losresidentesenelextranjeroquedeconformidad
conlalegislacindelpasenelqueseanresidentesnoestnobligadosacontarconunnmerodeidentificacinfiscal,nolo
sealarnenlaspromocionesquepresentenantelasAutoridadesFiscales.
Artculo13. Para los efectos del artculo 19, primer y quinto prrafos del Cdigo, la representacin de laspersonas se
tendr por acreditada cuando la persona que promueva en su nombre tenga conferido un poder general para actos de
administracin, de administracin y dominio o para pleitos y cobranzas con todas las facultades generales y aqullas que
requieranclusulaespecialconformealaley,siempreycuandolasfirmasseencuentrenratificadasantefedatariopblicoo,
ensucaso,antelasAutoridadesFiscales,salvoquelasdisposicionesfiscalesaplicablesexijanlapresentacindeunpoder
concaractersticasespecficasparaalgntrmiteenparticular.
CAPTULOII
DelPago,delaDevolucinydelaCompensacindeContribuciones
Artculo14.Paralosefectosdelartculo20,sptimoprrafodelCdigo,elpagomediantechequespersonalessepodr
realizarcuandoseemitandelacuentadelcontribuyenteyseanexpedidosporlmismoparacubrirelenterodecontribuciones
ysusaccesoriosmediantedeclaracionesperidicas,inclusotratndosede los pagos realizados por fedatarios pblicos que
conforme a las disposiciones fiscales se encuentren obligados a determinar y enterar contribuciones a cargo de terceros,
siemprequecumplanconlosrequisitosdeesteartculoylosqueseestablezcanenlasreglasdecarctergeneralqueparatal
efectoemitaelServiciodeAdministracinTributaria.
ElchequemedianteelcualsepaguenlascontribucionesysusaccesoriosdeberexpedirseafavordelaTesoreradela
Federacin tratndose de contribuciones que administren las entidades federativas, a favor de su tesorera u rgano
equivalentey,enelcasodeaportacionesdeseguridadsocialrecaudadasporunorganismodescentralizado,afavordelpropio
organismo.
Loschequesaqueserefiereesteartculonosernnegociablesysuimportedeberabonarseexclusivamenteenlacuenta
bancaria de la Tesorera de la Federacin, de la tesorera local u rgano equivalente o del organismo descentralizado
correspondiente,segnseaelcaso.
Elpagodecrditosfiscalespodrrealizarseconchequespersonalesdelcontribuyentequecumplanconlosrequisitosde
esteartculo,porconductodelosnotificadoresejecutoresenelmomentoderealizarsecualquierdiligenciadelprocedimiento
administrativodeejecucin.Enelactarespectivaseharnconstarlosdatosdeidentificacinyvalordelcheque,ascomoel
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nmerodelrecibooficialqueseexpida.
Artculo15.Paralosefectosdelosrecargosaqueserefiereelartculo21delCdigo,seentenderqueelpagodelas
contribucionesoaprovechamientosserealizoportunamentecuandoelcontribuyenterealiceelpagomediantecompensacin
contraunsaldoafavorounpagodeloindebido,hastaporelmontodelosmismos,siemprequesehubierepresentadola
declaracinquecontengaelsaldoafavorosehayarealizadoelpagodeloindebidoconanterioridadalafechaenlaque
debipagarselacontribucinoaprovechamientodequesetrate.
Cuando la presentacin de la declaracin que contenga el saldo a favor o la realizacin del pago de lo indebido se
hubieran llevado a cabo con posterioridad a la fecha en la que se caus la contribucin o aprovechamiento a pagar, los
recargossecausarnporelperiodocomprendidoentrelafechaenlaquedebipagarselacontribucinoaprovechamientoy
lafechaenlaqueseoriginelsaldoafavoroelpagodeloindebidoacompensar.
Artculo16. Para los efectos de los artculos 21 y 22A del Cdigo, cuando el contribuyente deba pagarrecargosolas
AutoridadesFiscalesdebanpagarintereses,latasaaplicableenunmismoperiodomensualofraccindeste,sersiemprela
queestenvigoralprimerdadelmesofraccindequesetrate,independientementedequedentrodedichoperiodolatasa
derecargosodeintersvare.
Artculo17.Paralosefectosdelartculo22delCdigo,tratndosedesaldosafavorqueelcontribuyenteotorguecomo
garantadelintersfiscal,laactualizacinylosinteresesacargodelfiscofederaldejarndegenerarseenelmomentoenque
laAutoridadFiscallaacepte.
Artculo18.Paralosefectosdelartculo22AdelCdigo,losinteresesapagarsecomputarnporcadamesofraccinque
transcurrayseefectuarlaretencincorrespondiente,siguiendoelprocedimientoqueparatalefectoestablezcaelServiciode
AdministracinTributariamediantereglasdecarctergeneral.
Artculo 19. Para los efectos del artculo 23 del Cdigo, cuando el contribuyente no efecte la compensacin total de
contribucionespodrcontinuarcompensandoelremanentedelsaldoafavorenpagosfuturososolicitarsudevolucin.
Artculo20.Paralosefectosdelartculo26,fraccinX,cuartoprrafo,incisoc)delCdigo,elcontrolefectivoparadirigirla
administracin,laestrategiaolasprincipalespolticasdeunapersonamoral,podrserotorgadodemaneraexpresaotcita.
Noseentenderncomprendidasenelartculo26,fraccinXIdelCdigo,lassociedadesqueinscribanenelregistroolibro
de acciones o partes sociales a socios o accionistas personas fsicas y morales que no lesproporcionen la documentacin
necesariaparaefectuarlacomprobacinaqueserefieredichafraccin,siemprequeconservencopiadelaconstanciaque
emita el Servicio de Administracin Tributaria a peticin delsocio o accionista de que se trate, en la que se seale que se
entregadichorganodesconcentradoladocumentacinqueacreditequesecumpliconlaobligacindereteneryenterarel
impuestosobrelarentacausadoporelenajenantedelasaccionesodelaspartessocialeso,ensucaso,lacopiadeldictamen
fiscalrespectivo.
Artculo 21. No se consideran comprendidas en el supuesto del artculo 26, fraccin XIV del Cdigo, las personas a
quieneslosresidentesenelextranjerolesprestenserviciospersonalessubordinadosoindependientesqueseancubiertospor
residentesenelextranjero,siemprequepresentenavisoenelquesealenelnombreydomiciliodelresidenteenelextranjero
quelesprestaserviciosymanifiestenbajoprotestadedecirverdadquedesconocenelmontodelaspercepcionespagadasa
dicho residente en elextranjero y lo acompaen de una constancia firmada por dicho residente en el extranjero en la que
manifiestequeconocesuresponsabilidadderealizarelpagodelimpuestoquederivedelapercepcindedichosingresos.
ElavisoaqueserefiereelprrafoanteriorsepresentarantelaAutoridadFiscaldentrodelosquincedas
siguientesaaqulenelqueelresidenteenelextranjerocomienceaprestarsusserviciosydebercumplirconlosrequisitos
queparatalefectoestablezcaelServiciodeAdministracinTributariamediantereglasdecarctergeneral.
CAPTULOIII
DelaInscripcinyAvisosenelRegistroFederaldeContribuyentes
SECCINI
DelaInscripcinenelRegistroFederaldeContribuyentes
Artculo 22. Para los efectos del artculo 27 del Cdigo, las solicitudes de inscripcin en el registro federal de
contribuyentessernlassiguientes:
I. Inscripcin de personas morales residentes en Mxico y de personas morales residentes en el extranjero con
establecimientopermanenteenMxico
II.Inscripcinycancelacinenelregistrofederaldecontribuyentesporfusindesociedades
III.Inscripcinycancelacinenelregistrofederaldecontribuyentesporescisintotaldesociedades
IV.Inscripcinporescisinparcialdesociedades
V.Inscripcindeasociacinenparticipacin
VI.InscripcindepersonasmoralesresidentesenelextranjerosinestablecimientopermanenteenMxico
VII.InscripcindepersonasfsicasresidentesenMxicoypersonasfsicasresidentesenelextranjeroconestablecimiento
permanenteenMxico
VIII.Inscripcindepersonasfsicassinactividadeconmica
IX.InscripcindepersonasfsicasresidentesenelextranjerosinestablecimientopermanenteenMxico,y
X.Inscripcindefideicomisos.
Las personas morales obligadas a solicitar su inscripcin en el registro federal de contribuyentes, debern sealar el
nombredesurepresentantelegalensusolicituddeinscripcinadichoregistro.
Artculo23.Paralosefectosdelartculoanterior,laspersonasmoralesresidentesenMxicopresentarnsusolicitudde
inscripcinenelregistrofederaldecontribuyentesenelmomentoenelquesefirmesuactaodocumentoconstitutivo,atravs
delfedatariopblicoqueprotocoliceelinstrumentoconstitutivodequesetrate, incluyendo los casos en que se constituyan
sociedadesconmotivodelafusinoescisindepersonasmorales.
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Laspersonasmoralesquenoseconstituyanantefedatariopblico,debernpresentarsusolicituddeinscripcindentrodel
messiguienteaaqulenqueserealicelafirmadelcontrato,olapublicacindeldecretoodelactojurdicoquelesdorigen.
Cuandolaspersonasmoralesprecisen,antefedatariopblico,enelinstrumentojurdicosuscritoquelesdorigen,una
fechaposteriorciertaydeterminadaounacondicinsuspensivaparasusurgimiento,presentarnsusolicituddeinscripcinal
registro federal de contribuyentes en la fecha establecida en dicho instrumento o cuando se d el cumplimiento de dicha
condicinsuspensivao,ensucaso,lopodrllevaracaboelfedatariopblicoenlostrminosqueparatalefectoestablezcael
ServiciodeAdministracinTributariamediantereglasdecarctergeneral.
Enlosdemssupuestos,lasolicituddeinscripcinsepresentardentrodelmessiguientealdaenque:
I. Seactualiceelsupuestojurdicooelhechoquedlugaralapresentacindedeclaracionesperidicas,depagoo
informativasporsmismasoporcuentadeterceros,y
II.LoscontribuyentesaqueserefiereelCaptuloIdelTtuloIVdelaLeydelImpuestosobrelaRenta,inicienlaprestacin
desusservicios.
Artculo 24. Para los efectos del artculo 22 de este Reglamento, los contribuyentes que a continuacin se sealan
realizarnsuinscripcinenlossiguientestrminos:
I. Lainscripcinycancelacinenelregistrofederaldecontribuyentesporfusindesociedadessepresentarporla
sociedadquesurjaconmotivodelafusin,conlocualdichasociedadtendrporcumplidalaobligacindepresentarel
aviso de fusin a que se refiere el artculo 14B, fraccin I, inciso a)del Cdigo y el aviso de cancelacin en el registro
federaldecontribuyentesporcuentadelaolassociedadesfusionadas
II.Lainscripcinycancelacinenelregistrofederaldecontribuyentesporescisintotaldesociedadessepresentarpor
la sociedad escindida designada en el acuerdo de escisin, debiendo proporcionar la clave del registro federal de
contribuyentesdelasociedadescindente,quienestarrelevadadepresentarelavisodecancelacin.
Lasdemssociedadesque,ensucaso,surjanconmotivodelaescisin,nicamentepresentarnlasolicitud de
inscripcinenelregistrofederaldecontribuyentes
III. La inscripcin en el registro federal de contribuyentes por escisin parcial de sociedades se presentar por las
sociedadesescindidas,debiendoproporcionarlaclavedelregistrofederaldecontribuyentesdelasociedadescindente,y
IV. Los residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en Mxico que no tengan representante legal en
territorionacional,presentarnsusolicituddeinscripcinenelregistrofederaldecontribuyentes,ascomolosavisosaque
serefiereelartculo29deesteReglamento,inclusoporcorreocertificadoconacusederecibo,anteelconsuladomexicano
msprximoallugardesuresidenciaoantela autoridad que para estos efectos autorice el Servicio de Administracin
Tributaria.
Artculo 25. Para los efectos del artculo 27 del Cdigo, las unidades administrativas y los rganos administrativos
desconcentrados de las dependencias y las dems reas u rganos de la Federacin, de lasentidades federativas, de los
municipios,delosorganismosdescentralizadosydelosrganosconstitucionales autnomos, que cuenten con autorizacin
del ente pblico al que pertenezcan, debern inscribirse en el registro federal de contribuyentes para cumplir con sus
obligacionesfiscalescomoretenedorycomocontribuyenteenformaseparadadelentepblicoalquepertenezcan.
Para los efectos de la inscripcin a que se refiere el prrafo anterior, la denominacin iniciar con el nombre del ente
pblicoalquepertenezcaelsolicitante,seguidodelqueloidentifiqueyqueseencuentreestablecidoeneldocumentoque
contengalaestructuraorgnicadelentepblicoalquepertenezca.Lafechadeiniciodeoperacionesqueseanotarenla
solicituddeinscripcinserlafechadeautorizacinqueleotorgueelreferidoentepblico.
Artculo 26. Para los efectos del artculo 27, quinto prrafo del Cdigo, las personas que obtengan ingresos de los
mencionadosenelCaptuloIdelTtuloIVdelaLeydelImpuestosobrelaRenta,debernproporcionarasusempleadoreslos
datosnecesariosparasuinscripcinenelregistrofederaldecontribuyentesy,enelcasodequeyaseencuentreninscritasen
dichoregistro,deberncomprobarlesestacircunstancia.Cuandoelcontribuyentenotengaelcomprobantedesuinscripcin,
steosuempleadorpodrnsolicitarloantelaAutoridadFiscalcompetente.
Elempleadorproporcionaraloscontribuyenteselcomprobantedeinscripcinylacopiadelasolicitudqueparatalefecto
hayapresentadoporellos,dentrodelossietedassiguientesaaqulenquehayarealizadosuinscripcin.
Artculo27.Para los efectos del artculo 27, sptimo prrafo del Cdigo, cuando las leyes estatalesestablezcanquela
firmayautorizacindelaescriturapblicaserealizanenelmismomomento,loscontribuyentescontarnconunmes,apartir
de que se firme y autorice dicha escritura, para comprobar ante el fedatario pblico que han presentado la solicitud de
inscripcin o el aviso de liquidacin o de cancelacin de la persona moral de que se trate, en el registro federal de
contribuyentes.
Encasodequeloscontribuyentesnocumplanconloestablecidoenelprrafoanterior,elfedatariopblicodeberinformar
dedichaomisinalServiciodeAdministracinTributaria,amstardareldahbilsiguienteaaqulenelqueconcluyaelplazo
establecidoenelprrafoantesmencionado.
