TECNICAS DE AUDITORIA

CONCEPTO
- Son herramientas o mtodos prcticos de investigacin que utiliza el auditor para obtener la
evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones
EL ENUNCIADO DE LA NAGA RELACIONADO CON LA EVIDENCIA SUFICICENTE Y
COMPETENTE QUE DICE:
- DEBE OBTENERSE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE MEDIANTE LA INSPECCION,
OBSERVACION, INDAGACION Y CONFIRMACION PARA PROVEER UNA BASE RAZONABLE QUE
PERMITA LA EXPRESION DE UNA OPINION SOBRE LOS ESTADOS FIMAMCIEROS SUJETOS A
AUDITORIA
TECNICAS VERBALES O TESTIMONIALES
- Consisten en obtener informacin oral mediante averiguaciones o indagaciones dentro o fuera
de la entidad, durante una auditora.
- La evidencia que se obtenga a travs de esta tcnica, debe documentarse adecuadamente
mediante papeles de trabajo preparados por el auditor, en los cuales se describan las partes
involucradas y los aspectos tratados.
Las tcnicas verbales son:
- Indagaciones: Consiste en obtener informacin verbal a travs de averiguaciones y
conversaciones.
- Entrevista: Consiste en la averiguacin mediante la aplicacin de preguntas directas al
personal de la entidad auditada o a terceros, cuyas actividades guarden relacin con las
operaciones de esta.
- Encuestas y cuestionarios: Es la aplicacin de preguntas, relacionadas con las operaciones
realizadas por el ente auditado, para conocer la verdad de los hechos, situaciones u operaciones.
TECNICAS FISICAS
Consisten en verificar en forma directa y paralela, la manera como los responsables
desarrollan y documentan los procesos o procedimientos, mediante los cuales la entidad
auditada ejecuta las actividades objeto de control.
Entre estas tcnicas tenemos las siguientes:
- Inspeccin: Consiste en el reconocimiento mediante el examen fsico y ocular, de hechos,
situaciones, operaciones, activos tangibles, transacciones y actividades, con el objeto de
demostrar sus existencia y autenticidad.
- Observacin: Es el examen ocular realizado para cerciorarse como se ejecutan las
operaciones.
- Comparacin: Es el acto de observar la similitud o diferencias existentes entre dos o mas

elementos.
- Revisin selectiva: Radica en el examen de ciertas caractersticas importantes, que debe
cumplir una actividad, informes o documentos, seleccionndose as parte de las operaciones,
que sern evaluadas o verificadas en la ejecucin de la auditoria.
- Rastreo: Consiste en efectuar un seguimiento a una transaccin o grupo de transacciones de
un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su correcto registro.
TECNICAS DOCUMENTALES
Consisten en obtener informacin escrita para soportar las afirmaciones, anlisis o estudios
realizados por los auditores.
Estas pueden ser:
- Comprobacin: Tiene como objetivo el de verificar la existencia, legalidad, autenticidad y
legitimidad de las operaciones efectuadas por la entidad, mediante la verificacin de
documentos que la justifican
- Confirmacin: Radica en corroborar la verdad, certeza o probabilidad de hechos, situaciones,
sucesos u operaciones, mediante datos o informacin obtenidos de manera directa y por escrito
de los funcionarios o terceros que participan o ejecutan las operaciones sujetas a verificacin.
- Computacion: Se utiliza para verificar la exactitud y correccin aritmtica de una operacin o
resultado.
TECNICAS ANALITICAS
Son aquellas desarrolladas por el propio auditor a travs de clculos, estimaciones,
comparaciones, estudios de ndices y tendencias, investigacin de variaciones y operaciones no
habituales.
Estas Tcnicas son:
Anlisis: Consiste en la clasificacin o agrupacin de los distintos elementos que forman una
cuenta o un todo, con el fin de establecer su naturaleza, su relacin y conformidad con los
criterios normativos y tcnicos existentes.
- Conciliacin: Implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados o
independientes
- Clculo: Consiste en la verificacin de la exactitud aritmtica de las operaciones, contenidas
en los documentos tales como informes, contratos, comprobantes y presupuestos.
- Tabulacin: Se realiza mediante la agrupacin de los resultados importantes, obtenidos en las
reas y elementos analizados, para arribar o sustentar las conclusiones.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
- Son combinaciones de tcnicas de auditoria aplicables a una partida o a un grupo de
hechos o circunstancias relativas a los EEFF, mediante las cuales el auditor obtiene las
bases para fundamentar su opinin