Artculo 28. Para los efectos del artculo 27, octavo prrafo del Cdigo, se considera que los fedatarios pblicos ante
quienesseconstituyanoseprotocolicenactasdeasambleadepersonasmoralescuyossociosoaccionistasdebansolicitarsu
inscripcinenelregistrofederaldecontribuyentes,asentaronlaclavedelregistrofederaldecontribuyentescorrespondientea
cadasociooaccionistacuando:
I. Agreguenalapndicedelactaodelaescriturapblicadequesetrate,copiadelacduladeidentificacinfiscalode
laconstanciaderegistrofiscalemitidaporelServiciodeAdministracinTributaria
II. Secerciorendequelacopiadelacduladeidentificacinfiscalodelaconstanciaderegistrofiscal,obraenotraacta
oescriturapblicaotorgadaanteriormenteanteelmismofedatariopblicoeindiquenestacircunstancia,o
III. Asientenenelactaoescriturapblicadequesetrate,laclavedelregistrofederaldecontribuyentescontenidaenla
cduladeidentificacinfiscaloenlaconstanciaderegistrofiscalproporcionadaporlossociosoaccionistascuyacopia
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obre en su poder o, tratndose de socios o accionistas residentes en elextranjero, hagan constar en el acta o escritura
pblicaladeclaracinbajoprotestadedecirverdaddeldelegadoqueconcurraalaprotocolizacindelamisma,quela
personamoraloelasociante,residenteenMxicopresentarlarelacinaqueserefiereelartculo27,cuartoprrafodel
Cdigo,amstardarel31demarzodelaosiguiente.
Seconsideraquesecumpleconlodispuestoenlasfraccionesanteriorescuandolosfedatariospblicossolicitenlaclave
delregistrofederaldecontribuyentes,lacduladeidentificacinfiscalolaconstanciaderegistrofiscalemitidaporelServicio
de Administracin Tributaria y no les sea proporcionada, siempre que den aviso a dicho rgano desconcentrado de esta
circunstanciayasientenensuprotocoloelhechodehaberformuladolacitadasolicitudsinquestahayasidoatendida.
Seconsideraquelosfedatariospblicosverificaronquelaclavedelregistrofederaldecontribuyentesde
sociosoaccionistasdepersonasmoralesapareceenlasescrituraspblicasoactasmencionadasenelprimerprrafodeeste
artculo,cuandoseencuentretranscritaenlapropiaactaqueseprotocoliza,obreagregadaalapndicedelamisma,obien,le
sea proporcionada al fedatario pblico por el delegado que concurra a su protocolizacin y se asiente en la escritura
correspondiente.
TratndosedelaconstitucindepersonasmoralesconfinesnolucrativosaqueserefiereelTtuloIIIdelaLeydelImpuesto
sobrelaRentaodelaprotocolizacindeactasdeasambleadedichaspersonas,elfedatario pblico deber asentar dicha
circunstanciaenlasactascorrespondientes,ascomosealarelobjetosocialdelasmismas.
SECCINII
DelosAvisosalRegistroFederaldeContribuyentes
Artculo29.Paralosefectosdelartculo27delCdigo,laspersonasfsicasomoralespresentarn,ensucaso,losavisos
siguientes:
I.Cambiodedenominacinoraznsocial
II.Cambiodergimendecapital
III.Correccinocambiodenombre
IV.Cambiodedomiciliofiscal
V.Suspensindeactividades
VI.Reanudacindeactividades
VII.Actualizacindeactividadeseconmicasyobligaciones
VIII. Apertura de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos, lugares en donde se almacenen
mercancasy,engeneral,cualquierlocaloestablecimientoqueseutiliceparaeldesempeodeactividades
IX. Cierredeestablecimientos,sucursales,locales,puestosfijososemifijos,lugaresendondesealmacenenmercancas
y,engeneral,cualquierlocaloestablecimientoqueseutiliceparaeldesempeodeactividades
X.Iniciodeliquidacin
XI.Aperturadesucesin
XII.Cancelacinenelregistrofederaldecontribuyentesporliquidacindelasucesin
XIII.Cancelacinenelregistrofederaldecontribuyentespordefuncin
XIV.Cancelacinenelregistrofederaldecontribuyentesporliquidacintotaldelactivo
XV.Cancelacinenelregistrofederaldecontribuyentesporcesetotaldeoperaciones
XVI.Cancelacinenelregistrofederaldecontribuyentesporfusindesociedades
XVII.Cambioderesidenciafiscal,y
XVIII.Iniciodeprocedimientodeconcursomercantil.
Los avisos a que se refiere este artculo se debern presentar dentro del mes siguiente a aqul en que seactualice el
supuestojurdicooelhechoquelomotive,previoalapresentacindecualquiertrmitequedebarealizarseanteelServiciode
AdministracinTributaria,conexcepcindelosavisossealadosenlasfraccionesIV,X,XIV,XVyXVIIdeesteartculo,los
cualessepresentarnentrminosdelartculo30,fraccionesIII,VII,XI,XIIyXIVdeesteReglamento,respectivamente.
Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en territorio nacional que se encuentren obligados a
inscribirseenelregistrofederaldecontribuyentesdeconformidadconelartculo22,fraccionesIyVIIdeesteReglamento,en
sucaso,debernpresentarlosavisosestablecidosenestaSeccin.
Artculo30.Paralosefectosdelartculoanterior,seestaralosiguiente:
I. Elavisodecambiodergimendecapital,sepresentarporlaspersonasmoralesquecambiensurgimendecapital
antefedatariopblicoosetransformenenotrotipodesociedad
II.Elavisodecorreccinocambiodenombre,sepresentarporlaspersonasfsicasquecambienocorrijansunombreo
apellidosenlostrminosdelasdisposicioneslegalesaplicables
III. El aviso de cambio de domicilio fiscal, se presentar en el plazo establecido en el artculo 27, primerprrafo del
Cdigo,apartirdequeelcontribuyenteoelretenedorestablezcansudomicilioenlugardistintoalquemanifestaronenel
registrofederaldecontribuyentesocuandodebaconsiderarseunnuevodomiciliofiscalenlostrminosdelartculo10del
Cdigo.
Elavisoaqueserefiereestafraccin,tambinsepresentarcuandodebanactualizarsedatosrelativosaldomicilio
fiscalderivadosdelcambiodenomenclaturaonumeracinoficial
IV.Losavisosdesuspensinyreanudacindeactividadessepresentarnenlossiguientessupuestos:
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a) Desuspensin,cuandoelcontribuyentepersonafsicainterrumpatodassusactividadeseconmicasquedenlugara
lapresentacindedeclaracionesperidicas,siemprequenodebacumplirconotrasobligaciones fiscales peridicas de
pago,porsmismooporcuentadeterceros.
LaspersonasqueefectenlospagosaqueserefiereelCaptuloIdelTtuloIVdelaLeydelImpuestosobrelaRenta,
debern presentar el aviso sealado en el prrafo que antecede por loscontribuyentes a quienes hagan dichos pagos,
cuando stos les dejen de prestar los servicios por los cuales hubieran estado obligados a solicitar su inscripcin,
computndoseelplazoparasupresentacinapartirdeldaenquefinalicelaprestacindeservicios.
La presentacin del aviso a que se refiere este inciso libera al contribuyente de la obligacin de presentar
declaracionesperidicasdurantelasuspensindeactividades,exceptotratndosedelasdelejercicioenqueinterrumpa
sus actividades y cuando se trate de contribuciones causadas an no cubiertaso de declaraciones correspondientes a
periodosanterioresalafechadeiniciodelasuspensindeactividades.Loanteriornoseraplicabletratndosedelos
contribuyentes a que se refiere el Captulo I del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuyo aviso hubiere
presentado el empleador pero continen prestando servicios a otro empleador o tengan otro tipo de actividades
econmicasparaefectosfiscalesuobligacionesperidicas.
Duranteelperododesuspensindeactividades,elcontribuyentenoquedarelevadodepresentarlosdemsavisos
previstosenelartculo29deesteReglamento,y
b) De reanudacin, cuando el contribuyente despus de estar en suspensin de actividades que den lugar a la
presentacin de declaraciones peridicas, vuelva a iniciar alguna actividad econmica o tenga alguna obligacin fiscal
peridicadepago,porsmismooporcuentadeterceros.
LaspersonasqueefectenlospagosaqueserefiereelCaptuloIdelTtuloIVdelaLeydelImpuestosobrelaRenta,
debernpresentarelavisoaqueserefiereesteincisoporloscontribuyentesaquienesrealicendichospagosyqueenel
registrofederaldecontribuyentesseencuentrenensuspensindeactividades
V.Elavisodeactualizacindeactividadeseconmicasyobligaciones,sepresentarcuandoelcontribuyente:
a) Inicie o deje de realizar una actividad econmica que tenga como consecuencia la modificacin de la clave del
catlogo de actividades econmicas que emita el Servicio de Administracin Tributaria o cambie su actividad
preponderante
b) Opte por una periodicidad de cumplimiento diferente respecto de una actividad u obligacin yamanifestada en el
registrofederaldecontribuyentes,obien,cuandooptepornoefectuarpagosprovisionalesodefinitivos,entrminosdelas
disposicionesfiscales
c) Elijaunaopcindetributacindiferentealaquevieneaplicando,respectodelamismaactividadeconmicayqued
lugarauncambiodeobligacionesfiscales,queimpliqueunrgimendetributacindiferente,y
d) Tengaunanuevaobligacinfiscalperidicadepagoporcuentapropiaodetercerosocuandodejedeteneralguna
destas.
Loscontribuyentesqueejerzanlaopcindenoacumularlosingresosquelescorrespondandelasociedadconyugal
yseencuentreninscritosenelregistrofederaldecontribuyentes,nopresentarnelavisodeactualizacindeactividades
econmicasyobligacionesporestaactividad,entrminosdelodispuestoenelReglamentodelaLeydelImpuestosobre
laRenta
VI. No ser necesario presentar el aviso a que se refiere el artculo 29, fraccin VIII de este Reglamento,cuando los
localesoestablecimientosaqueelmismoserefiereestnubicadoseneldomiciliofiscalmanifestadoporelcontribuyente
paraefectosdelregistrofederaldecontribuyentes
VII.Enloscasosenquedinicioelejerciciodeliquidacin,elavisodeiniciodeliquidacinsepresentardentrodelmes
siguiente a la fecha en que se presente la declaracin del ejercicio que concluyanticipadamente, en los trminos del
artculo11delCdigo
VIII. Elavisodeaperturadesucesinsepresentarporelrepresentantelegaldelasucesinenelcasodequefallezca
una persona obligada a presentar declaraciones peridicas por cuenta propia. La presentacin de este aviso deber
realizarsedespusdeaceptarelcargoypreviamentealadelavisodecancelacinenelregistrofederaldecontribuyentes
porliquidacindelasucesin.
Noseestarobligadoapresentarelavisoaqueserefiereestafraccincuandolapersonaquefallezca hubiera
estadoobligadaapresentardeclaracinperidicanicamenteporserviciospersonalesoseencuentreensuspensinde
actividadesexcepto,enesteltimocaso,cuandoelcontribuyentetengacrditosfiscalesdeterminados
IX.Elavisodecancelacinenelregistrofederaldecontribuyentespordefuncinsepresentarporcualquierfamiliardela
personaquefallezcaotercerointeresado,siemprequenoseactualicenlossupuestosparalapresentacindelavisode
aperturadesucesin
X. Elavisodecancelacinenelregistrofederaldecontribuyentesporliquidacindelasucesinsepresentarporel
representantelegaldelasucesincuandosehayadadoporfinalizadalaliquidacinde
lamisma
XI. Elavisodecancelacinenelregistrofederaldecontribuyentesporliquidacintotaldelactivo,sepresentarporlos
contribuyentes que tributen en los trminos del Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, conjuntamente con la
declaracinfinaldelaliquidacintotaldelactivodelasociedadaqueserefiereelartculo12delacitadaLey.
Paralosefectosdelprrafoanteriorydelartculo76,fraccinVdelaLeydelImpuestosobrelaRenta,cuandoel
ejerciciodeliquidacinaqueserefiereelartculo12delmismoordenamiento,seaporunperiodomenoratresmeses,el
contribuyente presentar el aviso a que se refiere esta fraccin conjuntamente con la declaracin del ejercicio de
liquidacin
XII. Elavisodecancelacinenelregistrofederaldecontribuyentesporcesetotaldeoperaciones,sepresentarporlos
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residentesenelextranjeroquedejenderealizaroperacionesenMxicoocierrensusestablecimientospermanentes.
Elavisoaqueserefiereestafraccintambindeberpresentarseporlaspersonasmoralesquenoestnobligadasa
presentareltrmiteprevistoenelartculo24,fraccionesIyIIdeesteReglamentoyporlosfideicomisosqueseextingan,as
comoporlasorganizacionescivilesyfideicomisosautorizadospararecibirdonativosdeduciblesdeimpuestos.
Elcmputodelplazoparalapresentacindelavisoaqueserefiereestafraccininiciaunavezquesehapresentado
laltimadeclaracinaqueestnobligadosloscontribuyentes
XIII. El aviso de cancelacin en el registro federal de contribuyentes por fusin de sociedades, se presentar por la
sociedadfusionantecuandostasealaquesubsistayconellosetendrporpresentadoelavisodefusinaqueserefiere
elartculo14B,fraccinI,incisoa)delCdigo.
Elavisoaqueserefiereestafraccindeberpresentarseunavezqueselleveacabolafusinydebercontenerla
clavedelregistrofederaldecontribuyentes,ascomoladenominacinoraznsocialdelassociedadesquesefusionany
lafechaenlaqueserealizlafusin
XIV. El aviso de cambio de residencia fiscal deber presentarse cuando las personas fsicas y morales dejen de ser
residentesenMxicoamstardardentrodelosquincedasinmediatosanterioresaaqulenelquesucedaelcambiode
residenciafiscalyconnomsdedosmesesdeanticipacin,y
XV. Elavisodeiniciodeprocedimientodeconcursomercantilsepresentarapartirdequesehayaadmitidolademanda
desolicituddeconcursomercantil.
Artculo 31. Para los efectos del artculo 27, dcimo primero y dcimo segundo prrafos del Cdigo, el Servicio de
Administracin Tributaria, en su caso, asignar una nueva clave del registro federal decontribuyentes en los supuestos de
cambiodenombre,denominacinoraznsocial,ocomoconsecuenciadecorreccindeerroresuomisionesquedenlugara
dichoscambios.
Artculo32.Paralosefectosdelartculo27,dcimotercerprrafodelCdigo,seconsiderarcomoestablecimientodelas
personas fsicas que realicen actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o de pesca, los lugares que a continuacin se
especifican:
I.Tratndosedeactividadesagrcolasosilvcolas,elprediodonderealicelaactividad,identificndoloporsuubicaciny,
ensucaso,sunombre
II. Tratndosedeactividadesganaderas,elrancho,establoogranja,identificndoloporsuubicaciny,ensucaso,su
nombre,yenelsupuestodeapicultura,ellugarendondesealmaceneelproductoextradodelascolmenas,y
III. Tratndosedeactividadesdepesca,ellugarendondesealmaceneelpescado,siemprequestepertenezcaala
personaquerealizalaactividad.
CAPTULOIV
DelaContabilidad
Artculo33.Paralosefectosdelartculo28,fraccionesIyIIdelCdigo,seestaralosiguiente:
A.Losdocumentoseinformacinqueintegranlacontabilidadson:
I. Losregistrosoasientoscontablesauxiliares,incluyendoelcatlogodecuentasqueseutiliceparatalefecto,ascomo
lasplizasdedichosregistrosyasientos
II.Losavisososolicitudesdeinscripcinalregistrofederaldecontribuyentes,ascomosudocumentacinsoporte
III.Lasdeclaracionesanuales,informativasydepagosprovisionales,mensuales,bimestrales,trimestralesodefinitivos
IV. Losestadosdecuentabancariosylasconciliacionesdelosdepsitosyretirosrespectodelosregistroscontables,
incluyendo los estados de cuenta correspondientes a inversiones y tarjetas de crdito, dbito o de servicios del
contribuyente,ascomodelosmonederoselectrnicosutilizadosparaelpagodecombustibleyparaelotorgamientode
valesdedespensaque,ensucaso,seotorguenalostrabajadoresdelcontribuyente
V.Lasacciones,partessocialesyttulosdecrditoenlosqueseaparteelcontribuyente
VI.Ladocumentacinrelacionadaconlacontratacindepersonasfsicasqueprestenserviciospersonalessubordinados,
ascomolarelativaasuinscripcinyregistrooavisosrealizadosenmateriadeseguridadsocialysusaportaciones
VII.Ladocumentacinrelativaaimportacionesyexportacionesenmateriaaduaneraocomercioexterior
VIII. Ladocumentacineinformacindelosregistrosdetodaslasoperaciones,actosoactividades,loscualesdebern
asentarseconformealossistemasdecontrolyverificacininternosnecesarios,y
IX.Lasdemsdeclaracionesaqueestnobligadosentrminosdelasdisposicionesfiscalesaplicables.
B.Losregistrosoasientoscontablesdebern:
I. Seranalticosyefectuarseenelmesenqueserealicenlasoperaciones,actosoactividadesaqueserefieran,ams
tardardentrodeloscincodassiguientesalarealizacindelaoperacin,actooactividad
II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las operaciones, actos o actividades siguiendo el orden
cronolgicoenquestosseefecten,indicandoelmovimientodecargooabonoqueacadaunacorresponda,ascomo
integrarselosnombresdelascuentasdelacontabilidad,susaldoalfinaldelperiododeregistroinmediatoanterior,eltotal
delmovimientodecargooabonoacadacuentaenelperiodoysusaldofinal.
Podrnllevarselibrosdiarioymayorporestablecimientosodependencias,portiposdeactividadoporcualquierotra
clasificacin,peroentodosloscasosdebernexistirloslibrosdiarioymayorgeneralenlosqueseconcentrentodaslas
operacionesdelcontribuyente
III. Permitir la identificacin de cada operacin, acto o actividad y sus caractersticas, relacionndolas con los folios
asignadosaloscomprobantesfiscalesoconladocumentacincomprobatoria,detalformaquepuedaidentificarselaforma
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depago,lasdistintascontribuciones,tasasycuotas,incluyendoaquellasoperaciones,actosoactividadesporlasquenose
debanpagarcontribuciones,deacuerdoalaoperacin,actooactividaddequesetrate
IV. Permitirlaidentificacindelasinversionesrealizadasrelacionndolasconladocumentacincomprobatoriaoconlos
comprobantesfiscales,detalformaquepuedaprecisarselafechadeadquisicindelbienodeefectuadalainversin,su
descripcin,elmontooriginaldelainversin,elporcentajeeimportedesudeduccinanual,ensucaso,ascomolafecha
deiniciodesudeduccin
V.Relacionarcadaoperacin,actooactividadconlossaldosquedencomoresultadolascifrasfinalesdelascuentas
VI.Formularlosestadosdeposicinfinanciera,deresultados,devariacionesenelcapitalcontable,deorigenyaplicacin
derecursos,ascomolasbalanzasdecomprobacin,incluyendolascuentasdeordenylasnotasadichosestados
VII.Relacionarlosestadosdeposicinfinancieraconlascuentasdecadaoperacin
VIII. Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver, en virtud de devoluciones que se reciban y
descuentosobonificacionesqueseotorguenconformealasdisposicionesfiscales
IX.Comprobarelcumplimientodelosrequisitosrelativosalotorgamientodeestmulosfiscalesydesubsidios
X. Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los correspondientes a materias primas y
productosterminadososemiterminados,losenajenados,ascomolosdestinadosadonacino,ensucaso,destruccin
XI.Plasmarseenidiomaespaolyconsignarlosvaloresenmonedanacional.
Cuandolainformacindeloscomprobantesfiscalesodelosdatosydocumentacinqueintegranlacontabilidad
estn en idioma distinto al espaol, o los valores se consignen en moneda extranjera, debern acompaarse de la
traduccincorrespondienteysealareltipodecambioutilizadoporcadaoperacin
XII.Establecerporcentrodecostos,identificandolasoperaciones,actosoactividadesdecadasucursaloestablecimiento,
incluyendoaqullosqueselocalicenenelextranjero
XIII. Sealarlafechaderealizacindelaoperacin,actooactividad,sudescripcinoconcepto,lacantidadounidadde
medidaensucaso,laformadepagodelaoperacin,actooactividad,especificandosifuedecontado,acrdito,aplazoso
enparcialidades,yelmediodepagoodeextincindedichaobligacin,segncorresponda.
Tratndosedeoperacionesacrdito,aplazosoenparcialidades,porcadapagooabonoqueserecibaoserealice,
incluyendoelanticipooenganchesegncorresponda.Ademsdelosealadoenelprrafoanterior,debernregistrarel
montodelpago,precisandosiseefectaenefectivo,transferenciainterbancariadefondos,chequenominativoparaabono
encuenta,tarjetadedbito,crditoodeservicios,
monederoelectrnicooporcualquierotromedio.Cuandoelpagoserealiceenespecieopermuta,deberindicarseeltipo
debienoserviciootorgadocomocontraprestacinysuvalor
XIV. Permitir la identificacin de los depsitos y retiros en las cuentas bancarias abiertas a nombre del contribuyente y
conciliarsecontralasoperacionesrealizadasysudocumentacinsoporte,comosonlosestadosdecuentaemitidosporlas
entidadesfinancieras
XV.Losregistrosdeinventariosdemercancas,materiasprimas,productosenprocesoyterminados,enlosquesellevar
el control sobre los mismos, que permitan identificar cada unidad, tipo de mercanca oproducto en proceso y fecha de
adquisicinoenajenacinsegnsetrate,ascomoelaumentooladisminucinendichosinventariosylasexistenciasal
inicioyalfinaldecadamesyalcierredelejerciciofiscal,precisandosufechadeentregaorecepcin,ascomosisetrata
deunadevolucin,donacinodestruccin,cuandosedenestossupuestos.
Paraefectosdelprrafoanterior,enelcontroldeinventariosdeberidentificarseelmtododevaluacinutilizadoyla
fechaapartirdelacualseusa,yaseaquesetratedelmtododeprimerasentradasprimerassalidas,ltimasentradas
primerassalidas,costoidentificado,costopromedioodetallistasegncorresponda
XVI. Los registros relativos a la opcin de diferimiento de la causacin de contribuciones conforme a las disposiciones
fiscales,enelcasoquesecelebrencontratosdearrendamientofinanciero.Dichosregistrosdebernpermitiridentificarla
partecorrespondientedelasoperacionesencadaejerciciofiscal,inclusivemediantecuentasdeorden
XVII.ElcontroldelosdonativosdelosbienesrecibidosporlasdonatariasautorizadasentrminosdelaLeydelImpuesto
sobre la Renta, el cual deber permitir identificar a los donantes, los bienes recibidos, los bienes entregados a sus
beneficiarios,lascuotasderecuperacinqueobtenganporlosbienesrecibidosendonacinyelregistrodeladestruccin
odonacindelasmercancasobienesenelejercicioenelqueseefecten,y
XVIII. Contenerelimpuestoalvaloragregadoquelehayasidotrasladadoalcontribuyenteyelquehayapagadoen
laimportacin,correspondientealapartedesusgastoseinversiones,conformealossupuestossiguientes:
a)Laadquisicindebienes,deserviciosyelusoogocetemporaldebienes,queseutilicenexclusivamentepararealizar
susactividadesporlasquedebanpagarelimpuesto
b)Laadquisicindebienes,deserviciosyelusoogocetemporaldebienes,queseutilicenexclusivamentepararealizar
susactividadesporlasquenodebanpagarelimpuesto,y
c)Laadquisicindebienes,deserviciosyelusoogocetemporaldebienes,queseutilicenindistintamentepararealizar
tantoactividadesporlasquesedebapagarelimpuesto,comoaqullasporlasquenoseestobligadoalpagodelmismo.
Cuandoeldestinodelosbienesoserviciosvareysedebaefectuarelajustedelacreditamientoprevistoenelartculo
5o.AdelaLeydelImpuestoalValorAgregado,sedeberregistrarsuefectoenlacontabilidad.
Artculo34.Paralosefectosdelartculo28,fraccinIIIdelCdigo,elcontribuyentedeberconservaryalmacenarcomo
parteintegrantedesucontabilidadtodaladocumentacinrelativaaldiseodelsistemaelectrnicodondealmacenayprocesa
susdatoscontablesylosdiagramasdelmismo,poniendoadisposicindelasAutoridadesFiscaleselequipoysusoperadores
para que las auxilien cuando stas ejerzan susfacultades de comprobacin y, en su caso, deber cumplir con las normas
oficialesmexicanascorrespondientesvinculadasconlageneracinyconservacindedocumentoselectrnicos.
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Elcontribuyentequeseencuentreensuspensindeactividadesdeberconservarsucontabilidadenelltimodomicilio
quetengamanifestadoenelregistrofederaldecontribuyentesy,siconposterioridaddesocupaeldomicilioconsignadoanteel
referidoregistro,deberpresentarelavisodecambiodedomiciliofiscal,enelcualdeberconservarsucontabilidadduranteel
plazoqueestableceelartculo30delCdigo.
Loscontribuyentespodrnoptarporrespaldaryconservarsuinformacincontableendiscospticosoencualquierotro
medioelectrnicoquemediantereglasdecarctergeneralautoriceelServiciodeAdministracinTributaria.
Artculo 35. Para los efectos del artculo 30 del Cdigo, cuando los libros o dems registros de contabilidad del
contribuyenteseinutilicenparcialmentedebernreponerselosasientosilegiblesdelltimoejerciciopudiendorealizarlospor
concentracin. Cuando se trate de la destruccin o inutilizacin total de los libros o dems registros de contabilidad, el
contribuyentedeberasentarenlosnuevoslibrosoenlosregistrosdecontabilidaddequesetrate,losasientosrelativosal
ejercicioenelquesucedilainutilizacin,destruccin,prdidaorobo,pudindoserealizarporconcentracin.
Enloscasosaqueserefiereesteartculo,elcontribuyentedeberconservar,ensucaso,eldocumentopblicoenelque
constenloshechosocurridoshastaentantonoseextinganlasfacultadesdecomprobacindelasAutoridadesFiscales.
CAPTULOV
DelosComprobantesFiscalesDigitalesporInternet
Artculo 36. Para los efectos de los artculos 29 y 29A del Cdigo, cuando la Autoridad Fiscal modifique la clave del
registrofederaldecontribuyentesdelaspersonasfsicasquepercibaningresosdelossealadosenelCaptuloIdelTtuloIV
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los comprobantes fiscales digitales por Internet que amparen las erogaciones que
contenganlaclaveanteriorylosqueincluyanlaclavenuevasernvlidosparaladeduccinoacreditamiento,siemprequeel
nombre corresponda al mismo contribuyente, secumpla con los dems requisitos fiscales y la clave del registro federal de
contribuyentesanteriorhayasidoutilizadaantesdelaasignacindelanueva,situacinquesedebercorroborarenlafecha
deexpedicindelcomprobantefiscaldigitalporInternet.
Loscontribuyentesqueseencuentrenenelsupuestoaqueserefiereelprrafoanteriordeberninformarporescritoasu
patrnyretenedoresengeneralqueleshasidoasignadaunanuevaclave.
Artculo 37. Para los efectos del artculo 29A, fraccin VII del Cdigo, los contribuyentes que expidan comprobantes
fiscalesdigitalesporInternet,paraefectosdeltrasladodeimpuestosenformaexpresayporseparadolosdesglosarnportasa
ocuotadelimpuestoenlossiguientessupuestos:
I. Cuandolatotalidaddelasoperaciones,actosoactividadesqueamparaelcomprobantefiscaldigitalporInternetse
encuentren sujetos a la misma tasa o cuota, el impuesto trasladado se incluir en formaexpresa y por separado en el
comprobantefiscaldigitalporInternetsealandolatasaaplicable,inclusocuandosetratedelatasadel0%
II.Cuandolasoperaciones,actosoactividadesalosquelesseanaplicablestasasocuotasdistintasdelmismoimpuesto,
elcomprobantefiscaldigitalporInternetsealareltrasladoquecorrespondaacadaunadelastasasocuotas,indicando
latasaaplicable,obien,seseparenlosactosoactividadesenmsdeuncomprobantefiscaldigitalporInternet,encuyo
casoseaplicarlodispuestoenlafraccinIdeesteartculo
III. Cuando las operaciones, actos o actividades estn gravados y exentos, el comprobante fiscal digital por Internet
sealarelmontoosumadelosgravadosydelosexentosy,encasodequelosprimerosseencuentrengravadosatasas
distintasseraplicablelodispuestoenlafraccinIIdeesteartculo,y
IV. Enelcasoenquesedebantrasladardosimpuestos,elcomprobantefiscaldigitalporInternetindicarelimporteque
correspondaacadaimpuestoporseparadoylatasaocuotaaplicable.
Artculo 38. Para los efectos de lo sealado en los artculos 29 y 29A del Cdigo, en caso de fallecimiento del
contribuyente,elrepresentantelegaldelasucesin,serelnicoautorizadoparaseguiremitiendoloscomprobantesfiscales
digitalesporInternetquecorrespondanalautordelasucesin.
Artculo39.Paralosefectosdelartculo29,segundoprrafo,fraccinIVdelCdigo,loscontribuyentesdebernremitiral
ServiciodeAdministracinTributariaoalproveedordecertificacindecomprobantesfiscalesdigitalesporInternetautorizados
por dicho rgano desconcentrado, segn sea el caso, elcomprobante fiscal digital por Internet, a ms tardar dentro de las
veinticuatrohorassiguientesaquehayatenidolugarlaoperacin,actooactividaddelaquederivlaobligacindeexpedirlo.
Artculo40.Paralosefectosdelartculo29A,fraccinVdelCdigo,losbienesolasmercancasdequesetrate,debern
describirse detalladamente considerando sus caractersticas esenciales como marca, modelo, nmero de serie,
especificacionestcnicasocomerciales,entreotras,afindedistinguirlasdeotrassimilares.
Paralosefectosdelartculo29A,fraccinV,segundoprrafo,incisob)delCdigo,loscomprobantesfiscalesdigitalespor
Internetqueamparendonativosdeduciblesdebernsealarcantidad,valorydescripcindelosbienesdonadoso,ensucaso,
elmontodeldonativo.
CAPTULOVI
DelasDeclaraciones,SolicitudesyAvisos
Artculo 41. Para los efectos del artculo 31, primer prrafo del Cdigo, las personas obligadas a presentar pagos
provisionalesodefinitivosdecontribucionesfederalesatravsdemediosyformatoselectrnicos,incluyendolasretencionesy
lasdeclaracionescomplementarias,extemporneasydecorreccinfiscal,lasdebernefectuarporcadagrupodeobligaciones
fiscales,inclusivelasretenciones,quetenganlamismaperiodicidadylamismafechadevencimientolegal.
LosgruposdeobligacionesaqueserefiereelprrafoanteriorsedeterminarnporelServiciodeAdministracinTributaria
enlasreglasdecarctergeneralqueparatalefectoemita.
Artculo42.Paralosefectosdelosartculos31y33,fraccinI,incisoc)delCdigo,loscontribuyentespodrnimprimiry,
ensucaso,llenarlasformasoficialesaprobadasporelServiciodeAdministracinTributaria, siempre que cumplan con los
requisitosquesesealenparasuimpresinypresentacinenlasreglasdecarctergeneralqueparatalefectoemita.
Artculo43.Paralosefectosdelartculo31,dcimoprimerprrafodelCdigo,cuandolassolicitudesdeinscripcinolos
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avisos se hayan presentado con errores, omisiones o empleando de manera equivocada las formas oficiales o formatos
electrnicosaprobadosporelServiciodeAdministracinTributaria,serectificarnmediantesolicitudesdeinscripcinoavisos
complementarios, los cuales debern formularse en su totalidad,inclusive con los datos que no se modifican asimismo, se
debersealarquesetratadeunasolicitudde
inscripcinodeunavisocomplementariodeloriginal,indicarlafechaenquesehubierapresentadolasolicituddeinscripcin
oavisoquesecorrige,ascomosealarelfolioonmeroasignadoalasolicitudoavisoquesecorrige.
Artculo44.Paralosefectosdelartculo32,primerprrafodelCdigo,nosecomputarcomodeclaracincomplementaria
laquepresentenloscontribuyentescomoconsecuenciadeunaresolucindefinitivaquedictenlostribunalesolasautoridades
competentes.
Para los efectos del artculo 32, cuarto prrafo del Cdigo, cuando se presente una declaracin complementaria que
sustituya a la declaracin anterior, se deber sealar expresamente que se trata de una declaracin complementaria,
sealandolafechadepresentacindeladeclaracinquesemodifica,ascomoelfolioonmeroasignadodeladeclaracin
quesecorrigeyseincluirntodoslosdatosqueserequieran,inclusiveaquellosquenosemodifican.
Artculo45.Seconsideraactividadpreponderanteaquellaactividadeconmicaporlaque,enelejerciciodequesetrate,
elcontribuyenteobtengaelingresosuperiorrespectodecualquieradesusotrasactividades.
Los contribuyentes que se inscriban en el registro federal de contribuyentes manifestarn como actividadpreponderante
aqullaporlacualestimenqueobtendrnelmayoringresoentrminosdelprimerprrafodeesteartculo.
El Servicio de Administracin Tributaria publicar el catlogo de actividades econmicas en el Diario Oficial de la
FederacinyatravsdesupginadeInternet.
TTULOIII
DelasFacultadesdelasAutoridadesFiscales
CAPTULOI
Artculo46. Para los efectos del artculo 33A del Cdigo, las Autoridades Fiscales cancelarn los requerimientos que
hayanformuladoaloscontribuyentesoretenedores,ascomolasmultasquesehubiesenimpuestoconmotivodesupuestas
omisiones, siempre que los interesados exhiban los avisos o declaraciones presuntamente omitidos, presentados con
anterioridadalafechadenotificacindelrequerimientoodelamultaimpuesta.
Si el documento a que se refiere el prrafo anterior se exhibe en el momento de la diligencia de notificacin del
requerimientoodelamultaimpuesta,elnotificadorejecutorsuspenderladiligencia,tomarnota circunstanciada de dicho
documentoydarcuentadelasolicituddecancelacinaltitulardelaoficinarequirente,quienresolversobrelacancelacin
delrequerimientoo,ensucaso,delamulta.Sieldocumentoexhibidonofuereidneoparaacreditarlapresentacindelaviso
odeclaracindequesetrate,serepetirladiligencia.
Artculo 47. Para los efectos del artculo 34, ltimo prrafo del Cdigo, el extracto de las principales resoluciones
favorablesaloscontribuyentes,sepublicarenlapginadeInternetdelServiciodeAdministracinTributaria.Losextractos
publicadosnogenerarnderechosparaloscontribuyentes.
Artculo 48. Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 42, ltimo prrafo del Cdigo, las Autoridades Fiscales
informarnalcontribuyente,asurepresentantelegal,ytratndosedepersonasmoralestambinasusrganosdedireccin,de
loshechosuomisionesquesevayanconociendoeneldesarrollodelasfacultadesprevistasenlasfraccionesII,IIIoIXdel
citadoprecepto.
Artculo49.Paralosefectosdelartculo44,fraccinIIIdelCdigo,parahacerconstarquelosvisitadoresseidentificaron,
enlasactasqueselevantensedebersealar,losiguiente:
I. Elnombrecompletodelapersonaquepracticalavisita,ascomoelnmero,lavigenciaylafechadeexpedicinde
lascredencialesoconstanciasdeidentificacindelosvisitadores
II. Nombreycargodelfuncionariocompetentequeemitelascredencialesoconstanciasdeidentificacin,ascomoel
fundamentoparasuexpedicin
III.Elfundamentojurdicoqueloacreditecomopersonalautorizadoparapracticarvisitasdomiciliarias,y
IV.Queeldocumentoconelqueseidentificacontienefotografayfirmadequienpracticalavisita.
Artculo50.Paralosefectosdelartculo46,fraccinIV,segundoprrafodelCdigo,elplazodeveintedasdurantelos
cualeselcontribuyentepodrpresentarlosdocumentos,librosoregistrosquedesvirtenloshechos u omisiones, as como
optarporcorregirsusituacinfiscal,debercomputarseapartirdeldasiguientealafechaenqueselevantelaltimaacta
parcialyhastaeldainmediatoanterioraaqulenqueselevanteelactafinal.
Artculo 51. Para los efectos del artculo 48, fracciones IV y IX del Cdigo, la Autoridad Fiscal, previamente a la
determinacindelcrditofiscal,emitireloficiodeobservacionesycontinuarconelprocedimientoestablecidoporelcitado
artculo.
CAPTULOII
DelosDictmenesdelContadorPblicoInscrito
SECCINI
DelaInscripcindelContadorPblicoydelasSociedadesyAsociacionesCivilesconformadaspor
Contadores
Artculo52.Paralosefectosdelartculo52,fraccinIdelCdigo,elcontadorpblicointeresadoenobtenerlainscripcin
enelregistroaqueserefieredichafraccin,debersolicitarloalServiciodeAdministracinTributaria,acreditando,ademsde
losealadoenelpropioartculo52delCdigo,losiguiente:
I. Estarinscritoenelregistrofederaldecontribuyentes,concualquieradelasclavesyregmenesdetributacinquea
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continuacinsesealan:
a) AsalariadosobligadosapresentardeclaracinanualconformealCaptuloIdelTtuloIVdelaLeydelImpuestosobre
laRenta
b) OtrosingresosporsalariosoingresosasimiladosasalariosconformealCaptuloIdelTtuloIVdelaLeydelImpuesto
sobrelaRenta,y
c) Servicios profesionales para los efectos del Rgimen de las Personas Fsicas con Actividades Empresariales y
ProfesionalesconformealCaptuloIIdelTtuloIVdelaLeydelImpuestosobrelaRenta
II. Encontrarse en el registro federal de contribuyentes con el estatus de localizado en su domicilio fiscaly no haber
presentadoelavisodesuspensindeactividadesprevistoenelartculo29,fraccinVdeesteReglamento
III. Contarconcertificadodefirmaelectrnicaavanzadavigente,expedidoporelServiciodeAdministracinTributariao
porunprestadordeserviciosdecertificacinautorizadoenlostrminosdelCdigo
IV.ContarconcdulaprofesionaldecontadorpblicooequivalenteemitidaporlaSecretaradeEducacinPblica
V. Tenerconstanciaexpedidaconnomsdedosmesesdeanticipacin,emitidaporcolegioprofesionaloasociacinde
contadorespblicosquetenganreconocimientoantelaSecretaradeEducacinPblicaoanteautoridadeducativaestatal
queloacreditecomomiembroactivodelosmismos,conunaantigedadmnima,conesacalidad,detresaospreviosala
presentacindelasolicituddeinscripcinaqueserefiereesteartculo
VI.Contarconlacertificacinvigenteaqueserefiereelartculo52,fraccinI,incisoa),segundoprrafodelCdigo
VII.Contarconexperienciamnimadetresaosenlaelaboracindedictmenesfiscales.
LaexperienciaaqueserefiereestafraccinseacreditardeconformidadconlosrequisitosqueestablezcaelServicio
deAdministracinTributariamediantereglasdecarctergeneral.
VIII. EncasodequelacertificacinaqueserefierelafraccinVIdeesteartculosehayaexpedidoconmsdeunaoal
momento de solicitar la inscripcin, deber presentar una constancia que acredite el cumplimiento de la Norma de
EducacinContinuaodeActualizacinAcadmicaexpedidaporuncolegioprofesionaloporunaasociacindecontadores
pblicosreconocidosporlaSecretaradeEducacinPblicaoautoridadeducativaestatal,alquepertenezca,y
IX.Manifestar,bajoprotestadedecirverdad,quenohaparticipadoenlacomisindeundelitodecarcterfiscal.
Unavezotorgadalainscripcinaqueserefiereesteartculo,elcontadorpblicodebercomunicaralaAutoridadFiscal
cualquiercambioenlosdatoscontenidosensusolicitud,dentrodelosdiezdassiguientesaldaenqueocurra.
Artculo53.Anualmente,elcontadorpblicoinscritodeberobtenerlassiguientesconstancias:
I. Aqullaaqueserefiereelartculo52,fraccinVdeesteReglamentoqueloacreditecomomiembroactivodeun
colegioprofesionalodeunaasociacindecontadorespblicos,quetenganreconocimientoporpartedelaSecretarade
EducacinPblicaodelaautoridadeducativaestatal,y
II. LaqueserefiereenlafraccinVIIIdelartculo52deesteReglamento,queacreditequecumpleconlaNormade
EducacinContinuaodeActualizacinAcadmicaexpedidaporuncolegioprofesionaloporunaasociacindecontadores
pblicosreconocidosporlaSecretaradeEducacinPblicaolaautoridadeducativaestatal,alquepertenezca.
Unavezconcluidalavigenciadelacertificacinaqueserefiereelartculo52,fraccinI,incisoa),segundoprrafodel
Cdigo,elcontadorpblicoinscritodebercontarconelrefrendoorecertificacindelamisma.
LainformacinreferidaenesteartculodeberserproporcionadadentrodelosprimerostresmesesdecadaaoalServicio
de Administracin Tributaria, por las federaciones de colegios de contadores pblicos o, en su caso, por los colegios
profesionalesoasociacionesdecontadorespblicosnofederados,aloscuales
estnadscritosloscontadorespblicosinscritos.
En caso de que el contador pblico inscrito decida dejar de formular dictmenes sobre los estados financieros de los
contribuyentes,dictmenesdeoperacionesdeenajenacindeaccionesocualquierotrodictamenquetengarepercusinfiscal,
deber presentar un escrito ante la Autoridad Fiscal manifestandodicha situacin y la fecha en que dejar de formular los
referidosdictmenes.Enestesupuesto,laAutoridadFiscaldejarsinefectoslainscripcindelcontadorpblicoenelregistroa
queserefiereelartculo52,fraccinIdelCdigoyrealizarlanotificacinconducente.
Cuandoelcontadorpblicoaquienporsusolicitud,sehayadejadosinefectoslainscripcinaqueserefiereelartculo52,
fraccinIdelCdigodecidavolveraformularlosdictmenescitadosenelprrafoanterior,deberpresentarunavisoantela
AutoridadFiscalmanifestandodichasituacin.Enestecaso,elcontadorpblicodebercumplirconlodispuestoenelartculo
52,fraccionesI,II,III,V,VI,VII,VIIIyIXdeesteReglamento.
En el supuesto de que se cumplan los requisitos del prrafo anterior, la Autoridad Fiscal reactivar la inscripcin del
contadorpblicointeresadoaqueserefiereelartculo52,fraccinIdelCdigo.
CuandolaAutoridadFiscaltengaconocimientodelfallecimientodeuncontadorpblicoinscritodardebajalainscripcin
respectiva.
Artculo 54. Para los efectos del artculo 52, penltimo prrafo del Cdigo, las sociedades o asociaciones civiles que
deban registrarse ante las Autoridades Fiscales utilizarn el sistema informtico de inscripcin contenido en la pgina de
InternetdelServiciodeAdministracinTributaria,siemprequecumplanconlossiguientesrequisitos:
I. Estar inscritas en el registro federal de contribuyentes, as como encontrarse en dicho registro con el estatus de
localizadosensudomiciliofiscal
II.Contarconelcertificadodefirmaelectrnicaavanzadavigente,expedidoporelServiciodeAdministracinTributariao
porunprestadordeserviciosdecertificacinautorizadoenlostrminosdelCdigo
III. Entregarunarelacinconlosnombresdeloscontadorespblicosautorizadosparaformulardictmenesparaefectos
fiscales,queprestensusserviciosalamismapersonamoral,y
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IV. QuesurepresentantelegalcumplaconlosrequisitosestablecidosenlasfraccionesIyIIdelpresenteartculo,yno
hayapresentadoelavisodesuspensindeactividadesprevistoenelartculo29,fraccinVdeesteReglamento.
Cuando las sociedades o asociaciones civiles a que se refiere este artculo soliciten por primera vez el registro
correspondiente, la solicitud se deber presentar dentro del mes siguiente a la fecha en la que alguno de sus miembros
obtengaautorizacinparaformulardictmenesparaefectosfiscales.
Lassociedadesoasociacionescivilesquehayanobtenidoelregistroaqueserefiereesteartculo,debernpresentaraviso
cuando se incorpore a ellas un contador pblico inscrito, cuando alguno de susmiembros obtenga la inscripcin o cuando
algunodesusmiembrosqueseacontadorpblicosedesincorporedeellas,fallezca,leseacanceladalainscripcinosedde
bajasuinscripcin.
Elavisoaqueserefiereelprrafoanterior,sepresentarantelaAutoridadFiscaldentrodelosquincedassiguientesala
fechaenqueseactualicecualquieradelossupuestosquesesealanenelcitadoprrafo,indicandolosdatosdeidentificacin
delcontadorpblico:nombrenmerodeinscripcinaqueserefiereelartculo52,fraccinIdelCdigoclaveenelregistro
federaldecontribuyentesclavenicadelregistrodepoblacincargoquedesempeaenlapersonamoraldequesetratey
losdemsquemediantereglasdecarctergeneralestablezcaelServiciodeAdministracinTributaria.
SECCINII
DelasSancionesalosContadoresPblicosInscritos
Artculo55. Para los efectos del artculo 52, antepenltimo prrafo del Cdigo, el Servicio deAdministracin Tributaria,
previaaudiencia,aplicaralcontadorpblicoinscritolassancionessiguientes:
I.Amonestacin,cuando:
a) Noproporcioneopresenteincompletalainformacinaqueserefiereelartculo52A,fraccinI,incisosa)yc)del
Cdigo.
Lasancinaqueserefiereesteincisoseaplicarporcadadictamenformuladoencontravencinalasdisposiciones
jurdicas aplicables, independientemente del ejercicio fiscal de que se trate y las sanciones correspondientes se
acumularn
b) Nocumplaconloestablecidoenlosartculos52,ltimoprrafo,exceptocuandosetratedecambiodedomiciliofiscal
y53,fraccinIdeesteReglamento,y
c) Nohubieraintegradoeneldictamenlainformacinqueparaefectosdelprocesodeenvosedetermineenlasreglas
decarctergeneralqueemitaelServiciodeAdministracinTributaria.
Lasancinaqueserefiereesteinciso,seaplicarporcadadictamenenelquenosehubieraintegradolainformacin
quecorresponda,independientementedelejerciciofiscaldequesetrateylassancionescorrespondientesseacumularn,
y
II.Suspensindelainscripcinaqueserefiereelartculo52,fraccinIdelCdigo:
a)Deunoatresaoscuandoelcontadorpblicoinscrito:
1. Formuleeldictamenencontravencinalosartculos52delCdigo,57deesteReglamento,alReglamentodelaLey
delImpuestosobrelaRenta,oalasreglasdecarctergeneralquealefectoemitaelServiciodeAdministracinTributaria
2.Noapliquelasnormasdeauditoraaqueserefiereelartculo60deesteReglamento
3.Formuledictamenestandoimpedidoparahacerlodeacuerdoaloprevistoenelartculo60deesteReglamento
4. NoexhibaarequerimientodelaAutoridadFiscal,lospapelesdetrabajoqueelaborconmotivodeldictamendelas
operacionesdeenajenacindeaccionesodecualquierotrodictamenquetengarepercusinfiscal,distintoaldictamende
losestadosfinancierosdelcontribuyente
5. No informe su cambio de domicilio fiscal en trminos de lo establecido en el artculo 52, ltimo prrafo de este
Reglamento,y
6. No presentar o hacerlo de manera incompleta la evidencia que demuestre la aplicacin de losprocedimientos de
revisindelasituacinfiscaldelcontribuyenteaqueserefiereelartculo57,ltimoprrafodeesteReglamento.
Lasancinaqueserefierenlosnumerales1,2,3y6,seaplicarporcadadictamenformuladoencontravencinalas
disposiciones jurdicas aplicables o no se hubiera presentado la informacin quecorresponda, independientemente del
ejerciciofiscaldequesetrateylassancionescorrespondientesseacumularn.
b) AcumuletresamonestacionesdelasprevistasenlafraccinIdeesteartculo.Enestecasolasuspensinserdetres
mesesaunaoyseaplicarunaveznotificadalaterceraamonestacin
c) Se dicte en su contra auto de sujecin a proceso por la comisin de delitos de carcter fiscal. En este caso la
suspensindurareltiempoenelqueelcontadorpblicoseencuentresujetoalprocesopenal,encuyocasonopodr
excederdeltrminodetresaos.
d) Nocumplaconloestablecidoenelartculo53,segundoprrafodeesteReglamento.Enestecasolasuspensin
durarhastaqueseobtengaelrefrendoorecertificacinaqueserefiereelcitadoartculo
e) Emitadictamensincontarconlacertificacin,aqueserefiereelartculo52,fraccinI,incisoa),segundoprrafodel
Cdigo,lasuspensindurarhastaqueseobtengalacertificacin,oensucaso,refrendoorecertificacincorrespondiente,
aqueserefiereelartculo53,segundoprrafodeesteReglamento,y
f) Nocumplaconloestablecidoenelartculo53,fraccinIIdeesteReglamento.Enestecaso,lasuspensinserde
seismesesatresaos.
Artculo56.Para los efectos del artculo 52, antepenltimo prrafo del Cdigo, el Servicio deAdministracin Tributaria,
previa audiencia, proceder a la cancelacin definitiva de la inscripcin a que serefiere el citado precepto, para lo cual se
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entiendeque:
I. ExistereincidenciacuandoelcontadorpblicoacumuletressuspensionesdelasprevistasenlafraccinIIdelartculo
55delpresenteReglamento.Lacancelacinseaplicarunaveznotificadalatercerasuspensin,y
II. El contador pblico haya cometido un delito de carcter fiscal cuando cause ejecutoria la sentenciadefinitiva que
declareculpablealcontadorpblicoendichacomisindeldelito.
SECCINIII
DelosDictmenes
Artculo57.Eldictamenyelinformesobrelarevisindelasituacinfiscaldelcontribuyenteaqueserefiereelartculo52,
fraccionesIIyIIIdelCdigo,seelaborarnconbaseenelanlisisefectuadoalainformacin que determine el Servicio de
AdministracinTributariamediantereglasdecarctergeneral.Adicionalmente,elinformedebercontenerlosiguiente:
I.Losdatosgeneralesdelcontribuyenteydelcontadorpblicoinscritoy,ensucaso,delrepresentantelegal
II. Ladeclaracin,bajoprotestadedecirverdad,queelinformeseemiteconfundamentoenlafraccinIIIdelartculo52
delCdigoydemsdisposicionesaplicables,y
III.LodemsquedetermineelServiciodeAdministracinTributariamediantereglasdecarctergeneral.
Elcontadorpblicoinscritodeberproporcionardentrodelostreintadassiguientesalapresentacindeldictamenfiscal,a
travsdemedioselectrnicos,laevidenciaquedemuestrelaaplicacindelosprocedimientosderevisindelasituacinfiscal
delcontribuyente.
Artculo 58. Para los efectos del artculo 32A del Cdigo, los contribuyentes que opten por dictaminar sus estados
financierosdebernpresentar,directamenteoporconductodelcontadorpblicoquehayaelaboradoeldictamen,atravsde
medios electrnicos y de conformidad con las reglas de carcter general que al efecto emita el Servicio de Administracin
Tributaria,lasiguienteinformacinydocumentacin:
I. Losdatosgeneraleseinformacindelcontribuyente,desurepresentantelegalydelcontadorpblicoinscrito que
emita el dictamen y, en su caso, los de la oficina central de los residentes en el extranjero con establecimientos
permanentesenMxico
II.Eldictamensobrelosestadosfinancierosemitidoporelcontadorpblicoinscrito
III.Elinformesobrelarevisindesusituacinfiscalemitidoporelcontadorpblicoinscrito,ascomoloscuestionariosde
diagnsticofiscalcontestadosporelcontadorpblico,quiendeberaplicarlosprocedimientosderevisindelasituacin
fiscal del contribuyente que al efecto establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter
general
IV.Lainformacindesusestadosfinancierosbsicosylasnotasrelativasalosmismos,deformacomparativarespectoal
ejercicioinmediatoanterior,y
V.Lainformacincorrespondienteasusituacinfiscal.
Lainformacinaqueserefiereesteartculodeberiracompaadadeunadeclaracinbajoprotestadedecirverdaddel
contador pblico inscrito que elabor el dictamen y del contribuyente o de su representante legal, en los trminos que
establezcanlasreglasdecarctergeneralqueparatalefectoemitaelServiciodeAdministracinTributaria.
Artculo 59. Para los efectos del artculo 32A del Cdigo, los dictmenes de estados financieros formulados por un
contadorpblicoinscrito,quepresentenlaspersonasfsicasquenicamentepercibaningresosdistintosalosprovenientesde
actividades empresariales, no surtirn efecto jurdico alguno. Tampoco surtirn efecto jurdico alguno las opciones para
dictaminarestadosfinancierosnilosdictmenespresentadosporlaspersonasquenoseubiquenenlossupuestosaquese
refiereelartculo32AdelCdigo.
Los contribuyentes que hayan optado por dictaminar sus estados financieros de conformidad con lo establecido en el
artculo 32A del Cdigo, podrn renunciar a la presentacin del dictamen siempre que presenten un escrito en el que
comuniquendichasituacinalaAutoridadFiscalcompetenteamstardarelltimodainmediatoanterioraaqulenelque
debapresentarseeldictamen,manifestandolosmotivosquetuvieronparaello,yademshayancumplidooportunamente,en
sucaso,conlaobligacinprevistaenelartculo32HdelCdigo.
Para los efectos del artculo 32A, tercer prrafo del Cdigo, cuando el dictamen y la informacin y documentacin
relacionadaconelmismosepresentenfueradelosplazosqueprevdichoartculo,setendrnpornopresentados.
Artculo60. Para los efectos del artculo 52, fraccin II del Cdigo, el contador pblico inscrito deber cumplir con las
normasdeauditoravigentesalafechadepresentacindeldictamenyestarimpedidoparaformulardictmenessobrelos
estadosfinancierosdeloscontribuyentes,dictmenesdeoperacionesdeenajenacindeacciones,ocualquierotrodictamen
quetengarepercusinfiscal,porafectarsuindependenciaeimparcialidad,enlossiguientescasos:
I. Seacnyuge,parientecivil,porconsanguinidadenlnearectasinlimitacindegradoyenlneatransversalhastael
cuartogradoyporafinidadhastaelsegundogrado,delpropietarioosocioprincipaldelapersonamoraldequesetrateo
dealgndirector,administradoroempleadoquetengaintervencinimportanteenlaadministracindelamisma
II. Seaohayasidoenelejerciciofiscalquedictamina,director,miembrodelconsejodeadministracin,administradoro
empleadodelcontribuyenteodeunaempresaafiliada,subsidiariaoqueestvinculadoeconmicaoadministrativamente
alcontribuyente,cualquieraquesealaformacomoseledesigneyseleretribuyansusservicios.
Elcomisariodelapersonamoralnoseconsiderarimpedidoparadictaminar,salvoqueconcurraotracausaldelas
quesemencionanenesteartculo
III. Tengaohayatenidoenelejerciciofiscalquedictamine,algunainjerenciaovinculacineconmicaenlosnegocios
delcontribuyentequeleimpidamantenersuindependenciaeimparcialidad
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IV. Reciba,porcualquiercircunstanciaomotivo,participacindirectaenfuncindelosresultadosdesuauditoraoemita
sudictamenencircunstanciasenlasquesuemolumentodependadelresultadodelmismo
V.Seaagenteocorredordebolsadevaloresenejercicio
VI. Sea funcionario o empleado del Gobierno Federal, de las entidades federativas coordinadas en materia de
contribucionesfederalesodeunorganismodescentralizadocompetenteparadeterminarcontribuciones
VII. Reciba de cualquiera de los contribuyentes o de sus partes relacionadas, a los que les proporcione servicios de
auditoraexterna,bienesqueseconsidereninversionesyterrenosenpropiedadparasuexplotacinporpartedelcontador
pblicoinscrito,delasociedadodelaasociacincivilqueconformeeldespachoenelquedichocontadorpblicopreste
susservicios,oinversionesdecapital,financiamientosuotrosbeneficioseconmicos.Exceptosilosbienesobeneficiosse
recibencomocontraprestacinporlaprestacindesusservicios
VIII. Proporcione directamente, o por medio de un socio o empleado de la sociedad o asociacin civil queconforme el
despachoenelqueelcontadorpblicoprestesusservicios,adicionalmentealdedictaminar,losserviciosde:
a)Preparacindemanerapermanentedelacontabilidaddelcontribuyente
b) Implementacin,operacinysupervisindelossistemasdelcontribuyentequegenereninformacinsignificativapara
laelaboracindelosestadosfinancierosadictaminar.Enlaimplementacindesistemas,sepermitirlaparticipacindel
contadorpblicoinscritoodelasociedadoasociacincivilqueconformeeldespachoenelquefunjacomosocio,obien,
enelqueprestesusservicios,siemprequeelcontribuyenteconservelaresponsabilidaddelproyectoyasigneladireccin
del mismo a un empleado con la competencia y nivel adecuado para tomar decisiones de planeacin, coordinacin y
supervisin
c) Auditora interna relativa a estados financieros y controles contables, cuando el contador pblico inscrito toma la
responsabilidaddedichafuncin,exceptosielpersonaldelcontribuyenteconcompetenciayniveladecuadoparaplanear,
supervisarycoordinarlasfunciones,emitelosinformescorrespondientes,y
d) Preparacin de avalos o estimaciones de valor que tengan efectos en registros contables y sean relevantes, en
relacinalosactivos,pasivosoventastotalesdelcontribuyenteadictaminar
IX.Asesorefiscalmentealcontribuyentequedictamineenformadirectaoatravsdeunsociooempleadodelasociedad
oasociacincivilqueconformeeldespachoenelqueelcontadorpblicoprestesusservicios,exceptosilaprestacinde
serviciosnoincluyelaparticipacinoresponsabilidaddelcontadorpblicoinscrito,odelasociedadoasociacincivilque
conformeeldespachoenelquefunjacomosociooenelqueprestesusservicios,enlatomadedecisionesadministrativas
ofinancierasdelcontribuyente,y
X.Seencuentrevinculadoconelcontribuyentedeformatalqueleimpidaindependenciaeimparcialidaddecriterio.
CAPTULOIII
DelasRevisionesElectrnicas
Artculo61.Para los efectos del artculo 53B, primer prrafo, fraccin III, inciso b) del Cdigo, cuando enuna revisin
electrnicalasAutoridadesFiscalessoliciteninformacinydocumentacinauntercero,stedeberproporcionarlosolicitado
dentrodelplazodequincedassiguientes,contadoapartirdeaqulenquesurtaefectoslanotificacindelrequerimiento.
Cuandoelterceroaporteinformacinodocumentacinquerequieradarseaconoceralcontribuyente,laAutoridadFiscallo
notificaratravsdelbuzntributario,dentrodelplazodecuatrodascontadoapartirdeaqulenqueelterceroaportdicha
informacin o documentacin el contribuyente contar con un plazo decuatro das contado a partir de aqul en que surta
efectoslanotificacinparaquemanifiesteloqueasuderechoconvenga.
Artculo62.Para los efectos del artculo 53B, primer prrafo, fraccin III, segundo prrafo del Cdigo, eldesahogo de
pruebaspericialesquesehayanofrecidodentrodelplazodequincedasaqueserefierelafraccinIIdedichoartculo,se
deberrealizardentrodelosveintedassiguientesasuofrecimiento.
CAPTULOIV
DelaPresuncindeIngresos
Artculo63.Paralosefectosdelartculo58AdelCdigo,cuandoelcontribuyenterecibacomopartedelpreciounartculo
usadoquedespusenajeneconprdida,lasAutoridadesFiscalesdebernconsiderarlaoperacinglobalparadeterminarsi
existeenajenacinacostodeadquisicinoamenosdedichocosto.
Artculo64.Paralosefectosdelartculo58A,fraccinIIIdelCdigo,seentenderquesetratadepagos
al extranjero, cuando el beneficiario de los mismos sea un residente en el extranjero sin establecimiento permanente en
Mxico,oquetenindolo,elingresonoseaatribuibleaste.
CAPTULOV
DelPagoaPlazos
Artculo65.Paralosefectosdelartculo66,primerprrafodelCdigo,cuandoelcontribuyentesoliciteautorizacin de
pago a plazos, en parcialidades o diferido, en tanto se resuelve su solicitud, deber realizar los pagos mensuales
subsecuentes, de acuerdo con el nmero de parcialidades solicitadas, a ms tardar el mismo da de calendario que
correspondaaldaenelquefueefectuadoelpagoaqueserefiereelartculo66,fraccinIIdelCdigoo,ensucaso,lafecha
propuestaparaelpagodiferido,aplicandolatasaderecargoscorrespondiente,deacuerdoaloestablecidoenelartculo66A
delCdigo.
Si previo a la autorizacin del pago a plazos, el contribuyente no cumple en tiempo o con el monto establecido para
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cualquieradelasparcialidades,nopagueenlafechapropuestaelmontodiferido,uomitagarantizarelintersfiscalestando
obligadoaello,seconsiderarquesehadesistidodesusolicituddepagoaplazos,debiendocubrirelsaldoinsolutodelas
contribucionesomitidasactualizadas,conformealartculo17AdelCdigoconlosrecargoscorrespondientesquesecausarn
entrminosdelCdigo.
Artculo66.Paralosefectosdelartculo66,tercerprrafodelCdigo,lainformacindelmontodeladeudoacorregir,se
dar a conocer al contribuyente por parte de la Autoridad Fiscal, hasta que sta cuentecon los elementos necesarios para
determinarelmontocorrecto,sinquesepuedaexcederdelosplazosprevistosenelartculo46AdelCdigo.
Loscontribuyentesquepretendancorregirsusituacinfiscalpresentandoladeclaracincorrespondiente,podrnpresentar
susolicitudantelaAutoridadFiscalencualquieretapadentrodelejerciciodefacultadesdecomprobacin y hasta diecisis
dasantesdequevenzaelplazoestablecidoenelartculo50delCdigo.Enlasolicitudelcontribuyentedeberexponerla
situacinfinancieraenlacualseencuentra,ascomojustificarlosmotivosporloscualesestsolicitandoestamodalidadde
pago,paraloquedeberanexarladocumentacinqueloacredite.
UnavezqueelcontribuyentepresentelasolicitudconelproyectodepagosaqueserefierelafraccinIdeltercerprrafo
delartculo66delCdigo,laAutoridadFiscaldentrodelplazodesietedascontadoapartirdelarecepcindelasolicitud,
podr requerir datos, informes o documentos adicionales que considere necesarios para su valoracin. Para tal efecto el
contribuyentecontarconunplazodediezdasparacumplirconlorequerido.
ElplazotranscurridoentrelafechaderequerimientodedocumentacinporpartedelaAutoridadFiscal,ylafechaenque
sta hubiera sido aportada en su totalidad por el contribuyente, no se computar dentro delplazo de quince das a que se
refiereelartculo66,tercerprrafo,fraccinIIdelCdigo.
Artculo67.Paralosefectosdelartculo66,tercerprrafodelCdigo,almomentodepresentarlasolicituddeautorizacin
nosepagarel20%delmontototaldelcrditofiscalaquehacereferenciaelartculo66,primerprrafo,fraccinIIdelCdigo,
porloquenoleseraplicableladisminucinestablecidaenelartculo66A,fraccionesI,primerprrafoyII,primerprrafodel
Cdigo.
LaAutoridadFiscalpodrautorizarunplazomenoralsolicitadoporelcontribuyenteensusolicituddepagoaplazosen
parcialidadesentrminosdeltercerprrafodelartculo66delCdigo,derivadodelanlisisdelcasoenparticular.
Artculo68.Paralosefectosdelosartculos46,fraccinIV,segundoprrafo,48,fraccinVIy66,tercerprrafodelCdigo,
cuandoelcontribuyentepresenteescritosolicitandoelpagoaplazos,auncuandosehayalevantadolaltimaactaparcialo,en
su caso, se haya notificado el oficio de observaciones, ste podr exhibirdocumentos, libros o registros para desvirtuar los
hechos u omisiones, asentados en los documentos antescitados, los cuales sern independientes a la solicitud de pago a
plazos.
CAPTULOVI
DelaPresuncindelasOperacionesInexistentes
Artculo69. Para los efectos del artculo 69B, segundo prrafo del Cdigo, la notificacin se realizar en el siguiente
orden:
I.Atravsdelbuzntributario
II.PublicacinenlapginadeInternetdelServiciodeAdministracinTributaria,y
III.PublicacinenelDiarioOficialdelaFederacin.
La notificacin mediante la publicacin en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria yen el Diario
OficialdelaFederacin,serealizarhastaqueconstelaprimeragestindenotificacinaqueserefierelafraccinIdeeste
artculo.
Artculo70.Para los efectos del artculo 69B, tercer prrafo del Cdigo, la Autoridad Fiscal podrrequerir informacin
adicionalalcontribuyente,afindequestelaproporcionedentrodelplazodediezdascontadoapartirdequesurtaefectosla
notificacin del requerimiento, en cuyo caso, el plazo para valorar laspruebas comenzar a computarse a partir de que el
requerimientohayasidocumplido.
CAPTULOVII
DelosAcuerdosConclusivos
Artculo71.Paralosefectosdelartculo69C,segundoprrafodelCdigo,loscontribuyentespodrnsolicitarlaadopcin
deunacuerdoconclusivoantesdellevantamientodelaltimaactaparcialuoficiodeobservaciones,oantesdelaresolucin
provisionalaqueserefiereelartculo53BdelCdigo,siemprequelaAutoridadFiscal,previoalaemisindedichaacta,oficio
oresolucin,hagaconstarlacalificacincorrespondienteenactasparciales,oficiosonotificacionesemitidosparatalesefectos.
Artculo72.Paralosefectosdelartculo69FdelCdigo,elprocedimientodeacuerdoconclusivosuspenderlosplazos
previstosenlarevisinelectrnicaaqueserefiereelartculo53BdelCdigo,paralocualelcontribuyentedebermanifestar
enlasolicitudcorrespondiente,suconformidadconlasuspensindelcitadoplazo.
CAPTULOVIII
DelasInfraccionesFiscales
Artculo73.Paralosefectosdelartculo70,segundoprrafodelCdigo,laactualizacindelasmultasdeberrealizarsea
partirdeldasiguientealvencimientodelplazodetreintadasaqueserefiereelartculo65delCdigo.
Artculo74.Paralosefectosdelartculo70AdelCdigo,paralareduccindelasmultasporinfraccinalasdisposiciones
legalesylaaplicacindelatasaderecargosporprrrogacausados,seconsiderarnlostresejerciciosinmediatosanterioresa
lafechaenquefuedeterminadalasancin.
Artculo75.Paralosefectosdelartculo75delCdigo,laimposicindeunamultacuyomontoseencuentreactualizado,
sedeberfundartantoenlasdisposicionesaplicablesdelCdigo,comoenlasreglasdecarctergeneralqueemitaelServicio
deAdministracinTributaria,enlascualessedeterminadeformadetalladaelprocedimientoporelqueseobtuvoelfactorde
actualizacinqueseaplicaralamulta.
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Artculo76.Paralosefectosdelodispuestoenelartculo84,fraccionesIV,incisosa)yb),yVIdelCdigo,paracomputar
elplazodelaclausurapreventivadeestablecimientos,serdesdeeldaenquesecoloquenlossellos,independientemente
dequesetratedeundaincompleto.
TTULOIV
DelosProcedimientosAdministrativos
CAPTULOI
DelasNotificacionesylaGarantadelIntersFiscal
Artculo77.Paralosefectosdelartculo141delCdigo,lagarantadelintersfiscalseotorgarafavordelaTesorerade
laFederacin,delorganismodescentralizadoqueseacompetenteparacobrarcoactivamentecrditosfiscales,ascomodelas
tesorerasodelasdependenciasdelasentidadesfederativasomunicipiosquerealicenesasfuncionesauncuandotengan
otradenominacin,segncorresponda.
Cuando la garanta del inters fiscal consista en fianza, carta de crdito o billete de depsito, se otorgar afavor de la
TesoreradelaFederacinodelorganismodescentralizadocompetenteparacobrarcoactivamente crditos fiscales, segn
seaelcaso.
Las garantas del inters fiscal subsistirn hasta que proceda su cancelacin en los trminos del Cdigo y de este
Reglamento.
Cuandoelofrecimiento,cancelacin,sustitucin,ampliacinodisminucindelagarantadelintersfiscalsepresenteante
elServiciodeAdministracinTributaria,stadeberefectuarseatravsdelaformaoficialoformatoelectrnicoqueparatal
efectoestablezcadichorganomediantereglasdecarctergeneral.
Los gastos que se originen con motivo del ofrecimiento de la garanta del inters fiscal debern ser cubiertos por el
interesado,inclusivelosquesegenerencuandoseanecesariorealizarlaprcticadeavalos.
Artculo78.Paralosefectosdelartculo141,fraccinIdelCdigo,lascartasdecrditoquesepresentencomogaranta
del inters fiscal debern ser emitidas por las instituciones de crdito registradas para tal efecto ante el Servicio de
AdministracinTributaria.
Las modificaciones a las cartas de crdito a que se refiere el prrafo anterior por ampliacin o disminucin del monto
mximodisponibleoporprrrogadelafechadevencimiento,sedebernrealizarconformealprocedimientoqueestablezcael
ServiciodeAdministracinTributariamediantereglasdecarctergeneral.
Noseaceptarncomogarantadelintersfiscallascartasdecrditoquecontengandatos,trminosycondicionesdistintos
alosestablecidosenlasformasoficialesoformatoselectrnicosaprobadosporelServiciodeAdministracinTributaria.
Artculo79.Paraqueunainstitucindecrditoobtengaelregistroparaemitircartasdecrditocomomediodegarantadel
inters fiscal, deber acreditar que es una institucin de crdito autorizada para operaren territorio nacional y presentar la
informacinqueestablezcaelServiciodeAdministracinTributariamediantereglasdecarctergeneral.
Encasodequelainstitucindecrditoquehayaobtenidoelregistroaqueserefiereesteartculorealicealgncambiode
funcionariosautorizadosparafirmarcartasdecrdito,deberinformardichocambioalaAutoridadFiscal,dentrodelostres
dassiguientesaaqulenquestehubiereocurrido.
ElServiciodeAdministracinTributariadaraconoceratravsdesupginadeInternet,elnombredelasinstitucionesde
crditoqueobtenganelregistroaqueserefiereelpresenteartculo.
Artculo80.LaAutoridadFiscalrequerirelimportegarantizadomediantelacartadecrditoeneldomicilioqueparatales
efectossesealeenlapropiacartadecrdito,tenindoseporrealizadoelrequerimientoenlafechayhoradesupresentacin
ante la institucin de crdito que la emiti. Dicho requerimiento establecer el nmero de la carta de crdito y el monto
requerido,elcualpodrserporlacantidadmximaporlaquefueemitidalamismaoporvariascantidadesinferioreshasta
agotarelimportemximoporelquefueexpedida.
Lasinstitucionesdecrditorealizarnelpagodelascartasdecrditomediantetransferenciaelectrnicadefondosala
cuentadelaTesoreradelaFederacinoalacuentadelorganismodescentralizadocompetenteparacobrarcoactivamente
crditosfiscales,elmismodadelrequerimientooamstardardentrodelas48horassiguientesaaqullaenquerecibanel
requerimientodepagoemitidoporlaAutoridadFiscal.
Encasodequelasinstitucionesdecrditonorealicenelpagodelascartasdecrditoenelplazosealadoenelprrafo
anterior,lascantidadesgarantizadasdebernpagarseactualizadasporelperiodocomprendidoentrelafechaenquesedebi
efectuarelpagoylafechaenqueelmismoserealice,deconformidadconloestablecidoenelartculo17AdelCdigo.En
estesupuesto,secausarnrecargosporconceptodeindemnizacinalfiscofederal,conformealodispuestoporelartculo21
delcitadoordenamiento,apartirdelafechaenquedebihacerseelpagocorrespondienteyhastaqueelmismoseefecte.
Una vez efectuada la transferencia electrnica de fondos, la institucin de crdito de que se trate deber enviar a la
TesoreradelaFederacinporconductodelServiciodeAdministracinTributariaoalorganismodescentralizadocompetente
paracobrarcoactivamentecrditosfiscaleselcomprobantedelaoperacinydelpagorealizado.
Artculo81.Para los efectos del artculo 141, fraccin II del Cdigo, la prenda o hipoteca se constituirnconformealo
siguiente:
I. Laprendaseconstituirsobrebienesmueblesporel75%desuvalor,siemprequeestnlibresdegravmeneshasta
por ese porcentaje y deber inscribirse en el registro que corresponda cuando los bienes en que recaiga o el propio
contratodeprendaestnsujetosaestaformalidad.
No se aceptarn en prenda los bienes de fcil descomposicin o deterioro los que se encuentren embargados,
ofrecidosengaranta,oconalgngravamenoafectacinlossujetosalrgimendecopropiedad,cuandonoseaposible
queelGobiernoFederalasumademaneraexclusivalatitularidaddetodoslosderechoslosafectosaalgnfideicomiso
losqueporsunaturalezaopordisposicinlegalestnfueradelcomercioyaqullosqueseaninembargablesentrminos
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del Cdigo, as como las mercancas de procedencia extranjera, cuya legal estancia no est acreditada en el pas, los
semovientes,lasarmasprohibidasylasmateriasysustanciasinflamables,contaminantes,radioactivasopeligrosas.
Lagarantaaqueserefiereestafraccinpodrotorgarsemedianteprendaburstilrelativaainversionesenvaloresa
cargodelGobiernoFederalinscritosenelRegistroNacionaldeValores,siemprequesedesignecomobeneficiarionicoa
laAutoridadFiscalafavordelacualseotorguelagaranta.
El Servicio de Administracin Tributaria podr autorizar a instituciones y a corredores pblicos paramantener en
depsitodeterminadosbienesqueseotorguenenprenda,y
II. Lahipotecaseconstituirsobrebienesinmueblesporel75%delvalordeavaloodelvalorcatastral.Alasolicitud
respectiva se deber acompaar el certificado del Registro Pblico de la Propiedad quecorresponda, expedido con un
mximo de tres meses de anticipacin a la fecha de la solicitud, en el que no aparezca anotado algn gravamen ni
afectacinurbansticaoagraria.Enelsupuestodequeelinmueblereportegravmenes,lasumadelmontototaldestosy
elintersfiscalagarantizarnopodrexcederdel75%delvalor.
Elotorgamientodelagarantaaqueserefiereestafraccinseharmedianteescriturapblicaquedeberinscribirse
enelRegistroPblicodelaPropiedadquecorrespondaycontenerlosdatosdelcrditofiscalquesegarantice.
Elotorgantepodrgarantizarconlamismahipotecalosrecargosfuturosoampliarlagarantacadaao.
Artculo82.Paralosefectosdelartculo141,fraccinIIIdelCdigo,laplizaenlaquesehagaconstarlafianzadeber
contener los textos nicos que se sealen en reglas de carcter general que al efecto emita el Servicio de Administracin
TributariayquedarenpoderyguardadelaAutoridadFiscalqueseacompetenteparacobrarcoactivamenteelcrditofiscal
dequesetrate.
Artculo83.Paralosefectosdelartculo141,fraccinIVdelCdigo,paraqueunterceroasumalaobligacinsolidariade
garantizarelintersfiscal,debersujetarsealosiguiente:
I. Manifestar su voluntad de asumir la obligacin solidaria, mediante escrito firmado ante fedatariopblico o ante la
AutoridadFiscalquetengaencomendadoelcobrodelcrditofiscal,enesteltimocasolamanifestacindeberrealizarse
ante la presencia de dos testigos. Adems, el escrito a que se refiereesta fraccin deber detallar los bienes sobre los
cualesrecaerprimeramentelaobligacinsolidariaasumida.
Elescritoaqueserefiereelprrafoanteriordeberserfirmadoporelinteresadoytratndosedepersonasmorales,
poreladministradornicoo,ensucaso,porlatotalidaddelosmiembrosdelconsejodeadministracin.Cuandoenlos
estatutossocialesdelapersonamoralinteresadaelpresidentedelconsejodeadministracintengaconferidaslasmismas
facultades de administracin que el propio consejo, bastar la firma de dicho presidente para tener por cumplido el
requisito. Las personas a que se refiere este prrafo debern contar con el certificado de firma electrnica avanzada
expedido por el Servicio de Administracin Tributaria o por un prestador de servicios de certificacin autorizado en los
trminosdelCaptuloIIdelTtuloIdelCdigo
II. Tratndosedepersonasmorales,elmontodelagarantadebersermenoral10%desucapitalsocialpagadoyla
personamoraldequesetratenodeberhabertenidoprdidafiscalparaefectosdelimpuestosobrelarentaenlosdos
ltimosejerciciosfiscalesregulareso,ensucaso,stanodeberhaberexcedidodel10%desucapitalsocialpagado,y
III. Tratndosedepersonafsica,elmontodelagarantadebersermenoral10%desusingresosdeclaradosenel
ejerciciofiscalinmediatoanterior,sinincluirel75%delosingresosdeclaradosparalosefectosdelimpuestosobrelarenta
comoactividadesempresarialesodel10%delcapitalafectoasuactividadempresarial,ensucaso.
Artculo84.Paraqueunterceroasumalaobligacindegarantizarelintersfiscalporcuentadeotroenalgunadelas
formasaqueserefiereelartculo141,fraccionesIIyVdelCdigo,debercumplirconlosrequisitosqueparacadagarantase
establecenenesteReglamento.
Artculo85.Paralosefectosdelartculo141,fraccinVdelCdigo,elembargoenlavaadministrativasesujetaralas
siguientesreglas:
I. Sepracticarasolicituddelcontribuyente,quiendeberpresentarlosdocumentosycumplirconlosrequisitosqued
aconocerelServiciodeAdministracinTributariamediantereglasdecarctergeneral
II.Elcontribuyentesealarlosbienesdesupropiedadsobrelosquedebatrabarseelembargo,debiendosersuficientes
paragarantizarelintersfiscalycumplirlosrequisitosyporcentajesqueestableceelartculo81deesteReglamento
III. Tratndosedepersonasfsicas,eldepositariodelosbienesserelcontribuyenteyenelcasodepersonasmorales,
surepresentantelegal.CuandoajuiciodelaAutoridadFiscalexistapeligrodequeeldepositarioseausente,enajeneu
ocultelosbienesorealicemaniobrastendientesaevadirelcumplimientodesusobligaciones,podrremoverlodelcargo
enestesupuesto,losbienessedepositarnconlapersonaquedesignelaAutoridadFiscal
IV. Deber inscribirse en el registro pblico que corresponda el embargo de los bienes que estn sujetos a esta
formalidad,y
V. Antesdelaprcticadeladiligenciadeembargoenlavaadministrativa,deberncubrirselosgastosdeejecuciny
gastosextraordinariosquepuedanserdeterminadosentrminosdelartculo150delCdigo.Elpagoasefectuadotendr
elcarcterdedefinitivoyenningncasoprocedersudevolucinunavezpracticadaladiligencia.
Artculo86.Paralosefectosdelartculo141,fraccinVdelCdigo,loscontribuyentesquehayanoptadoporcorregirsu
situacinfiscal,queespontneamentepaguensuscrditosfiscalesaplazoyelijanofrecercomogarantadelcrditofiscalel
embargoenlavaadministrativadelanegociacin,debernpresentarunasolicitudacompaadadelacopiadeldocumento
porelqueejercieronlaopcindepagoaplazodelcrditofiscaldequesetrate.
Enlasolicitudaqueserefiereelprrafoanteriorsedebersealar,bajoprotestadedecirverdad,losiguiente:
I. El monto de las contribuciones actualizadas por las que se opt por pagar a plazo, indicando si setrata de pago
diferidooenparcialidades,excluyendodedichomontoel20%aqueserefiereelartculo66,fraccinIIdelCdigo
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II.Lacontribucinalaquecorrespondaelcrditofiscaldequesetrateyelperiododecausacin
III. Elmontodelosaccesorioscausadosalafechadelasolicituddelembargo,identificandolapartequecorrespondaa
recargos,multasyaotrosaccesorios
IV. Los bienes de activo fijo que integran la negociacin, as como el valor de los mismos pendiente dededucirenel
impuestosobrelarenta,actualizadodesdequeseadquirieronyhastaelmesinmediato
anterioraldepresentacindelacitadasolicituddeembargo
V. Lasinversionesqueelcontribuyentetengaenterrenos,losttulosvalorquerepresentenlapropiedaddebienesylos
siguientesactivos:
a)Otrosttulosvalor
b) Piezasdeoroodeplataquehubierentenidoelcarcterdemonedanacionaloextranjeraylaspiezasdenominadas
"onzastroy",y
c) Cualquierbienintangible,auncuandosetratedeinversionesobienesquenoestnafectosalasactividadesporlas
cualessegenerelcrditofiscal,especificandolascaractersticasdelasinversionesquepermitansuidentificacin,y
VI.Losgravmenesoadeudosdelossealadosenelartculo149,primerprrafodelCdigoquereportelanegociacin,
indicandoelimportedeladeudoysusaccesoriosreclamados,ascomoelnombreyeldomiciliodesusacreedores.
Artculo87.LagarantadelintersfiscalqueseofrezcaantelaAutoridadFiscalcompetenteparacobrarcoactivamente
crditosfiscales,serobjetodecalificacinydeaceptacin,ensucaso.
Paracalificarlagarantadelintersfiscal,laAutoridadFiscaldeberverificarquesecumplanlosrequisitosqueestablecen
elCdigoyesteReglamentoencuantoalaclasedelagarantaofrecida,elmotivoporelcualseotorgyquesuimportecubre
los conceptos que seala el artculo 141 del Cdigo. Cuando nose cumplan los requisitos a que se refiere este prrafo la
AutoridadFiscalrequeriralpromoventeafindeque,enunplazodequincedascontadoapartirdeldasiguienteaaqulen
queselenotifiquedichorequerimiento,cumplaconelrequisitoomitido,encasocontrarionoseaceptarlagaranta.Elplazo
establecido en el artculo 141, quinto prrafo del Cdigo se suspender hasta que se emita la resolucin en la que se
determinelaprocedenciaonodelagarantadelintersfiscal.
La Autoridad Fiscal podr aceptar la garanta ofrecida por el contribuyente aun y cuando sta no sea suficiente para
garantizar el inters fiscal de acuerdo con lo establecido en el artculo 141 del Cdigo, instaurando el procedimiento
administrativodeejecucinporelmontonogarantizado.
Artculo88.Paragarantizarelintersfiscalsobreunmismocrditofiscalpodrncombinarselasdiferentesformasqueal
efectoestableceelartculo141delCdigo,ascomosustituirseentres,encuyocasoantesdecancelarselagarantaoriginal
deberconstituirselagarantasustituta,siempreycuandolagarantaquesepretendesustituirnoseaexigible.
La garanta constituida podr garantizar uno o varios crditos fiscales siempre que la misma comprenda los conceptos
previstosenelartculo141,segundoprrafodelCdigo.
Artculo89.Lacancelacindelagarantadelintersfiscalprocederenlossiguientescasos:
I.Porsustitucindegaranta
II.Porelpagodelcrditofiscal
III.Cuandoendefinitivaquedesinefectoslaresolucinquedioorigenalotorgamientodelagaranta
IV.Cuandosecumplalafechadelavigenciadelagaranta,y
V.Encualquierotrocasoenquedebacancelarsedeconformidadconlasdisposicionesfiscales.
Lagarantadelintersfiscalpodrdisminuirseosustituirseporunamenorenlamismaproporcinenquesereduzcael
crditofiscalporpagoparcialdelmismo,oporcumplimientoaunaresolucindefinitivadictadaporautoridadcompetenteenla
quesehayadeclaradolanulidadlisayllanaorevocadolaresolucinquedeterminaelcrditofiscal,dejandosubsistenteuna
partedelmismo.
Artculo90.Elcontribuyenteoelterceroquetengaintersjurdicopodrpresentarsolicituddecancelacindegaranta
ante la Autoridad Fiscal que la haya exigido o recibido, a la que deber acompaar los documentos que acrediten la
procedenciadelacancelacin.
La Autoridad Fiscal cancelar las garantas ofrecidas cuando se actualice cualquiera de los supuestos previstos en el
artculoanterior,informandodedichasituacinalcontribuyentequeofrecilagaranta.
Las garantas que se hubieran inscrito en el registro pblico que corresponda, se cancelarn mediante oficio de la
AutoridadFiscalalcitadoregistro.
Artculo91.Paralosefectosdelartculo141,tercerprrafodelCdigo,lasAutoridadesFiscalespodrndispensardela
garanta del inters fiscal a los ejecutores de gasto en trminos de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria.
Cuandoloscontribuyentesaqueserefiereelprrafoanteriorinterponganmediosdedefensaencontradelaresolucin
quedetermineuncrditofiscal,sesuspenderelprocedimientoadministrativodeejecucin,ascomoelplazoaqueserefiere
elartculo146delCdigo.
CAPTULOII
DelProcedimientoAdministrativodeEjecucin
SECCINI
Artculo92.Paralosefectosdelartculo137,ltimoprrafodelCdigo,secobrarlacantidadde$426.01porconceptode
honorarios.
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La Autoridad Fiscal determinar los honorarios a que se refiere este artculo y los har del conocimiento del infractor
conjuntamenteconlanotificacindelainfraccindequesetrate.Dichoshonorariossedebernpagaramstardarenlafecha
enquesecumplaconelrequerimiento.
Elmontoestablecidoenelprimerprrafodeesteartculoseactualizarcuandoelincrementoporcentualacumuladodel
ndiceNacionaldePreciosalConsumidordesdeelmesenqueseactualizporltimavezexcedadel10%.Laactualizacin
correspondienteentrarenvigorapartirdel1deenerodelsiguienteejerciciofiscalaaqulenelquesehayarealizadola
actualizacincorrespondiente,aplicandoelfactorcorrespondientealperiodocomprendidodesdeelmesenelqueseactualiz
porltimavezhastaelltimomesdelejercicioenelqueseexcedaelporcientocitado,mismoqueseobtendrdeconformidad
conelartculo17AdelCdigo.ElServiciodeAdministracinTributariapublicarlacantidadactualizadaenelDiarioOficialde
laFederacin.
Artculo93.Paralosefectosdelartculo145delCdigo,cuandolasAutoridadesFiscaleshayaniniciadoelprocedimiento
administrativodeejecucin,embargandobienespropiedaddelcontribuyenteysteposteriormenteofrezcagarantasuficiente
entrminosdelartculo141delCdigo,aefectodeasegurarelinters fiscal por la interposicin de medios de defensa, la
AutoridadFiscalpodrllevaracabolacalificacinyaceptacindelareferidagarantayprocederalevantarelembargo.
La garanta a que se refiere el prrafo anterior, podr ofrecerse hasta en tanto no se hubieren resuelto endefinitiva los
mediosdedefensapromovidosporelcontribuyente,ynoprocedersuaceptacinenloscasosqueseofrezcancomogaranta
ttulosvalorocarteradecrditosdelcontribuyente.
Artculo 94. Para los efectos del artculo 150 del Cdigo, la Autoridad Fiscal determinar el monto de los gastos
extraordinariosquedebapagarelcontribuyente,acompaandocopiadelosdocumentosqueacreditendichomonto.
Loshonorariosquedebanpagarsealosdepositariosointerventoresdenegociacionesoadministradoresdebienesraces
sefijarndeconformidadconlasreglasdecarctergeneralquealefectoemitaelServiciodeAdministracinTributaria.Los
honorariosdelosdepositariosincluirnlosreembolsosporgastosdeguarda,mantenimientoyconservacindelbien.
LaAutoridadFiscalvigilarquelosgastosextraordinariosqueseefectenseanlosestrictamenteindispensables.
Artculo 95. No se cobrarn los gastos de ejecucin a que se refiere el artculo 150 del Cdigo, cuando los crditos
fiscales,respectodeloscualesseejercielprocedimientoadministrativodeejecucinquediolugaradichosgastos,hayan
quedadoinsubsistentesensutotalidadmedianteresolucinosentenciadefinitivadictadaporautoridadcompetente.
Cuandoelrequerimientoyelembargoaqueserefiereelartculo150,fraccionesIyIIdelCdigo,sellevenacaboenuna
mismadiligenciaseefectuarnicamenteuncobroporconceptodegastosdeejecucin.
Paraladeterminacindelmontodelosgastosdeejecucinaqueserefiereelartculo150delCdigo,lasAutoridades
Fiscalesconsiderarnquesellevaacabounasoladiligencia,cuandoenunmismoactoserequiera el pago de diferentes
contribuciones,auncuandocorrespondanaejerciciosdistintos.
Artculo96.Tratndosedelossujetosaqueserefiereelartculo146CdelCdigo,cuyaliquidacinoextincinnoesta
cargo del Servicio de Administracin y Enajenacin de Bienes, el liquidador designadopara tal efecto deber informar que
existeeldictamenaqueserefiereelartculo146C,fraccinIdelCdigo.
Artculo97.Paralosefectosdelartculo152,primerprrafodelCdigo,laidentificacindelejecutordebehacerseconstar
enelactaqueselevanteconmotivodeladiligencia,paralocualsedeberincluirendichaacta,losiguiente:
I. El nombre completo del ejecutor, as como el nmero, la vigencia y la fecha de expedicin de la credencial o
constanciadeidentificacindelejecutor
II. Nombre y cargo del funcionario competente que emite la credencial o constancia de identificacin, as como el
fundamentoparasuexpedicin
III. El fundamento jurdico que lo acredite para llevar a cabo requerimientos de pago y cualquier otro actodentro del
procedimientoadministrativodeejecucin,y
IV.Queeldocumentoconelqueseidentificacontienefotografayfirmadequienpracticaladiligencia.
SECCINII
DelEmbargo,IntervencinyRemate
Artculo98.Para los efectos del artculo 157 del Cdigo, cuando las disposiciones legales aplicablesestablezcan que
algnbienesinembargableoinalienablelaAutoridadFiscalnopodrtrabarembargosobre
elmismo.
Artculo 99. Para los efectos de los artculos 153, 164 y 165 del Cdigo, el interventor con cargo a la caja tendr las
siguientesfacultades:
I. Tener acceso a toda la informacin contable, fiscal y financiera de la negociacin intervenida, a fin de tener
conocimiento del manejo de las operaciones que ella realice, pudiendo requerir todo tipo de informacin que est
relacionada con la negociacin intervenida, actualizada a la fecha del inicio de laintervencin, sealando para ello un
plazodehastacincodas
II. Tener acceso a toda la informacin relativa a los estados de las cuentas bancarias y de las inversiones que la
negociacintengaabiertas,inclusivelarelativaalascuentasbancariasqueseencuentrencanceladas,afindeverificary
controlarlosmovimientosqueimpliquenretiros,traspasos,transferencia,pagosoreembolsos,y
III. Exigir, cuando proceda, la presencia de la persona que sea titular de la negociacin o que tenga acreditada la
representacinlegaldelamisma,entrminosdelosartculos19delCdigoy13deesteReglamento.
Loscontribuyentesintervenidosestarnobligadosabrindaralinterventortodaslasfacilidadesnecesariasparaelejercicio
de sus facultades, incluyendo el acceso a su domicilio fiscal, establecimientos, sucursales, locales o cualquier lugar de
negocios en donde se desarrollen total o parcialmente las actividades, as como a entregar la informacin que les sea
requerida.
Artculo100.Paralosefectosdelosartculos153,164y165delCdigo,elinterventorconcargoacajadesignadotendr
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lassiguientesobligaciones:
I. Estarpresenteenellocalendondeseencuentrelaadministracinprincipaldelnegociooenellugarqueconformeal
artculo 10 del Cdigo se considere el domicilio fiscal del contribuyente intervenido, o en los establecimientos, locales,
sucursalesocualquierlugardenegociodondeelcontribuyenteintervenidodesarrollesusactividades
II.Aliniciodelaintervencin:
a) Verificarlaexistenciayestadofsicodelactivofijoembargado,levantandoconstanciadehechosenloscasosenque
faltenbienes.Deexistirbienesquenoseencuentrensealadosenelactadeembargooenlarelacindeactivofijoyel
crdito fiscal no se encuentre totalmente garantizado, deber informar a la Autoridad Fiscal para que proceda a la
ampliacindelembargo
b) Analizarelestadoderesultadosdelejercicioinmediatoanterioraldeliniciodelaintervencindelanegociacinyel
estadodeposicinfinancieraobalancegeneralcorrespondientealltimodadelmesinmediatoanterioraldeliniciodela
intervencindelanegociacin
c) Realizaruninformedetalladodelnmero,nombreymontodelossalariosquepercibanlostrabajadores,conbaseen
lanminadelapropianegociacin
d) Obtenerunacopiadelosestadosdecuentabancariosdelosdocemesesanterioresaldeliniciodelaintervencinde
lanegociacin,enlosquesevisualiceeldetalledelosmovimientos,ascomocopiadelostalonesoplizasrespectode
loschequesexpedidos,afindeverificarlosingresosyegresosdelanegociacin
e)Obtener,ensucaso,unacopiadelactaconstitutivaydesusmodificaciones,y
f) Integrar una relacin de los acreedores cuyos crditos tengan preferencia sobre los del fisco federal,misma que
debercontenerconcepto,importeyplazodelcrdito,ascomonombre,raznodenominacinsocialdelacreedor
III. Enterarlacantidadrecaudadadiariamentesalvolosdasenquenoserecaudeningunacantidad,mediantelaforma
oficial o formato electrnico correspondiente, debiendo entregar a ms tardar el da siguiente a la fecha en que se le
proporcion, el original del formulario de pago en el que conste la impresin de los sellos de pago y la impresin del
comprobanterespectivo,expedidoporlainstitucinbancariaantelacualseefectuelpago
IV. Guardarabsolutareservarespectodelainformacinqueobtengadelanegociacinydelasdecisionesquetomela
AutoridadFiscal
V.Elaborarunactapormenorizadaquereflejelasituacinfinancieradelanegociacinalafechadellevantamientodela
intervencin
VI.Revisarquelosgastosycostosseanlosestrictamentenecesariosparaelbuenfuncionamientodelanegociacin,y
VII. Elaboraruninformeinicialquecontengalasituacingeneraldelanegociacinaliniciodelaintervencineinformes
mensualesrespectodelosmovimientosrealizadosenelmes,loscualesdeberentregaralaAutoridadFiscaldentrodelos
tresdassiguientesaliniciodelaintervencinenelcasodelinformeinicialy,enelsegundocaso,dentrodelostresdas
siguientesalmesquecorrespondaelinformemensual.
Artculo101.Paralosefectosdelosartculos166y169delCdigo,durantelaintervencinencarcterdeadministracin,
el interventor administrador designado, adems de las obligaciones previstas en el artculo 167 del Cdigo, tendr las
siguientes:
I. Realizarelpagodesueldos,decrditospreferentes,decontribucionesyengeneraltodaslasaccionesnecesarias
paralaconservacinybuenamarchadelnegocio
II. Elaborar un informe inicial que contenga la situacin general de la negociacin al momento del inicio de la
intervencin,elcualdeberentregaralaAutoridadFiscaldentrodelostresdassiguientesadichoinicio,y
III. Elaboraruninformemensualconlosmovimientosrealizadosenelmes,elcualdeberentregaralaAutoridadFiscal
dentrodelostresdassiguientesalmesalquecorrespondaelinforme.
Artculo 102. Para los efectos del artculo 163, segundo prrafo del Cdigo, en los casos en los que el deudor o su
representantelegalnosepresentenenlasoficinasdelasAutoridadesFiscalesaabrirlascerradurasdelosbienesmueblesa
queserefieredichoartculoopresentndoseseniegueaabrirlascerraduras,laAutoridadFiscalencomendaraunexperto
paraqueprocedaasuaperturaenpresenciadedostestigosdesignadospreviamenteporlaspropiasautoridades.
Elejecutorlevantarunactahaciendoconstarelinventariocompletodelcontenidodelosbienesmueblesaqueserefiere
elprrafoanterior,lacualdeberserfirmadaporl,porlostestigosyporeldepositariodesignado,unacopiadelamismasele
notificaraaldeudor.
Artculo103.Paralosefectosdelartculo174delCdigo,laspersonasinteresadasenparticiparenlaenajenacin de
bienesporsubastapblicaatravsdemedioselectrnicoslopodrnhaceratravsdelapginadeInternetdelServiciode
AdministracinTributaria,efectuandoelpagodeldepsito,elsaldodelacantidadofrecidadecontadoensuposturalegaloel
que resulte de las mejoras a que se refiere la Seccin Cuarta del Captulo III del Ttulo V del Cdigo mediante ventanilla
bancariaotransferenciaelectrnicadefondos,enlostrminosdelosartculos104a109deesteReglamentoydelasreglas
decarctergeneralquealefectoemitaelServiciodeAdministracinTributaria.
Artculo104.Paralosefectosdelartculoanterior,enlapginadeInternetdelServiciodeAdministracinTributaria se
podrnconsultarlosbienesobjetoderemate,elvalorqueservirdebaseparasuenajenacinylos requisitos que deben
cumplirlosinteresadosparaparticiparenlasubastapblica.
Losbienessujetosaremateseencontrarnalavistadelpblicointeresadoenloslugaresyhorariosqueseindiquenenla
pginadeInternetdelServiciodeAdministracinTributaria.
Artculo105. Para los efectos del artculo 176, en relacin con los artculos 181 y 182 del Cdigo, los interesados en
participar en la enajenacin de bienes en subasta pblica a travs de medios electrnicos en los trminos del presente
ordenamientodeberncumplir,adems,conlosiguiente:
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I. Obtenersuclavedeidentificacindeusuario,paralocualdebernproporcionarlosdatosquealefectodetermineel
ServiciodeAdministracinTributariamediantereglasdecarctergeneral,y
II. Enviarsuposturasealandolacantidadqueofrezcadecontado,dentrodelplazosealadoenlaconvocatoria de
remate.
Setendrporcubiertoelrequisitodeenviarlosdatosaqueserefiereelartculo182delCdigo,cuandolospostoreshayan
dadocumplimientoalosealadoenelpresenteartculo.
Artculo106.Paralosefectosdelartculo183,segundoprrafodelCdigo,lospostorespodrnverificarenlapginade
Internet del Servicio de Administracin Tributaria las posturas que los dems postores vayanefectuando dentro del periodo
sealadoendichoartculo.
Con cada nueva postura que mejore las anteriores, el Servicio de Administracin Tributaria enviar un mensaje que
confirmealpostorlarecepcindesta,enelquesealarelimporteofrecido,lafechayhoradedichoofrecimiento,ascomo
elbiendequesetrateylaclavedelapostura.
Artculo107.Efectuado el pago total del importe ofrecido por un bien rematado, se comunicar al postorganador que
debersolicitaralaAutoridadFiscalquestalesealelafechayhoraenqueserealizarlaentregadelbienrematado,una
vezquehayansidocumplidaslasformalidadesaqueserefierenlosartculos185y186delCdigo.Elpostorganadorpodr
solicitarunanuevafechadeentregaencasodequenolehubiesesidoposibleacudiralaquehubieresealadolaAutoridad
Fiscal.
Artculo108.Paralosefectosdelartculo181delCdigo,laAutoridadFiscalreintegraralospostores,dentrodelosdos
dasposterioresalafechaenquesehubierefincadoelremate,elimportedeldepsitoquecomogarantahayanconstituido,
exceptoelquecorrespondaalganadorquesetendrcomogarantadelcumplimientodesuobligacindepagoy,ensucaso,
comopagodepartedelpreciodeventa.
Artculo109.CuandoelrematedebienesseacanceladoosuspendidoporlaAutoridadFiscal,dichasituacinsehardel
conocimiento de los postores participantes a travs de su correo electrnico y el importe depositado como garanta se
reintegrardentrodelosdosdassiguientesalanotificacindelacancelacinosuspensin.
Artculo110.Paralosefectosdelosartculos180,ltimoprrafoy192delCdigo,laAutoridadFiscalpodrenajenara
plazoslosbienesembargadossiemprequeelcompradorgaranticeelsaldodeladeudoms
losinteresesquecorrespondanenalgunadelasformassealadasenelartculo141delCdigo.Enestecaso,losintereses
sern iguales a los recargos exigibles tratndose del pago a plazo de los crditos fiscales, la forma y trminos en que
procederlaenajenacinaplazosdelosbienesembargadosseestablecermediantereglasdecarctergeneralquealefecto
emitaelServiciodeAdministracinTributaria.
Artculo111.Paralosefectosdelartculo184delCdigo,encasodeincumplimientodelpostorganador,secomunicaral
postorquehayahecholasegunda,terceramsaltasyassucesivamente,quepodrrealizareldepsitodesuposturaenlos
plazossealadosenlosartculos185o186delCdigo,segncorresponda.
Artculo112.Paralosefectosdelartculo195delCdigo,elembargadopodrrecuperarsusbienes,sirealizaelpagodel
crditofiscaltotaloparcialmentehastaundaantesdehaberserematado,enajenadooadjudicadolosbienes.
Artculo113.Losexcedentesdelproductodelremateoadjudicacin,aqueserefiereelartculo196delCdigo,nosern
susceptibles de actualizacin ni de pago de intereses, siempre y cuando se entreguen en los plazos que para tal efecto
establezcaelServiciodeAdministracinTributariamediantereglasdecarctergeneral.
TRANSITORIOS
Primero.ElpresenteReglamentoentrarenvigoraldasiguientedesupublicacinenelDiarioOficialdelaFederacin.
Segundo.SeabrogaelReglamentodelCdigoFiscaldelaFederacinpublicadoel7dediciembrede2009enelDiario
OficialdelaFederacin.
Continuarnvigentes,enloquenoseoponganalReglamentoqueseexpide,lasdisposicionesdecarcteradministrativo,
reglas, consultas e interpretaciones de carcter general contenidas en circulares o publicadas en el Diario Oficial de la
Federacin.
Tercero. Lo dispuesto en los artculos 11, 61, segundo prrafo y 69, fraccin I de este Reglamento, relativo al buzn
tributarioentrarenvigorenlosmismostrminosaquehacereferenciaelSegundoTransitorio,fraccinVIIdelDecretoporel
quesereforman,adicionanyderogandiversasdisposicionesdelCdigoFiscaldelaFederacin,publicadoenelDiarioOficial
delaFederacinel9dediciembrede2013.
Cuarto.Lasobligacionesderivadasdelassituacionesjurdicasprevistasenlosartculosvigentesalaentradaenvigorde
esteReglamentoqueregulanlosdictmenesydeclaratoriasdelcontadorpblicoregistrado,salvolodispuestoporelartculo
52deesteReglamento,quehubierennacidodurantesuvigencia,sedeberncumplirenlasformasyplazosestablecidosen
losmismos.
Quinto.Lo dispuesto en el artculo 53 de este Reglamento ser aplicable a la renovacin a que se refiereel Segundo
Transitorio,fraccinVIIIdelDecretoporelquesereforman,adicionan,yderogandiversasdisposicionesdelCdigoFiscaldela
Federacin,publicadoenelDiarioOficialdelaFederacinel9dediciembrede2013.
Sexto.Lodispuestoenelartculo57,ltimoprrafodeesteReglamento,seraplicableparalosdictmenesdelejercicio
fiscal2014yposteriores.
Sptimo.Lacantidadcontenidaenelartculo92deesteReglamento,seencuentraactualizadaapartirdel1deenerode
2012.
DadoenlaresidenciaOficialdelPoderEjecutivoFederal,enlaCiudaddeMxico,DistritoFederal,aprimerodeabrilde
dosmilcatorce.EnriquePeaNieto.Rbrica.ElSecretariodeHaciendayCrditoPblico,LuisVidegarayCaso.Rbrica.
21/21

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